Odgovornost za održavanje crne kase. Kako voditi crno računovodstvo. "Dvostruke" računovodstvene i poreske revizije

Od početka godine povećano je opterećenje platnog fonda. Da bi izbjegle poreze, neke kompanije odlaze u sjenu. Ali bilo bi pogrešno govoriti o ponavljanju situacije koja se jednom dogodila. Sada organizacije koriste nove metode - kreiranje “crne kase”. Irina Golova Saznao sam kako kompanije uspijevaju držati u tajnosti nezakonite radnje.

Tradicionalno, „crni keš“ se povezuje sa kriminalom: korupcijom i trgovinom drogom, finansiranjem terorizma i pljačkaškim preuzimanjem. U stvari, većina kompanija kreira tajnu kasu uglavnom da bi opstala. Gotovina koja se ne uzima u obzir za oporezivanje je i prilika da se plate isplate na vrijeme i da se povećaju sredstva uložena u razvoj poslovanja. Često postoji hitna potreba da se da mito ovom ili onom službeniku ili da se plati mita za velike i trajne narudžbe. Ako su prije samo nekoliko godina agencije za provođenje zakona prijavljivale porast legalno poslovnih kompanija, danas sindikati sve češće prijavljuju masovni odlazak organizacija u sive poslove. Značajan procenat privrednih subjekata vratio se dvojnom knjigovodstvu, a na svaki mogući način zadržao svoju „bijelinu“ za regulatorne organe. Advokat Maria Senina govorili o uobičajenim šemama za rukovanje neknjiženim gotovinom.

Potpisano - i s ramena

Koji se znakovi mogu koristiti da se utvrdi da li organizacija ima „crnu kasu“? Prvo zvono je plata “u kovertama”. Da bi ga platila, kompanija mora imati izvor prihoda skriven od očiju regulatornih tijela. Drugi su uslužne organizacije, koje često postoje da bi unovčili sredstva. Treći su takozvani fondovi uzajamne pomoći, kada navodno zaposleni sami organizuju „banku“ za čuvanje ušteđevine „za crni dan“. Zapravo, takve inicijative za međusobnu pomoć služe kao način da se novčanice pohrane u uredu kompanije bez rizika od izlaganja.

“Mrtve duše” su navedene u kompaniji, ali zapravo ne rade. Stvarne plate koje je on akumulirao su gotovina organizacije, koju ona može koristiti za svoje potrebe. Naravno, za takve zaposlenike morate platiti sve odbitke, ali se istovremeno smanjuje porez na dohodak.

Postoje dva načina upravljanja crnom kasom. U prvom slučaju, kompanija preuzima odgovornost za organizovanje računovodstvenog sistema skrivenog od oporezivanja: gradi šeme sa kompanijama za smeće preko kojih isplaćuje sredstva; podnosi rizike povezane sa aktivnostima verifikacije; proizvodi pečate sumnjivih kompanija i skladišti ih na osamljenom mjestu; traži radnike koji će se baviti izvještavanjem za “jednodnevne poslove”.

Ali ne možete se dogovoriti sa svima i jednog dana će cijela istina izaći na vidjelo, pogotovo ako poreznici izvrše pritisak na drugu stranu. A čelnici partnerskih firmi u stanju su da kompaniju prokazuju „crnom kasom“, pokušavajući da spasu sopstveni biznis. Stoga mnogi biraju drugi put - prenijeti svu gnjavažu u vezi s isplatom novca i „nezakonitim“ izvještavanjem, da tako kažemo, „outsourced“.

Pogledajmo ovo na primjeru kompanije za proizvodnju namještaja. Od jedne firme kupuje drva, od druge tkanine za tapaciranje i sama ih skuplja gotovih proizvoda od komponenti. Takvo preduzeće pregovara sa fabrikom koja prodaje materijal i postavlja svoje uslove saradnje: gotovih proizvoda koštat će 20 posto više, ali će u ovu premiju biti uključena sredstva koja će menadžment fabrike morati da vrati u kasu u gotovini. Naduvani trošak uključuje sve troškove podizanja sredstava iz bezgotovinskog obrasca, vođenje evidencije, čak i poreze. Šta se dešava? Organizacija isplaćuje sredstva praktično legalno i uvijek ih ima pri ruci. I što je najvažnije, čista je pred zakonom, iza nje se ne vide nezakonite radnje. Nema potrebe skrivati ​​gotovinu, jer često druga strana djeluje i kao banka za čuvanje istih sredstava. Prikupljaju se kada su potrebni, na primjer, mjesečno, jer zaposleni u kompaniji treba da isplaćuju „sivi“ dio svojih plata.

Rizik odgovornosti se prenosi na partnere, ali morate biti sigurni u njih. Nije teško pronaći pouzdane partnere, oni su često zainteresovani za takve uslove rada. Šta oni vide kao svoju korist? Općenito, postavljanje dovoljno velike ili trajne narudžbe za nabavku materijala će osigurati stabilnost za tvornicu. Nema potrebe da svakog mjeseca tražite kupca kako biste održali svoje poslovanje. Osim toga, preduzeće može koristiti gotovinu za svoje potrebe, uključujući i za razvoj proizvodnje. Da bi to učinila, ona odlaže proces unovčavanja sredstava ili se čak dogovara sa poslovnim partnerom da novac, ako je u ovog trenutka nisu potrebni, mogu se čuvati neko vrijeme kod druge ugovorne strane. Ponekad prilično velike organizacije postaju takvi partneri u „back officeu“, preuzimajući na sebe sav prljavi posao. To je njihovo veliko ime iza kojeg se kriju kako bi ostali iznad sumnje poreznih organa, pa čak i u onom “ekstremnom” slučaju kada kontrolni događaj postane neizbježan.

Potražnja za mrtvim dušama ne opada

Među gotovo legalnim načinima vođenja “crne kase” je korištenje fiktivnih spiskova zaposlenih. Za rad se „angažuju“ ljudi iz užeg rukovodstva, koji su veoma aktivni i zainteresovani za ovakav posao, jer je poželjno da uski krug ljudi zna za nelegalne „šeme“. Najčešće su to domaćice ili penzioneri koji ne rade, ali žele da nastave radni staž i ne prekidaju uplatu doprinosa u Fond PIO.

Iako su u firmi navedene “mrtve duše”, one zapravo u njoj nisu radile i ne rade. A plata koju je on prikupio (i, naravno, sasvim je stvarna) je upravo gotovina organizacije, koju može koristiti za svoje potrebe. Naravno, za takve zaposlenike morate platiti sve potrebne doprinose i odbitke, ali oni umanjuju porez na dohodak, pa su stoga troškovi isplate i poreza proporcionalni. Kako ne bi pohranjivali gotovinu i ne bi izazvali sumnju kod regulatornih tijela, primanja "plata" variraju u zavisnosti od potreba organizacije.

U tu svrhu koristi se ugovor o posredovanju u kojem naknada zavisi od proizvodnje. Tako možete prilagoditi i dobiti u stvarnom novcu iznos koji je kompaniji trenutno potreban.

Kada radite “otvoreno” sa “crnom kasom” potrebna vam je dobra finansijski direktor, koji će moći izračunati prednosti ove ili one sheme, i što je najvažnije, uzeti u obzir rizike. Šta privlači kompanije da koriste “mrtve duše”? Porezne vlasti za njih ne pokazuju veliko interesovanje, tako da spolja organizacija zadržava sve znakove savjesnog obveznika, budući da redovno plaća porez na sva unovčena sredstva.

Nezvanični holding

Ne posljednje mjesto U svojevrsnoj “rejtingu popularnosti” među kompanijama koje žele da imaju “gnijezdo” za kišni dan, svrstava se šema stvaranja mreže uslužnih organizacija. U ovom slučaju, računovođa, pokušavajući da „ima gotovinu pri ruci“, mora biti kreativan, navodno „potpisivanje“ ugovora sa „klijentima“ za pružanje raznih usluga.

Prilično velike organizacije postaju partneri u „crnom kešu“, preuzimajući na sebe sav „prljav“ posao. Upravo se iza svog velikog imena kriju u slučaju sumnje poreskih službenika i planiranja kontrolnog događaja.

Dakle, vratimo se poznatoj kompaniji - proizvođaču namještaja. Želeći da „održi pristojnost“, odnosno da ostane za poreske organe u kategoriji „savesnih poreskih obveznika“ i da ne preuzme dodatni greh (sumnjive transakcije), ova fabrika stvara uslužnu organizaciju – „deponiju smeća“.

Tokom ovog „noćnog letenja“, glavna struktura prenosi robu na preradu po povoljnoj ceni, recimo, 100 rubalja po jedinici proizvoda. Zapravo, transakcija se obavlja samo prema dokumentima, a proizvodnju vrši isto glavno preduzeće za proizvodnju namještaja. Sredstva se ne izdržavaju konkretnim radom, prenose se u bescjenje i završavaju u rukama menadžera matične kompanije.

Najčešće je takav „jednodnevni događaj“. trgovinska organizacija, koji ima znatno veći novčani limit od onog koji proizvodi robu. Sa njenog računa možete podići milion rubalja, dok u konvencionalnoj proizvodnoj strukturi ide cela uplata bezgotovinski oblik. Nakon isplate sredstava, „smetlište“ se jednostavno napušta, jer postaje očigledno da će na njega biti usmjerena velika pažnja i da je opasno nositi se s njim.

Korištenje individualnih poduzetnika za isplatu sredstava također je popularno. Štaviše, „kreiranje“ preduzetnika može da uradi sama organizacija ili uzimajući „u udeo“ one biznismene koji već rade na tržištu. Usluge podizanja sredstava pružaju čak i individualni preduzetnici koji obavljaju legalne poslove i bave se proizvodnjom robe ili pružanjem usluga. Ostatak limita za prolazak sredstava kroz račune koriste za isplatu, primajući od toga kamatu.

Nema dokaza

IN U poslednje vremeŠeme za organizovanje “crne kase” postale su toliko idealne da je nemoguće pronaći tragove ilegalnih aktivnosti u preduzeću. Gotovina se podiže samo ako je potrebna. U tu svrhu postoje mehanizmi koji vam omogućavaju da varirate veličinu iznosa. Mnogo je teže sa “troškovima proizvodnje” – dokumentima, markama, kompjuterskim programima. U tom smislu i računovođe su postale pametnije. Ako su prethodno svi “dokazi” ostali na radnom mjestu (u najboljem scenariju skrivene u sefu) ili odnesene kući od strane računovodstvenih stručnjaka ili organizacionih lidera, danas su kompanije zaista naučile da prikriju svoje tragove.

Zaposleni na daljinu služe kao svojevrsni “sigur” za kompanije sa “crnim gotovinom”. Niko ih ne vidi, a najčešće niko nije ni čuo za njih. „Skrivene rezerve“ komuniciraju samo sa rukovodiocem ili knjigovođom organizacije i vode evidenciju „crne kase“, čuvaju dokumente i pečate. Ako je potrebno raditi s programima koji pohranjuju podatke o neobračunatim iznosima u uredu, menadžeri ne štede na organiziranju udaljenog servera koji se nalazi na drugom spratu, a za pristup koriste moderne i pouzdane metode kriptografske zaštite. Sve sugeriše da su kompanije malo po malo naučile da budu „bele” oslanjajući se na „crni keš”.

Dugogodišnje iskustvo u radu sa agencije za provođenje zakona, koji je naučio da pronađe dokumente za fiktivne kompanije, pečate letećih kompanija, programe u kojima se vodi „crna kasa“, novac sakriven u kancelariji, dali su rezultate. Računovođe organizacija usmenom predajom tajne prikrivanja prihoda koji se ne obračunavaju oporezuju i strukturiraju svoje aktivnosti na način da ih je gotovo nemoguće osumnjičiti za zločine. A čak i ako inspektori imaju i senku sumnje u integritet organizacije, to ipak treba dokazati.

Molim vas pomozite mi da to shvatim i budem barem malo pravno upućen u svoj problem. Naša situacija je teška. Činjenica je da sam prije tri mjeseca dao otkaz na kojem sam radio 1,5 godine kao šef računovodstva (tačnije, čak i jedini i bez prava potpisivanja dokumenata osim osnovne). U junu 2012. zamolila sam gazdu da angažuje mog muža kao utovarivača sa malom platom kako bih mu platio alimentaciju za mog sina.On je pristao uz uslov da plaćam porez i prebačeno alimentaciju u crnu kasu. To je ono oko čega smo se dogovorili. U novembru sam otpustio radnika, a 18. decembra sam dao otkaz. Sad moj šef kaže da novac (za poreze i alimentaciju) nije otišao u crnu kasu i tjera me da ga ponovo plaćam. Blagajnica crne kase je napisala obrazloženje da nije uplaćen novac. Poslodavac želi da napiše izjavu. Šta rizikujem, on kaže da je krađa...

Uprava će ići na suđenje kada bude imala dokaze o vlastitoj neumiješanosti u formiranje fonda crne gotovine - međutim, to je teško dokazati (vidi u nastavku o odgovornosti direktora zajedno sa glavnim računovođom). Ch. računovođa mora imati dokaze o neumiješanosti u ove okolnosti, tj. u najmanju ruku morate stajati na činjenici da je muž radio i da ni on, pa čak ni vi niste davali nikakve doprinose u crni fond i općenito , o tome nije bilo govora.

Posebna tema je odgovornost Ch. računovođa za postojanje (održavanje) crne kase u preduzeću. Glavni računovođa može biti priveden administrativnoj, krivičnoj, disciplinskoj ili materijalnoj odgovornosti samo za one prekršaje za koje je utvrđena njegova krivica.Lice se smatra krivim i u slučaju namjernog izvršenja djela i kada je učinjeno iz nehata. (Član 2.2 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije i dio 1, član 24 Krivičnog zakona Ruske Federacije). Prekršaj se smatra umišljajem ako je krivac predvidio mogućnost ili neminovnost negativnih posljedica i bio svjestan opasnosti svojih radnji ili nečinjenja. Prekršaj se smatra učinjenim iz nehata ako je krivac predvidio mogućnost nastanka štetnih posljedica svojih radnji ili nečinjenja, ali je drsko računao da će ih spriječiti ili nije predvidio mogućnost njihovog nastupanja, iako je to trebao i mogao predvidjeti.

Glavni računovođa je pojedinac, sa kojim je zaključen ugovor o radu i koji sam vodi računovodstvo u organizaciji ili rukovodi računovodstvenom službom (član 2. člana 6. Federalnog zakona od 21. novembra 1996. N 129-FZ o računovodstvu, u daljem tekstu Zakon N 129-FZ). Njegove dužnosti i odgovornosti uključuju (klauzule 2 i 3 člana 7 Zakona br. 129-FZ):

Formacija računovodstvena politika organizacije;

Računovodstvo;

Isporuka na vrijeme kompletna i pouzdana finansijski izvještaji;

Osiguravanje usklađenosti izvršenih aktivnosti poslovne transakcije zakonodavstvo Ruske Federacije;

Osiguravanje kontrole kretanja imovine preduzeća i ispunjavanja njegovih obaveza.

Pored toga, zajedno sa generalnim direktorom i blagajnicima, odgovoran je za poštivanje Procedure gotovinske transakcije u Ruskoj Federaciji (odobreno Odlukom Upravnog odbora Banke Rusije od 22. septembra 1993. N 40). To je naznačeno u stavu 39. navedene procedure.

Međutim, ne samo Glavni računovođa odgovoran za računovodstvo u kompaniji. Njegov generalni direktor odgovoran je za organizaciju računovodstva i poštivanje zakona prilikom obavljanja poslovnih transakcija (klauzula 1, član 6 Zakona br. 129-FZ). On je također odgovoran za organizaciju skladištenja računovodstvenih dokumenata, računovodstvenih i izvještajnih registara (član 3. člana 17. Zakona br. 129-FZ).

Rukovodilac kompanije je odgovoran za organizaciju računovodstva, poštovanje zakona pri obavljanju transakcija, čuvanje računovodstvene dokumentacije i finansijskih izvještaja.

Kao rezultat toga, ni porezno ni računovodstveno zakonodavstvo ne propisuje jasne granice odgovornosti između generalnog direktora i glavnog računovođe. U praksi se odgovornost svakog od njih utvrđuje na osnovu poslovne obaveze i ovlašćenja ovih lica, kao i organizacione, administrativne i ekonomske funkcije koje obavljaju (tačka 7. Rezolucije Plenuma vrhovni sud RF od 28. decembra 2006. N 64). U ovom slučaju, trebali biste se fokusirati na interne dokumente organizacije: ugovore o radu, opisi poslova, pravilnik o odjeljenjima, naredbe o privremenom dodjeljivanju dužnosti pojedincima i dr.

Računovodstveni stručnjaci koji znaju da se iza njihove kompanije krije grijeh, često moraju sakriti dokumente. Zaista, u posljednje vrijeme inspektori „prikrivaju“ sve više nesavjesnih kompanija. Gdje je najbolje mjesto za čuvanje? "crna kasa"?

Glavna stvar je biti oprezan u svemu

Stručnjaci iz moskovskog časopisa Accountant proveli su istraživanje koje je pokazalo da većina metropolitanskih računovođa radi sa upitnim dokumentima. Otprilike polovina njih skladišti finansijski papiri baš na radnom mjestu, nadajući se ruskom možda, a druga polovina ih krije.

Na pitanje: "Gdje čuvate dokumente koje inspektori ne bi trebali vidjeti?", većina računovođa odgovara telefonom ili e-mail odbio. Jasno je: mjere opreza nikada nisu suvišne. Stoga smo se morali sa svima sastajati lično i van ureda u kojima rade. Računovođa Valentina Dorskaya:

Prije pet godina dobio sam posao novi posao V trgovačko društvo. Radilo se o takozvanom nezvaničnom holdingu, jer je računovodstvo vođeno istovremeno za devet kompanija. Poslovi starog računovođe bili su u strašnom rasulu. Sef je zamijenjen običnim noćnim ormarićem koji se zatvarao spajalicom. Tu se čuvalo svih devet markica sa blokovima i mastilom za svaku firmu, kasa i zadužnice. A na stalku su bile uredno posložene fascikle sa nalozima, ugovorima i osnivačkim dokumentima za sve kompanije.

Pored toga, kancelarija knjigovođe se nalazila preko puta ulaza u kancelariju, pored lifta. A vrata nisu imala ključ, tako da je svako mogao da uđe u računovodstvo. I nije bilo zaštite na kompjuteru!

Posljedice poreske revizije mogu biti skuplje

Naravno, takva nemarnost nije uzaludna.

Moj računovođa je čuvao svu dokumentaciju na poslu”, rekao je direktor male prodavnice Vasilij Izotov. – U jednoj kutiji su bili ugovori o radu sa stvarnim platama i nalozi za raspoređivanje na radno mjesto na koje je upisana službena plata. Jednog dana je došao poreski inspektor i našao papire. Računovođa je nakon ovog incidenta morao biti otpušten. Ona nije bila u mogućnosti da zaštiti kompaniju od novčanih kazni i kazni. Iako bi bilo dovoljno da se ugovori jednostavno sakriju na drugom mjestu! Morao sam da podignem službene plate. I svi su od toga izgubili: i ja i zaposleni kojima su se plate odmah smanjile zbog poreza na dohodak od 13%.

I sami inspektori kažu da u posljednje vrijeme „prikrivaju“ sve više firmi koje koriste krivična dokumenta i pečate. Tako je šef pravnog odjela Federalne porezne službe za Moskovsku regiju Vadim Begunov rekao da najčešće obični zaposlenici otkrivaju tajne svog poslodavca:

Gdje leži „crno računovodstvo” odmah se prepoznaje. Po pravilu, ako preduzeće krši zakon, onda je najmanje pripremljeno za inspekciju. Dakle, situacija kada poreski inspektori dođu u firmu, a u jednoj kutiji se nalaze i pečati i ugovori za različite kompanije, često se dešava. Iako neki računovođe pribjegavaju raznim trikovima ako imaju što sakriti.

Trikovi koje računovođe koriste da sakriju kriminalne informacije vrijedni su posebne rasprave. Na primjer, Anna Oganovskaya, računovođa u kompaniji Dmitrov, drži sve pečate i osnovnu finansijsku dokumentaciju u svom stanu:

Računar na mom stolu mi odvlači pažnju. Radim na laptopu i nosim ga na posao od kuće. Ako dođe neočekivani ček, staviću ga u torbu - i niko me neće prisiljavati da je otvorim. Laptop ima nekoliko identičnih računovodstveni programi. Pristup im je zaštićen lozinkom. Jedna verzija je namijenjena za otvoreno izvještavanje. Njena etiketa je na najvidljivijem mjestu. Nekoliko drugih je zatvoreno za javnost - tamo imam pravo izveštavanje o kompanijama. A ako neko pokuša da provali lozinku, program će automatski uništiti sve podatke. Da bismo to uradili, angažovali smo specijalnog stručnjaka za sisteme koji je sve ovo uradio.

Valentina Dorskaya je svoj problem riješila na drugačiji način:

Natjerao sam gazdu da odnese kući svu dokumentaciju koja nije vezana za glavnu firmu, ali on je u prtljažniku auta nosio one koje su stalno bile potrebne za rad. Prebacio sam sve informacije sa svog računara na prenosivi hard disk. Svake večeri sam ga stavljao u sef i nosio ključ kući.

Sakrij svoj novac

Stručnjaci savjetuju da razmislite o strategiji čuvanja sumnjivih dokumenata i prije dolaska poreski inspektori ili službenika za sprovođenje zakona. Uostalom, ako ih inspektori pronađu tokom inspekcijskog nadzora, moraće da odgovore na pitanje šta je to i odakle dolazi. Uostalom, mnogo će ovisiti o vašim riječima: sudbina kompanije, računovođa, generalni direktor.

Advokat, generalni direktor firme Modern Law Vladlen Labzenko govorio je o tome kako kriju dokumente od inspektora kapitalnih društava:

Praksa varira. Na primjer, jedan direktor skladišti sve kompjutere na sljedećem spratu. Iznajmljuje malu sobu u ime druge kompanije. Za ovo znaju samo on i glavni računovođa. Ugovor o najmu je zvaničan i nema nikakve veze sa njegovom kompanijom. Ako inspektori žele da izvrše inspekciju te kancelarije, moraće da imaju rešenje za inspekciju tog preduzeća. Ovu metodu koriste mnoge kompanije.

Drugi poduzetnici i računovođe drže takve stvari kod kuće. Obično rade van kancelarije jedan ili dva dana u nedelji. Pretres kuće je moguć samo na osnovu sudska odluka, ne možete ući bez toga.

Neko daje u podzakup dio svoje kancelarije (na primjer, kancelariju ili sobu) drugoj kompaniji. U njemu su pohranjeni svi dokumenti, a na vratima je okačena tabla da je ovo druga firma i velika brava. Kada inspektori pitaju za prostoriju, kompanija pokazuje ugovor o podzakupu. Ova opcija je najrizičnija, ali se i u praksi javlja.

Neki ljudi skrivaju dokumentaciju u tajnim fiokama, koje se zatim zazidaju u zidove, ili prave tajne sefove iza slika i u akvarijumima. Pomažu li ovi trikovi?

Vjerujte, ako je pokrenut krivični postupak protiv šefa ili šefa računovodstva, nema svrhe skrivati ​​se. Neće pomoći ni zidovi, ni plafoni, ni stolovi, ni daske - sve će pronaći. Iskusni istražitelji znaju gdje, šta i kako tražiti. Nećete moći sakriti ni stvari na svom tijelu. Kao što mi je jedan istražitelj rekao: “Kao dio potrage, imamo pravo ispitati apsolutno sve, sve do prirodnih udubljenja ljudskog tijela.”

Međutim, imajte na umu: ako se odnosi sa kontrolorima odvijaju izvan okvira krivičnog postupka, oni nemaju pravo pretresa zaposlenih i njihovih ličnih stvari. Stoga, ako se od vas zatraži da otvorite svoju torbicu ili ormar, možete sigurno odbiti. Sami inspektori neće ulaziti u orman, jer će to zapravo biti nezakonita pretraga. Postoji veoma ozbiljna odgovornost za prekoračenje službenih ovlašćenja (član 286. Krivičnog zakonika).

I dalje. Ako ne znate šta da kažete ili napišete u svom obrazloženju, pogledajte član 51. Ustava koji kaže: niko nije dužan da svedoči protiv sebe, supružnika i bliskih srodnika. Šteta što u stresnoj situaciji poduzetnici i računovođe uvijek zaborave na ovo, ma koliko ih učili.

Mnogi ljudi pohranjuju ugovore i narudžbe ne za svoju kompaniju na kompjuteru...

Ovo je generalno bolna tema za kompanije. Sada su službe za provođenje zakona opremljene tehnologijom koja nije lošija od poduzetnika. Stoga neke kompanije koriste sljedeće sigurnosne metode. Prvo, na potrebnim računarima u kancelariji naznačuju ime i prezime zaposlenog koji na njoj radi i napiše: „Personalni računar zaposlenog tog i tog“. Ukoliko bude oduzeto, vlasnik automobila će samo u protokolu trebati da naznači da se radi o personalnom računaru i da svi podaci u njemu nemaju veze sa poslom. Drugo, takvi podaci se pohranjuju uz mogućnost njihovog brzog uništenja ili prikrivanja. Na primjer, jedan od naših klijenata radi sa informacijama na fleš disku koji mu visi na kablu oko vrata. Ako neko uđe u kancelariju, brzo ga izvadi, a disk mu završi ispod odeće.

Postoji mnogo različitih tehničkih sredstava pomoću kojih kompanije štite informacije (na primjer, udaljeni serveri). Sve zavisi od mogućnosti. Čak sam čuo da se serveri nalaze na podmornici u Arktičkom okeanu. Koriste se i bežične tehnologije. Na primjer, stavili su server u prostoriju koja se nalazi iznad kancelarije i niko ga neće pronaći - jer nema žica od kompjutera. Iako se ponekad dešavaju komične situacije: jedan od klijenata je zazidao server u zidu, ali nije pomislio da sakrije žice od računara. Policija je pratila žice i pronašla sve.

— Vladlene, koji savjet možete dati računovođama koji su prošli reviziju i imaju bilježnicu sa „crnim računovodstvom“ na stolu?

- Ako se ovako nešto dogodilo, onda ni u kom slučaju ne možemo reći da to ima veze sa kompanijom, njenim finansijskim i ekonomska aktivnost. Naravno, nema potrebe da se otvoreno odbija davanje objašnjenja, kako ne bi provocirali inspektore i ne bi izazvali konfliktne situacije. Napišite u objašnjenju da je ovo gnijezdo od vašeg muža, troškovi porodični budžet. Kako god! Jedan od naših klijenata je rekao da je psihički bolestan i da ne bi potpuno poludio, ljekari su mu savjetovali da stalno pravi neke kalkulacije.

Zapamtite, ni pod kojim okolnostima ne smijete priznati da ste počinili prekršaj. Jednom je bio takav slučaj. Policajci su u firmu došli sa probnom nabavkom. Ne samo da je prodavac prihvatio dolare i nije ih izbacio gotovinski račun, pa su inspektori prilikom uvida u kancelariju na stolu šefice računovođe pronašli svesku na kojoj je velikim slovima pisalo: „CRNA GOTOVINA“. Tražili su da glavni računovođa napiše objašnjenje, prijeteći mu krivičnom odgovornošću za odbijanje svjedočenja. Podlegla je provokaciji i u svom obrazloženju napisala: „Knjigu „Crna gotovina“ obično držim kod kuće. Ali danas je generalni direktor tražio da se to stavi u rad kako bi se izvršile neke sumnjive operacije. Shvativši kriminalnu prirodu mojih aktivnosti, kajem se i molim vas da me ne uvlačite u to krivična odgovornost" Hteo sam najbolje, ali ispalo je kao i uvek. “Distribuirano” svima: sebi i generalnom direktoru. Grupa osoba, preliminarna zavera.

Iskreno priznanje je najkraći put do zatvora! Ako ne znate šta da napišete u dokumentu koji vam inspektori daju da potpišete, napišite: „Pročitao sam dokument, ali se suštinski ne slažem.

Osim toga, ni pod kojim okolnostima ne smijete popustiti pred prijetnjama. Do 90 posto svih inspekcija odvija se u okviru upravnih odnosa. Ali pretresi (uključujući i lične) i odgovornost za odbijanje svjedočenja predviđeni su samo u okviru krivičnog postupka. A mnoge prijetnje nisu ništa drugo do zastrašivanje i psihološki uticaj na vas. Još jednom da vas podsetim na član 51. Ustava.

Dakle, ako vodite “crno računovodstvo” i čuvate markice i fakture, onda to radite kompetentno i precizno.

Ko nije čuo da dvojno knjigovodstvo postoji, ili dvostruki unos u računovodstvu?
Svaki preduzetnik zna da da bi brzo dobio neki važan papir, dobio tender za nabavku robe ili jednostavno pridobio naklonost službenog lica ili klijenta, potrebno je da na pravi način kontaktirate pravu osobu. I tu se nema šta raditi praznih ruku.

Pokloni, prezentacije, večera u restoranu ili druge životne radosti koje se ni pod kojim okolnostima ne mogu dokumentirati. Ili nema dokumenata.

Odgovornost za vođenje crnog knjigovodstva

Ali postoji trošak. Stoga je potrebna neka vrsta fonda uzajamne pomoći. Stoga se pojavljuju “crne kase” ili “probni novac” i širi se fenomen “crnog računovodstva”.

Jedan prijatelj, nakon što je dobio poziv da radi kao računovođa u velikoj kompaniji, otkrio je da u preduzeću postoje dva računovodstvena odjela. “Crno računovodstvo” i “Bijelo računovodstvo”. Ima čak i namještaj odgovarajuće boje da se ljudi ne zbune.
Međutim, ne može svako preduzeće sebi da priušti takav luksuz (da održava čitav kadar zaposlenih koji vode nezvanično računovodstvo).

Vođenje crnog knjigovodstva obično se povjerava iskusnom zaposleniku od povjerenja. U većini slučajeva predviđena je posebna prostorija u kojoj je ugrađeno dugme za panik ili drugi sistem upozorenja na opasnost.

Kako dvostruko ući i ne biti uhvaćen?
Ovo nije zadatak za one sa slabim srcem. Ako kompanija zapošljava veliki broj osoblja i koristi sive šeme isplate plata, onda samo lijeni, gluvi i slijepi u isto vrijeme ne znaju da se plate izdaju u kovertama.

I bilo ko od zaposlenih koji prima „preračunatu“ platu, ili je ne prima, ili koji ovu platu nije primio jer je odlučio da je smanje, može negde da se javi (na poreska uprava ili odboru za rad). Poziv će biti obrađen od strane nadležnih organa.

Neko može prigovoriti da ako nema mnogo zaposlenih, ako su svi zadovoljni sa svime, kako nadležni znaju da kompanija vodi dvojno knjigovodstvo?
Ali sve leži na površini i kada se provjeri postaje više nego očigledno.

Evo samo nekih znakova da preduzeće “ima sve” i “sve je u redu”:

• premeštanje zaposlenog na novu poziciju sa smanjenjem zarade,
• smanjenje zarade bez opravdanog razloga,
• neslaganja u podacima o platama u 2-NDFL potvrdi i u potvrdi slobodnog oblika izdatoj za dobijanje kredita od banke,
• velika razlika u visini plata (na primjer, od 40.000 rubalja do 100.000 rubalja) u objavljenom oglasu za radno mjesto.

Kako bi dokazali da je plata u kovertama izdata, inspekcijski organi mogu saslušati svjedoke i uzeti u obzir iskaze svjedoka, uključujući i bivše zaposlene.

Šta se dešava ako poreska uprava dokaže da su plate izdate u kovertama?
Da, apsolutno ništa.

Preračunat će poreze na osnovu prosječnih plata u industriji i izreći novčanu kaznu. A za direktora je krivično djelo prikrivanje poreza.

Obračun plata je samo jedna od tema u kojoj je dvojno knjigovodstvo uobičajeno.
Vlasnici i menadžeri posebno ne vole da plaćaju PDV i porez na dohodak. Stoga imaju različite troškove (beskonačne Održavanje svi i svašta, nabavka raznih materijala, razne marketinške i konsultantske usluge).

Ponekad menadžeri kompanija pribjegavaju ovoj tehnici:

• postoji nekoliko strukturnih podjela u pojedinačne kompanije i sklopiti ugovore sa ovim kompanijama za pružanje usluga (održavanje, čišćenje, marketing).
• Cijena usluga je, razumljivo, precijenjena. Zapravo, usluge pružaju isti stalno zaposleni, samo što su oni već stalno zaposleni u drugoj kompaniji i cijena njihovih usluga je nekoliko puta veća od prethodnog nivoa plata ovih radnika.
• Osim toga, za matična kompanija ove usluge su razumni troškovi, potvrđeni primarnim dokumentima.

Tehnologije za vođenje „crnog računovodstva” su iste kao u „belom računovodstvu”.
Koriste se isti koncepti i termini: stanje, prijem, trošak, izvještavanje i inventar.

Da budemo pošteni, vrijedi zapamtiti da sve češće poduzetnici izražavaju želju da „svo računovodstvo dovedu „na bijelo” umjesto da se muče oko pitanja: Kako voditi crno računovodstvo i biti sigurni da porezna uprava neće otkriti ulov.

U našoj zemlji je veoma teško voditi. pravni posao i ispunjavaju sve obaveze koje je preduzetnicima dodelila država, posebno uzimajući u obzir povećano poresko opterećenje sa 26 na 34% u pogledu poreza i doprinosa na zarade zaposlenih. Ovako veliki finansijski teret prisiljava mnoge organizacije da posluju u nepovoljnom položaju, što je samo po sebi zabranjeno važećim zakonodavstvom Ruske Federacije, pa nije iznenađujuće da poduzetnici pokušavaju uštedjeti novac na isplati plaća koristeći različite sheme.

Upotreba takozvanih „sivih“ šema za optimizaciju poreza na plate je korisna samo za poslodavca. Plaćanja zaposlenih su smanjena socijalni fondovi, što utiče na visinu njihovih budućih penzija, ogleda se u naknadama za privremenu nesposobnost i sl., ali ćute jer primaju značajan dio plate, pa čak i u potpunosti „u koverti“. Zauzvrat, država prima manje novca u budžet, pokušavajući da vrati novac koji je dospeo od neplatiša. Pored toga, zaposleni poreske vlasti Oni dobro znaju koje se šeme koriste i kako se nositi s njima.

Plata u koverti

Možda najpoznatiji i najčešći način utaje poreza je isplata plata u “kovertama”.

"Dvostruke" računovodstvene i poreske revizije

Međutim, postoje samo dva načina da se formira finansijska osnova za plaćanja. Ovo je neobračunati prihod koji koriste kompanije koje posluju u ovoj oblasti maloprodaja, i koji imaju gotovinski promet Novac. Drugi način je podizanje gotovine korišćenjem tzv. “shell company”, što je pogodno za kompanije koje se ne oslanjaju na gotovinu u procesu poslovanja. Da se mnogi preduzetnici opredeljuju za ovu opciju, svedoči i rast „fly-by-night kompanija“, što samo po sebi šteti privredi. Poznajući ove šeme više od dvadeset godina, poreski službenici se bore protiv plata u „kovertama“ koristeći svedočenja nezadovoljnih radnika, prateći fiktivne kompanije i vršeći posete na licu mesta. poreske revizije, na osnovu čega mogu biti pritužbe nezadovoljnih radnika protiv poslodavca. Istovremeno, svedočenje zaposlenih postaje glavni dokaz u predmetu, zajedno sa zaplenjenim i po potrebi vraćenim fajlovima sa hard diskova jedinica računarskog sistema koji sadrže podatke o dvojnom knjigovodstvu. Osim toga, oglasi za posao dostavljeni na internet ili u medije uglavnom sadrže podatke o stvarnom nivou plata u kompaniji, koji se lako mogu uporediti sa onima navedenim u finansijskim izvještajima. O isplati zarada u “kovertama” govore i sljedeće činjenice:

• plata radnika koji odlaze u penziju je nekoliko puta veća od plate onih koji rade na sličnom radnom mjestu, a ne idu u penziju;
• prosječna plata zaposlenih u kompaniji je nekoliko puta manja dnevnica ili nekoliko puta manje od prosječne plate u industriji. Oba podatka su dobro poznata poreskim službenicima, pa se mogu izvući zaključci;
• ako je plata novozaposlenih nekoliko puta manja nego na prethodnom mjestu rada, posebno ako je mjesto rada promijenjeno nakon stupanja na snagu Federalnog zakona N 212-FZ, koji povećava poreze sa 26 na 34%.

Sumirajući rečeno, valja napomenuti da je isplata plata u „kovertama“, iako zgodna i isplativa za poslodavce, veoma rizična zbog visoke stope otkrivanja ovakvih prekršaja.

Isplata "crnih" plata

Isplata "crnih" plata je vrlo slična prethodnoj šemi, osim odsustva ugovorni odnosi sa zaposlenima. Postoji samo usmeni dogovor između radnika i poslodavca. Tipično, ova šema zapošljava nekvalifikovane radnike koji primaju plate u tvojim rukama. Da bi identifikovali kompanije koje koriste „crnu“ šemu isplate plata, poreski službenici samo treba da dođu u firmu ili lokaciju, prebroje sve ljude koji u njoj rade i uporede dobijeni broj sa brojem zvanično zaključenih ugovora o radu. Osim toga, ova šema ne samo da se lako otkriva i dokazuje, već je i potpuno nezakonita.

Registracija individualnog preduzetnika

U pogledu svoje rasprostranjenosti među poslodavcima, ova shema je na drugom mjestu, uprkos svojoj novosti. Prilikom korišćenja, poslodavac obavezuje sve zaposlene da se prijave kao individualni preduzetnici, nakon čega podnesete ostavku svojom voljom i sklopite građanski ugovor sa prethodnim poslodavcem, a ne ugovor o radu. Često se koriste takve šeme velike kompanije koji rade sa regionalnim predstavnicima svojih proizvoda ili usluga. Po pravilu, individualni preduzetnici koji rade u svoju korist imaju poresko opterećenje znatno niže, a ne odnosi se na prethodnog poslodavca, tako da se sve isplate vrše u skladu sa zakonima. Za identifikaciju kompanija koje posluju po shemi „oformi individualnog preduzetnika“, koristi se svjedočenje zaposlenika. Poreski službenici po pravilu podnose tužbu sudu za prekvalifikaciju građanskih ugovora u ugovore o radu, što im nije uvijek uspjelo. Razlog odbijanja suda da zadovolji tužbena izjava može postati referenca na Ustav Ruske Federacije, koji štiti slobodu preduzetničku aktivnost, što znači da ne zabranjuje građanima koji su registrovani kao samostalni preduzetnici da sklapaju građanske ugovore sa različitim izvođačima. Uključujući i kod bivšeg poslodavca. Dokaz za sud, koji ukazuje, prije svega, na pokušaj utaje poreza koji se naplaćuju na službene zarade, su svjedočenje radnika koji su se pod prisilom registrovali kao samostalni preduzetnici, jer su građanskopravni ugovori zaključeni između njih i bivšeg poslodavca u suštini ugovori o radu. Međutim, registracija kao individualni preduzetnik i rad po građanskom ugovoru sa bivšim poslodavcem nije uvijek nezakonita šema.

Finansijske institucije i osiguravajuća društva

Jedna od najsloženijih šema za utaju poreza na plate je prikrivanje plata zaposlenih u bilo koje isplate, na primjer, na depozite, osigurani slučaj itd., sklapanjem relevantnih ugovora sa finansijske institucije ili osiguravajuća društva. Istovremeno, poreski službenici pokušavaju da dokažu da jesu sve uplate plate, kako na osnovu iskaza zaposlenih tako i na osnovu zaključenih ugovora koji predviđaju isplatu jednakih iznosa sa zavidnom učestalošću.

Isplata dividende

Još jedna stara i često korištena šema utaje poreza je isplata dividende, u kojoj zaposlenici organizacije postaju njeni dioničari, te stoga dopunjuju dividende. minimalna plata. Štaviše, u slučaju otpuštanja, zaposlenik je dužan prodati svoj udio svojoj organizaciji. Da bi identifikovali kompanije koje posluju u okviru šeme „isplate dividende“, poreski službenici se oslanjaju na dokumente koji dokazuju isplatu dividendi. Često se zaboravlja da ih pravilno formalizuju. Osim toga, u ugovori o radu kompanije koje zamjenjuju plate isplatom dividendi sadrže naznaku obaveze prodaje svog udjela u kompaniji u slučaju otpuštanja radnika. Osim dokumentacije, o primjeni ove šeme svjedoči učestalost i veličina plaćanja. Dividenda se ni u kom slučaju ne može isplaćivati ​​jednom ili dva puta mjesečno, a njihova veličina mora striktno odgovarati udjelu zaposlenog. U cilju borbe protiv šeme dividendi, država je pojačala kontrolu nad ovim isplatama, dozvoljavajući im da se koriste u strogom skladu sa takvim pravila, Kako građanski zakonik RF i Savezni zakoni„O akcionarska društva", "O društvima sa ograničenom odgovornošću".

Outsourcing

Umjesto da predstavlja šemu izbjegavanja poreza, outsourcing predstavlja priliku za uštedu na porezima smanjenjem troškova osoblja. U tom slučaju, jedno preduzeće može sklopiti građanski ugovor sa drugom kompanijom, prema kojem prenosi, na primjer, računovodstveno ili porezno računovodstvo na prvu kompaniju.

Jer ispod građanski ugovor Budući da se outsourcing odnosi na pružanje usluga uz naknadu, izuzetno ga je teško prepoznati kao rad, osim u slučajevima kada podružnica djeluje kao treće lice koje obavlja poslove. Samo u ovoj situaciji poreski službenici mogu podnijeti tužbu za prekvalifikaciju ugovora. Međutim, biće teško pronaći dokaze i dobiti slučaj osim ako kompanija klijent ne napravi grešku prilikom sastavljanja građanskog ugovora ili ne primeni sopstvene lokalne propise na zaposlene kompanije izvršioca.

Korištenje jedne od gore navedenih šema za utaju poreza ili korištenje druge tehnike nije uvijek opravdano, jer nosi rizik od izricanja kazni i ugrožava ne samo imidž Vaše kompanije, već i cjelokupnu djelatnost.