Pravila za popunjavanje poreskih registara. Poreski registri

U skladu sa utvrđenom procedurom, od 1. januara 2002. godine sva preduzeća dužna su da vode poresku evidenciju. Svaka činjenica ekonomske aktivnosti preduzeća mora se odraziti ne samo sa stanovišta računovodstva, već i iz poreskog računovodstva.

Sistem poresko računovodstvo koju poreski obveznik organizuje samostalno, na osnovu principa doslednosti u primeni poreskih računovodstvenih normi i pravila, odnosno primenjuje se uzastopno od jednog poreski period drugome. Postupak vođenja poreskog računovodstva utvrđuje poreski obveznik u računovodstvena politika za poreske svrhe, odobreno odgovarajućom naredbom (uputstvom) rukovodioca.

Registri poreskog računovodstva su tabelarni obrasci za sistematizaciju poreskih računovodstvenih podataka za izvještajni (poreski) period, grupirani u skladu sa zahtjevima poglavlja 25 Poreskog zakona Ruske Federacije i pravilima za pripremu poreskih prijava. Osnova za upis u registar poreskog računovodstva su primarne isprave i računovodstveni registri.

Prema objektima oporezivanja, registri su grupisani na sljedeći način:

Registri za evidentiranje prihoda od prodaje - generišu se podaci o prihodima od prodaje robe, obavljanja poslova, pružanja usluga;

Registri za računovodstvo nastalih troškova - generišu se podaci o troškovima nastalim za proizvodnju robe, obavljanje poslova, pružanje usluga;

Registri za evidentiranje prihoda i rashoda od prodaje - generišu se podaci o prodaji imovine i imovinskih prava;

Registri za obračunavanje neposlovnih prihoda i rashoda - vanposlovni prihodi i rashodi se formiraju u posebnom registru prema pravilima poreskog računovodstva;

Knjigovodstveni registri gubitaka - generišu se podaci o gubicima prihvaćenim za oporezivanje pod određenim uslovima.

Sastavljaju se registri poreskog računovodstva papirni mediji ili elektronski (u Excel tabelama).

Registri poreznog računovodstva mogu imati hijerarhiju na dva ili tri nivoa, na primjer:

Nivo 1 - kartice poreskog knjigovodstva; sertifikati - kalkulacije;

Nivo 2 - analitički i/ili sintetički registri za računovodstvene prihode i rashode;

Nivo 3 - konsolidovani registri računovodstva prihoda i rashoda.

Zbirni porezno računovodstveni izvještaji sastavljaju se na osnovu sintetičkih izvještaja. Sintetički iskazi se sastavljaju da bi se dešifrirali indikatori uključeni u sažete izjave. Sintetički iskazi se sastavljaju na osnovu podataka računovodstvo i/ili analitičke iskaze poreskog računovodstva.

Analitički iskazi se popunjavaju na osnovu podataka iz poreskih knjigovodstvenih kartica ili na osnovu primarnih knjigovodstvenih dokumenata. Analitički iskazi se sastavljaju da bi se dešifrirali indikatori uključeni u sintetičke iskaze.

Značajan dio poreskih računovodstvenih registara popunjava se na osnovu računovodstvenih registara:

analitičke i/ili sintetičke izjave,

Časopisi - narudžbe,

kartice za odvojene račune,

Stanje - obrtni listovi i drugi.

Neki registri poreskog računovodstva se vode na osnovu:

Račun kartice i

Upiti - kalkulacije.

Kartice se vode za poresko računovodstvo:

Osnovna sredstva i nematerijalna imovina,

Određeni odgođeni troškovi i

Računovodstvo otpisa gubitaka.

Računovodstvene kartice osnovnih sredstava popunjavaju se na osnovu primarnih dokumenata. Kartice za otpis gubitaka i računovodstvo rashoda (gubitaka) budućih perioda vode se na osnovu poreskih računovodstvenih izvještaja.

Potvrde - obračuni se sastavljaju za obračun pojedinačnih objekata poreznog knjigovodstva, na primjer:

Standardizovani troškovi

Rezervisanja za sumnjiva dugovanja,

Iznos gubitka koji je prihvaćen za poreske svrhe na prenosu prava potraživanja prije datuma dospijeća plaćanja i drugo.

Neki poreski računovodstveni registri se vode na osnovu primarnih računovodstvenih dokumenata, na primer, izvoda o dobrovoljnom osiguranju zaposlenih.

Poreski računovodstveni registri se sastavljaju mjesečno ili tromjesečno sa kumulativnim iznosima.

Ćelije poreskih registara različitih nivoa su međusobno povezane i odgovaraju redovima prijave poreza na dohodak. Za svaki red poreske prijave sastavlja se računovodstveni registar ili svakom redu poreske prijave odgovara određena ćelija u registru poreskog računovodstva. Broj i lista poreskih registara određuju se brojem redova poreske prijave koji se moraju popuniti i zahtevima za vođenje poreske evidencije prihoda i rashoda propisanim Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Svaki model poreskog računovodstva zasniva se na računovodstvenim registrima, u kojima se informacije sistematiziraju kako bi se formirala osnovica poreza na dobit. Za vođenje poreskog računovodstva mogu se koristiti i računovodstveni i analitički poreski računovodstveni registri.

Uslovi za analitičke registre utvrđeni su čl. 313 i 314 Poreskog zakona Ruske Federacije. Podaci iz primarnih dokumenata grupišu se u skladu sa zahtjevima poreskog zakonodavstva u posebno razvijenim analitičkim poreskim računovodstvenim registrima, koji su objedinjeni oblici sistematizacije podataka bez raspodjele (refleksije) po računovodstvenim računima. Sistematizacija podataka iz primarnih knjigovodstvenih dokumenata u poreskim računovodstvenim registrima vrši se na osnovu njihovog grupisanja bez odraza na računovodstvenim računima. Ovo je glavna odlika registara poreskog računovodstva.

Obrasci analitičkih poresko računovodstvenih registara za utvrđivanje poreska osnovica V obavezno mora sadržavati sljedeće detalje:

Ime registra;

Period (datum sastavljanja);

Brojila transakcija u fizičkom i novčanom smislu;

Ime poslovne transakcije;

Potpis, prepis potpisa lica odgovornog za sastavljanje navedenog registra.

Prilikom sastavljanja registara mora se osigurati postizanje sljedećih ciljeva:

Minimiziranje troškova rada za dalju obradu informacija;

Mogućnost prenosa podataka iz poreskih registara u poresku prijavu direktno ili nakon manje obrade;

Mogućnost sprovođenja naknadnih provjera ispravnosti prijenosa podataka iz računovodstvenih registara.

Podaci poreznog knjigovodstva grupišu se u registre kontinuirano prikazujući knjigovodstvene objekte hronološkim redom. Analitičko računovodstvo poreski obveznik organizuje na način da je moguće pratiti redosled formiranja poreske osnovice

U skladu sa članom 314 Poreskog zakona Ruske Federacije, korespondencija računovodstvenih računa nije navedena u poreznom računovodstvu - odražava se samo naziv poslovne transakcije (ili grupe transakcija istog imena) i njihov iznos. Međutim, kako bi se olakšalo unakrsno usaglašavanje računovodstvenih i poreskih računovodstvenih podataka, može biti vrlo korisno uključiti korespondenciju u obrazac registra poreznog računovodstva (ali kao referencu, a ne osnovne informacije).

Prema članu 314 Poreskog zakona Ruske Federacije, tačan prikaz poslovnih transakcija u poreskim računovodstvenim registrima osiguravaju lica koja su ih sastavila i potpisala.

Ispravka greške u registru poreskog računovodstva mora biti potvrđena potpisom lica koje je izvršilo ispravku, sa naznakom datuma i opravdanja izvršene ispravke.

Prilikom pohranjivanja registara poreznog računovodstva oni moraju biti zaštićeni od neovlaštenih ispravaka.

Poresko računovodstvo se može organizovati kako u samostalnim poreskim računovodstvenim registrima tako iu računovodstvenim registrima dopunjenim detaljima potrebnim za obračun poreza na dobit. U ovom slučaju, indikatori poreskog računovodstva u registrima mogu:

Indikatori računovodstva utakmica;

Neka drugačija vrijednost bude izračunata u posebnom registru.

Prva opcija se javlja ako se porezni i računovodstveni zahtjevi poklapaju i potrebna je samo odgovarajuća izgradnja analitičkog dijela računovodstvenih registara, a također i ako računovodstvena pravila dozvoljavaju varijabilnost u odrazu poslovnih transakcija i, između ostalog, postoji opcija koja se poklapa sa zahtevima poreskog računovodstva.

Druga opcija se javlja kada se porezni i računovodstveni zahtjevi ne poklapaju ni pod kojim okolnostima. Upotreba računovodstvenih registara za poresko računovodstvo je moguća pod uslovom da se poresko računovodstvo vodi na obračunskoj osnovi. Kod gotovinske metode to je nemoguće, jer se zahtjevi računovodstvenog i poreskog računovodstva u pogledu trenutka evidentiranja poslovnih transakcija ne poklapaju.

U Informativnoj poruci Federalne poreske službe Rusije „Sistem poreskog računovodstva koji preporučuje Federalna poreska služba Rusije za izračunavanje dobiti u skladu sa normama poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruska Federacija» dat je niz koncepata koji se koriste u vođenju poreskih računovodstvenih registara:

Objekti poreskog računovodstva - imovina,

Obaveze i poslovanje organizacije, vrednovanje kojim se utvrđuje veličina poreske osnovice tekućeg izveštajnog poreskog perioda ili poreske osnovice narednih perioda;

Jedinice poreskog knjigovodstva su objekti poreskog knjigovodstva o kojima se podaci koriste za više od jednog izvještajnog (poreskog) perioda;

Poreski računovodstveni indikatori - lista karakteristika bitnih za računovodstveni objekat;

Podaci poreznog računovodstva - podaci o vrijednosti ili drugoj karakteristici indikatora (vrijednosti indikatora) koji definiraju predmet računovodstva, koji se ogledaju u razvojnim tabelama, potvrdama računovođe i drugim dokumentima poreznih obveznika koji grupišu podatke o objektima oporezivanja.

Registri poslovnih transakcija

1. Registar za evidentiranje transakcija sticanja imovine (radova, usluga, prava).

2. Registar računovodstva poslova raspolaganja imovinom (rad, usluge, prava). Registar računa Novac formira se da sumira informacije o prijemu sredstava u organizaciju. Za svaku činjenicu prijema sredstava na tekući račun ili blagajnu organizacije vodi se evidencija.

3. Registar gotovinskih računa. Registar blagajničkih računa formira se kako bi se sumirale informacije o prijemu sredstava od strane organizacije. Za svaki prijem se vodi evidencija.

4. Registar troškova blagajne.

5. Registar za evidentiranje iznosa obračunatih kazni.

6. Registar obračuna troškova rada.

7. Registar za obračunavanje poreza uključenih u troškove.

Registri poslovnih transakcija su izvor sistematskih informacija o poslovima koje obavlja organizacija i koji na ovaj ili onaj način utiču na veličinu poreske osnovice u tekućim ili budućim periodima. Ova lista uključuje sve glavne operacije vezane za gubitak ili sticanje vlasništva nad objektima građanskih prava (imovina, uključujući novac, rad, usluge, prava) u transakcijama sa trećim licima. Što se tiče poslova koje obavlja institucija za priznavanje dugova i drugih oporezivih objekata utvrđenih Poreskim zakonikom Ruske Federacije, lista se može dopuniti. Konkretno, ne sadrži registre za evidentiranje operacija za identifikaciju rezultata popisa i revalorizacije imovine (osim imovine koja se amortizira i hartija od vrijednosti).

Registri za evidentiranje statusa poresko obračunske jedinice

1. Registar podataka o objektu osnovnih sredstava.

2. Registar podataka o objektu nematerijalne imovine.

3. Registar podataka o kupljenim pošiljkama robe obračunat metodom FIFO (LIFO).

4. Registar podataka o kupljenim serijama sirovina/materijala koji se obračunava metodom FIFO (LIFO).

5. Registar podataka o kretanju robe obračunat metodom prosječne cijene.

6. Registar podataka o kretanju nabavljenih sirovina/materijala obračunat metodom prosječne cijene.

7. Registar za obračunavanje odloženih troškova.

8. Registrirajte se analitičko računovodstvo poslovi na kretanju potraživanja. Upisi u registre računovodstva transakcija o kretanju potraživanja (obaveza) vrše se za sve činjenice nastanka i otplate potraživanja (obaveze) iz bilo kojeg razloga od početka poreskog perioda do izvještajnog datuma.

9. Registar računovodstva za transakcije vezane za kretanje obaveza prema dobavljačima.

10. Registar obračuna obračuna sa budžetom. Računovodstveni registar obračuna sa budžetom formira se radi sumiranja podataka o stanju obračuna sa budžetom. Za svaku činjenicu obračunavanja i prenosa iznosa poreza (naknade) u budžet se vodi evidencija.

11. Registar kretanja rezerve za sumnjiva dugovanja.

12. Registar knjigovodstvenih troškova za garancijske popravke.

13. Registar računovodstva izmirenja kazni. Registar obračuna prihoda tekućeg perioda formira se radi sumiranja podataka o poslovanju za ostvarivanje prihoda izvještajnog (poreskog) perioda, koji se koristi prilikom popunjavanja prijave poreza na dobit pravnih lica. Održavanje registra treba da omogući grupisanje prihoda prema vrsti.

Registri za evidentiranje stanja poreske obračunske jedinice izvor su sistematizovanih informacija o stanju pokazatelja obračunskog objekta, o kojima se podaci koriste za više od jednog izvještajnog (poreskog) perioda. Vođenje registra mora osigurati odraz informacija o stanju knjigovodstvenog objekta za svaki tekući datum i promjenama stanja objekata poreznog knjigovodstva tokom vremena. Informacije sadržane u registrima o vrijednostima indikatora koriste se za formulisanje iznosa troškova koji se obračunavaju kao dio određenog elementa troškova u tekućem izvještajnom periodu.

Računovodstveni registri ciljanih sredstava neprofitne organizacije

1. Registar primanja ciljnih sredstava.

2. Registrirajte se za evidentiranje korištenja ciljanih prihoda.

3. Registar obračuna namjenskih sredstava koja se koriste u druge svrhe osim namjene.

Registar primanja ciljnih sredstava neprofitne organizacije formira se radi sumiranja informacija o sredstvima, drugoj imovini, radovima, uslugama primljenim u sklopu dobrotvornih aktivnosti, uključujući u vidu dobrotvorne pomoći, donacija, drugih ciljanih prihoda, sredstava za ciljano finansiranje i sredstava primljenih u obliku besplatne pomoći (pomoć ), koje su primile neprofitne organizacije, uključujući budžetske institucije, tokom poreskog perioda u skladu sa st. 15 klauzula 1 čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije, st. 6 i 8 tačka 1 čl. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije, stav 2 čl. 251 Poreznog zakonika Ruske Federacije (namjenska sredstva) za održavanje neprofitnih organizacija i obavljanje njihovih statutarnih aktivnosti. U skladu sa čl. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije, obračun prihoda i rashoda namjenskih sredstava, kao i iznosa prihoda i rashoda od aktivnosti u vezi sa primanjem prihoda od prodaje, te vanposlovnih prihoda i rashoda vrši se posebno. .

Registar odražava sredstva priznata u skladu sa Poglavljem. 25 Poreznog zakonika Ruske Federacije za neprofitne organizacije, uključujući budžetske institucije, sa ciljanim sredstvima za svaku činjenicu njihovog prijema, u trenutku stvarnog prijema imovine, dobara, radova, usluga i prava. Registar obračuna primitaka namjenskih sredstava u poreskom periodu vodi se hronološkim redom, uz naznaku vrste primitaka – naziv primljenih namjenskih sredstava i dodijeljenu šifru.

Registri međunaselja

1. Registar-obračun Formiranje troška knjigovodstvenog objekta.

2. Registarsko-obračunski obračun amortizacije nematerijalne imovine.

3. Registar-obračun troškova otpisanih sirovina i (ili) materijala metodom FIFO (LIFO).

4. Registarski obračun troškova otpisanih dobara metodom FIFO (LIFO).

5. Registar-obračun troškova otpisanih sirovina/materijala u parnom periodu.

6. Registar sumnjivih i loših potraživanja na osnovu rezultata popisa na dan izvještaja.

7. Registar-obračun rezerve za sumnjiva dugovanja tekućeg izvještajnog (poreskog) perioda.

8. Registar obaveza prema dobavljačima na osnovu rezultata inventara na datum izvještaja.

9. Registar ugovora o dobrovoljnom osiguranju zaposlenih.

10. Registar troškovnog računovodstva za dobrovoljno osiguranje zaposlenih.

11. Registar-obračun troškova za dobrovoljno osiguranje zaposlenih u tekućem periodu.

12. Registar-obračun troškova popravke za tekući izvještajni period.

13. Registar-obračun troškova popravke koji se uzimaju u obzir u tekućem i budućim periodima.

14. Registar računovodstva neposlovnih rashoda na transakcijama ustupanja prava potraživanja koji se odnose na buduća razdoblja.

15. Registar-obračun troškova rezerve za garancijske popravke.

16. Registar-obračun koeficijenta za preračun rezerve za garancijske popravke

Registri međunamirenja imaju za cilj da odražavaju i pohranjuju informacije o postupku za poreskog obveznika da izvrši obračune srednjih pokazatelja potrebnih za formiranje poreske osnovice na način propisan Poglavljem 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Pod privremenim indikatorima se podrazumijevaju pokazatelji za koje u deklaraciji ne postoje odgovarajući posebni redovi, tj. Iako su njihove vrijednosti uključene u generiranje izvještajnih podataka, one nisu u cijelosti kroz poseban proračun ili kao dio opšteg indikatora. Indikatori registara ove grupe moraju u potpunosti odražavati sve faze međukalkulacija i vrijednost svih indikatora uključenih u obračun.

Registri generisanja izvještajnih podataka

1. Registar-obračun amortizacije osnovnih sredstava.

2. Registar-obračun nabavne vrijednosti otpisanih (prodatih) dobara u izvještajnom periodu.

3. Registar za obračun ostalih rashoda tekućeg perioda.

4. Registar-obračun Finansijski rezultat od prodaje imovine koja se amortizira.

5. Registar za evidentiranje troška prodate druge imovine.

6. Registar-obračun obračuna bilansa troškova prevoza.

7. Registar za računovodstvo vanposlovnih rashoda.

8. Registar-obračun Finansijski rezultat realizacije prava koja su prethodno stečena u sklopu operacije obezbjeđenja finansijske usluge(član 3. člana 279. Poreskog zakona Ruske Federacije).

9. Registar-obračun Finansijski rezultat ustupanja prava potraživanja (troškovi prodaje prava, osim situacija prodaje ranije stečenih prava).

10. Registar obračuna prihoda za tekući period. Registar obračuna prihoda tekućeg perioda formira se radi sumiranja podataka o poslovanju za ostvarivanje prihoda izvještajnog (poreskog) perioda, koji se koristi prilikom popunjavanja prijave poreza na dobit pravnih lica. Održavanje registra treba da omogući grupisanje prihoda prema vrsti.

11. Registar za obračun gubitaka uslužnih djelatnosti.

12. Registar-obračun Finansijski rezultat iz djelatnosti uslužnih djelatnosti i farmi.

Registri generisanja izveštajnih podataka daju informacije o postupku dobijanja vrednosti pojedinih redova Poreske deklaracije.

Zajednička karakteristika za sve navedene registre je formiranje konačnih poreskih izvještajnih podataka u njima. Istovremeno, u ovim registrima se, kao rezultat obračuna, identifikuju i sistematiziraju drugi podaci, prenose u Registre za evidentiranje statusa poreske obračunske jedinice ili Registre za međunamirenja.

Održavanje registra generiranja izvještajnih podataka daje informacije o postupku dobijanja vrijednosti pojedinih linija poreske prijave. Istovremeno, u ovim registrima se, kao rezultat obračuna, identifikuju i sistematiziraju drugi podaci, prenose u registre za evidentiranje statusa poreske obračunske jedinice ili registre za međunamirenja.

Analitički registri moraju biti međusobno povezani sa poreskim prijavama i obračunima.

Obrasce poreskih računovodstvenih registara i postupak za prikazivanje analitičkih podataka u njima izrađuje poreski obveznik, tj. rukovodioci i stručnjaci RSK MIG dd samostalno i utvrđuju se prilozima računovodstvenih politika organizacije za poreske svrhe.

U Rusiji se poresko računovodstvo odnosi na postupak prikupljanja i naknadne sistematizacije informacija neophodnih za utvrđivanje organizacione poreske osnovice. Prikupljanje i sistematizacija se vrši korišćenjem informacija u primarnim dokumentima. Postupak se zasniva na zahtjevima člana 313 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Koncept poreskog računovodstva

Bilo koji ekonomska aktivnost preduzeća moraju biti oporezovana, stoga je prikupljanje informacija za naknadno oporezivanje krajnji cilj računovodstva.

Osnovna svrha poreskog računovodstva je sastavljanje holističke i sveobuhvatne slike o visini rashoda i prihoda institucije. Oni određuju veličinu poreske osnovice za izvještajni period. Njegova funkcija je i pružanje pouzdanih podataka vanjskim i internim korisnicima za kontrolu procesa proračuna. Ne treba zaboraviti ni pravovremenost i potpunost plaćenog poreza na dohodak.

Sumiranje različitih pokazatelja je osnova za organizaciju računovodstvenog postupka. Kvantitativni podaci direktno proporcionalno utiču na veličinu poreske osnovice, kao i na stepen njihove sistematizacije u poreskim registrima. Istovremeno, utiču na proceduru obavljanja računovodstvenih poslova, na formiranje i odražavanje u registrima podataka o objektu poreskog računovodstva.

Za vođenje poreskog računovodstva predviđeni su posebni obrasci – registri poreskog računovodstva. Poreski obveznik može posjetiti kompaniju u bilo koje vrijeme poreski inspektor u svrhu provjere poreske dokumentacije. Dakle, popunjavanje registara je direktna odgovornost preduzeća. Kršenje ili čak odbijanje vođenja takve dokumentacije obećava dodatne probleme sa Poreskom inspekcijom.

Više informacija o sistemu poreskog računovodstva u Ruskoj Federaciji možete pronaći na.

Registri

Tipično, različite vrste poslovnih aktivnosti podliježu različitim porezima. Poreski registri su obrasci koje razvija preduzeće, a zatim popunjavaju podacima potrebnim za obračun poreza na dohodak. Poresko zakonodavstvo ne uspostavlja standarde za izradu obrazaca registara, ali ima neke preporuke o njihovoj vrsti i sadržaju. Informacije o takvim registrima možete pronaći na web stranici Consultant Plus na ovom linku.

Pravila popunjavanja

Svaki registarski obrazac mora sadržavati sljedeće podatke:

Naziv poreskog računovodstvenog registra;
Datum, mjesec i godina punjenja;
Metar (ili brojila, ako ih ima nekoliko) poslovanja preduzeća u obliku fizičkog ili materijalnog izraza;
Suština i predmet operativnih radnji koje preduzeće obavlja za određeni vremenski period (poslovni i drugi poslovi);
Potpis ovlašćenog lica koje vodi ovu evidenciju u registru.

Glavna funkcija Poreski registri su sistematizacija informacija zasnovana na dostupnim izvornim podacima o svakoj vrsti poreza. Dakle, registri ubijaju dvije muhe jednim udarcem: s jedne strane, poreske vlasti Lakše je pratiti aktivnosti kompanije, a s druge strane, sama kompanija sebi olakšava život tako što ima pri ruci ispravne pokazatelje obračuna poreza.

Podaci o poreskom računovodstvu moraju se evidentirati trajno i po striktnom hronološkom redu, jer drugačiji način popunjavanja može izazvati pažnju poreskih organa. Poreski obveznik (odnosno preduzeće ili kompanija) vodi analitičko računovodstvo na način da se može pratiti redosled nastanka poreske osnovice.

Čuvanje poreskih računovodstvenih registara mora se vršiti u skladu sa nekoliko pravila. Ne možete jednostavno ispraviti bilo koju informaciju u njima. Ispravke (čak i ako su ispravke grešaka) moraju biti izvršene na ovlašten i pravno opravdan način. Ove radnje mora potvrditi osoba koja ima posebna ovlaštenja. Ova osoba može izvršiti razumne ispravke u dokumentu, navodeći datum i objašnjenje zašto je poduzela ovu radnju.

Kao što je već pomenuto, svako preduzeće može imati svoj oblik registra. Glavna stvar je da je obrazac zgodan, da ima stupce i redove potrebne za unos potrebnih podataka, a također je jednostavan i zgodan za popunjavanje. U suprotnom, prilikom provjere izvještaja, poreski inspektor ga možda neće razumjeti i greškom kazniti kompaniju. Pravilno vođenje registara će ublažiti glavobolje kako za samo preduzeće, tako i za inspekcijske organe.

Dokumentaciju možete popuniti i elektronski i u papirnoj formi - Porezni zakonik nema ograničenja u tom pogledu. Unos podataka mora izvršiti ovlašteni službenik. On je odgovoran za vođenje registara. On ne samo da mora provjeriti ispravnost unesenih podataka, već i osigurati ispravne uslove čuvanja dokumenata kako bi se otklonila i najmanja mogućnost da neovlaštena lica izvrše bilo kakve ispravke. Upis registara, kao i ispravka i dopuna podataka, ovjerava se potpisom odgovornog radnika.

Porez i računovodstvo

Organizacija poreskog računovodstva može se vršiti kako u samostalnim poreskim računovodstvenim registrima tako i u računovodstvenim registrima. Računovodstveni registri, u ovom slučaju, moraju biti dopunjeni detaljima za obračun poreza na dohodak. U tom slučaju podaci iz registara poreskog računovodstva mogu:

Budite u skladu sa računovodstvenim podacima;
Imajte druge vrijednosti koje se posebno izračunavaju.

Koincidencija sa računovodstvenim podacima se dešava ako su zahtjevi oba računovodstvena metoda isti, a potrebno je samo izvršiti odgovarajuću konstrukciju analitičkog dijela računovodstvenih registara. Ova opcija je takođe moguća jer se računovodstvena pravila razlikuju u odnosu na poslovne operacije preduzeća. Postoji još jedna opcija kada se zahtjevi oba tipa registara poklapaju.

Drugi slučaj je moguć kada su zahtjevi prvog i drugog registra nekompatibilni, bez obzira na to koji se uvjeti pojavljuju.

Pod uslovom da se poresko računovodstvo vodi obračunskim putem, tada se računovodstveni registri mogu koristiti za evidentiranje poreza. Ali vrijedi napomenuti da gotovinska metoda onemogućava takav razvoj događaja, jer postoji nesklad između zahtjeva računovodstvenog i poreskog računovodstva u pogledu trenutka evidentiranja poslovnih transakcija.

Više informacija o računovodstvu i poreznom izvještavanju možete pronaći na web stranici Federalne porezne službe na ovom linku.

Tipologija

U decembru 2001. godine, rusko Ministarstvo poreza i dažbina uvelo je nekoliko ključni koncepti vezano za vođenje registara, kao što su objekt, jedinica, pokazatelji i podaci poreskog računovodstva. Imaju sljedeću formulaciju:

Predmet je sve što je pokretno i nekretnina društvo, kao i njegove obaveze prema drugim preduzećima i poslovne transakcije koje obavlja;

Jedinica je knjigovodstveni objekat čiji se podaci navode u više perioda poreskog izveštavanja, odnosno trajno;

Indikatori su kvantitativni podaci koji se odnose na računovodstveni objekat;

Računovodstveni podaci – numerički pokazatelji vrednosti ili drugih karakteristika koje poseduje knjigovodstveni objekat; odražavaju se u tabelama, računovodstveni iskazi i druga dokumenta preduzeća poreskog obveznika; ovi podaci grupišu informacije o oporezivim objektima.

Istovremeno, predloženi su glavni nazivi registara za sisteme poreskog računovodstva, koji su podijeljeni u sljedećih pet grupa.

Registri za izračunavanje međuvrijednosti

Privremene obračune vrši preduzeće poreskog obveznika u ovim registrima. Evidentiranje indikatora mora se izvršiti u skladu sa Poglavljem 25 Poreskog zakonika. Međupodaci, za razliku od ostalih, nisu uključeni u zasebne kolone u poreske prijave, zato se tako i zovu. Da biste ih koristili, morate napraviti posebne proračune ili ih jednostavno dodati općem indikatoru. Podaci u registrima moraju sadržavati sve o obavljanju međuproračuna, kao i pokazatelje koji su uključeni u njihovo utvrđivanje.

Registri za obračun poslovnih transakcija

Sljedeći registri sadrže skladište korisnih informacija o raznim poslovnim transakcijama kompanije. Poreska osnovica kompanije direktno zavisi od ove vrste transakcije, a to se dešava svakog izvještajnog perioda. Primjeri poslovanja preduzeća su sve radnje koje uključuju kupoprodaju različitih objekata, transakcije sa partnerskim kompanijama. Ova lista takođe uključuje akviziciju Ljudska prava. Ali stvar nije ograničena na ovo. Dakle, Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa proširenje liste poslovnih transakcija kompanije dodavanjem radnji koje se odnose na priznavanje dugova i drugih predmeta koji se oporezuju.

Računovodstveni registri za status poreskih obračunskih jedinica

Ovaj registar pokazuje status pojedinačne poreske računovodstvene jedinice. Cijeli sloj podataka se unosi u odgovarajući registar tokom svakog poreskog perioda. Veoma je važno da informacije o jedinici odražavaju njeno stanje u svakom trenutku tokom perioda oporezivanja.

Računovodstveni registri za generisanje izvještajnih podataka

Ovi registri daju predstavu o postupku dobijanja kvantitativnih vrednosti za redove poreske prijave. Istovremeno se u njih unose podaci koji se zatim šalju u registre međunamirenja ili računovodstvene registre statusa obračunske jedinice.

Registri za evidentiranje priliva sredstava neprofitnim preduzećima

Ovaj registar je formiran kako bi se sumirali podaci o svim sredstvima i uslugama dobijenim kao rezultat dobrotvorne pomoći, ciljanim i budžetskim prihodima. Relevantno uglavnom za neprofitne i budžetske organizacije.

Više informacija o oporezivanju neprofitnih organizacija možete pronaći na web stranici Federalne porezne službe na ovom linku.

Registri poreza na dohodak fizičkih lica (NDFL)

Pošto je poslodavac poreski agent u odnosu na poreze na dohodak fizičkih lica, dužan je da vodi računa o isplaćenim prihodima svojih zaposlenih. Da bi se to postiglo, kompanija treba da razvije sopstvene oblike računovodstvenih registara poreza na dohodak fizičkih lica. Ispravan obračun poreza na dobit proizlazi iz pravilnog obračuna isplaćenog prihoda plate zaposlenima.

Registri poreza na dohodak fizičkih lica su potrebni za oba poreska služba, u cilju uspostavljanja kontrole nad firmama poslodavaca, a za sama preduzeća koriste angažovane rad. Prikupljanje ove vrste informacija o zaposlenima, njihovim platama i svim vrstama beneficija koje im se pružaju omogućava kompaniji da:

Pratiti ukupnu sliku za sve radnike;
Na kraju godine popunite 2-NDFL sertifikate;
Utvrditi kada zaposleni ima pravo na "dječiji" odbitak, a kada je lišen te privilegije;
Odrediti mogućnost drugih standardnih odbitaka;
Pronađite slučajeve pogrešnog izračunavanja i zadržavanja naplata poreza;
Formiranje registra
Iako Porezni zakonik Ruske Federacije ne ograničava kompanije u načinu na koji će obračunavati prihod i porez na dohodak građana koji je priložen uz njega, kodeks i dalje zahtijeva da se sljedeće informacije unesu u registar:
Identifikacioni podaci za svakog pojedinca;
Vrste prihoda koje plaća kompanija;
Olakšice za porez na dohodak fizičkih lica koje pruža kompanija, smanjujući poresku osnovicu preduzeća;
Iznos plata i datumi njihovog izdavanja;
Porez obračunat na plate i datum postupka obračuna i prenosa;
Podaci o uplatnim dokumentima koji potvrđuju prenos poreskih prihoda u trezor.

BITAN: Svaka stavka gore navedenih informacija mora se dostaviti za svakog zaposlenog posebno.

Izrada obrasca registra poreza na dohodak vrši se uzimajući u obzir potrebu jednostavnog rada sa njim, kao i jasnoću datih informacija. Moraju se uzeti u obzir i preporuke poreske službe.

Registarski obrazac mora imati sljedeće karakteristike:

Jednostavnost – informacije o zaposlenima ne treba zbuniti;
Vidljivost - što brže možete prenijeti podatke o radnicima u 2-NDFL certifikat, to je obrazac vizualniji;
Kratkoća - nemojte preopteretiti registar nepotrebnim brojkama i brojkama, kako ne biste komplicirali percepciju informacija.

Univerzalizacija obrasca registra je komplikovana činjenicom da svako preduzeće isplaćuje određene vrste prihoda i ima svoje karakteristike delatnosti. Dakle, kompanija snosi odgovornost za izradu sopstvenog obrasca, koji ima potrebna svojstva, kolone i uključuje potrebne informacije. Po želji, kompanija može izraditi nekoliko registarskih obrazaca za različite vrste podataka. Ovo će pojednostaviti poresko izvještavanje i reviziju. Poresko zakonodavstvo samo pozdravlja ovaj pristup. Ali obrazac registra mora sadržavati podatke predviđene stavom 1. člana 230. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Odgovornost u slučaju nepostojanja poreskih računovodstvenih registara ili kršenja njihovog vođenja

Art. br. 120 Porezni kod Ruska Federacija, s jedne strane, predviđa kaznu za sistematsko kršenje pravila vođenja poreskih dokumenata. S druge strane, ova dokumenta podrazumijevaju samo primarne dokumente i računovodstvene registre. Tamo se ne pominju poreski registri, tako da neće biti krivičnog gonjenja od strane poreske službe zbog kršenja njihovog vođenja po ovom članu. Kazne predviđene članovima 122. i 126. neće uslijediti, jer se ne odnose direktno na kršenje ili odsustvo poreskih registara.

Morate ozbiljno shvatiti potpise u poreskim registrima. Preduzeća mogu pohranjivati dokumentaciju u elektronskom obliku samo sa ovjerenim elektronskim potpisima (dopis Ministarstva finansija od 24.07.2008. godine pod brojem 03-02-071-314). Isto važi i za druge oblike skladištenja dokumenata. Moraju biti potpisane od strane ovlaštene osobe koja popunjava registre, bez obzira da li je registar elektronski ili papirni. Da biste izbjegli nevolje, dobro je zadržati kopiju u papirnoj formi i sa svim potpisima. Dokumentaciju treba štampati kvartalno. Ukoliko se pokaže da nedostaju u dokumentima, poreski inspektor ne može da obračuna troškove ili odbije da odbije PDV.

Dakle, ovi registri jesu obavezna dokumenta, bez kojih je nemoguća delatnost bilo kog preduzeća po slovu zakona. Njihovo održavanje osigurava blagovremeno primanje poreza u trezor i izbjegava probleme sa zakonodavstvom, a kršenja u popunjavanju ili njihovo odsustvo komplikuju aktivnosti preduzeća i privlače pažnju poreskih službi.

Koja pravila treba da se pridržavaju poreski agenti prilikom popunjavanja registra poreza na dohodak građana?

Gdje mogu dobiti obrazac, šta treba da uključim u dokument i kada? Postoji li šablon koji se može koristiti za izradu registra?

Malo je vjerovatno da su mladi profesionalci čuli za takav dokument kao što je 1-NDFL, jer sada umjesto toga popunjavaju porezne registre. Šta je to, zašto i kada se koristi?

Ovaj obrazac se odnosi na primarnu dokumentaciju preduzeću, stoga, razumevanje njegove kompilacije je jednostavno neophodno da bi se pravilno generisali podaci za popunjavanje 2-NDFL. Koje informacije sadrži Poreski zakonik?

Porez na dohodak fizičkih lica je porez koji je na prvom mjestu nakon poreza na dobit i PDV-a. Stoga je vrijedno razumjeti sve nijanse oporezivanja.

Hajde da razmislimo ko, kada i kako treba da obračuna iznos poreza i uplati ga u budžet. Hajde da se okrenemo regulatorni okvir, gdje se evidentiraju svi potrebni podaci.

Poreske osnove

Porez na dohodak fizičkih lica je porez na dohodak pojedinca, koji je direktno plaćanje stanovništva Ruske Federacije.

Obveznici ovog poreza su državljani Rusije i druga lica koja ostvaruju dobit u granicama ruska teritorija(stranci i lica bez državljanstva).

Obveznici mogu biti rezidenti i nerezidenti. Stopa koja se koristi u obračunima poreza na dohodak zavisiće od vašeg statusa.

Da li je osoba rezident ili nerezident, moguće je utvrditi izračunavanjem broja dana boravka u Ruskoj Federaciji. Ako ukupan broj za 12 mjeseci prelazi 183, osoba se smatra rezidentom ().

Predmet oporezivanja:

Član 217. sadrži i listu vrsta dobiti koje se ne oporezuju. Porez na dohodak fizičkih lica mogu plaćati sami pojedinci ili njihovi poreski agenti.

Agent je privredno društvo, individualni preduzetnik, notar, advokat, odvojena divizija strano preduzeće koje posluje u Ruskoj Federaciji od kojeg je ostvarena dobit.

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica poreski agent vrši po obračunskoj osnovi na kraju svakog mjeseca.

Poreska osnovica - primanje dobiti u novcu ili u naturi, koja se može umanjiti za predviđeni poreski odbitak.

Odbici su dozvoljeni samo u slučajevima kada prihod podliježe porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 13%. U drugim situacijama, pogodnosti takvog plana nisu predviđene (,).

Nabrojimo moguće stope (članovi 217, 214 Poreskog zakona):

Rokovi za prenos obračunatih poreza:

Plaćanje se vrši teritorijalnom organu poreska uprava, gde je firma registrovana, ili gde sam platilac živi (ako prenos poreza na dohodak fizičkih lica za mene).

Potrebna dokumentacija

Poreski agenti i fizička lica pojedinci deklaraciju sastavljenu prema .

Ovu vrstu prijave građani moraju podnijeti u dva slučaja:

kada postoji potreba za samostalno obračunavanje i prenošenje iznosa poreza na dohodak fizičkih lica vladine agencije(prilikom primanja prihoda od prodaje imovine, dobitaka, kao i u vezi sa prihodima od kojih agent nije zadržao porez);
ako želite, primite poreske olakšice, odnosno nadoknaditi dio uplaćenog poreza iz budžeta.

Deklaraciju je potrebno predati do kraja aprila naredne godine po isteku poreskog perioda. Obrasci se mogu popunjavati elektronski ili ručno.

Pored deklaracije potrebno je pripremiti i sljedeće potvrde:

– obrazac koji odražava prihod određenog zaposlenog koji je primljen tokom poreskog perioda. Ukoliko ova prijava ne bude podnesena blagovremeno, lice će platiti propisanu kaznu. Ako je prekršena procedura podnošenja ili su informacije u dokumentu iskrivljene, pravila opisana u . Obavezu pripreme 2-poreza na dohodak fizičkih lica mora ispuniti poreski agent koji zaposlenom prenosi iznos zarade ili drugih sredstava.
Ako građanin želi da primi dječiji odbitak, vrijedi podnijeti odgovarajuću prijavu ().
(ako je potrebno).
Poreski registar – dokument u kojem se iskazuje dobit obveznik poreza na dohodak fizičkih lica, iznos poreza po odbitku od njega, predviđeni odbici.

Normativna osnova

Pravila su predviđena za popunjavanje poreske kartice, ali se mogu koristiti i prilikom vođenja poreskog registra.

Ona dobit koja je oslobođena oporezivanja u okviru utvrđenog standarda evidentira se u registrima. Na primjer, finansijska pomoć neće biti podložna porezu na dohodak ako njen iznos prelazi 4 hiljade rubalja (član 28. člana 217. Poreskog zakona).

Zahtjev za povraćaj sa izvodom možete podnijeti u roku od 3 godine od datuma plaćanja poreza ().

Često Postavljena Pitanja

Ako zakonodavstvo sadrži mnogo informacija o deklaraciji i drugoj dokumentaciji, tada se postavljaju mnoga pitanja prilikom kreiranja registra poreznog računovodstva.

Na primjer, nije jasno da li treba podnijeti takav izvještaj ili ne, odštampati ga ili ostaviti uključen elektronski mediji Ko treba da potpisuje takve formulare? Pogledajmo ove nijanse.

Da li treba da odštampam dokument?

U zakonodavstvu ne postoje pravila o čuvanju registra poreskog računovodstva. To znači da se takva dokumentacija može sačuvati koristeći opšta pravila iz ostatka finansijskih izvještaja.

Iako je registar interni dokument organizacije, na osnovu njega se vodi poresko računovodstvo. Obrasci se ne moraju nigde uzimati - moraju ostati u preduzeću.

Ali predstavnici ovlaštenih struktura mogu zahtijevati registre prilikom obavljanja desk revizija.

Ko potpisuje poreski registar?

Potvrdu mora potpisati rukovodilac preduzeća ili drugi službenik koji ima to pravo u skladu sa internom dokumentacijom (nalozi direktora i sl.).

Registri se mogu potpisivati:

glavni računovođe;
zamjenici glavnog računovođe;
računovođe koji su odgovorni za obračun plata.

Prilikom kreiranja registara poreskog računovodstva, poreski agenti treba da se rukovode opštim preporukama.

Ali poslodavci zadržavaju pravo da sastave svoj obrazac i unesu podatke u skladu sa svojim dizajnom.

Glavna stvar je da morate imati dokument kako biste ga mogli predočiti ako je potrebno.

Osnovni princip poreskog računovodstva je grupisanje podataka iz primarnih dokumenata u analitičke registre u skladu sa zahtevima poreskog, a ne računovodstvenog zakonodavstva, za

formiranje poreske osnovice za porez na dohodak i popunjavanje poreske prijave.

Analitički poreski računovodstveni registri su objedinjeni oblici sistematizacije poreskih računovodstvenih podataka za izvještajni (poreski) period, grupisani u skladu sa zahtjevima Poreskog zakona, bez raspodjele (refleksije) po računovodstvenim računima. To su razvojne tabele, izvještaji, dnevnici u kojima se grupišu podaci primarnih računovodstvenih isprava kako bi se formirala poreska osnovica za porez na dobit, a da se ne iskazuju u računovodstvenim računima. Mogu se održavati i na papiru i elektronski. Prema članu 314 Poreskog zakona Ruske Federacije, obrasce poreskih računovodstvenih registara i postupak za prikazivanje analitičkih podataka poreznog računovodstva i podataka iz primarnih računovodstvenih dokumenata u njima razvija porezni obveznik samostalno i utvrđuje ih prilozima uz računovodstvenu politiku organizacije za poreske svrhe. Istovremeno, obrasci analitičkih poreskih računovodstvenih registara moraju nužno sadržavati sljedeće detalje utvrđene članom 313. Poreskog zakona Ruske Federacije:

Ime registra;

Period (datum) sastavljanja;

Brojila transakcija u fizičkom (ako je moguće) i monetarnom izrazu;

Naziv poslovnih transakcija;

Potpis (dešifriranje potpisa) osobe odgovorne za sastavljanje navedenih registara.

Ministarstvo poreza (Federalna poreska služba) Rusije olakšalo je računovođama da kreiraju sopstvene poreske registre tako što su razvili sistem poreskog računovodstva koji se preporučuje za izračunavanje dobiti. Može se naći na web stranici Ministarstva poreza i poreza Rusije na Internetu. www.nalog.ru.

Treba napomenuti da registri poreskog računovodstva koje je razvilo rusko Ministarstvo poreza uspostavljaju metodološke principe za vođenje poreskog računovodstva i formiranje indikatora poreskog registra. Razvijeni registri se mogu proširivati, dopunjavati, dijeliti ili transformirati na druge načine, uzimajući u obzir specifičnosti djelatnosti određene organizacije. Pored toga, organizacije imaju pravo da razvijaju sopstvene poreske registre bez korišćenja registara koje preporučuje rusko Ministarstvo poreza.

Svi poreski registri su uslovno podeljeni u pet grupa:

1. Registri međunaselja

2. Registri za evidentiranje statusa poreske obračunske jedinice

3. Registri poslovnih transakcija

4. Registri za generisanje izvještajnih podataka

5. Registri za obračun ciljnih sredstava od strane neprofitnih organizacija Grupa registara za međunamirenja je najobimnija u smislu

broj registara i računskih registara.

Svi registri uključeni u ovu grupu mogu se podijeliti u nekoliko podgrupa:

Opće namjene (formiranje troška knjigovodstvenog objekta);

O računovodstvu dugotrajne (nematerijalne) imovine;

Formativni podaci o računovodstvu i kretanju zaliha (3 registra);

Formativni podaci o dugovima preduzeća (3 registra);

Odražavanje transakcija za osiguranje zaposlenih (3 registra);

Za garancijske popravke (2 upisnika);

Za troškove popravke (2 registra);

Za računovodstvo ustupanja potraživanja (1 registar).

Registri međuobračuna su namijenjeni da odražavaju i pohranjuju informacije o postupku da poreski obveznik izvrši obračune međupokazatelja koji su neophodni za formiranje oporezive dobiti.

U registrima za evidentiranje statusa jedinice poreskog knjigovodstva sistematizovani su podaci o stanju pokazatelja računovodstvenih objekata koji se koriste za više izvještajnih (poreskih) perioda. Registri se moraju održavati na način da je moguće prikazati podatke o stanju računovodstvenih objekata za svaki tekući datum i njihove promjene tokom vremena. Informacije sadržane u registrima koriste se za formulisanje iznosa troškova koji se obračunavaju kao dio određenog elementa troškova u tekućem izvještajnom periodu.

Registri poslovnih transakcija su izvor sistematizovanih informacija o poslovima koje obavlja organizacija i koji utiču na veličinu poreske osnovice u određenim periodima.

Što se tiče registara za generisanje izvještajnih podataka, kako naziv grupe govori, oni sadrže informacije i služe kao alat za dobijanje vrijednosti koje se direktno unose u određene redove poreske prijave.

Grupa registara za knjiženje namjenskih sredstava neprofitnih organizacija sadrži tri registra: registar primitaka, registar za obračun njihovog korištenja i registar neciljanog korištenja.

Poreski računovodstveni registri vam omogućavaju da sumirate informacije potrebne za obračun razne vrste porezi. Ovi obrasci nisu odobreni poreskim zakonodavstvom za svaku vrstu poreska obaveza preduzeća razvijaju sopstvene oblike registara, a potrebno je uzeti u obzir preporuke poreskih organa o njihovom formiranju.

Popunjavanje poreskih registara

Osnovna svrha registara je da sumiraju informacije o izvornim podacima u vezi sa svakom vrstom poreza. Da li registri pomažu u kontroli poreskih obveznika? i omogućiti da sami obveznici provjere tačnost obračuna za svaku vrstu poreske obaveze.

Obrasci koji se razvijaju trebaju osigurati jednostavnost i lakoću popunjavanja, sadržavati potrebne stupce i redove koji odražavaju potrebne podatke, što vam omogućava da provjerite točnost izračuna pojedinačne vrste porezi.

Registri su korisni kako za poresku upravu radi kontrole obveznika, tako i za sama preduzeća. Ispravno popunjeni obrasci za registraciju omogućavaju vam da pravilno formirate poresko izvještavanje i pojednostaviti percepciju informacija potrebnih za proračun.

Upisnike možete popunjavati elektronski ili na papiru. Nema posebnih zahtjeva za ovaj problem Poreska uprava to ne prezentira.

Odgovornost za popunjavanje registara snose određena lica, čiji potpisi moraju ovjeriti dokumente koji se sastavljaju. Ova lica moraju osigurati ne samo da su registri pravilno popunjeni, već i da su propisno pohranjeni i da neovlaštena lica ne vrše ispravke.

Registar se može samo uređivati odgovorna osoba, koji potpisom, datumom i obrazloženjem potvrđuje izvršena prilagođavanja.

Registri poreza na dohodak fizičkih lica

Odgovornost za evidentiranje prihoda isplaćenih zaposlenim licima je na poslodavcu koji obavlja tu ulogu poreski agent u odnosu na porez obračunat na dohodak fizičkih lica. Da pravilno izračunate porez na prihod, potrebno je pravilno organizirati obračun isplaćenih prihoda. U tu svrhu preduzeće kreira sopstvene registre za vođenje poreske evidencije za obračun poreza na dohodak građana.

Registri su neophodni kako poreskoj upravi radi kontrole poslodavaca, tako i firmama koje koriste najamnu radnu snagu. Prikupljanje podataka o zaposlenim licima, iznosima koji su im isplaćeni, primijenjenim beneficijama i zadržanom porezu na dohodak omogućava poslodavcu da:

Pogledajte ukupnu sliku za sve zaposlene;
Popunite 2-NDFL sertifikate na kraju godine;
Utvrditi prava zaposlenih na „dječiji“ odbitak, pratiti trenutak kada to pravo prestaje;
Ustanoviti prava na druge odbitke standardne prirode;
Identificirati slučajeve pogrešnog obračuna i zadržavanja poreza.

Formiranje registra

Preduzeće ima pravo da samostalno odluči kako će obračunati prihode i porez na dohodak fizičkih lica obračunat od njega i koji će se računovodstveni obrasci za to koristiti. Porezni zakonik Ruske Federacije određuje šta treba da bude prikazano u poreskim registrima. Podaci potrebni za upis u registar su navedeni u stavu 1 člana 230:

Identifikacioni podaci za svakog pojedinca;
Vrste isplaćenih prihoda;
Omogućene poreske olakšice na dohodak fizičkih lica koje umanjuju osnovicu za obračun poreza;
Iznosi plaćenih iznosa;
Datumi za izdavanje iznosa osoblju;
Iznos obračunatog poreza;
Datumi njegovog zadržavanja i prenosa;
Informacije o uplatnoj dokumentaciji koja potvrđuje uplatu.

Ove informacije se daju za svakog zaposlenog.

Obrazac poreskog registra za porez na dohodak fizičkih lica razvijen je kako bi se omogućio zgodan rad sa informacijama i jasnoćom njihovog prikaza. U ovom slučaju, obrazac uključuje potrebne informacije koje zahtijevaju porezne vlasti.

Kvalitete koje izrađeni obrazac registra mora imati:

Jednostavnost – ne bi trebalo biti zabune u predstavljanju podataka o zaposlenima;
Vizualizacija - podaci bi trebali biti laki za čitanje, obrazac bi trebao omogućiti brz prijenos potrebnih informacija na 2-NDFL;
Kratkoća – nepotrebne informacije nisu potrebne, nemaju nikakav značaj i stvaraju poteškoće u percepciji informacija.

Obrazac registra mora uzeti u obzir specifičnosti djelatnosti organizacije i vrste isplaćenih prihoda, stoga nije odobren univerzalni registarski obrazac. Svako preduzeće sastavlja dokument koji će sadržavati potrebne informacije i imati gore navedena svojstva.

Radi praktičnosti, kompanija može kreirati nekoliko poreskih registara kako bi u potpunosti odražavali potrebne podatke za poreske svrhe. obračun poreza na dohodak fizičkih lica. Poresko zakonodavstvo ne ograničava poslodavce po ovom pitanju. Možete koristiti poseban registar za svaku vrstu prihoda ili svakog pojedinca.

Kompanije često uzimaju prethodno važeći obrazac certifikata 1-NDFL kao osnovu, koristeći primjer za pripremu odgovarajućeg registra.

Obrazac registra poreza na dohodak fizičkih lica

Poreski registar koji se izrađuje sadrži podatke iz tačke 1. člana 230. Tabela ispod daje objašnjenja za svaku vrstu potrebnih informacija.

Obavezni podaci iz registra	Objašnjenja
Podaci o identifikaciji poreskog obveznika	Podaci o zaposlenima, uključujući: Datum, mjesec i godina rođenja; Podaci o ličnom dokumentu; PIB, ako je poznat poslodavcu; Adresa (u Ruskoj Federaciji i inostranstvu); Državljanstvo.
Vrste prihoda	Svaka vrsta plaćenog prihoda mora imati polje za označavanje posebne oznake digitalnog koda. Šifre su odobrene Naredbom Federalne poreske službe br. MMB-7-11/387@ 09.10.15. Podatke o prihodima koji ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica nije potrebno odražavati, jer oni ne čine osnovicu. Prihod koji se oporezuje u okviru ograničenog ograničenja mora se odraziti, jer se može akumulirati tokom cijele godine.
Vrste odbitaka	Odbici se odražavaju u registru koji označava kodove. Šifre odbitka odobravaju se istim redosledom kao i kodovi prihoda.
Iznosi prihoda	Preporučljivo je navesti iznose prihoda: Obračunati prije oporezivanja i primjene odbitaka; Smanjeno za potrebne odbitke.
Datumi isplate prihoda	Predviđeno je polje koje označava dan kada: Plata ili druga vrsta prihoda je stvarno izdata u gotovini iz kase; Plata je prebačena na kartice zaposlenih.
Status poreskog obveznika	Registar uključuje polje koje označava da li je pojedinac rezident ili nerezident Ruske Federacije.
Datumi odbitka poreza na dohodak	U posebnoj koloni se navodi stvarni dan odbitka poreza, koji zavisi od vrste prihoda.
Datumi prenosa poreza na dohodak	Preuzeto iz prateće dokumentacije za plaćanje.
Detalji plaćanja	Dovoljno je navesti broj, datum uplate i iznos poreza koji se za njega prenosi.
Porez na dohodak fizičkih lica	Obračunati i zadržani porez se upisuje u registar.

Ako ima mnogo zaposlenih, onda je pogodnije izraditi registar koji bi odražavao podatke za svakog pojedinca. Obrazac 1-NDFL je izgrađen na ovom principu. Možete uzeti navedeni obrazac kao osnovu i prilagoditi ga modernim stvarnostima i zahtjevima Poreznog zakona Ruske Federacije - dodati podatke koji nedostaju, ukloniti nepotrebne, nebitne.

Kompanija vodi registar u prikladnom obliku - papirnom ili elektronskom.

Uzimajući u obzir navedene podatke, poreski registar poreza na dohodak građana može imati sljedeći oblik:

Registar poreza na dohodak

Za potrebe evidentiranja pokazatelja za obračun poreza na dobit, preduzeće popunjava samostalno izrađene obrasce poreskog registra u koje se podaci prenose iz računovodstvenih računa i primarne dokumentacije.

Registarski obrasci se sastavljaju uzimajući u obzir specifičnosti djelatnosti određenog preduzeća. Relevantnost korištenja poreskih registara odvojeno od računovodstvenih poreza na dobit javlja se ako organizacija obavlja poslove čiji se iznosi računovodstveno i poresko obračunavaju različito.

Porezni i računovodstveni zahtjevi za neke transakcije se možda neće poklapati; u takvim slučajevima, poreski registri se moraju koristiti odvojeno.

Ako preduzeće ne obavlja one poslove za koje se poresko računovodstvo vodi u obliku različitom od računovodstvenog, tada su za obračun poreza na dobit dovoljni računovodstveni registri.

Poreski registri može imati oblik računovodstvene evidencije sa potrebnim dopunama. Također je dozvoljeno kreiranje posebnih obrazaca koji nisu slični računovodstvenim obrascima. Poreska uprava omogućava kompanijama da preuzmu inicijativu po ovom pitanju i pripreme odgovarajući obrazac za sebe. Porezni zakonik Ruske Federacije daje samo preporuke o tome koji se detalji odražavaju u registru:

Naziv obrasca;

Vremenski period za koji se sastavlja;
Kvantitativne i monetarne mjere potrebnih indikatora;
Informacije o izvršenim operacijama;
Potpis odgovornog lica.