O dugovima 

Obrazloženje uzorka nerentabilnog godišnjeg bilansa. Uzorak objašnjenja

Sastavljanje objašnjenja za bilans godišnje izaziva pitanja među računovođama. Da biste ispravno sastavili bilješke bilansa stanja, morate znati nekoliko pravila.

Ko piše bilješke o bilansu stanja?

Po pravilu, sve zanima da li mala preduzeća pripremaju obrazloženje za bilans stanja. Mala preduzeća imaju pravo da ne sastavljaju objašnjenja ako njihovi finansijski izvještaji ne podliježu obavezna revizija(Član 5. Zakona od 30. decembra 2008. br. 307-FZ).

Druge organizacije moraju pripremiti napomene uz bilans stanja.

Šta su bilješke uz bilans stanja?

Ovo detaljne informacije o određenoj imovini i obavezama organizacije prikazanoj u njenom bilansu stanja, kao i prihodima i rashodima prikazanim u Izvještaju o finansijskim rezultatima. Računovođa u obrazloženjima iznosi informacije koje smatra važnim za korisnike, a koje su, po njegovom mišljenju, neophodne korisnicima za procjenu finansijskog položaja organizacije (klauzula 6 PBU 4/99). Na primjer, u bilješkama uz bilans stanja možete opisati osnovna sredstva koja su dostupna organizaciji:

  • podatke o početnom trošku i obračunatoj amortizaciji na početku i na kraju perioda;
  • podatke o trošku primljenih i penzionisanih osnovnih sredstava;
  • podatke o načinu obračuna amortizacije u računovodstvu.

Obrasci objašnjenja za bilans stanja

Zbog obavezni obrazac bez objašnjenja, možete:

  • koristiti obrasce koje je predložilo Ministarstvo finansija (Prilog broj 3 Naredbe Ministarstva finansija od 02.07.2010. godine broj 66n);
  • razvijate sopstvene forme.

Obrazloženje bilansa stanja: obrazac prema obrascu koji preporučuje Ministarstvo finansija - skinuti

Objašnjenja za stanje: postupak punjenja

Organizacija sama odlučuje da li će dati objašnjenja u obliku tabele ili jednostavno u tekstualnom obliku. Naslovi sekcija, numerisanje itd. - sve ovo nije regulisano ni na koji način.

Objašnjenja za bilans stanja: primjeri

Kao što smo već rekli, sadržaj objašnjenja bilansa stanja prepušta se računovođi. On odlučuje koje će podatke objaviti u objašnjenjima. U praksi, bilansi stanja pokazuju:

  • osnovna sredstva;
  • potraživanja i dugovanja;
  • troškovi proizvodnje.

Objašnjenja bilansa stanja za 2017

Nije bilo promjena u postupku popunjavanja obrazloženja bilansa stanja na kraju 2017. godine. Obrazloženja možete sastaviti koristeći iste obrasce i iste kriterije kao prošle godine.

Objašnjenje ravnoteže: uzorak

Evo primjera objašnjenja u obliku tabele u situaciji kada računovođa želi otkriti informacije o osnovnim sredstvima organizacije:

Objašnjenja bilansa stanjaRomashka doo za 2017

1. Osnovna sredstva

1.1. Amortizacija za sva osnovna sredstva se obračunava proporcionalnom metodom. Nema revalorizacije osnovnih sredstava.

1.2. Podaci o dostupnosti i kretanju osnovnih sredstava za 2017. godinu (u rubljama)

Budžetske i autonomne ustanove zakupljuju u sklopu godišnjeg i tromjesečnog finansijski izvještaji Obrazloženje bilansa stanja ustanove f. 0503760. Reći ćemo vam o sastavu obrazaca, postupku i rokovima za popunjavanje Objašnjenja f. 0503760. Iz izvještaja za 2018. godinu nekoliko oblika informacija objašnjenje ažurirano.

Dostaviti obrazloženje (f. 0503760) kao dio godišnjeg i kvartalno izvještavanje. Obrazac 0503760 sastoji se od tekstualnog dijela, pet tabela i dvanaest izvještajnih obrazaca (prijava), koji su grupisani u rubrike.

Preuzmite obrazac 0503760 u wordu, a ispod ćete naći primjer popunjavanja Objašnjenja.

Za kvartalno izvještavanje u 2018. dostaviti obrasce: 0503760, 0503779, 0503295, 0503769 (osim za 1. tromjesečje), 0503793 (ukoliko su to ustanovile regionalne i lokalne vlasti).

Obrazac 0503760 Objašnjenje bilansa stanja ustanove: primjer popunjavanja

Za dostavljanje Obrazloženja u Bilans stanja Ustanove bez grešaka, pogledajte primjer obrasca 0503760. Preuzmite uzorak popunjavanja Objašnjenja f 0503760. Unutar teksta se nalazi tekstualni dio, sve tabele i glavni dodaci.

Postupak popunjavanja napomene sa obrazloženjem f. 0503760

Bilješka! Od izvještaja za 2018. godinu, neki obrasci u obrazloženju su promijenjeni. Koristite vodič za izvještavanje za 2018. godinu sa ažuriranim obrascima u sistemu državnih finansija

Za detaljne upute o popunjavanju novog obrasca s objašnjenjima, pogledajte cheat sheet. Zatim ćemo pogledati sastav obrasca.

Sastav obrazloženja budžetskih i autonomnih institucija određen je stavom 56 Uputstva br. 33n. Općenito, objašnjenje uz Bilans stanja ustanove f. 0503760 je skup tabela i aplikacija, kombinovanih prema odgovarajućim kriterijumima u blokove informacija. Pogledajmo bliže obrazac 0503760: upute za popunjavanje.

Tekstualni dio– ovo je početni dio Objašnjenja (f. 0503760). U njemu odražavaju informacije o instituciji koje nisu grupirane u tabele i obrasce za izvještavanje (prijave):

  • naziv ustanove, njenu pravnu i poštansku adresu;
  • organizacioni i pravni oblik;
  • podaci o osnivaču;
  • vrste finansijsku sigurnost aktivnosti;
  • brojevi ličnih i bankovnih računa koji su otvoreni kod FK organa ili kreditnih institucija;
  • podatke o vlasniku imovine;
  • ko vodi računovodstvo: institucija ili centralizovano računovodstvo;
  • podatke koje je osnivač ustanovio i događaje nakon izvještajnog datuma. Uključujući opisivanje događaja koji se nisu odrazili u računovodstvu zbog kasnih dokumenata. Dovoljno je navesti takav događaj u tekstualnom dijelu 0503760 i navesti njegovu novčanu vrijednost;
  • druge materijalne informacije koje nisu uključene u tabele i dodatke.

U odeljku 1 “Organizaciona struktura ustanove” nalaze se:

  • informacije o glavnim aktivnostima (Tabela br. 1);
  • o količini odvojene divizije(f. 0503761);
  • u tekstualnom dijelu - informacije koje nisu sadržane u tabelama i prilozima. Ovo je podatak koji je uticao na rezultate poslovanja i karakteriše organizacionu strukturu ustanove. Na primjer: prisustvo nadzornog odbora, promjene u sastavu ovlaštenja za odobravanje planova, broj izdvojenih odjeljenja itd.

U odeljku 2 „Rezultati aktivnosti institucije“:

  • podatke o rezultatima rada ustanove u ispunjavanju državnog (opštinskog) zadatka (f. 0503762);
  • u tekstualnom dijelu - informacije koje su uticale na rezultate rada i karakterišu organizacionu strukturu ustanove. Na primjer, o mjerama za unapređenje vještina stručnjaka i resursa: kadrovski i stvarni broj zaposlenih, ukupni troškovi imovine, struktura OTsDI i nekretnina, obim nabavki itd.

U odeljku 3 „Analiza izveštaja o realizaciji plana aktivnosti institucije” uključite:

  • podatke o realizaciji aktivnosti u okviru subvencija za druge namjene i za potrebe kapitalnih ulaganja (f. 0503766);
  • korišćenje ciljanih inostranih kredita (f. 0503767);
  • u tekstualnom dijelu - informacije koje su uticale na rezultate rada ustanove i karakteriziraju izvršenje plana ustanove. Na primjer, o preuzetim i novčanim obavezama čije je ispunjenje predviđeno u narednim godinama.

U odjeljku 4 “Analiza indikatora izvještavanja institucija”:

  • saobraćajne informacije nefinansijska sredstva institucije (f. 0503768);
  • potraživanja i obaveze institucije (f. 0503769);
  • finansijska ulaganja ustanove (f. 0503771);
  • iznosi pozajmica (f. 0503772);
  • promjene u bilansnoj valuti (obrazac 0503773);
  • prihvaćene i neispunjene obaveze (f. 0503775);
  • performanse sudske odluke By novčane obaveze institucije (f. 0503295);
  • ostaci Novac institucije (f. 0503779);
  • u tekstualnom dijelu - informacije koje nisu sadržane u tabelama i prilozima. Na primjer, navesti razloge koji su uticali na iznos gotovine na računima, informacije o šteti i krađi u ustanovi.

U odeljku 5 „Druga pitanja delatnosti ustanove“ nalaze se:

  • informacije o specifičnostima upravljanja ustanovom računovodstvo(Tabela br. 4).
    Preuzmite primjer popunjavanja tabele 4 objašnjenja obrasca 0503760;
  • rezultati unutrašnjih državnih (opštinskih) aktivnosti finansijsku kontrolu(Tabela br. 5);
  • vršenje inventara (tabela br. 6);
  • rezultati eksterne državne (opštinske) finansijske kontrole (tabela br. 7).
    Preuzmite primjer popunjavanja tabele 7 objašnjenja f 0503760;
  • spisak obrazaca koji nisu uključeni u finansijske izvještaje zbog nedostatka numeričkih vrijednosti indikatora u njima;
  • u tekstualnom dijelu - informacije koje nisu sadržane u tabelama i prilozima.

Iznad možete preuzeti uzorak objašnjenja bilansa stanja budžetska institucija obrasci 0503760.

Uzorak popunjavanja obrasca 0503760: tekstualni dio Objašnjenja

Obrazac 0503760 Tabela 5: primjer punjenja

Prilikom pripreme objašnjenja godišnjih finansijskih izvještaja f. 0503760 potrebno je popuniti tabelu broj 5 „Informacije o rezultatima mjera interne kontrole“. U ovoj tabeli odrazite informacije o rezultatima aktivnosti na unutrašnja kontrola koji su obavljeni u izvještajnom periodu. U tom slučaju, u koloni 1 tabele navedite vrstu kontrolne mjere (prethodna, naknadna, tekuća), au koloni 4 - mjere poduzete za otklanjanje prekršaja.

Uzorak tabele 5:

Informacije (f. 0503762)

Informacija o rezultatima rada ustanove u ispunjavanju državnog (opštinskog) zadatka (f. 0503762) sadrži podatke koji odgovaraju nazivu u kontekstu planiranih i stvarnih pokazatelja.

U obrascu 0503762 upisati podatke o državnim (opštinskim) uslugama koje je ustanova obavljala u okviru državnog zadatka: šifra, naziv, jedinica mjere, fizički i troškovni pokazatelji učinka. Ako državni (opštinski) zadatak nije obavljen ili nije u potpunosti izvršen, navesti razloge za to.

Informacije (f. 0503769)

U Informaciji (f. 0503769) navesti generalizovane podatke o stanju namirenja potraživanja i obaveza za izvještajni period. 0503769 sastavljaju posebno za sve vrste finansijskog obezbeđenja i posebno za potraživanja i obaveze.

Informacije (f. 0503775)

U Informaciji (f. 0503775) navedite podatke o neispunjenim obavezama, kao i uštedama, grupisajući podatke u četiri dijela: analitičke informacije o

  • neizvršene obaveze;
  • neizvršene novčane obaveze;
  • prihvaćene obaveze rashoda iznad odobrenog FCD plana;
  • uštede pri sklapanju ugovora konkurentnim metodama.

Informacije (f. 0503790)

Iz izvještaja za 2017. uvedeno nova uniforma Podaci o nedovršenim građevinskim radovima, ulaganjima u nekretnine budžetske (samostalne) ustanove (f. 0503790). U obrascu posebno naznačite:

  • u koloni 4 šifra objekta kapitalnog ulaganja;
  • 5 – katastarski broj nepokretnosti;
  • 6 – obračunski broj objekta kapitalnog ulaganja na dan izveštavanja, koji je dodelila institucija;
  • 7 – broj računa objekta koji je dodijelio prethodni imalac stanja
  • 8 – kod statusa objekta. Na primjer, 02 objekat je zatvoren, 04 – gradnja objekta nije počela itd.;
  • u koloni 12 navodi se razlog zbog kojeg je gradnja zaustavljena ili obustavljena;
  • kolona 16 – veličina procijenjeni trošak izgradnja (rekonstrukcija) na dan izvještaja prema projektno predračunskoj dokumentaciji.

Kako provjeriti obrazac? Indikator u redu 600 kolone 17 mora odgovarati redu 091 kolone 6 Bilansa stanja (obrazac 0503730) minus indikator reda 170 kolone 4 odjeljka 1 Informacije (obrazac 0503768). A indikator reda 600 kolone 20 jednak je redu 091 kolone 10 Bilansa stanja (obrazac 0503730) minus red 170 kolone 11 odjeljka 1 obrasca 0503768.

Sastavljanje objašnjenja nije ništa manje bolan zadatak za računovođu od pripreme samog bilansa stanja.

Objašnjenje je samostalan oblik računovodstvenog izvještavanja, njegov najvažniji, obimni dio.

Često se tekst objašnjenja može nalaziti na 100 ili više kucanih listova. Regulirano klauzulom 5 PBU 4/99

Šta je objašnjenje?

Ovo je dokument koji uključuje pisano objašnjenje brojki sadržanih u bilansu stanja, kao i bilans uspjeha i njihove primjene.

Osnovni principi prilikom pisanja organizacionog objašnjenja uključuju principe materijalnosti i uporedivosti.

Ako govorimo o uporedivosti, mislimo na poređenje kvantitativnih vrijednosti određenog broja artikala računovodstveni izvještaj u određenom vremenskom periodu (nekoliko godina).

Upoređujemo samo bitne stavke kako ne bismo narušili princip racionalnosti prilikom izrade izvještaja

Imaju mogućnost da ne prilože objašnjenje uz bilans stanja kada podnose izvještaje koje država daje malim preduzećima.

Objašnjenje bilansa stanja treba da se sastoji od sljedećih odjeljaka sa objelodanjivanjem informacija za svaki od njih:

1. Podaci o organizaciji

Ovaj odjeljak je informativnog i opisnog karaktera.

Navodi se naziv, kao i ustanovljeni organizaciono-pravni oblik preduzeća.

Osim toga, ovaj odjeljak navodi pravnu i stvarnu adresu, podatke o osnivačima organizacije i veličinu odobrenog kapitala.

Također naznačeno organizacijske strukture organizacije, kao i dostupnost licenci i dozvola koje su dostupne organizaciji i njihov rok važenja.

Finansijske informacije pokazuju iznos poreza koje je organizacija platila u datoj godini i prosječan godišnji broj zaposlenih zaposlenih u organizaciji.

Navedeni su i podaci o revizoru kompanije (ime, pravna adresa, itd.).

2. Računovodstvena politika preduzeća

Opisuje sadržaj računovodstvene politike organizacije, njene glavne promjene za prošlu godinu u odnosu na prethodnu, kao i razlog za promjene koje su nastale u računovodstvena politika.

Organizacija takođe utvrđuje posebna pravila za računovodstvo imovine i obaveza.

3. Informacije o glavnoj imovini i obavezama organizacije

U ovom pododjeljku, informacije se otkrivaju pod sljedećim naslovima:

  • po osnovnim sredstvima (amortizacija, kretanje osnovnih sredstava,
  • informacije o objektima nekretnina koji se nalaze na državna registracija itd.),
  • o kreditima i zajmovima (dostupnost kredita i zajmova, rokovi njihove otplate, kao i potpune informacije o njima, uključujući informacije o ponderisanim prosječnim vrijednostima zajmova i zajmova),
  • o zalihama (metode njihove procjene i posljedice),
  • By finansijske investicije(objavljuju se sve informacije u vezi s vrijednosnim papirima),
  • prema imovini i obavezama (vrijed kursne razlike, koji su dodijeljeni finansijski rezultati, a također označava vrijednost službena stopa Banka Rusije na datum izveštavanja).

4. Procjena strukture bilansa organizacije

Glavna svrha sastavljanja ovog odjeljka je procjena poduzeća i njegovih finansijsko stanje kako u kratkoročnom tako iu dugoročnom periodu.

Za procjenu finansijskog stanja preduzeća u kratkoročno, indikatori kao što su:

  • koeficijent likvidnosti,
  • finansijska zavisnost,
  • profitabilnost,
  • solventnost.

On dugoročna perspektiva takav indikator se izračunava kao zavisnost organizacije od eksternih kreditora i zajmova

5. Podaci o prihodima i rashodima organizacije
Informacije su navedene pod relevantnim stavkama bilansa stanja preduzeća.

6. Objašnjenja potrebna za glavne izvještajne stavke
Informacija je naznačena ako su stavke materijalne, au isto vrijeme ovo objelodanjivanje nema u obrascima finansijskog izvještavanja.

7. Procjenjuje se poslovna aktivnost organizacije
Procjenjuje se tržište na kojem kompanija posluje, kao i poslovnu reputaciju organizacije, što zavisi i od popularnosti klijenata.

Također se ocjenjuju planirani indikatori i stepen njihove implementacije.

8. Objašnjenje početnih stanja i njihovih promjena
Navedena je veličina promjene početnih stanja i razlozi ovu promjenu(reorganizacija preduzeća, uvođenje novih računovodstvenih zahtjeva, itd.).

9.Informacije o filijalama
Detaljno se objavljuju informacije koje se odnose na povezana lica, i to:

  • kompletan spisak takvih osoba,
  • priroda odnosa sa njima,
  • vrste transakcija sa filijalama

10. Uslovne činjenice o organizacionim ekonomska aktivnost
TO potencijalne obaveze pripisujemo

  • garantne obaveze organizacije,
  • njeno učešće u sudskim postupcima,
  • iznos garancija koje je izdala organizacija.

Ovaj paragraf otkriva potpune informacije o potencijalnim činjenicama, ako ih ima.

11. Zajedničke aktivnosti organizacije


Navedene su svrhe za koje preduzeće obavlja zajedničke aktivnosti, kao i iznos sredstava uloženih u ovu djelatnost, potpuni podaci o zajedničkom poslovanju.

12. Podaci o organizacionim segmentima
Odeljak popunjavaju samo organizacije koje imaju podružnice i zavisna društva, kao i ako je udruženjima i sindikatima poverena sastavljanje konsolidovanih opštih finansijskih izveštaja u skladu sa aktima o osnivanju.

13. Izjava o događajima koji su se desili nakon izvještajnog datuma
Opisuje uzrok i prirodu događaja koji se dogodio, kao i moguće posljedice od događaja koji se dogodio.

14. Vladino finansiranje
Ako je organizacija primila državnu pomoć, njen iznos, svrhe finansiranja i drugi oblici se otkrivaju. vladina podrška, kao i neispunjene grantove budžetska sredstva na datum izvještavanja.

15. Faktori okoline
Odraženo ako činjenica postoji negativan uticaj on okruženje.

Ovaj stav sadrži naznaku stepena uticaja na životnu sredinu, kao i mere koje organizacija preduzima za zaštitu životne sredine.

16. Informacije u skladu sa PBU 18\02
Sadrži potpuni odraz računovodstvenih obračuna poreza na dobit preduzeća.

17. Proširivi akcionarska društva informacije
Naveden je broj akcija izdatih u izvještajnom periodu.

Označava dionice koje su izdate i u potpunosti uplaćene, a mogu biti i neuplaćene ili djelimično plaćene.

Informacije o dodatno pitanje dionice kompanije

18. Podaci o obustavljenom poslovanju
Daju se potpuni podaci o razlozima prestanka određene vrste djelatnosti, vrijednost imovine i obaveza otuđenih ili otplaćenih u sklopu prestanka djelatnosti i drugi podaci o ovoj djelatnosti.

19. Ostale informacije
Navedene su informacije koje ranije nisu objavljene u obrazloženju.

Na primjer, odražava efikasnost organizacije, konkurentnost proizvoda, tržišta prodaje itd.

Svaka kompanija gradi svoju vlastitu strukturu i sastavlja je samo od onih dijelova koji se direktno odnose na prirodu aktivnosti organizacije.

Objašnjenje uzorka bilansa stanja

Objašnjenje bilansa stanja nije uvijek potrebno, ali će njegovo prisustvo u kompetentnom dizajnu zaštititi preduzeće od mnogih potraživanja regulatornih agencija i problema tokom revizije, pa je njegovu vrijednost teško precijeniti.

Objašnjenje bilansa stanja je potpuno objavljivanje podataka u godišnjem izvještaju, Detaljan opis njihovo porijeklo, kao i podatke o godišnjim finansijskim aktivnostima organizacije. Prisustvo ovog dokumenta u potpunosti osigurava transparentnost aktivnosti preduzeća i štiti njegovu reputaciju.

U suštini, ovo je poseban izvještajni dokument koji sadrži objašnjenja za godišnji izvještaji.

Ovaj dokument je važan ne samo za regulatorne organe, već i za investitore koji treba da vide kompletnost finansijskog stanja.

U napomeni se navode potpuni podaci o bilansu stanja i izvještaju - obično se ne sastavlja za jedan dokument.

Važno: u 2017. nije potrebno objašnjenje za DOO koje ispunjava kriterijume malog preduzeća.

Koje oblike objašnjenja treba koristiti u računovodstvu - pogledajte ovdje:

Ko i kada sastavlja dokument?

Dokument sastavlja računovođa koji je bio uključen u izradu godišnjih izvještaja i bilansa stanja.

Formiranje se vrši neposredno nakon izrade godišnje dokumentacije, jer je za organizacije koje su u obavezi da je pripreme potrebno dostaviti napomenu uz godišnje radove.

Forma i detalji bilješke

Prema važećem zakonodavstvu, ne postoji odobren obrazac za obrazloženje, potrebno je samo da se prilikom sastavljanja Obrasca 5 unesu svi podaci i objašnjenja koji će akcionarima i drugim vlasnicima preduzeća u potpunosti dati predstavu o finansijskom stanju. uzimaju se u obzir.

Prema PBU 4/99, papir mora sadržavati sljedeće:

  • Detalji predmeta;
  • Podaci o njemu;
  • Procjena finansijskih i ekonomskih aktivnosti;
  • Poređenje indikatora za ovu i prethodnu godinu;
  • Metode za procjenu imovine i obaveza;
  • Značajne brojke u finansijskim izvještajima.

Važno: ako računovodstvo nije obavljeno tokom godine iz opravdanih razloga, to treba navesti u napomeni u kojoj se navode razlozi takvog ponašanja, inače će kompanija biti odgovorna za izbjegavanje svojih direktnih odgovornosti.

Dokument takođe odražava predstojeće promene računovodstvene politike kompanije sledeće godine.

Između ostalog, morate dati informacije važne za kompaniju:

  • Analiza dinamike ekonomskog napretka u proteklih nekoliko perioda;
  • Uzeti u obzir brojke koje su imale značajan uticaj na aktivnosti preduzeća;
  • Opišite planove i prognoze za dalje događaje;
  • Planirana finansijska ulaganja;
  • Korištenje kredita;
  • Ostali podaci.

Uzorak objašnjenja bilansa stanja.

Upute za punjenje korak po korak

Svaka kompanija razvija svoju formu, ali u generalni nacrt sastoji se od teksta i tabela.

Trebali biste započeti kreiranje dokumenta navođenjem informacija o preduzeću:

  • Ime kompanije;
  • Obim prodaje proizvoda raščlanjen po nomenklaturnim jedinicama roba, usluga ili radova;
  • Glavne stavke troškova materijala i proizvodnje;
  • Veličina formiranih rezervi za buduću potrošnju, njihova dinamika u odnosu na prethodne godine;
  • Ostali troškovi.

U ovom dijelu možete detaljno analizirati faktore od kojih zavise tekući troškovi.

Među njima mogu biti:

  • Optimizacija troškova;
  • Povećana prodaja;
  • Unapređenje proizvodnog procesa;
  • Promjene u uvjetima skladištenja i transporta.
  • Solventnost;
  • likvidnost;
  • Profitabilnost.

Na osnovu ovih podataka doneti zaključke o privrednim aktivnostima preduzeća.

U sljedećem dijelu napomene potrebno je dostaviti prepis knjigovodstvene dokumentacije:

  • Prilikom dešifriranja podataka o osnovnim sredstvima potrebno je navesti vrijeme i metode amortizacije. Kako se obračunava amortizacija primjenom pravolinijske metode - pročitajte;
  • Za MPP je potrebno navesti sve bitne detalje, uključujući metode za njihovu procjenu;
  • Što se tiče finansijskih ulaganja, potrebno je navesti njihovu strukturu i metode za njihovu evaluaciju.

Važno: obaveze se dostavljaju odvojeno, navodeći obim kredita i pozajmica, rokove i datume njihovog prijema, kao i oblike obezbeđenja. Kojim redosledom se to sprovodi? istekao rok zastarelosti Saznat ćete u publikaciji na linku.

Ne možete zanemariti računovodstvenu politiku kompanije, već joj je potrebno posvetiti i određeni dio dokumenta s obrazloženjem.


Primjer popunjavanja napomene s objašnjenjem.

Ovdje treba objaviti podatke o amortizaciji, vrednovanju imovine i obaveza, karakteristikama priznavanja prihoda i rashoda. Ukoliko dođe do promjena u ovom pravcu, potrebno je to naznačiti sa obrazloženjem opravdanosti takvih promjena.

Takođe, u posebnom pasusu treba navesti opcije za privrednu aktivnost koje nisu uzete u obzir u prethodnim odjeljcima, na primjer, informacije o prestanku djelatnosti, o filijalama, primanju i korištenju državne pomoći, činjenice o uslovnom upravljanju.

dakle, ovaj dokument sastoji se od nekoliko odjeljaka, čiji razvoj poduzeće obavlja samostalno, ali osnovne informacije moraju biti uključene u dokument.

Greške u kompilaciji

Iz svega proizilazi da se zabilješka mora izraditi pojedinačno za svako preduzeće, jer će svaki dati primjer biti prilagođen menadžmentu određene kompanije, uzimajući u obzir njene karakteristike.

Međutim, prilikom izrade, kako bi se izbjegle greške, potrebno je osloniti se na osnovne zahtjeve za otkrivanje informacija.

Važno je uzeti u obzir sljedeće nijanse:

  • Opće informacije o samoj kompaniji i rezultatima godišnjih aktivnosti;
  • Objavljivanje vrijednosti pokazatelja finansijskog izvještavanja i računovodstvenih karakteristika;
  • Analiza potraživanja i obaveza sa detaljnim naznakom kreditna sredstva preduzeća;
  • Informacije o računovodstvenoj politici preduzeća;
  • Ostale informacije se moraju dodati u zavisnosti od stepena njihovog uticaja na finansijsku i ekonomsku primenu preduzeća.

Primjer objašnjenja

Objašnjenje bilansa stanja

DOO "Industrija" za 2017

  1. Opće informacije

DOO "Industrija" registrovano je od strane Federalne poreske službe br. 8 u Sankt Peterburgu 25. avgusta 2001. Zatim treba da navedete sve detalje, registarski broj, INN, KPP, OGRN i druge.

Bilans stanja je formiran u skladu sa pravilima za izradu bilansa stanja i izvještavanja koja su na snazi ​​u Rusiji.

  • Ovlašćeni kapital – 1.200.000 rubalja;
  • Broj akcija je 1.200 sa nominalnom vrednošću jedne od 1.000 rubalja;
  • Osnovna djelatnost je proizvodnja metalnih dijelova sa oznakom OKVED;

Sastav podružnica:

  • Adreev Aleksandar Aleksejevič – član upravnog odbora;
  • Iljin Vladimir Aleksandrovič – član upravnog odbora.
  1. Osnovne odredbe računovodstvene politike

Odobreno naredbom direktora br. 256 od 30.10.2001. godine - dalje, u sažetom obliku, potrebno je opisati odredbe kojima se navode drugi podaci.

  1. Struktura bilansa stanja - za svaki red morate navesti % omjer promjene za godinu. naučit ćete kako pripremiti izvještaj o promjenama na kapitalu.
  2. Procjena troškova neto imovine potrebno je navesti njihovu veličinu u odnosu na odobreni kapital.
  3. Analiza osnovnih finansijskih informacija - prikazani su finansijski pokazatelji.
  4. Sastav osnovnih sredstava.
  5. Procijenjene obaveze i rezervisanja:
  • Osnovano 31. decembra 21017 ispravak vrijednosti za godišnji odmor u iznosu od 500.000 rubalja za 56 neplaćenih dana godišnjeg odmora, izvršenje je odgođeno za 2018.;
  • By sumnjivi dugovi rezerva u iznosu od 1,5 miliona rubalja kao rezultat dospjelog duga bez kolaterala PJSC Almaz.
  1. Rad i njegovo plaćanje

Obaveze po osnovu plata i dnevnica iznose 2.000.000 rubalja za decembar 2017. godine do 5. januara 2018. godine. Fluktuacija kadrova u proteklom periodu iznosila je 36,76%, na platnom spisku 256 lica. prosečna plata mjesečno - 36.000 rubalja.

  1. Izdato i primljeno osiguranje i uplate - kompletna lista.
  2. Ostale informacije.

Direktor DOO "Industrija" Nikonov I.I. 26.02.2018

Zaključak

Ovaj dokument je obavezan za sva preduzeća izuzev malih preduzeća, budžetskih i neprofitnih preduzeća, a odgovoran pristup njegovoj izradi osigurava dostavljanje potpune informacije za regulatorna tijela i odbor direktora.

Šta je bilans stanja i kako sastaviti sve potrebne dokumente za njega naučit ćete u ovom videu:

Osnovna svrha sastavljanja objašnjenja je dešifriranje finansijskih izvještaja. Dobro napisano objašnjenje staviće inspektore u korist vaše kompanije, znatno će olakšati podnošenje vašeg bilansa stanja i smanjiti vjerovatnoću vanredne poreske revizije.

Objašnjenja bilansa stanja i izvještaja o finansijskom rezultatu mogu se sastojati iz dva dijela – tabelarnog i tekstualnog. Da bi se prikazali kvantitativni podaci, pogodnije je koristiti tabelarni obrazac dat u Dodatku br. 3 Naredbi br. 66n Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. godine.

U koloni 1 (“Objašnjenja”) bilansa su navedeni brojevi objašnjenja.

Ukoliko informacije prikazane u obliku tabele nisu dovoljne da u potpunosti otkriju sliku finansijskog stanja organizacije (a to se najčešće dešava), dodatna objašnjenja su data u tekstualnom obliku.

U aplikaciji je preporučljivo otkriti:

Osnovna sredstva

Odjeljak 2 napomena uz bilans stanja i bilans uspjeha sastoji se od četiri tabele.

2.1. Dostupnost i kretanje osnovnih sredstava.

2.2. Nedovršeno kapitalne investicije.

2.3. Promjene vrijednosti osnovnih sredstava kao rezultat dovršetka, dodatne opreme, rekonstrukcije i djelimične likvidacije.

2.4. Ostala upotreba osnovnih sredstava.

Tabela 2.1 sadrži informacije o dostupnosti i kompaniji. Podaci u kolonama tabele iskazuju se posebno za osnovna sredstva, posebno za isplativa ulaganja u materijalne vrijednosti. Informacije se daju raščlanjene na grupe osnovnih sredstava i investicija koje stvaraju prihod, respektivno. Podaci su za izvještajne i prethodne godine.

Prisustvo grupa osnovnih sredstava i investicija koje generišu prihod se ogleda u kolonama „Na početku godine“ i „Na kraju perioda“. Ovdje se također mora unijeti iznos akumulirane amortizacije.

U kolonu „Promjene za period“ treba upisati podatke o prijemu, otuđenju, revalorizaciji grupa objekata, kao i iznos amortizacije na njih.

Napominjemo: u slučaju revalorizacije objekata u kolonama „Prvobitni trošak“ aktuelni tržišnu cijenu ili tekući (zamjenski) trošak.


PRIMJER. ODRAŽAVANJE OS I PRIHODA ULAGANJA

Osnovna sredstva

Početkom izvještajne godine u bilansu stanja AD Aktiv evidentirani su zgrada i automobil koji koristi uprava.

Njihov početni trošak bio je 1.000.000 rubalja. i 180.000 rubalja, a obračunata amortizacija – 240.000 rubalja. i 36.000 rub.

Osim toga, u izvještajne godine"Aktiv" je izgradio skladište sa početnom cenom od 1.300.000 rubalja.

Obračunati iznosi amortizacije na postojeća i stečena sredstva u izvještajnoj godini su:

Za automobil - 24.000 rubalja;

Za zgrade - 64.000 rubalja.

Profitabilne investicije

Pretpostavimo da je osnovna djelatnost AD Aktiv iznajmljivanje putnička vozila. Na početku izvještajne godine kompanija je imala 10 automobila za iznajmljivanje s ukupnim početnim troškom od 1.000.000 rubalja.

Iznos amortizacije na njih bio je 250.000 rubalja. Tokom izvještajne godine povećao se za još 200.000 rubalja.

U junu izvještajne godine Aktiv je kupio još jedan automobil u vrijednosti od 180.000 rubalja. (bez PDV-a). Za godinu na njemu je obračunata amortizacija u iznosu od 18.000 rubalja.

Ukupan iznos obračunate amortizacije za izvještajni period iznosio je 218.000 RUB. (200.000 + 18.000).

Dakle, amortizacija se obračunava u iznosu od:

Na početku izvještajne godine - 250.000 rubalja;

Na kraju izvještajne godine - 468.000 rubalja. (250.000 + 200.000 + 18.000).

Računovođa će ispuniti tabelu 2.1 kao što je prikazano na stranici 34 (da pojednostavi primjer, podaci za prošle godine nisu dati).

Tabela 2.2 odražava troškove nedovršenih kapitalnih investicija.

Nedovršena kapitalna ulaganja uključuju:

  • nedovršeni poslovi nabavke, modernizacije i druge slične radnje sa osnovnim sredstvima. Informacije se daju raščlanjene na grupe osnovnih sredstava. Podaci se unose za izvještajnu i prethodne godine.

Kapitalna ulaganja su prikazana u kolonama sa raščlanjivanjem „Na početku godine“, „Promjene tokom perioda“ i „Na kraju perioda“.

Podsjetimo, u obrascu bilansa stanja ne postoji linija za prikaz informacija o nedovršenim kapitalnim investicijama. Stoga su takve informacije prikazane u redu 1170 „Ostala dugotrajna imovina“.

Na liniji 1140 ne mogu se navesti troškovi za nedovršena kapitalna ulaganja, jer ne ispunjavaju uslove prema kojima se sredstvo uzima u obzir kao stavka osnovnih sredstava (tačka 4. PBU 6/01).

Tabela 2.3 treba da sadrži podatke o promjenama kao rezultatu završetka radova, dodatne opreme, rekonstrukcije i djelimične likvidacije.

Redovi tabele posebno pokazuju povećanje i smanjenje vrijednosti osnovnih sredstava. Povećanje može nastati kao rezultat završetka, dodatnog opremanja i rekonstrukcije, a smanjenje može nastati zbog djelimične likvidacije.

Informacije o povećanju ili smanjenju vrijednosti su naznačene za svaku vrijednost koja se promijenila.

Podaci u kolonama tabele 2.3 odnose se na izvještajni i prethodne periode.

Tabela 2.4 odražava informacije o drugim upotrebama osnovnih sredstava kompanije. Ovdje su, posebno, navedene informacije o troškovima:

  • osnovna sredstva koja se daju u zakup ili lizing i koja su navedena kako u bilansu društva tako i iza njega;
  • osnovna sredstva prenesena na konzervaciju;
  • nepokretnosti koje su puštene u funkciju i koje se stvarno koriste, ali su pod državnom registracijom;
  • drugi (na primjer, preneseni ili primljeni kao kolateral, ali ih koristi kompanija).

Kolone u Tabeli 2.4 pokazuju njihov trošak:

  • na datum izvještavanja (kolona 2);

Potraživanja i obaveze

Ovaj odjeljak detaljno opisuje potraživanja i obaveze firme. Sastoji se od četiri stola.

5.1. Dostupnost i kretanje potraživanja.

5.2. Dospjela potraživanja.

5.3. Dostupnost i kretanje obaveza prema dobavljačima.

Za popunjavanje tabela koristite podatke o računima obračuna:

  • 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima”;
  • 62 “Poravnanja sa kupcima i kupcima”;
  • 63 “Rezervacije za sumnjiva dugovanja”;
  • 66 “Proračuni prema kratkoročni krediti i krediti";
  • 67 “Proračuni prema dugoročni krediti i krediti";
  • 68 “Obračuni za poreze i naknade”;
  • 69 “Proračuni prema socijalno osiguranje i obezbjeđenje";
  • 70 “Poravnanja sa osobljem za plate”;
  • 71 “Poravnanja sa odgovornim licima”;
  • 73 “Poravnanja sa osobljem za druge poslove”;
  • 75 “Poravnanja sa osnivačima”;
  • 76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima.”

Prvo, podijelite sve dugove prema rokovima otplate na kratkoročne (moraju se platiti u roku od 12 mjeseci nakon izvještajnog datuma) i dugoročne (sa rokom otplate dužim od godinu dana).

Prilikom popunjavanja ovog odeljka objašnjenja bilansa stanja i bilansa uspeha, u koloni „Na početku godine“ iskazuje se stanje na relevantnim računima na dan 1. januara izveštajne godine: – na teret, za račune plativo – kredit.

U koloni „Na kraju perioda“ navesti stanja potraživanja i obaveza na kraju izvještajne godine. Kolona „Promjene za period“ odražava prijem i otuđenje dugova, kao i prenos duga sa dugoročnog na kratkoročni.


PRIMJER. REFLEKSIJA INFORMACIJA O DUGIMA

Prošle godine Aktiv dd je izdao beskamatni kredit zaposlenom u iznosu od 50.000 rubalja. na period od dvije godine uz uslov paušalne otplate. Ova operacija se odrazila u računovodstvu knjiženjem:

Debit 73, podračun “Dugoročna potraživanja”   Kredit 50
- 50.000 rub. – dat je beskamatni kredit.

Na početku izvještajne godine ova potraživanja su iskazana kao dio eksternih poslova obrtna sredstva bilans stanja, a na kraju izvještajne godine (datum izvještaja) računovođa ga je prenio u obrtna sredstva. U analitičkom računovodstvu, ova operacija se odražava unosom:

Debit 73, podračun “Kratkoročna potraživanja” Kredit 73, podračun “Dugoročna potraživanja”
- 50.000 rub. – prelazak sa dugoročnog na kratkoročni dug.

U ovom slučaju, odgovarajući fragment tabele 5.1 „Imovina“ će izgledati ovako.

Rusko Ministarstvo finansija preporučuje da se u tabeli 5.1 ne prikazuju dugovi primljeni i otplaćeni (otpisani) u izvještajnoj godini. Dakle, u ovu tabelu uključiti samo ona potraživanja i obaveze koja nisu otplaćena na kraju izvještajne godine. Na primjer, nije potrebno odražavati promet po zaduženju i kreditu na računu 70 „Poravnanja sa osobljem za plate“. Dakle, računovođa treba da se fokusira na stanja od 1. januara 2016. godine, prateći njihovo otuđenje, a takođe odražava i prijem dugova koje imate na dan 31. decembra 2016. godine.

Tabela 5.2 odražava informacije o dospjelim potraživanjima. Podaci o dugu su naznačeni prema njegovoj vrsti. U kolonama je naznačen iznos obračunatog duga prema uslovima ugovora i knjigovodstvena vrijednost.

Knjigovodstvena vrijednost je vrijednost prema uslovima ugovora, umanjena za iznos kreiran za nju.

  • na datum izvještavanja (kolona 2);
  • 31. decembra prethodne godine(kolona 3);
  • 31. decembra godine koja je prethodila prethodnoj, odnosno pretprošle godine (kolona 4).

Tabela 5.3 ima za cilj da prikaže podatke o dostupnosti i kretanju obaveza prema dobavljačima. Popunjava se na isti način kao i tabela 5.1.

Tabela 5.4 odražava informacije o dospjelim obavezama.

Kolone sadrže sljedeće podatke:

  • na datum izvještavanja (kolona 2);
  • 31. decembar prethodne godine (kolona 3);
  • 31. decembra godine koja je prethodila prethodnoj, odnosno pretprošle godine (kolona 4).

Objašnjenja u tekstualnom obliku

Preporučljivo je uključiti bitne informacije u tekstualni dio objašnjenja:

  • o vašoj kompaniji;
  • o njenoj finansijskoj situaciji;
  • o uporedivosti podataka za izvještajnu i prethodne godine;
  • o metodama vrednovanja i značajnim stavkama finansijskih izveštaja;
  • o odstupanjima od računovodstvenih pravila, ako vam njihovo pridržavanje nije omogućilo da pouzdano prikažete imovinsko stanje i finansijske rezultate vaše kompanije (klauzule 6 i 37 PBU 4/99);
  • o promjenama računovodstvenih politika društva za narednu izvještajnu godinu;
  • O finansijske aktivnosti, na primjer, kupovina dionica drugih preduzeća;
  • o investicionim aktivnostima kompanije, na primjer, o razvoju materijalno-tehničke baze;
  • o podružnicama i zavisnim društvima (članovi 105. i 106. Građanskog zakonika Ruske Federacije);
  • o reorganizaciji preduzeća;
  • o događajima nakon izvještajnog datuma.

Informacije o aktivnostima kompanije

U ovoj sekciji možete dati:

  • kratak opis veličine i strukture kompanije;
  • kratak opis toga uobičajene vrste aktivnosti;
  • obim prodaje proizvoda, robe, radova, usluga po vrsti i geografskim tržištima;
  • podatke o vanrednim činjenicama privredne djelatnosti i njihovim posljedicama;
  • informacije o poslovanju organizacije;
  • indikatori efikasnosti resursa itd.

Ako je moguće, prezentirajte informacije tokom vremena (tokom nekoliko godina). U ovom slučaju navesti faktore koji su uticali na finansijske rezultate preduzeća u izvještajnoj godini.

O veličini kompanije (razmjeru poslovanja) može se djelomično suditi po veličini njene radne snage, veličini proizvodnog prostora i drugim resursima.

Ukratko opišite proizvodnu strukturu organizacije: njenu proizvodnju, radionice, usluge, kao i podružnice i predstavništva.

Kada karakterišete aktivnosti kompanije po vrsti, ne štedite na detaljima. Navedite informacije:

  • o asortimanu i obimu proizvedenih proizvoda (obavljenih radova, pruženih usluga) za izvještajnu i prethodne godine;
  • o pravcima svojih ulaganja;
  • o planovima za proširenje ili promjenu djelatnosti i tipske strukture djelatnosti kompanije.

Prilikom objavljivanja informacija o obimu prodaje proizvoda (roba, radova i usluga) po vrstama, navedite ne samo opšte podatke, već i informacije raščlanjene po glavnim geografskim prodajnim područjima.

Ako su se u protekloj godini dogodili vanredni događaji, opišite ih u objašnjenjima. To može biti požar, poplava, tehnološki udes, krađa imovine i druge slične situacije.

Odrazite takođe ekonomske posledice od ovih incidenata: iznos direktne štete i troškova likvidacije, iznos obeštećenja koji je primljen od krivih građana i organizacija ili od osiguravajućih društava, itd.

Sljedeći podaci ukazuju na poslovnu djelatnost kompanije:

  • prisustvo ugovora za izvozne isporuke, koji posredno potvrđuju kvalitet proizvoda (radova, usluga) i širinu prodajnih tržišta;
  • prisustvo poznatih klijenata koji kupuju proizvode, radove i usluge kompanije;
  • učešće kompanije u istraživačko-razvojnom radu, efektivnost takvih aktivnosti;
  • obavljanje ekoloških i drugih sličnih djelatnosti.

Informacije o stvarnom vlasništvu

Od kraja prošle godine kompanija ima nova dužnost. Prema Federalnom zakonu br. 215-FZ od 23. juna 2016. godine, sve kompanije su dužne da čuvaju informacije o svojim kompanijama i dokumentuju tačnost ovih podataka.

Dakle, unutra saveznog zakona od 07.08.2001. br. 115-FZ (u daljem tekstu Zakon br. 115-FZ) „O suzbijanju legalizacije (pranja) imovinske koristi stečene kriminalom i finansiranja terorizma“ dodat je član 6.1 „Obaveze pravnog lica da otkrije podatke o svojim stvarnim vlasnicima” , prema kojem fizička i pravna lica pojavila su se nova prava i odgovornosti.

klauzula 7 novi članak Utvrđeno je da se podaci o stvarnim vlasnicima preduzeća objavljuju u finansijskim izvještajima. Stoga, u finansijskim izvještajima za 2016. godinu, posebnu pažnju treba obratiti na objavljivanje podataka o njegovim stvarnim vlasnicima.

Stvarni vlasnik je pojedinac koji u krajnjoj liniji direktno ili indirektno (preko trećih lica) poseduje (ima preovlađujuće učešće više od 25% u kapitalu) klijenta - pravnog lica ili ima mogućnost da kontroliše radnje klijenta (član 3. Zakona br. 115). -FZ). Za razliku od Zakona br. 115-FZ poreski broj koristi izraz „međuzavisne osobe“.


PRIMJER. OBRAZOVANJE INFORMACIJA O KORISNICIMA

I. P. Sidorov posjeduje 51% akcija u Alfa ad. Zauzvrat, Alpha je vlasnik 60% dionica u Gamma dd. Budući da I.P. Sidorov ne posjeduje direktno dionice JSC Gamma, njegovo učešće u kapitalu ove kompanije treba smatrati indirektnim. Udio Sidorovljevog indirektnog učešća u Gamma dd će biti: 0,51 × 0,6 = 0,306 ili 30,6%. Shodno tome, Sidorov ima dominantno učešće u kapitalu (više od 25%) i ispunjava karakteristike stvarnog vlasnika Gama ad.

1) imaju informacije o svojim stvarnim vlasnicima i poduzimaju razumne i pristupačne mjere u postojećim okolnostima da utvrde sljedeće informacije u vezi sa svojim stvarnim vlasnicima:

  • Puno ime;
  • državljanstvo;
  • Datum rođenja;
  • detalje ličnog dokumenta;
  • podaci o migracijskoj kartici, dokument koji potvrđuje pravo strani državljanin ili lica bez državljanstva da ostanu (borave) u Ruskoj Federaciji;
  • adresa prebivališta (prijava) ili boravišta;
  • Identifikacioni broj poreskog obveznika (ako je dostupan).

Ako je nemoguće lako odrediti korisnika, onda da biste bili sigurni, morate imati dokaze koji potvrđuju da je kompanija poduzela mjere za njegovu identifikaciju.

Prema objašnjenjima Rosfinmonitoringa Ruske Federacije, dokumenti koji potvrđuju usvajanje takvih mjera mogu biti kopije zahtjeva osnivačima i odgovora na njih:

2) redovno, a najmanje jednom godišnje, ažurira podatke o svojim stvarnim vlasnicima i dokumentuje dobijene podatke;

3) čuva podatke o svojim stvarnim vlasnicima i preduzetim mjerama za njihovo utvrđivanje najmanje pet godina od dana prijema tih podataka;

4) daju dostupne dokumentovane podatke o svojim stvarnim vlasnicima ili o preduzetim mjerama za utvrđivanje podataka o njihovim stvarnim vlasnicima na zahtjev nadležnog organa, poreske vlasti ili drugo savezni organ izvršna vlast koju ovlasti Vlada Ruske Federacije.

Za neispunjavanje gore navedenih zahtjeva, administrativna kazna(Član 14.25.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije):

  • za službenike - od 30.000 do 40.000 rubalja;
  • za pravna lica - od 100.000 do 500.000 rubalja.