POGLAVLJE 12 KORAK 2: Kontrolišite tok svog novca Mnogi ljudi veruju da će više novca rešiti problem problemi sa novcem, ali, u većini slučajeva, to samo stvara velike probleme.Primarni razlog je što većina ljudi ima novca

Za prikaz kretanja gotovine u kontnom planu predviđen je konto 50 „Gotovina“. Pošto je gotovina vlasništvo organizacije, proizilazi da je račun 50 aktivan. Priliv sredstava se ogleda na zaduženju računa, rashod - shodno tome u kreditu.

Podračuni se mogu otvoriti i za račun 50 za obračun sredstava u raznim kasama, za obračun poštanskih markica, ulaznica i drugih platnih dokumenata, kao i za obračun deviza. Ovi podračuni su imenovani i numerisani kako slijedi:

50.1 “Gotovina organizacije” (uzima u obzir prijem i trošenje gotovine u nacionalnoj valuti);

50,2" Operativni gotovina» (uzima se u obzir kretanje sredstava u raznim kasama);

50.3 “Gotovinski dokumenti” (u obzir se uzima kretanje novčanih dokumenata kao što su karte, markice, itd.);

50.4 “Gotovina u stranoj valuti” (uzima se u obzir prijem i trošenje gotovine u stranoj valuti).

Ovo računovodstvo sredstava se još naziva sintetičko računovodstvo gotovinske transakcije.

Dakle, prijem gotovine na blagajni se odražava na teret računa 50 na osnovu PKO. Moguća korespondencija računa po prijemu sredstava na blagajni organizacije prikazana je u Dodatku 6.

U preduzećima su moguće sledeće opcije za primanje gotovine na blagajni (tabela 1.4).

Tabela 1.4 – Prijem sredstava u kasu organizacija

Razmotrimo opcije za gotovinske primitke i njihovo računovodstvo.

Prijem gotovine u organizacijama sa tekućeg računa vrši se gotovinskim čekovima. Ček je nalog organizacije svojoj banci da povuče sa tekućeg računa organizacije iznos gotovine koji je na njemu naznačen. Prilikom popunjavanja čeka, mrlje i ispravke nisu dozvoljene. Štaviše, na poleđini čeka morate navesti svrhu povlačenja iznosa sa računa. U nekim slučajevima moguće je unovčiti čekove bez navođenja stavki troškova. Ako je potrebno, banka može zatražiti od organizacije dodatna dokumenta, potvrđujući validnost stavki troškova navedenih u čeku. Gotovina koju organizacija primi od banaka troši se u svrhe navedene u čeku. Prilikom prijema sredstava sa tekućeg računa, računovođa evidentira zaduženje 50,01 kredit 51 „Tekući račun” (u rubljama), zaduženje 50,04 kredit 51 „Valutni račun” (u stranoj valuti).

Druga opcija za interno kretanje sredstava je vraćanje neiskorištenih obračunskih iznosa. U praksi, zaposleni može iz novca primljenog na račun platiti troškove poslovanja preduzeća u iznosu manjem od onog koji mu je dat, ili u periodu za koji mu je dat novac na račun ne može napraviti ili platiti bilo kakve poslovne troškove. U prvom slučaju, zaposlenik sastavlja i podnosi avansni izvještaj računovodstvu organizacije i vrši konačnu uplatu, tj. vraća stanje obračunatih iznosa. U drugom slučaju, zaposlenik vraća stanje obračunskih iznosa blagajniku i ne sačinjava avans.

Gotovinsko poslovanje Pogona sastoji se od prijema i skladištenja gotovine od kupaca za prodate proizvode, dobra i usluge, blagovremenog i potpunog dostavljanja sredstava banci, kao i pripreme relevantne dokumentacije.

Program 1C uzima u obzir sve zahtjeve računovodstva i poresko računovodstvo. Budući da Tvornica primjenjuje dva režima oporezivanja (opći i UTII), konfiguracija 1C predviđa odvojeno računovodstvo rashoda i prihoda po vrstama aktivnosti oporezovanih prema opštem poreskom režimu i UTII.

Prilikom registracije maloprodaje u mes trgovina na malo(trgovine, izložbe) obavljaju se sljedeći poslovi:

otvaranje smjene blagajne;

izdavanje čeka;

prihvatanje plaćanja od kupca;

zatvaranje smjene kase;

prenos prihoda od maloprodaje u centralnu kasu preduzeća.

Prilikom puštanja robe, gotovinski račun se kreira preko posebnog programskog interfejsa (ako je integrisan sa kasom). U slučaju nekorištenja kase ( kasa) pri kupovini blagajnik mora dati klijentu dokument (potvrda o prodaji, račun) kojim se potvrđuje prijem sredstava za odgovarajući proizvod. Takav dokument mora navesti: naziv dokumenta, njegov serijski broj i datum izdavanja, naziv organizacije, identifikacioni broj poreskog obveznika, naziv proizvoda i iznos uplate, podatke i lični potpis lica koje je izdalo dokument.

Tokom dana, X-izvještaj se koristi za praćenje sredstava koja se prenose preko kase. Omogućava vam da vidite iznos prihoda koji je knjižen na kasu po smjeni u trenutku podizanja. Takav izvještaj možete uzeti neograničen broj puta u toku smjene. Na osnovu Z-izvještaja (izvještaj blagajnika za smjenu), računovođa-blagajnik prima prihod za cijelu smjenu koristeći jedno PKO knjiženje zaduženja 50 kredita 90-01. Prilikom knjiženja prihoda od pravnih lica i individualnih preduzetnika, računovođa-blagajnik ispisuje PKO za svaku prodaju, a prihod se prima knjiženjem zaduženja 50 kredita 62 „Obračuni sa kupcima i kupcima“ uz uspostavljanje podračuna odgovarajućeg kupca. (druga strana).

Prilikom implementacije zalihe, osnovna sredstva i nematerijalna imovina pojedinci ili pravna lica I individualni preduzetnici(ovi drugi imaju pravo da uplate do 100.000 rubalja na blagajnu preduzeća) blagajnik takođe izdaje kupcu račun blagajne za svaku prodajnu jedinicu. Prilikom evidentiranja prihoda od prodaje imovine, računovođa knjiži zaduženje 50 na teret 91-01 „Ostali prihodi“.

Prilikom otplate potraživanja, ček kase se ne odbija, jer se ova operacija ne smatra prodajom. Na osnovu PKO računovođa-blagajnik prima sredstva preko operativnog zaduženja 50 kredita 62 “Poravnanja sa kupcima i kupcima”, 76 “Poravnanja sa ostalim dužnicima i povjeriocima”.

Primanje kompenzacije, novčanih kazni, kazni i kazni moguće je i od strane ugovornih strana, uključujući kupce, i od zaposlenih u organizaciji. Generalno, takva plaćanja se smatraju drugim prihodima organizacije i obračunavaju se na osnovu PKO transakcijskog zaduženja 50 kredita 76 “Poravnanja sa drugim dužnicima i poveriocima”. Odvojeno, vrijedi razmotriti situacije naknade štete preduzeću.

Na osnovu rezultata pregleda i popisa, dokumentovanih protokolom ili aktom, poslodavac donosi odluku o naknadi pričinjene štete. Njegova veličina je određena stvarnim gubicima, izračunatim na osnovu tržišnih cijena koje vrijede na datom području u trenutku nastanka štete.U slučaju da je obračunati iznos štete manji od vrijednosti imovine prema podacima računovodstvo(uzimajući u obzir stepen istrošenosti oštećene ili izgubljene stvari), tada se visina štete utvrđuje prema računovodstvenim podacima.

Trošak stvarne materijalne štete formira se na računu 94 „Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima“. Na teret računa 73 „Razračuna sa kadrovima za ostale poslove“ iznosi koji se naplaćuju od krivaca iskazuju se u korist računa 94 i 98 „Odgođeni prihodi“ (za nedostajuće stavke zaliha), 28 „Nedostaci u proizvodnji ” (za gubitke od neispravnih proizvoda) itd. Na dobro računa 73 vrši se knjiženje u korespondenciji sa računom 50 za iznose izvršenih uplata. Dakle, prilikom evidentiranja sredstava za isplatu materijalne štete, računovođa ispisuje PKO i evidentira zaduženje 50 kredita 73.

Možete povratiti preplaćene plate od zaposlenog ako:

1) višak plaćanja je nastao kao rezultat greške u brojanju. Pod greškom u brojanju u ovom slučaju se podrazumeva aritmetička greška, odnosno greška učinjena tokom aritmetičkih proračuna (pismo Rostruda od 01.10.2012. br. 1286-6-1);

2) je dokazana krivica zaposlenog za nepoštovanje normi rada ili za nerad (ove okolnosti mora utvrditi komisija za radne sporove ili sud);

3) greška je nastala zbog nezakonitih radnji samog zaposlenog. Na primjer, ako je podnio netačne dokumente računovodstvu za standard poreske olakšice(ovu okolnost mora potvrditi sud).

Ako se sa zaposlenim postigne dogovor da će vratiti višak od isplate koja mu je pripisana (položiti potreban iznos u kasu), tada računovođa organizacije po povratku treba ispisati odgovarajući PKO i izvršiti ulazno zaduženje 50 kredita 70 “Poravnanja sa osobljem za plate”.

Obezbeđivanje pozajmio novac zaposlenika sastavlja se ugovorom, prema kojem zajmodavac (poslodavac) prenosi vlasništvo nad određenim iznosom na zajmoprimca (zaposlenika) suma novca, a ovaj se obavezuje da će ga vratiti. Valuta kredita je rublje. Zajmove i kredite u stranoj valuti mogu davati samo kreditne organizacije.Ako je organizacija izdala kredit zaposlenom, njegova otplata i isplata se vrši knjiženjem zaduženja 50 kredita 73.

Ovlašteni kapital naveden u osnivačkim dokumentima mora biti uplaćen najmanje 50% do trenutka registracije kompanije. Preostali dio odobrenog kapitala uplaćuje se u roku od godinu dana od dana registracije društva. Ako osnivači ulažu u osnovni kapital u u gotovini na blagajnu, onda treba izvršiti operaciju zaduženja 50 Kredit 75-01 (gotovina je uplaćena kao ulog u osnovni kapital).

Imajući dovoljno sredstava, organizacija može izdavati kredite i pravnim i fizičkim licima. Krediti se daju na povratnoj ili besplatnoj osnovi. Krediti se mogu izdavati u gotovini, u naturi, oblik trgovinskog kredita. Informacije o gotovinski krediti date drugim pravnim licima sumira se na računu 58 „Finansijska ulaganja“, podračunu 58-03 „Dati krediti“. Na teretu ovog računa iskazuje se iznos datih kredita, a na kreditu - vraćena sredstva. Da bi se kredit smatrao finansijskom investicijom, mora biti ispunjeno nekoliko uslova: mora biti zaključen ugovor o kreditu, a sam kredit mora obećavati ekonomsku korist kompaniji, tj. interes. Dakle, na računu 58 „Finansijska ulaganja“ preduzeće mora da prikaže date kredite, na koje se obračunava kamata. Ako je kredit beskamatan, onda finansijsko ulaganje neće se pojaviti jer ne ispunjava uslove za priznanje. Računovodstvo takvih transakcija treba voditi na računu 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“.

Povrat kredita na blagajnu se ogleda u sljedećim unosima:

1) zaduženje 50 Kredit 58-03 - otplaćeni kamatonosni kredit;

2) zaduženje 50 Kredit 76 - beskamatni kredit otplaćen.

Treba napomenuti da Direktiva br. 3210-U pojašnjava da za operacije sa vrijednosne papire, izdavanje i otplata kredita (kamate na njih), plaćanje zakupnine nekretnina ne može se trošiti na novčana primanja. Prvo morate podići novac sa svog tekućeg računa.

Svrha sprovođenja inventara kase je provjera ispravnosti i realnosti tekuće računovodstvo gotovinski promet, utvrđivanje grešaka u obračunima, kontrola sigurnosti sredstava i novčanih isprava u kasi, poštovanje principa finansijske odgovornosti službenih lica.U računovodstvu se evidentiraju rezultati popisa blagajne u slučaju viška evidentiranjem zaduženja 50 Kredit 91-01 (identifikuje se iznos viška u kasi).

Preduzeće može upravljati kasom u stranoj valuti; transakcije u njemu se iskazuju na podračunu 50-4 (u slučaju inostranih ekonomskih transakcija i inostrana poslovna putovanja). Sve kretanja valuta na blagajni se ogledaju u jednom preduzeću blagajna knjiga. Svi unosi su u rubljama. Tečajne razlike u vezi sa promenama kursa rublje na različite dane vrednovanja deviznih sredstava i obaveza koje nastaju na računima 52 i 57 iskazuju se na računu 91. Pozitivne kursne razlike vidljive su na podračunu „Ostali prihodi“ (na kredit ), a negativne - na podračunu „Ostali troškovi“ (po zaduženju). Osnova za evidentiranje kursnih razlika je računovodstvene informacije. Dakle, pozitivno tečajna razlika odražava ulazni dug 50,04 kredit 91-01.

U svim slučajevima prijema sredstava na blagajni organizacije, računovođa mora izdati PKO. Obrazac PKO br. KO1 sadrži dva dijela: sam nalog i posebnu potvrdu o otkidanju. Oba dijela dokumenta moraju biti popunjena i potpisana odgovorna osoba istovremeno. Postupak popunjavanja polja PQS prikazan je u Prilogu 7. Upisi u blagajnu se vrše na dan prijema gotovine na blagajni.

Kretanje dokumenata vezanih za gotovinu može se shematski prikazati u obliku dijagrama na Sl. 1.3. Informacije iz primarnih dokumenata Računovodstvo gotovine je sistematizovano u računovodstvenim registrima, odakle se napomene uključuju u finansijske izveštaje.

Pogledajmo primere prikazivanja transakcija gotovinskih računa u fabrici PJSC Krasnoye Sormovo za 12. oktobar 2015. Prilivi gotovine u kasi su prikazani u sledećim unosima (Tabela 1.5).

Rice. 1.3.

Tabela 1.5 - Korespondencija računa za evidentiranje prijema sredstava na blagajni PJSC Krasnoe Sormovo fabrike 12.10.2015.

Sva korespondencija računa se odvija u skladu sa Kontnim planom i uputstvima za njegovo korištenje.

Razmotrimo računovodstvo gotovine i novčanih tokova.