Izvještajni period prema eskhn. Jedinstveni poljoprivredni porez - karakteristike sistema i primjeri obračuna jedinstvenog poljoprivrednog poreza

Dotaknuli su se i teme korištenja opšteg načina rada. U stvari, postoji još jedan poseban režim - jedinstveni poljoprivredni porez (ili skraćeno Jedinstveni poljoprivredni porez).

Njime, kao što samo ime govori, može ga koristiti prilično uzak krug poreskih obveznika, ali o njemu ipak vrijedi govoriti. Prvo, među čitaocima ima onih koji se bave poljoprivredom. Drugo, informacije mogu biti korisne onima koji tek planiraju pokrenuti posao u ovoj oblasti. Štaviše, u našoj zemlji U poslednje vreme Tema poljoprivrede i supstitucije uvoza se prilično aktivno razvija - svi koji barem ponekad gledaju TV i čitaju vijesti vjerojatno su čuli za to.

Dakle, jedinstveni poljoprivredni porez je poseban režim oporezivanja za poljoprivredne proizvođače.

Koje su njegove karakteristike? Hajde da to shvatimo po redu.

Opšti uslovi korišćenja

Zapravo, nakon čitanja ovog članka i sami ćete shvatiti da je Jedinstveni poljoprivredni porez vrlo sličan pojednostavljenoj verziji s osnovom „prihoda i rashoda“. I to je istina. Među opšti uslovi korištenje jedinstvene poljoprivredne takse napominjemo:

Porez mogu koristiti i pravna lica i individualni preduzetnici. Glavna stvar je da moraju ispunjavati određene kriterije - o njima ću vam reći kasnije;
Režim je dobrovoljan – ako ispunjavate kriterije, možete se prebaciti na njega ili možete ostati na drugom načinu rada. Ovdje sami odlučite šta je bolje.
Pravna lica koja plaćaju Jedinstvenu poljoprivrednu taksu su oslobođena :
- Porez na prihod;
- Porez na imovinu.
Pojedinačni preduzetnici koji plaćaju Jedinstvenu poljoprivrednu taksu ne plaćaju :
- porez na dohodak fizičkih lica;
- Porez na imovinu koja je direktno uključena u poslovanje.

Sva pravila za primjenu Jedinstvene poljoprivredne takse važe i za jednu specifičnu vrstu privrednog društva - seljačka (poljoprivredna) preduzeća. .

Napominjemo da je glavna novina 2019. godine da će sada preduzetnici koji se nalaze na Jedinstvenoj poljoprivrednoj taksi morati da plaćaju PDV u opšta procedura(vidi 335-FZ od 27. novembra 2017., stav 12, član 9). Morat će se obračunati pri prodaji poljoprivrednih proizvoda, a ulazni PDV se može vratiti. Preduzetnici će morati da izdaju fakture, vode knjige nabavki i prodaje, te da podnose PDV prijave tromjesečno.

Međutim, navedeni zakon predviđa i oslobađanje od obaveze plaćanja PDV-a. Može se koristiti tako što ćete se prijaviti poreskoj upravi uz odgovarajuću aplikaciju. Ispostavilo se da preduzetnik može dobrovoljno izabrati šta će mu biti od koristi - platiti samo Jedinstveni poljoprivredni porez ili Jedinstveni poljoprivredni porez plus PDV, što će, na primjer, biti relevantno za velike poljoprivredne proizvođače sa velikim iznosima ulaznog PDV-a.

Pravo na oslobađanje može se ostvariti ako:

prelazak na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu i oslobađanje od PDV-a primjenom se dešavaju u istoj kalendarskoj godini;
prihod od preduzetničku aktivnost, bez PDV-a, nije premašio 100 miliona rubalja, ovo je za 2018., za 2019. ograničenje će biti 90 miliona rubalja.

Ukoliko je ispunjen jedan od uslova, PDV se u 2019. godini može izbjeći uz prethodno obavještenje porezne uprave.

Ono što je takođe važno jeste da preduzetnici koji prodaju akcizne proizvode u posljednja tri mjeseca prije stupanja na snagu izmjena zakona ne mogu iskoristiti pravo na oslobađanje od PDV-a.

Još jedna nijansa je da poduzetnik koji je dobio pravo na oslobađanje od PDV-a ne može ga naknadno odbiti (član 145. Poreskog zakona Ruske Federacije, stav 2, stav 4). Jedini izuzetak će biti činjenica gubitka ovog prava. To se može dogoditi ili zbog prekoračenja godišnjeg praga prihoda (90 miliona u 2019. godini), ili zbog prodaje akciznih proizvoda. Ako se to dogodi, preduzetnik gubi pravo na oslobođenje od PDV-a, a iznos poreza će morati da se vrati i prenese u budžet. Štaviše, u budućnosti preduzetnik više neće moći da koristi ponovljeno pravo na oslobađanje od PDV-a. To je navedeno u čl. 145 Poreski zakon Ruske Federacije, st. 2 str.5.

Ko može postati obveznik Jedinstvene poljoprivredne takse

Kao što sam već rekao, i pravno lice i individualni preduzetnik mogu preći na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu. Ali za to morate ispuniti određene kriterije. Koji tačno?

Po ovom posebnom režimu poreski obveznik može biti samo poljoprivredni proizvođač. Ko je?

Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, poljoprivredni proizvođači su priznati :

pravna lica i individualni preduzetnici koji se bave proizvodnjom poljoprivrednih proizvoda, njihovom preradom (podrazumeva primarnu i naknadnu (tj. industrijsku) preradu) i prodajom ovih proizvoda. Ovdje je važno da prihod od ove djelatnosti iznosi najmanje 70% ukupnog prihoda poreskog obveznika.
poljoprivredne potrošačke zadruge (vrtlarstvo, baštovanstvo, stočarstvo, kao i one koje prerađuju poljoprivredne proizvode, prodaju ih ili rade u oblasti poljoprivrednog snabdevanja). Pritom ostaje i kriterij za udio prihoda od 70%!
ribarstvo, ribarske organizacije i samostalni poduzetnici, ako:
- prosječan broj zaposlenih za poreski period nije veći od 300 ljudi;
- ako je udio „osnovnog“ prihoda (prodaja ulova i tržišnih proizvoda) najmanje 70% ukupnog prihoda;
- ako se bave ribolovom na plovilima koja su u njihovom vlasništvu ili se koriste na osnovu ugovora o čarteru.

Šta se smatra poljoprivrednim proizvodima? Ovaj koncept uključuje:

biljne proizvode (ne samo poljoprivredne, već i šumarstva);
stočarski proizvodi (uključujući uzgoj/uzgoj ribe i drugih bioloških vodnih resursa);
ulov vodenih bioloških resursa, ribe i drugih proizvoda iz njih.

Sažmite. Da biste primijenili jedinstveni poljoprivredni porez, morate ispuniti sljedeće kriterije:

Bavi se proizvodnjom/preradom/prodajom poljoprivrednih proizvoda.
Udio prihoda od ove djelatnosti mora biti jednak najmanje 70% svih prihoda.
Za ribarstvo postoje dodatna ograničenja u vidu broja zaposlenih (do 300 ljudi) i dostupnosti vlastitih i iznajmljenih plovila.

Jedinstveni poljoprivredni porez nema pravo da primenjuje:

Oni koji proizvode akcizna dobra;
Oni koji se bave kockanjem;
Državne i budžetske institucije.

Prelazak na jedinstveni poljoprivredni porez i napuštanje posebnog režima

Možete se prebaciti na jedinstveni poljoprivredni porez:

Od početka godine, podnošenjem odgovarajućeg obavještenja;
Od dana poreske registracije - za novoregistrovana pravna lica ili individualne preduzetnike.

Obavijest izdaje . Oni koji su odlučili da od nove godine pređu na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu moraju o tome obavijestiti Poresku do 31. decembra tekuće godine. U tom slučaju u obrascu se mora navesti udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda u svim prihodima za tekuću godinu. Novoregistrovano pravno lice. fizičkim licima ili preduzetnicima dat je rok od 30 dana od dana registracije za podnošenje obavještenja.

Ako niste podnijeli obavještenje br. 26.1-1 in rokovi, onda ne možete platiti porez po Jedinstvenom poljoprivrednom porezu. Inače, ako ste prešli na jedinstveni poljoprivredni porez, onda se ne možete vratiti na drugačiji režim oporezivanja prije kraja godine.

Povratak na drugi način rada događa se u tri slučaja:

Dobrovoljno odbijate Jedinstvenu poljoprivrednu taksu. To se radi tek od naredne godine, rok za podnošenje obavještenja je do 15. januara nove godine;
Više ne ispunjavate nijedan od traženih kriterija. U ovoj situaciji u roku od mjesec dana obavještavate poresku upravu o gubitku prava na korištenje jedinstvene poljoprivredne takse;
Zaustavljate djelatnost za koju je korišten poseban režim Jedinstvene poljoprivredne takse. O tome se obavještava Poreska uprava u roku od 15 dana od dana prestanka obavljanja te djelatnosti.

Glavni parametri Jedinstvene poljoprivredne takse

Kao i svaki porez, i Jedinstveni poljoprivredni porez karakterišu standardni parametri: ima svoju osnovicu, stopu, pravila obračuna i obrazac deklaracije. Pogledajmo glavne tačke:

objekat: prihod minus rashodi.

Postupak utvrđivanja i priznavanja prihoda/rashoda: propisano je u čl. 346.5 Poreski zakon Ruske Federacije. Troškovi su prikazani, kao u pojednostavljenoj verziji, u obliku posebne liste. Osim toga, oni takođe moraju biti prvobitno potvrđeni, a ekonomsku izvodljivost niko nije poništio.

Poreska osnovica: iznos prihoda minus iznos rashoda u novcu. Iznosi prihoda/rashoda u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po kursu Centralne banke Ruske Federacije koji je na snazi na dan kada su prihodi primljeni ili izvršeni rashodi. Prihodi u u naturi uzimaju se u obzir u iznosima koji odgovaraju njihovim Tržišna vrijednost. Iznosi prihoda/rashoda se smatraju kumulativnim ukupnim na početku godine. Dozvoljeno je odbijanje gubitaka iz prethodnih godina od poreske osnovice (prenos je moguć u roku od 10 godina nakon perioda na koji se gubitak odnosi).

Poreski period je godina, izvještajni period je pola godine.

ponuda: standardna stopa je 6%. Za Republiku Krim i grad Sevastopolj može se smanjiti u periodu 2017-2021 - na 4%.

Redoslijed obračuna:

Porez = (prihodi - rashodi) * 6% (ili druga stopa, ako se koristi)

Na osnovu polugodišnjih rezultata izračunava se plaćanje unaprijed, isplaćuje se u roku od 25 kalendarskih dana nakon isteka perioda.

Prednosti i nedostaci jedinstvenog poljoprivrednog poreza

Prednosti jedinstvenog poljoprivrednog poreza:

Dobrovoljni prelazak na režim i napuštanje režima;
Mogućnost da smanjite svoje poresko opterećenje – u stvari, radi se o pojednostavljenom poreskom sistemu – Prihodi minus troškovi, samo je maksimalna standardna stopa mnogo niža – samo 6%;
Minimalna prijava - prijava se podnosi samo jednom godišnje, individualne preduzetnike dodatno vodi samo KUDIR;
Optimalno vrijeme plaćanja poreza: akontacija se vrši na kraju šest mjeseci, konačna uplata – na kraju godine. Ovo je veoma zgodno za one koji se bave poljoprivredom, jer ovu industriju često karakteriše izražena sezonalnost u stvaranju prihoda, koja je povezana sa sezonskošću proizvodnje.

Nedostaci jedinstvenog poljoprivrednog poreza:

Potreba za ispunjavanjem nekoliko kriterijuma, posebno kriterijuma za učešće u prihodima od 70%;
Jasno ograničenje stavki troškova - moraju biti u skladu s popisom iz Poreznog zakona Ruske Federacije.

Zaključak

Da li će izabrati ovaj poseban način rada ili ne, svaki poljoprivredni proizvođač odlučuje sam. Pošto je režim dobrovoljan, možete ostati, na primjer, na pojednostavljenom poreskom sistemu. Ali ovdje je važno uzeti u obzir ovo. Za pojednostavljeni poreski sistem - Prihodi minus rashodi, standardna stopa je 15% (regije mogu da je smanje), a za jedinstveni poljoprivredni porez u početku iznosi 6%. Ovo je prvi „Za“ u korist Jedinstvene poljoprivredne takse. I drugi “Pro” Jedinstvene poljoprivredne takse je izvještajni period u obliku pola godine. On STS unapred isplate se vrše nakon svakog kvartala. Slažete se da za neke preduzetnike ovi uslovi mogu biti veoma privlačni.

Jedinstveni poljoprivredni porez (analogni: Jedinstveni poljoprivredni porez) je poseban poreski režim kreiran isključivo za poljoprivredne proizvođače uz maksimalno uvažavanje specifičnosti njihove proizvodnje. Specificirana metoda porezi su regulisani poreski broj Ruska Federacija, ch. 26.1 sa izmenama i dopunama 2016. Ruski proizvođači poljoprivrednih proizvoda imaju pravo (ali nisu obavezni) da koriste ovaj režim.

Jedinstveni poljoprivredni porez: kriterijumi

Predstavnici poljoprivrednog sektora koji se bave proizvodnjom su organizacije i preduzetnici koji ispunjavaju utvrđene kriterijume:

poljoprivredni proizvodi se proizvode u Rusiji;
bave se preradom svojih poljoprivrednih proizvoda (primarnih i industrijskih);
implementirati ih.

Istovremeno, iznos prihoda od prodaje mora biti najmanje 70% ukupnog prihoda (prema članu 346.2, tačka 2). Dobit umanjena za rashode podliježe oporezivanju ( Art. 346.4). Navedeni udio se izračunava uzimajući u obzir dobit ostvarenu od uzgojenih i primarno prerađenih proizvoda. U slučaju industrijske obrade, obračun se vrši prema članu 346.2 Kodeksa, tačka 2, tačka 2.2.

Poljoprivredni proizvodi se određuju opštim klasifikatorom ( OK 005–93). Detaljno uređena lista istih i proizvoda prve prerade odobrena je Uredbom Vlade br. 458 od 25. juna 2006. godine. sa izmenama i dopunama 2010.

Poljoprivredni proizvodi uključuju	Neki primarni prerađeni proizvodi od sirovina iz vlastite poljoprivredne proizvodnje
Povrće, žitarice, industrijske kulture.	Meso, meso, mlečni proizvodi, ostali prehrambeni proizvodi.
Sjeme sa sadnicama grmlja i drveća; sjemenke voća.	Povrće sa prerađenim voćem.
Obrada krmnog polja.	Prerađena riba i riblji proizvodi.
Stočarstvo, uzgoj irvasa, konjogojstvo, ovčarstvo, svinjogojstvo, kozarstvo, ostalo stočarstvo.	Životinjske i biljne masti, ulja.
Peradarstvo, ribarstvo, pčelarstvo i druge grane poljoprivrede.	Industrija mljevenja brašna, slad.
Uzgoj krzna, lovačke farme.	Vinski materijali.
Hrana, riba, bašta.	Divlje šumske biljke.
	Sirovine za tekstil, proizvodnju krzna i proizvoda od kože.

Primarni prerađeni proizvodi su sirovine za dalju industrijsku preradu i proizvodnju ostalih proizvoda.

Infografika ispod pokazuje prednosti i nedostatke posebnog režima. oporezivanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, rokovi plaćanja, Stopa poreza i uslovi tranzicije ⇓

Primjer br. 1. Obračun jedinstvene poljoprivredne takse

Malo seljačko (ili farmsko) preduzeće proizvodi mliječne proizvode od svog mlijeka, prodaje ih samostalno, pri čemu ostvaruje dobit veću od 70% ukupnog prihoda. Ovdje gazdinstvo djeluje kao poljoprivredni proizvođač i ispunjava sve kriterije navedene u čl. 346.1 kodeksa. Dakle, gazdinstvo ima pravo da koristi jedinstveni poljoprivredni porez. Punomasno mlijeko je proizvod prvog procesa, a proizvodi od njega rezultat su industrijske prerade.

Osobine oporezivanja poljoprivrednih proizvođača

Detaljna lista priznatih poljoprivrednih proizvođača data je u čl. 346.2 ruski kod. Poreska stopa od 6% utvrđena je čl. 346.8. Njegova vrijednost zavisi i od dobiti, proizvedene robe, broja zaposlenih i statusa platitelja. Poreski period je kalendarska godina, a izvještajni period je polugodišnji. Prelazak na jedinstveni poljoprivredni porez oslobađa vas određenih poreskih obaveza.

Poljoprivredni proizvođač	Od kojih poreza je oslobođeno?	Izuzeci	Sadašnje zakonodavstvo
Preduzetnici	– PDV; – Porez na dohodak fizičkih lica i na imovinu fizičkih lica koja obavljaju poslovne aktivnosti.	– osim PDV-a za uvoz robe u Rusku Federaciju, sklapanje jednostavnih ugovora i ugovora o investicionom partnerstvu i upravljanje povjerenjem imovine; – pored poreza na dohodak fizičkih lica na dividende i poreza po stopama iz čl. 224. st. 2. i 5. NK.	Poreski zakon Ruske Federacije, član 346.1, stav 3, stav 4.
Organizacije	– PDV; - o dobiti i imovini.	– osim PDV-a za uvoz robe u Rusku Federaciju, prilikom sklapanja ugovora o jednostavnom i investicionom partnerstvu i povereničkom upravljanju imovinom; – pored poreza na dohodak po stopama iz čl. 284, tačka 1.6, 3 i 4 Poreski zakonik.	Poreski zakon Ruske Federacije, član 346.1, stav 3, stav 1.

Jedinstveni poljoprivredni porez značajno smanjuje poresko opterećenje. Očigledne prednosti poreza uključuju i minimalno prijavljivanje, prihvatljive uslove plaćanja, pojednostavljena procedura računovodstvo.

Obračun i plaćanja po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu

Na kraju svake izvještajni period rezultati se sumiraju, obračunava se jedinstvena poljoprivredna taksa za plaćanje: poreska stopa * poreska osnovica, pri čemu je osnovica prihod umanjen za iznos rashoda u novčanom izrazu ( Art. 346.6). Plaćanje se vrši najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od zadnji dan izvještajno polugodište. Dobit i rashodi obračunavaju se na obračunskoj osnovi od početka kalendarske godine.

Za poreski period, poljoprivredni proizvođači su dužni da plate Jedinstvenu poljoprivrednu taksu do 31. marta koji sledi nakon ovog perioda. Pojedinačni poduzetnici sve uplate plaćaju u mjestu prebivališta, a organizacije - na svojoj lokaciji. Postoji kazna za kasno podnošenje poreske prijave. U slučaju djelimičnog plaćanja ili neplaćanja naknade, platiše se novčano kažnjavaju ( Porezni zakon Ruske Federacije, čl. 119 i 122), ako nema poreskih prekršaja.

Troškovi pri sumiranju rezultata za poreski period mogu biti veći od dobiti. U tom slučaju poreska osnovica se umanjuje na iznos gubitaka nastalih u proteklom periodu, koji ne prelazi 30%. Ukoliko je iznos gubitaka za prethodnu kalendarsku godinu veći, preostali iznos se prenosi u naredni poreski period.

Izvještavanje o jedinstvenom poljoprivrednom porezu

Poljoprivredni proizvođači koriste Jedinstveni poreski sistem poljoprivrede mora nastaviti da održava izvještavanje koje odražava sve pokazatelje učinka, gotovinski troškovi sa priznanicama. Formira se na osnovu primarnog računovodstva. Za poljoprivredne proizvođače su obavezni:

Da bi to učinio, dovoljno je da pojedinačni poduzetnik vodi knjigu prihoda i rashoda gotovinskom metodom računovodstva. Glavni dokument za sve je poreska prijava, koju svaki uplatitelj prezentira u poreska služba na kraju proslosti poreski period najkasnije do narednog 31. marta. Služe ga:

poreski obveznik;
njegov predstavnik;
poštom;
elektronski.

Deklaracija je pisana izjava koja sadrži podatke obveznika o iznosu jedinstvenih poljoprivrednih poreza koji treba platiti, obračune poreza i iznos gubitka koji umanjuje poresku osnovicu. Elektronska verzija deklaracije se šalje na na propisan način (Naredba Ministarstva za poreze i poreze Ruske Federacije br. BG-3-32/169 od 02.04.2002.).

Prelazak na jedinstveni poljoprivredni porez

Ukoliko ispunjavate sve kriterijume, možete preći na ovaj poreski režim za poljoprivredne proizvođače podnošenjem obaveštenja na Obrascu br. 26.1–1 ( Član 346.3, stav 2). Mora navesti udio dobiti od prodaje poljoprivrednih proizvoda u ukupnom iznosu prihoda od rada i usluga. Za to su utvrđeni sljedeći rokovi:

mjesec dana od dana registracije organizacije ili individualnog preduzetnika;
do 31. decembra - u ostalim slučajevima.

Oni koji već duže vrijeme rade u ovoj oblasti moći će da se registruju kao obveznici Jedinstvenog poreza na poljoprivredu tek od naredne kalendarske godine. Ukoliko poljoprivredni proizvođači nisu na vrijeme obavijestili porezne organe o odluci o prelasku na novi režim oporezivanja, nemaju pravo da ga primjene. U sistem oporezivanja u okviru Jedinstvene poljoprivredne takse ne može se prenijeti i sljedeće:

proizvođači akciznih proizvoda;
oni koji se bave kockanjem;
državne institucije budžetskog, državnog, autonomnog tipa.

Nakon isteka godišnjeg perioda, poljoprivrednici i privrednici mogu nastaviti da koriste Jedinstvenu poljoprivrednu taksu pod utvrđenim uslovima i u narednoj godini. Prvo, ako nije bilo povreda iz tač. 2, 2.1, 5 i 6 člana 346.2 (o kriterijumima). Drugo, ako oni koji su se tek registrovali i prešli na jedinstveni poljoprivredni porez nisu imali prihode za prvi poreski period.

Svaki poljoprivredni proizvođač je dužan da u roku od 15 narednih radnih dana bez odlaganja obavesti poresku službu o prestanku obavljanja delatnosti kao poljoprivredni proizvođač (ako ne ispunjava kriterijume utvrđene kodeksom). Tada se prijava podnosi u narednom mjesecu najkasnije do 25., a vrši se i preračunavanje za cijelu kalendarsku godinu prema opštem oporezivanju. Povratak u OSNO se također vrši na dobrovoljnoj osnovi.

Posljednje izmjene poreskog zakonodavstva napravljene su u junu 2016. godine. One se odnose na članove 346.2 i 346.3. Prema njihovim riječima, pravo na primjenu Jedinstvene poljoprivredne takse imaće određene kategorije poljoprivrednih proizvođača. To uključuje one koji pružaju Dodatne usluge u proizvodnji poljoprivrednih kultura, kao i posle žetvenoj preradi poljoprivrednih proizvoda ( Savezni zakon broj 216 od 23.06.2016).

Primjer br. 2. Kako preći na jedinstveni poljoprivredni porez

Organizacija se bavi proizvodnjom poljoprivrednih proizvoda: uzgaja krompir, žitarice, uzgaja goveda, zečeve, proizvodi mlijeko. Prihod od prodaje svih proizvoda za 9 mjeseci iznosio je 80% ukupnog prihoda. Istovremeno, nije vršena prerada uzgojenih i proizvedenih proizvoda. Ipak, organizacija ima pravo da pređe na jedinstveni režim oporezivanja za poljoprivredne proizvođače i primeni jedinstveni poljoprivredni porez. Prema pogl. 21 Kodeksa, ona to može učiniti, jer je u trenutku podnošenja zahtjeva za prelazak na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu na period od devet mjeseci udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje je proizvodila bio veći od 70 % utvrđenih Kodeksom.

Odgovori na goruća pitanja o primjeni jedinstvenog poljoprivrednog poreza

Pitanje br. 1: Da li je poljoprivredni proizvođač organizacija koja prerađuje nabavljene sirovine sa drugih farmi?

Odgovori: Ne, nije priznat kao poljoprivredni proizvođač, jer ne proizvodi poljoprivredne proizvode.

Pitanje br. 2: Da li se oporezuju dotacije, subvencije i druge vrste pomoći koje se daju seljačkim gazdinstvima?

Odgovori: Svi iznosi koje primaju starešine seljačkih gazdinstava od budžetska sredstva za stvaranje, uređenje, razvoj ne podliježu porezu ( Art. 217, stavovi 14.1 i 14.2).

Pitanje br. 3: Kako se kažnjavaju poljoprivredni proizvođači kada djelomično plaćanje porezi?

Odgovori: Novčano kažnjen prema članu 122. Kodeksa. Nepotpuno plaćanje naknade kao rezultat bilo kakvog pogrešnog obračuna u nedostatku znakova prekršaja kažnjava se u iznosu od 20% neplaćenog iznosa naplata poreza i 40% – ako su djela počinjena s namjerom.

Pitanje br. 4: U kojim oblastima poljoprivredna organizacija podnosi izvještaj Jedinstvenom porezu na poljoprivredu?

Odgovori: Organizacija koja je prebačena u Jedinstvenu poljoprivrednu taksu podnosi deklaraciju na obrascu finansijski izvještaji kvartalno i za završni period godine.

Pitanje br. 5: Kako platiti do plaćanja poreza, ako na kraju godine organizacija ne ispuni kriterije za iznos udjela?

Odgovori: Potrebno je izvršiti potpuni preračun za kalendarsku godinu prema principima opšteg režima oporezivanja ( Art. 346.3, stav 4), budući da je od ovog trenutka organizacija lišena prava na primjenu Jedinstvene poljoprivredne takse.

Pitanje br. 6: Da li je moguće da poljoprivredna organizacija koja koristi jedinstveni poljoprivredni porez registruje svoju diviziju u drugom ruskom regionu, a da ostane pod istim oporezivanjem?

Odgovori: Prema čl. 346.2, tačka 3 kodeksa, organizacija nema pravo da pređe na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu ako ima filijale (predstavništva). Dakle, ako registrovani odjel nema karakteristike ogranka (ili predstavništva), onda organizacija može ostati na Jedinstvenoj poljoprivrednoj taksi i nakon registracije.

Pitanje br. 7: Da li je moguće da poljoprivredni proizvođač nakon gubitka prava korištenja ponovo pređe na jedinstvenu poljoprivrednu taksu?

Poziv jednim klikom

Poseban poreski režim, koji je razvijen i uveden posebno za proizvođače poljoprivrednih proizvoda. Jedinstveni poljoprivredni porez, najisplativiji i ekonomski najizvodljiviji režim oporezivanja poljoprivrednih proizvođača.

U poreske svrhe, poljoprivredni proizvodi obuhvataju: proizvode biljne proizvodnje, poljoprivrede, šumarstva i stočarstva. Uključujući i one dobivene kao rezultat uzgoja i uzgoja ribe i drugih vodenih bioloških resursa.

Primjena jedinstvene poljoprivredne takse.

Obveznici poljoprivrednog poreza

Jedinstveni poljoprivredni porez može se primijeniti:

Organizacije i individualni poduzetnici koji proizvode poljoprivredne proizvode.
Pravo na primjenu poljoprivredne takse od 01.01.2017. Riječ je o uslugama koje se, prema pravilima, odnose na pomoćne djelatnosti u oblasti biljne proizvodnje i postžetvene prerade poljoprivrednih proizvoda (sadnja usjeva, orezivanje voćaka, berba, ispaša i dr.).
Ribarske organizacije i individualni poduzetnici koji se bave izlovom vodenih bioloških resursa.

organizacije (IP), ne proizvodi poljoprivredni proizvodi, ali samo oni koji vrše primarnu ili naknadnu (industrijsku) preradu, nema pravo primjenjuju poljoprivrednu taksu.
Nemam pravo primjenjuju Jedinstvenu poljoprivrednu taksu: organizacije i individualni preduzetnici koji se bave proizvodnjom akciznih proizvoda, organizacije koje se bave kockanjem, kao i državne, budžetske i autonomne institucije.

Uslovi za korišćenje Jedinstvene poljoprivredne takse

Prihodi iz poljoprivrednih aktivnosti najmanje 70%
Pružanje individualnih preduzetnika i DOO usluge poljoprivredni proizvođači u oblasti ratarske i stočarske proizvodnje imaju pravo da pređu na plaćanje poljoprivredne takse, pod uslovom da udio prihoda od prodaje navedenih usluga iznosi ne manje od 70%.
Za ribarske organizacije i samostalne poduzetnike koji se bave ulovom vodenih bioloških resursa prihod od prodaje ribljih proizvoda najmanje 70%, a broj zaposlenih ne bi trebao biti veći od 300 ljudi. (više detalja u klauzuli 2.1 člana 346.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.)

Obračun jedinstvene poljoprivredne takse

Jedinstveni poljoprivredni porez = 6%(licitacija) x "Prihodi - rashodi" (porezna osnovica)

Troškovi koji se mogu uzeti u obzir navedeni su u tačkama 2-4.1.5 čl. 346.5 Poreski zakon Ruske Federacije.
Poreska osnovica se može umanjiti za iznos primljenog gubitka u prethodnih godina. Ako su gubici nastali nekoliko godina, onda se prenose onim redom kojim su primljeni.

Prelazak na jedinstveni poljoprivredni porez

Da biste prešli na Jedinstveni poljoprivredni porez, morate se prijaviti poreski organ(Individualni preduzetnik u mjestu prebivališta, organizacija na lokaciji).
Prilikom registracije individualnog preduzetnika ili organizacije potrebno je dostaviti obavještenje sa dokumentima za registraciju, odnosno u roku od 30 kalendarskih dana nakon registracije.
Postojeći individualni preduzetnici i organizacije mogu da pređu na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu tek od 1. januara naredne godine. Da biste to učinili, morate poslati obavještenje do 31. decembra tekuće godine.

Plaćanje i prijavljivanje Jedinstvene poljoprivredne takse.

1. Plaćamo porez unaprijed
ne kasnije 25 kalendarskih dana od kraja izvještajnog perioda (polugodišnjeg).
2. Porez plaćamo na kraju godine
ne kasnije 31. marta
Uplaćene akontacije se računaju u porez na kraju godine.
3. Popuniti i predati deklaraciju po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu
ne kasnije 31. marta godinu nakon isteka poreskog perioda.

U slučaju prestanka obavljanja preduzetničke delatnosti kao poljoprivredni proizvođač, podnosi se izjava najkasnije do 25 mjesec koji slijedi nakon mjeseca u kojem je, prema obavještenju koje je poreski obveznik dostavio poreskom organu, ta djelatnost prestala. Obavijest se daje unutar 15 dana nakon završetka aktivnosti.

Skinuti:

Sistem u kojem možete obračunati jedinstveni poljoprivredni porez (USAT) a da pritom ne trošite novac na plaćanje PDV-a, poreza na dohodak, poreza na dohodak i porezi na imovinu, prijaviti pravna lica(društva) ili preduzetnici koji obavljaju privrednu delatnost u oblasti poljoprivrede i stočarstva. U članku ćemo govoriti o roku plaćanja Jedinstvene poljoprivredne takse u 2018. godini, te razmotriti primjer obračuna.

Ko treba da plati Jedinstvenu poljoprivrednu taksu

Prihodi ostvareni od proizvodnje mesa, mliječnih, biljnih proizvoda i njihove naknadne prodaje oslobođeni su impresivnog poreznog opterećenja. Vrste poljoprivrednih proizvoda uključuju:

Mliječni i fermentirani mliječni proizvodi;
Meso, poluproizvodi i ostali stočarski proizvodi;
Proizvodi biljnog porijekla (povrće, voće, začinsko bilje);
Riblji proizvodi ili živa riba.

Kompanije koje već imaju ekonomsko iskustvo iza sebe mogu preći od početka nove godine, ali o tome treba obavijestiti Federalnu poreznu službu do 31. decembra tekuće godine.

Kakva se vrsta izvještavanja priprema za Jedinstvenu poljoprivrednu taksu?

Podaci o prihodima i rashodima se detaljno prikazuju na računima knjigovodstveni zapisi. Poštuju se sva pravila i zahtjevi koji su predstavljeni pravni akt 402-FZ privrednim subjektima. Za obveznike jedinstvenog poljoprivrednog poreza, kalendarska godina se smatra poreskim periodom, a polugodište se priznaje kao izvještajni period. Izjava o djelatnostima u vezi sa proizvodnjom i prodajom poljoprivrednih proizvoda sastavlja se jednom za cijelu godinu i podnosi Federalnoj poreznoj službi u roku od tri mjeseca po isteku godine. godišnji period. Poreski zakonik odredio je datum podnošenja najkasnije do 31. marta.

Osim toga, ostaje obaveza dostavljanja izvještaja o sljedećim parametrima:

Indeks	Periodičnost	datum
Prosječan broj zaposlenih	Jednom godišnje	20. januara
Podaci o stažu osoblja SZVM	Jednom mjesecno	15. januar, april, jul oktobar
Podaci o zaradama zaposlenih u 2NDFL	Jednom godišnje	01. april
Obračuni za premije osiguranja (OSS, OSS, obavezno zdravstveno osiguranje)	Svaki kvartal	30. januar, april, jul oktobar
Obračunski listovi doprinosa za povrede u proizvodnji	Svaki kvartal	25. januar, april, jul, oktobar
Statističko izvještavanje	Jednom godišnje	Na zahtjev regionalnih statističkih vlasti

Koje stope koristiti prilikom izračunavanja Jedinstvenog poljoprivrednog poreza

Za poljoprivredne proizvođače oporeziva dobit se obračunava kao razlika između prihoda i rashoda za osnovnu djelatnost, koja se množi sa tarifom od 6%. Za snimanje svih pokreta Novac, ostale rashodne transakcije, odobrena je knjigovodstvena knjiga u kojoj se sva kretanja evidentiraju po obračunskom principu (naredba 169n od 11.12.2006.).

Za privrednike koji posluju na Krimu ili u Sevastopolju, 2016. je odobrena poreska stopa od 0% za jedinstveni poljoprivredni porez, a do 2012. ostaje na nivou od 4% ostvarene dobiti.

Osim toga, režim za poljoprivredne proizvođače omogućava im da istovremeno obavljaju drugu vrstu djelatnosti koja podliježe UTII. Štaviše, ako poduzetnik obavlja privrednu djelatnost, može je kombinirati sa PSN-om. Obavezno stanje, koji utvrđuje pravila za korišćenje Jedinstvene poljoprivredne takse i drugih režima, je odvojeno upravljanje svim transakcijama prihoda i rashoda. Takođe, ogromna većina prihoda mora biti u skladu sa ograničenjem od 70% za aktivnosti koje reguliše Jedinstvena poljoprivredna taksa. Ovaj nivo prihoda mora se kontrolisati kako bi se zadržalo pravo na korišćenje sistema obračuna poreza u okviru Jedinstvene poljoprivredne takse.

Primjer obračuna iznosa jedinstvenog poljoprivrednog poreza

U odnosu na ostvarene gubitke, poljoprivredni proizvođači zadržavaju zakonsko pravo da umanje dobiti ostvarenu u tekućoj godini za iznos gubitaka ostvarenih u prethodnim periodima. Organizacija je obveznik jedinstvenog poljoprivrednog poreza. Za prvu polovinu godine prihodi su 4.000.000 USD, rashodi za isti period 3.000.000 USD. Pored toga, primljen je kredit na tekući račun od treće strane u iznosu od 1.000.000 USD. Na osnovu rezultata, ukupni prihodi, kumulativno od početka godine, iznose 10.000.000 USD, rashodi za isti period su 7.000.000 USD.

Za utvrđivanje poreska osnovica U obzir se uzimaju samo prihodi od osnovne djelatnosti prodaje poljoprivrednih proizvoda proizvedenih od vlastitih sirovina, a kredit se ne uzima u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu.

Poreska osnovica za prvu polovinu godine:

4000 000 – 3000 000 = 1000 000.

Potrebno je izračunati iznos akontacije:

1000.000 x 6% = 60.000.

Odredimo poresku osnovicu na osnovu rezultata poreskog perioda:

10000 00 – 7 000 000 = 3 000 000.

Koliki je iznos poreza na kraju poreskog perioda:

3000.000 x 6% = 180.000.

Ukupan iznos poreza koji treba platiti na kraju poreskog perioda, uzimajući u obzir akontaciju:

180 000 – 60 000 = 120 000.

Postupak i rok plaćanja po Jedinstvenoj poljoprivrednoj taksi

Da biste imali predstavu o tome koji se troškovi uzimaju u obzir, u kom obimu i kako se utvrđuje njihova cijena, ako govorimo o fizičkom mjerenju (barteru), računovodstvo treba regulirati člankom 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije . Prihodi u naturi će se procjenjivati na osnovu uslova ugovora po kojima su primljeni, uzimajući u obzir tržišne cijene. Ako se obračuni odvijaju u stranoj valuti, tada se evidentiraju hronološkim redom sa obračunima u rubljama, po kursu na dan obračuna u Centralnoj banci Ruske Federacije.

Iz detaljnog odraza transakcija stvara se opšta slika aktivnosti kompanije, njenog stvarnog prihoda koji podleže oporezivanju tarifna stopa prema Jedinstvenom porezu na poljoprivredu.

Dakle, ako se utvrdi da se izvještaj poljoprivrednog proizvođača podnosi godišnje, onda se plaćanje poreza sastoji iz dva dijela. Prva uplata je akontacija koja se utvrđuje obračunom i uplata se mora izvršiti prije 25. jula, kako ne bi dolazile do penala i sankcija za kašnjenje u plaćanju. Drugi dio je konačna uplata, koja se obračunava na osnovu stvarnih rezultata ekonomska aktivnost. U slučaju primljenih prihoda, ovo poreski doprinos moraju biti uplaćeni u budžet do 31. marta.

Ko je ograničen u korišćenju Jedinstvene poljoprivredne takse?

Pored toga, poljoprivredni proizvođač je dužan da uzme u obzir neke od nijansi djelatnosti kako bi zadržao preferencijalni položaj obveznika jedinstvenog poljoprivrednog poreza. Ovaj sistem nije kompatibilan sa:

Pojednostavljeni sistem;
Opšti sistem oporezivanja;
Aktivnosti koje podliježu ugovoru o podjeli proizvodnje.

Osim toga, privrednik mora voditi računa da njegova djelatnost ne smije ići dalje od poljoprivredne proizvodnje i prodaje finalnog proizvoda. i:

Održavati limit od 70% ukupnog poljoprivrednog prihoda;
Ne proizvoditi akcizne proizvode;
Ne primaju prihode od kockanja;
Održavati broj osoblja čiji je limit 300 ljudi;
Nemojte prodavati poljoprivredne proizvode u okviru aktivnosti kojima upravlja UTII.

Državne institucije ne mogu obavljati privredne poljoprivredne aktivnosti. U slučaju kršenja, preduzeće je dužno da izvrši preračun poreza u skladu sa zajednički sistem oporezivanje, platiti sve zaostale obaveze, uzimajući u obzir kazne u budžet.

"
A za one koji još uvijek imaju pitanja ili one koji žele dobiti savjet od profesionalca, možemo ponuditi besplatne konsultacije o oporezivanju od 1C stručnjaka:

Podrška poljoprivrednim proizvođačima jedan je od internih prioriteta ekonomska politika u mnogim zemljama svijeta. Rusija nije izuzetak. Jedinstveni poljoprivredni porez, odnosno jedinstveni poljoprivredni porez, jedan je od elemenata takve politike. Poljoprivredni proizvođači i ribarska industrija imaju pravo da primenjuju ovaj povlašćeni tretman.

Značajan sektor prerađivačke industrije, koji može direktno (zbog obima i cijena otkupa) stimulisati efikasnost poljoprivrednih proizvođača, nema pravo na primjenu jedinstvene poljoprivredne takse. I sami poljoprivredni proizvođači podliježu strogom ograničenju - najmanje 70% njihovog ukupnog prihoda mora biti od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje sami proizvode. U takvoj situaciji mnogi preduzetnici rade u poljoprivreda, izabrati sličan preferencijalni tretman koji ne nameće takva ograničenja.

Od 2017. godine na spisak onih koji imaju pravo na primjenu jedinstvenog poljoprivrednog poreza dodane su organizacije i individualni preduzetnici koji pružaju usluge poljoprivrednim proizvođačima, a usluge se moraju pružati upravo u oblasti ratarske i stočarske proizvodnje. To može biti priprema polja, žetva usjeva, ispaša stoke, itd. Cijela lista takve usluge sadržane su u Federalnom zakonu br. 216 od 23. juna 2016. godine.

Ako smatrate da je pojednostavljeni sistem koristan i pogodan za sebe, onda Prijavu za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem možete pripremiti u našoj usluzi apsolutno besplatno:

Koje su prednosti korištenja jedinstvenog poljoprivrednog poreza?

Ako govorimo o težini poreskog opterećenja, onda jedinstveni poljoprivredni porez pobjeđuje u odnosu na oba. Uporedimo poreznu osnovicu i poreznu stopu sistema čiji je predmet oporezivanja primljeni prihod (podsjećamo da se za UTII ne uzimaju u obzir ni prihodi ni rashodi):

Element poreskog sistema	Jedinstveni poljoprivredni porez	BASIC	USN prihod	USN prihod minus troškovi
Poreska osnovica		Monetarni izraz dobiti, odnosno razlike između prihoda i rashoda	Monetarni izraz prihoda	Novčana vrijednost prihoda umanjena za rashode
Stopa poreza		20% (općenito)		Od 5% do 15% (u zavisnosti od veličine diferencirane stope, usvojen u regionu)

Kao što vidimo, iako je porezna stopa na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu i dalje je ista, ali je poreska osnovica za pojednostavljeni sistem oporezivanja dohodak veća, jer ne uzima u obzir nastale troškove, što znači da će poreska obaveza biti veća.

Uporedite Jedinstveni poljoprivredni porez po poresko opterećenje moguće samo sa (podložno minimalnoj mogućoj stopi od 5%, koja se ne primjenjuje u svim regijama). Pa, uporedite Jedinstveni poljoprivredni porez sa Ne isplati se ni - porezna stopa potonjeg, sa sličnom poreznom osnovicom, više je od tri puta veća, a to ne uzima u obzir potrebu plaćanja PDV-a.

Dakle, zaključak se može izvući nedvosmisleno: Jedinstvena poljoprivredna taksa je veoma povoljan režim za poreskog obveznika ako ispunjava uslove utvrđene zakonom.

Ko može biti obveznik Jedinstvene poljoprivredne takse?

Potpuni opis poreskih obveznika koji imaju pravo na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu dat je u čl. 346.2. Porezni zakonik Ruske Federacije. One mogu biti samo:

Organizacije i individualni preduzetnici, kao i poljoprivredne potrošačke zadruge, koje proizvode, prerađuju i prodaju poljoprivredne proizvode. Ovaj uslov se mora razmotriti sveobuhvatno, odnosno svi ovi zahtjevi moraju se uzeti u obzir. Samo prerađivači i prodavci poljoprivrednih proizvoda nemaju pravo na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu.
Gradske i seoske ruske ribarske organizacije, pod uslovom da je broj radnika u njima, uzimajući u obzir članove porodice koji žive s njima, najmanje 50% stanovništva ovog naselje. Ovo uključuje i ribarske zadruge (kolektivne farme). U tom slučaju, ribolov treba obavljati na plovilima ribarske flote, vlasništvo po pravu svojine, ili na osnovu ugovora o čarteru.
Organizacije i individualni preduzetnici koji pružaju usluge poljoprivrednim proizvođačima u oblasti ratarske i stočarske proizvodnje.

Ograničenja za jedinstveni poljoprivredni porez

Dodatna ograničenja za korištenje ovog načina rada izgledaju ovako:

Za Jedinstvenu poljoprivrednu taksu ne mogu raditi proizvođači akciznih proizvoda (alkohol, duvan i sl.), kao i oni koji se bave kockanjem.
Da bi mogao da pređe (za poslovne subjekte koji već posluju) ili zadrži pravo na jedinstveni poljoprivredni porez, obveznik mora ispuniti uslov da udeo prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda ili ulova od ribolova iznosi najmanje 70% njegovog ukupan prihod.
Ako prosječan godišnji broj ribarskih organizacija i individualni preduzetnici korišćenje Jedinstvene poljoprivredne takse ne prelazi 300 ljudi. Ne postoji takav zahtjev za poljoprivredne organizacije.
Ne postoje ograničenja u visini primljenog prihoda, pod uslovom da je ispunjen uslov za učešće u prihodu od najmanje 70%.

Elementi sistema jedinstvenog poljoprivrednog poreza

Jedinstveni poljoprivredni porez se može nazvati sistemom oporezivanja koji je lako razumjeti. Šta trebate znati o ovom sistemu?

Poreski period, odnosno period na kojem se obračunava iznos poreza koji se plaća je kalendarska godina.
Izvještajni period na osnovu čijih rezultata se obračunava i plaća akontacija poreza je šest mjeseci. Deklaracija na kraju izvještajnog perioda se ne podnosi, ali se do 25. jula mora uplatiti akontacija po osnovu prihoda ostvarenih u prvoj polovini godine.
Predmet oporezivanja za Jedinstveni poljoprivredni porez je prihod umanjen za iznos rashoda, a poreska osnovica je novčana vrijednost tog prihoda. Pravila za priznavanje prihoda i rashoda za obračun poreza na poljoprivredu su veoma slična onima koja se primenjuju kod obračuna poreske osnovice pri obračunu pojednostavljenog poreskog sistema Prihodi minus rashodi.
Porezna stopa iznosi 6% i nema regionalne karakteristike, a lokalne vlasti ne mogu ograničiti djelovanje Jedinstvene poljoprivredne takse na svojoj teritoriji.

Koje poreze zamjenjuje Jedinstveni poljoprivredni porez?

Isto kao i kod drugih specijalni modovi, poljoprivredni porez zamjenjuje plaćanje sljedećih poreza:

Novoregistrovani preduzetnici i pravna lica moraju u roku od 30 dana od dana registracije da dostave obaveštenje o prelasku na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu.
Privredni subjekti koji već posluju mogu najkasnije do 31. decembra tekuće godine dostaviti obavještenje kako bi od početka nove godine prešli na plaćanje poljoprivredne takse. Istovremeno, u obavijesti moraju navesti podatke o udjelu prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda ili ribolovnog ulova. Ovaj udio mora biti najmanje 70% ukupnog prihoda.

Gubitak prava ili odbijanje primjene jedinstvenog poljoprivrednog poreza

Ako se na kraju godine pokaže da su prekršeni uslovi za primjenu ovog režima (npr. udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda ili ulova od ribolova iznosi najmanje 70% ukupnog prihoda), onda obveznik jedinstvenog poljoprivrednog poreza to mora prijaviti.U tom slučaju porez za porez će se ponovo obračunati prošle godine, na osnovu zahteva, a zaostale obaveze će morati da se isplate u januaru nove godine.

Također možete odbiti primjenu ovog preferencijalnog režima na dobrovoljnoj osnovi, o tome vas obavještavaju.To se može učiniti samo na kraju poreskog perioda, odnosno kalendarske godine, u periodu od 1. januara do 15. januara.

Konačno, činjenicu da je obveznik jedinstvenog poljoprivrednog poreza prestao obavljati djelatnost poljoprivrednog proizvođača mora se prijaviti u roku od 15 dana od dana prestanka obavljanja te djelatnosti.

Izvještavanje, obračun i plaćanje poreza na jedinstveni poljoprivredni porez

Obveznici poljoprivrednog poreza podnose jedan popunjen obrazac godišnje najkasnije do 31. marta naredne godine. Ako se djelatnost prekine prije isteka poreskog perioda, onda se prijava mora podnijeti najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca prestanka obavljanja djelatnosti.

Individualni preduzetnici na Jedinstvenom porezu na poljoprivredu vode posebnu Knjigu prihoda i rashoda namenjenu ovom režimu, a organizacije - samo računovodstvene registre.

Ukoliko niste uspjeli uplatiti poreze ili doprinose na vrijeme, tada ćete pored samog poreza morati platiti i kaznu u vidu kazne, koju možete izračunati pomoću našeg kalkulatora.