Terminologija 

Dodatak bilansu stanja. Primjer objašnjenja bilansa stanja i izvještaja o finansijskom rezultatu Prilog bilansu stanja Obrazac 5

Prilikom sastavljanja finansijskih izvještaja koriste se odobreni uzorci dokumenata. Izvještajni dokumenti uključuju nekoliko oblika, uključujući izvještaje o postojećim finansijskim rezultatima organizacije, promjenama kapitala i tokovima sredstava. Ako je organizacija neprofitna, onda daje izvještaj o ciljanoj potrošnji i korištenju resursa, a može iskoristiti i pravo na pojednostavljeno izvještavanje. Takođe, prilikom izrade dokumentacije korišten je Obrazac 5 finansijskih izvještaja koji je pretrpio određene izmjene.

Karakteristike sastavljanja obrasca

Peti obrazac trenutno nije uključen u uzorke za popunjavanje izvještaja. Bio je na snazi ​​do 2011. godine i zvao se dodatak bilansu stanja. To je uključivalo sljedeće tačke:

  • Navedena su nematerijalna imovina organizacije.
  • U obzir su uzeta osnovna sredstva koju koristi preduzeće.
  • Evidentirana su sva isplativa ulaganja u materijalna sredstva.
  • Troškovi za različite vrste naučnih, istraživačkih i projektnih aktivnosti.
  • Troškovi razvoja prirodnih resursa.
  • Sve vrste finansijskih ulaganja.
  • Dugovanja raznih vrsta evidentirana od strane organizacije.
  • Troškovi za redovne aktivnosti.
  • Namirnice i pomoć države.

Trenutno se dodatak (Obrazac 5) bilansu stanja ne koristi kao samostalan dokument. Međutim, dodatak broj 3 pruža opciju dizajna koja se preporučuje da se koristi u obliku tabele. Ova verzija objašnjenja u velikoj mjeri ponavlja obrazac 5, koji je ranije korišten.

Razlika je u tome što je ranije ovaj obrazac bio obavezan dio izvještavanja, ali sada je dio objašnjenja koje organizacija daje ako smatra da su ove informacije važne i potrebne za razmatranje. Takva objašnjenja sadrže sljedeće kategorije:

  • Troškovi istraživačkog i naučnog rada, uključujući i nematerijalnu imovinu.
  • Osnovna sredstva organizacije.
  • Razna finansijska ulaganja.
  • Dostupne zalihe.
  • Sve vrste dugova koje kompanija ima.
  • Troškovi proizvodnje.
  • Obaveze vrste procjene.
  • Primljena pomoć vlade.
  • Osiguranje postojećih obaveza.

Prema sadašnjim zahtjevima, dodatak bilansu stanja nije obavezan, ali ga mnoga preduzeća sastavljaju, smatrajući da je potrebno dati određene podatke koji se mogu detaljnije objelodaniti u ovom prilogu. Uprkos činjenici da se sada peti obrazac za izvještavanje ne koristi bez greške, ne može se reći da je u potpunosti ukinut, jer je dodatak broj tri u velikoj mjeri zadržao bodove karakteristične za ovaj obrazac.

Pročitajte također Konsolidovani finansijski izveštaji su „odvezani“ od ruskog jezika i rublje

Izrada bilansa stanja i drugog izvještavanja neophodna je radnja svake organizacije i provodi se u odobrenom i utvrđenom obliku. Priprema dokumentacije zavisi od karakteristika određenog preduzeća, na primer, neprofitne organizacije podnose izveštaj o ciljanom trošenju sredstava i to mogu učiniti u pojednostavljenom obliku. AO i drugi oblici također imaju svoje karakteristike.

Kako bi se osiguralo da prijava ne sadrži greške, potrebno je pratiti utvrđeni obrazac za popunjavanje, koristeći obrasce koji su bili važeći u trenutku podnošenja dokumentacije. Dakle, ako govorimo o izradi tekućeg izvještaja, onda će biti neprikladno tražiti peti obrazac, jer je prestao da se koristi. Umjesto toga, možete uzeti dodatak broj tri, koji se može popuniti ako trebate proširiti određene stavke u izvještaju i pružiti relevantne informacije.

Imovina i obaveze preduzeća prikazane u bilansu stanja.

Šta je Obrazac 5 finansijskih izvještaja

Ovaj prilog daje detaljnije i detaljnije informacije o pojedinim dijelovima bilansa stanja, uključujući i prikaz razloga i načina nastanka iznosa u računovodstvenom izvještaju, obrazlažući njegove dijelove i stavove (Naredba Ministarstva finansija br. 66n od 2. jula , 2010). Dodatak 5. bilansu su obavezna da dostave sva preduzeća koja se bave preduzetničkom djelatnošću, osim onih koja koriste. samo ako je potrebno, kada su potrebne dodatne informacije o dijelovima bilansa stanja.

Obrazac 5 uključuje popunjavanje tabela za različite grupe imovine preduzeća prema njihovoj finansijskoj pripadnosti. Prilikom popunjavanja nekih redova aplikacije morate koristiti kodove odobrene zajedničkom naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 102n i Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije br. 475 od 14. novembra 2003. godine. Za preostale linije šifre odobravaju sama preduzeća.

Postupak punjenja

Struktura

Obrazac 5 sastoji se od nekoliko odjeljaka, koji prilikom popunjavanja imaju svoje karakteristike. Broj popunjenih tabelarnih blokova u prilogu Obrasca 5 mora odgovarati količini podataka na linijama bilansa stanja. Prilikom sastavljanja bilansa stanja sadrži reference na određene.

Nematerijalna imovina

Obrazac je odobren naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 67n od 22. jula 2003. godine. Ali poduzeće ima pravo samostalno razviti takav oblik, uzimajući u obzir osnovne zahtjeve za njega prema PBU 4/99. Kod nas to možete učiniti besplatno.

Osnova za unos podataka su svi primarni računovodstveni dokumenti preduzeća. Pored detalja o različitim stavkama bilansa stanja, Obrazac 5 daje potpuniju i razumljiviju sliku finansijskog položaja organizacije.

Da li je moguće bez obrasca 5

Dodatak Obrazac 5 je dokument koji pojašnjava potrebu za kojim je praksa potvrdila: prije nekog vremena zamijenjen je napomenom s obrazloženjem, što je dovelo do zabune, jer se format obrazloženja nije uklapao u opći format finansijski izvještaji. Stoga je ova aplikacija ponovo uvedena i postala neophodna komponenta. Odnosno, praksa je dokazala neraskidivu vezu između ravnoteže i primjene na nju.

Papirni obrasci računovodstvenih izvještaja, prijevare na internetu, korištenje UTII-a - sve ćete to pronaći u videu ispod:

Prilog bilansu stanja (obrazac br. 5)

Finansijski izvještaji sadrže i Prilog bilansu stanja (Obrazac br. 5). Dešifruje podatke iz Obrasca br. 1 „Bilans stanja“.

Dodatak bilansa stanja sastoji se od deset dijelova:

Nematerijalna imovina;

Osnovna sredstva;

Profitabilna ulaganja u materijalna sredstva;

troškovi istraživanja i razvoja;

Troškovi razvoja prirodnih resursa;

Financijska ulaganja;

Potraživanja i obaveze;

Troškovi redovnih aktivnosti;

odredbe;

Državna pomoć.

Svaka particija predstavlja jednu ili više tablica. Organizacije unose kodove linija u ove tabele u skladu sa Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 14. novembra 2003. N 102n. Ali ova Naredba ne sadrži kodove za sve redove Obrasca N 5. Stoga ih organizacija može samostalno odrediti i unijeti. Pogodnije je to učiniti na obračunskoj osnovi.

Odjeljak I. “Nematerijalna imovina” – ovdje je pregled nematerijalne imovine u vlasništvu organizacije.

Odjeljak se sastoji od dvije tabele. U prvoj tabeli, „Početni trošak nematerijalne imovine“, prikazani su podaci o prijemu i otuđenju nematerijalne imovine. U ovoj tabeli treba da navedete podatke o početnoj ceni nematerijalne imovine u vlasništvu organizacije.

Tabela 1 se sastoji od redova:

010 "Objekti intelektualne svojine (isključiva prava na rezultate intelektualne aktivnosti)";

020 "Organizacioni troškovi";

030 "Poslovna reputacija organizacije";

040 "Ostalo".

Ako organizacija posjeduje nematerijalnu imovinu koja ne pripada nijednoj od navedenih vrsta, tada se podaci o toj imovini moraju navesti u redu „Ostalo“.

Svi redovi tabele 1 popunjavaju se po istom principu. Za svaku vrstu nematerijalnog ulaganja navode se sljedeći podaci:

Dostupno početkom 2004. godine;

Prijem u roku od godinu dana;

Odlaganje tokom godine;

Dostupno krajem 2004

Tabela 2 “Amortizacija nematerijalne imovine” - u ovoj tabeli morate navesti podatke o iznosu amortizacije koja se obračunava na nematerijalnu imovinu organizacije. Ovu tabelu treba da popune samo one organizacije koje uzimaju u obzir amortizaciju nematerijalne imovine na posebnom računu (koriste prvu metodu iskazivanja obračunate amortizacije u računovodstvu).

Odjeljak II. “Osnovna sredstva” - ovaj odjeljak pruža informacije o osnovnim sredstvima u vlasništvu organizacije. Sekcija se sastoji od dvije tabele.

Prva tabela „Prvobitna cena osnovnih sredstava“ daje podatke o početnoj ceni osnovnih sredstava.

Tabela 1 se sastoji od sljedećih redova:

Objekti;

Strojevi i oprema;

Vozila, alati;

Industrijska i kućanska oprema;

Radna, proizvodna i rasplodna stoka;

Višegodišnji zasadi;

Ostale vrste osnovnih sredstava;

Zemljišne parcele i objekti za upravljanje okolišem;

Kapitalna ulaganja za radikalno poboljšanje zemljišta.

Tabela 2 "Amortizacija osnovnih sredstava" - u ovoj tabeli morate navesti podatke o osnovnim sredstvima organizacije.

U red 140 “Amortizacija osnovnih sredstava – ukupno” - u ovom redu treba navesti podatke o iznosu amortizacije koja je obračunata na osnovna sredstva.

Red 145 “Osnovna sredstva data u zakup - ukupno” - u ovoj liniji računovođa iskazuje početni trošak osnovnih sredstava koja se daju u zakup drugim organizacijama:

Za popunjavanje ovog reda organizacija treba da koristi podatke sa računa 01, podračuna „Osnovna sredstva data u zakup drugim organizacijama“:

Red 150 “Stalna sredstva preneta na konzervaciju” - u ovoj liniji treba da prikažete početnu cenu osnovnih sredstava koja su preneta na konzervaciju.

Red 155 “Primljena osnovna sredstva u zakup – ukupno” - u ovoj liniji treba prikazati trošak osnovnih sredstava primljenih u zakup od drugih organizacija.

Red 160 "Objekti nekretnina primljeni u rad iu postupku državne registracije"

Objekti nekretnina se primaju na računovodstvo na osnovu akta o prijemu i prijenosu osnovnih sredstava i dokumenata koji potvrđuju njihovu državnu registraciju.

Tabela 3 "Za referencu"

Red 170 "Rezultat revalorizacije osnovnih sredstava"

U ovoj liniji računovođa iskazuje povećanje ili smanjenje preostale vrijednosti osnovnih sredstava kao rezultat njihove revalorizacije.

Red 171 “Početni (zamjenski) trošak” - u ovoj liniji računovođa iskazuje smanjenje ili povećanje početne cijene osnovnih sredstava koja je nastala kao rezultat njihove revalorizacije.

Ako je organizacija precijenila osnovna sredstva, tada, prilikom popunjavanja reda „Početni (zamjenski) trošak“, računovođa pregledava evidenciju revalorizacije na teretu računa 01. Ako je izvršeno umanjenje osnovnih sredstava, tada popuniti Iznos umanjenja treba da bude prikazan u ovom redu u zagradama.

Red 172 “amortizacija” - u ovom redu treba prikazati smanjenje ili povećanje amortizacije osnovnih sredstava koje je nastalo kao rezultat njihove revalorizacije.

Red 180 „Promena vrednosti osnovnih sredstava kao rezultat dovršetka, dodatne opreme, rekonstrukcije, delimične likvidacije“ – daje korisniku finansijskih izveštaja predstavu o tome kako se promenila početna vrednost osnovnih sredstava kao posledica njihov završetak, dodatno opremanje, rekonstrukcija ili djelimična likvidacija.

Ako organizacija nije izvršila navedene aktivnosti, tada se na ovoj liniji stavljaju crtice.

U dijelu III. “Profitabilna ulaganja u materijalnu imovinu” potrebno je da dostavite podatke o profitabilnim ulaganjima u materijalnu imovinu u vlasništvu organizacije. Odjeljak se sastoji od dvije tabele.

Tabela 1 "Početni trošak" je posvećena početnoj cijeni isplativih ulaganja u materijalna sredstva. U ovoj tabeli potrebno je navesti podatke o početnoj ceni isplativih ulaganja u materijalna sredstva. Tabela 2 odražava amortizaciju profitabilnih ulaganja u materijalnu imovinu.

Tabela 2 "Amortizacija" se sastoji od samo jednog reda. Odražava podatke o iznosu amortizacije koja se obračunava na profitabilna ulaganja u materijalnu imovinu.

Odjeljak IV. “Troškovi istraživanja i razvoja” - u ovom dijelu Dodatka bilansu stanja (Obrazac br. 5) trebate prikazati podatke o troškovima organizacije za istraživanje i razvoj.

Odjeljak „Troškovi istraživanja i razvoja“ sastoji se od dvije tabele. Prvi odražava stvarne troškove istraživanja, razvoja i tehnološkog rada. Druga tabela se zove "Za referencu".

Tabela 1 „Troškovi istraživanja i razvoja“ - u ovu tabelu računovođa upisuje iznos troškova istraživanja i razvoja koji su već završeni, a nisu formalizovani u skladu sa utvrđenom procedurom, odnosno nisu postali nematerijalna imovina.

Tabela 2 "Za referencu" - sastoji se od dva reda:

Iznos troškova za nedovršeno istraživanje i razvoj;

Iznos troškova istraživanja i razvoja koji nisu dali pozitivne rezultate i koji su na teret neposlovnih rashoda.

U ovom odeljku V. „Troškovi razvoja prirodnih resursa“, Dodatak bilansu stanja odražava podatke o troškovima organizacije za razvoj prirodnih resursa: geološka studija podzemlja, istraživanja minerala i pripremni radovi.

Odjeljak „Izdaci za razvoj prirodnih resursa“ sastoji se od dvije tabele. Tabela 1 odražava stvarne troškove, tabela 2 je za referencu.

U tabeli 1, „Rashodi za razvoj prirodnih resursa sa raščlambom“, računovođa prikazuje ukupan iznos troškova organizacije za razvoj prirodnih resursa, a daje i pregled ovih troškova po vrstama. Svi troškovi organizacije za razvoj prirodnih resursa mogu se podijeliti u tri grupe.

U prvu grupu spadaju troškovi za traženje i procjenu mineralnih nalazišta, za istraživanje minerala i hidrogeološka istraživanja, za pribavljanje potrebnih geoloških i drugih informacija od trećih lica.

U drugu grupu spadaju troškovi za pripremu teritorije za rudarske, građevinske i druge radove. Ova grupa uključuje, na primjer, troškove:

Za izgradnju privremenih pristupnih puteva i puteva za uklanjanje miniranih stijena, minerala i otpada;

Pripremiti lokacije za izgradnju relevantnih objekata, skladištenje plodnog tla, izvađenog kamenja, minerala i otpada.

A treća grupa su troškovi naknade za složenu štetu prouzrokovanu prirodnim resursima tokom izgradnje i eksploatacije objekata.

Tabela 2 "Za referencu" - ima dva reda:

Iznos troškova za podzemna područja koja nisu završila pretragu i procjenu ležišta, istražna ili hidrogeološka istraživanja i druge slične poslove;

Iznos rashoda za razvoj prirodnih resursa je u izvještajnom periodu uključen kao vanposlovni rashodi kao neplodni.

Odjeljak VI. “Finansijska ulaganja” - ovaj dio dodatka bilansu stanja daje informacije o finansijskim ulaganjima organizacije:

U kolonama 3 i 5 - na početku izvještajnog perioda;

U kolonama 4 i 6 - na kraju izvještajnog perioda.

Takođe, potrebno je posebno navesti podatke o dugoročnim finansijskim ulaganjima (kolone 3 i 4) i posebno o kratkoročnim finansijskim ulaganjima (kolone 5 i 6). Za popunjavanje ovog odjeljka potrebno je koristiti stanje na računu od 1. januara i 31. decembra 2004. Odjeljak „Finansijske investicije“ sastoji se od jedne tabele, koja se može podijeliti na tri dijela.

U prvom dijelu tabele „Troškovi finansijskih ulaganja“ potrebno je navesti podatke o svim finansijskim ulaganjima: kako onima po kojima se utvrđuje trenutna tržišna vrijednost, tako i onima po kojima se ne može utvrditi.

U drugom dijelu tabele „Trenutna tržišna vrijednost finansijskih ulaganja“ potrebno je posebno navesti podatke o onim finansijskim ulaganjima po kojima se utvrđuje tekuća tržišna vrijednost.

U trećem dijelu tabele „Za referencu“ prikazani su podaci o promjenama početnih troškova finansijskih ulaganja u izvještajnom periodu.

Odjeljak VII. “Potraživanja i obaveze” - u ovoj sekciji potrebno je navesti podatke o iznosu potraživanja i obaveza:

Tabela u ovom dijelu podijeljena je na dva dijela:

1) Potraživanja su iznos novca koji organizacija mora primiti od drugih organizacija i pojedinaca.

2) Obaveze prema računu su iznos novca koji organizacija mora isplatiti drugim organizacijama i pojedincima. Za popunjavanje ovog dijela tabele potrebno je koristiti stanja kreditnih računa i podračuna za obračun obračuna.

Odjeljak VIII. “Rashodi za redovne aktivnosti” - ima za cilj da prikaže troškove preduzeća za njegovu glavnu djelatnost. Štaviše, troškovi su dati elementima troškova. Kolona 3 pokazuje iznos troškova nastalih u 2004. godini, au koloni 4 troškovi koji su nastali u 2003. godini.

U Odjeljku IX. “Pruža” U dodacima bilansu stanja treba navesti iznos hartije od vrijednosti koju je izdala i primila organizacija:

Tabela se može podeliti na dva dela:

1) “Primljena rezervisanja” - ovaj dio tabele odražava iznos primljenog obezbjeđenja.

U redu “Primljeno - ukupno” potrebno je prikazati iznose svih primljenih kolaterala. A u redu "Računi" trebate navesti iznos računa koje je primila organizacija kako bi osigurala ispunjenje obaveza. Da biste popunili ovaj red, potrebno je koristiti stanje zaduženja računa 62 „Računi sa kupcima i kupcima“, podračuna „Primljeni računi“.

Red „Založena imovina“ odražava vrijednost imovine koju organizacija drži kao kolateral. Ispod je pregled založene imovine prema vrsti:

Osnovna sredstva;

Hartije od vrijednosti i druga finansijska ulaganja;

Za popunjavanje ovog reda potrebno je koristiti analitičke podatke o zaduženju vanbilansnog računa 008 „Kolateral za obaveze i primljena plaćanja“.

Ispunjenje ugovornih obaveza može se, pored kolaterala, osigurati i zadržavanjem imovine dužnika; jamstvo; bankarska garancija; depozit; na druge načine predviđene ugovorima.

Ako je organizacija primila ove vrste kolaterala, onda da biste ih prikazali morate unijeti dodatne redove u ovaj dio tabele. A za popunjavanje dodatnih redova morate koristiti i dugovna stanja vanbilansnog računa 008.

2) “Pruža izdato” - u ovom dijelu tabele, računovođa prikazuje iznos osiguranja koje je organizacija izdala.

Red "Primljeno - ukupno" označava iznos svih izdatih kolaterala. U redu „Računi“ treba navesti iznos računa koje je izdala organizacija kako bi se osiguralo ispunjenje obaveza. Da biste popunili ovaj red, potrebno je koristiti dugovno stanje računa 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, podračuna „Izdati računi“.

Red „Založena imovina“ odražava vrijednost imovine koju organizacija drži kao kolateral. Ispod je pregled založene imovine prema vrsti: osnovna sredstva; hartije od vrijednosti i druga finansijska ulaganja; ostalo.

Za popunjavanje ovog reda potrebno je koristiti analitičke podatke o zaduženju vanbilansnog računa 009 „Hirije za izdate obaveze i plaćanja“.

Odjeljak X. “Državna pomoć” - ovaj odjeljak je posvećen državnoj pomoći, što znači povećanje ekonomske koristi organizacije kao rezultat prijema sredstava (gotovina, druga imovina).

Subvencije i subvencije su budžetska sredstva i daju se organizacijama na besplatnoj i bespovratnoj osnovi za realizaciju ciljanih troškova.

Preduzeće može dodatno sastaviti Obrazac br. 5 kao dodatak bilansu stanja ako rukovodno osoblje smatra da je to potrebno prilikom donošenja odluka. Ovaj izvještaj prikazuje informacije o raspoloživosti i kretanju imovine, rashoda i obaveza za izvještajni period. Izveštaj takođe otkriva dinamiku važnih finansijskih i ekonomskih pokazatelja aktivnosti preduzeća tokom nekoliko godina. Rezultati analize omogućavaju izradu prognoza i to: plan razvoja preduzeća, politika dugoročnih i kapitalnih ulaganja, planovi pozajmljenih sredstava, obračun i upravljanje rizicima. Uzorak je odobren Naredbom Ministarstva finansija od 22. jula 2003. godine broj 67n „O obrascima finansijskih izvještaja organizacija“.

Detalji naslovnog dijela ovog izvještaja sadrže naziv organizacije, PIB, vrstu djelatnosti, pravni oblik, oblik vlasništva, mjerne jedinice, kao i period za koji je sastavljen.

Podaci u izvještaju grupisani su u deset odjeljaka, od kojih se svaki popunjava na osnovu podataka o stanju i kretanju ili samo na osnovu stanja na pripadajućim računovodstvenim računima. Sekcije nisu numerisane, jer preduzeća mogu izvršiti potrebna prilagođavanja u zavisnosti od vrste, obima delatnosti ili uzimajući u obzir druge uslove poslovanja.

Posebnost izvještaja je da su podaci u gotovo svim dijelovima prikazani za izvještajnu godinu. Objavljuje informacije o imovini, obavezama i kapitalu organizacije, čija je vrijednost prikazana u Obrascu br. 1.

Ovaj izvještaj ne može biti uključen u godišnje finansijske izvještaje malih preduzeća koja ne podliježu obaveznoj reviziji, neprofitnih organizacija, kao ni javnih organizacija (udruženja) koje nisu obavljale djelatnost.

Podaci u Obrascu br. 5 dešifruju pokazatelje bilansa stanja. U njemu se navodi:

    trošak nematerijalne imovine i osnovnih sredstava;

    trošak isplativih ulaganja u materijalna sredstva;

    troškovi istraživanja i razvoja;

    izdaci za razvoj prirodnih resursa;

    iznos dugoročnih i kratkoročnih finansijskih ulaganja;

    iznos potraživanja i obaveza;

    informacije o troškovima za redovne aktivnosti;

    podaci o primljenim i izdatim kolateralima;

    podaci o primljenoj vladinoj pomoći.

Prilog bilansu stanja (obrazac br. 5) namijenjen je za objelodanjivanje i objašnjenje pojedinačnih pokazatelja prikazanih u bilansu stanja.

U rubrici "Nematerijalna imovina" Dat je sastav nematerijalne imovine na početku i na kraju izvještajne godine, primici i otuđenja.

Posebno se iskazuju podaci o obračunatom iznosu amortizacije za koji se trošak otplaćuje.

Ovaj odeljak je prepis člana 110 „Nematerijalna imovina“ Bilansa stanja.

Ovdje su prikazani početni trošak i iznos obračunate amortizacije svake vrste nematerijalne imovine na početku i na kraju izvještajne godine. Navedena je i cijena nematerijalne imovine koja je otpisana i stečena u toku godine. Obratimo pažnju na sljedeće nijanse.

Prvo, ovaj obrazac odražava nematerijalnu imovinu koja pripada organizaciji samo po pravu vlasništva. Odnosno, vrijednost imovine primljene na privremeno korištenje i prikazana na liniji 990 u bilansu stanja ne mora biti uključena u Dodatak.

Drugo, na računu 04, pored nematerijalne imovine, u obzir se uzimaju i pozitivni rezultati istraživanja i razvoja i tehnološkog rada. Ovaj zahtjev je utvrđen PBU 17/02 i Kontnim planom. Međutim, da bi se dešifrirali takvi troškovi, namijenjen je još jedan odjeljak Dodatka - "Izdaci za istraživanje, razvoj i tehnološki rad." Odnosno, ako preduzeće uzme u obzir takve troškove na računu 04, onda se obrazloženje reda 110 bilansa stanja mora dati u dva odjeljka obrasca N 5.

Treće, prema paragrafima 21 i 29 PBU 14/2000, amortizacija se može naplatiti na kredit računa 04 “Nematerijalna imovina”, smanjujući početni trošak objekta. Međutim, odrazite se u koloni „Odbačeno“ u tabeli. Ne slijedi 1 amortizacija obračunata na kredit konta 04.

Izlaz iz ove situacije je sljedeći: navedite početnu cijenu takve nematerijalne imovine, a za redove 050 i „Uključujući“ u tabeli. 2 evidentiraju iznos obračunate amortizacije.

U suprotnom, preporučujemo objavljivanje podataka o takvim nematerijalnim sredstvima u napomeni s obrazloženjem.

I četvrto, organizacija još uvijek može imati imovinu koja je navedena kao nematerijalna imovina, koja od 2001. godine nije takva imovina prema PBU 14/2000. Riječ je o dozvolama, stanovima, pravima zakupa ili korištenja zemljišta. Podatke o takvoj imovini treba objaviti pod stavkom „Ostalo“. Amortizacija za njih mora biti prikazana u skladu s tim, eventualno s dekodiranjem "Uključujući"

U odeljku "Osnovna sredstva". prikazuje se sastav osnovnih sredstava na početku i na kraju izvještajnog perioda, primanja i otuđenja. Podaci se daju na početku i na kraju izvještajnog perioda za sljedeće indikatore:

    amortizacija osnovnih sredstava;

    iznajmljena osnovna sredstva;

    osnovna sredstva su prebačena na konzervaciju;

    primljena osnovna sredstva u zakup;

    objekti nekretnina primljeni u rad iu postupku državne registracije;

    rezultat revalorizacije osnovnih sredstava;

    promjena vrijednosti osnovnih sredstava kao rezultat dovršetka, dodatnog opremanja, rekonstrukcije, modernizacije, djelimične likvidacije.

Odjeljak „Profitabilna ulaganja u materijalna sredstva“. Odjeljak odražava informacije o početnoj cijeni imovine evidentirane na računu 03 „Ulaganja u materijalnu imovinu koja stvaraju prihod“ i iznosima amortizacije.

Osim toga, ova nekretnina je podijeljena na:

    imovina stečena na lizing;

    imovina obezbeđena po ugovoru o zakupu;

    drugu imovinu.

Nabavna vrijednost ovakvih osnovnih sredstava na početku i na kraju godine odgovara dugovnom stanju na računu 03, primici - teretnom prometu ovog računa, a otuđenje - prometu po osnovu kredita, koji se evidentiraju u zagradama. Amortizacija se iskazuje na osnovu stanja potpore odgovarajućeg podračuna računa 02.

Odjeljak "Izdaci za istraživanje, razvoj i tehnološki rad." U ovom odjeljku, u skladu s paragrafom 16 PBU 17/02, treba objaviti informacije o troškovima za istraživanje i razvoj i tehnološke radove koji se obavljaju za vlastite potrebe, a ne za prodaju.

Sekcija se sastoji od dvije tabele. Prvi odražava troškove istraživanja i razvoja i tehnološkog rada. Druga tabela - "Za referencu" - daje podatke o nedovršenim i neuspješnim radovima.

Stoga preporučujemo da to učinite. U red 310 „Ukupno” naznačiti iznos troškova koji se iskazuju na računu 04 na posebnom podračunu za istraživanje i razvoj. I u tabeli 2 „Za referencu“ ispisati iznos troškova evidentiranih na podračunu „Izvođenje istraživačko-razvojnih i tehnoloških radova“ računa 08.

RSekcija "Troškovi razvoja prirodnih resursa" Napomenimo ovdje dvije tačke. Prvo, u računovodstvu ne postoji stroga lista troškova za razvoj prirodnih resursa. Samo paragraf 4 PBU 17/02 “Računovodstvo troškova istraživanja, razvoja i tehnološkog rada” precizira da se ovaj dokument ne može primjenjivati ​​na izdatke za razvoj prirodnih resursa. I ovdje se kao primjer navodi nekoliko vrsta ovih troškova - izvođenje geološkog proučavanja podzemlja, istraživanje minerala, dodatna istraživanja razvijenih ležišta, izvođenje pripremnih radova itd.

Druga tačka je na kom bilansnom računu da se obračunavaju takvi troškovi. Neki smatraju da ove rashode treba uzeti u obzir na kontu 08, jer prema Kontnom planu ovaj račun uzima u obzir troškove objekata koji će naknadno biti prihvaćeni u računovodstvo kao objekti upravljanja zaštitom životne sredine.

I drugi stručnjaci kažu da se takvi rashodi uzimaju u obzir kao odloženi rashodi na računu 97. Tada će ovaj odeljak biti prepis na red 216. Bilansa stanja. Glavna stvar je konsolidirati odabranu metodu u računovodstvenoj politici kompanije.

U tabeli „Za referencu“ potrebno je prikazati iznos izdataka za razvoj prirodnih resursa koji su u izvještajnom periodu otpisani kao neuspješni. Iznos ovih troškova jednak je iznosu koji je otpisan sa računa 97 ili 08 na teret računa 91 kao neposlovni rashodi.

Ovdje će nastati problem kako prikazati vrijednost ovih troškova u kolonama 3 “Na početku izvještajne godine” i 4 “Na kraju izvještajnog perioda”. Činjenica je da sve dok se troškovi za razvoj prirodnih resursa vode na računu 97 ili 08, ne može se reći da su neefikasni. I čim se priznaju kao takvi, njihov iznos se odmah otpisuje na račun 91. Kao rezultat toga, ne treba govoriti ni o početnim ni o konačnim saldama takvih troškova. Ali da biste ispunili obrazac, možete ponuditi sljedeći izlaz. U koloni 3 staviti crticu, au kolonu 4 prikazati iznos izdataka za razvoj prirodnih resursa koji su priznati kao neplodni.

Sekcija "Finansijske investicije" Ovdje je pregled podataka o finansijskim ulaganjima prikazanih u redovima 140 i 250 Bilansa stanja. Informacije su prikazane u odjeljku raščlanjenom na kratkoročna i dugoročna finansijska ulaganja (u zavisnosti od perioda opticaja ili namjere organizacije da prima prihod od njih - ako nije više od 12 mjeseci nakon datuma izvještaja ili prelazi 12 mjeseci). mjeseci).

Osim toga, u dijelu finansijskih ulaganja potrebno je posebno navesti one po kojima se utvrđuje trenutna tržišna vrijednost i one po kojima se ne može utvrditi. Prvi se mora iskazati po tekućoj tržišnoj vrijednosti, a drugi - po knjigovodstvenoj vrijednosti umanjenoj za iznos formirane rezerve za njihovu amortizaciju.

Državne i opštinske hartije od vrijednosti (obveznice i dr.), po pravilu, kotiraju na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti, pa se podaci o njima daju po tržišnoj vrijednosti.

Preostalim vrijednosnim papirima se trguje ili se ne trguje na tržištu. Stoga se iskazuju ili po tržišnoj vrijednosti na dan 31. decembra 2000_ godine ili po knjigovodstvenoj vrijednosti umanjenoj za iznos rezerve za njihovo umanjenje vrijednosti.

Ako se dužničke hartije od vrijednosti (mjenice, obveznice) kupuju po cijeni različitoj od nominalne vrijednosti, onda se one mogu odraziti po originalnoj cijeni, uvećanoj odlukom organizacije za razliku između originalne i nominalne vrijednosti.

Što se tiče kredita, ovdje treba obratiti pažnju na ovu tačku. Ako zajmodavac sazna da je zajmoprimac na ivici bankrota ili je već proglašen bankrotom, tada se može stvoriti rezerva za amortizaciju finansijskih ulaganja. U ovom slučaju, u finansijskim izvještajima dati krediti su iskazani po knjigovodstvenoj vrijednosti umanjenoj za stvorenu rezervu.

I još jedna nijansa. Ovaj odjeljak sadrži red "Ostalo". To može uključivati ​​depozite po jednostavnom ortačkom ugovoru, potraživanja stečena po ugovoru o ustupanju, potvrde o štednji, čekove, štednu knjižicu banke na donosioca, stambeni certifikat, potvrde o opcijama za dionice i obveznice, itd.

Odjeljak "Troškovi redovnih aktivnosti (po elementima troškova)" U ovom dijelu, troškovi organizacije za redovne aktivnosti su dešifrovani po ekonomskim elementima. Podaci se za izvještajni period navode u kolonu 3, a za prethodnu godinu u kolonu 4.

Napominjemo: troškovi grupirani po relevantnim elementima dati su za organizaciju u cjelini, bez uzimanja u obzir prometa unutar poslovanja.

Troškovi u vezi sa transferom proizvoda, proizvoda, radova i usluga unutar organizacije za potrebe sopstvene proizvodnje, uslužnih delatnosti i sl.;

Troškovi zbog kvarova, zastoji zbog vanjskih razloga;

Iznosi koje nadoknađuju kriva lica (pravna i fizička lica);

Troškovi u vezi sa otpisom imovine i drugim troškovima koji se otpisuju na račune finansijskih rezultata i kapitala.

Troškovi organizacije (red 760) grupisani su po stavkama u skladu sa zahtjevima stavka 8. PBU 10/99. Razlikuju se sljedeći elementi troškova: troškovi rada (red 720); dobiti podatke za dešifriranje ovih elemenata troškova. Postoje dva pristupa rješavanju ovog problema.

Prvi je uzimanje podataka za dekodiranje iz Bilansa uspjeha. Naime, iz redova „Troškovi prodate robe, proizvoda, radova, usluga“, „Komercijalni troškovi“ i „Administrativni troškovi“. Ovaj pristup je predviđen paragrafom 128 više nevažećih Metodoloških preporuka o postupku sastavljanja finansijskih izveštaja organizacije, odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28. juna 2000. N 60n. Međutim, u ovim redovima obrasca N 2 prikazani su samo oni troškovi koji su u izvještajnom periodu otpisani na teret računa 90. I tada je poteškoća u tome što proizvodna preduzeća, odražavajući troškove prodatih proizvoda kao rashode (knjiženje na teretu konto 90 podkonto „Troškovi prodaje“ i konto kredit 43), više ne mogu da kažu koliko u nabavnoj vrednosti prodatih proizvoda ima rashoda za pojedine elemente troška. Ovaj problem se javlja u svim preduzećima čiji se računi troškova ne zatvaraju direktno na račun 90, već se raspoređuju na račune 40, 43, 45.

Drugi pristup je da se da raščlanjenost na osnovu prometa po zaduženju računa rashoda 20, 21, 23, 25, 29, 29, 44, odnosno ne uzimajući u obzir koji su iznosi rashoda otpisani na račun 90. Tada se raščlamba neće odgovarati podacima u Obrascu N 2.

Odjeljak "Odredbe" Ova tabela je prepis članova 950. i 960. Potvrde o raspoloživosti vrijednosti evidentiranih na vanbilansnim računima. U tabeli su prikazane kvalitativne karakteristike primljene i izdate imovine obezbeđenja i založene imovine, odnosno kolaterala u vidu menica, hartija od vrednosti, robe, materijala i dr.

Na računu 009 iskazuje se i izdata garancija na računu. Štaviše, to se mora uzeti u obzir sve dok se ne primi obavještenje o uplati ispostavljenog računa, ili ne istekne rok zastare, ili račun plati sam jemac. Ovo se odnosi i na mjenice trećih lica koje se prenose indosamentom.

Rubrika "Državna pomoć" Ovaj odjeljak odražava sredstva dobijena iz budžeta u kontekstu izvora prihoda i namjene.

Stavom 4 PBU 13/2000 izdvajaju se subvencije, subvencije, budžetski krediti i drugi oblici od oblika državne pomoći. Subvencije i subvencije se daju organizacijama na besplatnoj i bespovratnoj osnovi za realizaciju ciljanih troškova. Dešifruju se na liniji 910. Budžetski krediti se daju na povratnoj i povratnoj osnovi, njihovo dešifrovanje je dato na liniji 920.

Prilog bilansu stanja (obrazac br. 5). Uputstva, pravila i postupak popunjavanja

Kada organizacija donese odluku da u prikazane finansijske izvještaje uključi Dodatak bilansu stanja (obrazac br. 5) prema uzorku obrasca priloženog Naredbi Ministarstva finansija Ruske Federacije od 13. januara 2000. godine br. 4n „O obrascima finansijskih izvještaja organizacija“, u dijelu „Kretanje pozajmljenih sredstava“ prikazuje dostupnost i kretanje pozajmljenih sredstava kako od kreditnih institucija (kreditnih), tako i od drugih organizacija i pojedinaca. U redovima „uključujući i ona koja nisu otplaćena na vrijeme“ su prikazana pozajmljena sredstva koja kasne sa otplatom. U objašnjenju, organizacija može dati karakteristike pozajmljenih obaveza po periodu otplate (godine).

Odjeljak 2 „Potraživanja i obaveze“ odražava podatke o potraživanjima i obavezama organizacije evidentirane na računima za poravnanje.

Podaci o potraživanjima i obavezama prikazani su sa podjelom na kratkoročne i dugoročne. Podaci o dugoročnom dugu uključuju podatke o dugu za koji se isplate očekuju više od 12 mjeseci nakon izvještajnog datuma.

Linije koje karakterišu podatke o dospjelim dugovanjima odražavaju pokazatelje duga za koje su istekli rokovi otplate duga predviđeni ugovorima. U ovom slučaju, posebno se identifikuju dugovanja koja su u računovodstvenim evidencijama navedena kao dospjela više od 3 mjeseca prije datuma izvještaja.

Prilikom prikazivanja podataka pod stavkom „Pruža“ treba se rukovoditi zaključenim ugovorima, kao i uputstvima za pripadajuće vanbilansne račune datim u uputstvu za korišćenje Kontnog plana za računovodstvene finansijske i ekonomske aktivnosti preduzeća.

Potvrde u odeljku „Potraživanja i obaveze” odražavaju podatke o kretanju izdatih (primljenih) računa, uključujući i one koji su dospjeli u naplatu, prilikom popunjavanja kojih se treba rukovoditi dopisom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. oktobra 1994. N 142 „O postupku evidentiranja u računovodstvenom računovodstvu i izvještavanju o transakcijama s mjenicama koje se koriste u obračunima između preduzeća za isporuku dobara, obavljene radove i pružene usluge“ (prema zaključku Ministarstva pravde Rusije Federacije od 9. novembra 1994. godine N 07-01-697-94, uputstva ne zahtijevaju državnu registraciju).

U cilju utvrđivanja uticaja prisustva potraživanja na finansijski položaj organizacije, kao referencu daju se podaci o stvarnoj ceni isporučenih proizvoda, izvršenih radova, usluga za koje su potraživanja uključena u računovodstvene evidencije.

Za potrebe popunjavanja rubrika 1 „Kretanje pozajmljenih sredstava“, 2 „Potraživanja i obaveze“ i 3 „Imovina koja se amortizuje“ Priloga bilansa stanja u časopisima – nalozima, izvodima, mašinskim bilješkama i drugim računovodstvenim registrima obračuna , potrebne informacije treba alocirati na osnovu primarnih računovodstvenih dokumenata.

Odjeljak 3 “Imovina koja se amortizira” daje pregled strukture nematerijalne imovine, osnovnih sredstava i profitabilnih ulaganja u materijalnu imovinu u vlasništvu organizacije. Podaci su dati po originalnoj (zamjenskoj) cijeni.

U pododjeljku I "Nematerijalna imovina":

Članak „Prava na objektima intelektualne (industrijske) svojine“ prikazuje vrednost prava koja proizilaze iz autorskih i drugih ugovora za naučna, književna, umetnička dela i predmete srodnih prava, za računarske programe, baze podataka i dr., iz patenata za pronalasci, industrijski uzorci, selekcijska dostignuća, od sertifikata za korisne modele, žigova i uslužnih znakova ili ugovora o licenciranju za njihovu upotrebu; od prava na “know-how” itd.;

član „Prava korišćenja izolovanih prirodnih objekata” prikazuje vrednost prava korišćenja zemljišnih parcela, prirodnih resursa (voda, podzemlje, itd.), koje organizacija uzima u obzir u skladu sa računovodstvenim pravilima;

Stavka „Organizacioni troškovi“ prikazuje iznos troškova u vezi sa formiranjem pravnog lica, priznat u skladu sa osnivačkim dokumentima kao ulog učesnika (osnivača) u odobreni (deonički) kapital;

Članak „Poslovni ugled organizacije“ prikazuje stečeni poslovni ugled organizacije.

Pododjeljak „Osnovna sredstva“ prikazuje dostupnost osnovnih sredstava na početku i kraju izvještajnog perioda i kretanje tokom izvještajnog perioda određenih vrsta osnovnih sredstava prema Sveruskoj klasifikaciji osnovnih sredstava (usvojenoj i stavljenoj na snagu 1. januara 1996. Uredbom Državnog standarda Rusije od 26. decembra 1994. grad N 359).

Podaci su dati po originalnoj (zamjenskoj) cijeni.

U koloni 4 pododjeljka iskazuje se ukupan prijem osnovnih sredstava u izvještajnom periodu iz svih izvora, uključujući: prethodno neobjavljenu (uključujući i ona koja su pogrešno obračunata kao dio obrtne imovine), stečena uz naknadu, primljena bez naknade, uključujući po ugovore o donaciji, kao i prihvaćena na računovodstvo osnovna sredstva kao rezultat investicionih aktivnosti.

U koloni 5 pododjeljka iskazuje se početni trošak (zamjenski) trošak osnovnih sredstava penzionisanih u izvještajnom periodu, uključujući: višak i neiskorištenu imovinu prodatu uz naknadu, prenos u obrtna sredstva objekata koji su ranije bili pogrešno uključeni u osnovna sredstva, prenijeti bez naknade, uključujući ugovor o donaciji, početni (zamjenski) trošak osnovnih sredstava unovčenih u izvještajnom periodu zbog dotrajalosti i dotrajalosti, elementarnih nepogoda, nesreća i drugih vanrednih situacija, u vezi sa rekonstrukcijom i novogradnjom i iz drugih razloga.

Članak „Ukupno“ prikazuje u posebnim redovima kretanje osnovnih sredstava koja se koriste za ostvarivanje prihoda iz redovnih aktivnosti organizacije (proizvodnje) i onih koja se ne koriste u redovnim aktivnostima organizacije (neproizvodne).

Proizvodna osnovna sredstva obuhvataju objekte čija je upotreba usmjerena na sistematsko ostvarivanje dobiti kao osnovnog cilja djelatnosti, odnosno korištenje u procesu proizvodnje industrijskih proizvoda, u građevinarstvu, poljoprivredi, trgovini, ugostiteljstvu, nabavci poljoprivrednih proizvoda i dr.

Od podataka o trošku proizvodnje osnovnih sredstava posebno (vidi upućivanje na odjeljak 3. uzorka obrasca Priloga bilansa stanja), podaci na početku i na kraju izvještajnog perioda o nabavnoj vrijednosti osnovnih sredstava datih u zakup (po vrstama) osnovnih sredstava), dati bez naknade, besplatno korištenje, neaktivni (oni na konzervaciji, u rezervi, u restauraciji čiji je period duži od 12 mjeseci i sl.).

Organizacija može da unese u odeljak „Imovina koja se amortizuje“ podatke o stanju stvari male vrednosti i habanja na početku i na kraju izveštajnog perioda i njihovom kretanju tokom izveštajnog perioda, uključujući podelu na one u skladištu i u pogonu. U ovom slučaju, podaci bi takođe trebali biti prikazani po istorijskom trošku, bez obzira na metode koje je organizacija usvojila za otplatu troškova objekata.

Organizacijama se preporučuje da podatke o vrednosti imovine prenete u skladu sa ugovorom o povereničkom upravljanju prikazuju u delu „Imovina koja se amortizuje“. Istovremeno, prilikom izrade i usvajanja obrazaca finansijskog izvještavanja od strane organizacije, treba obezbijediti odgovarajuće linije.

Pododjeljak “Profitabilna ulaganja u materijalna sredstva” odjeljka “Imovina koja se amortizira” odražava početni trošak materijalne imovine koju je organizacija posebno nabavila da bi ih obezbijedila na osnovu ugovora o zakupu (zakup imovine) uz naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje ili za privremeno korištenje. korištenje u svrhu ostvarivanja prihoda (imovina kupljena na lizing, obezbjeđenje po ugovoru o zakupu itd.).

S obzirom da se u rubrici „Imovina amortizacije“ podaci iskazuju po izvornoj (zamjenskoj) nabavnoj vrijednosti, podaci o obračunatom iznosu amortizacije nematerijalne imovine, osnovnih sredstava, isplativih ulaganja u materijalnu imovinu, male vrijednosti i dotrajalosti stavke (ako se podaci unose u izvještaj) date su u pomoći za sekciju.

Za referencu, odjeljak „Imovina amortizacije“ u skladu sa zahtjevima regulatornih dokumenata o računovodstvu također daje podatke koji karakteriziraju promjenu vrijednosti osnovnih sredstava:

kao rezultat revalorizacije osnovnih sredstava u skladu sa utvrđenom procedurom. U ovom slučaju, podaci o rezultatima indeksacije u vezi sa revalorizacijom mogu se prikazati u poređenju sa vrednošću osnovnih sredstava na osnovu rezultata prethodne revalorizacije (odnosno, bez navođenja rezultata ponovljenih promena vrednosti osnovnih sredstava). sredstva u kojima su prvobitno prihvaćena za računovodstvo). Podaci o rezultatima revalorizacije dati su sa znakom plus, a podaci o umanjenim vrijednostima dati su u zagradama;

kao rezultat završetka, rekonstrukcije, rekonstrukcije, djelimične likvidacije.

Kao referenca na podatke o imovini koja se amortizuje, daju se podaci o knjigovodstvenoj vrednosti imovine koju je organizacija založila u skladu sa ugovorom, kao i o vrednosti imovine koja se amortizuje za koju, u skladu sa zahtevima regulatornih dokumenata , amortizacija se ne obračunava ili je obračunavanje privremeno obustavljeno.

Osim toga, podaci o trošku založenih zaliha moraju biti prikazani, osim ako se to ne odražava u napomeni s objašnjenjem.

U odeljku „Kretanje sredstava za finansiranje dugoročnih ulaganja i finansijskih ulaganja“ prikazana je raspoloživost sopstvenih i pozajmljenih sredstava organizacije i njihovo korišćenje za kapitalna i druga dugoročna ulaganja.

Kolona 3 “Stanje na početku izvještajne godine” odražava stanja izvora finansijske podrške za kapitalne i druge dugoročne investicije koje je organizacija prethodno utvrdila (primila) za ove namjene, ali nisu uzeta u obzir na kraju godine. prethodnu izvještajnu godinu kao izvor finansijske podrške za nastale troškove. Ova kolona, ​​u redu „Sopstvena sredstva organizacije“, takođe odražava izvore koje su utvrdili osnivači (učesnici) organizacije kao rezultat raspodele dobiti koja ostaje na raspolaganju organizaciji po osnovu rezultata rada u prethodnu izvještajnu godinu.

U koloni 4 „Obračunata (formirana)“ iskazuju se pozajmljena sredstva primljena u izvještajnom periodu od drugih organizacija, budžetskih sredstava, sredstava iz vanbudžetskih fondova, putem vlasničkog učešća i dr. U slučaju preraspodjele u skladu sa odlukom osnivača (učesnici) organizacije dobiti, koji ostaju na raspolaganju organizaciji po osnovu rezultata rada za prethodnu izvještajnu godinu, između područja korištenja dobiti (sredstva, rezerve) u izvještajnom periodu, povećanje iznosa namijenjenih za potrebe kapitalnih i drugih dugoročnih ulaganja prikazan je u ovoj koloni pod člankom „Sopstvena sredstva organizacije“.

U koloni 5 “Korišćeno” iskazuju se iznosi troškova kapitalnih i drugih dugoročnih ulaganja uzetih u obzir kao izvor finansijske podrške tokom izvještajnog perioda. Prilikom utvrđivanja navedenog iznosa uzimaju se u obzir dugoročna finansijska ulaganja u izvještajnom periodu, troškovi opreme prihvaćene za ugradnju, nedovršena kapitalna ulaganja uzeta u obzir, iznosi prenesenih avansa za pokriće troškova izgradnje objekta. u obzir se uzimaju objekti itd. U slučaju preraspodjele, u skladu sa odlukom osnivača (učesnika) organizacije, dobiti koja ostaje na raspolaganju organizaciji po osnovu rezultata rada za prethodnu izvještajnu godinu, između područja korištenja dobiti (sredstva, rezerve) u izvještajnom periodu u ovoj koloni pod stavkom „Sopstvena sredstva organizacije“ iskazuje se smanjenje iznosa namijenjenih kapitalnim i drugim dugoročnim ulaganjima.

U koloni 6 prikazani su iznosi određeni sabiranjem podataka u kolonama 3 i 4 minus podaci u koloni 5. Ukupan iznos u koloni 5 mora biti jednak ili manji od zbira kolona 3 i 4.

Za odeljak „Kretanje sredstava za finansiranje dugoročnih investicija i finansijskih ulaganja“ prikazana je vrednost nezavršenih objekata na početku i na kraju izveštajnog perioda, povećanje i smanjenje tokom izveštajnog perioda. Istovremeno, odražava se vrijednost stanja nedovršenih kapitalnih ulaganja u vezi sa izgradnjom objekata, koja se izvodi ugovorno i na ekonomski način, i nabavkom pojedinačnih osnovnih sredstava. U koloni 4 iskazuju se troškovi organizacije za izgradnju objekata i nabavku osnovnih sredstava uzeti u obzir na utvrđeni način u izvještajnom periodu, a u koloni 5 iskazuje se trošak osnovnih sredstava prihvaćenih za obračun u izvještajnom periodu.

Za referencu, u odeljku „Kretanje sredstava za finansiranje dugoročnih ulaganja i finansijskih ulaganja“ prikazano je i kretanje sredstava organizacije uloženih u zavisna i zavisna društva u vidu doprinosa u osnovni kapital, ulaganja u hartije od vrednosti preduzeća, ciljano ulaganja za razvoj proizvodnje, rekonstrukciju itd.

Odjeljak "Finansijske investicije" dešifruje sastav dugoročnih i kratkoročnih finansijskih ulaganja organizacije u ruskoj i stranoj valuti, evidentiranih na računima dugoročnih i kratkoročnih finansijskih ulaganja.

Članak "Akcije i udjeli drugih organizacija" prikazuje iznos ulaganja organizacije u dionice dioničkih društava, ovlašteni (dionički) kapital drugih organizacija (uključujući podružnice i zavisna društva) na teritoriji Ruske Federacije iu inostranstvu, itd.

Članak “Obveznice i druge dužničke obaveze” prikazuje iznos ulaganja organizacije u državne hartije od vrijednosti (obveznice i druge dužničke obaveze) i druge slične hartije od vrijednosti.

Stavka „Dati krediti“ prikazuje iznos kredita koje je dala organizacija drugim organizacijama i pojedincima.

U stavci „Ostalo“ iskazuje se iznos ulaganja organizacije u depozite (potvrde o štednji, računi depozita u bankama i sl.) i druga područja ulaganja, evidentirana na propisan način na računovodstvenim računima kao finansijska ulaganja.

Za referencu, u odeljku „Finansijske investicije“ daju se podaci o tržišnoj vrednosti obveznica i drugih hartija od vrednosti koje se vode u računovodstvenim evidencijama.

U odeljku „Rashodi za redovne aktivnosti“ prikazani su troškovi organizacije, grupirani po elementima: materijalni troškovi, troškovi rada, socijalni doprinosi, amortizacija i drugi troškovi. Treba imati na umu da navedeni elementi odražavaju troškove organizacije vezane za otpis zaliha za potrebe proizvodnje, obavljanja poslova, pružanja usluga, obračunate zaostale plate za obavljeni rad, izvršene usluge, obračunatu amortizaciju itd. .

Podaci se daju za organizaciju u cjelini (za sve vrste djelatnosti) bez uzimanja u obzir unutarekonomskog prometa. Promet na gazdinstvu obuhvata troškove vezane za prenos proizvoda, proizvoda, radova i usluga unutar organizacije za potrebe sopstvene proizvodnje, uslužnih farmi i sl. Troškovi nedostataka se izjednačavaju sa ovim prometom; troškovi zastoja zbog eksternih razloga; troškove koje nadoknađuju krivci (pravna i fizička lica); rashodi (koji se odnose na otpis imovine i druge rashode) otpisuju na propisan način na račune finansijskog rezultata i kapitala.

Organizacija može odlučiti da podatke o rashodima za redovne aktivnosti prikaže ne kao dio priloga bilansu stanja, već kao poseban dodatak bilansu uspjeha (obrazcu br. 2).

Odjeljak „Društveni indikatori“ odražava pojedinačne društvene pokazatelje aktivnosti organizacije. Konkretno, odgovarajući redovi odjeljka odražavaju formiranje i korištenje, u skladu s utvrđenom procedurom, iznosa doprinosa za državno socijalno osiguranje (Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Penzijski fond Ruske Federacije), Državni fond za zapošljavanje Ruske Federacije i obavezno zdravstveno osiguranje u skladu sa zakonom Ruske Federacije standardima za fondove za plate.

U dijelu posebno su istaknuti podaci o visini premija osiguranja po ugovorima o dobrovoljnom penzijskom osiguranju.

Pored toga, podaci o prosječnom broju zaposlenih u organizaciji i novčanim isplatama i stimulacijama zaposlenima u organizaciji (obračunate novčane isplate i stimulacije) koji se ne odnose na proizvodnju proizvoda, obavljanje poslova, pružanje usluga, prihod od dionica i istaknuti su doprinosi imovini organizacije. Prilikom određivanja prosječnog broja zaposlenih treba se rukovoditi relevantnim uputama Državnog komiteta za statistiku Rusije.

Organizacije mogu predstaviti indikatore uključene u posebne odeljke Dodatka bilansu stanja prema uzorku obrasca br. 5 koji je dat u Naredbi Ministarstva finansija Ruske Federacije od 13. januara 2000. br. 4n „O obrascima finansijskih izveštaja organizacija”, u obliku nezavisnih oblika finansijskih izvještaja.