Izbor iz časopisa za računovođu. Izbor iz časopisa za računovođu Šta podrazumijeva porezni prekršaj?

Ažurirano 13.3.2020

2018-09-11T15:42:16+03:00

Poreski prekršaji i odgovornost za njihovo počinjenje utvrđeni su Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Pojam poreskog prekršaja i postupak primjene poreskih sankcija.

(kliknite da otvorite)

Poreski prekršaj, prema članu 106. Poreskog zakona Ruske Federacije, je krivo počinjena nezakonita (kršenje zakona o porezima i taksama) radnja (radnja ili nerad) poreskog obveznika, za koju Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje odgovornost. Koji poreski prekršaji postoje i odgovornost za njihovo počinjenje?

I organizacije i pojedinci mogu se smatrati odgovornim u slučajevima predviđenim u Poglavlju 16 Porezni kod. Potonji se mogu smatrati odgovornim šesnaest godina starosti. Art. 108 Poreskog zakona Ruske Federacije otkriva Opšti uslovi smatrati odgovornim za počinjenje poreskog prekršaja:

niko ne može odgovarati za počinjenje poreskog prekršaja osim na osnovu i na način predviđen Poreskim zakonikom Ruske Federacije;
odgovornost za poreski prekršaj koji je počinio pojedinac nastaje ako ovo djelo ne sadrži elemente krivičnog djela predviđenog Krivičnim zakonikom Ruske Federacije;

Poreski zakonik Ruske Federacije razlikuje stepen krivice poreskih obveznika za činjenje poreskih prekršaja. Dakle, protivpravna radnja može biti učinjena namjerno ili iz nehata. Poreski prekršaj se priznaje kao umišljaj ako je lice koje ga je učinilo bilo svjesno nezakonitosti svojih radnji (nečinjenja), željelo ili svjesno dozvolilo štetne posljedice takvih radnji (nečinjenja). Poreski prestup se priznaje kao učinjen iz nehata ako lice koje ga je počinilo nije shvatilo nezakonitost svojih radnji (nečinjenja) ili štetnost posljedica koje su nastale kao posljedica tih radnji (nečinjenja), iako je trebalo i mogao biti svjestan ovoga.

Prema čl. 114 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreska sankcija je mjera odgovornosti za počinjenje poreskog prekršaja. Poreske sankcije utvrđene su u obliku novčanih kazni (globa) Poglavljem 16 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Ako je poreski obveznik počinio dva ili više poreskih prekršaja, za svaki prekršaj se naplaćuju poreske kazne.

Vrste poreskih prekršaja

Vrste poreskih prekršaja kojima se dokazuje umišljaj ili nehat učinjeno:

Nepoštivanje roka za registraciju.
Izbjegavanje registracije u teritorijalnom INS-u.
Nedostavljanje rokova za otvaranje i zatvaranje bankovnog računa.
Ne podnošenje obaveznih prijava.
Povreda od strane predmeta računovodstva prihoda i rashoda poslovanja.
Potpuno neplaćanje poreza ili djelimično (potcijenjeno).
Nepoštivanje pravila za vršenje poreskih odbitaka.
Odbijanje svjedočenja tokom inspekcije ili lažno svjedočenje službenicima kontrole.
Nepružanje potrebnih informacija na zahtjev inspektora.
Neovlašteni pristup, korištenje ili raspolaganje oduzetom imovinom.
Nepoštivanje procedure za otvaranje poslovnog objekta za kockanje.

Bitan

Poreska revizija (kancelarijska ili terenska) može pokriti period od najviše tri prethodnih godina aktivnosti. U toku jedne kalendarske godine ponovljeni (drugi) pregled za sličnu svrhu nije dozvoljen. Izuzetak je slučaj likvidacije ili reorganizacije poreskog obveznika.

Pojam poreskog prekršaja i postupak primjene poreskih sankcija

Po prvi put u ruskoj poreskoj praksi, Poreski zakonik Ruske Federacije daje jasnu definiciju pojmova „poreskog prekršaja” i „poreske sankcije”.

Poreski prekršaj je nezakonita (kršenje poreskog zakonodavstva) radnja (nečinjenje) poreskog obveznika, za koju Poreski zakonik Ruske Federacije predviđa odgovarajuće kazne.

Poreske sankcije se primjenjuju na poreske obveznike čija je krivica za izvršenje poreskog prekršaja dokazana. Poreska sankcija je mjera odgovornosti za počinjenje poreskog prekršaja. Ustanovljava se i primjenjuje u obliku novčanih kazni (globa) u iznosima utvrđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Istovremeno, važno je naglasiti da Poreski zakonik Ruske Federacije propisuje temeljna načela privlačenja poreznih obveznika u poreska obaveza. Glavni su sljedeći:

– svaki poreski obveznik može odgovarati za počinjenje poreskog prekršaja samo na osnovu i na način predviđen Poreskim zakonikom Ruske Federacije;

– mere poreske obaveze se ne mogu više puta primenjivati na poreskog obveznika zbog izvršenja iste povrede poreskog zakonodavstva;

– privođenje odgovornosti poreskog obveznika-pravnog lica za izvršenje poreskog prekršaja ne može osloboditi službena lica od administrativne, krivične ili druge odgovornosti;

– pozivanje poreskog obveznika na odgovornost za kršenje poreskih zakona ne oslobađa ga obaveze plaćanja poreza;

– osnov za pozivanje lica na odgovornost za poreski prestup je utvrđivanje činjenice izvršenja ovog prekršaja rešenjem poreski organ, koji je stupio na pravnu snagu;

– poreski obveznik nije dužan da dokazuje svoju nevinost za izvršenje poreskog prekršaja (ova odgovornost je poverena poreskim organima);

– sve sumnje u krivicu poreskog obveznika za izvršenje poreskog prekršaja uvek treba tumačiti u njegovu korist.

1. Krivica poreskog obveznika isključuje radnje koje je službeno lice počinilo kao rezultat elementarne nepogode ili drugih vanrednih i nepremostivih okolnosti.

2. Poreski obveznik ne odgovara za povrede poreskog zakonodavstva ako se rukovodio pismenim objašnjenjima finansijskih ili drugih ovlašćenih vladine agencije i njihovi službenici. Kada su ova pismena objašnjenja zasnovana na nepotpunim ili nepouzdanim informacijama koje je dao poreski obveznik, ova odredba se ne primjenjuje.

3. Radnje koje sadrže znake poreskog prekršaja koje je izvršio poreski obveznik – fizičko lice koje se u tom trenutku nalazilo u stanju u kojem to lice zbog bolnog stanja nije moglo biti svjesno svojih radnji niti njima upravljati – isključuju se od krivice.

Pored ove tri odredbe, sud ili poreski organ, prilikom razmatranja relevantnih predmeta, može prepoznati i druge okolnosti koje isključuju krivicu poreskog obveznika za izvršenje poreskog prekršaja.

Primjena određenog iznosa novčanih sankcija za kršenje poreskih zakona zavisi od okolnosti koje olakšavaju ili, obrnuto, otežavaju odgovornost za počinjenje poreskog prekršaja.

Okolnost koja olakšava odgovornost za poreski prekršaj je, posebno, ona koja je učinjena kao rezultat spleta teških ličnih ili porodičnih okolnosti; pod uticajem pretnje, prinude ili zbog finansijske, službene ili druge zavisnosti; teška finansijska situacija pojedinac. Ove okolnosti utvrđuje sud. Istovremeno, sud može priznati druge okolnosti koje nisu navedene u Poreskom zakoniku Ruske Federacije kao olakšavajuće. Ako postoji barem jedna olakšavajuća okolnost, iznos novčane kazne se smanjuje najmanje dva puta u odnosu na iznos utvrđen Zakonikom o postupku Ruske Federacije.

Otežavajuća okolnost je izvršenje poreskog prekršaja od strane lica koje je ranije odgovaralo za sličan prekršaj. U slučaju otežavajućih okolnosti kazna se udvostručuje. Ako je poreski obveznik počinio najmanje dva poreska prekršaja, na njega se primjenjuju poreske sankcije za svaki takav prekršaj posebno.

Vrste poreskih prekršaja i odgovornost za njihovo izvršenje

INID poreskog prekršaja	Odgovornost
Art. 122. Neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza (taksa). (kao rezultat potcjenjivanja poreska osnovica, drugi netačan obračun poreza (takse) ili druge nezakonite radnje (nerad) (vidi tekst u prethodnom izdanju)	novčanom kaznom od 20% neplaćenog iznosa poreza (takse). ista djela učinjena s namjerom - novčana kazna od 40% neplaćenog iznosa poreza (takse)
Art. 125. Nepoštivanje procedure za posjedovanje, korištenje i (ili) raspolaganje imovinom koja je oduzeta	(pogledajte tekst u prethodnom izdanju) naplata novčane kazne u iznosu od 10.000 rubalja
Art. 128. Odgovornost svjedoka (nedolazak ili izbjegavanje pojavljivanja bez dobri razlozi lice pozvano kao svjedok u predmetu poreskog prekršaja; nezakonito odbijanje svjedoka da svjedoči, kao i davanje svjesno lažnog iskaza)	naplata novčane kazne u iznosu od 3.000 rubalja
Art. 116. Kršenje roka za registraciju kod poreskog organa (za individualni preduzetnik)	kazna od 5.000 rubalja kršenje roka za registraciju duže od 90 dana - kazna od 10.000 rubalja
Art. 117. Izbjegavanje registracije kod poreskog organa (obavljanje djelatnosti od strane fizičkog preduzetnika bez registracije kod poreskog organa)	novčana kazna od 10% prihoda primljenog u navedenom vremenu kao rezultat takve aktivnosti, ali ne manje od 20.000 rubalja obavljanje aktivnosti bez registracije duže od 90 kalendarskih dana (vidi tekst u prethodnom izdanju) novčana kazna od 20% prihoda ostvarenog tokom perioda aktivnosti bez registracije duže od 90 kalendarskih dana, ali ne manje od 40.000 rubalja
Art. 119. Nepodnošenje poreska prijava(za poreske obveznike dužne da podnose deklaracije)	u nedostatku znakova poreskog prekršaja - (vidi tekst u prethodnom izdanju) novčanom kaznom od 5% iznosa poreza koji se plaća (prireza) po osnovu ove prijave za svaki puni ili nepotpun mjesec od dana utvrđenog za njeno podnošenje, ali ne više od 30% navedeni iznos i ne manje od 100 rubalja nepodnošenje poreske prijave poreskom organu od strane poreskog obveznika duže od 180 dana nakon isteka roka utvrđenog poreskim zakonodavstvom za podnošenje takve prijave - (vidi tekst u prethodnom izdanju) kazna od 30% iznosa poreza koji se plaća na osnovu ove prijave i 10% iznosa poreza koji se plaća po osnovu ove prijave, za svaki puni ili nepotpun mjesec počev od 181. dana (vidi tekst u prethodno izdanje)

Karakteristike poreskih prekršaja

Prema čl. 106 Poreski zakon Ruske Federacije poreski prekršaj počinjena nezakonita radnja (radnja ili nerad) poreskog obveznika (kršenje zakona o porezima i taksama), poreski agent i druga lica za koja Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje odgovornost.

Ova definicija sadrži sljedeći skup najvažnijih pravnih obilježja poreskog prekršaja.

Protivnost radnje

Poreski prekršaj je djelo kojim se krši zakon o porezima i taksama. Nezakonitost je pravni oblik (izraz) materijalnih karakteristika društvene svojine poreskog prekršaja. Poreskim prekršajem smatra se samo radnja predviđena zakonodavstvom o porezima i taksama. Shodno tome, radnje koje sadrže elemente prekršaja navedenih u poglavljima 16 i 18 Poreskog zakona Ruske Federacije, ali ne krše zakon o porezima i taksama, ne mogu se klasifikovati kao poreski prekršaji.

Protivpravna radnja može biti počinjena u obliku radnje (na primjer, sprečavanje poreskih organa da pristupe teritoriji poreskog obveznika; odbijanje da se poreskim organima daju potrebne informacije, itd.) ili nečinjenja (na primjer, nepodnošenje izvještaja poreskim organima, propustom poreskog obveznika da plati iznos dugovanog poreza, propustom banke da izvrši transfer u budžet relevantne plaćanja poreza u ime svojih klijenata; propust poreskog agenta da zadrži iznos poreza na dohodak fizičkih lica i sl.).

Krivica

Poreski prekršaj je učinjen krivim (namjerno ili iz nehata). Krivica je psihički stav osobe u obliku namjere ili nemara prema počinjenom zločinu kako je predviđeno Poreskim zakonikom Ruske Federacije
djelo i njegove posljedice. Oblik krivice je obavezan znak poreskog prekršaja, jer je jedna ili druga njegova vrsta uvijek sadržana u normama Poreznog zakona Ruske Federacije koji definiraju elemente prekršaja, a većina elemenata
poreski prekršaji koji su u njemu utvrđeni pretpostavljaju postojanje neopreznog oblika krivice.

Kada su u pitanju poreski prestupi, voljni znaci psihičkog stava se izražavaju u želji za napadom, u svjesnoj pretpostavci, u nadi da će se spriječiti posljedice. Ako počinilac nema volje da izvrši poreski prekršaj, odgovoran je za neupotrebu svojih sposobnosti za sprečavanje štetnih posledica;

Kažnjivost djela

Izvršenje poreskog prekršaja povlači negativne posledice po učinioca u vidu poreskih sankcija. Kažnjivost je formalni znak poreskog prekršaja, budući da se poreski prekršaj priznaje kao nezakonita radnja učinjena fiskalno obveznika, odgovornost za koju je predviđena Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Utvrđivanje odgovornosti za poreske prekršaje samo Zakonikom je imperativna norma, a samim tim ni druga normativna pravni akti ne može sadržavati odredbe koje se odnose na poresku obavezu.

Suština kažnjivosti kao formalnog znaka poreskog prekršaja je prijetnja kažnjavanjem okrivljenih lica ako prekrše zabranu činjenja bilo kakvih radnji ili nečinjenja, čije su pravne karakteristike sadržane u poglavljima 16. i 18. Poreske Kod Ruske Federacije.

Utvrđivanje od strane nadležnih organa u ponašanju odgovornog lica svih zakonskih znakova poreskog prekršaja daje osnov da se delo koje je počinilo kvalifikuje kao poreski prekršaj i za primenu odgovarajućih mera izvršenja.

Poreski prekršaj je aktuelan pravni osnov pravnu odgovornost i stoga je karakteriše skup objektivnih i subjektivnih obeležja koja čine sastav poreskog prekršaja, a to su obeležja (elementi) utvrđena normama poreskog prava, čija ukupnost omogućava da se smatra nezakonitim poreski prekršaj.

Kršenje pravila za sastavljanje poreske prijave

Upute za popunjavanje federalnih, državnih i državnih poreznih prijava. lokalne takse objavljuje Ministarstvo za poreze i dažbine Ruske Federacije u dogovoru sa Ministarstvom finansija Rusije, osim ako je drugačije propisano zakonodavstvom o porezima i taksama.

U slučaju kršenja pravila od strane pravnog lica, odgovornost nastaje u skladu sa stavom 4. člana 120. Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Prekršaj se mora izraziti u neblagovremenom ili pogrešnom prikazivanju u prijavi prihoda i rashoda poreskog obveznika, izvora prihoda, obračunatog iznosa poreza i (ili) drugih podataka koji se odnose na obračun i plaćanje poreza. Prema ovoj normi, odgovornost dolazi u obliku novčane kazne u iznosu od tri hiljade rubalja.

Ako je prekršaj počinio pojedinac, odgovornost nastaje u skladu sa članom 121. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako je fizičko lice potrebno da podnese prijavu, prvo mora prikupiti sve dokumente koji potvrđuju ostvarene prihode i nastale troškove u vezi sa njihovim primanjem, pravo na smanjenje ukupnog prihoda i pravo na olakšice od poreza na dohodak. Treba imati na umu da se prilikom prijavljivanja ne uzimaju u obzir i ne prihvataju nikakvi rashodi od strane poreskih organa, već samo oni predviđeni zakonodavstvom o oporezivanju dohotka.

Subjekt kršenja pravila za sastavljanje poreske prijave je fizičko lice koje je dužno da podnese poresku prijavu.

Oblik krivice može biti namjeran ili nemaran.

Znakovi kršenja pravila za sastavljanje poreske prijave su nereflektovanje ili nepotpuno odslikavanje prihoda (rashoda), kao i greške koje dovode do potcjenjivanja iznosa poreza koji se plaća.

Gore navedene radnje podrazumijevaju kaznu od pet hiljada rubalja.

Administrativna odgovornost za poreske prekršaje

Upravni prekršaj je nezakonito, krivo djelovanje (nečinjenje) fizičkog ili pravnog lica, za koje je Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije utvrđena administrativna odgovornost, dok su individualni poduzetnici izjednačeni sa službenicima.

Lice se smatra nevinim dok se njegova krivica ne dokaže i utvrdi od strane organa koji je predmet ispitao. Neotklonjive sumnje u nečiju krivicu tumače se u korist te osobe.

Kao olakšavajuće administrativne odgovornosti priznaju se sljedeće okolnosti: pokajanje; dobrovoljno prijavljivanje od strane lica djela koje je počinilo; sprječavanje od strane lica koje je počinilo krivično djelo njegovih štetnih posljedica, dobrovoljne naknade pričinjene štete ili otklanjanje pričinjene štete; počinjenje krivičnog djela u stanju jakog emocionalnog uzbuđenja (afekta) ili zbog spleta teških ličnih ili porodičnih okolnosti; izvršenje krivičnog djela od strane maloljetne ili trudne žene ili žene s malom djetetom.

Organ koji razmatra predmet upravnog prekršaja može priznati i druge okolnosti kao olakšavajuće. Ako postoje ove okolnosti, možete se prijaviti minimalna veličina u redu

Kao okolnosti koje otežavaju administrativnu odgovornost prepoznaju se: nastavak nezakonitog ponašanja, uprkos zahtjevu ovlaštenih lica da se ono zaustavi; ponovno izvršenje sličnog djela u roku od godinu dana; umešanost maloletnog lica u izvršenje krivičnog dela; izvršenje krivičnog djela od strane grupe lica; počinjenje krivičnog djela za vrijeme elementarne nepogode ili drugih vanrednih okolnosti, u alkoholiziranom stanju. Ako postoje ove okolnosti, možete se prijaviti maksimalna veličina u redu

Također je moguće istovremeno pozivati na odgovornost organizaciju i službenika organizacije ako član Zakona o upravnim prekršajima predviđa i službeno i pravno lice kao subjekt.

Odgovornost za upravne prekršaje u oblasti oporezivanja utvrđena je članovima 15.3 - 15.9 i 15.11 Zakona o upravnim prekršajima.

tabela 2

Administrativna odgovornost

№	Vrsta prekršaja	Baza	Ko je odgovoran	U redu
1	Kršenje roka za registraciju kod poreske uprave	Art. 15.3 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije		500 – 1000 rub.
2	Kršenje roka za registraciju kod poreskog organa u vezi sa obavljanjem delatnosti bez registracije kod poreskog organa	Art. 15.3 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije	Službenici, sa izuzetkom individualnih preduzetnika	2000 – 3000 rub.
3	Kršenje roka za podnošenje prijave poreskom organu ili državnom organu vanbudžetski fond informacije o otvaranju ili zatvaranju računa kod banke ili druge kreditne institucije	Art. 15.4 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije	Službenici, osim individualnih preduzetnika	1000 – 2000 rub.
4	Kršenje rokova za podnošenje prijave poreskom organu	Art. 15.4 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije	Službenici, osim individualnih preduzetnika	300 – 500 rub.
5	Nedostavljanje ili odbijanje da se poreskim organima, carinskim organima i organima državnog vanbudžetskog fonda dostave dokumenti ili drugi podaci potrebni za sprovođenje poreske kontrole. Ili predstavljanje takvih informacija nepotpuno ili u iskrivljenom obliku	Dio 1, čl. 15.6 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije	Građani	100 – 300 rub.
6	Isto	Dio 1, čl. 15.6 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije	Službenici, osim individualnih preduzetnika	300 – 500 rub.
7	Grubo kršenje pravila ponašanja računovodstvo i prezentaciju finansijskih izvještaja	Art. 15.11 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije	Službenici, osim individualnih preduzetnika	2000 – 3000 rub.

Upravni predmet se smatra pokrenutim od trenutka sastavljanja protokola. Zakonik o upravnim prekršajima predviđa i otvoreno i zatvoreno razmatranje predmeta. Lice protiv koga se vodi postupak za upravni prekršaj ima pravo: da se upozna sa svim materijalima predmeta; dati objašnjenja; prezentirati dokaze; podnošenje peticija i prigovora; koristiti pravna pomoć advokat; uživaju pravo na zaštitu prava i legitimnih interesa od strane zakonskih zastupnika; učestvuje u razmatranju predmeta.

Pravo na sastavljanje zapisnika o poreskim prekršajima imaju: sudije; službenici organa unutrašnjih poslova, poreskih i carinskim organima. U protokolu se navodi datum i mjesto sastavljanja, položaj, prezime i inicijali lica koje je sastavilo protokol, podaci o licu protiv kojeg je pokrenut postupak, prezimena, imena, patronimike, adrese prebivališta svjedoci, ako ih ima, mjesto, vrijeme izvršenja i događaj prekršaja, član Zakona o upravnim prekršajima koji predviđa odgovornost, obrazloženje lica protiv koga je pokrenut postupak. Osim toga, u protokolu mora biti navedeno da je osoba protiv koje je pokrenut postupak upoznata sa svojim pravima i obavezama.

Protokol potpisuje službeno lice koje ga je sačinilo, lice protiv kojeg je pokrenut postupak. Ova lica imaju pravo da odbiju potpisivanje protokola, o čemu se u njemu mora izvršiti odgovarajući zapis. Primjerak protokola, na zahtjev lica protiv koga je pokrenut predmet, može se predati uz potpis. Lice protiv koga je pokrenut postupak ima pravo: da se upozna sa protokolom; dati objašnjenja i komentare koji se moraju priložiti uz protokol.

Protokol se sastavlja odmah nakon uočavanja prekršaja. Ako je potrebno dodatno razjašnjenje okolnosti slučaja ili podaci o licu protiv koga se vodi postupak, o tome se sastavlja protokol u roku od dva dana od trenutka otkrivanja krivičnog djela.

Krivična odgovornost

№	Vrsta zločina	Baza	Ko je odgovoran	U redu	Uhapsiti	Lišavanje slobode	Oduzimanje prava na položaj ili aktivnost	Zastarelost
1	Poreska utaja od strane pojedinca nepodnošenjem poreske prijave ili uključivanjem svjesno lažnih podataka u poreznu prijavu, počinjena u velikim razmjerima	Dio 1, čl. 198 Krivičnog zakona Ruske Federacije			Od 4 do 6 mjeseci.	Do 1 godine	—	2 godine
2	Ista stvar počinjena u posebno velikim razmjerima	Dio 2, čl. 198 Krivičnog zakona Ruske Federacije	Individualni preduzetnici, advokati, notari, druga fizička lica	od 200.000 do 500.000 rubalja. ili prihod u periodu od 18 mjeseci do 3 godine	—	Do 3 godine	—	6 godina
3	Utaja poreza od organizacije nepodnošenjem poreske prijave ili drugih dokumenata, ili uključivanjem namjerno lažnih informacija u poreznu prijavu ili takve dokumente, počinjeno u velikim razmjerima	Dio 1, čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije		od 100.000 do 300.000 rubalja. ili prihod u periodu od 1 do 2 godine	Od 4 do 6 mjeseci.	Do 2 godine	Do 3 godine	2 godine
4	Ista stvar koju je počinila grupa lica prethodnom zavjerom u posebno velikim razmjerima	Dio 2, čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije	Gene. direktor, Glavni računovođa, i druga odgovorna lica	od 200.000 do 500.000 rubalja. ili prihod u periodu od 1 do 3 godine	—	Do 6 godina	Do 3 godine	10 godina
5	Neispunjavanje dužnosti poreskog agenta u ličnim interesima, počinjeno u velikim razmjerima (Veliki iznos je definiran u članu 199. Krivičnog zakona Ruske Federacije, fusnota 4)	Dio 1, čl. 199.1 Krivičnog zakona Ruske Federacije		od 100.000 do 300.000 rubalja. ili prihod u periodu od 1 do 2 godine	Od 4 do 6 mjeseci.	Do 2 godine	Do 3 godine	2 godine
6	Ista stvar počinjena u posebno velikim razmjerima (naročito velikih razmjera definirana je u članu 199. Krivičnog zakona Ruske Federacije, fusnota 5)	Dio 2, čl. 199.1 Krivičnog zakona Ruske Federacije	IP, gen. direktor, glavni računovođa i druga odgovorna lica	od 200.000 do 500.000 rubalja. ili prihod u periodu od 2 do 5 godina	—	Do 6 godina	Do 3 godine	10 godina
7	Prikrivanje Novac ili imovina organizacije ili individualnog preduzetnika na čiji trošak treba naplatiti porez	Art. 199.2 Krivičnog zakona Ruske Federacije	Osnivači organizacije, gen. direktor (upravnik) i druga odgovorna lica	od 200.000 do 500.000 rubalja, ili prihod u periodu od 18 mjeseci do 3 godine	—	Do 5 godina	Do 3 godine	6 godina

Tako je od 1. januara 2010. godine na snazi Krivični zakon Ruske Federacije u novoj, prihvatljivijoj verziji za poreske obveznike. Federalni zakon br. 383-FZ od 29. decembra 2009. predviđa da je osoba koja je prvi put počinila krivično djelo oslobođena krivične odgovornosti ako je u potpunosti platila iznose zaostalih obaveza, kazni i novčanih kazni (članovi 198, 199, 199.1. Krivičnog zakona Ruske Federacije). Ova izmjena se odnosi na lica koja su pod istragom ili su na izdržavanju kazne.

Od 1. januara 2010. godine iznos zaostalih obaveza je značajno povećan, što može dovesti do krivične odgovornosti (članovi 198., 199. Krivičnog zakona Ruske Federacije). Za pravna lica – tri puta, za fizička lica – šest puta (tabela 3).

Član 116. Kršenje roka za registraciju kod poreskog organa

1. Kršenje roka utvrđenog članom 83. ovog zakonika od strane poreskog obveznika za podnošenje prijave za registraciju kod poreskog organa u nedostatku znakova poreskog prekršaja iz stava 2. ovog člana,

2. Kršenje roka utvrđenog članom 83. ovog zakonika od strane poreskog obveznika za podnošenje prijave za registraciju kod poreskog organa u periodu dužem od 90 dana

Član 117. Izbjegavanje registracije kod poreskog organa

1. Obavljanje delatnosti od strane organizacije ili individualnog preduzetnika bez registracije kod poreskog organa

povlači novčanu kaznu u iznosu od deset posto prihoda ostvarenog u određenom vremenu kao rezultat takve aktivnosti, ali ne manje od dvadeset hiljada rubalja.

2. Obavljanje delatnosti od strane organizacije ili individualnog preduzetnika bez registracije kod poreskog organa duže od tri meseca

za posljedicu ima novčanu kaznu u iznosu od 20 posto prihoda ostvarenog u toku obavljanja djelatnosti bez registracije duže od 90 dana.

Član 118. Kršenje roka za dostavljanje podataka o otvaranju i zatvaranju računa u banci

1. Kršenje roka utvrđenog ovim zakonikom od strane poreskog obveznika za podnošenje informacija poreskom organu o otvaranju ili zatvaranju računa u bilo kojoj banci

povlači novčanu kaznu u iznosu od pet hiljada rubalja.

2. Isključeno

Član 119. Nepodnošenje poreske prijave

1. Nepodnošenje poreske prijave poreskom organu u mestu registracije u roku utvrđenom zakonima o porezima i taksama, u nedostatku znakova poreskog prekršaja iz stava 2. ovog člana,

povlači naplatu novčane kazne u iznosu od 5 posto iznosa poreza koji se plaća (doplata) po osnovu ove prijave, za svaki puni ili nepotpun mjesec od dana utvrđenog za njeno podnošenje, a najviše 30 posto od navedeni iznos i ne manji od 100 rubalja.

2. Nepodnošenje poreske prijave poreskom organu od strane poreskog obveznika duže od 180 dana nakon isteka roka utvrđenog poreskim zakonodavstvom za podnošenje takve prijave

povlači kaznu u iznosu od 30% iznosa poreza koji se plaća po ovoj prijavi, odnosno 10% iznosa poreza koji se plaća po osnovu ove prijave, za svaki puni ili nepotpun mjesec počev od 181. dana.

3. Isključeno

Član 120. Teška povreda pravila za računovodstvo prihoda i rashoda i predmeta oporezivanja

1. Grubo kršenje od strane organizacije pravila za računovodstvo prihoda i (ili) rashoda i (ili) predmeta oporezivanja, ako su ta djela počinjena tokom jednog poreskog perioda, u nedostatku znakova poreskog prekršaja iz st. 2 ovog člana,

povlači novčanu kaznu u iznosu od pet hiljada rubalja.

2. Ista djela, ako su učinjena u više od jednog poreskog perioda,

povlači novčanu kaznu u iznosu od petnaest hiljada rubalja.

3. Iste radnje, ako su dovele do umanjenja poreske osnovice,

povlači novčanu kaznu u iznosu od deset posto od iznosa neplaćenog poreza, ali ne manje od petnaest hiljada rubalja.

U smislu ovog člana, grubo kršenje pravila o računovodstvu prihoda i rashoda i predmeta oporezivanja znači izostanak primarnih dokumenata, ili nedostatak faktura ili računovodstvenih registara, sistematsko (dva puta ili više puta u toku kalendarske godine) neblagovremeno ili netačno prikazivanje u računovodstvenim računima i izvještavanju poslovne transakcije, novac, materijalna sredstva, nematerijalna imovina I finansijske investicije poreski obveznik.

4. Eliminisan

Član 121. Isključeno.

Član 122. Neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza

1. Neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza kao rezultat potcjenjivanja poreske osnovice, drugog pogrešnog obračuna poreza ili drugih nezakonitih radnji (nečinjenja)

povlači novčanu kaznu u iznosu od 20 posto neplaćenog poreza.

3. Dela iz stava 1. ovog člana, učinjena namerno,

povlači naplatu novčane kazne u iznosu od 40 odsto neplaćenog poreza.

Član 123. Neispunjavanje obaveze poreskog agenta za zadržavanje i (ili) prenos poreza

nezakonit neprenos (nepotpuni prijenos) iznosa poreza koji podliježu zadržavanju i prijenosu od strane poreskog agenta,

povlači novčanu kaznu od 20 posto iznosa koji se prenosi.

Član 125. Nepostupanje po postupku za posjedovanje, korištenje i (ili) raspolaganje imovinom koja je oduzeta

Nepoštovanje postupka za posjedovanje, korištenje i (ili) raspolaganje imovinom koja je oduzeta, utvrđena ovim zakonikom,

povlači novčanu kaznu u iznosu od 10 hiljada rubalja.

Član 126. Nedavanje poreskom organu podataka neophodnih za vršenje poreske kontrole

1. Nepodnošenje fiksno vrijeme poreski obveznik (poreski agent) podnosi poreskim organima isprave i (ili) druge podatke predviđene ovim zakonikom i drugim zakonskim aktima o porezima i naknadama,

povlači kaznu od 50 rubalja za svaki nedostavljen dokument.

2. Nedostavljanje podataka poreskom organu o poreskom obvezniku, izraženo u odbijanju organizacije da dostavi dokumente koje poseduje, predviđene ovim zakonikom, sa podacima o poreskom obvezniku na zahtev poreskog organa, kao i drugo izbjegavanje davanja takvih dokumenata ili davanje dokumenata sa namjerno lažnim informacijama, ako takvo djelo ne sadrži znakove kršenja zakona o porezima i taksama iz člana 135.1 ovog zakonika,

povlači novčanu kaznu u iznosu od pet hiljada rubalja.

Član 127. Isključeno.

Član 128. Odgovornost svjedoka

Nedolazak ili izbjegavanje pojavljivanja bez opravdanog razloga od strane lica pozvanog kao svjedoka u predmetu poreskog prekršaja,

povlači novčanu kaznu od hiljadu rubalja.

Protivpravno odbijanje svjedoka da svjedoči, kao i davanje svjesno lažnog iskaza

povlači novčanu kaznu u iznosu od tri hiljade rubalja.

Član 129. Odbijanje vještaka, prevodioca ili specijaliste da učestvuje u poreskoj kontroli, davanje svjesno lažnog zaključka ili svjesno lažnog prijevoda

1. Odbijanje stručnjaka, prevodioca ili specijaliste da učestvuje u poreskoj reviziji

povlači kaznu od 500 rubalja.

2. Davanje svjesno lažnog zaključka od strane stručnjaka ili svjesno lažnog prijevoda od strane prevodioca

povlači novčanu kaznu u iznosu od hiljadu rubalja.

Član 129.1. Neispravno prijavljivanje informacija poreskoj upravi

1. Nezakonito neprijavljivanje (neblagovremeno prijavljivanje) od strane lica informacija koje, u skladu sa ovim zakonikom, ovo lice mora prijaviti poreskom organu, u nedostatku znakova poreskog prekršaja iz člana 126. ovog zakonika,

povlači novčanu kaznu od 1000 rubalja.

2. ista djela učinjena više puta u toku kalendarske godine,

povlači novčanu kaznu od 5.000 rubalja.

Poreska odgovornost- sveobuhvatna institucija koja kombinuje norme različitih grana prava u cilju zaštite poreskih pravnih odnosa. Dakle, odgovornost je regulisana raznim granama prava:

Porezni zakonik Ruske Federacije u prisustvu znakova poreskih prekršaja;

Kodeks Ruske Federacije na upravni prekršaji(Upravni zakonik);

Krivično zakonodavstvo Ruske Federacije u prisustvu znakova zločina.

Poreska obaveza- primjenu nadležnih organa poreskim obveznicima i licima koja olakšavaju plaćanje poreza, poreske sankcije za izvršenje poreskog prekršaja. Poreska sankcija je mjera odgovornosti za izvršenje krivičnog djela.

Pravnu odgovornost za činjenje poreskih prekršaja snose organizacije i pojedinci koji su navršili šesnaest godina života.

Subjekti poreske obaveze su poreski obveznici (organizacije i pojedinci), poreski agenti ( pravna lica i građani-preduzetnici), ubirači poreza i taksi.

Zakonska regulativa poznaje dvije okolnosti koje isključuju krivicu pravnog lica za poreski prekršaj:

Počiniti ga kao rezultat prirodne katastrofe ili nepremostivih okolnosti;

Izvršenje od strane poreskog obveznika (poreskog agenta) pisanih objašnjenja o primeni propisa o porezima i taksama datih poreskim organima.

Prilikom primjene poreske obaveze, zakonodavstvo uzima u obzir znakove ponavljanja i namjere; postoje okolnosti koje olakšavaju i otežavaju odgovornost za izvršenje poreskog prekršaja.

Zastarelost privođenja pravdi zbog izvršenja poreskog prekršaja je tri godine. Za poreske organe, rok zastarelosti naplate sankcija je najkasnije tri meseca od dana otkrivanja poreskog prekršaja i sastavljanja odgovarajućeg akta.

U zavisnosti od objekta na koji su protivpravne radnje usmjerene, Razlikuju se sljedeće grupe kršenja:

1) prikrivanje ili potcenjivanje objekata oporezivanja;

2) povreda uspostavljen red računovodstvo za oporezive objekte;

3) kršenje postupka za podnošenje dokumenata poreskom organu;

4) povreda postupka plaćanja poreza;

5) drugi prekršaji.

U skladu sa Kodeksom, organizacije snose sljedeće odgovornosti:

novčane kazne- za činjenje poreskih prekršaja. Kazna se može platiti dobrovoljno, u suprotnom može biti prinudno naplaćena od poreskog obveznika samo pravosnažnom sudskom odlukom. (U 2006. godini porezni organi mogu izreći kaznu koja ne prelazi 5.000 rubalja za individualne preduzetnike i 50 hiljada rubalja za organizacije. van suda. U odnosu na fizička lica koja nisu samostalni preduzetnici, sudski postupak naplate obavezna plaćanja i sankcije);

penali- za kašnjenje u plaćanju poreza i naknada. Za razliku od novčanih kazni, kazne se mogu naplatiti od poreskog obveznika (poreskog agenta) prinudno na nesporan način. Penali se obračunavaju za svaki kalendarski dan plaćanja poreza u ratama u iznosu od 1/300 trenutni kurs refinansiranje Centralne banke Rusije.

Sve što je upisano zakonodavni akti Ruska Federacija, bez obzira na koju se oblast prava odnose, obavezan je za izvršenje od strane svih građana naše zemlje. Poreski zakonik nije izuzetak: svi građani i organizacije moraju se striktno pridržavati njegovih zahtjeva i ne dozvoliti nerad tamo gdje su predviđene aktivne i blagovremene obaveze.

Šta se zove poreski prekršaj (TI), koje vrste su predviđene važećim zakonodavstvom?
Koji se oblici odgovornosti mogu predvideti za prekršaje na terenu poreski zakon?
Šta može ublažiti krivicu nekoga ko je prekršio Poreski zakonik?

Hajde da to analiziramo u ovom članku.

Zakonodavna definicija

Dajući građanima niz obaveza i zabrana, koje se nazivaju zakoni, država jasno ističe one faktore koji prelaze ove granice, odnosno predstavljaju prekršaje.

U čl. 106 Poreskog zakonika daje prilično strogu definiciju poreskog prekršaja. Predstavlja radnju ili nerad koju je počinio poreski agent, poreski obveznik ili druga osoba koja je proglašena krivim i podliježe odgovornosti u skladu sa saveznim zakonima:

br. 146 od 31. jula 1998. kojim se odobrava dio 1. Poreskog zakona Ruske Federacije;
br. 117 od 5. avgusta 2000. godine, kojim se odobrava dio 2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poglavlje 16 Poreskog zakonika Ruske Federacije navodi vrste nepoštovanja, kao i kategorije osoba i/ili organizacija koje se mogu smatrati odgovornim za svaku određenu vrstu nepoštovanja. Član 6 čl. 108 Poreskog zakona Ruske Federacije zajedno sa čl. 49 Ustava Rusije potvrđuje princip pretpostavke nevinosti, uključujući i oblast poreskih prekršaja.

Art. 114 Poreskog zakonika Ruske Federacije definira poreznu sankciju koja se izriče za izvršenje određenih vrsta nepoštivanja - to je stepen odgovornosti za počinjeno krivično djelo (radnju ili nerad) u vezi s poreznom sferom.

REFERENCA! Za poreske prekršaje se mogu utvrditi različite vrste odgovornost. Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije nadležan je za upravna pitanja (članovi 15.3 – 15.9 i 15.11); ako za kršenje Poreskog zakonika postoji a krivična odgovornost, javlja se u vezi sa podacima pogl. 22 Krivičnog zakona Ruske Federacije.

Pravno značajni znaci NP

Znakovi koji su legitimni sa stanovišta važećih propisa logično proizlaze iz definicije date u tekstu Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Ilegalnost. Radnja ili nečinjenje koje je počinila osoba ili organizacija mora potpadati pod norme date u Poreskom zakoniku. Ne možete kršiti normu koja nije po tekstu Zakona. Primer nezakonitog čina - DOO je odbilo da dostavi dokumente ili podatke koje je INFS tražio. Primjer nezakonitog nečinjenja je nepodnošenje poreske prijave.
Krivica. Radnja ili nečinjenje učinjeno je namjerno ili iz nehata, što ne negira odgovornost za to. Nepostojanje krivice u djelu odgovornog lica automatski ga oslobađa odgovornosti, jer se krši jedno od osnovnih načela NP.
Prisustvo posledica. Učinjeno delo dovelo je do nastupanja štetnih posledica po državu ili druga lica, fizička i/ili pravna lica, a odnos dela i posledica je opravdan i dokazan. Takve posljedice mogu uključivati štetu, izgubljenu dobit, kršenje prava itd.
Kažnjivost. Svaka počinjena IR podrazumijeva nošenje određene odgovornosti za nju, odnosno nastupanje sankcija za osobu/organizaciju koja ga je počinila.

Ove karakteristike su karakteristične za sve prekršaje zbog nepoštivanja propisa, dok svaki konkretan prekršaj ima individualni sastav koji za njega utvrđuje konkretne sankcije.

NP klasifikacija

Za pravilno određivanje mjere odgovornosti potrebno je razlikovati Razne vrste NP-ovi dodijeljeni ovisno o:

predmet na koji je djelo usmjereno;
priroda i „ciljanje“ NP;
djelokrug primjene Poreskog zakonika u kojem je prekršaj počinjen;
kategorije samog počinioca;
sastav prekršaja.

Podjela NP po objektima

Predmet Poreskog zakonika, u odnosu na koji može biti počinjena nezakonita radnja, omogućava razlikovanje sljedećih vrsta nepoštovanja:

vezano za plaćanje poreza i taksi, uzrok finansijske posledice za državni budžet;
dopuštajući kršenje utvrđenih procedura u poreskoj industriji.

“Ciljanje” i priroda NP

Smjer i karakteristike počinjene radnje ili nečinjenja određuju njenu pripadnost jednoj od sljedećih vrsta:

neprihvatljiva neaktivnost na tom području poresko računovodstvo(član 116-117 Poreskog zakona Ruske Federacije);
neispravno ispunjavanje obaveza poreskog računovodstva i izvještavanja (članovi 119-120 Poreskog zakona Ruske Federacije);
neispunjavanje obaveza vezanih za transfer, naknade po odbitku poreska sredstva(članovi 122-123 Poreskog zakona Ruske Federacije);
ometanje zakonitog ispunjavanja dužnosti poreskih organa (članovi 125-129 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Klasifikacija NP-ova po oblastima aktivnosti

Prekršaji se mogu odnositi na različite poreske oblasti:

With trenutni sistem oporezivanje;
sa pravima i slobodama poreskih obveznika;
sa garancijama za ispunjenje obaveza plaćanja poreza;
sa zakonom utvrđenim računovodstvenim i izvještajnim postupkom;
nekorišćenje budžetskih prihoda jednog ili drugog nivoa.

NP u zavisnosti od krivca

Predmet poreskog prekršaja može biti:

lice koje je navršilo 16 godina, ako se njegovo djelo ne može pripisati nadležnosti Krivičnog zakonika;
fizičko i/ili pravno lice koje je odobrilo NP.

Sastav NP

Razlikujući stepen opasnosti počinjenog poreskog prekršaja, razlikuju se sledeće vrste:

osnovni sastav NP - sadrži samo neophodne znakove prekršaja, definisane zakonom, a dodatni nisu predviđeni (primjeri: nepoštovanje rokova za registraciju kod poreskog organa, kašnjenje u plaćanju poreza i sl.);
kvalifikovani sastav NP - uz glavne, postoje i dodatni znaci društvene opasnosti počinjenog djela (na primjer, dugo kašnjenje u podnošenju izjave);
privilegovani sastav NP - glavne karakteristike su prisutne, ali uz njih postoje i olakšavajuće okolnosti, zbog kojih se smanjuje stepen društvene opasnosti dela (npr. nije individualni preduzetnik kasnio sa poreska prijava, već jednostavno fizičko lice).

Kodeks koji diktira odgovornost

Krivično djelo koje se odnosi na poresku sferu može biti predmet različitih grana prava.

1. Poreska krivična djela, za koje je odgovornost predviđena krivičnim zakonom. Najozbiljniji problem nepoštovanja propisa koji ima negativne posljedice po državu finansijski sistem i prijetnja njegovom funkcioniranju:

izbjegavanje plaćanja carine;
utaja poreza i taksi za fizička lica;
isto i za organizacije.

ZA TVOJU INFORMACIJU! Bitan je obim zločina – za zločin ono mora biti počinjeno u velikim ili posebno velikim razmjerima.

Krivično djelo može se kazniti sljedećim sankcijama:

novčana kazna;
zabrana obavljanja određenih funkcija na određeno vrijeme;
oduzimanje titula, privilegija, nagrada;
prinudni popravni rad;
ograničenje ili lišavanje slobode;
hapšenje;
ograničenje služenja vojnog roka.

PAŽNJA! Izmjena i dopuna Saveznog zakona od 29. decembra 2009. godine omogućava onima koji su prvi put počinili prekršaj da izbjegnu krivičnu odgovornost ako se iskupe za svoje djelo uz punu naknadu zaostalih obaveza.

2. Poreski prekršaji– kršenja u kojima nema znakova poreskog zločina, kvalifikovanog samim Poreskim zakonikom Ruske Federacije ili Upravnim zakonikom. To bi mogli biti sljedeći NP:

kršenje rokova za prijavu, registraciju, plaćanje;
nema obavezne registracije;
nedostavljanje potrebne dokumentacije ili propuštanje rokova;
kršenje poreskih i računovodstvenih pravila i procedura;
neplaćanje ili nepotpuno plaćanje naplate poreza u malim veličinama.

Kazne za takve prekršaje, predviđene Poreznim zakonikom Ruske Federacije, sastoje se uglavnom od novčanih kazni, čiji se iznos izračunava u zavisnosti od iznosa zaostalih obaveza ili štete.

Kada je pravno ili fizičko lice nevino

Osoba ili organizacija ne mogu biti smatrani odgovornim za IR osim ako nadležni nadležni organ ne dokaže krivicu. Niko nije dužan da dokazuje svoju nevinost, samo krivica je predmet dokazivanja. Ako se sumnje ne mogu otkloniti, one se moraju tumačiti u korist optuženog. Sljedeći faktori potpuno isključuju krivicu:

izvršenje radnje u vanrednoj situaciji (katastrofa, elementarna nepogoda i sl.);
pravna nesposobnost osobe koja je izvršila IR (na primjer, bolno stanje);
pismeno obrazloženje za učinjenu radnju ili nečinjenje prije ocjene od strane nadležnih organa.

Olakšavajuće okolnosti za NP

Ako osobu ili organizaciju karakterizira jedan ili više sljedećih faktora, odgovornost za izvršenje IR može biti donekle ublažena:

pokajanje;
dobrovoljno javljanje sa informacijama o počinjenom prekršaju;
nezavisno sprečavanje štetnih posledica;
naknada štete prouzrokovane sopstvenom voljom;
posebno lično stanje (afekt), teške okolnosti;
prisutna prijetnja, prinuda, objektivna zavisnost.

BITAN! Organi koji odlučuju o NP mogu proširiti listu olakšavajućih ili oslobađajućih okolnosti.

Otežavajuće okolnosti za NP

Sankcije za prekršaj mogu biti pojačane ako se utvrde sljedeće okolnosti u vezi sa licem koje je počinilo protivpravnu radnju:

ponavljanje prekršaja učinjenog u istoj godini;
nastavak radnje uprkos upozorenju o potrebi prestanka;
grupni oblik NP;
upletenost maloljetnika u djelo;
činjenje prekršaja u pijanom stanju itd.

Opšti zahtjevi za odgovornost za IR

Rok zastare za poreske prestupe je tri godine i nakon njegovog isteka nemoguće je pozivati lica na odgovornost za nepoštivanje obaveza.
Godina je period tokom kojeg se sankcija izrečena za IR smatra valjanom. Ako se ponovi IR tokom ove godine, to će biti priznato kao otežavajuća okolnost, što će dovesti do povećanih i produženih sankcija.
Osoba koja je kriva za istu IR ne može biti kažnjena dva puta.
Odgovornost za poreska krivična dela ili prekršaje ne oslobađa počinioce obaveze plaćanja zaostalih obaveza.

Poreski prekršaj, prema članu 106 Poreskog zakonika Ruske Federacije, je krivo počinjena nezakonita (kršenje zakona o porezima i taksama) radnja (radnja ili nerad), za koju Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje odgovornost.

Lica mogu odgovarati za poreske prekršaje iu slučajevima predviđenim u poglavlju 16. Poreskog zakonika. Potonji se mogu smatrati odgovornim šesnaest godina starosti. Art. 108 Poreskog zakona Ruske Federacije otkrivaju opšte uslove za privođenje odgovornosti za počinjenje poreskog prekršaja:

niko ne može odgovarati za počinjenje poreskog prekršaja osim na osnovu i na način predviđen Poreskim zakonikom Ruske Federacije;
odgovornost za poreski prekršaj koji je počinio pojedinac nastaje ako ovo djelo ne sadrži elemente krivičnog djela predviđenog Krivičnim zakonikom Ruske Federacije;

Razlikuje stepen krivice poreskih obveznika za činjenje poreskih prekršaja. Dakle, protivpravna radnja može biti učinjena namjerno ili iz nehata. Poreski prekršaj se priznaje kao umišljaj ako je lice koje ga je učinilo bilo svjesno nezakonitosti svojih radnji (nečinjenja), željelo ili svjesno dozvolilo štetne posljedice takvih radnji (nečinjenja). Poreski prestup se priznaje kao učinjen iz nehata ako lice koje ga je počinilo nije shvatilo nezakonitost svojih radnji (nečinjenja) ili štetnost posljedica koje su nastale kao posljedica tih radnji (nečinjenja), iako je trebalo i mogao biti svjestan ovoga.

Ako je poreski obveznik počinio dva ili više poreskih prekršaja, za svaki prekršaj se naplaćuju poreske kazne.

Poreski prekršaji i odgovornost za njihovo izvršenje

Osnovni pravni akt koji reguliše pitanja u vezi sa poreskim prestupima je. Odjeljak VI Poreskog zakonika Ruske Federacije posvećen je poreznim prekršajima i odgovornosti za njihovo počinjenje.

Poreski zakonik Ruske Federacije nije jedini izvor koji utvrđuje odgovornost za počinjenje poreskog prekršaja. Objektivno postojeća diferencijacija u pojavnim oblicima i posljedicama nezakonitih radnji (nečinjenja) u poreskoj sferi dovela je do njihove podjele na poreska krivična djela za koja je predviđena krivična odgovornost i poreske prekršaje za koje postoji administrativna odgovornost. Uređenje različitih vrsta odgovornosti za izvršenje nezakonitih radnji objašnjava se njihovom raznolikošću.

Protivpravnost djela i postojanje sankcije za ovo djelo su obavezni znaci poreskog prekršaja koji čine njegov sastav. Poreski prekršaj je radnja (nečinjenje) uz istovremeno prisustvo 4 elementa: objekt, objektivna strana, subjekt, subjektivna strana.

Elementi poreskog prekršaja

Predmet poreskog prekršaja:

Roba i vrijednosti regulisane i zaštićene zakonom, koje su oštećene nezakonitim radnjama (nečinjenjem) Njegove komponente:

Zakonom utvrđen postupak za obračun i plaćanje poreza i naknada.
Računovodstveni postupak.
Postupak sastavljanja poreskih izvještaja.

Objektivna strana poreskog prekršaja

Protivpravna radnja (nečinjenje) subjekta krivičnog djela za koje je odgovornost utvrđena Poreskim zakonikom.

Subjektivna strana poreskog prekršaja

Pravna krivica u obliku namjere ili nemara.

Predmet poreskog prekršaja

Lica koja su počinila prekršaj:

Poreski obveznik.
Platilac takse.
Poreski agent.

Lica koja omogućavaju poresku kontrolu:

Ekspert.
Prevodilac.
Specijalista

(kreditna organizacija nastupa kao poseban subjekt prekršaja).

Postoje osnovi da se djelo kvalifikuje kao poreski prekršaj za koji nastaje odgovornost.

3 osnova za kvalifikaciju radnje kao poreski prekršaj:

Normativno – akt mora biti na odgovarajući način utvrđen normom koja definiše odgovornost za izvršenje ovog dela.
Proceduralni - radnja ovlašćenog organa u izricanju određene kazne za određeni prekršaj.
Stvarno je radnja određenog subjekta koja krši zakonske propise zaštićene sankcijama.

Opšti uslovi za privođenje pravdi zbog počinjenja poreskog prekršaja:

privođenje okrivljenog pred lice pravde ne oslobađa ga obaveze plaćanja dospjelog poreza;
privlačenje organizacije za počinjenje poreskog prekršaja ne oslobađa njene službenike, ako postoje odgovarajući razlozi, od administrativne, krivične ili druge odgovornosti predviđene zakonima Ruske Federacije;
niko ne može biti više puta priveden poreskoj odgovornosti za isti poreski prekršaj;
lice se smatra nevinim za izvršenje poreskog prekršaja dok se njegova krivica ne dokaže na propisan način savezni zakon nalog i utvrđen pravosnažnom sudskom odlukom;
lice koje se smatra odgovornim nije dužno da dokazuje svoju nevinost za izvršenje poreskog prekršaja. Odgovornost za dokazivanje okolnosti koje ukazuju na činjenicu poreskog prekršaja i krivicu lica za njegovo izvršenje snosi poreski organ. Neotklonjive sumnje u krivicu osobe koja se smatra odgovornom tumači se u korist ove osobe (načelo pretpostavke nevinosti poreskog obveznika sadržano je u stavu 6 člana 108 Poreskog zakona Ruske Federacije);
ako se ne dokaže krivica poreskog obveznika, onda se prema poreskom obvezniku ne mogu primijeniti sankcije.

Poreska sankcija

Poreske sankcije utvrđuju se i primjenjuju u obliku novčanih kazni (globa) u iznosima predviđenim članovima Poglavlja 16. Poreskog zakonika Ruske Federacije.

U skladu sa stavom 1. člana 114. Poreskog zakona Ruske Federacije mjera odgovornosti za izvršenje krivičnog djela je poreska sankcija, koji ima i preventivnu vrijednost – sprečavanje obveznika da ponovo izvrši poreski prekršaj. Nakon donošenja odluke o privođenju pravdi zbog počinjenja poreskog prekršaja u slučajevima kada nije dozvoljena vansudska naplata poreskih sankcija, poreski organ primjenjuje tužbena izjava sudu da naplati poresku sankciju od ovog odgovornog lica.

Poreske kazne se naplaćuju od poreskih obveznika samo sudskim putem.

Tužba za naplatu poreske sankcije podnosi se:

IN arbitražni sud — prilikom naplate poreske sankcije od organizacije ili individualnog preduzetnika;
IN sud opće nadležnosti— prilikom naplate poreske sankcije od fizičkog lica koje nije samostalni preduzetnik;

Za poreski prestup priznaje se lice koje je namjerno ili iz nehata učinilo protivpravnu radnju. Predmet odgovornosti može biti organizacija ili pojedinac koji ima najmanje 16 godina (član 107. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Budući da namjerno počinjeni porezni prekršaji predstavljaju veliku javnu opasnost, za njih Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa povećane kazne. Na primjer, na osnovu člana 122. Poreskog zakona Ruske Federacije, neplaćanje ili nepotpuno plaćanje poreza kao rezultat potcjenjivanja porezne osnovice ili pogrešnog obračuna iznosa poreza na osnovu rezultata poreskog perioda, identifikovan tokom terenske posete poreska revizija, povlači novčanu kaznu u iznosu od 20% neplaćenog poreza. Istovremeno, za iste radnje učinjene namjerno, naplaćuje se novčana kazna u iznosu od 40% neplaćenog iznosa poreza.

Ako se prilikom posjete ili terenske posjete otkriju porezni prekršaji, donosi se odluka da se poreski obveznik poziva na odgovornost. Ako se utvrdi umišljaj i nemar u poreskim prekršajima, onda će finansijska odgovornost za poreske prekršaje biti stroža.

Okolnosti koje isključuju krivicu

Pored oblika krivice, postoje okolnosti koje isključuju nečiju krivicu izvršenja poreskog prekršaja. U čl. 111 i čl. 112 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđaju okolnosti koje isključuju, ublažavaju i otežavaju odgovornost za počinjenje poreskog prekršaja.

Okolnosti koje isključuju krivicu lica za izvršenje poreskog prekršaja:

zbog elementarne nepogode ili drugih vanrednih i nepremostivih okolnosti;
ako osoba nije mogla biti svjesna svojih postupaka ili ih kontrolirati zbog bolnog stanja;
korišćenje od strane poreskog obveznika pismenih objašnjenja o pitanjima zakonodavstva o porezima i taksama koje priprema finansijski organ;

Istaknuto u članku spisak okolnosti, kao i u čl. 111 Poreski zakon Ruske Federacije, je otvoren. To znači da sudovi i poreski organi, po sopstvenom nahođenju, ovu ili onu okolnost mogu priznati kao olakšavajuću okolnost sa svim posledicama predviđenim Zakonikom.

Lice ne može biti odgovorno za poreski prekršaj ako postoji najmanje jedna od sledećih okolnosti:

odsustvo poreskog prekršaja;
lice nije krivo za poreski prekršaj;
izvršenje djela koje sadrži znakove poreskog prekršaja od strane lica koje u vrijeme izvršenja djela nije navršilo šesnaest godina života;

protekom roka zastarelosti za privođenje odgovornosti za izvršenje poreskog prekršaja.

Lice ne može odgovarati za izvršenje poreskog prekršaja ako su protekle tri godine (zastarelost) od dana njegovog izvršenja ili od narednog dana po isteku poreskog perioda u kome je ovaj prekršaj učinjen.

Okolnosti koje olakšavaju odgovornost

Okolnosti koje olakšavaju odgovornost(počiniti krivično djelo spletom teških ličnih ili porodičnih okolnosti:

izvršenje krivičnog djela pod uticajem prijetnje ili prinude;
zbog finansijske, službene ili druge zavisnosti;

Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje da postojanje barem jedne okolnosti koja olakšava odgovornost podrazumijeva smanjenje visine porezne sankcije za najmanje dva puta. Tačka 3 člana 114 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa samo minimalno ograničenje za smanjenje poreske sankcije, stoga sud i poreski organ, na osnovu rezultata procjene relevantnih okolnosti (na primjer, broj olakšavajuće okolnosti, identitet poreskog obveznika ili njegovo imovinsko stanje), imaju pravo da umanje iznos kazne za više od dva puta. Takođe, Porezni zakonik Ruske Federacije navodi otežavajuće okolnosti, u prisustvu kojih se odgovornost za poreski prekršaj treba povećati.

Smatra se da je obveznik priveden poreskoj obavezi u roku od 12 meseci od dana stupanja na snagu odluke suda ili poreskog organa o primeni poreske sankcije. Izvršenje sličnog prekršaja u ovom periodu biće otežavajuća okolnost i osnov za povećanje novčane kazne za 100%.

Prema stavu 2 člana 108 Poreskog zakona Ruske Federacije, nikome se ne može dva puta suditi za isto krivično djelo. U skladu sa stavom 8 čl. 101 Poreskog zakonika Ruske Federacije, u odluci inspektorata o privođenju lica poreskoj obavezi moraju se navesti okolnosti počinjenog prekršaja i navesti upućivanje na dokumente i druge podatke koji potvrđuju ove okolnosti. Neispunjavanje ovog uslova poreskog organa znači nedokazivanje prisustva poreskog prekršaja u radnjama obveznika.

Zastarelost privođenja pravdi zbog izvršenja poreskog prekršaja je 3 godine, nakon čega poreski obveznik ne može da odgovara za njegovo izvršenje.

Period u kojem se poreska sankcija može naplatiti računa se od dana sastavljanja akta (kancelarija ili teren), a ne od dana donošenja rješenja o njegovom rezultatu. Ovaj period je preventivni, tj. ne podliježe obnavljanju. Ako se propusti, sud odbija da udovolji zahtjevima poreske uprave.

Vrste poreskih prekršaja

Vrste poreskih prekršaja, kao i poreska i administrativna odgovornost za njihovo izvršenje, prikazani su u članovima 116. do 135. i članu 75.

Zakonom je utvrđena obaveza poreskih obveznika da se registruju kod poreskih organa na svojoj lokaciji (u mestu svog prebivališta, ako je reč o fizičkim licima koja obavljaju delatnost bez osnivanja pravnog lica), na svojoj lokaciji odvojene divizije, kao i na lokaciji imovine poreskog obveznika nekretnina I Vozilo podliježe oporezivanju (član 83 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U cilju obezbjeđenja poreske kontrole, poreski službenici u skladu sa čl. 91 Poreskog zakonika Ruske Federacije, uz poštovanje uslova utvrđenih zakonom, uživaju pravo nesmetanog pristupa teritoriji ili prostorijama poreskog obveznika.

Kršenje roka za registraciju od strane poreskog obveznika kod poreskog organa u odsustvu znakova poreskog prekršaja povlači novčanu kaznu u iznosu od pet hiljada rubalja.

Obavljanje aktivnosti od strane organizacije ili individualnog preduzetnika bez registracije kod poreskog organa povlači novčanu kaznu u iznosu od 10% prihoda ostvarenog tokom određenog vremena kao rezultat takve aktivnosti, ali ne manje od 20 hiljada rubalja.

Obavljanje djelatnosti od strane organizacije ili individualnog preduzetnika bez registracije kod poreskog organa duže od tri mjeseca povlači kaznu u iznosu od 20% prihoda ostvarenog tokom perioda obavljanja djelatnosti bez registracije duže od 90 dana.

Kršenje roka utvrđenog ovim Kodeksom od strane poreskog obveznika za pružanje informacija poreskom organu o otvaranju ili zatvaranju računa u bilo kojoj banci povlači kaznu u iznosu od 5 hiljada rubalja.

Nepodnošenje poreske prijave poreskom organu u mestu registracije u roku utvrđenom zakonima o porezima i taksama, u nedostatku znakova poreskog prekršaja, povlači novčanu kaznu u iznosu od 5% iznos poreza koji treba platiti (dodatno plaćanje) na osnovu ove deklaracije, za svaki puni ili djelimični mjesec od dana utvrđenog za njegovo pružanje, ali ne više od 30% navedenog iznosa i ne manje od 100 rubalja.

Nepodnošenje poreske prijave poreskom organu više od 180 dana po isteku roka utvrđenog poreskim zakonodavstvom za podnošenje takve prijave povlači za sobom naplatu novčane kazne u iznosu od 30% iznos poreza koji se plaća po osnovu ove prijave i 10% od iznosa poreza koji se plaća po osnovu ove prijave za svaki puni ili nepotpun mjesec počev od 181. dana.

Neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza kao rezultat potcjenjivanja poreske osnovice, drugog pogrešnog obračuna poreza ili drugih nezakonitih radnji (nečinjenja) povlači kaznu od 20% neplaćenog iznosa poreza.

Nezakonit neprenos (nepotpuni prenos) poreskih iznosa koji su predmet zadržavanja i prenosa od strane poreskog agenta povlači novčanu kaznu u iznosu od 20% iznosa koji se prenosi.

Poresko zakonodavstvo, kojim se uređuju društveni odnosi koji nastaju u vezi sa plaćanjem poreza, utvrđuju prava i obaveze subjekata poreskih odnosa, predviđa upotrebu različitih mjera državne prinude u slučajevima kršenja svojih dužnosti od strane subjekata poreskih pravnih odnosa. Pravna odgovornost je opšta pravna kategorija koja je određena u određenim granama prava.

Postupak plaćanja poreza obezbjeđuje se primjenom finansijske, administrativne, krivične i disciplinske odgovornosti, tj. različite vrste pravnu odgovornost. Da bi nastala pravna odgovornost, uključujući i kršenje poreskih zakona, moraju biti prisutna četiri uslova:

nezakonito ponašanje;
šteta (šteta);
uzročna veza između protivpravnog ponašanja i nastale štete (štete);
krivice prekršioca utvrđenih pravila ponašanja.

Poreski zakonik Ruske Federacije utvrdio je odgovornost poreskog obveznika za kršenje poreskog zakonodavstva (članovi 116-127 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Krivična odgovornost za izvršenje poreskog prekršaja

Za izvršenje poreskih prekršaja predviđeno je i poglavlje 22 Krivičnog zakonika – „Krivična djela u sferi privrede“.

Pravila krivičnog prava koja se odnose na krivična djela neplaćanja poreza i taksi značajno su se promijenila od 1. januara 2010. godine. Kao rezultat ovih izmjena, neka od pravila koja se odnose na neplaćanje poreza i taksi su povučena iz krivične sfere.

Četiri člana Krivičnog zakonika utvrđuju krivičnu odgovornost za poreska krivična dela (čl. 198, 199, 199.1, 199.2).

Subjekt, odnosno lice koje je privedeno krivičnoj odgovornosti, može biti samo pojedinac, čak iu slučajevima kada se određeno krivično djelo odnosi na organizaciju. Dakle, kada je u pitanju krivično djelo porezne utaje, odgovarat će određena lica, a to mogu biti direktor ili glavni računovođa, au određenim slučajevima i osnivači.

Samo zdrave osobe koje su navršile 16 godina mogu biti krivično odgovorne za neplaćanje poreza i taksi.

Postoje tri vrste radnji koje predstavljaju krivično djelo iz oblasti poreza i taksi:

Utaja poreza i naknada;
Neispunjavanje dužnosti poreskog agenta;
Prikrivanje novca i imovine organizacije ili preduzetnika o čijem trošku se naplaćuju porezi i naknade.

Prema čl. 198 Krivičnog zakona Ruske Federacije, utaja poreza ili taksi od pojedinca nepodnošenjem poreske prijave ili drugih dokumenata, čije je podnošenje obavezno, ili podnošenjem svjesno lažnih podataka, počinjeno u velikim razmjerima, je kažnjivo:

ili kaznom zatvora do jedne godine.

Gde velika veličina iznos poreza i (ili) naknada se priznaje za period u roku od tri finansijske godine zaredom više od 600.000 rubalja, pod uslovom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 10% iznosa poreza i (ili) naknada koje se plaćaju, ili prelazi 1.800.000 rubalja.

Isto djelo počinjeno u posebno velikim razmjerima kažnjava se:

ili kaznom zatvora do tri godine.

Posebno veliki iznos je iznos koji u periodu od tri uzastopne finansijske godine premašuje 3.000.000 rubalja, pod uslovom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 20% iznosa poreza i (ili) naknada koje treba platiti, ili prelazi 9.000.000 rublja.

Prema izmjenama koje su stupile na snagu 01.01.2010. prvi put prestupnik, predviđen u članu 198. Krivičnog zakona Ruske Federacije, oslobođen je krivične odgovornosti ako je u potpunosti platio iznos zaostalih obaveza i odgovarajućih kazni, kao i iznos novčane kazne.

Član 199. Krivičnog zakona Ruske Federacije takođe razmatra utaju poreza ili taksi nepodnošenjem poreske prijave ili drugih dokumenata čije je podnošenje obavezno, ili davanjem svjesno lažnih podataka, ali u vezi sa organizacijama. Takvo djelo počinjeno u velikim razmjerima je kažnjivo:

novčana kazna u iznosu od 100.000 do 300.000 rubalja;
ili u veličini plate ili drugi prihod osuđenog lica u trajanju od jedne do dvije godine;
ili hapšenje na period od četiri do šest mjeseci;

Isto djelo počinjeno:

od strane grupe osoba po prethodnoj zavjeri;
u posebno velikim razmjerima kažnjava se:
- novčana kazna u iznosu od 200.000 do 500.000 rubalja
- ili u visini plate ili drugog primanja osuđenog lica za period od jedne do tri godine

Član 199.1. utvrđuje odgovornost poreskog agenta za neispunjavanje, u ličnom interesu, obaveze obračunavanja, zadržavanja ili prenosa poreza i (ili) naknada u odgovarajući budžet.

Ovakvo djelo počinjeno u većim razmjerima kažnjava se:

novčana kazna u iznosu od 100.000 do 300.000 rubalja;
ili u visini plate ili drugog primanja osuđenog lica za period od jedne do dvije godine;
ili hapšenje na period od četiri do šest mjeseci;
ili zatvorom do dvije godine sa ili bez lišenja prava na obavljanje određenih funkcija ili obavljanje određenih djelatnosti u trajanju do tri godine.

Isto djelo počinjeno u posebno velikim razmjerima kažnjava se:

novčana kazna u iznosu od 200.000 do 500.000 rubalja;
ili u visini plate ili drugog primanja osuđenog lica za period od dvije do pet godina;
ili kaznom zatvora do šest godina sa ili bez lišenja prava na obavljanje određenih funkcija ili obavljanje određenih djelatnosti u trajanju do tri godine.

Za oba člana 199 i 199.1 Krivičnog zakona Ruske Federacije:

veliki iznos se priznaje kao iznos poreza i (ili) naknada u iznosu većem od 2.000.000 rubalja za period u roku od tri finansijske godine zaredom, pod uslovom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 10% iznosa poreza i (ili) naknada koje se plaćaju ili prelaze 6.000.000 rubalja;
Posebno veliki iznos je iznos koji u periodu od tri uzastopne finansijske godine premašuje 10.000.000 rubalja, pod uslovom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 20% iznosa poreza i (ili) naknada koje treba platiti, ili prelazi 30.000.000 rublje;

Prema čl. 199.2 Krivičnog zakona Ruske Federacije, prikrivanje sredstava ili imovine organizacije ili individualnog preduzetnika, na čiji račun treba naplatiti zaostale poreze i (ili) naknade, kažnjivo je:

novčana kazna u iznosu od 200.000 do 500.000 rubalja;
ili u visini plate ili drugog primanja osuđenog lica za period od osamnaest mjeseci do tri godine;
ili kaznom zatvora do pet godina sa ili bez lišenja prava na obavljanje određenih funkcija ili obavljanje određenih djelatnosti u trajanju do tri godine.

Činjenica neplaćanja poreza u manjim iznosima, čak i uz puno formalno postojanje krivičnog djela, nije krivično djelo. Prema stavu 2 čl. 14 Krivičnog zakona Ruske Federacije, radnja ili nečinjenje, iako formalno sadrži znakove bilo kojeg djela predviđenog Krivičnim zakonikom, ali zbog svoje beznačajnosti ne predstavlja javnu opasnost, nije krivično djelo. Međutim, budući da za neplaćanje poreza, pored krivične, poreski zakon i Zakon o upravnom postupku predviđaju odgovornost, nepostojanje krivičnog dela u radnjama za neplaćanje poreza ne znači da porezi i novčane kazne neće imati biti plaćen. Plaćanje obračunatih poreza i, pored toga, novčanih kazni i kazni je u svakom slučaju obavezno, ali u situaciji koja se razmatra, bez krivične odgovornosti.

Svi građani i pravna lica dužni su da obavljaju svoju funkciju poreskih obveznika. Ukoliko se ovo pravilo prekrši, nastaje poreska obaveza. Šta je to i koje su nijanse njegove pojave?

Opšte tačke

Potražimo odredbe u zakonodavnim dokumentima koje regulišu pitanje dovođenja poreske obaveze.

Osnovni koncepti

Poreska obaveza se shvata kao vrsta pravne obaveze. Ovo pravni odnosi između državnih organa i prekršitelja pravila, koji će se suočiti sa štetnim posljedicama ako prekrše norme propisane zakonom.

Prestupnik može pretrpjeti:

Poreska obaveza je cilj koji prisiljava poreskog obveznika da ispuni svoje obaveze prenosa iznose poreza.

Odnosi se i na pravna i na fizička lica. Vrsta i visina poreske obaveze utvrđuje se na osnovu niza zakonskih akata.

Na kojim principima funkcioniše?

Principi vrsta poreza odgovornost odražava ciljeve, pravnu situaciju u zemlji prema kojoj struktura vlasti treba da se kreće.

Vrijedi uzeti u obzir tu izjavu regulatorna dokumenta principi nisu bezuslovni uslov. Sprovode se u zavisnosti od volje službenika.

Početak odgovornosti za poreske prekršaje proizilazi iz poreskih i finansijskih rezervi. Ovakvi principi su naučno dostignuće finansijskih standarda.

Ovo je prvobitni cilj, koji odražava objektivnu suštinu, prirodu i svrhu. Primjenjuju se sljedeći principi:

Uočava se međusobna povezanost i međuzavisnost svih principa. Ako se jedan princip ne poštuje, prekršiće se i drugi. Kao rezultat toga, suština odgovornosti za kršenje zakonskih normi u vezi sa plaćanjem poreza će biti iskrivljena.

Trenutni regulatorni okvir

Poreski prekršaji i odgovornost su razmatrani u čl. 106 NK. Odražava podatke o nijansama poreske obaveze. O vrstama poreskih prekršaja govori se u,.

Odgovornost za kršenje zakonskih akata o premijama osiguranja govori se u.

Odgovornost za kršenje poreskih zakona

Poreski prekršaj je radnja ili nečinjenje kojim se krši zakonske odredbe. Kazna za činjenje poreskog prekršaja je novčana kazna.

Obaveza plaćanja poreza nastaje od trenutka rođenja lica ako ima predmete koji podliježu porezu, ali poreska obaveza počinje od navršene 16. godine života.

Do ovog uzrasta roditelji i drugi predstavnici lica ne mogu odgovarati za neizvršavanje obaveze poreskog obveznika.

Vrijedi razmotriti sljedeće nijanse:

Niko nema pravo da vas poziva na odgovornost za poreske prekršaje osim u skladu sa zakonom. Predsednički dekreti ne mogu da utvrđuju novčane kazne.
Nije dozvoljeno više puta biti osuđivan za isto djelo.
Ako je poreski obveznik odgovoran, obaveza plaćanja poreza se ne ukida.

Šta su zločini?

Poresko krivično djelo u Krivičnom zakoniku nema jasnu definiciju. Ali, na osnovu postojećih odredbi, može se reći da je takvo krivično djelo namjerno izvršenje radnje koja je zabranjena Krivičnim zakonikom i predstavlja opasnost za javnost.

Nakon što je postao poreski sistem U Ruskoj Federaciji je povećana učestalost poreskih krivičnih dela, zbog čega budžet ne dobija veliki deo sredstava. Poreski obveznici često izbjegavaju plaćanje poreza.

Prema statističkim podacima, prekršaji plaćanja poreza povezani su sa:

Kompanije svih oblika vlasništva najčešće krše poreske zakone:

U zavisnosti od oblasti delatnosti preduzeća, postoje sledeća statistika:

Posljedica poreskog krivičnog djela je kazna (izriče se samo fizičkim licima), poreski prekršaj je sankcija koja se odnosi i na pravna i na fizička lica (član 114. Poreskog zakonika).

Okolnosti koje utiču na veličinu

Okolnosti koje olakšavaju poresku obavezu za počinjene poreske prekršaje:

Počiniti prekršaj zbog teške lične situacije.
Počiniti prekršaj pod prisilom ili zbog finansijske ili druge zavisnosti.
Druge situacije koje sudski organ priznaje kao olakšavajuće.

Ako se građanin tereti poreska sankcija, smatraće se da podliježe ovoj kazni 12 mjeseci od dana stupanja na snagu odluke suda ili poreskog organa.

Osoba neće biti odgovorna ako:

ne postoji poreski prekršaj;
nevin je;
odgovornost počinje sa navršenih 16 godina, što znači da lice neće biti krivično gonjeno prije nego što navrši te godine;
Protekla je zastarelost tokom koje je bilo moguće krivično gonjenje.

Evo tabele novčanih kazni za određene prekršaje:

Član poreskog zakona	Kršenje	Iznos u rubljama
	Ukoliko je propušten rok za podnošenje prijave za registraciju u Poreskoj inspekciji	10 hiljada
Drugi stav istog člana	Ako privredno društvo ili individualni preduzetnik posluje bez registracije kod poreskih organa	10% dobiti, ali ne manje od 40 hiljada rubalja.
Art. 118	Ukoliko se prekrše rokovi za dostavljanje informacija o otvaranju/zatvaranju računa kod bankarske institucije	5 hiljada
	Ako nije podneta prijava poreskom organu kod kojeg je preduzeće registrovano	5% - 30% od iznosa koji nije prenet, ali ne manje od 1 hiljade.
	Ako je postupak za podnošenje deklaracije u elektronski format u skladu sa poreskim zakonodavstvom	200
Tačka 1. čl. 120	U slučaju grubih povreda postupka vođenja evidencije o dobiti i troškovima i predmetima koji se oporezuju (u jednom poreskom periodu, ako ne postoji oznaka iz stava 2.)	10 hiljada
Član 2. Čl. 120	Prilikom obavljanja radnji propisanih u članku duže od jednog perioda	30 hiljada
Član 3. Čl. 120	U slučaju radnje čija je posljedica umanjenje porezne osnovice za 20% iznosa neprenesenih poreza, ali ne manje	40 hiljada
Tačka 1. čl. 122	Ako porez nije plaćen zbog potcjenjivanja porezne osnovice, drugih netačnih transfera, ako nema znakova koji se odražavaju u	20% od iznosa neuspjele uplate
Tačka 2 čl. 122	U slučaju umišljajnog prekršaja u skladu sa stavom 1. čl. 122	40% sredstava koja nisu prebačena
	U slučaju nezakonitog zadržavanja sredstava poreskim agentima	20% sredstava koja se moraju zadržati
	Ako dokumentacija nije blagovremeno dostavljena poreskim organima, ako su znakovi opisani u čl. 119,	200 po dokumentu
Tačka 2 čl. 126	Ako se dokumenti ne dostave nadležnim organima, dostavljaju se lažni podaci ako nema znakova	10 hiljada
	Ako se lice ne pojavi kao svjedok u poreskom postupku	1 hiljada
Dio 2, čl. 128	Ako svjedok odbije svjedočiti ili da lažno svjedočenje	3 hiljade
Tačka 1. čl. 129.1	Ako lice da lažne podatke, ako ne postoji znak propisan čl. 126	5 hiljada
Tačka 2 čl. 129.1	Ako je prekršaj počinjen drugi put u istom periodu	20 hiljada

Otežavajući momenti

Otežavajuće okolnosti može utvrditi sud ili poreski organ koji predmet razmatra ().

Ako se utvrde otežavajuće okolnosti, izrečena novčana kazna se udvostručuje. Koliko će kazna biti povećana zavisi od težine prekršaja ().

U takve okolnosti spadaju slučajevi kada lice počini sličan prekršaj (klauzula 2 člana 112 Poreskog zakona). Druge okolnosti se ne mogu smatrati otežavajućim.

Ali nadležni ne razjašnjavaju šta bi se tačno trebalo smatrati „sličnim prekršajem“, pa se taj termin na sudovima različito tumači.

Procedura za privlačenje

Lica se privode poreskoj obavezi odlukom poreskih organa. Čak i ako je iznos novčanih kazni u potpunosti plaćen, lice je dužno da prenese zaostale poreze i kazne.

Iznos kazne je 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Rusije za svaki dan kašnjenja u plaćanju. Novčana kazna nije mjera odgovornosti za počinjene prekršaje.

Iz tog razloga se oni obračunavaju bez uzimanja u obzir krivice poreskog obveznika. Olakšavajuće ili otežavajuće okolnosti ne utiču na visinu kazne.

Ne plaća se kazna:

ako se lice pridržava objašnjenja nadležnog organa;
ako nije moguće blagovremeno izvršiti prenos poreza zbog oduzimanja sredstava ili drugih imovinskih predmeta.

Sljedeće može biti predmet poreske obaveze:

Postoje okolnosti koje isključuju krivično gonjenje osobe koja je počinila poreski prekršaj. Ovo:

Radnje koje sadrže znakove poreskih prekršaja tokom elementarnih nepogoda i vanrednih situacija.
Radnje koje je osoba preduzela, na primjer, zbog bolesti.
Situacije kada je lice izvršilo pismena objašnjenja zakona u okviru svoje nadležnosti.

U takvim slučajevima ne nastaje poreska obaveza. Zastarelost utvrđivanja odgovornosti je 3 godine, osim u slučajevima propisanim u,.

Odbrojavanje zastare u takvim slučajevima počinje narednog dana po isteku oporezivom periodu u kojem je počinjen poreski prekršaj.

Za ostale poreske prekršaje zastarelost se računa od trenutka kada su učinjeni. Primjenjuju se mjere kao što su kazne.

Video: Utaja poreza

Prilikom utvrđivanja konačnog iznosa takve kazne, nadležni organi će uzeti u obzir da li postoje otežavajuće i olakšavajuće okolnosti. Naplatu kazni od DOO i građana vrši samo sud.

Mogu se obratiti predstavnici poreske uprave sud u roku od šest mjeseci nakon isteka roka za ispunjenje uslova za prenos iznosa poreza.

Ovdje je razgraničenje poreske obaveze lica koja posjeduju dokumentaciju ili informacije koje se odnose na radnje poreskog obveznika, osim ako nije navedeno poreske strukture podaci potrebni prema .

Kazna će biti 200 rubalja. za 1 dokument koji nije dostavljen. Takođe je moguće izreći novčanu kaznu u iznosu od 5-20 hiljada ako se tražene informacije ne daju, ili je prekršaj učinjen više puta.

Treba zapamtiti vrste poreskih prekršaja i odgovornost za njihovo činjenje. Na ovaj način možete izbjeći plaćanje kazni i imati posla sa zaposlenima Federalne porezne službe.

Naučite razloge, znakove i pitanja zakonska regulativa na ovu temu. Budite oprezni pri plaćanju poreza i ne griješite.

Svaki građanin Ruske Federacije ima svako pravo da se bavi preduzetničku aktivnost u cilju ostvarivanja profita pod uslovima koji nisu u suprotnosti sa važećim zakonodavstvom. Takođe uspostavlja pravilo na osnovu kojeg se svaka dobit oporezuje u korist države. preduzetnik ili...

U članku će se raspravljati o pitanjima vezanim za poreznu obavezu za otpremu robe bez ugovora u Rusiji. Šta treba uzeti u obzir prilikom sastavljanja ugovora, koje su to pravne osnove i mogući prekršaji - više o tome kasnije. Vrlo često dolazi do prodaje velikih količina robe bez zaključivanja ugovora. Obje strane...

Koja administrativna odgovornost nastaje za poreske prekršaje u 2020. Šta trebate znati o upravnom pravu. Ko je predmet ovakvih prekršaja i kako se snosi odgovornost. Poreski prekršaji imaju posljedice za koje odgovornost može biti...

Ovaj članak će se dotaknuti koncepta kao što je "krivična odgovornost". U kojim slučajevima se osoba privlači, šta zakon kaže o tome? Poreski obveznici se često pitaju koliko treba da strahuju od mogućnosti krivične odgovornosti. SadržajŠta treba da znate Zastarelost donošenja...