Porezi 

Odloženo plaćanje nije komercijalni kredit. Ugovor o nabavci uključuje odredbu o komercijalnom zajmu. Na šta treba obratiti pažnju. Komercijalni kredit i penal

Komercijalni zajam u ugovoru o snabdijevanju je prilika za dobijanje kredita po povoljnim uslovima u okviru partnerstva. Da biste ostvarili maksimalnu korist i smanjili rizik od gubitaka, trebali biste uzeti u obzir specifičnosti ovog sporazuma. Članak koji predstavljamo govorit će o svim karakteristikama komercijalno kreditiranje.

Komercijalni zajam (koncept i karakteristike)

Komercijalni zajam je vrsta zajma čiji uslovi mogu biti uključeni u ugovor o nabavci. Može ga dati bilo koja od strana u transakciji: dobavljač - u obliku odloženog plaćanja, kupac - kao avans ili akontacija.

Komercijalni zajam se razlikuje od bankarskog na sljedeće načine:

  1. Učesnici su strane opšteg građanskog ugovora, odnosno komercijalni zajam može biti uključen u ugovor, kupoprodaju ili drugi ugovor koji predviđa prenos novčanih iznosa ili dobara sa zajedničkim karakteristikama na drugog učesnika.
  2. Povjerilac može biti bilo koje lice ekonomska aktivnost.
  3. Kredit se može dati u obliku finansijskih sredstava, i u naturi.
  4. Naknada za korištenje ove vrste kreditiranja inicijalno je uključena u cijenu proizvoda.

Osim toga, bitna razlika leži iu kamatnim stopama za korištenje ove vrste kredita: one su po pravilu znatno manje nego kod primanja bankarskog kredita.

Vrste komercijalnog kreditiranja

Prema čl. 823 Građanskog zakonika Ruske Federacije sledeće vrste komercijalni zajam u ugovoru o nabavci:

  1. Predujam - kada ulogu povjerioca obavlja kupac koji plaća robu koju će mu u budućnosti obezbijediti drugi učesnik u transakciji. Rok kredita je period od trenutka prenosa sredstava do prijema proizvoda.
  2. Predujam - u ovom slučaju povjerilac je kupac, koji prenosi drugoj strani određeni postotak cijene proizvoda prije njegovog stvarnog prijema. Nakon prijema robe, ostatak iznosa se prenosi. Iznos plaćanja i rok za prijem robe moraju biti određeni u tekstu ugovora.
  3. Odloženo plaćanje - ulogu kreditora u ovom slučaju ima prodavac, koji isporučuje proizvod kupcu, koji ga plaća putem određeno vrijeme u jednoj uplati. Rok zajma je period od trenutka prijema proizvoda do pune isplate njegove cijene.
  4. Plaćanje na rate – ovde je poverilac prodavac koji drugoj strani daje predmet ugovora pre pune isplate. Razlika između ove vrste i prethodne je u načinu plaćanja: ne vrši se odjednom, već u pojedinim dijelovima prema rasporedu navedenom u tekstu ugovora ili u prilogu istog.

Obrazac za sastavljanje ugovora o komercijalnom kreditu

Za komercijalni zajam nije potrebna priprema posebnog dokumenta. Činjenica njegove odredbe jednostavno je uključena u tekst ugovora o snabdijevanju kao posebna klauzula.

Dokument takođe mora navesti uslove kao što su:

Ne znate svoja prava?

  • trošak korištenja kredita;
  • način otplate;
  • raspored plaćanja.

Učesnici u ugovoru o komercijalnom zajmu mogu biti i fizička lica pravna lica.

Ukoliko rok otplate kredita nije određen ugovorom, zajmoprimac je dužan da ga vrati u roku od 30 dana od dana podnošenja odgovarajućeg zahteva zajmodavca.

Kamata, ako nije navedena u ugovoru, obračunava se na osnovu prosječna stopa bankarske organizacije na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Također treba napomenuti da je veličina kamatna stopa ograničeno stopom refinansiranja Centralne banke (ovo ograničenje određuje gornja granica moguća kamata na komercijalni kredit).

Mogućnost uključivanja uslova za nabavku na kredit u postojeći ugovor

Komercijalni zajam se ne daje uvijek u vrijeme zaključenja ugovora o snabdijevanju. Ako jedan od učesnika nije u mogućnosti da plati primljenu robu (uslugu) u roku navedenom u ugovoru, može mu se pružiti ova vrsta kredita.

Budući da ne postoji poseban obrazac za takvu transakciju, sastavlja se dodatni ugovor uz važeći ugovor o snabdijevanju, koji precizira uslove kredita (iznos kredita, kamatna stopa). Dokument takođe treba da navede način otplate duga i raspored plaćanja. Dodatni ugovor se smatra važećim od trenutka kada ga potpišu strane u ugovoru.

Prednosti i nedostaci komercijalnog kreditiranja

Komercijalni zajam u ugovoru o nabavci ima i pozitivne i negativne aspekte koje treba uzeti u obzir prilikom odlučivanja da li da ga koristite.

Prednosti ove vrste kredita uključuju:

  1. Kamatna stopa (značajno je niža nego kod bankarskih organizacija).
  2. Jednostavnost registracije (svi uslovi su navedeni u ugovoru o nabavci).
  3. Nema rizika od odbijanja kredita i nema potrebe za pružanjem dodatnih dokumenata (sva pitanja se rješavaju između ugovornih strana).

Osim toga, komercijalni zajam osigurava kontinuitet novčanog toka, tj važan uslov uspešno poslovanje.

Nedostaci ove vrste kredita uključuju:

  1. Ograničeni iznosi finansiranja - kako na strani dobavljača tako i na strani kupca. U prvom slučaju govorimo o nedostatku mogućnosti pokrivanja potražnje za proizvodom (uslugom), u drugom - o stepenu solventnosti. Ovo se odnosi na slučajeve kada dobavljač nije u mogućnosti da proizvede dovoljnu količinu proizvoda, a kupac, zauzvrat, nema neophodnu količinu finansija.
  2. Rizik neispunjavanja obaveza od strane zajmoprimca. Opasnost za isporučioca leži u mogućnosti da kupac odbije da plati račune zbog stečaja, za kupca - u prijemu robe (usluga) koja ne ispunjavaju deklarisane karakteristike.

Stoga su uslovi komercijalnog zajma uključeni direktno u ugovor o nabavci. Komercijalni zajam omogućava drugim ugovornim stranama da ne kontaktiraju bankarsku organizaciju radi dobijanja kredita, već da postignu sporazum među sobom pod obostrano korisnim uslovima.

Među raznovrsnošću na tržištu kreditni programi, komercijalni kredit zauzima posebno mjesto. Ova vrsta kredita je postala široko rasprostranjena. Pogledajmo glavne karakteristike komercijalnog kredita i uslove za apliciranje za njega.

Šta je komercijalni zajam?

Komercijalni zajam je poseban zajam koji jedno preduzeće izdaje drugom. U ovom slučaju, predmet pozajmljivanja nije novac, već neke usluge i roba. Iznos kredita ne može biti veći rezervni fond kompanija koja daje komercijalne kredite. Kod ove vrste kredita banka ne učestvuje, već se grade odnosi između strana u transakciji. Samo pravna lica mogu biti zajmodavci i zajmoprimci.

Komercijalni zajam se često naziva trgovačkim kreditom, jer se odnos sklapa između strana u kupoprodajnom ugovoru.

Glavne vrste komercijalnih kredita


Pogledajmo koje vrste komercijalnih kredita trenutno postoje:

  1. Unaprijed plaćeni trošak. Kod ove vrste kredita, kupac postaje zajmodavac, prenoseći dio Novac preduzeće, koje se zauzvrat obavezuje da će obezbediti bilo koji proizvod ili uslugu. Rok trajanja takvog komercijalnog zajma počinje od dana prijema avansa i traje do dana prijema robe ili usluga.
  2. Druga vrsta komercijalnog kredita je avansno plaćanje. Zajmodavac je kupac bilo kojeg proizvoda ili usluge. Roba se isporučuje zajmoprimcu nakon određenog vremena navedenog u ugovoru. Određeni procenat se utvrđuje između učesnika od dana prijema robe.
  3. Odgoda plaćanja. Ova vrsta kredita omogućava prijem robe ili usluge klijentu pod uslovima plaćanja duga nakon određenog perioda uz jednokratnu uplatu. Kod ove vrste kredita, dobavljač postaje zajmodavac. Uslovi kredita se utvrđuju od dana prijema robe do isplate punog iznosa.
  4. Druga vrsta je plaćanje na rate. Razlika od odgode je u tome što se isplata sredstava ne vrši odjednom, već u nekoliko rata. Datumi deponovanja sredstava određeni su rasporedom ugovora prilikom podnošenja zahteva za kredit. Zajmodavac je prodavac, odnosno kompanija koja prodaje robu ili pruža usluge.

Prema načinu davanja komercijalnog kredita razlikuju se sljedeći oblici:

  1. Jednom. U ovom obliku, odnos se zaključuje jednokratno, ispunjeni su uslovi uz poštovanje svih osnovnih uslova ugovora. Interakcija između strana se završava nakon što se ispune uslovi ugovora o kreditu.
  2. Mjenica. Utvrdjene su obaveze vraćanja duga posebna dokumenta- račune, pa povjerilac dalje legalno može zahtijevati vraćanje duga do datuma navedenog u ugovoru. Mjenica može biti jednostavna, u kojoj zajmoprimac mora platiti određeni iznos kreditoru, ili prenosiva, u kojoj zajmoprimac plaća dug trećoj strani koju je povjerilac identificirao. Mjenični kredit je najčešći tip komercijalnog kredita.
  3. Sezonski oblik je tipičan za preduzeća čije aktivnosti zavise od doba godine. Zajmoprimac prima sve proizvode za prodaju i polaže sredstva nakon završetka sezone.
  4. Pošiljka. Dobavljač nudi kupcu robu na prodaju. Do plaćanja duga dolazi ako se roba uspješno proda. Ova vrsta kreditiranja se često koristi prilikom prodaje na tržištu. Novi proizvodi i brend. Dok se roba ne proda, ona ostaje u vlasništvu dobavljača. Tako se zajmoprimac može osigurati od finansijskih gubitaka u slučaju neuspješne prodaje proizvoda.
  5. Ponavljajući oblik komercijalnog kredita podrazumijeva odnos povjerenja između dobavljača i kupca. Plaćanje primljene robe može se izvršiti na određene datume, na primjer, svakog 20. u mjesecu. Istovremeno, nema potrebe svaki put sklapati novi ugovor. ugovor o zajmu. Zajmoprimac se može prijaviti za proizvode u bilo koje vrijeme, plaćanje se vrši po prijemu ili prema dogovorenom rasporedu. Drugi naziv za ovaj oblik kredita je otvoreni račun.

Komercijalni zajam izdaje dobavljač (prodavac) kupcu (kupcu). U ovom slučaju, ugovor o kreditu ne može biti samostalan dokument. Predstavlja dodatni ugovor uz glavni transakcijski dokument (ugovor, kupoprodaja, zakup).

U nekim slučajevima, kada su se učesnici već postrojili odnos poverenja, sporazum nije sastavljen. Svi uvjeti plaćanja duga opisani su u kupoprodajnom ugovoru ili ugovoru o zakupu.

Rusko zakonodavstvo ne reguliše kamatne stope po kojima se odobravaju komercijalni krediti. Prodavac i kupac sami određuju uslove kredita. Istovremeno, izvršenje takvog kredita mora zadovoljiti interese svih učesnika u procesu:

  • Godišnji procenat treba da bude manji od vrednosti u bankarskim organizacijama. Inače, uzimanje komercijalnog kredita nema smisla.
  • Stopa bi trebala nadoknaditi zajmodavčeve troškove i izdatke prilikom davanja proizvoda na kredit.
  • Naknada za kredit ne bi trebala značajno uticati na poskupljenje proizvoda, čime se smanjuje njegova konkurentnost.

Odlukom strana sklapanje transakcije može biti beskamatno, ugovorom su predviđene samo novčane kazne i penali u slučaju kašnjenja u plaćanju duga.

Ugovor mora navesti predmet pozajmljivanja, uslove i godišnju kamatu, osiguranje, na primjer, garancija ili obezbjeđenje imovine kao kolaterala. Takođe je definisana imovinska odgovornost stranaka u slučaju nepoštenog ispunjavanja obaveza. Propisani su uslovi više sile pod kojima strane ne mogu ispuniti svoje obaveze. Uslove zaključenog ugovora ne treba otkrivati ​​trećim licima, strane se moraju pridržavati politike povjerljivosti. U dokumentu je naznačen datum njegovog stupanja na snagu i isteka. Bilo koji dodatni uslovi a zahtjevi također mogu biti uključeni u ugovor uz ugovor o transakciji. Vidi također: .

Glavne razlike između komercijalnog i bankarskog kredita:

  • Povjerilac je preduzeće koje proizvodi ili prodaje robu, a ne banka.
  • Predmet kreditiranja su bilo koje robe ili usluge, dok je ugovorom o bankarskom kreditu striktno propisan iznos pozajmljenih sredstava.
  • Komercijalni kredit se sastavlja kao prateći ugovor uz glavni transakcijski dokument, dok je ugovor o bankarskom kreditu samostalan dokument.
  • Davanje komercijalnog kredita odvija se po povoljnijim uslovima u odnosu na ponude banaka.

Prednosti komercijalnog kreditiranja:

  • Kupac brzo dobija robu na kredit po povlašćenim uslovima.
  • Kada dobavljač izdaje proizvode na kredit, to povećava promet.
  • Dokazano sa pozitivnu stranu partneri mogu sarađivati ​​bez sklapanja ponovljenih ugovora i naplate kamate.
  • Prilikom primanja robe na prodaju, zajmoprimac može diverzificirati asortiman robe i izbjeći financijske troškove ako je prodaja proizvoda neuspješna.
  • Transakcija je obostrano korisna za prodavca i kupca, tako da strane međusobno pružaju finansijsku pomoć.

Među nedostacima ove vrste kredita su:

  • Visina kredita je ograničena finansijskim mogućnostima dobavljača i solventnošću kupca.
  • Ako se cijena proizvoda promijeni, kupac je primoran da plati u iznosu koji je naveden u ugovoru. Nećete moći platiti po sniženoj cijeni.
  • Zajmodavac snosi visoke rizike. Ukoliko kupac ne ispuni svoje obaveze, morat će potražiti pomoć od pravosudnih organa. Takvi procesi zahtijevaju dosta vremena, dakle kreditna sredstva može biti uključen dugoročno povučen iz prometa.

Stoga komercijalni krediti zauzimaju posebnu nišu moderna sfera pozajmljivanje. Oni omogućavaju uspostavljanje partnerstava između preduzeća pod prihvatljivim uslovima za svakog učesnika i doprinose razvoju proizvodnog i trgovinskog sektora u zemlji. Za zajmoprimca dobijanje komercijalnog kredita podrazumeva više povoljne kamatne stope u poređenju sa bankarskim kreditima. Dobavljači mogu povećati promet prodajom proizvoda kupcu na kredit.

Komercijalni zajam se u gotovo svakom pogledu razlikuje od ostalih oblika pozajmljivanja, ali uprkos tome, mnoge organizacije u Rusiji koriste ovu uslugu. Ovaj kredit ima brojne prednosti.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim rješenjima pravna pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Gotovo svaka organizacija radije koristi kredite za svoj razvoj nego gotovinu iz prometa.

Pored redovnog kredita, koji izdaje bilo koja bankarska institucija (to je kada se novac daje u obliku kredita), većina preduzetnika ovu uslugu koristi kada se određeni proizvod izda kao kredit.

Ova vrsta kredita se naziva komercijalnim. Hajde da shvatimo koje su prednosti i razlike između komercijalnog i običnog kredita.

Opšti aspekti

Komercijalni zajam daju preduzeća jedno drugom. Suština komercijalnog zajma je da jedno preduzeće prenosi na drugo određeni iznos sredstava ili dobara, proizvoda itd.

IN oblik robe komercijalni zajam može biti ograničen u veličini. Ne može biti veći od rezervnog ili robnog kapitala zajmodavca.

Komercijalni kredit se može koristiti iu obliku zapisa i čekova kojima se trguje na tržištu hartija od vrijednosti.

Komercijalni kredit se može dati kao predujam za robu, usluge, proizvode ili se može koristiti kao odloženo plaćanje.

Komercijalni kredit ublažava problem neplaćanja i finansijski osigurava trgovinske ugovore, što je veoma važno za normalan marketinški rad preduzeća na postojećem tržištu.

Vrijedi napomenuti da odabranu vrstu kredita ne treba brkati s bilo kojim drugim kreditom. To su potpuno različiti krediti.

Komercijalni zajam se daje zajmoprimcu ne u obliku novčanog iznosa, već u obliku proizvoda ili neke usluge. Ova vrsta kreditiranja je najpopularnija među malim i srednjim preduzećima.

Šta je to

Komercijalni kredit je jedan od oblika kredita, njegova vrsta je izdavanje bez učešća bankarske organizacije.

Predmet takvog pozajmljivanja nije novac, već neka vrsta robnog kapitala. Ovu vrstu kredita mogu dati i dobavljač i kupac.

Prodavac djeluje na rate i odloženo plaćanje, a kupac kao avans i avans. Tačnije, sada je riječ o kreditu koji se daje prema.

Kome se izdaju

Ova vrsta kredita se izdaje od preduzeća drugom preduzeću. Takođe, pravna lica mogu davati komercijalne kredite drugim pravnim licima. Ovo se dešava kada jedna kompanija pozajmljuje novac drugoj.

Pravna osnova

IN kreditni odnosi između klijenata i međusobno, uglavnom se koriste građanskopravni metodi regulacije.

Odnosi između komercijalne banke i Centralna banka Ruske Federacije paralelno sa odnosom između vlasti i podređenih.

Regulisanje prava pravnih lica u kreditiranju vrši se prvenstveno:

Pozicija ovdje igra veliku ulogu Centralna banka“O postupku obračuna kamate na transakcije koje se odnose na privlačenje i plasman sredstava od strane banaka, te odraz specificirane operacije prema računima računovodstvo».

Vrijedi napomenuti da je odnos između zajmodavca i zajmoprimca složen, što potvrđuje prava obje strane.

Mehanizam za davanje komercijalnih kredita

Uobičajeni mehanizam komercijalnog zajma uključuje pozajmljivanje računa. Zajmoprimac obezbeđuje zajmodavca komercijalni račun, čija cijena uključuje trošak robe i kamatu na kredit.

Istovremeno, može otplaćivati ​​kredit u ratama u određenom vremenskom periodu. Međutim, mehanizam komercijalnog kreditiranja može se koristiti i bez izdavanja kredita uz mjenicu.

Prilikom plaćanja proizvoda unaprijed, pojavljuje se kupčev kredit. Njegov mehanizam karakteriše davanje komercijalne robe od strane kupaca dobavljačima putem avansnih plaćanja.

Komercijalni zajam ima ograničenja u veličini. Na primjer, ograničena je veličinom rezervnog kapitala ili robnog kapitala.

Takav zajam igra zadovoljavajuću ulogu u odsustvu kreditni sistem. Zbog toga je osiguran kontinuitet opticaja novca u trgovini i industriji.

Tako je, nakon građanskog rata, komercijalni kredit odigrao pozitivnu ulogu u obnovi nacionalne ekonomije.

Imao je veoma široku primenu u prodaji robe u javnom, ali i privatnom sektoru.

Glavne karakteristike

Komercijalni kredit je odnos između trgovinska organizacija(prodavac) i potrošač, koji su u dugovima.

Takav kredit se izdaje na bilo koji period, kako na kratak period tako i na dugoročno. Iznos koji klijent daje zajmodavcu zavisi od kapitala.

Kao što je već spomenuto, takvo kreditiranje koriste i kupci i trgovački centri.

Na primjer, kompanija koja proizvodi proizvode nema mogućnost da isporuči proizvod određenom periodu jer se neka oprema pokvarila.

Dok kupac ima gotovinu za otkup ovog proizvoda. U tom slučaju kupac može slobodno ponuditi korištenje avansa i za to mora biti sastavljen ugovor.

Takođe, naravno, razgovarajte o uslovima da kupac kupi proizvod na promociji ili sniženju. I u ovom slučaju ispada da se korist kupca povećava.

Postojeći tipovi

Komercijalni zajam Građanskog zakonika Ruske Federacije je nekoliko vrsta i predviđa sljedeće uslove za njihovo dobijanje:

Unaprijed plaćeni trošak Ovo je zajam u kojem je zajmodavac kupac koji plaća novac preduzeću ili dobavljaču za ovaj proizvod, koji će mu biti predstavljen nakon nekog vremena. Rok trajanja ove vrste pozajmice je period od dana odobrenja avansa do dana prijema robe
Plaćanje unaprijed Ova vrsta važi ako je ugovorom između obe strane predviđen određeni procenat od trenutka prijema proizvoda. Zajmoprimac primi robu nakon nekog vremena, tako da će se prijevremena otplata smatrati kreditom
Odgoda plaćanja Izdavanje proizvoda kupcu uz plaćanje novca nakon nekog vremena u obliku jedne uplate. U ovom slučaju, dobavljač djeluje kao povjerilac. Rok kredita – od prijema proizvoda do posljednje uplate za njega
Plaćanje na rate U ovom slučaju prodavac nastupa kao povjerilac, a plaćanje usluge se događa kasnije od njene isporuke. Dolazi do načina plaćanja u odvojenim delovima odgovara onome što je navedeno u ugovoru o zajmu između strana

Glavni oblici

Prednosti i nedostaci

Komercijalni zajam, kao i svi drugi oblici kreditiranja, ima svoje prednosti i nedostatke. Prednosti ovakvog kredita uključuju sljedeće:

  • odredbe kreditna imovina u obliku proizvoda se javlja produktivno;
  • tehničko izvršenje kreditne transakcije;
  • preduzeće ima više mogućnosti za manevrisanje korišćenim sredstvima;
  • pomoć u razvoju kreditnog tržišta;
  • uzajamna finansijska pomoć;
  • Postoji mogućnost diversifikacije asortimana kreditnih proizvoda.

Pored prednosti, nažalost, postoje i nedostaci komercijalnog kredita:

  • ograničenja veličine kredita, obima i vremena njegove otplate;
  • postoji visok rizik za zajmodavca;
  • uticaj bankarskih organizacija može ometati, što diskontira račune;
  • veoma spor tok novca.
Komercijalni zajam je ugovor između dvoje pojedinci, tačnije, preduzeća. Njihovu ulogu igraju zajmodavac i zajmoprimac-kupac.

Komercijalno kreditiranje jedan je od načina da se kupcima i kupcima pruži više povoljnim uslovima nabavka dobara (radova, usluga). Istovremeno, prodavci imaju priliku da ubrzaju proces prodaje robe (radova, usluga) i prošire prodajna tržišta. Takođe možete zaključiti ugovor kojim se predviđa obaveza jedne strane da drugoj strani da na kredit stvari definisane generičkim karakteristikama – ugovor o trgovinskom kreditu. Računovodstvo i oporezivanje prema takvim ugovorima se značajno razlikuju. U ovom broju ćemo govoriti o karakteristikama računovodstva i oporezivanja transakcija po ugovoru o komercijalnom zajmu.

Komercijalni zajam

Pod komercijalnim kreditom se podrazumijeva građanskopravni odnos između prodavca i kupca, zasnovan na prenosu vlasništva sa jednog lica na drugo lice. sume novca ili druge stvari određene generičkim karakteristikama, pod uslovima davanja zajma u obliku (član 1. člana 823. Građanskog zakonika Ruske Federacije):

Plaćanje unaprijed, avansno plaćanje;

Odloženo plaćanje;

Plaćanje na rate.

Komercijalni kredit u vidu odloženog i obročnog plaćanja obezbeđuje prodavac, a kredit u vidu avansa i prevremene otplate obezbeđuje kupac.

Istovremeno, akontacija, plaćanje na rate ili odloženo plaćanje ne smatraju se uvijek komercijalnim kreditom. Prema stavu 2 čl. 823 Građanskog zakonika Ruske Federacije, na komercijalni zajam primjenjuju se pravila poglavlja 42. „Zajam i kredit“, osim ako nije drugačije predviđeno pravilima ugovora iz kojeg je nastala odgovarajuća obaveza i nije u suprotnosti sa suštinom takvog obaveza.

Kada nastaje komercijalni kredit?

Iz analize normi građanskog zakonodavstva proizilazi da komercijalni zajam nije samostalna transakcija, pa stoga uslovi komercijalnog kreditiranja (način obezbjeđenja, uslovi plaćanja, iznos plaćanja usluga za davanje kredita i sl.) moraju biti ispunjeni. biti sadržan u glavnom ugovoru (ili biti posebno predviđen u dodatnom sporazumu uz glavni ugovor). Drugim riječima, pravila za obezbjeđivanje i ispunjavanje uslova komercijalnog kreditiranja utvrđuju se glavnim ugovorom.

Dakle, prilikom sklapanja ugovora o kupoprodaji, ugovora, plaćenih usluga moguće je predvidjeti uslove plaćanja u obliku unaprijed (član 487. Građanskog zakonika Ruske Federacije), odloženog plaćanja (prodaja robe na kredit, čl. 488 Građanskog zakonika Ruske Federacije), plaćanje na rate (član 489 Građanskog zakonika Ruske Federacije) - kao uslovi za komercijalno kreditiranje.

To potvrđuju brojni sudske odluke 1 . Rezolucijom Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 27. novembra 2006. br. KG-A40/11485-06 navedeno je da nije svaki predviđeno ugovorom nesklad između trenutka plaćanja roba, radova i usluga i trenutka njihovog prijema predstavlja komercijalni kredit. Plaćanje avansa, odgađanje i obročno plaćanje robe, radova ili usluga predstavljaju komercijalni kredit ako su takvi uslovi plaćanja ugovorom definisani kao davanje komercijalnog kredita. Sličan zaključak je sadržan u nedavnoj rezoluciji Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 15. aprila 2014. godine br. F06-4575/13 u predmetu br. A65-17705/2013.

Vrijedi napomenuti da samo spominjanje u ugovoru mogućnosti davanja komercijalnog kredita (na primjer, u obliku odgođenog plaćanja za robu) također nije dovoljno. Uslovi za davanje takvog kredita moraju biti navedeni (vidi Rezoluciju Federalne antimonopolske službe Povolške regije od 15. aprila 2014. br. F06-4575/13).

U ovom slučaju komercijalni kredit je naveden u nazivu ugovora (ugovor o isporuci suncokretovog ulja pod uslovima komercijalnog kredita) i u tački 3.4 ugovora.

Prema sudu, uslov plaćanja robe u roku od tri bankarskih dana od datuma predaje robe prevozniku u polaznoj stanici, sadržan u tački 7 specifikacije (aneks ugovora), predstavlja dogovor stranaka o utvrđivanju roka plaćanja za isporučenu robu, a ne odgađanje plaćanja u svrhu davanja komercijalnog kredita.

U smislu čl. 823 Građanskog zakonika Ruske Federacije, kada je plaćanje za robu (radove, usluge) odgođeno, obaveze komercijalnog kreditiranja ne nastaju automatski, već kada strane postignu sporazum o tome. U materijalu predmeta nema podataka da su strane sklopile takav ugovor (dogovorile su se o davanju kredita koji odgovara cijeni robe, obaveza kupca da na nju plati kamatu, počev od dana predaje robe od strane dobavljača). Utvrđivanje roka plaćanja robe stranke nisu smatrale komercijalnim kreditiranjem, ugovorom nije predviđeno obračunavanje kamate za korišćenje komercijalnog kredita. Shodno tome, kasacioni sud priznaje kao ispravan zaključak sudova da se stranke nisu složile o veličini i uslovima komercijalnog kredita, te da između njih nije nastao nikakav komercijalni kreditni odnos.

Posebnu pažnju treba posvetiti unapred obrazac kalkulacije.

Po pravilu, u praksi, uslov prevremene otplate (akontacije) preduzetnici ne smatraju oblikom kreditiranja. Strane sklapaju ugovore koji predviđaju, na primjer, 100% predujam, ali se takav uslov plaćanja u ugovoru ne smatra komercijalnim kreditom. U tim slučajevima, ako strana koja je primila avans ne ispoštuje uslove ugovora, druga strana nema pravo naplatiti kamatu za korišćenje avansa kao komercijalnog kredita. Tako se u pomenutom rešenju Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 27. novembra 2006. godine broj KG-A40/11485-06 utvrđuje sledeće. S obzirom da ni ugovorom ni dodatnim sporazumom uz njega strane nisu predviđale davanje komercijalnog kredita, niti su se dogovorile o uslovima plaćanja kamate za korišćenje takvog kredita, ne može se smatrati da je preplata koju je tužilja prenijela komercijalni zajam. A član 823 Građanskog zakonika Ruske Federacije ne primjenjuje se na pravne odnose koji su se razvili između strana. 2

Kasnije je rečeno potvrđeno odlukama Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 20. oktobra 2010. godine u predmetu broj A56-56441/2009, Centralnog okruga od 27. decembra 2007. godine u predmetu br. A64-1448 /07-6 itd.

Interes

Zajmodavac ima pravo da primi kamatu od zajmoprimca na iznos kredita u iznosu i na način utvrđen ugovorom, osim ako zakonom ili ugovorom o zajmu nije drugačije određeno (član 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ako kamatna stopa nije navedena, ona se određuje prema stopi bankovnu kamatu(stopa refinansiranja) na dan kada zajmoprimac plati iznos duga ili njegov pripadajući dio.

Prema stavu 12 rezolucije Plenuma Oružanih snaga Ruske Federacije i Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 08.10.98. br. 13/14 „O praksi primjene odredaba Civil Code Ruska Federacija na kamatu za korišćenje tuđih sredstava“ (u daljem tekstu – Rešenje br. 13/14) kamata naplaćena za korišćenje komercijalnog kredita (uključujući iznose akontacije, prevremene otplate) je naknada za korišćenje sredstava.

Kamata za korišćenje komercijalnog kredita se plaća od trenutka određenog zakonom ili ugovorom (Rešenje Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 11. aprila 2014. br. F09-1465/14 u predmetu br. A71-7825/2013).

Ugovor o kupoprodaji (i drugi sporazumi) takođe može predvideti kazne za kršenje uslova takvog ugovora, uključujući i kršenje uslova komercijalnog kreditiranja. U ovom slučaju, kamata na komercijalni zajam se mora uzeti u obzir odvojeno od penala, pravni osnovčija je zbirka ustanovljena čl. 395 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Ova razlika se zasniva na činjenici da se komercijalni kredit ne može smatrati kršenjem uslova ugovora. Ovo je usluga koju ugovorne strane pružaju jedna drugoj.

U praksi sudovi često odbijaju da ispune zahtjev za naplatu kamate za korištenje komercijalnog kredita, jer smatraju da kamata utvrđena ugovorom nije plaćanje za korištenje komercijalnog kredita, te stoga čl. 823 Građanskog zakonika Ruske Federacije nije primjenjiv. Kao primjer možemo navesti rješenje Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 09.09.2014. br. F05-1221/13 u predmetu br. A40-26585/2012.

U ovom slučaju je nastao spor između državnog kupca i dobavljača. Na osnovu klauzule 6.10 državnog ugovora, u slučaju neispunjenja ili nepravilnog ispunjenja obaveza, dobavljač je lišen prava na besplatno korišćenje avansa i dužan je da plati kamatu za korišćenje avansa kao komercijalnog kredita. . Kamata za korišćenje komercijalnog kredita u vidu primljenog avansa plaća se od narednog dana od dana isteka ugovorenog roka za ispunjenje obaveze do dana kada dobavljač stvarno ispuni obavezu ili vrati iznos akontacije. Naknada za korišćenje komercijalnog kredita utvrđuje se u visini stotog dela stope refinansiranja Banke Rusije na dan plaćanja kamate, od iznosa datog avansa za svaki dan kašnjenja u ispunjenju obaveze.

Prema stavu 4. Rešenja broj 13/14, prilikom rešavanja sporova sud mora da utvrdi da li tužilac zahteva plaćanje kamate za korišćenje sredstava datih kao zajam ili privredni kredit, odnosno da li je suština zahteva zahtev odgovornosti za neispunjenje ili kašnjenje u ispunjenju novčana obaveza(član 395 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Pored toga, stavom 13. navedene odluke propisano je da se na osnovu stava 4. čl. 487 Građanskog zakonika Ruske Federacije, u slučaju kada prodavac ne ispuni obavezu prijenosa unaprijed plaćene robe i nije drugačije predviđeno ugovorom o kupoprodaji, kamata se plaća na iznos unaprijed plaćenog iznosa. u skladu sa čl. 395. ovog zakonika - od dana kada je, prema ugovoru, trebalo da se izvrši prenos robe, do dana kada je roba preneta na kupca ili mu se vrati unapred uplaćeni iznos.

Nakon analize i tumačenja uslova državnog ugovora prema pravilima čl. 431 Građanskog zakonika Ruske Federacije, sudovi su došli do zaključka da kamata po klauzuli 6.10 državnog ugovora nije plaćanje za korištenje komercijalnog zajma, već je mjera odgovornosti za neuredno ispunjenje obaveze. zaključci sudovi su u skladu sa pravnim stavom Predsedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, iznetim u Rezoluciji br. 14798/12 od 12. februara 2013. godine.

Istovremeno, moguće je istovremeno primijeniti i kamatu za korištenje komercijalnog kredita i penale (vidi rezoluciju Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 7. marta 2014. br. F09-546/14 u predmetu br. A76- 22368/2013). Sud je naveo sljedeće. Budući da kamata za korištenje komercijalnog kredita na osnovu čl. 809, 823 Građanskog zakonika Ruske Federacije predstavljaju naknadu za korišćenje navedenog kredita (pozajmljena sredstva), a ne imovinske sankcije za povredu ugovorne obaveze, na osnovu čl. 330 Građanskog zakonika Ruske Federacije, primjena kazne kao mjere odgovornosti za povredu ugovorne obaveze ne isključuje naplatu naknade od dužnika sa greškom za korištenje komercijalnog zajma.

Nekoliko riječi o kolateralu

I još jedna bitna okolnost. Prema stavu 2 čl. 488 Građanskog zakonika Ruske Federacije, od trenutka kada je roba prebačena na kupca i do izvršenja plaćanja, roba prodata na kredit priznaje se kao založena od strane prodavca kako bi se osiguralo da kupac ispuni svoju obavezu plaćanja robe. (osim ako ugovorom o kupoprodaji nije drugačije određeno).

Računovodstvo

Prodavac, prilikom iskazivanja u računovodstvenim evidencijama prodaje gotovih proizvoda pod uslovima komercijalnog kredita, mora utvrditi iznos prihoda od prodaje, postupak prenosa vlasništva i postupak priznavanja kamata na prihod.

Prema pravilu utvrđenom u klauzuli 6.2 PBU 9/99 „Prihodi organizacije“, prihodi od prodaje robe (radova, usluga) pod uslovima komercijalnog zajma u obliku rata ili odloženog plaćanja prihvataju se za računovodstvo. u punom iznosu potraživanja. Ali treba imati na umu odredbe klauzule 12 PBU 9/99, posebno da se iznos prihoda može odrediti. U slučaju komercijalnog kredita, ovaj uslov nije moguće ispuniti u trenutku otpreme robe (radova, usluga). S tim u vezi, u trenutku otpreme 3, iznos prihoda od prodaje se evidentira u računovodstvu u skladu sa ugovorom, odnosno bez uzimanja u obzir kamata. Iznos kamate na kredit će biti uključen u prihod na dan plaćanja ili posljednjeg dana u mjesecu (mjesecima), što god nastupi prije.

Redosled prenosa vlasništva zavisi od toga kako je isporuka gotovih proizvoda evidentirana u računovodstvu (sa ili bez korišćenja računa 45).

Prema klauzuli 16 PBU 9/99, kamata se obračunava (i stoga priznaje) za svaki istekao izvještajni period u skladu sa uslovima sporazuma.

Budući da je robu prodatu na kredit, od trenutka predaje kupcu do momenta plaćanja, prodavac založio kao obezbeđenje obaveze kupca da plati robu, njenu ugovornu vrednost prodavac mora iskazati u vanbilansu. list konta 008 “Hirije za obaveze i primljena plaćanja”. Poslije puna otplata iznos osiguranja duga podliježe otpisu.

Kupac u računovodstvu iskazuje troškove vezane za nabavku dobara (radova, usluga) pod uslovima komercijalnog kredita. Prema klauzuli 6.2 PBU 10/99 "Troškovi organizacije", takvi troškovi se odražavaju u punom iznosu dugovanja. U ovom slučaju moraju biti ispunjeni zahtjevi klauzule 16 PBU 10/99 „Računovodstvo rashoda zajmova i kredita“.

Prilikom evidentiranja nabavke robe (radova, usluga) pod uslovima komercijalnog kredita, treba uzeti u obzir norme i pravila PBU 15/2008.

Nakon što je primio robu od prodavca pod uslovima komercijalnog kredita, kupac je iskazuje u bilansu stanja, na računu 009 „Izdate hartije od vrednosti za obaveze i plaćanja” u proceni po ugovorenoj vrednosti. Nakon otplate duga, otpisuje se trošak robe vanbilansno računovodstvo.

Kazne za kršenje uslova ugovora, uključujući uslove komercijalnog kreditiranja, odražavaju se kao dio ostalih prihoda od prodavca (klauzula 7 PBU 9/99) i ostalih troškova kupca (klauzula 11 PBU 10/99 ) u iznosima koje je dosudio sud ili priznala organizacija (klauzula 10.2 PBU 9/99, klauzula 14.2 PBU 10/99).

Porez na prihod

Rashodi u vidu novčanih sredstava ili druge imovine prenesene po osnovu ugovora o kreditu ili zajmu (druga slična sredstva ili druga imovina, bez obzira na oblik registracije zaduživanja, uključujući dužničke vrijednosne papire) ne priznaju se za potrebe poreza na dobit (klauzula 12. člana 270. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Prijem sredstava ili druge imovine za otplatu duga po ugovorima o kreditu ili kreditu ne priznaje se kao prihod za potrebe poreza na dobit u skladu sa pododjeljkom. 10 str.1 čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije.

Iznosi kamate obračunate na komercijalni zajam povjerilac priznaje kao dio neposlovni prihodi(Član 6. člana 250. Poreskog zakona Ruske Federacije), a od strane dužnika - kao dio neposlovni rashodi(Podtačka 2, tačka 1, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prilikom uzimanja u obzir kamata na vanposlovne troškove potrebno je uzeti u obzir odredbe čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije.

Istovremeno, prema pismu Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 27. decembra 2004. godine broj 26-12/84667, postoji posebna procedura za priznavanje prihoda od prodaje po uslovima trgovinskog kredita, uspostavljena u paragrafu. 6, 7 kašika. 316 Poreskog zakona Ruske Federacije, također se primjenjuje na komercijalne pozajmice.

Datum priznavanja prihoda i rashoda zavisi od metode kojom se poreski obveznik koristi za utvrđivanje prihoda i rashoda.

Za organizacije koje koriste obračunsku metodu, priznavanje neposlovnih prihoda vrši se u skladu sa odredbama čl. 271 Poreskog zakonika Ruske Federacije, i neposlovni troškovi - u skladu sa normama čl. 272 Poreskog zakona Ruske Federacije. Procedura poresko računovodstvo prihodi i rashodi u vidu kamate na komercijalni zajam utvrđeni su u čl. 328 Poreski zakon Ruske Federacije.

Dakle, kamata na komercijalni kredit se priznaje kao dio neposlovnih prihoda (rashoda):

Na kraju mjeseca odgovarajućeg izvještajnog perioda 4 (klauzula 6 člana 271, tačka 8 člana 272, tačka 3 člana 328 Poreskog zakona Ruske Federacije);

Na datum dospijeća dužničku obavezu- u slučaju otplate dužničke obaveze (prije isteka izvještajnog perioda) (klauzula 6 člana 271, tačka 8 člana 272 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Treba napomenuti da kamata na komercijalni zajam mora biti uključena u prihode van poslovanja bez PDV-a. Ovo je uslov iz stava 1. čl. 248 Poreski zakon Ruske Federacije. Iznos obračunatog PDV-a može se prikazati kao dio neposlovnih troškova kao drugi opravdani troškovi (podtačka 20, tačka 1, član 265, tačka 4, član 252 Poreskog zakona Ruske Federacije) ili kao dio drugih povezanih troškova sa proizvodnjom i prodajom (član 264. Poreskog zakona Ruske Federacije, podtačka 1, tačka 1) 5.

Ako se koristi gotovinski metod, poreski obveznici-prodavci priznaju svoje prihode od prodaje, kao i kamate na komercijalni kredit (kao neposlovni prihod), na dan prijema sredstava na bankovne račune i (ili) u blagajnu. (primanje druge imovine, imovinska prava) (klauzula 2 člana 273 Poreskog zakona Ruske Federacije). Troškovi robe (radova, usluga) prodatih na odloženo ili obročno plaćanje priznaju se kao rashod tek nakon njihovog stvarnog plaćanja (član 3. člana 273. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski obveznici-kupci po gotovinskom metodu uzimaju u obzir troškove nabavke dobara (radova, usluga) kao dio troškova proizvodnje i prodaje (ili kao dio vanposlovnih troškova) nakon njihovog stvarnog plaćanja. Treba napomenuti da će upotreba gotovinske metode za utvrđivanje prihoda i rashoda dovesti do neslaganja između računovodstvenog i poreznog računovodstva, što se mora uzeti u obzir uzimajući u obzir zahtjeve PBU 18/02 „Računovodstvo obračuna poreza na dobit pravnih lica .”

PDV

Prilikom utvrđivanja poreska osnovica Prodavac utvrđuje prihode od prodaje robe (rad, usluga), prenos imovinskih prava po osnovu svih prihoda povezanih sa plaćanjem za određenu robu (rad, usluge), imovinskih prava koje je primio u novcu i (ili) u naturi, uključujući plaćanje vrijednosne papire(klauzula 2 člana 153 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Slučajevi povećanja poreske osnovice za PDV definisani su u čl. 162 Poreskog zakona Ruske Federacije. Budući da ovaj član ne sadrži posebno pravilo u pogledu komercijalnog kredita, potrebno je pridržavati se pravila pododjeljka. 2 str.1 čl. 162 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovdje je posebno naznačeno da se porezna osnovica povećava za iznose primljene za prodatu robu (rad, usluge) u obliku finansijsku pomoć, za dopunu sredstava posebne namjene, za povećanje prihoda ili na drugi način u vezi sa plaćanjem za prodatu robu (rad, usluge).

Iz analize ove norme proizilazi da se u odnosu na komercijalni kredit poreska osnovica PDV-a povećava za cjelokupan iznos kamate, a momenat obračuna poreske osnovice je određen danom plaćanja kamate.

Visina kamate se obračunava na cenu proizvoda u koju je već uključen PDV, pa se visina poreza utvrđuje na osnovu norme iz čl. 4. čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno obračunom koristeći stope - 10/110 ili 18/118.

Prilikom primanja kamate na komercijalni kredit, prodavac je dužan sastaviti račun u jednom primjerku i upisati ga u knjigu prodaje. Ovo su zahtjevi klauzula 3 i 18 Pravila za vođenje knjige prodaje koja se koristi u obračunima poreza na dodatu vrijednost (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137 „O obrascima i pravilima za popunjavanje (održavanje) dokumenata koji se koriste u obračunima poreza na dodatu vrijednost" ). Shodno tome, u situaciji koja se razmatra, kupcu nije predočen iznos PDV-a i, shodno tome, nema pravo poreski odbitak 6 .

Ako transakcije prodaje dobara (radova, usluga) ne podliježu PDV-u (oslobođene od oporezivanja), onda kamata na komercijalni zajam predviđena za kupovinu takvih dobara (radova, usluga) ne podliježe PDV-u (klauzula 2. Član 162 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Praktična situacija

Početni podaci

DOO "X" - prodavac i CJSC "U" - kupac sklopili su ugovor o kupoprodaji gotovih proizvoda u iznosu od 590.000 rubalja, uključujući PDV 18% - 90.000 rubalja.

20. jula 2014 gotovih proizvoda isporučen kupcu. Trošak isporučenih proizvoda je 310.000 RUB.

Ugovorom je predviđen komercijalni zajam u obliku odloženog plaćanja do 30 kalendarskih dana, računajući od dana koji slijedi nakon datuma poravnanja po ugovoru. Kamata na komercijalni kredit se obračunava na cjelokupan iznos duga sa PDV-om po stopi od 0,03% za svaki dan kašnjenja u plaćanju i plaća se odjednom zajedno sa cjelokupnim iznosom duga.

At prijevremena otplata duga, kupac mora platiti kamatu prodavcu u cijelosti za čitav period određen uslovima ugovora.

CJSC “U” je iskoristio komercijalni kredit i platio primljenu robu i kamatu 29.08.2014.

Referentni podaci

Prema ugovoru, prenos vlasništva nastaje u trenutku predaje gotovih proizvoda kupcu iz skladišta.

DOO "X" koristi obračunsku metodu za potrebe poreza na dobit. Izvještajni periodi za porez na dobit su prvo tromjesečje, pola godine i devet mjeseci.

Rješenje za prodavca - LLC "x":

Oslikavamo isporuku gotovih proizvoda:

Debit 62 Kredit 90.1

590.000 rub. - reflektuje se prihod od prodaje gotovih proizvoda;

Debit 90.2 Kredit 43

310.000 rub. - trošak otpremljenih gotovih proizvoda se otpisuje;

Debit 90.3 Kredit 68, podračun “Obračun sa budžetom za PDV”

90.000 rub. - PDV se obračunava na prihode od prodaje gotovih proizvoda.

Dostava gotovih proizvoda kupca, računovođa priprema fakturu za ukupan iznos pošiljka u duplikatu. Jedan primjerak se upisuje u prodajnu knjigu, drugi se prenosi na kupca u roku od pet dana od dana otpreme.

Debit 008 “Hirije od vrijednosti za obaveze i primljena plaćanja”

590.000 rub. - preneseni i neplaćeni gotovi proizvodi se iskazuju kao kolateral.

Prikazujemo kamatu na komercijalni zajam za jul kao dio prihoda od prodaje:

Debit 62 Kredit 90.1

177 rub. (RUB 590.000 x 0,03% x 1 dan) - kamata je obračunata na komercijalni kredit za jul i uključena u prihod od prodaje.

Poreska osnovica PDV-a se formira u trenutku stvarnog prijema kamate na komercijalni kredit (u našem primjeru 29.08.2014. godine), a računovodstvena kamata se priznaje kao mjesečni prihod 7 . U takvoj situaciji, dok kupac ne otplati dug, račun 76, u računovodstvu treba koristiti podračun „Obračun PDV-a“ prilikom obračuna PDV-a na iznos kamate.

Debit 90.3 Kredit 76, podračun “Obračun PDV-a”

27 rub. (177 rub. x 18: 118) - PDV se naplaćuje na iznos kamate na komercijalni zajam.

Debit 90,9 Kredit 99

190.150 RUB - odraženo finansijski rezultati(dobit) od prodaje gotovih proizvoda;

U ovoj situaciji nema razlike između računovodstvenog i poreskog računovodstva.

Prikazujemo kamatu na komercijalni zajam za avgust kao dio prihoda od prodaje:

Debit 62 Kredit 90.1

5133 rub. (RUB 590.000 x 0,03% dnevno x 29 dana) - kamata obračunata na komercijalni kredit za avgust.

Odražavamo primitak prihoda od prodaje gotovih proizvoda i kamata na komercijalni zajam:

Debit 51 Kredit 62

595.310 RUB (590.000 RUB + 177 RUB + 5.133 RUB) - prihodi od prodaje gotovih proizvoda, uključujući kamatu na komercijalni zajam, knjiže se na tekući račun.

Pošto je kamata već primljena, iznos PDV-a na kamatu za avgust odmah uračunavamo u budžet:

Debit 90.2 Kredit 68, podračun “Obračun PDV-a”

783 rub. (RUB 5.133 x 18:118) - PDV se obračunava na iznos kamate na komercijalni kredit za avgust.

Iznos PDV-a obračunat na kamatu za jul prikazujemo kao dio duga prema budžetu:

Debit 76, podračun “Obračun PDV-a” Kredit 68, podračun “Obračun za PDV”

27 rub. - Na iznos kamate na komercijalni kredit za jul zaračunat je PDV u budžet.

Debit 90,9 Kredit 99

4350 rub. - odražava finansijski rezultat (profit) od prodaje gotovih proizvoda.

Kredit 008 “Hirije za obaveze i primljena plaćanja”

590.000 rub. - plaćeni gotovi proizvodi se otpisuju sa založene imovine.

Prilikom primanja kamata, računovođa sastavlja račun u jednom primjerku i upisuje ga u knjigu prodaje. Podsjetimo, kupcu se ne ispostavlja faktura i ne iskazuje se iznos PDV-a.

Poresko računovodstvo izvještajnog perioda treba da odražava:

  • iznos obračunate kamate na komercijalni zajam je 4500 rubalja ((177 rubalja - 27 rubalja) + (5133 rubalja - 783 rubalja)) u poreski registar“Izvještaj o neposlovnim prihodima u vidu kamata na robne i komercijalne kredite”;
  • iznos PDV-a na kamatu na komercijalni zajam je 810 rubalja. (27 rubalja + 783 rublja) kao dio neposlovnih troškova ili kao dio drugih troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom (kao indirektni rashodi).

Rješenje za kupca - dd "u":

Odražavamo prijem robe:

Debit 41 Kredit 60

500.000 rub. - roba je kapitalizovana za iznos bez PDV-a;

Debit 19.3 Kredit 60

90.000 rub. - reflektuje se „ulazni“ PDV na primljenu robu.

Račun koji je ispostavio prodavac evidentira se u knjizi kupovine. Računovodstvo odražava porezni odbitak „ulaznog“ PDV-a:

Debit 68, podračun “Obračun PDV-a” Kredit 19.3

90.000 rub. - „ulazni“ PDV se odbija od budžeta.

Debit 009 “Kolateral za izdate obaveze i plaćanja”

590.000 rub. - prikazana primljena i neplaćena roba koja je založena prodavcu.

Kamate na komercijalni kredit za jul odražavamo kao dio ostalih troškova:

177 rub. (590.000 RUB x 0,03% x 1 dan) - kamata obračunata na komercijalni kredit za jul.

Prikazujemo plaćanje za primljenu robu, obračunavanje i plaćanje kamate na komercijalni zajam:

Debit 60 Kredit 51

590.000 rub. - plaćanje za robu se prenosi;

Debit 91.2 Kredit 60, podračun “Kamata na komercijalni kredit”

5133 rub. (RUB 590.000 x 0,03% dnevno x 29 dana) - kamata obračunata na komercijalni kredit za avgust;

Debit 60, podračun “Kamate na komercijalni kredit” Kredit 51

5310 rub. - otplaćen je dug za kamatu na komercijalni kredit.

Kredit 009 “Hirije za izdate obaveze i plaćanja”

590.000 rub. - plaćena roba koju je prodavac prethodno založio otpisuje se iz vanbilansnog računovodstva.

Budući da je iznos kamate po ugovoru 10,95% (0,03% x 365 dana) manji je od maksimalnog nivoa kamate utvrđenog u skladu sa pravilima iz st. 1 čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije - 14,85% (8,25% x 1,8), tada će se cjelokupni iznos obračunate kamate priznati kao rashod prilikom oporezivanja dobiti. Dakle, ni u julu ni u avgustu nema odstupanja između računovodstvenog i poreskog računovodstva.

U poreskom računovodstvu izvještajnog perioda, iznos obračunate kamate je 5310 rubalja. (177 rubalja + 5133 rublja) treba prikazati u odgovarajućem poreskom registru „Izvještaj o neposlovnim rashodima u obliku kamata na komercijalne i robne kredite“.

* Nastavak članka pročitajte u sljedećem broju.

1 Vidi, na primjer, Odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. februara 2009. br. A49-3817/2010, Sjeverozapadni okrug od 09.11.2010.godine u predmetu br.A56-4656/2009 i dr.

3 Pod uslovom da ovaj datum odgovara trenutku prenosa vlasništva nad robom (radom, uslugama).

4 Ako organizacija pređe na mjesečne uplate poreza na dobit, tada se izvještajni period priznaje kao mjesec, dva mjeseca itd. do kraja poreski period, au ostalim slučajevima - 1 kvartal, pola godine, devet mjeseci.

5 U ovom slučaju specifičan način poresko računovodstvo treba da se odrazi na računovodstvena politika organizacije za poreske svrhe.

6 Takav odbitak nije predviđen u čl. 171 Poreski zakon Ruske Federacije.

7 Ovo proizilazi iz analize norme klauzule 29 Pravilnika o računovodstvu i izvještavanju u Ruskoj Federaciji (naredba Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. br. 34n), koja kaže da organizacija mora izraditi privremeni finansijski izvještaji- za mjesec, kvartal i godinu po obračunskoj osnovi od početka izvještajne godine (osim ako nije drugačije određeno zakonodavstvom Ruske Federacije). Prema klauzuli 16 PBU 9/99 „Prihodi organizacije“, kamata se obračunava za svaki istekli izvještajni period u skladu sa uslovima ugovora. Stoga je svakog posljednjeg dana u mjesecu potrebno povećati iznos prihoda za iznos obračunate kamate.

Jedno od glavnih pravila poslovanja je da ne možete povlačiti novac iz opticaja. Zbog toga pravna lica koriste pozajmljena sredstva. Kredit se može dobiti ne samo od banke ili finansijske institucije u obliku gotovine. Jedan od popularnih oblika finansiranja – robno finansiranje – poslovni subjekti među sobom definišu kao komercijalni zajam u ugovoru o nabavci.

Šta je komercijalni kredit

IN komercijalni zajam Predmet kredita su proizvodi ili usluge. Trgovinski kredit mogu dati i dobavljač i kupac. Prvi - u obliku odloženog plaćanja, drugi - kao avans ili plaćanje unaprijed.

Između komercijalnih i bankovni kredit Postoji niz razlika. Evo nekih od njih:

  1. u prvom slučaju povjerioci mogu biti bilo koji poslovni subjekti, u drugom - samo finansijske institucije;
  2. prvi se daje samo u robnom ili u naturi, drugi - isključivo u gotovini;
  3. naknada za komercijalni zajam je niža nego za bankovni kredit(kamatna stopa, provizije);
  4. naknada za korištenje komercijalnog kredita je uključena u cijenu robe, naknada za bankarski kredit ili zajam je posebna kamata ili provizija.

Vrste komercijalnih kredita

Zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa sljedeće uslove za davanje komercijalnog zajma:

  • avans – povjerilac je kupac koji dobavljaču ili proizvođaču daje novac za proizvode koje je dužan isporučiti nakon određenog vremena. Rok kredita – period od dana prenosa avansa do datuma isporuke proizvoda;
  • avansno plaćanje - ugovorom između kupca i dobavljača predviđen je određeni postotak plaćanja za proizvod prije njegovog stvarnog prijema. Avansno plaćanje je kredit, jer kupac dobija robu tek nakon nekog vremena;
  • odloženo plaćanje - isporuka robe kupcu uz uslov prenosa novca (jednom uplatom) za proizvod nakon određenog vremena. U ovom slučaju, zajmodavac je dobavljač, vrijeme pozajmice je period od isporuke proizvoda do trenutka konačnog plaćanja za njega.
  • plaćanje na rate – prodavac nastupa kao poverilac, plaćanje robe se dešava kasnije od njene stvarne isporuke. Razlika između odloženog plaćanja je način plaćanja – u ovom slučaju se ono javlja na rate u skladu sa planom plaćanja, koji je takođe preciziran u kupoprodajnom ugovoru.

U zavisnosti od načina davanja kredita, razlikuju se sledeći oblici robnog finansiranja:

Obrazac ugovora

Ne postoji poseban oblik dokumenta za komercijalni zajam. Strane koje su dogovorile plaćanje ili isporuku proizvoda jednostavno to predviđaju kao posebnu klauzulu glavnog ugovora. Osim toga, sadržaj dokumenta uključuje cijenu za davanje kredita, način i rok otplate, itd.

Oblik finansiranja pravno je regulisan Građanskim zakonikom Ruske Federacije. Ugovor o komercijalnom kreditu može se zaključiti između pravnih i fizičkih lica. Dodatni dokumenti Centralna banka nije obavezna da izvrši ove transakcije. Građani sklapaju pisani sporazum pod uslovom da veličina transakcije prelazi 10 puta minimalnu platu. Transakcije između preduzeća ili kompanija zaključuju se samo u pisanoj formi.

Ukoliko kamatna stopa i način otplate nisu navedeni, tada se visina plaćanja utvrđuje u zavisnosti od kamatne stope u bankarske institucije region. Stopa je važeća na dan kada zajmoprimac plati cijeli ili dio duga. Također, iznos plaćanja može biti ograničen trenutni kurs refinansiranje Centralne banke.

Transakcija između strana može biti beskamatna ako su ispunjeni sljedeći uslovi:

Novac se vraća zajmodavcu u roku predviđenom ugovorom. Ako nema određenog datuma, zajmoprimac mora vratiti dug u roku od 30 dana od dana podnošenja odgovarajućeg zahtjeva.

Kako biste izbjegli neugodne situacije, preporučuje se uključivanje sljedećih klauzula u ugovor:

  • rok i iznos avansnog transfera;
  • iznos i način obračuna kamate;

navesti oblik finansiranja - komercijalni kredit.

Prednosti i nedostaci

Prednosti komercijalnog kredita niske procente. Važna je i jednostavnost izvođenja, jer su svi uslovi za obezbjeđivanje robnog finansiranja sadržani u glavnom ugovoru. Osim toga, povećava se brzina prometa robe i novca i za dobavljača i za kupca.

Glavni nedostatak takvog finansiranja je njegova ograničena priroda. S jedne strane, kapacitet proizvođača koji ne može pokriti potražnju za proizvodom, as druge, nivo solventnosti kupca.

Dobavljač snosi rizike povezane sa moguće odbijanje kupac da plati račune zbog stečaja. Kupac rizikuje da dobije proizvod lošeg kvaliteta ili da ne dobije ništa.

Dobivanje kredita od banke - na šta trebate obratiti pažnju: Video