Objašnjenje računovodstva. Objašnjenje uzorka bilansa stanja

– ovo je taj finansijski izvještaji, koji je obavezan za preduzeće, bez obzira koje aktivnosti ono obavlja. Važan je kako za opći prikaz rezultata i procesa aktivnosti, tako i za analitičku procjenu ove aktivnosti. Računovođe koji su uključeni u sastavljanje ovog bilansa često se suočavaju sa problemom sastavljanja povezani dokumenti, od kojih je jedno objašnjenje za bilans.

• Standardni uzorak redovnog objašnjenja za bilans stanja možete preuzeti na adresi.
• Uzorak popunjavanja proširenog objašnjenja možete preuzeti na adresi.

Šta je bilješka uz bilans stanja?

Ovaj dokument se sa sigurnošću može nazvati zasebnim, koji uvijek prati razmatranje bilansa stanja i stoga je obavezan za pripremu.

Tačno u ovaj dokument prikazana su objašnjenja podataka navedenih u bilansu stanja. Informacije u objašnjenju su često obimne. Neophodna je ispravna kompilacija i sinteza informacija.

Za svaku stavku, prikaz podataka treba da bude što je moguće sveobuhvatniji.

Materijalnost i uporedivost su osnovni principi koji se moraju uzeti u obzir i koristiti prilikom pravilnog sastavljanja dokumenta.

• Načelo uporedivosti podrazumijeva poređenje određenih kvantitativnih pokazatelja, što se ogleda u nizu članaka. računovodstveni izvještaj. Ovi pokazatelji se upoređuju tokom određenog vremena.
• Princip materijalnosti se može shvatiti kao predstavljanje za poređenje samo stavki koje su bitne za organizaciju i vođenje aktivnosti preduzeća. Ovaj princip se uzima u obzir kako bi finansijski izvještaji imali racionalnu strukturu koju je lako razumjeti i izvršiti naknadnu analizu.

Objašnjenje mora biti priložen paketu dokumenata prilikom podnošenja računovodstvenih izvještaja. Nedostavljanje objašnjenja je po prirodi kršenja u podnošenju finansijskih izvještaja.

Ovaj dokument je sastavljen u sekcije, od kojih svaka treba maksimalno prikazati informacije koje je neprikladno prikazivati ​​u samim tabelama bilansa stanja. U nastavku ćemo razmotriti dijelove objašnjenja bilansa stanja.

Pogledajte i veliki video o objašnjenju i bilansu stanja općenito:

Sastav dijelova standardne napomene s objašnjenjem

• Prvi dio. Ovaj dio sadrži potrebne podatke o organizaciji čiji se bilans stanja dostavlja na razmatranje: o pravna organizacija firma, njeni osnivači i njihovi udjeli u poslovanju, adrese na kojima se obavlja djelatnost, dostupnost i važnost licenci. Prikazuju se i struktura preduzeća, broj zaposlenih koji su bili zaposleni u njegovoj djelatnosti u ovom izvještajnom periodu, kao i iznos poreza koje je kompanija platila za ovaj period djelatnosti.
• Drugi dio. Računovodstvena politika preduzeća. U ovom dijelu su prikazani i razlozi promjena i same promjene koje je pretrpjela u ovom periodu, kao i neke nijanse u organizaciji same politike.
• Treći dio. Namijenjen je pružanju informacija o glavnoj imovini, kao i obavezama koje organizacija snosi. Takve informacije uključuju podatke o osnovnim sredstvima, amortizaciji, kreditima, pozajmljenim iznosima, finansijske investicije, dionice itd. Ova sekcija odražava sve povezane informacije koje su uticale na indikatore u bilansu stanja.
• Četvrti dio služi za procjenu strukture bilansa stanja. U ovom dijelu se procjenjuje finansijsko stanje preduzeća. Štaviše, proizvodi se u kratkim i dugim periodima. Procjena se vrši izračunavanjem glavnih koeficijenata za aktivnost. Na primjer, u smislu likvidnosti, platežne sposobnosti itd. Za dugoročnu procjenu uzima se u obzir zavisnost preduzeća od eksternih kreditora.
• Peti odeljak sadrži informacije o prihodima i rashodima prema različitim računovodstvenim stavkama datog preduzeća.
• Šesti odjeljak su neophodna objašnjenja glavnih izvještajnih stavki, ako se one ne odražavaju u bilansu stanja.
• Sedmi dio služi za procjenu poslovne aktivnosti organizacije, na ovaj pokazatelj utiče i slava klijenata organizacije, kao i stanje na tržištu čiju nišu ona zauzima. Planirani indikatori se sastavljaju i prikazuje se postotak njihove ispunjenosti u datom trenutku.
• Osmi dio prikazuje početna stanja, kao i njihove promjene, ako ih ima. Ovaj paragraf također opisuje razloge za ove promjene.
• Deveti odjeljak služi za prikaz transakcija izvršenih sa filijalama.
• Deseti odjeljak posvećen je uslovnim činjenicama u vezi sa organizacijom. Na primjer, spisak sudskih postupaka za datu kompaniju ili puna lista garantuje to pitanje.
• Jedanaesti dio pokazuje za koje svrhe ovu organizaciju obavlja zajedničke aktivnosti sa drugima.
• dr. sekcije.

Dakle, preduzeće mora sačiniti objašnjenje bilansa stanja ako ga država ne oslobodi ove obaveze. Bilješka se popunjava prema gore navedenom, kao i dodatnim rubrikama, prema strukturi koja najbolje odgovara organizaciji. Odnosno, ako joj nisu potrebni neki dijelovi, onda se oni ne mogu uključiti u strukturu bilješke.

Konačno, završio sam proces izrade obrazloženja za godišnje finansijske izvještaje, kojem sam odlučio pristupiti u skladu sa zahtjevima važećeg zakonodavstva.

Nudim vam svoju verziju objašnjenja. Uz tekst dajem moguće komentare.

Dakle, na memorandumu organizacije (ako postoji) pišemo sljedeće:

OBJAŠNJENJE

na godišnje finansijske izvještaje

Kompanije sa ograničenom odgovornošću

"NAŠA KOMPANIJA"

za 2011

Uvod

Finansijski izvještaji Društva sa ograničenom odgovornošću „NAŠA FIRM“ za 2011. godinu pripremljeni su prema pojednostavljenom sistemu uspostavljenom za organizacije – mala preduzeća u klauzuli 6 Naredbe Ministarstva finansija Ruske Federacije od 2. jula 2010. godine br. 66n. O obrascima finansijskih izvještaja organizacija", i to:

Finansijski izvještaji za 2011. godinu sastavljeni su u sljedećem obimu:

1) bilans stanja;

2) bilans uspeha;

3) izvještaj o promjenama kapitala;

4) saobraćajni izvještaj Novac;

5) objašnjenja bilansa stanja i bilansa uspeha (u tabelarnom obliku, uzimajući u obzir Prilog 3. Naredbe Ministarstva finansija Ruske Federacije od 2. jula 2010. godine broj 66n);

6) ovo objašnjenje.

Informacije čije je objavljivanje u izvještavanju predviđeno određenim računovodstvenim standardima, a koje nisu uključene u izvještajne obrasce navedene u stavovima 1-5, prikazane su u ovom objašnjenju.

Uveo sam ovaj odeljak ne onako kako to zakon nalaže, već po duhu srca – hteo sam da počnem sa nekakvim uvodom. Mislim da se dio može potpuno izostaviti (po prvi put se pojavio u mom objašnjenju).

1. kratak opis preduzeća

DOO "NAŠA FIRMA" INN 0000000000 registrovana je od strane Međuokružnog inspektorata Federalnog poreska služba br. 46 u Moskvi 1. januara 2010. za OGRN 0000000000000. Od 31. decembra 2011. Ovlašteni kapital u iznosu od 10.000 (Deset hiljada) rubalja sastoji se od nominalne vrijednosti dionica učesnika i u potpunosti ga plaćaju učesnici (100%). Osnovni kapital društva sastoji se od jednog udjela pojedinac(jedini osnivač).

DOO “NAŠA FIRM” (u daljem tekstu Preduzeće) je preduzeće koje pruža niz usluga za izradu veoma važnih sistema za civilne i industrijske objekte, počev od projektovanja infrastrukture i montaže pripremnih objekata, nabavke opreme i završava se održavanjem ovih divnih korisničkih sistema.

Osnovna delatnost preduzeća je trgovina na veliko ostalim mašinama, instrumentima, opremom za opštu industriju i posebne namjene; instalacija, puštanje u rad, radovi na renoviranju, održavanje i razvoj radna dokumentacija. Geografska prodajna tržišta - svi regioni Rusije (nema predstavništva ili filijala u drugim gradovima; isporuka u druge regione se vrši uz angažovanje transportnih kompanija).

Zahtjevi klauzule 27 PBU 4/99. Podaci za 2. i 3. pasus mogu se preuzeti sa sajta kompanije, iz reklamne knjižice ili možete sastaviti tekst zajedno sa menadžerom.

Prosječan godišnji broj zaposlenih za 2011. godinu je XX osoba.

Broj zaposlenih na dan 31. decembra 2011. godine – XX osoba.

Jedini izvršni organ Društva je generalni direktor, koji je, u skladu sa Odlukom broj 1. jedinog osnivača, imenovao Ivana Ivanoviča Ivanova.

Zahtjevi klauzule 31 PBU 4/99.

2. Objašnjenja bilansa uspjeha

2.1. Dešifriranje linije 2110

Prihodi od prodaje robe, izvršenih radova, pruženih usluga za 2011. godinu iznosili su (bez PDV-a) XXXXXX hiljada rubalja. (str.2110).

DOO "NAŠA FIRM" je višestruko preduzeće. Prihodi i rashodi po vrsti djelatnosti prikazani su u tabeli 1.

Tabela 1 (u hiljadama rubalja)

Vrsta aktivnosti	Prihodi od prodaje (bez PDV-a)	Cijena
Naziv vrste djelatnosti (OKVED kod HH.HH.H)		XXXXX (stranica 2120)
UKUPNO za liniju 2110
UKUPNO za liniju 2120

Glavne aktivnosti kompanije bile su profitabilne.

Zahtjevi klauzule 27 PBU 4/99.

2.2. Linije za dekodiranje 2120 i 2210

Sastav troškova proizvodnje (troškovi distribucije) Preduzeća za izvještajnu godinu (redovi 2120 i 2210) prikazan je u tabeli 2:

Tabela 2 ( u hiljadama rubalja)

Zahtjevi klauzule 27 PBU 4/99. Dekodiranje indikatora - prema analitici koja se koristi u troškovnom računovodstvu (20,25,26,44).

2.3. Dešifrovanje linije 2340

Sastav ostalih prihoda Društva za izvještajnu godinu (red 2340) prikazan je u tabeli 3:

Tabela 3 ( u hiljadama rubalja)

Zahtjevi klauzule 27 PBU 4/99.

3. Objašnjenja za izvještaj o novčanim tokovima

3.1. Dešifriranje linije 4119

Sastav ostalih prihoda od tekuće operacije(red 4119) prikazan je u tabeli 5:

Tabela 5 ( u hiljadama rubalja)

Zahtjevi klauzule 29 PBU 4/99.

3.2. Dešifriranje linije 4129

Sastav ostalih plaćanja iz tekućeg poslovanja (red 4129) prikazan je u tabeli 6:

Tabela 6 ( u hiljadama rubalja)

Zahtjevi klauzule 29 PBU 4/99.

4. Objašnjenja o procijenjenim obavezama prikazanim u računovodstvu i izvještavanju

4.1. Na kraju izvještajne godine, Društvo je formiralo procijenjenu obavezu za isplatu godišnjih odmora zaposlenima za odrađeno vrijeme u iznosu od XXXX hiljada rubalja. Ukupan broj dana godišnjeg odmora zaposlenima na dan 31. decembra 2011. godine je XXX dana. Očekivani period ispunjenja obaveze je tokom 2012. godine.

Zahtjevi člana 3 PBU 8/2010, člana 22 PBU 10/99.

5. Objašnjenja o procijenjenim rezervama iskazanim u računovodstvu i izvještavanju

5.1. Rezervišite za sumnjivi dugovi na dan 31.12.2011. godine nije formiran zbog nepostojanja osnova za formiranje (kupac je priznao neizmireni dug, isplata se očekuje do 30.06.2012.).

5.2. Na dan 31.12.2011. godine nije formirana rezerva za smanjenje troška zaliha zbog nepostojanja osnova za formiranje (preostale zalihe u magacinu nisu izgubile prvobitna svojstva, sadašnja su tržišnu cijenu se nije smanjio).

Zahtjevi klauzule 6 PBU 21/2008.

6. Finansijska ekspresna analiza aktivnosti preduzeća

DOO "NAŠA FIRM" je u početnoj fazi razvoja, karakteristične karakteristike a to su mali promet i visoki rizici od nestašice gotovine.

6.1. Struktura bilansne aktive

100% učešća u strukturi ukupne aktive bilansa stanja (u daljem tekstu - BB) na kraju izvještajne godine otpada na obrtna sredstva, što ukazuje na formiranje prilično mobilne strukture imovine, što doprinosi ubrzanju obrta sredstava preduzeća. Preduzeće ima „laku“ strukturu imovine, što ukazuje na mobilnost imovine preduzeća.

6.2. Struktura bilansne pasive

Izvori formiranja ukupne pasive preduzeća su kapital i rezerve (53%) i Kratkoročne obaveze (47%).

Dostupnost neraspoređenu dobit na kraju izvještajne godine ukazuje na efektivno poslovanje preduzeća.

6.3. Operativna efikasnost

Profitabilnost prodaje: po jednoj rublji prometa, kompanija je dobila 7,54 rublje neto dobiti.

Povrat na kapital u smislu dobiti prije oporezivanja: za jednu rublju uloženu od strane vlasnika, kompanija je dobila izvještajne godine 125,41 rublje dobit prije oporezivanja.

Povrat na aktivu je 66,72%, što ukazuje visoka efikasnost korišćenje imovine.

Formule za izračunavanje indikatora date su u tabeli 7.

Tabela 7

Naziv indikatora	Formula za izračun	Kalkulacija (u hiljadama rubalja)	Vrijednost indikatora
Omjer povrata od prodaje	(str. 2200 OPU/ (red 2120 + red 2210 + red 2220 OPU)) *100
Omjer prinosa na kapital za dobit prije oporezivanja	(str. 2300 OPU/ str.1300 BB) *100
Koeficijent povrata na imovinu za dobit prije oporezivanja	(str. 2300 OPU/ Stranica 1600 BB) *100

6.4. Finansijska stabilnost

Vrijednosti pokazatelja likvidnosti ukazuju na dobru solventnost preduzeća (koeficijent tekuće likvidnosti je 2,14, koeficijent hitne aktivnosti je 1,98, koeficijent apsolutne likvidnosti je 1,15, neto obrtni kapital je 1,09).

Prema rezultatima finansijske godine možemo konstatovati stabilnu finansijsku poziciju preduzeća kao rezultat veštog upravljanja celokupnim skupom proizvodnih i ekonomskih faktora. Dakle, koeficijent finansijsku nezavisnost je 0,53, sigurnosni koeficijent radni kapital sopstveni izvori finansiranje – 0,53, ukupne obaveze prema ukupnoj aktivi – 0,47, ukupne obaveze prema kapital – 0,88.

Formule za izračunavanje indikatora date su u tabeli 8.

Tabela 8

Naziv indikatora	Formula za izračun	Kalkulacija (u hiljadama rubalja)	Vrijednost indikatora
Koeficijent apsolutne likvidnosti	(str.1240+str.1250)/ (str.1510+str.1520+ str.1540+str.1550) (BB)
Koeficijent brze likvidnosti	(str.1230+str.1240+ str.1250+str.1260)/ (str.1510+str.1520+ str.1540+str.1550) (BB)
Trenutni odnos	str.1200/ str.1500 (BB)			od 1,5 do 2,5
Neto obrtni kapital	(str.1200-str.1250)/ (str.1500-str.1530-str.1540) (BB)
Koeficijent finansijske nezavisnosti	str.1300/ str.1700(BB)
Stopa pokrića obrtnih sredstava iz sopstvenih izvora finansiranja	(str.1300-str.1100)/ str.1200 (BB)
Ukupne obaveze prema ukupnoj aktivi	(str.1400 + str.1500)/ str.1600 (BB)
Ukupne obaveze prema kapitalu	(str.1400 + str.1500)/ str.1300 (BB)

Uslovi iz stava 4. Zakona o računovodstvu. računovodstvo 129-FZ. Zakon ne kaže koji će obim indikatora biti neophodan i dovoljan. Pristup bi mogao biti sljedeći: skup indikatora prikazanih u objašnjenju treba da karakteriše preduzeće na način na koji mi sami želimo. Na primjer, ako želimo pokazati da je kod nas sve super, izostavljamo one pokazatelje koji ukazuju na suprotno, a ukazujemo samo na one pokazatelje koji će potvrditi naše divno stanje. I obrnuto: želimo pokazati da je sve loše, uključujemo u objašnjenje upravo one pokazatelje koji će to ukazivati.

7. Metodologija računovodstvo

DOO "NAŠA FIRMA" vodi računovodstvene evidencije u skladu sa računovodstvena politika preduzeće, odobreno naredbom br. 06 od 01.08.11., razvijeno na osnovu iu skladu sa Savezni zakon RF od 21. novembra 1996. godine. br. 129-FZ „O računovodstvu“, Pravilnik o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruska Federacija(odobreni naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. jula 1998. br. 34n), računovodstveni standardi o određenim računovodstvenim pitanjima.

Osnovne metodološke odredbe računovodstvena sekcija računovodstvena politika:

7.1. Osnovna sredstva uključuju predmete rada sa dugim (više od 12 mjeseci) periodom korištenja i troškovima koji prelaze granicu utvrđenu u PBU 6/01 za sredstva, čije je odrazavanje dozvoljeno kao dio zaliha.

7.2. Amortizacija osnovnih sredstava obračunava se proporcionalnom metodom za cijeli period korisna upotreba, utvrđen u skladu sa normama Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. br. 1.

7.3. Revalorizacija osnovnih sredstava u dobrovoljno se ne sprovodi.

7.4. Nabavka zaliha se u računovodstvu odražava sa procjenom od stvarni trošak na račun 10 “Materijala”.

7.5. Opcija koja se koristi za procjenu zaliha i izračunavanje stvarnih troškova onih puštenih u proizvodnju materijalna sredstva: po cijeni prve kupovine na vrijeme (FIFO).

7.6. Trošak specijalne opreme i zaštitne odjeće otplaćuje se u trenutku puštanja u rad.

7.7. Kupljena dobra pri prodaji (izdanju) vrednuju se po nabavnoj vrednosti prvih zaliha stečenih na vreme (FIFO metoda).

7.8. Za obračun direktnih troškova glavne proizvodnje koristi se prilagođena metoda računovodstvo. Osnova za raspodjelu režijskih troškova između objekata obračuna je nadnica osoblje direktno uključeno u izvođenje poslova po nalogu.

7.9. Indirektni troškovi iskazuju se na računu 25 „Opći troškovi proizvodnje“, kontu 26 „Opći troškovi poslovanja“ (u nedostatku trgovačke aktivnosti).

7.10. Indirektni rashodi naplaćeni na računu 26 „Opći rashodi“ otpisuju se mjesečno direktno na račun 90 „Prodaja“.

7.11. Troškovi upravljanja uključuju samo opšti tekući troškovi isključujući elemente opštih troškova proizvodnje.

7.12. Prilikom obavljanja trgovačke djelatnosti, računovodstvo prihoda i rashoda vrši se u cjelini (postupkom kotlovske metode), bez raščlanjivanja po ugovorima i računima. Troškovi prodaje i komercijalni rashodi knjiže se na kontu 44 i uključuju se u trošak prodatih proizvoda, robe, radova, usluga u cijelosti izvještajni period njihovo priznavanje kao rashod za uobičajene vrste aktivnosti.

7.13. Rezerve za buduće troškove i plaćanja formiraju se u skladu sa važećom zakonskom regulativom.

7.14. Prihodi i rashodi u računovodstvu se priznaju po obračunskom principu (u trenutku prenosa vlasništva nad robom na kupca ili u trenutku preuzimanja posla od strane kupca ili pružanja usluga).

7.15. Za obračun obračuna poreza na dobit u preduzeću koristi se PBU 18/02 „Obračun obračuna poreza na dobit“. Informacija o tekućem porezu na dobit se generira u računovodstvu usklađivanjem potencijalnog rashoda poreza na dobit za iznose trajnih poreskih sredstava i obaveza priznatih u izvještajnom periodu, kao i za iznos razlika između iznosa odloženih poreskih sredstava priznatih i otplaćenih u izvještajnom periodu.

7.16. Procjena rezervi formiraju se u skladu sa metodama utvrđenim u računovodstvenim politikama.

7.17. Procijenjena odgovornost za regres se formira u skladu sa metodologijom utvrđenom u računovodstvenoj politici.

7.18. U vezi sa razvrstavanjem preduzeća kao malog poslovnog subjekta, ne primenjuju se sledeće računovodstvene odredbe:

— PBU 11/2008 “Informacije o povezanim licima”;

— PBU 16/02 “Informacije o obustavljenim aktivnostima.”

7.19. U vezi sa klasifikacijom preduzeća kao malog poslovnog subjekta, finansijski izveštaji su pripremljeni prema pojednostavljenom sistemu uspostavljenom za mala preduzeća u klauzuli 6 Naredbe Ministarstva finansija Ruske Federacije od 2. jula 2010. godine br. 66n. “O obrascima finansijskih izvještaja organizacija”, i to:

a) bilans stanja i račun dobiti i gubitka uključuju indikatore samo za grupe stavki (bez detaljnih pokazatelja za stavke);

b) u prilozima bilansa stanja i bilansa uspjeha samo najznačajnije važna informacija, bez znanja o kojima je nemoguće procijeniti finansijski položaj organizacije ili finansijske rezultate njenih aktivnosti.

Za potrebe formiranja pokazatelja bilansa stanja, iznos se smatra značajnim ako je njegov odnos prema ukupnom iznosu izvještajne stavke najmanje 80%.

7.20. Izmjene računovodstvenih politika za 2012. godinu su tehničke prirode.

8. Metodologija poresko računovodstvo

DOO "NAŠA FIRMA" vodi poresko računovodstvo u skladu sa računovodstvenom politikom preduzeća, odobrenom Naredbom br. 06 od 01.08.11, izrađenom u skladu sa Porezni kod RF.

Osnovne metodološke odredbe poreski odeljak računovodstvena politika:

8.1. Datum prodaje za potrebe obračuna poreza na dodatu vrijednost priznaje se kao primljena sredstva kao plaćanje za otpremljenu robu (izvršeni rad, izvršene usluge).

8.2. Za potrebe poreza na dobit, prihodi i rashodi se priznaju po obračunskoj osnovi.

8.3. Način vrednovanja materijala utrošenog u obavljanju poslova (pružanja usluga), kao i kupljene robe prilikom prodaje: po ceni prve nabavke na vreme (FIFO).

8.4. Za imovinu koja se amortizira, amortizacija se obračunava proporcionalnom metodom prema stopama amortizacije utvrđenim u trenutku puštanja objekta u rad. Posebni koeficijenti i smanjene stope amortizacije se ne primjenjuju.

8.5. Rezerve za buduće troškove za garancijske popravke i velike popravke se ne stvaraju. Ovi rashodi se priznaju za potrebe poreza u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem su nastali.

8.6. Rezerva za godišnji odmor formira se u skladu sa članom 324.1 Poreskog zakona Ruske Federacije prema metodologiji utvrđenoj u računovodstvenoj politici.

8.7. Ne stvara se rezerva za buduće troškove za isplatu godišnjih naknada za radni staž i na kraju godine.

8.8. Rezerve sumnjivi dugovi stvoreni su u skladu sa članom 266 Poreskog zakona Ruske Federacije.

8.9. Izvještajni period za porez na dobit: kvartal. Preduzeće primenjuje sledeću proceduru plaćanja avansa u toku godine:

— plaćanje poreza u mjesečnim akontacijama, obračunatom na osnovu dobiti primljene za posljednji kvartal (najkasnije 28. u mjesecu u izvještajnom periodu),

- isplata na kraju godine (najkasnije do 28. marta godine koja slijedi nakon isteka poreskog perioda).

8.10. Izmjene poreske računovodstvene politike za 2012. godinu su tehničke prirode.

Ne postoji poseban zahtjev u zakonu da se u izvještavanje uključe informacije o poreskim računovodstvenim politikama, ali mislim da je ovaj odjeljak prikladan: od nas se traži da objavimo razlike koje nastaju između računovodstvenog i poreznog računovodstva (klauzula 25 PBU 18/02).

Isto se može reći i za sledeći odeljak: većinu toga sam uvrstio u tekst ne na osnovu zahteva računovodstvenog zakonodavstva, već da bih pokazao da preduzeće vodi poresko računovodstvo u skladu sa zahtevima Poreskog zakona, i kao objašnjenje za razlike koje su nastale u računovodstvu.

9. Objašnjenja za poreske prijave

9.1. Porez na prihod

U skladu sa članom 313 Poreskog zakona Ruske Federacije, preduzeće je obračunalo poresku osnovicu na kraju poreskog perioda na osnovu podataka poreskog računovodstva.

Kalkulacija poreska osnovica za poreski period, sastavljen u skladu sa standardima utvrđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije, na osnovu podataka poreskog računovodstva na obračunskoj osnovi od početka godine.

U skladu sa članom 315. Poreskog zakona Ruske Federacije, obračun poreske osnovice sadrži podatke date u tabeli 9:

Tabela 9 (u hiljadama rubalja)

1. Period za koji se utvrđuje poreska osnovica (od početka poreskog perioda po obračunskoj osnovi)	Od 22. jula 2011. do 31. decembra 2011. godine
2. Iznos prihoda od prodaje primljen u poreski period, uključujući:
1) prihod od prodaje robe (radova, usluga) vlastita proizvodnja, kao i prihod od prodaje imovine, imovinska prava;
2) prihod od prodaje vredne papire, kojima se ne trguje na organizovanom tržištu;
3) prihod od prodaje hartija od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu;
4) prihod od prodaje kupljene robe;
5) prihodi od prodaje osnovnih sredstava;
6) prihod od prodaje dobara (radova, usluga) uslužnih delatnosti i poljoprivrednih gazdinstava.
3. Iznos troškova nastalih tokom poreskog perioda, umanjujući iznos prihoda od prodaje, uključujući:
1) izdaci za proizvodnju i prodaju dobara (radova, usluga) sopstvene proizvodnje, kao i rashodi nastali prodajom imovine i imovinskih prava;
2) troškovi nastali pri prodaji hartija od vrednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu;
3) troškovi nastali pri prodaji hartija od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu;
4) troškovi nastali pri prodaji kupljene robe;
5) rashodi u vezi sa prodajom osnovnih sredstava;
6) troškovi uslužnih delatnosti i poljoprivrednih gazdinstava prilikom prodaje robe (radova, usluga).
4. Dobit (gubitak) od prodaje, uključujući:
1) dobit od prodaje dobara (radova, usluga) sopstvene proizvodnje, kao i dobit (gubitak) od prodaje imovine, imovinskih prava;
2) dobit (gubitak) od prodaje hartija od vrednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu;
3) dobit (gubitak) od prodaje hartija od vrednosti kojima se trguje na organizovanom tržištu;
4) dobit (gubitak) od prodaje kupljene robe;
5) dobit (gubitak) od prodaje osnovnih sredstava;
6) dobit (gubitak) od prodaje uslužnih djelatnosti i farmi
5. Iznos neposlovni prihodi, uključujući:
1) prihodi od transakcija sa finansijski instrumenti terminske transakcije trgovanje na organizovanom tržištu;
2) prihodi od transakcija finansijskim instrumentima fjučers transakcija kojima se ne trguje na organizovanom tržištu.
6. Iznos neposlovni rashodi, posebno:
1) rashodi za poslove sa finansijskim instrumentima terminskih poslova kojima se trguje na organizovanom tržištu;
2) rashodi za poslove sa finansijskim instrumentima terminskih poslova kojima se ne trguje na organizovanom tržištu.
7. Dobit (gubitak) iz neoperativnog poslovanja
8. Ukupna poreska osnovica za poreski period

Prema podacima poreskog računovodstva, oporeziva dobit iznosila je XXXX hiljada rubalja.

Prema računovodstvenim podacima, dobit prije oporezivanja iznosila je XXXX hiljada rubalja. (stranica 2300 OPU), neto profit– XXXX hiljada rubalja. (str. 2400 OPU).

Zapravo, odeljak 9.1 se može izostaviti do ove tačke. Tabele 10,11,12 odražavaju zahtjeve klauzule 25 PBU 18/02 (ako se primjenjuje u organizaciji).

Faktori koji su uticali na odstupanje oporezive dobiti od računovodstvena dobit, prikazani su u tabeli 10.

Tabela 10 (u hiljadama rubalja)

Vrste prihoda i rashoda	Iznosi uzeti u obzir pri utvrđivanju računovodstvene dobiti	Iznosi koji se uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja oporezive dobiti	Razlike koje su nastale tokom izvještajnog perioda i rezultirale su usklađivanjem rashoda potencijalnog poreza na dobit u cilju utvrđivanja tekućeg poreza na dobit
Troškovi koje organizacija ima iz neto dobiti
Rashodi iskazani u računovodstvu na računu ostalih prihoda i rashoda (u skladu sa PBU 10/99), ali se ne uzimaju u obzir prilikom oporezivanja dobiti (u skladu sa Poreskim zakonikom)			(trajna razlika povećava poresku osnovicu)
Preveliki troškovi za zabavu			(trajna razlika povećava poresku osnovicu)

Koristeći podatke date u tabeli 10, napravljeni su potrebni obračuni poreza na dohodak za utvrđivanje tekućeg poreza na dohodak (tabela 11):

Tabela 11

Iznos tekućeg poreza na dobit koji se generira u računovodstvenom sistemu i podliježe uplati u budžet, prikazan u bilansu uspjeha i u prijavi poreza na dobit, iznosi XXX hiljada rubalja.

U cilju provjere uticaja mehanizma za reflektiranje obračuna poreza na dohodak u računovodstvenom sistemu na ispravnost obračuna poreza na dohodak namijenjen uplati u budžet, obračunat je tekući porez na dobit metodom usklađivanja računovodstvenih podataka u cilju utvrđuje poresku osnovicu za porez na dohodak.

Potrebna podešavanja prikazana su u tabeli 12:

Tabela 12 (u hiljadama rubalja)

1.	Dobit prije oporezivanja prema bilansu uspjeha (računovodstvena dobit) (red 2300 OPU)
2.	Povećanja uključujući:
	iznos troškova organizacije na teret neto dobiti
	iznos troškova iskazanih u računovodstvu na računu ostalih prihoda i rashoda (u skladu sa PBU 10/99), ali se ne uzima u obzir prilikom oporezivanja dobiti (u skladu sa Poreskim zakonikom)
	višak troškova za zabavu
3.	Ukupna oporeziva dobit

Tekući porez na dohodak = HHHH (hiljadu rubalja) * 20/100 = HHH (hiljadu rubalja)

9.2. Porez na dodatu vrijednost

Obračun iznosa poreza na dodatu vrijednost za uplatu u budžet za 2011. godinu na osnovu poreske prijave, proizveden u skladu s Poglavljem 21 Poreznog zakona Ruske Federacije. U 2011. NAŠA FIRM DOO nije obavljala transakcije oslobođene poreza.

Odjeljak 9.2 također može biti izostavljen.

10. Informacija o raspodjeli neto dobiti

U trenutku potpisivanja finansijskih izvještaja NAŠE FIRM DOO za 2011. godinu isti nisu odobreni od strane jedinog osnivača, niti je donesena odluka o raspodjeli dobiti koja ostaje na raspolaganju Preduzeću nakon oporezivanja.

CEO

Glavni računovođa

Uveo sam Odjeljak 10 da završim logično, iako mi se u svjetlu PBU 7/98 čini prikladnim.

Nadam se da će moje iskustvo nekome biti od koristi.

Želim svim računovođama koji dočaravaju godišnji izvještaji, kreativni uspjeh!

Pravila po kojima se sastavljaju finansijski izvještaji organizacije odobrena su Naredbom Ministarstva finansija br. 43n od 6. jula 1999. godine. PBU 4/99 definiše strukturu dokumentacije. Objašnjenje bilansa stanja služi kao njegov sastavni element. Pogledajmo ovaj dokument detaljno.

Opće informacije

Kao što je gore navedeno, finansijski izvještaji organizacije uključuju nekoliko elemenata. To uključuje:

1. Izvještaj o reviziji. To potvrđuje tačnost ravnoteže. Zaključak daju ona preduzeća za koja je, prema standardima, predviđena obavezna revizija.
2. Završni dokument o finansijskim rezultatima.
3. Bilans.
4. Objašnjenja.
5. Prijave.

Objašnjenje bilansa stanja

Ovaj dokument otkriva informacije prisutne u konačnim računovodstvenim dokumentima. Objašnjenje bilansa stanja mora sadržavati podatke o:

Važna tačka

Objašnjenje bilansa stanja treba da sadrži i opis činjenica o neprimjenjivanju PBU u slučajevima kada njihova upotreba ne omogućava pouzdan opis imovinskog stanja i finansijskih rezultata preduzeća, sa obrazloženjima. U suprotnom, relevantne okolnosti će se smatrati nepoštivanjem pravila i djelovati kao kršenje zakonskih zahtjeva. Shodno tome, kontrolni organi mogu primijeniti zakonske sankcije protiv odgovornih.

Dodatne informacije

Pored osnovnih podataka, računovodstvena bilješka može uključiti informacije koje prate konačne dokumente ako menadžment preduzeća odluči da će biti korisni korisnicima prilikom donošenja upravljačkih odluka. Dodatne informacije uključuju:

Objašnjenje bilansa stanja može sadržavati i drugo Dodatne informacije. Po potrebi ovi podaci se mogu prikazati u obliku grafikona, grafikona ili analitičkih tabela.

Primjer objašnjenja

Dokument je sastavljen prema odobrenim pravilima. Primjer objašnjenja sastoji se od sljedećih odjeljaka:

1. Osnovne informacije o preduzeću.
2. Prihodi od prodaje.
3. Troškovi povezani sa prodajom.
4. Finansijski rezultati, koji se dobija iz glavne delatnosti.
5. Drugi prihodi.
6. Ostali troškovi.
7. Obračun poreza na dohodak.
8. Finansijski rezultat ekonomska aktivnost.
9. Informacije o računovodstvenim politikama.

Osnovne informacije o kompaniji

Njime počinje objašnjenje bilansa stanja. Forma dokumenta nije jedinstvena. Kompanija ima pravo da samostalno razvija obrazac. Odeljak o osnovnim informacijama o preduzeću treba da sadrži:

Osnovni podaci takođe ukazuju na broj zaposlenih, podatke o veličini odobrenog kapitala i glavne vrste delatnosti.

Prihodi/rashodi od prodaje

U obrazloženju bilansa stanja iskazuju se podaci o prihodima i rashodima ostvarenim/nastalim tokom obavljanja poslova, pružanja usluga, kao i prodaje robe. U dokumentu se navode konkretne brojke za određene periode (po godinama). Nastala razlika u računovodstvu troškova upravljanja i proizvodnje mora biti opravdana. U ovom slučaju, dati su specifični proračuni.

Finansijski rezultat iz osnovnih aktivnosti

Računovodstvena bilješka sadrži pokazatelje za tekući izvještajni period. U ovom slučaju se navodi iznos dobiti za potrebe poreza. Ukoliko bilo koja informacija nije prikazana u bilansu stanja, ova činjenica je objašnjena u bilješci. Recimo da je jedno preduzeće sklopilo ugovor o isporuci velike pošiljke robe, ali je kasnilo prenos i potpisivanje računa. Bilješka također označava račun koji odražava iznos stvarnih troškova za proizvodnju proizvoda.

Drugi prihodi

Ovaj odjeljak ukazuje na ukupan iznos prihodi. U dokumentu se navodi i iznos neposlovnih prihoda i iznos sredstava dobijenih prodajom osnovnih sredstava. Na osnovu ovih podataka iskazuje se visina prihoda za potrebe oporezivanja. Bilješka objašnjava razloge za razliku. Ostali troškovi su opisani na isti način.

Obračun poreza na dohodak

Objašnjenje ukazuje na regulatorni dokument kojim se preduzeće vodi prilikom izračunavanja obavezno plaćanje u budžet. To je PBU 18/02. U napomeni treba navesti konkretan iznos dobiti za poreske svrhe. Izvori informacija su poreski registri i informacije o deklaracijama. Dokument opisuje glavne operacije vezane za obračun obavezne uplate. Na primjer:

"Poreska stopa za 2013. je 20%. Iznos obračunate obavezne uplate u budžet je 327.000 rubalja. Iznos računovodstvene dobiti je 470 hiljada rubalja. Uslovni trošak prikazan na računu DB 99.02.1 je 94 hiljade rubalja. iznos odloženih poreskih sredstava na početku 2013. godine - 50 hiljada rubalja Tokom izveštajnog perioda došlo je do povećanja poreskih sredstava za 34 hiljade rubalja zbog formiranja privremene razlike u iznosu od 170 hiljada rubalja. PNA (stalna porezna imovina) - 10 tisuća rubalja Nastala je zbog razlike u iznosu osnivačkog udjela učesnika koji posjeduje 100% udjela u odobrenom kapitalu. poreske obaveze) u 2013. – 209 hiljada rubalja. Nastala je zbog stalnih razlika - 1.045.000 rubalja. Tekući porez na dobit preduzeća, izračunat u skladu sa odredbama PBU 18/02, iznosi 327 hiljada rubalja, što odgovara podacima u deklaraciji za 2013. godinu."

Finansijski rezultat privredne aktivnosti

Ovaj odjeljak također navodi konkretan iznos primljen u tekućoj godini. U napomeni su navedeni faktori koji su uticali na finansijski rezultat. Oni mogu uključivati, posebno, komercijalne, administrativne i druge troškove nastale i otpisane u vezi s prodajom velike serije. gotovih proizvoda, objavljen u posljednjem tromjesečju završene godine i prodat u prvom kvartalu započetog perioda.

Podaci o računovodstvenoj politici

Ovaj odjeljak ukazuje na pravila, na osnovu čega je formirana i odobrena. Računovodstvene politike opisuju:

Zaključak

Konačni dokumenti, koji se na kraju perioda dostavljaju zainteresovanim korisnicima, sadrže suve brojeve. Potrebna pojašnjenja o pojedinim oblastima računovodstva data su u napomeni uz bilans stanja. FSS u nekim slučajevima zahteva ovaj dokument, iako propisi ne predviđaju obavezu preduzeća da ga dostave. Glavni korisnici, po pravilu, su osnivači i Federalna poreska služba. Revizor takođe može provjeriti objašnjenje kako bi osigurali da njegovi pokazatelji odgovaraju bilansnim iznosima. U praksi obično nema poteškoća u izradi ovog dokumenta. Budući da ne postoji jedinstveni obrazac, stručnjaci koriste utvrđena neizgovorena pravila za njegovo popunjavanje. Obrazloženje mora biti ovjereno potpisima generalni direktor i glavni računovođa.

U širem smislu, objašnjenje sadrži opšte informacije o predstavljenim dokumentima. Nema jedinstvenu formu, sastavljen je na A4 listu u štampanom obliku i može sadržati više stranica. Tekst je vođen u službenom poslovnom stilu. Informacije su predstavljene jasno i koncizno. Svaka oblast ima posebne zahtjeve za sastavljanje objašnjenja. Na kraju članka možete preuzeti primjer za računovodstvo.

Bilans stanja je priloženo objašnjenje. Namenjen je dešifrovanju računovodstvenih podataka i sadrži podatke o računovodstvenim politikama preduzeća. Neke od ovih informacija nisu primjerene za unos u obrazac za prijavu. Međutim, njihovo obezbjeđenje je važno za ocjenu učinka kompanije.

Bitan! Detaljno objašnjenje olakšava prezentaciju bilansa stanja i smanjuje vjerovatnoću vanredni pregled.

Nije potrebno dostavljanje objašnjenja od:

• neprofitne organizacije;
• mala preduzeća koja nisu obavezna da vrše revizije.

Što se tiče organizacija koje ne provode komercijalne aktivnosti, od njih se može tražiti da dostave objašnjenje ako primaju prihod. Na primjer, ako je zastarjela oprema otpisana, ne treba je prijaviti. Kada je preprodato i organizacija ostvari profit, morat ćete popuniti napomenu s objašnjenjem.

Individualni preduzetnici ne prezentiraju bilans stanja. Stoga neće morati kreirati ni ovaj obrazac. Za preduzeća koja posluju na pojednostavljenom poreskom sistemu obezbeđen je poseban, pojednostavljeni obrazac za izveštavanje.

Za druge organizacije koje podnose bilans stanja opšta procedura, primjenjuje se pravilo: svaka značajna promjena kapitala mora biti odražena u napomeni s objašnjenjem. To uključuje:

• promjena vrste djelatnosti;
• uzimanje dugoročnog kredita;
• kao rezultat vanrednih okolnosti koje uzrokuju štetu na imovini organizacije.

Šta treba sadržavati u napomeni s obrazloženjem

PBU reguliše koje informacije treba sadržavati objašnjenje bilansa stanja. U potpunosti otkriva informacije o politikama organizacije koje su potrebne za evaluaciju njenih aktivnosti. Unified form nije obezbeđeno. Kompanija razvija sopstveni prototip.

Općenito, objašnjenje treba da sadrži:

1. Izbor informacija o aktivnostima preduzeća.
2. Promjene u gotovini ili imovini i otkrivanje razloga za trenutno stanje. Kao primjer, uzimanje kreditna sredstva, i potreba za dodatno finansiranje.
3. Spisak odluka koje su donesene u izvještajnom periodu.
4. Indikatori koji utiču na finansijsku stabilnost preduzeća.
5. Prilagodbe koje se odnose na distribuciju finansijskih rezultata.

Objašnjenje će sadržavati podatke koji odražavaju stanje tokom izvještajnog perioda:

• osnovna sredstva;
• nematerijalna imovina;
• pripremljene vrijednosne papire;
• gotovinska ulaganja;
• župe;
• troškovi;
• potraživanja i obaveze.

Saznajte više o odjeljcima dokumenata

U nastavku su navedeni glavni dijelovi koji se mogu uključiti u tekst napomene. Nema potrebe nabrajati ih sve. Morate odabrati samo one stavke čiji je opis prikladan za određenu organizaciju.

1. Opće informacije. Ovaj podnaslov daje informacije o organizaciji: naziv, oblik vlasništva, osnivači, broj zaposlenih, sistem upravljanja. Ako postoje licence, one su također vrijedne spomena. Zatim morate unijeti podatke o poreski doprinosi iza tekući period.
2. Promjene računovodstvenih politika. Ovdje će se naznačiti i objaviti prilagodbe u računovodstvenom sistemu. Osim toga, biće potrebno opravdanje za inovacije.
3. Imovina i obaveze. Ovaj odjeljak pruža detaljne informacije za svaki segment, uključujući osnovna sredstva, zalihe, kredite, depozite, transakcije sa strana valuta. Za nematerijalnu imovinu i stalna sredstva naveden je podatak o amortizaciji ili umanjenju vrijednosti. Ukoliko preduzeće uzme kredit, propisuju se rokovi otplate sredstava i troškovi kamata. Kada postoje devizne obaveze, precizira se kurs.
4. Struktura bilansa stanja i kretanje dobiti. Na osnovu proračuna u ovom odeljku data je kratkoročna prognoza finansijski razvoj. Predviđena je procjena solventnosti preduzeća ovog trenutka. Na kraju se daje dugoročna prognoza finansijsko stanje, uzimaju se u obzir izvori prihoda i stepen zavisnosti od trećih investitora.
5. Obim prihoda i rashoda. Detaljnije u ovom odeljku tok novca organizacije. Navedeni su podaci o količinama prodatih roba i usluga. Istaknuti su troškovi proizvodnje i struktura rezervi. Predviđeni su posebni ugovori prema kojima ugovorne strane nadoknađuju troškove proizvoda u bezgotovinskom obliku.

Koji drugi odjeljci mogu biti uključeni u obrazac?

Sljedeći odjeljci nastavljaju napomenu s objašnjenjem.

1. Pojašnjenja o prezentiranim finansijskim izvještajima. Ovaj odjeljak treba da sadrži samo bitne podatke koji nisu objavljeni u propisanim obrascima.
2. Nivo poslovne aktivnosti. Ovdje trebate dati informacije o tržištu proizvoda, kakvu reputaciju kompanija ima među klijentima i koliko se efikasno troše resursi.
3. Informacije o početnim bilansima. Navedeni su podaci o razlozima njihovih promjena i razlika u vrijednostima.
4. Povezane kompanije. Uvodi se lista i obrazloženje odnosa prema filijalama pojedinih organizacija, priroda transakcija koje se obavljaju i metode usklađivanja cijena za te transakcije.
5. Uslovne činjenice ekonomske aktivnosti. To uključuje garancije, izdavanje računa i sudske sporove. Naveden je razlog za uslovljenost, njena priroda i iznos novca koji je izdvojen za njeno rješavanje. Predviđanja posljedica ako dođe do ovog događaja.
6. Zadružna djelatnost. Ovdje su zabilježeni jednostavni ugovori o partnerstvu i date informacije o njima.
7. Poreska imovina. U odeljku potrebno je navesti detalje kretanja prihoda i rashoda, troškove poreskih doprinosa.

Jedan od konvencionalnih oblika finansijskih izvještaja je objašnjenje. Kao što i sam naziv govori, sadrži određeno dekodiranje iskaza, odnosno zapravo riječima opisuje finansijski položaj kompanije na kraju godine i promjene koje su se u njemu dogodile tokom izvještajnog perioda.

Prije svega, napominjemo da ne treba miješati obrazloženje i objašnjenja bilansa stanja. Potonji, prema paragrafima 5 i 28 PBU 4/99 "Računovodstveni izvještaji organizacije", odvojeni su obrasci za izvještavanje, kao što su izvještaj o novčanim tokovima, izvještaj o promjenama na kapitalu i drugi oblici kao dio finansijskih izvještaja, koji se zapravo smatraju prilozima bilansa stanja i bilansa uspjeha. Samo objašnjenje se također odnosi na objašnjenja kao dio izvještajnog skupa.

Da li je potrebno objašnjenje za bilans stanja? Naravno, kompanija ga mora sastaviti i dostaviti Federalnoj poreskoj službi kao dio svojih finansijskih izvještaja. Međutim, postoji jedan izuzetak. Ako specifičnosti poslovanja preduzeća dozvoljavaju da ima status predstavnika malog biznisa, onda takvo preduzeće može sastavljati finansijske izvještaje u pojednostavljenom obliku. To uključuje podnošenje finansijskih izvještaja u samo dva oblika: bilans stanja i bilans uspjeha. Malo preduzeće takođe neće imati objašnjenje za svoje finansijske izveštaje.

Kako pravilno napisati objašnjenje: uzorak

Sadržaj obrazloženja, u slučajevima kada ga je potrebno sastaviti, treba da pruži regulatornim organima informacije o aktivnostima kompanije u izvještajnom periodu. Ukazuje na glavne karakteristike poslovanja u cjelini, kao i faktore koji utiču na promjene pojedinih pokazatelja. Stroga forma nema objašnjenja. Odnosno, računovođa ga može sastaviti u tekstualnom obliku i u njemu koristiti razne tabele, sažetke, grafikone ili dijagrame, ukratko, koristiti u ovom izvještaju sve metode prezentiranja informacija koje smatra potrebnim. Skup podataka za objašnjenje utvrđuje i sam računovođa. Istovremeno, on se mora rukovoditi samom svrhom ovog obrasca, drugim riječima, da u njemu otkrije informacije potrebne kontrolorima kako bi stekli razumijevanje o aktivnostima kompanije.

Primjer objašnjenja

Obrazloženje bilansa stanja za 2017. godinu (uzorak)

Alpha LLC

1. Opće informacije

1. Društvo sa ograničenom odgovornošću "Alfa"
1. Pravna i stvarna adresa: Moskva, ul. Profsoyuznaya, 99.
1. Datum registracije: 21.08.2013.
1. OGRN: 1077077077077
1. INN: 7727077700
1. Kontrolna tačka: 772701001
1. Registrovan kod Federalne poreske službe Rusije br. 27 za Moskvu, potvrda o državnoj registraciji 77 br. 000000077.
1. Ovlašćeni kapital: 10.000 (deset hiljada) rubalja, uplaćen u potpunosti.
1. Osnovna djelatnost: 70.3 - Pružanje posredničke usluge vezano za nekretnina.
1. Broj zaposlenih na dan 31.12.2017. godine je 65 osoba.
1. Filijale, predstavništva i odvojene jedinice su nestali.
1. Bilans stanja se formira u skladu sa pravilima računovodstva i izvještavanja koji su na snazi ​​u Ruskoj Federaciji.

2. Računovodstvene politike

Računovodstvena politika za računovodstvene svrhe za 2017. godinu je usvojena naredbom generalnog direktora br. 2016-12/28. Tokom izvještajnog perioda računovodstvena politika nije se promijenilo.

2. Prema odobrenom dokumentu, organizacija koristi pravolinijski metod amortizacije osnovnih sredstava i nematerijalne imovine.
2. Trošak zaliha i gotovih proizvoda vrši se po stvarnoj cijeni;
2. Otpis zaliha u proizvodnju vrši se po prosječnom trošku.
2. Finansijski rezultat od prodaje proizvoda, radova, usluga, robe utvrđuje se otpremom.

3. Ključni pokazatelji učinka (ovdje možete dati glavne brojke za prihode i rashode kompanije prikazane u računovodstvene svrhe)

3. U izvještajnoj godini prihod Alpha doo iznosio je:

1. Za glavnu vrstu djelatnosti u pružanju posredničkih usluga u vezi s nekretninama - 158.456.120 rubalja
2. Za ostale vrste aktivnosti – 1.000.580 rubalja.

3. Ostali prihodi: 670.800 rubalja.

3. Troškovi povezani sa proizvodnjom i prodajom:

1. Kupovina osnovnih sredstava: 3.480.780 rubalja,
2. Amortizacija: 44.118 rubalja,
3. Kupovina materijala: 110.880 rubalja,
4. Fond zarada: 37.520.130 rubalja,
5. Putne troškove: 458.690 rubalja,
6. Najam: 5.420.180 rubalja.

3. Ostali troškovi: 980.456 rubalja.

4. Obrazloženje bilansnih stavki na dan 31.12.2017.

Ovdje se dešifruju pojedinačne bilansne stavke sa detaljnijim informacijama i objašnjenjima koja mogu biti od interesa za revizore. Navedimo primjer takvog objašnjenja za red “Kapital i rezerve”.

4.1. Kapital i rezerve.

U 2017. godini povećan je pokazatelj kapitala i rezervi zbog dijela neraspoređene dobiti prethodnih godina, preostale nakon isplate dividende osnivačima Alpha doo po osnovu rezultata 2016. godine. Tako je vrijednost kapitala i rezervi na dan 31. decembra iznosila 880.000 rubalja.

5. Procjena troškova neto imovine(dati podaci o neto imovini izračunati na osnovu računovodstvenih pokazatelja na dan 31. decembra izvještajne godine).

6. Sastav osnovnih sredstava (dešifruje se indikator odgovarajuće linije bilansa stanja).

7. Obveze(uključujući i preporučljivo je naznačiti dug prema budžetu na kraju godine).

8. Ostale informacije.

Generalni direktor Alpha doo Ivanova T.N.

Kao što je već pomenuto, zakonodavstvo ne nudi jasnu listu informacija u vezi sa tim finansijske aktivnosti kompanije koje bi računovođa bio dužan uključiti u objašnjenje bilansa stanja. Glavna stvar pri sastavljanju je da se pridržavate opšti princip usklađenost podataka finansijskih izvještaja.

Povezane strane u objašnjenju

Međutim, prilikom sastavljanja obrazloženja posebnu pažnju treba obratiti na podatke o povezanim licima. Preporučuje se da se to navede u ovom dokumentu kao poseban odjeljak (klauzula 14 PBU 11/2008).

Preduzeće ima pravo da odredi listu povezanih lica, podatke o kojima će se ogledati u bilješci. Sami podaci moraju biti objavljeni u kontekstu informacija o transakcijama sa povezanim licima, kao i bez obzira na transakcije, za one organizacije i pojedince koji su priznati kao povezani.

Povezane strane u objašnjenju, primjer:

1. Podaci o povezanim licima na dan 31.12.2017.
1. Tatjana Nikolaevna Ivanova – osnivač 50% vlasničkog udela u društvu za upravljanje, obavlja funkciju generalnog direktora.
1. Petrova Ekaterina Borisovna – osnivač 50% udela u društvu za upravljanje, obavlja funkciju zamenika generalnog direktora.

2. Transakcije obavljene tokom izvještajnog perioda sa povezanim licima.

2.1. 20.03.2017 generalna skupština Osnivači Alpha doo pregledali su i odobrili finansijske izvještaje za 2016. godinu. Na sjednici je odlučeno da se osnivačima isplati dobit u iznosu od 7.800.000 rubalja po osnovu njihovog udjela u društvu za upravljanje na osnovu rezultata 2016. godine. Isplata (uključujući i porez na dohodak po odbitku) je izvršena 1504.2017.
2.2. U julu 2017. godine Alpha doo je sklopila ugovor sa osnivačem Petrovom E.B. kupoprodajni ugovor nestambenih prostorija u vrijednosti od 1.250.000 rubalja. Trošak transakcije određuje se nezavisna procjena vrijednost imovine koju je izvršio nezavisni procjenitelj. Uplate za obavljenu transakciju su u cijelosti izvršene u avgustu 2017. godine, kada je potpisan i potvrda o prijemu prostora.