Da li podliježu PDV-u? Bez PDV-a: koje usluge su oslobođene? Korištenje procijenjene stope
PDV je indirektni porez. Obračun vrši prodavac prilikom prodaje robe (radovi, usluge, imovinska prava) kupcu.
Prodavac, pored cijene prodate robe (radovi, usluge, imovinska prava), stavlja na uplatu kupcu iznos PDV-a obračunat po utvrđenoj poreskoj stopi. Iznos PDV-a koji poreski obveznik-prodavac uplaćuje u budžet obračunava se kao razlika između iznosa poreza koji je on obračunao prilikom prodaje dobara (rad, usluga, imovinska prava) kupcima i iznosa poreza koji je ovom obvezniku iskazan kada kupio je dobra (rad, usluge, imovinska prava). prava) koja se koriste za transakcije oporezive PDV-om. PDV je savezni porez.
Oporezivanje PDV
Obveznicima PDV-a priznaju se:
organizacije (uključujući neprofitne)
preduzetnici
Uobičajeno, svi obveznici PDV-a mogu se podijeliti u dvije grupe:
- obveznici „domaćeg” PDV-a
one. PDV plaćen na prodaju dobara (radova, usluga) na teritoriji Ruske Federacije
- obveznici „uvoznog“ PDV-a
one. PDV se plaća prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije
Organizacije i preduzetnici čiji ukupan prihod od prodaje dobara (radova, usluga) u prethodna 3 uzastopna kalendarska meseca nije prešao ukupno 2 miliona rubalja, mogu podneti obaveštenje i dobiti oslobođenje od obaveza obveznika PDV-a na godinu dana ( Član 145. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Organizacije i preduzetnici nisu dužni da plaćaju porez na transakcije prodaje (osim u slučajevima uvoza robe na teritoriju Rusije):- primjena sistema oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (UST);
- primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja (SPS);
- primjena sistema oporezivanja patenata;
- primjenom sistema oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za pojedinačne vrste aktivnosti (UTII) - za one vrste aktivnosti za koje se plaća UTII;
- oslobođeni izvršavanja dužnosti obveznika PDV-a u skladu sa čl. 145 Poreski zakonik Ruske Federacije;
- učesnici projekta Skolkovo (član 145.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Izuzetak! Navedena lica dužna su platiti PDV ako kupcu ispostave račun sa raspoređenim iznosom PDV-a.
Objekti oporezivanja su:- poslovi prodaje robe (radova, usluga), imovinskih prava na teritoriji Ruske Federacije, uključujući i njihovu
- besplatnog transfera;
- uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije (uvoz);
- izvođenje građevinskih i instalaterskih radova za vlastitu potrošnju;
- prijenos dobara (rad, usluga) za vlastite potrebe čiji se troškovi ne odbijaju prilikom obračuna poreza na dobit.
IN opšti slučaj Porez se obračunava na osnovu troška prodatih dobara (radova, usluga) i imovinskih prava.
Procedura izračunavanja
Formula za obračun PDV-aPDV obračunat
prilikom implementacije
=
porez
baza* ponuda
PDV
PDV
due = PDV
counted
prilikom implementacije
-
"ulaz"
PDV,
prihvaćeno
za odbitak
+
restauriran
PDV
By opšte pravilo poresku osnovicu utvrđeno na raniji od dva datuma:
na dan uplate, djelimična uplata na račun predstojeće isporuke roba (izvođenje radova, pružanje usluga)
na dan otpreme (transfera) robe (radova, usluga)
Trenutno na snazi 3 opklade porez na dodatu vrijednost (član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije).
0% | Na promet robe izvezene u carinskom postupku izvoza, kao i robe stavljene u carinski postupak slobodne carinske zone, usluge međunarodnog prevoza i neke druge poslove (član 164. stav 1. Zakona o PDV-u) primjenjuje se stopa PDV-a od 0%. Porezni zakonik Ruske Federacije). |
10% | Po stopi PDV-a od 10% oporezuje se u slučaju prometa prehrambenih proizvoda, proizvoda za djecu, periodičnih i knjižnih proizvoda, te medicinskih proizvoda. (vidi listu koju je odobrila Vlada Ruske Federacije) Uredba Vlade Ruske Federacije od 31. decembra 2004. br. 908; Uredba Vlade Ruske Federacije od 15. septembra 2004. br. 688; Uredba Vlade Ruske Federacije od 23. januara 2003. br. 41 |
20% | U svim ostalim slučajevima primjenjuje se stopa PDV-a od 20% (član 3. člana 164. Poreskog zakona Ruske Federacije). Iznos PDV-a utvrđuje se kao umnožak poreske osnovice i poreske stope |
Po prijemu avansa (avansa) (klauzula 4 člana 164 Poreskog zakona Ruske Federacije) iu slučajevima kada se poreska osnovica utvrđuje na poseban način (klauzule 3, 4, 5.1 člana 154, tačke 2-4 člana 155. Poreskog zakona Ruske Federacije), također se primjenjuju stope poravnanja su 10/110 i 20/120.
primjer:Žito je prodato za iznos od 110 rubalja (sa PDV-om 10 rubalja).
Materijali su prodati za iznos od 120 rubalja (uključujući PDV 20 rubalja).
Prodaja dionica druge kompanije u iznosu od 200 rubalja (bez PDV-a) je povlaštena transakcija.
Porez
baza (200 rubalja)=
100 rubalja
po zrnu+
100 rubalja
na osnovu materijala
Iznos poreza
izračunato na
implementacija
(30 rubalja)=
10 rubalja
po zrnu+
20 rubalja
na osnovu materijala
Iznosi poreza koji se iskazuju poreskom obvezniku pri kupovini dobara (radova, usluga) podliježu odbijanju. (član 171 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Odbici
Iznosi PDV-a koji podliježu odbitku su:
- prezentiraju dobavljači (izvođači, izvođači) prilikom kupovine robe (radova, usluga);
- plaća se pri uvozu robe na teritoriju Ruska Federacija u carinskim postupcima za puštanje u domaću potrošnju, privremeni uvoz i preradu van carinskog područja;
- plaća se prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije sa teritorije država članica Carinske unije (član 2. člana 171. Poreskog zakonika Ruske Federacije).
„Ulazni“ PDV se može odbiti tek nakon što su dobra (radovi, usluge) primljeni u računovodstvo i postoje odgovarajuća primarna dokumenta i faktura.
Za primjenu odbitaka morate imati:
- fakture;
- primarni dokumenti koji potvrđuju prijem robe (radova i usluga) na računovodstvo.
IN u nekim slučajevima Umjesto faktura koriste se drugi dokumenti koji potvrđuju plaćanje poreza.
primjer:Nakon kupovine građevinski materijal u iznosu od 120 rubalja (uključujući PDV 20 rubalja), usluge prevoza u iznosu od 59 rubalja (uključujući PDV 9 rubalja), medicinske usluge(preferencijalna transakcija) za 30 rubalja bez PDV-a, iznos PDV-a koji treba odbiti će biti: 20 rubalja + 9 rubalja = 29 rubalja.
Procedura povrata novca
Dio „ulaznog“ poreza koji prelazi iznos obračunatog PDV-a podliježe povraćaju.Prodana roba u vrijednosti od 120 rubalja (uključujući 20 rubalja PDV-a).
Kupljena roba u vrijednosti od 360 rubalja (uključujući 60 rubalja PDV-a).
Iznos koji se vraća je 40 rubalja (60 - 20 = 40).
U ovom slučaju, možda ćete morati dostaviti dokumente za uredsku reviziju.
2 mjeseca
Povrat PDV-a se obično vrši nakon obavljene kabinetske revizije, koja traje 2 mjeseca.
Ako znakovi ukazuju na , period kamere poreska revizija može se produžiti do tri mjeseca.
Iznos koji treba nadoknaditi može se prebiti sa dugom (zaostale obaveze, kazne, novčane kazne) prema federalni porezi, kompenziraju nadolazeće uplate ili vraćaju na tekući račun.
Povrat PDV-a može se primiti ili nakon završetka uredske revizije (klauzula 2 člana 176 Poreskog zakonika Ruske Federacije) ili, u slučaju primjene postupka zahtjeva za povrat PDV-a (klauzula 8 člana 176.1. Poreski zakonik Ruske Federacije), prije završetka uredske revizije.
Nakon izvršene uredske revizije PDV prijave, obveznik podnosi zahtjev za povraćaj inspekciji i izdaje mu se povrat PDV-a.
12 dana
Poreski obveznici ostvaruju pravo primjene postupka zahtjeva za povrat poreza podnošenjem na poreski organ poreska prijava, bankarska garancija i prijava za primenu deklarativnog postupka za povraćaj poreza (klauzula 7 člana 176.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Novac se vraća poreskom obvezniku u roku od 12 dana, nakon čega se vrši kancelarijska kontrola.
Izuzetak! poreski obveznici koji su platili najmanje 2 milijarde rubalja u prethodne 3 godine. porezi se ne mogu predati bankarska garancija(Član 1, klauzula 2, član 176.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Za osnovna sredstva PDV se vraća u dijelu koji se odnosi na ostatak vrijednosti osnovna sredstva (bez revalorizacije). I prema nekretnina– 1/10 iznosa poreza prihvaćenog za odbitak, u udjelu obračunatom prema st pravila čl. 171.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, godišnje u posljednjem tromjesečju svake godine, u trajanju od 10 godina.
Ako je osnovno sredstvo u potpunosti amortizovano ili ga poreski obveznik koristi duže od 15 godina, PDV se ne može vratiti.
Deklaracija
Rok za podnošenje deklaracijePoreska prijava za PDV obveznik (poreski agent) podnosi poreskom organu u mjestu registracije kao obveznik PDV-a najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda. Sastaviti i predati deklaracije po lokacijama odvojene divizije nema potrebe. Cijeli iznos poreza ide u savezni budžet.
Na primjer, za prvi kvartal 2015. godine PDV prijava se mora podnijeti do 25. aprila 2015. godine.
Za nepodnošenje deklaracije predviđena je novčana kazna (član 119 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Počevši od poreski period U 1. kvartalu 2014. godine PDV prijava se podnosi elektronskim putem.
Od 1. januara 2015. godine, PDV prijava, koja se podnosi u elektronskom obliku, ali se podnosi na papiru, ne smatra se predstavljenim (član 5. člana 174. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Pažnja! Ako poreski obveznik ne podnese poresku prijavu poreskom organu u roku od 10 dana nakon toga rok Operacije na računima mogu biti obustavljene (član 3. člana 76. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Obrazac PDV deklaracijeObrazac poreske prijave PDV-a i postupak za njegovo popunjavanje odobreni su naredbom Federalne poreske službe Rusije od 29. oktobra 2014. godine br. Federalna poreska služba Rusije od 28. decembra 2018. N SA-7-3/853@
Procedura za popunjavanje deklaracijeDeklaracija se popunjava u rubljama bez kopejki. Pokazatelji u kopejkama se ili zaokružuju na najbližu rublju (ako su veći od 50 kopejki) ili se odbacuju (ako su manji od 50 kopejki).
Naslovna strana i odeljak 1 deklaracije podnose svi poreski obveznici. Ovi zahtjevi se odnose i na one obveznike čija je osnovica nula na kraju kvartala.
Sekcije 2 - 12 , kao i prilozi uz prijavu, unose se u prijavu samo kada poreski obveznici obavljaju odgovarajuće poslove.
Sekcije 4-6 popunjava se u slučaju obavljanja djelatnosti oporezive po stopi PDV-a od 0 posto.
Sekcije 10-11 popunjava u slučaju izdavanja i (ili) primanja računa prilikom izvršenja preduzetničku aktivnost u interesu drugog lica na osnovu ugovora o proviziji, agencijskim ugovorima ili na osnovu ugovora o transportnoj ekspediciji, kao i prilikom obavljanja poslova programera.
Poglavlje 12 Prijava je popunjena samo ako je kupcu ispostavljen račun sa raspodjelom poreza od strane sljedećih lica:
- poreski obveznici oslobođeni izvršavanja obaveza poreskog obveznika u vezi sa obračunom i plaćanjem poreza na dodatu vrijednost;
- poreski obveznici pri otpremi dobara (radova, usluga) čiji promet ne podliježe porezu na dodatu vrijednost;
- lica koja nisu obveznici poreza na dodatu vrijednost.
Postupak i rokovi plaćanja poreza
PDV se plaća na osnovu rezultata svakog poreskog perioda u jednakim udjelima. najkasnije do 25 svaki od tri mjeseca nakon isteka poreskog perioda.Deklaracija za 1. kvartal 2015. godine
240 rubalja.
Potrebno je platiti:
do 25. aprila– 80 rubalja,
do 25. maja– 80 rubalja,
do 25. juna– 80 rubalja.
Izuzetak! Lica koja nisu obveznici PDV-a, a imaju ispostavljene fakture sa raspoređenim iznosom PDV-a, plaćaju cijeli iznos poreza prije 25. u mjesecu nakon isteka poreskog perioda.
Privilegije
Odvojeni poslovne transakcije na promet (prenos) dobara (radova, usluga) nisu predmet oporezivanja PDV-om, nije obavezan obračun i plaćanje PDV-a prilikom njihove realizacije. Ovi poslovi su definisani stavom 2 čl. 146 Poreski zakon Ruske Federacije.
Prilikom obavljanja određenih transakcija koje podležu PDV-u, organizacije i preduzetnici nisu dužni da obračunavaju i plaćaju porez. Takve transakcije se klasifikuju kao preferencijalne transakcije i oslobođene su plaćanja PDV-a. Njihova lista je zatvorena i utvrđena
U skladu sa stavom 7 čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije, pravna i fizička poslovna lica čije aktivnosti imaju za cilj sticanje koristi od strane trećeg lica ne mogu biti oslobođena plaćanja poreza na dodatu vrijednost. Odnosno, posrednici koji prodaju robu (radove, usluge) plaćaju porez po opštim pravilima.
Prema klauzuli 2 člana 149 Poreskog zakona Ruske Federacije, 2014. godine prodaja (uključujući prijenos i korištenje za vlastite potrebe) oslobođena je oporezivanja na teritoriji Rusije:
- domaća i strana medicinska roba i medicinske usluge (osim sanitarno-epidemioloških, veterinarskih i kozmetičkih);
- prehrambeni proizvodi proizvedeni u menzama medicinskih ili obrazovnih ustanova, čija se prodaja odvijala u navedenim organizacijama;
- usluge njege invalidnih osoba, kao i starijih i bolesnih osoba, ako je potreba za takvom njegom potvrđena u predviđeno zakonom uredu;
- usluge izdržavanja djece u raznim obrazovnim ustanovama, izvođenje nastave sa maloljetnom djecom u klubovima, sekcijama, studijima;
- usluge prevoza putnika, ako se ove usluge pružaju po jedinstvenim tarifama;
- pogrebna roba i usluge;
- poštanska roba (marke, označene koverte i razglednice);
- udjeli u uzajamne fondove i udjele u odobrenom kapitalu organizacija, vredne papire;
- usluge održavanja i popravke u garantnom roku, ako nema dodatnih troškova;
- restauracija i radovi na popravci vrši se prilikom restauracije spomenika kulture i umjetnosti, vjerskih objekata koji su pod zaštitom države;
- usluge za koje se naplaćuju državne ili patentne takse, kao i sve vrste naknada za registraciju i licenciranje;
- umjetničke i kulturne usluge koje pružaju neprofitne institucije;
- radovi na održavanju zrakoplova i brodova;
- prava na pronalaske, prava na korišćenje intelektualne svojine.
Spisak gore navedenih roba i usluga odobren je od strane Vlade Ruske Federacije i Poreskog zakona Ruske Federacije.
Na osnovu tačke 3 čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije u 2014. godini sljedeće transakcije ne podliježu oporezivanju:
- prodaja ili prijenos vjerskih dobara za ličnu upotrebu;
- bankarske operacije (osim naplate) koje obavljaju banke;
- Usluge nedržavnog mirovinskog osiguranja, poslovi osiguranja;
- poslovi prodaje sirovih dijamanata, plemeniti metali i drugi industrijski proizvodi koji sadrže plemenite metale;
- kreditne transakcije, kao u u gotovini, i vrijednosne papire;
- operacije s plemenitim metalima i dragim kamenjem;
- istraživački rad koji se obavlja sredstvima iz budžeta;
- gotovinski poslovi;
- usluge zdravstvenih i sanatorijskih organizacija;
- poslovi prodaje stambenih prostorija i kuća;
- transakcije za ustupanje prava poverioca po obligacionim odnosima.
Cijela lista ovih transakcija je odobrena Poreskim zakonikom.
Svi navedeni poslovi su izuzeti od oporezivanja ako poreski obveznik ima dozvolu za obavljanje ove djelatnosti.
Spisak preduzeća koja nisu obveznici PDV-a u 2014
U skladu sa aktuelnim ruska država Po zakonu, organizacije i pojedinačna preduzeća nisu dužni da plaćaju porez na dodatu vrijednost u budžet ako fizičko ili pravno lice primjenjuje režim oporezivanja poljoprivrednih proizvođača, radi po pojednostavljenom sistemu oporezivanja, prešlo je na režim jedinstvenog poreza ili je oslobođen plaćanja PDV-a.
Neplatitelji ovog poreza su strani organizatori Olimpijskih i Paraolimpijskih igara u Sočiju 2014. godine.
Međutim, postoje izuzeci od ovih pravila.
Prvo, kada se prelazi preko carinskih granica Ruske Federacije, oporezuje se uvoz robe iz inostranstva.
Drugo, u skladu sa stavom 5 čl. 173 Poreskog zakona Ruske Federacije, preduzeća koja su oslobođena plaćanja poreza ili su na posebnom poreskom sistemu dužna su da plate porez ako izdaju fakture kupcima, a iznos poreza se raspoređuje u njima.
Osim toga, ako je preduzeće, pored djelatnosti koje se nalaze na posebnim poreski režimi, obavljaju oporezivu djelatnost, onda su za njih dužni obračunati i platiti PDV po osnovu opšteg režima.
Utajivači PDV-a ne izdaju račune i ne navode iznos PDV-a u platnim dokumentima. Takođe ne vode evidenciju o ovom porezu i podnose izvještaje.
Oslobođenje od poreza na dodatu vrijednost u 2014
Član 145 predviđa oslobađanje od PDV-a ako u posljednja tri mjeseca obim prihoda od proizvoda koje je organizacija prodala ne prelazi granicu od dva miliona rubalja i nema prometa akciznih proizvoda i uvozne operacije. Ovo izuzeće se ne odnosi na carine poreski agent.
Da biste ostvarili takvo oslobođenje u 2014. godini, prije dvadesetog dana u mjesecu od kojeg će biti odobreno oslobađanje, dostavite sljedeću listu dokumenata poreznoj upravi u mjestu stvarne registracije:
- pismeno obaveštenje, koje se može sastaviti u bilo kom obliku;
- izvod iz bilansa stanja;
- kopiju dnevnika računa;
- izvod iz knjige prodaje.
U nekim slučajevima, poreski organ može dopuniti ovu listu po sopstvenom nahođenju.
Oslobođenje od PDV-a se daje na godinu dana, tokom koje poreski obveznik nema pravo da ga samostalno odbije. Osim toga:
Platilac, nakon što je dobio izuzeće, ne oslobađa se potrebe za podnošenjem poreska uprava Prijavu PDV-a, voditi knjigu prodaje, izdavati račune (moraju biti označeni „Bez PDV-a”) i voditi dnevnik računa, kao i predati deklaraciju.
Ovo je glavna razlika između subjekata koji nisu obveznici poreza i subjekata koji su oslobođeni plaćanja poreza.
Ako iznos prihoda od prodaje dobara za tri uzastopna kalendarska mjeseca premašuje ograničenje dozvoljeno Poreskim zakonikom, tada od prvog dana mjeseca u kojem je višak evidentiran, oslobađanje automatski prestaje i preduzeće podliježe PDV-u. .
Izrada faktura u 2014
Račun je glavni dokument koji daje pravo na plaćanje i povraćaj PDV-a. Kao što je već pomenuto, preduzeća koja ne plaćaju PDV ne izdaju račune svojim kupcima.
Međutim, situacija je takva da preduzeća koja podliježu porezu na dodatu vrijednost pokušavaju da ne kupuju dobra (rad, usluge) od neplatiša. Dakle, da bi zadržali klijentelu, PDV neplatiši ovaj porez izdvajaju u svojim fakturama. Na osnovu čl. 1. i čl. 5. čl. 173 Poreskog zakona Ruske Federacije, ako kupcu neplatiši PDV ispostavi račun, dodijeljena mu je obaveza da obračuna iznos PDV-a i uplati ga u državni budžet. Iznos poreza koji se mora platiti biće jednak iznosu naznačenom u fakturi koja se ispostavlja kupcu robe (radova, usluga).
Preduzeća koja su bila oslobođena PDV-a ne navode iznos poreza u izdatim fakturama. U ovom slučaju, takva faktura je pečatirana odgovarajućim pečatom ili je ispisan natpis „Bez PDV-a“. U slučaju kada organizacija oslobođena plaćanja PDV-a navede poresku stopu u izdatom računu, onda na osnovu čl. 5. čl. 169 Poreznog zakonika Ruske Federacije, smatra se da je ova faktura sastavljena uz grubi prekršaj, a kupac robe (radova, usluga) neće imati pravo na odbitak PDV-a.
Popunjavanje deklaracije u 2014
Na osnovu čl. 5. čl. 174 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji je stupio na snagu u januaru 2014. godine, prijavu PDV-a će morati podnijeti fizička i pravna lica, uključujući utajivače poreza, ako izdaju fakturu i u njoj navedu iznos PDV-a. .
S obzirom na izmjene Poreskog zakona u 2014. godini, PDV prijava će se podnositi poreskom organu samo u elektronskom obliku.
Međutim, lica koja ne plaćaju PDV, ili su bila oslobođena plaćanja, zadržala su pravo na podnošenje prijave u 2014. godini na stari način, u papirnom obliku.
Potpuna lista transakcija koje ne podliježu PDV-u uključena je u Poreski zakonik Ruske Federacije (klauzule od 1. do 3. člana sto četrdeset devetog). Tačke navedene u zakonu su: puna lista, ne podliježe proširenom tumačenju, mijenja se samo odlukom nadležnih organa državna vlast. Objašnjenja o mnogim pitanjima daju se u raznim pismima ministarstava, sudovi, odluke VAS. U ovom članku ćemo pogledati koje postojeće transakcije ne podliježu PDV-u.
Transakcije ne podliježu PDV-u
Porez na dodatu vrijednost se ne plaća:
A) iz zakupa komercijalne nekretnine fizički i pravna lica, koji nisu rezidenti Ruske Federacije, ali imaju akreditaciju u zemlji. Komunalne usluge za nekretnine se takođe ne oporezuju ako je takva klauzula predviđena ugovorom o zakupu;
B) od prodaje dobara i pružanja usluga koje su navedene u drugom stavu sto četrdeset devetog člana Poreskog zakonika:
- proizvodi medicinske svrhe, proizveden u Ruskoj Federaciji ili van njene teritorije. U 2015. godini (13.10.15.) stupila je na snagu opšta lista takve robe. Porez na promet se ne odbija:
- vitalni i neophodni medicinski proizvodi;
- proteze i razne komponente za njih;
- tehnička sredstva i vozila namijenjena osobama s invaliditetom;
- naočale i leće za medicinske potrebe (osim naočala i leća s “nultom” dioptrijom) i okviri za njih
- porez se ne primjenjuje na medicinske usluge koje pružaju različite kompanije(ali popis ne uključuje veterinarske usluge):
- obezbeđeno u okviru obaveznog zdravstvenog osiguranja;
- o prevenciji, dijagnostici i liječenju građana;
- prikupljanje krvi;
- By hitna pomoć medicinska priroda;
- vezano za rad medicinskih sestara i patologa;
- vezano za medicinsku njegu žena koje čekaju dijete, kao i dojenčadi u prvim danima života;
- vezano za medicinsku negu zavisnika od droga i osoba sa invaliditetom.
- usluge koje pružaju medicinske ustanove ili socijalna zaštita; propise za pomoć osobama sa invaliditetom i starijim građanima
- aktivnosti za izvođenje nastave za djecu u klubovima ili sekcijama, nadzor u vrtićima;
- prehrambeni proizvodi koji se pripremaju ili u menzama u zdravstvenim ustanovama;
- aktivnosti arhivista;
- usluge prevoza putnika za stanovništvo (uključujući vodni, željeznički, drumski prijevoz koji se obavlja po generalno dogovorenim cijenama, osim za minibuseve i taksi vozila);
- pogrebne usluge
- poštanski proizvodi (porez se ne odbija na koverte, marke, razglednice)
- Usluge prijenosa stambenih prostora na korištenje;
- kovanice od plemenitih metala (od zlata, srebra, itd.);
- investicionih instrumenata (od vrijednosnih papira i dionica u investicioni fondovi raznim depozitarnim uslugama);
- neplaćene aktivnosti za popravku tehnički složene robe u garantnom roku;
- obrazovne usluge koje pružaju neprofitne organizacije;
- poslovi u vezi sa očuvanjem spomenika istorijskog ili kulturnog naslijeđa (restauracija, popravka, održavanje i drugi poslovi);
- aktivnosti na izgradnji stambenih, kulturnih objekata ili infrastrukture za zaposlene u oružanim snagama Ruske Federacije;
- sakupljački rad državne dužnosti, razne naknade;
- roba koja ne podliježe raznim carinama;
- neakcizne robe prebačene u Rusiju bez naknade, kao humanitarna i druga pomoć;
- usluge kina, pozorišta, muzeja, izletničkih biroa i sličnih kulturnih institucija;
- djelatnosti za proizvodnju filmova (osim individualnih preduzetnika, isključeni su sa liste oslobođenja od PDV-a iz navedenog stava);
- održavanje aviona na aerodromu ili u vazduhu;
- rad na pružanju usluga vodnog saobraćaja u lukama (morskim i riječnim);
- proizvodnja lijekova u ljekarnama, popravka i proizvodnja naočara, ortopedskih proteza;
- metalni otpad (obojeni i željezni);
- prodaja franšiza i autorskih prava;
- aktivnosti (kao i proizvodi) marketinških partnera MOK-a od 1.1.17.
- organizovanje aktivnosti kockanje(u okviru zakonom određenih zona za igre na sreću);
- nedržavne usluge penzioni fondovi(upravljanje doprinosima u fondovske penzije);
- ustupanje potraživanja (ako terminske transakcije, oslobođeni poreza).
C) Aktivnosti ekonomskog plana (poslovi su navedeni u trećem stavu članka koji se razmatra):
- usluge prodaje proizvoda za vjerske potrebe (samostalna upotreba također nije predmet PDV-a);
- razne proizvode koje proizvode organizacije sa visok udio zaposlena invalidna lica (više od osamdeset posto), osim za robu koja podliježe akcizi, mineralne sirovine i minerale (pored toga, nije dozvoljeno korištenje usluga dodatnih izvođača);
- glavni poslovi koje banke obavljaju (na listi nisu uvrštene usluge naplate i poslovi na zaključivanju ugovora o kreditu);
- usluga bankovne kartice(“obrada”);
- bankarske usluge bez dozvole Centralne banke;
- prodaja proizvoda vezanih za narodne zanate (uz registraciju dizajna);
- Usluge osiguravajućih društava;
- rad na organizaciji raznih lutrija;
- plaćeni transfer plemenitih metala bankarskim institucijama;
- prodaja proizvoda za rudarenje dijamanata (nebrušenih);
- dobrotvorna donacija proizvoda bez ikakvog plaćanja (osim robe koja se prodaje uz akcize);
- ulaznice za sportske događaje, zakup prostora za sportske događaje (zakup takvih prostorija i kompleksa za druge događaje ne ispunjava uslove za povlašteno oporezivanje);
- aktivnosti advokata za pružanje usluga javnosti;
- pozajmljena sredstva (novac ili hartije od vrijednosti);
- istraživački ili projektantski radovi (ako su sredstva izdvojena iz budžeta na različitim nivoima);
- aktivnosti koje se odnose na zdravlje djece u sanatorijumima, domovima za odmor, kampovima (podložno ispunjavanju obrazaca utvrđenih zakonom);
- Usluge prodaje stambenih prostora;
- rad na prodaji poljoprivrednih proizvoda koje preduzeće samostalno proizvodi (ako udio poljoprivrednih proizvoda nije manji od sedamdeset posto prometa);
- postupak upisa udjela prilikom njihovog prijenosa u stambenoj zgradi;
- distribucija reklamnih proizvoda (ako je cijena po jedinici ispod sto rubalja);
- prodaja povjerioca prava potraživanja po novčanim obavezama;
- rad u lukama (ako su obezbeđeni rezidentima SEZ);
- predizborna besplatna dodjela reklamnog prostora, televizijskog vremena i vremena emitiranja na radijskim kanalima;
- aktivnosti upravljačkih organizacija, ako one obezbjeđuju javna komunalna preduzeća ili usluge održavanja zajedničkih kućnih objekata u dobrom stanju;
- usluge tiskanja i distribucije društvenog oglašavanja na besplatnoj osnovi;
- aktivnosti investicionih partnerstava u vezi sa obavljanjem poslova i prenosom imovinskih prava po ugovorima;
- aktivnosti vezane za prenos prava za održavanje olimpijskih događaja u Sočiju 2014. godine (samo za ruska javna udruženja).
Opće odredbe i ograničenja za dobra i usluge koje ne podliježu PDV-u
Stavke navedene u članku o proizvodima, raznim uslugama i transakcijama koje ne podliježu PDV-u su iscrpne za 2016. godinu ( uzimajući u obzir izuzete stavove članova koji nisu ovde navedeni: podstavovi 17,21,24 iz trećeg stava predmetnog člana). Da biste iskoristili svoje pravo na preferencijalno oporezivanje, dovoljno je imati dokumentaciju o dozvoli. Dodatne dozvole su potrebne samo za određene vrste djelatnosti (zvanično podliježu licenciranju).
U skladu sa stavom 7, stav 149, ograničena je mogućnost korišćenja oslobođenja od PDV-a od strane različitih posrednika (sa nekoliko izuzetaka navedenih u drugom stavu sto pedeset šestog člana). Posrednici plaćaju PDV po punoj stopi na cjelokupan iznos primljenog prihoda.
Svaki obveznik PDV-a ima pravo da odbije olakšice za plaćanje ovog poreza ako smatra da oslobađanje od PDV-a neće donijeti značajne koristi. Ovo se dešava ako je PDV prihvaćen za odbitak znatno veći od iznosa poreza koji se plaća. Zakon ograničava period odbijanja izuzeća na period striktno duži od jedne godine.
Porez na dodanu vrijednost– jedan od najvažnijih poreza za privredu koji je na snazi u Ruskoj Federaciji. Njemu je podložno gotovo sve što se odnosi na sferu roba i usluga, kao i većina finansijske transakcije. Skoro četvrtinu budžeta čini PDV, pa ga morate plaćati gotovo konstantno.
PDV može imati tri vrste stopa: 18% kao standard, 10% kao preferencijalni i 0% kao izvoz za određenu robu. Ali za neke robe, usluge i transakcije ovaj porez uopšte ne važi. Ova karakteristika je zbog člana 146 Poreskog zakona Ruske Federacije. Pogledajmo na šta se PDV uopšte ne odnosi.
Roba
Vrijedi početi s robom, jer je to ona za koju je najmanja vjerovatnoća da će biti oslobođena poreza. Spisak robe na koju ne morate platiti PDV uključuje:
- koji proizvedeni su i prodavani u obrazovnim, obrazovnim, medicinskim i drugim sličnim ustanovama;
- Marke;
- Omotnice i razglednice;
- Religijski pribor;
- Ritualni pribor;
- ustanovljen posebnim uredbama Vlade Ruske Federacije;
- Kovanice izrađene od plemenitih metala, kao i nekih plemenitih metala;
- Rude, metali, koncentrati;
- objekti, namenjen za upotrebu od strane osoba sa invaliditetom;
- Metalni otpad, obojeni metali, otpadni metali od željeza;
- Roba koju Ruska Federacija daje besplatno;
- Bilo koja roba koja prodaju u bescarinskim prodavnicama.
Usluge
Osim robe, postoje i usluge koje ne podliježu PDV-u. Prilikom njihovog obezbjeđivanja ovaj porez se ne uzima u obzir, ali samo ako su svi uslovi jasno ispunjeni. Ne podliježe PDV-u:
- koji su doktori privatne prakse, kao i usluge koje pružaju privatne klinike. Postoje izuzeci - veterinarske usluge, kozmetičke, sanitarne;
- Sanitarne i veterinarske usluge koje se finansiraju iz budžeta;
- Usluge njege građana koji nisu u mogućnosti sami da se izdržavaju: bolesnih, starih, invalida. Potreba za pružanjem usluga mora biti potvrđeno zaključkom zdravstvenih vlasti;
- Izdržavanje djece u onim obrazovnim ustanovama koje sprovodi osnovni opšti obrazovni program predškolskog vaspitanja i obrazovanja;
- Usluge klubova, sekcija, studija;
- Rad sa arhivom, arhivskim podacima, kao i sadržajem arhive;
- Pogrebne usluge, uključujući usluge vezane uz izradu spomenika, pogrebnog pribora, ukopa i dizajna samog groba;
- Usluge stambenog zbrinjavanja sredstvima. Vrsta imovine nije bitna;
- Usluge popravke i održavanja robe i uređaja, ali samo ako obezbjeđuju se besplatno i kao dio garancijskih popravaka. Dodatne usluge, naručeni tokom garancijskih popravki podliježu PDV-u;
- koji ispostavilo se da je neprofitna obrazovne institucije na osnovu programa. Na primjer, izvođenje programa stručnog osposobljavanja, obrazovnih programa, programa prekvalifikacije;
- Usluge organizacija i službi čiji je zadatak identifikaciju maloljetnika kojima je potrebno starateljstvo i usvojenje, kao i provjeru uslova života;
- Usluge traženja, odabira i obuke građana koji žele da postanu staratelj, usvojitelj, staratelj i dr.;
- Usluge organizacije, pripreme i izvođenja sportski događaji, tjelesni i zdravstveni programi;
- Restauratorski radovi, sanacija i restauracija spomenika, kulturnih objekata, objekata arhitektonske vrijednosti i drugih sličnih objekata;
- Izgradnja u svrhu obnavljanja izgubljenih ili uništenih spomenika i arhitektonskih objekata;
- provodi se u skladu sa bilo kojim društvenim i kulturnim programima (ako je to predviđeno uslovima programa);
- Filmska produkcija, ispunjavanje državnih naloga u području filmske produkcije;
- Usluge koje se pružaju na aerodromima i vazdušnom prostoru Ruske Federacije, vezano za održavanje samih vazduhoplova;
- Usluge servisiranja brodova tijekom pristajanja i luka;
- apotekarske usluge, bave se proizvodnjom vlastitih lijekova;
- Operacije suzbijanja šumskih požara;
- Usluge vezane za državne dužnosti i druge slične kazne.
Operacije
Poput usluga, neke transakcije koje obavljaju vladine organizacije i privatna lica mogu biti potpuno oslobođene poreza. PDV-a su oslobođeni:
- Poslovi prodaje crkvenih proizvoda, predmeta za pružanje pogrebnih usluga;
- Prodaja minerala, minerala, metala;
- Bankarski poslovi: depoziti, vođenje računa, rad sa karticama, rad sa valutom itd.;
- prodaja rukotvorina, ima umetničku vrednost. Oslobođen PDV-a samo ako je proizvod propisno registrovan;
- Poslovi osiguranja uključujući penziono osiguranje;
- Prodaja ruda, dragog kamenja, kemikalija za rad s metalima, dijamanata;
- Interna prodaja robe i njenih komponenti;
- Besplatna prodaja robe, kao i slobodan prenos imovinskih prava;
- Rad advokata i
- Naučni radovi i istraživanja, na osnovu državnih grantova;
- Izdavanje zajmova i kredita;
- Usluživanje djece u sanatorijama i drugim sličnim ustanovama;
- Prodaja stambenog prostora;
- Prodaja poljoprivrednih proizvoda vlastite proizvodnje;
- Transfer robe košta manje od 100 rubalja u reklamne svrhe;
- Većina zadataka vezanih za kreditiranje;
- Poslovi koji se obavljaju u luci i uključeni u listu usluga „Stanovnici lučke posebne ekonomske zone“;
- Pružanje besplatnog vremena za vrijeme izbora i referenduma;
- i povezane transakcije;
- Repair zajedničko vlasništvo rezidenti od strane Društva za upravljanje;
- Provedba društvenog oglašavanja;
- Prenos prava korišćenja infrastrukturnih objekata na državu;
- Prodaja imovine u vlasništvu stečajnih lica;
- Privatizacija;
- Prodaja zemljišta.
Informacije
Kao što vidite, najčešće ne morate plaćati PDV na usluge pružene stanovništvu, kao i na usluge vezane za prodaju dobara koja ne podliježu PDV-u.
Uvezena roba
Ne samo da roba proizvedena u Ruskoj Federaciji može biti oslobođena poreza na dodatu vrijednost. PDV se ne odnosi na neke proizvode koji se isporučuju iz inostranstva. Proizvodi koji podliježu porezu uključuju:
- Proizvodi koji se isporučuju kao besplatna pomoć;
- koji potpadaju pod zakon 149 Poreskog zakonika Ruske Federacije (klauzula jedan, član dva), kao i sve sirovine ili komponente koje se koriste u proizvodnji ove robe;
- Oni su sirovine za proizvodnju imunobioloških lijekova za liječenje i dijagnostiku infekcija u Ruskoj Federaciji;
- Oni koji učestvuju u programima razmene knjiga, razmeni kinematografskih dela, kao i neke druge štampane publikacije kulturne vrijednosti;
- Kulturne vrijednosti i umjetnička djela kupljena o trošku budžeta Ruske Federacije ili lokalnih regionalnih budžeta;
- Kulturne vrijednosti i umjetnička djela daju se državi bez naknade;
- Prehrambeni proizvodi uzgojeni u inostranstvu, ali na teritorijama obuhvaćenim pravima korištenja zemljišta Ruske Federacije;
- Tehnologije, tehnološka, naučna i druga oprema, kao i dijelovi za tu opremu, koji se ne proizvodi u Rusiji;
- Dijamanti (samo neobrađeni prirodni);
- Namijenjen za diplomatske misije, za upotrebu u ambasadama;
- Hartije od vrijednosti i valute;
- Riblji proizvodi i morski plodovi koji su bili bilo uhvaćeno ruskim brodovima ili nabavljeno u inostranstvu od strane ruskih preduzeća;
- Odobreno posebnom rezolucijom i priznato kao neophodno za upotrebu u oblasti istraživanja i korišćenja svemira (sa izuzetkom nekih akciznih proizvoda);
- Neki lijekovi, koji su predviđeni samo za upotrebu određenih pacijenata i nisu dostupni za prodaju.
Kao što vidite, ova lista uglavnom uključuje ili lijekove, ili kulturne vrijednosti, ili ono što se proizvodi Ruske organizacije ne na teritoriji Ruske Federacije.
Vrijeme čitanja: 8 min
Pod uslugama se obično podrazumijevaju vrste aktivnosti čijim se izvođenjem ne stvara novi proizvod, već se kvalitativno mijenja postojeći. To je ono što korisnik usluge plaća izvođaču.
Dragi čitaoci! Svaki slučaj je individualan, pa se za više informacija obratite našim advokatima.Pozivi su besplatni.
Da li treba da platim PDV na iznos zarađen za pružanje usluga?
Prema čl. 21 Poreskog zakona Ruske Federacije na teritoriji naše zemlje PDV se obračunava na sve trgovinske operacije, uključujući s. Odnosno, u opštem smislu, sve usluge su predmet PDV-a.
Pružanje usluga stranim kompanijama i obrnuto
Istovremeno, prema pojašnjenju Ministarstva finansija Ruske Federacije (Pismo od 02.09.2011. br. 03-07-08/272), kada se proizvođač i primalac usluga nalaze u različitim zemljama, Art. 148 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji kaže da se teritorija Ruske Federacije priznaje ako primalac usluge svoje aktivnosti obavlja na teritoriji ove zemlje.
Dokument koji potvrđuje mjesto pružanja usluga može biti ugovor zaključen sa ruskom ili stranom stranom, ili dokument koji potvrđuje činjenica pružanja usluge.
Stopa PDV-a na usluge
Zadana stopa PDV-a za usluge, kao i za svu drugu robu, je . Međutim, postoji niz usluga koje uopće ne podliježu PDV-u.
Njihova lista je data u čl. 146 Poreski zakon Ruske Federacije:
- usluge koje pružaju specijalizovane ustanove i doktori privatne prakse, osim kozmetoloških, veterinarskih i sanitarno-epidemioloških usluga;
- usluge brige o invalidnim, starim i bolesnim osobama (potreba za njegom mora biti potvrđena zaključcima nadležnih organa);
- usluge za izdržavanje dece u opštinskim predškolskim ustanovama, kao i za izvođenje nastave u klubovima, sekcijama, ateljeima sa maloletnom decom;
- usluge koje pružaju arhivske ustanove;
- usluge prevoza putnika bilo kojim gradskim i prigradskim javnim prevozom (osim taksija i minibusa), ako se prevoz obavlja po jedinstvenim tarifama i uz pružanje pogodnosti;
- pogrebne usluge;
- Usluge pružanja stambenih prostora bilo kojeg oblika vlasništva na korištenje;
- usluge u vezi sa depozitarnim uslugama koje pruža depozitar sredstava MMF-a, Međunarodna banka rekonstrukciju i razvoj, Međunarodno udruženje za razvoj u okviru članova sporazuma ovih organizacija;
- usluge popravka i održavanja robe i kućanskih aparata, tokom garantnog roka;
- usluge neprofitne organizacije, licenciran u oblasti obrazovanja, obrazovnog procesa;
- socijalne službe za maloljetne, starije i osobe u teškim situacijama životnu situaciju; usluge za identifikaciju takvih građana; usluge izbora i obuke staratelja takvih građana;
- usluge stanovništvu za aktivnosti fizičkog vaspitanja i rekreacije:
- usluge stručnog osposobljavanja i prekvalifikacije koje se pružaju u smjeru službe za zapošljavanje;
- usluge koje pružaju nadležni organi za koje su zaduženi;
- usluge neprofitnih kulturnih i umjetničkih organizacija, uključujući kinematografske organizacije;
- usluge ljekarničkih organizacija za proizvodnju lijekova, proizvodnju ili popravak optike, slušnih pomagala, protetskih i ortopedskih proizvoda, pružanje protetske i ortopedske njege;
- mirovine i penzione usluge;
- usluge advokatske komore, biroa, kolegijuma svojim članovima u vezi sa njihovim sprovođenjem profesionalna aktivnost;
- usluge sanatorijsko-odmarališnih i zdravstvenih organizacija;
- Usluge gašenja šumskih požara;
- usluge za pružanje vremena za emitiranje ili prostora za štampu koje se pružaju besplatno u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o izborima i referendumima;
- usluge vezane za stambeno-komunalne usluge;
- usluge proizvodnje i distribucije društvenog oglašavanja koje se pružaju besplatno.
U isto vrijeme čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi se da se stopa PDV-a od 10% primjenjuje na usluge kao što su domaći zračni prijevoz putnika i prtljaga.
Usluge koje postavljaju pitanja u vezi obračuna PDV-a
- Kao što je već navedeno, advokati i advokatske komore ne plaćaju PDV na svoje usluge prilikom obavljanja profesionalne djelatnosti. Ali ova pogodnost se odnosi samo na ovu aktivnost! Uostalom, postoje i privatne advokatsko savjetovanje koji takođe zarađuju pružanjem konsultantskih usluga. Takve aktivnosti će biti predmet PDV-a po punoj stopi, odnosno 18%.
- prodaja softvera. Na prvi pogled, ovo je i pružanje usluge, međutim čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije dozvoljava preferencijalno oporezivanje prijenosom isključivih prava prema sporazumu o otuđenju takvih prava ili ugovoru o licenci. U ovom slučaju softverske usluge ne podliježu PDV-u.
- Oporezivanje usluga otvoreno u cijeloj zemlji. S jedne strane, organizacija koja pruža usluge mora platiti PDV. A budući da je MFC organizacija, podliježe registraciji kod poreskog organa u skladu sa čl. 83.84 Poreskog zakona Ruske Federacije kao poreski agent. Ali istovremeno, prema čl. 145 Poreski zakon Ruske Federacije subjekt javnog sektora ima pravo na oslobođenje od PDV-a, pod uslovom da za prethodna tri kalendarska mjeseca (ne kvartala!) iznos prihoda od prodaje njegovih usluga nije bio veći od milion rubalja. Tada ona ima pravo da poreskim organima dostavi relevantne dokumente koji potvrđuju ovu činjenicu i da bude oslobođena plaćanja PDV-a na period od 12 kalendarskih meseci.
- Elektronske usluge su još jedna novina u oblasti PDV-a, a pojavila se u zakonodavstvu 1. januara 2017. godine. Prema pogl. 21 Poreznog zakonika Ruske Federacije, u slučaju pružanja elektroničkih usluga od strane strane organizacije ili poduzetnika, mjesto njihove implementacije priznaje se kao lokacija kupca, odnosno Ruska Federacija. Shodno tome, svi korisnici ovakvih usluga su obavezni da plaćaju PDV, bez obzira na oblik oporezivanja. Pružanje usluga u elektronskom obliku uključuje sve usluge koje se pružaju putem Interneta (klauzula 1 člana 174.2 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ali usluge se ne smatraju elektroničkim ako se prilikom naručivanja putem interneta isporuka robe ili samo pružanje usluge odvija bez korištenja ove mreže, odnosno „offline“. Takođe za elektronske usluge ne uključuju:
- ostvarivanje prava na računalne programe, računalne igre, baze podataka na materijalnim medijima;
- Usluge savjetovanja putem e-pošte;
- usluge za pružanje pristupa internetu.
Kako obračunati PDV prilikom ponovnog fakturisanja usluga?
Nerijetko se javlja situacija kada se jedna usluga ne može pružiti bez neke druge, prateće usluge koju pruža posrednička kompanija.
Tada se postavlja pitanje obračuna PDV-a pri ponovnom obračunu troškova.
Odgovor na ovo pitanje zavisi od dokumentaciju ove operacije: da li je povrat PDV-a preciziran u ugovoru, koja strana će uzeti u obzir troškove na svojim računima i kako će se oni obraditi.
Naravno, sve zavisi od konkretne situacije, ali opšte preporuke su:
- prilikom ponovnog izdavanja računa kao prodavača navesti podatke samog prodavca, a ne posrednika;
- priložiti ovjerene kopije originalnih računa koje je posrednik primio od prodavca usluga;
- posrednik vodi evidenciju primljenih i izdatih faktura i odražava podatke brokerske operacije u PDV prijavu;
- prilikom prijema zahtjeva od poreskih organa u vezi sa mogućim odstupanjima u iznosima PDV-a, dati objašnjenja sa linkovima do primarnih dokumenata.
Kako povratiti PDV?
Budući da se PDV plaća na prodaju usluga, logično je da se može vratiti.
Za povraćaj PDV-a organizacija i poreska uprava mora slijediti sljedeću proceduru:
- organizacija podnosi deklaraciju sa iznosom PDV-a koji se vraća;
- sprovodi poreski organ desk audit iu slučaju otkrivanja bilo kakvih prekršaja, sastavlja svoj izvještaj;
- poreski obveznik pismeno podnosi prigovore na utvrđene prekršaje;
- poreski organ donosi odluku o tome da li će organizaciju smatrati odgovornom ili ne;
- ako se inicijalno ili kao rezultat revizije utvrdi da nema povreda, poreski organ donosi odluku o povraćaju PDV-a;
- poreski organ šalje nalog OFK za povraćaj sredstava;
- PDV se prenosi na račun organizacije u roku od pet dana od prijema naloga OFC-a.
Tok dokumenata tokom pružanja usluga
U pravilu se prvo sastavlja primarni dokument - bilateralni sporazum, koji određuje proceduru, formu, vrijeme, a ponekad i cijenu pružanja usluge. Svaka organizacija ima pravo da razvije svoju formu primarni dokument, ali je obavezno mora sadržavati sljedeće podatke:
- Naslov dokumenta;
- datum njegove pripreme;
- naziv organizacija koje sklapaju ugovor;
- imena službenika odgovornih za zaključenje ugovora;
- detaljan opis usluge: rokovi, mjerne jedinice itd.;
- potpisi ovih lica, podaci obje organizacije, pečati.
Osim toga, usluga se može pružiti na osnovu zahtjeva korisnika, prema kojem se u pravilu sastavlja i ugovor.
Činjenica pružanja usluge potvrđuje se potvrdom o prijemu usluge ili. Iznos PDV-a mora biti istaknut u ovim dokumentima.
Dakle, dovoljan je obračun PDV-a na usluge težak proces, što zahtijeva pažljiv pristup i strogo poštovanje svih zakonskih normi.