Izvještaj o ostalim finansijskim rezultatima 2460. Izvještaj o finansijskom rezultatu. Ako se indikator smanji

Podaci koji odražavaju sve aktivnosti organizacije za prošle godine, grupisani su u jedan od najvažnijih oblika izvještavanja - bilans stanja i bilans uspjeha. finansijski rezultati. Sve informacije koje pokazuju dostupnost su koncentrisane ovdje gotovina, imovina, postojeće obaveze. Formiranje ključnih indikatora za finansijski izvještaji- glavni parametar za analizu funkcionisanja preduzeća i procenu efektivnosti aktivnosti u celini.

Pažnja! Mala preduzeća imaju pravo da sačine pojednostavljeni obrazac za izvještavanje.

Izvještaj o finansijskim rezultatima - obrazac koji kombinuje rezultate finansijske aktivnosti organizacije - odražava informacije o prihodima primljenim u izvještajnoj godini od glavnih aktivnosti, troškova prodati proizvodi, ukupni profit organizacije u cjelini. Kontrola informacija vam omogućava da vidite na vrijeme finansijsko stanje firmama i izraditi plan za prilagođavanje poslovanja.

Procedura za izradu izvještaja o finansijskim rezultatima

Računovodstveni izvještaji za 2016. su sastavljeni i dostavljeni regulatornim tijelima, obrasci su unificirani, sve obrasce izradilo je Ministarstvo finansija Ruske Federacije. Redovi izvještaja imaju svoje posebne kodove, koji su također standardizirani i nepromijenjeni. Mala preduzeća imaju pravo da popune i skraćene i proširene obrasce. Sve obrasce možete preuzeti na kraju članka.

U pojednostavljenom obliku bilans stanja(Obrazac 1) i izvještaj o finansijskim rezultatima (Obrazac 2) sadrže podatke o najvažnijim pokazateljima na osnovu kojih nije moguće izvršiti dubinsku analizu finansijskih rezultata i vršiti internu kontrolu efikasnosti poslovanja.

Svi pokazatelji bilansa uspjeha su međusobno povezani, stoga se izvještaj o financijskom rezultatu sa raščlanjivanjem po oznakama linija popunjava sljedećim redoslijedom:

2110 (Prihodi organizacije)- u red 2110 iskazuju se prihodi, odnosno svi primici od poslova obavljenog u izvještajnom periodu u glavnoj vrsti djelatnosti. Primjer popunjavanja 2110: formiranje u 1c OSV prema 90.01.1 ili sastavljanje liste svih prodaja za izvještajni period. Prilikom generisanja reda 2110 u izvještaju o finansijskim rezultatima, rezultati prodaje se moraju unijeti bez uzimanja u obzir PDV-a, akciza ili drugih obaveznih plaćanja.
2120 (Trošak prodaje). Troškovi prodaje na liniji 2120 pokazatelj su efikasnosti trošenja novca na kupovinu sirovina i materijala potrebnih za prodaju roba i usluga. Podaci o primljenim troškovima prodaje u red 2120 upisuju se bez obzira na trenutak plaćanja ovih troškova. Red 2120 se popunjava na osnovu podataka o prometu po računu 90.02.1.
2100 (Bruto profit(lezija))- prvi međurezultat koji karakteriše rad preduzeća. Ovo je važan pokazatelj za internu kontrolu efikasnosti raspodjele resursa i ispravnosti odabrane cjenovne politike organizacije (profit od prodaje jednak je razlici između prihoda od prodaje i troškova).
2210 (poslovni troškovi)- grupisane su informacije o komercijalnim troškovima za prodaju proizvoda, na primjer, pakovanje, dostava, istovar, oglašavanje. Ovdje su prikazani svi komercijalni troškovi bez kojih je prodaja robe nemoguća. Interno računovodstvo troškova poslovanja neophodno je prilikom planiranja budućih nabavki.
2220 (administrativni troškovi)- red 2220 prikazuje troškove kompanije koji utiču na formiranje troška prodaje, ali nisu direktno povezani sa proizvodnjom. Primjer iznosa uključenih u red 2220: najam ureda, održavanje administrativnih prostorija, plate rukovodeće osoblje, pravni troškovi, itd. Troškovi upravljanja za računovodstvena politika može se uključiti u cijenu koštanja, u ovom slučaju „0” se odražava na liniji 2220, a iznos u redu 2120 se uvećava za ovaj indikator.
2200 (Dobit (gubitak) od prodaje)- podaci na liniji 2200 pružaju dublju procjenu aktivnosti. Ukupno 2200 - rezultat prodaje robe i svih troškova proizvodnje, podrške i održavanja rada preduzeća u celini. Interna kontrola linija 2200 vam omogućava da uspostavite proceduru raspodjele sredstava, donesete odluke o mogućem smanjenju troškova za administrativne potrebe ili smanjenju troškova poslovanja.
2310 (Prihodi od učešća u drugim organizacijama)- prikazuje informacije o dodatnim prihodima preduzeća u zajedničkim aktivnostima sa drugima pravna lica ili od ulaganja u odobreni kapital organizacije trećih strana.
2320 (Potraživanje za kamatu)- ovdje se prikazuju informacije o kamatama na date kredite, date depozite i kupljene mjenice. Svi dodatni prihodi nisu vezani za osnovnu djelatnost kompanije.
2330 (plative kamate)- na liniji 2330 vrši se interna kontrola postojeće obavezne kamate na primljene kratkoročne i dugoročne obaveze. Prije popunjavanja 2330, trebali biste provjeriti obračunavanje svih dospjelih kamata u računovodstvenom programu. 2330 mora odražavati sve iznose za izvještajni period (po pravilu kamata se obračunava mjesečno).
2340 (Ostali prihodi)- u red 2340 ispisuje se ukupni rezultat svih dodatnih prihoda koji nisu spadali u prethodne kategorije Primer podataka 2340: prodaja osnovnih sredstava, zakup sopstvene imovine, imovina primljena na poklon. Red 2340 utvrđuje se na osnovu računovodstvenih podataka za račun 91. 1.
2350 (Ostali troškovi)- podaci na liniji 2350 se akumuliraju na računu 91.02. Primjer informacije 2350: bankarske usluge, sniženje robe, kazne za kršenje ugovora itd. Redovi 2340 i 2350 mogu odražavati prihode i rashode ostvarene u tekući period, ali i prethodnih godina (na primjer, redovi 2340 i 2350 mogu odražavati informacije o obavezama prema istekao recept)
2300 (Dobit (gubitak) od prodaje prije oporezivanja)- red 2300 dopunjava prethodno obračunat iznos za prihode i rashode koji se ne odnose na osnovnu djelatnost preduzeća. Kontrola 2300 omogućava donošenje odluka o efikasnosti raspodjele resursa u izvještajnoj godini. Red 2300 jednak je iznosima prije oporezivanja koji se mogu prilagoditi u budućnosti preraspodjelom imovine firme i smanjenjem troškova.
2410 (Porez na dobit)- red 2410 jednak je iznosu prema prijavi dostavljenoj Federalnoj poreskoj službi ili prema 1C (način utvrđivanja mora biti naveden u računovodstvenoj politici). Imajte na umu da red 2410 mora odgovarati plaćenom porezu. U slučaju preplate, podatak se ne upisuje u 2410, već se uzima u obzir u redu 2460.
2421 (stalne poreske obaveze i imovina)- red 2421 prikazuje iznos generiran za konstantu izvještajnog perioda poreska sredstva i obaveze po osnovu nastalih trajnih razlika. Red 2421 popunjavaju preduzeća koja koriste PBU br. 18. Podaci za 2421 u izvještaju o finansijskim rezultatima dolaze iz računovodstva na računu 99 (Dt - obaveze, Kt - imovina).
2430 i 2450 (izmjene su odgođene poreske obaveze i sredstva) ovi redovi su obavezni za preduzeća koja u svom radu primenjuju računovodstvene propise za privremene razlike nastale tokom izveštajnog perioda.
2460 (Ostalo) - indikatori reda 2460 nisu povezani sa glavnim prikazom komercijalne aktivnosti, ali utiču na formiranje ukupnog finansijskog rezultata. Primjer: 2460 uključuje iznose preplaćenih poreza na dohodak (nedopustivost iskrivljenja reda 2410).
2400 (Neto profit(lezija))- rezultat aktivnosti. U red 2400 ispisuje se cjelokupan rezultat obavljenog posla u izvještajnom periodu. Ovo najvažniji pokazatelj, koji odražava stvarni prihod kompanije nakon nastalih troškova.
Podaci na liniji 2400 u bilansu uspjeha razlikuju se od reda neraspoređenu dobit, koji se popunjava u bilansu stanja, budući da bilans daje podatke na obračunskoj osnovi, a u bilansu uspjeha u red 2400 ispisuje se podatak samo za izvještajnu godinu.
Kako čitati red 2400: nakon određivanja međurezultata aktivnosti, sve oduzeti dodatni prihod i troškovi koji nisu uključeni u njihov obračun. Kontrola nad aktivnostima kompanije omogućava vam da distribuirate ovaj rezultat po diskreciji rukovodstva i usmjerite ga na poboljšanje finansijske situacije.
Referentni podaci o revalorizaciji osnovnih sredstava, nematerijalna imovina i iznos razlika koje nastaju, na primjer, pri prepravljanju imovine iz strane valute.
Podaci su dostavljeni akcionarska društva po dionicama.

Pravila za pripremu za sastavljanje izvještaja o finansijskim rezultatima

Da biste ispravno sastavili izvještaj o finansijskim rezultatima u Obrascu 2, prvo ga morate formirati unatrag - bilansi stanja prema računima koji odražavaju poslovanje preduzeća u posmatranom periodu. Za razliku od bilansa stanja, koji prikazuje konačne rezultate aktivnosti, izrada izvještaja o finansijskim rezultatima se zasniva na prometu, tj. kretanje sredstava za izvještajnu godinu.

Analiza izvještavanja

Analiza izvještaja o finansijskim rezultatima omogućava pravovremeno utvrđivanje razloga za smanjenje dobiti. Interna kontrola indikatora za prihod (2110), dobit prije oporezivanja (2300), neto dobit (2400) je ključna za efektivnost preraspodjele sredstava, jer je glavni cilj svakog preduzeća maksimiziranje dobiti i smanjenje troškova. Procjena komercijalnih (2210), administrativnih troškova (2220) omogućava traženje alternativnih opcija za servisiranje proizvodnje (primjer: traženje jeftinijih opcija oglašavanja, smanjenje troškova održavanja ureda). Analiza indikatora troškova (2120) nam omogućava da izvučemo zaključke o izvodljivosti nabavke materijala i donesemo odluku o mogućoj promjeni dobavljača. IN opšti pogled Analiza izvještaja o finansijskim rezultatima vrši se u poređenju sa prethodnim periodima za svaki indikator, te u procentualnom obračunu. Primjer: udio prihoda (2210) od prodaje u neto dobiti (2400), trošak (2120) u odnosu na zbir svih troškova poslovanja organizacije. Praćenje zasnovano na analizi treba da se sprovodi stalno kako bi se izbegao rizik od bankrota. Neto dobit od 2400 u izvještaju je konačni pokazatelj raspoloživosti sredstava u preduzeću, stoga sve odluke menadžmenta treba da budu usmjerene na ispravnu raspodjelu bilansa kako bi se dobila najveća korist.

Činjenicu lažnog predstavljanja podataka, koja je dovela do neizvršavanja obaveze plaćanja poreza u cijelosti ili djelimično, utvrđuje poreski organ. Kao rezultat toga, poreski obveznik dobija rešenje od poreskog organa na osnovu rezultata razmatranja materijala poreske revizije (odluku o uključivanju poreska obaveza ili odluka o odbijanju podnošenja poreske obaveze) i obaveza plaćanja zaostalih poreskih obaveza, kazni i kazni. Bez obzira na opciju detekcije greške, mehanizam za izračunavanje kazni je isti. Kazne se obračunavaju za svaki kalendarski dan kašnjenja u izvršenju obaveze plaćanja poreza ili takse, počevši od dana plaćanja koji slijedi nakon dana plaćanja utvrđenog propisima o porezima i naknadama. Kamatna stopa penali se uzimaju u iznosu od 1/300 stope refinansiranja Banke Rusije koja je na snazi ovih dana.

Red 2460 bilansa uspjeha: transkript

Ako se poreski obveznik ne namjerava žaliti ovu odluku generalno ili će se žaliti u nekom dijelu, onda mu je bolje da plati zaostalu platu (odgovarajući dio zaostalih obaveza) što je prije moguće kako bi smanjio iznos kazne. Međutim, u ovom slučaju, preplata će se evidentirati na ličnom računu poreskog obveznika, koji će biti zatvoren nakon stupanja na snagu Rješenja Poreske uprave. Razmotrimo situaciju u kojoj se poreski obveznik ne žali na odluku poreskog organa.

Korak 1. Odrazite se računovodstvo iznos zaostalih obaveza i novčanih kazni u trenutku prijema rješenja poreskog organa. Iznos kazne se priznaje kao gubitak u računovodstvu. Korak 2. Plaćamo zaostale poreze na osnovu odluke poreske uprave.

Korak 3. U računovodstvenim evidencijama odražavamo iznos penala na dan otplate zaostalih obaveza.

Bilans uspjeha - Kazne

Izvještaj se može podijeliti u tri dijela:

dio zaglavlja (sadrži osnovne podatke o organizaciji, izvještajnom periodu, datumu izrade izvještaja);
glavni dio (tabela koja sadrži zbirne vrijednosti koje karakterišu rezultat finansijskih i ekonomskih aktivnosti za odgovarajući vremenski period, uključujući i red „Ostalo“);
završni dio (sadrži potpis rukovodioca organizacije i datum izvještaja).

Linija „Ostalo“ Ova linija uključuje informacije o pojedinačnim pokazateljima koji, iako nisu uključeni u druge indikatore prikazane u izvještaju, imaju direktan uticaj na neto dobit preduzeća. To proizilazi iz klauzule 23 PBU 4/99.

Osobenosti odražavanja poreskih sankcija u računovodstvu

Stoga, preduzeće treba samo da razvije takav obrazac i naznači ga u svojim računovodstvenim politikama. Transakcije za dodatnu procjenu poreza i iznose kazni za kašnjenje u plaćanju odražavamo u računovodstvu (unosi za dodatnu procjenu poreza i ispravku grešaka u računovodstvu nisu dati u članku). Penali se priznaju kao ostali rashodi u računovodstvu.

Važno

Budući da se ne uzimaju u obzir u rashodima za potrebe poreza na dobit, organizacija koja primjenjuje PBU 18/02 mora priznati trajnu razliku u visini kazni i istovremeno odražavati trajnu poreznu obavezu kao proizvod ove konstantne razlike vremena fiksna stopa porez na dohodak12. Korak 2. Plaćamo zaostale poreze i iznos penala. Korak 3. Podnesite ažuriranu poresku prijavu na poreska uprava.

Kazne i kazne na poreze odražavamo u računovodstvu i izvještavanju

Pažnja

Novčane kazne za prekršaj poresko zakonodavstvo u računovodstvu se iskazuju na teret računa 99 „Dobici i gubici“ u korespondenciji sa računom 68 „Obračuni za poreze i naknade“. To je direktno predviđeno članom 83 Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju5 i Uputstvom za primjenu kontnog plana, gdje se jasno kaže da je račun 99 „Dobici i gubici“ u toku izvještajne godine dospjeli iznosi su također prikazani poreske sankcije u korespondenciji sa računom 68 „Obračuni za poreze i naknade“. Ministarstvo finansija Rusije daje slična objašnjenja6. Postoje dva stava u pogledu odraza u obračunu kazni koje se prenose u budžet.

U prvom slučaju stručnjaci idu putem pojednostavljenja računovodstva. Oni kombinuju kazne i novčane kazne sa terminom „sankcije za nepoštivanje poreskih pravila“ i predlažu da se one uzmu u obzir na isti način kao i novčane kazne, tj.

Poreske kazne i novčane kazne u Obrascu br. 2 su prikazane u liniji „besplatno“.

Dobici i gubici" u korespondenciji sa računom 68 "Obračuni za poreze i naknade". Ovom računovodstvenom metodom od analitičara se traži da vodi račune 68 na podračunima u kontekstu poreza za koje se obračunavaju penali i novčane kazne. Drugi stav stručnjaka je da iznosi kazni za zaostale poreze zadovoljavaju definiciju troška.

Na kraju krajeva, obračunavanje penala dovodi do stvaranja obaveze za organizaciju i smanjenja njenog kapitala7. Ovaj trošak nije rashod za redovne aktivnosti, stoga je klasifikovan kao „ostalo“8. I predlažu da se iznosi obračunatih kazni odraze na teret računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“, podračuna 91-2 „Ostali rashodi“ u korespondenciji sa računom 68 „Obračuni za poreze i naknade“.

Zbog prisustva nekoliko prihvatljivih načina odražavanja kazni u računovodstvu, jedan od njih mora biti fiksiran u računovodstvenoj politici organizacije9.

Izvještaj o finansijskim rezultatima - problematični problemi i greške

Jedan od osnova za obračunavanje penala i novčanih kazni je neizvršenje obaveze plaćanja poreza od strane poreskog obveznika ili njeno ispunjenje u više od kasni datum. Razlozi za loše obavljanje ovih dužnosti mogu biti različiti. Ovo su greške u knjigovodstveni zapisi, netačna definicija poreska osnovica, korištenje pogrešne poreske stope, pogrešna primjena poreske olakšice, pogrešna primjena poreske olakšice pa čak i samo tehničke greške prilikom popunjavanja deklaracije.
Grešku u obračunu poreza poreski obveznik može otkriti sam. U tom slučaju, ako se otkrije podcijenjeni iznos poreza, on samostalno plaća nedostajući iznos poreza i odgovarajuće kazne, a zatim podnosi ažuriranu prijavu poreznoj upravi. Ali možda postoji i druga opcija.

Obračun novčanih kazni, kazni, sankcija

Tada amortizaciju ove imovine treba uzeti u obzir kao dio ostalih rashoda (debit 91/2), a ne u nabavnoj vrijednosti. „Poreski“ redovi Penali i penali obračunati za uplatu u budžet na teret neto dobiti ne mogu se uključiti u red 2410. Iznos u ovoj liniji mora tačno odgovarati porezu na dohodak od poreska prijava(red 180). Postavlja se pitanje - na kojoj liniji treba da se ogledaju? Preporučuje se da se kazne za kršenje zakona uvrste u red 2460 Ostalo. U redu Ostalo (šifra 2460) naznačite obračunati iznos jedinstvenog poreza ako radite za UTII ili pojednostavljeni poreski sistem i sastavljate finansijske izvještaje ne prema pojednostavljenom, već prema opšti oblik. Naveden je neplaćeni iznos, već obračunati iznos. Često se dešava da je tokom izvještajnog perioda došlo do dodatnog obračuna poreza na dobit za prethodni poreski periodi.

Linija 2460 "ostalo"

Kazne - ostali troškovi Razmotrimo algoritme za postupanje poreskog obveznika kada odražavaju kazne i novčane kazne kada grešku koja je dovela do neplaćanja poreza otkrije samostalno ili se otkrije kao rezultat poreske revizije. U primjerima pretpostavljamo da organizacija odražava kazne kao druge troškove. Opcija 1. Poreski obveznik je sam otkrio grešku koja je dovela do neplaćanja poreza.

Korak 1. Identifikujte grešku u plaćanju poreza. Određujemo iznos poreza koji nedostaje. Procedura za ispravljanje grešaka u računovodstvu regulisana je Pravilnikom o računovodstvu „Ispravljanje grešaka u računovodstvu i izveštavanju“10, odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28. juna 2010. godine br. 63n11. Kazne za svaki dan kašnjenja obračunavamo kao procenat neplaćenog poreza.

#PAŽNJA#Završavamo proračun računovodstveni sertifikat. Unificirana forma ovog dokumenta br.
Ovdje se računovođa mora rukovoditi sljedećim. Ako je fiskalna sankcija priznata prije isteka godine u kojoj je nastupio događaj koji je osnov za izricanje sankcije, odnosno nakon isteka ove godine, ali prije isteka perioda događaja nakon datum izvještavanja, takva sankcija se odnosi na istu stavku u izvještaju o finansijskom rezultatu za izvještajni period na koji se odnosi pripadajući porez, naknada ili druga slična uplata u budžet. Ako je fiskalna sankcija priznata nakon određenog vremena ili ako se porez, naknada ili druga slična uplata u budžet ne priznaje u dobiti (gubitku) (uključujući uključenu u trošak bilo kojeg sredstva ili nadoknađenu od strane druge strane, na primjer PDV ) povezana s tim fiskalna sankcija se priznaje kao trošak koji nije povezan uobičajene aktivnosti organizacije (ostali troškovi).

Odraz kazni u bilansu uspjeha

Prilikom plaćanja „dječijeg” bolovanja morat ćete biti oprezniji Potvrda o nesposobnosti za njegu bolesnog djeteta mlađeg od 7 godina će se izdati za cijelo vrijeme bolovanja bez ikakvih vremenskih ograničenja. Ali budite oprezni: procedura plaćanja "dječijeg" bolovanja ostaje ista!< … Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате transferi poreza na dohodak fizičkih lica zbog Majski praznici Ove godine će prvi “dio” majskih praznika trajati 4 dana (od 29. aprila do zaključno 2. maja).

Ako je plata u vašoj kompaniji 1. ili 2., moraćete da isplatite aprilsku platu ranije - 28. aprila. Istog dana porez na dohodak fizičkih lica se mora zadržati.< … Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Обновление: 22 августа 2017 г.

Izveštaj o finansijskim rezultatima 2017-2018 sadrži red „Ostalo“, koji uključuje informacije koje nisu uključene u druge indikatore.

Šta se može odraziti

u redu 2460 "Ostalo"

Red 2460 “Ostalo” u bilansu uspjeha može odražavati, na primjer:

Porezi koje plaćaju organizacije koje koriste posebne poreski režimi, porez na kockanje (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 18. avgusta 2004. N 07-05-14/215, od 25. juna 2008. N 07-05-09/3);

Kazne koje plaćaju organizacije za kršenje poreskog i drugog zakonodavstva (član 83. Pravilnika o održavanju računovodstvo i finansijski izveštaji, Uputstvo za korišćenje Kontnog plana, Pismo Ministarstva finansija Rusije od 15. februara 2006. N 07-05-06/31);

Dodatni troškovi (iznosi koji se smanjuju) za porez na dobit za prethodne poreske periode u vezi sa identifikacijom beznačajnih grešaka (klauzula 14 PBU 22/2010, klauzula 22 PBU 18/02, Pismo Ministarstva finansija Rusije od 23.08. /2004 N 07-05-14 /219, od 10. decembra 2004. godine N 07-05-14/328);

Iznos odloženih poreskih sredstava otpisanih na teret računa 99 „Dobici i gubici“ (klauzula 17 PBU 18/02, Uputstvo za korišćenje Kontnog plana);

Iznos odgođenih poreskih obaveza otpisanih na kredit računa 99 (klauzula 18 PBU 18/02, Uputstvo za korištenje Kontnog plana);

Razlike koje proizlaze iz prepravljanja odgođene porezne imovine i odgođenih poreznih obaveza zbog promjena u poreska stopa za porez na dobit pravnih lica (stav 4. stav 14. stav 3. stav 15. PBU 18/02).

ZA VIŠE o ovom pitanju pogledajte:

Prepiska računa: Kako u računovodstvu, kao iu finansijskim izvještajima organizacije, odraziti kaznu izrečenu organizaciji poreski organ za nepotpunu uplatu PDV-a?..

Korespondencija faktura: Kako u računovodstvu, kao iu finansijskim izvještajima organizacije, prikazati kazne za PDV koje je obračunao poreski organ? Iznos kazni koji se ogleda u aktu zajedničkog usaglašavanja obračuna poreza, naknada, kazni i kazni iznosio je 15.863 rubalja.

Koji računovodstveni podaci se koriste?

prilikom popunjavanja reda 2460 "Ostalo"

Vrijednost indikatora na liniji 2460 “Ostalo” (za izvještajni period) utvrđuje se na osnovu podataka analitičko računovodstvo na računu 99 u smislu gore navedenih plaćanja, usklađivanja poreza na dobit i otpisa odloženih poreskih sredstava i obaveza.

Ako u navedenim transakcijama promet po zaduženju na računu 99 premašuje promet po kreditu, onda se u zagradi navodi indikator u redu 2460.

Indikator linije 2460 “Ostalo” (za isti izvještajni period prethodne godine) prenosi se iz Bilansa uspjeha za ovaj izvještajni period.

Primjer popunjavanja reda 2460 "Ostalo"

PRIMJER 6.17

Indikatori za račun 99 za novčane kazne na osnovu rezultata poreske revizije u računovodstvu (drugi slični obavezna plaćanja nedostaje):

Fragment izvještaja o finansijskim rezultatima za 2012. godinu

Iznos sankcija za kršenje poreskog zakonodavstva, koji će se prikazati u redu „Ostalo“, iznosi 135 hiljada rubalja.

Fragment bilansa uspjeha u primjeru 6.17 će izgledati ovako.

Izveštaj o finansijskim rezultatima (FRS) je obrazac koji je uključen u blok finansijskog izveštavanja svakog komercijalnog preduzeća. O ovom dokumentu i principima njegove pripreme biće reči u našoj publikaciji.

Izvještaj o finansijskim rezultatima: karakteristike obrasca

Biti veoma značajan obrazac za prijavu, FRF korisnicima pruža istinite informacije o finansijskom položaju kompanije, rezultatima rada za posmatrani period, omogućavajući im da razviju najperspektivniju poslovnu strategiju ili donesu druge neophodne ekonomske odluke. Izvještaj se generiše, kao i drugi oblici računovodstva, posebno bilans stanja, za kalendarsku godinu.

Popunjavanje izvještaja o finansijskim rezultatima vrši se na osnovu pravila propisanih regulatorni dokumenti regulisanje njegove pripreme - Pravilnik o računovodstvu, usvojen. naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. jula 1998. br. 34n, PBU 4/99, zakon od 6. decembra 2011. br. 402-FZ „O računovodstvu“.

Podaci se unose u obrazac prema OKUD 0710002, odobren Naredbom Ministarstva finansija od 06.04.2015. godine broj 57n. Bilježi sve podatke o prihodima i rashodima kompanije, prikazuje rezultate rada u godini i pruža mogućnost sprovođenja inicijalnog komparativna analiza za svaki red izvještaja, jer uz podatke tekuće godine, obrazac odražava podatke za prethodnu godinu.

Zakonodavac dozvoljava kompanijama da dodaju potrebne linije ako to zahtijevaju, na primjer, specifičnosti proizvodnje, ali ne mogu isključiti postojeće iz obrasca. Izvještaj se popunjava na ruskom jeziku, mjerne jedinice su hiljade rubalja. bez decimalnih mjesta, ali velike kompanije sa velikim prometom, dozvoljeno je raditi u jedinicama u milionima rubalja.

Negativne ili oduzete vrijednosti reda u OFR-u stavljaju se u zagrade radi lakšeg izračuna. Osnova za popunjavanje izvještaja o finansijskim rezultatima su podaci akumulirani u bilansu stanja za računovodstvene račune.

Bilans uspjeha: raščlamba linija

Generirajte OFR linije:

2110, koji označava iznos prihoda od prodaje zaliha/usluga/radova koji se odnose na osnovnu djelatnost. Red 2110 izvještaja o finansijskom rezultatu jednak je računu kreditnog prometa (Kr/vol). 90/1, umanjeno za teret prometa (D/v) računa 90/3 i 90/4 (PDV i akcize);
2120, koji bilježi (u zagradama) ukupne troškove koji prate proizvodnju dobara i materijala/usluga u redovnim djelatnostima. Red 2120 izvještaja o finansijskim rezultatima jednak je D/v prema računu. 90/2 (minus iznosi koji odgovaraju računima 44 i 26);
2100 obavještava o visini primljene bruto dobiti. Red 2100 bilansa uspjeha = red 2110 – red 2120;
2210, gdje se akumuliraju komercijalni troškovi, odnosno oni povezani s procesom prodaje. Red 2210 izvještaja o finansijskim rezultatima definira se kao D/v po računu. 90/2 sa kreditnog računa. 44;

red 2220 izvještaja o finansijskim rezultatima akumulira troškove upravljanja i odgovara D/v prema računu. 90/2, što odgovara računu. 26;
2200 izvještaja o finansijskim rezultatima bilježi rezultat prodaje, izračunat aritmetički: red 2220 = red 2100 - red 2210 - red 2220;

2310, gdje se evidentiraju ukupan ostali prihod ako je društvo učestvovalo u upravljačkom kapitalu drugih društava ili je primilo dividende isplaćene u svoju korist. Vrijednost reda 2310 odgovara iznosu Kr/v po računu. 91/1, ogleda se u analizi prihoda od učešća u društvu za upravljanje trećim društvima;
U red 2320 ispisuje se iznos prihoda od kamata na sredstva data na korištenje, odnosno prilikom ostvarivanja popusta na vrijednosne papire. Red 2320 izvještaja o finansijskim rezultatima jednak je Kr/vol prema računu. 91/1 o analitičkim podacima o primljenim kamatama;
U redak 2330 bilansa uspjeha iskazuju se ostali troškovi, koji uključuju kamate plaćene za godinu na sve kredite i popuste. Indikator u njemu odgovara D/v prema računu. 91/2 u okviru analitike plaćene kamate;
2340 odražava ostale prihode koji nisu uključeni u navedene redove. Vrijednost reda 2340 izvještaja o finansijskim rezultatima nalazi se pomoću formule:

Stranica 2340 = Kr/v 91/1 – red 2310 – red 2320 – D/v 91/2 sa računom 68 (PDV, akcize);

2350, koji sadrži informacije o drugim troškovima koji nisu gore navedeni. Red 2350 bilansa uspjeha izračunava se na sljedeći način:

red 2350 = D/rev 91/2 – red 2330;

2300 “Dobit prije oporezivanja” formira se u izvještaju tako što se sa podacima u red 2200 sabiraju svi ostali primljeni prihodi (redovi 2310, 2320, 2340), umanjeni za iznos ostalih nastalih troškova (redovi 2330, 2350)

Ispravnost obračuna možete provjeriti pomoću formule: red 2300 = red 2200 + D/v račun. 91 u korespondenciji sa računom. 99 – Kr/v račun. 91, što odgovara računu. 99;

Red 2410 bilansa uspjeha jednak je iznosu prijavljenog poreza u redu 180 prijave poreza na dobit. Ako preduzeće plati još jedan porez dok radi na pojednostavljenom poreskom sistemu, onda se red 2410 precrtava, a iznos poreza upisuje u red 2460;

Firme koje primjenjuju PBU 18/02 prikazuju u redu 2421 iznos salda trajnih poreskih sredstava/obaveza akumuliranih za godinu:

Stranica 2421 = D/stanje računa. 99/PNA – Kr/stanje na računu 99/PNA

Pozitivan rezultat je naveden u zagradama, negativan bez njih;

Red 2430 bilansa uspjeha prikazuje promjenu odloženih poreznih obaveza i obračunava se kao razlika između Kr/v i D/v prema računu. 77. Dobijeni pozitivan rezultat se piše u zagradama, negativan – bez njih;
U red 2450 izvještaja o finansijskim rezultatima ispisuje se promjena odloženih poreskih sredstava i obračunava se kao razlika između D/r i Kr/r po kontu. 09. Pozitivan rezultat se piše u zagradi, negativan – bez zagrada;
Red 2460 odražava druge informacije o indikatorima koji nisu gore navedeni, ali imaju uticaj na profitnu maržu. Na primjer, razlika prije reformisanja stanja između prometa na računu. 99, porezi preduzeća koja posluju na UTII i pojednostavljeni poreski sistem;
U redak 2400 bilansa uspjeha iskazuje se dobit kompanije. Vrijednost za red se izračunava smanjenjem vrijednosti za red 2300 za iznos poreza (red 2410) i prilagođavanjem za linije koje odražavaju PNO/PNA i ONO/ONA. Indikator linije 2400 trebao bi biti jednak prometu prema računu. 99 u korespondenciji sa računom. 84;

Red 2510 se popunjava samo ako je izvršena revalorizacija proizvodnih sredstava. Vrijednost u retku određuje iznos povećanja dodatni kapital(Kr/v po kontu 83 – D/v po kontu 83);
U red 2500 utvrđuje se iznos neto dobiti (red 2400), usklađen za rezultate revalorizacije imovine (red 2510) i za rezultat ostalih poslova koji nisu uključeni u neto dobitak/gubitak (red 2520).

Referentni podatak o osnovnoj zaradi po akciji (stranice 2900 i 2910) popunjava samo akcionarsko društvo.

Pošto smo razumjeli teoriju popunjavanja ODF-a, prijeđimo na sastavljanje dokumenta koristeći primjer.

Promjena odloženih poreskih obaveza 2430 Promjena odloženih poreskih sredstava 2450 Ostalo 2460 Neto dobit (gubitak) 2400 U računovodstvenoj opciji, kada se iznos penala i novčanih kazni koje se plaćaju u budžet odražava na zaduženju računa 99 u Izvještaju o finansijskim rezultatima ovaj iznosće biti naznačeno na liniji 2460 “Ostalo” i smanjiće indikator na liniji 2400 “Neto profit”. Prednost ovog načina reflektiranja kazni je u tome što će zainteresovani korisnik analizirajući izvještaje dobiti informaciju o formiranom pokazatelju dobiti (gubitka) prije oporezivanja bez njihovog uzimanja u obzir. Međutim, u svakoj od razmatranih opcija vrijednost indikatora "Neto dobit (gubitak)" neće se promijeniti. Koju opciju obračuna kazni i novčanih kazni bi računovođa trebao slijediti ovisi o računovodstvenim postavkama organizacije i vrsti računovodstveni programi, od zahtjeva interna revizija i druge stvari.

Red 2460 bilansa uspjeha: transkript

Preporučuje se sastavljanje Bilansa uspeha u Obrascu br. 2, stoga organizacija ima pravo da u njega uključi dodatne redove koji će dopuniti informacije o finansijskom položaju organizacije, finansijskim rezultatima njenih aktivnosti i promenama u njenom finansijskom stanju. poziciju (klauzula 1 Uputstva o postupku sastavljanja i predstavljanja finansijskih izveštaja, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 22. jula 2003. br. 67n „O obrascima finansijskih izveštaja organizacija“). Imajte na umu da iznos poreske kazne i kazne neće uticati na formiranje indikatora “Dobit (gubitak) prije oporezivanja”.

Bilans uspjeha - Kazne

Ova linija odražava informacije o drugim pokazateljima koji nisu navedeni gore, a koji utiču na iznos neto dobiti organizacije (klauzula 23 PBU 4/99). Ako je potrebno, organizacija može unijeti nekoliko dodatnih redova u Izvještaj o finansijskim rezultatima, imenujući ih i kodirajući ih nezavisno. Koji podaci se mogu prikazati u redu 2460 „Ostalo“ Redak 2460 „Ostalo“ Bilansa uspeha može odražavati, na primer: - poreze koje plaćaju organizacije koje primenjuju posebne poreske režime, porez na kockanje (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 18. avgusta 2004. godine N 07 -05-14/215, od 25.06.2008. godine N 07-05-09/3); - kazne koje plaćaju organizacije za kršenje poreskog i drugog zakonodavstva (klauzula

Osobenosti odražavanja poreskih sankcija u računovodstvu

Priprema finansijski izvještaji– konačni računovodstveni „proizvod“ – sumira sav rad organizacije za godinu. I često u ovoj fazi računovođu čeka prave muke, za koje postoje različiti razlozi - oni uključuju greške u vođenju poslovne transakcije tokom cijele godine i razmišljanja o tome gdje uključiti ovaj ili onaj indikator, nedosljednosti između izvještajnih obrazaca itd. U ovom članku ćemo se osvrnuti na neka problematična pitanja i greške koje nastaju prilikom popunjavanja bilansa uspjeha.
Troškovi i računovodstvena politika Jedna od uobičajenih grešaka računovođa početnika je da troškove upravljanja prikazuju na liniji „Administrativni troškovi“, kada je, prema računovodstvenoj politici, puna trošak proizvodnje. Računovodstvena politika Mogu postojati 2 opcije za obračun troškova upravljanja: 1.

Kazne i kazne na poreze odražavamo u računovodstvu i izvještavanju

Red 2460 bilansa uspjeha i njegovo tumačenje Red 2460 može uključivati, posebno, sljedeće informacije:

o sankcijama koje se primjenjuju na preduzeće za različite prekršaje;
odloženo poresko sredstvo (otpisano u Dt 99);
odložene poreske obaveze (otpisane u Kt 99);
iznos razlika od preračuna odgođene poreske imovine i odgođenih poreskih obaveza kao rezultat fluktuacije stope poreza na dobit;
iznos obračunatog poreza na promet itd.

Informacija iz računovodstva prikazana u redu 2460 Odgovarajući indikator razmatrane linije izvještaja uzima se iz analitičkih računovodstvenih informacija za konto 99 u smislu navedenih informacija.

Poreske kazne i novčane kazne u Obrascu br. 2 su prikazane u liniji „besplatno“.

Dom
Pitanje i odgovor

poreska revizija

glavni računovođa

Izvještaj o finansijskim rezultatima - problematični problemi i greške

Uključivanje u nabavnu vrijednost proizvoda, radova, usluga (zaduženje 20,23,29 - kredit 26) 2. Odnosi se direktno na trošak prodaje izvještajnog perioda u kojem su nastali (zaduženje 90/2 - kredit 26) - tj. -nazvao. metoda direktnog obračuna troškova, djelomični trošak proizvodnje. U prvom slučaju će biti crtica u redu „Administrativni troškovi“, jer se ovi troškovi moraju prikazati u redu „Troškovi prodaje“ (2120).

U drugom, administrativni troškovi zauzimaju posebno mjesto u istoimenom redu (2220). Detalji prema pravilu 5% Ako organizacija obavlja različite vrste aktivnosti čiji je prihod 5% ili više od ukupnog prihoda za izvještajni period, tada ove komponente prihoda treba prikazati u posebnim redovima. Primjer. Prihod Ryabina doo za 2013. godinu bez PDV-a uključuje: - prihod od prodaje proizvoda vlastita proizvodnja– 2.500 hiljada

Obračun novčanih kazni, kazni, sankcija

Red 2460 izvještaja o finansijskim rezultatima i njegovo tumačenje u 2018. godini su predmet razmatranja radi pravilnog popunjavanja izvještaja ovog člana. Izvještaj o finansijskim rezultatima Potreba za podnošenjem izvještaja Federalnoj poreskoj službi i njegov obrazac utvrđeni su trima propisima:

klauzula 1 čl. 14 Zakona od 6. decembra 2011. N 402-FZ;
odjeljak V PBU 4/99;
Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 2. jula 2010. N 66n.

Klasifikacija dobiti i gubitaka u izvještaju vrši se na osnovu PBU 9/99 i PBU 10/99 i dijeli ih na ostale i od uobičajene vrste aktivnosti.

IN opšta procedura primjenjuje se obrazac naveden u Prilogu 1. navedenog naloga. Prilikom popunjavanja formulara u 2018. godini treba biti veoma oprezan jer... za pojedinačne greške koje dovode do značajnog pogrešnog predstavljanja informacija, može uslijediti odgovornost prema dijelu 1. čl. 15.11 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Linija 2460 "ostalo"

Pažnja

Uz "pojašnjenje" treba priložiti pismo s obrazloženjem i kopije nalozi za plaćanje o plaćanju poreza i penala. Organizacija je oslobođena odgovornosti ako podnese ažuriranu prijavu nakon isteka roka za njeno podnošenje i plaćanje poreza, ako su nedostajući iznos poreza i odgovarajuće kazne plaćene prije podnošenja ažurirane poreske prijave13. Sadržaj transakcija Debit Kredit Primarni dokument Iznos penala se ogleda 91-2 68, podračun “Poreske penale” Računovodstvena potvrda-obračun Odražava stalnu poresku obavezu (iznos penala x 20%) 99 68, podračun “Porez na dohodak” Računovodstvena potvrda-obračun Penali uplaćuju se u budžet 68, podračun “Poreske kazne” » 51 Izvod iz banke tekući račun Opcija 2.

Pokazatelj u redu „Ostalo“ jednak je vrijednosti dobivenoj oduzimanjem od vrijednosti prometa po Dt 99 (u smislu kazni, otpisanih odloženih poreskih sredstava) vrijednosti prometa u Kt 99 (u smislu otpisa odloženih poreske obaveze). Ako indikator zaduženja premašuje kreditni promet, odgovarajuća vrijednost se uključuje u izvještaj okružen zagradama. Ako između kredita i debitni promet razlika je pozitivna, tada je vrijednost naznačena u redu 2460 bez zagrada.
Ako je preduzeće koje popunjava ovaj formular za izveštaj u „posebnom režimu” i nije obveznik poreza na dohodak, onda u razmatranom redu ono odražava iznos odgovarajućeg poreza plaćenog prema takvom posebnom režimu (na primer, pojednostavljeni poreski sistem ili UTII). Pretplatite se na naš kanal u Yandexu.

Odraz kazni u bilansu uspjeha

Ako organizacija nema namjeru da ospori sankciju koju je nametnula vlada, ona bi trebala biti priznata u njenim računovodstvenim evidencijama najranije od dva puta:

kada je organizacija na ovaj ili onaj način obaviještena o potrebi plaćanja određenog iznosa (organizacija ima obavezu da plati odgovarajući iznos);
kada se otpiše određeni iznos vladine agencije bez prihvatanja sa tekućeg računa organizacije.

Ako organizacija preduzme radnje za osporavanje fiskalne sankcije, tada se pitanje njenog priznavanja rješava ovisno o usklađenosti s uvjetima za priznavanje procijenjenih obaveza utvrđenim PBU 8/2010 “ Procijenjene obaveze, potencijalne obaveze i potencijalna imovina" (Odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. decembra 2010. N 167n).