Progresivni, proporcionalni i regresivni porezi. Klasifikacija poreza. Metode oporezivanja u savremenoj Ruskoj Federaciji i stranim zemljama Represivni porez

U zavisnosti od toga kako je određena prosječna poreska stopa, postoje tri vrste poreza (sistemi oporezivanja): proporcionalni, progresivni i regresivni.

Proporcionalni porezi

Proporcionalni porezi pretpostavljaju da prosječna poreska stopa ostaje ista bez obzira na prihod. Dakle, visina poreza je proporcionalna visini prihoda (tabela 1).

Tabela 1. Proporcionalni porez

Direktni porezi (sa izuzetkom poreza na dohodak fizičkih lica i, u nekim zemljama, poreza na dobit preduzeća) su proporcionalni.

Progresivni porezi

Progresivni porezi su porezi kod kojih se prosječna porezna stopa povećava kako dohodak raste i opada kako se prihod smanjuje. Takvi porezi podrazumijevaju ne samo veći apsolutni iznos, već i veći udio dohotka koji se naplaćuje kako raste (tabela 2).

Tabela 2. Progresivni porez

Primjer progresivnog poreza u većini zemalja je porez na dohodak građana 1 . Takav poreski sistem u najvećoj meri doprinosi preraspodeli prihoda, ali je malo verovatno da će stimulisati povećanje efikasnosti proizvodnje.

Regresivni porezi

Regresivni porezi su porezi kod kojih se prosječna porezna stopa povećava kako dohodak opada i opada kako se prihod povećava. Dakle, kako se prihod povećava, njegov udio plaćen u obliku poreza opada (tabela 3).

Tabela 3. Regresivni porez

Regresivni porez može generirati veliki apsolutni iznos poreza (kao u našem primjeru), ili možda neće dovesti do povećanja apsolutnog iznosa poreza kako se prihod povećava.

Eksplicitno regresivni sistem oporezivanja izuzetno je rijedak u savremenim uslovima 1 . Međutim, svi indirektni porezi, u smislu udjela koji čine u prihodu kupca, su regresivne prirode, a što je veća porezna stopa to je ona regresivnija. Budući da je neizravni porez dio cijene proizvoda, onda će, ovisno o veličini prihoda kupca, udio ovog iznosa u njegovom prihodu biti veći, što je prihod manji, a što je manji, to će prihod biti veći. Stoga su akcize najregresivnije prirode. Na primjer, ako je akciza na kutiju cigareta 10 rubalja, tada je udio ovog iznosa u budžetu kupca s prihodom od 1.000 rubalja 0,1%, au budžetu kupca s prihodom od 5.000 rubalja. rubalja je samo 0,05%.

Uticaj poreza na privredu

Porezi utiču i na agregatnu potražnju i na agregatnu ponudu.

Uticaj poreza na agregatnu tražnju

Porezi utiču na dvije glavne komponente agregatne tražnje – potrošnju i investicionu potrošnju – i stoga imaju indirektan uticaj na agregatnu potražnju.

Smanjenje poreza povećava agregatnu potražnju. Smanjenje poreza dovodi do povećanja potrošačke (kako se raspoloživi dohodak povećava) i investicija (kako se povećava profit firmi nakon oporezivanja, čiji dio služi kao izvor neto investicija) potrošnje i stoga do pomaka krivulje AD desno (od AD 1 to AD 2 na sl. 1,a), koji određuje rast realnog BDP-a (od Y 1 to Y*). Stoga se ova mjera može koristiti za stabilizaciju privrede i borbu protiv ciklične nezaposlenosti tokom recesije, stimulirajući poslovnu aktivnost i nivo zaposlenosti. Međutim, istovremeno s rastom BDP-a, smanjenje poreza uzrokuje povećanje nivoa cijena (od R 1 to R 2 ) i stoga je proinflatorna mjera (provocira inflaciju).

Povećanje poreza dovodi do smanjenja potrošačke i investicione potrošnje i, posljedično, do smanjenja agregatne potražnje (pomak ulijevo od krive agregatne potražnje od AD 1 to AD 2 na sl. 1, b), što uzrokuje pad nivoa cijena (od R 1 to R 2 ) i izlazni volumen (od Y 1 do *). Stoga, u periodu inflacije, kada je privreda „pregrijana“, povećanje poreza može poslužiti kao antiinflatorna mjera, sredstvo za smanjenje poslovne aktivnosti i stabilizaciju privrede.

a) Smanjenje poreza b) Povećanje poreza

Rice. 1. Utjecaj poreznih promjena na agregatnu tražnju

Regresivno oporezivanje se koristi prilikom obračuna jedinstvenog socijalnog poreza (UST), državnih dažbina i indirektnih poreza.

Šta je regresivni porez

Regresivni porez je porez čija se stopa smanjuje kako se oporezivi prihod povećava i povećava kako se smanjuje. Budžetski prihodi se ne povećavaju zbog fiskalnog pritiska, već zbog upotrebe liberalnog pristupa u radu sa biznisom kroz proširenje broja poreskih obveznika. Najupečatljiviji primjeri su porez na dodatu vrijednost (PDV), akciza, carina i ekološki porez.

Regresivno oporezivanje ima prednosti i nedostatke. Ima oštar uticaj na siromašne. Na primjer, sa iznosom poreza od 1000 rubalja, osoba sa platom od 60 hiljada rubalja platit će porez od 2%. Pod istim uslovima, osoba sa platom od 5.000 rubalja daće 20%. Vjeruje se da bi takva metoda trebala motivirati ljude da zarađuju više. Međutim, njegova upotreba na duži rok može izazvati društvene nemire i nezadovoljstvo. Za smanjenje negativnog uticaja koristi se proporcionalna šema za obračun regresivnog poreza prema kojoj se stopa utvrđuje u skladu sa konkretnim iznosom prihoda.

Ovo karakteriše ovaj poreski sistem kao prihvatljiv, jer doprinosi potpunoj naplati poreza. Stvarni iznos plaćanja od bogatih slojeva stanovništva će u svakom slučaju biti veći od onih od siromašnih. Uz pomoć regresivnog oporezivanja, ruska vlada je postigla smanjenje korupcijske komponente, smanjenje plata u "sjeni" i rast budžeta zemlje.

Regresivna skala za jedinstveni socijalni porez

Plaćanje jedinstvenog socijalnog poreza (JZN) vrši cjelokupno zaposleno stanovništvo zemlje za socijalnu, osiguranje, penziju i zdravstvenu zaštitu. Izračunava se pomoću regresivne skale. Svrha njegovog stvaranja je da podstakne preduzeća da legalizuju plate zaposlenih. Suština njegovog djelovanja je da što je veća plata osoblja, kompanija plaća manje poreza. Koristi se regresivna skala poreskih stopa u iznosima od 280.001 rublje. Ako se ova vrijednost ne postigne, poslodavac mora preći na plaćanje UST po sniženoj stopi.

Određene kategorije građana imaju posebnu regresivnu skalu sa nižom poreskom stopom:

poljoprivredni proizvođači;
autohtoni narodi krajnjeg sjevera koji se bave tradicionalnim privrednim sektorima;
predstavnici narodnog stvaralaštva.

Poreske stope se razlikuju i za individualne preduzetnike, advokate i notare.

Za organizacije koje rade u oblasti IT tehnologija dozvoljena je snižena stopa od 75.000 rubalja. Pravo na korištenje regresivne skale možete ostvariti ako ispunjavate određene uslove 9 mjeseci:

dostupnost državne akreditacije;
primanje više od 90% dobiti od prodaje kompjuterskih programa;
broj zaposlenih prelazi 50.

Tipično, samo velike IT korporacije koje rade sa stranim klijentima mogu preći na regresivni sistem oporezivanja.

Nivo razvijenosti i funkcionisanja države u velikoj meri zavisi od punjenja prihodne strane budžeta, čiji su glavni izvor porezi. Poreski sistem je moćan ekonomski regulator u tržišnim uslovima. Od efikasnosti ovog sistema zavisi dobrobit cijele države. Postoje četiri sistema za povezivanje poreskih stopa sa dohotkom: proporcionalni, jednaki, progresivni i regresivni sistemi oporezivanja.

Svjetska praksa

U najrazvijenijim zemljama društvo prihvata plaćanje naknada kao nešto sasvim prirodno. Međutim, postoji određena granica između izvodljivog i prevelikog opterećenja poslovanja i stanovništva, koja se ne može preći.

Metode regulacije oporezivanja u svjetskoj praksi

Jednako. Opcija je primitivna i najjednostavnija, ali ne uzima u potpunosti u obzir interese siromašnih građana zemlje. Ova metoda se koristi u Japanu. Iznosi plaćanja poreza jednaki su za sve stanovnike države, bez obzira na njihovu platežnu sposobnost.
Proporcionalno. Stopa je ista za sve, iznos zavisi od poreske osnovice. U Rusiji se ova metoda koristi za izračunavanje višestrukih plaćanja. Ova metoda u većoj mjeri pogađa džep prosječnih platiša u odnosu na bogate građane. Opterećenje slobodnih prihoda je prilično veliko.
Progresivna. Ova metoda je jednostavna i jasna - oni koji mnogo zarađuju plaćaju više. Novi Zeland koristi progresivnu metodu obračuna poreza na dohodak. Ova zemlja ima dobro razvijenu socijalnu sigurnost, besplatno obrazovanje i kvalitetnu medicinsku negu. Ova metoda ima najveću podršku među građanima i čini se prilično pravednom: kako se prihodi povećavaju, tako raste i porezna stopa. Međutim, on nije efikasan u svim zemljama i često provocira utaju poreza: u zemljama koje koriste progresivnu šemu, privrednici ukidaju svoje prihode od oporezivanja prenošenjem poslovanja u druge zemlje, čime se smanjuju poreski prihodi u budžet svoje zemlje.
Regresivna. Na prvi pogled, formula za obračun deluje pristrasno: veliki obavezni doprinosi u budžet sa manjim prihodima. Međutim, regresivno oporezivanje pokazuje da se bogatstvo može prijaviti. Kao rezultat povećanja profita, omjer naplate se smanjuje. Regresivna metoda ponekad daje veći učinak od progresivne.

Prednosti i nedostaci regresivnog oporezivanja

Ova opcija akumuliranja plaćanja dok se ne postigne određeni iznos prihoda može se smatrati proporcionalnom ili progresivnom, ali tada, umjesto povećanja, porezna stopa se smanjuje kako se prihod povećava.

U svom čistom obliku, regresivna poreska skala je vrlo rijetka u modernoj svjetskoj ekonomiji. Međutim, u Ruskoj Federaciji, počevši od 2001. godine, jedinstveni socijalni porez (sada doprinosi za osiguranje) se obračunava prema ovoj šemi. Smanjenje stope doprinosa uz povećanje rashoda na fond zarada ima za cilj izvođenje plata iz sjene i smanjenje isplate prihoda „u kovertama“.

Na primjer, u 2018. ograničenje doprinosa za obavezno socijalno osiguranje iznosit će 755.000 rubalja. (2016. iznosio je 718.000 rubalja), a maksimalna osnovica za penzijske doprinose u 2018. iznosila je 876.000 rubalja. (u 2016. – 796.000 rubalja); Medicinski doprinosi u 2018. godini će se morati plaćati na sve uplate, kao iu 2016. godini. U tom slučaju potrebno je pratiti ukupne prihode svakog zaposlenog.

Indirektni porezi (akciza, PDV, carina) se također mogu klasificirati kao regresivni, ako se ne uzme u obzir nominalna stopa, već ekonomska, odnosno odnos iznosa prenesenog poreza i ukupnog iznosa prihoda. Trošarina se utvrđuje za pojedinačne proizvode široke potrošnje i zavisi od vrste proizvoda. PDV se dodaje na cijenu robe u svim fazama - od proizvodnje do prodaje. Poreski obveznik ima pravo na smanjenje ukupnog iznosa PDV-a u skladu sa čl. 171 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji dokazuje da je ova vrsta poreza klasifikovana kao regresivna. I, na primjer, na sudu državna taksa za podnošenje zahtjeva zavisi od veličine imovinskih zahtjeva tužitelja.

Budući da cjelokupni teret indirektnih plaćanja pada direktno na nosioca (krajnjeg potrošača), njihov će teret biti veći za onaj dio stanovništva čiji su prihodi manji.

Rusko zakonodavstvo ne govori direktno o upotrebi regresivne vrste oporezivanja. A okrećući se svjetskom iskustvu, nemoguće je izvući nedvosmislen zaključak o pozitivnim ili negativnim aspektima ovog pristupa. Općenito, ovaj sistem se većini čini nepravednim.

Uostalom, ispada da uz ovu vrstu oporezivanja građanin sa nižim primanjima u procentima plaća više od građanina sa većim primanjima. Na primjer, austrijski ekonomista Carl Menger (1840-1921), osnivač “austrijske škole” marginalizma, napisao je u svojoj knjizi “Osnove doktrine nacionalne ekonomije” da je N-i iznos novca skuplji za siromašne. nego za bogate.

Ali razmotrite, kao primjer, obračun premija osiguranja.

U 2018. godini, zamjenik direktora Alpha doo Ivanov P.S. primio platu od 90.000 rubalja. U avgustu 2018. njegov ukupni prihod za godinu dostigao je 720.000 rubalja.

Računovođa Petrova S.I. na platu Ivanovoj za period od januara do oktobra obračunala je sledeće doprinose (radi jasnoće, za obračun prihvatamo doprinose za PIO i Fond socijalnog osiguranja, isključujući Fond zdravstvenog osiguranja):

u Penzioni fond

720.000 x 22% = 158.400 rub.

720.000 x 2,9% = 20.880 rub.

U istom periodu od plate računovođe S.I. Petrove, koja je imala platu od 30.000 rubalja i čiji prihod je dostigao 300.000 rubalja, obračunati su sledeći doprinosi:

u Penzioni fond

240.000 x 22% = 52.800 rub.

i Fondu socijalnog osiguranja

240.000 x 2,9% = 6.960 rubalja.

Za cijelu 2018. ovi zaposlenici su primili prihod: Ivanov - 1.080.000 rubalja. i Petrova - 360.000 rubalja.

Tada će godišnji doprinosi iz Petrove plate po opštoj stopi od 24,9% (tj. 22% + 2,9%) biti:

u Penzioni fond

360.000 x 22% = 79.200 rub.

i fondu socijalnog osiguranja

360.000 x 2,9% = 10.440 rubalja.

Godišnji doprinosi iz Ivanovljeve plate će biti:

u Penzioni fond

876.000 x 22% + (1.080.000 – 876.000) x 10% = 213.120 rub.

i Fondu socijalnog osiguranja

755.000 x 2,9% = 21.895 rubalja.

Ukupno 213.120 + 21.895 = 235.015 rubalja, što će kao postotak od ukupnog godišnjeg prihoda Ivanova biti

235.015: 1.080.000 x 100% = 21,76%

Shodno tome, u procentima, porezno opterećenje organizacije pod regresivnim oporezivanjem je niže.

Ali, računovođa Petrova će se uvrijediti i razmišljati o životnoj nepravdi: „Ovaj zamjenik direktora prima veću platu od mene; a doprinosi u procentima su mnogo niži od onih koji se obračunavaju na moju platu!”

Dakle, regresivna metoda se ne može nazvati nedvosmisleno korisnom ili štetnom za poreske obveznike, ali da bi se uštedjelo na kamatama, potiče građane da zarađuju više.

Dakle, smanjenjem udjela poreza i time smanjenjem poreskog opterećenja primjenom regresivne porezne skale za socijalne doprinose, Rusija je postigla smanjenje korupcijske komponente, izvodeći isplate plata zaposlenima iz sjene i povećanje punjenja budžeta. : prihodi od ove stavke prihoda u procentima BDP-a iznosili su u 2014. godini 6,46%, au 2015. godini – 6,96%.

Porezi - regresivna porezna skala: Video

Regresivno oporezivanje se koristi prilikom obračuna jedinstvenog socijalnog poreza (UST), državnih dažbina i indirektnih poreza.

Šta je regresivni porez

Regresivna skala za jedinstveni socijalni porez

Određene kategorije građana imaju posebnu regresivnu skalu sa nižom poreskom stopom:

poljoprivredni proizvođači;
autohtoni narodi krajnjeg sjevera koji se bave tradicionalnim privrednim sektorima;
predstavnici narodnog stvaralaštva.

Poreske stope se razlikuju i za individualne preduzetnike, advokate i notare.

Za organizacije koje rade u oblasti IT tehnologija dozvoljena je snižena stopa od 75.000 rubalja. Pravo na korištenje regresivne skale možete ostvariti ako ispunjavate određene uslove 9 mjeseci:

dostupnost državne akreditacije;
primanje više od 90% dobiti od prodaje kompjuterskih programa;
broj zaposlenih prelazi 50.

Tipično, samo velike IT korporacije koje rade sa stranim klijentima mogu preći na regresivni sistem oporezivanja.

Regresus – obrnuto kretanje) je sistem oporezivanja u kojem se povećanjem poreske osnovice poreska stopa smanjuje. Trenutno se ova metoda ne koristi široko. U ekonomskom smislu, regresivni porezi su (npr. akcize, carine) koji predstavljaju premiju na cijenu proizvoda. Kupci istog proizvoda koji podliježu indirektnim porezima plaćaju isti iznos poreza. Međutim, udio ovih poreza u prihodima različitih kupaca nije isti: veći je za osobe s niskim primanjima, a manji za bogatije.

Ekonomija i pravo: rječnik-priručnik. - M.: Univerzitet i škola. L. P. Kurakov, V. L. Kurakov, A. L. Kurakov. 2004 .

Pogledajte šta je “REGRESIVNO OPOREZIVANJE” u drugim rječnicima:

Sistem oporezivanja u kojem se poreske stope smanjuju (postepeno) kako raste oporezivi prihod poreskog obveznika. Sinonimi: Degresivno oporezivanje Vidi također: Regresivno oporezivanje Poreski sistemi Finansijski ... ... Financial Dictionary

- (od latinskog regressus obrnuto kretanje) postupak oporezivanja u kojem, kako raste poreska osnovica, poreska stopa se smanjuje (tj. poreska stopa se smanjuje kako se prihod poreskog obveznika povećava). Održava se...... Pravni rječnik

Degresivno oporezivanje je oporezivanje kod koje se povećanjem prihoda smanjuje njegov udio, postotak, povučen u obliku poreza. Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B.. Savremeni ekonomski rečnik. 2. izdanje, rev. M.: INFRA M... Ekonomski rječnik

- (regresivno oporezivanje) Poreski sistem koji nameće proporcionalno viši nivo oporezivanja poreskim obveznicima sa nižim prihodima. Porezi koji se naplaćuju u obliku fiksnog procenta na troškove... Političke nauke. Rječnik.

Regresivno oporezivanje- (Regresivno oporezivanje) - onaj u kojem je težina oporezivanja obrnuto proporcionalna prihodu; Kako se prihod povećava, porezna stopa se smanjuje... Ekonomsko-matematički rječnik

regresivno oporezivanje- Ona u kojoj je težina oporezivanja obrnuto proporcionalna prihodu; Kako se prihod povećava, porezna stopa se smanjuje. Teme: ekonomija EN regresivno oporezivanje...

Regresivno oporezivanje Vodič za tehnički prevodilac - (englesko regresivno oporezivanje) u nizu zemalja, sistem oporezivanja dohotka u kojem se poreska stopa smanjuje kako se poreska osnovica povećava... Encyclopedia of Law - (od latinskog regressus obrnuto kretanje) postupak oporezivanja u kojem, kako raste poreska osnovica, poreska stopa se smanjuje (tj. poreska stopa se smanjuje kako se prihod poreskog obveznika povećava). Održava se......