Yandex novac 

Kamate na dugoročne kredite se knjiže. Obračunata kamata na kredit: knjigovodstveni unos

Računovodstvo

Odrazite kreditne ili kreditne obaveze u računovodstvu kao obaveze prema dobavljačima. Uradite to na dan kada primite sredstva. Na kraju krajeva, takav ugovor će biti zaključen tek od trenutka kada novac ili stvari budu primljeni i samo u primljenom iznosu. To proizilazi iz stava 2. PBU 15/2008, stava 1. člana 807., stava 2. člana 819. Civil Code RF. Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 28. januara 2010. godine br. 07-02-18/01.

U zavisnosti od perioda za koji je organizacija dobila zajam (kredit), obračuni prema ugovoru treba da odražavaju:

  • na računu 66 „Poravnanja po kratkoročnim kreditima i pozajmicama“, ako je kredit (kredit) dat na period kraći od godinu dana;
  • na kontu 67 “Obračuni za dugoročni krediti i zajmovi”, ako je zajam (kredit) izdat na period duži od jedne godine.

Ako je preostalo manje od 12 mjeseci do otplate duga, nemojte računovodstveno pretvarati dugoročni dug u kratkoročni. Ovo objašnjavahvala sto si ovakav računovodstveni unos Uputstva za kontni plan nisu data.

Istovremeno, dugoročne obaveze u vidu kredita čiji je rok otplate datum izvještavanja je manje od 12 mjeseci, odraziti ga u bilansu stanja kao dio kratkoročne obaveze(klauzula 19 PBU 4/99). Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 28. januara 2010. godine br. 07-02-18/01.

Da biste ispravno prikazali takve obaveze u izvještavanju, možete organizirati njihovo odvojeno računovodstvo, na primjer, otvaranjem posebnog podračuna za račun 67 - „Poravnanja za dugoročne kredite (zajmove), čiji je rok otplate nakon datuma izvještaja je manje od 12 mjeseci.”

U računovodstvu, dug po primljenom kreditu (kreditu) sa istekao otplate se pretvaraju u dospjeli dug. To se može učiniti otvaranjem posebnog podračuna za račun 66 ili 67 - „Pomirenje dospjelih kredita (kredita)“. Ovaj zaključak proizilazi iz stava 7. Uputstva za kontni plan. Dan nakon što su uslovi ugovora zahtijevali otplatu duga, unesite sljedeći unos:

Potraživanje 66 (67) podračuna „Pomirenje hitnih dugovanja” Kredit 66 (67) podračuna „Pomirenje dospjelih kredita (kredita)”
– odražava prenos hitnog duga po kreditu (kreditu) na dospjelo. Pročitajte članak o zaduženju, kreditu i stanju u računovodstvo: .

Preporučljivo je voditi takvu evidenciju radi ispravnog odraza duga po kreditima (kreditima) kada popunjavanje bilansa stanja .

Ako je obezbeđen gotovinski zajam (kredit), onda nakon što je zajmodavac (kreditor) položio novac u kasu (ovaj metod je moguć samo za zajam) ili ga prebacio na bankovni račun organizacije, izvršite unos u računovodstvu zapisi:

Debit 50 (51) Kredit 66 (67)
– primljen je gotovinski zajam (kredit).

Organizacija može otplatiti kredit u gotovini ili putem tekućeg računa. Gotovinski kredit može se samo vratiti bezgotovinski. U zavisnosti od uslova ugovora, prilikom otplate kredita (kredita) izvršite sledeće unose:

Debit 66 (67) Kredit 50 (51)
– otplaćen je dug po ugovoru o zajmu (kreditu).

Neprimljeni kredit

situacija: Da li je potrebno iskazivati ​​iznos neprimljenog kredita (kredita) u računovodstvu? U skladu sa uslovima ugovora, dio iznosa kredita (kredita) se prenosi naknadno.

Ne, nema potrebe. I zato.

Ugovor o kreditu stupa na snagu čim zajmoprimac primi novac ili drugu imovinu po njemu. Dok se to ne desi, ugovor se ne smatra zaključenim. Dakle, na dan prijema pozajmljenih sredstava, organizacija ima obavezu da naknadno vrati dug. I zajmoprimac mora razmišljati o ovom datumu dugovanja. Istovremeno, ukupan iznos kredita naveden u ugovoru nije toliko važan. Ono što je važnije je koliko je zajmoprimac zaista primio. A pošto dio zajma ili kredita nije primljen, onda nema razloga da se to odražava u računovodstvu. Ovo proizilazi iz odredaba člana 425. i stava 2. stava 1. člana 807. Građanskog zakonika Ruske Federacije, Uputstva za kontni plan (računi 66, 67).

Imajte na umu da informacije o sredstvima koja nisu primljena od zajmodavca moraju biti objelodaniti u bilješkama uz finansijske izvještaje (klauzula 18 PBU 15/2008, pismo Ministarstva finansija Rusije od 28. januara 2010. br. 07-02-18/01).

Primanje kredita u tranšama u stranoj valuti

situacija: Kako u računovodstvu reflektovati prijem bankovnog kredita u stranoj valuti u tranšama?

Obračunski postupak za tranše primljene po ugovoru o kreditu nije definisan zakonom. Konkretno, PBU 15/2008 ne propisuje u kom trenutku i u kom iznosu se obaveze moraju priznati ugovor o zajmu. Za više informacija pogledajte .

Primljene kreditne tranše u stranoj valuti treba da se odraze na teret računa 52 „Valutni računi“.

Primljena sredstva zajma, kao i kreditne obaveze (bez obzira na činjenicu prijema kreditna sredstva), izraženo u stranoj valuti, preračunati u rublje (klauzula 4 PBU 3/2006). Preračunavanje se mora izvršiti prema službena stopa Banka Rusije u rublju:

  • na dan transakcije (ispunjenje obaveze);
  • na datum izvještavanja (poslednjeg dana svakog mjeseca).

Ovaj postupak slijedi iz paragrafa 5, 7 PBU 3/2006.

Istovremeno, prilikom pretvaranja valute i obaveza u rublje, formiraju se kursne razlike (pozitivne ili negativne) (stav 4, tačka 3, tačka 11 PBU 3/2006).

Prilikom preračunavanja valute (račun 52) i duga kreditora prema organizaciji za izdavanje zajma (račun 76), formiraju se negativne tečajne razlike ako je vrijednost valute ili obaveze u rubljama na dan revalorizacije niža nego na datum njegovog početnog računovodstva. I pozitivne kursne razlike - ako je procena valute ili obaveze u rubljama na dan revalorizacije veća nego na datum njenog početnog obračuna.

Za dug organizacije kreditoru (računi 66, 67) kursne razlike se formiraju obrnuto. Kao rezultat revalorizacije, formiraju se negativne kursne razlike ako je vrijednost obaveze u rubljama na datum revalorizacije veća nego na datum njenog početnog obračuna. I pozitivno - ako je vrijednost obaveze u rubljama na datum revalorizacije niža nego na datum njenog početnog obračuna.

Odraziti sve negativne kursne razlike kao dio ostalih troškova (klauzula 11 PBU 10/99, klauzula 13 PBU 3/2006). A pozitivni se uključuju u ostale prihode (klauzula 7 PBU 9/99, klauzula 13 PBU 3/2006).

Odrazite negativne kursne razlike sa sljedećim unosima:

Debit 91-2 Kredit 52
– negativna kursna razlika se odražava u rubljama vrednovanja sredstava na deviznom računu;

Debit 91-2 Kredit 76
– negativna kursna razlika se odražava na obavezu poverioca (poverilacov dug prema organizaciji);

Debit 91-2 Kredit 66 (67)
– odražava se negativna kursna razlika kreditna obaveza(dug organizacije prema kreditoru).

Odrazite pozitivne kursne razlike sa sljedećim unosima:

Debit 52 Kredit 91-1
– pozitivna kursna razlika se odražava u rubljama vrednovanja sredstava na deviznom računu;

Debit 76 Kredit 91-1
– reflektuje se pozitivna kursna razlika na obavezu kreditora (kreditorov dug prema organizaciji);

Debit 66 (67) Kredit 91-1
– odražava pozitivnu kursnu razliku na kreditnu obavezu (dug organizacije prema kreditoru).

To proizilazi iz Uputstva za kontni plan.

Primjer obračuna deviznog kredita primljenog u tranšama

Alpha LLC je 1. juna sklopila ugovor o kreditu sa bankom u iznosu od 100.000 dolara. Rok otplate kredita je 1. septembar tekuće godine. Kredit se daje u tranšama. Alpha prima prvu tranšu u iznosu od 50.000 dolara na dan potpisivanja ugovora (1. juna). Druga tranša u iznosu od 50.000 dolara dospijeva 1. jula.

Konvencionalni kurs američkog dolara je bio:

  • od 1. juna – 30,9843 rublja/USD;
  • od 30. juna – 31,2904 rublja/USD;
  • od 1. jula – 31,0385 rubalja/USD.

Kako bi prikazao transakcije po ugovoru o kreditu, računovođa Alpha otvorio je:

  • na račun 66 “Poravnanja kratkoročnih kredita i pozajmica” - podračuni “Poravnanja primljenih kredita” i “Poravnanja neprimljenih kredita”;
  • na račun 76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima” - podračun “Obaveze kreditna organizacija».

U računovodstvu su izvršena sljedeća knjiženja.


– 1.549.215 rub. (50.000 USD × 30,9843 RUB/USD) – primljena je prva tranša po ugovoru o kreditu;

Potraživanje 76 podračuna “Obaveze kreditne organizacije” Potraživanje 66 podračuna
“Obračuni za nenaplaćene kredite”
– 1.549.215 rub. (50.000 USD × 30,9843 rubalja/USD) – odražava dug kreditne institucije za manjak u iznosu kredita.

Debit 52 Kredit 91-1
– 15.305 rub. (50.000 USD × (RUB 31.2904/USD – RUB 30.9843/USD)) – odražava pozitivnu kursnu razliku na revalorizaciju valute na računu;

Debit 91-2 Kredit 66 podračun “Poravnanja primljenih kredita”
– 15.305 rub. (50.000 USD × (RUB 31.2904/USD – RUB 30.9843/USD)) – odražava negativnu kursnu razliku na Alpha-inu obavezu prema kreditoru;


– 15.305 rub. (50.000 USD × (RUB 31.2904/USD – RUB 30.9843/USD)) – odražava pozitivnu kursnu razliku na obavezu kreditne institucije.

Debit 66 Podračuna „Poravnanja po primljenim kreditima“ Kredit 91-1
– 12.595 rub. (50.000 USD × (31.2904 RUR/USD – 31.0385 RUR/USD)) – pozitivna kursna razlika odražava se na obavezu Alfe prema kreditoru;

Debit 52 Kredit 66 podračun “Poravnanja po primljenim kreditima”
– 1.551.925 rub. (50.000 USD × 31,0385 RUB/USD) – primljena je druga tranša po ugovoru o kreditu;

Potraživanje 76 podračuna “Obaveze kreditne organizacije” Kredit 66 podračuna “Poravnanja nenaplaćenih kredita”
– 1.549.215 rub. – ukida se obaveza kreditne institucije;

Debit 76 Podračun “Obaveze kreditne organizacije” Kredit 91-1
– 15.305 rub. – poništena je pozitivna kursna razlika na obavezu kreditne institucije.

Trgovinski kredit

Osim novca, zajmodavac (povjerilac) može posuditi organizaciji i imovinu koja mu pripada. U ovom slučaju, takva transakcija je zajam u u naturi ili robni kredit.

Sa stanovišta računovodstva i poreza, ne postoje razlike između ugovora o zajmu u naravi i ugovora o robnom kreditu. U zavisnosti od toga koja je imovina predmet kredita, u računovodstvu izvršite sljedeće knjiženje:

Debit 41 (08, 10...) Kredit 66 (67)
– roba (osnovna sredstva, materijal) primljena po ugovoru o kreditu (robni kredit).

Prilikom otplate kredita (trgovinskog kredita) unesite sljedeći unos:

Debit 66 (67) Kredit 41 (01, 10)
– roba (materijali, osnovna sredstva) se vraćaju na otplatu duga po ugovoru o kreditu (robni kredit).

Da bi vratila imovinu primljenu na osnovu ugovora o zajmu (robni kredit), organizacija mora kupiti sličnu robu (materijali, osnovna sredstva). Ova sredstva uzeti u obzir u visini stvarnih troškova njihovog nabavke bez PDV-a (klauzula 5 PBU 5/01, tačka 8 PBU 6/01).

Stvarni trošak imovine primljene po ugovoru o zajmu (robni zajam) je vrijednost imovine kojom zajmoprimac otplaćuje svoj dug (klauzula 10 PBU 5/01, klauzula 11 PBU 6/01). Ovaj iznos postaje poznat tek u trenutku vraćanja. Shodno tome, može nastati razlika u cijeni između početne i naknadne procjene kredita (kredita). Vrijednost imovine prihvaćene za računovodstvo ne može se mijenjati (čl. 12 PBU 5/01, čl. 14 PBU 6/01). Uključiti ga u ostale prihode ili rashode (klauzula 7 PBU 9/99, tačka 11 PBU 10/99).

U ovom slučaju, odrazite sljedeće transakcije u svom računovodstvu:

Debit 91-2 Kredit 66 (67)
– otpisuje se razlika u cijeni koja nastaje ako je ugovorna vrijednost imovine manja od vrijednosti imovine stečene za otplatu kredita (kredita);

Debit 66 (67) Kredit 91-1
– otpisuje se razlika u cijeni koja nastaje ako je ugovorna vrijednost nekretnine veća od vrijednosti imovine kupljene za otplatu kredita (kredita).

Ukoliko je kredit (kredit) obezbeđen sa kamatom, otvorite dva podračuna na računu 66 (67). Na primjer, račun 66 podračun “Plaćanja glavnice” i račun 66 podračun “Plaćanja kamata”. To je zbog činjenice da se iznosi kamata moraju posebno uzeti u obzir (klauzula 4 PBU 15/2008, Uputstvo za kontni plan (računi 66 i 67)).

Kamate obračunate na zajam (kredit) uključuju se u ostale rashode, osim onih vezanih za nabavku, izgradnju i (ili) proizvodnju investiciono sredstvo .

U računovodstvu, odrazite obračun kamate na sljedeći način:

Debit 91-2 Kredit 66 (67) podračun “Plaćanje kamata”

Ovaj postupak slijedi iz stavka 7. PBU 15/2008.

Primjer odražavanja u računovodstvu kredita primljenog za otplatu robe unaprijed

Dana 15. juna, doo Trgovačka kompanija Hermes je dobila kredit od banke za kupovinu robe. Iznos kredita – 500.000 RUB. Kredit je dat na period do 30. juna ove godine uz 20 odsto godišnje.

20. juna Hermes proizvodi plaćanje unaprijed za robu u punom iznosu njene cijene. Roba je primljena 24. juna.

Prema uslovima ugovora, Hermes plaća kamatu zajedno sa glavnicom duga.

Da bi prikazao transakcije po ugovorima o kreditu i kupoprodaji, Alpha računovođa je otvorila:

  • na račun 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“ - podračuni „Poravnanja za date avanse“, „Poravnanja sa dobavljačima“;
  • na konto 66 “Poravnanja kratkoročnih kredita i pozajmica” - podračuni “Poravnanja glavnog duga”, “Poravnanja za kamate”.

U računovodstvu Hermesa izvršena su sljedeća knjiženja.

Debit 51 Kredit 66 podračun “Plaćanja glavnice”
– 500.000 rub. – odražava iznos primljenog kredita.

Potraživanje 60 podračuna “Poravnanja datih avansa” Kredit 51
– 500.000 rub. – avansno plaćanje za robu se prenosi na dobavljača.

Debit 41 Kredit 60 podračun “Obračun sa dobavljačem”
– 423.729 rub. (500.000 RUB – 500.00 RUB × 18/118) – roba od dobavljača se prihvata u računovodstvo;

Debit 19 Kredit 60 podračun “Obračun sa dobavljačem”
– 76.271 rub. (500.000 RUB × 18/118) – uzima se u obzir „ulazni” PDV na kupljenu robu;

Debit 60 podračuna “Poravnanja sa dobavljačima” Kredit 60 podračuna “Obračun izdatih avansa”
– 500.000 rub. – avansno plaćanje robe se kreditira.


– 4110 rub. (500.000 RUB × 20%: 365 dana × 15 dana) – kamata naplaćena za korišćenje kredita;

Debit 66 Podračun “Plaćanja glavnice” Kredit 51
– 500.000 rub. – vraća se iznos kredita;

Debit 66 Podračun “Plaćanje kamata” Kredit 51
– 4110 rub. – iznos kamate je plaćen.

Kupovina investicionih sredstava

Ako se kredit koristi za kupovinu (gradnju) investiciona sredstva , sve organizacije, osim za mala preduzeća , kamata je uključena u njihov početni trošak. Ovo treba da uradite sa kamatom obračunatom u periodu između početka izgradnje (kupovine) sredstva i kraja meseca u kojem je pušteno u funkciju:

Debit 08 Kredit 66 (67) podračun “Plaćanje kamata”
– obračunate kamate za korišćenje pozajmljenih sredstava.

Ovaj postupak je predviđen stavom 9 PBU 15/2008.

Kada je nabavka (gradnja) obustavljena investiciono sredstvo na period duži od tri mjeseca, obustaviti kamatu u nabavnu vrijednost investicionog sredstva od prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca obustave sticanja (izgradnje) sredstva. Tokom ovog perioda uključite ih u ostale troškove organizacije.

Prilikom obnavljanja nabavke (izgradnje) investicionog sredstva uračunati kamatu u nabavnu vrednost investicionog sredstva od prvog dana u mesecu koji sledi nakon meseca nastavka sticanja (izgradnje).

Takvi zahtjevi sadržani su u stavku 11. PBU 15/2008.

Ako se kamate obračunavaju nakon što je početni trošak osnovnog sredstva već formiran (objekat je kapitaliziran na računu 01) ili je organizacija počela da koristi investiciono sredstvo, uprkos nedovršenosti radova nabavke (građevine), napišite ih isključuje se kao ostali rashodi (na konto 91-2) .

Takvi zahtjevi sadržani su u paragrafima 12. i 13. PBU 15/2008.

Obračun kamate

Kamata na ugovor o kreditu obračunava se mjesečno (klauzula 6 PBU 15/2008).

Primjer kako se zajam primljen od zaposlenog uz kamatu u gotovini odražava u računovodstvu

Dana 31. januara, zbog nedostatka novca za isplatu plata, jedini osnivač (tzv. CEO) DOO "Trgovačko preduzeće "Hermes"" A.V. Lvov je dao organizaciji kamatonosni zajam u iznosu od 200.000 rubalja. Kredit je davan u gotovini uz 20 posto godišnje. Ne postoji odredba za promjenu kamatne stope na kredit. Hermes nije primio nijedan drugi kredit u prvom kvartalu. Prema sporazumu, organizacija je u obavezi da 31. marta vrati zajam u gotovini i da istovremeno isplati Lvovu celokupni iznos obračunate kamate.

U računovodstvene evidencije Hermesa izvršeni su sljedeći upisi.

Debit 50 Kredit 66 podračun “Plaćanja glavnice”
– 200.000 rubalja. – primio kratkoročni kredit.

Debit 91-2 Kredit 66 podračun “Plaćanje kamata”
– 3068 rub. (200.000 RUB × 20%: 365 dana × 28 dana) – obračunata kamata na kredit za februar.

Debit 91-2 Kredit 66 podračun “Plaćanje kamata”
– 3397 rub. (200.000 RUB × 20%: 365 dana × 31 dan) – kamata na kredit za mart;

Debit 66 Podračun “Plaćanja glavnice” Kredit 50
– 200.000 rubalja. – otplaćen je dug po ugovoru o kreditu;

Debit 66 Podračun “Plaćanje kamata” Kredit 50
– 5624 rub. (3.068 RUB + 3.397 RUB – 841 RUB) – plaćena kamata po ugovoru o kreditu umanjena za porez na dohodak građana;

Potraživanje 66 podračuna “Obračun kamata” Kredit 68 podračuna “Obračun poreza na dohodak fizičkih lica”
– 841 rub. ((3068 rubalja + 3397 rubalja) × 13%) – porez na dohodak fizičkih lica se zadržava od iznosa kamate koja se duguje Lvovu.

Primjer kako se zajam primljen od zaposlenog sa kamatom u naturi odražava u računovodstvu i oporezivanju

Zbog nedostatka novca za nabavku građevinskog materijala za popravku L.I. Petrov, koji nije povezano lice u odnosu na doo Trgovačka kompanija Hermes, dao je kamatonosni kredit u naturi. Predmet kredita – 10 kubnih metara. m obloge kategorije "A" po cijeni od 12.000 rubalja. za jedan kubik m. Period ugovora je mjesec dana (30 dana). Organizacija plaća korištenje kredita fiksni procenat u naturi – 0,5 kubnih metara. m obloge iste kategorije.

Da bi prikazao transakcije po ugovoru o kreditu, knjigovođa Hermesa je otvorio podračune za račun 66 „Poravnanja kratkoročnih kredita i pozajmica“ „Poravnanja glavnog duga“ i „Poravnanja kamata“.

Prilikom primanja kredita u računovodstvenoj evidenciji organizacije izvršeni su sljedeći upisi:

Debit 10 Kredit 66 podračun “Plaćanja glavnice”
– 120.000 rub. – materijali primljeni po ugovoru o kreditu se prihvataju u računovodstvo;

Debit 44 Kredit 10
– 120.000 rub. – materijali korišteni tokom popravki se otpisuju.

Za otplatu duga Hermes je kupio 10,5 kubnih metara. m obloge kategorije "A" po cijeni od 14.632 rubalja. za jedan kubik m (uključujući PDV - 2232 rubalja) za ukupan iznos 153.636 RUB (sa PDV-om – 23.436 rubalja). U računovodstvu organizacije izvršeni su sljedeći unosi:

Debit 10 Kredit 60
– 130.200 rub. (153.636 RUB – 23.436 RUB) – kupljeni su materijali za otplatu kredita;

Debit 19 Kredit 60
– 23.436 rub. – PDV na primljeni materijal se uzima u obzir;

Potraživanje 68 podračuna “Obračun PDV-a” Kredit 19
– 23.436 rub. – prihvaćeno za odbitak PDV-a na materijale namijenjene za transakcije koje podliježu PDV-u.

Prilikom otplate kredita, Hermes računovođa je izvršila sljedeće unose:

Debit 91-2 Kredit 66 podračun “Plaćanje kamata”
– 6200 rub. (0,5 kubnih metara × 12.400 rubalja/kubnih metara) – kamata obračunata po ugovoru o kreditu;

Debit 66 podračun “Plaćanje kamata” Kredit 10
– 6200 rubalja – kamata plaćena na kredit.

Odbijen porez na dohodak od L.I. Petrov je nemoguć. Računovođa poslao na poreska uprava obaveštenje o nemogućnosti porez na dohodak po odbitku poreski agent.


– 1116 rub. (6.200 RUB × 18%) – PDV se obračunava na trošak vraćene obloge u obliku kamate;

Debit 66 podračun “Plaćanja glavnice” Kredit 10
– 120.000 rub. – reflektuje se otplata kredita;

Debit 91-2 Kredit 10
– 4000 rub. (((14.632 rub./m3 – 2232 rub./m3) × 10 m3) – 120.000 rubalja) – otpisuje se razlika u cijeni između kreditne obaveze i stvarnih troškova otplate kredita;

Debit 91-2 Kredit 68 podračuna “Obračun PDV-a”
– 22.320 rub. (124.000 RUB × 18%) – PDV se obračunava na tržišnu vrijednost obloge.

Hermes plaća porez na dohodak mjesečno, koristeći obračunsku metodu.

Prilikom obračuna poreza na dohodak, Hermes računovođa nije uzeo u obzir:

  • iznos PDV-a obračunat na vrijednost imovine vraćene prema ugovoru;
  • iznos PDV-a obračunat na vrijednost prenesene imovine na račun kamate obračunate po ugovoru;
  • razlika u cijeni između kreditne obaveze i stvarnih troškova otplate kredita.

S tim u vezi, prilikom otplate kredita, računovođa je izvršila sljedeće uknjižbe u računovodstvu:

Debit 99
– 800 rub. (4.000 RUB × 20%) – trajno obračunati poreska obaveza za iznos razlike u cijeni između kreditne obaveze i stvarnih troškova otplate kredita;

Debit 99 podračun “Stalne poreske obaveze” Kredit 68 podračun “Obračun poreza na dohodak”
– 4464 rub. (22.320 RUB × 20%) – obračunata je stalna poreska obaveza za iznos PDV-a obračunatog po otplati kredita;

Debit 99 podračun “Stalne poreske obaveze” Kredit 68 podračun “Obračun poreza na dohodak”
– 223,2 rub. (RUB 1.116 × 20%) – obračunata je trajna poreska obaveza za iznos PDV-a koji nije obračunat na imovinu prenetu kao kamatu.

Računovodstvo za mala preduzeća

Organizacije koje imaju pravo da vode računovodstvo u pojednostavljenom obliku, sve kamate na kredite i pozajmice

Svaka organizacija može samostalno kreditirati svoje zaposlene ili druga preduzeća na osnovu ugovora o zajmu. Razmotrit ćemo objave u 1C i značajke računovodstva takvih zajmova u ovom članku.

Organizacija može dati 2 vrste kredita:

  • Bez kamate
  • Kredit na osnovu kamata

Primalac kredita može biti pravna lica, individualni preduzetnici ili pojedinci. Istovremeno, zajmoprimac ne mora biti ni na koji način povezan sa kompanijom - može biti zaposleni ili vanjska organizacija.

Izdavanje kredita: transakcije

Organizacija izdaje kredite na osnovu ugovora koji su odobrile i potpisale obje strane. Ugovor o kreditu, kao i ugovor o kreditu, odražava uslove, uslove, učestalost plaćanja, kamate i druge nijanse.

Pravna lica

Kada se kredit daje drugoj organizaciji, transakcije se iskazuju na računu 58, na podračunu „Odobreni krediti“ koji joj je otvoren.

Ako je za privredno društvo izdavanje kredita osnovna djelatnost, tada je potrebno iskazati obračunavanje kamate po ugovoru o kreditu – knjiženje na kontu 91.1.

Zajmovi se mogu dati i u novcu i, na primjer, u proizvodima. U ovom slučaju se smatra „nemonetarnim“ i evidentira se drugačije. Ako se radi o beskamatnom kreditu, knjiženja idu na teret računa 76 (Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima), Kredit: 51 (r/račun), 10 (materijali), 50 (gotovina), 41 (roba) itd.

Kako voditi bezgotovinski kredit (izdati)

računovodstveni unosi:

Kako knjižiti gotovinske (date) kredite: knjiženja
  • Kamatonosni zajmovi iskazani su na teretu 58 Kredit 51.
  • Postupak obračuna kamate po ugovoru o kreditu podrazumeva obračun prihoda po zaduženju 76, kreditu 91,1
, o tome zajednički odlučuju strane i odražava se u ugovoru. Možete koristiti šemu ili „Jednostavnu kamatu“.

Kredit izdat zaposlenom

Ako je primalac kredita zaposlenik kompanije, onda transakcija treba da bude prikazana na sledeći način:

  • Izdanje: Debit 73, Kredit 50 – sa kase (ili 51 – sa tekućeg računa);
  • Otplata kredita: reverzna knjiženja – zaduženje 50 (na blagajnu) ili 51 (na račun), kredit 73.

Ako je kredit dat bez kamate, onda se na materijalnu korist plaća porez na dohodak fizičkih lica: Debit 73, Kredit 68 (porez na dohodak građana).

Primljeni krediti: knjiženja

Svaka organizacija može ne samo izdati, već i uzeti kredit. Kako obračunati kredit u računovodstvu? Dalje ćemo pogledati ožičenje.

Krediti koje izdaje kompanija mogu biti kratkoročni - do 1 godine i dugoročni - preko 1 godine.

Za kratkoročne kredite koristimo račun 66. Ulaz:

  • Priznanica po ugovoru o kreditu - knjiženje: zaduženje 50 (pozajmica u gotovini sa kase), 51 (bezgotovinska sa tekućeg računa), 52 ( devizni krediti), Kredit 66;
  • Povrat: obrnuto knjiženje – Debit 66, Kredit 50,51, 52.

Ako je organizacija imala neke dodatne troškove vezane za dobijanje zajma (na primjer, zajam je morao biti osiguran ili je morala biti plaćena provizija), tada ovaj iznos otpisuje na teret 91.2, na kredit 66.

Za dugoročne kredite koristi se račun 67, ali najlakše je kredit evidentirati kao kratkoročni na 66, a nakon 12 mjeseci prebaciti na 67.

Primjer obračuna beskamatnog kredita:

Dt CT Opis Suma Baza
51 66 100 000 Izvod iz banke
66 50 Otplata kratkoročnog kredita 100 000
51 67 Organizacija je dobila dugoročni zajam 1 000 000 Izvod iz banke
60 51 Plaćanje pravne usluge za obradu kreditne dokumentacije 3 000 Odlazni nalog za plaćanje
91.2 67 Troškovi pravnih usluga uzimaju se u obzir kao troškovi vezani za dobijanje kredita. 3 000 Akt o izvedenim radovima
67 51 Otplata dugoročnog kredita 1 000 000 Odlazni nalog za plaćanje

Kako obračunati zajam između organizacija?

Ako nebankarska organizacija pozajmljuje novac drugoj kompaniji uz kamatu, računovodstvo će biti kako slijedi:
  • Debit 58, Kredit 50 (gotovina), 51 (bezgotovinski), 52 (valuta), 40 (roba), 10 (materijali).

Zapamtite, ako je kredit beskamatan, koristimo račun 67.

  • Otplata kredita organizaciji dokumentuje se obrnutim knjiženjem: Debit 50,51,40,10, Kredit 58.

Posebno pitanje se odnosi na obračun PDV-a: ako je kredit izdat u naturi (u robi). Prema Porezni kod Ova operacija se smatra prodajom, pa će se PDV morati uzeti u obzir:

  • Obračun PDV-a pri izdavanju kredita: Debit 91.2 Kredit 68
  • Ulazni PDV na otplatu kredita: Debit 19 Kredit 58
  • Ako je kredit izdat zaposleniku kompanije, koristimo Debit 73, Kredit 50 ili 51.

Plaćanje kamate po ugovoru o kreditu: knjiženja

Za otpis kamate na kredit vrši se knjiženje na Zaduženju računa 91 na podračunu „Ostali povezani troškovi“. Za knjiženje „kamate obračunate na kratkoročni zajam“ koristimo kredit računa 66.

  • Plaćanje kamate: Debit 66, Kredit 51;
  • Obračun kamata kao rashoda: Zaduživanje 91.2, Kredit 66.

Organizacija koja je izdala kredit evidentira primljenu kamatu kao „Ostali prihodi“ na zaduženju 76 računa, kreditu 51 (ili 50 ako je bilo gotovine).

Primjer obračuna kamatonosnog zajma od strane organizacije:

Dt CT Opis Suma Baza
51 66 Kratkoročni zajam bez kamate koju prima organizacija 100 000 Izvod iz banke
91.2 66 Obračun kamate za prvi kalendarski period (mjesec) 500 Računovodstveni sertifikat
66 51 Plaćene kamate za prvi kalendarski period 500 Odlazni nalog za plaćanje
91.2 66 Obračun kamate za drugi kalendarski period (mjesec) 400 Računovodstveni sertifikat
66 51 Plaćena kamata za drugi kalendarski period 400 Odlazni nalog za plaćanje
66 51 Otplata kredita 100000 Odlazni nalog za plaćanje

Sve kredite banke izdaju samo za određene namjene uz uslove otplate na određenom periodu, postoje bankarski i komercijalni. Bankovni kredit je zajam novca koji se daje kreditna institucija za potrebe proizvodnje organizacije može biti dugoročna ili kratkoročna.

Kratkoročni kredit je kredit na rok ne duži od godinu dana, to je glavni izvor dodatna sredstva za organizaciju za privremene potrebe. Posuđeni kratkoročni novac se koristi za privremeno dopunjavanje osnovnih i radni kapital, za inventar, za, kao i za druge potrebe.

Obračun kratkoročnih kredita na računu 66

Za potrebe računovodstva kratkoročnih kredita u računovodstvu namjenjen je račun 66 računovodstvo“Obračuni za kratkoročne kredite i pozajmice.” Račun 66 je pasivan. Postoji da sumira informacije o kretanju i dostupnosti kratkoročnih zajmova i kredita koje prima organizacija.

Kredit se može dobiti kako u zemlji tako i u zemlji strana valuta. U potonjem slučaju, valuta se pretvara u rublje po kursu Centralne banke Ruske Federacije, konverzija se vrši u trenutku upisa Novac na devizni račun. Mogu se pročitati karakteristike valutnog računovodstva.

Tečajne razlike su uključene u troškove poslovanja. U okviru poslovnih rashoda uzimaju se u obzir i kamate obračunate za plaćanje po ugovoru o kreditu. Osim toga, u procesu podnošenja zahtjeva za kredit, organizacija može snositi niz dodatni troškovi, kao što su plaćanje konsaltinga, pravnih usluga, usluga pregleda, komunikacijskih usluga i dr. Ovi rashodi su takođe uključeni u „Ostali prihodi i rashodi“.

Preduzeća mogu sama izdavati i primati pozajmljena sredstva. Prema uslovima, takvi krediti se dijele na kratkoročne i dugoročne. U zavisnosti od toga da li se na obezbeđena sredstva obračunava kamata, utvrđuje se računovodstveni postupak za takve transakcije u računovodstvu. Organizacija može izdavati kredite drugim pravnim i fizičkim licima, uključujući i svoje zaposlene. Razmotrimo detaljnije koji se unosi za kamatu na kredit koriste u takvim slučajevima.

Obračun

Kada dobijete kredit, zajmodavac u ugovoru propisuje uslove plaćanja kamate. U zavisnosti od ovih uslova, zajmoprimac priznaje procenat cena na finansijskom računu kao ostalo ili prihod od uobičajenih vrsta zaposlenja. Druga situacija je moguća ako je izdavanje kredita predmet de-e-tel-no-sti organizacije. Zatim ćete saznati o cijenama koristeći KT90. Ako se iznosi kamata priznaju kao ostali prihodi, onda se iskazuju prema KT91.

Davanje kredita (kompanija zajmodavac)

Razmotrimo standardnu ​​situaciju kada je organizacija dala zajam svojoj suprotnoj strani. Na preneseni iznos nije potrebno obračunati PDV. I ne bi trebalo da se pojavljuje u troškovima za potrebe NU. U računovodstvu se krediti od kojih organizacija ostvaruje prihode iskazuju na računu 58, a beskamatni krediti - na računu 76:

  • D-t 58 (73, 76) D-t 51 (50) - pozajmica osigurana.

Knjiženje kamata na kredit

Postupak evidentiranja transakcija u NU propisan je čl. 271 Poreski zakon Ruske Federacije. Za iznos kamate potrebno je izdati račun sa naznakom „bez PDV-a“. Za kršenje ovog zahtjeva, Federalna porezna služba može izreći kaznu od 10 hiljada rubalja. Ako organizacija nije izdala račun duže od šest mjeseci, kazna se povećava na 30 hiljada rubalja. Za potrebe obračuna poreza na dobit, kamata je uključena u neposlovni prihodi mjesečno, na dan otplate kredita. U računovodstvu se prihodi priznaju ravnomjerno, bez obzira na trenutak prijema sredstava. Pogledajmo unose za obračun kamate na izdati kredit:

  • Dt 76 (73) Dt 91 - obračunate kamate.

Ako je kredit osiguran pojedincu ispod mali procenat, tada je potrebno dodatno naplatiti porez na dohodak fizičkih lica po stopi od 35%. Razmotrimo kako će se u ovom slučaju kamata na kredit obračunati u računovodstvenom sistemu. objave:

  • Dt 51 (50) Dt 76 - kamata primljena.
  • Dt 70 Dt 68 - naplaćuje se porez na dohodak fizičkih lica.

Primjer 1

Kompanija je dobila dva kredita: prvi na šest mjeseci u iznosu od 150 hiljada rubalja, a drugi na 36 mjeseci. u iznosu od 680 hiljada rubalja. Prilikom pripreme dokumenata za drugi zajam, plaćena je dodatna naknada za advokata u iznosu od 5 hiljada rubalja. Odrazimo ove operacije u računovodstvu:

Opis operacije

Iznos, hiljada rubalja

Kratkoročni kredit otplaćen za 6 mjeseci

Dat dugoročni kredit

Plaćene advokatske usluge

Advokatske usluge se plaćaju

Kredit otplaćen

Povrat novca

Kada druga strana otplati dug, organizacija ne prima prihod, ali se u računovodstvenom sistemu generišu sledeći unosi:

  • D-t 51 (50) K-t 58 (73, 76) - vraćanje kredita od druge ugovorne strane.

Prilikom vraćanja beskamatnog kredita od zaposlenog od iznosa materijalnu korist porez na dohodak fizičkih lica treba zadržati: D-t 70 K-t 68.

Primjer 2

Kompanija je dobila kredit u iznosu od 120 hiljada rubalja, za koji je potrebno platiti 10% godišnje. Za prvi (17 dana) korišćenja sredstava naplaćeno je 567 rubalja kao kamata, za drugi mesec - 1 hiljada rubalja, za treći - 400 rubalja. Kredit je tada vraćen.

Opis operacije

Iznos, hiljada rubalja

Kratkoročni kredit

Kamata obračunata za 1. mjesec

Plaćena kamata

Kamata obračunata za 2. mjesec

Plaćena kamata

Kamata obračunata za 3. mjesec

Plaćena kamata

Otplata kredita

Dobijanje kredita (organizacija zajmoprimca)

Sada razmotrite obrnutu situaciju, kada preduzeće dobije zajam od druge organizacije. Primljena sredstva nisu uključena u prihod. U računovodstvu se kratkoročni krediti iskazuju na računu 66, a dugoročni na računu 67:

  • Dt 51 (50) Dt 66 (67) - kredit primljen.

U NU se kamata pripisuje neposlovnim rashodima u okviru određenog ograničenja. Izračunava se množenjem stope refinansiranja sa faktorom 1,8. Ova formula se primjenjuje ako je zajam izdat u rubljama. Kamata se mora obračunati mjesečno, na dan otplate. Ako se ovi iznosi prenesu na osnivača ili pojedinca, onda se dodatni porez na dohodak fizičkih lica odbija po stopi od 13%. U računovodstvu se kamata uzima u obzir kao dio ostalih rashoda. Knjiženje kamata na kredit:

  • D-t 91 K-t 66 - obračunate kamate na kredit;
  • Dt 66 Dt 68 - porez na dohodak fizičkih lica po odbitku;
  • Dt 66 Kt 51 - kamata plaćena.

Izuzetak su krediti koje kompanija prima za kupovinu ili izgradnju investicionog sredstva. Zatim se ovi troškovi uključuju u cijenu nekretnine. Prikazuje se iznos vraćenih sredstava koji nije uključen u troškove ožičenje D-t 66 Komplet 51.

Obračun kamata na kredit: knjiženja u 1C

Pogledajmo ovu operaciju koristeći primjer. Dana 20. januara 2015. godine na račun DD primljena su pozajmljena sredstva u iznosu od 500 hiljada rubalja, na koje će se obračunati kamata. Preduzeće je sredstva koristilo tri mjeseca, nakon čega je otplatilo dug. Sve ove operacije potrebno je izvršiti u NU i BU.

Prvi korak je obračun kamate po ugovoru o kreditu. Unosi koji se koriste u ovoj operaciji uključuju račune 66 (67). S obzirom da je ugovor zaključen na period kraći od godinu dana, kamata na kratkoročni kredit će se evidentirati na računu 66.04. Obračunat ćemo kamatu na ugovor o kreditu. objave:

  • 01.2015 - D-t 91 K-t 66,04 - 3005,45 rub.
  • 02.2015 - D-t 91 K-t 66,04 - 7923,51 rub.
  • 03.2015 - D-t 91 K-t 66,04 - 5464,49 rub.

Na NU neposlovni rashodi kamata na izdate kredite će biti uključena, knjiženja će biti ista, ali će iznos biti drugačiji:

  • 01.2015 - D-t 91 K-t 66,04 - 2163,92 rub.
  • 02.2015 - D-t 91 K-t 66,04 - 5704,93 rub.
  • 03.2015 - D-t 91 K-t 66,04 - 3934,42 rub.

U svim mjesecima iznos obračunate kamate u BU je veći nego u NU. Ova trajna pozitivna razlika uračunava se u rashode samo u računovodstvu.

Zatim morate kreirati dokument "Operacija (računovodstvo i računovodstvo)" u 1C, koji označava transakcije za kamatu na kredit i odražava generirane razlike. Zatim, koristeći regulatorni dokument, trebate napraviti „Obračun poreza na dohodak“. Pozitivne razlike ne umanjuju poresku osnovicu. Stalna poreska obaveza (PNO) se takođe oporezuje po stopi od 20%:

  • PNO januar = 841,53 x 0,2 = 168,30 rubalja.
  • PNO februar = 2.218,58 x 0,2 = 443,71 rubalja.
  • PNO mart = 1.530,05 x 0,2 = 306 rubalja.

Zajam od osnivača

Osnivač također može dati zajam organizaciji i dobiti zajmove od nje. Svi uslovi ove transakcije navedeni su u ugovoru. Pogledajmo bliže pravne aspekte ove operacije. Građanski zakonik ne zabranjuje takve transakcije, ali će se pojaviti poteškoće prilikom obračuna PDV-a. Knjiženja za ove transakcije su slična onima o kojima je bilo riječi ranije.

Ako osnivač odluči da "oprosti" dug društvu, onda se mora uzeti u obzir njegov udio u kapitalu. Ako prelazi 50%, onda se ne ostvaruje oporeziva dobit. Organizacija može otplatiti dug u naturi, odnosno proizvodima:

  • D-t 76 K-t 91 - prihod se odražava kao plaćanje duga.
  • D-t 90 K-t 68 - PDV se obračunava na promet.
  • Dt 66 Dt 76 - dug uzet u obzir.

Primjer 3

Osnivač je organizaciji dao zajam u iznosu od 200 hiljada rubalja. sa rokom dospijeća od 10 mjeseci. Naknada za uslugu iznosi 2% godišnje.

Financijska pomoć

Nemojte brkati oprost kredita sa besplatnom finansijskom pomoći. U drugom slučaju radi se o pokriću gubitaka i sprečavanju stečaja na teret sredstava osnivača. Finansijska pomoć može biti u obliku doprinosa za imovinu (DOO) ili besplatnog transfera Novac. U drugom slučaju primljeni iznos za godinu mora se uključiti u ostale prihode: D-t 51 K-t 91. U ovim poslovima se ne koristi istoimeni račun 98, jer se na njemu evidentiraju prihodi od prijema nenovčane imovine.

Primjer 4

Kompanija je primila finansijsku pomoć od osnivača Ivanova. Iznos od 300 hiljada rubalja knjižen je na tekući račun organizacije. Novac se koristi za popunu obrtnog kapitala. Izvršimo ovu operaciju u kontrolnoj jedinici:

  • D-t 51 K-t 91 - 300 hiljada rubalja. - primljena novčana pomoć od osnivača.

Druge vrste ulaganja

Ako je finansijska pomoć primljena u obliku OS, tada se u bilansu stanja ova operacija evidentira sa sljedećim unosima:

  • D-t 08 K-t 98 - tržišnu cijenu primljenu opremu.
  • D-t 01 K-t 08 - puštanje nekretnine u funkciju.
  • D-t 20 K-t 02 - amortizacija.
  • D-t 98 K-t 91 - trošak osnovnih sredstava se otpisuje kao ostali prihod.

Pogledajmo kako je finansijska pomoć formalizirana u obliku materijala:

  • D-t 10 K-t 98 - tržišna vrijednost primljenih materijala.
  • D-t 20 K-t 10 - utrošeni materijali se otpisuju kao ostali prihodi.

Finansijska pomoć se takođe može koristiti za otplatu gubitaka organizacije. Pogledajmo izbliza. Kako prikazati ovu operaciju u bilansu stanja koristeći poseban primjer.

Na kraju godine kompanija je pretrpjela gubitak od milion rubalja. Osnivači Ivanov i Petrov, prije nego što su izjave odobrene, odlučili su da pokriju gubitak na teret sredstava sopstvenih sredstava. Ivanov je položio 520 hiljada rubalja na račun kompanije, a Petrov - 480 hiljada rubalja.

Primanje kredita od banke ili druge kreditne organizacije nastaje na osnovu ugovora. Novac se prenosi na tekući ili devizni račun kompanije. Za njihovo korišćenje se plaća kamata. Hajde da razmotrimo tipično ožičenje za izdavanje, vraćanje itd.

Kamata na kratkoročni kredit

Pozajmljena sredstva banka izdaje na period do 12 mjeseci. Kredit nije prihod kompanije i ne podliježe oporezivanju. Ali kamata na zajam može se uzeti u obzir u troškovima organizacije.

Prijem kredita se odražava unosom na zaduženje i kredit. Obaveza plaćanja nastaje od momenta prenosa sredstava kredita na tekući račun organizacije.

Kamata na kredit se obračunava knjiženjem:

  • Debit 91.2 Kredit 66.

Ako banka za odobravanje kredita zaračunava proviziju u vidu jednokratne uplate u fiksnom iznosu, ona se uzima u obzir kao drugi trošak:

  • Debit 91.2 Kredit 66.

Ovaj iznos se otpisuje u skladu sa uslovima računovodstvena politika: paušalno ili u jednakim ratama tokom cijelog roka kredita.

  • Debit 91.2 Kredit 76 (66).

Organizacija je primila kratkoročni zajam u iznosu od 450.000 rubalja. Kamatna stopa 9% godišnje. Trajanje - 4 mjeseca.

Knjige za prijem i kamatu na kredit:

Račun Dt Kt račun Opis ožičenja Iznos transakcije dokument- baza
66 Zajam primljen 450 000 Izvod iz banke
91.2 66 Kamata na kratkoročni kredit 13 500 Ugovor o kreditu

Računovodstvene informacije
66 Mjesečni prijenos kamate na kredit 13 500 Plaćanje. narudžba ref.
66 Mjesečna otplata duga po kreditu 112 500 Plaćanje. narudžba ref.

Kamata na dugoročni kredit

Pozajmljena sredstva koja se izdaju na period duži od godinu dana nazivaju se dugoročnim. Oni se uzimaju u obzir. Dobijanje je identično kratkoročnom kreditu:

  • Debitni kredit 67– prijem pozajmljenih sredstava na tekući račun.

Kamata za korišćenje dugoročnog kredita se evidentira na sledeći način:

  • Debit 91.2 Kredit 67 “Kamata na kredit.”

Plaćanje kamate na kredit i iznos glavnice evidentira se na sledeći način:

  • Debit 67 Kredit.

Kamata na zakasnelu uplatu se obračunava knjiženjem:

  • Debit 91.2 Kredit 76.

Organizacija je dobila dugoročni zajam na 5 godina u iznosu od 4.250.000 RUB. Stopa – 12% godišnje. Otplata kredita – mjesečno, jednakim uplatama. U jednom od mjeseci su obračunate kamate za kašnjenje u plaćanju u iznosu od 1.749,30 RUB.

Knjige za obračunate kamate i primanja kredita od pravnog lica:

Račun Dt Kt račun Opis ožičenja Iznos transakcije Baza dokumenata
67 Zajam primljen 4 250 000 Izvod iz banke
91.2 66 Knjiženje: obračunata kamata na kredit 42 500 Ugovor o kreditu

Računovodstvene informacije One kamate koje su predmet standardizacije (od prosječnog nivoa dužničkih obaveza ili od stope refinansiranja) mogu se različito odraziti u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. Zbog toga nastaju trajne razlike. Prekomjerne kamate moraju se odraziti u računovodstvu po zaduženju 99 računa i kreditu 68.