Prilog bilansu stanja obrasca 5 finansijskih ulaganja. Dodatak bilansu stanja. Istorijat dokumenta
Kompilacija finansijski izvještaji Sve u svemu, to je veoma složen i mukotrpan proces. Važno je ne samo ispravno prikazati podatke u izvještajnim dokumentima, već i pravilno sastaviti dokument. Zakonodavstvo nameće određene zahtjeve izgled ovih dokumenata i njihovog strukturalnog sadržaja. U ovom članku ćemo pogledati Obrazac 5 finansijskih izvještaja.
Obrazac 5 je dodatni prilog sa objašnjenjima uz sam bilans stanja, kreiran kako bi se opravdali njegovi dijelovi i neke njihove odredbe.
Dodatak bilansa stanja je vrsta dokumentacije koja pojašnjava. Svojevremeno su pokušali da ga ponište, ograničavajući se samo na davanje objašnjenja, što je dovelo do zabune u podacima koji treba ili ne treba da budu u dokumentima, pa je obrazac vraćen kao prateći bilansni dokument.
Ovaj obrazac služi da se detaljnije otkriju indikatori bilansa stanja koji se u njemu prikazuju i da se stvori razumljivija slika finansijske situacije u datom preduzeću.
Štaviše, ovi indikatori će biti podijeljeni u vrste i grupe u zavisnosti od finansijske pripadnosti.
Grupe po kojima će se izvršiti podjela su sljedeće:
- Nematerijalna imovina.
- Osnovna sredstva nakon odraza amortizacije.
- Ulaganja u vrijednosti materijalne prirode u ovlaštene fondove drugih organizacija, obveznice i sl.
- Troškovi rada uobičajene aktivnosti, za razvoj dizajna, za razvoj prirodni resursi.
- Dugovi različitih vrsta.
- Dobijene subvencije od države.
Pogledajte najnoviji video o popunjavanju finansijskih izvještaja:
Popunjavanje obrasca 5
Obrazac 5 prilog bilans ima određene specifičnosti u svom završetku u glavnim odeljcima, koje treba detaljnije razmotriti.
Odjeljak o nematerijalnoj imovini
Sekciju čini par tabela, od kojih prva prikazuje detaljne informacije o imovini po vrstama, a druga iznose primitaka na početku i kraju godine sa karakteristikama amortizacije.
Ako kompanija ima patent za određenu vrstu djelatnosti, tada se moraju popuniti redovi 010-015. Linija 010 je dizajnirana da prikaže cijenu prava, a ostatak je namijenjen za detaljnije dešifriranje.
Mnogi računovođe imaju pitanja o liniji 030, čiji je naziv „poslovna reputacija“. Ova kolona se mora popuniti kada je do privatizacije preduzeća došlo pobedom na konkursu ili pobedom na aukciji, iu slučaju kada je ponuđena cena bila viša od one koja je prvobitno dodeljena ovoj partiji. Kolona 030 prikazuje razliku između ovih iznosa.
Odjeljak o osnovnim sredstvima
Sastoji se od dvije tabele, gdje su prve prikazane količine po grupama, kao i trošak artikala, a druga je osmišljena tako da detaljno opisuje očitanja prve, uzimajući u obzir vanjski faktori, što bi moglo promijeniti vrijednosti deklariranih iznosa naviše ili naniže.
Investiciona investicija dio
Tabele u ovom odjeljku služe za detaljan prikaz imovine koja se prenosi na korištenje fizičkom ili pravnom licu u svrhu sticanja dobiti za sebe.
Dodatak 5 bilansu stanja u zakonodavni poredak dužni su obezbijediti sve objekte za obavljanje poslovne djelatnosti.
Ona preduzeća koja spadaju u kategoriju malih preduzeća izuzeta su od ove dokumentacije. Možda se ne podnose ovaj dokument u slučaju da dodatna objašnjenja nisu potrebna. Ili ga mogu predati kada Dodatne informacije po sekcijama će biti potrebno.
Dakle, podnošenje bilansa stanja za izvještavanje, objekat koji obavlja jednu ili drugu vrstu preduzetničku aktivnost, ali ne spada u kategoriju malog biznisa, dužan je da uz bilans stanja dostavi prateću dokumentaciju, od kojih je jedno i Objašnjenje bilansa stanja. Ova vrsta izvještavanja se sastavlja u Obrascu 5 u skladu sa uputstvima Ministarstva finansija Ruske Federacije. Ovo izvještavanje potrebna je kako bi se potpunije odrazile informacije koje se daju u pojedinim dijelovima samog bilansa stanja, te da bi se objasnili razlozi i načini nastanka pojedinih iznosa prikazanih u izvještajima.
Preduzeće može dodatno sastaviti Obrazac br. 5 kao dodatak bilansu stanja ako rukovodno osoblje smatra da je to potrebno prilikom donošenja odluka. Ovaj izvještaj prikazuje informacije o raspoloživosti i kretanju imovine, troškova i obaveza za izvještajni period. Izveštaj takođe otkriva dinamiku važnih finansijskih i ekonomskih pokazatelja aktivnosti preduzeća tokom nekoliko godina. Rezultati analize omogućavaju izradu prognoza i to: plan razvoja preduzeća, politika dugoročnih i kapitalnih ulaganja, planovi pozajmljenih sredstava, obračun i upravljanje rizicima. Uzorak je odobren Naredbom Ministarstva finansija od 22. jula 2003. godine broj 67n „O obrascima finansijskih izvještaja organizacija“.
Detalji naslovnog dijela ovog izvještaja sadrže naziv organizacije, PIB, vrstu djelatnosti, pravni oblik, oblik vlasništva, mjerne jedinice, kao i period za koji je sastavljen.
Podaci u izvještaju grupisani su u deset odjeljaka, od kojih se svaki popunjava na osnovu podataka o stanju i kretanju ili samo na osnovu stanja na relevantnim računima računovodstvo. Sekcije nisu numerisane, jer preduzeća mogu izvršiti potrebna prilagođavanja u zavisnosti od vrste, obima delatnosti ili uzimajući u obzir druge uslove poslovanja.
Posebnost izvještaja je da su podaci u gotovo svim dijelovima prikazani za izvještajnu godinu. Objavljuje informacije o imovini, obavezama i kapitalu organizacije, čija je vrijednost prikazana u Obrascu br. 1.
Ovaj izvještaj ne može biti uključen u godišnje finansijske izvještaje malih preduzeća koja ne podliježu obaveznoj reviziji, neprofitnih organizacija, kao ni javnih organizacija (udruženja) koje nisu obavljale djelatnost.
Podaci u Obrascu br. 5 dešifruju pokazatelje bilansa stanja. U njemu se navodi:
trošak nematerijalne imovine i osnovnih sredstava;
trošak isplativih ulaganja u materijalna sredstva;
troškovi istraživanja i razvoja;
izdaci za razvoj prirodnih resursa;
iznos dugoročnih i kratkoročnih finansijskih ulaganja;
iznos potraživanja i dugovanja;
informacije o troškovima za uobičajene vrste aktivnosti;
podaci o primljenim i izdatim kolateralima;
podaci o primljenoj vladinoj pomoći.
Prilog bilansu stanja (obrazac br. 5) namijenjen je za objelodanjivanje i objašnjenje pojedinačnih pokazatelja prikazanih u bilansu stanja.
U rubrici "Nematerijalna imovina" Dat je sastav nematerijalne imovine na početku i na kraju izvještajne godine, primici i otuđenja.
Posebno se iskazuju podaci o obračunatom iznosu amortizacije za koji se trošak otplaćuje.
Ovaj odeljak je prepis člana 110 „Nematerijalna imovina“ Bilansa stanja.
Ovdje su prikazani početni trošak i iznos obračunate amortizacije svake vrste nematerijalne imovine na početku i na kraju izvještajne godine. Dat je i trošak nematerijalne imovine koja je otpisana i stečena u toku godine.Obratimo pažnju na sljedeće nijanse.
Prvo, ovaj obrazac odražava nematerijalnu imovinu koja pripada organizaciji samo po pravu vlasništva. Odnosno, vrijednost imovine primljene na privremeno korištenje i prikazana u bilansu stanja na liniji 990 ne mora biti uključena u Dodatak.
Drugo, na računu 04, pored nematerijalne imovine, u obzir se uzimaju i pozitivni rezultati istraživanja i razvoja i tehnološkog rada. Ovaj zahtjev je utvrđen PBU 17/02 i Kontnim planom. Međutim, drugi odjeljak Dodatka namijenjen je dešifriranju takvih troškova - "Izdaci za istraživanje, razvoj i tehnološki rad." Odnosno, ako preduzeće uzme u obzir takve troškove na računu 04, onda se obrazloženje reda 110 bilansa stanja mora dati u dva odjeljka obrasca N 5.
Treće, prema paragrafima 21 i 29 PBU 14/2000, amortizacija se može naplatiti na kredit računa 04 “Nematerijalna imovina”, smanjujući početni trošak objekta. Međutim, odrazite se u koloni „Odbačeno“ u tabeli. Ne slijedi 1 amortizacija obračunata na kredit konta 04.
Izlaz iz ove situacije je sljedeći: navedite početnu cijenu takve nematerijalne imovine, a u redovima 050 i „Uključujući“ u tabeli. 2 evidentiraju iznos obračunate amortizacije.
U suprotnom, preporučujemo objavljivanje podataka o takvim nematerijalnim sredstvima u napomeni s obrazloženjem.
I četvrto, organizacija još uvijek može imati imovinu koja je navedena kao nematerijalna imovina, koja od 2001. godine nije takva imovina prema PBU 14/2000. Riječ je o dozvolama, stanovima, pravima zakupa ili korištenja zemljišta. Podatke o takvoj imovini treba objaviti pod stavkom „Ostalo“. Amortizacija za njih mora biti prikazana u skladu s tim, eventualno s dekodiranjem "Uključujući"
U odeljku "Osnovna sredstva". prikazuje se sastav osnovnih sredstava na početku i na kraju izvještajnog perioda, primanja i otuđenja. Podaci se daju na početku i na kraju izvještajnog perioda za sljedeće indikatore:
amortizacija osnovnih sredstava;
iznajmljena osnovna sredstva;
osnovna sredstva su prebačena na konzervaciju;
osnovna sredstva su primljena u zakup;
objekti nekretnina primljeni u rad iu postupku državne registracije;
rezultat revalorizacije osnovnih sredstava;
promjena vrijednosti osnovnih sredstava kao rezultat dovršetka, dodatnog opremanja, rekonstrukcije, modernizacije, djelimične likvidacije.
Odjeljak „Profitabilna ulaganja u materijalna sredstva“. Odjeljak odražava informacije o početnoj cijeni imovine evidentirane na računu 03 „Ulaganja koja stvaraju prihod u materijalne vrijednosti“, i iznose amortizacije.
Osim toga, ova nekretnina je podijeljena na:
imovina stečena na lizing;
imovina obezbeđena po ugovoru o zakupu;
drugu imovinu.
Nabavna vrijednost ovakvih osnovnih sredstava na početku i na kraju godine odgovara dugovnom stanju na računu 03, primici - teretnom prometu ovog računa, a otuđenje - prometu po osnovu kredita, koji se evidentiraju u zagradama. Amortizacija se iskazuje na osnovu kreditnog stanja odgovarajućeg podračuna računa 02.
Odjeljak "Izdaci za istraživanje, razvoj i tehnološki rad." U ovom odjeljku, u skladu s paragrafom 16 PBU 17/02, treba objaviti informacije o troškovima za istraživanje i razvoj i tehnološki rad koji se obavlja za vlastite potrebe, a ne za prodaju.
Odjeljak se sastoji od dvije tabele. Prvi odražava troškove istraživanja i razvoja i tehnološkog rada. Druga tabela - "Za referencu" - daje podatke o nedovršenim i neuspješnim radovima.
Stoga preporučujemo da to učinite. U red 310 „Ukupno” naznačiti iznos troškova koji se iskazuju na računu 04 na posebnom podračunu za istraživanje i razvoj. I u tabeli 2 „Za referencu“ ispisati iznos troškova evidentiranih na podračunu „Izvođenje istraživačko-razvojnih i tehnoloških radova“ računa 08.
RSekcija "Troškovi razvoja prirodnih resursa" Napomenimo ovdje dvije tačke. Prvo, u računovodstvu ne postoji stroga lista troškova za razvoj prirodnih resursa. Samo paragraf 4 PBU 17/02 “Računovodstvo troškova istraživanja, razvoja i tehnološkog rada” precizira da se ovaj dokument ne može primjenjivati na izdatke za razvoj prirodnih resursa. I ovdje se kao primjer navodi nekoliko vrsta ovih troškova - izvođenje geološkog proučavanja podzemlja, istraživanje minerala, dodatna istraživanja razvijenih ležišta, izvođenje pripremnih radova itd.
Druga tačka je na kom bilansnom računu da se obračunavaju takvi troškovi. Neki smatraju da ove rashode treba uzeti u obzir na kontu 08, jer prema Kontnom planu ovaj račun uzima u obzir troškove objekata koji će naknadno biti prihvaćeni u računovodstvo kao objekti upravljanja zaštitom životne sredine.
I drugi stručnjaci kažu da se takvi rashodi uzimaju u obzir kao odloženi rashodi na računu 97. Tada će ovaj odeljak biti prepis na red 216. Bilansa stanja. Glavna stvar je konsolidirati odabranu metodu u računovodstvenoj politici kompanije.
U tabeli „Za referencu“ potrebno je prikazati iznos izdataka za razvoj prirodnih resursa koji su u izvještajnom periodu otpisani kao neuspješni. Iznos ovih troškova jednak je iznosu koji je otpisan sa računa 97 ili 08 na teret računa 91 kao neposlovni rashodi.
Ovdje će nastati problem kako prikazati vrijednost ovih troškova u kolonama 3 “Na početku izvještajne godine” i 4 “Na kraju izvještajnog perioda”. Činjenica je da sve dok se troškovi za razvoj prirodnih resursa vode na računu 97 ili 08, ne može se reći da su neefikasni. I čim se priznaju kao takvi, njihov iznos se odmah otpisuje na račun 91. Kao rezultat toga, ne treba govoriti ni o početnim ni o konačnim saldama takvih troškova. Ali da biste ispunili obrazac, možete ponuditi sljedeći izlaz. U koloni 3 staviti crticu, au kolonu 4 prikazati iznos izdataka za razvoj prirodnih resursa koji su priznati kao neplodni.
Sekcija "Finansijske investicije" Ovdje je pregled podataka o finansijskim ulaganjima prikazanih u redovima 140 i 250 Bilansa stanja. Informacije su prikazane u odjeljku raščlanjenom na kratkoročna i dugoročna finansijska ulaganja (u zavisnosti od perioda opticaja ili namjere organizacije da od njih dobije prihod - ako nije više od 12 mjeseci nakon datum izvještavanja ili prelazi 12 mjeseci, respektivno).
Osim toga, u odjeljku finansijske investicije potrebno je posebno navesti one po kojima se utvrđuje trenutna tržišna vrijednost i one po kojima se ne može utvrditi. Prvi moraju biti prikazani prema trenutnom Tržišna vrijednost, a drugi - po knjigovodstvenoj vrijednosti umanjenoj za iznos formirane rezerve za njihovu amortizaciju.
Državni i opštinski vrijednosne papire(obveznice i dr.), po pravilu, kotiraju na organizovanom tržištu hartija od vrednosti, pa se podaci o njima daju po tržišnoj vrednosti.
Preostalim vrijednosnim papirima se trguje ili se ne trguje na tržištu. Stoga se iskazuju ili po tržišnoj vrijednosti na dan 31. decembra 2000_ godine ili po knjigovodstvenoj vrijednosti umanjenoj za iznos rezerve za njihovo umanjenje vrijednosti.
Ako se dužničke hartije od vrijednosti (mjenice, obveznice) kupuju po cijeni različitoj od nominalne vrijednosti, onda se one mogu odraziti po originalnoj cijeni, uvećanoj odlukom organizacije za razliku između originalne i nominalne vrijednosti.
Što se tiče kredita, ovdje treba obratiti pažnju na ovu tačku. Ako zajmodavac sazna da je zajmoprimac na ivici bankrota ili je već proglašen bankrotom, tada se može stvoriti rezerva za amortizaciju finansijskih ulaganja. U ovom slučaju, u finansijskim izvještajima dati krediti su iskazani po knjigovodstvenoj vrijednosti umanjenoj za stvorenu rezervu.
I još jedna nijansa. Ovaj odjeljak sadrži red "Ostalo". To može uključivati depozite po jednostavnom ortačkom ugovoru, potraživanja stečena po ugovoru o ustupanju, potvrde o štednji, čekove, štednu knjižicu banke na donosioca, stambeni certifikat, potvrde o opcijama za dionice i obveznice, itd.
Odjeljak "Troškovi redovnih aktivnosti (po elementima troškova)" U ovom dijelu, troškovi organizacije za redovne aktivnosti su dešifrovani po ekonomskim elementima. Podaci se navode za izvještajni period u koloni 3, za prošle godine- u koloni 4.
Napominjemo: troškovi grupirani po relevantnim elementima dati su za organizaciju u cjelini, bez uzimanja u obzir prometa unutar poslovanja. Konkretno, promet unutar poslovanja uključuje:
Troškovi u vezi sa transferom proizvoda, proizvoda, radova i usluga unutar organizacije za potrebe sopstvene proizvodnje, uslužnih delatnosti i sl.;
Troškovi zbog kvarova, zastoji zbog vanjskih razloga;
Iznosi koje nadoknađuju kriva lica (pravna i fizička lica);
Troškovi u vezi sa otpisom imovine i drugim troškovima koji se otpisuju na račune finansijskih rezultata i kapitala.
Troškovi organizacije (red 760) grupisani su po stavkama u skladu sa zahtjevima stavka 8. PBU 10/99. Razlikuju se sledeći elementi troškova: materijalni troškovi (red 710); troškovi rada (red 720); doprinosi za socijalne potrebe (red 730); amortizacija (red 740); ostali troškovi (red 750). Poteškoća se javlja - gde tačno dobiti podatke za dešifriranje ovih elemenata troškova Postoje dva pristupa rješavanju ovog problema.
Prvi je uzimanje podataka za dekodiranje iz Bilansa uspjeha. Naime, iz redova „Troškovi prodate robe, proizvoda, radova, usluga“, „Komercijalni troškovi“ i „Administrativni troškovi“. Ovaj pristup je predviđen paragrafom 128 više nevažećih Metodoloških preporuka o postupku sastavljanja finansijskih izveštaja organizacije, odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28. juna 2000. N 60n. Međutim, u ovim redovima obrasca N 2 prikazani su samo oni troškovi koji su u izvještajnom periodu otpisani na teret računa 90. I tada je poteškoća u tome što proizvodna preduzeća, odražavajući troškove prodatih proizvoda kao rashode (knjiženje na teretu konto 90 podkonto „Troškovi prodaje“ i konto kredit 43), više ne mogu da kažu koliko u nabavnoj vrednosti prodatih proizvoda ima rashoda za pojedine elemente troška. Ovaj problem se javlja u svim preduzećima čiji se računi troškova ne zatvaraju direktno na račun 90, već se raspoređuju na račune 40, 43, 45.
Drugi pristup je da se na osnovu toga da transkript debitni promet računi troškova 20, 21, 23, 25, 29, 29, 44, odnosno bez uzimanja u obzir koji su iznosi troškova otpisani na račun 90. Tada dešifriranje neće odgovarati podacima u obrascu br.
Odjeljak "Odredbe" Ova tabela je prepis članova 950. i 960. Potvrde o raspoloživosti vrijednosti evidentiranih na vanbilansnim računima. U tabeli su prikazane kvalitativne karakteristike primljene i izdate imovine obezbeđenja i založene imovine, odnosno kolaterala u vidu menica, hartija od vrednosti, robe, materijala i dr.
Na računu 009 iskazuje se i izdata garancija na računu. Štaviše, to se mora uzeti u obzir sve dok se ne primi obavještenje o uplati ispostavljenog računa, ili ne istekne rok zastare, ili račun plati sam jemac. Ovo se odnosi i na mjenice trećih lica koje se prenose indosamentom.
Rubrika "Državna pomoć" Ovaj odjeljak odražava sredstva dobijena iz budžeta u kontekstu izvora prihoda i namjene.
U stavu 4 PBU 13/2000 izdvajaju se subvencije, subvencije, budžetski zajmovi i drugi oblici od oblika državne pomoći.Subvencije i subvencije daju se organizacijama na besplatnoj i bespovratnoj osnovi za realizaciju ciljanih troškova. Dešifruju se na liniji 910. Budžetski krediti se daju na povratnoj i povratnoj osnovi, njihovo dešifrovanje je dato na liniji 920.
21. Prilog bilansu stanja (obrazac br. 5), njegov sadržaj.
Obrazac broj 5 popunjava se na osnovu računovodstvenih registara: dnevnika naloga, izvoda, prometnih listova, mašinskih evidencija i dr. Prilikom popunjavanja obrasca potrebni su vam ne samo sintetički već i analitički računovodstveni podaci. Informacije sadržane u ovom obrascu, koje dopunjuju bilans stanja i račun dobiti i gubitka, omogućavaju prilično detaljnu analizu finansijsko stanje organizaciju i sagledavanje kretanja sredstava i njihovih izvora tokom izvještajnog perioda.
Obrazac se sastoji od poglavlja u kojima su detaljnije prikazane neke stavke imovine i obaveza bilansa stanja. Ovi članci odražavaju sastav nestalna imovina, finansijska ulaganja, potraživanja i obaveze i drugi pokazatelji.
U rubrici "Nematerijalna imovina" dešifruje se sastav nematerijalne imovine u vlasništvu organizacije. Podaci su dati po originalnoj (zamjenskoj) cijeni.
pod člankom “Objekti intelektualne svojine” prikazuje vrednost prava iz autorskih i drugih ugovora za naučna, književna, umetnička dela i predmete srodnih prava, za računarske programe, baze podataka itd., iz patenata za pronalaske, industrijski dizajn, kolekcionarska dostignuća, iz sertifikata za upotrebne modele , robne i uslužne oznake ili ugovori o licenci za njihovu upotrebu; od prava na “know-how” itd.
pod stavkom “Organizacioni troškovi” prikazuje iznos troškova povezanih sa akvizicijom pravno lice, priznat u skladu sa konstitutivnim dokumentima kao doprinos učesnika (osnivača) u odobreni kapital
pod člankom " Poslovna reputacija organizacije" prikazuje razliku između nabavne cijene organizacije (kao stečenog imovinskog kompleksa u cjelini) i bilansne vrijednosti svih njenih sredstava i obaveza.
U odeljku "Osnovna sredstva". prikazuje prisustvo i kretanje osnovnih sredstava organizacije na početku i na kraju izvještajnog perioda i kretanje tokom izvještajnog perioda, raščlanjeno po njihovim vrstama.
Pododjeljak odražava trošak svih osnovnih sredstava organizacije koja je navedena u njenom bilansu stanja, uključujući određene vrste osnovnih sredstava datih u zakup, datih besplatno ili neaktivnih (na konzervaciji, u rezervi). Podaci su dati po zamjenskoj ili originalnoj cijeni.
U koloni 4 pododjeljak odražava ukupan prijem osnovnih sredstava u izvještajne godine iz svih izvora, uključujući: prethodno neobjavljene, kupljene uz naknadu, dobijene bez naknade od drugih organizacija, kao i puštene u rad u izvještajnoj godini kao rezultat investicionih aktivnosti.
U koloni 5 Pododjeljak odražava početni trošak (zamjenski) trošak osnovnih sredstava penzionisanih u izvještajnoj godini, uključujući: one prodate uz naknadu u postupku prodaje viška i neiskorištene imovine, prelazak sa osnovnih sredstava na obrtna sredstva koja se besplatno prenose na druge organizacije , kao i puni trošak (bez odbitka amortizacije) osnovnih sredstava likvidiranih u izvještajnoj godini zbog dotrajalosti i habanja, elementarnih nepogoda, nesreća i drugih vanrednih situacija uzrokovanih ekstremnim uslovima, u vezi sa rekonstrukcijom i novogradnjom i za drugih razloga.
Za referencu, u odeljku „Osnovna sredstva“, u skladu sa zahtevima regulatornih dokumenata o računovodstvu, daju se i podaci koji karakterišu promenu vrednosti osnovnih sredstava:
kao rezultat revalorizacije u na propisan način osnovna sredstva. U ovom slučaju, podaci o rezultatima indeksacije u vezi sa revalorizacijom mogu se prikazati u poređenju sa vrednošću osnovnih sredstava na osnovu rezultata prethodne revalorizacije (odnosno, bez navođenja rezultata ponovljenih promena vrednosti osnovnih sredstava). sredstva u kojima su prvobitno prihvaćena za računovodstvo). Podaci o rezultatima revalorizacije dati su sa znakom „plus“, a podaci o umanjenim vrijednostima dati su u zagradama.
kao rezultat završetka, rekonstrukcije, rekonstrukcije, djelimične likvidacije
U odjeljku “Profitabilna ulaganja u materijalna sredstva” odražava početnu cijenu materijalne imovine koju je organizacija posebno stekla da bi ih obezbijedila po ugovoru o zakupu (zakup imovine) uz naknadu za privremeno korištenje i korištenje u svrhu ostvarivanja prihoda (imovina stečena na lizing, obezbjeđenje po ugovoru o zakupu).
Za računovodstvo „Troškoviza istraživački, razvojni i tehnološki rad" koristiti rezultat 08“Ulaganje u dugotrajna sredstva” na koji se otvara podračun “R&D”. Također koristite ove podatke prilikom popunjavanja obrazac N 5.
Odjeljak “Troškovi razvoja prirodnih resursa”»popunite istim redoslijedom kao poglavlje"Izdaci za istraživanje, razvoj i tehnološki rad." Odražava podatke o troškovima kompanije za istraživanje prirodnih mineralnih nalazišta i njihovu procjenu, probno bušenje bušotina itd.
U rubrici "Finansijske investicije" dešifruje se sastav dugoročnih i kratkoročnih finansijskih ulaganja organizacije u ruskoj i stranoj valuti, evidentiranih na računima dugoročnih i kratkoročnih finansijskih ulaganja.
pod člankom „Prilozi za odobreni kapital druge organizacije" prikazuje iznos ulaganja u odobreni (dionički) kapital drugih organizacija (uključujući podružnice i podružnice) na teritoriji Ruske Federacije iu inostranstvu, itd.
pod članom “Državne i opštinske hartije od vrednosti” prikazuje iznos ulaganja organizacija u državi, opštinske isprave(obveznice i ostalo zadužnice) i druge slične hartije od vrijednosti.
pod stavkom “Preduzeti krediti” prikazuje iznos koji organizacija daje drugim organizacijama i pojedinci krediti
pod člankom “Depoziti” prikazuje iznos ulaganja organizacije u depozite ( potvrde o štednji, depozitni računi u bankama itd.)
Stavka “Ostalo” prikazuje iznose za ostala područja ulaganja evidentirana na računovodstvenim računima kao finansijska ulaganja.
U rubrici "Potraživanja i obaveze" podaci se odražavaju na potraživanja i obaveze organizacije evidentirane na računima poravnanja, uključujući obaveze, osigurane račune i avanse.
Daju se podaci o potraživanjima i obavezama organizacije, podijeljeni na kratkoročne i dugoročne dugove i raščlanjeni po stavkama.
U rubrici „Rashodi za redovne aktivnosti (po elementima troškova) Troškovi organizacije grupisani su po elementima: materijalni troškovi, troškovi rada, socijalni doprinosi, amortizacija i drugi troškovi. Treba imati na umu da navedeni elementi odražavaju troškove organizacije u vezi sa otpisom zaliha za potrebe proizvodnje, obavljanja poslova, pružanja usluga, obračunate zaostale plate za obavljene radove, izvršene usluge, obračunatu amortizaciju itd. .
Za punjenje odjeljak "Odredbe" koriste se vanbilansni podaci računi 008"Hamije za obaveze i primljena plaćanja." Iznosi kolaterala uključeni u ovo račun, otpisuju se kako se otplaćuje dug za koji su izdati (na primjer, kredit).
Zasebno se daju informacije o vrijednosti imovine primljene kao kolateral od drugih kompanija.
U istom odjeljak daje podatke prikazane u računovodstvu za račun 009"Izdate hartije od vrijednosti za obaveze i plaćanja." Oni također posebno navode podatke o vrijednosti imovine koju je kompanija založila.
Rubrika "Državna pomoć" popunjavaju preduzeća koja su dobila novac iz budžeta za obavljanje djelatnosti u izvještajnoj ili prethodnoj godini.
Ovo poglavlje popunjeno u skladu sa PBU "Računovodstvo državne pomoći" ( PBU 13/2000).
Pomoć države može se pružiti u vidu subvencija, subvencija, budžetskih kredita (osim poreskih) itd. Podaci o finansiranju budžeta popuniti obrazac N 5 uzeti iz prometa na računu 86 „Ciljano finansiranje“. Pokazatelji su dati na početku i na kraju izvještajne i prethodne godine.
| " |
Naredbom Ministarstva finansija broj 66n od 02.07.2010. godine propisani su obrasci računovodstvenog izvještavanja. Da bi se opravdali dijelovi bilansa stanja, koristi se Obrazac 5. On je pojašnjavajuće prirode i namijenjen je za detaljiziranje ključnih indikatora u bilansu stanja. Zahvaljujući prisutnosti Obrasca 5, postaje moguće napraviti dubinsku analizu finansijske situacije organizacije.
Obrazac 5 finansijskih izvještaja: opći podaci
Obrazac 5 obuhvata popunjavanje tabelarnih elemenata priloga bilansa stanja za grupe imovine koje se klasifikuju prema kriterijumu finansijske pripadnosti. Veza između sadržaja bilansa stanja i Obrasca 5 je direktna - bilans je glavni dokument, a dodatak njemu vrši funkciju detaljnih transkripata generalizovanih pokazatelja.
Posebnost popunjavanja tabela u dodatku bilansa stanja po strukturama koje koriste pojednostavljeni računovodstveni sistem je u tome što one odražavaju najznačajnije pokazatelje u Obrascu 5. Glavni faktor od značaja za ovakvu grupu organizacija je mogućnost ili nemogućnost procene opšteg finansijskog stanja. Međutim, oni ne moraju ispuniti ovaj obrazac.
Količina detaljnih informacija o bilansu stanja u tabelarnim blokovima aplikacije treba da korelira sa količinom informacija sadržanih u redovima popunjenog bilansa stanja. Prilikom kreiranja bilansa daju se veze do dokumenata s objašnjenjima za određenu poziciju. Obrazac 5 ne daje iscrpnu listu indikatora. Stoga, na primjer, kada se gotovinske vrijednosti odražavaju u bilansu stanja, u koloni objašnjenja kreira se veza do izvještaja o novčanim tokovima Novac, budući da obrazac 5 ne opisuje ovu poziciju.
Obrazac 5 (prilog bilansa stanja): primjer popunjavanja
Nijanse popunjavanja obrasca 5 mogu se vidjeti na primjeru. Kompanija Globus doo ima sledeće popunjene linije bilansa stanja:
- pokazatelji troškova za osnovna sredstva umanjena za amortizaciju, koja se sastoji od proizvodne i kancelarijske opreme, čija se cijena mijenjala tokom godine);
- iznos rezervi (u prikazanoj vrijednosti indikatora nema založene imovine);
- volumen potraživanja, koju predstavljaju samo kratkoročni krediti, rezerva sumnjivi dugovi preduzeće nije osnovano;
- raspoloživa finansijska ulaganja;
- novčana sredstva;
- odobreni kapital;
- vrijednost indikatora neraspoređenu dobit organizacije;
- ukupan iznos neizmirenih obaveza formiranih po ugovorima sa drugim ugovornim stranama, dugoročne obaveze u ukupan iznos br.
Dodatak bilansu stanja će otkriti detalje u onim redovima koji sadrže veze na odgovarajuće tabelarne dijelove Obrasca 5:
Za detaljan prikaz vrijednosti iznosa za osnovna sredstva koristi se odjeljak 2 aplikacije koji se sastoji od 4 bloka. Činjenica da bilans stanja sadrži referencu samo na tabelu 2.1 ukazuje da u izvještajnom periodu preduzeće nije imalo slučajeve doopreme, likvidacije ili završetka osnovnih sredstava, kao ni sredstva u vidu nezavršene kapitalne izgradnje.
Dodatak Tabela 3.1 detaljno opisuje indikator finansijskih ulaganja. Iznos se odražava po istorijskom trošku, uzimajući u obzir sve vrste primitaka, obračunate kamate i otuđenja. Dugoročna sredstva iskazuju se odvojeno od kratkoročnih.
Blok 4.1 sadrži podatke o raspoloživom obimu zaliha i njihovoj rezervi, a sve neplaćene grupe zaliha, uključujući i kolateralne stavke, unose se u tabelu 4.2.
Odeljak 5 posvećen je dugovanjima preduzeća – obavezama i potraživanjima. Potonji indikator treba da uzme u obzir rezervu za sumnjiva dugovanja stvorena u instituciji.
Prilikom sastavljanja finansijskih izvještaja koriste se odobreni uzorci dokumenata. Izvještajni dokumenti uključuju nekoliko obrazaca, uključujući izvještaje o postojećim finansijski rezultati organizacija, promjene kapitala, kretanje sredstava. Ako je organizacija neprofitna, onda daje izvještaj o ciljanoj potrošnji i korištenju resursa, a može iskoristiti i pravo na pojednostavljeno izvještavanje. Takođe, prilikom izrade dokumentacije korišten je Obrazac 5 finansijskih izvještaja koji je pretrpio određene izmjene.
Karakteristike sastavljanja obrasca
Peti obrazac trenutno nije uključen u uzorke za popunjavanje izvještaja. Bio je na snazi do 2011. godine i zvao se dodatak bilansu stanja. To je uključivalo sljedeće tačke:
- Indicirano nematerijalna imovina organizacije.
- U obzir su uzeta osnovna sredstva koju koristi kompanija.
- Evidentirana su sva isplativa ulaganja u materijalna sredstva.
- Troškovi za različite vrste naučnih, istraživačkih i projektnih aktivnosti.
- Troškovi razvoja prirodnih resursa.
- Sve vrste finansijskih ulaganja.
- Dugovi razne vrste evidentirana od strane organizacije.
- Troškovi za redovne aktivnosti.
- Namirnice i pomoć države.
Trenutno se dodatak (Obrazac 5) bilansu stanja ne koristi kao samostalan dokument. Međutim, dodatak broj 3 pruža opciju dizajna koja se preporučuje da se koristi u obliku tabele. Ova verzija objašnjenja u velikoj mjeri ponavlja obrazac 5, koji je ranije korišten.
Razlika je u tome što je u prošlosti ovaj oblik bio obavezni dio izvještavanje, a sada je dio objašnjenja koje organizacija daje ako smatra da su ove informacije važne i potrebne za razmatranje. Takva objašnjenja sadrže sljedeće kategorije:
- Troškovi istraživačkog i naučnog rada, uključujući i nematerijalnu imovinu.
- Osnovna sredstva organizacije.
- Razna finansijska ulaganja.
- Dostupne zalihe.
- Sve vrste dugova koje kompanija ima.
- Troškovi proizvodnje.
- Obaveze tipa procjene.
- Primljena pomoć vlade.
- Osiguranje postojećih obaveza.
Prema sadašnjim zahtjevima, dodatak bilansu stanja nije obavezan, ali ga mnoga preduzeća sastavljaju, smatrajući da je potrebno dati određene podatke koji se mogu detaljnije objelodaniti u ovom prilogu. Uprkos činjenici da se peti obrazac za prijavu trenutno ne koristi u obavezno, ne može se reći da je potpuno ukinut, jer je dodatak broj tri u velikoj mjeri zadržao točke karakteristične za ovaj obrazac.
Pročitajte također Konsolidovani finansijski izvještaji"odvezano" od ruskog jezika i rublje
Izrada bilansa stanja i ostalih izvještaja je neophodna akcija za bilo koju organizaciju i sprovodi se u odobrenom i fiksnom obliku. Priprema dokumentacije zavisi od karakteristika određene kompanije, npr. neprofitne organizacije podnosi izvještaj o namjenskom utrošku sredstava i to može učiniti u pojednostavljenom obliku. AO i drugi oblici također imaju svoje karakteristike.
Kako bi se osiguralo da prijava ne sadrži greške, potrebno je pratiti utvrđeni obrazac za popunjavanje, koristeći obrasce koji su bili važeći u trenutku podnošenja dokumentacije. Dakle, ako govorimo o sastavljanju tekući izvještaj, tada će biti neprikladno tražiti peti oblik, jer je prestao da se koristi. Umjesto toga, možete uzeti dodatak broj tri, koji se može popuniti ako trebate proširiti određene stavke u izvještaju i pružiti relevantne informacije.