Odgovorni iznosi za standardizaciju. Avansni izvještaji po pojednostavljenom poreskom sistemu: kada i kako se pripremaju. Kratak izlet u teoriju

E. P. Zobova, glavni i odgovorni urednik

Organizacija primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja „prihodi minus rashodi“. Odgovornom licu je dato 500 rubalja, čime je kupio kancelarijski materijal u iznosu od 600 rubalja. Izvještaj avansa je odrazio prekomjernu potrošnju sredstava u iznosu od 100 rubalja. Kako pravilno prikazati izdatke odgovornog lica u Knjizi prihoda i rashoda?

Poreski obveznici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem ostvaruju troškove u skladu sa Art. 346.16, 346.17 I 346.24 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Prema pp. 5 str.1 čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije prilikom utvrđivanja poreska osnovica za poreze plaćene u vezi sa upotrebom pojednostavljenog sistema oporezivanja, poreski obveznici mogu uzeti u obzir materijalni troškovi.

Treba imati na umu da, u skladu sa klauzula 2 čl. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije Troškovi poreskog obveznika priznaju se kao rashodi nakon što su stvarno plaćeni.

Da bi Ch. 26.2 Poreski zakonik Ruske Federacije plaćanje za robu (radove, usluge) i (ili) imovinska prava Prestanak obaveze poreskog obveznika – kupca dobara (rad, usluga) i (ili) imovinskih prava prema prodavcu, koja je u direktnoj vezi sa prometom ovih dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) i (ili) ) priznaje se prenos prava svojine.

Materijalni rashodi (uključujući i troškove nabavke sirovina i materijala) uzimaju se u obzir u trenutku otplate duga otpisom sredstava sa tekućeg računa poreskog obveznika, uplatama iz kase, a ako postoji drugi način otplate duga. dug - u trenutku takve otplate ( pp. 1 stavka 2 čl. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije). Dakle, u kolonu 5 Knjige prihoda i rashoda treba da se odraze troškovi koje je poreski obveznik stvarno platio za kupovinu dobara. materijalna sredstva pod uslovom da se ove vrijednosti uzmu u obzir.

S tim u vezi, kada zaposlenik organizacije kupuje zalihe o svom trošku, njihov trošak se može uzeti u obzir kao rashod u izvještajnom periodu za otplatu duga organizacije prema zaposleniku.

Slična objašnjenja su data u Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 17.01.2012.03-11-11/4 .

Podsjetimo, prema proceduri popunjavanja Knjige prihoda i rashoda, u koloni 2 navodi se datum i broj primarnog dokumenta na osnovu kojeg je izvršena registrovana transakcija. Međutim, koncept „primarne isprave“ nedostaje u poreskom zakonodavstvu.

Prema objašnjenjima finansijera Primarni dokumenti na osnovu kojih se vrše upisi u Knjigu prihoda i rashoda su izvod iz banke o prometu po tekućem računu poreskog obveznika ili, kao i dokument na osnovu kojeg se vrši gotovina (Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 18.01.2010.03-11-11/03 ).

Na osnovu navedenih normi poreskog zakonodavstva u primjeru koji se razmatra potrebno je izvršiti sljedeće unose u kolonu 5 Knjige prihoda i rashoda:

• na dan odobrenja avansnog izvještaja - evidenciju računovodstva kancelarijskog materijala u iznosu od 500 rubalja u troškovima. označavajući kao primarnih dokumenata troškovni nalog za gotovinu za koji je izdat iznos avansa i avansni izvještaj;
• na dan izdavanja, prekomjerni troškovi u iznosu od 100 rubalja. – evidenciju računovodstva kancelarijskog materijala u iznosu od 100 rubalja. navodeći kao primarni dokument trošak gotovinski nalog u iznosu od 100 rubalja. i prethodni izvještaj.

Knjiga obračuna prihoda i rashoda organizacija i individualni preduzetnici korišćenjem pojednostavljenog sistema oporezivanja. Obrazac i postupak za popunjavanje odobreni su Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. decembra 2008. br. 154n.

Lica koja su primila gotovinu na račun dužna su da najkasnije u roku od tri radna dana po isteku roka na koji su izdata, predaju računovodstvu izvještaj o utrošenim iznosima i izvrše konačnu uplatu za njih. Za obračune sa odgovornim licima predviđen je jedinstveni oblik primarnog plaćanja računovodstvenu dokumentaciju N JSC-1 "Unapredni izvještaj"(odobreno Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 01.08.2001 N 55).
Odgovorno lice sastavlja prethodni izvještaj u jednom primjerku (Uputstvo za upotrebu i popunjavanje jedinstvenog obrasca "Unapredni izvještaj" (obrazac N AO-1), odobreno istom Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije br. 55). U tom slučaju, dokument se može sastaviti na papiru ili kompjuterskom mediju. U potonjem slučaju, organizacija je dužna da o svom trošku izradi kopije avansnih izvještaja za papirni mediji za druge učesnike u poslovnim transakcijama, kao i na zahtjev organa koji vrše kontrolu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Na poleđini obrasca u kolone 1 - 5 (1 - 6 kod izdavanja deviza) upisuje spisak dokumenata koji potvrđuju nastale troškove (čekovi KKM-a, računi o prodaji, računi i druga prateća dokumenta), a iznos troškova za njih. Dokumente u prilogu avansnog izvještaja odgovorno lice numeriše redom kojim su evidentirani u izvještaju (kolona 1).
Navedeni prateći dokumenti, koji su neophodan dodatak avansnom izveštaju, po mišljenju poreskih organa, moraju biti pravilno sačinjeni, odnosno sastavljeni prema jedinstvenim obrascima, ako postoje, au drugim slučajevima popunjeni prema obrasci koje obezbeđuje prodajna organizacija (izvođač) i koji sadrže podatke navedene u tački 2. čl. 9 Federalnog zakona od 21. novembra 1996. N 129-FZ „O računovodstvu“ (Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 29. novembra 2010. N 20-15/124949).
Nakon toga, predmetni izvještaj se prenosi u računovodstvo. Zaposleni u računovodstvu provjeravaju namjensku upotrebu sredstava, postojanje prateće dokumentacije koja potvrđuje nastale troškove, ispravnost njihovog izvršenja i obračun iznosa. Na poleđini obrasca navode se iznosi izdataka prihvaćenih za računovodstvo (kolona 7 (kolone 7 - 8 kod izdavanja valute)), i računi (podračuni) koji su zaduženi za te iznose (kolona 9).
Ovjereni izvještaj o troškovima odobrava rukovodilac ili ovlašteno lice i prihvata ga za računovodstvo. Na osnovu podataka odobrenog avansnog izvještaja, računovodstvo otpisuje obračunate iznose u na propisan način.
Ostatak neiskorištenog avansa mora se predati na blagajnu organizacije. U tom slučaju računovodstvo izdaje nalog za prijem gotovine na propisan način.
Rok za vraćanje avansa normativno je utvrđen samo kada je zaposlenik upućen na službeni put i tri radna dana od dana povratka sa službenog puta(Član 11. Procedure gotovinske transakcije V Ruska Federacija, odobreno Rezolucija Upravnog odbora Banke Rusije od 22. septembra 1993. N 40). U ostalim slučajevima poslodavac samostalno utvrđuje period za koji radniku daje akontaciju. Ovaj rok može biti utvrđen lokalnim propisima poslodavca, naredbama i uputstvima rukovodioca organizacije ili opis posla zaposlenik.
Iznos prekoračenja po avansnom izvještaju se izdaje odgovornom licu prema rashodu gotovinski nalog.
Prilikom izdavanja sredstava u stranoj valuti odgovornom licu u skladu sa utvrđenom procedurom u skladu sa važećim zakonodavstvom Ruske Federacije, u obrascu N AO-1, ​​podaci koji se odnose na stranu valutu popunjavaju se: red 1a prednje strane stranu obrasca i navedene kolone 6 i 8 poleđina forme.

Karakteristike "pojednostavljenog"

Organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem, kao što je poznato, su izuzete računovodstvo(Član 3, član 4 pomenutog Zakona br. 129-FZ). Za potrebe obračuna poreske osnovice dužni su da vode evidenciju prihoda i rashoda u Knjizi prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja (član 346.24 Poreskog zakona Ruske Federacije, obrazac knjige dat je u Dodatku br. 1 Naredbi Ministarstva finansija Rusije od 31. decembra 2008. N 154n).
Procedura za popunjavanje knjige računovodstva prihoda i rashoda organizacija i pojedinačnih preduzetnika koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja (dat u Dodatku br. 2 gore pomenutoj Naredbi Ministarstva finansija Rusije N 154n) nalaže „pojednostavljeno“ da odražava hronološkim redom na osnovu primarnih dokumenata na pozicioni način poslovne transakcije za izvještajni (poreski) period (tačka 1.1. Procedure popunjavanja). Da bi to uradio, poreski obveznik popunjava kolone 2 - 5 sekcija. I "Prihodi i rashodi". Dakle, kolona 2 označava datum i broj primarnog dokumenta na osnovu kojeg je izvršena registrovana transakcija, a kolona 3 sadrži sadržaj registrovane transakcije. Ako obveznik evidentira transakciju dohotka koja se uzima u obzir pri obračunu poreske osnovice, tada mora popuniti kolonu 4, dok je brojčani pokazatelj rashodne transakcije, koji se takođe uzima u obzir pri obračunu poreske osnovice, naznačen u kolona 5 (tačke 2.2 - 2.5 Procedure popunjavanja).
Kao što znate, „pojednostavljeni ljudi“ samostalno biraju predmet oporezivanja. To može biti "prihod" ili "prihod umanjen za iznos troškova" (klauzule 1 i 2 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Poreski obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u obliku prihod. ima pravo, po sopstvenom nahođenju, da u kolonu 5 prikaže troškove u vezi sa primanjem prihoda, čije se oporezivanje vrši po „pojednostavljenom oporezivanju“ (stav 3. tačka 2.5. Postupka popunjavanja). Shodno tome, Postupkom izvršenja daje se pravo poreskom obvezniku da sam odluči da li će svoje rashode iskazati u knjizi prihoda i rashoda ili ne. S tim u vezi, poreski obveznici koji su za predmet oporezivanja izabrali dohodak ne mogu popuniti kolonu 5 odeljka. I. Ako „pojednostavljivač“ sa predmetom oporezivanja „dohodak“ iskoristi ovo pravo, onda bi se činilo da mu avansni izvještaj nije naročito potreban, jer ne evidentira transakcije rashoda, a avansni izvještaj predodređuje takvu operacija.

Fiskalni zahtjevi

Za organizacije i individualne preduzetnike koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja, zadržana je sadašnja Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija (klauzula 4 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Za vršenje gotovinskog plaćanja, pomenuta Procedura za obavljanje gotovinskog prometa obavezuje organizacije da imaju kasu i vode blagajnu na propisanom obrascu. Gotovinske transakcije se formalizuju korišćenjem standardnih međuresorskih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije (tač. 3. i 12. Procedura).
Rezolucija Državnog komiteta za statistiku Rusije od 18. avgusta 1998. N 88 „O odobrenju unificirane forme Primarna računovodstvena dokumentacija za računovodstvo gotovinskih transakcija, za računovodstvo rezultata zaliha" za računovodstvo gotovinskih transakcija, sljedeća objedinjena obrasci primarne računovodstvene dokumentacije :
— novčani nalog (obrazac N KO-1);
— troškovni nalog (obrazac N KO-2);
— dnevnik primitaka i troškova gotovinski dokumenti(obrazac N KO-3);
— blagajna knjiga(obrazac N KO-4);
— knjiga obračuna primljenih i izdatih sredstava od blagajnika (Obrazac N KO-5).
Organizacije, kao što je gore navedeno, izdaju gotovinu na račun za poslovne i operativne troškove u iznosima i periodima koje odredi njeni rukovodioci. Lica koja su primila gotovinu na račun dužna su da najkasnije u roku od tri radna dana nakon isteka roka na koji su izdata, predaju računovodstvu izvještaj o utrošenim iznosima i izvrše konačnu uplatu za njih. Shodno tome, organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja „dohodak“ dužne su da se pridržavaju procedure za obavljanje gotovinskih transakcija. Na osnovu toga, “pojednostavljeni radnici” bi, prema riječima fiskalnih službenika, trebali zahtijevati od zaposlenih koji su primili sredstva na račun da dostave avans.
Moskovski poreski službenici su u više navrata podsećali da su lica koja su primila gotovinu na račun dužna da najkasnije tri radna dana nakon isteka roka na koji su izdati, odnosno od dana povratka sa službenog puta, podnesu prijaviti utrošene iznose računovodstvu organizacije i izvršiti konačnu uplatu za njih. Za obračune sa odgovornim licima, predmetni avansni izveštaj je precizno dat (Pisma Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 18. januara 2007. N 18-11/3/, od 21. decembra 2005. godine N 18-11/3/ 94150).
Istovremeno, službenici proširuju navedeno opravdanje u korist sastavljanja avansnih izvještaja na sve “pojednostavljene” ljude, uključujući i one koji su odabrali objekat “prihod umanjen za iznos troškova”. Ali za njih je jednostavno neophodno imati prethodni izvještaj. Uostalom, u suprotnom neće moći prihvatiti kao troškove troškove odgovornog lica.
Troškovi, u skladu sa odredbama č. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije priznaju se ako:
- uvršteni su u spisak troškova iz čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije;
- odgovaraju čl. 252 Poreski zakonik Ruske Federacije;
- plaća organizacija.
Podsjetimo, prema stavu 1. čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije, troškovi se priznaju kao opravdani i dokumentovani rashodi. Opravdani izdaci su ekonomski opravdani izdaci čija se procjena izražava u u gotovini. Dokumentovani troškovi su troškovi potkrepljeni dokumentima sačinjenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Troškovi se priznaju kao rashodi, pod uslovom da su nastali radi obavljanja aktivnosti u cilju ostvarivanja prihoda.
Pošto prilikom provjere „pojednostavljenog“ poreza nisu pronašli avans, fiskalni službenici najčešće ne priznaju nastale troškove kao rashode, jer, po njihovom mišljenju, o njima ne postoje dokumentovani dokazi. U tom slučaju donose odluku o dodatnom obračunu plaćenog poreza u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja (predmet oporezivanja su prihodi umanjeni za iznos rashoda), te kaznama za kašnjenje u plaćanju.
Međutim, neke sudije na takve postupke poreskih službenika gledaju sa skepsom. U takvoj situaciji, prvostepeni arbitražni sud je dopunsku razrezu poreza od strane poreskog organa proglasio neosnovanom. A sudije su svoju odluku obrazložile na sljedeći način. U Albumu jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za računovodstvo gotovinskih transakcija (odobren navedenom Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije br. 88), avansni izvještaj nije dat kao gotovinski dokument. Na osnovu ovoga, sud je došao do zaključka da avansni izvještaj nije novčani dokument i da je knjigovodstvena isprava od koje je poreski obveznik koji koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja oslobođen. Slijedom toga, nedavanje poreza
nosilac avansnih izvještaja nije mogao uticati na obračun poreske osnovice.
Odlukom drugostepenog suda odluka arbitražni sud ostao nepromijenjen. Kasacioni arbitražni sud je potvrdio zaključke sadržane u osporenom sudski akti. Odluka arbitražnog suda i odluka drugostepene instance su ostavljene nepromijenjene, kasaciona žalba poreskih organa nije udovoljena (Rešenje Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 29. avgusta 2005. N F04-5608/2005. (14326-A27-35)).
Sudije Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga donele su sličnu odluku (sa identičnim obrazloženjima) u Rezoluciji br. F04-5607/2005 od 29. avgusta 2005. (14328-A27-35).
Kao što vidimo, prema mišljenju fiskalnih službenika, poreski obveznik koji koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja ima potrebu da koristi avansni izvještaj za obračun sredstava izdatih odgovornom licu. Ako odbijete da koristite dotični obrazac N AO-1, ​​"pojednostavljivač" će očigledno morati da dokaže svoj stav na sudu.
Datum priznavanja rashoda kod izvještavanja u klasičnoj verziji (primanje sredstava od strane lica sa naknadnim izvještavanjem za njih) biće datum odobrenja avansnog izvještaja, jer se upravo u ovom trenutku, na pojednostavljen način, svi ispunjeni su uslovi neophodni za prihvatanje troškova:
- isplaćuju se u trenutku kada su sredstva izdata na račun, i
- sastavljen, o čemu svjedoči izvještaj odgovornog lica.
U praksi je prilično uobičajeno da zaposlenik organizacije (obično menadžer) prvo nabavi potrebne zalihe, a zatim preda avansni izvještaj i za to dobije nadoknadu. U ovom slučaju, datum priznavanja troškova za „pojednostavljeno“ lice biće trenutak nadoknade prekomernih troškova prema avansnom izveštaju.

Karakteristike putnih troškova

Gore navedeno potvrđuju stručnjaci iz glavnog finansijskog odjela. Prilikom utvrđivanja poreske osnovice na osnovu st. 13 klauzula 1 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, „jednostavnici“ imaju pravo da uzmu u obzir putne troškove, posebno za iznajmljivanje stambenih prostorija, isplatu dnevnica itd. Međutim, smanjenje poreske osnovice za ove troškove na početku službenog puta je nezakonito, jer se avansni izvještaj podnosi tek nakon njegovog završetka. Davši avans zaposlenom za putne troškove, poreski obveznik nema pravo da njegov iznos uračuna u troškove dok se isti ne potroši u svrhu službenog putovanja (kupovina putnih isprava, hotelski smještaj i sl.) i dok se ne dokumentuje . A to će se dogoditi tek nakon podnošenja prethodnog izvještaja, uz koji će biti priložena prateća dokumentacija (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 16. februara 2011. N 03-11-06/2/21).
Podsjetimo, kada se zaposlenik uputi na službeni put, garantuje mu se, između ostalog, i naknada troškova vezanih za službeni put. U tom slučaju poslodavac je dužan da zaposlenom nadoknadi: putne troškove; troškovi zakupa stambenih prostorija; dodatni troškovi vezano za život van mjesta stalnog boravka (dnevnica); drugi troškovi koje zaposlenik ima uz dozvolu ili znanje poslodavca (članovi 167, 168 Zakona o radu Ruske Federacije).
Prema moskovskim poreskim organima, dokumenti koji potvrđuju valjanost putnih troškova koje je napravio poreski obveznik su:
— nalog (uputstvo) za upućivanje službenika (radnika) na službeni put na obrascu N T-9 (T-9a);
— putni list obrasca N T-10;
- službeni zadatak za upućivanje na službeni put i izvještaj o izvršenju na obrascu N T-10a;
- račun za gotovinski nalog;
— avansno izvješće upućenog zaposlenika sa prilogom relevantne propratne dokumentacije kojom se potvrđuju stvarni troškovi putovanja, smještaja itd. odobrio šef
(obrasci N N T-9 (T-9a), T-10, T-10a, odobreni Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 5. januara 2004. N 1).
Karte za vlak, avionske karte i računi ne mogu sami po sebi dokazati troškove. I tek kada se sačini avansni izvještaj, takvi troškovi dobijaju status rashoda (Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 23. aprila 2007. N 18-11/3/).
Od 2009. godine, za potrebe obračuna poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu, ukinuta je standardizacija dnevnica za službena putovanja (klauzula „a“, stav 9. člana 1. Federalnog zakona od 22. jula 2008. N 155-FZ “O izmjenama i dopunama drugog dijela Porezni kod Ruska Federacija"). Takvi se troškovi uzimaju u obzir u okviru iznosa utvrđenih lokalnim propisima (član 168. Zakona o radu Ruske Federacije). Naduvani iznos dnevnice, isplata dnevnica u zavisnosti od položaja neizbježno će pokrenuti pitanja Od poreskih inspektora.Stoga, „pojednostavljena“ potreba da se u lokalnim propisima utvrdi ekonomski opravdan iznos dnevnica.
Troškovi nabavke zaliha ili službenih putovanja od lična sredstva zaposleni ili rukovodioci koji su navedeni u avansnom izveštaju koji je odobrio rukovodilac organizacije, do nadoknade, ne uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez plaćen u vezi sa primenom pojednostavljenog sistema oporezivanja (Pismo od Ministarstvo finansija Rusije od 08.07.2009. N 03-11-06/2/149).
Troškovi putovanja do mjesta službenog puta uključuju i troškove prijevoza. zajednička upotreba odnosno do stanice, pristaništa, aerodroma i od stanice, pristaništa, aerodroma, ako se nalaze izvan linije naselje, uz prisustvo dokumenata (karte) koji potvrđuju ove troškove (klauzula 12 Pravilnika o specifičnostima slanja zaposlenih na službena putovanja, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. N 749).
Poreska uprava smatra da ako je kolektivnim ugovorom ili drugim lokalnim aktom utvrđena odredba za naknadu troškova putovanja javnim prevozom unutar grada (lokacije) od mjesta stanovanja u hotelu do lokacije organizacije dok je zaposleni na službeno putovanje, onda se takvi rashodi mogu uzeti u obzir za poreske svrhe dobiti kao putni troškovi kao dio ostalih troškova, ako su ispunjeni kriterijumi iz čl. 1. čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 12. jula 2011. N ED-4-3/11246).
Ministarstvo finansija svojevremeno je smatralo da je moguće smanjiti oporezivu dobit za iznos troškova putovanja taksijem upućenog službenika, uz njihovu dokumentarnu potvrdu i ekonomsku opravdanost (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 27. avgusta, 2009. N 03-03-06/2/162, od dat
31.07.2009. N 03-03-06/1/505). Sa ovim se slažu i moskovski poreski službenici (pominje se Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu br. 20-15/124949).
Prema mišljenju sudija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga, ako je zaposlenik koristio taksi sa znanjem poslodavca, ovi troškovi su zakoniti i podliježu nadoknadi zaposlenom od strane poslodavca. Obraćajući se Uputstvu Ministarstva finansija SSSR-a, Državnog komiteta za rad SSSR-a i Sveruskog centralnog savjeta sindikata od 04.07.1988. N 62 „O službenim putovanjima unutar SSSR-a” (klauzula 10, koji je bio na snazi ​​u posmatranom periodu), sudije nisu utvrdile ograničenja u putovanju do i od mjesta službenog putovanja taksijem. Na osnovu toga su zaključili da važeći zakon (uključujući i poresko) ne precizira na koji prevoz upućeni službenik ima pravo doći do mjesta službenog puta i nazad. S tim u vezi, troškovi putovanja zaposlenika taksijem prilikom slanja (kao i prilikom boravka) na službenom putu mogu se uključiti u druge troškove koji umanjuju poreznu osnovicu za porez na dobit pravnih lica (Rešenje Federalne antimonopolske službe od Moskovski okrug od 07.05.2010. N KA-A40/6676-10).
Troškovi službenih putovanja od "pojednostavljenih" zaposlenih prihvataju se na način propisan za obračun poreza na dobit preduzeća (stav 2, stav 2, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga je logično pretpostaviti da se poreznici neće protiviti uzimanju u obzir troškova putovanja javnim prevozom za zaposlenog unutar grada (lokalnog područja) u koje je upućen, ili taksijem.
Korištenje taksija može se opravdati gustinom radnog rasporeda uposlenika koji treba da riješi službene probleme u kratkom roku.
Shodno tome, kupljene putne karte i dokument kojim se potvrđuje plaćanje taksi usluga, po našem mišljenju, mogu biti naznačeni u avansnom izvještaju kao prateći dokumenti nastalih troškova.
Nije tako rijetko da samostalni preduzetnici odlaze na službena putovanja i primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem čiji je predmet oporezivanja „prihod umanjen za iznos rashoda“. Za obračun troškova koje su imali na službenim putovanjima sastavljaju i avans u kojem navode iznose za put, najam smještaja i dnevnice.
Poreska uprava smatra da individualni preduzetnik nema pravo na uračunavanje troškova nastalih u vidu plaćanja samog puta do i od službenog puta, zakupa stambenog prostora i dnevnica. A oni to argumentiraju definicijom pojma „službenog putovanja“ datom u čl. 166 Zakona o radu Ruske Federacije. Ovo se priznaje kao putovanje zaposlenog po nalogu poslodavca određenom periodu da izvrši službeni zadatak van mjesta stalnog rada (Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 15. avgusta 2007. godine N 18-1/3/). Po njihovom mišljenju, to se ne primjećuje kod pojedinačnog preduzetnika u odnosu na njega samog.
Budući da je jedinstveni obrazac N AO-1 odobren prije 10 godina, možda neće sadržavati dovoljan broj polja koja bi odražavala informacije o proizvodnji i upravljanju koje su potrebne za „pojednostavljeno“.
Kako bi se razjasnilo pitanje mogućnosti da organizacija koristi samostalno izrađen obrazac avansnog izvještaja za prihvatanje troškova od odgovornog lica za potrebe poreza na dohodak, obratili su se Proceduri za korištenje jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije (odobrenoj Rešenjem Državni komitet za statistiku Rusije od 24. marta 1999. N 20).
U jedinstvene obrasce primarne računovodstvene dokumentacije (osim obrazaca za evidentiranje gotovinskih transakcija), koje je odobrio Državni komitet za statistiku Rusije, organizacija, ako je potrebno, može unijeti dodatne detalje. Istovremeno, svi detalji jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije koje je odobrio Državni komitet za statistiku Rusije ostaju nepromijenjeni (uključujući šifru, broj obrasca, naziv dokumenta). Uklanjanje pojedinačnih detalja iz objedinjenih obrazaca nije dozvoljeno.
Učinjene promjene moraju biti dokumentovane u relevantnom organizacionom i administrativnom dokumentu organizacije.
Formati obrazaca naznačeni u albumima objedinjenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije su preporučeni i podložni su promjenama.
Tokom proizvodnje prazni proizvodi na osnovu jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije, dozvoljeno je izvršiti izmjene u smislu proširenja i sužavanja stupaca i redova, uzimajući u obzir značaj indikatora, uključujući dodatne redove (uključujući i besplatne) i labave listove radi praktičnosti postavljanje i obradu potrebnih informacija.
Na osnovu navedenog, finansijeri su zaključili da u svrhu oporezivanja dobiti poreski obveznik mora
Moraju da podnesu prethodni izveštaj na jedinstvenom obrascu N AO-1 ili izmenjenom uzimajući u obzir uslove iz stava 2. čl. 9 Zakona N 129-FZ i navedenu Rezoluciju Državnog komiteta za statistiku Rusije br. 20 o dostupnosti obaveznih detalja obrasca unaprijed, nakon što ga je odobrio u računovodstvena politika(Pismo Ministarstva finansija Rusije od 08.07.2011. N 03-03-06/1/414).
Po našem mišljenju, čak i „pojednostavljena“ osoba može iskoristiti ova pojašnjenja ruskog Ministarstva finansija ako se ukaže potreba da se finalizira obrazac N AO-1.
Trenutno većina organizacija vodi evidenciju u specijalizovanim programima, koji takođe omogućavaju štampanje relevantnih dokumenata sa informacijama koje su već unete u njih. Međutim, pitanje obračuna troškova nabavke obrazaca dokumenata, uključujući formulare avansnih izvještaja, i dalje ostaje relevantno za neke poreske obveznike.
Uključeno u troškove prilikom obračuna poreza plaćenog kada korišćenjem pojednostavljenog poreskog sistema, prema st. 17 klauzula 1 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije uključuje troškove kancelarijskog materijala. Finansijeri predlažu da se uzmu u obzir troškovi plaćanja kupljenih formulara u okviru ove stavke troškova (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 17. maja 2005. N 03-03-02-04/1/123).
Često se to dešava odgovorno lice Dio dodijeljenih sredstava nije utrošen. Ostatak nepotrošenih sredstava, kao što je gore navedeno, treba vratiti na blagajnu. Međutim, zaposlenik to nije učinio.
Ako zaposlenik blagovremeno ne vrati stanje neiskorištenih sredstava na blagajnu, stručnjaci Rostruda predlažu da se pridržavate čl. 137 Zakona o radu Ruske Federacije, koji predviđa slučajeve odbitka od plate radnik da otplati dug prema poslodavcu.
Konkretno, odbici od plate zaposlenog radi otplate njegovog duga prema poslodavcu mogu se izvršiti radi otplate neutrošenog i nevraćenog blagovremenog avansa izdatog za potrebe izvještavanja. U tom slučaju poslodavac ima pravo odlučiti da od plate zaposlenog odbije najkasnije mjesec dana od dana isteka roka utvrđenog za povraćaj avansa, a pod uslovom da zaposleni ne osporava osnov i iznos. odbitka.
Poslodavac donosi odluku i ozvaničava je u obliku naloga ili uputstva. Normativni pravni akti nisu uspostavili jedinstvenu formu za takav nalog. Istovremeno, on mora dobiti pismenu saglasnost zaposlenog da zadrži iznos od plate (Pismo Rostruda od 08.09.2007. N 3044-6-0).
Prilikom odbitka, poslodavac ne smije zaboraviti na postojeće ograničenje njegovog iznosa utvrđeno čl. 138 Zakona o radu Ruske Federacije - 20% isplaćenih plaća.

Avansni izvještaj i premije osiguranja

Izvještaj unaprijed može biti koristan “pojednostavljenom” poslodavcu pri obračunu doprinosa za osiguranje državi vanbudžetska sredstva.
Organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem plaćaju ove godine premije osiguranja u Penzionom fondu Ruske Federacije, Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, FFOMS-u i TFOMS-u (član 58. Federalnog zakona od 24. jula 2009. N 212-FZ „O doprinosima za osiguranje Penzioni fond Ruska Federacija, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalni fond obavezno zdravstveno osiguranje I teritorijalnih fondova obavezno zdravstveno osiguranje").
Predmet oporezivanja premijama osiguranja, kao što je poznato, obuhvataju, između ostalog, plaćanja i nagrade u korist pojedinci u okviru radnih odnosa (klauzula 1 člana 7 Zakona br. 212-FZ).
Budući da se naknada troškova u vezi sa službenim putovanjem dešava u okviru radnog odnosa, nadoknađeni iznosi ulaze u predmet oporezivanja premije osiguranja. Na osnovu toga formiraju indikatore koji uključuju:
- prema redovima 200, 201 i 202 ods. 2 "Obračun premija osiguranja po stopi utvrđenoj za obveznika premije osiguranja" Obračun obračunate i plaćene premije osiguranja za obavezne penzijsko osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije, doprinose za osiguranje za obavezno zdravstveno osiguranje Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja i teritorijalnim fondovima obaveznog zdravstvenog osiguranja od strane obveznika premija osiguranja koji vrše uplate i druge naknade fizičkim licima (obrazac RSV-1 PFR, odobren naredbom Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 12.11.2009. N 894n) i
- red 1. obračuna osnovice za obračun premija osiguranja (tabela 3) Obračuni za obračunate i uplaćene doprinose za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa porodiljskim i obaveznim socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti, kao i troškova plaćanja osiguranje(Obrazac 4-FSS, odobren Naredbom Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 28. februara 2011. N 156n).
Istovremeno, na osnovu st. "i" klauzula 2, dio 1, čl. 9 Zakona N 212-FZ, naknade za obavljanje radnih obaveza od strane pojedinca ne podliježu doprinosima za osiguranje. Istovremeno, kada „pojednostavljeno lice“ plaća troškove službenog puta, oni ne podliježu premijama osiguranja (klauzula 2, član 9 Zakona 212-FZ):
- dnevnica;
— stvarno nastali i dokumentovani ciljni troškovi putovanja do odredišta i nazad;
— naknade za aerodromske usluge;
— provizije;
— troškovi putovanja do aerodroma ili željezničke stanice na mjestima polaska, odredišta ili transfera, za prevoz prtljaga;
- troškovi zakupa stambenog prostora;
— troškovi plaćanja komunikacionih usluga;
— naknade za izdavanje (prijem) i registraciju službenog stranog pasoša;
— naknade za izdavanje (primanje) viza, kao i
— troškovi zamjene gotovine ili bankovnog čeka za gotovinu strana valuta.
Standardi dnevnica za potrebe oporezivanja premija osiguranja nisu utvrđeni Zakonom br. 212-FZ. Kao što je već navedeno, postupak i visina naknade troškova vezanih za službena putovanja, uključujući dnevnice, prema čl. 168. Zakona o radu Ruske Federacije, određuju se kolektivnim ugovorom ili lokalnim normativni akt. Shodno tome, dnevnice isplaćene upućenim radnicima u iznosu utvrđenom lokalnim propisima organizacije ne podliježu premijama osiguranja.
Na osnovu toga, iznosi gore navedenih troškova, koji se pripisuju putnim troškovima, uzimaju se u obzir pri utvrđivanju pokazatelja upisanih u redove 210, 211 i 212 odeljka. 2 proračuna RSV-1 PFR i prema liniji 2 tabele 3 proračuni 4-FSS.
Potvrdite zakonitost pripisivanja navedenog isplate kompenzacije za plaćanja koja ne podliježu doprinosima za osiguranje u državne vanbudžetske fondove, „pojednostavljeno“ se može pripremiti sa avansnim izvještajem.
Na listi dokumenata koje treba zatražiti od osiguranika radi uvida na licu mjesta od strane teritorijalne filijale Penzijskog fonda Ruske Federacije, datog u klauzuli 7.4. Metodološke preporuke o organizovanju inspekcije na licu mesta obveznici premija osiguranja (odobreni Naredbom Upravnog odbora Penzionog fonda Ruske Federacije od 02.03.2011. N 34r), obezbeđuju se analitički računovodstveni registri (kartice podračuna itd.), uključujući račun 71 „Poravnanja sa odgovorna lica”. Prilikom provjere ispravnog završetka redova 200 i 300 proračuna RSV-1 PFR, inspektori se mole da koriste u nekim slučajevima analitički podaci o
kredit računa 71. Dakle, penzioneri najvjerovatnije neće zanemariti registar kod prethodni izvještaji organizacije.

Organizacija primjenjuje pojednostavljeni sistem čiji je predmet oporezivanja prihod minus rashodi. Zaposleni je svojim novcem kupio kompjuter za kancelariju, doneo isprave za plaćanje i napisao molbu za nadoknadu troškova. Podnio sam avans, ali sada nema novca za plaćanje kupovine. Da li je moguće uzeti u obzir cijenu računara ako je već pušten u rad?

16.09.2009
Časopis "Pojednostavljeno"

Neželjene posljedice

U ovom slučaju, trošak računara se može uključiti u troškove tek nakon otplate duga prema zaposleniku. Štaviše, poreski organi možda neće prihvatiti predujam i odlučiti da je zaposlenik prodao računar organizaciji. Ako se to dogodi, morat ćete platiti dodatni porez na dohodak.

Opšta pravila za izdavanje gotovine na računu navedena su u stavovima 10. i 11. Procedure za obavljanje gotovinskih transakcija, odobrene odlukom Upravnog odbora Centralne banke Ruske Federacije od 22.0993. br. 40 (u daljem tekstu: Procedura).

Prvo, rukovodilac preduzeća mora redom odrediti period za koji se novac izdaje. Ovo iz razloga što je, prema stavu 11. Procedure, zaposleni dužan da prijavi svoje troškove u roku od tri radna dana nakon isteka roka, a ako rok nije određen, daje mu se samo tri radna dana nakon isteka roka. primanje iznosa. U slučaju kašnjenja, poreski organi mogu smatrati da je zaposlenom dat beskamatni kredit i naplatiti porez na dohodak na materijalnu korist. Da, ovo se može osporiti, ali je lakše izdati nalog. Pored roka, poreski službenici preporučuju da se dostavi i spisak zaposlenih koji će uzeti u obzir novac. Takav uslov u Naredbi nema, ali je sasvim prikladan i nije ga teško ispuniti.

Drugo, zaposleni može dobiti još jedan avans samo ako je zatvorio prethodni.

Treće, neprihvatljivo je prenositi obračunate iznose. Na primjer, ako jedan zaposlenik nije mogao kupiti proizvod, a to je povjereno drugom, onda prvi mora vratiti novac u kasu, a drugi uzeti.

Pređimo na računovodstvo. Prema pojednostavljenom sistemu, poreska osnovica se može smanjiti samo za nastale i plaćene troškove (klauzula 2 člana 346.17 NKRF). Vaš zaposlenik je kupio računar za kompaniju. Postupak otpisa zavisi od uplaćenog iznosa.

Podsjetimo da možete uzeti u obzir samo one vrste troškova koji su navedeni u listi stavka 1. člana 346.16 NKRF-a. Podtačka 1. označava troškove nabavke, proizvodnje ili izgradnje osnovnih sredstava. Oni uključuju imovinu koja se priznaje kao amortizovana u skladu sa Poglavljem 25 NKRF (klauzula 4 člana 346.16 NKRF). Stav 1 člana 256 NKRF kaže da su predmeti koji se amortizuju su oni sa životnim vekom korisna upotreba više od 12 mjeseci i više od 20.000 rubalja, koji su u vlasništvu i korišteni za ostvarivanje prihoda. Slaže se sa prva tri znaka: računar pripada organizaciji, omogućava vam da ostvarite prihod i dizajniran je za više od godinu dana rada. Čak i ako košta više od 20.000 rubalja, može se klasifikovati kao osnovna sredstva. Troškovi za njih se odražavaju u jednakim udjelima za kvartale preostale do kraja poreski period, nakon plaćanja i puštanja u rad objekata (tačka 3. člana 346.16 i podtačka 4. tačke 2. člana 346.17. NKRF).

Ako računar košta 20.000 rubalja. ili manje, više se ne može nazvati amortizovanim i nije osnovno sredstvo. Međutim, troškovi nabavke se i dalje mogu uzeti u obzir u poreskoj osnovici. U skladu sa podtačkom 5. tačke 1. člana 346.16. NKRF-a, dozvoljeno je odražavati materijalne troškove, au skladu sa članom 254. NKRF-a, oni uključuju trošak imovine koja se ne amortizuje (podtačka 3. tačke 1.). Može se otpisati nakon plaćanja i puštanja u rad objekta (podtačka 3, tačka 1, član 254 i tačka 2, član 346.17 NKRF).

Navodno je kompjuter već u upotrebi, iako zaposleni nije dobio platu. To znači da organizacija nije platila troškove, a dok se to ne dogodi, neće biti moguće uzeti u obzir troškove. Nešto drugo je važnije.

Kao što je više puta rečeno, poreznici ne vole obrnuto izvještavanje. Zašto? Zaposlenik je potrošio svoj novac, a zatim je prenio imovinu na organizaciju. Poreski inspektori ima pravo da ovo smatra preprodajom. Shodno tome, prihod će uključiti u oporezivi prihod radnika i povećati porez na dohodak. Naravno, ne biste se trebali slagati s poreznicima, ali u svakom slučaju, dodatni teret pada na računovođu.

Šta se može promijeniti

Provjerite na čije ime je izdata faktura. Ako je naveden naziv organizacije, onda je sve u redu, ako ne, vrijedi ponovno izdati dokument. Međutim, bolje je učiniti bez prijavljivanja naprotiv, a sa zaposlenikom zaključiti ugovor o beskamatnom kreditu u iznosu jednak trošku kompjuter.

Dokumente koji se izdaju zaposlenom treba prepraviti. U suprotnom, prvo, neće biti moguće priznati trošak računara kao trošak - kako možete potvrditi da je to bila organizacija koja je kupila nekretninu? I drugo, ovo daje osnov da se prenos računara od strane zaposlenog smatra preprodajom i da se na njegov prihod dodatno naplati porez na dohodak. Tako je lakše kontaktirati trgovinu sa zahtjevom za promjenu dokumenta. Ako kupac uopće nije naveden na računu, savjetujemo vam da igrate na sigurno i zatražite da navedete naziv organizacije.

Istovremeno, čak i ispravno popunjeni dokumenti o kupovini možda neće uvjeriti porezne organe. Predlažemo da krenete drugim putem. Sa zaposlenim sklopiti ugovor o beskamatnom kreditu na iznos jednak trošku računara. Koje uslove treba da ima navedeni su u članovima 807-813 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Zatim istog dana ozvaničite prijem novca od zaposlenog na blagajni po ugovoru o kreditu i izdajte mu ga na račun. Avansnom izveštaju priložite dokumente koji dokazuju kupovinu računara i avans će biti zatvoren. Dug prema zaposlenom možete vratiti u bilo koje vrijeme najkasnije u roku od navedenog u ugovoru o kreditu.

Koje su prednosti ove opcije? Prije svega, trošak računara se može uzeti u obzir prije nego što se otplati dug prema zaposleniku. Zaista, prema stavu 1 člana 807 Građanskog zakonika Ruske Federacije, pozajmljeni iznosi smatraju se imovinom zajmoprimca. Shodno tome, organizacija je platila računar svojim novcem i nakon puštanja u rad, možete otpisati njegov trošak kao trošak u kvartalnim jednakim udjelima do kraja poreskog perioda (tačka 3. člana 346.16 i podtačka 4. tačke 2. člana 346.17 NKRF) ili istovremeno, ako računar košta 20.000 rubalja. i jeftinije (podtačka 5, tačka 1, član 346.16 i tačka 2, član 346.17 NKRF). Napominjemo da se ni prijem ni otplata kredita ne odražavaju u poreskom računovodstvu. Pozajmljena sredstva su neoporezivi prihod (podklauzula 10, klauzula 1, član 251 NKRF), a otplaćeni zajam po pojednostavljenom sistemu se ne priznaje kao rashod - ne navodi se u zatvorenoj listi (klauzula 1, član 346.16). NKRF).

Ali što je najvažnije, prethodni izvještaj će biti besprijekoran i razlog za nesuglasice s poreznicima će nestati.

Čini se da nema sumnje da se u pojednostavljenom sistemu pozajmljena sredstva ne uzimaju u obzir. Prema podstavu 1 stava 1.1 člana 346.15 NKRF, prihod naveden u članu 251 NKRF nije uključen u poresku osnovicu. A u podstavu 10. stava 1. člana 251. NKRF-a navedeni su iznosi primljeni prema ugovoru o zajmu. Pa ipak, ponekad poreski organi utvrđuju prihod na osnovu jednog bankovni izvodi, a pozajmljena sredstva podliježu oporezivanju. Istina, sudovi to zaustavljaju. Tako je Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije potvrdio (Odluka br. 13467/08 od 16. oktobra 2008. godine) da je novac koji je poreski obveznik imao pozajmljen i da se njegov iznos ne uračunava u oporezivi prihod. To znači da je inspekcija neopravdano privela organizaciju pravdi. Slične činjenice razmatrala je Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga (rezolucija od 2. aprila 2008. br. KA-A40/2446-08). I ovdje su sudije podržale poreskog obveznika, koji je vratio kredit, a nije htio da plati porez na njega.

Ako je iznos kredita mali, porezni organi jednostavno naplaćuju dodatne poreze (kao i kazne i kazne). Oni čiji prihodi zajedno sa kreditom prelaze maksimalno dozvoljeni nivo (klauzula 4 člana 346.13 NKRF-a) tretiraju se drugačije. Podsjetimo, trenutni limit je 30,76 miliona rubalja. (20 miliona rubalja, pomnoženo sa koeficijentom deflatora od 1,538). Naredne godine planira se povećati na 60 miliona rubalja. (zakon je prošao drugo čitanje u Državnoj dumi). Dakle, porezne vlasti se ne povećavaju jedinstveni porez, ali su primorani da plaćaju poreze predviđene općim režimom.

Na sudovima se to opet ispostavlja kontroverzna sredstva uključene u prihode su pozajmljene. To znači da je uočen maksimalni nivo. Ova odluka je sadržana u rezolucijama

Šta kažu sudovi

FAS Centralnog okruga od 28. januara 2009. godine br. A09-4405/2008-15, severno-kavkaski okrug od 30. septembra 2008. godine br. F08-5821/2008 i od 2. jula 2008. godine br. F08-30817, Ural Okrug od 09.06.2008.godine broj F09 -4103/08-S3 i Sjeverozapadni okrug od 30.06.2008.godine broj A21-355/2008. Istina, u slučaju s kojim se vezuje posljednje rješenje, primljeni kredit je pogrešno iskazan u računovodstvu, što je poreznim vlastima dalo razlog da njegov iznos pripisuju prihodima. Međutim, prema mišljenju sudija, greške u evidentiranju transakcija na računovodstvenim računima ne mogu uticati na pravo na primjenu pojednostavljenog sistema.

Koeficijent deflatora za 2009. godinu utvrđen je naredbom Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 12. novembra 2008. godine br. 395

Obratite pažnju na okolnosti koje je ispitala Federalna antimonopolska služba Volgo-Vjatskog okruga (rezolucija od 17. oktobra 2007. br. A82-1474/2007-28). Pojedinačni preduzetnik koji koristi pojednostavljeni poreski sistem uzeo je beskamatni kredit. Prilikom provjere poreske vlasti naveo da je zajmoprimac ostvario prihod u vidu materijalne koristi i dodatno obračunao porez na dohodak građana. Međutim, oslanjajući se na stav 3. člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije, sudije su utvrdile da preduzetnik ne treba da plaća porez na dohodak građana na prihod od preduzetničku aktivnost, te poništio rješenje Poreske inspekcije.

To se odnosi na formulaciju koja je bila na snazi ​​do 2009. godine

Ovaj slučaj smo istakli jer ga sada preduzetnik ne bi dobio. Stupio na snagu 1. januara 2009. godine novo izdanje stav 3 člana 346.11 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem se, prema pojednostavljenom sistemu, porez na dohodak fizičkih lica i dalje ne zadržava od prihoda preduzetnika, već samo ako se ne oporezuju po stopama navedenim u st. 2, 4 i 5 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije. A u stavu 2 uštede na kamati od pozajmio novac. Da ponovimo, riječ je samo o individualnim poduzetnicima. Organizacije takve prihode ne uzimaju u obzir, što potvrđuje i Ministarstvo finansija (vidi dopis od 02.04.2007. godine br. 03-11-04/2/78).

Početna → Čitač

USN. Objekt "prihod". Izvještaj unaprijed

Teme: Pojednostavljeni sistem oporezivanja

Prikazan je samo početak dokumenta. Da biste vidjeli cijeli tekst, morate se pretplatiti na časopis AMB-Express:

DOO na pojednostavljenom poreskom sistemu (6%). Nedavno smo se susreli sa takvim problemom. Odgovorno lice je materijal koji je kupio prijavio na račun prodaje bez blagajne, uz obrazloženje da prodavac ne koristi sisteme kase. Kako potvrditi uplatu? Hoće li biti potraživanja od poreskih organa?

Prema Art.

Elektronski časopis "Praktičar"

346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja, na kraju svakog izvještajnog perioda obračunavaju iznos akontacije poreza na osnovu poreske stope i stvarno primljenog prihoda, obračunatog na obračunsku osnovicu od početka poreskog perioda do kraja prvog kvartala, odnosno pola godine, odnosno devet mjeseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose akontacije poreza.

Dakle, prilikom obračuna poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu u ovom slučaju uzimaju u obzir samo stvarno primljen od strane poreskog obveznika prihod.

Art. 346.24 Poreski zakonik Ruske Federacije obavezuje obveznike da vode evidenciju prihoda i rashoda za potrebe obračuna poreske osnovice za poreze u Knjizi prihoda i rashoda organizacija i fizičkih lica koja primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja, obrazac i postupak popunjavanja koje su odobreni Naredbom od Ministarstvo finansija Ruske Federacije od 31. decembra 2008. br. 154n.

Tačka 2.5. Postupak popunjavanja Odjeljka I “Prihodi i rashodi” Knjige računovodstva prihoda i rashoda... utvrđuje se da je u koloni 5 “Rashodi” V obavezno popunjava poreski obveznik po pojednostavljenom poreskom sistemu sa predmetom oporezivanja u vidu prihoda umanjenog za iznos rashoda.

Poreski obveznik koji primenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja u vidu prihoda, ima pravo, po svom nahođenju, da razmišlja u koloni 5 troškovi vezano za primanje prihoda čije se oporezivanje vrši u skladu sa pojednostavljenim sistemom oporezivanja.

Odnosno, poreski obveznik koji primenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja „dohodak“ može ali nije obavezan, odražavaju troškove koje je on napravio u Knjizi računovodstva.

Zbog toga Poreski organi nemaju pravo tražiti od vas dokumente koji potvrđuju nastale troškove.

Izuzetakčine samo troškovi plaćanja premija osiguranja za obavezno osiguranje i iznose isplaćenih naknada za privremenu nesposobnost, jer ti iznosi umanjuju iznos poreza (akontacije) obračunat za poreski (izvještajni) period za najviše 50% ( klauzula 3 čl. 346.21 Poreski zakonik Ruske Federacije).

Ministarstvo finansija Ruske Federacije je u dopisu od 01.09.2006. godine broj 03-11-04/2/181 navelo da od kada poreski obveznici utvrđuju poresku osnovicu, oporezivi…

Mnogo se govorilo i pisalo o greškama računovođa i samih odgovornih lica prilikom obavljanja gotovinskih transakcija, međutim, kako pokazuju rezultati inspekcijskih nadzora, kontrolni i revizorski organi i dalje konstatuju kršenje zakona prilikom uvida u ovu oblast. Članak govori o greškama koje su računovođe napravile prilikom izdavanja i vraćanja odgovornih iznosa.

Izdavanje obračunskih iznosa

Prilikom provjere izdavanja odgovornih iznosa mogu se uočiti sljedeće povrede:

1. Ne postoji nalog menadžera u kojem su navedeni zaposleni koji imaju pravo da primaju sredstva na račun sa blagajne organizacije. Ne navodi rok i svrhu izdavanja obračunskih iznosa. Stvarne svrhe izdavanja obračunatih iznosa ne odgovaraju onima navedenim u nalogu menadžera. Na primjer, zaposleni, po nalogu rukovodioca, može da dobije novac iz kase za plaćanje mobilnih troškova, a dobio je novac za kupovinu kućnog materijala.

Prema klauzuli 11. Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija, dostavljenog dopisom Centralne banke Ruske Federacije od 4. oktobra 1993. godine br. 18 (u daljem tekstu: Procedura), izdavanje gotovine na račun podliježe punom izvještaj određenog odgovornog lica o prethodno izdatom avansu. Ako u ustanovi, po nalogu rukovodioca, jedno odgovorno lice prima sredstva po različitim članovima (podčlancima) kodeksa budžetska klasifikacija(KBK), tada, po pravilu, na dan izdavanja avansa po jednom članu KBK ima dug po drugom članu (članovima) KBK. Ako doslovno protumačimo gornji stav, možemo zaključiti da ako postoji dug odgovornog lica po najmanje jednom članu BKK, avans iz blagajne se ne izdaje. Ali to nije direktno navedeno u stavu 11. Procedure. U vezi s tim, mnogi budžetske institucije postupite na sljedeći način. Po nalogu upravnika, u kojem se navodi puno ime. i pozicijama zaposlenih koji primaju sredstva iz blagajne ustanove za potrebe izvještavanja, omogućena je mogućnost prijema avansa ukoliko ovo lice nema dugovanja po članu BCC za koje uzima avans. Nije bitno da li takva osoba ima dug po drugom članu OKP ili ne. U prisustvu ovog naloga, kontrolni i revizijski organi tokom inspekcijskog nadzora, po pravilu, ne smatraju ovu činjenicu kršenjem.

Bilješka. Zaposleni koji primaju sredstva za putne troškove nisu navedeni u navedenom nalogu. Osnova za izdavanje sredstava na račun je nalog menadžera da pošalje zaposlene na službeni put i njihove izjave (klauzula 10 Pravilnika o specifičnostima slanja zaposlenih na službena putovanja, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. godine N 749).

Rok za izdavanje obračunskih iznosa utvrđuje se nalogom upravnika (tačka 11. Postupka). Lica upućena na službeni put sredstva dobijaju u roku od tri radna dana.

1. Zahtjev zaposlenog za izdavanje obračunskih iznosa nedostaje ili je neispravno popunjen.

U skladu sa stavom 155 Uputstva br. 25n<1>avansi se izdaju na račun po nalogu rukovodioca ustanove na osnovu pismenog zahteva primaoca. U zahtjevu se navodi svrha avansa i period na koji se izdaje. Računovođa ustanove, na zahtjev za izdavanje iznosa za izvještaj, upisuje odgovarajuću fakturu analitičko računovodstvo račun 208 00 000 “Poravnanja sa odgovornim licima” i upisuje da odgovorno lice nema dugovanja po prethodnim avansima. Oznaka je napravljena u obliku pečata „Nema duga“ i daje prostor za upisivanje datuma kada odgovorno lice nema duga. Ovaj datum se mora podudarati sa datumom sastavljanja blagajnički nalog za izdavanje avansa ili prekomjernog troška.

<1>Naredba Ministarstva finansija Rusije od 10. februara 2006. N 25n „O usvajanju Uputstava za računovodstvo budžeta“.

Bilješka. U slučajevima kada izvodi priloženi uz račune sadrže natpis o ovlašćenju rukovodioca preduzeća, njegov potpis na nalogima za prijem gotovine nije potreban (tačka 14. Procedura).

1. Obrazac naloga za gotovinu, po kojem je novac izdat za izvještavanje, ne odgovara njegovom jedinstvenom obliku.

Sve računovodstvene evidencije, uključujući i one koji se odnose na osiguranje obračuna s odgovornim osobama, sastavljaju se na osnovu primarnih dokumenata (član 9. Federalnog zakona od 21. novembra 1996. N 129-FZ „O računovodstvu“, član 313. Poreskog zakona Rusije Federacija).

U skladu sa članom 12. Procedure, gotovinske transakcije se formaliziraju korištenjem standardnih međuresorskih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za preduzeća i organizacije, koje je odobrio Državni komitet za statistiku u dogovoru sa Centralnom bankom Ruske Federacije i Ministarstvom finansija. Danas je na snazi ​​Rezolucija Državnog komiteta za statistiku Rusije od 18. avgusta 1998. N 88 „O odobravanju jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za evidentiranje gotovinskih transakcija i evidentiranje rezultata inventara“. Štaviše, nemoguće je odbiti korištenje obrasca dokumenta koji je razvijen na zakonodavnom nivou (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 15.08.2006. N 03-03-04/1/628, Federalna poreska služba za Moskvu od 08. /16/2006 N 20-12/72393).

Izdavanje novčanih sredstava odgovornom licu se formalizuje Nalogom za izdavanje gotovine (f. KO-2) (RKO), uz koji se prilaže prijava zaposlenog za dobijanje avansa ili prekoračenja iz kase. Vratite se blagajni odgovorni iznos ili njegov dio se izdaje potvrdom o gotovini (f. KO-1).

1. Zaposlenom su data sredstva za obračun, iako ranije primljeni avans nije obračunao.

Nije dozvoljeno izdavanje sredstava za izvještavanje ako zaposleni nije prijavio prethodno primljeni avans (tačka 11. ovog Pravilnika).

1. Odgovorni iznosi se prenose sa jednog zaposlenog na drugog.

Odgovorno lice nema pravo prenijeti sredstva primljena na izvještaj drugom zaposlenom (tačka 11. ovog Pravilnika).

1. Obračunski iznos koji se izdaje za plaćanje ugovora zaključenog s organizacijom prelazi 100.000 rubalja.

Poravnanja između pravnih lica, pravnog lica i individualnog preduzetnika u okviru jednog sporazuma ne bi trebalo da prelaze 100.000 rubalja. (Uputstvo Centralne banke Ruske Federacije od 20. juna 2007. N 1843-U „O maksimalnom iznosu gotovinskih plaćanja i trošenju gotovine primljene na blagajni pravno lice ili kasa individualnog preduzetnika"). Treba napomenuti da se ograničenje utvrđuje samo u odnosu na veličinu obračuna u okviru jednog ugovora zaključenog sa pravnim licem; Centralna banka Ruske Federacije ne utvrđuje bilo kakva vremenska ograničenja prilikom obračuna u gotovini (npr. jedan radni dan). Trajanje ugovora i učestalost obračuna u skladu sa njim nisu bitni. Dakle, odgovornom licu se ne mogu izdati sredstva iz blagajne ustanove na platiti za ugovor sklopljen s pravnim licem ako trošak ugovora prelazi 100.000 rubalja.

1. Ne postoji ugovor sa osobom koja nije uposlenik organizacije kojoj su izdata sredstva iz kase na račun.

Prema tački 16. Procedure, izdavanje novca licima koja se ne nalaze na platnom spisku preduzeća vrši se prema novčanim priznanicama koje se izdaju posebno za svako lice, odnosno prema posebnom izvodu na osnovu relevantnih ugovora. Često se takvi ugovori sa zaposlenima ne sklapaju.

Blagajnik izdaje novac samo licu naznačenom u nalogu za prijem novca (sa kojim je sklopljen ugovor) ili dokumentu koji ga zamjenjuje. Ako se izdavanje novca vrši po punomoći, izvršenoj na propisan način, po redosledu iza prezimena, imena i patronimija primaoca novca, računovođa navodi prezime, ime i patronimiju primaoca novca. lice kome je povereno primanje novca. Ako se novac izdaje po izvodu, blagajnik prije prijema novca ispisuje natpis „Po punomoćju“. Izdavanje novca po punomoćju vrši se u skladu sa uslovima iz tačke 15. ovog Procedura. Punomoćje ostaje u dokumentima dana kao prilog uz račun ili izvod.

Računovođe obrazovnih ustanova podređenih Ministarstvu zdravlja i socijalnog razvoja povremeno postavljaju inspektorima pitanje: da li je moguće izdati sredstva njihovim učesnicima – studentima obrazovnih ustanova – za odlazak na olimpijadu ili naučne konferencije?

Obračun poreza pojednostavljeni poreski sistem 15%

U ovom slučaju, mogu li studenti djelovati kao odgovorne osobe; ako ne, šta onda učiniti u ovoj situaciji?

U skladu sa čl. 168. Zakona o radu Ruske Federacije, prilikom slanja zaposlenih na službena putovanja, poslodavac im nadoknađuje troškove prema listi utvrđenoj u ovom članku. Norme radnog zakonodavstva odnose se samo na ona lica koja su u radnom odnosu sa poslodavcima, odnosno sa kojima je zaključen ugovor. ugovor o radu. Lica sa kojima nije zaključen ugovor o radu ne mogu se upućivati ​​na službena putovanja, te im se, shodno tome, ne mogu izdati niti nadoknaditi putni troškovi. Čini se da smo sa učenicima zaključili ugovor o radu za učešće na olimpijadama, naučnim konferencijama, a nema problema u pogledu izdavanja sredstava iz blagajne ustanove za putne troškove. Međutim, nije. Ne može se zanemariti čl. 268 Zakona o radu Ruske Federacije, koji uspostavlja starosna ograničenja za slanje zaposlenih na službena putovanja. Sadrži spisak radnih mjesta radnika koji se upućuju na službena putovanja, bez obzira na godine, ali studenata obrazovne institucije nisu imenovani u njemu. Dakle, studenti mlađi od 18 godina ne mogu biti poslani na službeno putovanje i stoga djeluju kao odgovorna lica. Ako je student stariji od 18 godina, može biti odgovorno lice ako je sa njim zaključen ugovor o radu.

Ukoliko učesnici ovih događaja još nemaju 18 godina, nudimo sljedeće rješenje ovog problema, koje je po našem mišljenju najoptimalnije. Naredbom rukovodioca imenuje se osoba(e) odgovorna za pratnju učenika do mjesta održavanja i nazad.

Ovo lice mora biti zaposlenik organizacije sa kojom je zaključen ugovor o radu. U ovom slučaju, on će biti odgovorno lice i njemu će, prema listi učesnika događaja koju odobri rukovodilac ustanove, biti dat novac iz blagajne za putne troškove.

Povraćaj obračunatih iznosa

Ovdje kontrolni organi utvrđuju sljedeće prekršaje:

1. Obračunski iznosi nisu vraćeni u propisanom roku. Na primjer, prema nalogu rukovodioca, odgovorno lice je dužno da se prijavi za uzeta sredstva u roku od tri radna dana, a prijavi nakon četiri radna dana.

Kao što je već napomenuto, odgovorno lice je dužno vratiti primljena sredstva ili prijaviti za njih u roku koji odredi rukovodilac organizacije (tačka 11. Procedure). Što se tiče izdatih iznosa za putne troškove, zaposleni ih mora prijaviti najkasnije tri radna dana od dana povratka sa službenog puta.

1. Avansni izvještaj nije pripremljen u skladu sa utvrđenim zahtjevima.

O potrošnji iznose akontacije podnosioci prijave podnose prethodni izveštaj (f. 0504049<2>) (tačka 155. Uputstva br. 25n). Uz njega se prilažu (primarni) dokumenti koji potvrđuju nastale troškove, a koje odgovorno lice numeriše redom kojim su evidentirani u izvještaju.

<2>Naredba Ministarstva finansija Rusije od 23. septembra 2005. N 123n „O odobravanju obrazaca registara budžetskog računovodstva“.

Analitičko knjigovodstvo obračuna sa odgovornim licima vodi se u Dnevniku obračuna sa odgovornim licima (f. 0504071) ili u Kartici obračuna sredstava i obračuna (f. 0504051). Ali, kao što praksa pokazuje, časopis se obično koristi u te svrhe.

1. Propratni dokumenti priloženi uz prethodni izvještaj ne ispunjavaju uslove za njih.

Po pravilu, dokumenti koji potvrđuju nastale troškove su gotovinski računi i računi od prodaje. U slučaju in gotovinski račun ne odražava za šta je izvršeno plaćanje; uz njega se mora priložiti račun, koji ukazuje na smjer u kojem će se sredstva koristiti. Prilikom provjere izvještaja o troškovima, računovođa mora obratiti pažnju na sljedeće:

• datumi i naziv organizacije na kasi i računima moraju se podudarati, osim toga, datumi ne bi trebali pasti na subotu, nedjelju ili praznik. Ako je odgovorno lice, prema dostavljenoj dokumentaciji, tog dana steklo materijalna sredstva, dužno je u pisanoj formi navesti razlog utroška obračunskih iznosa tog dana;
• Svi podaci moraju biti popunjeni u računu o prodaji prema dostupnim podacima (napisani slovima ukupan iznos kupljena roba, potpisana od strane blagajnika, pečat organizacije);
• Potvrda o prodaji mora sadržati konkretan spisak materijalne imovine koju je pribavilo odgovorno lice, a ne opšti naziv („roba za domaćinstvo“, „kancelarijski materijal“), količinu i trošak. Ako je odgovorno lice dostavilo račun o prodaji, u kojem je naznačen opšti naziv kupljene robe, na poleđini mora biti navedena konkretna kućna ili kancelarijska roba koju je to lice kupilo. Dešifrovanje stečenih materijalnih sredstava dato od odgovornog lica potvrđuje se njegovim potpisom;
• BCC izdatog avansa mora odgovarati BCC-u nastalih troškova.

Svi dokumenti priloženi izvještaju o troškovima moraju biti numerisani prema izvršenim unosima. Nakon ovjere izvještaja o troškovima, odobrava ga rukovodilac ustanove ili ovlašćeno lice i prihvata se na računovodstvo. Na osnovu podataka odobrenog avansnog izvještaja, računovodstvo otpisuje račune sume novca prema utvrđenom redu. Štaviše, datum odobrenja avansnog izvještaja od strane rukovodioca organizacije je datum priznavanja troškova službenih putovanja, održavanja službenog prevoza, reprezentacija i drugih sličnih troškova ne samo u računovodstvu, već iu poreskom računovodstvu (klauzula 5, klauzula 7, član 272 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prijem materijalne imovine od odgovornog lica

Treba napomenuti da je vođenje dnevnika izdavanja punomoćja od strane institucije, kao i izvršenje i izdavanje samih punomoćja, podložni inspekcijskom nadzoru (iako rijetko).<3>.

<3>Obrazac dnevnika za evidentiranje izdatih punomoćja, obrazac punomoćja i postupak njegovog popunjavanja odobreni su Uputstvom Ministarstva finansija SSSR-a od 14. januara 1967. godine N 17 „O postupku izdavanja punomoćje za primanje inventara i njihovo puštanje po punomoćniku” (u daljem tekstu Uputstvo br. 17).

Materijalna sredstva koju isporučilac predaje po radnom nalogu, fakturi, ugovoru, nalogu, sporazumu instituciji može primiti odgovorno lice. U ovom slučaju djeluje na osnovu punomoći, postupak za izdavanje zaposleniku organizacije utvrđen je građanskim zakonom.

U skladu sa stavom 1. čl. 185 Građanskog zakonika Ruske Federacije, punomoćje je pismeno ovlaštenje koje jedna osoba izdaje drugoj osobi radi zastupanja pred trećim licima. Stavom 5. ovog člana utvrđeno je da se punomoćje u ime pravnog lica izdaje potpisano od njegovog rukovodioca ili drugog lica ovlašćenog za to osnivačkim aktima, sa priloženim pečatom ove organizacije.

Punomoćje sastavlja u jednom primjerku računovodstvo organizacije i izdaje ga uz potpis primaocu. On je dužan da najkasnije narednog dana po svakom prijemu dragocjenosti, bez obzira da li su predmeti popisa primljeni preko punomoćnika u cijelosti ili u dijelovima, dostavi računovodstvu preduzeća, organizacije, ustanove ili centralizovanom računovodstvu dokumentaciju. na izvršenju narudžbi i na isporuci u skladište (magazin) ili materijalno odgovarajuće odgovorna osoba popis predmeta koje je primio (tačka 7 Uputstva br. 17).

Nakon prijema materijalne vrijednosti, odgovorno lice dostavlja organizaciji dokument (fakturu) koji potvrđuje njen prijem, a u registru punomoćja se pravi odgovarajuća zabilješka u kojoj se navodi broj i datum računa. Pored toga, izdaje se nalog o prijemu kojim se potvrđuje prenos primljenih materijalnih sredstava od strane odgovornog lica na finansijsko odgovorno lice ustanove.

Neiskorištena punomoći se moraju vratiti organizaciji koja ih je izdala (sljedećeg dana nakon isteka punomoći).

Zabilješka o vraćanju neiskorištenog punomoćja upisuje se u koricu knjige punomoćja ili u dnevnik izdatih punomoćja (u rubrici „Napomene o izvršenju instrukcija“). Vraćena neiskorištena punomoći se poništavaju sa natpisom „Nije korištena“ i čuvaju se do kraja izvještajne godine kod lica odgovornog za njihovu registraciju. Na kraju godine takva neiskorištena punomoći se uništavaju i sastavlja se odgovarajući akt.

Licima koja nisu prijavila korištenje zastarjelih punomoćja neće se izdavati nova punomoćja.

U knjizi punomoćja, prije izdavanja punomoćja iz nje, svi listovi moraju biti numerisani. Na zadnjem listu knjige, potpisanom od strane glavnog (starog) računovođe, numerisan je natpis „Ova knjiga sadrži ________ listova“. Broj listova se označava slovima (tačka 6. Uputstva br. 17).

Stručnjak za časopis

Budžetske institucije:

revizije i inspekcije

finansijski i ekonomski

aktivnosti"

Provjera obračuna sa odgovornim licima

Provjera valjanosti izdavanja avansa će biti prijavljena.

USN “Prihodi minus troškovi”

Sastoji se u utvrđivanju usklađenosti sa zahtjevima procedure za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji u pogledu izdavanja na račun troškova poslovanja i poslovanja. Istovremeno, revizor utvrđuje da li krug lica koja primaju predujmove, kao i veličina i vrijeme predujmova, odgovara nalogu direktora.

P provjera blagovremenosti dostavljanja avansnih izvještaja sprovedeno poređenjem stvarni rokovi dostavljanje unapred izveštaja sa rokovima predviđenim u putni list ili po nalogu upravnika. Prema postupku za obavljanje gotovinskog prometa (klauzula 11), lica koja su primila gotovinu na račun dužna su najkasnije u roku od 3 radna dana nakon isteka roka na koji su izdati, odnosno od dana povratka sa službenog puta, dostaviti računovodstvu izvještaj o utrošenim iznosima i izvršiti konačan obračun na njima.

Ako je revizor utvrdio nepoštivanje ove procedure, onda je potrebno dodatno provjeriti usklađenost sa zahtjevima kontnog plana u pogledu odraza obračunskih iznosa koji nisu vraćeni u rokovi, na računu 94 „nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima“ i naknadni otpis ovih iznosa na teret računa 70 „poravnanja sa kadrovima za plate“ ili 73 „poravnanja sa kadrovima za ostale poslove“.

Provjera dokumentarne ispravnosti upotrebe obračunskih iznosa

Revizor utvrđuje prisustvo i ispravnost izvršenja dokumenata koji potvrđuju utrošak obračunatih iznosa i naknadno odražavanje u računovodstvu.

Zakonitost i svrsishodnost izdataka za poslovne potrebe utvrđuje se upoređivanjem podataka iz avansnih izvještaja i priloženih dokumenata za plaćanje usluga, otplatu dugova dobavljačima i nabavku zaliha. U ovom slučaju potrebno je utvrditi ne samo postojanje prateće dokumentacije i njihovu usklađenost sa podacima avansnog izvještaja, već i ispravnost izvršenja ovih dokumenata (priznaci o prodaji, potvrde o prijemu gotovine, kuponi, akti obavljeni radovi, akti o nabavci itd.).

Prije svega, utvrđuje se da dokumenti sadrže obavezne podatke predviđene čl. 9 savezni zakon“O računovodstvu” skreće pažnju na izvršenje akata nabavke od strane pojedinaca. Moraju sadržavati datum i mjesto sastavljanja, naziv proizvoda, njegovo kvantitativno mjerenje, ukupni troškovi kupovina, osobe koje sudjeluju u transakciji, navođenje PIB-a, detalji potvrde o državna registracija kao preduzetnika ili podatke o pasošu i mjesto prebivališta fizičkog lica.

Prilikom kupovine artikala zaliha za gotovinu kod veletrgovaca ili od proizvođača, morate dostaviti račun za prijemni nalog, prodajni dokument i račun, izdat u skladu s tim. Skreće se pažnja na isticanje u svim dokumentima na posebnoj liniji iznosi PDV-a.

Revizor utvrđuje da li su stavke koje je odgovorno lice kupilo kapitalizirane i da li postoje činjenice o otpisu troškova ovih stavki direktno na račune troškova bez potvrđivanja činjenice prenosa u proizvodnju ili rad. Usklađenost sa ovim zahtjevima je predviđena članom 51. Pravilnika o računovodstvu i izvještavanju u Ruskoj Federaciji br. 34n.

Prilikom provjere avansnih izvještaja, pažnja se poklanja usklađenosti sa utvrđenim maksimalnim iznosom gotovinskih plaćanja koja se vrše u ime organizacije, tj. pravno lice. Iznosi za primarne dokumente (faktura, faktura, račun za PKO, potvrda o završetku, itd.) upoređuju se sa limitom (100.000 RUB).

Prilikom provjere dokumenata koji potvrđuju nastale troškove, otkriva se ispravnost obračuna PDV-a. Istovremeno će se provjeriti ispravnost izdvajanja iznosa PDV-a kao posebnog reda u primarnim dokumentima i korespondencija ovih iznosa sa knjiženjima na teretu računa 19 „PDV na kupljena sredstva“.

Revizija obračuna sa odgovornim licima za putne troškove.

Revizor mora potvrditi činjenicu službenog putovanja i ispravnost troškova vezanih za putovanje.

Provjerom avansnih izvještaja za službena putovanja, revizor utvrđuje postojanje naloga za službeno putovanje i njegovu svrhu, putnog lista sa odgovarajućim napomenama o odlasku i dolasku, kojim se potvrđuju troškovi primarnih dokumenata. Izvještaji o troškovima mora biti odobren od strane menadžera. Na kraju putovanja popunjava se izvještaj o obavljenom zadatku. Provjera se vrši upoređivanjem podataka avansnog izvještaja sa podacima iz primarnih dokumenata priloženih uz izvještaj i obračunom dnevnica. Revizor potvrđuje ispravnost utvrđivanja trajanja službenog putovanja (prema napomenama o dolasku i odlasku na putnoj potvrdi), visine dnevnice i granica utvrđenih normi i mimo normi. Putni troškovi do mjesta službenog puta i nazad utvrđuju se prema priloženim putnim ispravama (osim za taksi). Troškovi zakupa stambenog prostora nadoknađuju se na osnovu prateće dokumentacije. Predviđena je naknada stvarnih troškova zakupa prostora, uključujući i plaćanje dodatne usluge obezbjeđuju se u hotelima (osim troškova usluga u barovima i restoranima, usluga u sobi, troškova korištenja rekreacijskih i zdravstvenih objekata). Izvodljivost plaćanja ostalih troškova, kao što su telefonski računi, utvrđuje se na osnovu prateće dokumentacije. Istovremeno, proizvodna priroda troškova i zakonitost njihovog razvrstavanja kao rashoda iz uobičajene vrste aktivnosti.

Prilikom provjere korištenja obračunatih iznosa za plaćanje troškova reprezentacije, potrebno je utvrditi usklađenost sa sljedećim uslovima;

· Dostupnost procene troškova za zabavu koju je odobrio odbor preduzeća za izvještajne godine

· Dostupnost dokumentacije sastavljene u formi koju je odobrio menadžer (u dokumentima mora biti navedeno: datum i mjesto održavanja poslovnog sastanka, prijema, pozvana lica, učesnici iz organizacije, konkretna svrha troškova i visina troškova)

· Prateća dokumentacija (priznaci o prodaji, računi za kase, potvrde o prijemnim nalozima).

Opća šema rada u slučaju kapitalizacije materijala i usluga u avansnim izvještajima bez korištenja dnevnika kretanja dragocjenosti i usluga izgleda ovako: izdavanje na račun ⇒ izrada avansnog izvještaja ⇒ povrat iz izvještaja (neutrošena sredstva ) ili izdavanje na račun (u slučaju prekomjerne potrošnje).

Izdanje u zapisniku

Izdanje za izvještaj se unosi u meni „Operacije | Dokumenti za plaćanje" ili jednu od stavki menija "Operacije | Blagajna", "Operacije | Odlaz iz banke." U zavisnosti od toga da li se plaćanje vrši putem kase ili preko banke, transakcija se izdaje izvještaj ili nalog za plaćanje ili plaćanje korporativnom karticom.

Knjiženja za transakciju (transakcija se ne odražava u poreskom računovodstvu):

71/Zaposleni - 50 (51, 55) = Iznos koji treba prijaviti zaposlenom

Izvještaj unaprijed

Da biste to učinili, otvorite izvještaje o troškovima u glavnom meniju „Operacije | Napredni izvještaji" i dodajte novi unos. U tabelarnom dijelu na kartici „Nastali troškovi“ navodimo primljene usluge ili kupljeni materijal, a na kartici „Plaćanja“ dodajemo unos sa prethodno uplaćenim avansom. U polju „Račun tereta“ potrebno je navesti račun materijala ili usluge (za usluge 44, 20 i ostali troškovni računi, za materijal 10). U polju “Item OU” potrebno je navesti stavku rashoda “05” ili neku drugu stavku.

Radimo po pojednostavljenom poreskom sistemu bez PDV-a, ali kada radite sa dobavljačem sa PDV-om, potrebno je u poreskom računovodstvu iznos rashoda raščlaniti na stavku „05“ (ili neku drugu stavku) i stavku „08“ (prihvaćeni iznosi PDV-a kao rashodi), za ovo koristite polje „In“ uklj. Iznos PDV-a."

Transakcije ako dobavljač ne uključuje PDV:

44/USL/Usluga - 71/Zaposleni = Količina pruženih usluga | Stavka OU = “05” (ili druga stavka troškova) Iznos OU = Količina pruženih usluga

Transakcije ako dobavljač podliježe PDV-u:

44/USL/Usluga - 71/Zaposleni = Količina pruženih usluga | Stavka OU = “05” (ili druga stavka troškova) Iznos OU = Količina pruženih usluga minus PDV
44/USL/Usluga - 71/Zaposleni = Količina pruženih usluga | Članak NU = “08” Iznos NU = Iznos PDV-a na usluge

Prilikom kreiranja knjige prihoda i rashoda (glavna stavka menija programa „Izvještaji | Knjiga prihoda i rashoda“) pojavljuje se unos sa minimumom između „Iznos prethodno izdatog avansa“ i „Kapitalizirani iznos“. Datum snimanja će se poklopiti sa datumom objavljivanja. Prilikom rada sa dobavljačem sa PDV-om, u knjizi će se izvršiti dva unosa, odnosno iznos pod „05” ili druga pozicija i iznos PDV-a pod stavkom „08”.

Uđite na stranicu

Povratak iz izvještaja ili pitanje na izvještaj

Povrat iz izvještaja (neutrošena sredstva) ili izdavanje na izvještaj (u slučaju prekoračenja) upisuje se u meni „Operacije | Platni dokumenti" ili jednu od stavki menija "Operacije | Kasa".

Neki preduzetnici smatraju da nema potrebe za pripremanjem avansnih izvještaja po pojednostavljenom poreskom sistemu. Oni se odnose na stav 3. člana 4. Zakona br. 129-FZ, prema kojem su organizacije i individualni preduzetnici koji koriste pojednostavljenu šemu oporezivanja izuzeti od vođenja računovodstvenih evidencija. Međutim, zanemaruju činjenicu da se u avansnim izvještajima po pojednostavljenom poreskom sistemu prikazuju različiti unosi: troškovi nabavke robe i repromaterijala, putni odbici, međusobni obračuni sa drugim strukturama itd. Stoga, prije nego što odbijete da pripremite takvu dokumentaciju, preporučljivo je prvo se posavjetovati sa stručnjacima.

Kompanije koje posluju po pojednostavljenom sistemu oporezivanja imaju određene ustupke u podnošenju zahtjeva poresko izvještavanje, međutim, i dalje je potrebno dostaviti avansne izvještaje po pojednostavljenom poreskom sistemu od 6%. Ovaj dokument pomaže u vođenju evidencije o svim sredstvima koja su izdata odgovornim licima. Mora se blagovremeno dostaviti Federalnoj poreskoj službi. Ali specifičnosti registracije i podnošenja vlasti mijenjaju se svake godine. Zaposleni u našoj kompaniji pomoći će vam da saznate kako se avansni izvještaji uzimaju u obzir po pojednostavljenom poreskom sistemu i kada trebate podnijeti izvještaj u ovoj godini. Tačno znaju kako pravilno sastaviti dokumentaciju, kao i u kojoj formi je dostaviti Poreska služba. Oni također mogu preuzeti zadatak sastavljanja izvještaja za vašu kompaniju.

Da li su avansi potrebni za pojednostavljeni poreski sistem?
Lice koje je primilo sredstva na račun mora najkasnije u roku od tri dana od toga da predoči dokumentaciju o utrošenim iznosima. Ovaj službeni list se zove plaćanje unaprijed. U budućnosti će biti dostavljen regulatornim organima. Veoma često, preduzetnici imaju poteškoća da odrede kako da uzmu u obzir avansne izveštaje u okviru pojednostavljenog poreskog sistema.

Poteškoće sa kreditiranjem sredstava u jedinstveni obračun nastaju kod ljudi koji nisu proučili rješenja Ministarstva finansija. 2017. obrazac za podnošenje za ovo obavezan dokument, što je izazvalo poteškoće s njegovim dizajnom. Nova forma Avansni izvještaj po pojednostavljenom poreskom sistemu odobren je rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 1. avgusta. Imenovan je br. AO-1.

Ali zašto se tako često javljaju sumnje da li je po pojednostavljenom poreskom sistemu potreban avansni izvještaj? Razlog tome je što su preduzeća koja posluju po pojednostavljenom sistemu oporezivanja izuzeta od računovodstva. I prethodni izveštaj bi trebalo da bude deo ovog dokumenta. Stoga mnogi jednostavno misle da po pojednostavljenom poreskom sistemu ne moraju sastavljati avans bez fakture.

Međutim, ovo je uobičajena zabluda. Kompanije koje posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu od 6% moraju pripremiti unaprijed izvještaje. Oni su neophodni preduzeću, jer je bez njih nemoguće prihvatiti troškove koje je izvršilo odgovorno lice.

Za koga je obavezno obračunavanje avansnih izvještaja po pojednostavljenom poreskom sistemu?
Ako poduzetnik odabere za predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, morat će sastaviti izvještaje o avansima. Uostalom, samo na taj način se mogu uzeti u obzir troškovi nadležnih službenika. Priznavanje avansnih izvještaja po pojednostavljenom poreskom sistemu vrši se ako troškovi:

• nalaze se na listi odobrenoj čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije;
• dokumentovano;
• zapravo plaća organizacija.

Datum odobrenja takvih dokumenata odgovara danu, mjesecu, godini priznavanja samih plaćanja. U avansnom izvještaju se prikazuje status plaćanja troškova po pojednostavljenom poreskom sistemu opšta pravila. To se odnosi i na izdavanje putnih naknada i kupovinu robe uz naknadnu nadoknadu.

Za one organizacije koje koriste pojednostavljenu šemu oporezivanja i izaberu prihod kao predmet, u velikom broju slučajeva je obavezno priznavanje rashoda u avansnim izvještajima po pojednostavljenom poreskom sistemu i usklađenost sa propisima o gotovinskom prometu. Ovi dokumenti ukazuju na iznose gotovine izdatih službenicima za poslovne transakcije.

Popunjavanje avansnog izvještaja za pojednostavljeni poreski sistem
Izvještavanje je težak i vrlo odgovoran zadatak. Stoga se svi ljudi ne mogu nositi s tim. Da biste pravilno pripremili i popunili dokument, morate imati posebna znanja i biti upoznati sa najnovijim inovacijama. Sve karakteristike pripreme avansnog izvještaja po pojednostavljenom poreskom sistemu detaljno su opisane u Rezoluciji Državnog komiteta za statistiku Rusije br. 55.

U njemu se navodi da izvještaj u jednom primjerku moraju pripremiti odgovorno lice i računovođa kompanije. Na poleđini morate navesti sve dokumente koji potvrđuju utrošak izdatih sredstava. To može biti:

• priznanice;
• čekovi;
• transportna dokumenta.

Prihvatljivo je i sastavljanje avansnih izvještaja za pojednostavljeni poreski sistem u elektronskom obliku. Računovodstvo je dužno provjeriti tačnost podataka navedenih u dokumentu. Tek nakon toga izvještaj se dostavlja na odobrenje rukovodiocu ili ovlaštenom licu. Nakon toga, dokument se prihvata za računovodstvo.

Kako se priprema avansni izvještaj po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2017. godini možete saznati od zaposlenih u kompaniji Finabi. Stručnjaci stalno prate inovacije u oblasti računovodstva, tako da su uvijek u toku najnovije promjene. Ne samo da će vam reći kako da ispravno napišete izvještaj, već će ga i dopuniti umjesto vas.

Nijanse izrade unaprijed dokumenata
Priprema avansnih izvještaja po pojednostavljenom poreskom sistemu za plaćanje prethodno nastalih troškova zahtijeva poznavanje računovodstva i relevantnih pravila. Ako niste sigurni hoćete li ili ne prikazati određene troškove u svojoj dokumentaciji, ili niste sigurni kako prikazati prethodno plaćene iznose gotovine, također zatražite pomoć. Detaljno smo proučili kako se priprema avansni izvještaj prema pojednostavljenom poreskom sistemu za KDIR i druga plaćanja. Naši zaposleni će vam brzo i pravno kompetentno sastaviti sve papire, zahvaljujući kojima neće biti potraživanja prema vašoj organizaciji od strane regulatornih državnih organa.

Prilikom popunjavanja potrebno je uzeti u obzir nekoliko važnih tačaka. Prije svega, svaki avansni izvještaj po pojednostavljenom poreskom sistemu mora biti dopunjen priznanicama, čekovima i nalozima za prijem. Svaki takav dokument:

• sastavljeno u jednom primjerku;
• izdati u papirnom ili elektronskom obliku;
• sadrži spisak dokumenata koji potvrđuju troškove.

Prilikom obračuna troškova po pojednostavljenom poreskom sistemu uz izdavanje gotovine po avansnom izvještaju, njihovi iznosi se obavezno prikazuju. Svi čekovi i druge potvrde o plaćanju priložene dokumentu su numerisane. Računovodstvo mora provjeriti valjanost i svrhu troškova. Ako nas kontaktirate za savjet, objasnit ćemo vam sva pitanja: kako pripremiti unaprijed izvještaj za putne troškove po pojednostavljenom poreskom sistemu, u kom vremenskom roku i gde se podnose, sa kojim dokumentima se dopunjuju, u kom formatu se sastavljaju.

Ako se, prema pojednostavljenom poreskom sistemu, akontacija ne uplati u skladu sa čekovima ili se novac izda bez istih, onda se to smatra prekršajem. Dokumenti za plaćanje moraju naznačiti:

• naziv kupljenih materijalnih sredstava;
• njihov broj;
• ukupan iznos;
• datum kupovine.

Puni detalji se moraju navesti i u slučajevima kada se, prema pojednostavljenom poreskom sistemu, plaćanje dobavljaču putem avansnog izvještaja vrši za fare, troškovi hotelskog smještaja za vrijeme službenog putovanja. Federalna porezna služba provjerava takvu dokumentaciju kako bi shvatila koliko jasno se organizacija pridržava gotovine, računovodstva, poreska disciplina. Prema tome, troškovi dokumentovani u prethodnim izveštajima u okviru pojednostavljenog poreskog sistema moraju biti ciljani i dokumentovani.

Kada predati avansni izvještaj po pojednostavljenom poreskom sistemu
Kao i sve druge obavezne deklaracije, avansni izvještaj se također mora dostaviti striktno u određenom roku. Lice koje je primilo sredstva na račun dužno je dostaviti isprave o njihovom utrošku u roku od 3 dana nakon isteka perioda za koji su izdata. Zatim se avansni izvještaji provjeravaju po pojednostavljenom poreskom sistemu. Njegovo trajanje nije utvrđeno zakonom. Sve zavisi od obima posla stručnjaka koji moraju izvršiti inspekciju.

Računovodstvo je dužno da detaljno prouči sve podatke navedene u izvještaju. Ako je moguće, trebali bi provjeriti njihovu tačnost. Ukoliko se ne ispoštuje rok za podnošenje avansnog izvještaja po pojednostavljenom poreskom sistemu, tada se iznos može odbiti od plate odgovornog lica. Stoga, ako ne želite da pretrpite ozbiljne gubitke, blagovremeno dostavite dokumente o utrošenim sredstvima. finansijskih sredstava Oh.

Važno je zapamtiti da su čak i individualni preduzetnici u okviru pojednostavljenog poreskog sistema potrebni unapred izveštaji. Za njih je izrada ovog dokumenta obavezna ako su sredstva izdvojena za obračune sa ugovornim stranama, dobavljačima ili za kupovinu zaliha. Specifičnosti izvještavanja za kompanije i individualne poduzetnike se ne razlikuju.

Potrebni su i prethodni izvještaji za UTII. Čak ni jedan porez na pripisani prihod vas ne oslobađa od sastavljanja ovog dokumenta. Stoga se može tvrditi da apsolutno sva preduzeća koja posluju pod bilo kojim režimom oporezivanja moraju pripremati i dostavljati avansne izvještaje.

Prekomjerni troškovi u avansnom izvještaju po pojednostavljenom poreskom sistemu
Često se javljaju situacije kada iznos koji izdaje preduzeće jednostavno nije dovoljan za kupovinu svih potrebnih dobara ili plaćanje usluga. U ovom slučaju, postaje teško odraziti prekomjernu potrošnju sredstava u izvještaju. Ova činjenica mora biti naznačena u detaljnoj listi nastalih troškova. Nakon provjere dokumenta, menadžment će izdati povraćaj na osnovu avansnog izvještaja po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Ako odgovornom licu preostaju sredstva, onda je u obavezi da ih preda na blagajnu.Ako zaposleni nije vratio neutrošena sredstva, tada će rukovodilac zadržati iznos duga od njegove plate.

Elektronski prethodni izvještaj
U skladu sa važećim poreskim zakonodavstvom i smjernicama Ministarstva finansija Ruske Federacije, avansne izvještaje po pojednostavljenom poreskom sistemu od 15% i drugim sličnim sistemima oporezivanja moguće je dostaviti odgovarajućim službama u papirnoj i elektronskoj verziji. Glavna stvar je da odražavaju pouzdane informacije, a njihov dizajn je u skladu sa zahtjevima propisa. Prema pojednostavljenom poreskom sistemu 8 2, avansni izvještaji na kompjuterskim medijima moraju sadržavati ovjereni elektronski potpis. Ovi dokumenti moraju prikazati sva sredstva izdata u gotovini ili prethodno uplaćena na:

• sve obavljene poslovne transakcije;
• kupovina materijala ili robe;
• putni troškovi osoblja.

Ako vam je ovo prvi put da popunjavate avans za PDV po pojednostavljenom poreskom sistemu ili druge ranije izvršene uplate, mnoge stvari će biti nejasne. Kako biste izbjegli greške u dokumentu i gubljenje vremena na razjašnjavanje raznih pitanja, kontaktirajte Finabi za pomoć. Mi ćemo Vam pružiti detaljne konsultacije.