Odraz viška sredstava u kasi. Računovodstvo otkriveno prilikom popisa viškova u kasi - knjiženja, dokumenti, kapitalizacija Prilikom popisa kase otkriveni su višak knjiženja

Svaki zaposleni koji radi sa kasom u preduzeću treba da zna šta da radi sa viškovima u kasi ako se identifikuju prilikom inventarizacije tokom drugih kontrolnih i računovodstvenih aktivnosti. Sama po sebi, identifikacija viškova u kasi dovoljan je osnov za izricanje administrativne kazne kako samom preduzeću tako i preduzeću. Istovremeno, postoji mnogo karakteristika i nijansi povezanih s pravilnom registracijom unosa u računovodstvu zbog prisustva viškova u blagajni.

Novčani viškovi - šta su i kako nastaju?

Pod viškom u kasi podrazumijevamo situaciju kada se u trenutku završetka rada sa kasom u njoj nalazi više sredstava nego što bi trebalo biti sa stanovišta raspoloživog izvještaja. Naravno, ova situacija nije tako česta kao, ali se ipak ponekad dešava prilikom obavljanja računovodstvenih aktivnosti u preduzeću. Uprkos činjenici da prisustvo viškova u kasi samo po sebi ne ukazuje na štetu za preduzeće, takva okolnost može postati osnova za dublju poresku reviziju od strane regulatornih organa. Osim toga, viškovi u kasi gotovo uvijek garantuju da je došlo do nekih grešaka ili zloupotrebe povjerenja od strane službenika koji servisira materijalna dobra.

Prije svega, svi sudionici radnih odnosa trebaju razumjeti kako se tačno pojavljuju viškovi u kasi. Najčešći slučajevi uključuju sljedeće razloge za ovu situaciju:

Greška blagajnika i nepreciznost u proračunima. Uzrok viška najčešće je neka računska greška koju napravi blagajnik. Unatoč činjenici da formalno u kasi ima više sredstava nego što bi trebalo biti, ova situacija i dalje zahtijeva rješavanje, kao i značajan rad računovođa kompanije i poslodavca u cjelini.
Greška u vidu preplate od strane klijenta. Klijenti, kao i blagajnici, također mogu pogriješiti prilikom plaćanja usluga i robe. Naravno, to se dešava prilično retko, ali ipak može biti realno opravdanje za pojavu viškova u kasi preduzeća, a svi učesnici radnog odnosa treba da znaju šta tačno treba učiniti u takvim situacijama.
Nepošteno postupanje blagajnika i prodaja robe ili usluga mimo kase. Nažalost za mnoge poslodavce, razlog za pojavu viškova u kasi često se povezuje sa prisustvom zle namjere samog zaposlenog, koji se bavi servisiranjem klijenata. Prodajom robe mimo kase on zapravo može lično dobiti dio prihoda, zaobilazeći kasu i zapravo pljačkajući svog poslodavca.

Kao što se može shvatiti iz najčešćih razloga za pojavu viškova u kasi bilo kog privrednog subjekta, njihovo prisustvo samo po sebi već ukazuje na postojanje određenih problema u okviru gotovinske discipline u preduzeću i zahtijeva brzu reakciju od strane poslodavca i drugih učesnika u poslovnom procesu. Prilično širok raspon ljudi može identificirati viškove u kasi:

Za vođenje kase odgovoran je sam zaposlenik. U tom slučaju, zaposlenik može samostalno poduzeti mjere za uklanjanje viška koji je nastao. Vrlo često, da ne bi privukli dodatnu pažnju i izbjegli nepotrebne proceduralne komplikacije, blagajnici na kraju jednostavno prisvoje višak u kasi.
Ostali blagajnici koji rade sa kasom, uključujući i tokom prijema i prijenosa smjena. U ovom slučaju, ako novi blagajnik ne otkrije postojanje postojećih viškova u trenutku preuzimanja blagajne, može se smatrati i odgovornim za dopuštanje takve situacije – uostalom, nije ispunio svoje direktne dužnosti kao blagajnik. .
Supervizor. Neposredni rukovodilac zaposlenog, ili drugi ovlašćeni predstavnik poslodavca i vlasnika, može obavljati različite aktivnosti revizije i popisa postojeće imovine, uključujući materijalnu imovinu koju drži preduzeće.
Zaposlenik računovodstvene službe ili drugih službi prilikom inventarizacije. Direktno provođenje raznih aktivnosti inventure može pomoći da se identifikuju i nestašice i viškovi u kasi, a zaposleni koji otkriju takvu situaciju trebaju odmah poduzeti mjere za otklanjanje posljedica takvih okolnosti.
Nezavisni revizori.Često viškovi u kasi postanu uočljivi i pronađu se tek tokom nezavisne revizije, što može imati izuzetno negativan uticaj na konačne procjene i rezultate cjelokupnog revizorskog kompleksa.
Revizori i predstavnici regulatornih tijela. Prisustvo viškova u kasi izaziva mnogo veću sumnju kod organa za provođenje zakona i regulatornih organa nego prisustvo nestašica. Uostalom, viškovi u kasi mogu ukazivati ne samo na postojanje greške u obavljanju gotovinskih transakcija, već i prijaviti činjenicu utaje poreza i drugih nezakonitih radnji zaposlenih u kompaniji, a samim tim, posredno i vlasnika preduzeća.

Odgovornost radnika za viškove u kasi - kazna, otkaz

Gotovo uvijek, već sama činjenica otkrivanja viškova u kasi preduzeća može ukazivati na prisustvo određene krivice blagajnika. Krivica se može sastojati ne samo od zlobe i namjernog činjenja nezakonitih radnji, već i od običnog nemara, neadekvatnosti položaja i neaktivnosti. Istovremeno, za razliku od nestašica, okolnosti koje bi isključile krivicu zaposlenog su krajnje malo verovatne.

Formalno, krivica zaposlenog je isključena ako je povreda postupka za obavljanje gotovinskih transakcija bila povezana sa nezakonitim radnjama trećih lica, izloženošću elementima i sličnim situacijama. Međutim, gotovo je nemoguće zamisliti čak i hipotetičku situaciju koja bi mogla dovesti do pojave viškova na kasi na način da zaposleni ne bi mogao utjecati na to i ne bi morao pokušavati spriječiti takav problem.

Istovremeno, zaposleni koji dozvoli prisustvo viškova u kasi može biti podložan raznim vrstama odgovornosti. Prije svega, to uključuje:

Takođe treba imati na umu da konačnu odluku da se radnik smatra odgovornim za prisustvo viškova u kasi preduzeća u gotovo svim slučajevima donosi poslodavac. Stoga on može odlučiti da ne pribjegne privođenju radnika disciplinskoj, finansijskoj ili krivičnoj odgovornosti, bilo u cijelosti ili djelimično. Međutim, administrativna odgovornost za viškove u kasi, otkrivene tokom inspekcijskih i kontrolnih aktivnosti od strane predstavnika državnih organa, može podrazumijevati uključivanje zaposlenog bez želje poslodavca.

Šta treba da uradi zaposleni kada otkrije višak u kasi?

Naravno, mnoge zaposlene koji rade kao blagajnici i trude se da savjesno rade svoj posao zanima šta da rade ako otkriju višak u kasi privrednog subjekta. Uostalom, određene greške se mogu dogoditi apsolutno svakom čovjeku i niko nije imun od njih. Stoga je prije svega potrebno utvrditi specifične okolnosti identifikacije viškova.

Dakle, ako sam zaposleni ima pristup sistemu obračuna i kontrole sredstava u kasi preduzeća tokom svoje smjene, može lako pratiti pojavu apsolutno bilo kakvog viškova i spriječiti da ih bilo ko stvarno otkrije. Imajući pristup takvim informacijama, blagajnik može jednostavno povući iz kase sva sredstva koja premašuju nominalno traženi iznos. Međutim, takve radnje mogu se prepoznati i kao neovlašteno prisvajanje ili krađa sredstava poslodavca.

Ukoliko su višak u kasi utvrdile druge osobe, zaposleni će svakako morati napisati obrazloženje o trenutnom stanju i iznijeti svoje stajalište o nastanku viška. Štaviše, za razliku od nestašice u kasi, zaposleni neće moći da „zatvori“ kontroverzno pitanje jednostavnim dodavanjem novca u kasu ili vraćanjem poslodavcu na sudu.

Zbog toga su, s jedne strane, viškovi u kasi povoljnije kršenje blagajničke discipline u odnosu na manjak, jer zaposleni neće morati da troši značajan iznos svojih ličnih sredstava kada pojava viškova nije bila povezana sa bilo kakvom krađom. S druge strane, procesno otklanjanje negativnih posljedica viškova u kasi je mnogo teže nego u slučaju nestašica. Štaviše, regulatorna tijela mnogo pažljivije provjeravaju svaki slučaj viškova u odnosu na manjak.

Šta poslodavac treba da uradi ako se u kasi otkrije višak zaliha?

Ruski poslodavci, rukovodioci, menadžeri ljudskih resursa i radnici odjela za ljudske resurse također su zainteresirani za ono što treba učiniti kada se otkrije višak gotovine u preduzeću. Postupak u ovom slučaju može izgledati ovako:

Zaposleni takođe ima pravo da se obrati sudu radi zaštite svojih prava. To može učiniti svaki predstavnik poslodavca. Međutim, sudska praksa u svim predmetima koji se odnose na viškove gotovine pokazuje da sudovi u velikoj većini slučajeva priznaju da je zakonito pozivanje blagajnika na odgovornost za stvaranje viškova.

U mnogim slučajevima može biti zgodno i korisno za poslodavca da ne obavijesti policiju i regulatorna tijela o prisutnosti viška u kasi. To može pomoći u očuvanju poslovne reputacije i značajno smanjiti broj različitih proceduralnih radnji potrebnih za pravilno evidentiranje viškova na blagajni.

Knjigovodstvena knjiženja za viškove gotovine

Svaki računovođa, prije ili kasnije, može se susresti sa situacijom kada će morati izvršiti unose viškova u kasu. Unatoč činjenici da se ovo pitanje u početku čini prilično netrivijalnim, ožičenje u ovim situacijama izgleda izuzetno jednostavno:

Dt 50, Kr 90 - odraz gotovinskog prihoda utvrđenog pregledom opreme blagajne.
Dt 50, Kr 91 - kapitalizacija viškova gotovine kao ostalih prihoda organizacije.

Sa stanovišta računovodstva i zakonodavstva, preduzeće ima pravo da višak gotovine smatra svojim profitom ili ga pripisuje svom prihodu. Ali ne biste trebali biti sretni zbog toga, jer gotovo uvijek stvarna prisutnost viškova gotovine već ukazuje na određene gubitke - ili imovinu kompanije koju je ukrao zaposleni, ili poslovnu reputaciju, koja se može pogoršati zbog činjenice da je klijent stvarno izgubio dio njegov novac, a blagajnik to nije primetio.

Blagajna organizacije je dizajnirana za skladištenje novčanih sredstava, strogih formulara za izvještavanje, računa i drugih novčanih dokumenata. Inventar je alat za identifikaciju viškova i nedostataka u kasi organizacije. Kako formalizirati rezultate inventara, koje transakcije se generiraju kada se na blagajni identifikuju viškovi ili nestašice - razmotrit ćemo dalje.

Popis kasa se vrši po učestalosti utvrđenoj naredbom uprave i sadržanoj u računovodstvenoj politici preduzeća. Isti propisi uređuju postupak popisa. Blagajnik se priznaje kao materijalno odgovorno lice za kasu.

Prije popisa, rukovodilac (direktor) izdaje naredbu (naredbu), u kojoj se navodi datum početka i sastav inspekcijske komisije.

Komisija mora imati najmanje tri osobe. Prisustvo MOL-a na listi komisije je obavezno. Pored toga, poželjno je prisustvo radnika obezbeđenja i interne revizije (ako su dostupni). Ako nema potpisa ni jednog od članova komisije, popis se smatra nevažećim.

Prije provjere, blagajnik zaustavlja sve operacije i generira gotovinski izvještaj.

Primjer gotovinskog izvještaja

Ovaj izvještaj odražava sve dolazne i odlazne naloge, koji pored toga moraju biti u skladu sa odobrenim obrascima. Identifikovani nedostajući ili višak iznosi se odražavaju u računovodstvu tokom perioda revizije.

Prilikom inventara provjerava se i sljedeće:

Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:

Postavljanje limita stanja DS na blagajni;
Nedosljednost između datuma prijema gotovine i stvarnog izdavanja novca;
Ispravnost korespondencije računa gotovinskih dokumenata;
Da li su neisplaćene plate deponovane na vreme.

Na osnovu rezultata inventara sastavlja se zapisnik o inventarizaciji INV-15. U privrednim društvima viškovi i manjkovi se otpisuju na finansijski rezultat.

Primjer izvještaja o inventaru

Neplanirana revizija kase

Popis kase može se izvršiti neplanirano, iznenada i bez upozorenja, radi kontrole odgovornosti MOL-a. Vreme i postupak vanredne inventure takođe su utvrđeni propisima preduzeća.

Odraz viška

Otkrivanje viškova na osnovu rezultata popisa blagajne nema nikakvih posljedica po materijalno odgovorno lice.

Primjer

U Margaritka doo, kao rezultat inventara gotovine, otkriven je višak u iznosu od 1.050 rubalja.

Računovođa vrši knjiženja prema identifikovanim viškovima:

Odnosno, otkriveni viškovi se uključuju u vanposlovne prihode.

Odražavajući nestašice

Utvrđeni iznosi nestašica, dok se ne razjasne njihovi krivci, evidentiraju se na računu 94 „Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima“. Nedostaci koji se ne mogu pripisati određenim izvorima otpisuju se na neposlovne rashode.

Primjeri

LLC Nord-West, na osnovu rezultata inventara u martu 2016. godine, otkrio je nedostatak u kasi u iznosu od 550 rubalja.

Računovođa Nord-West doo vrši upis za utvrđeni nedostatak u kasi:

Krivac nestašice nije otkriven i odlučeno je da se ovaj iznos otpiše kao neposlovni rashodi. Generirane objave:

U aprilu je ponovo zabeležen manjak od 1.000 rubalja. Ovaj put je odlučeno da se šteta pripiše računu blagajnika. Objave u ovom slučaju.

Preduzeće samostalno uspostavlja postupak popisa blagajne. Ali postoje slučajevi kada je popis blagajne obavezan:

prilikom prenosa imovine u zakup, otkupa, prodaje, kao i prilikom transformacije državnog ili opštinskog jedinstvenog preduzeća;
prije sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja (osim imovine čiji je popis obavljen najkasnije do 1. oktobra izvještajne godine);
prilikom promjene materijalno odgovornih lica;
kada se otkriju činjenice o krađi, zloupotrebi ili oštećenju imovine;
u slučaju prirodne katastrofe, požara ili drugih vanrednih situacija uzrokovanih ekstremnim uslovima;
prilikom reorganizacije ili likvidacije organizacije.

Prilikom popisa, odobrava se prisustvo u kasi vrednosti navedenih u uputstvu za popis, propisima o vršenju gotovinskog plaćanja i (ili) plaćanja platnim karticama bez upotrebe blagajne. Uredba Vlade Ruske Federacije od 6. maja 2008. br. 359. Ovo su sljedeće vrijednosti:

gotovina;
novčana dokumenta (poštanske marke, plaćeni vaučeri za vikendice i sanatorije, avionske i željezničke karte, platne kartice za usluge komunikacije, kartice za gorivo itd.);
obrasci vrijednosnih papira;
obrasci dokumenata strogog izvještavanja.

Nakon kompletnog preračunavanja gotovine stranicu po stranicu, rezultat se provjerava u odnosu na računovodstvene podatke u knjizi blagajne. Da bi se prikazali rezultati inventara stvarne raspoloživosti sredstava i novčanih dokumenata koji se nalaze na blagajni organizacije, sastavlja se izvještaj o inventaru gotovine (može se koristiti obrazac br. INV-15).

Stvarna dostupnost obrazaca hartija od vrijednosti i obrazaca dokumenata striktnog izvještavanja vrši se prema vrsti obrasca, uzimajući u obzir početni i završni broj pojedinih obrazaca, kao i za svako skladište i materijalno odgovorna lica (tačka 3.41 Metodologije). Uputstva za inventar). Rezultati popisa obrazaca hartija od vrijednosti i obrazaca dokumenata striktnog izvještavanja ogledaju se u popisnoj listi hartija od vrijednosti i obrascima isprava strogih izvještaja (INV-16).

Pored toga, vrši se inventarizacija:

sredstva u tranzitu;
sredstva na tekućim računima organizacije;
sredstva na deviznim računima organizacije;
sredstva na posebnim računima organizacije (osim depozitnih računa koji su obuhvaćeni popisom kao finansijska ulaganja organizacije).

Prilikom inventarizacije sredstava u tranzitu, stanje na računu 57 „Transferi u tranzitu“ upoređuje se sa podacima o prijemu banke, pošte, kopijama pratećih izvoda za predaju sredstava inkasantima banke itd. (tačka 3.42 Metodološkog uputstva za popis, Uputstva za upotrebu Kontnog plana).

Popis sredstava koja se drže u bankama na obračunskim (tekućim), deviznim i posebnim računima vrši se usaglašavanjem stanja na računima 51 "Valutni računi", 52 "Vučni računi", 55 "Posebni računi u bankama" (osim podračuna 55). -3 "Računi depozita") prema računovodstvenim podacima sa podacima iz bankovnih izvoda.

Razmotrimo kako prikazati rezultate koje pokazuje inventar blagajne.

Višak pri ruci

Recimo da ste uzeli očitavanja sa blagajne. I vidite da je gotovinski prihod zapravo veći od iznosa koji se pojavljuje u odštampanom izvještaju. Drugim riječima, na blagajni postoji višak.

Takve viškove upišite u kolone 11 i 14 dnevnika blagajne ako koristite obrazac br. KM-4. Objave ovdje će biti sljedeće:

DEBIT 50 podračun “Gotovina organizacije” KREDIT 90 podračun “Prihodi”
- reflektuje se prihod primljen prema očitanjima brojača kase;

DEBIT 50 podračun “Gotovina organizacije” KREDIT 91 podračun “Ostali prihodi”
- ostali prihodi se priznaju u vidu viška gotovine u blagajni.

U poreskom računovodstvu viškove pronađene na blagajni iskazati kao dio neposlovnih prihoda. Uradite to na dan kada primite novac sa blagajne organizacije.

Manjak na kasi

Pretpostavimo sada da je inventar kase zabilježio manjak novca. sta da radim?

Ovdje je bitno da li ste vi i blagajnik sklopili ugovor o finansijskoj odgovornosti ili ne. Podsjetimo, sadašnja zakonska regulativa ne zahtijeva izradu ovog dokumenta.

Ako postoji dogovor, odlično. Tada imate pravo da naplatite cjelokupni iznos štete od blagajnika. Štaviše, ne morate dokazivati krivicu zaposlenog. Čak i ako zaposlenik odbije dobrovoljno u potpunosti nadoknaditi nedostajući iznos, to možete postići putem suda.

U svakom slučaju, u računovodstvu ćete izvršiti sljedeće unose:

DEBIT 94 KREDIT 50
- reflektuje se nedostatak gotovine;

DEBIT 73 podračun “Obračun naknade materijalne štete” KREDIT 94
- odražava iznos manjka koji će biti nadoknađen od materijalno odgovornog zaposlenog;

DEBIT 70 KREDIT 73 podračun “Obračun za naknadu materijalne štete”
- iznos štete se zadržava od plate blagajnika.

U poreskom računovodstvu naplaćene iznose odraziti kao neposlovni prihod. Učinite to na dan kada osoba potpiše da je pročitala nalog za nadoknadu štete od njega. A ako ste morali da naplatite novac putem suda, pričekajte da sudska odluka stupi na snagu.

Niste sklopili ugovor o odgovornosti sa blagajnikom? Tada će biti moguće naplatiti samo iznos štete koji ne prelazi prosječnu mjesečnu zaradu ovog zaposlenog. Iako ako je blagajnik na sudu proglašen krivim za manjak novca - drugim riječima, namjerno je ukrao određenu količinu novca iz kase - onda, naravno, imate pravo zahtijevati punu naknadu štete.

U poreskom računovodstvu iznos manjka se može otpisati kao neposlovni trošak.

Kasa je opljačkana

Evo jedne neprijatne situacije - opljačkana je kasa firme. Naravno, incident se mora bez odlaganja prijaviti policiji. Ali prije nego što to učinite, izvršite popis gotovine i sastavite akt - koristeći standardni obrazac br. INV-15. Uostalom, da biste prijavili nestali novac, prvo morate saznati koliko je stvarno ukradeno.

Na dan kada izdate akt, unesite sljedeći unos:

DEBIT 94 KREDIT 50
- odražava nestašicu gotovine koja je nastala kao rezultat pljačke kase.

Da li je potrebno izvršiti upis u blagajnu o tome šta se dogodilo? Nikako. Tek na kraju radnog dana, kada ste evidentirali gubitak, pokažite uslovno stanje. Onaj koji bi se dobio bez oduzimanja ukradenog iznosa. Početkom narednog dana u kasi ukazati stvarni iznos.

Jednostavno rečeno, činjenica o razmaku između stanja na kraju jednog dana i početkom drugog dana ne mora se prikazivati u blagajničkoj knjizi. Ali priložite dokumente koji potvrđuju razlog za ovo neslaganje. Na primjer, izvještaj o reviziji gotovine, dokumenti iz policije, objašnjenja zaposlenih i drugi papiri o krađi.

U zavisnosti od toga da li se krivci pronađu ili ne, novac koji je na ovaj ili onaj način nestao iz kase evidentirat ćete u svoje računovodstvene evidencije.

Krivac nije mogao biti pronađen

Nažalost, krivični postupci se često obustavljaju. Jednostavno, policija nikada ne pronalazi pljačkaše. Ako je to vaš slučaj, onda u računovodstvu nedostajuće iznose klasificirajte kao druge troškove, a u poreznom računovodstvu - kao neposlovne troškove (podtačka 5, tačka 2, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prikazati troškove od dana kada je istražitelj obustavio predmet, odnosno donio odgovarajuću odluku. Napravite ožičenje ovako:

DEBIT 91 podračun “Ostali rashodi” KREDIT 94
- ostali rashodi se priznaju u iznosu manjka.

Policija je pronašla pljačkaša

Da li je policija otkrila ko je kriv? Zatim odnesite manjak pljačkašu - na kraju krajeva, on će vam morati nadoknaditi ukradeni iznos. Napravite sljedeći unos:

DEBIT 76 podračun “Obračun naknade materijalne štete” KREDIT 94
- krivcu je pripisan iznos otuđenog novca iz kase.

Prilikom obračuna poreza na dohodak postupite na isti način kao i kod redovnog manjka naplaćenog na blagajni. Odnosno, isti iznos staviti u prihode i rashode.

Pravila revizije gotovine

Prije popisa, rukovodilac (direktor) izdaje naredbu (naredbu), u kojoj se navodi datum početka i sastav inspekcijske komisije.

Prije provjere, blagajnik zaustavlja sve operacije i generira gotovinski izvještaj.

Primjer gotovinskog izvještaja

Prilikom inventara provjerava se i sljedeće:

Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:

Besplatni video vodič o 1C računovodstvu 8.3 i 8.2;
Vodič za novu verziju 1C ZUP 3.0;
Dobar kurs 1C Trade Management 11.

Postavljanje limita stanja DS na blagajni;
Nedosljednost između datuma prijema gotovine i stvarnog izdavanja novca;
Ispravnost korespondencije računa gotovinskih dokumenata;
Da li su neisplaćene plate deponovane na vreme.

Na osnovu rezultata inventara sastavlja se zapisnik o inventarizaciji INV-15. U privrednim društvima viškovi i manjkovi se otpisuju na finansijski rezultat.

Primjer izvještaja o inventaru

Neplanirana revizija kase

Popis kase može se izvršiti neplanirano, iznenada i bez upozorenja, radi kontrole odgovornosti MOL-a. Vreme i postupak vanredne inventure takođe su utvrđeni propisima preduzeća.

Odraz viška

Otkrivanje viškova na osnovu rezultata popisa blagajne nema nikakvih posljedica po materijalno odgovorno lice.

Primjer

U Margaritka doo, kao rezultat inventara gotovine, otkriven je višak u iznosu od 1.050 rubalja.

Računovođa vrši knjiženja prema identifikovanim viškovima:

Odnosno, otkriveni viškovi se uključuju u vanposlovne prihode.

Odražavajući nestašice

Primjeri

LLC Nord-West, na osnovu rezultata inventara u martu 2016. godine, otkrio je nedostatak u kasi u iznosu od 550 rubalja.

Računovođa Nord-West doo vrši upis za utvrđeni nedostatak u kasi:

Krivac nestašice nije otkriven i odlučeno je da se ovaj iznos otpiše kao neposlovni rashodi. Generirane objave:

U aprilu je ponovo zabeležen manjak od 1.000 rubalja. Ovaj put je odlučeno da se šteta pripiše na račun blagajnika. Objave u ovom slučaju:

Dodajte komentar Otkažite odgovor

Ova stranica koristi Akismet za smanjenje neželjene pošte. Saznajte kako se obrađuju podaci o vašim komentarima.

2.4. Inventar kase

U rokovima koje odredi upravnik, kao i prilikom promjene blagajnika, mora se izvršiti popis blagajne. Prilikom popisa treba se rukovoditi Metodološkim uputstvom br. 49. Izvođenje inventara povjereno je stalnoj popisnoj komisiji, koja uključuje predstavnike uprave i raznih službi preduzeća. Komisija uključuje predstavnika računovodstva, ali ne i glavnog računovođu. Popis blagajne se obično obavlja najmanje jednom u tromjesečju. Preduzeće izdaje nalog za sprovođenje inventara.

Na osnovu rezultata popisa sastavljaju se akti na obrascu broj inv-15 „Zakon o popisu gotovine” i na obrascu broj inv-16 „Popisna lista hartija od vrednosti i obrascima isprava strogih izveštaja”. Ukoliko se otkriju viškovi ili manjkovi, aktima se navodi njihov iznos i okolnosti njihovog nastanka. Akti se sastavljaju u 2 primjerka, od kojih se jedan šalje računovodstvu. Identifikovani viškovi gotovine u kasi se evidentiraju i pripisuju ostali prihodi (kt. račun 91/1 “Ostali prihodi”). Utvrđeni nedostatak sredstava u kasi se odnosi na na krivcu(Dt. 73/2 „Obračun za naknadu materijalne štete”).

Tipični unosi za evidentiranje rezultata inventara blagajne

Odražava višak sredstava identifikovanih na osnovu rezultata inventara kase.

Odražen je nedostatak sredstava utvrđen na osnovu rezultata inventara kase.

Iznos manjka u kasi se otpisuje krivcu

Iznos manjka sredstava krivac je uplatio u kasu

Iznos manjka sredstava u kasi zadržan je od plate okrivljenog lica

Iznos manjka gotovine u kasi se otpisuje ako sud odbije da ga naplati od okrivljenog

3. Računovodstvo ostalih sredstava

3.1. Računovodstvo novčanih dokumenata

Na blagajni se mogu čuvati dokumenti za gotovinu: poštanske marke, markice državne carine, vaučeri za vikendice, plaćene putne isprave itd.

Prijem i izdavanje novčanih dokumenata, po pravilu, formalizuju PKO i RKO, uz naknadnu pripremu od strane blagajnika izvještaja o kretanju novčanih dokumenata. Analitičko knjigovodstvo dokumenata vrši se prema njihovim vrstama u Knjizi kretanja novčanih dokumenata, a sintetičko računovodstvo na računu 50/3 - d.d. u visini stvarnih troškova za njihovo sticanje.

1) Izdata su sredstva za kupovinu poštanskih maraka

2) Poštanske marke je otkupilo odgovorno lice prema avansnom izvještaju

3) Za obradu poštanske dokumentacije korištene su poštanske marke

1) Prebačeno sa računa turističkoj kompaniji za vaučere

2) Vaučeri su poslani na blagajnu organizacije

3) Vaučeri su izdati sa blagajne zaposlenima u organizaciji uz plaćanje 50% njihove cijene

— za iznos troška vaučera za plaćene zaposlene D73-K50/3

Za iznos troška vaučera plaća organizacija D 91-K50/3

4) Primljena su sredstva od zaposlenih u organizaciji za plaćanje troškova vaučera

Transakcije zaliha

Računovodstvene karakteristike

Rezultati sveobuhvatne revizije imovine organizacije mogu varirati:

nedostatak - kada su računovodstvena stanja veća od stvarnih;
višak - kada se identifikuje višak robe ili materijala koji se ne nalaze u računovodstvenim podacima;
ponovno sortiranje - kada nedostaju neka materijalna sredstva, ali postoje dodatne vrijednosti pod drugim stavkama.

Osim toga, postoji i revizija međusobnih obračuna čije rezultate računovođa također prikazuje u računovodstvu. Glavni dokument u svakoj situaciji je uporedni list rezultata inventara, obrazac broj INV-19, na osnovu kojeg se vrši obračun rezultata inventara; Podudarni iskaz može biti drugačijeg oblika ako je to navedeno u računovodstvenoj politici. Na osnovu toga vrši se inventarizacija knjigovodstvenih knjiženja koja će odražavati identifikaciju nestašica, viškova i ponovnog pronalaženja.

Nedostaje: ožičenje

Nestašica je, nažalost, najčešći rezultat zaliha, posebno u trgovačkim preduzećima i skladištima. To je zbog različitih faktora:

nepažljivo skladištenje;
krađa od strane zaposlenih ili klijenata;
prirodno opadanje (tzv. „skupljanje“, „propadanje“ itd.);
drugi faktori.

Dozvoljeno je bezbolno otpisati samo nedostatke u granicama normi prirodnog gubitka. Takvi standardi se utvrđuju za svaku vrstu proizvoda, materijala i sirovina i zvanično su ugrađeni u računovodstvenu politiku. Ostatak manjka se otpisuje počiniocima, a samo ako nisu mogli biti identifikovani, otpisuje se. Korak-po-korak algoritam za obračunavanje identificiranih nedostataka od strane računovođe.

Korak 1. Prvo, trebate pripisati trošak svih nedostajućih sredstava na račun 94 „Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima” koristeći sljedeće unose:

Dt 94 Kt 10 (07, 08, 41, 43) - nedostatak materijala (oprema, ulaganja u dugotrajna sredstva, roba);
Dt 94 Kt 50 - nedostatak novca u kasi.

Ako postoji manjak osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine, morat će se izvršiti nekoliko unosa, jer je potrebno uzeti u obzir ne samo preostalu vrijednost, već i amortizaciju obračunatu tokom njihovog rada. Oni će izgledati ovako:

Dt 02 Kt 01 - amortizacija nedostajućih osnovnih sredstava;
Dt 05 Kt 04 - amortizacija nedostajuće nematerijalne imovine;
Dt 94 Kt 01 (04) - rezidualna vrijednost nedostajućih osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine.

Korak 2. Ako nema dovoljno materijala ili sirovina u granicama prirodnog gubitka, oni se mogu odmah otpisati na račun rashoda. Da bi računovođa imao pravo na takve unose, rukovodilac preduzeća izdaje nalog na osnovu rezultata inventara. Kada se završe sve formalnosti, objave će izgledati ovako:

Korak 3. Ako postoji manjak više vrijednosti od utvrđenih standarda, manjak se mora pripisati osobama odgovornim za to. Za to mora postojati odgovarajući zaključak komisije i nalog uprave. Nakon kompletiranja svih ovih dokumenata, vrši se upis u računovodstvene registre:

Za račun 73 potrebno je analitičko računovodstvo u kontekstu svih krivaca sa odgovarajućim unosima.

Korak 4. Ukoliko počinioci nisu mogli biti identifikovani ili su bili u mogućnosti da brane na sudu nemogućnost kompenzacije preduzeća za gubitke, iznos manjka se uključuje u ostale troškove. Ožičenje izgleda ovako:

Višak zaliha: knjiženja

Ako su tokom revizije utvrđena neobračunata materijalna sredstva koja se obično nazivaju viškovi, ona se moraju evidentirati ili kapitalizirati. Računovođa to mora učiniti po tržišnoj vrijednosti na dan popisa. Komercijalne organizacije ovaj iznos uključuju u svoje finansijske rezultate, dok neprofitne organizacije njime povećavaju prihode. U ove svrhe koristi se pasivni sintetički račun 91-1 „Ostali prihodi“. Kako bismo ispravno prikazali viškove u računovodstvu, sakupili smo transakcije u jednoj tabeli.

Za analitiku se koriste podračuni, računovodstveni iskazi i drugi dokumenti. Ovako evidentirana osnovna sredstva podliježu amortizaciji na uobičajen način.

Ponovno ocjenjivanje: objave

Ponekad se dešava da se tokom inspekcije identifikuju i viškovi i nedostajuća roba ili materijal. Ovo je preinačenje, ali samo ako su materijalna sredstva iste vrste ili su bila na čuvanju jedne osobe. U tom slučaju je u računovodstvu dozvoljeno izvršiti tzv. Odnosno da se manjak pokrije viškovima. Za ovo postoje različita ožičenja.

Primjer 1. Ispostavilo se da je trošak nedostajuće imovine veći od troška neobračunate imovine koja je bila u višku. Na primjer, prilikom revizije skladišta pronađeno je 100 kg pirinča umjesto 150 kg i 200 kg prosa umjesto 175 kg. Pirinač je skuplji od prosa i njegov manjak u težini je veći od viška prosa. Računovođa je izvršio sljedeće unose na osnovu rezultata inventara:

Dt 94 Kt 41 podračun “Pirinač” - trošak 50 kg pirinča koji nedostaje;

Dt 41 podračun “Proso” Kt 94 - trošak dodatnih 25 kg prosa;

Dt 41 podračun “Pirinač” Kt 41 podračun “Proso” - kompenzacijski trošak (razlika između cijene kreditiranog prosa i pirinča koji nedostaje);

Dt 94 Kt 41 - otpisuje se iznos viška manjka nad viškom.

U datoj situaciji krivac za manjak koji je nastao kao rezultat kompenzacije pokazao se skladištar. Za iznos koji treba naplatiti od njega je napravljen sljedeći upis:

Ako gubitak nije moguće nadoknaditi ili sud utvrdi da skladištar nije kriv, računovođa će razliku otpisati kao troškove distribucije i proizvodnje.

Primjer 2. Razmotrimo istu situaciju, ali zamijenimo pirinač i proso, uslijed čega ćemo ustanoviti da je količina robe koju treba kapitalizirati veća od one koja nedostaje u magacinu. Objave na osnovu rezultata zaliha će izgledati ovako:

Na kasi je otkriven nedostatak: knjiženja. Kako odraziti viškove i nestašice

Sve gotovinske transakcije se periodično revidiraju i sve vrijednosti se provjeravaju. Inspekciju vrši popisna komisija organizacije. Njeni članovi, u prisustvu odgovornog lica, provjeravaju raspoloživost novca, potvrde o položenim dragocjenostima, čekovne knjižice i formulare stroge prijave. Nedosljednosti utvrđene tokom inspekcija dokumentuju se u računovodstvenim aktima. Za više detalja o tome kako se nedostatak otkriva na blagajni, unose koji moraju biti naznačeni u bilansu stanja ako se otkrije, čitajte dalje.

Vrijednosti

Blagajna preduzeća može da sadrži gotovinu, platne dokumente, hartije od vrednosti i formulare za stroge izveštaje. Dokumenti za plaćanje uključuju ne samo račune, već i marke (poštanske, računske i državne dažbine), vaučere za sanatorije, avionske karte i druge dokumente. Obrasci striktnog izvještavanja uključuju: račune, potvrde, diplome, pretplate, karte, kupone, otpremnu dokumentaciju itd. Blagajnik snosi finansijsku odgovornost za očuvanje novčanih dokumenata.

Inventar

Postupak za obavljanje inventara gotovine regulisan je „Postupkom za vođenje kase br. 40“, koji je odobrio Upravni odbor Centralne banke Ruske Federacije, i dopisom Centralne banke br. 18 od 04.10. 93.

Vrijeme inspekcije u preduzeću utvrđuje rukovodilac i navodi se u nalogu. Popis vrši posebno formirana komisija, koja uključuje predstavnike uprave, glavnog računovođu i blagajnika.

Prije provođenja postupka sastavlja gotovinski izvještaj. Uključuje sve primarne dokumente koji bi trebali biti na blagajni. Ako se inventarom otkriju nezatvoreni izvodi (za isplate plata), onda se svi neisplaćeni iznosi izjednačavaju sa gotovinom. Uplaćeni iznosi se posebno evidentiraju u dokumentu.

Blagajnik je dužan da priloži račun u kojem se navodi da su do početka popisa u računovodstvo predate isprave za plaćanje i da je sva gotovina evidentirana. To se mora učiniti tako da po završetku čeka blagajnik ne izjavi da ima dokumente o plaćanju. Blagajnički izvještaj se provjerava u odnosu na podatke u blagajni i nalogu.

Da bi se prikrila činjenica pronevjere sredstava, potvrde se često koriste kao dokumenti. Ali ne mogu potvrditi trošenje sredstava, jer nisu sastavljeni u jedinstvenom obliku i ne sadrže potpise primatelja, glavnog računovođe i menadžera. Ako takvi dokumenti postoje, onda se smatra da je pri popisu kase utvrđen nedostatak. Upis se mora izvršiti u bilansu stanja na dan revizije. Predsjednik komisije potvrđuje sve naredbe i prilaže ih izvještaju. Ovaj dokument služi kao osnova za evidentiranje stanja sredstava.

Posebnosti

Tokom inventara potrebno je provjeriti:

da li je stanje gotovine u kasi premašilo utvrđeni limit;
ciljano korištenje sredstava;
korespondencija datuma transakcije u kasi i naloga za terećenje;
valjanost zapisa;
blagovremeno vraćanje neisplaćenih zarada na račun;
ispravnost papirologije;
prisustvo potpisa direktora, glavnog računovođe na bjanko čekovima;
činjenica držanja čekovne knjižice van kase;
zakonitost transakcija izvršenih u okviru jedne transakcije;
ispravnost dopisnih računa.

Obračun gotovine

Raspoloživost sredstava u kasi potvrđuje se tačnim prebrojavanjem gotovine, hartija od vrijednosti i novčanih dokumenata. Blagajnik vrši ponovno brojanje u prisustvu članova komisije. Novac se obračunava za svaku novčanicu posebno, počevši od najvećeg apoena. Ako postoji veliki broj novčanica, onda se sastavlja inventar koji označava apoen i broj novčanica. Ovaj dokument potpisuje komisija. Ako postoji manjak sredstava, onda je nedostatak utvrđen na kasi. Knjiženje u računovodstvu po računu 50 „Gotovina“ potvrđuje ovu činjenicu.

Preračunavanje obrazaca

Stvarna dostupnost obrazaca i izvještajnih dokumenata Centralne banke vrši se prema nazivu, vrsti i kategoriji obrazaca. Na primjer, dionice mogu biti na ime, na donosioca, kamatonosne i obične. Prilikom provjere također se bilježe početni i završni brojevi obrazaca, njihova serija i cijena.

Sva ova novčana dokumenta se evidentiraju na osnovu rezultata popisa u visini troškova za njihovo pribavljanje. Stanje obrazaca utvrđuje se na osnovu podataka u blagajni ili izvještaju. Ukoliko se utvrdi nedostatak formulara, nedostatak se evidentira na blagajni. Računovodstvena knjiženja se vrše prema analitičkim i sintetičkim računovodstvenim kontima. Primjeri registracije takvih operacija bit će predstavljeni u nastavku.

Nestašica na blagajni: knjiženja

Kod preduzeća se gotovina obračunava na računu 50 „Gotovina“, koji ima tri podračuna: 50-1 „Gotovina preduzeća“, 50-2 „Poslovna gotovina“, 50-3 „Platna dokumenta“. Obrasci za izvještavanje na istoimenom vanbilansnom računu 006 se vode posebno.

Identifikovani višak sredstava podliježe kapitalizaciji u okviru stavke neposlovnih prihoda. U upravljačkoj jedinici vrši se unos DT50-1 KT91-1.

Nedostatak sredstava u kasi se ogleda knjiženjem po računu 94 u DT za iznos stvarnih rashoda. Pogledajmo tipično ožičenje:

— DT94 KT006 – nedostatak formulara.

— DT94 KT50-1(50-3) – nedostatak novca u kasi.

Knjiženje DT73-2 KT94 odražava otpis manjka na blagajnu. Naknada štete iz plate zaposlenog se ogleda u unosu DT70(50) KT73-2.

U odsustvu krivca, kako se manjak odražava u kasi? objave:

— DT94 KT50-1 – činjenica utvrđivanja nedostatka sredstava;

— DT91-2 KT94 — iznos manjka je uključen u vanposlovne troškove.

Izvještavanje

Rezultati popisa iskazuju se u aktu na obrascu broj INV-15. Uključuje objašnjenja blagajnika za utvrđene prekršaje i rješenje uprave. Izvještaj je sastavljen u dva primjerka, potpisan od strane komisije i dostavljen upravi. Jedan primjerak ostaje u računovodstvu, drugi - kod blagajnika.

Provjera operativnih kasa

Za obračune sa zaposlenima kompanije koriste se operativne kase. Postupak za njihovu provjeru razlikuje se od gore opisanog.

Komisija, u prisustvu blagajnika, evidentira očitanja brojila koja odražavaju iznos prihoda. Podaci se provjeravaju prema dostavljenoj kasi. Razlika u stanju na početku i na kraju dana odražava dnevni iznos prihoda. Brojevi u blagajničkoj knjizi, na traci i na tezgama moraju biti identični.

Preračunavanje gotovine vrši se metodom kupovine. Dobiveni saldo se upoređuje sa računovodstvenim saldom. Na osnovu rezultata popisa može se utvrditi nedostatak sredstava u kasi. Knjiženje, koje se u ovom slučaju unosi u bilans stanja, izgleda ovako: DT94 KT50-2.

Provjera bankovnih računa

Prije podnošenja godišnjih izvještaja mora se izvršiti inventarizacija. Budući da organizacija može otvarati račune u različitim bankama, prije provjere treba detaljno proučiti sve bankarske ugovore, provjeriti zakonitost i izvodljivost otvaranja računa.

Za sumiranje kretanja sredstava u bezgotovinskom obliku, u bilansu se koriste računi 51 „bankovni račun u rubljama“ i 52 „valutni računi“. Za detaljnije informacije možete koristiti podračune 52-1 „Valutni račun u Ruskoj Federaciji“ i 52-2 „Valutni račun u inostranstvu“. Stanje sredstava se pretvara u rublje po zvaničnom kursu dva puta: u trenutku transakcije i tokom inventara. U tom slučaju se pojavljuju kursne razlike. Pozitivne vrijednosti su uključene u finansijske rezultate za vanposlovne prihode. Negativne se odražavaju u upravljačkoj jedinici sa ulazom DT91-2 KT50.

Popis se vrši usaglašavanjem stanja sredstava sa podacima iz izvoda. Pored toga, upoređuju se obrtaji za DT i CT. Prilikom pregleda mogu se utvrditi viškovi i nestašice u kasi. objave:

— DT76-2 KT51 — identifikacija iznosa koji su pogrešno knjiženi na bankovni račun.

— DT51 KT76-2 – prijem uplata.

Ovako se vrši popis blagajne u preduzeću.

22.08.2019

Ponekad se višak gotovine nađe u kasi privrednog subjekta. Kao iu slučaju, činjenica identifikovanja viška gotovine zahtijeva dokumentaciju, računovodstvo i adekvatan odgovor menadžmenta.

Uostalom, izvršenje svih gotovinskih transakcija preduzeća je u nadležnosti blagajnika – zaposlenog sa kojim poslodavac sklapa ugovor o punoj finansijskoj odgovornosti.

Shodno tome, gotovinsko računovodstvo je važan aspekt ekonomske aktivnosti organizacije.

Strogo pridržavanje njegovih pravila i propisa ključno je za nesmetano funkcionisanje kompanije.

Šta učiniti ako se tokom inventara utvrdi višak sredstava?

Višak gotovine znači da stvarni iznos raspoloživog novca preduzeća, potvrđen rezultatima obavljene revizije, premašuje iznos gotovine evidentiran u registar kasa.

Višak gotovine u preduzeću često otkriva komisija za popis na osnovu rezultata revizije gotovine.

Kada se takve činjenice otkriju, članovi komisije koja sprovodi uviđaj proučavaju računovodstvenu dokumentaciju.

Zadaci komisije su dokumentovanje ove činjenice, utvrđivanje uzroka viška gotovine, utvrđivanje krivca za uočene prekršaje i pravilno otklanjanje utvrđenih odstupanja u računovodstvu.

Mogući razlozi za otkriveni novac

Poslodavac često nedvosmisleno percipira otkriće viška gotovine u kasi organizacije.

Ovo čini reakciju menadžmenta na činjenice o viškovima gotovine značajno drugačijom od tipičnih posljedica identifikovanja nestašica gotovine, u kojima pronevjera/krađa obično postaje prioritetna verzija.

Dakle, prisustvo viška, neobračunate gotovine u kasi može biti uzrokovano, na primjer, prodajom robe po pogrešno naznačenoj (naduvanoj) cijeni ili, alternativno, manjoj težini.

Iako, naravno, takve situacije rijetko nastaju slučajno sa modernim sistemima kontrole i transakcija.

Govoreći o mogućim razlozima, ne možemo isključiti činjenicu da blagajnici trgovinskih organizacija ponekad prijavljuju svoj novac u kasu.

To se često radi kada postoji manjak računa za sitniš kako bi se nesmetano dao sitniš kupcima.

Ponekad zaposleni zaborave na to, zbog čega se višak gotovine pojavljuje u ladici za gotovinu.

Na ovaj ili onaj način, ove činjenice se mogu smatrati nečim što je neprihvatljivo sa stanovišta obavljanja gotovinskih transakcija.

Utvrđivanje krivca

U cilju utvrđivanja razloga za nastalo stanje i pravilnog evidentiranja viškova gotovine u računovodstvu, popisna komisija upućuje odgovarajuće zahtjeve finansijski odgovornim subjektima - blagajnicima organizacije.

Zaposleni u kompaniji koji su lično odgovorni za pravilno vođenje kase daju pismena objašnjenja u vezi sa viškom gotovine.

Objašnjenja odgovornih lica omogućavaju identifikaciju subjekata odgovornih za pojavu viškova gotovine.

Osim toga, rješenje ovog problema je efikasno olakšano usklađivanjem činjeničnih informacija sa računovodstvenim informacijama.

Kako se sastavlja objašnjenje od strane blagajnika organizacije?

Ako se revizijom otkrije višak gotovine u preduzeću, odgovorni blagajnik je dužan svom poslodavcu dostaviti objašnjenje o ovoj činjenici.

Važećom zakonskom regulativom je propisano da je rukovodilac privrednog subjekta dužan da u roku od 2 (dva) dana od blagajnika da potrebna objašnjenja u pisanoj formi.

Kao finansijski odgovorno lice, blagajnik nema pravo odbiti pisanje obrazloženja.

Ovaj rad je službeni dokument.

Može se sastaviti ručno ili kao kompjuterski ispis. Na ovaj ili onaj način, obrazloženje se ispisuje na službenom obrascu (obrazcu) privrednog subjekta i potpisuje blagajnik (sa prepisom).

Dokument s obrazloženjem koji je sastavio blagajnik u vezi sa otkrivenim viškom gotovine sadrži dva ključna odjeljka:

Opis činjenica/okolnosti. Naznačeni su preduslovi za nastalu situaciju ili stvarni događaji koji su doveli do njenog nastanka.
Izjava o konkretnim razlozima za pojavu viška (neobračunate) gotovine u kasi. U pravilu postoji nekoliko takvih razloga. Treba ih ispravno identifikovati kako bi se stepen krivice sveo na minimum i ublažila buduća odgovornost.

Osim toga, obrazloženje, dostavljeno u dva primjerka, mora sadržavati sljedeće obavezne podatke:

naziv privrednog subjekta (poslodavac);
Puno ime, mjesto direktora;
naziv samog rada (“Objašnjenje”);
Puno ime, radno mjesto odgovornog radnika (blagajnika);
datum izrade dokumenta, potpis autora.

Kada je dokument u potpunosti sastavljen i potpisan od strane blagajnika, treba ga dostaviti poslodavcu. Rukovodilac potpisuje papir (oba primjerka) sa matičnim brojem. Jedan primjerak mora ostati kod sastavljača (blagajnika).

Koje dokumente treba popuniti?

Rad komisije za popis na identifikaciji i istraživanju novčanih nepravilnosti u organizaciji obavezno se evidentira vođenjem posebnog protokola, koji odražava sljedeće:

detaljno opisivanje rezultata revizije gotovine;
opis metoda koje se koriste za identifikaciju viškova gotovine;
stručni zaključci povodom pronalaska viška gotovine u kasi preduzeća.

Rezultati rada komisije za popis u propisanom obliku dostavljaju se rukovodiocu organizacije, koji posebnim upravnim aktom ovlašćuje prijem viška gotovine u blagajnu.

Dokumentarna osnova za sastavljanje takvog naloga je izvještaj o inventuri gotovine, koji je sastavila revizijska komisija prema standardu INV-15 i koji sadrži sljedeće podatke:

Računovodstvo i knjiženje - knjiženja

Kopija akta INV-15 šalje se računovodstvu radi obavljanja potrebnih računovodstvenih radnji. Računovođa vrši potrebna knjiženja (korespondencija po računu).

Višak gotovine evidentira se knjigovodstveno u mjesecu izvršenja odgovarajuće provjere i, ako je izvršena inventura, obračunava se na dan prijema otkrivene gotovine.

Ako je obavljena godišnja revizija, njeni rezultati se odražavaju u godišnjim izvještajima.

Utvrđeni višak gotovine u kasi se u računovodstvenim knjiženjima prikazuje pomoću sljedećih unosa:

Koristan video

Šta učiniti ako nađete višak na kasi opisano je u ovom videu:

Zaključci

Kao i nestašice gotovine, viškovi gotovine otkriveni tokom revizije zahtijevaju određene radnje od strane popisne komisije, uprave i odgovornog blagajnika.

Sve je pažljivo dokumentovano protokolom, obavezno se sastavlja akt o popisu, a finansijski odgovorno lice priprema dokument sa obrazloženjem u vezi sa viškom gotovine.

Razjašnjavaju se razlozi za pojavu neobračunate gotovine, utvrđuje krivac, poslodavac donosi presudu o prihvatanju viška gotovine na obračun i izriče sankcije krivcu i izdaje odgovarajuće naredbe.