Odgovorne osobe u računovodstvu. Karakteristike obračuna iznosa predujmova. Šta su obračuni sa odgovornim licima?
Računovodstvo obračuna sa odgovornim licima.
Računovodstvo obračuna sa odgovornim licima vodi se na računu 71 “Poravnanja sa odgovornim licima” (A-P). Za svako odgovorno lice vodi se analitičko računovodstvo računa. Nakon izdanja novca zaposleniku, računovođa će izvršiti knjiženje:
Debit 71 – novac izdat na račun
Kredit 50 (51)
Otpisati utrošenih obračunskih iznosa vrši se na osnovu odobrenog avansnog izvještaja i iskazuje se u korist računa 71.
OTPISI POSLOVNI TROŠKOVI
| Vrsta potrošnje | Ožičenje |
| − stečena imovina | D 10 (08, 41) – kapitaliziran materijal (osnovna sredstva, K 71 roba) koju je kupilo odgovorno lice Prilikom kupovine dragocjenosti u trgovina na malo zaposlenik mora dostaviti računovodstvu račun o prodaji ili fakturu i provjeriti dantrolling bankomat (KKM). |
| − troškovi vezani za potrebe glavne, pomoćne ili uslužne djelatnosti | D 20 (23, 29) – troškovi odgovornog lica se otpisuju kao rashodi K 71 glavni (pomoćni, servisni) proizvodnja |
| − troškovi u vezi sa poslovima upravljanja | D 25 (26) – plaćaju odgovorna lica za opštu proizvodnju K 71 (opšti poslovni) troškovi. |
| − troškovi u vezi sa prodajom gotovih proizvoda ili robe | D 44 – troškovi odgovornih lica se uzimaju u obzir u troškovima prodaje |
| − troškovi neproizvodnih aktivnosti (na primjer, troškovi za sportske događaje, rekreaciju, zabavu, itd.): | D 91 – troškovi odgovornog se uzimaju u obzir kao dio ostalih troškova |
OTPISI PUTNI TROŠKOVI
| Svrha putovanja | Ožičenje |
| − nabavka, isporuka osnovnih sredstava (oprema, automobili i sl.) | D 08 – otpisuju se troškovi službenog puta vezani za kupovinu, Do 71 isporuka osnovnih sredstava |
| − nabavka, isporuka materijala | D 10 – otpisuju se troškovi službenog puta u vezi sa kupovinom, K 71 isporuka materijala |
| − kupovina, isporuka robe | D 41 – otpisuju se troškovi službenog puta vezani za kupovinu, Do 71 isporuka robe |
| − sklapanje ugovora o prodaji proizvoda, proučavanje prodajnih tržišta u drugim regijama, učešće na izložbama | D 44 – otpisuju se troškovi službenih putovanja vezani za prodaju |
| − učešće na edukativnim seminarima, sastancima dioničara, drugim ciljevima vezanim za proizvodne aktivnosti | D 26 – troškovi službenog puta neophodni za Za 71 potrebe upravljanja organizacijom |
| − garancijski popravci prethodno prodatih proizvoda (ako je stvorena rezerva za garancijske popravke) | D 96 – otpisuju se troškovi službenog puta vezani za povratak, K 71 transport neispravnih proizvoda |
| − poslovno putovanje neproizvodnog karaktera (na primjer, provjera ljetnog kampa u vlasništvu preduzeća) | D 29 (91) – troškovi službenog puta se otpisuju, a ne direktno Za 71 vezano za proizvodne aktivnosti pre- |
| − otklanjanje posljedica vanrednih situacija | D 91 – troškovi službenih putovanja vezani za Do 71 otklanjanja posljedica vanrednog stanja |
Ako zaposleni i dalje ima nepotrošen iznos avansa, zatim u roku od 3 dana predviđena za sastavljanje avansa, isti se mora vratiti na blagajnu po nalogu za prijem gotovine.
2.4.2 Računovodstvo obračuna sa odgovornim licima
U računovodstvu se takva operacija formalizira knjiženjem:
D 50 – stanje avansa od odgovornog lica vraća se blagajni
Ako je zaposlenik razumno potrošeno novac u iznosu većem od akontacije, dakle iznos prekomjerne potrošnje nadoknađena mu iz blagajne organizacije na osnovu odobrenog avansnog izvještaja. Ova operacija je formalizirana objavljivanjem:
D 71 – zaposlenom se nadoknađuju troškovi veći od iznosa isplaćene akontacije
Ako je zaposlenik nije se vratio obračunati iznos u fiksno vrijeme, To u roku od mjesec dana(termin rok zastarelosti) po nalogu rukovodioca preduzeća, mora se uskratiti plate zaposlenik. Ovu operaciju izvršavaju transakcije:
D 94 – odražava se obračunski iznos koji nije vraćen na vrijeme
D 70 – nevraćeni obračunski iznos je zadržan od plate zaposlenog
Sve dok je iznos koji nije uplaćen na vrijeme evidentiran kod zaposlenog, to se smatra kreditom koji mu je dat. U tom slučaju se mora izračunati materijalnu korist od upotrebe pozajmio novac. Ako je dug otpisan na teret organizacije, onda se ovaj iznos mora uključiti u ukupni prihod zaposlenika i od njega se mora zadržati porez na dohodak.
Računovodstvo obračuna sa osobljem za druge poslove.
vodi se na računu 73 “Razračuna sa osobljem za ostale poslove” (A - P). Za račune se mogu otvoriti podračuni: 73-1 „Poravnanja po datim kreditima“;
73-2 “Obračun naknade za materijalnu štetu”;
73-3 “Plaćanja za robu datu na kredit”;
73-4 “Poravnanja osiguranja” itd.
Odgovorna lica su zaposleni u preduzeću koji primaju novčane avanse za poslovne troškove i troškove službenog putovanja. Postupkom obavljanja gotovinskih transakcija utvrđuje se postupak izdavanja novca na račun. Izdavanje se vrši uz prisustvo kase i bez kase, ček se izdaje na blagajni banke.
Obračunski iznosi za poslovne troškove izdaju se u visini 2-dnevnih zahtjeva za ne duže od 3 dana. Ako je van lokacije preduzeća - u iznosu od 10-dnevnih zahteva do 15 dana. Za poslovna putovanja: troškovi putovanja tamo i nazad, dnevnice i troškovi zakupa stambenog prostora.
Ako je službenik koji putuje privremeno nesposoban za rad, tada mu se nadoknađuju troškovi zakupa stambenog prostora, osim u slučajevima kada je zaposlenik bio u bolnici, a dnevnice se isplaćuju za cijelo vrijeme dok nije mogao nastaviti zadatak i vratiti se, ali ne duže od 2 mjeseca.
Privremeni invaliditet i nemogućnost povratka moraju biti dokumentovani. U period službenog puta nisu uračunati dani privremene nesposobnosti za rad. Zaposlenom se nadoknađuju usluge pre kupovine ulaznice, korištenje ležaja, naknada za osiguranje, troškovi rezervacije smještaja, korištenje prijevoza zajednička upotreba(osim taksija) ako su izvan odredišta samo na osnovu dokumenata.
Dan polaska je dan polaska vozilo sa mjesta stalnog rada, a danom dolaska smatra se dan dolaska vozila na mjesto rada. Prilikom polaska u mjesto prije 24 sata koristi se tekući dan, nakon 0 sati koristi se sljedeći dan.
Ako je odredište van grada, u obzir se uzima vrijeme dolaska na stanicu. Raspored rada i odmora utvrđuje preduzeće koje ga šalje. U zamjenu za dane odmora koji nisu iskorišteni tokom službenog putovanja, ostali dani nisu predviđeni.
Koje knjižice treba koristiti da bi se u izvještaju prikazalo izdavanje novca?
Ako zaposlenik ide na službeni put po nalogu uprave na slobodan dan, onda on na propisan način obezbeđen je još jedan dan odmora.
Primljene avanse odgovorna lica mogu koristiti samo u svrhe za koje su izdati. U roku od 30 dana po povratku sa službenog puta, odgovorna lica su dužna da dostave avans o utrošenim iznosima.
Poravnanja sa odgovornim licima evidentiraju se na aktivno-pasivnom računu 71 „Poravnanja sa odgovornim licima“. Izdavanje gotovine se izdaje odgovornom licu na osnovu memoranduma, u kojem se mora navesti: svrha utroška, vremenski rok i iznos potreban za to. Memorandum mora potpisati rukovodilac preduzeća, a tek nakon toga računovođa može izdati račun troškova. gotovinski nalog za ovaj iznos, a blagajnik će izdati odgovorni iznos.
Odgovorno lice, u propisanom roku, mora dostaviti računovodstvu preduzeća prethodni izvještaj sa pratećom dokumentacijom (priznaci o prodaji) o činjenici kupovine predmeta za administrativne i ekonomske potrebe. Preostali neiskorišteni iznos odgovorno lice vraća u blagajnu preduzeća prema nalogu za prijem gotovine.
Rukovodilac preduzeća može poslati odgovornu osobu na službeno putovanje (na primjer, na put u određenom periodu u drugu regiju ili grad da izvrši sve upute od menadžera).
Prilikom slanja odgovornog lica na službeni put u okviru Ruska Federacija Putni list se izdaje u računovodstvu preduzeća, koji mora sadržavati sljedeće potrebne podatke:
1) prezime, ime, patronime odgovornog lica;
2) odredište službenog putovanja;
3) naziv preduzeća u koje se upućuje odgovorno lice;
4) svrhu službenog putovanja;
5) trajanje službenog puta.
Putni list mora biti potpisan od strane rukovodioca preduzeća. Važeće zakonodavstvo pruža sljedeće garancije i isplate kompenzacije na službenim putovanjima:
1) zadržavanje radnog mesta (položaja) upućenog radnika i prosečne zarade tokom celog službenog puta;
2) isplata dnevnica za vrijeme provedeno na službenom putu;
3) plaćanje putnih troškova do odredišta i nazad;
4) plaćanje troškova zakupa stambenog prostora. U računovodstvu se transakcije sa odgovornim licima ogledaju u sljedećim unosima:
1) dat je avans za putne troškove:
Dugovanje računa 71 “Računi sa odgovornim licima”, Kredit računa 50 “Gotovina”;
2) iskazuju se troškovi zakupa stambenog prostora (bez PDV-a):
Debitni račun 44 „Troškovi prodaje“, Kreditni račun 71 „Razračuna sa odgovornim licima“;
3) u obzir se uzima iznos PDV-a plaćen za zakup stambenog prostora:
Na teret računa 19 „Porez na dodatu vrijednost na stečenu imovinu“,
Potraživanje računa 71 “Poravnanja sa odgovornim licima”;
4) vraćanje neiskorišćenog iznosa u blagajnu od odgovornog lica:
Debitni račun 50 “Gotovina”,
TO prethodni izvještaj Prilažu se izvršeni dokumenti koji potvrđuju utrošak obračunskih iznosa, za službena putovanja prilaže se izdata putna potvrda itd.
U računovodstvu se proveravaju avansni izveštaji i utvrđuju iznosi koji su podložni odobrenju rukovodstva preduzeća.
Upisuje se za iznose izdate za izvještavanje:
Za potrošene iznose, prihvaćene i odobrene od strane prethodni izvještaji, prave se bilješke:
Dugovni računi 25 “Opći troškovi proizvodnje”, 26 “ Opšti tekući troškovi", 10 "Materijali",
Kredit na računu 71 "Poravnanja sa odgovornim licima."
Neutrošeni iznosi se vraćaju na blagajnu preduzeća:
Debitni račun 50 “Gotovina”, Kreditni račun 71 “Računi sa odgovornim licima”.
At inostrana poslovna putovanja Izdavanje avansa u stranoj valuti računovodstveno se odražava na sljedeći način:
Dugovanje računa 71 “Računi sa odgovornim licima”, Kredit računa 50 “Gotovina”.
Obračunski iznosi koji zaposleni nisu vratili na vrijeme se otpisuju na sljedeći način: Debit 94 „Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima“, Kredit 71 „Poravnanja sa odgovornim licima“.
Ako se ovi iznosi mogu odbiti od plate, onda se upisuje:
Debit 70 „Poravnanja sa osobljem za plate“, Kredit 94 „Nedostaci i gubici od oštećenja vrednih stvari.“
Ako se ne mogu održati:
Debit 73 “Poravnanja sa osobljem za druge poslove”,
Kredit 94 “Nedostaci i gubici zbog oštećenja dragocjenosti.”
Za svaku se vrši analitičko računovodstvo plaćanje unaprijed. Izdavanje novih avansa može se izvršiti samo uz potpuni izvještaj o prethodnom avansu. Prenos avansa na drugu osobu nije dozvoljen.
Normativna osnova
Odgovorna sredstva se izdaju iz kase zaposlenima samo za potrebe organizacije.
Izdavanje sredstava iz kase odgovornim licima se odražava upisom...
Ovo nije laka procedura. Da biste ga implementirali, postoji određeni algoritam (o tome smo govorili u članku o tome kako organizirati obračune s računovođama), svako odstupanje od kojeg će dovesti do menadžera i odgovorna lica na inspekcije od strane nadzora poreske vlasti i naknadnu administrativnu odgovornost. Stoga, kada se pitate koji se maksimalni iznos može uzeti u obzir, morate se rukovoditi samo važećim zakonodavstvom i računovodstvena politika organizacije.
Maksimalni iznos za prijavu u 2018. godini regulisan je lokalnim propisima: računovodstvenim politikama i propisima o obračunima sa odgovornim licima. Zakonodavni okvir Ovi dokumenti za budžetsku instituciju treba da budu Direktiva Banke Ruske Federacije od 11. marta 2014. br. 3210-U, uzimajući u obzir izmene i dopune Direktive Centralne banke Ruske Federacije od 19. juna 2017. br. 4416 -U, kao i Naredba Ministarstva finansija Rusije od 26. avgusta 2004. br. 70n, Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 10.02.2006. br. 25n i Zakonik o budžetu Ruske Federacije.
Koji je maksimalni iznos za prijavu u 2018
Pravilo kojim se uspostavlja ograničenje obračuna u okviru jednog sporazuma u iznosu od 100.000 rubalja između organizacija ne primjenjuje se na poravnanja između budžetska institucija i njegovih zaposlenih. Zakonodavno maksimalni iznos prijavljivanje zaposlenika nema ograničenja. Međutim, organizacije imaju pravo odrediti vlastito ograničenje iznosa predujma kao putne i poslovne troškove i to navesti u svojim računovodstvena politika i kolektivni ugovor. Institucija takođe treba da izradi uredbu o obračunima sa odgovornima.
Maksimalni iznosi koji se izdaju upućenim radnicima utvrđuju se obračunom na osnovu normativa za naknadu putnih troškova, broja dana službenog puta, kao i normi dnevnica.
Važne promjene od 19.08.2017
Izmjenama i dopunama od 19. avgusta 2017. godine, unesenim u Direktivu Banke Rusije br. 3210-U od 11. marta 2014. godine, uspostavljen je niz izmjena u postupku obračuna sa računovođama. Sada, prema Direktivi Centralne banke Ruske Federacije od 19. juna 2017. br. 4416-U, odgovorno lice više ne mora pisati izjavu. Glavni osnov za avans će biti nalog ili drugi administrativni dokument rukovodioca ustanove.
Značajne su i druge inovacije:
- nova avansna sredstva mogu se primiti bez prijavljivanja prethodnih;
- stari čekovi su prihvaćeni na listu dokumenata koji potvrđuju plaćanje;
- odgovorni novac može se prenijeti na bilo koju bankovnu karticu, uključujući platu;
- možete platiti ličnom bankovnom karticom čak i ako su sredstva izdata u gotovini (dopis Federalne poreske službe od 22.06.2011. br. ED-4-3/9876). Ova tačka mora biti uključena u naredbu o računovodstvenoj politici organizacije (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 25. avgusta 2014. br. 03-11-11/42288).
U vezi sa svim zakonski usvojenim novinama, organizacije treba da izmene i naredbe o računovodstvenim politikama, kolektivne ugovore i odredbe o obavljanju gotovinskog prometa i obračuna sa odgovornim licima.
Ovo je gotovina zaposlenom za troškove vezane za delatnost pravnog lica, individualnog preduzetnika, troškovni nalog se sastavlja u skladu sa administrativnim dokumentom (naredbom rukovodioca) preduzeća (IP) ili pisanom izjavom od odgovorno lice.
Novac u RAČUNOVODSTVU
Dvije izmjene u gotovinskom postupku od 19.08.2017
- Odgovoran novac Biće moguće izdati ga bez prijave osobe, na osnovu administrativnog dokumenta šefa organizacije. Štaviše, sastavlja se administrativni dokument za svako podizanje gotovine.
- Izbrisan je posljednji stav klauzule 6.3, prema kojem nije bilo moguće izdati novi avans ako postoji dug za prethodno primljeni iznos gotovine.
Prema tački 6.3. Upute Centralne banke Ruske Federacije za izdavanje sredstava zaposleniku sredstva na račun za troškove vezane za delatnost pravnog lica ili individualnog preduzetnika. Troškovni novčani nalog sastavlja se u skladu sa administrativnim dokumentom (naredbom rukovodioca) preduzeća (IP). Ili pisana izjava zaposlenog. Sastavljeno u bilo kojoj formi i sa natpisom o iznosu gotovine i roku. Za koji se gotovina izdaje, potpis i datum menadžera. Za šta možete dati novac? Zaposleni može potrošiti iznos samo za određene svrhe. Koji su navedeni u prijavi ili nalogu. Upoznati zaposlenog sa nalogom i potpisati ga.
Organizacija je dužna da organizuje i realizuje unutrašnja kontrola počinjene činjenice ekonomski život(Zakon od 6. decembra 2011. br. 402-FZ). Postupak praćenja poslovnih transakcija, uključujući i izdavanje novca odgovornim licima, utvrđuje rukovodilac organizacije. Stoga je on taj koji obično ograničava listu zaposlenih. Ko ima pravo da prima novac na račun. Da bi to uradio, menadžer može izdati nalog.
Spisak zaposlenih koji imaju pravo da primaju izveštajni novac nemojte činiti deo naloga. Ako je lista odgovornih odobrena kao poseban dokument, može se promijeniti u bilo kojem trenutku. Promjene računovodstvene politike mogu se izvršiti samo u strogo ograničenim slučajevima (dio 6 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ).
Da bi se osigurala tačnost računovodstva, pouzdanost informacija i kontrola prilikom plaćanja zaposlenima koji su primili novac na račun, odobriti " "
Nalog o izdavanju obračunskih iznosa uzorak 2020
Pogledajte nalog za ispuštanje sredstava iz kase za izvještavanjeZaposleni može potrošiti iznos samo za određene svrhe. Navedeno u narudžbi. Upoznati zaposlenog sa nalogom i potpisati ga.
DOO "Gasprom"
PIB 4308123456, kontrolni punkt 430801001, OKPO 98756423
puni naziv organizacije, identifikacioni kodovi(PIB, KPP, OKPO)
NAREDBA br. 1984
o izdavanju obračunskih iznosa iz kase
Kirov .... ...... .... ... ... ... ... 14.09.2017
Za kupovinu kancelarijskog materijala NARUČUJEM:
Izdanje E.V. Ivanov iz kase u iznosu od 10.000 (Deset hiljada) rubalja. na period od pet kalendarskih dana.
Imenovati glavnog računovođu A.S. Petrova za odgovornog za izvršenje naloga.
Direktor __________ A.V. Muller
Pročitao sam naredbu:
E.V. Ivanov
A.S. Petrova
Koje su sankcije moguće ako izdate odgovorni novac na godinu dana?
Računovođe nemaju uvijek vremena da na vrijeme izvještavaju o iznosima koje su primili unaprijed i da dostave račune o prodaji. Kako bi osigurala da postoji što manje kašnjenja, organizacija može odlučiti da registruje novac za izvještavanje dugoročno. Na primjer, godinu ili šest mjeseci. Je li to legalno? Da li je postojao izveštaj?
Naredba kojom se odobravaju rokovi za izdavanje novca za prijavu i podnošenje avansnog izvještaja (uzorak popunjavanja)
Preuzmi... (.docx 14Kb)
1. Novac se može izdati za poslovne troškove kako zaposlenima sa punim radnim vremenom, tako i osobama koje rade po građanskim ugovorima (pismo Centralne banke Ruske Federacije od 2. oktobra 2014. godine br. 29-R-R-6/7859).
2. Visina sredstava koja se prijavljuju direktoru nije regulisana zakonom.
3. Odgovorno lice za gotovinska plaćanja sa dobavljačima - ne više od 100.000 rubalja po ugovoru.
na meni
REDOVANJE izdavanja NOVCA na RAČUNOVODSTVO
Kako se izdaje novac? Date su upute korak po korak.
1. Primite pismenu izjavu od odgovornog lica ili nalog od rukovodioca
2. Provjerite dug?
Preporučuje se provjeriti da li je zaposlenik prijavio prethodne avanse. Možete ga koristiti za provjeru. Ako na tekući datum zaposleni ima zaduženje na podizvještaju. Nije preporučljivo ponovo izdavati novac, ali nije ni zabranjeno! Možete izdati gotovinu za potrebe domaćinstva. Čak i ako zaposleni nije vratio dug po prethodnom avansu. Zahtjev da zaposlenik prvo mora obračunati prethodni predujam. Instrukcije Banke Rusije br. 3210-U su uklonjene iz podtačke 6.3.
3. Završiti izdavanje novca i knjigovodstvenih knjiženja
Na osnovu prijave ili naloga odobrenog od strane menadžera, blagajnik organizacije mora izdati troškovni novčani nalog u skladu sa pravilima računovodstvo, naznačiti svrhu avansa. Uzorak punjenja.
Nalog za gotovinu sastavite na osnovu pisane prijave u bilo kojoj formi koju prilažete blagajničkom nalogu. Prihvatite aplikaciju samo ako sadrži:
- evidenciju o iznosu gotovine izdate na račun;
- evidenciju o periodu za koji se izdaje gotovina;
- potpis menadžera;
- datum.
Debit 71 Kredit 50 - novac je izdat iz kase na račun.
Odgovorno lice može prebaciti novac na karticu - platnu ili korporativnu (pismo Ministarstva finansija Rusije od 25. avgusta 2014. br. 03-11-11/42288). IN nalog za plaćanje treba navesti svrhu isplate: za izvještaj za poslovne potrebe, za izvještaj za službeno putovanje itd. U prijavi zaposleni mora navesti zahtjev za prijenos odgovornog novca na svoju ličnu karticu, navodeći detalje.
Napomena: Procedura izdavanja novca na račun treba da bude fiksirana u računovodstvenim politikama organizacije.
Debit 71 Kredit 51 - novac je prebačen sa tekućeg računa po prijavi na ličnu kartu zaposlenog.
Obračun po korporativnim karticama se vrši preko računa 55. Novac se licu prijavljuje samo u trenutku kada podiže sredstva sa kartice na bankomatu.
na meni
4. Pratiti period korišćenja imputiranih iznosa
Period na koji se izdaju sredstva naveden je u prijavi. Odgovorno lice mora podnijeti avansni izvještaj i/ili vratiti primljeni novac (stanje) u roku od tri radna dana nakon perioda navedenog u zahtjevu (klauzula 6.3 Uputstva Centralne banke Ruske Federacije od 11. marta 2014. godine br. 3210-U), ili povratak sa službenog puta (klauzula 26 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. br. 749).
Ako prekršite rokove za podnošenje avansnog izvještaja, Federalna poreska služba može naplatiti uposlenik poreza na dohodak, uzimajući u obzir iznos koji je izdat kao prihod (tačka 8. dopisa Ministarstva finansija Ruske Federacije, Federalne poreske službe Ruske Federacije od 24. decembra 2013. godine br. SA-4-7/23263).
Vrijeme izdavanja sredstava na račun za različite potrebe može se odrediti u nalogu za preduzeće. Za poslovne potrebe može se podesiti bilo koji izvještajni period za primljene iznose.
5. Odobravanje izvještaja o troškovima
Odgovorno lice može prijaviti utrošeni novac. Uz avans se prilažu svi dokumenti koji potvrđuju troškove – računi, računi, akti, fakture itd. Ostatak novca se vraća na blagajnu preduzeća. Ako je zaposleni potrošio dio svog ličnog novca, nakon provjere izvještaja, biće mu nadoknađeno prekomjerno trošenje.
na meni
Usklađenost sa računovodstvom KASNOG POSLOVANJA, blagajnička DISCIPLINA i upotreba kasa u izvještavanju
Zakon ne ograničava period na koji se gotovina može izdati zaposlenima. Ovdje je najvažnije da ovaj rok za izdavanje novca za izvještavanje potvrđuje rukovodilac organizacije. Jer u pisanoj prijavi zaposlenog, sastavljenoj u bilo kojoj formi i koja sadrži zapisnik o iznosu gotovine i periodu za koji je gotovina izdata, stavljen je potpis rukovodioca i datum potpisivanja prijave.
One. Općenito, procedura izdavanja gotovine na račun za troškove vezane za obavljanje djelatnosti ostaje ista. Kao i do sada, osnov za takvo izdavanje je izjava zaposlenika sa rješenjem direktora.
Međutim, prethodno je iznos gotovine i period za koji je izdata morao biti upisan od strane upravnika svojim rukopisom u svom administrativnom natpisu. Sada su i iznos i rok naznačeni u tekstu prijave, a menadžer samo piše „problem“. Ovo je bliže stvarnosti. Obrazac zahtjeva za izdavanje novca na račun ostao je besplatan.
Dakle, direktor, prilikom potpisivanja zahtjeva za izdavanje novca, ima pravo, po svom nahođenju, da odluči kome i na koliko dugo će izdati novac u svakoj konkretnoj situaciji. Na primjer, naravno, može izdvojiti jedan dan za hitnu kupovinu faksa. A na zahtjevu za prijavu službenika koji ide na duži službeni put, rukovodilac može napraviti upis o godišnjem periodu.
na meni
Individualni preduzetnici vođenje evidencije prihoda ili prihoda i rashoda i (ili) drugih predmeta oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, ili fizički pokazatelji, karakterizirajući određeni tip preduzetničku aktivnost, gotovinski dokumenti ne može se registrovati, ne može se voditi blagajna!!!Zakonodavstvo rok koji se daje poslodavcu da nadoknadi troškove zaposlenog vezano za poslovno putovanje potonji nije instaliran. Sama organizacija taj rok utvrđuje u lokalnim propisima, na primjer u odredbi o visini i postupku naknade putne troškove radnici.
na meni
Da li je potrebno poštovati gotovinski limit kada zaposleni troši odgovorna sredstva?
Da treba. Ali samo ako se ta sredstva izdaju za poravnanja prema ugovorima organizacije ili preduzetnika. Jer kada zaposlenik u svoje ime plaća odgovornom gotovinom usluge koje mu je lično učinjeno, limit plaćanja se ne primenjuje. Ovaj pristup se primjenjuje, na primjer, za troškove na službenom putu. Na primjer, nema ograničenja za gotovinske troškove zaposlenika za minibar u hotelu ili hemijsko čišćenje o trošku organizacije.
Da li je potrebno koristiti CCP ako organizacija kupuje robu preko računovođe?
Ne, nema potrebe. Zaposlenik koji je primio novac na račun djeluje u ime organizacije. Dakle, ispada da zapravo dva pravna lica sklapaju jedno poravnanje, koje treba izdati jednim čekom. Ovaj ček generira prodavac. Ovo potvrđuju dopisi Ministarstva finansija od 05.09.2018. godine broj 03-01-15/63182 od 20.08.2018. godine broj 03-01-15/58956 Federalne poreske službe od 10.08. 2018. br. AS-4-20/15566, Federalna poreska služba za Moskvu od 14.08.2018. br. 17-15/176342.
Da li je potrebno bušiti ček kada organizacija daje novac računovođi, a takođe i kada vrati ostatak novca blagajniku?
Dakle, organizacija ima pravo prenijeti odgovorni novac na istu bankovnu karticu na koju se prenosi plata zaposlenog, pod uslovom da je to predviđeno računovodstvenom politikom. Istovremeno, ako se računovođa želi u potpunosti zaštititi od nepotrebnih sporova s regulatornim agencijama, ako je moguće, sve obračune za obračunate iznose izvršite preko blagajne.
U svakom slučaju, ne postoji odgovornost za prebacivanje odgovornog novca zaposlenog na istu bankovnu karticu na koju se prenosi njegova plata. Na broj gotovinske nepravilnosti(kršenja procedure za rad s gotovinom i obavljanje gotovinskih transakcija) prijenos odgovornih iznosa na platna kartica
nije primjenjivo ().
Bezgotovinska plaćanja sa odgovornim licima: računovodstvene i poreske posljedice
Često materijalne vrijednosti stečena od strane odgovornih lica organizacije. Novac za izvještavanje možete izdati sa blagajne kompanije. Da li je bezbedno plaćati robu i usluge korporativna kartica ili sa ličnu kartu zaposlenik? Računovodstvo takvih transakcija i njihove poreske posledice Pogledajmo to u ovom članku.
na meni
PITANJA I ODGOVORI o podizvještajima, prethodnim izvještajima
Da li je moguće fizičaru izvođaču dati gotovinu na račun?
U teoriji nema ograničenja. O tome piše Centralna banka u pismu Centralne banke Ruske Federacije od 10.02.2014. godine broj 29-R-R-6/7859.
Na kraju krajeva, ugovor sklopljen s pojedincem je građanski ugovor, a postojanje takvog sporazuma omogućava vam da izdate novac na račun.
Ali ako fizičaru-izvođaču ne želite da dodijelite status odgovornog, onda imate pravo da takvim ljudima date gotovinu pod gotovinskim obračunima sa formulacijom „za izvršenje tog i takvog ugovora“. Direktiva () ne kaže da se gotovinski troškovi povezani s obavljanjem djelatnosti pravnog lica mogu platiti isključivo izdavanjem novca na račun - ona jednostavno utvrđuje pravila za slučaj kada se takvi troškovi plaćaju putem izdavanja novca na račun.
Ali ipak bi bilo korisno da se u ugovor sa izvođačem doda klauzula koja će dati spisak troškova na teret organizacije neophodnih za izvršenje ugovora, a gde će biti navedeno da se novac može izdati izvođača iz kase. I u RKO, pozovite ovu konkretnu klauzulu ugovora.
Odgovorna lica plaćaju bankovnim transferom ličnom karticom, uprkos činjenici da su prvobitno dobijali gotovinu za troškove.
O obavljanju transakcije od strane bezgotovinsko plaćanje izvještajni dokumenti ukazuju. Federalna poreska služba smatra da je moguće uzeti u obzir troškove plaćene karticom (dopis Federalne poreske službe od 22.06.2011. br. ED-4-3/9876).
Niste zaboravili da prilikom prenosa sredstava na lične bankovne kartice zaposlenih za plaćanje poslovnih potreba (roba, materijal) naredba o računovodstvenoj politici organizacije treba da sadrži odredbe kojima se definiše postupak obračuna sa odgovornim licima putem njihovih ličnih bankovne kartice(dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 25. avgusta 2014. godine br. 03-11-11/42288).
U koloni "Kupac" na računu, BSO kaže "Privatna osoba"
Ako odgovorno lice ne zatraži od prodavca da sačini dokumente za organizaciju, prodavac će u kolonu „Kupac“ napisati „Fizičko lice“. Da li je moguće takav račun uključiti u troškove?
U cilju smanjenja oporezive osnovice poreza na dohodak, poreski obveznici imaju pravo uzeti u obzir takve fakture. Troškovi za poreske svrhe se prihvataju pod uslovima iz klauzule 1: troškovi moraju biti opravdani i dokumentovani.
Propisno dokumentovani troškovi mogu biti potvrđeni izvorni dokumenti(fakture, akti). Prema čl. 9 Federalnog zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ, svaka činjenica ekonomskog života podliježe registraciji u primarnoj računovodstvenoj ispravi. Štaviše, obrazac takvog dokumenta mora sadržavati obavezne podatke utvrđene članom 2. čl. 9 Zakona br. 402-FZ:
- Naslov dokumenta; datum pripreme dokumenta; naziv organizacije u ime koje je dokument sastavljen;
- sadržaj poslovnu transakciju; mjerenje poslovnih transakcija u fizičkom i monetarnom smislu; nazive radnih mjesta lica odgovornih za obavljanje poslovne transakcije i ispravnost njenog izvršenja;
- lični potpisi ovih lica.
Detalj „Kupac“ nije obavezan detalj. Dakle, nepostojanje ovog detalja ili naznaka u ime kupca „Fizičko lice“ ne sprečava prihvatanje troškova na fakturi.
Zaposleni je o svom trošku kupovao robu i materijal i donosio račune. Kako nadoknaditi ove troškove?
Poreske vlasti različito procjenjuju ovakve situacije. U nekim slučajevima, zaposlenik se smatra odgovornim licem, u drugim se transakcija smatra sticanjem imovine od zaposlenog.
Jedan od moguće opcije može doći do zaključenja ugovora o ustupanju sa zaposlenikom (). U tom slučaju, organizacija nalaže zaposlenom da pronađe i kupi određenu robu i materijal sa određenim karakteristikama i obavezuje se da će nadoknaditi zaposleniku troškove nastale sticanjem ove imovine.
Postoji li maksimalni iznos koji se može dati odgovornoj osobi? Za koji period je dozvoljeno izdavanje odgovornih sredstava?
Ne postoji zakonsko ograničenje sredstava koja se mogu izdati zaposlenom. Također nije instaliran i jedan maksimalni rok korištenje odgovornih iznosa.
Nevraćena odgovorna sredstva priznaju se kao oporezivi prihod u sljedećim slučajevima:
- ako se dug ne može naplatiti zbog proteka roka zastarelosti. Datum prijema prihoda će biti datum od kojeg je takva naplata postala nemoguća;
- ako je poslodavac odlučio da oprosti dug na obračunate iznose. Datum prijema prihoda biće datum donošenja odluke o oprostu duga.
Dakle, ukoliko poslodavac odluči da od bivšeg zaposlenog ne naplati navedene iznose (oprosti mu dug), isti se smatraju isplatama izvršenim u okviru radnog odnosa. Shodno tome, takva plaćanja moraju biti predmet poreza na dohodak i premije osiguranja.
Univerzalni formular unaprijed
Od 2013. godine dozvoljeno je korištenje vlastitih obrazaca, a ne jedinstvenih. Stoga možete odbiti obrascu jedinstvenog avansnog izvještaja - Obrazac br. AO-1. I razvijte svoj vlastiti obrazac za prethodni izvještaj. Glavni uvjet: prethodni izvještaj mora sadržavati sve obavezne detalje utvrđene dijelom 2 Zakona 402-FZ „O računovodstvu“. Preostala polja iz obrasca izvještaja iznose akontacije može se ukloniti.
Preuzmite obrazac: Excel (58 kb)
na meni
Novi obrazac za prethodni izvještaj
Jedinstveni obrazac AO-1 je vrlo glomazan, ima mnogo nepotrebnih polja. Tabela u kojoj se odražavaju računovodstvene evidencije- ne treba. Pošto se objave mogu vidjeti u .
Table on stražnja strana izvještaj takođe nije potreban.
Račun, koji je ispod linije rezanja - ovo je anahronizam, također je izbačen, već dugo nije bio od koristi, pa se stoga može sigurno baciti.
Šta ostaviti na obrascu izvještaja o troškovima ?
Podaci o prethodnoj uplati akontacije - stanje ili prekomjerna potrošnja. Oni vam omogućavaju da odmah vidite da li postoje neizmirene obaveze između vas i zaposlenog.
Također je bolje ostaviti informacije o prijavama, odnosno o pratećim dokumentima, računima o prodaji. Uostalom, takvi radovi su važan i sastavni dio izvještaja. Bez njih jednostavno nećete potvrditi troškove. Vidi, na primjer, pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 19. jula 2012. br. 17-15/64647.
Preuzmite obrazac: Excel (48 kb)
Kako u računovodstvu organizacije odraziti odbitak od plate zaposlenika iznosa obračunatog iznosa izdatog za putne troškove koji mu nije blagovremeno vraćen?
na meni
| DODATNI LINKOVI na temu |
-
Daju se objašnjenja o gotovinske transakcije I novčana disciplina 2014. godine prema nacrtu Direktive Centralne banke Ruske Federacije br. 3210-U. Opisuje obračun sredstava u kasi, vođenje i popunjavanje blagajne za samostalne preduzetnike. Dat je obračun stanja, uzorak i mogućnost preuzimanja obrasca gotovinskog limita i naloga. -
Redoslijed korištenja je naznačen pravna lica i individualnih preduzetnika gotovinu koja prima na svojim blagajnama, kao i maksimalan iznos.
U računovodstvu, da bi se prikazala obračuna sa zaposlenima organizacije za obračunate iznose, predviđen je poseban račun 71 „Poravnanja sa odgovornim licima“, u skladu sa Kontnim planom odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. 2000. br. 94n.
Ovaj račun prikuplja sve podatke o obračunima sa zaposlenima za iznose koji su im izdati na račun poslovnih, operativnih i putnih troškova.
Račun se zadužuje u korespondenciji sa novčanim računima za iznose izdate za izvještaj. Za potrošene iznose odgovornih lica, račun 71 „Računi sa odgovornim licima“ odobrava se u korespondenciji sa računima na kojima se evidentiraju rashodi i stečene vrijednosti, odnosno drugim računima u zavisnosti od prirode nastalih troškova.
Obračunski iznosi koji zaposleni nisu vratili na vrijeme se iskazuju u korist računa 71 „Računi sa odgovornim licima“ i na teret računa. Potom se ovi iznosi otpisuju sa računa 94 „Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima” na teret računa (ako se mogu odbiti od plaćanja zaposlenika) ili 73 „Obračuni sa osobljem za druge poslove” (kada ne mogu oduzeti od rada platnog radnika).
Analitičko računovodstvo za konto 71 „Poravnanja sa odgovornim licima“ vrši se za svaki iznos izdat za izvještavanje.
Primjer.
Pogledajmo koje se transakcije koriste za odraz poslovnih transakcija za izdavanje i otpis obračunatih iznosa u računovodstvu.
Kada zaposleniku daje gotovinu iz blagajne organizacije, na primjer, za poslovne troškove, računovođa će izvršiti unos u računovodstvene evidencije:
Ne zaboravite da je račun 71 „Računi sa odgovornim licima“ analitički račun, dakle, ovaj račun se zadužuje za određeni iznos.
Kada se odobri avansni izvještaj za ovaj obračunski iznos, utrošeni obračunski iznosi se otpisuju:
Ako je organizacija obveznik poreza na dodatu vrijednost, tada se na račun 19 „Porez na dodatu vrijednost“ naplaćuju iznosi poreza plaćeni dobavljačima dobara (radova, usluga). Ako plaćanje za kupljenu imovinu (rad, usluge) vrši odgovorno lice, tada se iznos PDV-a na takve troškove odražava knjiženjem:
Ako odgovorno lice nije iskoristilo ceo iznos datog avansa, onda mora vratiti neiskorišćeni bilans blagajniku. Ova operacija se ogleda u objavljivanju:
Ako zaposleni nije potrošio predujam i nije vratio sredstva u blagajnu organizacije nakon utvrđenog roka, tada ostatak nevraćenog avansa treba knjižiti na račun 94 „Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti“.
Ubuduće, iznos nepotrošenog avansa može biti zadržan od plate zaposlenog. U tom slučaju se u računovodstvu vrši sljedeći unos:
Kada zaposleni otplati iznos duga po izvještaju, možete koristiti i račun 73 “Poravnanja sa osobljem za druge operacije.” Na primjer, ako je odgovorno lice uplatilo novac u kasu nakon kašnjenja: Debit 94 „Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima“ Kredit 73 „Razračuna sa osobljem za druge transakcije“; Debit 73 “Poravnanja sa osobljem za ostale poslove” Kredit 50 "Kasa".
Od u U poslednje vreme Proračuni koristeći plastične kartice, onda često odgovorna lica plaćaju putne ili reprezentacijske troškove koristeći takvo sredstvo plaćanja.
U gornjem materijalu navedeni su svi osnovni zahtjevi za obračunate iznose i pravila za njihovo otpisivanje. Unatoč činjenici da svaka organizacija nastoji organizirati obračune sa odgovornim licima na način da odgovorno lice na vrijeme izvještava o izdatim iznosima, uvodeći proceduru prijavljivanja i pravila za otpis obračunatih iznosa posebnim nalogom, često dolazi do situacije nastaje kada zaposleni ne dostavi blagovremeno izvještaj o obračunatim iznosima, a neiskorišćeni iznos nije vratio blagajni. Šta računovođa treba da uradi u ovom slučaju?
U takvoj situaciji problem se može riješiti na dva načina:
· poslodavac odluči da obustavi iznos duga od plate zaposlenog;
· poslodavac odlučuje da ne zadrži iznos duga od zaposlenog. Tada se ovaj iznos u potpunosti uzima u obzir kao prihod. pojedinac.
Ovisno o odabranoj opciji, ove transakcije se odražavaju u računovodstvu.
Razmotrimo svaku od opcija zasebno.
Prvo, treba napomenuti da poslodavac ima pravo odlučiti da zadrži iznos nevraćene akontacije od plaće zaposlenika na osnovu člana 137. Zakona o radu Ruske Federacije*
*Odbici od plate zaposlenog vrše se samo u slučajevima predviđenim ovim zakonikom i drugim saveznim zakonima.
Odbici od plate zaposlenog radi otplate duga prema poslodavcu mogu se izvršiti:
da nadoknadi neisplaćeni avans dat zaposlenom na ime zarade;
da otplati neutrošeni a ne vraćeni blagovremeni avans izdat u vezi sa službenim putovanjem ili premještajem na drugo radno mjesto u drugo područje, kao iu drugim slučajevima;
da zaposleniku vrati preplaćene iznose zbog računovodstvenih grešaka, kao i preplaćene iznose zaposlenom, ako organ za razmatranje pojedinačnih radnih sporova prizna krivicu zaposlenog za nepoštovanje standarda rada (treći dio člana 155.) ili zastoja (treći dio člana 157.);*
U skladu sa ovim članom, radi otplate neutrošenog, a ne vraćenog blagovremenog avansa izdatog u vezi sa službenim putovanjem ili premještanjem na posao u drugu lokaciju, kao iu drugim slučajevima (uključujući i izdavanje odgovornih sredstava za poslovne potrebe), poslodavac ima pravo na odbitke od plate zaposlenog. U ovom slučaju, odluka o zadržavanju se donosi najkasnije u roku od mjesec dana od dana isteka roka utvrđenog za povraćaj avansa, a pod uslovom da zaposleni ne osporava osnov i iznose zadržavanja. U slučaju kršenja navedenim rokovima ili ako se zaposleni ne slaže sa obustavom, pitanje postupka za naknadu štete odlučuje se na sudu.
Primjer.
Zaposleniku organizacije odgovornoj za održavanje službenog prijema u februaru 2004. godine data su sredstva za izvještavanje u iznosu od 15.000 rubalja.
Nakon službenih pregovora, zaposlenik je računovodstvenoj službi organizacije dostavio unaprijed izvještaj, uz koji su priloženi dokumenti koji potvrđuju troškove zabave, i to:
račun restorana u kojem je organizovana završna večera u iznosu od 13.570 rubalja sa PDV-om i dokumenti koji potvrđuju uplatu ovog računa;
faktura od organizacija transporta, za usluge dostave pregovarača na mjesto sastanka u iznosu od 1062 rublje, uključujući PDV i dokumentaciju za plaćanje.
Tako su troškovi zabave prihvaćeni na osnovu avansnog izvještaja iznosili 14.632 rubalja.
Pošto je odgovorno lice primilo predujam u iznosu od 15.000 rubalja, ali je potrošilo samo 14.632 rubalja, zaposleniku je ostao neiskorišćen iznos od 368 rubalja. Ovaj iznos zaposlenik nije vratio blagajni.
Šef organizacije odlučio je da zadrži nepotrošeni iznos od plate zaposlenika. Zaposleni se slaže sa odlukom menadžera.
Bilješka!
Odbici od plaće zaposlenika moraju se vršiti uzimajući u obzir zahtjeve člana 138. Zakona o radu Ruske Federacije, prema kojem ukupan iznos svih odbitaka za svaku isplatu plaće ne može biti veći od 20 posto, au slučajevima predviđenim savezni zakoni, - 50 posto plaće zaposlenom.
Primjer.
Pretpostavimo da je iznos obračunatih zarada za ovog zaposlenog od početka godine:
U februaru 2004. - 5.000 rubalja;
Ovaj zaposlenik ima pravo na lični standard poreski odbitak u iznosu od 400 rubalja. Prvo, računovođa organizacije utvrđuje iznos poreza na dohodak fizičkih lica za februar 2004. godine.
Godina do danas:
Porez na lični dohodak = (5000 +5000 – 400 x 2 meseca) x 13% = 1196 rubalja.
Budući da je za januar 2004. godine iznos poreza koji je zadržan po odbitku ovom licu bio 598 rubalja, stoga će porez na dohodak fizičkih lica koji će biti zadržan za februar iznositi 598 rubalja.
S obzirom na to ukupan iznos odbici za svaku isplatu zarade ne bi trebalo da prelaze 20%, utvrđuje se maksimalni iznos odbitka (preko zadržanog poreza na dohodak građana)
(5.000 rubalja – 598 rubalja) x 20% = 880,40 rubalja.
Dakle, prilikom isplate zarada za februar zaposlenom će se obustaviti:
porez na dohodak građana - 598 rubalja;
Iznos nepotrošenog i nevraćenog avansa izdatog za troškove zabave iznosi 368 rubalja.
Zaposleniku će biti dato 4.034 rubalja (5.000 rubalja - 598 rubalja - 368 rubalja).
U računovodstvu, transakcije za zadržavanje nepovratnih iznosa od zaposlenog će se odraziti na sljedeći način:
Korespondencija računa | Iznos, rublje | ||
Debit | Kredit |
||
71 “Poravnanja sa odgovornim licima” | 50 "Blagajnik" | ||
71 “Poravnanja sa odgovornim licima” | |||
71 “Poravnanja sa odgovornim licima” | U obzir se uzima iznos PDV-a na troškove reprezentacije koje plaća odgovorno lice |
||
94 “Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima” | 71 “Poravnanja sa odgovornim licima” | ||
94 “Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti | |||
70 “Poravnanja sa osobljem za plate” | |||
70 “Poravnanja sa osobljem za plate” | Kredit 68 “Obračun poreza i naknada” podračun “NDFL” | ||
70 “Poravnanja sa osobljem za plate” | 73 „Obračuni sa kadrovima za ostale poslove“ podračun „Obračuni za naknadu materijalne štete“ | Zadržan iznos avansa bez povrata |
|
70 “Poravnanja sa osobljem za plate” | 50 "Blagajnik" | ||
U ovom primjeru, iznos nepotrošenog i nevraćenog avansa (368 rubalja) manji je od maksimalnog mogući iznos odbitak (880,40 rubalja), tako da se cijeli iznos zadržava u jednom mjesecu. Ako dug zaposlenog prelazi maksimalno dozvoljeni iznos po odbitku, onda se otplata vrši djelimično. Prvo, dug se otplaćuje u iznosu jednakom maksimalno dozvoljenom, preostali iznos se zadržava za naknadne isplate plata.
Primjer.
Koristimo početne podatke gornjeg primjera. Međutim, u ovom slučaju, šef organizacije odlučio je da ne zadrži od odgovorne osobe iznos duga u iznosu od 368 rubalja.
U tom slučaju iznos nevraćenog avansa priznaje se kao iznos prihoda pojedinca.
Prema stavu 1 člana 210 Poreskog zakona Ruske Federacije*
*1. Prilikom utvrđivanja poreska osnovica preuzimaju se svi prihodi poreskog obveznika u novcu i u naturi ili pravo raspolaganja koje je stekao, kao i prihodi u vidu materijalne koristi utvrđeni u skladu sa članom 212. ovog zakonika. u obzir.
Ako se od prihoda poreskog obveznika vrše bilo kakvi odbici po nalogu, odlukom suda ili drugih organa, takvi odbici ne umanjuju poresku osnovicu.*
Na osnovu toga, organizacija je, kada odluči da ne zadrži iznos nevraćenog avansa od zaposlenog, dužna da obračuna, zadrži od pojedinca i plati iznos poreza. Oporezivanje se vrši po stopi od 13%.
Dakle, porez na dohodak fizičkih lica se mora odbiti od ovog iznosa.
Visina prihoda pojedinca od početka godine iznosiće:
U januaru 2004. - 5.000 rubalja;
U februaru 2004. – 5.000 rubalja + 368 rubalja;
Odredimo visinu poreza na dohodak građana.
Godina do danas:
Porez na lični dohodak = (5.000 rubalja + 5.368 rubalja - 400 x 2 meseca) x 13% = 1.244 rubalja.
Od januara 2004 iznos poreza na dohodak fizičkih lica, zadržan od ovog zaposlenika iznosio je 598 rubalja, tada bi odbitak za februar 2004. trebao biti 646 rubalja.
Shodno tome, zaposlenik će dobiti iznos od 4.354 rubalja (5.000 rubalja – 646 rubalja).
To će se u računovodstvu odraziti na sljedeći način:
Korespondencija računa | Iznos, rublje | ||
Debit | Kredit |
||
71 “Poravnanja sa odgovornim licima” | 50 "Blagajnik" | Sredstva su izdata za troškove reprezentacije |
|
26 „Opći poslovni rashodi“ podračun „Troškovi reprezentacije“ | 71 “Poravnanja sa odgovornim licima” | Uključeni troškovi zabave |
|
19 “Porez na dodatu vrijednost na stečenu imovinu” | 71 “Poravnanja sa odgovornim licima” | U obzir se uzima iznos PDV-a na troškove reprezentacije koje plaća podnosilac prijave |
|
94 “Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima” | 71 “Poravnanja sa odgovornim licima” | Nevraćeni iznos avansa pripisuje se nestašicama |
|
73 „Obračuni sa kadrovima za ostale poslove“ podračun „Obračuni za naknadu materijalne štete“ | 94 “Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima” | Odražava se dug zaposlenog prema organizaciji |
|
91 “Ostali prihodi i rashodi” podračun “Ostali rashodi” | 73 „Obračuni sa kadrovima za ostale poslove“ podračun „Obračuni za naknadu materijalne štete“ | Odgovorni dug zaposlenog je otpisan (na osnovu odluke rukovodioca organizacije) |
|
26 “Opći poslovni troškovi” | 70 “Poravnanja sa osobljem za plate” | Plate zaposlenih obračunate za februar 2004 |
|
70 “Poravnanja sa osobljem za plate” | 68 “Obračuni za poreze i naknade” podračun “NDFL” | Porez na dohodak fizičkih lica zadržan za februar 2004 |
|
70 “Poravnanja sa osobljem za plate” | 50 "Blagajnik" | Zaposlenom je isplaćena plata za februar 2004. godine |
|
Koristeći ovu opciju, računovođa će se uvijek suočiti s pitanjem da li je potrebno obračunati iznos UST-a i doprinosa za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti za iznos nevraćenog avansa, ako se uzme ovaj iznos uzeti u obzir kao dio prihoda pojedinca.
U primjeru koji se razmatra, iznos nevraćenog avansa se računovodstveno prikazuje kao dio neposlovnih troškova:
Debit 91 „Ostali prihodi i rashodi“ Podračun „Ostali rashodi“ Kredit 73 „Obračuni sa kadrovima za ostale poslove“ Podračun „Obračuni naknade materijalne štete“.
Ovi troškovi se ne uzimaju u obzir za potrebe poreza na dobit na osnovu stava 49. člana 270. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Shodno tome, na osnovu stava 3. člana 236. Poreskog zakona Ruske Federacije, trošak nevraćenog avansa se ne priznaje kao predmet oporezivanja prema Jedinstvenom socijalnom porezu, jer ovi troškovi ne umanjuju poresku osnovicu. za porez na dohodak. Ovo gledište je tačno samo za obveznike poreza na dohodak
Klauzula 3 člana 236 Poreskog zakona Ruske Federacije*
* Navedeno u stavu 1 ovog člana plaćanja i naknade (bez obzira na oblik u kojem su izvršene) ne priznaju se kao predmet oporezivanja ako:
za poreske obveznike – organizacije, takve uplate se ne klasifikuju kao rashodi koji umanjuju poresku osnovicu poreza na dobit pravnih lica u tekućem izveštajnom (poreskom) periodu;
od poreskih obveznika - individualni preduzetnici ili fizičkim licima, takve uplate ne umanjuju poresku osnovicu poreza na dohodak fizičkih lica u tekućem izvještajnom (poreskom) periodu.*
Premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje takođe se ne obračunavaju. Osnova za neobračunavanje je stav 2 člana 10 Federalnog zakona od 15. decembra 2001. br. 167-FZ „O obaveznom penzijskom osiguranju u Ruskoj Federaciji“*
* Predmet oporezivanja premije osiguranja i osnovica za obračun premija osiguranja su predmet oporezivanja i poreska osnovica prema jedinstvenom socijalni porez(doprinos) utvrđen Poglavljem 24 „Jedinstveni socijalni porez (doprinos)“ Poreskog zakona Ruske Federacije.*
I ovdje premije osiguranja za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti, morat će se naplatiti iznos nevraćenog avansa. Ovo je propisano Saveznim zakonom br. 125-FZ od 24. jula 1998. „O obaveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti”.
Bilješka!
Računovođa organizacije takođe treba da obrati pažnju na zahteve Pravilnika o računovodstvu „Računovodstvo obračuna poreza na dohodak“ PBU 18/02, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 19. novembra 2002. br. 114n. Budući da je iznos nepovratnog avansa isključen iz obračuna poreske osnovice za porez na dobit i za izvještajni i za naredne izvještajne periode, poreski obveznik će imati trajnu razliku u skladu sa stavom 4. gore navedenog dokumenta*
*Pod stalnim razlikama u smislu Pravilnika podrazumijevaju se prihodi i rashodi koji formiraju računovodstveni profit(gubitak) izvještajnog perioda i isključen iz obračuna porezne osnovice za porez na dobit za izvještajni i naredni izvještajni period.*
U skladu sa paragrafom 6 PBU 18/02, trajne razlike izvještajnog perioda iskazuju se u računovodstvu posebno (u analitičkom računovodstvu odgovarajućeg računa za imovinu i obaveze u čijoj je vrednovanju nastala trajna razlika). U primjeru koji se razmatra, konstantna razlika se može odraziti u analitičkom računovodstvu na računu 91, podračunu 91-2.
S pojavom trajne razlike u računovodstvu organizacije, priznaje se stalna poreska obaveza (368 rubalja x 24% = 88,32 rubalja) - iznos poreza koji dovodi do povećanja poreskih plaćanja poreza na dohodak u izvještajnom periodu.
Za iznos konstante poreska obaveza organizacija usklađuje iznos potencijalnog rashoda poreza na dobit, koji je iznos poreza na dobit utvrđen na osnovu računovodstvene dobiti (gubitka), i na taj način utvrđuje porez na dobit za potrebe oporezivanja, koji se priznaje kao tekući porez na dobit.
Ovo se u računovodstvu odražava na sljedeći način:
Čitaocu smo već skrenuli pažnju da rok za koji se mogu izdati sredstva odgovornom licu za poslovne troškove nije zakonom utvrđen. Pravila ukazuju da je takav period može se instaliratišef organizacije. Međutim, Pravila govore o mogućnosti, a ne o obavezi. Ako je rukovodilac odredio takav rok, onda je zaposleni dužan da prijavi obračunski iznos najkasnije tri radna dana nakon isteka roka. A ako rok nije određen, onda se ne može kršiti. Shodno tome, ako organizacija ne odredi period za koji se izdaju obračunski iznosi, onda se tvrdnje poreskih organa u vezi sa dužinom vremena kada je obračunski iznos u rukama zaposlenog ne mogu smatrati opravdanim, ali će svakako biti.
Bilješka!
Poreska uprava prilikom inspekcijskog nadzora identifikuje takve slučajeve izdavanja odgovornih iznosa zaposlenima na neodređeno vreme, kvalifikuje ih kao pojedinca koji prima beskamatni kredit, primoravajući organizacije da utvrde iznos materijalne koristi koja navodno proizilazi od pojedinca. , uračunati u prihode ovog zaposlenog i zadržati iznos poreza na dohodak građana.
Već smo napomenuli da takav zahtjev poreskih organa nije zakonit. Koncept materijalne koristi utvrđen je poreznim zakonodavstvom, odnosno članom 212. Poreskog zakona Ruske Federacije. U skladu sa ovim članom prihodi poreskog obveznika ostvareni u vidu materijalne koristi su:
*1) materijalna korist ostvarena od uštede na kamatama za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava poreskog obveznika od organizacija ili individualnih preduzetnika;
2) materijalna korist ostvarena nabavkom dobara (radova, usluga) u skladu sa građanskim ugovorom od fizičkih lica, organizacija i individualnih preduzetnika koji su međusobno zavisni u odnosu na poreskog obveznika;
3) materijalnu korist ostvarenu sticanjem hartija od vrednosti.*
kao što vidimo, poreski broj ne predviđa obračun materijalne koristi na osnovu sume novca, primljena po izvještaju. Dakle, čak i ako je novac držao odgovorno lice nakon perioda za koji je izdat, ne bi se trebalo vršiti obračun materijalne koristi.
U ovom slučaju, porezni organi pokušavaju uskladiti izdati izvještajni iznos sa iznosom beskamatnog kredita primljenog od organizacije. Međutim, da bi ovo bilo tačno pravne osnove, između zajmoprimca i zajmodavca mora postojati ugovorni odnos, izdat u skladu sa Građanskim zakonikom Ruske Federacije. Zajmovi su regulisani Poglavljem 42 Građanskog zakonika Ruske Federacije „Zajam i kredit“.
U skladu sa stavom 1. člana 807 Civil Code RF, na osnovu ugovora o zajmu, jedna strana (zajmodavac) prenosi u vlasništvo drugoj strani (zajmoprimcu) novac ili druge stvari određene generičkim karakteristikama, a zajmoprimac se obavezuje da vrati zajmodavcu isti iznos novca (iznos zajma ) ili jednak broj drugih stvari iste vrste koje je primio i kvaliteta.
U slučaju da je ugovor o kreditu zaključen između zajmodavca - pravnog lica i građanina (zajmoprimca), isti mora biti zaključen u pisanje. Ovaj zahtjev proizlazi iz stava 1 člana 808 Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Ugovor o kreditu se smatra zaključenim od momenta prenosa novca ili drugih stvari. U ovom slučaju, uslov da je zajam beskamatan mora biti naveden u ugovoru, ova odredba je navedena u stavu 1 člana 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Budući da u situaciji koja se razmatra, zaposlenik organizacije (odgovorno lice) nije sklopio ugovor o zajmu sa organizacijom, stoga se primljeni obračunski iznos ne može priznati kao pozajmljena sredstva i nema smisla govoriti o nastanku materijalnu korist za pojedinca.
Osim toga, napominjemo da takve radnje poreske uprave podrazumijevaju promjenu pravne kvalifikacije transakcije, a to je moguće samo sudskom odlukom.
Prema članu 45 Poreskog zakona Ruske Federacije*
*Naplata poreza od organizacije ne može se vršiti na nesporan način ako je obaveza plaćanja poreza zasnovana na promjeni poreskog organa:
1) pravnu kvalifikaciju transakcija koje poreski obveznik zaključi sa trećim licima;
2) pravnu kvalifikaciju statusa i prirode delatnosti poreskog obveznika.*
Račun 71 računovodstva je aktivno-pasivni račun „Računi sa odgovornim licima“, koji se koristi za evidentiranje izdatih obračunskih iznosa i vraćanje neutrošenih iznosa. U preduzećima se zaposlenima mogu dodijeliti sredstva za obračun troškova poslovanja, nabavke materijala ili putnih troškova. Pogledajmo kako voditi evidenciju obračuna sa odgovornim licima i primjere računovodstvenih knjiženja za račun 71.
Račun 71 je aktivno-pasivan, tako da stanje na računu može biti debitno ili kreditno.
- Dt račun 71 iskazuje iznos novca koji je primio zaposleni;
- CT račun 71 iskazuje utrošak sredstava.
Analitičko računovodstvo za račun „Poravnanja sa odgovornim licima“ vrši se za svako odgovorno lice posebno.
Postupak izdavanja izvještaja
Dozvoljeno je izdavanje novca uz predujam samo zaposlenima u preduzeću. Obračunski iznosi se izdaju u gotovini iz kase ili se bezgotovinski prenose na bankovnu karticu.
Glavno pravilo pri izdavanju novca je da zaposleni mora obračunati prethodno primljeni iznos. U preduzećima se, po pravilu, nalog dodeljuje licima koja imaju pravo na primanje sredstava na račun, jer se sa njima zaključuje ugovor o finansijskoj odgovornosti:
Prilikom plaćanja novca odgovornom licu potrebno je poštovati sljedeća pravila:
- Provjerite stanje odgovornog lica (prema podacima računovodstvenog registra). Razlog: tačka 6.3 uputstva Centralne banke Ruske Federacije br. 3210, u kojoj se navodi da je zabranjeno izdavati sredstva za izvještavanje zaposleniku koji nije prijavio prethodno primljeni iznos.
- Primite pismenu izjavu od zaposlenog u bilo kojoj formi, koja odražava glavne detalje: svrhu prijema, potreban iznos, rok za podnošenje izvještaja, datum. Prijavu mora ovjeriti čelnik kompanije ili ovlašteno lice.
Utvrđen je rok od 3 dana kada se zaposleni mora prijaviti za primljeno obračunati iznosi, vratite sredstva u blagajnu i podnesete izvještaj. Ako se zaposlenik ne prijavi na vrijeme, tada se iznos koji je primio treba zadržati od prihoda zaposlenika i naplatiti porez na dohodak (član 137. Zakona o radu Ruske Federacije). pri čemu:
Važno: odbici od zaposlenog mogu se izvršiti samo na osnovu pismenog zahtjeva i ne više od 20% plaće (član 138. Zakona o radu Ruske Federacije).
Ako dug (naročito velika suma) odgovorno lice je već duže vrijeme registrovano, dakle poreski inspektor nakon provjere, može takvu uplatu reklasificirati kao zajam ili smatrati prihodom (stav 3. člana 137. Zakona o radu Ruske Federacije) i dodatno naplatiti porez na dohodak građana.
Maksimalni iznos za prijavu nije predviđen zakonom, ali vrijedi uzeti u obzir da ako se zaposlenik obračuna sa izvođačima u ime preduzeća, onda prema jednom sporazumu možete platiti najviše 100.000 rubalja.
Izvještaj unaprijed
Zaposleni iskazuje sve novčane troškove u avansnom izvještaju. Zaposleni može utrošiti odgovorne iznose na nabavku robe, materijala, osnovnih sredstava, nematerijalne imovine i plaćanje za poslovne potrebe preduzeća.
Na dijagramu su prikazane vrste rashoda za račun 71 i primarni dokumenti koje treba priložiti izvještaju o troškovima:
Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:
Ako zaposleni ima prekoračenje u obračunskim iznosima, odnosno zaposleni je potrošio svoja lična sredstva, onda kompanija ima pravo da to nadoknadi prema utvrđenim procedurama.
Primjeri tipičnih transakcija za račun 71
| br. | Sadržaji za domaćinstvo operacije | Debit | Kredit | Dokumenti o osnivanju |
| 1 | Uplata gotovine na račun | 71 | 50 | Izvještaj blagajnika, nalog za trošak |
| 2 | Prebačeno u izvještaj o putnim naknadama na bankovnu karticu | 71 | 51 | Izvod iz banke, nalog za plaćanje |
| 3 | Sredstva su prebačena na račun korporativne kartice | 71 | 55 | Izvod sa posebnih računa |
| 5 | Prihvaćeni troškovi po avansnom izvještaju za nabavku osnovnih sredstava | 08 | 71 | Potvrda o prijemu radova i usluga |
| 6 | Materijali kupljeni od strane odgovornog lica su kapitalizovani | 10 | 71 | Računi, transportni dokumenti, potvrda o prijemu |
| 7 | Odražava se visina troškova za proizvodne i ekonomske potrebe | 20/26/44 | 71 | Avansni izvještaj, zadatak, izvještaj o službenom putu |
| 9 | Roba za preprodaju kupljena od strane odgovornog lica je kapitalizovana | 41 | 71 | Avansni izvještaj i fakture |
| 11 | Vraćanje neutrošenih sredstava na blagajnu | 50 | 71 | Izvještaj blagajnika, nalog za prijem |
| 12 | Nastao dug za iznose koji odgovorno lice nije vratilo na vrijeme | 73 | 71 | Izvještaj unaprijed |
Hajde da razmotrimo praktični primjeri sa knjiženjima na kontu 71 za izdavanje, utrošak i vraćanje odgovornih sredstava.
Primjer 1. Naknada prekomjernih troškova po avansnom izvještaju - knjiženja
Zaposlenik Romashka LLC Ivanov I.I. Sredstva su raspoređena na izvještaj u bezgotovinskom obliku u iznosu od 2.500 rubalja. (na bankovnu karticu) za kupovinu kancelarijskog materijala. U stvari, Ivanov I.I. potrošio 2.840 rubalja. Napravljen je avansni izvještaj za stvarne troškove, a uz izvještaj je priložena prateća dokumentacija (priznanica). Prekomjerna potrošnja sredstava na avansnom izvještaju iznosila je 340 rubalja. Cash pripisani su Ivanovu I.I. na bankovnu karticu.
Romashka LLC je generisala unose za račun 71:
Primjer 2. Povraćaj iznosa predujma na avansnom izvještaju - knjiženja
Romashka LLC i Vasilek LLC zaključili su ugovor o pružanju transportnih usluga u iznosu od 7.200 rubalja, uklj. PDV Za plaćanje usluga po ugovoru, zaposlenik Romashka LLC Ivanov A.B. primio izvještaj u iznosu od 7.500 rubalja. Nakon obračuna sa Vasilek doo, Ivanov A.B. Predao sam avans, a preostala sredstva vratio na blagajnu.
Računovođa Romashka LLC preduzeća je generisala sledeće unose:
| Dt | CT | Opis | Količina, rub. | Baza dokumenata |
| 26/44 | 60 | Usluge Vasilek LLC preduzeća se ogledaju u troškovima (7.200 RUB - 1.098 RUB) | 6 102 | Potvrda o završetku |
| 19 | 60 | Iznos PDV-a na troškove transportnih usluga je raspoređen | 1 098 | Potvrda o završetku |
| 68/2 PDV | 19 | Iznos PDV-a na troškove transportnih usluga se prihvata za odbitak | 1 098 | Potvrda o obavljenom radu, faktura |
| 71 | 50/1 | Iz kase Romashka LLC Ivanov A.B. primili sredstva za izvještavanje | 7 500 | Troškovni nalog, izvod odgovornog lica |
| 60 | 71 | Računovodstvo odražava plaćanje usluga koje je izvršio Ivanov A.B. u ime Romashka LLC | 7 200 | Prethodni izvještaj, potvrda o završenom radu |
| 50/1 | 71 | Ostatak nepotrošenih sredstava vratio je A.B. Ivanov u blagajnu Romashka LLC (7.500 rubalja - 7.200 rubalja). | 300 | Troškovni nalog, avans, akt o obavljenom poslu |
Primjer 3. Knjigovodstvena knjiženja putnih troškova
Zaposlenik Vasilkov I.I. poslan na službeni put na 3 dana, dat mu je obračunski iznos od 20.000 rubalja. Dnevni iznos je 2.000 rubalja.
Po povratku podnosi prethodni izvještaj sa priloženom pratećom dokumentacijom:
- Željezničke karte u iznosu od 8.000 rubalja, uključujući PDV od 1.220 rubalja, istaknute su u posebnom redu.
- Hotelski račun na memorandumu striktno izvještavanje za 5.000 rubalja, uklj. PDV 763 rub. PDV je također istaknut kao posebna linija.
Odraz putnih troškova na kontu 71 u knjiženjima:
| Dt | CT | Sadržaj rada | Količina, rub. | Baza dokumenata |
| 71 | 50 | Sredstva su izdata I. I. Vasilkovu. iz kase | 20 000 | Račun za gotovinski nalog |
| 20 | 71 | Troškovi ulaznica se otpisuju bez PDV-a | 6 780 | Izvještaj unaprijed, karta za vlak |
| 19 | 71 | PDV raspoređen na troškove ulaznica | 1 220 | Karta za voz |
| 68.PDV | 19 | PDV se odbija | 1 220 | Upis u knjigu kupovine |
| 20/44 | 71 | Troškovi smještaja (hotela) se otpisuju bez PDV-a | 4 237 | Oblik stroge odgovornosti, gotovinski račun hoteli |
| 19 | 71 | PDV raspoređen na hotelske troškove | 763 | |
| 68.PDV | 19 | PDV se odbija | 763 | Upis u knjigu kupovine |
| 20/44 | 71 | Otpisane dnevnice | 6 000 | Izvještaj unaprijed |
| 50 | 71 | Zaposleni je vratio neutrošena sredstva u kasu | 1 000 | Priznanica gotovinskog naloga |