Postupak popunjavanja pasive bilansa stanja. Objašnjenje redova bilansa stanja Sopstveni kapital u bilansu stanja, red 490
Šifre bilansne linije za 2016. su u Dodatku 4 Naredbi br. 66n Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. godine. Ali prikladnije je koristiti tablice u ovom članku.
Bilans stanja se popunjava na osnovu stanja računovodstvenih računa na dan bilansa stanja, kao i na kraju dva prethodnih godina. Bilans stanja za 2016. godinu mora odražavati stanja računa na dan 31. decembra 2016., 31. decembra 2015. i 31. decembra 2014. godine.
Šta provjeriti prije kreiranja balansa
Prije pripreme bilansa, provjerite da li je sve u redu poslovne transakcije za izvještajni period se odražavaju u računovodstvu. Provjerite da li je promet na sintetičkim i analitičkim računima pravilno formiran. Na kraju krajeva, bilans stanja mora odražavati potpune i pouzdane informacije o imovini i obavezama organizacije.
Sa kojih računa trebam uzeti podatke za popunjavanje stanja?
TO Šifre linija bilansa stanja za 2016 popunjen u skladu sa Dodatkom 4 naredbi Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. br. 66n. Redovi moraju biti numerisani samo ako se izvještaj podnosi Federalnoj poreznoj službi ili odjelu za statistiku.
Međutim, postoje specifične karakteristike za određene kategorije organizacija. Dakle, organizacije koje imaju pravo da koriste pojednostavljene metode vođenja računovodstvo(na primjer, mala preduzeća) odražavaju agregirane pokazatelje u bilansu stanja, koji uključuju nekoliko indikatora. Linijski kodovi bilans u ovom slučaju označiti indikatorom koji je veći po vrijednosti od ostalih uključenih u ovaj red.
Sa kojih računovodstvenih računa uzeti podatke za popunjavanje bilansa stanja prikazani su u tabelama.
Popunjavamo odeljak I „Dugotrajna imovina“
| Balansna linija | Šifre bilansne linije - 2016 | |
| Nematerijalna imovina | 110 | Razlika između dugovnog stanja računa 04 (minus rezultati istraživanja i razvoja koji nisu registrovani od strane kompanije ili nisu predmet pravne zaštite) i kreditnog stanja računa 05 (ili stanja računa 04 - ako je amortizacija na nematerijalnu imovinu se odražava bez korištenja računa 05) |
| Osnovna sredstva | 120 | Razlika između debitno stanje račun 01 i stanje na računu 02 (u smislu amortizacije osnovnih sredstava iskazanih na računu 01) |
| Izgradnja u toku | 130 | Stanje na računu 07. Stanje na računu 08 (umanjeno za iznose amortizacije za nedovršene građevine na računu 02, kao i podračune „Nabavka nematerijalne imovine” i „Izvođenje istraživanja, razvoja i tehnološki rad» račun 08). Stanje dugova na računu 16 (u pogledu odstupanja po imovini čiji se trošak reflektuje na kontu 08) |
| Profitabilna ulaganja u materijalne vrijednosti | 135 | Stanje računa 03 umanjeno za stanje podračuna „Amortizacija imovine date drugim organizacijama na privremeno korišćenje“ računa 02 |
| Dugoročno finansijske investicije | 140 | Stanje računa 58 za dugoročna finansijska ulaganja umanjeno za stanje na računu 59 u vidu rezervi stvorenih za njih. Stanje računa 55 podračuna „Računi depozita“ za depozite na period duži od godinu dana, ako se na njih obračunavaju kamate. Stanje na računu 73 (u smislu kamatonosnih kredita sa rokom otplate dužim od 12 mjeseci nakon datum izvještavanja) |
| Odloženo poreska sredstva | 145 | Stanje na računu 09 |
| Drugi napolju obrtna sredstva | 150 | Ostali pokazatelji koji nisu navedeni u prethodnim redovima odeljka „Stalna imovina“ Bilansa stanja |
| Ukupno za odjeljak I | 190 | Zbir linija 110, 120, 130, 135, 140, 145 i 150 |
Popunjavamo odeljak II „Obrtna sredstva“
| Balansna linija | Šifre bilansne linije - 2016 | Kako napraviti pokazatelje bilansa stanja - 2016 |
| Rezerve | 210 | Zbir redova 211-217 |
| uključujući: sirovine, materijale i druge slične vrijednosti | 211 | Stanje računa 10 plus stanje računa 15 (u smislu nabavke i nabavke materijala) plus (minus) dugovanje (kreditno) stanje računa 16 (u smislu odstupanja u cijeni materijala) minus kreditno stanje od račun 14 (u smislu sirovina, materijala i drugih MPZ) |
| životinje za uzgoj i tov | 212 | Stanje na računu 11 |
| troškovi u toku rada | 213 | Zbir stanja na računima 20, 21, 23, 29, 44 (minus dio troškova poslovanja koji se odnosi na neprodate proizvode) i 46 |
| gotovih proizvoda i roba za preprodaju | 214 | Stanje računa 41 i 43 umanjeno za stanje računa 14 (u smislu iznosa koji se odnose na robu i gotove proizvode) i 42 plus (minus) dugovno (kreditno) stanje računa 15 (u smislu iznosa koji se odnose na trošak kupljena roba) i plus (minus ) dugovno (kreditno) stanje računa 16 (u dijelu koji se odnosi na trošak nabavljene robe) |
| roba otpremljena | 215 | Stanje na računu 45 |
| Budući troškovi | 216 | Stanje na računu 97 |
| ostale zalihe i troškovi | 217 | Stanje računa 44 (u smislu komercijalnih rashoda koji se odnose na neprodate proizvode), ostali iznosi materijalnih i proizvodnih sredstava koji nisu bili obuhvaćeni prethodnim redovima grupe stavki „Zalihe“ |
| Porez na dodatu vrijednost na kupljenu imovinu | 220 | Stanje na računu 19 |
| Potraživanja (plaćanja za koja se očekuju više od 12 mjeseci nakon datuma izvještaja) | 230 | Zbir dugovnih stanja računa 62 i 76 za obračune sa periodom dužim od 12 mjeseci umanjen za kreditno stanje računa 63 podračuna „Rezerve za dugoročna dugovanja“. Dugovno stanje računa 60 podračuna „Obračuni za avanse izdate za period duži od godinu dana.“ Dugovno stanje računa 73 podračuna „Poravnanja se vrše za više od 12 mjeseci“ (osim iznosa kredita zaposlenima na koje se obračunava kamata). Dugovno stanje računa 58 podračuna „Krediti dati na period duži od godinu dana, na koje se ne obračunava kamata“ |
| 231 | Stanje dugova na računima 62 i 76 (dugoročna dugovanja kupaca i kupaca) umanjeno za stanje na podračunu računa 63 na kojem se iskazuje iznos rezerve za takva dugovanja. | |
| Potraživanja (plaćanja za koja se očekuju u roku od 12 mjeseci nakon izvještajnog datuma) | 240 | Zbir dugovnih stanja računa 62 i 76 prema obračunu u roku od 12 mjeseci umanjen za kreditno stanje računa 63 podračuna „Rezerve za kratkoročna dugovanja“. Dugovno stanje računa 75 podračuna „Poravnanja po ulozima u osnovnom kapitalu“. Dugovno stanje računa 60 podračuna „Poravnanja za avanse date za period ne duži od godinu dana“. Dugovno stanje računa 68 podračuna „Dug poreskih organa čija se otplata očekuje u roku od 12 meseci“. Dugovanje računa 69. Dugovanje računa 71. Dugovanje računa 73 Podračuna „Poravnanja u roku od 12 mjeseci“ (osim iznosa kredita zaposlenima na koje se obračunava kamata). Dugovno stanje računa 58 podračuna „Krediti dati na period do godinu dana, na koje se ne obračunava kamata“ |
| uključujući kupce i kupce | 241 | Stanja na računima 62 i 76, na kojima se iskazuju kratkoročna dugovanja kupaca i kupaca, umanjena za stanje podračuna 63 na kojem se iskazuje iznos rezerve za takva dugovanja. |
| Kratkoročna finansijska ulaganja | 250 | Stanje računa 58 za kratkoročna finansijska ulaganja minus stanje na računu 59 u smislu rezervi stvorenih za njih. Stanje računa 55 Podračuna „Računi depozita“ za depozite na period ne duži od godinu dana, ako se na njih obračunava kamata. Stanje računa 73 za kamatonosne kredite sa rokom otplate u roku od 12 mjeseci od datuma izvještaja |
| Cash | 260 | Zbir stanja na računima 50, 51, 52, 55 (podračuni “Akreditivi” i “Čekovne knjižice”, “Računi depozita” - ako depoziti ne obračunavaju kamate), 57 |
| Ostala obrtna sredstva | 270 | Ostali pokazatelji koji nisu prikazani u prethodnim redovima odeljka „Kratkotrajna sredstva“ bilansa stanja |
| Ukupno za Odjel II | 290 | Zbir linija 210, 220, 230, 240, 250, 260 i 270 |
| Balans | 300 | Zbir redova 190 i 290 |
Popunite odjeljak III “Kapital i rezerve”
| Balansna linija | Šifre bilansne linije - 2016 | Kako napraviti pokazatelje bilansa stanja - 2016 |
| Ovlašteni kapital | 410 | Stanje na računu 80 |
| Vlastite dionice kupljene od dioničara | 411 | Stanje na računu 81 (u zagradama) |
| Extra capital | 420 | Stanje na računu 83 |
| Rezervni kapital | 430 | Zbir redova 431 i 432 |
| uključujući: rezerve formirane u skladu sa zakonskom regulativom | 431 | Stanje podračuna računa 82, koji odražava iznos rezerve stvoren u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije |
| rezerve formirane u skladu sa konstitutivnim dokumentima | 432 | Stanje podračuna računa 82 na kojem se iskazuje iznos rezerve formirane u skladu sa konstitutivnim dokumentima |
| neraspoređenu dobit (nepokriveni gubitak) | 470 | Stanje na računu 84 i 99 |
| Ukupno za dio III | 490 | Zbir redova 410, 420, 430, 470 minus redovi 411 |
Popunite odjeljak IV „Dugoročne obaveze“
Popunite rubriku V “Kratkoročne obaveze”
| Balansna linija | Šifre bilansne linije - 2016 | Kako napraviti pokazatelje bilansa stanja - 2016 |
| Krediti i krediti | 610 | Stanje podračuna računa 66 na kojima se iskazuje dug na kratkoročni krediti i iznos obračunate kamate na njih |
| Obveze | 620 | Zbir redova 621—625 |
| uključujući: dobavljače i izvođače | 621 | Zbir stanja podračuna računa 60 i 76, koji odražavaju kratkoročni dug prema dobavljačima i izvođačima |
| dug prema osoblju organizacije | 622 | Potražno stanje računa 70 (osim podračuna „Poravnanja sa zaposlenima za isplatu prihoda od akcija i akcija“) i računa 73. Potencijalno stanje podračuna „Poravnanja položenih iznosa“ računa 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima ” |
| dug prema vladi vanbudžetska sredstva | 623 | Stanje na računu 69, sa izuzetkom podračuna „Poravnanja sa savezni budžet u vezi sa jedinstvenim socijalnim porezom" |
| dug za poreze i naknade | 624 | Potražno stanje na računu 68. Potražno stanje na računu 69 podračuna „Obračuni sa saveznim budžetom po osnovu jedinstvenog socijalnog poreza“ |
| drugi povjerioci | 625 | Potražno stanje podračuna “Poravnanja potraživanja” i “Poravnanja imovine i lično osiguranje» račun 76 i konto 71. Potpuna stanja na računu 62 i kontu 76 u pogledu iznosa primljenih kratkoročnih avansa za isporuku dobara (rad, usluge) |
| Dug prema učesnicima (osnivačima) za isplatu prihoda | 630 | Potraživanja podračuna „Obračuni za isplatu prihoda“ računa 75 i podračuna „Obračuni sa zaposlenima za isplatu prihoda od akcija i akcija“ računa 70. |
| prihod budućih perioda | 640 | Potraživanje na računima 86 i 98 |
| Rezerve za buduće troškove | 650 | Stanje na računu 96 |
| Drugi Kratkoročne obaveze | 660 | Kratkoročne obaveze koje se ne mogu klasifikovati kao ostale stavke u delu „Kratkoročne obaveze“ |
| Ukupno za odjeljak V | 690 | Zbir linija 610, 620, 630, 640, 650 i 660 |
| Balans | 700 | Zbir redova 490, 590 i 690 |
Popunjavamo potvrdu o prisutnosti vrijednosti evidentiranih na vanbilansnim računima
| Linija za pomoć | Šifre bilansne linije - 2016 | Kako napraviti pokazatelje bilansa stanja - 2016 |
| Iznajmljena osnovna sredstva | 910 | Stanje vanbilansnog računa 001 |
| uključujući lizing | 911 | Stanje podračuna vanbilansnog računa 001 na kojem se iskazuju troškovi osnovnih sredstava primljenih po ugovoru o lizingu |
| Inventar imovine prihvaćen na čuvanje | 920 | Bilans vanbilansnog računa 002 |
| Roba prihvaćena za proviziju | 930 | Bilans vanbilansnog računa 004 |
| Dug nesolventnih dužnika otpisan sa gubitkom | 940 | Bilans vanbilansnog računa 007 |
| Obezbeđenje obaveza i primljenih plaćanja | 950 | Bilans vanbilansnog računa 008 |
| Izdato osiguranje za obaveze i plaćanja | 960 | Bilans vanbilansnog računa 009 |
| Nosite stambeni fond | 970 | Stanje podračuna vanbilansnog računa 010 na kojem se iskazuje iznos obračunate amortizacije za stambene nekretnine |
| Amortizacija eksternih objekata poboljšanja i drugih sličnih objekata | 980 | Stanje podračuna vanbilansnog računa 010 na kojem se iskazuje iznos amortizacije objekata eksternog poboljšanja i drugih sličnih objekata |
| Nematerijalna ulaganja primljena na korištenje | 990 | Stanje vanbilansnog računa koji uzima u obzir nematerijalna imovina primljeno na korištenje (na primjer, 012) |
Hajde da razmotrimo forme finansijski izvještaji (finansijski izvještaji), posebno o javnom finansijskom (računovodstvenom) izvještavanju.
Obrasci finansijskog izvještavanja
Postoji 4 oblika finansijskog (računovodstvenog) izvještavanja:
- Bilans stanja (grupiše imovinu i obaveze organizacije).
- Izvještaj o finansijski rezultati(izvještaj daje podatke o prihodima organizacije).
- Izvještaj o promjenama kapitala (izvještaj daje podatke o kretanju odobrenog, rezervnog i dodatnog kapitala).
- Izvještaj o novčanim tokovima (izvještaj prikazuje informacije o novčanim tokovima).
U praksi finansijske analize najčešće se koriste prva dva oblika: Bilans stanja i Izvještaj o finansijskim rezultatima
Svrha sastavljanja finansijskih izveštaja preduzeća
primarni cilj Sastavljanje finansijskih izveštaja je odraz rezultata proizvodnih i ekonomskih aktivnosti preduzeća i finansijskog stanja preduzeća.
Gdje mogu pronaći obrasce finansijskog izvještavanja za poslovanje?
Po zakonu, sva preduzeća koja emituju akcije moraju da obelodane svoje podatke (u skladu sa zahtevima iz stava 1.7. „Pravila o obelodanjivanju informacija od strane emitenata vlasničkih hartija od vrednosti”, odobrena Naredbom Federalna služba By finansijska tržišta Ruska Federacija od 4. oktobra 2011. godine broj 11-46/pz-n). Svi finansijski izvještaji akcionarska društva sada možete gledati.
Javno izvještavanje znači da je javno dostupno svim korisnicima. Na primjer, na web stranicama preduzeća možete vidjeti odjeljak „Otkrivanje informacija“ i tamo, po pravilu, postoji kartica „Akcionari i investitori“. Sadržat će finansijske rezultate za godinu ili finansijski izvještaji po kvartalu.
Na slici ispod, na web stranici JSC Tupolev, prikazani su finansijski izvještaji preduzeća za 2013. Postoje 4 oblika finansijskog izvještavanja. Izvještaj o reviziji– ovo je činjenica provjere finansijskih izvještaja od strane nezavisnog tijela. Nema smisla to gledati umjesto nas. Takođe nam nisu potrebna objašnjenja za bilans stanja da bismo izvršili finansijsku analizu.
Obrasci finansijskih (računovodstvenih) izveštaja DD Tupoljev na web stranici kompanije
Kome su potrebni obrasci poslovnog finansijskog izvještavanja?
Hajde da pogledamo: kome su potrebni podaci iz obrazaca finansijskog izveštavanja preduzeća? Obično je ovo investitora i dioničara. Oni koriste finansijske izvještaje kompanije za procjenu povrata ulaganja svojih ulaganja. U tabeli ispod su prikazani svi korisnici finansijskih izveštaja preduzeća.
|
Korisnik finansijskih izvještaja |
Svrha analize finansijskih izvještaja |
| Investitori i dioničari | Procjena profitabilnosti vašeg ulaganja u preduzeće |
| FTS (Federalna porezna služba) | Procjena oporezivosti preduzeća |
| Counterparties | Procjena finansijskog stanja partnera |
| Banke | Procjena preduzeća za izdavanje kredita |
| Arbitražni sud | Procijeniti činjenicu stečaja preduzeća |
Transformacija starog oblika finansijskog izvještavanja u novi (nakon 2011. godine)
Nakon 2011. godine pojavili su se novi oblici finansijskog izvještavanja. Često je potrebno stare oblike finansijskog (računovodstvenog) izvještavanja pretvoriti u nove. Ispod je tabela prijevoda (obrasci br. 1 i obrasci br. 2 u nove obrasce “Bilans stanja” i “Finansijski rezultati”). Stari redovi (određeni Naredbom Ministarstva finansija br. 66n) su usklađeni sa novim redovima (određeni Naredbom Ministarstva finansija br. 67n).
|
Naziv indikatora |
Stari kodovi (prije 2011.) |
Novi kodovi (nakon 2011.) |
| Nematerijalna imovina | ||
| Osnovna sredstva | ||
| Izgradnja u toku | ||
| Profitabilna ulaganja u materijalna sredstva | ||
| Dugoročna finansijska ulaganja | ||
| Odložena poreska sredstva | ||
| Drugi osnovna sredstva | ||
| OSNOVNA SREDSTVA | ||
| Rezerve | ||
| PDV na kupljenu imovinu | ||
| Potraživanja (više od godinu dana) | ||
| kupaca i kupaca | ||
| Potraživanja (manje od godinu dana) | ||
| kupaca i kupaca | ||
| Kratkoročna finansijska ulaganja | ||
| Cash | ||
| Ostala obrtna sredstva | ||
| OBRTNA SREDSTVA | ||
| IMOVINA ukupno | ||
| Ovlašteni kapital | ||
| Extra capital | ||
| Rezervni kapital | ||
| rezerve formirane u skladu sa zakonskom regulativom | ||
| rezerve formirane u skladu sa osnivanjem. dokumenata | ||
| Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) | ||
| KAPITAL I REZERVE | ||
| Krediti i krediti (dugoročni) | ||
| Ostale dugoročne obaveze | ||
| DUGOROČNE DUŽNOSTI | ||
| Krediti i krediti (kratkoročni) | ||
| Obveze | ||
| dug prema vladi vanbudžetska sredstva | ||
| Dug prema učesnicima (osnivačima) za isplatu prihoda | ||
| prihod budućih perioda | ||
| Rezerve za nadolazeće troškove i plaćanja | ||
| Ostale tekuće obaveze | ||
| KRATKOROČNE OBAVEZE | ||
| OBAVEZE ukupno | ||
| Prihodi od prodaje (bez PDV-a, akciza...) | ||
| Troškovi prodate robe, proizvoda, radova, usluga | ||
| Bruto profit | ||
| Poslovni troškovi | ||
| Administrativni troškovi | ||
| Dobit (gubitak) od prodaje | ||
| Potraživanje kamata | ||
| Procenat koji treba platiti | ||
| Prihodi od učešća u drugim organizacijama | ||
| Drugi prihodi | ||
| Ostali operativni troškovi | ||
| Dobit (gubitak) prije oporezivanja | ||
| Tekući porez na dobit | ||
| Neto profit |
Preuzmite obrasce za finansijsko izvještavanje
Sažetak
U budućnosti će se oblici domaćeg finansijskog (računovodstvenog) izvještavanja kreirani prema RAS sve više transformisati u standard MSFI ( Međunarodni standard finansijski izvještaji).
Hvala vam na pažnji! Sretno!
Budući da je to glavna vrsta računovodstvenog izvještavanja, ono ima značenje posvećeno finansijsko stanje objekt preduzetničku aktivnost. Istovremeno, početniku može biti nerazumljiva i zbunjujuća njegova struktura, jer se pored složenog numerisanja stranica mora pozabaviti i konceptom kodova, što ponekad postaje čitav problem. Ovaj članak je posvećen dekodiranju linija bilansa stanja.
Preuzmite obrazac Bilans stanja (obrazac prema OKUD 0710001) moguće od .
Pojednostavljeni oblik bilansa dostupno na .
Pogledajmo sve šifre linija bilansa po odjeljcima.
Odjeljak 1 - Dugotrajna imovina
Ovaj odjeljak sadrži informacije o tome koja sredstva niske likvidnosti kompanija posjeduje. Obično su to oprema, prostorije, zgrade, nematerijalna ulaganja i drugo.
Odjeljak 2 - Obrtna sredstva
Obrtna sredstva su najlikvidnija sredstva preduzeća. To uključuje robu, potraživanja, novac u gotovini i račune, itd.
Odjeljak 3 - Kapital i rezerve
Odjeljak 4 - Dugoročne obaveze
Odjeljak 5 - Tekuće obaveze
Dodjela kodova i brojeva
Kodovi za određene linije moraju biti naznačeni u određenoj koloni. Vrijedi napomenuti da su kodovi potrebni uglavnom za statističke vlasti mogli kombinovati informacije predstavljene u različitim vrstama bilansa u jednu cjelinu. Šifre su obavezne za popunjavanje kada se bilans stanja koji se sastavlja mora prenijeti državnim izvršnim strukturama uz dalju upotrebu informacija o njima.
U situaciji kada se bilans sastavlja za kvartal ili drugi izvještajni period, da bi se razmatrao na internim sastancima radi upoznavanja stanja ili analize poslovanja preduzeća, nije potrebno popunjavati kodne linije, budući da ne nose nikakvu odgovornost u ovom slučaju nikakve funkcije.
Kodiranje stringova se izvodi samo ako je navedena dokumentacija za izvještavanje vladine agencije i nije uslov za internu pripremu bilansa stanja. Budući da se finansijski izvještaji dostavljaju na uvid u poreske vlasti samo jednom godišnje, tada se šifriranje primjenjuje samo na godišnje bilance.
Poređenje sa starim kodovima formata
Ranije se kod linije sastojao od tri cifre. On ovog trenutka Razmatraju se samo one šifre koje su navedene u posebnom prilogu Naredbe 66 Ministarstva finansija. Ovo je aplikacija #4 koja postavlja četverocifrene kodove za upotrebu.
Kodiranje starog obrasca razlikuje se od novog samo po tome što se lista ovih redova mijenja, njihovo kodiranje se pretvara u četverocifreni indikator, a detaljnost podataka datih u bilansu se neznatno mijenja. Dodjela redova ostaje ista.
Ažurirani nizovi formata i kodovi
Treba napomenuti da sredstvo ima specijalizovani format zasnovan na faktoru likvidnosti imovine koju organizacija ima. Najmanje tečnosti će se nalaziti na samom vrhu kolone, jer je to svojstvo koje ostaje gotovo nepromijenjeno od početka organizacije do njene likvidacije.
Linije imovine u novom bilansu stanja su: 1100, 1150-1260, 1600.
Obaveza ima tendenciju da odražava odakle kompanija dobija novac za svoje poslovanje. I takođe koji dio tih sredstava je vlasništvo preduzeća, a koji dio je pozajmljen i zahtijeva otplatu. Ovaj dio bilansa ima važnu ulogu, jer se u poređenju sa imovinom može tačno reći da li kompanija ima sredstava da uspješno nastavi svoje aktivnosti ili će uskoro doći vrijeme za „zatvaranje radnje“.
Linije koje odražavaju pasivni dio bilansa su: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.
Kako dešifrirati nizove
Da bismo razumjeli kako se odvija proces dešifriranja kodova red po red, vrijedi shvatiti da niti jedan kod nije jednostavan skup brojeva. Ovo je kod za određenu vrstu informacija.
- Prva vrijednost potvrđuje činjenicu da se ova linija odnosi posebno na glavnu vrstu računovodstvenih izvještaja, odnosno na bilans stanja, a ne na drugu vrstu izvještajnih dokumenata.
- Druga cifra označava kojem dijelu imovine pripada iznos. Na primjer, jedinica označava da iznos pripada dugotrajnoj imovini.
- Treća brojka služi kao određeni pokazatelj likvidnosti ovog resursa.
- Četvrta znamenka je inicijalno jednaka nuli, usvojena kako bi se pružile neke pojedinosti stavki prema njihovoj materijalnosti.
Na primjer, dešifrirajući red 1230 bilansa stanja su potraživanja.
Za obavezu, dekodiranje se odvija po istom principu kao u situaciji sa imovinom:
- Prva cifra označava da posebno pripada bilansu stanja za godinu.
- Druga brojka pokazuje da ovaj iznos pripada posebnom dijelu kolone obaveza.
- Treći broj označava hitnost obaveze.
- Četvrta vrijednost je usvojena za detaljnu percepciju informacija.
Ukupna obaveza je red 1700, što je zbir reda 1300 bilansa stanja, 1400 i 1500.
Dakle, proces dešifrovanja šifara red po red u bilansu stanja odvija se na osnovu Priloga br. 4 uz 66 Naredbe Ministarstva finansija. Struktura samih kodova ima određeno značenje. Važno je kretati se po sebi, odnosno po njegovim odjeljcima i člancima.
Često se javlja potreba za prenošenjem bilansa stanja i računa dobiti i gubitka sa starog obrasca (koji je važio do zaključno 2011. godine) na novi obrazac.
nažalost, zgodan način Nije bilo moguće pronaći način da se stari izvještaji prenesu na novi i obrnuto, pa se preinači bilans stanja i račun dobiti i gubitka u modernom obliku moraće da se uradi ručno.
Da biste to uradili, možete koristiti sledeće tabele korespondencije između kodova linija obrazaca računovodstvenog izveštavanja, sastavljenih u skladu sa zahtevima Naredbe Ministarstva finansija br. 67n, sa kodovima linija određenih Naredbom Ministarstva Finansije od 07.02.2010. br. 66n
Kako ga koristiti?
ako imate novi balans i bilans uspjeha, a vi ih trebate prevesti stari izgled, tada vam je potrebno:
- Otvori ovu stranicu - ;
- Kopirajte tabele u Excel;
- Otvorite svoj bilans stanja i bilans uspjeha i, koristeći slike u ovom članku, popunite stari bilans stanja i bilans uspjeha.
Ako imate stari bilans stanja i bilans uspjeha i trebate ih pretvoriti u nova vrsta, uradi ovo:
- Otvorite stranicu ;
- Kopirajte tabele u excel;
- Otvorite svoj stari izvještaj i, koristeći slike iz članka, popunite novi izvještaj
Same tabele sam pronašao ovde: http://www.twirpx.com/file/808002/
Finansijska analiza:
- Neki računari imaju problema kako sa čuvanjem podataka iz tabela tako i sa slanjem putem e-pošte. Algoritam za rješavanje ovog problema je prilično jednostavan: trebate...
- Agregirani bilans stanja je način da se pojednostavi izgled bilans stanja, učinite ga kompaktnijim, oblik bilansa namijenjen za analizu upravljanja Za lakše čitanje podataka i vođenje…
- Opšti izgled ažuriranih obrazaca bilansa stanja i bilansa uspjeha (sada se nazivaju bilans uspjeha), koji su na snazi od 2011. godine, ...
- Predviđanje vjerovatnoće bankrota na osnovu Taffler, Tishaw modela. Britanski naučnici R. Taffler i G. Tishaw su 1977. godine testirali Altmanov pristup na osnovu podataka iz 80...
- Na web stranici možete izvršiti dva zadatka: Prvo, možete obaviti finansijsku analizu online I drugo, ispod na ovoj stranici su opisane sve vrste analiza koje...
- Ovaj onlajn kalkulator je dizajniran da brzo odredi trendove u finansijskim rezultatima, imovini i obavezama trgovačko preduzeće. Ovo može biti korisno, na primjer, kada se opravdava...
- Prilikom izrade diplomskih, kursnih, magistarskih i drugih nastavnih radova na finansijske analize vrlo često postoji potreba da se uradi analiza, imajući podatke za tri godine tek na kraju...
Bliži se rok za podnošenje finansijskih izvještaja za prvi kvartal 2002. godine. Istovremeno, od 1. januara 2002. godine sve privredne organizacije vode evidenciju u skladu sa novim kontnim planom. Kako se to odražava na bilans stanja? U ovom članku, profesor iz Sankt Peterburga državni univerzitet Viktor Vladimirovič Patrov govoriće o promenama i proceduri popunjavanja bilansa stanja u skladu sa novim kontnim planom.
Uzorak obrasca bilansa stanja kao jednog od najvažnijih oblika finansijskog izvještavanja odobren je naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. januara 2000. godine br. 4n. Radi lakšeg popunjavanja bilansa stanja, iza naziva njegovih stavki, u zagradi se navodi broj računa, na osnovu kojih se navode brojčani pokazatelji za određenu vrstu sredstava (u aktivi) ili njihov izvor (u pasivi) su naznačene.
Od 1. januara 2002. godine sve računovođe u našoj zemlji su prešle na novi plan računovodstveni računi, odobreni naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. br. 94n. Izmjene u kontnom planu mogu se podijeliti u dvije grupe:
- jednostavna promjena broja računa;
- promjena u metodologiji obračuna nekih činjenica ekonomski život.
Nažalost, navedene promjene nisu odražene u uzorku obrasca bilansa stanja. Svrha ovog članka je da pomogne računovođama da ispravno odraze odgovarajuće iznose za stavke bilansa stanja na osnovu novog kontnog plana (vidi tabele 1 i 2).
Tabela 1
Bilans
| Stavka bilansa stanja | Kod linije | Brojevi računa | |
|---|---|---|---|
| Po starom planu | Po novom planu | ||
| Izgradnja u toku | 130 | 07,08,16,61 | 07,08,16,60 |
| Dugoročna finansijska ulaganja | 140 | 06, 82/2 | 58,59 |
| Sirovine, zalihe i druga slična sredstva | 211 | 10,12,13,16 | 10,15,16,60 |
| Troškovi u radu (troškovi distribucije) | 213 | 20,21,23,29,30,36, 44 | 20,21,23,29,44,46 |
| Gotovi proizvodi i roba za preprodaju | 214 | 16,40,41 | 15,16,20,41,42,43,60 |
| Budući troškovi | 216 | 31 | 97 |
| Kupci i klijenti | 231 | 62,76,82/1 | 62,76,63 |
| Računi potraživanja | 232 | 62 | 62,76 |
| Dug zavisnih i zavisnih društava | 233 | 78 | 58,60,62,75,76 |
| Izdani avansi | 234 | 61 | 60 |
| Kupci i klijenti | 241 | 62,76,82/1 | 62,76,63 |
| Računi potraživanja | 242 | 62 | 62,76 |
| Dug podružnica i podružnica | 243 | 78 | 58,60,62,75,76 |
| Izdani avansi | 245 | 61 | 60 |
| Kratkoročna finansijska ulaganja | 250 | 56,58,82/2 | 58,59 |
| Drugi gotovina | 264 | 55,56,57 | 55,57 |
| Ovlašteni kapital | 410 | 85 | 80 |
| Extra capital | 420 | 87 | 83 |
| Rezervni kapital | 430 | 86 | 82 |
| fond socijalnoj sferi | 440 | 88 | 84 |
| Ciljano finansiranje i prihodi | 450 | 96 | 86 |
| Zadržana dobit iz prethodnih godina | 460 | 88 | 84 |
| Nepokriveni gubitak iz prethodnih godina | 465 | 88 | 84 |
| Zadržana dobit izvještajne godine | 470 | 88 | 84 |
| Nepokriveni gubitak izvještajne godine | 475 | 88 | 84 |
| Dugoročni zajmovi i krediti | 510 | 92, 95 | 67 |
| Kratkoročni krediti i pozajmice | 610 | 90,94 | 66 |
| Računi plativi | 622 | 60 | 60,76 |
| Dug prema podružnicama i zavisnim društvima | 623 | 78 | 60,62,66,67,75,76 |
| Primljeni avansi | 627 | 64 | 62,76 |
| Dug prema učesnicima (osnivačima) za isplatu prihoda | 630 | 75 | 70,75 |
| prihod budućih perioda | 640 | 83 | 98 |
| Rezerve za buduće troškove | 650 | 89 | 96 |
Novo stanje zbog promjene broja računa
Jednostavna promjena brojeva računa se odvija u sljedećim redovima bilansa stanja (vidi tabelu 2).
tabela 2
Stanje, ime i brojevi računa
| Kod linije | Ime računa | Broj računa | |
|---|---|---|---|
| Po starom planu | Po novom planu | ||
| 140,250 | Rezervisanje za umanjenje vrijednosti ulaganja u vrijednosne papire | 82/2 | 59 |
| 213 | Završene faze nedovršenih radova | 36 | 46 |
| 214 | Gotovi proizvodi | 40 | 43 |
| 216 | Budući troškovi | 31 | 97 |
| 231, 241 | Rezerve za sumnjivi dugovi | 82/1 | 63 |
| 410 | Ovlašteni kapital | 85 | 80 |
| 420 | Extra capital | 87 | 83 |
| 430 | Rezervni kapital | 86 | 82 |
| 440,460,465,470 | Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) | 88 | 84 |
| 450 | Namensko finansiranje* | 96 | 86 |
| 640 | prihod budućih perioda | 83 | 98 |
| 650 | Rezerve za buduće troškove** | 89 | 96 |
*Bilješka: Naziv u starom kontnom planu je „Ciljano finansiranje i prihodi“.
**Bilješka: Naziv u starom kontnom planu je “Rezerve za buduće troškove i plaćanja”.
Promjene u računovodstvenoj metodologiji i njihov uticaj na bilans stanja
Preostale promjene u tabeli 1 su posljedica inovacija u metodologiji obračuna pojedinačnih objekata i činjenica iz privrednog života. Pogledajmo ih detaljnije.
Prema starom kontnom planu, za obračun finansijskih ulaganja korišćena su dva računa: 06 „Dugoročna finansijska ulaganja“ i 58 „Kratkoročna finansijska ulaganja“. Kriterijum za ovu podjelu finansijskih ulaganja na dvije vrste bio je period tokom kojeg je organizacija namjeravala ostvariti prihod od njih (više od godinu dana – dugoročno, manje od godinu dana – kratkoročno). Nedostatak ove računovodstvene metodologije je što je u određenom broju slučajeva bilo teško klasificirati finansijska ulaganja u gore navedeni kontekst. Na primjer, jedna organizacija kupila je 1.000 dionica druge kompanije za 5.000 rubalja, a računovođa prilikom evidentiranja ove transakcije mora odlučiti na koji račun (06 ili 58) će ih evidentirati. Možda će te dionice biti u bilansu organizacije na primjer 10 godina, ili će možda menadžment organizacije odlučiti da ih proda za nekoliko dana (sedmica, mjeseci). Na osnovu toga, novi kontni plan za obračun svih finansijskih ulaganja (i dugoročnih i kratkoročnih) koristi jedan račun 58 „Finansijska ulaganja“. Međutim, pojavio se još jedan problem.
Kao što znate, u bilansu stanja finansijska ulaganja treba da se ogledaju u dva odeljka: u odeljku I „Stalna imovina“ - dugoročna (red 140) i u odeljku II „Obrtna imovina“ - kratkoročna (red 250) . Ranije je u tu svrhu računovođa u bilans stanja prenosio stanje računa 06, odnosno 58. Budući da se finansijska ulaganja trenutno vode na jednom računu, da bi se prikazala u bilansu stanja potrebno je izvršiti inventarizaciju. na dan izvještavanja o stanju računa 58 „Finansijska ulaganja“ kako bi se utvrdilo koji se objekti nalaze na njemu se uzima u obzir i koliko dugo.
Ako su objekti navedeni na ovom računu duže od godinu dana, oni ukupan iznos zabilježeno u dijelu I na liniji 140, i ako manje od godinu dana- u odeljku II na liniji 250. Štaviše, u oba slučaja, ako je stvorena rezerva za amortizaciju ulaganja u hartije od vrednosti, obračunate na istoimenom računu 59, iznos ove rezerve se mora odbiti od vrednosti hartije od vrijednosti za koje je formirana ova rezerva.
U starom kontnom planu postojao je konto 30 „Nekapitalni radovi“, koji je uzimao u obzir troškove vezane uglavnom za izgradnju privremenih vlasničkih i vanvlasničkih objekata. Prema novom kontnom planu, troškove izgradnje privremenih objekata treba uzeti u obzir na računima 08 „Ulaganja u stalna sredstva“ (naslov) i 23“ Pomoćna proizvodnja" (za one koje nisu naslovne). Ovo morate imati na umu prilikom popunjavanja reda 213.
Novo izdanje računovodstvenih odredbi „Računovodstvo zaliha“ (PBU 5/01) i „Računovodstvo osnovnih sredstava“ (PBU 6/01) ne predviđa stavke male vrijednosti i habanje kao računovodstvene stavke. U zavisnosti od njihovog trajanja korisna upotreba oni se pretvaraju ili u osnovna sredstva ili u materijal. S tim u vezi, prilikom popunjavanja reda 211, neće se koristiti stanje ranijih računa 12 „Malovrijedni i dotrajali predmeti” i 13 „Amortizacija malovrijednih i dotrajalih predmeta”.
U starom kontnom planu postojao je račun 78 „Poravnanja sa zavisnim (zavisnim) društvima“, podaci o kojima su popunjeni redovi 233, 243 i 623. U novom kontnom planu nedostaje navedeni račun. Za obračun obračuna sa podružnicama (zavisnim) preduzećima, rusko Ministarstvo finansija preporučuje korištenje tih računa, čija upotreba proizilazi iz sadržaja jedne ili druge činjenice iz privrednog života.
Matično preduzeće, podružnice i zavisna društva su pravna lica i mogu zaključiti između sebe sve ugovore predviđene građanskim pravom (kupoprodaja, zakup, zajam, itd.).
Primjer
Matično preduzeće je sklopilo ugovor sa svojom podružnicom o prodaji robe. U tom slučaju, matično preduzeće obračunava obračune sa svojom zavisnom kompanijom, koja je kupac robe, na računu 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima“. Zauzvrat, podružnica, za obračun obračuna sa matična kompanija, koji je dobavljač robe, koristiće račun 60 „Računi sa dobavljačima i izvođačima“.
Primjer
Podružnica "A" dala je podružnici "B" kredit od 100.000 rubalja. na 6 mjeseci. Prilikom prenosa kredita, Kompanija “A” vrši sledeći unos:
Debit 58 “Finansijske investicije” Kredit 51 “Tekući računi” - 100.000 rubalja.
Kompanija "B" prilikom primanja kredita vrši upis:
Debit 51 “Tekući računi” Kredit 66 “Poravnanja za kratkoročne kredite i zajmove” - 100.000 rubalja.
Tako se za obračun obračuna sa zavisnim (zavisnim) društvima umjesto računa 78 koriste različiti računi (58, 60, 62, 66, 67, 75, 76), podaci o kojima će se popuniti redovi 233, 243 i 623 bilansa stanja. Radi lakšeg dobijanja ovih podataka, uputstvom za korišćenje kontnog plana preporučuje se da se obračuni sa zavisnim (zavisnim) preduzećima posebno uzmu u obzir.
Novi kontni plan ne sadrži konta 61 „Obračun za date avanse“ i 64 „Obračun za primljene avanse“. Preporučuje se da se ovi obračuni uzmu u obzir na računima 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” i 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima”. Ovo se mora imati na umu kada se popunjavaju redovi 130, 234 i 245 (kada se odražavaju izdani avansi) i red 627 (kada se prikazuju primljeni avansi).
Uputstvo za korišćenje kontnog plana preporučuje iznose datih (primljenih) avansa i avansno plaćanje na računima 60 i 62 posebno se uzimaju u obzir. Za oba ova računa istovremeno stanje može biti i zaduženje i u korist, a u bilansu stanja treba ga prikazati prošireno: zaduženje - u aktivi, a potraživanje - u pasivi. Broj starog računa 56 „Gotovinski dokumenti” se navodi iza naziva dve bilansne stavke: „Kratkoročna finansijska ulaganja” (red 250) i „Ostala sredstva” (red 264). Stoga je predviđeno da se stanje na ovom računu prikaže pod ovim gornjim stavkama. Po našem mišljenju, ovo je nezakonito iz sljedećih razloga.
Prema starom kontnom planu, na kontu 56 „Gotovinski dokumenti“ iskazana su dva knjigovodstvena objekta: novčana dokumenta I sopstvene akcije, kupljen od dioničara za njihovu kasniju preprodaju ili poništenje. Pored toga, preporučeno je da se uzmu u obzir dugovanja učesnika stečena poslovnim partnerstvom za prenos na druge učesnike ili treća lica na istom računu. Preporučeno je da se novčana dokumenta odraze u red 264, a kupljene vlastite dionice (akcije) u redovima 250 i 252.
Ispravnost ovog zaključka potvrđuje stav 40 metodološke preporuke o proceduri za formiranje indikatora finansijskih izveštaja organizacije, odobrenoj naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28. juna 2000. br. 60n, u kojoj se posebno navodi: „Grupa članaka „Kratkoročni finansijski ulaganja” odražava stvarne troškove organizacije za otkup vlastitih dionica od dioničara...” Osim toga, jedna od stavki bilansa stanja koja odražava kratkoročna finansijska ulaganja naziva se “Sopstvene dionice kupljene od dioničara.”
Odraz monetarnih dokumenata u bilansu stanja pod stavkom „Ostala gotovina“ (red 264) je netačan, jer se novčani dokumenti ne mogu identifikovati sa gotovinom.
Odraz kupljenih vlastitih dionica (udjela) kao dio kratkoročnih finansijskih ulaganja (redovi 250 i 252) je nezakonit, jer se ne radi o finansijskim ulaganjima. Prema paragrafu 43 pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. br. 34n, finansijska ulaganja uključuju ulaganja u državne hartije od vrijednosti i ulaganja u druge organizacije. Sopstvene akcije (akcije) nisu ni jedno ni drugo.
Polazeći od navedenog, smatramo da bi novčane isprave i sopstvene akcije (udele) trebalo da budu prikazane u bilansu stanja pod stavkom: „Ostala obrtna sredstva“ (red 270).
Po starom kontnom planu, krediti i pozajmice su knjiženi na različitim računima:
- kratkoročni - račun 90 “Kratkoročni krediti banaka” i račun 94 “Kratkoročni krediti”;
- dugoročni - račun 92 „Dugoročni bankarski krediti” i račun 95 „Dugoročni krediti”.
Novi kontni plan predviđa samo dva računa za obračun kredita i pozajmica:
- račun 66 “Poravnanja kratkoročnih kredita i pozajmica”;
- račun 67 „Obračuni za dugoročni krediti i krediti";
one. izbor jednog od ova dva računa određen je dužinom perioda na koji su primljeni krediti i pozajmice (više od 1 godine i manje od 1 godine). Ovo se mora imati na umu prilikom popunjavanja redova 510 i 610 bilansa stanja.
Stari nedostaci u metodologiji bilansa stanja
Nažalost, i prije prelaska na novi kontni plan bilo je nedostataka u metodologiji sastavljanja bilansa stanja. Pogledajmo neke od njih.
I stari i novi kontni plan predviđa da se na računu 15 „Nabavka i nabavka materijalnih sredstava“ mogu sumirati podaci o nabavci i nabavci obrtnih sredstava.
Na teret ovog računa naplaćuju se svi troškovi u vezi sa nabavkom zaliha. Na računu 15 se priznaje trošak po obračunskim cijenama stvarno primljenog i kapitaliziranog materijala ili robe. Nastala razlika se otpisuje sa računa 15 na račun 16 „Odstupanja u nabavnoj vrijednosti materijalnih sredstava“.
Dakle, ako u roku od mjesec dana kupljene zalihe stignu u organizaciju, i njihove stvarni trošak je već u potpunosti formiran, onda na kraju mjeseca račun 15 nema stanje.
Međutim, u praksi se često javljaju situacije kada je proces sticanja obrtnih sredstava počeo u jednom izvještajni period, ali je završio u drugom izvještajnom periodu. U tom slučaju, na dan bilansa stanja, račun 15 će imati zaduženje.
Jer niti jedna stavka imovine nije konto 15 naveden u zagradama iza njegovog naziva. Naravno, računovođa ima pitanje: pod kojom stavkom bilansa treba prikazati ovo stanje? Pregledom samo uzorka obrasca bilansa, odgovor na ovo pitanje nije moguće dobiti. Treba napomenuti da se u stavu 25 metodoloških preporuka o postupku formiranja indikatora finansijskih izvještaja organizacije kaže da se ovaj saldo „... dodaje na vrijednost stanja zaliha prikazanih u relevantnim stavkama grupu stavki „Zalihe...” odnosno na trošak materijala ili robe (u zavisnosti od toga koja vrsta ovih sredstava je evidentirana na teretu računa 15).
Klauzula 13 računovodstvenih propisa „Računovodstvo zaliha“ (PBU 5/01), odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.09.2001. br. 44n, kaže: „Organizaciji koja se bavi trgovinom na malo je dozvoljeno da vrednovati kupljenu robu po prodajnoj vrijednosti uz posebno obračunavanje marža (popusta).“ U ovom slučaju, marže koje se pripisuju saldu robe su navedene kao kreditno stanje računa 42 „Trgovačka marža“, a stanje računa 41 „Roba“ prikazuje stanje robe za prodajne cijene.
Stav 60 pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju kaže: „Kada vodi računovodstvo organizacije koja se bavi trgovina na malo, robe po prodajnim cijenama, razlika između troška nabave i troška po prodajnim cijenama (popusti, marže) se u finansijskim izvještajima iskazuje kao posebna stavka.“ Tačka 28. metodoloških preporuka o postupku formiranja pokazatelja u finansijskim izvještajima organizacije precizirano je gdje se ta razlika treba odraziti – u prilogu računovodstvenog bilansa (obrazac br. 5).
U navedenom stavu 60. pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju stoji i: „Roba u organizacijama koje se bave trgovačke aktivnosti, iskazuju se u bilansu stanja po trošku njihovog nabavke.“ Da bi se osigurala usklađenost sa ovim zahtjevom prilikom obračuna robe po prodajnim cijenama, potrebno je na dan izvještaja od stanja računa 41 „Roba“ oduzeti stanje računa 42 „Trgovačka marža“ i nastala razlika se evidentira pod stavkom bilansa stanja „Gotovi proizvodi i roba za preprodaju“ (red 214). Međutim, u zagradi iza naziva ovog člana, konto 42 nije naznačeno, a ni u jednom regulatorni dokument Nažalost, rusko Ministarstvo finansija ne govori o tome.
Za istu bilansnu stavku (red 214) stav 28. metodoloških preporuka o postupku generisanja pokazatelja finansijskog izvještavanja predviđa da organizacije koje pružaju usluge javnog ugostiteljstva odražavaju stanja sirovina u kuhinjama i ostavama, kao i stanja roba u bifeima. Stoga smo u zagradi iza naslova ovog članka naveli račun 20, na kojem catering uzimaju se u obzir sirovine i gotovi proizvodi u kuhinji (proizvodnja).
Prilikom popunjavanja redova 232 i 242, morate imati na umu da se dug drugih organizacija po računima primljenim od njih može uzeti u obzir ne samo na računu 62 "Poravnanja sa kupcima i kupcima", već i na računu 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima”. Isti račun može odražavati dug organizacije po mjenicama koje je izdala (ne samo na računu 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, kako slijedi iz podataka u redu 622).
Prema starom kontnom planu, obračuni sa vladine agencije za uplate u razne vanbudžetske fondove (osim plaćanja za socijalno osiguranje i odredbe i zdravstveno osiguranje) uzete su u obzir na računu 67 “Obračuni za vanbudžetska plaćanja”. Ovaj račun nije uključen u novi kontni plan, a za obračun navedenih obračuna preporučuje se korištenje računa 68 „Obračuni za poreze i naknade“.
S tim u vezi, prilikom popunjavanja iznosa na liniji 626 "Dug prema budžetu", morate imati na umu da za ovu liniju sa stanja računa 68 treba uzeti dug organizacije samo prema budžetu. Preostali dug organizacije koja je navedena na ovom računu (posebno prema vanbudžetskim fondovima) treba prikazati u redu 660 „Ostale kratkoročne obaveze“. U istoj liniji treba da se prikaže stanje fonda potrošnje (ako ga organizacija ima), obračunatog na računu 88, jer se radi o dugu prema zaposlenima za aktivnosti na razvoju socijalne sfere i materijalne podsticaje.
U red 630 bilansa stanja iskazuje se dug prema učesnicima (osnivačima) za isplatu prihoda. U zagradi iza naslova ovog članka naveden je samo račun 75 „Poravnanja sa osnivačima“. Korišćenje samo ovog jednog naloga biće legalno ako svi učesnici (osnivači) organizacije nisu njeni zaposleni. Ako su učesnici (osnivači) organizacije i njeni zaposleni, tada se, prema uputstvu za korištenje kontnog plana, obračunavanje i isplata prihoda njima uzima u obzir na računu 70 „Poravnanja sa osobljem za naknadu“. Stoga, u ovom slučaju, da biste popunili iznos na liniji 630 bilansa stanja, trebate koristiti podatke sa dva računa: 75 i 70 (u smislu obračunavanja prihoda od učešća).
Kao što je već pomenuto, račun 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“ može imati dugovno stanje koje pokazuje iznos izdatih avansa i avansa. Međutim, dugovanje ovog računa može biti i u slučaju kada je organizacija isplatila dobavljaču novac za dragocjenosti koje još nije stvarno primila (na putu su), ali je prema ugovoru postala vlasnik ovih dragocjenosti. U ovom slučaju, dugovni saldo računa 60, koji pokazuje stanje dragocjenosti u tranzitu, treba se prikazati u bilansu stanja, a ne kao dio potraživanja, ali za one bilansne stavke koje odražavaju slične vrijednosti koje je organizacija već kapitalizirala (kao dio materijala, robe itd.).
Organizacija na datum izvještavanja može imati stanje na računu 94 „Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima“. Ovaj broj računa nije naveden ni na jednoj stavci bilansa stanja. Postavlja se pitanje: gdje odraziti iznose navedenih nestašica i gubitaka? Za tačan odgovor na ovo pitanje potrebno je izvršiti inventarizaciju stanja na računu 94 na dan izvještaja. Iznosi nestašica i gubitaka od štete na dragocjenostima u vezi sa dugotrajnom imovinom treba prikazati pod člankom „Ostala dugotrajna imovina” (red 150), a ona koja se odnose na obrtna sredstva - u članu “Ostala obrtna sredstva” (red 270).
Promjene u bilansu stanja
Tabela 3
Potvrda o raspoloživosti vrijednosti evidentiranih na vanbilansnim računima
Dodatak bilansu stanja je „Potvrda o prisutnosti vrijednosti evidentiranih na vanbilansnim računima“. Procedura popunjavanja prilikom prelaska na novi kontni plan se praktično nije promenila, izuzev indikatora prikazanih u tabeli 3. Ova promena je posledica spajanja dva računa (014 „Amortizacija stambenog fonda” i 015 “Amortizacija eksternih objekata poboljšanja i drugih sličnih objekata”) na jedan račun 010 “Amortizacija osnovnih sredstava”.
Da bi se obezbijedila mogućnost popunjavanja navedene potvrde, potrebno je na računu 010 (otvaranjem posebnih podračuna ili analitičkog sistema računovodstva) organizovati odvojeno knjigovodstvo objekata stambenog fonda i eksternih objekata poboljšanja i drugih sličnih objekata.
Uzimajući u obzir sve navedeno, uzima se uzorak obrasca bilansa stanja sljedeći pogled(vidi tabelu 4).
Tabela 4.
Bilans
dana _____________________________ 200__ godine
|
* Napomena: Naslov reda je promijenjen na osnovu sadržaja PBU 14/2000 „Računovodstvo nematerijalne imovine“
|
(uvjerenje o kvalifikaciji profesionalni računovođa od
"____" __________________________ _____ grad №______)
"____" ___________________________ _____ G.