Primljen novac od kupca transakcije. Računovodstvo gotovinskih transakcija. Prijem sredstava na blagajni
Osnovni unosi u blagajni odražavaju novčani tok Novac preduzeća. Ovo je, na primjer, knjiženje prihoda za proizvode, obračuni sa računovođama, izdavanje plata, itd. Pogledajmo konkretnim primjerima kako se generišu transakcije za kasu i tekući račun.
Računovodstvo gotovine - knjiženja
Računovodstvo bezgotovinskih i gotovinskih transakcija vrši se na računima 50, 51, 52, 55, 57. To su aktivni računi sa povećanjem prometa po zaduženju i smanjenjem po kreditu. Analitika se koristi za pouzdano generiranje podataka o novčanim poenima organizacije, otvorenim tekućim/posebnim računima, vrstama novčana dokumenta i ekvivalenti. Basic knjigovodstveni zapisi za gotovinsko računovodstvo prikupljeni su u tabeli br.1.
Tabela br. 1. Tipično ožičenje na tekućim računima
Račun po zaduženju |
Kreditni račun |
|
Primljeno u kasu sa tekućeg računa - knjiženje |
||
Kredit dat drugoj kompaniji je otplaćen |
||
Prethodno navedeni avans je vraćen od dobavljača |
||
Zahtjev za kredit odobren, sredstva primljena |
||
Novac vraćen iz budžeta/FSS |
||
Uvedeno odobreni kapital na bankovni račun |
||
Plaćanje za proizvode je prebačeno na dobavljača |
||
Kredit je dat drugoj kompaniji |
||
Prethodno primljeni kredit je otplaćen |
||
Porezi prebačeni u budžet (doprinosi za slučaj štete u Fond socijalnog osiguranja) |
||
Plate su zaposlenima isplaćivane na kartice/račune |
||
Zaposlenicima je izdavan novac za izvještavanje po karticama/računima |
||
Bankarske usluge za otpis gotovinskih usluga |
Glavna primarna prateća dokumenta pri vođenju tekućih računa su izvodi, platni dokumenti (naplata, zahtjevi, nalozi, nalozi), ugovori, platne liste, izvještaji o troškovima itd.
Blagajna - knjigovodstveni knjiženja
Računovodstveni unosi za kasu se generišu uz učešće aktivnog računa. 50. Basic gotovinske transakcije prikupljeno u tabeli br. 2.
Tabela br. 2. Tipične transakcije na blagajni preduzeća
Račun po zaduženju |
Kreditni račun |
|
Prijem sredstava na blagajnu - knjiženja |
||
Ostatak je vraćen na blagajnu odgovorni iznos– ožičenje |
||
Odražava kretanje sredstava između gotovinskih bodova |
||
Knjiženje prihoda u kasu - knjiženja |
||
Avans koji je prethodno prenesen dobavljaču druge ugovorne strane vraćen je u gotovini. |
||
Primljen gotovinski kredit |
||
Primanje gotovine na potraživanja se odražava |
||
Knjiženje gotovinskog prihoda na blagajnu organizacije - knjiženje se može izvršiti direktno preko računa. 90 |
||
Zaposlenik kompanije koji je bio kriv je nadoknađen za štetu. |
||
Doprinos u osnovni kapital u novcu |
||
Višak sredstava otkriven je tokom inventure; odražavaju se kursne razlike; imovina organizacije je prodata |
||
Gotovina primljena od filijale kompanije |
||
Izdavanje sredstava iz kase - knjiženja |
||
Gotovina deponovana na bankovni račun |
||
Dobavljaču je isplaćen avans za proizvode |
||
Povraćaj avansa kupcu se odražava |
||
Otplata kredita se ogleda u gotovini |
||
Odražava se isplata zarade osoblju kompanije u gotovini |
||
Izdavanje obračunskih iznosa u gotovini se odražava |
||
Krediti izdati zaposlenom |
||
Prihod koji je dospeo na kraju izveštajnog perioda isplaćen je učesniku koji nije zaposlenik preduzeća |
||
Nestašica otkrivena tokom inventara se odražava |
Glavni prateći primarni dokumenti za računovodstvo gotovinske transakcije su - nalozi i izvodi, uplatnice, ugovori sa drugim ugovornim stranama, knjige blagajne, avansi itd. U ovom slučaju, unosi kase u smislu maloprodajnog prihoda se generišu u 1C na dan implementacije, sa obavezna registracija sva potrebna dokumentacija - PKO, izvještaj o maloprodaji.
Bilješka! Prema Direktivi Centralne banke broj 3210-U, individualni preduzetnici imaju pravo da primene pojednostavljenu proceduru održavanja gotovinsko računovodstvo. Odnosno, ne izdajte naloge (priznanice i izdatke), ne postavljajte ograničenje na stanje novca. Ukoliko je formiranje naloga potrebno, prilikom izdavanja naloga treba se pridržavati jedinstvenih obrazaca.
Novac ide na blagajnu organizacije:
ʹ sa bankovnih računa organizacije
b od kupaca (prihod od prodaje)
ʹ od odgovornih lica (povrat neiskorišćenih iznosa)
ʹ u plaćanju novčanih dokumenata
ʹ od zaposlenih u organizaciji (otplata kredita, naknada štete)
b od osnivača (ulog u odobreni kapital) itd.
Poslovi prijema sredstava na blagajni se formaliziraju korištenjem jedinstvenog primarnog dokumenta naloga za prijem gotovine (obrazac KO-1) Vidi Prilog 3. Računovođa ispisuje (izvršava na računaru) jedan primjerak naloga za prijem gotovine. Odvojivi dio (priznanica) mora biti ovjerena pečatom i predata licu koje je uplatilo novac u kasu. Novac koji dolazi u kasu kao prihod za robu, rad i usluge mora se obraditi u kasi, tj. pored priznanice za prijemni nalog, kupcu se mora dati gotovinski račun. Ako se u toku dana izvrši više takvih operacija (na primjer rad trgovine), tada kupac dobiva samo ček, a na kraju dana se izdaje jedan na iznos ukupnog prihoda nalog za prijem.
Popunjavanje naloga za prijem gotovine vrši se sljedećim redoslijedom:
Broj dokumenta |
Broj po redu |
Datum pripreme |
Datum prijema novca |
Šifra strukturne jedinice |
Ispuniti odvojene jedinice organizacije prema šiframa koje su im dodijeljene |
Odgovarajući račun |
Račun na koji se pripisuje primljeni iznos |
Kod analitičkog računovodstva |
Šifra prema analitičkom računovodstvenom sistemu |
Iznos primljenih sredstava (u brojevima) |
|
Šifra odredišta |
Popuniti ako je blagajna primila novac u obliku ciljanog finansiranja (uglavnom za neprofitne organizacije) |
Uzeto od |
Puno ime pojedinca ili naziv pravnog lica koje deponuje novac |
Baza |
|
Količina primljenog novca ispisuje se velikim slovima, prazan prostor je precrtan |
|
Uključujući |
Stopa i iznos (u brojevima) PDV poreza (ako transakcija nije predmet PDV-a - “bez PDV poreza”) |
Aplikacija |
Podaci o dokumentu (naziv, broj i datum) za koji je novac primljen (ugovor, bankovni talog, faktura, itd.) |
Izdati nalog za prijem upisuje se u Registar primitaka i izdataka gotovinski dokumenti(obrazac KO-3), a podnosi se uz blagajnički izvještaj (otpadni list knjige blagajne) Vidi Prilog 1. Kada se novac primi sa bankovnih računa organizacije, vrše se sljedeće transakcije:
Koristeći radnu blagajnu:
Kada dobijete novac sa svog tekućeg računa:
Po prijemu gotovine od bankovni račun, izraženo u strana valuta:
Prilikom plaćanja dobavljačima i kupcima:
Po prijemu sredstava od odgovornih lica:
Prilikom plaćanja osoblju:
Prilikom uplate osnivačima:
Prilikom plaćanja drugim kreditorima:
Po prijemu prihoda od prodaje:
Po prijemu ostalih prihoda na blagajni.
Ne dozvolite da vas vaš računovođa zavara! Knjiga za menadžere i vlasnike preduzeća Gladky Alexey
Nepotpuno knjiženje gotovine primljene na blagajni
Među beskrupuloznim računovođama i blagajnicima, postao je široko rasprostranjen takav način lakog novca kao što je nepotpuna kapitalizacija gotovine koju prima blagajna preduzeća. Napominjem da je ova vrsta prevare pogodna za implementaciju u preduzećima u kojima se gotovina redovno prima na kasu (npr. svaki dan) i od brojnih kontrastrana (kupaca, klijenata, odgovornih lica, itd.), drugim riječima, kod veliki tok dokumenata povezan sa gotovinskim novcem.
Šta računovođa (blagajnik) radi kada prima gotovinu? Tako je - izdaje nalog za prijem gotovine. A nalog za prijem gotovine ima odvojnicu koja se izdaje licu koje polaže gotovinu na blagajni; ova priznanica potvrđuje da je novac primljen kako je predviđeno. Iznos novca primljen na blagajni naveden je i na nalogu za prijem novca i na talonu za otkidanje, u oba slučaja - brojevima i slovima. Čini se da je sve jednostavno i jasno, ali kakve bi zloupotrebe mogle biti?
Ispostavilo se da mogu, i to vrlo jednostavno, ako ne i primitivno. Na kičmi za otkidanje pokazuje računovođa stvarni iznos, koji je dobio od lica koje predaje novac u kasu, potpisuje se na kičmi, stavlja pečat, otkine ga i predaje osobi koja je predala novac. Okreće se i odlazi - operacija je zatvorena za njega, nema pitanja. Ali u samom nalogu za prijem, na osnovu kojeg će novac biti knjižen na blagajnu, računovođa navodi iznos manji od stvarno primljenog. Naravno, razliku stavlja u džep. Ako ga osoba koja je primila potvrdnicu baci ili izgubi, takvu prijevaru će biti gotovo nemoguće otkriti i dokazati.
Međutim, takve zloupotrebe se mogu otkriti tokom poreske revizije. Na primjer, inspektora će zanimati detaljnije o transakciji za koju je plaćanje izvršeno u gotovini. Ako je gotovina došla od pravnog lica ili fizičkog preduzetnika, postupiće inspektor counter check, tražeći da se dostavi isti talon naloga za prijem gotovine (ovaj talog je dokument koji potvrđuje činjenicu plaćanja i mora se čuvati u računovodstvu). Ako je došlo do prijevare, onda će provjerom iznosa na talonu naloga za prijem i u samom nalogu inspektor to lako otkriti.
Inače, takva obmana se može otkriti i na drugoj strani – kada firma (ili samostalni preduzetnik) od koje je primljena gotovina postupa poreska revizija a inspektor će odlučiti da izvrši kontrainspekciju nad ovom transakcijom. U tom slučaju, on će tražiti da dostavi nalog o prijemu, čiji je talon pohranjen u organizaciji koja se provjerava. U ovom slučaju, obmana će se također lako otkriti.
Neki bahati računovođe (blagajnici) ponekad sebi dopuštaju da uopšte ne primaju iznose za neke naloge za prijem na blagajni. Oni to rade: od osobe su primili novac, popunili i dali mu talon naloga - i to je sve. Novac ide u vaš džep, a sam račun ide u kantu za smeće. Takvu obmanu nije lako odmah prepoznati, ali se može otkriti tokom kontraporeske revizije.
Praksa pokazuje da je nepotpuna kapitalizacija gotovine primljene u kasu preduzeća jedna od najčešćih zloupotreba među računovođama i blagajnicima. U nekim slučajevima, količina novca ukradenog na ovaj način izgleda veoma impresivno.
Ovaj tekst je uvodni fragment. Iz knjige Novac. Kredit. Banke [Odgovori na ispitne radove] autor Varlamova Tatjana Petrovna91. Provođenje objedinjene Banke Rusije monetarna politika, emisija gotovine i organizacija njenog opticaja Centralna banka reguliše privredu ne direktno, već kroz monetarni sistem. Utičući na kreditne institucije, stvara određene uslove za
Iz knjige Bankarska revizija autor Ševčuk Denis AleksandrovičOBRAČUN za utvrđivanje limita salda gotovine za preduzeće i izdavanje dozvole za trošenje gotovine iz sredstava primljenih na blagajni za ___________ godinu BANKA (OJSC) Naziv (pečat) preduzeća_______________________________________ Tražimo dozvolu za trošenje sredstava na:
autor Khimich Nikolay Vasilievich8.2 Neprijem (nepotpuni prijem) gotovine na blagajni; Pored poštivanja limita za gotovinsko plaćanje, organizacije i preduzetnici koji se bave gotovinom moraju izvršiti određene radnje da istu proknjiže na dan prijema novca, a
Iz knjige Kako se pripremiti i ponašati tokom pregleda. Šta kriju inspekcijski organi od vas autor Khimich Nikolay Vasilievich8.4 Akumulacija gotovine u kasi preko utvrđene granice Ograničenje stanja gotovine je iznos gotovine koji možete ostaviti u kasi na kraju radnog dana Od 1. juna 2014. godine nova Direktiva Centralne banke Ruske Federacije od 11. marta 2014. godine broj 3210 -U “O postupku održavanja
Iz knjige “Pojednostavljeno” od nule. Tax tutorial autor Gartvič Andrej VitalijevičRačunovodstvo gotovine Ako poreski obveznik koristi gotovinska plaćanja, onda je dužan da se pridržava Pravilnika o postupku obavljanja gotovinskih transakcija novčanicama i kovanim novcem Banke Rusije na teritoriji Ruska Federacija.Prema navedenoj odredbi
Iz knjige Računovodstvo i oporezivanje troškova osiguranja zaposlenih autor Nikanorov P SČlan 949. Osiguranje nepotpune imovine Ako je u ugovoru o osiguranju imovine ili poslovnog rizika osigurana suma postavljen ispod osigurane vrijednosti, osiguravač po nastanku osigurani slučaj obavezan da obešteti osiguraniku
Iz knjige Novac, kredit, banke. Cheat sheets autor Obrazcova Ljudmila Nikolajevna19. Emisija gotovog novca Centralna banka je monopolista sa isključivim pravom izdavanja gotovine. Izdavanje gotovine je po prirodi decentralizovano, jer potreba za kreditom određuje veličinu emisije
Iz knjige Računovodstvo od nule autor Kryukov Andrej VitalijevičPrimanje gotovine sa tekućeg računa Ugovor o bankovnom računu obično predviđa da organizacija može svoj bezgotovinski novac pretvoriti u gotovinu, i obrnuto. Za primanje gotovine od banke, organizacija mora imati čekovnu knjižicu, koja
Iz knjige 1C: Računovodstvo 8.2. Jasan vodič za početnike autorPrijem gotovine u kasu preduzeća Rad sa nalozima za prijem gotovine vrši se u režimu koji se poziva komandom glavnog menija Cash Desk. Priznanica gotovinskog naloga. Za ovo možete koristiti i odgovarajući link:
Iz knjige Stvaranje pravnog lica ili odjeljenja autor Semenikhin Vitalij ViktorovičKoordinacija i obračun limita stanja gotovine u kasi Zakonodavstvo nalaže da privredni subjekti drže gotovinu u kasi organizacije u okviru utvrđenih limita. U isto vrijeme, zakonodavna regulativa se također primjenjuje na
autor Korniychuk GalinaProcedura za prihvatanje i izdavanje gotovine U skladu sa tačkom 3. Procedure za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, da bi izvršilo gotovinsko plaćanje, svako preduzeće mora imati kasu i voditi blagajnu na propisanom obrascu. je
Iz knjige Cash gotovinska poravnanja: uzimajući u obzir najnovije promjene u zakonodavstvu autor Korniychuk Galina2.5. Neprimanje novca u kasu Iznos novca u kasi mora odgovarati podacima u gotovinskim dokumentima (priznaci i nalozi o troškovima, blagajne), kao i sa podacima sa kontrolne trake i fiskalne memorije kase (Z-izvještaj). Kontrolori mogu smatrati višak kao
Iz knjige 1C: Upravljanje malom kompanijom 8.2 od nule. 100 lekcija za početnike autor Gladki Aleksej AnatolijevičLEKCIJA 53. Kapitalizacija zaliha Dokument Kapitalizacija zaliha u konfiguraciji služi za dokumentovanje činjenice kapitalizacije zaliha. Ovaj dokument obično se koristi u sledećim slučajevima: kod evidentiranja inventara prema
Iz knjige Cash Flow Quadrant autor Kiyosaki Robert TohruPOGLAVLJE 12 KORAK 2: Kontrolišite tok svog novca Mnogi ljudi veruju da će više novca rešiti problem problemi sa novcem, ali, u većini slučajeva, to samo stvara velike probleme.Primarni razlog je što većina ljudi ima novca
Iz knjige Ne dozvolite da vas računovođa zavara! Knjiga za menadžere i vlasnike preduzeća autor Gladky AlexeyNepotpuna kapitalizacija Kako se obično evidentira prijem zaliha u preduzeću? Odgovor na ovo pitanje mora znati ne samo računovođa (što se podrazumijeva), već i direktor preduzeća.
Iz knjige Kako plivati među morskim psima od McKay HarveyČvor 18 Ljepota gotovine Nisam rekao "ljepota novca". Rekao sam "ljepota gotovine." Shvaćate li što je rijetka i divna stvar gotovina? Ima ljudi koji, zarađujući 200, 300, 400 hiljada dolara godišnje, nisu ni vidjeli
Za prikaz kretanja gotovine u kontnom planu predviđen je konto 50 „Gotovina“. Pošto je gotovina vlasništvo organizacije, proizilazi da je račun 50 aktivan. Priliv sredstava se ogleda na zaduženju računa, rashod - shodno tome u kreditu.
Podračuni se mogu otvoriti i za račun 50 za obračun sredstava u raznim kasama, za obračun poštanskih markica, ulaznica i drugih platnih dokumenata, kao i za obračun deviza. Ovi podračuni su imenovani i numerisani kako slijedi:
50.1 “Gotovina organizacije” (uzima u obzir prijem i trošenje gotovine u nacionalnoj valuti);
50,2" Operativni gotovina» (uzima se u obzir kretanje sredstava u raznim kasama);
50.3 “Gotovinski dokumenti” (u obzir se uzima kretanje novčanih dokumenata kao što su karte, markice, itd.);
50.4 “Gotovina u stranoj valuti” (uzima se u obzir prijem i trošenje gotovine u stranoj valuti).
Ovo računovodstvo sredstava se još naziva sintetičko računovodstvo gotovinske transakcije.
Dakle, prijem gotovine na blagajni se odražava na teret računa 50 na osnovu PKO. Moguća korespondencija računa po prijemu sredstava na blagajni organizacije prikazana je u Dodatku 6.
U preduzećima su moguće sledeće opcije za primanje gotovine na blagajni (tabela 1.4).
Tabela 1.4 – Prijem sredstava u kasu organizacija
Smjer primanja |
|
Unutrašnje kretanje |
1) podizanje sredstava sa tekućih i drugih bankovnih računa; 2) vraćanje viška sredstava od odgovornih lica. |
Kupci i klijenti |
1) plaćanje robe, proizvoda, usluga od strane kupaca; 2) prihod od prodaje imovine; 3) otplatu potraživanja; 4) prijem naknade, novčanih kazni, kazni, kazni. |
Zaposleni |
1) povraćaj preplaćenih sredstava plate i socijalna davanja; 3) naknada štete, primanje naknade, novčane kazne i kazne. |
Druge ugovorne strane |
1) prilozi osnivača preduzeća; 2) otplata kredita, plaćanje kamata na njih; 3) prijem naknade, novčane kazne, penale, penale. |
Ostalo snabdevanje |
1) kapitalizacija viškova kao rezultat inventarizacije sredstava; 2) pozitivne kursne razlike; 3) ostali prihodi. |
Razmotrimo opcije za gotovinske primitke i njihovo računovodstvo.
Prijem gotovine u organizacijama sa tekućeg računa vrši se gotovinskim čekovima. Ček je nalog organizacije svojoj banci da povuče sa tekućeg računa organizacije iznos gotovine koji je na njemu naznačen. Prilikom popunjavanja čeka, mrlje i ispravke nisu dozvoljene. Štaviše, na poleđini čeka morate navesti svrhu povlačenja iznosa sa računa. U nekim slučajevima moguće je unovčiti čekove bez navođenja stavki troškova. Ako je potrebno, banka može zatražiti od organizacije dodatna dokumenta, potvrđujući validnost stavki troškova navedenih u čeku. Gotovina koju organizacija primi od banaka troši se u svrhe navedene u čeku. Prilikom prijema sredstava sa tekućeg računa, računovođa evidentira zaduženje 50,01 kredit 51 „Tekući račun” (u rubljama), zaduženje 50,04 kredit 51 „Valutni račun” (u stranoj valuti).
Druga opcija za interno kretanje sredstava je vraćanje neiskorištenih obračunskih iznosa. U praksi, zaposleni može iz novca primljenog na račun platiti troškove poslovanja preduzeća u iznosu manjem od onog koji mu je dat, ili u periodu za koji mu je dat novac na račun ne može napraviti ili platiti bilo kakve poslovne troškove. U prvom slučaju, zaposlenik sastavlja i podnosi avansni izvještaj računovodstvu organizacije i vrši konačnu uplatu, tj. vraća stanje obračunatih iznosa. U drugom slučaju, zaposlenik vraća stanje obračunskih iznosa blagajniku i ne sačinjava avans.
Gotovinsko poslovanje Pogona sastoji se od prijema i skladištenja gotovine od kupaca za prodate proizvode, dobra i usluge, blagovremenog i potpunog dostavljanja sredstava banci, kao i pripreme relevantne dokumentacije.
Program 1C uzima u obzir sve zahtjeve računovodstva i poresko računovodstvo. Budući da Tvornica primjenjuje dva režima oporezivanja (opći i UTII), konfiguracija 1C predviđa odvojeno računovodstvo rashoda i prihoda po vrstama aktivnosti oporezovanih prema opštem poreskom režimu i UTII.
Prilikom registracije maloprodaje u mes trgovina na malo(trgovine, izložbe) obavljaju se sljedeći poslovi:
otvaranje smjene blagajne;
izdavanje čeka;
prihvatanje plaćanja od kupca;
zatvaranje smjene kase;
prenos prihoda od maloprodaje u centralnu kasu preduzeća.
Prilikom puštanja robe, gotovinski račun se kreira preko posebnog programskog interfejsa (ako je integrisan sa kasom). U slučaju nekorištenja kase ( kasa) pri kupovini blagajnik mora dati klijentu dokument (potvrda o prodaji, račun) kojim se potvrđuje prijem sredstava za odgovarajući proizvod. Takav dokument mora navesti: naziv dokumenta, njegov serijski broj i datum izdavanja, naziv organizacije, identifikacioni broj poreskog obveznika, naziv proizvoda i iznos uplate, podatke i lični potpis lica koje je izdalo dokument.
Tokom dana, X-izvještaj se koristi za praćenje sredstava koja se prenose preko kase. Omogućava vam da vidite iznos prihoda koji je knjižen na kasu po smjeni u trenutku podizanja. Takav izvještaj možete uzeti neograničen broj puta u toku smjene. Na osnovu Z-izvještaja (izvještaj blagajnika za smjenu), računovođa-blagajnik prima prihod za cijelu smjenu koristeći jedno PKO knjiženje zaduženja 50 kredita 90-01. Prilikom knjiženja prihoda od pravnih lica i individualnih preduzetnika, računovođa-blagajnik ispisuje PKO za svaku prodaju, a prihod se prima knjiženjem zaduženja 50 kredita 62 „Obračuni sa kupcima i kupcima“ uz uspostavljanje podračuna odgovarajućeg kupca. (druga strana).
Prilikom implementacije zalihe, osnovna sredstva i nematerijalna imovina pojedinci ili pravna lica I individualni preduzetnici(ovi drugi imaju pravo da uplate do 100.000 rubalja na blagajnu preduzeća) blagajnik takođe izdaje kupcu račun blagajne za svaku prodajnu jedinicu. Prilikom evidentiranja prihoda od prodaje imovine, računovođa knjiži zaduženje 50 na teret 91-01 „Ostali prihodi“.
Prilikom otplate potraživanja, ček kase se ne odbija, jer se ova operacija ne smatra prodajom. Na osnovu PKO računovođa-blagajnik prima sredstva preko operativnog zaduženja 50 kredita 62 “Poravnanja sa kupcima i kupcima”, 76 “Poravnanja sa ostalim dužnicima i povjeriocima”.
Primanje kompenzacije, novčanih kazni, kazni i kazni moguće je i od strane ugovornih strana, uključujući kupce, i od zaposlenih u organizaciji. Generalno, takva plaćanja se smatraju drugim prihodima organizacije i obračunavaju se na osnovu PKO transakcijskog zaduženja 50 kredita 76 “Poravnanja sa drugim dužnicima i poveriocima”. Odvojeno, vrijedi razmotriti situacije naknade štete preduzeću.
Na osnovu rezultata pregleda i popisa, dokumentovanih protokolom ili aktom, poslodavac donosi odluku o naknadi pričinjene štete. Njegova veličina je određena stvarnim gubicima, izračunatim na osnovu tržišnih cijena koje vrijede na datom području u trenutku nastanka štete.U slučaju da je obračunati iznos štete manji od vrijednosti imovine prema podacima računovodstvo(uzimajući u obzir stepen istrošenosti oštećene ili izgubljene stvari), tada se visina štete utvrđuje prema računovodstvenim podacima.
Trošak stvarne materijalne štete formira se na računu 94 „Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima“. Na teret računa 73 „Razračuna sa kadrovima za ostale poslove“ iznosi koji se naplaćuju od krivaca iskazuju se u korist računa 94 i 98 „Odgođeni prihodi“ (za nedostajuće stavke zaliha), 28 „Nedostaci u proizvodnji ” (za gubitke od neispravnih proizvoda) itd. Na dobro računa 73 vrši se knjiženje u korespondenciji sa računom 50 za iznose izvršenih uplata. Dakle, prilikom evidentiranja sredstava za isplatu materijalne štete, računovođa ispisuje PKO i evidentira zaduženje 50 kredita 73.
Možete povratiti preplaćene plate od zaposlenog ako:
1) višak plaćanja je nastao kao rezultat greške u brojanju. Pod greškom u brojanju u ovom slučaju se podrazumeva aritmetička greška, odnosno greška učinjena tokom aritmetičkih proračuna (pismo Rostruda od 01.10.2012. br. 1286-6-1);
2) je dokazana krivica zaposlenog za nepoštovanje normi rada ili za nerad (ove okolnosti mora utvrditi komisija za radne sporove ili sud);
3) greška je nastala zbog nezakonitih radnji samog zaposlenog. Na primjer, ako je podnio netačne dokumente računovodstvu za standard poreske olakšice(ovu okolnost mora potvrditi sud).
Ako se sa zaposlenim postigne dogovor da će vratiti višak od isplate koja mu je pripisana (položiti potreban iznos u kasu), tada računovođa organizacije po povratku treba ispisati odgovarajući PKO i izvršiti ulazno zaduženje 50 kredita 70 “Poravnanja sa osobljem za plate”.
Obezbeđivanje pozajmio novac zaposlenika sastavlja se ugovorom, prema kojem zajmodavac (poslodavac) prenosi vlasništvo nad određenim iznosom na zajmoprimca (zaposlenika) suma novca, a ovaj se obavezuje da će ga vratiti. Valuta kredita je rublje. Zajmove i kredite u stranoj valuti mogu davati samo kreditne organizacije.Ako je organizacija izdala kredit zaposlenom, njegova otplata i isplata se vrši knjiženjem zaduženja 50 kredita 73.
Ovlašteni kapital naveden u osnivačkim dokumentima mora biti uplaćen najmanje 50% do trenutka registracije kompanije. Preostali dio odobrenog kapitala uplaćuje se u roku od godinu dana od dana registracije društva. Ako osnivači ulažu u osnovni kapital u u gotovini na blagajnu, onda treba izvršiti operaciju zaduženja 50 Kredit 75-01 (gotovina je uplaćena kao ulog u osnovni kapital).
Imajući dovoljno sredstava, organizacija može izdavati kredite i pravnim i fizičkim licima. Krediti se daju na povratnoj ili besplatnoj osnovi. Krediti se mogu izdavati u gotovini, u naturi, oblik trgovinskog kredita. Informacije o gotovinski krediti date drugim pravnim licima sumira se na računu 58 „Finansijska ulaganja“, podračunu 58-03 „Dati krediti“. Na teretu ovog računa iskazuje se iznos datih kredita, a na kreditu - vraćena sredstva. Da bi se kredit smatrao finansijskom investicijom, mora biti ispunjeno nekoliko uslova: mora biti zaključen ugovor o kreditu, a sam kredit mora obećavati ekonomsku korist kompaniji, tj. interes. Dakle, na računu 58 „Finansijska ulaganja“ preduzeće mora da prikaže date kredite, na koje se obračunava kamata. Ako je kredit beskamatan, onda finansijsko ulaganje neće se pojaviti jer ne ispunjava uslove za priznanje. Računovodstvo takvih transakcija treba voditi na računu 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“.
Povrat kredita na blagajnu se ogleda u sljedećim unosima:
1) zaduženje 50 Kredit 58-03 - otplaćeni kamatonosni kredit;
2) zaduženje 50 Kredit 76 - beskamatni kredit otplaćen.
Treba napomenuti da Direktiva br. 3210-U pojašnjava da za operacije sa vrijednosne papire, izdavanje i otplata kredita (kamate na njih), plaćanje zakupnine nekretnina ne može se trošiti na novčana primanja. Prvo morate podići novac sa svog tekućeg računa.
Svrha sprovođenja inventara kase je provjera ispravnosti i realnosti tekuće računovodstvo gotovinski promet, utvrđivanje grešaka u obračunima, kontrola sigurnosti sredstava i novčanih isprava u kasi, poštovanje principa finansijske odgovornosti službenih lica.U računovodstvu se evidentiraju rezultati popisa blagajne u slučaju viška evidentiranjem zaduženja 50 Kredit 91-01 (identifikuje se iznos viška u kasi).
Preduzeće može upravljati kasom u stranoj valuti; transakcije u njemu se iskazuju na podračunu 50-4 (u slučaju inostranih ekonomskih transakcija i inostrana poslovna putovanja). Sve kretanja valuta na blagajni se ogledaju u jednom preduzeću blagajna knjiga. Svi unosi su u rubljama. Tečajne razlike u vezi sa promenama kursa rublje na različite dane vrednovanja deviznih sredstava i obaveza koje nastaju na računima 52 i 57 iskazuju se na računu 91. Pozitivne kursne razlike vidljive su na podračunu „Ostali prihodi“ (na kredit ), a negativne - na podračunu „Ostali troškovi“ (po zaduženju). Osnova za evidentiranje kursnih razlika je računovodstvene informacije. Dakle, pozitivno tečajna razlika odražava ulazni dug 50,04 kredit 91-01.
U svim slučajevima prijema sredstava na blagajni organizacije, računovođa mora izdati PKO. Obrazac PKO br. KO1 sadrži dva dijela: sam nalog i posebnu potvrdu o otkidanju. Oba dijela dokumenta moraju biti popunjena i potpisana odgovorna osoba istovremeno. Postupak popunjavanja polja PQS prikazan je u Prilogu 7. Upisi u blagajnu se vrše na dan prijema gotovine na blagajni.
Kretanje dokumenata vezanih za gotovinu može se shematski prikazati u obliku dijagrama na Sl. 1.3. Informacije iz primarnih dokumenata Računovodstvo gotovine je sistematizovano u računovodstvenim registrima, odakle se napomene uključuju u finansijske izveštaje.
Pogledajmo primere prikazivanja transakcija gotovinskih računa u fabrici PJSC Krasnoye Sormovo za 12. oktobar 2015. Prilivi gotovine u kasi su prikazani u sledećim unosima (Tabela 1.5).
Rice. 1.3.
Tabela 1.5 - Korespondencija računa za evidentiranje prijema sredstava na blagajni PJSC Krasnoe Sormovo fabrike 12.10.2015.
Sva korespondencija računa se odvija u skladu sa Kontnim planom i uputstvima za njegovo korištenje.
Razmotrimo računovodstvo gotovine i novčanih tokova.