Poreski obveznici nisu definisani zakonom: porez na transport Poreski obveznici ovog poreza nisu direktno identifikovani savezni zakon, pa se porez ne može smatrati „pravno utvrđenim“. Definicija poreskih obveznika iz Poreskog zakonika: „Čl.

Transportna taksa. Koja vozila podliježu porezu? Transportna taksa se odnosi i na fizička lica i na pravna lica, ako je vozilo registrovano na njih. Nije bitno da li svoj transport koristite lično ili ga koristite putem proxyja

Regionalno je. To znači da je uspostavljen i direktno samim Poreskim zakonikom i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Stoga, da bi se utvrdio postupak njegovog obračuna i plaćanja, kompanija bi se trebala rukovoditi kako normama Poreznog zakona Ruske Federacije, tako i regionalnim zakonodavstvom.

Zaslužuje posebnu pažnju poreske olakšice. Na saveznom nivou, odnosno direktno u samom poglavlju. 28 Poreznog zakona Ruske Federacije, takve pogodnosti nisu predviđene. Ali istovremeno, u čl. 356. ovog poglavlja propisano je da zakonodavna (predstavnička) tijela državna vlast Subjekti Ruske Federacije imaju pravo da prilikom utvrđivanja poreza na transport utvrđuju poreske olakšice i razloge za njihovo korištenje od strane poreskog obveznika.
Stoga bi bilo korisno da se potencijalni obveznik poreza na transport upozna sa regionalnim propisima kako bi utvrdio da li je njegova djelatnost izuzeta i da li mu status ili karakteristike vozila omogućavaju primjenu pogodnosti.
Uzmimo u obzir moskovski zakon br. 33 od 9. jula 2008. „O porezu na transport“, koji je stupio na snagu 1. januara 2009. godine.
Članom 4. navedenog zakona definisana je lista pogodnosti koje su oslobođene plaćanja poreza na transport na teritoriji datog subjekta Ruske Federacije.
Dakle, od plaćanja poreza, uključujući su pušteni:
- organizacije koje pružaju usluge prevoza putnika gradskim prevozom putnika zajednička upotreba, - za vozila koja prevoze putnike (osim taksija);
- stanovnici specijalne ekonomske zone tehnološke inovacije tipa "Zelenograd" - za vozila registrovana na njima od trenutka upisa u registar stanovnika posebne ekonomske zone;
- lica koja posjeduju putnička vozila snage motora do 70 konjskih snaga (do 51,49 kW), uključujući, - za jedno vozilo navedene kategorije registrovano na ova lica.
Usput, posljednju preferenciju može iskoristiti ne tako mali procenat organizacije. Automobili sa navedenom snagom motora uključuju takve široko rasprostranjene marke kao što su Daewoo Matiz, Kia Picanto, Ford Fiesta.
Pređimo na dalje razmatranje poreza.

Obveznici poreza na transport

U skladu sa čl. 357 Poreskog zakona Ruske Federacije priznaju se kao takvi lica na kojima u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije registrovana vozila, priznat kao predmet oporezivanja u skladu sa čl. 358 Poreski zakon Ruske Federacije.
A budući da lica u skladu sa čl. 11 Poreskog zakona Ruske Federacije priznaje pravna i fizička lica, a zatim se građani priznaju kao poreski obveznici individualni preduzetnici, organizacije.
Istovremeno, organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni režim oporezivanja su i obveznici transportnog poreza. Na listi poreza od kojih su „pojednostavljeni ljudi“ oslobođeni, porez na transport se ne spominje (klauzula 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Preduzeća u okviru pojednostavljenog poreskog sistema obračunavaju i plaćaju porez na isti način kao preduzeća pod opštim režimom oporezivanja. Istina, pri prelasku s jednog režima na drugi, organizacije mogu naići na određene karakteristike u obračunu poreza na transport. Pogledat ćemo ih u ovom članku.
Vratimo se na definiciju pojma poreskog obveznika za potrebe obračuna i plaćanja poreza na transport. Priznaje se, kao što je već navedeno, kao lice na čije ime je registrovano vozilo koje je predmet oporezivanja. I ovaj kriterij je glavni osnov za priznavanje osobe kao poreskog obveznika. Dakle, bez obzira da li je kompanija vlasnik vozila ili ne, ako je automobil registrovan na ovu firmu, biće priznat kao poreski obveznik i moraće da plati porez na prevoz.
Sljedeće vlasti se pridržavaju ovog zaključka:
Ministarstvo finansija Rusije. Po njegovom mišljenju (dopis od 04.07.2006. N 03-06-04-04/28) porez treba da plaćaju samo preduzeća sa registrovanim vozilima. Činjenica o vlasništvu vozila nije bitna;
arbitražni sud. Rešenje FAS VSO od 17. marta 2009. godine N A33-13239/07-F02-871/09, A33-13239/07-F02-875/09 odražava da organizacija otpisuje vozila iz svog bilansa bez odjavljivanja kod nadležnih organa u kojima su registrovani nije osnov za priznavanje ove organizacije kao neplatiša transportnog poreza.

Predmet oporezivanja i poreska osnovica

U čl. 358 Poreznog zakonika Ruske Federacije daje popis vozila koja podliježu oporezivanju. To uključuje, posebno, automobili, motocikli, autobusi, avioni i druga vozila, registrovan u na propisan način u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
U praksi se često postavljaju pitanja da li se vozila koja se ne koriste za predviđenu svrhu ili se nalaze na zaplenjenoj parceli priznaju kao oporeziva. Da li moraju platiti transportnu taksu?
Odgovori na ovo pitanje može se naći u Dopisu Ministarstva finansija od 18.02.2009. godine N 03-05-05-04/01. Prema njegovim odredbama, obaveza plaćanja poreza na prevoz zavisi od registracije vozila, a ne od njegove stvarna upotreba. Stoga, čak i ako je automobil dugo bio u garaži, ali u isto vrijeme nije odjavljen, na njega se i dalje mora naplatiti porez na prijevoz.
Slično je i mišljenje sudova o pitanju koje se razmatra. Tako su u Rezoluciji Federalne antimonopolske službe Volško-Vjatskog okruga od 27. jula 2007. godine N A29-8682/2006a arbitri naveli da se porez na transport mora platiti bez obzira na tehničko stanje i stvarnu upotrebu vozila.
Šta ako je auto ukraden? Da li se u ovom slučaju priznaje kao predmet poreza na transport?
U skladu sa st. 7 stav 2 čl. 358 Poreskog zakona Ruske Federacije, vozila koja se nalaze na poternici ne podležu porezu na prevoz, pod uslovom da je činjenica njihove krađe potvrđena dokumentom koji izdaje ovlašćeni organ.
Takav dokument, u skladu sa tačkom 17.4 Metodoloških preporuka za primenu Poglavlja 28 Poreskog zakonika Ruske Federacije (Naredba Ministarstva poreza i poreza Rusije od 9. aprila 2003. N BG-3-21/ 177), izdaju organi Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije (GUVD, OVD, ATC, itd.) koji obavljaju poslove na istrazi i otkrivanju zločina, uključujući krađu vozila. U tom slučaju, u slučaju krađe (krađe) vozila, poreski obveznici podnose poreskom organu dokument koji potvrđuje činjenicu krađe (vraćanja) vozila.
Ako je krađa dokumentovana, vozilo prestaje da podleže oporezivanju i, shodno tome, na njega prestaje da se plaća porez na prevoz.
Što se tiče poreske osnovice, ona se različito utvrđuje u zavisnosti od vrste vozila. Na primjer, za vozila s motorima, ovo je snaga motora u konjskim snagama.

Porez i izvještajni period

Član 360 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje oporezivom periodu za transportnu taksu - ovo je kalendarske godine. Izvještajni periodi koji se mogu poništiti zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije su prvi, drugi i treći kvartal.

Poreske stope

Od 2011. godine stupile su na snagu nove izmjene i dopune Poreskog zakona Ruske Federacije, uključujući one kojima se smanjuju porezne stope poreza na transport utvrđene direktno samim Poreskim zakonikom Ruske Federacije.
U međuvremenu, konstitutivni entiteti Rusije, kao i ranije, imaju pravo da povećavaju i smanjuju ove stope, ali ne više od deset puta.
Međutim, od 2011. godine navedeno ograničenje iznosa smanjenja poreskih stopa prema zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ne primjenjuje se na putničke automobile sa snagom motora (po konjskim snagama) do 150 KS. With. (do 110,33 kW) uključujući.
Preostale odredbe čl. 361 „Poreske stope“ Poreskog zakona Ruske Federacije ostale su na snazi, a konstitutivni subjekti Ruske Federacije takođe mogu utvrditi diferencirane poreske stope za svaku kategoriju vozila, kao i uzimajući u obzir broj godina koje su prošle od godina proizvodnje vozila i (ili) njihova ekološka klasa.
Kao što je svima poznato, poreske stope se određuju u zavisnosti od vrste vozila (kamion, automobil, motocikl, autobus itd.). Istovremeno, za istu snagu motora mogu se utvrditi različite stope za određene kategorije vozila. I nije uvijek moguće precizno odrediti kojoj kategoriji vozila pripada automobil registrovan na vašu kompaniju. Situacija je posebno relevantna za IZH automobile, gazele i druga kombija.
Uzmimo primjer gore spomenutog IZH-a sa snagom motora od 75 konjskih snaga. U liniji 4 „Kategorija vozila (A, B, C, D, prikolica)” PTS-a za navedenu kategoriju vozila „B” se navodi istovremeno u redu 3 „Naziv (vrsta vozila)” istog dokumenta. naznačeno je - “teretni kombi”.
Prema mišljenju stručnjaka iz Ministarstva finansija, ali i poreske uprave, organizacija bi se prilikom određivanja tipa vozila trebala rukovoditi tipom vozila. Uostalom, oznaka u PTS-u kategorije B još uvijek ne znači da vozilo pripada putničkim automobilima ili kamionima. I u retku 3 „Naziv (tip vozila)“ PTS-a, navedene su karakteristike vozila, određene njegovim dizajnerskim karakteristikama, svrhom (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 19. marta 2010. N 03-05-05 -04/05, Pismo Federalne poreske službe Rusije od 18. februara 2008. N ShS-6-3/112@).
Ispostavilo se da je u cilju izbjegavanja sporova s ​​poreznim vlastima organizacijama preporučljivo klasificirati predmetni IL u kategoriju kamiona.
Međutim, moguće su situacije kada i od kada navedenu liniju 3 PTS ne može pouzdano utvrditi kojoj kategoriji pripada automobil registrovan na kompaniju. Na primjer, može označavati "kombi".
U ovoj situaciji, za pojašnjenje, možete se obratiti tijelu koje je izvršilo državnu registraciju „spornog“ vozila ili proizvođaču automobila.
Ova objašnjenja mogu biti snažni argumenti za razvrstavanje vozila u određenu kategoriju i primjenu odgovarajuće porezne stope.
Ako se vaša kompanija za „dvosmislene“ automobile i dalje rukovodi podacima u redu 4 „Kategorija vozila (A, B, C, D, prikolica)“, možete pokušati svoj stav braniti na sudu. Na primjer, Rezolucija Federalne antimonopolske službe NWO od 17. januara 2007. N A66-6013/2006 kaže da je pri određivanju vrste vozila potrebno poći od kategorije u koju je svrstano, a ne od njegovog naziva. . Ako u skladu sa pasošem vozila (PTS) pripada kategoriji "B" - auto, onda nije važno što naziv kaže "autobus sa šest sedišta".
U isto vrijeme postoji i sudske odluke sa obrnutim zaključcima - Rešenje Federalne antimonopolske službe Istočnog vojnog okruga od 19. januara 2009. godine N A29-2848/2008.
Ispada da se ishod pravnog spora o pitanju koje se razmatra ne može utvrditi. Stoga bi za organizacije koje još uvijek nisu odredile u koju kategoriju vozila svrstati svoje “kontroverzne” automobile, preporučljivije da se rukovode objašnjenjima regulatornih tijela. U suprotnom, moguće je suđenje čiji bi ishod mogao biti u korist inspektora.

Postupak za obračun iznosa transportne takse i akontacije

poreski broj Ruska Federacija obavezuje sve organizacije, bez obzira u kom se režimu oporezivanja nalaze, da samostalno, za razliku od, recimo, pojedinaca, obračunavaju i iznos poreza i iznos akontacije za njega.
Usput, obračun i plaćanje privremenih (avansnih) plaćanja može biti poništeno regionalnim zakonodavstvom. O tome će biti više reči u nastavku, u odeljku „Postupak i rokovi plaćanja poreza na prevoz i akontacija na njega“ ovog člana.
Nastavimo dalje: iznos poreza koji se plaća u budžet na kraju poreskog perioda obračunava se za svako vozilo kao umnožak pripadajuće poreske osnovice i poreske stope (čl. 1, 2 člana 362 Poreskog zakona Ruska Federacija).
Sasvim je logično da je zakonom definisan mehanizam obračuna poreza u odnosu na svako vozilo, jer se poreske stope razlikuju, a poreska osnovica za svaku vrstu vozila je različita.
Iznos akontacije poreza, osim ako, naravno, regionalni zakonodavac nije ukinuo obavezu međuplaćanja, obračunava se na kraju svakog izvještajnog perioda u iznosu od jedne četvrtine umnoška pripadajuće poreske osnovice i Stopa poreza.

Primjer . Na firmu je registrovan putnički automobil snage 120 konjskih snaga. Cena za navedeno vozilo je 20 rubalja. po konjskim snagama.
Shodno tome, nakon 1., 2. i 3. kvartala, organizacija se mora obračunati za plaćanje plaćanje unaprijed u veličini: 0,25 x (120 x 20) = 600 rub.

Prema normama stava 2 čl. 362 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznos poreza na kraju poreskog perioda utvrđuje se kao razlika između obračunatog iznosa poreza i iznosa akontacije poreza koji se plaća tokom poreskog perioda.

Primjer . Koristimo uslove prethodnog primjera: organizacija izračunava godišnji iznos poreza: 120 x 20 = 2400. Od ove vrijednosti se oduzimaju sva prethodno plaćena akontacija, a iznos koji treba prenijeti u budžet na kraju poreza Dobija se period: 2400 - 600 (Q1) - 600 (II kvartal) - 600 (III kvartal) = 600 rubalja.

Ali šta učiniti u situaciji kada je vozilo registrovano na firmu za nepotpunu kalendarsku godinu? Koliko poreza treba da platim?
U skladu sa normama iz stava 3. čl. 362 Poreskog zakona Ruske Federacije u ovom slučaju, obračun iznosa poreza (iznos akontacije poreza) vrši se uzimajući u obzir koeficijent definisan kao omjer broja punih mjeseci tokom kojih vozilo je registrovano na poreskog obveznika do broja kalendarskih mjeseci u poreskom (izvještajnom) periodu.
U ovom slučaju, mjesec registracije vozila, kao i mjesec odjave vozila, uzimaju se kao puni mjesec.

Primjer . Razmotrimo obračun poreza ako je vozilo registrovano na neko preduzeće manje od godinu dana. Vratimo se na podatke istog primjera, uzimajući u obzir činjenicu da je automobil odjavljen u novembru.
Izračunajmo koeficijent: 11 / 12 = 0,917 Iznos poreza koji se plaća za automobil će biti: 2400 x 0,917 = 2200,8 rubalja. Avansi za 1., 2. i 3. tromjesečje su izračunati za plaćanje: 600 x 3 = 1800 rubalja. To znači da bi iznos poreza koji se plaća za godinu trebao biti: 2200,8 - 1800 = 400,8 rubalja.

Često se postavlja pitanje obračuna poreza u vezi s preregistracijom vozila u drugom entitetu Ruske Federacije, koji ima različite poreske stope.
Prema Ministarstvu finansija, navedenom u dopisu od 27. avgusta 2009. godine N 03-05-05-04/11, ako je vozilo odjavljeno u jednom subjektu Ruske Federacije i istog mjeseca registrovano (preregistrirano) za istog poreskog obveznika u drugom subjektu Ruske Federacije, porez na transport za dati mjesec mora se platiti u mjestu registracije vozila od 1. u ovom mjesecu. Na novoj lokaciji vozila porez će se morati plaćati počevši od sljedećeg mjeseca, a njegov obračun i plaćanje mora se izvršiti u skladu sa zakonodavnim aktom subjekta Ruske Federacije o porezu na prijevoz koji je na snazi ​​u teritoriju odgovarajućeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Poreska prijava

Organizacije koje plaćaju porez na prevoz dužne su da prijave ovu uplatu. Dakle, u skladu sa čl. 363.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, nakon isteka poreskog perioda, odnosno, kao što je gore navedeno, kalendarske godine, preduzeća podnose poresku prijavu. Takva izjava se mora podnijeti poreska uprava na lokaciji vozila najkasnije do 1. februara naredne godine nakon isteka poreskog perioda.
Od 2011. godine u gl. 28 Poreskog zakonika Ruske Federacije, napravljene su izmjene kako bi se ukinula obaveza organizacija da podnose obračuni poreza za akontaciju poreza.
Zakonodavac subjekta Ruske Federacije u svom pravni akt može obavezati organizaciju da plati akontaciju za transportnu taksu. Prethodna verzija Poreskog zakona Ruske Federacije predviđala je da u ovom slučaju poreski obveznici moraju na kraju svakog izvještajnog perioda (Q1, Q2, Q3) predati poreznoj upravi na lokaciji vozila obračun poreza za akontacije poreza. Samo one organizacije koje, shodno tome, nisu vršile uplate u poreskom periodu, kao i preduzeća koja koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja i plaćaju jedinstveni poljoprivredni porez, nisu dostavili poreske obračune. Štaviše, potonji poreskoj upravi nije dostavljao privremene obračune, bez obzira na obavezu plaćanja kvartalnih akontacija. Ova prednost je bila predviđena stavom 3. čl. 363.1 Poreznog zakona Ruske Federacije u sadašnjoj verziji do 2011.
Od ove godine niko ne mora podnositi obračune poreza na prevoz, bez obzira na režim oporezivanja i postupak plaćanja poreza.
Stoga, ako je vaša organizacija prešla ili planira da pređe sa pojednostavljenog režima oporezivanja na opšti, onda od 2011. godine to neće rezultirati obvezom podnošenja dodatno izvještavanje za transportnu taksu. Preduzeće je podnijelo isključivo jednu godišnju prijavu po pojednostavljenom poreskom sistemu, a nakon „izlaska“ iz ovog režima, izvještavaće na isti način.
Pa idemo dalje i pogledajmo postupak podnošenja prijave poreza na transport poreskom organu. Kao što smo već ranije govorili, čl. 363.1 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da se prijava mora podnijeti na lokaciji vozila.
U skladu sa normama iz stava 5. čl. 83 Poreznog zakona Ruske Federacije, lokacija vozila se priznaje kao njihovo mjesto državna registracija(a u nedostatku jednog - lokacija (prebivalište) vlasnika nekretnine).
Registracija vozila se vrši u skladu sa Pravilnikom o registraciji motornih vozila i priključnih vozila za njih u državnoj inspekciji bezbednosti. saobraćaja Ministarstvo unutrašnjih poslova Rusije (Dodatak br. 1 Naredbi Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije od 24. novembra 2008. br. 1001 „O postupku registracije vozila“).
Prema tački 24. ovih Pravila, registracija vozila za pravna lica vrši se na mjestu pravnog lica, određenom prema mjestu njihove državne registracije, odnosno na lokaciji njihovih posebnih odjeljenja.
Ispada da se vozilo može registrovati i na lokaciji matične organizacije i na lokaciji posebnog odjeljenja, i bez obzira na to da li je takva posebna jedinica dodijeljena odvojeni bilans, da li ima tekući račun.
Ispada da se za vozila koja su registrovana na lokaciji matične organizacije, prijava mora podnijeti poreznoj upravi na lokaciji ove organizacije. Ukoliko je automobil registrovan na lokaciji posebnog odjeljenja, shodno tome, porezna prijava se podnosi poreskom organu na lokaciji ovog odjeljenja.
Vrlo često se javljaju situacije kada se automobil prebacuje na korištenje odvojena divizija, gdje se stavlja na privremenu registraciju.
U ovom slučaju, izvještaj se i dalje podnosi na lokaciji matične organizacije. Uostalom, Porezni zakonik Ruske Federacije jasno definira da se mora podnijeti poreznoj upravi na lokaciji vozila, koja tačno prepoznaje njihovo mjesto trajna registracija. Porezni zakonik Ruske Federacije ne govori ništa o mogućnosti podnošenja izvještaja na mjestu privremene registracije.
Uzgred, imajte na umu da prema stavu 1 čl. 83 Poreznog zakona Ruske Federacije u svrhu izvođenja poreska kontrola organizacije podliježu registraciji kod poreskih organa, uključujući i na lokaciji svojih vozila.
Međutim, registracija organizacija kao obveznika poreza na transport vrši se bez njegovog učešća. Poreski organ to samostalno sprovodi na osnovu podataka dobijenih od organa koji vrše državnu registraciju vozila. Navedeni podaci moraju se dostaviti poreznoj upravi u roku od 10 dana nakon registracije automobila (klauzula 4 člana 85 Poreznog zakona Ruske Federacije).
I još jedna stvar: organizacije koje potpadaju pod kriterij najveći poreski obveznici, moraju podnijeti poreznu prijavu za porez na transport poreskom organu po mjestu registracije kao najveći poreski obveznik. To je navedeno u stavu 4 čl. 363.1 Poreski zakon Ruske Federacije.

Postupak i rokovi plaćanja transportne takse i akontacije na istu

Prema stavu 1 čl. 363 Poreznog zakona Ruske Federacije, plaćanje poreza i akontacija za porez vrše porezni obveznici u budžet na lokaciji vozila na način iu rokovima utvrđenim zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. .
Istovremeno, rok plaćanja poreza za organizacije ne može biti određen ranije od roka predviđenog u stavu 3. čl. 363.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, tj. najkasnije do isteka roka za podnošenje godišnje poreske prijave, koja se, pak, mora podnijeti najkasnije do 1. februara godinu nakon isteka poreskog perioda.
Ispostavlja se da, s jedne strane, Porezni zakonik Ruske Federacije daje regionalnim zakonodavcima mogućnost da odrede rok za plaćanje poreza, ali ga istovremeno na određeni način ograničava - prvo se podnosi izvještaj, a zatim porez. se plaća.
Budući da su, kao što smo već napomenuli, od 2011. godine poništeni obračuni avansa, shodno tome, ne može se više utvrditi zavisnost roka za uplatu akontacije od trenutka podnošenja izvještaja, kao što je utvrđeno u ranije važeća verzija čl. 363 Poreski zakon Ruske Federacije.
Imajte na umu da norme Poreznog zakona Ruske Federacije predviđaju obavezu organizacija da plate i sam porez i iznos avansa na njega. Istovremeno, regionalni zakonodavac u svom regulatornom zakonskom aktu može poništiti obavezu plaćanja privremenih (avansnih) plaćanja (klauzula 2 člana 363 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Na primjer, moskovski zakon br. 33 od 9. jula 2008. predviđa da tokom poreskog perioda poreski obveznici koji su organizacije ne plaćaju akontaciju za porez na transport. To znači da se za vozila koja se nalaze, odnosno registrovana, u datom subjektu Ruske Federacije, plaća samo iznos poreza na kraju poreskog perioda.
Što se tiče mjesta plaćanja poreza i međuplaćanja na njega, takva uplata se mora izvršiti na lokaciji vozila, tj. na mjestu registracije. A mjesto registracije vozila, kao što smo već raspravljali gore u odjeljku članka „Poreska deklaracija“, je mjesto državne registracije pravnog lica ili lokacija njegovih odvojenih odjela.
Ako je vozilo registrovano na lokaciji organizacije, porez i akontacija poreza na ovo vozilo podliježu plaćanju na lokaciji organizacije. Ako je automobil registriran na lokaciji podružnice organizacije, ali takva registracija nije izvršena na lokaciji organizacije, tada će lokacija vozila biti lokacija podružnice organizacije. U ovom slučaju, na osnovu čl. 363 Poreznog zakona Ruske Federacije, porez i akontacija poreza na ovo vozilo podliježu plaćanju na lokaciji podružnice organizacije. Ovo mišljenje deli i rusko Ministarstvo finansija (pismo od 16. aprila 2007. N 03-05-06-04/20).
U slučaju privremene registracije vozila, porez i posredna plaćanja na njega se plaćaju u mjestu njegove stalne registracije (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 27. decembra 2007. N 03-05-06-04/46, od 16. aprila 2007. godine N 03-05-06-04/20).

Računovodstveno i poresko računovodstvo iznosa poreza na transport

Počnimo sa "pojednostavljenim". Ako je predmet oporezivanja organizacije prihod umanjen za iznos rashoda, tada se iznos poreza na transport (akontacija na njega) može uzeti u obzir u „poreznim“ rashodima i na taj način umanjiti poreznu osnovicu jedinstvenog poreza (član 22. , klauzula 1, član 346.16 Poreskog zakona RF).
Priznajte trošak na osnovu norme u paragrafima. 3 str.2 art. 346.17 Poreznog zakonika Ruske Federacije moguće je tek nakon izvršene uplate.
Prilikom prelaska na opšti režim oporezivanja, organizacija i dalje može uzeti u obzir iznos poreza na transport u rashodima, samo pri obračunu poreza na dohodak. Ovo vam omogućava da uradite pp. 1 klauzula 1 čl. 264 Poreski zakon Ruske Federacije.
Istina, navedeni trošak preduzeća, ako, naravno, koristi metod obračuna, mora biti priznat na dan obračunavanja poreza (akontacije), a ne na dan njegovog plaćanja (klauzula 1, tačka 7, čl. 272 Poreskog zakona Ruske Federacije). Drugim riječima, obračunati porezi/privremena plaćanja uključuju se u troškove perioda za koji je izvršena uplata i podnesena poreska prijava.
Usput, ne zaboravite da organizacije pod općim režimom oporezivanja, za razliku od „pojednostavljenih“, moraju voditi računovodstvene evidencije.
Iznos obračunate akontacije za transportnu taksu, kao i sam porez, predstavlja rashod za uobičajene vrste aktivnosti (klauzula 5 PBU 10/99 “Troškovi organizacije”).
Ovaj trošak se računovodstveno odražava kao zaduženje računa za troškove proizvodnje/troškove prodaje u korespondenciji sa odobrenjem računa 68 „Obračuni za poreze i naknade“ (Kontni plan računovodstvo finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija).

Od 1. januara 2003. godine ukinut je korisnički porez autoputevi. Umjesto poreza na vlasnike vozila uvedena je taksa na prevoz.

Porez na transport utvrđen je Federalnim zakonom br. 110-FZ od 24. jula 2002. godine „O uvođenju izmjena i dopuna u drugi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije i nekih drugih zakonskih akata Ruske Federacije“ (Zakon br. 110). -FZ). Ovim zakonom je dopunjen Poreski zakonik Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks) Poglavljem 28 „Porez na transport“ (u daljem tekstu Poglavlje 28), koji je stupio na snagu 1. januara 2003. godine na teritoriji Ruske Federacije. .

Moguće je da će se u bliskoj budućnosti, umjesto poreza na učesnike u saobraćaju, uvesti porez na puteve, što je predviđeno dijelom 1. Poreskog zakona Ruske Federacije. Postupak obračuna i plaćanja regulisan je odredbama poglavlja 28 Poreskog zakonika Ruske Federacije i zakonodavnim aktima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Naredbom Ministarstva za poreze i poreze Rusije od 9. aprila 2003. godine br. BG-3-21/177 odobrene su Metodološke preporuke za primenu Poglavlja 28 „Porez na transport“, koje su po svojoj prirodi objašnjavajuće.

Transportna taksa prema članu 14. prvog dijela Kodeksa je regionalni porez, obavezno za plaćanje na teritoriji subjekta Ruske Federacije na čijoj teritoriji je uvedeno zakonom odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije.

Na teritoriji Krasnodarske teritorije, transportna taksa je uvedena 1. januara 2003. godine Zakonom Krasnodarske teritorije od 5. novembra 2002. godine br. 550-KZ „O porezu na transport“ (sa izmenama i dopunama).

Poreski obveznici su lica na koja su, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, registrovana vozila koja su priznata kao predmet oporezivanja. Ako je vozilo registrovano na ime fizičkog lica preneo na osnovu punomoći za pravo posedovanja i raspolaganja vozilom pre objavljivanja zakona o porezu na prevoz (pre 1. avgusta 2002. godine), tada platilac je lice navedeno u punomoćju.

Predmet oporezivanja.
Poreski obveznici, kao i pojedini elementi oporezivanja, kao što su predmet oporezivanja, poreska osnovica, poreski period, osnovne poreske stope i postupak za obračun poreza, utvrđuju se neposredno u poglavlju 28. Zakonika.

Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja treba se rukovoditi članom 358. Zakonika, Metodološke preporuke o primeni poglavlja 28 „Porez na transport“ Kodeksa, odobrenog naredbom Ministarstva poreza i poreza Rusije od 04.09.2003. br. BG-3-21/177, kao i dr. regulatorna dokumenta, odražavajući stav Ministarstva finansija o konkretnim pitanjima.

Pojam „vozila” za potrebe primjene poglavlja 28 Kodeksa definisan je članom 358. Kodeksa. Prema pomenuti članak vozila su, posebno automobili, motocikli, skuteri, autobusi i druge samohodne mašine, te pneumatski i gusjeničarski mehanizmi, avioni, helikopteri, motorni brodovi, jahte, jedrenjaci, čamci, motorne sanke, motorne saonice, motorni čamci, jet ski , nesamohodna (tegljena plovila) i druga vodena i vazdušna vozila.

Na osnovu člana 356. Zakonika, regionalni zakon precizira preostale elemente transportne takse: poreske stope, postupak i rokove za njeno plaćanje, obrasce poresko izvještavanje, kao i beneficije.

Od 1. januara 2004. godine na snazi ​​je Zakon Krasnodarske teritorije od 26. novembra 2003. br. 639-KZ „O transportnoj taksi na teritoriji Krasnodarske teritorije“. Zakon Krasnodarske teritorije od 3. novembra 2004. godine br. 785-KZ uveo je izmjene i dopune od 1. januara 2005. godine u vezi sa odobravanjem stopa za putnička vozila, procedurom određivanja avansa za organizacije i utvrđivanjem pogodnosti za određene kategorije pojedinaca. .

Poreska osnovica se utvrđuje:

1) u odnosu na vozila sa motorima - kao snaga motora u konjskim snagama;

2) u odnosu na nesamohodna (vučena) vodena vozila, za koja se utvrđuje bruto tonaža - kao bruto tonaža u registrovanim tonama;

3) u odnosu na druga vodna i vazdušna vozila - kao jedinica vozila.

Poreski period je godinu dana.

Porezne stope utvrđuju se zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u zavisnosti od snage motora ili bruto tonaže vozila, kategorije vozila po 1 KS. snaga motora, jedna registarska tona ili jedinica vozila. Porezne stope mogu se povećati ili smanjiti zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za najviše 5 puta u odnosu na stope utvrđene saveznim zakonodavstvom. Stope utvrđene saveznim zakonom date su u čl. 361 Poreskog zakona Ruske Federacije, na primjer:

Putnički automobil snage motora do 100 KS. - 5 rubalja, preko 100 KS. do 150 KS - 7 rub. itd.;

Kamioni snage motora do 100 KS. - 5 rubalja, preko 100 KS. do 150 KS - 8 rub. itd.;

Motorne sanke, motorne saonice snage motora do 50 KS. - 5 rubalja, preko 50 KS. - 10 rub.;

Nesamohodna plovila - za svaku registriranu tonu bruto tonaže - 20 rubalja;

Avioni, helikopteri i drugi avioni - 25 rubalja. od svake konjske snage;

Ostala vodena i vazdušna vozila koja nemaju motor - 200 rubalja. po jedinici vozila.

U skladu sa Zakonom Krasnodarske teritorije od 26. novembra 2003. godine br. 639-KZ „O porezu na prevoz na teritoriji Krasnodarske teritorije“ sa izmenama i dopunama od 3. novembra 2004. godine, od 1. januara 2005. godine, stope transportnog poreza po konjskim snagama motora putničkog automobila ugrađuju se u sljedećim veličinama:

Navedene stope treba primijeniti za obračun akontacije poreza na prijevoz fizičkim licima za 2005. godinu.

U odnosu na organizacije, Zakonom br. 639-KZ je utvrđeno da se godišnji iznos akontacije utvrđuje jednakim iznosu poreza na prevoz obračunatom za prethodni poreski period, u skladu sa poreska prijava. Rokovi za plaćanje akontacija (najkasnije do 15. aprila i 15. oktobra tekućeg poreskog perioda) i njihova veličina (jedna sekunda godišnjeg iznosa akontacije) ostaju nepromijenjeni.

Postupak obračuna poreza. Poreski obveznici koji su organizacije obračunavaju porez samostalno. Iznos poreza koji plaćaju pojedinci obračunavaju porezni organi na osnovu podataka organa koji registruju vozila na teritoriji Ruske Federacije. Iznos poreza se obračunava za svako vozilo kao proizvod pripadajuće poreske osnovice i poreske stope. Ako je vozilo registrovano ili odjavljeno u poreskom periodu, iznos poreza se obračunava uzimajući u obzir koeficijent koji se utvrđuje kao odnos broja punih meseci tokom kojih je vozilo registrovano kod poreskog obveznika i broja meseci u poreskom periodu. (12 mjeseci). U ovom slučaju, mjesec registracije, kao i mjesec odjave vozila, uzimaju se kao puni mjesec. Na primjer, putnički automobil registrovan je kod Državne inspekcije bezbjednosti saobraćaja 20. januara 2004. godine, a odjavljen je zbog prodaje 5. decembra 2004. godine. U tom slučaju porez će se obračunavati za puni poreski period, tj. uzimajući u obzir koeficijent jednak 1.

Ako se tokom poreskog perioda promijenila snaga vozila (npr. zamjena motora), tada se porez obračunava uzimajući u obzir promjene i mjesec te promjene. Pogledajmo primjer postupka za obračun poreza na prijevoz.

Vozilo ima snagu od 150 KS. Poreski obveznik je 5. maja 2004. godine izvršio zamjenu i registraciju motora. Snaga motora bila je 180 KS. Zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije utvrđuje stopu poreza na transport za ovu kategoriju vozila na 50 rubalja. za 1 hp Iznos poreza na transport za 2004. u ovom slučaju bit će 8.500 rubalja:

[(150 KS x 4 mjeseca) + (180 KS x 8 mjeseci): 12] x 50 rub.

Porez se ne obračunava za vozila koja se nalaze na poternici ako su dostupni prateći dokumenti. Kada se vrate vlasniku, porez se obračunava uzimajući u obzir broj mjeseci tokom kojih je vozilo bilo u posjedu poreskog obveznika.

U skladu sa Zakonom br. 639-KZ ne daju se olakšice za poreske obveznike – organizacije.

Prema stavu 1. člana 3. Zakona br. 639-KZ, sljedeće kategorije građana su oslobođene plaćanja transportne takse:

Heroji Sovjetskog Saveza, Heroji Ruske Federacije, Heroji socijalističkog rada, puni nosioci Ordena slave, Radničke slave, Heroji rada Kubana;

veterani Velike Otadžbinski rat, osobe izložene radijaciji kao rezultat katastrofe u Černobilu, nuklearni testovi na poligonu Semipalatinsk, nesreća 1957. u proizvodnom udruženju Mayak i ispuštanje radioaktivnog otpada u rijeku Techa, invalidi I i II grupe za putnike automobili sa snagom motora do 100 konjskih snaga uključujući, motocikli i skuteri u odnosu na jedan jedinice vozila iz reda registrovanih kod datog vlasnika koje imaju najveću snagu.

Penzioneri koji su navršili 55 godina života (žene) i 60 godina (muškarci) plaćaju porez na prevoz automobila, motocikala i skutera u odnosu na jednu jedinicu vozila registrovanog kod datog vlasnika, sa najvećom snagom motora, obračunatom na osnovu stopu od 50 procenata odgovarajuće stope navedene u članu 2. ovog zakona. Za ostala vozila registrovana na ovog vlasnika, koji je penzioner, primenjuju se odgovarajuće stope poreza na prevoz utvrđene članom 2. ovog zakona.

Plaćanje poreza se vrši na lokaciji vozila na način iu rokovima utvrđenim zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Zakonodavni akti subjekti Ruske Federacije mogu uspostaviti avansne uplate za obveznike - pravna lica. Njihov iznos se može utvrditi, na primjer, u iznosu od ¼ iznosa uplate za poreski period. Ovo će osigurati redovne prihode u regionalni budžet i ravnomjernu raspodjelu poresko opterećenje tokom poreskog perioda. Organizacije podnose poresku prijavu poreskoj upravi na lokaciji vozila.

ZADATAK

Odredite iznos PDV-a koji plaća organizacija u Federalni budžet za poreski period (kvart).

Poznato:

1. Trošak prodane robe, obračunat po transakcijskoj cijeni u skladu sa čl. 40. Poreski zakonik Ruske Federacije – 3.540.000 rubalja. (PDV uključen). 2. Iznos primljen za prodatu robu u obrascu finansijsku pomoć– 472,00 rub.

3. Iznos trgovinskog kredita je 60.000 rubalja.

4. Plaćena kamata na trgovinski zajam za poreski period je 8%, stopa refinansiranja Centralne banke Rusije je 13%.

5. Iznos primljenih kazni za kršenje ugovornih obaveza plaćanja robe – 1.180 rubalja.

6. Stopa PDV-a 18%.

7. Iznos PDV-a koji organizacija plaća dobavljačima dobara i za pružanje usluga je 300.000 RUB.

RJEŠENJE

Naplaćeno:

3 540 000: 1,18 * 18% = 540 000

60 000: 1,18 * 18% = 9 152

60 000 * 13% : 365 * 91 = 1944

60 000 * 8% : 365 * 91 = 1197

(1944-1197) *18% = 134

1 180: 1,18 * 18% = 180

540.000 + 9152 + 134 = 549.466 ukupno obračunato

300.000 kredita

249.466 naplaćeno za uplatu u budžet

TEST ZADACI

3.1. Troškovi koji se ne uzimaju u obzir za potrebe poreza na dobit:

a) dividende koje je obračunao poreski obveznik;

b) pravni troškovi i arbitražne takse;

c) ulozi u odobreni kapital;

d) troškovi u vidu troška imovine koja se prenosi bez naknade;

e) bonuse isplaćene iz namenskih fondova.

3.2. By jedinstveni porez za imputirani prihod:

A) poreski period – kalendarska godina;

B) poreska stopa - 6%;

C) poreski period - mjesec;

d) poreska stopa - 15%

D) predmet oporezivanja - prihod;

f) poreski period - kvartal;

g) predmet oporezivanja je drugi prihod.

LISTA KORIŠTENE REFERENCE

Ustav Ruske Federacije, usvojen narodnim glasanjem 12. decembra 1993. // Ruske novine. 1993. 25. dec.


Porezni zakonik Ruske Federacije (prvi dio) od 31. jula 1998. // SZ RF. 1998. br. 31. čl. 3824. (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 119-FZ od 22. jula 2005.)