VTB 24

Navedeno knjiženje poreza na dohodak građana. Računovodstvo poreza na dohodak fizičkih lica

U nastavku ćemo govoriti o proceduri za obračun poreza na dohodak pojedinci on konkretnim primjerima. Pored toga, predstavljamo i knjiženja koja će se morati izvršiti u računovodstvu.

Možete pročitati o porezu na dohodak građana.

Obveznici poreza na dohodak su fizička lica, za neke vrste prihoda morate sami da obračunate porez, kao i da sami popunite prijavu u Obrascu 3-NDFL i na taj način se prijavite poreskoj upravi.

Za ostale vrste prihoda izračunajte porez na prihod postojat će poslodavac, na primjer porez na dohodak kod plate poslodavac mora zadržati i platiti. U ovom slučaju nije potrebna nikakva radnja od samog poreskog obveznika (zaposlenog).

Primjeri obračuna poreza na dohodak građana

Primjer obračuna poreza na dohodak građana od plata zaposlenih

Svaki zaposleni pojedinac prima mjesečni prihod u obliku plate, međutim, pojedinac lice poreza na dohodak fizičkih lica ne obračunava niti isplaćuje iz plate. To je zbog činjenice da je obaveza izračunavanja i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica od plata pada na poslodavce, koji u ovom slučaju djeluju kao poreski agenti. Zaposleni prima platu umanjenu za porez.

Nakon obračuna plaće, računovođa utvrđuje dospjeli iznos za zaposlenog, oduzima od plate od plaće, a od nastale razlike obračunava se porez.

primjer:

Toropov je primio platu za januar 2015. u iznosu od 30.000 rubalja. Ima jedno dijete. Izračunajmo porez na dohodak koji poslodavac mora platiti na Toropovljevu platu.

Budući da Toropov ima jedno dijete, on ima pravo na standardni porezni odbitak od 1.400 rubalja.

Porez na dohodak = (30000 – 1400) *13% = 3718 rub.

Toropovljeva plata u ruci = 30.000 - 3.718 = 26.282 rubalja.

Objave za obračun poreza na dohodak fizičkih lica iz zarade:

D44 K70 u iznosu od 30.000 - Prikazana je obračunska plaća Toropova za januar 2015.
D70 K68.NDFL u iznosu od 3718 - porez na dohodak fizičkih lica se odbija od obračunatih zarada.
D70 K50 - u iznosu od 26282 - plaće su isplaćene Toropovu.
D68.NDFL K51 – iznos poreza se prenosi u budžet.

Napominjemo da se za iskazivanje iznosa poreza na dohodak koristi račun 68 na kojem se otvara poseban podračun. Na dugovanju računa 68 iskazuje se prenos poreza, a na kreditu njegovo obračunavanje za plaćanje.

Primjer obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na dividende:

Ako pojedinac ima udio u odobrenom (dioničkom) kapitalu organizacije, tada ima pravo na prihod u obliku dividende. Dividende se izračunavaju iz neto dobiti organizacije.

Porez na dohodak fizičkih lica na dividende mora da zadrži organizacija koja ih plaća. Odnosno, ova organizacija djeluje kao poreski agent. Pojedinac mora primiti iznos dividende umanjen za porez.

Od 2015. godine na dividende se primjenjuje stopa od 13% (ranije je stopa bila 9%).

primjer:

Toropov je dobio dividende u iznosu od 30.000 rubalja. Izračunajmo porez na dohodak fizičkih lica na dividende.

Porez na dohodak = 30000 *13% = 3900.

Potraživanje dividendi = 30.000 – 3.900 = 26.100.

Objave za obračun poreza na dohodak fizičkih lica na dividende:

D84 K75 u iznosu od 30.000 - Toropovu su pripisane dividende za učešće u odobrenom kapitalu kompanije.
D75 K68.NDFL u iznosu od 3900 - iznos poreza na dividende je zadržan.
D75 K50 za 26100 – dividende su isplaćene Toropovu u gotovini.
D68.NDFL K51 za 3900 – iznos poreza se prenosi u budžet.

Primjer obračuna poreza na dohodak građana na kredit

Porez se naplaćuje na prihode primljene u obliku kamate od transfera Novac na kredit.

U Rusiji se plate smatraju oporezivim prihodima. Odgovornost za zadržavanje poreza po odbitku i njegovo prebacivanje u budžet je na poslodavcu.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim rješenjima pravna pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Kako se obračunava porez na dohodak od zarade u 2019. godini? Poslodavac je dužan da zadrži porez na dohodak od plata zaposlenih.

Ali ne oporezuju se svi prihodi zaposlenog. U kojim slučajevima se porez na dohodak zadržava u 2019. godini i kako ispravno prikazati radnju u računovodstvu?

Osnovni momenti

Prilikom obračuna plata, svaki poslodavac mora obračunati, zadržati i uplatiti u budžet obavezni porez na prihode pojedinca, odnosno njegovog zaposlenog.

Prema ruskom zakonodavstvu, uplate angažovanom osoblju se vrše najmanje dva puta mesečno. Porez na dohodak fizičkih lica se zadržava samo jednom mjesečno na osnovu mjesečnih obračuna.

Naime, porez na dohodak fizičkih lica se ne naplaćuje od isplate kompenzacije, državne beneficije, .

Porez na dohodak fizičkih lica mora se odbiti od plaćanja kao što su:

nadnica;

iznosi po rješenjima o izvršenju;

i (osim onih koji su isključeni);

(za poslovna putovanja unutar Ruske Federacije od 700 rubalja, za inostrana putovanja - od 2.500 rubalja);

novčana pomoć u iznosu većem od 4.000 rubalja za zaposlenog i u iznosu od preko 50.000 rubalja za rođenje deteta;

dividende;

isplate za materijalna davanja;

prihod u naturi;

kreditna kamata.

Gdje ide uplata?

Održano od plate poreza na dohodak fizičkih lica poslodavac je dužan da izvrši transfer u budžet. U tu svrhu za agenta je predviđeno posebno izvješćivanje u kojem mora prikazati iznos oporezivog prihoda i iznos obračunatog poreza ().

Porez na lični dohodak se odbija da bi se napunila državna blagajna. Nakon toga se sredstva koriste za finansiranje vladinih programa, uključujući socijalnu sigurnost poreskih obveznika.

U velikoj mjeri zavisi i potpunost plaćanja poreza društveni nivo u državi. Glavni dio porezi na dohodak ide u budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, ali se određeni dio izdvaja za lokalne budžete.

Poreski agent prenosi poreze zadržane sa plata zaposlenih na poreske vlasti na mjestu registracije. Odvojena divizija vrši plaćanje na lokaciji.

U ovom slučaju porez na dohodak se plaća jednokratno. Daljom raspodjelom između budžeta upravlja Federalni trezor.

Treba napomenuti da građani često brkaju zadržavanje poreza na dohodak od zarade sa penzioni doprinosi. Važno je shvatiti da ovaj porez ni na koji način nije povezan sa doprinosima u Fond PIO.

Pravna osnova

Obračun transakcija u vezi sa obračunom poreza na dohodak fizičkih lica vrši se u skladu sa Uputstvom za primjenu usvojenog Kontnog plana.

Podaci o tekućim obračunima poreza i naknada koje plaća organizacija sumirani su na računu 68.

Na ovom računu je organizovano analitičko računovodstvo koje se vodi po vrstama poreza. Prilikom evidentiranja iznosa poreza na dohodak građana, na računu 68 otvara se podračun „porez na dohodak građana“. Isplate osoblju iskazuju se na računu 70.

Prikaz računovodstvenih unosa

Knjiženje izvršeno prilikom odbitka poreza na dohodak je sastavni dio svakog obračuna prihoda zaposlenih. Jedini izuzetak su neoporezive transakcije.

Bilo koja kalkulacija je imovina/obaveza, odnosno, ovisno o smjeru obračuna, računi mogu postati aktivni ili pasivni.

Posebnost predmetne transakcije je u tome što se, ovisno o tome kakvo se plaćanje vrši, mijenja debitni račun na njemu, kreditni račun uvijek ostaje nepromijenjen.

Račun 68, koji se koristi za evidentiranje obračuna, je složen račun na koji se može otvoriti više podračuna. U ovom slučaju, ovo je „NDFL“ podračun.

Obračun poreza za uplatu u budžet iskazuje se na dobrobit računa 68, plaćanje poreza se vrši na teret ovog računa.

Dt60 (76) Kt68. Porez na dohodak fizičkih lica

Ako se porez na dohodak fizičkih lica odbija od zarada radnika u glavnoj proizvodnji, knjiženje će biti kako slijedi (zaposleni radi prema):

Dt70 Kt68.NDFL

Primarni dokument

naziv dokumenta;

Datum pripreme;

naziv kompajlera (organizacije);

sadržaj poslovanja;

mjernu vrijednost poslovne operacije sa prikazom upotrijebljenih mjernih jedinica;

Ime pozicije osoblja lica koja su izvršila i odgovorna su za rad i registraciju;

potpise naznačenih osoba sa detaljima za tačnu identifikaciju.

Na broj primarnu dokumentaciju obrasci koji se koriste za obračun plaća uključuju:

- evidenciju radnog vremena koja se koristi za praćenje radnog vremena i obračuna plata. Na osnovu ovog dokumenta zaposlenima se obračunavaju plate. Neophodan je za vođenje računovodstva obračuna plata. Osim toga, tablica radnog vremena služi kao ekonomsko opravdanje za troškove rada prilikom održavanja poresko računovodstvo. U stvari, dokument potvrđuje obavljanje radnih aktivnosti od strane osoblja.

izvode obračuna i plaćanja
Kod upotrebe T-49 druge izjave ne važe. Kada se plata odmah prebaci na bankovne kartice, tada se koristi samo obrazac T-51.

T-53a - dnevnik koji se koristi za registraciju obračuna plaća
Obrazac se koristi za registraciju i evidentiranje svih platnih evidencija zaposlenih.

obrasci ličnih računa

Obrasci se koriste za prikaz mjesečnih informacija o platama, svim obračunima, odbitcima i isplatama zaposlenima tokom cijele godine.

Prilikom isplate dividende

Lica koja su učesnici (osnivači) organizacije i imaju udeo u osnovnom kapitalu društva imaju pravo da dobiju deo dobiti od aktivnosti ili dividende.

Ova zarada ostaje nakon što su svi porezi zadržani od ukupnog iznosa kompanije. Svaki vlasnik prima dividende srazmjerno veličini svog udjela.

Dividende od fizičkih lica smatraju se oporezivim prihodom. Prilikom plaćanja porez na dohodak fizičkih lica im se mora zadržati. Porezna stopa na dividende za rezidente Ruske Federacije je 13%, za nerezidente – 15%.

Porez na dohodak fizičkih lica je obavezan novčani doprinos, koja se zadržava od plata svih građana Ruska Federacija, kao i lica bez državljanstva.
Penzioneri, djeca i invalidi ne plaćaju porez. Stopa poreza na dohodak građana zavisi od vrste prihoda pojedinca i njegovog statusa (rezident ili nerezident). Main Stopa poreza- ovo je 13%, ali postoje i specifične stope od 9, 15,30 i 35%.
Knjige za zadržavanje i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica
Računovodstvo poslovnih transakcija ovaj porez javlja se na računu 68 „Obračuni poreza i naknada“, podračun 1 „Obračuni poreza na dohodak građana“.
Objave za porez na dohodak fizičkih lica:
Obračunato od plate poreza na dohodak: Dt - 70 “Poravnanja sa osobljem za plate” Kt- 68-1
Obračunat je porez na prihod akcionara (a ne zaposlenih u preduzeću) od članstva u osnovnom kapitalu (a za zaposlene je knjiženje identično prethodnom): Dt - 75 „Poravnanja sa osnivačima“ podračun „Poravnanja za isplata prihoda” Kt - 68-1
Porez na dohodak fizičkih lica obračunat je od iznosa novčanih nagrada po građanskopravnim ugovorima: Dt - 76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima” Kt - 68-1
Iznosi poreza prebačeni u budžet: Dt - 68-1 Kt - 51 “Tekući računi”
Naplaćene kazne i novčane kazne za porez na dohodak fizičkih lica: Dt-99 “Dobit i gubitak” Kt-68-1
Iznosi novčanih kazni i penala prebačeni u budžet: Dt - 68-1 Kt -51

Primjer obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na dividende
Stanje:
Osnivač kompanije Phoenix Zakharov P.K. prima 55 % od novčanog iznosa neto dobiti za isplatu dividendi. Neto dobit za 2015. godinu je 2.000.000 RUB.
Izračuni:
Izračunavamo iznos dividendi koje bi P.K. Zakharov trebao dobiti. Za ovo neto profit pomnožite kompaniju sa procentualnim učešćem u kapitalu:
2.000.000*55/100 = 1.100.000 rub.
Zadržavamo i prenosimo u budžet iznos poreza na dohodak građana Zakharova P.K. u obliku dividendi. Da biste to učinili, pomnožite iznos dividendi sa stopom poreza na dohodak u 2015. godini:
1.100.000*13/100 = 143.000 rub.
Napomena: od januara 2015. u Ruskoj Federaciji prestala je da se primjenjuje porezna stopa na prihod u obliku dividendi od 9%. Sada je 13% - to je općenito utvrđeno stopa poreza na dohodak fizičkih lica.
Odbrojavamo suma novca dividende koje Zakharov P.K. treba da primi. nakon odbitka poreza:
1.100.000 – 143.000 = 957.000 rub.

Knjige za zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica od dividendi
Slijedeći gornji primjer:
Dividende pripisane P.K. Zakharovu:
Dt - 84 “Zadržana dobit ( nepokriveni gubitak)" Kt -75  1,100,000 RUB
Porez se obračunava na prihod u obliku dividende:
Dt - 75 Kt - 68-1  143.000 rub.
Dividende su izdate P.K. Zakharovu:
Dt - 75 Kt - 50 "Blagajna" - 957.000 RUB
Porez na dohodak fizičkih lica prebačen u budžet:
Dt - 68-1 Kt - 51 “Tekući računi”  143.000 rub.

Primjer obračuna poreza na dohodak građana na kamatu primljenu na kredit
Stanje:
Individualni osnivač V.K. Petrov izdao kredit kompaniji Luch u iznosu 500.000 rub. po 12% godišnje.
Izračuni:
Izračunavamo kamatu koju preduzeće Luch mora da plati za korišćenje kredita Petrovu (zajmodavcu) za mesec. Da biste to učinili, pomnožite iznos kredita sa godišnju kamatu, podijeljen sa brojem dana u godini i pomnožen sa brojem dana u dati mjesec, u kojoj se obračunava kamata:
500.000 * 0,12/365 * 30 = 4931,51 rub.
Izračunavamo iznos poreza na dohodak fizičkih lica. Da biste to učinili, pomnožite obračunatu kamatu za mjesec sa stopom poreza na dohodak fizičkih lica za ovu vrstu prihoda (kamatu na kredit):
4931,51 * 13/100 = 641,1 rub.
Iznos kamate koja će biti plaćena izračunavamo uzimajući u obzir porez na dohodak po odbitku. Da biste to učinili, oduzmite iznos poreza na dohodak fizičkih lica od obračunate kamate na kredit za mjesec:
4931,51 – 641,1 = 4290,41 rub.

Knjige za odbitak poreza na dohodak od kamata na kredit
Slijedeći gornji primjer:
Preduzeće Luch dobilo je od individualnog osnivača V.K. Petrova. kredit — 500.000 rub..:
Dt - 51 “Tekući računi” Kt - 66 “Poravnanja glavnog duga”  500.000 rub.
Kamata na kredit obračunata za mjesec:
Dt - 91 podračun "Ostali rashodi" Kt - 66 podračun "Plaćanje kamata"  4931.51 rub.
Porez na dohodak fizičkih lica se odbija od iznosa kamate na kredit:
Dt - 66 podračun "Obračun kamata" Kt - 68-1  641,1 rub.
Plaćena kamata na kredit sa zadržanim porezom na dohodak:
Dt - 66 podračun "Plaćanje kamata" Kt - 51  4290.41 rub.
Iznos poreza na dohodak fizičkih lica prebačen je u budžet:
Dt – 68-1 Kt – 51  641,1 rub.

Primjer obračuna poreza na dohodak fizičkih lica od plaće
Za razliku od ostalih vrsta prihoda, na visinu poreza na dohodak fizičkih lica na zaradu utiču sljedeći faktori:
iznos plata, beneficija, bonusa, regresa, itd.;
poreski odbitak;
rezidentni ili nerezidentni status.

Poreski odbici su dozvoljeni za zaposlene koji ispunjavaju sledeće kriterijume:
njihov prihod podliježe stopi poreza na dohodak fizičkih lica od 13%;
spadaju u kategoriju invalida (invalida), preživjelih u Černobilju, veterana, rodbine invalida i boraca, roditelja sa djecom mlađom od 18 godina i dr.;
njihov prihod, kumulativno od početka godine, ne prelazi 280.000 rub.

Za rezidente stopa poreza na dohodak građana iznosi 13%, a za nerezidente 30%. Nerezident koji boravi u zemlji duže od 183 dana postaje rezident.
Poreski odbitak je iznos za koji se može smanjiti oporezivi iznos ili poreska osnovica. Postoji mnogo vrsta poreskih olakšica, pogledajmo primjer standardni pogled poreski odbitak.
Stanje:
Majka troje djece do 18 godina, od kojih je jedno invalid, prima platu od 30.000 rub.. Ona je državljanin Ruske Federacije.
Izračuni:
Određujemo iznos poreskog odbitka: prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, iznos poreskog odbitka za prvo i drugo dijete iznosi 1.400 rubalja, a za treće dijete sa invaliditetom - 3.000 rubalja. :
1400 +1400 +3000 = 5800 rub.
Izračunavamo iznos poreza na dohodak fizičkih lica: od iznosa plate oduzmemo iznos poreskog odbitka i razliku pomnožimo sa poreskom stopom:
(30.000 – 5800)*13/100 = 3.146 rubalja.
Izračunavamo iznos zarade koji će zaposleni dobiti po odbitku poreza na dohodak:
30.000 – 3.146 = 26.854 rubalja.

Knjige za obračun i odbitak poreza na dohodak fizičkih lica od plate
Slijedeći gornji primjer:
Plata zaposlenom je obračunata:
Dt - 44 “Troškovi prodaje” Kt - 70 “Poravnanja sa osobljem za plate”  30.000 rub.
Porez na dohodak fizičkih lica obračunat od plate:
Dt - 70 Kt - 68-1  3,146 RUB
Zaposlenom je isplaćena plata sa tekućeg računa preduzeća:
Dt - 70 Kt - 51  26.854 RUB
Iznos poreza je prebačen u budžet:
Dt - 68-1 Kt - 51 - 3,146 RUB

Porez na dohodak fizičkih lica je najznačajnija vrsta direktni porez. Obračunava se kao procenat iznosa određene vrste prihoda uz pomoć poreskih olakšica, što mora biti potkrijepljeno dokumentima i u skladu sa zakonom. Bilo koja vrsta prihoda podliježe određenoj poreznoj stopi. Preovlađujuća stopa u Ruskoj Federaciji je 13%.
Postoje ove vrste poreskih olakšica:
standard– pruža se kategorijama građana kao što su invalidi, osobe koje su preživjele Černobil, veterani, njihovi muževi/žene, djeca i roditelji, roditelji djece mlađe od 18 godina koja imaju godišnji prihod manje od 280.000 rub. i drugi;
društveni– obezbjeđuje se građanima koji imaju troškove školovanja, sponzorstva, liječenja i nabavke lijekova, neobaveznih penzijskih garancija i osiguranja;
imovine– pruža se građanima koji sa imovinom obavljaju sljedeće radnje:
o prodaja imovine;
o kupovina kuće (stana, kuće, sobe);
o izgradnja kuće ili kupovina zemljišta na kojem će se graditi;
o otkup imovine za državne potrebe.

profesionalni– odbitak se daje za prihode od sopstvenog poslovanja, za privatne advokate i notare, za autorske nagrade za pronalaske u oblasti nauke, književnosti i umetnosti;
poreski odbitak- dato podložno prenosu u kasniju izvještajni periodi gubici iz transakcija sa finansijski instrumenti i hartije od vrijednosti.

Klasifikacija stopa i prihoda na koje se primjenjuju

35 %:
prihodi stanovnika kao dobici, nagrada preko 4000 rubalja .;
prihod od kamata po osnovu kredita;
obračun uštede na kamatama;
plaćanje troškova finansijskih sredstava kreditne zadruge.

prihodi rezidenata i nerezidenata od vrijednosnih papira;
svi ostali prihodi nerezidenata, osim onih koji podliježu stopi od 13 i 15%.

prihodi nerezidenata u obliku dividendi od ruskih organizacija.

za stanovnike - svi ostali prihodi koji ne potpadaju pod stope od 35, 30 i 9%;
za nerezidente – prihodi stranaca koji su priznati kao visokokvalifikovani stručnjaci; prihod od patenta; prihodi od plovidbe na ruskim brodovima i dr.

za stanovnike - prihod od hipotekarnih obveznica i prihod od kreatora hipotekarne uprave.

Računovodstvo poreza na dohodak fizičkih lica
Svaka transakcija koju je izvršila organizacija u toku preduzetničku aktivnost mora biti odraženo u računovodstvenim evidencijama. Iznosi poreza na dohodak fizičkih lica, odnosno obračunati i uplaćeni u budžet, nisu izuzetak. iznose poreza na dohodak fizičkih lica takođe mora da se odrazi na računima.
O kojim računima računovodstvo iznose poreza na dohodak fizičkih lica treba da se odraze, saznaćete iz materijala u nastavku.
Prema članu 207 Poglavlja 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu Poreski zakonik Ruske Federacije), obveznici poreza na dohodak građana (u daljem tekstu: porez na dohodak) priznaju se kao pojedinci koji su porezni obveznici. rezidenti Ruske Federacije, kao i osobe koje to nisu poreski rezidenti Ruske Federacije, ali prima prihode iz izvora na teritoriji Ruske Federacije.
Organizacija, kao rezultat odnosa sa kojom je poreski obveznik ostvario prihod, jeste poreski agent. Prema stavu 1 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski agent je dužan da obračuna, zadrži od poreskog obveznika i plati porez na dohodak građana u budžet.
U stavu 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi se da su poreski agenti dužni da obračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica zadrže direktno od prihoda poreskog obveznika nakon stvarnog plaćanja. Poreski agent zadržava obračunati iznos poreza od poreskog obveznika na teret svih sredstava koje je poreski agent uplatio poreskom obvezniku prilikom stvarnog plaćanja ovih sredstava poreskom obvezniku ili u njegovo ime trećim licima. U tom slučaju iznos poreza po odbitku ne može biti veći od 50 posto iznosa uplate.
Za obračun razgraničenja i transferi poreza na dohodak fizičkih lica računovodstveni obrasci se koriste u budžetu primarnih dokumenata za koje se vodi računovodstvo.
Podsjetimo da se danas organizacije (sa izuzetkom organizacija javnog sektora) baziraju na Savezni zakon od 6. decembra 2011. br. 402-FZ „O računovodstvu“ (u daljem tekstu Zakon br. 402-FZ) ima pravo da koristi i samostalno razvijene obrasce primarnih računovodstvenih dokumenata i jedinstvene. U ovom slučaju, samostalno izrađen primarni dokument mora sadržavati sve obavezne detalje utvrđene stavom 2. člana 9. Zakona br. 402-FZ, i to:
- naziv dokumenta;
– datum pripreme dokumenta;
- Ime privredni subjekt ko je sastavio dokument;
– vrijednost prirodnog i (ili) monetarnog mjerenja činjenice ekonomski život označavanje mjernih jedinica;
– naziv radnog mjesta osobe (lica) koja je izvršila transakciju, operaciju i lica odgovornog(ih) za njeno izvršenje, odnosno naziv radnog mjesta odgovornog(ih) lica(a) za izvršenje ostvarenog događaja;
– potpise navedenih lica sa njihovim prezimenom i inicijalima ili drugim podacima neophodnim za identifikaciju ovih lica.
Nažalost, Poglavlje 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne utvrđuje postupak evidentiranja iznosa obračunatog i plaćenog poreza na dohodak građana. U takvoj situaciji organizacija sama mora odrediti na kojim računovodstvenim računima će se uzeti u obzir iznosi poreza na dohodak fizičkih lica, te odabranu proceduru objediniti u redoslijedu za računovodstvena politika.
U računovodstvu, poslovi koji se odnose na obračun poreza na dohodak građana obavljaju se u skladu sa Uputstvima za primjenu Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija, odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. 2000. br. 94n “O odobravanju Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija i Uputstva o njegovoj primjeni” (u daljem tekstu Kontni plan).
Za sumiranje informacija o obračunima sa budžetima za poreze i naknade koje plaća organizacija, namijenjen je račun 68 „Obračuni za poreze i naknade“.
Na računu 68 „Obračuni za poreze i naknade“ treba organizovati analitičko računovodstvo koje treba voditi po vrstama poreza, pa je za evidentiranje iznosa poreza na dohodak fizičkih lica na računu 68 „Obračuni za poreze i naknade“ potrebno otvoriti poseban podračun „Obračuni za porez na dohodak građana“ lica“. Imajte na umu da je platni spisak prikazan na računu 70 “Računi sa osobljem za plate”.
Ovdje su tipične računovodstvene evidencije o obračunu i prenosu poreza na dohodak fizičkih lica u budžet.
1. Obračun sa zaposlenima:
Debit 20 "Glavna proizvodnja" (25 "Opći troškovi proizvodnje", 26 " Opšti tekući troškovi", 44 "Troškovi prodaje" i ostalo) Kredit 70 "Poravnanja sa osobljem za plate" - obračunate plate;
Debit 70 “Obračun zarada sa osobljem” Kredit 68 “Obračun poreza i naknada” / podračun “Obračun poreza na dohodak fizičkih lica” – porez na dohodak fizičkih lica se odbija od obračunatih iznosa zaposlenima;
2. Poravnanja sa pojedincima koji nisu zaposleni u organizaciji i obavljaju poslove (pružaju usluge) na osnovu građanskih ugovora:
Debit 20 „Glavna proizvodnja“ (25 „Opći troškovi proizvodnje“, 26 „Opšti troškovi poslovanja“, 44 „Troškovi prodaje“ i ostalo) Kredit 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“ (76 „Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima“) - obračunati prihodi pojedincima;
Debit 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” (76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima”) Kredit 68 “Poravnanja za poreze i naknade” / podračun “Obračun poreza na dohodak fizičkih lica” – porez na dohodak fizičkih lica se odbija od prihoda fizičkih lica;
Debit 68 „Obračuni za poreze i naknade“ / podračun „Obračuni za porez na dohodak građana“ Kredit 51 „Računi obračuna“ - iznos poreza na dohodak fizičkih lica prenosi se u budžet sa tekućeg računa organizacije.
3. Isplata dividendi pojedincima koji su zaposleni u organizaciji:
Debit 84" neraspoređenu dobit(nepokriveni gubitak)" Kredit 70 "Poravnanja sa osobljem za plate" - dividende obračunate u korist fizičkih lica;
Debit 70 “Obračun zarada sa osobljem” Kredit 68 “Obračun poreza i naknada” / podračun “Obračun poreza na dohodak fizičkih lica” – porez na dohodak fizičkih lica se odbija od iznosa obračunate dividende u korist fizičkih lica;
Debit 68 „Obračuni za poreze i naknade“ / podračun „Obračuni za porez na dohodak građana“ Kredit 51 „Računi obračuna“ - iznos poreza na dohodak fizičkih lica prenosi se u budžet sa tekućeg računa organizacije.
4. Isplate dividendi učesnicima (akcionarima) koji nisu zaposleni u organizaciji:
Debit 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” Kredit 75 “Poravnanja sa osnivačima”/podračun 2 “Poravnanja za isplatu prihoda” – dividende obračunate u korist fizičkih lica;
Debit 75 “Obračuni sa osnivačima”/podračun 2 “Obračuni za isplatu prihoda” Kredit 68 “Obračun poreza i naknada”/podračun “Obračun poreza na dohodak građana” – porez na dohodak fizičkih lica se odbija od iznosa dividende obračunate u korist pojedinci;
Debit 68 „Obračuni za poreze i naknade“ / podračun „Obračuni za porez na dohodak građana“ Kredit 51 „Računi obračuna“ - iznos poreza na dohodak fizičkih lica prenosi se u budžet sa tekućeg računa organizacije.
Iznosi obračunatih kazni i novčanih kazni za kršenje zakona o porezu na dohodak fizičkih lica u računovodstvu iskazuju se na zaduženju računa 99 „Dobici i gubici“ i na kreditu računa 68 „Obračuni za poreze i naknade“ / podračun „Obračuni za lične porez na prihod".
Primjer
Uposlenik organizacije N.A. U martu 2015. Kirsanov, šef pravnog odjela, dobio je:
– plata – 45.000 rubalja;
– bonus na osnovu rezultata rada za 1. kvartal 2015. – 10.000 rubalja;
– novčana pomoć u vezi sa rođenjem deteta – 55.000 rubalja.
Za računovodstvene svrhe, plate i bonusi u skladu sa paragrafima 5, 8 računovodstvenih propisa „Organizacioni troškovi“ PBU 10/99, odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 1999. br. 33n „O odobrenju Računovodstveni propisi „Organizacioni troškovi“ PBU 10 /99" (u daljem tekstu PBU 10/99) uključeni su u rashode za uobičajene vrste aktivnosti.
Plate i bonusi koji se isplaćuju zaposlenima podliježu porezu na dohodak fizičkih lica kao prihod u obliku naknade za obavljanje radnih obaveza u skladu sa podstavom 6 stava 1 člana 208, stavom 1 člana 209 Poreskog zakona Rusije Federacija. U ovom slučaju, porez se obračunava po stopi od 13% (klauzula 1 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Plaćanje finansijsku pomoć Organizacija, na osnovu paragrafa 11, 17 PBU 10/99, uzima zaposlenog u obzir kao dio ostalih troškova.
Prema stavu 7. stava 8. člana 217. Poreskog zakonika Ruske Federacije, iznos jednokratne novčane pomoći koju poslodavac daje zaposlenom (roditelju, usvojitelju, staratelju) pri rođenju (usvojenju) dijete, plaćeno tokom prve godine nakon rođenja (usvajanje), ne podliježe porezu na dohodak fizičkih lica.u okviru 50.000 rubalja za svako dijete. Preostali dio se oporezuje po stopi od 13% (klauzula 1 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).
U računovodstvenim evidencijama organizacije, ove poslovne transakcije će biti prikazane na sljedeći način:
Debit 26 “Opšti troškovi poslovanja” Kredit 70 “Poravnanja sa osobljem za plate”
– 55.000 rubalja – obračunate plate za mart i bonus za 1. kvartal 2015. godine;
Debit 70 “Poravnanja sa osobljem za plate” Kredit 68 “Obračun poreza i naknada” / podračun “Obračun poreza na dohodak fizičkih lica”
– 7.150 rubalja – porez na dohodak fizičkih lica se odbija od iznosa plata i bonusa;
Debit 70 "Obračuni za poreze i naknade" Kredit 50 "Gotovina"
– 47.850 rubalja – odražava iznos isplaćenih plata za mart i bonusa;
– 7.150 rubalja – porez na dohodak građana se prenosi u budžet sa tekućeg računa organizacije;
Debit 91 “Ostali prihodi i rashodi”/podračun 2 “Ostali rashodi” Kredit 73 “Razračuna sa osobljem za ostale poslove”
– 55.000 rubalja – novčana pomoć pripisana zaposlenom;
Debit 73 "Obračuni sa osobljem za ostale transakcije" Kredit 68 "Obračun poreza i naknada" / podračun "Obračun poreza na dohodak građana"
– 650 rubalja – porez na dohodak fizičkih lica se odbija od iznosa novčane pomoći;
Debit 73 “Poravnanja sa osobljem za druge poslove” Kredit 50 “Gotovina”
– 54.350 rubalja – izvršena je isplata novčane pomoći zaposlenom;
Debit 68 “Obračuni za poreze i naknade”/podračun “Obračuni za porez na dohodak fizičkih lica” Kredit 51 “Računi za obračun”
– 650 rubalja – porez na dohodak građana prenosi se u budžet sa tekućeg računa organizacije.
Čitaocima treba skrenuti pažnju na činjenicu da zastupnici poreza na dohodak mogu biti poreski obveznici zbog neispunjavanja svojih dužnosti.
Dakle, prema članu 123. Poreskog zakona Ruske Federacije, nezakonito zadržavanje i (ili) neprenos (nepotpuno zadržavanje i (ili) prijenos) u roku utvrđenom Poreskim zakonikom Ruske Federacije iznosa poreza predmet zadržavanja i prenosa od strane poreskog agenta povlači novčanu kaznu u iznosu od 20% iznosa koji je predmet zadržavanja i/ili prenosa. Napominjemo da Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 10. februara 2015. godine broj 03-02-07/1/5483 smatra da je dan poreski prekršaj predviđen članom 123 Poreskog zakona Ruske Federacije, je dan kada je poreski agent trebao zadržati i prenijeti na budžetski sistem Ruske Federacije iznos poreza na dohodak fizičkih lica, ali nije ispunio ovu obavezu da zadrži i (ili) prenese takav iznos poreza.
Pored toga, pored kazne, poreski organi će obračunati i iznos penala za poreske obaveze za svaki dan kašnjenja.
Štaviše, član 123. Poreskog zakonika Ruske Federacije nije jedini „poreski“ član koji prijeti poreskom agentu zbog neispunjavanja obaveza utvrđenih zakonom.
Na osnovu stava 1. člana 126. Poreskog zakona Ruske Federacije, ako poreski agent ne podnese rokovi podnese dokumente i (ili) druge informacije predviđene Poreznim zakonikom Ruske Federacije i drugim zakonskim aktima o porezima i naknadama poreznim vlastima, tada će biti kažnjen. Štoviše, morat ćete platiti kaznu od 200 rubalja za svaki dokument koji nije dostavljen.
Ako poreski agent odbije da dostavi poreskim organima dokumente koje su oni tražili tokom sprovođenja mjera poreska kontrola, tada će kazna biti 10.000 rubalja (klauzula 2 člana 126 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Službenici poreskog agenta mogu biti privedeni administrativnoj odgovornosti, čije su mjere predviđene članom 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije.
Štaviše, ako poreski agent nije izvršio svoje dužnosti u ličnim interesima ili je iznos poreza koji nije prebačen u budžet velik ili posebno veliki, onda se službenici poreskog agenta mogu suočiti i sa krivičnom kaznom, kako je naznačeno članom 199.1. Kod Ruske Federacije.

Plata je iznosila 10.000,00 rubalja. Ograničeni iznos je = 8.700,00 * 0,2 = 1.740,00 rubalja. Knjigovine koje zadržavaju zajam od plate Vasilkove A.A.: Dt Ct Iznos, rub. Opis transakcije 26 70 10.000,00 Obračunate zarade 70 68 1.300,00 Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku 70 73,1 1.500,00 Zadržavanje za otplatu kredita Na zahtev zaposlenog Na zahtev zaposlenog, rukovodilac može da odbije i potreban iznos od odbiti u takvim skladištima. Istovremeno, iznos odbitaka na zahtjev zaposlenika nije ograničen. Odbitak od plate na zahtev knjiženja zaposlenog: Dt Kt Opis transakcije 70 76 Iznos zadržan na zahtev zaposlenog Pogledajmo primer: Zaposleni Vasilkov A.A. napisao zahtjev za obustavu sindikalne članarine u iznosu od 2%. Plata je iznosila 10.000,00 rubalja.

Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od plate - knjiženje

poreski odbitak;

rezidentni ili nerezidentni status.

njihov prihod podliježe stopi poreza na dohodak fizičkih lica od 13%;

spadaju u kategoriju invalida (invalida), preživjelih u Černobilju, veterana, rodbine invalida i boraca, roditelja sa djecom mlađom od 18 godina i dr.;

njihov prihod, kumulativno od početka godine, ne prelazi 280.000 rubalja.

Za rezidente stopa poreza na dohodak građana iznosi 13%, a za nerezidente 30%. Nerezident koji boravi u zemlji duže od 183 dana postaje rezident.

Poreski odbitak je iznos za koji se može smanjiti oporezivi iznos ili poreska osnovica. Postoji mnogo vrsta poreskih odbitaka; pogledajmo standardni tip poreskog odbitka kao primjer.

Knjigovodstvena knjiženja za zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica od zarade

Pažnja

Zatim potrebno je izvršiti knjiženje Zaduživanje računa 76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima” - Kreditni račun 68-NDFL. Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od iznosa dividende: knjiženje Prilikom odbitka poreza na dohodak od iznosa isplaćenih dividendi, knjiženja će zavisiti od toga da li je primalac dividende zaposlenik organizacije ili ne.

Knjiženje situacije Primalac dividende je zaposlenik kompanije koja isplaćuje dividende Zaduživanje računa 70 - Kredit računa 68-NDFL Primalac dividende nije zaposlenik kompanije koja isplaćuje dividende Zaduživanje računa 75 “Poravnanja sa osnivačima” - Kredit od račun 68-NDFL Porez na dohodak fizičkih lica se prenosi u budžet: knjiženje Bez obzira Da bi se utvrdilo sa kojih prihoda (plata, dividende i sl.) se porez na dohodak prenosi u budžet, sastavlja se knjiženje: Zaduživanje računa 68- NDFL - Kredit računa 51 “Tekući računi”. Pretplatite se na naš kanal u Yandexu.

Računovodstvo odbitaka od plaća: knjiženja i primjeri

Povratak na Porez na dohodak po odbitku Obračun i odbitak poreza na dohodak je praćen implementacijom odgovarajućih knjiženja u računovodstvu.

U članku je data tabela sa unosima za obračun porezne obaveze, kao i primjeri obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na dividende, kamate na kredit i plate zaposlenih.
Nakon razmatranja ove teme bavićemo se prijavom poreza na dohodak građana. Knjiženje poreza na dohodak građana Za obračun poreza na dohodak fizičkih lica koristi se račun 68 „Obračuni za poreze i naknade“ na kojem se otvara podračun „porez na dohodak građana“.

Prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica za uplatu u budžet, on se odražava na kreditnom računu. 68 u korespondenciji sa računima prihoda pojedinca. Plaćanje poreza se iskazuje na teret računa 68. Knjiženja za zadržavanje i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica: Debit Kredit Naziv transakcije 75 68 Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od dividendi osnivača i dioničara.

70 68 Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od plata zaposlenih.

Dodaj u favoritePošalji na mail Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku - unos koji odražava ovu operaciju nalazi se u korespondenciji sa računom "68" - računom koji karakteriše primaoca uplate, kao i njegovu vrstu. Koje vrste plaćanja postoje i kako odražavati porez po odbitku na njih u računovodstvu, raspravljat ćemo u našem članku.

Šta znači odbiti porez na dohodak od zarade? Na koja plaćanja se može zadržati porez na dohodak fizičkih lica? Koji unos odražava zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica? Rezultati Šta znači odbiti porez na dohodak od zarade?

Primjeri obračuna poreza na dohodak građana

U skladu sa stavom 4. čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, kompanije su prisiljene da zadrže (drugim riječima, povuku) porez kada vrše uplate u korist zaposlenog. Art. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije sastoji se od liste transakcija oslobođenih oporezivanja. Za oslobađanje od poreza, vidi

Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku (knjižni unos)

Porez na dohodak fizičkih lica (Poreski zakonik Ruske Federacije, dio 2, poglavlje 23, član 210) Preuzmi poreska objašnjenja o standardu poreske olakšice(TC, RF, dio 2, poglavlje 23, član 218) Preuzmite poreska objašnjenja o standardnim poreskim olakšicama (TC, RF, dio 2, poglavlje 23, član 218) Preuzmite poreska objašnjenja o socijalnim poreznim olakšicama (TC, RF, dio 2, poglavlje 23, član 219) Preuzmite poreska objašnjenja o odbicima poreza na ulaganja (Poreski zakonik, Ruska Federacija, dio 2, poglavlje 23, član 219.1) Preuzmite poreska objašnjenja na prijave poreza na dohodak fizičkih lica(TC, RF, dio 2, poglavlje 23, član 229) Knjiženje za zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica od dividendi Iznos Debit Kredit Naziv transakcije 50000 84 75 Dividende pripisane Ivanovu 4500 75 68 Porez na dividende po odbitku 45500 Isplaćene dividende 45500 Ivanov04 75 51 Porezna obaveza , prenesena u budžet Primjer obračuna poreza na dohodak fizičkih lica od kamate primljene na kredit Preduzeće je primilo kratkoročni zajam od Ivanov I.A. u iznosu od 200.000 rubalja.

Objave poreza na dohodak

Izračunat ćemo iznos poreza koji treba zadržati i izvršiti knjigovodstvena knjiženja. KBK porez na dohodak zaposlenih za 2017. iznos poreza na dohodak = (47000 – 1400) x 13% = 5928 rubalja.
Preostalo je 41.072 rublje za predaju Pankratovu. objave:

D 44 K 70 za 47.000 rubalja. – obračunate zarade za januar.

D 70 K 68.1 za 5928 rub. – reflektuje se porez na dohodak po odbitku.

D 70 K 50 za 41072 rub. – odražava gotovinsku isplatu zarade iz kase preduzeća.

D 68.1 K 51 za 5928 rubalja. – izvršen transfer iznos poreza u budžet.

Dodajmo uslove primjera. Pretpostavimo da Pankratov I.M. dao zajam svojoj organizaciji u iznosu od 150.000 rubalja. uz plaćanje kamate u iznosu od 8.000 rubalja. Mi ćemo naplatiti od posto poreza na dohodak građana By stopa poravnanja na 13%. Iznos poreza na dohodak = 8000 x 13% = 1040 rubalja. objave:

D 50 K 66 za 150.000 rubalja. – reflektuje se kredit.

D 91 K 66 za 8000 rubalja.

Knjiženje prilikom odbijanja poreza na dohodak od zarade

Dt - 51 „Tekući računi“ Kt - 66 „Poravnanja glavnog duga“ - 500.000 rubalja.

Obračunata je kamata na kredit za mjesec: Dt - 91 podračun "Ostali troškovi" Kt - 66 podračun "Obračun kamata" - 4931,51 rub.

Porez na dohodak fizičkih lica se zadržava od iznosa kamate na kredit: Dt - 66 podračuna „Obračun kamate“ Kt – 68-1  641,1 rub.

Kamata je plaćena na kredit uz zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica: Dt - 66 podračun "Obračun kamata" Kt - 51 - 4290,41 rub.

Iznos poreza na dohodak koji se plaća je prebačen u budžet: Dt - 68-1 Kt - 51 - 641,1 rub.

Primer obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na zarade Za razliku od drugih vrsta prihoda, na visinu poreza na dohodak građana na zarade utiču sledeći faktori:

iznos plata, beneficija, bonusa, regresa, itd.

Kakvo je ožičenje ako je porez na dohodak fizičkih lica zadržan

IN u nekim slučajevima iznos odbitaka se može povećati. Na primjer, odbici na osnovu rješenja o izvršenju. Ovi odbici podliježu ograničenju od 70%:

O alimentaciji maloljetne djece;

Naknada štete prouzrokovane zdravlju, smrti hranitelja;

Naknada za krivičnu štetu.

Također, prilikom izračunavanja odbitaka treba uzeti u obzir:

Ako iznos obaveznih odbitaka prelazi granicu (70%), tada se iznos odbitka raspoređuje proporcionalno obaveznim odbitcima.

Ne vrše se nikakvi drugi odbici;

Visina ograničenja na odbitke koju pokreće poslodavac je 20%;

Na zahtjev radnika, iznos odbitka nije ograničen.

Primjer obračuna odbitka od plata U ime zaposlenika Vasilkova A.A.

Novčana pomoć preko 4000 rubalja. zaposlenik, 50.000 rub. pri rođenju djeteta.

Prihodi u naturi.

Dividende.

Kreditna kamata.

Isplate za materijalna davanja (postupak utvrđivanja u članu 212. Poreskog zakona).

Porez na dohodak fizičkih lica se zadržava - knjiženje se vrši na različite načine, primjeri su dati u nastavku. Kredit računa će uvijek biti 68, zaduženje se mijenja ovisno o vrsti odbitka. Analitičko računovodstvo se vrši prema poreskim stopama, zaposlenima i osnovima plaćanja. Porez na dohodak fizičkih lica – knjiženja:

Porez na dohodak fizičkih lica se odbija od zarade - knjiženje D 70 K 68.1 vrši se prilikom isplate zaposlenima po ugovoru o radu.

Porez na dohodak fizičkih lica po stopi od 13%, pošto Vasilkov A.A. je stanovnik. Knjiženja za obavezno zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica: Dt Ct Iznos, rub.

Opis transakcije 26 70 30.000,00 Obračunate plate 70 68 3.900,00 Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku Prema izvršnim dokumentima Iznos prema rješenje o izvršenju odbija se od plate obračun poreza na dohodak fizičkih lica. Suma dodatni troškovi prema rješenju o izvršenju (na primjer, naknada za prijenos) tereti se od zaposlenog.

Pogledajmo primjer: Zaposlenik Vasilkov A.A. plaće su obračunate u iznosu od 20.000,00 rubalja, od čega je 25% zadržano na osnovu rješenja o izvršenju. Iznos odbitka na osnovu rješenja o izvršenju = (20.000,00 – 13%) * 25% = 4.350,00 rub.

Odbitak od plata Vasilkova A.A. Prema rješenju o izvršenju, odražava se knjiženjem: Dt Kt Iznos, rub.

RAČUNOVODSTVO NDFL

Kao što znate, sve činjenice iz privrednog života privrednog subjekta, njegova imovina i obaveze, kao i prihodi, rashodi i izvori finansiranja aktivnosti su predmeti računovodstva i moraju se odražavati u ovom računovodstvu.
Iznosi poreza na dohodak fizičkih lica nisu izuzetak – obračunati i uplaćeni u budžet iznosi poreza na dohodak fizičkih lica takođe moraju biti iskazani u računovodstvu.
O tome na kojim računovodstvenim računima treba prikazati iznose poreza na dohodak, saznaćete iz materijala u nastavku.
Obveznici poreza na dohodak fizičkih lica (u daljem tekstu: porez na dohodak građana) u skladu sa članom 207. poglavlja 23. Poreskog zakona Ruske Federacije (u daljem tekstu: Poreski zakonik Ruske Federacije) priznaju se kao pojedinci koji su porezni obveznici. rezidenti Ruske Federacije, kao i lica koja nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, ali primaju prihode iz izvora u Ruskoj Federaciji.
Organizacija od koje je ili kao rezultat odnosa sa kojom je poreski obveznik ostvario prihod naziva se poreskim agentom i dužna je da obračuna, zadrži od poreskog obveznika i uplati u budžet iznos poreza na dohodak fizičkih lica (član 1. člana 226. Porezni zakonik Ruske Federacije).
Poreski agenti su dužni da obračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica zadrže direktno od prihoda poreskog obveznika prilikom stvarnog plaćanja.

Knjige za zadržavanje i prenos poreza na dohodak fizičkih lica

U dopisu Federalne poreske službe od 29. aprila 2016. godine broj BS-4-11/7893 „O oporezivanju dohotka fizičkih lica“ konstatuje se da je porezni obveznik zadržavanje iznosa poreza obračunatog na kraju god. mjesec sačinjava poreski agent od prihoda kada su isplaćeni na kraju mjeseca u kojem se prihodi uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja poreska osnovica kumulativno, odnosno poslednjeg dana u mesecu ili narednog meseca.
Prilikom isplate prihoda poreskog obveznika u u naturi ili prijem poreskog obveznika na prihod u obrascu materijalnu korist zadržavanje obračunatog iznosa poreza poreski agent vrši na teret svih prihoda koje je isplatio poreskom obvezniku u gotovini.

Poreski agent zadržava obračunati iznos poreza od poreskog obveznika na teret svih sredstava koje je poreski agent uplatio poreskom obvezniku prilikom stvarnog plaćanja ovih sredstava poreskom obvezniku ili u njegovo ime trećim licima. U tom slučaju iznos poreza po odbitku ne može biti veći od 50 posto iznosa uplate. Za obračun obračunavanja i prenosa poreza na dohodak fizičkih lica u budžet koriste se obrasci primarnih računovodstvenih isprava prema kojima se vodi računovodstvo. Podsjetimo, danas organizacije (sa izuzetkom organizacija javnog sektora) na osnovu Federalnog zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ „O računovodstvu“ (u daljem tekstu: Zakon br. 402-FZ) imaju pravo na korištenje kako samostalno razvijenih obrazaca primarnih računovodstvenih isprava tako i objedinjene.

Porez na dohodak fizičkih lica: računovodstveni račun

Uprkos činjenici da su od 1. januara 2013. godine obrasci primarnih računovodstvenih dokumenata sadržani u albumima unificirane forme primarna dokumentacija nije obavezna za upotrebu, ovi obrasci i principi navedeni u Uputstvu za njihovu upotrebu i popunjavanje ostaju na snazi, aktivno ih koriste organizacije i postavljeni su kao osnovni dokumenti u mnogim računovodstveni programi, a zahtijevaju i kontrolni organi prilikom vršenja inspekcijskog nadzora.

Obračunati porez na dohodak fizičkih lica (računovodstveni unos)

Kamata na kredit iznosila je 10.000 rubalja. Izračunajmo porez na dohodak u ovom primjeru i izvršimo potrebne unose. Na prihode u vidu kamate od kratkoročnog kredita primjenjuje se stopa poreza na dohodak fizičkih lica od 13%.

Porez na lični dohodak = 10.000 * 13 / 100 = 1.300 rubalja. Knjiženja za odbitak poreza na dohodak od kamata na kredit Iznos Debit Kredit Naziv transakcije 200.000 50 66 Kratkoročni kredit primljen od Ivanova 10.000 91 66 Obračunate kamate za korišćenje kredita 1300 66 68 Porez na dohodak fizičkih lica obračunat na kamatu 06 Refund 502 pozajmljena sredstva uključujući kamatu 1300 68 51 Porez koji se plaća se prenosi u budžet Primer obračuna poreza na dohodak građana od zarade Ivanovu je obračunata zarada uključujući bonus u iznosu od 30.000 rubalja. Ivanov ima pravo na odbitak od 500 rubalja, a ima i jedno dijete.

Početna >

Korisna literatura ›

Porez na dohodak građana ›

Poreski agenti za porez na dohodak građana ›

Računovodstvo poreza na dohodak fizičkih lica

0 sviđa se ne sviđa obračun poreza na dohodak Porez na dohodak fizičkih lica Kod Federalne poreske službe Ruske Federacije debit 7971 Računovodstvo Porez na dohodak fizičkih lica Svaka operacija koju obavlja organizacija u toku poslovnih aktivnosti mora se odraziti u računovodstvu. Iznosi poreza na dohodak fizičkih lica nisu izuzetak, odnosno obračunati i uplaćeni u budžet iznosi poreza na dohodak fizičkih lica moraju se takođe evidentirati u računovodstvu.

Objave poreza na dohodak

O tome na kojim računovodstvenim računima treba prikazati iznose poreza na dohodak, saznaćete iz materijala u nastavku.

Računovodstvo plaćanja poreza na dohodak, knjiženja, primjeri

Pa zar ne mislite da se, po analogiji sa PBU 18/2, bavimo privremenim razlikama i odloženim poreska obaveza prema porezu na dohodak građana? Ali za razliku od poreza na dohodak, situacija sa odloženim porezom na dohodak nije ni na koji način regulisana nikakvim pravilima ili standardima. Pitanje: zašto stvarati zabunu i jedan jedini poslovnu transakciju podijeljeno na dva koja ne postoje odvojeno jedno od drugog? Na kraju krajeva, jasno je da u nedostatku predmeta oporezivanja (odnosno prihoda koje primaju poreski obveznici - vidi član 209 Poreskog zakona Ruske Federacije), ne može biti govora o porezu! To znači da izvor poreza na dohodak fizičkih lica može biti samo prihod poreskog obveznika, samo radnja poreza po odbitku od ovog prihoda. Pravilo je isto za računovodstveno i poresko računovodstvo: nema prihoda - nema poreza, ali ako ima prihoda, porez se obračunava po odbitku od ovog prihoda.

Obračun plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (knjiženja). primjeri obračuna poreza na dohodak građana.

Plaća se na kraju kalendarske godine ili tromjesečno u obliku avansa (ako ih ima) lokalni budžet. Bolje je porez smatrati dijelom ostalih troškova. Odraženo ožičenjem:

Debit 91.2 Kredit 68 “Imovina”.

Primjer: Organizacija mora izlistati plaćanje unaprijed za porez na imovinu za drugi kvartal u iznosu od 27.545 rubalja. Knjiženje za prenos poreza na imovinu: Račun Dt Račun Kt Opis knjiženja Iznos knjiženja Dokument-osnova 91,2 68 “Imovina” Obračunata akontacija za porez na imovinu 27,545 Računovodstveni obračun-obračun 68 “Imovina” 51 Prenesena avansna uplata 27,545 Ref.

Plaćanje poreza – kako ih prikazati u računovodstvenim knjiženjima

U takvoj situaciji organizacija sama mora odrediti na kojim računovodstvenim računima će se uzeti u obzir iznosi poreza na dohodak fizičkih lica, te odabrani postupak konsolidirati u nalogu računovodstvene politike. U računovodstvu, poslovi koji se odnose na obračun poreza na dohodak građana obavljaju se u skladu sa Uputstvima za primjenu Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija, odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. 2000. br. 94n “O odobravanju Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija i Uputstva o njegovoj primjeni” (u daljem tekstu Kontni plan). Za sumiranje informacija o obračunima sa budžetima za poreze i naknade koje plaća organizacija, namijenjen je račun 68 „Obračuni za poreze i naknade“.

Zakon o osiguranju Permalink