Objašnjenje uzorka finansijskih izvještaja. Objašnjenje godišnjih finansijskih izvještaja
Ekaterina Annenkova, revizor sa sertifikatom Ministarstva finansija Ruske Federacije, stručnjak za računovodstvo i oporezivanje u informativnoj agenciji Clerk.Ru. Fotografija B. Maltsev, novinska agencija “Clerk.Ru”
U skladu sa Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 06.07.1999. br. 43n „O usvajanju Pravilnika o računovodstvu, finansijski izvještaji se sastoje od:
- bilans,
- izvještaj o finansijski rezultati,
- aplikacije na njih,
- objašnjenje ,
- i izvještaj revizora, potvrđujući pouzdanost finansijski izvještaji organizacije ako podliježe obaveznoj reviziji u skladu sa saveznim zakonima.
Objašnjenje godišnjih finansijskih izvještaja mora sadržavati značajan informacije:
- o organizaciji,
- njena finansijska situacija,
- uporedivost podataka za izvještajnu i prethodne godine,
- metode vrednovanja i značajne stavke finansijskih izveštaja.
Inače, neprimjena računovodstvenih pravila smatra se izbjegavanjem njihove primjene i prepoznaje se kao kršenje zakona Ruske Federacije o računovodstvu.
Pored osnovnih informacija, organizacija može pružiti dodatno informacije koje prate finansijske izvještaje, ako se smatraju korisnim za zainteresirane korisnike prilikom donošenja ekonomskih odluka (klauzula 39 PBU 4/99).
To otkriva:
- dinamika najvažnijih ekonomskih i finansijski pokazatelji aktivnosti organizacije tokom niza godina;
- planirani razvoj organizacije;
- očekivani kapital i dugoročna finansijska ulaganja;
- politika u vezi pozajmio novac, upravljanje rizicima;
- aktivnosti organizacije u oblasti istraživačko-razvojnog rada;
- mjere zaštite životne sredine;
- ostale informacije.
Rukovodeći se zahtjevima važećeg zakonodavstva, sačinit ćemo uzorak Objašnjenja za godišnje finansijske izvještaje Romashka LLC za 2013.
OBJAŠNJENJE
na godišnje finansijske izveštaje za 2013. godinu DOO firma "ROMASHKA"
1. Osnovne informacije o organizaciji.
Društvo sa ograničenom odgovornošću Kompanija "ROMASHKA", pravna i stvarna adresa: 117417, Moskva, ul. Ivanovskaja, kuća br. 77, zgrada 7.
OGRN: 1077077077077.
INN: 7770077700.
Kontrolna tačka: 770701001.
Registrovan kod Federalne poreske službe Rusije broj 07 za Moskvu 7. jula 2007. godine. sertifikat 77 br. 007770077.
Finansijski izvještaji Društva su formirani na osnovu tekućih Ruska Federacija pravila računovodstva i izvještavanja.
Broj zaposlenih na kraju izvještajnog perioda iznosio je 177 osoba.
U 2013. godini odobreni kapital je povećan:
- Zahvaljujući neraspoređenu dobit prethodnih godina u skladu sa Protokolom br. 1 od 07.04.2013. 3 000 000 rub.
- Zbog doprinosa osnivača odobreni kapital DOO u skladu sa Protokolom br. 2 od 07.07.2013. 50 000 rub.
Glavne djelatnosti Društva su proizvodnja i trgovina na veliko građevinski materijal.
Proizvodno-finansijske aktivnosti Društvo je obavljalo tokom cijelog perioda 2013. godine i imalo je za cilj ostvarivanje prihoda u izvještajnom i narednim periodima.
Nivo materijalnosti, utvrđen od strane Društva u računovodstvenoj politici za računovodstvene svrhe, je 15% iz odgovarajuće stavke u finansijskim izvještajima.
2. Prihodi (prihodi) od prodaje.
Priznaje se prihod od obavljanja poslova, pružanja usluga, prodaje proizvoda sa dugim ciklusom proizvodnje kada bude spreman radovi, usluge, proizvodi ().
Prihodi od prodaje u 2013. godini iznosili su 6 000 000 rub. (bez PDV-a):
Prihodi od prodaje za prethodne izvještajne periode iznosili su (bez PDV-a):
- godina 2012 - 5 000 000 rub.;
- 2011 - 4 500 000 rub.;
- 2010 - 3 000 000 rub.;
- godina 2009 - 2 500 000 rub.
3. Troškovi povezani sa implementacijom.
Administrativni troškovi knjiženi na teret računa 26" Opšti tekući troškovi“, na kraju izvještajnog perioda se ne raspoređuju na objekte obračuna i, kao uslovne konstante, otpisuju se direktno na teret računa 90 „Prodaja proizvoda (radova, usluga)” sa raspodjelom između grupa proizvoda proporcionalno na udio prihoda od prodaje.
Priznaje se u nabavnoj vrijednosti prodatih proizvoda, robe, radova, usluga u cijelosti izvještajne godine njihovo priznavanje kao rashod za uobičajene vrste aktivnosti (klauzula 9 PBU 10/99 “Troškovi organizacije”).
Troškovi vezani za prodaju u 2013. godini iznosili su 5 160 000 rub. (bez PDV-a):
Za svrhe poresko računovodstvo iznos troškova povezanih sa prodajom iznosio je 4 840 000 rub.
Razlika koja je nastala u računovodstvu proizvodnih i administrativnih troškova za potrebe računovodstva i poreznog računovodstva nastala je u vezi s korištenjem PBU-a za utvrđivanje troškova u računovodstvu i rezervisanja Porezni kod- da obračunava rashode za poreske svrhe.
320 000 rub. nastala zbog privremene razlike u veličini 170 000 rub. i trajne razlike u iznosu 150 000 rub. na sljedeći način:
1. Privremena razlika u veličini 170 000 rub. nastala zbog razlika u obračunu amortizacije osnovnih sredstava za poreske i računovodstvene svrhe.
2.Stalne razlike u veličini 150 000 rub. (100.000 + 50.000) sastoje se od troškova koji nisu prihvaćeni za potrebe NU, i to:
- 100 000 rub. amortizacija osnovnih sredstava nije prihvaćena za potrebe NU;
- 50 000 rub. troškovi za zdravstveno osiguranje iznad norme.
- godina 2012 - 4 600 000 rub.;
- 2011 - 4 000 000 rub.;
- 2010 - 2 650 000 rub.;
- godina 2009 - 2 100 000 rub.
4. Finansijski rezultat ostvaren iz glavnih aktivnosti
Finansijski rezultat ostvaren iz glavnih aktivnosti u 2013. godini iznosio je 840 000 rub. ( 6 000 000 - 5 160 000 ).
Za potrebe poreskog računovodstva, iznos dobiti od prodaje iznosio je 1 160 000 rub. ( 6 000 000 - 4 840 000 ).
Osim toga, glavna vrsta djelatnosti ne odražava rezultate prodaje velike serije gotovih proizvoda, zbog kašnjenja u prijenosu pošiljke robe na kupca DOO “BUTTERUTCH” i potpisivanja tovarnog lista TORG-12.
Prodaja robe obavljena je u 1. kvartalu 2014. godine. Svi radovi na proizvodnji proizvoda završeni su u 4. kvartalu 2013. godine.
Gotovi proizvodi se iskazuju na računu 43 „Gotovi proizvodi“ u visini stvarnih troškova njihove proizvodnje - 450 000 rub.
Iznos prihoda od prodaje ove serije proizvoda vlastita proizvodnja iznosi 750 000 rub.
Iznos primljene dobiti (prije oporezivanja) za ovaj projekat će biti 300 000 rub.
5. Ostali prihodi.
Iznos ostalih prihoda za računovodstvene svrhe u 2013. godini iznosio je 1 170 000 rub.
Za potrebe poreskog računovodstva, iznos neposlovni prihodi iznosio 1 100 000 rub., iznos prihoda od prodaje osnovnih sredstava iznosio je 20 000 rub. Ukupan iznos primljenog prihoda za potrebe poreskog računovodstva - 1 120 000 rub.
Razlika koja je nastala u računovodstvu ostalih prihoda za računovodstvene svrhe i neposlovnih prihoda za potrebe poreskog računovodstva nastala je u vezi sa primjenom PBU-a za utvrđivanje iznosa ostalih prihoda u računovodstvu i odredaba Poreskog zakona o računovodstvu prihod za poreske svrhe.
Iznos razlike između BU i NU u iznosu 50 000 rub. predstavlja stalnu razliku, koja se sastoji od iznosa doprinosa osnivača koji poseduje 100% akcija u osnovni kapital DOO.
6. Ostali troškovi.
Iznos ostalih rashoda za računovodstvene potrebe u 2013. godini iznosio je 1 540 000 rub.
Za potrebe poreskog računovodstva, iznos neposlovni rashodi iznosio 630 000 rub., iznos troškova povezanih s implementacijom operativnog sistema - 15 000 rub. Ukupan iznos prihvaćenih troškova za potrebe poreskog računovodstva - 645 000 rub.
Razlika koja je nastala u računovodstvu ostalih rashoda za računovodstvene svrhe i neposlovnih rashoda za potrebe poreskog računovodstva nastala je u vezi sa primjenom PBU-a za utvrđivanje iznosa ostalih računovodstvenih rashoda i odredbi Poreskog zakona o računovodstvu rashoda. za poreske svrhe.
Iznos razlike između BU i NU u iznosu 895 000 rub. predstavlja konstantnu razliku, koja je rezultat sledeće troškove, nije prihvaćeno za NU svrhe:
- 150 000 rub. kamate na bankarske kredite koje premašuju maksimalni iznos prihvaćen za poreske svrhe u skladu sa članom 269. Poreskog zakona Ruske Federacije;
- 300 000 rub. gubici za 2012. u odnosu na prethodnu poreski period nije uzeto u obzir u tekućem poreskom periodu;
- 420 000 rub. dospjeli bonusi neto profit I materijalnu pomoć zaposleni u organizaciji;
- 20 000 rub. novčane kazne i kazne prema zakonu inspekcija na licu mesta Fond PIO i Fond socijalnog osiguranja od 27.07.2013. godine broj 7770077;
- 5 000 rub. ostali troškovi (uključujući amortizaciju neproizvodnih sredstava, nabavku vode za piće i druge troškove koji nisu uzeti u obzir za potrebe NU).
Ovaj zajam je Kompaniji dala Banka Vozrozhdenie radi dopune radni kapital, u skladu sa ugovorom o kreditu od 15.06.2013. br. 01234567.
Iznos kredita, prema ugovoru, je 5 000 000 rub. i kompanija je u potpunosti primila u junu 2013.
Rok otplate glavnice duga ugovor o zajmu- 01.07.2017. Kamata se otplaćuje mjesečno.
7. Obračun poreza na dohodak.
Društvo računovodstveno formira i u finansijskim izvještajima objavljuje informacije o obračunima poreza na dobit u skladu sa zahtjevima PBU 18/02 „Računovodstvo obračuna poreza na dobit“.
Dobit za potrebe poreza na dobit u skladu sa podacima iz poreskih računovodstvenih registara i podacima poreska prijava iznosio 1 635 000 rub.
Stopa poreza na dobit u 2013. godini iznosila je 20%. Iznos obračunatog poreza na dobit po poreskoj prijavi za 2013. godinu iznosio je 327 000 rub.
Suma računovodstvena dobit prema računovodstvenim registrima iznosio 470 000 rub.
Iznos uslovnog rashoda iskazan u računovodstvenim evidencijama na zaduženju računa 99.02.1 „Uslovni trošak poreza na dobit“ iznosio je 94 000 rub. (470.000*20%).
Odgođen iznos poreska sredstva(u daljem tekstu SHE) početkom 2013. godine je 50 000 rub. Tokom 2013. godine došlo je do povećanja IT-a za iznos 34 000 rub. u vezi sa nastankom privremene razlike (u smislu amortizacije osnovnih sredstava) u iznosu 170 000 rub. (170.000*20% = 34.000).
Iznos stalnih poreskih sredstava (u daljem tekstu PNA) iznosio je 10 000 rub. PNA je nastala zbog stalne razlike u visini doprinosa osnivača koji posjeduje 100% udjela u DOO u Društvu za upravljanje u računovodstvu u iznosu 50 000 rub.
Zbir konstanti poreske obaveze(u daljem tekstu PNO) je 2013. godine 209 000 rub. PNO je nastao zbog stalnih razlika u iznosu 1 045 000 rub. ((100.000 + 50.000 + 150.000 + 300.000 + 420.000 + 20.000 + 5.000)*20% = 209.000).
Tekući porez na dobit preduzeća obračunat u skladu sa odredbama PBU 18/02 je 327 000 rub. ( 94 000 + 34 000 + 209 000 - 10 000 )* i odgovara podacima poreske prijave za 2013. godinu.
*Tekući porez na dobit = uslovni trošak + Obračunati IT + PNA - PNA.
8. Finansijski rezultat privrednih aktivnosti
Finansijski rezultat ostvaren u 2013. godini iznosio je 177 000 rub. ( 470 000 - 327 000 + 34 000 ).
Na finansijski rezultat preduzeća u 2013. godini uticali su nastali rashodi i otpisani na finansijski rezultat:
- menadžerski,
- komercijalno,
- drugi,
9. Informacije o računovodstvenim politikama organizacije
Propisi o računovodstvenim politikama koje Društvo primjenjuje su izrađeni u skladu sa odredbama Savezni zakon br. 402-FZ od 06.12.2011. “O računovodstvu” i zahtjevima PBU 1/2008 “Računovodstvena politika organizacije” i drugim važećim odredbama, smjernicama, uputstvima.
Računovodstvena politika Društva je odobrena Naredbom broj UP od 30.12.2012.
Početni trošak osnovnih sredstava Preduzeća se otplaćuje:
- linearni metod prema stopama amortizacije utvrđenim u zavisnosti od perioda korisna upotreba OS prema OS klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. godine. br. 1.
- vijek trajanja se smanjuje za broj godina (mjeseci) rada ove nekretnine od strane prethodnog vlasnika.
- kao dio zaliha i otpisuju se kao rashodi čim su pušteni u rad.
Troškovi popravke osnovnih sredstava:
- uključeni su u nabavnu vrijednost proizvoda (radova, usluga) izvještajnog perioda.
- 1 put svake 3 godine.
Društvo stvara rezerva za smanjenje troškova zaliha zbog finansijskih rezultata.
Rezerva za smanjenje troškova zaliha formira se:
- za iznos razlike između struje Tržišna vrijednost I stvarni trošak, ako je potonja veća od trenutne tržišne vrijednosti.
- Iznos rezerve u odsustvu kretanja imovine:
- tokom godine - 50% knjigovodstvene vrednosti,
- preko godinu dana - 100% knjigovodstvene vrijednosti.
- na linearni način.
- otpisani odjednom.
Iznos rezerve za sumnjiva dugovanja je:
- 100%, ako je sudska odluka doneta ne u korist Društva, ili o stečaju/likvidaciji dužnika.
- 100%, ako su svi pokušaji da se pronađe dužnik bili neuspješni.
- 50% ako je neizbežno pretkrivično poravnanje i slučaj je otišao na suđenje.
- 50% ako dug kasni više od 3 mjeseca, a dužnik ne potpiše izvještaj o usaglašavanju/ne slaže se sa iznosom duga.
- 30% ako dug kasni više od 3 mjeseca i dužnik je potpisao izvještaj o usaglašavanju i saglasan sa iznosom duga.
- čim je rad, usluga, proizvod spreman ().
Nedovršena proizvodnja uzeti u obzir:
- na kontu 20 “Glavna proizvodnja” u iznosu stvarnog troška. Račun 21 „Poluproizvodi sopstvene proizvodnje“ se ne primenjuje.
- Stvarni trošak sirovine, materijali koji se koriste u proizvodnji dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) i čine njihovu osnovu, ili su neophodna komponenta u proizvodnji robe (izvođenje radova, pružanje usluga);
- Cijena gotovih proizvoda koristi se u proizvodnji;
- Opći troškovi proizvodnje.
TO opšti troškovi proizvodnje koji se odnose na proizvodnju i prodaju robe sopstvene proizvodnje, kao i obavljanje poslova i pružanje usluga obuhvataju:
- Stvarni trošak sirovina i materijala koji se koriste za opće proizvodne svrhe;
- Troškovi amortizacije osnovnih sredstava za proizvodne i opće proizvodne svrhe;
- Troškovi amortizacije nematerijalne imovine za industrijske i opće proizvodne svrhe;
- Troškovi nabavljene robe i gotovih proizvoda koji se koriste u proizvodnji;
- Troškovi radova i usluga organizacije trećih strana proizvodnja i opća proizvodna priroda;
- Troškovi nagrađivanja ključnog proizvodnog osoblja sa odbicima za premije osiguranja;
- Odgođeni troškovi u dijelu koji se odnosi na opšte rashode proizvodnje.
- prihod od prodaje proizvoda (radova, usluga).
- se ne raspoređuju na objekte obračuna i, kao uslovne konstante, otpisuju se direktno na teret računa 90 „Prodaja proizvoda (radova, usluga)” sa raspodelom između grupa proizvoda srazmerno udelu prihoda od prodaje..
- u potpunosti u izvještajnoj godini priznaju se kao rashodi za redovne aktivnosti ().
- na osnovu troškova njihove nabavke. Fare za isporuku robe posebno se evidentiraju na kontu 44 „Troškovi prodaje“.
Troškovi koje ima organizacija u izvještajni period, Ali vezano za naredne izvještajne periode, odražavaju se u bilansu stanja:
- u skladu sa uslovima za priznavanje imovine utvrđenim regulatornim pravni akti prema računovodstvu, a podliježu otpisu na način utvrđen za otpis vrijednosti imovine ove vrste (član 65. Pravilnika o računovodstvu i izvještavanju).
Neekskluzivna prava on softverskih proizvoda i drugi slični nematerijalni objekti koji to nisu nematerijalna imovina prema :
- uzimaju se u obzir na računu 97 „Odgođeni troškovi“ i otpisuju se kao rashodi na mjesečnoj osnovi u jednakim udjelima tokom trajanja ugovora (klauzula 39 PBU 14/2007).
Rezerve za buduće troškove za isplatu regresa priznaju se kao procijenjena obaveza i iskazuju na računu rezervi za buduće troškove. Iznos procijenjene obaveze uključen je u ostale rashode. Iznos procijenjene obaveze utvrđuje se na osnovu cjelokupnog iznosa dospjele naknade za godišnji odmor, a koju zaposleni nisu skinuli na dan izvještaja (klauzule 17, 18, 19 PBU" Procijenjene obaveze, potencijalne obaveze i potencijalna imovina").
Rezerve za nadolazeće troškove i plaćanja 2013. godine, čije kreiranje nije obavezno u skladu sa važećim zakonodavstvom, nisu kreirani.
Primljeni zajmovi i krediti uzimaju se u obzir kao dio kratkoročnih ili dugoročnih pozajmljenih sredstava, u skladu sa uslovima ugovora, i to:
- Sa rokom otplate koji nije duži od 12 mjeseci, zajmovi i krediti se uzimaju u obzir kao dio kratkoročnog duga po kreditima i pozajmicama;
- Sa rokom otplate dužim od 12 mjeseci - kao dio dugoročnog duga po kreditima i pozajmicama.
Kamate i (ili) popust na obveznice se odražava kao dio:
- ostali troškovi u onim izvještajnim periodima na koje se odnose ova vremenska razgraničenja.
Ivanov Ivan Ivanovič __________________ (potpis)
Glavni računovođa
Ivanova Elena Ivanovna __________________ (potpis)
Ekaterina Annenkova, revizor ovlašten od strane Ministarstva finansija Ruske Federacije, stručnjak za računovodstvo i oporezivanje Informativne agencije "Clerk.Ru"
Gotovo svi objekti preduzetničku aktivnost obavezuje se na podnošenje računovodstvenih izvještaja u skladu sa zakonom utvrđenom procedurom. Istovremeno, podaci u samim izvještajnim dokumentima nisu uvijek jasni za ispitivanje, što se koriguje uz pomoć objašnjenja uz finansijske izvještaje.
- Standardni uzorak redovnog objašnjenja za bilans stanja možete preuzeti na adresi.
- Uzorak popunjavanja proširenog objašnjenja možete preuzeti na adresi.
Kao dio objašnjenja, sva preduzeća i organizacije moraju prikazati:
- Osnovne informacije koje karakterišu organizaciju.
- Podaci o osobama koje su vlasnici.
- Koncepti teze o računovodstvenim politikama.
- Kratak opis glavne djelatnosti.
- Informacije sa objašnjenjima o značajnim tačkama izveštavanja.
- Odluke osnivača o podjeli dobiti.
Neke organizacije moraju pokazati podatke o filijalama i tržišnim segmentima za svoje aktivnosti. Takođe, ovaj dokument treba da odražava sve situacije koje nisu obuhvaćene izvještavanjem kada su aktivnosti kompanije pretrpjele promjene. Na primjer, ako je došlo do privremenog prestanka rada ili promjena politika i područja rada.
Strukturni sastav dokumenta
Zakonodavstvo ne predviđa posebnu formu u kojoj se ovaj nezavisni dokument mora sastaviti, pa je njegova izrada besplatna. Ali osnovni zahtjevi ostaju isti, te stoga možemo uzeti u obzir njegovu približnu strukturnu formu.
- Prvi odeljak pruža opšte informacije. Ovdje su opisani svi podaci o preduzeću, uključujući oblik njegove organizacije, broj zaposlenih, sve glavne šifre itd.
- Temu drugog odjeljka najčešće bira preduzeće računovodstvena politika. Ovdje se nalazi prikaz njegovih glavnih odredbi, kao i izvršenih ili planiranih promjena.
- Treći dio daje poređenje značajnih pokazatelja za ovaj izvještajni period sa prethodnim periodima. Tamo gdje se pronađu određene nedosljednosti, ovaj dio daje objašnjenje za njih.
- U četvrtom dijelu sprovode se procesi analize i evaluacije aktivnosti i njihove isplativosti.
- U petom, obaveznom dijelu, data su objašnjenja stavki bilansa stanja, kao i bilansa uspjeha.
Ovisno o potrebi, u napomenu mogu biti uključeni i drugi dijelovi. Na primjer, daju se informacije o segmentima, podaci o privremenom prestanku aktivnosti i događajima koji su se dogodili nakon izvještajnog datuma.
Pogledajte i odličan video o balansu općenito:
Prikaz informacija u bilješci
Ova napomena je objašnjenja jer daje objašnjenja za podatke navedene u drugim izvještajnim dokumentima. Bilješka je sastavljena tekstualnom metodom tako da transakcije, iznosi i procesi prikazani u dokumentima poprimaju oblik koji je lakše uočiti i naknadno pregledati.
Takođe, ovaj dokument na svaki mogući način doprinosi sagledavanju pojedinačnih računovodstvenih stavki u trendovima razvoja. To se postiže zahvaljujući principu uporedivosti, koji se nužno koristi pri kreiranju objašnjenja. Ministarstvo finansija zahtijeva poređenje podataka za dvije godine. Ovaj vremenski period je optimalan za formiranje bilo kakvog mišljenja.
Drugi princip relevantan za bilješku je princip materijalnosti. To znači da se periodični podaci o najvažnijim računovodstvenim stavkama daju radi poređenja. Članci koji su beznačajni i nemaju uticaja na ukupan ishod ne bi trebali biti uključeni u ovaj dokument.
Informativni sadržaj ovog dokumenta može biti rigorozan i specifičan, u zavisnosti od toga šta je predmet objašnjenja. Štaviše, ove informacije mogu biti predstavljene ne samo u numeričkom, već iu tekstualnom prikazu.
Svrha dokumenta
Napomena sa sadržajem objašnjenja omogućava vam da potpunije razmotrite informacije predstavljene u godišnjem izvještaju računovodstvenog odjela. Ukoliko je pogrešno ili čak nepismeno sastavljen, može se zanemariti i ne uzeti u obzir od strane inspekcijskih organa, što može dovesti do određenih problema za privredni subjekt. Iz tog razloga vrijedi pažljivo razmotriti principe i oblik popunjavanja ove računovodstvene isprave.
Ako se izvrši revizija kompanije, a zabilješka nije sastavljena, onda će revizorski izvještaj ukazati na nepotpunu izradu neophodna dokumenta, za koje se privrednom subjektu može izreći novčana kazna, kao i administrativno odgovarati glavni računovođa preduzeća.
Ali ova dokumentacija se ne sastavlja samo u smjeru inspekcijskih organa. Na zahtjev osnivača, čak i za međuizvještavanje može biti potreban dokument s obrazloženjem.
Dakle, objašnjenje kao zasebno knjigovodstveni dokument je od najveće važnosti prilikom podnošenja izvještaja na razmatranje regulatornim tijelima ili upravljačkim organizacijama, jer osigurava potpunost informacija prikazanih u izvještajima.
– ovo je računovodstveno izvještavanje koje je obavezno za preduzeće, bez obzira koju djelatnost obavlja. Važan je kako za opći prikaz rezultata i procesa aktivnosti, tako i za analitičku procjenu ove aktivnosti. Računovođe koji su uključeni u sastavljanje ovog bilansa često se suočavaju sa problemom sastavljanja povezani dokumenti, od kojih je jedno objašnjenje za bilans.
- Standardni uzorak redovnog objašnjenja za bilans stanja možete preuzeti na adresi.
- Uzorak popunjavanja proširenog objašnjenja možete preuzeti na adresi.
Šta je bilješka uz bilans stanja?
Ovaj dokument se sa sigurnošću može nazvati zasebnim, koji uvijek prati razmatranje bilansa stanja i stoga je obavezan za pripremu.
Tačno u ovaj dokument prikazana su objašnjenja podataka navedenih u bilansu stanja. Informacije u objašnjenju su često obimne. Neophodna je ispravna kompilacija i sinteza informacija.
Za svaku stavku, prikaz podataka treba da bude što je moguće sveobuhvatniji.
Materijalnost i uporedivost su osnovni principi koji se moraju uzeti u obzir i koristiti prilikom pravilnog sastavljanja dokumenta.
- Načelo uporedivosti podrazumijeva poređenje određenih kvantitativnih pokazatelja, što se ogleda u nizu članaka. računovodstveni izvještaj. Ovi pokazatelji se upoređuju tokom određenog vremena.
- Princip materijalnosti se može shvatiti kao predstavljanje za poređenje samo stavki koje su bitne za organizaciju i vođenje aktivnosti preduzeća. Ovaj princip se uzima u obzir kako bi finansijski izvještaji imali racionalnu strukturu koju je lako razumjeti i izvršiti naknadnu analizu.
Prilikom podnošenja računovodstvenih izvještaja uz paket dokumenata se mora priložiti i objašnjenje. Nedostavljanje objašnjenja je po prirodi kršenja u podnošenju finansijskih izvještaja.
Ovaj dokument je sastavljen u sekcije, od kojih svaka treba maksimalno prikazati informacije koje je neprikladno prikazivati u samim tabelama bilansa stanja. U nastavku ćemo razmotriti dijelove objašnjenja bilansa stanja.
Pogledajte i veliki video o objašnjenju i bilansu stanja općenito:
Sastav dijelova standardne napomene s objašnjenjem
- Prvi dio. Ovaj dio sadrži potrebne podatke o organizaciji čiji se bilans stanja dostavlja na razmatranje: o pravna organizacija firma, njeni osnivači i njihovi udjeli u poslovanju, adrese na kojima se obavlja djelatnost, dostupnost i važnost licenci. Prikazuju se i struktura preduzeća, broj zaposlenih koji su bili zaposleni u njegovoj djelatnosti u ovom izvještajnom periodu, kao i iznos poreza koje je kompanija platila za ovaj period djelatnosti.
- Drugi dio. Računovodstvena politika preduzeća. U ovom dijelu su prikazani i razlozi promjena i same promjene koje je pretrpjela u ovom periodu, kao i neke nijanse u organizaciji same politike.
- Treći dio. Namijenjen je pružanju informacija o glavnoj imovini, kao i obavezama koje organizacija snosi. Takve informacije uključuju podatke o osnovnim sredstvima, amortizaciji, kreditima, pozajmljenim iznosima, finansijske investicije, dionice itd. Ova sekcija odražava sve povezane informacije koje su uticale na indikatore u bilansu stanja.
- Četvrti dio služi za procjenu strukture bilansa stanja. U ovom dijelu se vrši procjena finansijsko stanje preduzeća. Štaviše, proizvodi se u kratkim i dugim periodima. Procjena se vrši izračunavanjem glavnih koeficijenata za aktivnost. Na primjer, u smislu likvidnosti, platežne sposobnosti itd. Za dugoročnu procjenu uzima se u obzir zavisnost preduzeća od eksternih kreditora.
- Peti odeljak sadrži informacije o prihodima i rashodima prema različitim računovodstvenim stavkama datog preduzeća.
- Šesti odjeljak su neophodna objašnjenja glavnih izvještajnih stavki, ako se one ne odražavaju u bilansu stanja.
- Sedmi dio služi za procjenu poslovne aktivnosti organizacije, na ovaj pokazatelj utiče i slava klijenata organizacije, kao i stanje na tržištu čiju nišu ona zauzima. Planirani indikatori se sastavljaju i prikazuje se postotak njihove ispunjenosti u datom trenutku.
- Osmi dio prikazuje početna stanja, kao i njihove promjene, ako ih ima. Ovaj paragraf također opisuje razloge za ove promjene.
- Deveti odjeljak služi za prikaz transakcija izvršenih sa filijalama.
- Deseti odjeljak posvećen je uslovnim činjenicama u vezi sa organizacijom. Na primjer, spisak sudskih postupaka za datu kompaniju ili puna lista garantuje to pitanje.
- Jedanaesti dio pokazuje za koje svrhe ovu organizaciju obavlja zajedničke aktivnosti sa drugima.
- dr. sekcije.
Dakle, preduzeće mora sačiniti objašnjenje bilansa stanja ako ga država ne oslobodi ove obaveze. Bilješka se popunjava prema gore navedenom, kao i dodatnim rubrikama, prema strukturi koja najbolje odgovara organizaciji. Odnosno, ako joj nisu potrebni neki dijelovi, onda se oni ne mogu uključiti u strukturu bilješke.
Jedan od konvencionalnih oblika finansijskih izvještaja je objašnjenje. Kao što i sam naziv govori, sadrži određeno dekodiranje iskaza, odnosno zapravo riječima opisuje finansijski položaj kompanije na kraju godine i promjene koje su se u njemu dogodile tokom izvještajnog perioda.
Objašnjenje bilansa stanja - obavezno ili ne?
Prije svega, napominjemo da ne treba miješati obrazloženje i objašnjenja bilansa stanja. Potonji, prema paragrafima 5 i 28 PBU 4/99 "Računovodstveni izvještaji organizacije", odvojeni su obrasci za izvještavanje, poput izvještaja o saobraćaju Novac, izvještaj o promjenama na kapitalu i drugi oblici kao dio finansijskih izvještaja, koji se zapravo smatraju prilozima bilansa stanja i bilansa uspjeha. Samo objašnjenje se također odnosi na objašnjenja kao dio izvještajnog skupa.
Da li je potrebno objašnjenje za bilans stanja? Naravno, kompanija ga mora sastaviti i dostaviti Federalnoj poreskoj službi kao dio svojih finansijskih izvještaja. Međutim, postoji jedan izuzetak. Ako specifičnosti poslovanja preduzeća dozvoljavaju da ima status predstavnika malog biznisa, onda takvo preduzeće može sastavljati finansijske izvještaje u pojednostavljenom obliku. To uključuje podnošenje finansijskih izvještaja u samo dva oblika: bilans stanja i bilans uspjeha. Malo preduzeće takođe neće imati objašnjenje za svoje finansijske izveštaje.
Kako pravilno napisati objašnjenje: uzorak
Sadržaj obrazloženja, u slučajevima kada ga je potrebno sastaviti, treba da pruži regulatornim organima informacije o aktivnostima kompanije u izvještajnom periodu. Ukazuje na glavne karakteristike poslovanja u cjelini, kao i faktore koji utiču na promjene pojedinih pokazatelja. Stroga forma nema objašnjenja. Odnosno, računovođa ga može sastaviti u tekstualnom obliku i u njemu koristiti razne tabele, sažetke, grafikone ili dijagrame, ukratko, koristiti u ovom izvještaju sve metode prezentiranja informacija koje smatra potrebnim. Skup podataka za objašnjenje utvrđuje i sam računovođa. Istovremeno, on se mora rukovoditi samom svrhom ovog obrasca, drugim riječima, da u njemu otkrije informacije potrebne kontrolorima kako bi stekli razumijevanje o aktivnostima kompanije.
Primjer objašnjenja
Obrazloženje bilansa stanja za 2016. godinu (uzorak)
Alpha LLC
- Opće informacije
- Društvo sa ograničenom odgovornošću "Alfa"
- Pravna i stvarna adresa: Moskva, ul. Profsoyuznaya, 99.
- Datum registracije: 21.08.2013.
- OGRN: 1077077077077
- INN: 7727077700
- Kontrolna tačka: 772701001
- Registrovan kod Federalne poreske službe Rusije br. 27 za Moskvu, potvrda o državnoj registraciji 77 br. 000000077.
- Ovlašteni kapital: 10.000 (deset hiljada) rubalja, potpuno uplaćen.
- Osnovna djelatnost: 70.3 - Pružanje posredničke usluge vezano za nekretnina.
- Broj zaposlenih na dan 31. decembra 2016. godine iznosio je 65 osoba.
- Filijale, predstavništva i odvojene jedinice su nestali.
- Bilans stanja se formira u skladu sa pravilima računovodstva i izvještavanja na snazi u Ruskoj Federaciji.
- Računovodstvena politika
Naredbom je usvojena računovodstvena politika za računovodstvene svrhe za 2016. godinu generalni direktor od 25. decembra 2015. godine broj 2015-12/28. U izvještajnom periodu nije se mijenjala računovodstvena politika.
- Prema odobrenom dokumentu, organizacija koristi pravolinijski metod amortizacije osnovnih sredstava i nematerijalne imovine.
- Trošak zaliha i gotovih proizvoda vrši se po stvarnom trošku;
- Otpis zaliha u proizvodnju vrši se po prosječnom trošku.
- Finansijski rezultat od prodaje proizvoda, radova, usluga, robe utvrđuje se otpremom.
- Ključni pokazatelji učinka (ovdje možete dati glavne brojke za prihode i rashode kompanije prikazane u računovodstvene svrhe)
- U izvještajnoj godini prihod Alpha doo iznosio je:
- Za glavnu djelatnost pružanja posredničkih usluga u vezi s nekretninama - 158.456.120 rubalja
- Za ostale vrste aktivnosti - 1.000.580 rubalja.
- Ostali prihodi: 670.800 rubalja.
- Troškovi povezani sa proizvodnjom i prodajom:
- Kupovina osnovnih sredstava: 3.480.780 rubalja
- Amortizacija: 44.118 rubalja,
- Kupovina materijala: 110.880 rubalja.
- Fond plata: 37.520.130 rubalja,
- Putni troškovi: 458.690 rubalja,
- Najam: 5.420.180 rubalja.
- Ostali troškovi: 980.456 rubalja.
- Obrazloženje bilansnih stavki na dan 31.12.2016
(Ovdje dešifrujemo pojedine stavke bilansa stanja sa detaljnijim informacijama i objašnjenjima koja mogu biti od interesa za revizore. Navedimo primjer takvog objašnjenja za red „Kapital i rezerve“).
4.1. Kapital i rezerve.
U 2016. godini povećan je pokazatelj kapitala i rezervi zbog dijela neraspoređene dobiti prethodnih godina, preostale nakon isplate dividende osnivačima Alpha doo po osnovu rezultata 2015. godine. Tako je vrijednost kapitala i rezervi na dan 31. decembra iznosila 880.000 rubalja.
- Procjena troškova neto imovine(dati podaci o neto imovini izračunati na osnovu računovodstvenih pokazatelja na dan 31. decembra izvještajne godine).
- Sastav osnovnih sredstava (dešifruje se indikator odgovarajuće linije bilansa stanja).
- Obaveze prema dobavljačima (uključujući dug prema budžetu preporučljivo je naznačiti na kraju godine).
- Ostale informacije.
Generalni direktor Alpha doo Ivanova T.N.
Kao što je već pomenuto, zakonodavstvo ne nudi jasnu listu informacija u vezi sa tim finansijske aktivnosti kompanije koje bi računovođa bio dužan uključiti u objašnjenje bilansa stanja. Glavna stvar pri sastavljanju je da se pridržavate opšti princip usklađenost podataka finansijskih izvještaja.
Povezane strane u objašnjenju
Međutim, prilikom sastavljanja obrazloženja posebnu pažnju treba obratiti na podatke o povezanim licima. Preporučuje se da se to navede u ovom dokumentu kao poseban odjeljak (klauzula 14 PBU 11/2008).
Preduzeće ima pravo da odredi listu povezanih lica, podatke o kojima će se ogledati u bilješci. Sami podaci moraju biti objavljeni u kontekstu informacija o transakcijama sa povezanim licima, kao i bez obzira na transakcije, za one organizacije i pojedince koji su priznati kao povezani.
Povezane strane u objašnjenju, primjer
- Podaci o povezanim licima na dan 31.12.2016.
- Ivanova Tatyana Nikolaevna osnivač je 50% udjela u društvu za upravljanje i zauzima poziciju generalnog direktora.
- Ekaterina Borisovna Petrova je osnivač 50% vlasničkog udela u kompaniji za upravljanje i obavlja funkciju zamenika generalnog direktora.
- Transakcije obavljene tokom izvještajnog perioda sa povezanim licima.
2.1. 20.03.2016 generalna skupština Osnivači Alpha doo pregledali su i odobrili finansijske izvještaje za 2015. godinu. Na sjednici je odlučeno da se osnivačima isplati dobit u iznosu od 7.800.000 rubalja po osnovu njihovog udjela u društvu za upravljanje na osnovu rezultata 2015. godine. Isplata (uključujući i porez na dohodak po odbitku) je izvršena 1504.2016.
2.2. U julu 2016. godine Alpha doo je sklopila ugovor sa osnivačem Petrovom E.B. kupoprodajni ugovor nestambenih prostorija u vrijednosti od 1.250.000 rubalja. Trošak transakcije određuje se nezavisna procjena vrijednost imovine koju je izvršio nezavisni procjenitelj. Uplate za obavljenu transakciju u potpunosti su izvršene u avgustu 2016. godine, a istovremeno je potpisan i potvrda o prijemu i prijemu prostora.
Osnovna svrha objašnjenja je kratak sažetak priloženog materijala. Uzorak se može besplatno preuzeti putem direktnog linka.
Obrazloženje će biti potrebno njegovom sastavljaču iz različitih razloga: za bilans stanja, projekat, program rada, kalendarsko i tematsko planiranje, diplomski materijal, nastavni plan i program i drugo. Njegov dizajn neće uzrokovati posebne poteškoće za autora, jer je oblik izvođenja objašnjenja slobodan. Na ovoj stranici sa besplatnim resursima možete besplatno preuzeti uzorak dokumenta i primijeniti ga u vlastitoj praksi. Najjednostavniji format je jednostavan za uređivanje.
Osnovna svrha objašnjenja je kratak sažetak priloženog materijala. Izražava glavnu ideju sveukupnosti priložene dokumentacije. Bilješka s objašnjenjem ima mnogo sličnosti s objašnjenjem, propratno pismo, sadržaj, uvod. Struktura i sadržaj prateće dokumentacije može se prikazati na više listova i na jednoj stranici. Ova okolnost zavisi od količine datih informacija i prezentacije materijala od strane autora.
Obavezni paragrafi objašnjenja
:- Naslov, broj, datum, mjesto sastavljanja;
- Pojedinosti o instituciji i rukovodećim pozicijama;
- Informacije o stvarnom stanju stvari;
- Objašnjenje nekih indikatora, pojmova, pojmova;
- Potpisi pretpostavljenih i transkript.