Određivanje prosječne godišnje vrijednosti imovine organizacije. Kako organizacija obračunava porez na imovinu. Kako odrediti prosječnu godišnju vrijednost imovine

Računovodstveni propisi
Prihodi organizacije
PBU 9/99

(sa izmjenama i dopunama naredbi Ministarstva finansija Rusije
od 30. decembra 1999. godine br. 107n, od 30. marta 2001. godine br. 27n,
od 18. septembra 2006. godine br. 116n, od 27. novembra 2006. godine br. 156n,
od 25. oktobra 2010. godine br. 132n, od 08. novembra 2010. godine br. 144n,
od 27. aprila 2012. godine br. 55n)

I. Opće odredbe

1. Ovim pravilnikom utvrđuju se pravila za formiranje računovodstvenih informacija o prihodima komercijalnih organizacija (osim kreditnih i osiguravajućih organizacija) koje su pravna lica prema zakonodavstvu Ruske Federacije.

U vezi sa ovom Uredbom neprofitne organizacije(osim državnih (opštinskih) institucija) priznaju prihode od poslovnih i drugih aktivnosti.

2. Prihod organizacije priznaje se kao povećanje ekonomskih koristi kao rezultat prijema sredstava ( Novac, drugu imovinu) i (ili) otplatu obaveza, što dovodi do povećanja kapitala ove organizacije, sa izuzetkom doprinosa učesnika (vlasnika imovine).

3. Za potrebe ovog pravilnika, prihodi od drugih pravnih i fizičkih lica ne priznaju se kao prihod organizacije:

iznose poreza na dodatu vrijednost, akciza, poreza na promet, izvoznih dažbina i drugih sličnih obaveznih plaćanja;
po ugovorima o proviziji, zastupstvu i drugim sličnim ugovorima u korist nalogodavca, nalogodavca i sl.;
u redu avansno plaćanje proizvodi, roba, radovi, usluge;
avansi za plaćanje proizvoda, roba, radova, usluga;
depozit;
kao kolateral, ako je ugovorom predviđen prenos založene imovine na zalogoprimca;
u otplati kredita odobrenog zajmoprimcu.

4. Prihodi organizacije, u zavisnosti od njegove prirode, uslova za dobijanje i oblasti delatnosti organizacije, dele se na:

a) prihod od uobičajene vrste aktivnosti;
b) ostali prihodi;
c) isključeni. - Naredba Ministarstva finansija Rusije od 18. septembra 2006. br. 116n.

Drugim prihodima se, u smislu ovog pravilnika, smatraju prihodi osim prihoda od redovnih aktivnosti.

Za svrhe računovodstvo Organizacija samostalno priznaje primitke kao prihode od redovnih aktivnosti ili druge prihode na osnovu zahtjeva ovog pravilnika, prirode svojih aktivnosti, vrste prihoda i uslova za njihovo ostvarivanje.

II. Prihodi od redovnih aktivnosti

5. Prihodi od redovnih aktivnosti su prihodi od prodaje proizvoda i robe, primici u vezi sa obavljanjem poslova, pružanjem usluga (u daljem tekstu: prihod).

U organizacijama čiji je predmet djelatnosti davanje naknade za privremeno korištenje (privremeno posjedovanje i korištenje) njihove imovine po ugovoru o zakupu, prihodom se smatraju primici čiji je prijem povezan sa ovom djelatnošću (renta).

U organizacijama čiji je predmet delatnosti davanje naknade za prava po osnovu patenata za pronalaske, industrijske dizajne i druge vrste intelektualno vlasništvo, prihodima se smatraju primici čiji je prijem povezan sa ovom djelatnošću (plaćanja licenci (uključujući autorske naknade) za korištenje intelektualne svojine).

U organizacijama čija je aktivnost učešće u odobreni kapital drugim organizacijama, prihodima se smatraju prihodi koji su povezani sa ovom djelatnošću.

Prihodi koje organizacija dobije od obezbjeđenja naknade za privremeno korištenje (privremeno posjedovanje i korištenje) svoje imovine, prava po osnovu patenata za pronalaske, industrijske dizajne i druge vrste intelektualne svojine, te od učešća u odobrenom kapitalu drugih organizacija, kada to nije predmet aktivnosti organizacije klasifikuju se kao ostali prihodi.

6. Prihod se prihvata za računovodstvo u iznosu obračunatom u novčanom iznosu jednakom iznosu prijema gotovine i druge imovine i (ili) iznosu potraživanja(u skladu sa odredbama stava 3. ovog pravilnika).

Ako iznos primitka pokriva samo dio prihoda, tada se obračunski primljeni prihod utvrđuje kao zbir primitka i potraživanja (u dijelu koji nije obuhvaćen priznanicom).

6.1. Iznos primitaka i (ili) potraživanja utvrđuje se na osnovu cijene utvrđene ugovorom između organizacije i kupca (kupca) ili korisnika sredstava organizacije. Ako cijena nije predviđena ugovorom i ne može se utvrditi na osnovu uslova ugovora, tada da se odredi iznos primitaka i (ili) potraživanja, cijena po kojoj, u uporedivim okolnostima, organizacija obično utvrđuje prihod u prihvata se odnos prema sličnim proizvodima (roba, radovi, usluge) ili davanje na privremeno korištenje (privremeno posjedovanje i korištenje) slične imovine.

6.2. Prilikom prodaje proizvoda i robe, izvođenja radova, pružanja usluga pod uslovima komercijalni zajam obezbijeđen u vidu odgode i obročne otplate, prihodi se prihvataju na obračun u punom iznosu potraživanja.

6.3. Iznos primitaka i (ili) potraživanja po ugovorima koji predviđaju ispunjenje obaveza (plaćanja) koji nisu u gotovini prihvata se za računovodstvo po trošku robe (vrijednosti) koje je primila ili će primiti organizacija. Troškovi robe (vrijednosti) koje organizacija prima ili će biti primljena utvrđuju se na osnovu cijene po kojoj, u uporedivim okolnostima, organizacija obično utvrđuje cijenu slične robe (vrijednosti).

Ako je nemoguće utvrditi vrijednost robe (vrijednosti) koje je primila organizacija, iznos primitaka i (ili) potraživanja određuje se prema vrijednosti proizvoda (robe) koje je prenijela ili će organizacija prenijeti. Trošak proizvoda (robe) koje organizacija prenosi ili će ih prenijeti utvrđuje se na osnovu cijene po kojoj, u uporedivim okolnostima, organizacija obično utvrđuje prihod u odnosu na slične proizvode (robu).

6.4. U slučaju promjene obaveze prema ugovoru, početni iznos primitaka i (ili) potraživanja se usklađuje na osnovu vrijednosti imovine koju organizacija treba primiti. Vrijednost imovine koju organizacija treba primiti utvrđuje se na osnovu cijene po kojoj, u uporedivim okolnostima, organizacija obično utvrđuje vrijednost slične imovine.

6.5. Iznos primitaka i (ili) potraživanja utvrđuje se uzimajući u obzir sve popuste (priznake) koji se pružaju organizaciji u skladu sa ugovorom.

6.6. Isključeno. - Naredba Ministarstva finansija Rusije od 27. novembra 2006. br. 156n.

6.7. Kada se formira u skladu sa pravilima računovodstva rezervi sumnjivi dugovi iznos prihoda se ne mijenja.

III. Ostalo snabdevanje

7. Ostali prihodi su:

potvrde u vezi sa obezbeđivanjem naknade za privremeno korišćenje (privremeni posed i korišćenje) imovine organizacije (shodno odredbama stava 5. ovog pravilnika);
primanja u vezi sa obezbeđivanjem naknade za prava po osnovu patenata za pronalaske, industrijski dizajn i druge vrste intelektualne svojine (shodno odredbama stava 5. ovog pravilnika);
primanja u vezi sa učešćem u kapitalu drugih organizacija (uključujući kamate i druge prihode od hartija od vrednosti) (shodno odredbama stava 5. ovog pravilnika);
dobit koju organizacija dobije kao rezultat zajedničkih aktivnosti (prema jednostavnom partnerskom ugovoru);
prihodi od prodaje osnovnih sredstava i drugih sredstava osim gotovine (osim strana valuta), proizvodi, roba;
kamate primljene za davanje sredstava organizacije na korišćenje, kao i kamate za korišćenje sredstava banke na računu organizacije kod ove banke;
stav isključen. - Naredba Ministarstva finansija Rusije od 18. septembra 2006. br. 116n;
novčane kazne, kazne, kazne za kršenje uslova ugovora;
imovina primljena bez naknade, uključujući i na osnovu ugovora o poklonu;
sredstva za nadoknadu gubitaka prouzrokovanih organizaciji;
dobit iz prethodnih godina identifikovana u izvještajnoj godini;
iznose obaveza prema računima i deponentima za koje je rok istekao rok zastarelosti;
tečajne razlike;
iznos revalorizacije imovine;
Drugi prihodi.

9. Ostali prihodi uključuju i prihode koji su nastali kao posljedica vanrednih okolnosti ekonomska aktivnost(elementarna nepogoda, požar, nesreća, nacionalizacija itd.): trošak materijalnih dobara preostalih od otpisa imovine nepodobnih za obnovu i dalju upotrebu itd.

10. Za računovodstvene svrhe, iznos ostalih prihoda utvrđuje se sljedećim redoslijedom:

10.1. Iznos prihoda od prodaje osnovnih sredstava i druge imovine osim gotovine (osim deviza), proizvoda, robe, kao i iznos kamate primljene za davanje sredstava organizacije na korištenje i prihod od učešća u odobrenom kapitalu drugih organizacija (kada nije predmet djelatnosti organizacije) utvrđuje se na način sličan onom iz stava 6. ovog pravilnika.

10.2. Novčane kazne, kazne, kazne za kršenje uslova ugovora, kao i naknade za gubitke prouzrokovane organizaciji, prihvataju se u računovodstvo u iznosima koje je dosudio sud ili priznao dužnik.

10.3. Sredstva primljena bez naknade se prihvataju u računovodstvo po tržišnoj vrijednosti. Tržišna cijena Sredstva primljena bez naknade utvrđuje organizacija na osnovu cijena koje su bile na snazi na dan njihovog prijema u računovodstvo za ovu ili sličnu vrstu imovine. Podaci o cijenama važećim na dan prijema u računovodstvo moraju biti potvrđeni dokumentima ili pregledom.

10.4. Obaveze za koje je istekao rok zastare uključuju se u prihode organizacije u iznosu u kojem je ovaj dug prikazan u računovodstvenim evidencijama organizacije.

10.5. Iznosi revalorizacije imovine utvrđuju se u skladu sa pravilima utvrđenim za revalorizaciju imovine.

10.6. Ostali prihodi se evidentiraju u stvarnim iznosima.

11. Ostali primici podliježu kreditiranju računa dobiti i gubitka organizacije, osim u slučajevima kada računovodstvena pravila utvrđuju drugačiji postupak.

IV. Priznavanje prihoda

12. Prihod se priznaje u računovodstvu ako su ispunjeni sljedeći uslovi:

a) organizacija ima pravo da primi ovaj prihod koji proizilazi iz određenog sporazuma ili je potvrđen na drugi odgovarajući način;
b) iznos prihoda se može odrediti;
c) postoji povjerenje da će kao rezultat određene transakcije doći do povećanja ekonomske koristi organizacije. Uvjerenje da će kao rezultat određene transakcije doći do povećanja ekonomskih koristi organizacije postoji kada je organizacija primila sredstvo za plaćanje ili nema nesigurnosti u vezi sa prijemom sredstva;
d) pravo vlasništva (posedovanja, korišćenja i raspolaganja) proizvoda (robe) je prešlo sa organizacije na kupca ili je kupac prihvatio rad (pružena usluga);
e) mogu se utvrditi troškovi koji su nastali ili će nastati u vezi sa ovom operacijom.

Ako u odnosu na gotovinu i drugu imovinu koju je organizacija primila u naplatu, barem jedan od gore navedenih uslova nije ispunjen, tada računovodstvo organizacije priznaje dugovanja, a ne prihod.

da u računovodstvu priznaje prihode od rezervisanja za naknadu za privremeno korišćenje (privremeni posed i korišćenje) sopstvene imovine, prava po osnovu patenata za pronalaske, industrijske dizajne i druge vrste intelektualne svojine i od učešća u kapitalu drugih organizacija, moraju se istovremeno poštovati uslovi definisani podstavovima “a”, “b” i “c” ovog stava.

Mala preduzeća, sa izuzetkom emitenata javno plasiranih vredne papire, kao i društveno orijentisane neprofitne organizacije imaju pravo da priznaju prihod po osnovu primljenih sredstava od kupaca (kupaca) pod uslovima navedenim u tač. „a“, „b“, „c“ i „e“ ovog stava. .

13. Organizacija može priznati u računovodstvu prihod od obavljanja poslova, pružanja usluga, prodaje proizvoda sa dugim proizvodnim ciklusom kada je rad, usluga, proizvod gotov ili nakon završetka posla, pružanja usluge ili proizvodnje proizvodi općenito.

Prihod od obavljanja određenog posla, pružanja određene usluge ili prodaje određenog proizvoda priznaje se u računovodstvu kako je gotov, ako je moguće utvrditi spremnost posla, usluge ili proizvoda.

U odnosu na različitu prirodu i uslove obavljanja poslova, pružanja usluga, proizvodnje proizvoda, organizacija može aplicirati istovremeno u jednom izvještajnom periodu. Različiti putevi priznavanje prihoda predviđeno ovim stavom.

14. Ako se iznos prihoda od prodaje proizvoda, obavljanja poslova, pružanja usluga ne može utvrditi, onda se prihvata u računovodstvo u iznosu rashoda priznatih u računovodstvu za proizvodnju ovih proizvoda, obavljanje ovog posla, pružanje ove usluge, koja će naknadno biti nadoknađena organizaciji.

15. Najam, plaćanja licence za korišćenje objekata intelektualne svojine (kada to nije predmet aktivnosti organizacije) priznaju se u računovodstvu na osnovu pretpostavke privremene izvesnosti činjenica ekonomske delatnosti i uslova relevantnog ugovora.

Plaćanja zakupnine i licenci za korišćenje intelektualne svojine (kada to nije predmet delatnosti organizacije) priznaju se u računovodstvu na način sličan onom iz stava 12. ovog pravilnika.

16. Ostali prihodi priznaju se u računovodstvu sljedećim redoslijedom:

prihodi od prodaje osnovnih sredstava i druge imovine osim gotovine (osim deviza), proizvoda, robe, kao i kamate primljene za davanje sredstava organizacije na korištenje, te prihodi od učešća u odobrenom kapitalu drugih organizacija ( kada to nije predmet aktivnosti organizacije) - na način sličan onom iz stava 12. ovog pravilnika. U ovom slučaju, za potrebe računovodstva, kamata se obračunava za svaki istekao rok trajanja izvještajni period u skladu sa uslovima sporazuma;
novčane kazne, kazne, kazne za kršenje uslova ugovora, kao i naknade za gubitke prouzrokovane organizaciji - u izvještajnom periodu u kojem je sud donio odluku da ih naplati ili su priznati kao dužnik;
iznos obaveza prema dobavljačima i depozitnog duga za koje je istekao rok zastarelosti - u izvještajnom periodu u kojem je nastupila zastarjelost;
iznos revalorizacije imovine - u izvještajnom periodu na koji je dan na koji je izvršena revalorizacija;
ostali računi - kako se formiraju (identifikuju).

V. Objavljivanje informacija u finansijskim izvještajima

17. Kao dio informacija o računovodstvena politika organizacije u finansijski izvještaji U najmanju ruku, sljedeće informacije moraju biti otkrivene:

a) o postupku priznavanja prihoda organizacije;
b) o načinu utvrđivanja spremnosti radova, usluga, proizvoda, prihoda od realizacije, pružanja, prodaje čija se prodaja priznaje kao spremnost.

18. U bilansu uspjeha prihod organizacije za izvještajni period se odražava podjelom na prihode i druge prihode.

18.1. Prihodi, ostali prihodi (prihodi od prodaje proizvoda (robe), prihodi od obavljanja poslova (pružanja usluga) i dr.), koji iznose pet ili više procenata ukupnog prihoda organizacije za izvještajni period, iskazuju se za svaki tip posebno.

18.2. Ostali prihodi se mogu prikazati u bilansu uspjeha umanjeni za rashode koji se odnose na taj prihod kada:

a) relevantna računovodstvena pravila predviđaju ili ne zabranjuju takvo priznavanje prihoda;
b) prihodi i povezani rashodi koji nastaju kao rezultat iste ili slične činjenice ekonomske aktivnosti (na primjer, davanje na privremeno korištenje (privremeno posjedovanje i korištenje) njene imovine) nisu značajni za karakterizaciju finansijskog položaja organizacije.

19. Što se tiče prihoda dobijenih kao rezultat izvršenja ugovora koji predviđaju ispunjenje obaveza (plaćanje) u nenovčanim sredstvima, najmanje sljedeće informacije podliježu objelodanjivanju:

a) ukupan broj organizacija sa kojima se sprovode navedeni ugovori, sa naznakom organizacija koje čine najveći deo takvog prihoda;
b) udio prihoda primljenih prema ovim sporazumima sa povezanim organizacijama;
c) metod za utvrđivanje troška proizvoda (robe) koje je organizacija prenijela.

20. Ostali prihodi organizacije za izvještajni period, koji se, u skladu sa računovodstvenim pravilima, ne knjiže u korist bilansa uspjeha, podliježu posebnom objelodanjivanju u finansijskim izvještajima.

21. Struktura računovodstva treba da obezbedi mogućnost objavljivanja informacija o prihodima organizacije u kontekstu tekućih, investicionih i finansijskih aktivnosti.

Porez na imovinu i pokazatelji rentabilnosti izračunavaju se na osnovu prosječne godišnje cijene osnovnih sredstava. Utvrđuje se prema računovodstvenim podacima. Formule i primjeri izračunavanja prosječnog godišnjeg troška nalaze se u članku.

Koliki je prosječni godišnji trošak osnovnih sredstava

Prosječni godišnji trošak osnovna sredstva je indikator koji pokazuje prosječnu vrijednost osnovnih sredstava za kalendarsku godinu.

Kompanije primjenjuju ovaj indikator kada su na posjedu.

Kada se analizira preduzeće, godišnji prosek prilikom izračunavanja:

kapitalni intenzitet (vrijednost kapitalnog intenziteta pokazuje koliko osnovnih sredstava otpada na svaku rublju gotovih proizvoda).
kapitalna produktivnost (indikator pokazuje koliko gotovog proizvoda pada na 1 rublju osnovnih sredstava).
koeficijent kapitala i rada (indikator reflektuje obezbeđenost zaposlenih u kompaniji stalnim sredstvima).

Kako izračunati prosječnu godišnju cijenu osnovnih sredstava

Kako saznati prosječnu godišnju vrijednost osnovnih sredstava za potrebe obračuna poreza na imovinu navedeno je u članu 376. Porezni kod. Obrazac za obračun je sljedeći:

sri = (Ohm1 + Ohm2 +... + Osl): (K +1),

Gdje sri- prosječna godišnja (prosječna) vrijednost imovine za izvještajni (poreski) period;

Ohm1, Om2... - preostala vrijednost imovine na početku svakog mjeseca u izvještajnom (poreskom) periodu;

Magarac- rezidualna vrijednost imovine na početku mjeseca nakon izvještajnog (poreskog) perioda;

TO- broj mjeseci u izvještajnom (poreskom) periodu.

Pravila po kojima kompanije uzimaju u obzir osnovna sredstva, pa i u najtežim situacijama, dali su stručnjaci. Predavanje se može preuzeti u programu "".

Podaci za obračun poreza moraju se uzeti za sve mjesece izvještajnog (poreskog) perioda. Ovaj obračun prosječne godišnje cijene osnovnih sredstava treba primijeniti bez obzira da li je kompanija poslovala tokom ovih mjeseci (pismo Ministarstva finansija Rusije od 30. decembra 2004. godine br. 03-06-01-02/26).

primjer:

Za prvu polovinu 2018. godine, rezidualna vrednost zgrade, uzeta u obzir pri obračunu poreza na imovinu, iznosila je 10,5 miliona rubalja 1. januara, 10,45 miliona rubalja 1. februara, 10,4 miliona rubalja 1. marta, 1. aprila - 10,35 miliona rubalja. rubalja, 1. maja - 10,3 miliona rubalja, 1. juna - 10,25 miliona rubalja, 1. jula - 10,2 miliona rubalja, od 1. do 10. avgusta 15 miliona rubalja, 1. septembra - 10,1 miliona rubalja, 1. oktobra - 10,05 miliona rubalja.
Tako je prosječna cijena zgrade za 9 mjeseci 2018. godine iznosila 10,28 miliona rubalja. [(10,5 miliona rubalja + 10,45 miliona rubalja + 10,4 miliona rubalja + 10,35 miliona rubalja + 10,3 miliona rubalja + 10,25 miliona rubalja + 10,2 miliona rubalja + 10,15 miliona rubalja + 10,1 miliona rubalja + 10,010 miliona rubalja): .

Prosječni godišnji trošak osnovnih sredstava: formula bilansa stanja

Prosječni godišnji trošak osnovnih sredstava u bilansu stanja koristi se za određivanje profitabilnosti preduzeća. Ali on se mora obračunati po drugačijim pravilima nego za obračun poreza na imovinu.

Ako tačni proračuni nisu potrebni, odredite prosječni godišnji trošak aktivnog dijela osnovnih sredstava po formuli:

SGSOS = (SOSn.g. + SONk.g.): 2,

Gdje GSSOS- prosječna godišnja knjigovodstvena vrijednost aktivnog dijela osnovnih sredstava.

SOSn.g. I SONK.g.- trošak osnovnih sredstava na početku (od 1. januara) i na kraju (na dan 31. decembra) godine. Podaci o troškovima nalaze se u redu 1150 bilansa stanja.

Aleksandar Vodovozov odgovara,

Zamjenik načelnika Odjeljenja za poreze pravna lica Federalna poreska služba Rusije

“Dajmo primjer određivanja prosječne (prosječne godišnje) vrijednosti imovine za obračun poreza na imovinu. Prema uslovima zadatka, organizacija radi punu kalendarsku godinu.”

Da bi se dobio pouzdan rezultat obračuna, prosječna godišnja cijena osnovnih sredstava utvrđuje se uzimajući u obzir vrijeme njihovog otpisa i puštanja u rad. Formula je:

SGSOS = SOSn.g. + (A x M1) : 12 - (B x M2) : 12

Gdje A- trošak puštenih u rad osnovnih sredstava;

M1- vrijeme u kojem su korišteni uvedeni operativni sistemi (u mjesecima);

IN- trošak otpisanih osnovnih sredstava u toku godine;

M2- vrijeme tokom kojeg nisu korišteni operativni sistemi koji su povučeni iz upotrebe (u mjesecima).

primjer:

Na početku 2018. trošak osnovnih sredstava iznosi 35.000 hiljada rubalja. U aprilu je kompanija naručila OS u vrijednosti od 250 hiljada rubalja, u julu - 200 hiljada rubalja, u septembru - 150 hiljada rubalja. Trošak otpisanih osnovnih sredstava tokom godine bio je: 70 hiljada rubalja - u oktobru, 400 - u novembru.
Dakle, prosječni godišnji trošak osnovnih sredstava u bilansu stanja iznosi 35.245,5 hiljada rubalja. .

Ako je ulaz (izlaz) osnovnih sredstava neujednačen, prosječni godišnji trošak se može izračunati na bilo koji način. Ali tačnija će biti ona koja uzima u obzir mjesec unesene i otpisane imovine.

Godišnjica April!

Svake sedmice 25 vrijednih poklona i super nagrada - apartman!

Porez na imovinu za godinu - njegov obračun ima opcije koje zavise ne samo od vrste korišćene poreske osnovice, već i od niza drugih okolnosti. Pogledajmo kako se obračunava porez godišnji izvještaji na njemu.

Pravila za obračun poreza u zavisnosti od vrste njegove osnovice

Pravno lice podliježe porezu na imovinu na objekte koji čine njegova osnovna sredstva, odnosno pokretnu (osim povlaštene) i nepokretnu imovinu (član 374. Poreskog zakona Ruske Federacije). IN opšti slučaj Porez se obračunava na osnovu tako izračunate vrijednosti kao prosječne (za godinu - prosječna godišnja) vrijednost cjelokupne imovine (član 1. člana 375. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Međutim, dio imovine u vlasništvu pravnog lica (neke nekretnine) ima svoju posebnost poreska osnovica(katastarska vrijednost), utvrđena po katastarska procjena vrijednosti(klauzula 2 člana 375 Poreskog zakona Ruske Federacije). Porez na takve objekte mora se posebno obračunati.

Obračun poreza na imovinu za godinu za njih je prilično jednostavan: katastarska vrijednost utvrđena za određeni objekat na početku godine, nakon primjene olakšica na njega (ako postoji), množi se sa poreskom stopom (klauzula 13. čl. 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije). Troškovi uključeni u ovaj izračun se, ako je potrebno, prilagođavaju koeficijentima koji uzimaju u obzir udjele vlasništva i lokaciju objekta u različitim konstitutivnim entitetima Ruske Federacije. Ako na početku godine nije utvrđena katastarska vrijednost, tada će se objekat uključiti u obim imovine, za koji se porez obračunava od prosječne (prosječne godišnje) vrijednosti (podtačka 2, tačka 12, član 378.2). Poreskog zakona Ruske Federacije).

Formula za obračun poreza na prosječni (prosječni godišnji) trošak je slična gornjoj, odnosno i sama ova kalkulacija je jednostavna. Ali da biste ga implementirali, prvo morate izračunati veličinu baze, definiranu kao prosječni (prosječni godišnji) trošak. A ova računica nije jednostavna. Stoga ćemo detaljnije razmotriti kako izračunati prosječnu godišnju vrijednost imovine za godinu, koja čini poresku osnovicu koja se obično primjenjuje na većinu imovine u vlasništvu pravnog lica.

Za izračunavanje prosječne godišnje vrijednosti imovine koja podliježe porezu, potrebno je na osnovu računovodstvene evidencije utvrditi 2 indikatora za 13 datuma (od kojih su 12 prvi dani svakog mjeseca, a 13. posljednji dan obračunske godine). .

Svaki od indikatora predstavlja ukupnu preostalu vrijednost imovine (klauzula 3 člana 375 Poreskog zakona Ruske Federacije), odvojeno izračunatu za objekte:

priznat kao oporeziv;
preferencijalni

Da biste dobili prvu od vrijednosti iz ukupne vrijednosti ostatak vrijednosti Sva imovina evidentirana kao osnovna sredstva (uključujući i onu za koju se naplaćuje amortizacija, a ne amortizacija) mora isključiti troškove:

objekti oporezovani iz druge (katastarske) osnovice;
predmeti koji nisu priznati kao oporezivi u skladu sa stavom 4. čl. 374 Poreski zakonik Ruske Federacije;
budući troškovi uključeni u preostalu vrijednost (klauzula 3 člana 375 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Vrijednost drugog pokazatelja formira se na osnovu podataka o rezidualnoj vrijednosti imovine oslobođene oporezivanja prema listama datim u čl. 381 Poreski zakon Ruske Federacije i zakonodavni akt subjekta Ruske Federacije, ako ovaj akt dopunjava listu sličnih pogodnosti.

Da bi se dobila prosječna godišnja vrijednost svakog indikatora, svih 13 cifara koji se odnose na njega moraju se zbrojiti i podijeliti sa 13. Štaviše, u obračun treba uključiti i indikatore koji imaju nultu vrijednost na odgovarajući datum. Odnosno, godišnji obračun uvijek se sastoji od 13 termina (uključujući nula vrijednost), podijeljeno sa 13.

Cifra koja odgovara vrijednosti poreske osnovice dobija se kao razlika između 2 prosječne godišnje vrijednosti, odnosno smanjenjem prosječne godišnje vrijednosti svih oporezljivih objekata za istu vrijednost preferencijalnih objekata.

Kako izračunati prosječne godišnje troškove: primjer

Recimo da organizacija nema imovinu za koju je potreban katastarski porez, ali ima zemljište od 4 miliona rubalja. (podsjetimo da se zemljište ne amortizira ni u računovodstvu ni u poreznom računovodstvu, klauzula 17 PBU 6/01, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2001. br. 26n, tačka 2 člana 256 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prava na naknade utvrđena čl. 381 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija to ne čini. Dodatne pogodnosti nisu uvedene u regionu.

Od 13 datuma 2018. godine, prema računovodstvenim podacima, javljaju se sljedeće brojke:

	Ukupna rezidualna vrijednost osnovnih sredstava prema računovodstvenim podacima (razlika između stanja računa 01 i 02), rub.	Preostala vrijednost oporezivih objekata (minus trošak zemljišne parcele), rub.

Dodavanjem brojeva u krajnjoj desnoj koloni gornje tabele dobit će se iznos od 668.266.860 rubalja. Ako ga podijelimo sa 13, dobijamo prosječnu godišnju vrijednost imovine koja je priznata kao oporeziva, što odgovara 51.405.143 rubalja. Ovo će biti poreska osnovica.

Ako je organizacija imala imovinu koja je kvalifikovana za beneficije, tabela bi imala još 1 kolonu sa svojom vrijednošću za svaki od navedenih datuma. U odnosu na podatke u ovoj koloni, da bi se dobio prosječni godišnji trošak, bilo bi potrebno napraviti kalkulaciju sličnu gore navedenoj. Na osnovu njegovog rezultata, gore obračunata poreska osnovica bi se mogla smanjiti.

Rezultati

Osnovica za obračun poreza na imovinu postoji u 2 verzije. Jedan od njih je prosječni (prosječni godišnji) trošak. Obračun prosječne godišnje vrijednosti je aritmetički prosjek 13 vrijednosti preostale vrijednosti oporezive imovine, utvrđene na početku svakog mjeseca u godini i posljednjeg dana obračunske godine. Prisustvo preferencijalne imovine će zahtijevati sličan obračun vrijednosti koja joj se pripisuje, a rezultat se može uzeti u obzir pri smanjenju prosječne godišnje vrijednosti imovine koja podliježe oporezivanju.

Kako pravilno obračunati porez na imovinu za pola godine i 9 meseci Preduzeće ima deo imovine (vodni saobraćaj) registrovan u drugom gradu, shodno tome, porez i prijava za deo ove imovine poslata je poreskoj upravi u drugom gradu . Imovina je otpisana u maju.

za utvrđivanje poreske osnovice pri obračunu poreza na imovinu potrebno je pouzdano generisati prosječnu cijenu osnovnih sredstava za izvještajni kvartal i prosječnu godišnju cijenu osnovnih sredstava za oporezivom periodu, što je kalendarska godina. U vašem slučaju, potrebno je da odredite prosječan trošak osnovnih sredstava za pola godine i 9 mjeseci na sljedeći način: da biste izračunali za pola godine, potrebno je odrediti preostalu vrijednost za datume 01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05. , 01.06., 01.07., za obračun za 9 mjeseci potrebno je odrediti preostalu vrijednost za datume: 01.01, 01.02. 01.03, 01.04, 01.05, 01.06, 01.07, 01.08, 01.09, 01.10. Preostala vrijednost osnovnih sredstava utvrđuje se tako što se od knjigovodstvene vrijednosti osnovnih sredstava oduzme iznos obračunate amortizacije na odgovarajuće datume, odnosno dugovnog stanja na računu 01 umanjenog za kreditno stanje na računu 02. Zatim treba zbrojiti preostale vrijednosti osnovnih sredstava formirane na datume i podijelimo sa brojem datuma koji se uzimaju za obračun, u slučaju obračuna poreza za šest mjeseci, zbrajamo preostale vrijednosti od 01.01. do 01.07. i podijelimo sa 7, u slučaju obračuna poreza za 9 mjeseci, zbrajamo preostale vrijednosti od 01.01. do 01.10 i podijelite sa 10. Dobijeni iznos će biti oporeziva osnovica za obračun poreza na imovinu. Zatim se poreska osnovica množi sa stopom poreza na imovinu i dijeli sa 4. Ovim algoritmom izračunavaju se akontacije poreza na imovinu koje se plaćaju za 1 kvartal, pola godine i 9 mjeseci. Što se tiče objekata vodnog saobraćaja, na koje se porez plaća na mjestu njihove registracije, objašnjavamo da se kod obračuna poreza na imovinu njihova prosječna godišnja vrijednost izračunava slično, ali se posebno uzima u obzir i odražava se u poreska prijava za porez na imovinu, koji se predaje u mjestu njihove registracije. Prilikom otpisa osnovnih sredstava iz bilansa stanja organizacije, ova operacija se ne odražava posebno u prijavi poreza na imovinu, već će se uzeti u obzir pri utvrđivanju prosječne godišnje cijene osnovnih sredstava smanjenjem stanja na računima 01 i 02, nakon poslovnih transakcija za otpis. Stopu poreza na imovinu svaki subjekt Ruske Federacije utvrđuje samostalno, ali ne može biti veća od 2,2%. Ako je imovina otpisana sa bilansa stanja, ali nije odjavljena kod organa državne registracije, tada će se morati platiti porez na imovinu i podnijeti prijave na uobičajen način.

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Glavbukhovog sistema

Porez na imovinu samostalno obračunavaju i plaćaju:*

Ruske organizacije;
strane organizacije koje djeluju u Rusiji preko stalnih predstavništava;
strane organizacije koje posjeduju nekretnine u Rusiji;
strane organizacije koje posjeduju nekretnine na kontinentalnom pojasu iu isključivoj ekonomskoj zoni Rusije.

Procedura izračunavanja

Prilikom obračuna poreza na imovinu koristite sljedeći algoritam:
1) utvrđuje predmet poreza na imovinu;
2) provjeri dostupnost i mogućnost primjene poreskih olakšica na imovinu;
3) utvrđuje poresku osnovicu;
4) utvrđuje poresku stopu;
5) obračunava iznos poreza koji se plaća u budžet.

Predmet oporezivanja

Za ruske organizacije, predmet oporezivanja je pokretna imovina evidentirana kao dio osnovnih sredstava prije 1. januara 2013. godine i nepokretna imovina, koja se u računovodstvu odražava kao dio osnovnih sredstava (uključujući objekte prenijete na privremeno posjedovanje, korištenje, raspolaganje, upravljanje povjerenjem i u zajedničkim aktivnostima). Istovremeno, pokretna imovina koja je bila u upotrebi i primljena na računovodstvo od 1. januara 2013. godine, oslobođena je oporezivanja, bez obzira na to što ju je i prethodni vlasnik obračunavao kao dio osnovnih sredstava. Ovo proizilazi iz odredaba stava 1. i podstav 8. stava 4. člana 374. Poreskog zakona Ruske Federacije. Isti zaključak može se izvesti iz dopisa Ministarstva finansija Rusije od 11. marta 2013. godine br. 03-05-05-01/7108 od 25. februara 2013. godine br. 18. februara 2013. godine broj 03-05-05-01/4307 od 07. februara 2013. godine broj 03-05-05-01/2766.

Sličan sastav oporezivih objekata uspostavljen je za strane organizacije koje imaju stalno predstavništvo u Rusiji. Oni su dužni da vode evidenciju osnovnih sredstava prema pravilima ruskog računovodstva, odnosno u skladu sa PBU 6/01. Ovaj postupak je utvrđen stavom 2 člana 374 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Strane organizacije koje nemaju stalno predstavništvo u Rusiji oporezuju se samo na nekretnine koje se nalaze na teritoriji Rusije (član 3. člana 374. Poreskog zakona Ruske Federacije).

imovinu za koju se utvrđuju naknade;
imovina koja nije priznata kao predmet oporezivanja ( zemljište, Prirodni resursi, vlasništvo agencija za provođenje zakona itd.).

Takva pravila utvrđena su stavom 4 člana 374 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Preferencijalna imovina je isključena iz obračuna poreske osnovice. Imovina koja ne podliježe oporezivanju uopće se ne iskazuje u poreznoj prijavi.*

Poreska osnovica

Za ruske i strane organizacije sa stalnim predstavništvima u Rusiji, poreska osnovica poreza na imovinu je:*

prosječna cijena osnovnih sredstava za izvještajni period;
prosječni godišnji trošak osnovnih sredstava za poreski period.

Strane organizacije koje nemaju stalnu jedinicu u Rusiji moraju obračunati porez na osnovu vrijednosti inventara nekretnina. Ovaj pokazatelj od 1. januara svake godine utvrđuju vlasti tehnički inventar. Pre 1. marta ove informacije se šalju poreskim inspektoratima (tačka 9.1 člana 85 Poreskog zakonika Ruske Federacije, naredba Federalne poreske službe Rusije od 11. februara 2011. br. MMV-7-11/154) . Organi za tehničku inventuru nisu dužni da daju obveznicima takve informacije. Stoga, saznajte vrijednost zaliha strane organizacije moraju samostalno upravljati nekretninama.

Takva pravila utvrđena su stavom 2 člana 375 i stavom 5 člana 376 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Ruske organizacije utvrđuju poresku osnovicu posebno u odnosu na:*

imovinu koja se nalazi na lokaciji sjedišta organizacije;
imovina svakog posebnog odjeljenja sa posebnim bilansom stanja;

Poreska osnovica se utvrđuje posebno za imovinu koja se koristi u okviru jednostavnog partnerskog ugovora (klauzula 1. člana 377. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Strane organizacije utvrđuju poresku osnovicu posebno u odnosu na:

imovinu koja se nalazi na mestu poreske registracije svake stalne poslovne jedinice;
svaka geografski udaljena nekretnina;
imovina oporezovana različitim poreskim stopama.

Takva pravila utvrđena su stavom 1 člana 376 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poseban postupak za utvrđivanje poreske osnovice primjenjuje se na nekretnine koje se nalaze na teritoriji nekoliko konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (cijevovodi, električne mreže, željeznice, itd.). U tom slučaju poreska osnovica se mora posebno utvrditi. Udio poreske osnovice koji se odnosi na određeni region treba izračunati srazmjerno dijelu cijene imovine koja se nalazi u odgovarajućoj regiji. To je navedeno u stavu 2 člana 376 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Definicija prosječna cijena imovine

Prilikom izračunavanja prosječne vrijednosti imovine za izvještajni period koristite formulu:*

Prilikom izračunavanja prosječne godišnje vrijednosti imovine za poreski period koristite formulu:*

Odredite preostalu vrijednost imovine koristeći formulu:*

Odredite preostalu vrijednost imovine koristeći računovodstvene podatke.*

Takva pravila utvrđena su stavom 1 člana 375 i stavom 4 člana 376 Poreskog zakonika Ruske Federacije i objašnjena su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 14. jula 2010. godine br. 03-05-05- 01/26.

Primjer određivanja prosječne (prosječne godišnje) vrijednosti imovine za obračun poreza na imovinu. Organizacija djeluje tokom cijele kalendarske godine

CJSC "Alfa" se nalazi u mestu Moskva. Organizacija nema nekretnine u drugim regijama Rusije. Prema računovodstvenim podacima, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava priznatih kao predmet poreza na imovinu je:

od 1. januara – 6.000.000 rubalja;
od 1. februara – 5.950.000 RUB;
od 1. marta – 5.800.000 RUB;
od 1. aprila – 5.750.000 RUB;
1. maja – 5.700.000 rubalja;
od 1. juna – 5.650.000 RUB;
od 1. jula – 5.500.000 RUB;
od 1. avgusta – 5.450.000 RUB;
od 1. septembra – 5.400.000 RUB;
od 1. oktobra – 5.350.000 RUB;
od 1. novembra – 5.200.000 RUB;
od 1. decembra – 5.150.000 RUB;
od 31. decembra – (uzimajući u obzir transakcije prikazane u računovodstvu tokom 31. decembra) – 5.100.000 RUB.

Prosječna vrijednost imovine za prvi kvartal je:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB): (3 + 1) = 5.875.000 RUB

Prosječna vrijednost imovine za prvu polovinu godine bila je:

5,500,000 rub.) : (6 + 1) = 5,764,285 rub.

Prosječna vrijednost imovine za devet mjeseci bila je:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB +
5,500,000 RUB + 5.450.000 rub. + 5.400.000 rub. + 5.350.000 rub.) : (9 + 1) = 5.655.000 rub.

Prosječna godišnja vrijednost imovine za godinu bila je:
(6.000.000 rub. + 5.950.000 rub. + 5.800.000 rub. + 5.750.000 rub. + 5.700.000 rub. + 5.650.000 rub. : (12 + 1) = 2.680.769 rub.

Situacija: od kog trenutka pri obračunu poreza na imovinu treba uzeti u obzir objekte uključene u osnovna sredstva (ulaganja prihoda u materijalne vrijednosti) 1. dan tekućeg mjeseca

Takve objekte treba uključiti u obračun prosječne vrijednosti imovine počevši od sljedećeg mjeseca.

Prilikom utvrđivanja prosječne vrijednosti imovine koja se priznaje kao predmet oporezivanja, pokazatelji preostale vrijednosti osnovnih sredstava uzimaju se u obzir 1. dana svakog mjeseca izvještajnog perioda i 1. dana mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog perioda. (član 4. člana 376. Poreskog zakona Ruske Federacije). Budući da su osnova za obračun poreza na imovinu računovodstveni podaci (klauzula 1 člana 374 Poreskog zakona Ruske Federacije), ovi pokazatelji moraju biti formirani u skladu sa u skladu sa utvrđenom procedurom računovodstvo i sastavljanje finansijskih izvještaja.

Datum izvještavanja za sastavljanje finansijskih izvještaja je posljednji kalendarski dan izvještajnog perioda (mjesec, kvartal, godina) (klauzula 12 PBU 4/99). Odnosno, izvještavanje mora sadržavati informacije o svemu poslovne transakcije vrši se za period od početka godine do zaključno sa današnjim danom. Poslovne transakcije obavljene počevši od 00:00 narednog dana ne iskazuju se u izvještaju za protekli period. Podaci o njima uključeni su u izvještaj za naredni izvještajni period.

Imajući u vidu navedeno, osnovna sredstva primljena na računovodstvo 1. dana tekućeg mjeseca ne ulaze u obračun preostale vrijednosti imovine za prethodni mjesec. Ovakvi objekti se uzimaju u obzir pri obračunu poreza na imovinu tek od narednog mjeseca. Na primjer, ako je imovina iskazana u računovodstvu kao dio osnovnih sredstava 1. marta, tada bi njenu preostalu vrijednost trebalo uzeti u obzir pri utvrđivanju prosječne vrijednosti imovine tek od 1. aprila.*

Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 16. decembra 2011. godine br. 03-05-05-01/97.

Stopa poreza na imovinu

Stopu poreza na imovinu određuju regionalne vlasti maksimalna veličina, definisan članom 380 Poreskog zakona Ruske Federacije - 2,2 posto. Ako regionalne vlasti nisu utvrdile poreske stope, porez se obračunava po stopama navedenim u stavovima 1. i 3. člana 380. Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 4. člana 380. Poreskog zakona Ruske Federacije) . Maksimalne opklade porezi na imovinu ustanovljeni su, posebno u Moskvi i Moskovskoj oblasti (član 2 Moskovskog zakona od 5. novembra 2003. br. 64, član 1. Zakona o Moskovskoj oblasti od 21. novembra 2003. br. 150/2003/OZ ). Organizacije koje imaju različite regije odvojene jedinice sa zasebnim bilansom stanja ili geografski udaljenom nekretninom, pri obračunu poreza na imovinu moraju se primijeniti stope utvrđene u relevantnim regijama (članovi 384, 385 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Obračun poreza od strane ruskih organizacija

Iznos akontacije poreza na imovinu za izvještajni period od strane ruskih organizacija i stranih kompanija sa stalnim predstavništvima u Rusiji mora se odrediti pomoću formule:*

Iznos poreza na imovinu koji se plaća u budžet na kraju godine utvrđuje se po formuli:

Ovaj postupak je utvrđen članom 382 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Primjer obračuna poreza na imovinu od strane ruske organizacije

CJSC "Alfa" se nalazi u mestu Moskva. Organizacija nema nekretnine u drugim regijama. Prosječna vrijednost osnovnih sredstava priznatih kao predmet poreza na imovinu na osnovu rezultata izvještajnih perioda jednaka je:

za prvi kvartal 205.000 RUB;
za prvu polovinu godine 190.000 rubalja;
za devet mjeseci 113.500 rubalja.

Prosječna godišnja vrijednost imovine za godinu je 160.000 rubalja.

Iznosi akontacija za porez na imovinu obračunati na osnovu rezultata izvještajnih perioda su:

– za prvi kvartal:
205.000 rub. ? 2,2%: 4 = 1128 rubalja;

– za prvu polovinu godine:
190.000 rub. ? 2,2%: 4 = 1045 rubalja;

- za devet mjeseci:
113.500 RUB ? 2,2%: 4 = 624 rub.

Krajem godine Alpha je prebacila u budžet:
160.000 rub. ? 2,2% – 1128 rub. – 1045 rub. – 624 rub. = 723 rub.

Preferencijalna imovina

Ako organizacija ima privilegovanu imovinu, porez se obračunava na poseban način.

Prosječni (prosječni godišnji) trošak preferencijalnih osnovnih sredstava mora se izračunati odvojeno u koloni 4 odjeljka 2 obračuna avansa i koloni 4 odjeljka 2 poreske prijave, odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od novembra. 24. 2011. br. MMV-7-11/895. Ovaj indikator se utvrđuje na isti način kao i prosječna (prosječna godišnja) vrijednost imovine na koju se naknade ne odnose.

Odredite iznos akontacije za porez na imovinu koju organizacija koja uživa beneficiju mora prenijeti u budžet koristeći formulu:

Ovaj postupak je predviđen podtačkom 10. tačke 5.3. Procedure za popunjavanje obračuna avansa, odobrenog naredbom Federalne poreske službe Rusije od 24. novembra 2011. godine br. MMV-7-11/895.

Iznos poreza na imovinu koji se plaća u budžet na kraju godine utvrđuje se po formuli:

Ovaj postupak je predviđen podtačkom 3. tačke 4.2 i 5.3. Procedure za popunjavanje deklaracije, odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 24. novembra 2011. godine br. MMV-7-1/895.

Primjer obračuna poreza na imovinu od strane organizacije koja ima pravo na poreske olakšice

CJSC "Alfa" je registrovan u Moskvi. Osnovna djelatnost je proizvodnja farmaceutskih proizvoda. "Alpha" ima dozvolu za proizvodnju veterinarskih imunobioloških lijekova. Pored toga, organizacija iznajmljuje zgradu u svom vlasništvu. Oprema koja se koristi u proizvodnji veterinarskih imunobioloških lijekova oslobođena je plaćanja poreza na imovinu (član 4. člana 381. Poreskog zakona Ruske Federacije). Zgrada iznajmljena je dio osnovnih sredstava, tako da morate platiti porez na njenu preostalu vrijednost.

Stopa poreza na imovinu u Moskvi iznosi 2,2 posto.

Preostala vrijednost svih osnovnih sredstava Alfe za prvi kvartal je:

od 1. januara – 1.720.000 rubalja;
od 1. februara – 1.700.000 rubalja;
od 1. marta – 1.680.000 rubalja;
od 1. aprila – 1.660.000 RUB.

Preostala vrijednost opreme koja se koristi u proizvodnji farmaceutskih proizvoda jednaka je:

od 1. januara – 790.000 rubalja;
od 1. februara – 780.000 rubalja;
od 1. marta – 770.000 rubalja;
od 1. aprila – 760.000 rubalja.

Prosječna vrijednost svih Alpha nekretnina za prvi kvartal je:
(1.720.000 RUB + 1.700.000 RUB + 1.680.000 RUB + 1.660.000 RUB): (3 + 1) = 1.690.000 RUB

Prosječna cijena povlaštene imovine organizacije za prvi kvartal je:
(790.000 RUB + 780.000 RUB + 770.000 RUB + 760.000 RUB) : (3 + 1) = 775.000 RUB

Na osnovu rezultata prvog kvartala, Alpha mora prenijeti u budžet:
(1.690.000 RUB – 775.000 RUB) ? 2,2%: 4 = 5033 rub.

E.Yu. Popova državni savjetnik poreska služba RF rang I

2. Članak:Troškovi službenih vozila: od kupovine do otpisa

7.1.1. Objekti oporezivanja

Vrste Vozilo sa koje treba da platite transportna taksa, navedeni su u stavu 1 člana 358 Poreskog zakona Ruske Federacije. Tu spadaju samohodna kopnena (automobili, motocikli, skuteri, autobusi itd.), zračna (avioni, helikopteri i drugo) i vodena (motorni brodovi, jahte, čamci, motorni čamci, jet ski i dr.) vozila registrovana u na način propisan zakonom. .*

Neke vrste transporta su oslobođene plaćanja poreza. To uključuje, posebno:

čamci na vesla, kao i motorni čamci sa motorima do 5 KS. With.;
automobili za invalide;
ribolovna morska i riječna plovila;
traktori, samohodni kombajni svih marki, specijalna vozila (cisterne za mleko, kamioni za stoku i sl.) koje poljoprivredni proizvođači koriste za proizvodnju poljoprivrednih proizvoda.

Cijela lista vrste vozila koje ne podliježu porezu date su u stavu 2 člana 358 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Tabela u nastavku pomoći će vam da shvatite teške situacije kada nije jasno da li plaćate porez na prijevoz ili ne.

Kontroverzne situacije kada nije jasno da li kompanija treba da plati porez na transport ili ne

Situacija

Da li treba da platim porez ili ne?

Elena Popova, Državni savjetnik Poreske službe Ruske Federacije, 1. rang

Ruske i strane organizacije moraju obračunati i platiti poreze na određene vrste imovine. Istina, potonji bi to trebali učiniti samo ako rade u Rusiji preko stalnih misija ili imaju nekretnine na njenoj teritoriji. Ovaj postupak slijedi iz stavova 1-3 člana 374 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Članak sadrži primjere obračuna poreza na imovinu.

Procedura izračunavanja

Prilikom obračuna poreza na imovinu koristite sljedeći algoritam:
1) utvrđuje koja imovina treba da se oporezuje;
2) provjeri da li se naknade mogu primijeniti;
3) utvrđuje osnovicu za obračun poreza;
4) sazna po kojim stopama se obračunava porez;
5) obračunava iznos poreza koji se plaća u budžet.

Šta oporezovati na imovinu

By opšte pravilo Ruske organizacije plaćaju porez na imovinu koja se u računovodstvu odražava kao dio osnovnih sredstava. To mogu biti oni objekti koji pripadaju organizaciji kao imovinska prava, i oni koji su primljeni u privremeno posjedovanje, korištenje, raspolaganje, kao i za upravljanje povjerenjem ili zajedničke aktivnosti. Na primjer, porez na imovinu iznajmljenu obično plaća lice na čijem je bilansu evidentiran. A to može biti ili zakupodavac ili zakupac.

Poseban postupak predviđen je samo za objekte nepokretnosti čija je osnovica katastarska vrijednost. Prvo, porez na imovinu se mora platiti na stambene zgrade, čak i ako se ovi objekti ne iskazuju u računovodstvu kao dio osnovnih sredstava. I drugo, ako se “katastarski” objekti ne predaju na povjereničko upravljanje ili koncesiju, porez na imovinu za njih moraju plaćati samo njihovi vlasnici ili organizacije koje posjeduju ovu imovinu sa pravom gospodarskog upravljanja.

Sve ovo proizilazi iz odredaba stava 1. člana 374., podstav 3. stava 12. člana 378.2. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Predmeti na koje se mora platiti porez obuhvataju i pokretnu i nepokretnu imovinu. Istina, uz određene rezerve.

Postoje dvije kategorije osnovnih sredstava na koje ne morate platiti porez.

Prvo kategorija- Ovo je preferencijalna imovina. Referentne tabele o federalnim beneficijama (važe za sve) i regionalnim beneficijama (za objekte na određenim teritorijama) pomoći će vam da shvatite koje beneficije možete koristiti.

Druga kategorija– radi se o imovini koja nije priznata kao predmet oporezivanja. Na primjer, to su osnovna sredstva uključena u prvu ili drugu grupu amortizacije prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1. Potpuna lista je u stavu 4 člana 374. Porezni zakonik Ruske Federacije.

Isključiti povlaštenu imovinu iz obračuna poreske osnovice, ali ona i dalje mora biti naznačena u izjavi ili obračunu akontacije. Prvo, uključite vrijednost povlaštene imovine u kolonu 3 odjeljka 2 deklaracije, a zatim je posebno odrazite u koloni 4 odjeljka 2. Imovina koja nije priznata kao predmet oporezivanja (navedena u podstavovima 1-8 st. 4 člana 374 Poreskog zakona Ruske Federacije) u kolonama 3 i 4 ne treba odražavati. Međutim, osnovna sredstva uključena u prvu ili drugu grupu amortizacije prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. i na liniji 270 odeljka 2 deklaracije.

Sastav objekata oporezivanja za strane organizacije sa stalnim sjedištem u Rusiji sličan je onom predviđenom za ruske organizacije. Oni su dužni da vode evidenciju osnovnih sredstava prema pravilima ruskog računovodstva, odnosno u skladu sa PBU 6/01. Ovaj postupak je utvrđen stavom 2 člana 374 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Strane organizacije koje nemaju stalno predstavništvo u Rusiji oporezuju se samo na nekretnine koje se nalaze na teritoriji Rusije (član 3. člana 374. Poreskog zakona Ruske Federacije).

računovodstvo od kompanije TopAccountant.

Poreska osnovica

Odredite osnovicu za obračun poreza na imovinu posebno za sljedeću imovinu:

nalazi se na lokaciji sjedišta ruska organizacija ili stalno predstavništvo strane države;
svaka posebna divizija sa posebnim bilansom stanja;
van lokacije organizacije (posebno za svaki objekat);
uključeno u Jedinstveni sistem opskrba plinom;
porez na koji se obračunava na osnovu katastarske vrijednosti;
oporezuju se različitim poreskim stopama;
uključeni u jednostavnom ili investicionom partnerskom ugovoru;
preneti u poverenje ili stečeni na osnovu takvog ugovora;
prilikom sklapanja ugovora o koncesiji.

Ovo proizilazi iz odredaba stava 1 člana 376, članova 377, 378, 378.1 i 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poseban postupak za utvrđivanje poreske osnovice primjenjuje se na nekretnine koje se nalaze na teritoriji nekoliko konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (cijevovodi, električne mreže, željeznice, itd.). U tom slučaju poresku osnovicu utvrdite posebno. Odnosno, udio poreske osnovice koji se odnosi na određeni region treba izračunati proporcionalno dijelu cijene objekta koji se nalazi u odgovarajućoj regiji. To je navedeno u stavu 2 člana 376 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Postupak utvrđivanja poreske osnovice od strane organizacija koje imaju objekte u bilansu stanja ima neke specifičnosti. transportna infrastruktura. Imaju pravo da umanje osnovicu poreza na imovinu za trošak izvršenih kapitalnih ulaganja u izgradnju, modernizaciju i rekonstrukciju:

plovne hidraulične konstrukcije smještene u unutrašnjosti vodeni putevi Rusija. Na primjer, brave, brodska dizala;
lučke hidraulične konstrukcije. Na primjer, lukobrani, molovi, vezovi, itd.;
strukture infrastrukture vazdušnog saobraćaja, sa izuzetkom centralizovanih sistema za punjenje aviona gorivom i kosmodroma. Na primjer, strukture i oprema na aerodromima.

Prilikom obračuna poreza na imovinu, navedene su vrste kapitalnih ulaganja koje su uključene u knjigovodstvena vrijednost imenovani objekti ili evidentirani kao osnovna sredstva počev od 01.01.2010. U ovom slučaju nije bitan period puštanja u rad samog objekta koji je prošao rekonstrukciju ili modernizaciju – prije ili poslije 1. januara 2010. godine.

Ovo proizilazi iz odredbe stava 6. člana 376. Poreskog zakonika Ruske Federacije i pisama Ministarstva finansija Rusije od 25. juna 2013. godine broj 03-05-05-01/23974 i Federalne poreske službe Rusija od 24. juna 2011. br. ZN-4-11/10123.

Prilikom utvrđivanja sastava saobraćajnih infrastrukturnih objekata, kapitalnim ulaganjima u kojima se umanjuje poreska osnovica, rukovodi se industrija pravila. Na primjer:

u vezi sa vazdušnim saobraćajem - Vazdušni zakonik Ruske Federacije, Zakon od 8. januara 1998. br. 10-FZ;
u vezi sa hidrauličkim konstrukcijama - zakonima od 21. jula 1997. br. 117-FZ i od 8. novembra 2007. godine br. 261-FZ.

Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 25. oktobra 2011. godine br. 03-05-04-01/37.

Kako izračunati poresku osnovicu

Poreska osnovica poreza na imovinu može biti:

1) katastarska vrijednost - za obračun poreza na sljedeće objekte:

administrativni, poslovni i tržni centri ili kompleksi, kao i pojedinačni prostori u njima. To uključuje zgrade koje su namijenjene (stvarno korištene) za istovremeno postavljanje kancelarija, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih i potrošačkih usluga (tačka 4.1 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije);
nestambenih prostorija, koje prema tehnička dokumentacija dizajnirani za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, ugostiteljskih ili potrošačkih usluga, kao i prostorija koji se stvarno koriste u ove svrhe. Odnosno, kada navedeni objekti zauzimaju najmanje 20 posto ukupne površine prostora;
sve nekretnine stranih organizacija koje nemaju stalna predstavništva u Rusiji;
sve nekretnine stranih organizacija koje se ne koriste u aktivnostima stalnih misija u Rusiji;
stambene zgrade ili prostori (uključujući i one koji nisu uključeni u bilans stanja kao osnovna sredstva);

2) prosečna godišnja vrednost imovine (pri obračunu akontacije koristi se prosečna vrednost imovine za prvi kvartal, pola godine ili devet meseci) - za obračun poreza na sve ostale objekte.

Odluku o obračunu poreza na imovinu na osnovu katastarske vrijednosti nekretnina donose organi konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i formaliziraju je zakonom. Da bi se to postiglo, prvo se odobravaju rezultati katastarske procene nepokretnosti - bez toga regionalne vlasti nemaju pravo da donose zakone. Osim toga, moraju unaprijed odobriti i objaviti spiskove konkretnih objekata nepokretnosti, navodeći njihove katastarske brojeve i adrese na kojima se porez utvrđuje na osnovu katastarske vrijednosti. Ako do početka narednog poreskog perioda nije pripremljen kompletan paket regionalnih dokumenata, porez na imovinu za ovaj period se mora obračunati na osnovu prosječne godišnje (prosječne) vrijednosti imovine. Međutim, nakon stupanja na snagu novog postupka, povratak na prijašnja pravila za utvrđivanje poreske osnovice neće biti moguć.

Takva pravila utvrđena su članovima 375 i 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 29. novembra 2013. br. 03-05-07-08/51796 i Federalne poreske službe Rusije od 31. oktobra 2013. godine br. BS-4-11/19535 .

Saznajte u kojim regijama vrijedi nova narudžba a na koje se svojstvo odnosi, tabela će pomoći.

Obračunat ćemo sve vaše poreze, pomoći vam da smanjite i platite, provjerite Vanjsko računovodstvo od kompanije TopAccountant.

Prosječna (prosječna godišnja) vrijednost imovine

Prilikom izračunavanja prosječne vrijednosti imovine za izvještajni period koristite formulu:

Prilikom izračunavanja prosječne godišnje vrijednosti imovine za poreski period koristite formulu:

Odredite preostalu vrijednost imovine koristeći formulu:

Odredite preostalu vrijednost imovine koristeći računovodstvene podatke.

Prilikom utvrđivanja preostale vrijednosti osnovnih sredstava na kraju godine uzeti u obzir transakcije koje utiču na formiranje ovog pokazatelja i koje se iskazuju u računovodstvu tokom 31. decembra. Iz preostale vrijednosti isključite iznose procijenjene obaveze za likvidaciju osnovnih sredstava i restauraciju okruženje(ako su takvi troškovi bili uključeni u početni trošak prilikom registracije objekta).

Takva pravila utvrđena su stavom 3 člana 375 i stavom 4 člana 376 Poreskog zakonika Ruske Federacije i objašnjena su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 14. jula 2010. godine br. 03-05-05- 01/26.

Primjer određivanja prosječne (prosječne godišnje) vrijednosti imovine za obračun poreza na imovinu.

Organizacija djeluje tokom cijele kalendarske godine.

Prema računovodstvenim podacima, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava priznatih kao predmet poreza na imovinu za Alpha doo je:

od 1. marta – 5.800.000 RUB;
1. maja – 5.700.000 rubalja;
od 1. juna – 5.650.000 RUB;
od 1. jula – 5.500.000 RUB;
od 1. avgusta – 5.450.000 RUB;
od 1. septembra – 5.400.000 RUB;
od 1. oktobra – 5.350.000 RUB;
od 1. novembra – 5.200.000 RUB;
od 1. decembra – 5.150.000 RUB;
na dan 31. decembra (uključujući transakcije prikazane u računovodstvu tokom 31. decembra) – 5.100.000 RUB.

Prosječna vrijednost imovine za prvi kvartal je:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB): (3 + 1) = 5.875.000 RUB

Prosječna vrijednost imovine za prvu polovinu godine bila je:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB) : (6 + 1) 6 = 5,5 RUB

Prosječna vrijednost imovine za devet mjeseci bila je:
(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.450.000 RUB + 5.450.000 RUB + 5.450.000 RUB +50 000,00 500,00 RUB: (9 + 1) = 5.655.000 RUB

(6.000.000 RUB + 5.950.000 RUB + 5.800.000 RUB + 5.750.000 RUB + 5.700.000 RUB + 5.650.000 RUB + 5.500.000 RUB + 5.450.000 RUB + 5.450.000 RUB + 5.450.000 RUB +50 000 RUB +50 000 RUB +50 RUB 5.200.000 + RUB 5.150.000 + RUB 5.100.000) : (12 + 1) = 5.538.462 RUB

situacija:Da li razlike u vrijednosti osnovnih sredstava prema računovodstvenim podacima i podacima nezavisnog procjenitelja utiču na utvrđivanje poreske osnovice za porez na imovinu? Organizacija je izvršila stručnu procjenu svoje imovine kako bi dobila bankarski kredit

Ne, nemaju.

Organizacija nije u obavezi da rezultate odražava u računovodstvu nezavisna procjena vaše imovine. To će se morati učiniti samo ako je angažiran nezavisni procjenitelj za revalorizaciju imovine. Kada je odluka o revalorizaciji fiksirana u računovodstvenoj politici. Ukoliko se takva odluka ne donese, rezultati procjene neće imati uticaja na obračun poreza na imovinu.

Ako organizacija izvrši revalorizaciju svih osnovnih sredstava ili njihove posebne grupe uz angažovanje nezavisnog procenitelja, tada će porez na imovinu morati da se obračuna na osnovu preostale vrednosti osnovnih sredstava uzimajući u obzir revalorizacije.

U svim ostalim slučajevima, procjena imovine od strane nezavisnog stručnjaka neće uticati na računovodstvo.

To proizlazi iz stavka 15. PBU 6/01 i stavka 3. člana 375. Poreznog zakona Ruske Federacije.

situacija: od koje tačke za obračun poreza na imovinu potrebno je povećati početni trošak osnovnog sredstva (zgrade) nakon njegove rekonstrukcije

Uzmite u obzir povećanu početnu cijenu objekta od 1. dana u mjesecu nakon završetka rekonstrukcije.

Početni trošak osnovnih sredstava za obračun poreza na imovinu mora se utvrditi prema računovodstvenim pravilima, u kojima se početni trošak rekonstruisanog osnovnog sredstva povećava nakon završetka rekonstrukcije. Tako će na prosječnu godišnju vrijednost imovine uticati rezultati rekonstrukcije od 1. dana u mjesecu nakon završetka rekonstrukcije.

Ovaj zaključak proizilazi iz stava 3. člana 375., stava 4. člana 376. Poreskog zakona Ruske Federacije i stava 42. Smjernice, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. br. 91N.

Primjer obračuna poreza na imovinu prilikom rekonstrukcije zgrade

Alpha doo je vlasnik proizvodne zgrade. Njegov početni trošak je 15.000.000 rubalja. Termin korisna upotreba– 18 godina (216 mjeseci, sedma grupa amortizacije). Porez na ovu zgradu plaća se na osnovu prosječne (prosječne godišnje) cijene. I u računovodstvenom i u poreznom računovodstvu, imovina u Alpha se amortizira linearno, a amortizacija bonusa se ne primjenjuje. U regiji u kojoj je Alpha registrovana i gdje se nalazi zgrada, stopa poreza na imovinu je 2,2 posto.

Mjesečna stopa amortizacije zgrade:
0,46296% (1: 216 mjeseci × 100).

Mjesečna amortizacija je:
69.444 RUR (15.000.000 RUB × 0,46296%).

Zgrada je bila u funkciji osam godina do marta ove godine. Odnosno, mart je bio 97. mjesec rada. Odlučeno je da se izvrši rekonstrukcija. U aprilu je zgrada puštena u funkciju nakon rekonstrukcije. Njegov korisni vijek se nije promijenio, ali je početni trošak povećan na 16.000.000 rubalja. Odnosno, trošak rekonstrukcije iznosio je 1.000.000 rubalja.

U aprilu je nastavljena amortizacija zgrade. Ukupan vijek trajanja na početku maja iznosio je 98 mjeseci.

Počevši od maja, zgrada se amortizuje uzimajući u obzir promene u prvobitnoj ceni. Dakle, mjesečna stopa amortizacije je:
0,84746% (1: 118 mjeseci × 100).

Za obračun mjesečne amortizacije, računovođa je početkom maja utvrdio preostalu vrijednost zgrade (uključujući troškove rekonstrukcije i umanjenu za amortizaciju obračunatu u aprilu po prethodnoj stopi):
9,194,488 RUR ((15.000.000 RUB + 1.000.000 RUB) – 98 meseci × 69.444 RUB).

Računovođa je na osnovu ovih podataka utvrdila mjesečni iznos amortizacije, što će smanjiti troškove rekonstruisane zgrade počevši od maja:
77.920 RUB (0,84746% × 9,194,488 RUB).

Za obračun avansa za prvi kvartal i za prvu polovinu godine, računovođa je izračunao prosječne troškove. U tu svrhu utvrđivana je rezidualna vrijednost imovine na početku godine, na početku svakog mjeseca u izvještajnom periodu i početkom mjeseca koji slijedi nakon njega.

Prosječna cijena za prvo tromjesečje bila je:

8,368,098 RUB ((8.472.264 RUB + 8.402.820 RUB + 8.333.376 RUB + 8.263.932 RUB) : 4 meseca).

RUB 46,025 (8.368.098 RUB × 2,2%: 4).

Prosječni trošak za pola godine bio je:
8,688,865 RUB ((8.472.264 RUB + 8.402.820 RUB + 8.333.376 RUB + 8.263.932 RUB + 9.194.448 RUB + 9.116.568 RUB + 9.038.648 RUB) : 7 meseci).

Akontacija za polugodište iznosila je:
47.789 RUB (8.688.865 RUB × 2,2%: 4).

situacija: od kog trenutka pri obračunu poreza na imovinu treba uzeti u obzir objekte uključene u osnovna sredstva (ulaganja prihoda u materijalna sredstva) 1. dana u tekućem mjesecu

Takve objekte treba uključiti u obračun prosječne vrijednosti imovine počevši od sljedećeg mjeseca.

Činjenica je da se pri utvrđivanju prosječne vrijednosti imovine za obračun poreza na imovinu za izvještajni period uzimaju u obzir pokazatelji preostale vrijednosti osnovnih sredstava 1. dana svakog od četiri mjeseca - tri izvještajna perioda i još jedan sljedeći. to. Ovi podaci se generišu na način utvrđen za računovodstvo i izvještavanje. Ovo je predviđeno stavom 3 člana 375 i stavom 4 člana 376 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prema ovoj proceduri, potrebno je uzeti u obzir podatke o onim poslovnim transakcijama koje su obavljene prije 00 sati 00 minuta od navedenih datuma. Odnosno, na početku dana bez uzimanja u obzir transakcija koje su se desile tokom njega. Dakle, na primjer, ako su osnovna sredstva kapitalizirana 1. marta, prilikom izračunavanja prosječne vrijednosti imovine, podaci o njima se uzimaju u obzir od 1. aprila. Izuzetak su osnovna sredstva kupljena u decembru. Oni moraju biti uključeni u obračun poreske osnovice od mjeseca registracije.

Ovaj postupak proizilazi iz stava 4. člana 376. Poreskog zakona Ruske Federacije, stava 12. PBU 4/99 i pisma Ministarstva finansija Rusije od 16. decembra 2011. godine br. 03-05-05-01/97 .

situacija: sa koliko mjeseci se mora podijeliti iznos preostale vrijednosti osnovnih sredstava prilikom obračuna poreza na imovinu. Organizacija je nastala (likvidirana) sredinom godine

Podijelite prosječnu godišnju preostalu vrijednost imovine sa 13 mjeseci.

Postupak utvrđivanja prosječne godišnje vrijednosti osnovnih sredstava za obračun poreza na imovinu ne zavisi od vremena nastanka ili likvidacije organizacije. Stoga koriste opšte pravilo: zbir preostale vrijednosti imovine na početku, svakog mjeseca i na kraju godine dijeli se na 12 mjeseci plus još jedan. Ovaj postupak je utvrđen stavom 4 člana 376 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Postoji jedan izuzetak od ovog pravila. Namijenjen je organizacijama koje su stvorene od 1. do 31. decembra. Prvi poreski period za porez na imovinu za njih će biti tek naredna kalendarska godina. Ovo se objašnjava činjenicom da se iznos poreza za godinu obračunava na osnovu prosječne godišnje vrijednosti imovine, a ne na prosjeku za stvarni period aktivnosti organizacije. Mogućnost obračuna poreza na imovinu za period od 1. decembra godine osnivanja organizacije do 31. decembra naredne godine nije predviđena Poglavljem 30 Poreskog zakona Ruske Federacije. Obrazac prijave poreza na imovinu također vam ne dozvoljava da je popunite 13 mjeseci unaprijed.

Takva pojašnjenja nalaze se u pismu Ministarstva finansija Rusije od 30. decembra 2004. godine br. 03-06-01-02/26.

Isti postupak važi i kada se reorganizacija dogodi sredinom godine. Ovo je naznačeno u pismu Ministarstva finansija Rusije od 24. februara 2012. godine br. 07-02-06/28.

Primjer određivanja prosječne godišnje cijene osnovnih sredstava za obračun poreza na imovinu.

Organizacija posluje tokom nepotpune kalendarske godine

Alpha LLC osnovana je 10. jula. Prema računovodstvenim podacima, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava priznatih kao predmet poreza na imovinu jednaka je:

od 1. avgusta – 6.000.000 rubalja;
od 1. septembra – 5.950.000 RUB;
od 1. oktobra – 5.800.000 RUB;
od 1. novembra – 5.750.000 RUB;
od 1. decembra – 5.700.000 RUB;
od 31. decembra (uzimajući u obzir transakcije prikazane u računovodstvu tokom 31. decembra) – 5.650.000 RUB.

Prosječna vrijednost imovine za devet mjeseci je:
(6.000.000 rub. + 5.950.000 rub. + 5.800.000 rub.): (9 + 1) = 1.775.000 rub.

Prosječna godišnja vrijednost imovine za godinu bila je:
(6.000.000 rub. + 5.950.000 rub. + 5.800.000 rub. + 5.700.000 rub. + 5.700.000 rub. + 5.650.000 rub.) : 12 + 1) = 2.680.76 rub.

Katastarska vrijednost imovine

Za neke vrste nekretnina porez se mora obračunati na osnovu njihove katastarske vrijednosti na početku godine. To je navedeno u stavu 2 člana 375 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Liste objekata nekretnina (osim stambenih objekata), za koje je porezna osnovica katastarska vrijednost, odobravaju (preciziraju) regionalne vlasti i objavljuju ih na službenim web stranicama vlada (šefovi uprava, guverneri, ovlašteni odjeli) konstitutivnih jedinica entiteta Ruske Federacije. Na tim istim stranicama možete pronaći katastarsku vrijednost nekretnine za obračun poreza na određenu nekretninu. Na primjer, u Moskovskoj regiji, rezultati katastarske procjene nekretnina odobreni su naredbom Ministarstva imovine Moskovske oblasti od 28. novembra 2013. br. 1499 i objavljeni na web stranici ovog odjela.

Osim toga, katastarsku vrijednost nekretnine možete saznati na web stranici Rosreestra (www.rosreestr.ru) u odjeljku „Referentne informacije o nekretninama na mreži“. Ova elektronska usluga omogućava pretragu po tri parametra: katastarskom broju objekta, uslovnom broju ili adresi. Prijaviti se možete i poštom, putem interneta na adresi teritorijalni ured Rosreestr sa zahtjevom za pružanje informacija o katastarskoj vrijednosti određenog objekta. Takve potvrde se izdaju besplatno na zahtjev bilo koje osobe. Ovo proizilazi iz odredbi stava 13. člana 14. Zakona od 24. jula 2007. br. 221-FZ i pisma Ministarstva finansija Rusije od 3. marta 2014. godine br. 03-05-05-01/8876 .

Stambene zgrade i stambeni prostori nisu obuhvaćeni listama. Plaćate porez na ove objekte (na osnovu katastarske vrijednosti) na osnovu podstav 4 stava 1 člana 378.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ali uzimajući u obzir zahtjeve relevantnog regionalnog zakona. Slična pojašnjenja su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 29. decembra 2015. br. 03-05-06-04/77139 od 16. septembra 2015. godine br. 03-05-05-01/53061.

pažnja: “katastarski” objekti nekretnina koji su pogrešno ili nezakonito uvršteni u regionalne liste moraju biti isključeni iz njih

Ako imovina koja se nalazi na listi ne ispunjava kriterije iz stavka 1. člana 378.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, organizacija koja posjeduje takvu imovinu ima pravo osporiti odluku regionalnih vlasti. Da biste to učinili, morate se obratiti sudu. Ako sud presudi u korist organizacije, sporni objekat će biti skinut sa liste od početka godine. U tom slučaju porez na imovinu na takve nekretnine mora se obračunati na osnovu prosječne godišnje vrijednosti. Ovo proizilazi iz pisma Federalne poreske službe Rusije od 22. decembra 2015. godine br. BS-4-11/22488.

Za pojedinačne prostore koji se nalaze u administrativnim, poslovnim i tržnim centrima ne može se utvrditi katastarska vrijednost. Ali ako je utvrđena katastarska vrijednost zgrada u kojima se takve prostorije nalaze, a same prostorije podliježu porezu na imovinu, onda izračunajte katastarsku vrijednost svake od njih koristeći formulu:

Ovo proizilazi iz odredaba stava 6 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Po pravilu, nepokretnosti koje iz nekog razloga nisu uvrštene u regionalne liste na početku godine mogu biti podložne porezu na imovinu po katastarskoj vrednosti tek od naredne godine (ako su na listi uvrštene od strane početkom naredne godine). Izuzetak od ovog pravila čine novoformirane nekretnine.

Vlasnik tokom godine može podijeliti na više dijelova nekretninu koja je uvrštena na regionalnu listu i čija je vrijednost utvrđena od 1. januara. Svaki od dijelova koji nastaju kao rezultat takve podjele prepoznat je kao nezavisni objekt katastarski upis. Uprkos činjenici da će novoformirane nekretnine tek od sljedeće godine biti uvrštene na regionalnu listu “katastarskih” nekretnina, porez na imovinu na njih mora biti plaćen ove godine. Poreska osnovica je katastarska vrijednost svakog novog objekta, utvrđena na dan njegovog katastarskog upisa.

Ovaj postupak je predviđen stavom 10 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

situacija:kako obračunati porez na imovinu tržni centar, koja je sredinom godine podijeljena na nekoliko maloprodajnih objekata površine manje od 1000 kvadratnih metara. m svaki. Nekretnina se nalazi u Moskovskoj regiji

Prije podjele trgovačkog centra, izračunajte porez na imovinu uzimajući u obzir njegovu katastarsku vrijednost. Nakon podjele, obračunajte porez za svaki novi maloprodajni objekat na osnovu njegovog prosječnog godišnjeg troška.

U Moskovskoj regiji postoje trgovački centri (kompleksi) ukupne površine 1000 kvadratnih metara. m i više odnose se na nekretnine čija je poreska osnovica katastarska vrijednost. Ovo je predviđeno članom 1.1 Zakona Moskovske oblasti od 21. novembra 2003. br. 150/2003-OZ. Ako je površina objekta manja od ove vrijednosti, tada se porez na njega mora izračunati na osnovu prosječnog godišnjeg troška (član 1. članka 375. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U datoj situaciji, objekat čija je poreska osnovica prvobitno bila katastarska vrijednost, tokom godine se „pretvorio” u nekoliko objekata. Poreska osnovica za svaki od ovih objekata bila je prosječna godišnja cijena. Zbog toga ukupan iznos Porez na imovinu se mora obračunati u dvije faze: prije i nakon podjele imovine.

Nakon otpisa podijeljenog objekta iz bilansa stanja, porez na imovinu na njega možete obračunati na dva načina:
– nastaviti da akumulira avansne uplate i odražava ih u obračunima na osnovu rezultata izvještajnih perioda;
– odmah izračunati ukupan iznos poreza, prikazati ga u prijavi i predati ovu prijavu prije roka, ne čekajući kraj godine. To je moguće ako je objekat bio jedini na teritoriji jurisdikcije poreska uprava, kojoj se podnosi prijava poreza na imovinu.

Kod bilo koje metode, porez na katastarsku vrijednost mora se izračunati uzimajući u obzir koeficijent usklađivanja na osnovu količine punih mjeseci vlasništvo nad objektom.

Ovaj postupak utvrđen je stavom 5 člana 382 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Preostalu vrijednost novoformiranih objekata uključiti u obračun njihove prosječne godišnje vrijednosti od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem su ti objekti primljeni u bilans stanja.

Primjer obračuna poreza na imovinu prilikom diobe objekta čija je poreska osnovica utvrđena kao katastarska vrijednost

Organizacija (registrovana u Moskvi) na svom bilansu ima trgovački kompleks površine 2500 kvadratnih metara. m u Moskovskoj regiji. Od 01.01.2016. godine objekat je uvršten u listu objekata nepokretnosti čija se poreska osnovica utvrđuje na osnovu katastarske vrijednosti. Katastarska vrijednost objekta je 100.000.000 rubalja. Ovo je jedina oporeziva imovina u Moskovskoj regiji.

Avansne uplate za porez na imovinu se obračunavaju u sledeće veličine:

– za prvi kvartal – 500.000 rubalja. (100.000.000 RUB × 1/4 × 2%);
– za drugi kvartal – 500.000 rubalja. (100.000.000 RUB × 1/4 × 2%).

Organizacija je 17. jula 2016. podijelila ovaj trgovački kompleks na 17 maloprodajnih objekata. Dana 20. jula 2016. godine izvršena je registracija novonastalih objekata. Površina svakog objekta bila je manja od 1000 kvadratnih metara. m.

U Moskovskoj regiji porez na imovinu na osnovu katastarske vrijednosti utvrđuje se za maloprodajne objekte površine veće od 1000 kvadratnih metara. m (član 1.1 Zakona Moskovske oblasti od 21. novembra 2003. br. 150/2003-OZ).

Pošto je nakon podjele trgovačkog kompleksa površina svakog novonastalog objekta bila manja od 1000 kvadratnih metara. m, takvi objekti bi trebali biti predmet poreza na imovinu na osnovu prosječne godišnje vrijednosti.

Plaćanje akontacije od prosječne godišnje cijene

Za obračun avansa za devet mjeseci 2016. godine za novoformirane objekte, računovođa je utvrdila njihov prosječni trošak za period od januara do septembra.

Preostala vrijednost novoformiranih objekata je:

1. januara – 0 rub.;
1. februara – 0 rub.;
1. marta – 0 rub.;
1. aprila – 0 rub.;
1. maja – 0 rub.;
1. juna – 0 rub.;
1. jula – 0 rub.;
od 1. avgusta – 55.000.000 rubalja;
od 1. septembra – 54.800.000 RUB;
od 1. oktobra – 54.450.000 RUB;
od 1. novembra – 53.720.000 rubalja;
od 1. decembra – 53.310.000 RUB;
od 31. decembra (uzimajući u obzir transakcije prikazane u računovodstvu tokom 31. decembra) – 52.850.000 RUB.

Prosječna vrijednost imovine za devet mjeseci je:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55.000.000 rub. + 54.800.000 rub. + 54.450.000 rub.) : (9 + 1) = 16.425.000 rub. .

Akontacija za devet mjeseci bila je:

16,425,000 RUB : 4 × 2,2% = 90.338 rub.

Porez (akontacije) iz katastarske vrijednosti

Opcija 1

Za podeljenu imovinu, organizacija je podnela prijavu poreza na imovinu pre roka (u avgustu). Tokom poreskog perioda, organizacija je posedovala objekat sedam meseci (od januara do jula). Stoga je računovođa obračunao porez na imovinu uzimajući u obzir koeficijent 7/12:

100.000.000 rub. × 2% × 7/12 = 1.166.667 rubalja.

Uzimajući u obzir ranije obračunate akontacije, iznos poreske obaveze je bio:

1,166,667 RUB – 500.000 rub. – 500.000 rub. = 166.667 rub.

Opcija 2

Tokom trećeg tromjesečja, podijeljeni objekat je zapravo bio u vlasništvu organizacije mjesec dana (juli). Zbog toga plaćanje unaprijed za treći kvartal računovođa je izračunao uzimajući u obzir koeficijent 1/3:

100.000.000 rub. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166.667 rubalja.

Tokom godine, podijeljena imovina je takođe bila u vlasništvu organizacije sedam mjeseci. Stoga je računovođa izračunao godišnji iznos poreza uzimajući u obzir koeficijent 7/12:

100.000.000 rub. × 7/12 × 2% = 1.166.667 RUB.

500.000 rub. + 500.000 rub. + 166.667 rub. – 1.166.667 rub. = 0 rub.

Porez po godini na osnovu prosječnog godišnjeg troška

Prosječna godišnja vrijednost imovine bila je:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55.000.000 rub. + 54.800.000 rub. + 54.450.000 rub. + 53.720.000 rub. + 53.720.000 rub. + 53,30,00 rub. rub.) : (12 + 1) = 24.933.077 rub.

Porez na imovinu za godinu je bio:

24,933,077 RUB × 2,2% = 548.528 rub.

Uzimajući u obzir prethodno obračunate akontacije na kraju godine, organizacija mora platiti sljedeći iznos poreza:

548.528 RUB – 90.338 rub. = 458.190 rub.

Ukupan dug za porez na imovinu (podložno obračunavanju avansa za podijeljeni objekat) na kraju godine iznosi 458.190 rubalja.

situacija: Kako uzeti u obzir podjelu nekretnine na više objekata prilikom obračuna poreza na imovinu na osnovu katastarske vrijednosti. Vlasnički dokumenti primljeni sredinom mjeseca

Obračunajte i platite porez za sve pune mjesece vlasništva originalnog objekta i objekata dobijenih podjelom.

Izvorni objekat

Porez na originalnu (nepodijeljenu) imovinu mora se platiti za sve pune mjesece vlasništva ove imovine (klauzula 5 člana 382 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U ovom slučaju, mjesec u kojem je formalizirana podjela objekta:

smatrati potpunom ako je registracija izvršena nakon 15.;
ne računa se ako je registracija izvršena prije 15. (uključivo).

Porez na katastarsku vrijednost mora se obračunati uzimajući u obzir koeficijent usklađivanja na osnovu broja punih mjeseci vlasništva nekretnine.

Kreirani objekti

Novonastali objekti kao rezultat podjele također podliježu porezu na imovinu po katastarskoj vrijednosti (član 10. člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije). Također morate platiti porez na njih za sve pune mjesece vlasništva (klauzula 5 člana 382 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U ovom slučaju, mjesec u kojem je formalizirana podjela objekta:

smatrati potpunom ako je registracija novih objekata izvršena prije 15. (uključivo);
ne računa se ako je registracija izvršena nakon 15.

Porez na katastarsku vrijednost mora se obračunati uzimajući u obzir koeficijent usklađivanja na osnovu broja punih mjeseci vlasništva novonastalih objekata.

Izuzetak je situacija kada novonastali objekti nakon diobe ne potpadaju pod kriterije imovine oporezovane po katastarskoj vrijednosti. Tada se porez na njih mora platiti na osnovu prosječnog (prosječnog godišnjeg) troška. Za više informacija o tome pogledajte Kako izračunati porez na nekretnine za trgovački centar, koji je sredinom godine podijeljen na nekoliko maloprodajnih objekata.

Primjer obračuna poreza na imovinu kada se jedna nekretnina dijeli na više objekata.

Poreska osnovica za prvobitne i novonastale objekte je katastarska vrijednost imovine

Alfa doo posjeduje prostore na koje se porez na imovinu obračunava na osnovu katastarske vrijednosti. Katastarska vrijednost imovine na dan 1. januara 2016. godine iznosi 86.000.000 RUB. U aprilu 2016. godine, prostor je podijeljen na 11 kancelarija, potvrde o registraciji vlasništva za koje je organizacija dobila 29. aprila 2016. godine.

Ukupna katastarska vrijednost novonastalih objekata je 158.000.000 rubalja.

Stopa poreza na imovinu iznosi 1,2 posto.

Iznos akontacije poreza na imovinu za prvi kvartal jednak je:

86.000.000 rub. × 1/4 × 1,2% = 258.000 rub.

Porez (akontacije) na podijeljeni objekt

Opcija 1

Za podeljenu imovinu, organizacija je podnela prijavu poreza na imovinu pre roka (u maju). Tokom poreskog perioda, organizacija je posedovala objekat četiri meseca (od januara do aprila). Stoga je računovođa obračunao porez na imovinu uzimajući u obzir koeficijent 4/12:

86.000.000 rub. × 1,2% × 4/12 = 344.000 rub.

Uzimajući u obzir prethodno obračunate akontacije, iznos poreske obaveze je bio:

344.000 RUB – 258.000 rub. = 86.000 rub.

Opcija 2

Za podeljeni objekat, organizacija nastavlja da obračunava akontacije na osnovu njegove katastarske vrednosti od 1. januara i uzimajući u obzir koeficijent vlasništva imovine.

Tokom drugog tromjesečja, podijeljeni objekat je zapravo bio u vlasništvu organizacije mjesec dana (april). Stoga je računovođa izračunao akontaciju za drugi kvartal uzimajući u obzir koeficijent 1/3:

86.000.000 rub. × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86.000 rub.

Računovođa je izračunao akontaciju za treći kvartal uzimajući u obzir koeficijent 0/3:

86.000.000 rub. × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 rub.

Računovođa je izračunao godišnji iznos poreza uzimajući u obzir koeficijent 4/12:

86.000.000 rub. × 4/12 × 1,2% = 344.000 rub.

Na kraju godine, uzimajući u obzir prethodno obračunate avansne uplate, organizacija nema ni preplaćenih ni poreskih obaveza:

344.000 RUB – 258.000 rub. – 86.000 rub. = 0 rub.

Porez (akontacije) na novonastale objekte

Tokom drugog kvartala, novootvoreni objekti su bili u vlasništvu organizacije dva mjeseca (od maja do juna). Stoga je računovođa izračunao akontaciju za drugi kvartal za ove objekte uzimajući u obzir koeficijent 2/3:

158.000.000 rub. × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316.000 rub.

Tokom trećeg kvartala, novootvoreni objekti su bili u vlasništvu organizacije tri mjeseca (od jula do septembra). Stoga je računovođa izračunao akontaciju za treći kvartal za ove objekte uzimajući u obzir koeficijent 3/3:

158.000.000 rub. × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474.000 rub.

Tokom godine, novoizgrađeni objekti su bili u vlasništvu organizacije osam mjeseci (od maja do decembra). Stoga je računovođa izračunao godišnji iznos poreza na imovinu na ove objekte uzimajući u obzir koeficijent 8/12:

158.000.000 rub. × 1,2% × 8/12 = 1.264.000 RUB

Uzimajući u obzir prethodno obračunate uplate, iznos poreza koji treba platiti je:

1,264,000 RUB – 316.000 rub. – 474.000 rub. = 474.000 rub.

Ukupan dug za porez na imovinu (podložno obračunavanju avansa za podeljeni objekat) na kraju godine iznosi 474.000 rubalja.

situacija:Kako obračunati porez na imovinu na nepokretnosti koje su registrovane 31.12.2015. Od 2016. godine poreska osnovica za ovu imovinu je katastarska vrijednost. Vlasnički list je dobijen 2016. godine

Za 2015. obračunati porez na imovinu na osnovu prosječne godišnje vrijednosti imovine. U 2016. godini porez na imovinu i akontacije na nju obračunavaju se na osnovu katastarske vrijednosti i uzimajući u obzir period tokom kojeg je organizacija bila vlasnik imovine.

Ukoliko na dan 01.01.2015. godine nije bilo nepokretnosti u regionalna lista imovine za koju je poreska osnovica katastarska vrijednost, što znači da se porez za 2015. godinu mora obračunati na osnovu prosječne godišnje vrijednosti imovine. Ovo proizilazi iz odredaba podstava 2 stava 12 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kako pravilno odrediti prosječni godišnji trošak, s obzirom da je u 2015. godini objekat bio na bilansu stanja samo jedan dan - 31. decembra? U obračun uključiti nulte pokazatelje od 1. dana svakog mjeseca 2015. godine i preostalu vrijednost imovine na dan 31. decembra. Odnosno, porez će se morati platiti za jedan dan 2015. godine, jer transakcije za 31. decembar čine prosječni godišnji trošak. Činjenica da organizacija nema potvrdu o vlasništvu nad imovinom nije bitna. Ovo proizilazi iz odredbi stava 2. stava 4. člana 376. Poreskog zakonika Ruske Federacije i potvrđuju pisma Ministarstva finansija Rusije od 14. jula 2010. godine br. 03-05-05-01/26 07-02-10/20, od 22.03.2011. informativno pismo Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. novembra 2011. godine br. 148.

U 2016. godini porez na imovinu na kupljenu nekretninu mora se obračunati na osnovu njene katastarske vrijednosti. Važno je kada je organizacija postala vlasnik. U našem slučaju, on je taj koji plaća porez na imovinu na katastarsku vrijednost (podtačka 3, tačka 12, član 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prije registracije prenosa vlasništva, prethodni vlasnik imovine mora platiti porez na katastarsku vrijednost. A novi vlasnik Prilikom obračuna poreza u 2016. godini, on mora uzeti u obzir takozvani koeficijent vlasništva (član 5. člana 382. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer kako se obračunava porez na imovinu na nekretninu upisanu u bilans stanja na dan 31.12.2015. Od 2016. godine poreska osnovica za ovu imovinu je katastarska vrijednost. Potvrda o vlasništvu dobijena 2016. godine

U decembru 2015. godine, organizacija Alpha je kupila zgradu za smještaj ureda u Moskvi. Predmet je primljen u bilans Alfe 31. decembra. Prema računovodstvenim podacima, preostala vrijednost zgrade od ovog datuma je 17.000.000 rubalja. Poreska stopa iznosi 2,2 posto.

Od 1. januara 2016. za ovaj objekat utvrđena je katastarska vrijednost od 40.000.000 rubalja. Poreska stopa iznosi 1,3 posto.

Alpha je 10. marta 2016. godine dobila potvrdu o vlasništvu nad zgradom.

Alfin računovođa je obračunao porez na imovinu na sljedeći način.

2015

Prosječna vrijednost imovine je:

17.000.000 rub. : (12 + 1) = 1.307.692 rub.

Iznos poreza za 2015. godinu:

1,307,692 RUB × 2,2% = 28.769 RUB

2016

"Alpha" je vlasnik nekretnine 10 mjeseci (mart–decembar). Vrijednost koeficijenta usklađivanja za obračun poreza na imovinu (akontacije) jednaka je:

1/3 – za prvi kvartal;
3/3 – za drugi kvartal;
3/3 – za treći kvartal;
10/12 – godišnje.

Iznos avansa je jednak:

40.000.000 rub. × 1,3% × 1/3: 4 = 43.333 rub. – za prvi kvartal;
40.000.000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 rub. – za drugi kvartal;
40.000.000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 rub. – za treći kvartal.

Iznos poreza na imovinu koji se dodatno plaća na kraju 2016. godine iznosiće:

40.000.000 rub. × 1,3% × 10/12 – (43.333 rub. + 130.000 rub. + 130.000 rub.) = 130.000 rub.

Stope poreza na imovinu

Maksimalne stope poreza na imovinu određene su Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Za 2016. godinu utvrđene su sljedeće maksimalne stope:
1) 2,2 odsto – za svu imovinu koja nije navedena u nastavku;
2) 1,3 odsto – za nekretnine, na koje se obračunava porez na osnovu katastarske vrednosti u Moskvi. Štaviše, za neke objekte nekretnina ova stopa se primjenjuje sa koeficijentom od 0,1. Ovo proizilazi iz odredaba podstav 1 stava 1.1 člana 380 Poreskog zakonika Ruske Federacije i članova 2 i 3 Moskovskog zakona od 5. novembra 2003. br. 64;
3) 2 procenta – za nekretnine, na koje se porez obračunava na osnovu katastarske vrijednosti za sve konstitutivne subjekte Ruske Federacije, osim Moskve;
4) 1,3 odsto – duž željezničkih pruga zajednička upotreba, magistralni cjevovodi, dalekovodi energije, kao i objekti koji su sastavni dio navedenih objekata;
5) 0 odsto – za nekretnine magistralnih gasovoda i objekata koji su njihov sastavni tehnološki deo, postrojenja za proizvodnju gasa, proizvodnju i skladištenje helijuma, za koje su istovremeno ispunjeni sledeći uslovi:
a) objekti su prvi put pušteni u rad u poreskim periodima od 1. januara 2015. godine;
b) objekti se nalaze u potpunosti ili djelimično unutar granica Republike Saha (Jakutija), Irkutska ili Amurskog regiona;
c) objekti pripadaju po pravu svojine organizacijama koje su vlasnici objekata Jedinstvenog sistema za snabdevanje gasom ili organizacijama u kojima učestvuju vlasnici objekata Jedinstvenog sistema snabdevanja gasom.

Regionalne vlasti, uzimajući u obzir ova ograničenja, određuju poreske stope po kojima se porez na imovinu mora obračunati i platiti u određenom subjektu Ruske Federacije. Štaviše, u regijama mogu instalirati nekoliko različite stope za različite kategorije organizacija i imovine. U svakom slučaju, regionalne stope ne mogu prelaziti maksimalne vrijednosti utvrđene na saveznom nivou. Koje stope treba primijeniti ako ih vlasti konstitutivnog entiteta Ruske Federacije nisu utvrdile? U tom slučaju obračunajte porez po maksimalnim stopama.

Organizacije koje imaju odvojene divizije sa odvojenim bilansima ili geografski udaljenim nekretninama u različitim regionima moraju primeniti stope utvrđene u odgovarajućim regionima prilikom obračuna poreza na imovinu.

Sve ovo proizilazi iz stavova 1 i 2 člana 372, članova 380, 384 i 385 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Obračun poreza na osnovu prosječne ili prosječne godišnje vrijednosti imovine

Odredite iznos akontacije poreza na imovinu za izvještajni period koristeći formulu:

Izračunajte iznos poreza na imovinu koji se mora platiti na kraju godine koristeći formulu:

Ovaj postupak je utvrđen članom 382 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Primjer obračuna poreza na imovinu na osnovu prosječne godišnje vrijednosti imovine

Alpha LLC se nalazi u mjestu Moskva. Organizacija nema nekretnine u drugim regijama.

Prosječna vrijednost osnovnih sredstava priznatih kao predmet poreza na imovinu na osnovu rezultata izvještajnih perioda jednaka je:

za prvi kvartal – 205.000 rubalja;
za pola godine - 190.000 rubalja;
za devet mjeseci – 113.500 rubalja.

Prosječna godišnja cijena imovine je 160.000 rubalja.

Stopa poreza na imovinu iznosi 2,2 posto.

– za prvi kvartal:
205.000 rub. × 2,2%: 4 = 1128 rubalja;

– za pola godine:
190.000 rub. × 2,2%: 4 = 1045 rubalja;

- za devet mjeseci:
113.500 RUB × 2,2%: 4 = 624 rub.

Iznos poreza na imovinu koji se mora obračunati za plaćanje na kraju godine jednak je:
160.000 rub. × 2,2% – 1128 rub. – 1045 rub. – 624 rub. = 723 rub.

situacija: kako obračunati porez na imovinu ako je sjedište organizacije promijenilo mjesto registracije i preselilo se u drugu regiju

Izračunajte porez na imovinu prema općim pravilima.

Uostalom, za ovaj slučaj nije predviđena posebna procedura. Dakle, na novom mjestu registracije prenesite avans na osnovu 1/4 prosječne cijene osnovnih sredstava sjedišta organizacije i Stopa poreza posluju u ovoj regiji. Na kraju godine uporedite iznose prenesenih akontacija i obračunatog poreza. Uplatite razliku u budžet u roku utvrđenom zakonom regije u kojoj je registrovano sjedište organizacije. Ovaj postupak je utvrđen u stavu 1 člana 376, članu 380, stavovima 1-4 člana 382 i stavu 1 člana 383 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Najbolji računovođa savjetuje: ako su stope poreza na imovinu u regijama na mjestu registracije organizacije prije i nakon preseljenja različite, to se može iskoristiti i smanjiti poresko opterećenje. Da bi se to učinilo, pokretna imovina na koju se plaća porez na imovinu mora se prenijeti u bilans stanja jedinice koja se nalazi u regiji sa nižom poreskom stopom.

Postoje dvije opcije.

1. Stopa je niža u regiji u kojoj se nalazi poseban odjel organizacije. U ovom slučaju, dodijelivši podjelu na odvojeni bilans, organizacija će oporezovati pokretnu imovinu po stopi utvrđenoj u toj regiji. Ako odjeljenje nije raspoređeno u poseban bilans stanja, tada će se porez na imovinu morati naplaćivati po stopi koja je na snazi u regiji u kojoj se nalazi sjedište organizacije.

2. Stopa je niža u regiji u kojoj se nalazi sjedište organizacije. U ovom slučaju, nema potrebe za izdvajanjem odvojenih odjela u poseban bilans stanja. U cijelom pokretna imovina organizacija će platiti porez po stopi koja je na snazi u regiji u kojoj se nalazi sjedište organizacije.

Takvi zaključci se mogu izvesti iz odredaba stava 1 člana 376 i člana 384 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Postupak oporezivanja nepokretnosti ne zavisi od toga u čijem bilansu se evidentira (članovi 385, 384 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za više informacija o tome pogledajte Kako platiti porez na nekretnine koje su geografski udaljene od lokacije organizacije.

situacija:Kako nasljednik na pojednostavljenoj osnovi nakon reorganizacije u vidu pripajanja može obračunati porez na imovinu? Asignator plaća porez samo na “katastarsku” imovinu. Nakon spajanja, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava premašila je 100 miliona rubalja.

Nakon što sljedbenik izgubi pravo na pojednostavljeni poreski sistem, prilikom obračuna poreske osnovice za porez na imovinu uključuju se sva osnovna sredstva koja su priznata kao predmet oporezivanja. Preostala vrijednost imovine u onim mjesecima kada je organizacija primijenila pojednostavljenje bit će jednaka nuli.

Ako je nakon reorganizacije rezidualna vrijednost osnovnih sredstava premašila 100.000.000 rubalja, pravni sljedbenik je dužan da napusti pojednostavljeni poreski sistem (podtačka 16, tačka 3, član 346.12, tačke 4 i 4.1, član 346.13 Zakona o porezu). Ruska Federacija). On postaje obveznik poreza na imovinu ne samo na „katastarske“ nepokretnosti, već i na druga osnovna sredstva koja su priznata kao predmet oporezivanja.

Ne postoje posebna pravila za obračun poreza na imovinu za organizacije koje su izgubile pravo na pojednostavljenje. Obrasci poreske prijave, obračun avansa, kao i postupak njihovog popunjavanja odobreni su naredbom Federalne poreske službe Rusije od 24. novembra 2011. godine br. MMV-7-11/895. Utvrditi poresku osnovicu, iznos poreza i akontacija u opšta procedura:

– za „katastarske” objekte nepokretnosti – na osnovu katastarske vrijednosti utvrđene na dan 1. januara izvještajne godine;
– za ostale oporezive stavke – na osnovu prosječne (prosječne godišnje) preostale vrijednosti. U ovom slučaju, rezidualna vrijednost imovine u onim mjesecima kada je organizacija primijenila pojednostavljenje priznaje se kao jednaka nuli.

Ovaj zaključak proizilazi iz ukupnosti normi stava 4 člana 376, člana 55, stav 1 člana 379, stav 4.1 člana 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije i potvrđen je pismima Federalne poreske službe Rusije od 2. marta 2012. godine broj BS-4-11/3419 i od 17. februara 2005. godine broj GI-6-21/136.

Alpha LLC (Moskva) koristi pojednostavljeni pristup. Nekretnina organizacije obuhvata administrativno-poslovnu zgradu, navedenu u spisku objekata nepokretnosti, čija je poreska osnovica katastarska vrijednost. Katastarska vrijednost zgrade od 1. januara iznosi 81.732.922,80 RUB. Stopa poreza na imovinu za nepokretnosti, za koje se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost imovine, iznosi 1,3 posto.

U maju je izvršena reorganizacija. LLC Trgovačka kompanija Hermes se pridružila Alfi. Reorganizacija je završena 27. maja, na dan upisa o prestanku djelatnosti Hermesa u Jedinstvenom državnom registru pravnih lica.

Prema akt o prenosu Iz Hermesa se u Alpha bilans stanja prenose samo nekretnine. Odlukom osnivača, imovina se prenosi po preostaloj vrijednosti - 150.000.000 rubalja.

Prema računovodstvenim podacima, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava, čija je poreska osnovica prosječni godišnji trošak, za Alfu je:

od 1. januara – 6.000.000 rubalja;
od 1. februara – 5.950.000 RUB;
od 1. marta – 5.800.000 RUB;
od 1. aprila – 5.750.000 RUB;
1. maja – 5.700.000 rubalja;
od 1. juna – 155.650.000 rubalja. (5.650.000 RUB + 150.000.000 RUB). Imovina pridružene organizacije se uzima u obzir;
od 1. jula – 154.700.000 rubalja. (5.500.000 RUB + 149.200.000 RUB). Imovina pridružene organizacije uzeta je u obzir, uzimajući u obzir amortizaciju od 800.000 rubalja.

I četvrtina

Računovođa je za prvi kvartal obračunavao akontaciju samo iz cijene administrativno-poslovne zgrade, koja je uvrštena u popis objekata nepokretnosti za koje je osnovica poreza katastarska vrijednost. Preostala imovina ne podliježe ovom porezu zbog toga što organizacija koristi pojednostavljeni poreski sistem.

Akontacija za prvi kvartal je bila:
265.632 RUB (81.732.922,80 RUB × 1/4 × 1,3%).

II kvartal

U drugom kvartalu, u vezi sa reorganizacijom, prekršen je jedan od uslova za primenu pojednostavljenja od strane Alfe. Naime: rezidualna vrijednost osnovnih sredstava premašila je 100.000.000 rubalja. Posljedično, od 1. aprila Alpha je izgubila pravo korištenja posebnog režima i postala obveznik poreza na imovinu na sva osnovna sredstva.

Računovođa Alfe je obračunavala akontaciju poreza na imovinu za drugi kvartal od svih objekata oporezivanja, za koje je osnovica i katastarska i prosječna godišnja vrijednost. Prilikom obračuna akontacije na osnovu prosječne godišnje vrijednosti, zaostalu vrijednost imovine u onim mjesecima kada je organizacija primijenila pojednostavljenje (januar–mart), računovođa je uzeo jednaku nuli.

Akontacija za drugi kvartal (prvo polugodište) iznosila je:

265.632 RUB (81.732.922,80 RUB × 1/4 × 1,3%) – od katastarske vrijednosti upravno-poslovne zgrade;
252.849 RUB ((0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 5.750.000 rub. + 5.700.000 rub. + 155.650.000 rub. + 154.700.000 rub.) : (6 + 1) × 2,2%: 4) – od prosječne godišnje vrijednosti od oporezive stavke.

Obračun poreza na osnovu katastarske vrijednosti imovine

Odredite iznos akontacije za porez na imovinu za izvještajni period na osnovu katastarske vrijednosti koristeći formulu:

Odredite iznos poreza na imovinu na kraju godine na osnovu katastarske vrijednosti koristeći formulu:

Ovaj postupak proizilazi iz odredaba stava 7. člana 382. i stava 1. stava 12. člana 378.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Izračunajte porez (akontacije) uzimajući u obzir koliko je organizacija stvarno posjedovala imovinu tokom godine. To je navedeno u stavu 5 člana 382 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako je vlasništvo nad objektom nastalo ili je izgubljeno u toku godine, odredite vrijeme stvarnog vlasništva nad osnovnim sredstvom koristeći faktor usklađivanja:

Prilikom utvrđivanja broja punih mjeseci vlasništva na nekretnini uzeti u obzir mjesece u kojima je pravo na objektu nastalo u periodu od 1. do 15. (uključivo) ili prestalo nakon 15. Ako je pravo na nepokretnosti nastalo nakon 15. dana ili je prestalo od 1. do 15. (uključivo), ne uračunavati te mjesece u obračun poreza.

To proizilazi iz odredaba stava 5. člana 382. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Za reorganizacije koje se dešavaju sredinom godine, primijenite faktor prilagođavanja. Na primjer, u odnosu na imovinu koja je kao rezultat reorganizacije primljena u bilans stanja 7. avgusta, koristite sljedeće koeficijente:
– kod obračuna akontacija za treći kvartal – 2/3;
– kod obračuna poreza za godinu – 5/12.

Za informacije o plaćanju poreza tokom reorganizacije pogledajte Kako prenijeti porez na imovinu u budžet.

Primjer obračuna poreza na imovinu na osnovu katastarske vrijednosti imovine

Alpha LLC se nalazi u mjestu Moskva. Nekretnina organizacije obuhvata administrativno-poslovnu zgradu, koja je uvrštena u spisak objekata nepokretnosti za koje je poreska osnovica katastarska vrijednost.

Stopa poreza na imovinu za nepokretnosti, za koje se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost imovine, iznosi 1,3 posto.

Iznosi akontacija za porez na imovinu obračunati na osnovu rezultata izvještajnih perioda su: Vlasništvo nad imovinom stečeno je sredinom godine

Organizacija Alpha je kupila zgradu u Moskvi. Vlasništvo nad stečenim nekretninama upisano je 1. aprila. Organizacija nema drugih nekretnina.

Katastarska vrijednost zgrade od 1. januara iznosi 5.800.000 rubalja. Stopa poreza na imovinu za nepokretnosti za koje se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost iznosi 1,3 posto.

Alpha obračunava prvu akontaciju poreza na imovinu na osnovu rezultata drugog kvartala. Broj mjeseci tokom kojih je zgrada bila u vlasništvu Alfe u drugom kvartalu bio je tri mjeseca (april–jun). To znači da je faktor korekcije 3/3.

Iznos uplate je jednak:

Shodno tome, akontacija poreza na imovinu za treći kvartal biće jednaka:
5.800.000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 18.850 rub.

Iznos poreza na imovinu koji se mora obračunati za plaćanje na kraju godine će biti:
5.800.000 RUB × 1,3% × 9/12 – 18.850 rub. – 18.850 rub. = 18.850 rub.

situacija:kako obračunati porez na imovinu nakon revizije katastarske vrijednosti

Odgovor zavisi od razloga zašto je revidirana katastarska vrijednost.

U toku godine katastarska vrijednost može biti revidirana. Generalno, promjene vrijednosti ne utiču na obračun poreza na imovinu. Porez nije potrebno preračunavati ni za tekući poreski period ni za prethodne periode. Na primjer, ovo pravilo se primjenjuje ako je katastarska vrijednost promijenjena zbog povećanja (smanjenja) površine zgrade.

Postoje dva izuzetka. Novu katastarsku vrijednost treba uzeti u obzir ako je promijenjena:

kao rezultat ispravljanja tehničke greške koju je napravio zaposlenik Rosreestra;
odlukom suda ili komisije za razmatranje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti na način utvrđen članom 24.18 Zakona od 29. jula 1998. br. 135-FZ.

Izračunajte (ponovo izračunajte) porez na osnovu novih podataka iz poreskog perioda u kojem je Rosreestr napravio tehničku grešku ili je organizacija podnela zahtev za reviziju katastarske vrednosti.

Ovo proizilazi iz odredbi stava 4 člana 85, stav 15 člana 378.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, stav 5.1 Uredbe odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. juna 2009. godine br. 457, Član 28 Zakona od 24. jula 2007. br. 221-FZ, stavovi 1.1, 2.2, 3.1–4.1 procedure odobrene naredbom Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 18. marta 2011. br. 113.

Ako organizacija zbog povećanja katastarske vrijednosti vrši preračunavanje poreza za prethodne poreske periode, dostaviti ažuriranu prijavu na opšti način. U ovom slučaju, organizacija ne mora da plaća kazne. Uostalom, porez je u početku ispravno obračunat, plaćen na vrijeme i u cijelosti. Prilagodite poreze na dobit u tekućem periodu.

Prilikom smanjenja katastarske vrijednosti imate pravo:

dostaviti ažuriranu deklaraciju za period u kojem je greška napravljena (ali to nisu obavezni);
ispraviti grešku povećanjem dobiti za period u kojem je greška otkrivena. Ova metoda se može koristiti bez obzira na to da li je period u kojem je greška učinjena poznat ili ne;
ne poduzimajte nikakve mjere da ispravite grešku (na primjer, ako je iznos preplaćenog novca beznačajan).

Ovo proizilazi iz odredaba stava 3. stava 1. člana 54. i stava 2. stava 1. člana 81. Poreskog zakonika Ruske Federacije. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 22. jula 2015. br. 03-02-07/1/42067 od 23. januara 2012. godine br. 03-03-06/1/24 od 25. avgusta , 2011. br. 03-03-10/82 i Federalne poreske službe Rusije od 11. marta 2011. godine br. KE-4-3/3807.

Primjer obračuna poreza na imovinu kao rezultat revizije katastarske vrijednosti. Razlog: tehnička greška

Alpha LLC se nalazi u mjestu Moskva. Nekretnina organizacije obuhvata administrativno-poslovnu zgradu koja je uvrštena u spisak objekata nepokretnosti čija je poreska osnovica katastarska vrijednost.

Stopa poreza na imovinu za nepokretnosti, za koje se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost imovine, iznosi 1,3 posto.

Iznosi akontacija za porez na imovinu obračunati na osnovu rezultata izvještajnih perioda su:

– za prvi kvartal:

– za drugi kvartal:
781.732.922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2.540.632 rubalja;

– za treći kvartal:
781.732.922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2.540.632 rubalja.

Alpha je na kraju 2015. godine obračunala i uplatila u budžet:
781.732.922,80 RUB × 1,3% – 2.540.632 RUB. – 2.540.632 rub. – 2.540.632 rub. = 2,540,632 rub.

U martu 2016. godine, kao rezultat ispravljanja tehničke greške (lapsusa) koju je napravio zaposlenik Rosreestra, revidirana je katastarska vrijednost zgrade od 1. januara 2015. godine. Nova cijena– 923.877.801 rub.

Prosječni ili prosječni godišnji trošak preferencijalnih osnovnih sredstava mora se izračunati odvojeno u koloni 4 odjeljka 2 obračuna avansa i koloni 4 odjeljka 2 poreske prijave, odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 24. novembra , 2011. br. MMV-7-11/895. Ovaj pokazatelj se utvrđuje na isti način kao i za imovinu na koju se beneficije ne odnose.

Prilikom utvrđivanja prosječne cijene, preferencijalna imovina koja se koristi za vađenje ugljovodonika u podmorskim poljima se ne uzima u obzir (član 4. člana 382. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odredite iznos avansa koji se mora akumulirati organizacijama koje uživaju beneficije koristeći formulu:

Akontacija poreza na imovinu za izvještajni period (1. kvartal, polugodište, devet mjeseci)

Prosječna vrijednost imovine za izvještajni period (bez imovine za koju se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost)

–

Prosječni trošak povlaštene imovine za izvještajni period (bez imovine za koju se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost)

Prosječna godišnja vrijednost imovine za poreski period (bez imovine za koju se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost)

–

Prosječna godišnja vrijednost povlaštene imovine za poreski period (bez imovine za koju se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost)

Stopa poreza

–

Obračunate akontacije za porez na imovinu za prvi kvartal, pola godine, devet mjeseci (bez uplata na imovinu čija se osnovica poreza utvrđuje kao katastarska vrijednost)

Ovaj postupak je predviđen podtačkom 3. tačke 4.2 i 5.3. Procedure za popunjavanje deklaracije, odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 24. novembra 2011. godine br. MMV-7-1/895.

Pogodnosti se odnose i na nepokretnosti za koje se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost.

Tromjesečni iznos akontacije za porez na imovinu, čija je poreska osnovica njena katastarska vrijednost, utvrđuje se po formuli:

Godišnji iznos poreza na imovinu, čija je poreska osnovica njegova katastarska vrijednost, utvrđuje se po formuli:

Avansne uplate za porez na imovinu obračunate za 1. kvartal, 2. kvartal, 3. kvartal

Primjer obračuna poreza na imovinu od strane organizacije koja ima pravo na poreznu olakšicu

Alpha LLC registrovana je u Moskvi. Osnovna djelatnost je proizvodnja farmaceutskih proizvoda. "Alpha" ima dozvolu za proizvodnju veterinarskih imunobioloških lijekova. Pored toga, organizacija iznajmljuje zgradu u svom vlasništvu. Oprema koja se koristi u proizvodnji veterinarskih imunobioloških lijekova oslobođena je plaćanja poreza na imovinu (član 4. člana 381. Poreskog zakona Ruske Federacije). Zgrada iznajmljena je dio osnovnih sredstava, tako da morate platiti porez na njenu preostalu vrijednost.

Imovina organizacije ne pripada objektima za koje se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost.

Stopa poreza na imovinu u Moskvi iznosi 2,2 posto.

Preostala vrijednost svih osnovnih sredstava Alfe za prvi kvartal je:

od 1. januara – 1.720.000 rubalja;
od 1. februara – 1.700.000 rubalja;
od 1. marta – 1.680.000 rubalja;
od 1. aprila – 1.660.000 RUB.

Preostala vrijednost opreme koja se koristi u proizvodnji farmaceutskih proizvoda jednaka je:

od 1. januara – 790.000 rubalja;
od 1. februara – 780.000 rubalja;
od 1. marta – 770.000 rubalja;
od 1. aprila – 760.000 rubalja.

Prosječna vrijednost svih Alpha nekretnina za prvi kvartal je:
(1.720.000 RUB + 1.700.000 RUB + 1.680.000 RUB + 1.660.000 RUB): (3 + 1) = 1.690.000 RUB

Prosječna cijena povlaštene imovine organizacije za prvi kvartal je:
(790.000 RUB + 780.000 RUB + 770.000 RUB + 760.000 RUB) : (3 + 1) = 775.000 RUB

Na osnovu rezultata prvog kvartala, Alpha mora prenijeti u budžet:
(1.690.000 rub. – 775.000 rub.) × 2,2%: 4 = 5.033 rub.

situacija: kako izračunati porez na imovinu na objekte hotela (hostela) u Moskvi. Hotel se nalazi u zgradi čija je poreska osnovica katastarska vrijednost

Izračunajte porez na prostore hotela (hostela) uzimajući u obzir:
– katastarsku vrijednost hotela (hostela);
– regionalna stopa poreza na imovinu;
– poreske olakšice predviđene moskovskim zakonodavstvom.

Prvo morate utvrditi katastarsku vrijednost prostora u kojem se nalazi hotel ili hostel. Na kraju krajeva, ako hotel (hostel) posjeduje samo dio zgrade, onda morate platiti porez na imovinu samo na ovaj dio. Ovo je navedeno u stavu 6 člana 378.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije i pismu Ministarstva finansija Rusije od 26. februara 2014. godine br. 03-05-05-01/8066.

Utvrditi dio katastarske vrijednosti objekta koji pripada hotelu (prenoćištu). Zatim morate uzeti u obzir poreske olakšice utvrđene regionalnim zakonodavstvom.

U 2016. godini u Moskvi se poreska osnovica može smanjiti za katastarsku vrijednost dvostruke minimalne površine prostornog fonda (klauzula 2.2 člana 4.1 Moskovskog zakona od 5. novembra 2003. br. 64). Istina, to je dozvoljeno samo ako organizacija koja je vlasnik hotela (hostela) 1. januara 2016. ima potvrdu o dodjeli objektu jedne od kategorija predviđenih Naredbom Ministarstva kulture Rusije od 11. jula 2014. br. 1215.

Minimalna površina jedne prostorije je:
– u hotelu – 9 kv. m;
– u hostelu – 4 kv. m po krevetu.

Da biste odredili minimalnu površinu prostorije, morate pomnožiti:
– u hotelu – minimalna površina jedne sobe po broju soba;
– u hostelu – minimalna površina po krevetu po broju ležajeva.

Ova procedura proizilazi iz Dodatka 1. Procedure odobrene naredbom Ministarstva kulture Rusije od 11. jula 2014. br. 1215.

Za obračun poreza na imovinu uzimajući u obzir pogodnosti, prvo izračunajte katastarsku vrijednost minimalne površine stambenog fonda. Zatim odredite poresku osnovicu uzimajući u obzir pogodnosti. Pomnožite rezultujuću poresku osnovicu sa trenutni kurs porez na imovinu.

Primjer obračuna poreza na imovinu za hostel koji se nalazi u Moskvi

Organizacija posjeduje hostel u Moskvi. Hostel se nalazi u zgradi čija je poreska osnovica katastarska vrijednost. ukupne površine zgrada ima 2000 kvadratnih metara. m, katastarska vrijednost – 430 miliona rubalja. Površina hostela – 150 kvadratnih metara. m, broj ležajeva (uključujući krevete na sprat) – 10 kom. Organizacija ima potvrdu o dodjeli u kategoriju hostela u skladu sa naredbom Ministarstva kulture Rusije od 11. jula 2014. godine br. 1215.

Za obračun poreza na imovinu za 2016. godinu knjigovođa je utvrdila katastarsku vrijednost hostela:

150 sq. m: 2000 sq. m × 430.000.000 rub. = 32.250.000 rub.

Minimalna površina prostorije je:

10 kr. × 4 sq. m = 40 sq. m.

Katastarska vrijednost minimalne površine prostornog fonda jednaka je:

40 sq. m: 150 sq. m × 32.250.000 rub. = 8.600.000 rub.

Poreska osnovica poreza na imovinu, uzimajući u obzir olakšice, je:

32,250,000 RUB – 8.600.000 rub. × 2 = 15.050.000 rub.

Iznos poreza na imovinu za 2016. godinu, uzimajući u obzir olakšice, jednak je:

15,050,000 RUB × 1,3% = 195.650 rub.