Razno 

Prednosti direktnih poreza za državu. Indirektno oporezivanje. Rusija se vraća na progresivnu skalu

Indirektni porezi su jedna od vrsta poreza koje naplaćuje državni budžet. To su naknade uključene u troškove usluga i robe koju prodaju organizacije. Vlasnik proizvoda prima iznos poreza u trenutku njegove prodaje, a zatim ga prenosi državi. Veza između države i obveznika se tako ostvaruje preko oporezivog subjekta.

Vrste indirektnih poreza

Svi indirektni porezi mogu se podijeliti prema predmetima naplate na sljedeći način:

Carine;
fiskalni monopol;
akcize

Carine se naplaćuju na određene proizvode koji se uvoze preko državnih granica. Može se razlikovati nekoliko vrsta carina: uvozne, tranzitne ili izvozne. Mogu se postaviti na određeni iznos, ili kao postotak cijene proizvoda.

Fiskalni monopol, akcize

U većini zemalja, bruto dio indirektnih poreza zauzimaju akcize - naknade koje se naplaćuju na usluge i dobra proizvedena od strane privatnih preduzeća. Dio akciza utvrđuje se na rezultate domaće proizvodnje, a drugi dio na uvoznu robu.

Akcize se također mogu podijeliti prema načinu naplate na univerzalne i pojedinačne. Univerzalne se naplaćuju na cijenu cjelokupnog prometa i mnogo su isplativije za državu. Primjenjuju se na gotovo svu robu koja se prodaje u zemlji. Univerzalne akcize uključuju PDV. Naplaćuje se samo na određeni dio vrijednosti proizvoda, koji se zove dodana vrijednost. Uključuje amortizaciju opreme, plate, dio troškova proizvodnje i kamate na kredite.

Fiskalni monopol je pravo dato državi da prodaje i proizvodi određenu robu. U ovom slučaju država se ponaša kao monopolista, prodaja se vrši po određenoj cijeni, koja uključuje i samu naknadu. Monopol može biti potpun ili djelomičan, na primjer, proizvodnja alkoholnih pića.

Prednosti i mane indirektnih poreza

Prednost indirektnih naknada može se smatrati njihovom skrivenom prirodom. U većini slučajeva, kupac ni ne shvata da plaća naknadu državi. Zahvaljujući indirektnim porezima država može održavati cijenu robe po vrlo niskoj cijeni na racionalnom nivou.

Nedostaci uključuju povećanu neravnomjernost u raspodjeli poreznog opterećenja. Kako bi omogućili oporavak, regulatorna tijela ograničavaju proizvođače uvođenjem određenih pravila za prodaju i proizvodnju proizvoda.


17. Zemlja ima progresivan sistem oporezivanja. Prihodi do 20 hiljada den. jedinice oporezuju se sa 15%. Prihod od 20 hiljada do 30 hiljada den. jedinice oporezuju se sa 25%. Prihod od preko 30 hiljada den. jedinice oporezuju se sa 35%. Građanin Ivanov je dobio prihod od 36 hiljada den. jedinice i platio porez od 6,5 hiljada den. jedinice Koliko je novca država izgubila?

18. GĐA= 0,5. Odredite čemu je jednak množitelj državna potrošnja i poreski multiplikator? Zašto je poreski multiplikator manji od multiplikatora državne potrošnje?

19. Preduzetnik koristi rad 10 radnika i plaća svakog po 20.000 hiljada. jedinice Mjesečno. Poreske stope: jedinstvena socijalna – 26%, dohodak – 13%. Koliko država prima manje poreza ako polovina radnika nije prijavljena?

20. Dinamika između promjena potrošnje i prihoda prikazana je u tabeli. 10.6. Prema dostupnim podacima:

a) nacrtajte krivu potrošnje i odredite čemu je jednako
njegov ugao nagiba;

b) koja je vrijednost MPS;

c) koji je multiplikator troškova?

d) koji je poreski multiplikator?

d) neka se uvede porez, nezavisno od visine prihoda, u iznosu od 10 miliona den. jedinice Kako će se promijeniti multiplikator potrošnje? Poreski multiplikator? Kako će to uticati ekonomska situacija u zemlji?

Tabela 10.6

21. Zašto se smatra da je državni budžet jasna potvrda teorije javnog izbora? Prokomentarišite izraz: “ Usvojen budžet“To je uvijek kompromis.”

22. Navedite po važnosti četiri glavna izvora prihoda državni budžet razvijene države:

a) prihod od državna imovina;

b) porez na nasljeđe;

c) neto prihod od prikupljanja sredstava sa slobodnog tržišta kapitala;

d) porez na dodatu vrijednost;

e) carine;

f) porez na imovinu;

i) socijalni doprinosi;

h) porez na transakcije sa hartijama od vrednosti;

i) porez na dobit preduzeća;

j) porez na dohodak fizičkih lica.

23. Navedite, po važnosti, tri glavne stavke rashoda državnog budžeta:

a) administrativni i upravljački troškovi;

b) plaćanja javnog duga;

c) zajmovi i pomoć stranim državama;

d) troškovi socijalnih usluga (obrazovanje, penzije, itd.);

e) nacionalna odbrana;

e) javne investicije;

g) troškovi za zaštitu i unapređenje životne sredine.

24. Zemlja ima proporcionalni sistem oporezivanja. Stopa poreza na dohodak je 15%. Realni prihodi populacija 1300 den. jedinice Državni rashodi 190 miliona den. jedinice Prema ekspertima, prihod stanovništva u uslovima pune zaposlenosti biće 2.000 den. jedinice Strukturno stanje budžeta:

a) suficit od 5 miliona den. jedinice;

b) deficit od 5 miliona den. jedinice;

c) suficit od 110 miliona den. jedinice;

d) suficit od 700 miliona den. jedinice

25. Analizirajte sljedeće izvore finansiranja deficita savezni budžet:

a) budžetske pozajmice dobijene iz budžeta drugih nivoa budžetski sistem;

b) međunarodni krediti finansijske organizacije obezbeđeno u strana valuta;

d) zajmovi koje je država primila od kreditne institucije, denominiran u rubljama;

e) državni krediti dati u stranoj valuti izdavanjem vredne papire u ime Ruske Federacije;

f) državni zajmovi izvršeni izdavanjem hartija od vrijednosti u ime Ruske Federacije;

g) prodaja dijela državne imovine.

Odredite koji su od navedenih izvora pokrića deficita interni, a koji eksterni.

26. Vlada je dobila zajam u iznosu od 2 miliona den. jedinice uz 10% godišnje na 10 godina. Ova sredstva bi trebalo da se koriste za finansiranje projekata koji će godišnje doneti rast BDP-a od 0,6 miliona den. jedinice u roku od 10 godina. Javni dug povećan za:

a) 1,4 miliona den. jedinice;

b) 1,8 miliona den. jedinice;

c) 2 miliona den. jedinice;

d) 4 miliona den. jedinice

27. Prokomentarišite izjavu: „Zaduživanje države na inostranom tržištu uvek vodi ka gubitku nezavisnih ekonomska politika i podređenost interesima povjerilaca." Navedite primjere koji potkrepljuju ovu tvrdnju na osnovu ekonomska istorija moderna Rusija.

28. Na osnovu podataka datih u tabeli. 10.7, izračunati stopu rasta BDP-a i državni dug i izvući zaključke o izgledima za otplatu javnog duga?

Tabela 10.7

19. Vlada je dobila zajam u iznosu od 2 miliona den. jedinice po 10% godišnje. Ova sredstva će se koristiti za finansiranje projekta koji će godišnje generisati rast BDP-a od 0,6 miliona den. jedinice Koliko će godina trebati državi da otplati dug?

20. Ekonomiju opisuju sljedeći podaci: realna kamatna stopa je 3%, stopa rasta realnog BDP-a je 7%, odnos dug/BNP je 50%, a primarni državni deficit je 5% BDP-a. Odredite da li će se odnos duga/BNP povećati ili smanjiti?

Testovi

1. Budžetski sistem Ruske Federacije je:

a) jednostepeni;

b) dvostepeni;

c) trostepeni;

d) četvorostepeni.

2. Glavni ciljevi fiskalne politike su:

a) izglađivanje fluktuacija ekonomski ciklus;

b) stabilizacija stopa ekonomski rast;

c) osiguranje visokog nivoa zaposlenosti uz nisku inflaciju;

d) sve gore navedeno.

3. Koji porez je izvor formiranja državnog vanbudžeta socijalnih fondova:

a) porez na dohodak pojedinci;

b) porez na imovinu organizacija;

c) samac socijalni porez;

d) porez na dobit preduzeća.

4. Prema monetaristima, fiskalna politika države može biti neefikasna jer:

a) troškovi ulaganja nisu osjetljivi na promjene kamatna stopa;

b) pozajmljivanjem novca od stanovništva za finansiranje budžetskog suficita, država doprinosi povećanju kamatne stope i izaziva efekat istiskivanja;

c) pozajmljivanje novca od javnosti za finansije budžetski deficit, država promoviše povećanje kamatnih stopa i izaziva efekat istiskivanja;

d) efekat potiskivanja kao rezultat stimulacije fiskalna politika mali jer je kriva investicione potražnje relativno strma.

5. Ako vlada promijeni poreske stope i državnu potrošnju, tada se privreda regulira korištenjem sljedećih metoda:

a) automatska fiskalna politika;

b) politike ugrađenih stabilizatora;

c) diskreciona fiskalna politika;

d) monetarna politika.

6. Diskreciona fiskalna politika pretpostavlja:

a) automatska samoregulacija;

b) državno djelovanje po vlastitom nahođenju;

c) proširenje novčana masa;

D) kontrakcija novčane mase.

7. Ugrađeni stabilizatori rade u okviru:

a) diskreciona fiskalna politika;

b) automatska fiskalna politika;

c) kreditna ekspanzija;

d) kreditno ograničenje.

8. Automatski (ugrađeni) stabilizatori uključuju:

a) izdaci državnog budžeta za vojno-industrijski kompleks;

b) progresivno oporezivanje;

c) indirektni porezi;

d) rashodi državnog budžeta za zdravstvenu zaštitu i obrazovanje.

9. Da bi prevazišla ekonomski pad, država sprovodi:

a) stimulisanje automatske fiskalne politike;

b) stimulisanje diskrecione fiskalne politike;

c) kontrakciona diskreciona fiskalna politika;

d) kontrakciona automatska fiskalna politika.

10. Sadrži fiskalna politika pretpostavlja:

a) rast državne potrošnje;

b) smanjenje poreza;

c) istovremeno povećanje poreza i državne potrošnje;

d) povećanje poreza i smanjenje državne potrošnje.

11. Za stimulaciju fiskalna politika primjenjuje se:

a) povećanje poreza;

b) povećanje državne potrošnje uz smanjenje poreza;

c) smanjenje državne potrošnje;

d) smanjenje i poreza i državne potrošnje.

12. Instrument kontrakcijske fiskalne politike je:

a) povećanje norme obavezne rezerve;

b) povećanje poreskih stopa;

c) povećanje transfera;

d) nove kredite.

13. Multiplikator državne potrošnje:

a) jednak multiplikatoru ulaganja;

b) jednaka poreskom multiplikatoru;

c) jednak multiplikatoru transfera;

d) nije u vezi sa ovim količinama.

14. Ako je granična sklonost potrošnji 0,75, tada je porezni multiplikator:

A) jednaki -2;

b) jednaki -3;

V) jednaki -4;

G) jednaki -5.

15. Ako je granična sklonost potrošnji 0,75, tada je multiplikator državne potrošnje:

A) jednaki 2;

b) jednaki 3;

V) jednaki 4;

G) jednaki 5.

16. Direktni porez:

a) naplaćuje se od direktnog vlasnika oporezivog objekta;

b) plaća ga krajnji potrošač oporezovane robe, a prodavci imaju ulogu agenata u prenosu primljenih sredstava državi;

17. Indirektni porez:

a) plaća ga krajnji potrošač oporezovane robe, a prodavci imaju ulogu agenata u prenosu primljenih sredstava državi;

b) naplaćuje se od direktnog vlasnika oporezivog objekta;

c) ovo je porez za koji se stopa povećava kako raste predmet poreza;

d) ovo je porez za koji stopa ostaje nepromijenjena, bez obzira na vrijednost predmeta oporezivanja.

18. Porez na dohodak je:

a) indirektni porez;

b) direktni porez;

c) proporcionalni porez;

d) progresivni porez.

19. Porez na dohodak je:

a) direktni porez;

b) indirektni porez;

c) proporcionalni porez;

d) progresivni porez.

20. Porez na dodatu vrijednost je:

a) direktni porez;

b) progresivni porez;

c) indirektni porez;

d) regresivni porez.

21. Akcize uključuju:

a) porez na nasledstvo;

b) porez na dodatu vrijednost;

c) porez na imovinu;

d) porez na duvan.

22. Direktni porez je:

a) carina;

b) porez na nasljeđe;

c) porez na promet;

23. Indirektni porez je:

a) porez na promet;

b) porez na prihod;

c) porez na dohodak;

d) porez na poklon.

24. Direktni porezi imaju za cilj:

b) transakcije;

c) lični učinak;

d) trgovina.

25. Indirektni porezi imaju za cilj:

c) lični učinak;

d) kolektivni učinak.

26. Akcizu plaćaju:

a) potrošači ovog proizvoda;

b) svi poreski obveznici;

c) lica sa visoki nivo prihod;

G) Strani državljaničije kompanije posluju u datoj zemlji.

27. Direktni porezi uključuju:

a) akciza;

b) porez na prihod od imovine;

c) carine;

d) porez na dodatu vrijednost.

28. Pod progresivnim sistemom oporezivanja, stepen nejednakosti u društvu nakon naplate poreza:

a) povećava;

b) se ne mijenja;

c) promjene ako je udio ljudi sa visokim prihodima dovoljno velik;

d) smanjuje se.

29. Kada proporcionalni sistem oporezivanje stepen nejednakosti u društvu nakon naplate poreza:

a) se ne mijenja;

b) smanjuje;

c) povećava;

30. Kada regresivni sistem oporezivanje stepen nejednakosti u društvu nakon naplate poreza:

a) se ne mijenja;

b) povećava;

c) smanjuje;

d) promjene ako je udio ljudi sa visokim prihodima dovoljno velik.

31. Povećanje poreskih stopa:

a) prisiljava preduzetnika da radi više radi plaćanja poreza;

b) doprinosi rastu BDP-a;

c) smanjuje poslovnu aktivnost;

d) podstiče stalan rast poreski prihod u državni budžet.

32. Ako je poreska stopa povećana, tada:

a) prihodi u državni budžet će se nužno povećati;

b) prihodi državnog budžeta će se automatski smanjivati ​​kako se stopa povećava, jer to dovodi do smanjenja dobiti;

c) prihodi budžeta ne zavise od poreske stope;

d) budžetski prihodi se prvo povećavaju, a zatim smanjuju kako počnu da se smanjuju poresku osnovicu, na koji se obračunava porez.

33. Vlada zemlje smanjenjem poreza postiže cilj:

a) spriječiti „pregrijavanje“ privrede;

b) usporiti stopu inflacije;

c) smanjiti stopu nezaposlenosti;

D) usporiti brzi rast kamatnih stopa.

34. Lafferova kriva karakterizira:

a) nejednakost u raspodjeli prihoda u zemlji;

b) odnos između stope nezaposlenosti i obima BNP-a;

c) odnos između stope nezaposlenosti i stope inflacije;

d) odnos između visine poreske stope i obima poreskih prihoda u državni budžet.

35. Ako se poslovni porezi povećaju, tada:

A) agregatne potražnje smanjuje se, ali se agregatna ponuda ne mijenja;

b) agregatna ponuda se smanjuje, ali se agregatna tražnja ne mijenja;

c) smanjeni su i agregatna ponuda i agregatna potražnja;

d) povećanje agregatne ponude i agregatne tražnje.

36. Državni budžet je:

a) svi iznosi primljeni u trezor;

b) lista državni prihodi;

V) finansijski plan stanje, upoređujući očekivane prihode i rashode;

d) budžete subjekata Federacije.

37. Treći nivo budžetskog sistema Ruske Federacije je:

a) budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije;

b) budžeti preduzeća;

V) lokalni budžeti;

d) budžete vanbudžetskih fondova.

38. Budžetska sredstva obezbeđena pod uslovima vlasničko finansiranje ciljni troškovi se nazivaju:

a) subvencije;

b) subvencije;

c) reparacije;

d) subvencije.

39. Troškovi državnog budžeta uključuju:

a) doprinose poslodavca socijalno osiguranje;

b) izvozne carine;

c) kamata na državu spoljni dug;

d) dobit državnih preduzeća.

40. Budžetski kapitalni rashodi ne podrazumijevaju:

A) državna podrška budžeti drugih nivoa;

b) izdvajanja za održavanje budžetske institucije;

c) zajmovi stranim državama;

d) transfere stanovništvu.

41. Ciklično uravnotežen budžet:

a) će povećati ciklične fluktuacije u privredi;

b) karakteriše jednakost između zbira svih viškova nastalih tokom buma i zbira svih deficita nastalih tokom recesije;

c) osigurava jednakost budžetski prihodi i troškovi u svakoj fazi ekonomskog ciklusa;

d) koju karakteriše jednakost između zbira svih deficita nastalih tokom buma i zbira svih viškova nastalih tokom recesije.

42. Budžetski deficit, koji predstavlja razliku između realnog i strukturnog deficita, naziva se:

a) aktivan;

b) pasivni;

c) činjenično;

d) ciklično.

8. Ako postoji budžetski deficit puna zaposlenost, tada vrijedi sljedeće:

a) strukturni deficit;

b) ciklični deficit;

c) stvarni deficit;

d) stvarni deficit.

43. K interni izvori finansiranje budžetskog deficita uključuje:

a) krediti međunarodnih finansijskih organizacija u stranoj valuti;

b) krediti primljeni od kreditnih institucija u ruskoj valuti;

c) državni zajmovi stranim zemljama, banke i firme u stranoj valuti;

d) državni zajmovi u stranoj valuti izdavanjem hartija od vrijednosti u ime Ruske Federacije.

44. K vanjski izvori finansiranje budžetskog deficita uključuje:

a) državni zajmovi realizovani izdavanjem državnih hartija od vrijednosti;

b) državni zajmovi u stranoj valuti putem emisije državnih hartija od vrijednosti;

c) zajmovi koje je država primila od kreditnih institucija, denominirani u rubljama;

d) bilansi državnih zaliha i rezervi.

45. Poželjno je finansirati budžetski deficit u inflatornoj ekonomiji kroz:

a) emisije;

b) eksterni krediti;

c) interni krediti;

d) emisija hartija od vrijednosti.

46. ​​Javni dug je:

a) ukupan iznos budžetskih deficita akumuliranih tokom svih godina;

b) iznos eksternih kredita;

c) iznos internih kredita;

d) državni dug prema stanovništvu.

47. Iznos javnog duga izračunava se na sljedeći način:

a) stanje državnog budžeta u tekućoj godini;

b) iznos ukupan dug svi građani zemlje;

c) iznos duga poslovnog sektora prema ostatku svijeta;

d) iznos neizmirenih spoljnih i unutrašnjih obaveza od strane države.

48. Opterećenje duga je:

a) iznos budžetskog deficita;

b) iznos javnog duga;

c) odnos javnog duga prema BDP-u;

d) odnos budžetskog deficita i BDP-a.

49. Promena uslova javnog duga u vezi sa njegovim uslovima naziva se:

a) konverzija;

b) konsolidacija;

c) konsenzus;

d) konverzija.

Ministarstvo obrazovanja i nauke Ruske Federacije

Ogranak države Sankt Peterburg

Univerzitet za inženjerstvo i ekonomiju u Vologdi

Odjeljenje za ekonomiju

TEST

Disciplina: Porezi i oporezivanje

Tema: Prednosti i mane direktnih poreza

u opštem poreskom sistemu

Radi student:

Shpagina Natalia Alexandrovna

Grupa: FtG-8

Provjereno od strane nastavnika:

dr.sc. Krendelev K.K

Uvod

Svrha rada je proučavanje prednosti i mana direktnih poreza u opštem poreskom sistemu. Poreski sistem je jedan od najvažnijih ekonomskih regulatora, osnova finansijskog i kreditnog mehanizma državnog regulisanja privrede.
Efikasno funkcionisanje cjelokupne nacionalne ekonomije zavisi od toga koliko je pravilno izgrađen odnos između privrednih subjekata i države da se dio prihoda naplati kroz poreze, a posebno kroz mehanizam poreza na dohodak.
Kao iu većini razvijenih zemalja svijeta, direktni porezi igraju veliku ulogu u poreskom sistemu Ruske Federacije.
Trenutno je ova tema najaktualnija, jer dolazi do smanjenja udjela direktnih poreza u budžetskim prihodima. Ovaj proces je prirodan, jer odražava procese koji se dešavaju u privredi.

Poreski sistem je jedan od glavnih elemenata tržišnu ekonomiju. Deluje kao glavni instrument uticaja države na ekonomski razvoj i određivanje prioriteta ekonomskog i društvenog razvoja. S tim u vezi, neophodno je da ruski poreski sistem bude prilagođen novim društvenim odnosima i u skladu sa svetskim iskustvom.
Poreski sistem se podrazumeva kao skup poreza, dažbina i naknada koji se naplaćuju na teritoriji države u skladu sa Poreskim zakonikom, kao i skup normi i pravila kojima se utvrđuju ovlašćenja i sistem odgovornosti strana uključenih u poreski pravni odnosi.
Porezi su obavezne naknade koje država naplaćuje privrednim subjektima i građanima po stopi utvrđenoj zakonom. Porezi su neophodna veza ekonomskih odnosa u društvu od nastanka države. Razvoj i promjene oblika vlasti uvijek su praćeni transformacijom poreskog sistema.
Poreska politika u našoj zemlji usmjerena je isključivo na podršku budžetu, a ne proizvođaču. A usvojene izmjene Poreskog zakonika, po mom mišljenju, ne skidaju porezno opterećenje sa preduzeća, već su imućnim građanima olakšale život. Sve ovo nesumnjivo igra negativnu ulogu, posebno u vreme tranzicije ruske privrede u tržišne odnose, a takođe otežava investicije, kako domaće tako i strane. Život je pokazao nedosljednost naglaska stavljenog na čisto fiskalnu funkciju poreski sistem: pljačkajući poreskog obveznika, porezi ga guše, čime se sužava poreska osnovica i smanjuje poresko opterećenje.

Direktni porezi zavise od ličnog učinka građana i njime se rukovode. Takođe su od velikog ekonomskog značaja. razvijene države sa bogatom populacijom sa relativno visokim obrazovnim kvalifikacijama.

1. Direktni porezi: klasifikacija i uloga u budžetu

Direktni porezi su porezi koje naplaćuje država direktno na prihod ili imovinu poreskog obveznika (porez na dohodak, porez na dobit preduzeća, porez na nasljeđe i poklon, porez na imovinu, itd.)

Porez na dohodak preduzeća i organizacija je glavni direktni porez. Poreski obveznici: preduzeća i organizacije koje su pravna lica; filijale i odjeljenja; filijale Štedionice Ruske Federacije; kompanije i firme koje obavljaju poslovnu djelatnost. Predmet oporezivanja je bruto dobit, koja predstavlja iznos dobiti (ili gubitaka) od prodaje proizvoda (radova, usluga), osnovnih sredstava, druge imovine preduzeća i prihoda od neostvarenog poslovanja, umanjen za iznos od troškovi za ove operacije. Dobit od prodaje proizvoda (radova, usluga) definira se kao razlika između prihoda (bez PDV-a i akciza) i troškova proizvodnje i prodaje uključenih u trošak proizvodnje. Prihodi od neposlovnog poslovanja obuhvataju sredstva dobijena bez naknade od drugih preduzeća u nedostatku zajedničke delatnosti: osnovna sredstva, dobra i druga imovina, pri čemu se oporeziva dobit uvećava za vrednost ovih sredstava i imovine, ali ne manje od njihove knjigovodstvene vrednosti.

Direktni porezi uključuju poreze na dohodak privatnih domaćinstava i poreze na izvore iz kojih ti prihodi potiču. Takvi izvori su rad, zemlja, kapital i individualne karakteristike u kontekstu individualnih privatnih domaćinstava.

Čini se da je najidealniji porez onaj koji se naplaćuje direktno na prihode poreskih obveznika. Ali, nažalost, to nije uvijek moguće.

U slučajevima kada je prihod koji primaju privatna domaćinstva očigledan i može se precizno izmjeriti, kao što su, na primjer, plate službenika, kamate na vrijednosne papire, itd., porezi se mogu naplatiti na ove stvarne, također nazvane ekonomski, Stein-ove prihode. Ali takvi slučajevi su relativno rijetki, a većina poreza je srazmjerna vjerovatnom, takozvanom finansijskom, prihodu privatnih domaćinstava. Svi ovi direktni porezi, kod kojih je skala oporezivanja istiniti ili procijenjeni dohodak, čine grupu poreza na dohodak, u užem smislu riječi, dok su u širem smislu svi porezi dohodak.

Često pokušavaju da zaobiđu poteškoće sa kojima se susreću prilikom utvrđivanja oporezivog dohotka utvrđivanjem poreza ne na dohodak, već na izvore istog.

Direktni porezi se također dijele na poreze na osobne i poreze na nekretnine.

Svaka od ovih vrsta poreza, pak, podijeljena je na nekoliko zasebnih poreza, tj lični porezi može se proširiti na sposobnost lica za fizički rad, na njegova posebna znanja, odnosno sposobnost za bavljenje stručnim radom i sl. - porezi na imovinu mogu se proširiti: 1) na nekretnine, odnosno na zemljište i kuće, 2 ) na pokretne stvari.

Prilikom uređivanja direktnih poreza najvažnija tačka je procjena objekata oporezivanja. Ova operacija se zove poreski katastar, koji uvijek mora prethoditi raspodjeli i naplati direktnih poreza.

Da biste procijenili objekte direktnih poreza, možete pribjeći tri metode: razne tehnike: 1) na samooznačavanje platiša, 2) na procjenu prema određenim kriterijumima, 3) na procjenu u svakom pojedinačnom slučaju od strane organa uprave ili mješovitih komisija koje se sastoje od članova Vlade i samih obveznika.

Nijedna od navedenih metoda ne garantuje apsolutnu tačnost i ujednačenost oporezivanja; ali se ova procjena najviše osigurava u mješovitim komisijama.

Kada je samoindiciranje neizbježno, obmana i prijavljivanje netačnih podataka, pa će savjesniji obveznici biti oporezovani više od manje poštenih. Kao rezultat toga, sistem samoindikacije ima štetan učinak na popularni moral.

Svaka procjena imovine i prihoda na osnovu bilo kakvih vanjskih znakova može biti samo približno tačna, jer u svakom pojedinačnom slučaju oporezivanja na težinu potonjeg utiče niz pojedinačnih okolnosti mjesta i vremena. U oporezivanju, prema poznatim znacima, sve ove karakteristike ne mogu se uzeti u obzir. Osim toga, prihvatanje određenih karakteristika kao skale oporezivanja je sasvim proizvoljna stvar.

Prilikom procene oporezivih objekata u svakom pojedinačnom slučaju od strane upravnih organa, ovi poslednji, zbog svog ograničenog poznavanja lokalnih uslova, često neće moći da dođu do pravih zaključaka.

Ovdje je vrlo korisno učešće procjenitelja iz reda lokalnog stanovništva – obveznika raspodijeljenih poreza. Naravno, članovi platiša često se u svom svjedočenju rukovode ne toliko željom za istinom koliko ličnim simpatijama. Ali to ispravljaju članovi vlade i komisije za procjenu poreza viših vlasti.

Prema načinu naplate postoje razlike između rasporeda i direktnih poreza na zarade.

Prvima se dodjeljuje određeni iznos od cijele grupe platiša, a drugi ga međusobno raspodjeljuju. Ponekad se dodjeljuje iznos da se cijela država prikupi porezom, zatim se taj iznos raspoređuje između pojedinih provincija ili gubernija, zatim među manje administrativne podjele i, na kraju, među pojedinačnim obveznicima.

Razdvojeni način naplate poreza često je povezan sa međusobnom odgovornošću obveznika za njihov prijem.

Ovakav način naplate poreza obezbjeđuje trezoru pouzdan prihod, ali narušava sigurnost oporezivanja u odnosu na pojedinačne obveznike.

Trenutno u Francuskoj preovladava raspored naplate direktnih poreza.

Porez na platu ili dionice naplaćuje se svakom obvezniku posebno.

Platni način naplate poreza zahtijeva složeniju organizaciju, ali omogućava postizanje veće uniformnosti u oporezivanju.

Direktne poreze mogu prikupljati ili vladine agencije ili oni lokalna uprava, ili, konačno, kroz uzgoj njihove kolekcije.

Danas se poresko-farmski sistem naplate direktnih poreza ne koristi ni u jednoj civilizovanoj državi, ali je u starim vremenima bio poznat, iako pri naplati direktnih poreza nije bio toliko raširen kao kod indirektnih poreza.

Direktni porezi se dijele na sljedeće vrste:

1 Real:

Do zemlje;

Za nekretnine;

Za vrijednosne papire;

Za sredstva preduzeća;

Za novčani kapital.

Za prihod;

o imovini;

O pravnim postupcima građana;

Za nasljedstvo;

Za donaciju.

Vrste direktnih poreza:

1. Porez na dohodak fizičkih lica. Naplaćuje se po stopama poreza na dohodak i obično je progresivan ili proporcionalan.

Porezni sistem u Rusiji uključuje direktne i indirektne poreze. To su dvije velike grupe koje se sačinjavaju poresko opterećenje na fizičkom i pravna lica zemlje. Šta su direktni, a šta indirektni porezi? Po čemu se razlikuju i zašto su potrebni? U nastavku je data uporedna tabela za ove grupe, a razmatraju se i konkretni primjeri.

Sistem oporezivanja igra ključnu ulogu u formiranju budžetskih prihoda. Jedan od pokazatelja finansijske stabilnosti države je stepen razvijenosti poreskog sistema. Obični građani često brkaju pojmove porez i naknada, doživljavajući naknadu kao porez. Međutim, to su potpuno različite formulacije. Kako bismo običnom građaninu olakšali snalaženje u poreznoj šemi naše države, razmotrit ćemo glavne parametre poreza, kao i njihove vrste.

Domaći poreski sistem razlikuje poreze u dvije velike grupe:

  • ravno;
  • indirektno;

Pravo plaćanje poreza karakteriše odsustvo bilo kakvih posrednika u uspostavljanju plaćanja poreza. Kod direktnog načina naplate poreza visina plaćanja se utvrđuje srazmjerno veličini predmeta oporezivanja. Na primjer, takav zajednički doprinos kao što je porez na dohodak utvrđuje se srazmjerno dobiti primljenoj za određeni period.

Sistem indirektnog povlačenja ima potpuno drugačiju strukturu. Indirektni porez, za razliku od direktnog, je unaprijed uključen u cijenu proizvoda ili usluge, a potrošač plaća porez uz kupovinu artikla. Upečatljiv primjer indirektnog doprinosa je PDV. Gotovo svaka osoba je barem jednom u životu platila ovaj porez. To je uključeno u cijenu bilo kojeg proizvoda. Obično na čeku pišu "trošak je 100 rubalja uključujući PDV." PDV je u ovom slučaju indirektni porez.

Direktan porez- Ovo obavezni doprinos, koju mora platiti svaki građanin Ruske Federacije koji posjeduje imovinu koja podliježe takvom plaćanju. Takva imovina može uključivati ​​i pokretne i nepokretne stvari. Na primjer, Porezni zakonik utvrđuje dažbinu na zemljišnu parcelu. Prema njegovim propisima, nakon svake godine vlasnik parcele je dužan da plati porez. Veličina se određuje uzimajući u obzir dimenzije lokacije, lokaciju i druge parametre.

Ispada da zakon primjenjuje direktni model naplate naknade samo na imovinu koja je u vlasništvu poreskog obveznika. Ova direktna metoda prikupljanja poreza omogućava državi da periodično dopunjuje količinu budžetska sredstva.

Stručnjaci napominju da je glavni nedostatak ovakvog sistema za primanje doprinosa u budžet mogućnost entiteta da sakrije svoje poreske prijave. U međuvremenu, posljedica namjernog prikrivanja porezne informacije u velikoj meri destabilizuje fiskalni sektor zemlje.

Indirektni porezi– to su finansijski prihodi u državni budžet koji se formiraju po principu premije na predmet ili uslugu koja se prodaje. Država obavezuje prodavce da u robu koju prodaju uvrste određeni deo plaćanja, koji se ne odnosi na dobit preduzeća, već ide u budžet zemlje. U ovom slučaju, prodavac koji određuje takvu premiju djeluje kao posrednik. Njegov profit od toga se ne smanjuje niti povećava, a država, naprotiv, prima finansije indirektnom intervencijom.

Glavna prednost skrivenih indirektnih plaćanja je njihova stabilnost i povjerljivost. Osim toga, na ovu vrstu zapljene ne utiču različiti ekonomski faktori. U svakom slučaju, država može uspostaviti skrivenu premiju na prodatu robu. Kada se smanjuje ekonomski pokazatelji Zahvaljujući indirektnim obavezama država uspijeva racionalno dopuniti budžetska sredstva.

Jedan indirektni sistem ima i negativnu stranu. Skriveno oporezivanje je isto za sve, a to stvara veliki pritisak na ljude s niskim primanjima. Zašto ljudi sa niskim primanjima? Sve je vrlo jednostavno. Kada država poveća nivo akcize, cijene proizvoda automatski rastu. Kako bi se osiguralo da se finansijski teret pravično raspodijeli, više puta su pokretane inicijative za smanjenje dodanu vrijednost za esencijalne proizvode. Međutim, za sada sistem ostaje jedinstven i nema govora o bilo kakvoj diferencijaciji doplate u bliskoj budućnosti.

Razlike između direktnih i indirektnih poreza

Pa, sada pogledajmo karakteristične karakteristike svake vrste poreza koristeći posebnu tablicu.

Indeks Direktan porez Indirektni porez
Plaća direktno vlasnik nekretnine Krajnji potrošač plaća
Državni komunikacioni sistem Pravo Preko posrednika (prodavaca)
Predmet oporezivanja Pokretne i nepokretne stvari poreskog obveznika Prodan proizvod ili usluga
Faktori koji određuju poresku stopu Visina prihoda građana, vrsta oporezive imovine Cijena proizvoda
Stepen otvorenosti Poreski obveznik unaprijed zna visinu poreza i obavezu plaćanja Ona je skrivena, a potrošač često ne zna da je u cijenu proizvoda uključen i porez
Poteškoće u kalkulaciji Tesko Jednostavno
Ovisnost o srodnim faktorima Postoji Odsutan

Primjeri direktnih poreza

Najobimnija grupa direktnih poreza je porez na imovinu. To uključuje:

  • Poreska plaćanja koja se utvrđuju za korišćenje od strane pravnih lica pokretnih i nekretnina. Utvrđuje se na godišnjem nivou. Taj novac ide direktno u budžet određene regije.
  • Oporezivanje imovine fizičkih lica - obavezuje građane koji posjeduju zemljišne parcele ili stambene prostorije za plaćanje godišnje uplate koju utvrđuje država.
  • Transportna taksa. Za razliku od drugih plaćanja, carina je u početku bila regionalne prirode. To znači da određene regije, po svom nahođenju, imaju pravo promjene Stopa poreza ili uslove plaćanja.
  • Porez na kockanje. Dakle, sva kazina ili kladionice koje imaju dozvolu za obavljanje poslova kockanja moraju u državnu blagajnu uplatiti određeni iznos finansijskih sredstava.
  • Oporezivanje dobiti od rudarenja. U našoj zemlji ovim davanjima se popunjava preko 30% ukupnih budžetskih sredstava. Iznos se određuje u zavisnosti od cijena ekstrahovanih sirovina. Na primjer, porez na proizvodnju nafte utvrđuje se proporcionalno tekućim cijenama po barelu.

Druga grupa takođe osigurava stabilan protok finansija u državnu kasu. To su porezi na dohodak. To uključuje:

  • Nacionalna isplata zasnovana na mjesečnom prihodu pojedinca. Treba napomenuti da su u tom pogledu domaći građani u profilisanijem položaju od istih Evropljana. U prosjeku, samo 13% plaćanja Rusa se zadržava.
  • Doprinos iz dobiti pravnih lica. Svaka organizacija koja obavlja poduzetničku djelatnost dužna je platiti porez, čiji se iznos utvrđuje iz obima dobiti organizacije za određeni period.

Primjeri indirektnih poreza

Najveće stope naplate obezbjeđuju PDV i akcize. Prema ruskom zakonodavstvu, akcize se utvrđuju na: alkoholna pića, duvanske proizvode, gorivo itd. Određivanje dodatne cijene za gotovih proizvoda, država uspostavlja svojevrsnu garanciju finansijskih primanja za svoj budžet.

Pozdrav! Ruski mediji sve češće nagovještavaju nadolazeće izmjene poreskog zakona. Regionalni budžeti su prazni - hitno ih treba popuniti. Ovog puta vlast je odlučila da „bogate“ shvati ozbiljno. I za nekoliko godina možemo se vratiti na progresivnu skalu poreza na dohodak. Ili ne?

Danas ćemo govoriti o tome šta je jedinstvena i progresivna skala oporezivanja dohotka. A mi ćemo pokušati da shvatimo koji je sistem bolji za Rusiju i zašto.

U modernoj Rusiji porez na dohodak je prvi put uveden u aprilu 1916. dekretom Nikolaja II - na vrhuncu Prvog svetskog rata. Inače, predak modernog poreza na dohodak građana imao je progresivnu skalu: od 7% do 12%.

Tokom 100 godina koliko je prošlo od tada, sistem obračuna poreza je više puta revidiran. I na gore i na bolje za platiše.

Od 1998. godine u Rusiji je na snazi ​​progresivna poreska skala. Koja je razlika između ravne (ravne, pojedinačne) skale i progresivne? Činjenica da kod druge opcije stopa poreza na dohodak zavisi od visine prihoda pojedinca. Krajem 90-ih bilo je 12%, 20% i 30%.

2001. godine usvojeno je Poglavlje 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije „Porez na lični dohodak“. Porez na dohodak ima novi naziv: “NDFL”. A obveznici su bili podijeljeni u dvije kategorije: rezidenti i nerezidenti.

Pa, i najvažnije: stopa poreza na dohodak postala je ista za sve - 13%. Od 2001. godine Rusi su dali nešto više od jedne sedmine državi. plate i bonusi, prihodi od prodaje nekretnina i automobila, iznajmljivanje imovine i dividende na dionice. Generalno, 13% skoro svih prihoda u porodični budžet.

Određene vrste prihoda sada podliježu povećanoj stopi od 35% (na primjer, dobici na lutriji). I pojavila se duga lista prihoda koji su potpuno oslobođeni poreza na dohodak (penzije, stipendije, alimentacije, beneficije).

U prve dvije godine nakon ukidanja progresivne skale prihodi od poreza na dohodak u budžet povećani su za trećinu! Tokom 2000-ih, flat sistem je postao vizit karta ruska ekonomija i jedna od rijetkih konkurentskih prednosti ruskog poreskog sistema.

Da li je ravna skala zaista bila toliko efikasna? Uostalom, u drugim zemljama se gotovo nikad ne koristi. Nije sve tako očigledno.

Eksplozivni rast poreskih prihoda pokrenulo je nekoliko faktora:

  1. Generale stopa poreza na dohodak fizičkih lica povećan za 1% za većinu pojedinaca (ranije je minimalni bio 12%, a ne 13%)
  2. Ukinute su beneficije za vojsku, sudije, tužioce, carinike, policiju, pa čak i poreske službenike. Kao rezultat toga, broj poreskih obveznika se povećao za skoro milion ljudi
  3. U 2001. godini poresko opterećenje privrede je generalno oslabljeno (smanjene su stope poreza na dohodak i PDV). To je omogućilo preduzeću da dio novca ušteđenog na porezima preusmjeri na isplatu plata zaposlenima
  4. Prihodi stanovništva rasli su svake godine. Rusija je ušla u period "dobro hranjenih naftnih godina"

Drugim riječima, djelotvornost prijelaza sa progresivne na jedinstvenu ljestvicu bila je jako preuveličana.

Koje zemlje trenutno imaju jedinstvenu skalu poreza na dohodak?

Među zemljama bivši SSSR ravna skala se koristi u Rusiji, Gruziji, Ukrajini, Letoniji, Litvaniji, Estoniji, Kazahstanu i Kirgistanu. U inostranstvu posluje u Mađarskoj, Bugarskoj, Albaniji, Makedoniji, Rumuniji, Češkoj, Mongoliji, Hong Kongu i na Kanalskim ostrvima (Gernzi i Džersi).

Jedinstvena poreska skala je relevantna i za pojedinačne federalne entitete velike zemlje. Na primjer, za kanadsku provinciju Alberta i neke američke države: Massachusetts, Pennsylvania, Michigan, Indiana i Illinois.

Zanimljiva činjenica. U razvijenim zemljama sa jaka ekonomija paušalna poreska skala se ne koristi!

Recimo u Francuskoj stopa poreza na dohodak varira od 5,5% do 75%. Prihodi Francuza podijeljeni su u osam kategorija. A prihod se ne obračunava po osobi, već po porodici. A neoporezivi minimum je 6.011 eura godišnje.

Primeri drugih zemalja sa progresivnom skalom: SAD, UK, Švedska, Danska, Španija, Kanada, Nemačka, Kina i Izrael.

Rusija je sa svojih 13% poreza na dohodak jedna od deset evropskih zemalja sa minimalnom stopom poreza na dohodak. Zajedno sa Kazahstanom, Bjelorusijom, Litvanijom i Bugarskom.

Da li se Rusija vraća na progresivnu skalu?

Zapravo, direktna skala oporezivanja dohotka se koristi samo u siromašnim evropskim zemljama. I to u gotovo svim zemljama bivšeg SSSR-a. Možda se zato u posljednje dvije godine sve češće postavlja pitanje prelaska na progresivnu skalu poreza na dohodak građana u Rusiji?

U avgustu 2016. poslanici LDPR-a predstavili su Državnoj dumi senzacionalan zakon.

Predlaže da se Rusi sa platom manjom od 180.000 rubalja godišnje oslobode poreza na dohodak. Preporučuje se ostaviti stopu od 13% za osobe s godišnjim prihodom do 2,4 miliona rubalja. A za "bogate" su smislili paušalni porez od 289 hiljada rubalja plus 30% od iznosa prihoda preko 2,4 miliona rubalja.

Kada će nova skala biti uvedena? Za sada obećavaju da će se ovaj i slični projekti razmatrati tek nakon izbora 2024. godine.

Argumenti protiv uvođenja progresivne poreske skale

Hoće li u Rusiji postojati progresivna skala poreza na dohodak građana? Sistem ima i prednosti i nedostatke. A nedostaci su za sada veći.

  • Stanovništvo i biznis počet će masovno „odaći u sjenu“ i skrivati ​​svoje prihode

Ispravnost argumenta indirektno je potvrđena rezultatima poreska reforma 2000-te. Nakon uvođenja paušalne poreske stope, prihodi od poreza na dohodak fizičkih lica porasli su za 0,7-0,8% BDP-a. I mnogi ruski biznismeni i pojedinci su zaista prestali da izbegavaju porez.

Uvođenje progresivne skale može izazvati obrnuti proces. Bogati će ponovo "sakriti" svoje prihode (), a obim budžetskih prihoda će se smanjiti. A glavni finansijski teret ponovo će pasti na srednju klasu.

  • Pravni i administrativni troškovi će se povećati

Zašto? Zato što će stanovništvo morati samostalno da prijavi svoje prihode.

Danas su gotovo svi prihodi pojedinaca zadržani paušal na 13%. I poreski agenti(banke, brokeri, itd.) preuzimaju punu odgovornost za “komunikaciju” sa poreskim vlastima.

Ali progresivna ljestvica će prisiliti Ruse da samostalno uzmu u obzir prihode iz različitih izvora, sumiraju ih i popune poreska prijava i dostaviti je nadležnim organima.

U 2019. ni stanovništvo ni poreznici nisu spremni za takvu aktivnost.

  • Jaz između bogatih i siromašnih regiona će se produbiti

Porez na dohodak fizičkih lica ne ide u savezni, već u regionalne i lokalne budžete. Drugim riječima, Moskva i Sankt Peterburg će dobiti još više u odnosu na osiromašene regije Rjazan i Jaroslavlj. Takva “diskriminacija” će vjerovatno pogoršati međuregionalne tenzije.

  • Povećat će se poslovno nepovjerenje u vladu

Od 2001. godine predsjednik i vlada Ruske Federacije su više puta obećavali da neće mijenjati stopu poreza na dohodak. Kršenje obećanja će izazvati još jedan nalet poslovnog nepovjerenja u vladu i odliv privatnog kapitala u inostranstvo.

Tok investicija će se smanjiti, proizvodnja će se smanjiti, a stopa nezaposlenosti će skočiti. Kao rezultat toga, i bogati i siromašni će izgubiti.

Podsjećam, povećanje premija osiguranja u 2011. godini dočekano je, blago rečeno, bez entuzijazma. A uvođenje progresivne skale poreza na dohodak samo će doliti ulje na vatru.

Ako ne progresivna skala, šta onda?

Niko ne tvrdi da sistem obračuna poreza na dohodak u Rusiji treba poboljšati. Ali uopće nije potrebno mijenjati ravnu skalu u progresivnu!

Stručnjaci nude i druge blaže opcije. Jedan od njih: povećati udio poreskih olakšica u oporezivom dohotku fizičkih lica.

Suština poreskih olakšica je pravična i očigledna. Svako od nas ima svakodnevne potrebe koje mora zadovoljiti – inače nećemo preživjeti. A država ne treba da „oporezuje“ onaj deo prihoda koji ide za održavanje normalnog životnog standarda.

Sve što ostaje “na vrhu” je ekonomska korist poreskog obveznika. Koji se može i treba oporezovati. Bez poreskih olakšica, porez na dohodak postaje "porez za siromahe".

Pogledajmo hipotetički primjer. Miša zarađuje 10.000 rubalja mesečno, a Oleg – 100.000 rubalja. Hipotetički, sa 10.000 rubalja možete jesti, oblačiti se iz druge ruke, kupiti jeftinu kućnu hemiju za dom i platiti mali stan i internet.

Odnosno 10.000 rubalja - minimalni iznos da održi život i za Mišu i za Olega. Ali prvi se troši trenutne potrebe sva njegova primanja, a drugi ima još 90.000, ušteđevinu itd.

„Iskren da budem“, Miša uopšte ne bi trebalo da plaća porez na dohodak građana. O kakvom prihodu je reč ako sve što zaradi troši na osnovne stvari? Ali pošteno je oporezovati Olegovih "dodatnih" 90.000 rubalja - to je čista ekonomska korist.

U Rusiji su poreski odbici u suštini ekvivalentni beneficijama. Pravo na NV imaju likvidatori posljedica černobilske katastrofe, učesnici Drugog svjetskog rata, heroji SSSR-a i Ruske Federacije. Usput, veličina poreznih olakšica je zastrašujuća: od 500 do 3000 rubalja!

Zašto ne povećati veličinu poreski odbitak na adekvatnu vrijednost? Tada bi bilo moguće oduzeti NV od prihoda pojedinca i oporezovati razliku povećana stopa. Ovaj pristup je mnogo pravedniji i od jedinstvene i od progresivne skale poreza na dohodak.

Šta mislite o mogućoj reviziji skale poreza na dohodak u Rusiji?