Transferi novca 

Kupovina i prodaja osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu: kontroverzna pitanja i praktična rješenja. Računovodstvo: računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu

O pojednostavljenom poreskom sistemu "prihodi minus rashodi" trošak osnovnog sredstva u potpunosti uključiti u rashode u godini kada ga platite i stavite u funkciju. Tokom cijele godine, otpišite troškove u jednakim dijelovima posljednjeg dana svakog preostalog kvartala. Nema potrebe za obračunom amortizacije u poreskom računovodstvu. Utvrditi trošak osnovnih sredstava prema istom kao u računovodstvu pp. 1 tačka 3 čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Primjer. Obračun troškova za kupovinu OS-a po pojednostavljenom poreskom sistemu

U junu je organizacija platila i počela koristiti automobil. Početna cijena ovog OS-a je 1.500.000 rubalja.

Troškovi mogu uključivati ​​po 500.000 rubalja za 30. jun, 30. septembar i 31. decembar. (1.500.000 RUB / Q3 = 500.000 RUB).

Prilikom prodaje operativnog sistema vodite računa o prihodima, nemojte ništa uključivati ​​u troškove. Ako ste nekretninu prodali u godini kupovine ili u naredne 3 godine (ako je SPI stariji od 15 godina - u roku od 10 godina od datuma kupovine), preračunajte troškove. Umjesto troškova operativnog sistema, u troškove uračunajte samo one obračunate prema pravilima za operativni sistem. Za godinu kupovine platiti dodatni porez i penale.

Rashodi mogu uključiti i osnovna sredstva koja su kupljena, ali su nedovoljno amortizovana prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem. Njihova porezna rezidualna vrijednost se otpisuje postepeno - od 1 do 10 godina, ovisno o tome Dopis Ministarstva finansija od 13.02.2015. godine N 03-11-06/2/6557.

Pojednostavljeni poreski sistem „dohodak“ ne može uzeti u obzir rashode na osnovna sredstva. Prilikom prodaje operativnog sistema uzmite u obzir samo prihod - prihod primljen od kupca.

U računovodstvu obračunati amortizaciju osnovnih sredstava u . Mala preduzeća mogu obračunati amortizaciju jednom godišnje, 31. decembra član 19 PBU 6/01.

Svaki dan biramo vijesti koje su važne za rad računovođe, čime vam štedimo vrijeme.

CENIMO MIŠLJENJE PROFESIONALCA
Molimo ostavite svoje povratne informacije
o TYPICAL SITUATIONS™

Nisam dobio odgovor na svoje pitanje jer sam očekivao da vidim...

Prilikom kupovine i prodaje osnovnih sredstava, poreski obveznici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „prihodi minus rashodi“ suočavaju se sa određenim poteškoćama. Nije sasvim jasno kako računovodstveno reflektovati objekat koji je pušten u funkciju, a nije plaćen. Kod „rane” implementacije postavljaju se pitanja kako preračunati poresku osnovicu i da li je moguće uračunati preostalu vrijednost u rashode. Razmotrili smo sve nijanse i pripremili praktične preporuke.

Kupovina osnovnih sredstava

Poreski zakonik sadrži prilično jasna uputstva o tome kako poreski obveznik koji koristi pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „prihodi minus rashodi“ treba da obračunava stečena osnovna sredstva. Trošak objekta možete otpisati na sljedeći način: poreski period(tj. u kalendarskoj godini) kada je pušten u rad. U ovom slučaju nije potrebno uzeti u obzir cjelokupnu vrijednost odjednom: treba je ravnomjerno rasporediti na izvještajne periode (član 3. člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). U knjizi prihoda i rashoda ove iznose treba prikazati na zadnji datum svakog izvještajnog perioda u uplaćenom iznosu Novac(Podtačka 4, tačka 2, član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Istovremeno, Kodeks nema jasan algoritam za slučaj kada je OS već pušten u rad, ali još nije u potpunosti plaćen. Drugim riječima, nije sasvim jasno kako otpisati troškove ako je „pojednostavljeno“ lice navedeno kao dugovanja vezano za kupovinu objekta.

Ovaj algoritam je predložio Savez poreska služba u pismu od 06.02.12. br. ED-4-3/1818. Prema navodima autora pisma, svaki iznos koji je prenet dobavljačima osnovnih sredstava mora se uzeti u obzir. Odgovarajuća isplata se otpisuje u jednakim ratama tokom izvještajnih perioda koji su preostali do kraja godine. Odbrojavanje će početi od perioda u kojem je novac prebačen dobavljaču.

Primjer

Fabrika doo primenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „prihodi minus rashodi“.

U drugom kvartalu 2015. godine Fabrika je kupila i pustila u rad opremu u vrijednosti od 295.000 rubalja. Plaćanje dobavljaču je izvršeno u dvije rate. Prva uplata u iznosu od 236.000 rubalja. napravljeno u drugom kvartalu. Druga uplata u iznosu od 59.000 rubalja. napravljeno u trećem kvartalu.
Opremu je isporučila transportna kompanija treće strane, cijena prijevoza iznosila je 35.400 rubalja. Ovaj iznos je prebačen na račun prevoznika u četvrtom kvartalu.

Računovođa Fabrike je utvrdio da je cena osnovnog sredstva 330.400 rubalja (295.000 + 35.400).

Na kraju polugodišta kao rashod je otpisan iznos od 78.666,66 rubalja. (236.000 RUB: 3 perioda).

Na osnovu rezultata za devet mjeseci, kao rashodi su otpisani sljedeći iznosi:
- 78.666,67 RUB;
- 29.500 rubalja (59.000 rubalja: 2 perioda)
Ukupno, na osnovu rezultata za devet mjeseci, otpisani iznos je bio 108.166,67 rubalja (78.666,67 + 29.500).

Na kraju godine na rashode su otpisani sljedeći iznosi:
- 78.666,67 RUB;
- 29.500 rub.;
- 35.400 rub.

Ukupno je na kraju godine otpisani iznos iznosio 143.566,67 rubalja (78.666,67 + 29.500 + 35.400).

Tako je tokom 2015. godine “Fabrika” u potpunosti otpisala troškove nabavljene i plaćene opreme (78.666,66 + 108.166,67 + 143.566,67 = 330.400).

Prodaja osnovnih sredstava

By opšte pravilo Prilikom prodaje OS objekta, pojednostavljivač ne mora prilagođavati troškove. Ali postoji izuzetak od ovog pravila. Predviđeno je za situaciju kada se osnovno sredstvo proda prije isteka tri godine od dana obračuna troškova njegovog nabavke (za objekte sa rokom korisna upotreba preko 15 godina - prije isteka deset godina). U takvim okolnostima potrebno je preračunati poresku osnovicu za cijeli period korištenja OS. Prilikom ponovnog izračunavanja potrebno je primijeniti odredbe poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, posvećene porezu na dohodak. Ovo pravilo je sadržano u podstavu 3 stava 3 člana 346.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

U praksi, računovođe imaju mnogo pitanja o tome kako ispravno preračunati. Radi praktičnosti, cijeli smo postupak podijelili u četiri faze.

Prva faza je ukidanje troškova uzetih u obzir prilikom kupovine nekretnine. Potreban je računovođa backdating preračunati poresku osnovicu za prethodne periode u kojima su iskazani troškovi nabavke osnovnih sredstava.

Druga faza je obračun amortizacije za cijeli period korištenja objekta. Amortizacija se mora obračunati na isti način kao što to čine poreski obveznici zajednički sistem. Primljene iznose treba uzeti u obzir u troškovima perioda na koje se odnose. Dajemo primjer. Recimo da je OS pušten u rad u avgustu 2014. i prodat u novembru 2015. godine. Zatim se amortizacija za septembar, oktobar, novembar i decembar 2014. godine mora otpisati kao umanjenje poreske osnovice za 2014. godinu. Amortizacija za period januar-novembar 2015. će smanjiti osnovicu za 2015. godinu.

Treća faza je utvrđivanje novog iznosa jedinstvenog poreza ili akontacije za prethodne periode. Novi iznos je zbog činjenice da su troškovi nabavke poništeni i naplaćena amortizacija. Najvjerovatnije će novi iznos biti veći od prvobitnog. Razlika između prvobitnog i uvećanog iznosa, kao i odgovarajuće kazne, moraju se uplatiti u budžet. Ako je preračun osnovice uticao na prethodne godine, morat ćete podnijeti „pojašnjenja“. Ako je osnovica za tekuću godinu preračunata, dovoljno je izvršiti korekciju knjiženja u knjizi prihoda i rashoda za ovu godinu. U svakom slučaju, bolje je sve kalkulacije zabilježiti u poseban računski certifikat.

Četvrta faza je obračun prihoda od prodaje osnovnih sredstava. Neophodno je prikazati prihod u momentu kada je prihod uplaćen na tekući račun ili kasu. Ovaj zaključak direktno proizilazi iz stava 1. člana 346.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije, a potvrdilo ga je Ministarstvo finansija Rusije pismom od 07.08.13. br. 03-11-06/2/31781.

Može li se rezidualna vrijednost otpisati?

Posebno je pitanje da li „pojednostavljeno“ lice, koje je izvršilo preračunavanje poreske osnovice prilikom prodaje imovine, ima pravo da njenu rezidualnu vrednost uračuna u troškove. Postoje dva suprotna gledišta o ovom pitanju.

Prvu tradicionalno prate službenici i inspektori. Oni se odnose na zatvorenu listu troškova dozvoljenih u okviru pojednostavljenog poreskog sistema (navedena je u stavu 1 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Troškovi kao npr ostatak vrijednosti dugotrajnih sredstava koja se prodaju nisu uključeni u listu. Stoga se ne može otpisati prilikom prodaje. Ovo su više puta prijavljivali stručnjaci iz finansijskog odjela (vidi, na primjer, pismo od 03.03.14. br. 03-11-11/8833; “”).

Zagovornici drugog gledišta, naprotiv, smatraju da se rezidualna vrijednost može uključiti u troškove. Istovremeno, obrazlažu se na sljedeći način: budući da su „simplifikatori” dužni da preračunaju poreznu osnovicu prema normama poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, mogu primijeniti sve odredbe ovog poglavlja bez izuzetka. Uključujući Porezni zakonik Ruske Federacije, koji dozvoljava otpis preostale vrijednosti kao rashoda. To znači da poreski obveznici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem, prilikom ponovnog obračuna poreske osnovice, imaju pravo ne samo da naplate amortizaciju, već i da uzmu u obzir preostalu vrijednost objekta.

Arbitražna praksa je do sada u korist „pojednostavljivača“. Sudije potvrđuju da rezidualna vrijednost umanjuje prihod od prodaje osnovnog sredstva (vidi, na primjer, rezoluciju Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 22. avgusta 2012. br. F09-7690/12). Pa ipak, čini nam se, ulazak u sukob sa inspektorima je prilično rizičan, jer nije isključeno da će i drugi slični sporovi završiti pobjedom Federalne poreske službe. Stoga, ako je rezidualna vrijednost beznačajna, bolje je izbjeći sporove i ne uključivati ​​je u troškove.

Računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu koristi se za smanjenje poreske osnovice. Međutim, to nije uvijek moguće. Činjenica je da postoje dvije opcije

Po pojednostavljenom poreskom sistemu „Dohodak“ računovodstvo osnovnih sredstava neće dovesti do smanjenja oporezive osnovice. U ovom slučaju nema troškova potrebnih za porezne svrhe. Shodno tome, str ri pojednostavljeni poreski sistem „Prihod“ računovodstvo osnovnih sredstava može se koristiti samo za analizu stanja imovine. Ove informacije se mogu koristiti za donošenje upravljačkih odluka. I ovdje za računovodstvo osnovnih sredstava vrlo razumno. Pogledajmo to izbliza.

OS karakteristike

Regulatorni akti na snazi ​​u ovoj oblasti računovodstvo, utvrđene su određene karakteristike sa kojima OS mora biti usklađen. Osnovna sredstva smatraju se materijalnim sredstvima:

  • Predviđeno za dugotrajnu upotrebu (više od godinu dana).
  • Koristi se za profit.
  • Amortiziraju se.
  • Cijena toga je veća utvrđene granice. Za računovodstvo, maksimalna cijena je fiksna računovodstvena politika i mora biti najmanje 40 hiljada rubalja, u poreskom računovodstvu cifra je veća - ne manje od 100 hiljada rubalja.

U računovodstvu at troškovi pojednostavljenog poreskog sistema za osnovna sredstva(njihova nabavka, modernizacija, unapređenje, doopremanje, rekonstrukcija, popravka) ulaze u poresku osnovicu, umanjujući je.

Objavljivanje

On Računovodstveni pojednostavljeni poreski sistem i poresko računovodstvo osnovnih sredstava obično ih vode organizacije. Obično se dokumentacija priprema u pojednostavljenom obliku, budući da su preduzeća mala. Individualni preduzetnici možda neće voditi račune. Ipak, oni još uvijek trebaju odrediti cijenu operativnog sistema, budući da se indikatori koriste u poreske svrhe.

IN računovodstvo po pojednostavljenom poreskom sistemu osnovnih sredstava obračunavaju se po originalnom trošku. Ako preduzetnik vodi skraćeno izvještavanje, tada se predmeti obračunavaju:

  • Po trošku formiranom od cijene koju je dobavljač naveo u pratećoj dokumentaciji i troškova instalacije prilikom kupovine OS-a.
  • Prema visini plaćanja usluga izvođaču - prilikom izrade objekta.

Preostali troškovi koji nastanu prilikom kupovine ili kreiranja OS otpisuju se kao ostali troškovi.

Ako računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu proizvedeno u u cijelosti, početni trošak, pored gore navedenih iznosa, uključuje:

  • Kamata na kredit ako se plaćanje vrši pozajmljenim sredstvima.
  • Troškovi transportnih usluga.
  • Troškovi savjetovanja.
  • Naknade i dažbine (carine, itd.).
  • Ostali troškovi. To uključuje, na primjer, troškove putovanja radi kupovine operativnog sistema.

Ako druga strana (dobavljač, izvođač) izda preduzeću fakturu sa PDV-om, porez se takođe uključuje u nabavnu vrednost objekta, budući da privredni subjekti koji koriste pojednostavljeni poreski sistem nisu njegovi obveznici.

Nijanse

At računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu Puštanje objekta u rad se vrši na dan kada se završe neophodne montažne, ispitne i puštajuće radnje. Nakon završetka takvog posla izračunava se njegov početni trošak.

Dan knjiženja objekta ne zavisi od datuma prenosa dokumentacije potrebne za državnu registraciju prava. Određuje se činjenicom određivanja početnog statusa OS. Ovo pravilo se odnosi samo na one objekte koji se moraju uknjižiti (na primjer nekretnine).

Za računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu se koriste unificirane forme dokumenata. Oni su radnja prema f. OS-1 i inventarni karton f. OS-6.

Računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu: knjiženja

Radi praktičnosti, transakcije i računi na kojima su prikazani prikazani su u tabeli.

Činjenica ekonomske aktivnosti

Odraz troškova kupovine ili stvaranja objekta

02, 70, 69, 10, 60

Odraz troškova instalacije

Dodavanje objekta za sklapanje

Kapitalizacija sredstva kao osnovnog sredstva

Iznos naveden u zadnjem unosu je početni trošak operativnog sistema, tj. ukupan iznos sve troškove.

Korisni život

IN obračunavanje amortizacije pojednostavljenog sistema oporezivanja osnovna sredstva nastali tokom perioda korišćenja objekta. Određuje ga Klasifikator, raščlanjen na grupe.

Period se odražava u inventarnoj kartici objekta.

Amortizacija

U računovodstvu kada odbici pojednostavljenog poreskog sistema za habanje objekta može se vršiti u različitim intervalima - jednom kvartalno ili godišnje. Za zalihe u ekonomske ili industrijske svrhe, otpis se može izvršiti odmah iu cijelosti po prijemu.

Amortizacija počinje u mjesecu nakon mjeseca kada je sredstvo primljeno na računovodstvo, a završava nakon mjeseca u kojem je sredstvo otpisano. Za period modernizacije, popravke, rekonstrukcije, konzervacije, preuređenja obustavlja se obračunavanje.

Tabela ispod prikazuje račune koji se koriste za iskazivanje amortizacije za različite namjene osnovnih sredstava.

Poresko računovodstvo

Prilikom njegovog održavanja od posebnog je značaja trenutak kada objekat stigne u preduzeće. Glavni lijek može stići prije ili tokom primjene ovog posebnog režima.

Posebnost poresko računovodstvo je da se troškovi osnovnih sredstava priznaju nakon plaćanja i pod uslovom da je objekat već kapitalizovan i da njime upravlja preduzeće.

Raspoređivanje troškova osnovnih sredstava na rashode za potrebe oporezivanja vrši se u godini puštanja objekta u funkciju. Za nekretnine vrijede malo drugačija pravila. Troškovi za to se uključuju u oporezivu osnovicu tek nakon državne registracije.

Drugi uslov za poresko računovodstvo je da materijalna imovina mora biti amortizovana.

Troškovi modernizacije i preopreme se odražavaju na isti način kao i troškovi nabavke i izrade objekta. U ovom slučaju, treba se rukovoditi odredbama stava 3 člana 346.16 Poreskog zakonika.

Prijem objekta po pojednostavljenom poreskom sistemu

Za potrebe oporezivanja, osnovna sredstva se prihvataju po originalnoj nabavnoj vrednosti (kao u računovodstvu). Prenosi se na rashode u jednakim udjelima tokom cijele godine posljednjeg dana svakog tromjesečja. U zavisnosti od vremena objave materijalna sredstva, troškovi se mogu otpisati:

  • U 1 sq. - na 1/4 troška na kraju 1. kvartala, polugodišta, 9 mjeseci. i godina;
  • U 2. - 1/3 na kraju 6, 9, 12 mjeseci;
  • U 3. - 1/2 na kraju 9, 12 mjeseci;
  • U 4. - ukupan iznos na kraju godine.

Prijem objekta prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem

Ukoliko je do kapitalizacije osnovnih sredstava došlo u periodu kada je preduzeće koristilo OSNO, otpis rashoda za potrebe oporezivanja je neophodan drugim redosledom.

Krajem decembra prošle godine funkcionisanje organizacije na glavnim poreski režim u obzir se uzima zaostala vrijednost objekta. Ovaj pokazatelj je prikazan u koloni 8 Knjige računovodstva prihoda i rashoda.

Na način prenošenja troškova na rashode po pojednostavljenom poreskom sistemu utiče period korišćenja.

Ako je period kraći od 3 godine, otpisuje se cjelokupni trošak po godini rada utvrđen u trenutku početka. korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema. 1/4 cijene se obračunava i uračunava u troškove zadnji datum svaki kvartal. Za period od 3-15 godina, polovina troškova se otpisuje tokom prve godine (12,5% po kvartalu), u drugoj - 30%, u trećoj - 20%. Ako je rok upotrebe duži od 15 godina, otpis se vrši po stopi od 10% za 10 godina.

Primjer

Recimo da je preduzeće prešlo sa OSNO na pojednostavljeni poreski sistem 2016. godine, a u trenutku tranzicije imalo je mašinu čija je rezidualna vrednost na kraju decembra 2015. bila 160 hiljada rubalja. Vijek trajanja opreme je 5 godina.

U 2016. godini samo 50% troškova uzima se u obzir u troškovima - 80 hiljada rubalja. Ova vrijednost mora biti podijeljena na 4 jednaka dijela. Svaki od njih je 20 hiljada rubalja. - otpisuje se posljednjeg dana odgovarajućeg tromjesečja.

U 2017. godini 48 hiljada rubalja će biti prebačeno na troškove. - 30% od preostale cijene. Ovaj iznos također treba podijeliti na 4 jednaka dijela (12 hiljada rubalja). U 2018. godini biće otpisano 32 hiljade rubalja. Ovo je 20% preostale vrijednosti. Iznos je također podijeljen na 4 dijela i 8 hiljada rubalja se otpisuje na kraju svakog tromjesečja.

Računovodstvo osnovnih sredstava pomoću pojednostavljenog poreskog sistema u 1C

Kao što je već spomenuto, da bi se objekat prihvatio za registraciju, on mora biti kupljen i pušten u rad. Za priznavanje rashoda u poreskom računovodstvu potrebno je evidentirati činjenicu plaćanja za kupovinu.

Da biste prikazali transakciju kupovine u programu, morate otvoriti karticu "Kupovina" i kreirati dokument "Prijem proizvoda i usluga". “Oprema” je odabrana kao tip operacije. U tabelarnom dijelu potrebno je navesti nomenklaturu, količinu i cijenu kupljenog artikla. U kolonu "Račun" unesite 04/08.

Za prikaz uplate popunjava se nalog za plaćanje.

Na dan puštanja OS u rad sastavlja se dokument „Prihvat na računovodstvo“. U njemu, osim opće informacije o objektu, postoje dvije kartice. Prvi je računovodstvo, a drugi porezno računovodstvo. Ako je računovođa dobro upućen u specifičnosti evidentiranja informacija, moći će ispravno popuniti sva polja. U ovom slučaju, računovodstveni poslovi (računovodstveni i poreski) u programu će se automatski izvršiti prilikom knjiženja dokumenta „Zatvaranje perioda“.

Recimo da je preduzeće kupilo računar u vrednosti od 25 hiljada rubalja. Objekat je pušten u proizvodnu upotrebu 12. februara 2010. godine. Shodno tome, dokument „Prijem na računovodstvo“ treba da sadrži isti datum.

Na kartici "OS" morate navesti naziv sredstva. Trebalo bi da bude dodeljen inventarni broj. Pored toga, naveden je i račun sa kojeg su otpisana osnovna sredstva (08.04). Zatim je naznačen tip operacije koja se izvodi na objektu. Ovo će biti „Prihvat na računovodstvo sa naknadnim puštanjem u rad“. Zatim se utvrđuje način iskazivanja troškova amortizacije i ukazuje na odgovarajući račun na koji će se otpisivati ​​iznosi amortizacije.

Posebnu pažnju treba obratiti na karticu "Poresko računovodstvo". U polju „Cena“ (troškovi za pojednostavljeni poreski sistem) objekta treba navesti pun iznos početne cene sredstva. Iznos i datumi stvarno izvršenih uplata za osnovno sredstvo su posebno prikazani u odgovarajućim kolonama. Ako je trošak opreme u potpunosti otplaćen, tada se cijeli iznos (na primjer, istih 25 hiljada rubalja za računar) može priznati kao rashod.

Najvažnija stvar kod iskazivanja osnovnih sredstava je da ispravno unesete podatke u polje „Procedura za uključivanje stavki u rashode“. Program će ponuditi da se to uključi u troškove ili imovinu koja se amortizira ili da je ne uključi u troškove. Ako je OS kupljen uz naknadu, period njegove upotrebe prelazi godinu dana, a trošak prelazi 20 hiljada rubalja, klasificira se kao imovina koja se amortizira.

U kartici „Računovodstvo“ treba navesti račune na kojima će se voditi računa o računovodstvenim poslovima i obračunu amortizacije, te način obračuna. Preduzeće ne može biti ograničeno na široko rasprostranjeno linearna metoda. Ovdje je potrebno procijeniti situaciju. Vjerovatno će biti zgodnije izračunati amortizaciju koristeći faktor ubrzanja.

Ako se OS kupuje na rate, troškovi za njega podliježu otpisu u iznosu koji je stvarno prebačen na prodavca.

Zaključak

Po pravilu, pri računovodstvu osnovnih sredstava po pojednostavljenom sistemu ne nastaju posebne poteškoće. Međutim, treba uzeti u obzir neke porezne nijanse. Računovođa treba pomno pratiti sve promjene u zakonodavstvu.

Softver 1C uvelike olakšava rad stručnjaka.

Razgovarali smo o tome koji se rashodi i kojim redom priznaju po pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom „prihodi minus rashodi“. O amortizaciji osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“ govorićemo u ovom materijalu.

Da li je amortizacija uključena u rashode po pojednostavljenom poreskom sistemu?

Prilikom kupovine osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine uz pomoć pojednostavljenja prihoda i rashoda, računovođa ima pitanje: da li je amortizacija uključena u rashode po pojednostavljenom poreskom sistemu?

Amortizacija po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi - rashodi“ nije uključena u troškove koji se uzimaju u obzir prilikom izračunavanja poreske osnovice korišćenjem pojednostavljenog poreskog sistema (član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ali to samo znači da Porezni zakonik Ruske Federacije ne zahtijeva pojednostavljenja "prihoda i rashoda" za otpis troškova osnovnih sredstava i nematerijalne imovine tokom njihovog korisnog vijeka trajanja, već, u pravilu, dozvoljava da se takvi troškovi uzmu u obzir. računa u toku tekuće godine. A za pojednostavljivače, ovo je nesumnjiva prednost u odnosu na obveznike poreza na dohodak.

Dakle, rashodi koje je ostvario pojednostavljivač tokom perioda primjene posebnog režima za osnovna sredstva ili nematerijalna ulaganja priznaju se od momenta puštanja u rad takvih osnovnih sredstava ili registracije nematerijalne imovine i odražavaju se u troškovima pojednostavljivača ravnomjerno na kraj svakog tromjesečja izvještajne godine u kojoj su osnovna sredstva puštena u rad ili su primljena nematerijalna sredstva za registraciju (klauzule 1, 2, klauzule 1, tačke 3, 4, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije) . Naravno, osnovna sredstva i nematerijalna imovina se moraju platiti i moraju se koristiti prilikom sprovođenja preduzetničku aktivnost.

Stoga, uz određenu rezervu, možemo reći da se otpis amortizacije po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“ jednostavno dešava ubrzana metoda. Međutim, koncepti ubrzana amortizacija prema pojednostavljenom poreskom sistemu, „prihodi minus rashodi“ ne postoje.

Stoga, sa stanovišta zakonodavstva i zahtjeva Ch. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, ispravno je reći da se amortizacija osnovnih sredstava prema pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“ ili amortizacija nematerijalne imovine prema pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“ ne vrši.

Drugačiji postupak priznavanja rashoda za nabavku osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja, kao i rashoda za rekonstrukciju i modernizaciju osnovnih sredstava, primenjuje se ako su ovi rashodi nastali pre prelaska na poseban režim. Ovdje period za priznavanje rashoda zavisi od korisnog vijeka trajanja nekretnine. Detaljnije smo razgovarali o postupku obračuna osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu. Tamo navedena procedura jednako se odnosi i na računovodstvo nematerijalne imovine u rashodima.

Mora se uzeti u obzir da se za potrebe računovodstva, amortizacija osnovnih sredstava i nematerijalne imovine obračunava na način propisan PBU 6/01 i PBU 14/2007. Istovremeno, u odnosu na organizacije koje imaju pravo na, može se primijeniti poseban (pojednostavljeni) postupak za obračun amortizacije (klauzula 19 PBU 6/01):

  • Takve organizacije mogu akumulirati godišnji iznos amortizacije na dan 31. decembra izvještajne godine ili za periode koje organizacija odredi samostalno;
  • Prilikom prijema osnovnih sredstava na računovodstvo mogu obračunati amortizaciju proizvodne i poslovne opreme odjednom u visini prvobitne cijene.

Što se tiče računovodstva nematerijalne imovine, organizacija koja koristi pojednostavljeno računovodstvo može otpisati troškove nabavke ili stvaranja nematerijalne imovine kao rashode za uobičajene vrste aktivnosti u cijelosti u vrijeme kada takvi troškovi nastanu (

Računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom sistemu oporezivanja u 2016. godini (sa objektom „prihodi minus rashodi“) razlikuje se od računovodstva u 2015. godini samo po jednom: promenjen je troškovni kriterijum za priznavanje objekta kao osnovnog sredstva. I u 2017. godini računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu nije se promijenilo u odnosu na 2016. godinu.

USN: trošak osnovnih sredstava

Od 2016. godine objekat je priznat kao OS (klauzula 4 člana 346.16, tačka 1 člana 256 Poreskog zakona Ruske Federacije):

  • na koje je vlasništvo preneto na siplifikator;
  • koji se koristi za ostvarivanje prihoda;
  • čiji korisni vek je duži od 12 meseci;
  • trošak sticanja (prijema) koji prelazi 100.000 rubalja. Do 2016. godine osnovna sredstva su bili objekti u vrijednosti većoj od 40.000 rubalja.

Kako primijeniti novo ograničenje

Novo ograničenje troškovi se moraju primijeniti na one objekte koji su pušteni u rad od 01.01.2016. Ali, naravno, da bi se trošak OS-a uključio u troškove, ovaj OS se mora platiti.

Dakle, ako je objekat plaćen i pušten u rad, na primjer, početkom januara 2016. godine i njegov trošak iznosi 100.000 rubalja. i manje, tada će se trošak kupovine ovog objekta istovremeno smanjiti poreska osnovica I kvartal 2016

Ako je cijena objekta veća od 100.000 rubalja, onda se mora priznati kao osnovno sredstvo. Podsjetimo, rashodi za nabavku osnovnih sredstava umanjuju poresku osnovicu za objekat „prihodi minus rashodi“ u jednakim dijelovima na kraju svakog tromjesečja do kraja tekuće kalendarske godine (podtačka 4. tačka 2. člana 346.17. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Osnovna sredstva u računovodstvu

Ali ograničenje vrijednosti osnovnih sredstava koja se koriste u računovodstvu se nije promijenilo. Odnosno, kao i prije, glavna imovina je imovina koja se koristi za ostvarivanje prihoda, služi organizaciji više od godinu dana i košta više od 40.000 rubalja.