Bankarske usluge 

Da li vlasnik stana u studentskom domu podliježe porezu? Porez na spavaonice. Odgovorila Elena Mishchenko, šefica odjela za urbane nekretnine sjeveroistočne podružnice kompanije NDV-Real Estate

V.G. Molčanov, stručnjak
Pravni konsalting GARANT

Državne budžetske ustanove koje zapošljavaju rad nerezidentnih i stranih državljana, po potrebi im obezbjeđuju mjesta u domovima ustanove. Istovremeno, zaključno sa nerezidentima i strani državljani ugovora o radu, poslodavac u njima navodi obavezu da zaposleniku obezbijedi ležaj u studentskom domu.

U članku se ispituje da li je u rashodima poreza na dobit moguće uzeti u obzir troškove plaćanja smještaja u hostelu za takve zaposlene, te da li je plaćanje hostelskih usluga od strane poslodavca prihod u u naturi za zaposlenog i da li takav prihod podleže porezu na dohodak fizičkih lica (NDFL) i premijama osiguranja. Osim toga, da li institucija ima pravo sklopiti ugovor sa hostelom o obezbjeđivanju kreveta zaposlenima koji planiraju da zapošljavaju i uzima u obzir takve troškove kao smanjenje poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica?

Ključne riječi: državne budžetske institucije, porez na dohodak građana, premije osiguranja, Porezni zakon Ruske Federacije, porez na dobit preduzeća

Državne budžetske ustanove koje zapošljavaju rad nerezidentnih i stranih državljana po pravilu im po potrebi obezbjeđuju mjesta u domovima ustanove. Istovremeno, prilikom sklapanja ugovora o radu sa nerezidentnim i stranim državljanima, poslodavac u njima ukazuje na obavezu da zaposleniku obezbijedi ležaj u hostelu.

Razmotrimo da li je moguće u rashodima poreza na dobit uzeti u obzir troškove plaćanja kreveta u hostelu za takve zaposlene, kao i da li je plaćanje hostelskih usluga od strane poslodavca prihod u naturi za zaposlenog i da li je takav prihod podliježu porezu na dohodak fizičkih lica (NDFL). ) i premijama osiguranja. Osim toga, da li institucija ima pravo sklopiti ugovor sa hostelom o obezbjeđivanju kreveta zaposlenima koji planiraju da zapošljavaju i uzima u obzir takve troškove kao smanjenje poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica?

Porez na dobit. U skladu sa stavom 1. čl. 252 Porezni kod RF (Poreski zakonik Ruske Federacije), u svrhu obračuna poreza na dobit preduzeća, poreski obveznik umanjuje primljeni prihod za iznos nastalih troškova (osim troškova navedenih u članu 270. Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju, troškovi se priznaju kao opravdani (ekonomski opravdani) i dokumentovani rashodi (iu slučajevima predviđenim članom 265. Poreskog zakona Ruske Federacije, gubici) koje je poreski obveznik napravio (nastali) radi obavljanja aktivnosti koje imaju za cilj stvaranje prihod.

Opravdani izdaci su ekonomski opravdani izdaci, čija se procjena izražava u novčanom obliku.

Dokumentovani troškovi su troškovi potkrepljeni dokumentima sačinjenim, posebno, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Troškovi se priznaju kao rashodi, pod uslovom da su nastali radi obavljanja aktivnosti u cilju ostvarivanja prihoda.

Prema čl. 255 Poreznog zakonika Ruske Federacije, sva obračunavanja zaposlenima u novcu i (ili) u naturi, stimulativna obračunavanja i dodatka, obračunavanja naknada u vezi sa radnim vremenom ili uslovima rada, bonusi i jednokratni podsticaji, troškovi povezani sa Izdržavanje ovih zaposlenika, predviđeno normama zakonodavstva Ruske Federacije, ugovorima o radu (ugovorima) i (ili) kolektivnim ugovorima uključeni su u rashode poreznog obveznika za plaće.

Istovremeno, na osnovu čl. 4. čl. 255 Poreznog zakonika Ruske Federacije, troškovi stanovanja (naknada za nepružanje besplatnog stanovanja) zaposlenima podliježu obračunu poreza na dobit ako je osiguranje stambenog prostora zaposlenom propisano zakonom.

Radno zakonodavstvo obavezuje poslodavca da snosi troškove zakupa stambenog prostora samo ako je zaposlenik upućen na službeni put ili stalni rad zaposlenog obavlja na putu ili putujući karakter, kao i zaposlenici koji rade na terenu ili učestvuju u ekspedicijskom radu (članovi 168, 168.1 Zakona o radu Ruske Federacije (LC RF)).

Shodno tome, plaćanje smještaja zaposlenika na lokaciji organizacije (isplata naknade za iznajmljivanje stana) ne može se uzeti u obzir kao rashod za potrebe poreza na dobit u skladu sa tačkom 4. čl. 255 Poreskog zakonika Ruske Federacije (vidi pisma Ministarstva finansija Rusije od 19. marta 2013. br. 03-03-06/1/8392, od 18. maja 2012. godine br. 03-03-06/1 /255 od 18. novembra 2011. godine broj 03-03-06/ 1/767 od 17.03.2009. godine br. 03-03-06/1/155 od 27.08.2008. 06/2/109, Federalna poreska služba Rusije za Moskvu od 24.03.2009. br. 16-15/026382).

Međutim, napominjemo da je utvrđeno čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, lista troškova rada nije zatvorena. Prema stavu 25 čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, druge vrste troškova nastalih u korist zaposlenog također se priznaju kao troškovi rada, pod uslovom da su predviđeni radnim ili kolektivnim ugovorom.

Dakle, iz normi stava 25. čl. 255 Poreskog zakonika Ruske Federacije proizilazi da je za potrebe Ch. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi rada uključuju sve vrste troškova nastalih u korist zaposlenog, ako su predviđeni ugovorom o radu i (ili) kolektivnim ugovorom, osim troškova navedenih u čl. 270 Poreskog zakona Ruske Federacije (vidi, na primjer, pismo Ministarstva finansija Rusije od 31. jula 2009. br. 03-03-06/1/504).

Istovremeno, u skladu sa stavom 29. čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije prilikom utvrđivanja poreska osnovica troškovi plaćanja vaučera za liječenje ili rekreaciju, ekskurzije ili putovanja, nastave u sportskim sekcijama, klubovima ili klubovima, posjete kulturnim, zabavnim ili fizičkim (sportskim) priredbama, pretplate koje se ne odnose na pretplatu na normativne i tehničke dokumente i drugo koje se koristi u proizvodnja se ne uzima u obzir za potrebe literature, te za plaćanje robe za ličnu potrošnju zaposlenih, kao i drugi slični troškovi u korist zaposlenih.

Federalni poreska služba Po pitanju postupka obračunavanja troškova poreza na dobit organizacije za stambeno zbrinjavanje nerezidentnih radnika ili isplate naknade za plaćanje za obezbijeđeni stambeni prostor, drži se sljedećeg stava.

Ako je stambeno zbrinjavanje zaposlenog uvjet ugovora o radu i strane smatraju obvezom poslodavca da plati dio plate u nenovčanom obliku (sa posebnom definicijom veličine ovog dijela), onda takve troškove treba uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit kao dio troškova rada.

Ako je, prema odredbama kolektivnog ugovora, zaposlenima nerezidentima omogućena isplata novčane naknade za troškove stanovanja, onda te isplate u smislu čl. 255 Poreznog zakonika Ruske Federacije nije plaćanje za obavljanje radnih funkcija od strane zaposlenog. Ove isplate treba smatrati isplatama u korist zaposlenih koji na osnovu čl. 29. čl. 270 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne uzimaju se u obzir za potrebe poreza na dobit (vidi pismo Federalne poreske službe Rusije od 12. januara 2009. br. BE-22-3/6). Gore navedeno pismo Federalne poreske službe Rusije obavezno je za upotrebu od strane poreskih organa. Sličan zaključak je sadržan u pismu Ministarstva finansija Rusije od 17. marta 2009. godine br. 03-03-06/1/155.

Istovremeno, napominjemo da su objašnjenja Ministarstva finansija Rusije i poreske vlasti već nekoliko godina postoje kontradiktornosti o pitanju koje se razmatra.

Tako se u pismu Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 18. januara 2007. godine broj 21-11/003922@ navodi da su troškovi organizacije stanara u obliku najam za izdavanje stanova za svoje zaposlene ne uzimaju se u obzir za potrebe poreza na dobit jer ne ispunjavaju kriterijume iz stava 1. čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije i na osnovu klauzule 29 čl. 270 Poreski zakon Ruske Federacije. Slično tome, u pismu Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 14. marta 2007. godine broj 20-08/022129@, objašnjeno je da se takvi troškovi ne uzimaju u obzir za potrebe poreza na dobit (i bez obzira da li su navedeno u ugovoru o radu ili ne).

Osim toga, predstavnici finansijskog odjela i poreznih vlasti obraćaju pažnju na sljedeće.

Prema odredbama čl. 131 Zakona o radu Ruske Federacije u skladu sa kolektivnim ugovorom i (ili) ugovorom o radu na pismeni zahtjev zaposlenog, naknade, pored novčani oblik, može se proizvoditi u drugim oblicima koji nisu u suprotnosti sa zakonodavstvom Ruske Federacije i međunarodnim ugovorima Ruske Federacije. Istovremeno, udio zarada isplaćenih u nenovčanom obliku ne može biti veći od 20% obračunate mjesečne zarade.

Dakle, trošak plaćanja stanovanja zaposlenima u organizaciji može se uzeti u obzir kao trošak za potrebe poreza na dobit u iznosu koji ne prelazi 20% obračunate mjesečne plate, uz zaključivanje ugovora o radu. Shodno tome, u periodu kada takav ugovor nije zaključen, a zaposleni nije u osoblju organizacije, navedeni troškovi stanovanja ne mogu umanjiti poresku osnovicu za porez na dobit pravnih lica (vidi npr. dopise Ministarstva Finansije Rusije od 22. oktobra 2013. godine br. 03-04 -06/44206 od 30.09.2013. godine br. 03-03-06/1/40369 od 18.05.2012. 1/255 od 05.02.2012. godine broj 03-03-06/1/216 od 18. novembra 2011. godine br. 03-03-06/1/767 od 17. januara 2011. godine broj 03-04- 06/6-1, Federalna poreska služba Rusije za Moskvu od 30. jula 2010. br. 16-15/080276@).

Istovremeno, stručnjaci Federalne poreske službe Rusije u Moskvi, u pismu od 30. jula 2010. godine br. 16-15/080276@, objašnjavaju da kada se kvalifikuju iznosi akumulirani u korist zaposlenog kao plate, treba nastaviti iz činjenice da se visina naknade smatra utvrđenom prema uslovima ugovora o radu, moguće je pouzdano utvrditi koliki iznos zarada pripada zaposlenom za količinu stvarno obavljenog posla. Odnosno, smatra se da je visina isplate utvrđena ako zaposleni, koji nije primio dospjelu isplatu po uslovima ugovora o radu u novcu ili u naturi, može, na osnovu uslova ugovora o radu, zahtijevati od poslodavca isplatu određeni iznos za količinu obavljenog posla Novac(navedena osnova je pismo Ministarstva finansija Rusije od 13. jula 2009. godine br. 03-04-06-01/165).

U vezi sa mogućnošću priznavanja gore navedenih troškova organizacije kao dijela drugih troškova u vezi sa proizvodnjom i prodajom (podtačka 49, stav 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije), predstavnici Ministarstva finansija Rusije ukazuju da je postupak obračuna ovih troškova uređen čl. 255 i 270 Poreskog zakona Ruske Federacije. Drugim rečima, prema rečima predstavnika finansijskog sektora, nema potrebe za primenom podtačke u vezi sa troškovima stanovanja zaposlenih. 49 klauzula 1 čl. 264 Poreski zakon Ruske Federacije.

U međuvremenu, arbitražni sudovi smatraju da je moguće uzeti u obzir dotične troškove za potrebe poreza na dobit koristeći normu podtačku. 49 klauzula 1 čl. 264 Poreski zakon Ruske Federacije. Na primjer, u odluci Devetnaestog arbitražnog apelacionog suda od 03.07.2013. u predmetu br. A64-6731/2012, sudije su došle do zaključka da ako zaključak ugovori o radu uslovljena je, između ostalog, uslovom da se zaposlenom obezbedi stambeno zbrinjavanje na radnom mestu i te troškove snosi organizacija kako bi obezbedila da zaposleni ispunjava svoje radne obaveze, zatim troškovi zakupa stanova (potvrđeno dokumentima) su ekonomski opravdane i vezane za proizvodne aktivnosti. Sudije su takođe naglasile da, budući da sporni troškovi nisu nastali radi zadovoljenja ličnih potreba zaposlenog za stanovanjem, oni stoga nisu socijalne prirode. Isto mišljenje je i u rješenju Devetnaestog arbitražnog apelacionog suda od 20. oktobra 2011. godine broj 19AP-4445/11.

Slično gledište sadržano je i u odlukama Osmog arbitražnog apelacionog suda od 29. oktobra 2013. godine broj 08AP-8782/13, FAS Centralnog okruga od 15. februara 2012. godine broj F10-107/12 u predmetu br. A35-1939/2010, od 15. aprila 2010. godine u predmetu br. A35-5556/2009, od 29. septembra 2010. godine u predmetu br. predmet br. A65-27027/2007, FAS Istočnosibirski okrug od 14. marta 2007. godine br. A19 -15320/06-15-F02-1153/07-S1, Federalna antimonopolska služba Severozapadnog okruga od 02.11.2007. br. A56-47663/2006.

Sudovi takođe ne podržavaju argumente da se troškovi stanovanja zaposlenih mogu uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit samo u iznosu od najviše 20% obračunate zarade, budući da se na osnovu sistemskog tumačenja odredaba čl. 1 Zakona o radu Ruske Federacije, klauzula 1 čl. 2 Poreski zakon Ruske Federacije, čl. 131 Zakona o radu Ruske Federacije ne može regulisati poreske pravne odnose i uspostaviti bilo kakva ograničenja u vezi s njima (rezolucija Federalne antimonopolske službe Centralnog okruga od 29. septembra 2010. godine u predmetu br. A23-5464/2009A-14- 233).

Prema autoru, u situaciji koja se razmatra, ako zaposleni, koji je plaćen za krevet u hostelu, nema svoj stan na mjestu rada (u neposrednoj blizini mjesta rada), troškovi organizacije za izdavanje stambenog prostora za zaposlenog može se smatrati opravdanim i vezanim za aktivnosti koje imaju za cilj ostvarivanje prihoda, budući da je planirano da se stanovanje obezbijedi zaposleniku za čiji rad je organizacija svakako zainteresovana i od čijeg rada očekuje da će dobiti određeni ekonomski efekat. .

Moguće je potvrditi posebno dokumentovane troškove (vidi rješenja Federalne antimonopolske službe Centralnog okruga od 15. februara 2012. br. F10-107/12 u predmetu br. A35-1939/2010, FAS Sjeverozapadni okrug od 2. novembra , 2007. br. A56-47663/2006) :

  • ugovor o radu sa nerezidentnim (stranim) zaposlenim;
  • ugovor o obezbjeđivanju mjesta u hostelu;
  • isprave za plaćanje;
  • nalaže da se određenom zaposlenom obezbedi mesto stanovanja u studentskom domu, sa naznakom adrese i perioda boravka.

Po mišljenju autora, uzimajući u obzir mišljenje ruskog Ministarstva finansija i postojeću sudsku praksu, sigurnije je troškove obezbeđivanja mesta u studentskom domu za zaposlenog u poreskom računovodstvu priznati kao deo plate zaposlenog u skladu sa radni (kolektivni) ugovor. Ako organizacija želi izbjeći potraživanja od poreskih vlasti i naknadne sudske sporove, onda troškovi stanovanja za zaposlenog ne bi trebali prelaziti 20% mjesečne plate zaposlenika.

Uzimajući u obzir navedeno, možemo zaključiti da je smanjenje oporezive dobiti za iznos troškova za rezervaciju mjesta u hostelu sve više povezano sa visokim poreznim rizikom.

Porez na dohodak fizičkih lica. Prema stavu 1 čl. 210 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak građana, uzimaju se u obzir svi prihodi poreskog obveznika koje je primio u novcu i u naturi.

U skladu sa pod. 1, 2 str., 2 žlice. 211 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prihod koji porezni obveznik primi u naturi uključuje:

  • plaćanje (u cijelosti ili djelomično) od strane organizacija ili individualni preduzetnici robe (radovi, usluge) ili imovinska prava, uključujući komunalne usluge, ishrana, odmor, obuka u interesu poreskog obveznika;
  • dobra primljena od strane poreskog obveznika, rad koji je obavljen u interesu poreskog obveznika, usluge koje je u interesu poreskog obveznika pružio bez naknade ili uz delimično plaćanje.

Drugim riječima, kada organizacija plaća zakupninu za stan koji je dat njenom zaposleniku za život, on zapravo prima prihod u naturi.

Zauzvrat, na osnovu tačke 3. čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije ne podliježu porez na dohodak fizičkih lica sve vrste utvrđene zakonodavstvom Ruske Federacije, zakonodavnim aktima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, odlukama predstavničkih tijela lokalna uprava isplate kompenzacije(u granicama utvrđenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije), posebno u vezi sa obavljanjem radnih obaveza od strane poreskog obveznika (uključujući prelazak na posao u drugu oblast i kompenzaciju putne troškove).

Prema Ministarstvu finansija Rusije, plaćanje za smještaj nerezidentnih radnika prema klauzuli 3 čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije nije obuhvaćeno, jer ova norma Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa oslobađanje od oporezivanja iznosa za naknadu troškova zaposlenika samo u vezi sa prelaskom na posao u drugu oblast, ali ne i za radnike koji žive na novom mestu. S tim u vezi, iznos plaćanja od strane organizacije boravka nerezidentnog zaposlenog je prihod navedenog pojedinac primljeni u naturi i podležu porezu na dohodak fizičkih lica na opšte utvrđen način (vidi, na primer, pisma Ministarstva finansija Rusije od 13. jula 2009. godine br. 03-04-06-01/165 od 17. decembra 03-03-06/1/688 od 25. januara 2008. godine broj 03-04-06-01/22 od 20. jula 2007. godine broj 03-04-06-01/255).

Istovremeno, u čl. 169. Zakona o radu Ruske Federacije propisano je da kada se zaposleni preseli, po prethodnom dogovoru sa poslodavcem, na rad u drugu oblast, poslodavac je dužan da nadoknadi zaposlenom, pored troškova preseljenja zaposlenog, članovima njegovu porodicu i prevoz imovine (osim u slučajevima kada poslodavac zaposlenom obezbjeđuje odgovarajuća prevozna sredstva) i troškove nastanjivanja u novom prebivalištu. U ovom slučaju, postupak i visina naknade tih troškova može se odrediti, na primjer, kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu.

Uzimajući u obzir ovu normu, sudi u velikom broju predmeta sudske odluke dolazimo do zaključka da ako je uslov za plaćanje stanovanja preciziran u ugovorima o radu sa zaposlenima, onda je plaćanje smještaja nerezidentnih radnika za vrijeme važenja ugovora o radu naknada za njihovo preseljenje na posao iz drugog područja, pa stoga i odgovarajuća iznose poreza na dohodak fizičkih lica ne oporezuju se (vidi, na primjer, rezolucije Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 8. juna 2012. godine br. F09-3304/12, Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 21. marta 2011. godine br. F05-1300/ 2011, broj KA-A40/7732-08 od 21.08.2008.godine, Četvrti arbitražni apelacioni sud od 22.09.2011.godine br.04AP-2578/11, Osmi arbitražni apelacioni sud od 06.05.2011.godine-25. /11, FAS Zapadnosibirski okrug od 17. novembra 2010. godine u predmetu br. A45-26455/2009, Apelacioni sud devetog arbitražnog suda od 28. decembra 2010. godine br. , 2008. br. A43-28282/2007-37-943).

Uzimajući u obzir navedeno, ako je obaveza stambenog zbrinjavanja zaposlenog predviđena ugovorom o radu, onda organizacija, vođena gore navedenom logikom sudija, ne može obračunati porez na dohodak fizičkih lica na iznos kirije prenijete za zaposlenik. Međutim, najvjerovatnije će se ovo gledište morati braniti na sudu.

Premije osiguranja. Na osnovu dijela 1 čl. 7 Savezni zakon od 24. jula 2009. br. 212-FZ „O premijama osiguranja u Penzioni fond Ruska Federacija, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalni fond obavezno zdravstveno osiguranje» (u daljem tekstu Zakon br. 212-FZ), predmet oporezivanja premijama osiguranja su, posebno, uplate i druge naknade koje obračunavaju obveznici premija osiguranja u korist fizičkih lica u okviru radnih odnosa.

Član 9. Zakona br. 212-FZ utvrđuje zatvorenu listu isplata i naknada za koje se ne naplaćuju premije osiguranja.

Da, pod. “b” tačka 2, dio 1, čl. 9 Zakona br. 212-FZ ukazuje na to da su sve vrste plaćanja naknade utvrđene zakonodavstvom Ruske Federacije, zakonodavnim aktima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, odlukama predstavničkih tijela lokalne samouprave (u granicama utvrđenim u skladu sa sa zakonodavstvom Ruske Federacije) u vezi s plaćanjem stambenih prostorija ne podliježu premijama osiguranja i komunalnim uslugama.

Kao što je već spomenuto, Zakon o radu Ruske Federacije ne obavezuje poslodavca da zaposleniku obezbijedi smještaj ili da mu plaća stanarinu. Dakle, plaćanje od strane organizacije za iznajmljivanje stana za nerezidentnog radnika podliježe podtački. “b” tačka 2, dio 1, čl. 9 Zakona br. 212-FZ nije formalno pokriven.

Istovremeno, s obzirom da je obezbjeđenje mjesta u studentskom domu povezano sa odlaskom zaposlenika na drugo područje radi obavljanja radnih obaveza, po mišljenju autora, u predmetnom slučaju preporučljivo je koristiti odredbe čl. 169 Zakona o radu Ruske Federacije.

Podsjetimo, na osnovu čl. 169 Zakona o radu Ruske Federacije, kada se zaposlenik preseli, po prethodnom dogovoru sa poslodavcem, na rad u drugu oblast, poslodavac je dužan nadoknaditi zaposleniku, uključujući troškove preseljenja radnika i naseljavanja na novo mjesto. prebivališta. U ovom slučaju, konkretni iznosi i postupak za naknadu troškova utvrđuju se sporazumom stranaka.

Shodno tome, ako se postigne odgovarajući sporazum između zaposlenog i poslodavca, potonji postaje obavezan da nadoknadi zaposleniku troškove vezane za preseljenje.

Zauzvrat, sub. “i” klauzula 2, dio 1, čl. 9 Zakona br. 212-FZ utvrđuje da premije osiguranja ne podliježu oporezivanju za obveznike premija osiguranja iz klauzule 1, dio 1, čl. 5 Zakona br. 212-FZ, sve vrste plaćanja naknade utvrđene zakonodavstvom Ruske Federacije, zakonodavnim aktima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, odlukama predstavničkih tijela lokalne samouprave (u granicama utvrđenim u skladu sa sa zakonodavstvom Ruske Federacije) u vezi sa obavljanjem radnih obaveza od strane pojedinca, uključujući i vezu sa prelaskom na posao u drugu oblast.

Objašnjavajući proceduru za primjenu ove norme, zaposleni u Ministarstvu zdravlja i socijalnog razvoja Rusije, u pismu od 5. avgusta 2010. godine broj 2519-19, napominju da se naknada za iznajmljivanje stana isplaćuje zaposleniku koji se preselio u drugi grad na posao u organizaciji ne potpada pod tač. “i” klauzula 2, dio 1, čl. 9 Zakona br. 212-FZ, budući da ova odredba Zakona br. 212-FZ predviđa izuzeće od premija osiguranja za naknadu troškova zaposlenika samo za preseljenje.

U ovom slučaju možemo doći do zaključka da se prenos zakupnine direktno na stanodavca, izvršen u skladu sa odredbama kolektivnog ili radnog ugovora, treba smatrati plaćanjem u okviru radnog odnosa i podložno premije osiguranja na opštoj osnovi.

Slični zaključci se mogu izvesti u vezi sa doprinosima za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti (tačka 1 člana 20.1).

Istovremeno, ranije su u jednom broju slučajeva sudije, prilikom donošenja odluka o obračunu premije osiguranja, iznijele stav da takva naplata za stanovanje ne podliježe premiji osiguranja (vidi, na primjer, rješenja Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 21. marta 2011. br. F05-1300/2011, FAS Volga-Vjatskog okruga od 24. juna 2008. br. A43-28282/2007-37-943).

U prilog svom stavu, sudije su istakle da je plaćanje poslodavca za smještaj nerezidentnih radnika za vrijeme važenja ugovora o radu naknada za preseljenje na rad u drugu oblast u odnosu na odredbe čl. 165, 169 Zakon o radu Ruske Federacije.

Zauzvrat, odlukom od 25. februara 2009. br. A33-16579/2008, sudije Arbitražnog suda Krasnojarske teritorije su zaključile da su beneficije koje poslodavac pruža svojim zaposlenima u slučajevima koji nisu predviđeni zakonom. tek tada se uključuju u osnovicu za obračun doprinosa za osiguranje Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, kada se, uzimajući u obzir okolnosti konkretnog slučaja, takve naknade mogu smatrati naknadom za zaposlene u vezi sa obavljanjem njihovog posla ( službene dužnosti). Istovremeno, sama činjenica postojanja radnog odnosa između organizacije i zaposlenih nije osnov za zaključak da sve isplate koje se obračunavaju ovim zaposlenima u suštini predstavljaju plaćanje njihovog rada.

Da rezimiramo, napominjemo da, baš kao iu odnosu na porez na dohodak građana, neobraćanje premija osiguranja od iznosa uplate za mjesto u hostelu plaćenog za zaposlenog može dovesti do sporova sa regulatornim organima.

Bibliografija

  • Poreski zakon Ruske Federacije (prvi dio): Federalni zakon od 31. jula 1998. br. 146-FZ.
  • Poreski zakon Ruske Federacije (drugi dio): Federalni zakon od 05.08.2000. br. 117-FZ.
  • O doprinosima za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije, Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja: Federalni zakon br. 212-FZ od 24. jula 2009.
  • O obaveznom socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti: savezni zakon od 24. jula 1998. br. 125-FZ.
  • Dopis Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 05.08.2010. br. 2519-19.
  • Dopis Ministarstva finansija Rusije od 20. jula 2007. godine br. 03-04-06-01/255.
  • Dopis Ministarstva finansija Rusije od 25. januara 2008. godine br. 03-04-06-01/22.
  • Dopis Ministarstva finansija Rusije od 27. avgusta 2008. godine br. 03-03-06/2/109.
  • Dopis Ministarstva finansija Rusije od 17. decembra 2008. godine br. 03-03-06/1/688.
  • Dopis Ministarstva finansija Rusije od 17. marta 2009. godine br. 03-03-06/1/155.
  • Dopis Ministarstva finansija Rusije od 13. jula 2009. godine br. 03-04-06-01/165.
  • Dopis Ministarstva finansija Rusije od 31. jula 2009. godine br. 03-03-06/1/504.
  • Dopis Ministarstva finansija Rusije od 17. januara 2011. godine br. 03-04-06/6-1.
  • Dopis Ministarstva finansija Rusije od 18. novembra 2011. godine br. 03-03-06/1/767.
  • Dopis Ministarstva finansija Rusije od 2. maja 2012. godine br. 03-03-06/1/216.
  • Dopis Ministarstva finansija Rusije od 18. maja 2012. godine br. 03-03-06/1/255.
  • Dopis Ministarstva finansija Rusije od 19. marta 2013. godine br. 03-03-06/1/8392.
  • Dopis Ministarstva finansija Rusije od 30. septembra 2013. godine br. 03-03-06/1/40369.
  • Dopis Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2013. godine br. 03-04-06/44206.
  • Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 18. januara 2007. br. 21-11/003922@
  • Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 24. marta 2009. godine br. 16-15/026382.
  • Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 30. jula 2010. br. 16-15/080276@).
  • Pismo Federalne poreske službe Rusije od 12. januara 2009. br. BE-22-3/6.
  • Dopis Federalnog fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije od 17. novembra 2011. godine br. 14-03-11/08-13985.
  • Rješenje Osmog arbitražnog apelacionog suda od 06.05.2011. godine broj 08AP-2542/11.
  • Rješenje Osmog arbitražnog apelacionog suda od 29. oktobra 2013. godine broj 08AP-8782/13.
  • Rješenje Devetnaestog arbitražnog apelacionog suda od 20. oktobra 2011. godine broj 19AP-4445/11.
  • Rešenje Devetnaestog arbitražnog apelacionog suda od 03.07.2013. godine u predmetu br. A64-6731/2012.
  • Rješenje Devetog arbitražnog apelacionog suda od 28. decembra 2010. godine broj 09AP-30496/2010-AK.
  • Rezolucija Federalne antimonopolske službe Volgo-Vjatskog okruga od 24. juna 2008. br. A43-28282/2007-37-943.
  • Rezolucija Federalne antimonopolske službe Istočnosibirskog okruga od 14. marta 2007. br. A19-15320/06-15-F02-1153/07-S1.
  • Rešenje Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 17. novembra 2010. godine u predmetu br. A45-26455/2009.
  • Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 21. marta 2011. br. F05-1300/2011.
  • Rešenje Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 14. jula 2009. godine u predmetu br. A65-27027/2007.
  • Rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 02.11.2007. godine broj A56-47663/2006.
  • Rješenje Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 06.08.2012. br. F09-3304/12.
  • Rješenje Federalne antimonopolske službe Centralnog okruga od 15. aprila 2010. godine u predmetu br. A35-5556/2009.
  • Rješenje Federalne antimonopolske službe Centralnog okruga od 29.09.2010. godine u predmetu br. A23-5464/2009A-14-233.
  • Rješenje Federalne antimonopolske službe Centralnog okruga od 15. februara 2012. godine broj F10-107/12 u predmetu broj A35-1939/2010.
  • Rješenje Četvrtog arbitražnog apelacionog suda od 22.09.2011. godine broj 04AP-2578/11.
  • Rješenje arbitražni sud Krasnojarska teritorija od 25. februara 2009. br. A33-16579/2008.
  • Zakon o radu Ruske Federacije: Federalni zakon od 30. decembra 2001. br. 197-FZ.

„Računovodstveni savjetnik socijalnoj sferi“, 2006, br. 5

Neke budžetske institucije u svojim knjigama imaju spavaonice za svoje zaposlene. O računovodstvu i oporezivanju transakcija vezanih za poslovanje hostela govorit ćemo u ovom članku.

Obezbjeđenje stambenog prostora u studentskim domovima

Spavaonice se razvrstavaju kao stambene prostorije specijalizovanog stambenog fonda u skladu sa st. 2 str.1 čl. 92 Kodeksa stanovanja Ruske Federacije od 29. decembra 2004. N 188-FZ (u daljem tekstu: Zakon o stanovanju Ruske Federacije).

Specijalizovani stambeni prostori daju se samo na osnovu ugovora o zakupu specijalizovanih stambenih prostorija na osnovu odluka vlasnika takvih prostorija ili njihovih ovlašćenih lica (član 1. člana 99. Zakona o stanovanju RF).

Bilješka! U novije vrijeme nova Pravila za razvrstavanje stambenih prostorija u specijalizirane stambeni fond i standardni ugovori o zakupu specijalizovanih stambenih prostorija (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 26. januara 2006. N 42). Među sporazumima postoje standardni ugovor iznajmljivanje smještaja u studentskom domu.

Stambeni prostor se može koristiti kao spavaonica samo nakon što je klasifikovan kao stambeni prostor specijalizovani fond. Da bi to učinila, institucija koja je vlasnik prostorija podnosi sljedeće dokumente organu upravljanja državnog ili općinskog stambenog fonda:

  1. zahtjev za razvrstavanje stambenog prostora u studentski dom;
  2. dokument koji potvrđuje vlasništvo ili pravo ekonomskog upravljanja ili operativnog upravljanja stambenim prostorom;
  3. tehnički pasoš stambenog prostora;
  4. zaključak o usklađenosti stambenog prostora sa zahtjevima koji su mu nametnuti.

Organ upravljanja razmatra ovaj zahtjev u roku od 30 dana od dana podnošenja dokumentacije, nakon čega donosi odluku i u roku od 3 dana o tome obavještava podnosioca zahtjeva, kao i organ koji vrši upis prava na nepokretnostima i promet sa njima.

U skladu sa čl. 100. Zakona o stanovanju Ruske Federacije, prema ugovoru o najmu specijaliziranih stambenih prostorija, jedna strana - vlasnik (stanodavac) se obavezuje da drugoj strani - građaninu (stanoprimcu) prenese stambeni prostor uz naknadu za posjedovanje i korištenje za privremeni boravak u njemu. Članovi porodice zakupca su takođe navedeni u ugovoru o najmu. Po takvom ugovoru, zakupac nema pravo zamene zauzetog stambenog prostora, niti ga dati u podzakup.

Stambeni prostori u studentskim domovima namijenjeni su za privremeni boravak građana za vrijeme njihovog rada, službe ili obuke (član 94. Zakona o stanovanju Ruske Federacije). Istovremeno, spavaonice su kuće ili dijelovi kuća posebno izgrađenih ili preuređenih za ove namjene. Spavaonice su opremljene namještajem i ostalim stvarima neophodnim za život. Stambeni prostori u spavaonicama obezbjeđuju se u iznosu od najmanje 6 kvadratnih metara. m stambenog prostora po osobi (član 105. Zakona o stanovanju Ruske Federacije). U tom slučaju se zaključuje ugovor o zakupu stambenih prostorija u studentskom domu za vrijeme rada ili obuke. Drugim riječima, prekid rada ili studija je osnov za raskid ovog ugovora.

Karakteristike aktivnosti hostela, uključujući proceduru stambenog zbrinjavanja i pravila ponašanja stanovnika, takođe su regulisane Modelom pravilnika o hostelima, odobrenim Rezolucijom Saveta ministara RSFSR od 11.08.1988 N 328. Međutim, zbog činjenice da nova Pravila odobrena Rezolucijom br. 42 odgovaraju trenutno važećem Kodeksu stanovanja Ruske Federacije, mora se poštovati.

Karakteristike oporezivanja hostela PDV-om

Podsjetimo, u čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje se lista transakcija koje ne podliježu (oslobođene) PDV-a. I u skladu sa st. 10 stav 2 čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije, usluge pružanja stambenih prostorija za korištenje u stambenom fondu svih oblika vlasništva ne podliježu PDV-u.

Proceduru za primenu ovog podstava objašnjava Ministarstvo poreza Rusije u pismu od 28. aprila 2004. N 03-1-08/1093/17. Pojašnjava nekoliko tačaka u vezi sa ovom pogodnošću.

Pošto zakonodavstvo o porezima i taksama ne sadrži definiciju pojmova „davanje stambenih prostorija na korišćenje“ i „stambeni fond“, prema stavu 1. čl. 11 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ovi izrazi se koriste u značenju u kojem se koriste u građanskom zakonodavstvu.

Dalje. Poglavlje 35. Građanskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da se stambeni prostor može dati u posjed i (ili) korištenje pojedincima na osnovu ugovora o zakupu. Radnja davanja stambenog prostora na korištenje nema materijalni izraz, jer se pravo korištenja ove prostorije ostvaruje u postupku korištenja prostora. Istovremeno, aktivnosti čiji rezultati nemaju materijalni izraz, prodaju se i troše u procesu obavljanja ove djelatnosti, Poreski zakonik tretira kao uslugu (član 5. člana 38. Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija). To znači da se za poreske svrhe davanje stambenog prostora na korištenje treba smatrati upravo pružanjem usluge.

U skladu sa Sveruskim klasifikatorom usluga stanovništvu OK 002-93, usluga pružanja stambenog prostora na korištenje odnosi se na stambene usluge navedene u odjeljku. 041000 " Usluge stanovanja, usluge komunalnih hotela i drugih komunalnih mjesta stanovanja.“ Razvrstava se prema šifri 041101 „Pružanje stambenog prostora po ugovoru o zakupu u kućama svih oblika svojine“.

Shodno tome, pružanje usluga pružanja stambenih prostora na korištenje u kućama svih oblika svojine je samostalna vrsta djelatnosti poreskog obveznika, koja ne podliježe PDV-u.

Istovremeno, poslovi prodaje usluga održavanja zajedničko vlasništvo stambene zgrade (podrum, potkrovlje, ulaz, krov) i održavanje općih komunikacija, tehničkih uređaja i tehničkih prostorija stambene zgrade, tekuće popravke zajedničke imovine stambene zgrade, ova PDV olakšica se ne primjenjuje, pa se takve transakcije oporezuju po opšte utvrđenom postupku.

Dakle, usluge pružanja stambenih prostorija u studentskim domovima i, shodno tome, naknade za boravak u njima ne podliježu PDV-u na osnovu st. 10 stav 2 čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Istina, neki stručnjaci poreskog odjela izražavaju drugačije mišljenje, na primjer u pismu Federalne poreske službe Rusije od 25. januara 2006. N MM-6-03/62@. Argument ide ovako. Ranije u čl. 27 Saveznog zakona br. 118-FZ od 5. avgusta 2000. godine, izričito je navedeno da je do 1. januara 2004. prodaja usluga smještaja u hostelima (osim korištenja stambenih objekata u hotelske svrhe i rezerva za zakup) oslobođen je PDV-a. A 1. januara 2004. paragraf. 10 stav 2 čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji ne govori ništa konkretno o spavaonicama. Pored toga, prema stavu 3 čl. 92 Kodeksa stanovanja Ruske Federacije, specijalizovane stambene prostorije ne podliježu otuđenju, prijenosu pod zakup ili zakup, s izuzetkom prijenosa takvih prostorija prema ugovorima o zakupu predviđenim u odjeljku. IV Zakon o stanovanju Ruske Federacije. Iz svega navedenog, poreski organi zaključuju da od 1. januara 2004. godine usluge obezbjeđenja stambenog prostora u studentskim domovima studentima, diplomiranim studentima i zaposlenima u ustanovama moraju biti obveznici PDV-a na opšte utvrđen način.

Međutim, ova pozicija je vrlo kontroverzna. Uostalom, u suštini, iznajmljivanje stambenih prostorija u studentskim domovima na korištenje je upravo pružanje „usluga pružanja stambenih prostora na korištenje u stambenom fondu svih oblika svojine“. Najvjerovatnije, zbog toga postoji posebna klauzula o oslobađanju od PDV-a usluga za smještaj u studentskim domovima u st. 10 stav 2 čl. 149 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne postoji, te stoga ovoj vrsti djelatnosti treba dati preferencijalni tretman na opštoj osnovi.

Ovaj stav su već podržali sudovi. Na primjer, Federalna antimonopolska služba Dalekoistočnog okruga je u svom Rešenjem od 07.09.2005. godine N F03-A51/05-2/2601 našla neodrživim još jedan argument poreskih organa da je institucija morala da plati PDV. Poreski inspektori tvrdio da su studentima obezbijeđene ne cijele sobe, već kreveti koji nisu bili predmet izdavanja stambenih prostorija, već u skladu sa st. 10 stav 2 čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije, usluge plaćanja stambenog prostora koje se naplaćuju isključivo u okviru ugovora o najmu trebale bi biti oslobođene PDV-a. U odgovoru na ovo, sud je naveo da se ta tačka odnosi na činjenicu da se stambeni prostori u kućama svih oblika svojine daju na korišćenje, a ne za iznajmljivanje. I zaista, nema govora o ugovoru o zakupu direktno u tekstu paragrafa. 10 stav 2 čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije se ne primjenjuje.

Istina, kada se primjenjuju paragrafi. 10 stav 2 čl. 149 Poreskog zakonika Ruske Federacije, treba obratiti pažnju na jednu nijansu objašnjenu u pismu Federalne poreske službe Rusije od 17. maja 2005. N MM-6-03/404@. Činjenica je da ova odredba oslobađa od PDV-a samo samu stambenu uslugu. Ako, prema uslovima ugovora, zakupnina uključuje i troškove komunalnih ili drugih usluga, tada se u osnovicu PDV-a ne uračunava samo naknada za zakup. To znači da ako se zaposlenima i drugim osobama koje žive u hostelu, pored stvarne stanarine za stanovanje, naplaćuju i komunalije, usluge održavanja i popravke itd., onda se na te iznose mora platiti PDV po stopi od 18 posto u opšte uspostavljeni poredak.

Porez na imovinu

Do 1. januara 2006. godine sve organizacije su bile oslobođene poreza na imovinu u odnosu na stambene objekte i inženjersku infrastrukturu stambeno-komunalnog kompleksa, u potpunosti ili djelimično finansirane iz budžeta konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i (ili) lokalni budžeti, kao i društveno-kulturni objekti koji se koriste za potrebe kulture i umjetnosti, obrazovanja, fizičke kulture i sporta, zdravstvene zaštite i socijalne zaštite. Povlastice su davane na osnovu st. 6. i 7. čl. 381 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji, u skladu sa stavom 3 čl. 4 Saveznog zakona br. 139-FZ od 11. novembra 2003. godine, izgubio je snagu 1. januara 2006. godine.

Stoga, ako zakonodavstvo konstitutivnih entiteta Ruske Federacije nije utvrdilo posebne olakšice za porez na imovinu za budžetske institucije ili za stambene objekte (spavaonice), od 2006. godine morat ćete plaćati porez na imovinu na opštoj osnovi. Osim toga, zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije može utvrditi smanjenu stopu poreza na imovinu za ove kategorije.

Primanje uplate za smještaj

Smještaj u hostelima se po pravilu plaća. Računovodstvo obračuna za smještaj treba da osigura kontrolu potpunosti i blagovremenosti obračunavanja i prijema naknada. U tu svrhu preporučljivo je voditi posebnu evidenciju osoba koje žive u hostelu. U njemu se mjesečno naplaćuje naknada za svakog stanovnika, a takođe i po osnovu primarnih dokumenata voditi evidenciju o već plaćenim iznosima.

Računovodstvo

U budžetskim ustanovama obračunavanje plaćanja za smještaj u studentskim domovima u skladu sa zahtjevima Uputstva za proračunsko računovodstvo, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 10. februara 2006. N 25n (u daljem tekstu Uputstvo N 25n), sprovode se na računu 2 20503 000 „Poravnanja sa dužnicima za prihode od tržišne prodaje robe, radova, usluge”. U ovom slučaju iznos uplate za smještaj se uračunava u prihod ustanove, odnosno upisuje se na račun 2 40101 130 „Prihodi od tržišne prodaje roba, radova, usluga“.

Primjer 1. Budžetska institucija na svom bilansu ima hostel. U 2006. godini, naknada za studentski dom za stalno zaposlene je 500 rubalja. mjesečno, a za pripravnike za privremenu posjetu - 45 rubalja. po danu.

U decembru 2005. godine primljena je avansna isplata za januar 2006. od stalno zaposlenih u iznosu od 4.000 rubalja. U januaru 2006. godine primljena je uplata za smještaj u hostelu za januar od pripravnika u ukupnom iznosu od 5850 rubalja. i avans za smještaj zaposlenih za februar 2006. u iznosu od 4.200 rubalja. Svi iznosi ne podliježu PDV-u. Računovođa budžetske institucije je u januaru 2006. godine izvršio sljedeće unose:

Oporezivanje

U poreskom računovodstvu za obračun poreza na dohodak treba imati u vidu da se plaćanje smještaja u hostelu ne može smatrati sredstvom ciljanog finansiranja, a ciljani prihodi isključeni iz prihoda pri utvrđivanju poreske osnovice za porez na dohodak. Razlog je jednostavan - u paragrafima. 14 st. 1 i 2 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje iscrpnu listu sredstava koja se mogu priznati kao ciljana. Ne pominju naknadu za život u hostelu.

Shodno tome, sredstva za život u hostelu priznaju se kao prihod od prodaje usluga dobijenih korišćenjem objekata uslužnih delatnosti i farmi. Oni se uzimaju u obzir prilikom formiranja poreske osnovice za porez na dohodak na način utvrđen u čl. 275.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da su stambene i komunalne usluge (uključujući stambeni fond, hotele (osim za turiste), kuće i hostele za posjetioce) klasificirane kao uslužne djelatnosti i farme.

Troškovi održavanja hostela

U budžetskim ustanovama izdaci za održavanje konaka, urađeni prema predračunu prihoda i rashoda za poslovne aktivnosti, naplaćuju se na teret računa 2 10604 340 „Proizvodnja materijala, gotovih proizvoda(radovi, usluge)". Posebno:

  • računi za komunalije terete račun 2 10604 340 „Proizvodnja materijala, gotovih proizvoda (radovi, usluge)“;
  • amortizacija osnovnih sredstava hostela se obračunava na teret računa 2 10604 340 (271) „Proizvodnja materijala, gotovih proizvoda (radovi, usluge)“;
  • troškovi utrošenog materijala u vezi sa održavanjem hostela iskazuju se na teretu računa 2 10604 340 (272) „Proizvodnja materijala, gotovih proizvoda (radovi, usluge)“;
  • obračun plaća za radnike hostela (komandiri, spremačice i sl.) se uračunava na teret računa 2 10604 340 (211) „Proizvodnja materijala, gotovih proizvoda (radovi, usluge)“, a iznos jedinstvenog socijalnog poreza i druga obavezna odbitka od njihovih zarada - na teret računa 2 10604 340 (213) „Proizvodnja materijala, gotovih proizvoda (radovi, usluge)“.

Svakog mjeseca se otpisuju svi nastali rashodi radi umanjenja prihoda ostvarenih davanjem stambenog prostora u studentskom domu, koristeći slijedeći računovodstveni unos:

Debit 2 40101 130 "Prihodi od tržišne prodaje robe, radova, usluga"

Kredit 2 10604 440 "Proizvodnja materijala, gotovih proizvoda (radovi, usluge)".

Primjer 2. Nastavimo da razmatramo primer 1. U januaru 2006. godine ustanova je imala troškove za održavanje doma:

  • računi za komunalne usluge - 30.000 rubalja;
  • amortizacija osnovnih sredstava - 20.000 rubalja;
  • materijalni troškovi (meka oprema) - 5.000 rubalja;
  • plata osoblja hostela - 10.000 rubalja;
  • UST (uključujući doprinose u Penzioni fond) - 2600 rubalja.

Računovođa institucije će prikazati ove troškove u januaru 2006. godine sa sljedećim unosima:

Budžetske institucije mjesečno otpisuju troškove radi smanjenja prihoda.

Debit

Kredit

Količina, rub.

Otpis troškova studentskog doma

Na teret računa 2 10604 340 „Proizvodnja materijala, gotovih proizvoda (radovi, usluge)“ vrši se raščlanjivanje u multigrafskoj kartici (f. 0511807) u analitičkom raščlanjenju rashoda u skladu sa šiframa. budžetska klasifikacija troškovi.

Ako je hostel neisplativ

Često su aktivnosti hostela neisplative. Takvi gubici se priznaju u poreskom računovodstvu u skladu sa zahtevima čl. 275.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, naime, podložno tri uslova:

  1. ako cijena usluga studentskog doma obrazovne ustanove odgovara cijeni sličnih usluga koje pružaju specijalizovane organizacije koje obavljaju slične djelatnosti u vezi sa korištenjem takvih objekata;
  2. ako troškovi održavanja hostela i drugih sličnih objekata, proizvodnje i usluga ne prelaze normalni troškovi za održavanje sličnih objekata, koje obavljaju specijalizovane organizacije kojima je ova djelatnost osnovna;
  3. ako se uslovi za pružanje hostelskih usluga od strane obrazovne ustanove bitno ne razlikuju od uslova za pružanje istih usluga od strane specijalizovanih organizacija kojima je ova delatnost osnovna.

Ako barem jedan od ovih uvjeta nije ispunjen, onda ustanova ima pravo prenijeti gubitak ostvaren korištenjem hostela do 10 godina. Štaviše, za otplatu se može koristiti samo dobit koja će se ostvariti od iste djelatnosti.

Ovo se također odnosi na budžetske institucije, budući da prema stavu 1. čl. 321.1 Poreski zakon Ruske Federacije u poreskom računovodstvu budžetske organizacije obračun prihoda od komercijalne aktivnosti i troškovi u vezi s tim provode se na način utvrđen u poglavlju. 25 Poreski zakon Ruske Federacije.

Bilješka! Saveznim zakonom br. 58-FZ od 6. juna 2005. utvrđeno je da je 2006. ukupan iznos Preneseni gubitak u bilo kojem izvještajnom (poreskom) periodu ne može biti veći od 50 posto poreske osnovice za porez na dobit.

Napomenu. Dopis Ministarstva finansija Rusije od 19. decembra 2005. godine N 03-04-15/116

Prema paragrafima. 10 stav 2 čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije, usluge pružanja stambenih prostorija za korištenje u stambenom fondu svih oblika vlasništva ne podliježu PDV-u. Međutim, to se ne odnosi na usluge pružanja stambenog prostora u studentskim domovima. Autori Pisma ovaj stav obrazlažu činjenicom da se stambene prostorije u studentskom domu daju na korištenje na osnovu standarda stambenog prostora (član 105. Zakona o stanovanju Ruske Federacije). I prema Civil Code Predmet ugovora o zakupu stana može biti izolirani stambeni prostor (član 673. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

N.N. Shishkoedova

Katedra za "Računovodstvo i reviziju"

konsultant

Izdavačka kuća "Računovodstveni savjetnik"

Pokušava da dokaže da on poslovne transakcije podliježu PDV-u, ali porezni organi to oštro poriču. Slična situacija je riješena u Rešenje Vrhovnog suda Ruske Federacije od 4. aprila 2017. godine broj F01-737/2017 u predmetu br. A82-1716/2016.

Međutim, sve je jasno ako se uzme u obzir da je riječ o vrlo značajnom odbitku „ulaznog“ PDV-a. Napomenimo da je jedna od strana u sukobu bila poslovna obrazovna institucija. Za čast poreskih obveznika, borio se tvrdoglavo i vrlo inventivno. Istina, stekao se utisak da su sudije radije „progurale“ svoju odluku u predmetu, a ne da zatrpavaju svoje protivnike logikom. Posebno s obzirom na to da je obrazovna ustanova uspjela uvjeriti prvostepeni sud da je u pravu (Rješenje od 01.09.2016. godine).

Suština sukoba - ukratko

U obrazovnu ustanovu na osnovu sporazuma vlasničko učešće Tokom izgradnje, u vlasništvo su prešli prostori na 3. – 5. spratu stambene zgrade, namenjeni za spavanje.

Dom iznajmljuje krevete svojim studentima i trećim licima, a pruža i dodatne usluge. I usluge i troškovi smještaja bili su obveznici PDV-a. U tom smislu, „input“ koji je predstavio programer je prihvaćen za odbitak.

Poreski službenici su odlučili da ove poslovne transakcije (daje na korištenje ne stambeni prostor, već dio stambenih prostorija (kreveta)) ne podliježu PDV-u, te su stoga povrat poreza nezakonit.

Obrazovna ustanova je prigovorila da iu ovom slučaju i dalje posluje, kako oporezivo, tako i neoporezivo PDV-u. A to mu omogućava da koristi posebnu proceduru za povraćaj i vraćanje "ulaznog" PDV-a na objekte kapitalna izgradnja.

Pređimo sada na najzanimljiviji dio – detalje...

Oporezivo ili neoporezivo?

Da li je obezbjeđenje kreveta u studentskom domu podložno PDV-u?

Verzija za inspekciju

U skladu sa st. 10 stav 2 čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije, prodaja na teritoriji Ruske Federacije usluga za pružanje stambenih prostorija za korištenje u stambenom fondu svih oblika vlasništva ne podliježe oporezivanju.

Davanjem stambenog prostora u studentskom domu, poreski obveznik pruža usluge davanja na korišćenje stambenih prostorija specijalizovanog stambenog fonda – studentskog doma, namenjenih na osnovu čl. 94 Kodeksa stanovanja Ruske Federacije za privremeni boravak građana tokom rada, službe i obuke.

Kako je čl. 19. Zakona o stanovanju Ruske Federacije, stambeni fond je ukupnost svih stambenih prostorija koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije.

Prema čl. 16. Zakona o stanovanju Ruske Federacije, stambene prostorije uključuju stambenu zgradu, dio stambene zgrade; stan, dio stana; soba.

U zavisnosti od namjene, stambeni fond uključuje, između ostalog, i specijalizovani stambeni fond, koji uključuje i spavaonice.

Iz ovih odredbi poreznici zaključuju da stanovanje u studentskim domovima spada u stambeni fond.

Prema paragrafima. 1 stavka 2 čl. 170 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznosi PDV-a koji se naplaćuju kupcu pri kupovini dobara, radova, usluga, uključujući osnovna sredstva, uzimaju se u obzir u troškovima takvih dobara, radova, usluga, uključujući osnovna sredstva, u slučajevima nabavka dobara, radova, usluga, uključujući osnovna sredstva koja se koriste za neoporezive transakcije.

Budući da se radovi i usluge koje je nabavila obrazovna ustanova za izgradnju studentskog doma koriste u djelatnostima koje ne podliježu PDV-u, iznosi poreza koji se plaćaju naručiocu-programeru uzimaju se u obzir u cijeni ovih dobara i ne prihvataju se za odbitak.

Verzija za poreske obveznike

Poreski obveznik je ovom pitanju pristupio akademski. On je to naveo kako bi razjasnio pravo značenje paragrafa. 10 stav 2 čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije, prvo morate proučiti čl. 27 Federalnog zakona od 05.08.2000. br. 118-FZ „O stupanju na snagu drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije i izmjenama i dopunama nekih zakonodavni akti Ruska Federacija o porezima". Tamo je rečeno da je sadašnja verzija st. 10 stav 2 čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije stupa na snagu 1. januara 2004.

Prije ovog datuma, sljedeće transakcije su bile oslobođene PDV-a:

    usluge pružanja stambenih prostora za korištenje u stambenom fondu svih oblika vlasništva;

    usluge održavanja, rutinske popravke, velika renovacija, sanitarno održavanje, vođenje rada domaćinstva, koje se vrši na račun ciljanih troškova u kućama stambenih zadruga;

    usluge smještaja u studentskim domovima (osim korištenja smještaja u hotelske svrhe i iznajmljivanja).

Ali onda se ispostavi da trenutno nema oslobođenja od PDV-a za usluge smještaja u studentskim domovima. U poreske svrhe, zakonodavac razlikuje usluge koje se pružaju u koristiti stambene prostorije i usluge pružanje stanovanje u studentskim domovima.

Prema čl. 50. Zakona o stanovanju RSFSR-a, koji je bio na snazi ​​do 01.03.2005. godine, korišćenje stambenih prostorija u kućama državnog i javnog stambenog fonda vrši se u skladu sa ugovorom o zakupu stambenih prostorija.

Na osnovu čl. 51, 52 Zakona o stanovanju RSFSR-a, ugovor o zakupu stambenih prostorija u kućama državnog i javnog stambenog fonda zaključuje se u pisanoj formi na osnovu naloga za stambeni prostor između stanodavca i građanina-stanara. Predmet ugovora o najmu može biti samo izolirani stambeni prostor koji se sastoji od stana ili jedne ili više prostorija. Dio sobe ili susjedne prostorije ne mogu biti samostalan predmet ugovora o najmu.

Član 671 Građanskog zakonika Ruske Federacije predviđa da se stambeni prostor može dati u posjed ili korištenje pojedincima na osnovu ugovora o zakupu. Štaviše, u skladu sa stavom 1. čl. 673 Građanskog zakonika Ruske Federacije, predmet ugovora o zakupu stana može biti izolirani stambeni prostor pogodan za trajno smještaj.

Prema čl. 109. Zakona o stanovanju RSFSR-a, spavaonice u kojima su obezbeđeni životni prostor.

Spavaonica se odnosi na stambene zgrade koje su posebno izgrađene ili preuređene za ove namjene.

U skladu sa tačkom 10. i 11. Modela pravilnika o studentskim domovima, stambeni prostor obezbjeđuje se u spavaonicama. Stambeni prostori u studentskim domovima su namjenjeni za privremeni prebivalište građana, što proizilazi iz čl. 94 Zakon o stanovanju Ruske Federacije. Član 153. Zakona o stanovanju Ruske Federacije utvrđuje obavezu plaćanja stambenih prostorija i komunalnih usluga.

Plaćanje za zakupca stambenog prostora u studentskom domu u skladu sa čl. 154 Zakona o stanovanju RF uključuje:

    naknada za iznajmljivanje;

    komunalne naknade.

Prema OKUN OK 002-93, usluge davanja stambenog prostora na korištenje su samostalna vrsta djelatnosti.

Dakle, naknada utvrđena st. 10 stav 2 čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije, primjenjuje se samo na naknade za iznajmljivanje, što odgovara sudska praksa(klauzula 1 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 5. oktobra 2007. br. 57 (klauzula 1) i Rezolucije Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 13. marta 2007. br. 9593/06).

Prema čl. 156.1 Kodeksa stanovanja Ruske Federacije, naknada za iznajmljivanje stambenih prostorija uključuje:

    troškovi izgradnje, rekonstrukcije, nabavke objekta;

    troškovi vezani za održavanje i tekuće popravke takvog objekta;

    troškovi velikih popravki objekta;

    ostali troškovi.

Troškove života u studentskom domu obrazovne ustanove čine troškovi održavanja i režija. Naime, zakupnina za stambeni prostor se ne naplaćuje u vezi sa pružanjem socijalna podrška tokom treninga.

Oslobođenje komunalnih usluga od PDV-a nije predviđeno - Pismo Ministarstva finansija Rusije od 09. oktobra 2012. godine br. 03-07-14/98.

Prema pojašnjenjima Ministarstva finansija (dopisi od 18.06.2010. godine br. 03-07-07/37, od 02.07.2010. godine broj 03-07-11/283 i od 22.08.2012. godine broj 03- 07-07/88), kao i poresko odeljenje (pisma Federalne poreske službe Rusije od 25. januara 2006. br. MM-6-03/62@, Federalne poreske službe za Moskvu od 30. juna 2010. godine br. 16-15/068676) u slučaju pružanja usluga davanja na korištenje dijela sobe u hostelu, ne primjenjuje se oslobođenje od PDV-a.

Budući da obrazovna ustanova obezbjeđuje ležajeve, koji prema čl. 673 Građanskog zakonika Ruske Federacije ne spada u definiciju predmeta ugovora o najmu stana, tada naknada za pružanje ovih usluga nije oslobođena PDV-a.

Sudska verzija

Poslovi prodaje usluga pružanja stambenih prostora na korištenje u stambenom fondu svih oblika svojine bili su oslobođeni plaćanja PDV-a i prije i nakon 2004. godine.

Na osnovu paragrafa. 10 stav 2 čl. 149 Poreski zakon Ruske Federacije neophodan uslov Za ostvarivanje pogodnosti, poreski obveznik obezbjeđuje na korištenje prostor koji pripada stambenom fondu. Ne postoje drugi uslovi za primjenu ove pogodnosti.

Budući da Porezni zakonik Ruske Federacije ne sadrži definiciju pojmova „stambeni prostor“ i „stambeni fond“, onda na osnovu klauzule 1 čl. 11 Poreznog zakona Ruske Federacije, potrebno je obratiti se drugim oblastima zakonodavstva.

Za tvoju informaciju. Životni prostor– izolovani prostor, koji je nekretnina i pogodan je za stalni boravak građana (član 2. člana 15. Zakona o stanovanju Ruske Federacije).

Stambeni fond je ukupnost svih stambenih prostorija koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije (klauzula 1, član 19. Zakona o stanovanju Ruske Federacije). Stambeni fond se dijeli u zavisnosti od namjene korištenja (klauzula 3, član 19. Zakona o stanovanju Ruske Federacije).

Stambeni prostori u studentskim domovima klasifikovan kao stambeni prostor specijalizovanog stambenog fonda (klauzula 2, tačka 1, član 92 Zakona o stanovanju Ruske Federacije). Takve prostorije su namijenjene za privremeni boravak građana, uključujući i vrijeme studiranja (član 94. Zakona o stanovanju Ruske Federacije).

Kako slijedi iz čl. 16 Kodeksa stanovanja Ruske Federacije, sobe u stambenoj zgradi, uključujući i spavaonicu, klasificiraju se kao stambene prostorije.

Davanjem na korištenje dijela prostorija ne mijenja se socijalna orijentacija davanja, te su stoga usluge obezbjeđivanja ležaja u studentskim domovima usluge davanja prostora na korištenje i ne podliježu PDV-u po st. 10 stav 2 čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Sud nije prihvatio tvrdnju poreskog obveznika da je plaćanje zakupa dijela stambenog prostora u studentskom domu uključivalo komunalne troškove oporezive PDV-om.

Prema stavu 1 čl. 671 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o zakupu stambenog prostora, zakupodavac se obavezuje da će zakupcu dati stambeni prostor uz naknadu za posjedovanje i korištenje za život u njemu. Istovremeno, uz obavezu prenosa stambenog prostora na zakupca, Građanski zakonik Ruske Federacije uključuje njegovo tekuće održavanje i velike popravke kao obaveze stanodavca - klauzula 2 čl. 676 i stav 2 čl. 681 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Plaćanje stambenog prostora mora pokriti troškove stanodavca za tekuće održavanje i velike popravke iznajmljenog stambenog prostora. Međutim, prema stavu 3 čl. 678 Građanskog zakonika Ruske Federacije, plaćanje komunalnih usluga poslodavac vrši samostalno. Dakle, pružanje usluga smještaja u studentskom domu od strane obrazovne ustanove svojim studentima po ugovorima o najmu je u svakom slučaju transakcija bez PDV-a.

Odmah ili kasnije?

Prvo - pobeda

Izgubivši u glavnom, poreski obveznik je pokušao da vremenom barem produži obnavljanje primljenog odbitka PDV-a. (Odmah treba napomenuti da je u ovom slučaju korišćena stara verzija klauzule 6 člana 171 Poreskog zakona Ruske Federacije. Saveznim zakonom od 24. novembra 2014. br. 366-FZ, ova klauzula je izmenjena: deo premješten je na novi član 171.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, ali nije bilo suštinskih promjena Nije se dogodilo.)

Poreski obveznik je naveo da Poreski zakonik Ruske Federacije sadrži posebne odredbe u vezi sa odbicima PDV-a za projekte kapitalne izgradnje. U skladu sa stavom 6 čl. 171 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznosi poreza koji se iznose poreznom obvezniku podliježu odbijanju izvođači radova kada izvode kapitalnu izgradnju osnovnih sredstava.

Ako se imovina, nakon prihvatanja PDV-a na odbitak, koristi za neoporezive transakcije, „ulazni“ PDV se mora vratiti. Vraćanje se vrši godišnje u periodu od 10 godina od početka amortizacije u iznosu od 1/10 iznosa PDV-a koji je prethodno prihvaćen za odbitak, a srazmjerno udjelu neoporezivih transakcija.

Za tvoju informaciju. Tačka 6 čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije pruža mogućnost da se PDV u cijelosti prihvati za odbitak na projekat kapitalne izgradnje, koji se koristi i u oporezivim i neoporezivim djelatnostima, uz uvjet njegovog daljnjeg obnavljanja u roku od 10 godina (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 28. novembra 2008. br. ShS-6-3/862@).

Poreski obveznik je naglasio da ukoliko je imovina prvobitno stečena za korišćenje i u oporezivim i u neoporezivim transakcijama, pravo na odbitak PDV-a u vezi sa takvom situacijom shodno odredbama gl. 21 Poreskog zakona Ruske Federacije nije jasno regulisan. Na osnovu pisma Federalne poreske službe Rusije od 28. novembra 2008. godine br. ŠS-6-3/862@, poreski iznosi koji se iznose poreskom obvezniku za stečene nekretnine prihvataju se na odbitak u celosti nakon registracije ovih nepokretnosti. nepokretnosti, bez obzira za šta su namijenjene za istovremeno korištenje u oporezivim i neoporezivim transakcijama. Nakon puštanja u rad ovih objekata, iznos poreza koji je prihvaćen za odbitak podliježe obnavljanju i uplati u budžet u roku od 10 godina.

Predviđena procedura (kasnije prebačena u član 171.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije) za vraćanje PDV-a na nekretnine ne dozvoljava istovremenu primjenu ovog postupka i odredbe stava 4. čl. 170 Poreski zakon Ruske Federacije. To znači da kupljeni objekti nekretnina ne učestvuju u posebnom obračunu „ulaznog“ PDV-a.

Sud je skrenuo pažnju da se građanima koji žive u studentskom domu, pored obezbeđivanja kreveta, obezbeđuju i plaćene usluge po cenovniku, uključujući plaćena usluga na korištenje ostave, iznajmljivanje TV-a, korištenje mašine za pranje rublja u prostoriji za pranje i sušenje rublja, korištenje energetski intenzivnih električnih uređaja u prostoriji - kuhalo za vodu, hladnjak, mikrovalne pećnice.

S obzirom da su ove usluge predmet PDV-a, sud je priznao da je poreski obveznik imao i oporezive i neoporezive transakcije u vezi sa zgradom studentskog doma.

Onda - poraz

Poreznici takođe nisu odustajali, a žalba je bila potpuno na njihovoj strani.

Sudije su zaključile da obrazovna ustanova nije pružala nikakve PDV-oporezive usluge vezane za zgradu studentskog doma!

Argument ustanove da su pružali dodatne plaćene usluge po cjenovniku, uključujući i plaćene usluge korištenja ostave, zakupa TV-a, korištenja perilice za pranje i sušenje rublja i korištenja energetski intenzivnih električnih uređaja u prostoriji je odbijena, jer prema odjeljku. I Sveruski klasifikator vrste djelatnosti (OK 029-2014) obezbjeđivanje mjesta za kratkotrajni smještaj uključuje, između ostalog, i dodatne usluge. Volumen i tip dodatne usluge predviđeno u ovom odeljku može značajno da varira. Dakle, usluge koje je odredio poreski obveznik su dodatne usluge pružanja hostelskih usluga.

Dakle, u trenutku preuzimanja doma, obrazovna ustanova nije imala razloga vjerovati da će se koristiti i u PDV-om i neoporezivim transakcijama. Stoga je u početku odbitak „ulaznog“ PDV-a koji se odnosio na ovaj hostel bio nezakonit.

Kasacija je takođe stala na stranu poreskih organa, podržavajući zaključke žalbe.

I opet pitanje

Tako je poreski obveznik poražen.

Međutim, imamo još jedno pitanje. Da li je onda moguće da se iznajmljivanje nekretnina u hostelu za njegove goste posmatra ne kao iznajmljivanje nekretnine kao takve, već kao dio usluge stanovanja u hostelu? U ovom slučaju, iznajmljivanje takve nekretnine ne podliježe PDV-u! (To barem proizilazi iz sudske odluke.) Ali hoće li se i sami poreznici složiti s takvim tumačenjem pitanja?

1. Postoji li porez na prodaju spavaonice?

Advokat Cherednichenko V.A., 193043 odgovora, 73680 recenzija, na sajtu od 12.05.2015.
1.1. Dobar dan
Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se u svakom slučaju pri prodaji bilo koje nekretnine, uključujući i prodaju studentskih soba.
Sve ovisi o cijeni sobe, pa ako je trošak ispod 1 milion rubalja, tada u ovom slučaju nema potrebe za plaćanjem poreza ( poreski odbitak).

Advokat Orlova V.S., 85 odgovora, 51 recenzija, na sajtu od 06.07.2017.
1.2. Dobar dan

Ako je soba u vlasništvu duže od 5 godina, odnosno više od 3 godine (ako je naslijeđena), prihod je oslobođen plaćanja poreza. Izjava se ne podnosi.

U suprotnom, možete smanjiti svoj prihod za poreski odbitak od 1.000.000 rubalja. ili za troškove kupovine sobe. Budite oprezni, morat ćete podnijeti prijavu čak i ako je porez nula.

2. Koliki je porez na prodaju sobe u studentskom domu od 14 kv. m iznos 600 tr.

Advokat Khokhryakova L.V., 73656 odgovora, 28987 recenzija, na sajtu od 06.07.2015.
2.1. Zdravo! Porez neće biti, jer je trošak manji od 1 milion rubalja.Član 220 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Advokat Zekrina A.A., 119467 odgovora, 42229 recenzija, na sajtu od 03.10.2013.
2.2. nema poreza do 1 milion rubalja, ako je imovina u vlasništvu manje od 3 godine, potrebno je da podnesete deklaraciju - članovi 217 i 220 Poreskog zakona.

3. Da li je tačno da morate platiti porez na prodaju spavaonice?

Advokat Kriukhin N.V., 157458 odgovora, 68983 recenzija, na sajtu od 14.07.2011.
3.1. Morate platiti ako je cijena veća od 1.000.000 rubalja.

4. Prodao sam sobu u studentskom domu 2015. za manje od milion, u vlasništvu je od 2011. Da li moram da platim porez na prodaju?

Advokat Varakosov A.V., 38421 odgovora, 18458 recenzija, na sajtu od 15.06.2011.
4.1. Ne, ne morate platiti porez na promet ako ste vlasnik nekretnine više od tri godine. Nema potrebe za podnošenjem nulte poreske prijave.

Advokat Lobanova D. D., 561 odgovor, 493 recenzije, na sajtu od 09.04.2018.
4.2. Dobar dan Evgeniya.
U svakom slučaju, deklaracija se mora podnijeti.
Porez neće nastati jer je nekretnina u vašem vlasništvu više od 3 godine.
Srdačan pozdrav, Daria.

5. Studentska soba je kupljena 2011. godine i krajem 2017. godine je srušena. Prema ugovoru o zamjeni, gradska uprava je dodijelila prostoriju u novoj kući. Prodao sam ga početkom 2018. za 800.000 rubalja. Trebam li podnijeti deklaraciju? I hoće li naplatiti porez na promet?

Advokat Malykh A.A., 138.046 odgovora, 49.248 recenzija, na sajtu od 29. decembra 2001.
5.1. Potrebno je dostaviti deklaraciju ako je u vlasništvu manje od 3 godine. Samo za 2018. godinu - deklaracija se podnosi 2019. godine.
Poreza neće biti, prihodi su manji od iznosa poreskog odbitka (1.000.000).

6. U novembru 2017. godine kupio sam stan za svog punoljetnog, nesposobnog sina, invalida iz djetinjstva (sada grupa 2). Kupio sam ga novcem koji je država izdvojila (kao korisnik) i dodao svoje od prodaje studentskih soba. Stan nas je koštao 1.100 hiljada rubalja. Koji porez na imovinu treba da platimo i da li ga je uopšte potrebno plaćati ako nam sin spada u kategoriju korisnika?

Advokat Ivashchenko A.V., 2993 odgovora, 1526 recenzija, na sajtu od 07.05.2016.
6.1. Zdravo, Olga Vladimirovna.
O čemu porez ide govor? Mislite na prodaju spavaonica?
Zavisi koliko dugo ga posjedujete.

7. Prodavao sam sobu u hostelu za 210 rubalja, prvobitno mi je data soba, nisam je kupio, kada je data dozvola za privatizaciju, privatizovao sam je i prodao je tamo, moje dete i ja imaju po 1/2, da li treba da platim porez na promet za dijete.

Advokat Levandovskaya A.V., 487 odgovora, 366 recenzija, na sajtu od 05.12.2015.
7.1. Dobar dan Ako je nakon privatizacije prostorija bila u vlasništvu imovine kraće od 3 godine, onda je na kraju godine potrebno podnijeti prijavu poreza na dohodak fizičkih lica. poreska uprava u mjestu prebivališta. Potrebno je dostaviti 2 izjave - za sebe lično i za dio maloljetnog djeteta. Možete tražiti odbitak imovine u vezi s prodajom stambenog prostora do 1 milion rubalja. Dakle, porez koji se plaća neće biti obračunat, ali se i dalje mora podnijeti prijava.

8. Početkom 2014. godine supruga i ja smo kupili sobu u hostelu kao zajedničko vlasništvo za 300 rubalja, 2016. godine smo se razveli od nje, sud je to podelio na pola na deonice, nakon čega sam otkupio njen deo od supruge. za 250 t.r. i postao punopravni vlasnik. Sada želim da prodam sobu za 500 rubalja, da li ću morati da platim porez na prodaju sobe? Ako da, od kog iznosa?

Advokat Zlatkin A.M., 35215 odgovora, 17101 recenzija, na sajtu od 18.04.2015.
8.1. Poštovani, u skladu sa normama važećeg zakonodavstva Ruske Federacije i ustaljenom praksom njegove primjene, nema potrebe za plaćanjem poreza, porez se plaća na iznose preko 1 milion.

Advokat Rachinsky D.V., 77 odgovora, 58 recenzija, na sajtu od 01.08.2017.
8.2. Dobar dan

Za objekte nekretnina stečeno vlasništvo nakon 01.01.2016.
Prihodi koje poreski obveznik ostvari od prodaje nepokretnosti su izuzeti od oporezivanja (i prijave) pod uslovom da je takav objekat bio u vlasništvu poreskog obveznika minimalni period vlasništva nad nekretninom ili duže.

Minimalni maksimalni period vlasništva nad nekretninom je 3 godine za objekte nekretnine za koje je ispunjen najmanje jedan od sljedećih uslova:
vlasništvo nad objektom je poreski obveznik primio nasljeđem ili na osnovu ugovora o poklonu od pojedinca koji je priznat kao član porodice i (ili) bliski srodnik ovog poreskog obveznika u skladu sa Porodičnim zakonikom Ruske Federacije;
vlasništvo nad objektom je stekao poreski obveznik kao rezultat privatizacije;
vlasništvo nad objektom je stekao poreski obveznik - obveznik zakupnine kao rezultat prenosa imovine na osnovu sporazuma doživotno održavanje sa zavisnim osobama.
U ostalim slučajevima, minimalni period vlasništva nekretnine je 5 godina.

Ako je prihod od prodaje nekretnine znatno manji od njene stvarne vrijednosti (manje od 70% od katastarsku vrijednost ovog objekta od 1. januara godine prodaje), tada se za poreske svrhe uzima kao prihod poreskog obveznika jednak katastarskoj vrijednosti ovog objekta, pomnoženo sa koeficijentom 0,7.
Za nekretnine stečene prije 01.01.2016., kao i za ostalu imovinu (garaža, auto i sl.) - minimalni staž ostaje isti - 3 godine.

Umjesto korištenja odbitak imovine poreski obveznik ima pravo da umanji iznos prihoda od prodaje imovine za stvarno učinjene i dokumentovane troškove koji su direktno povezani sa sticanjem ove imovine. U određenim situacijama to može biti isplativije od korištenja odbitka imovine.

Drugim riječima:
- poreska osnovica, pod uslovom da ste bili u vlasništvu sobe kraće od 3 (ili 5 godina) iznosi 13%
- ako predočite dokumente koji potvrđuju troškove kupovine udjela, porezna osnovica će se smanjiti na 13% od 250 hiljada rubalja.
- ako uopšte ne želite da plaćate porez, onda morate čekati 3 (5) godina.


8.3. Dobar dan Ne, ne morate da plaćate porez, pošto imate pravo na poreski odbitak u iznosu od 1.000.000 rubalja, prodajete jeftinije, pa će porez biti 0. Međutim, morate podnijeti nulta deklaracija do 30.04.2018.

Advokat Karasov S.P., 87834 odgovora, 44844 recenzije, na sajtu od 08.08.2015.
8.4. Zdravo! Ako prodate sobu za iznos do 1.000.000 rubalja, onda od prodaje ne proizilazi porez na dohodak i ne podnosi se prijava poreza na dohodak 3.

Advokat Akmalov A. G., 29231 odgovora, 13265 recenzija, na sajtu od 30.03.2016.
8.5. Zdravo! U ovom slučaju, ako je manji od 1 milion rubalja, onda ne morate platiti porez.
Hvala vam što ste sa nama, drago nam je da vam pomognemo!

9. Prodajemo sobu u studentskom domu, dijete ima udio u sobi, dobili smo dozvolu od starateljstva, imamo tri transakcije za jednu sobu, 1/3 je donacija, 1/3 je kupovina i prodaja i ostatak deteta je takođe kupoprodaja, sada naš agent govori 1/3 deonice je oporezivo, soba se prodaje za 180 hiljada rubalja, kupac ne želi da plati porez u iznosu od 10 hiljada rubalja , postavlja se pitanje da li se porez naplaćuje na 1/3 udjela?

Advokat Babkin M.A., 49331 odgovora, 31012 recenzija, na sajtu od 06.03.2017.
9.1. Dobar dan U ovom slučaju, ako je imovina u vlasništvu manje od 3 godine, tada će postojati porez, međutim, postoji poreski odbitak od 1.000.000 rubalja, dakle 1/3.333.333 rubalja, ali prodajete manje od ovog iznosa, tako da ne morate platiti porez. Takođe ste naveli da postoji poklon ako ga ne date bliski rođak, tada poklonoprimac mora platiti porez od 13 posto.

Ako vam je teško formulirati pitanje, pozovite besplatni višelinijski telefon 8 800 505-91-11 , advokat će vam pomoći

U skladu sa stavom 3. člana 16. Federalnog zakona od 22. avgusta 1996. godine br. 125-FZ „O visokom i postdiplomskom stručnom obrazovanju“, studentima visokoškolskih ustanova kojima je potreban stambeni prostor mora se obezbijediti mjesto u studentskom domu. ako postoji odgovarajući stambeni fond na visokoškolskim ustanovama.

Iznos uplate za smještaj u hostelu, komunalije i lične usluge za studente ne može biti veći od 5% od iznosa stipendije.

Prema paragrafima. 10. tačka 2. člana 149. Poreskog zakonika ne podliježe PDV-u na promet usluga pružanja stambenog prostora na korištenje u stambenom fondu svih oblika svojine.

Šta tačno studenti plaćaju kada žive u studentskom domu?

Ovo pitanje nije slučajno, jer postoji mišljenje da se olakšica može primijeniti samo na naknade za korištenje stambenog prostora (naknade za iznajmljivanje).

osim toga, Stambeni kod(član 1, član 154) razlikuje:

  • plaćanje korišćenja stambenog prostora (naknada za iznajmljivanje);
  • plaćanje održavanja i popravke stambenih prostorija, uključujući plaćanje usluga i radova na upravljanju stambenom zgradom, održavanje i rutinske popravke zajedničke imovine u stambene zgrade;
  • komunalne naknade.
Šta plaćaju stanovnici hostela? Na osnovu tačke 5. člana 100. Zakona o stanovanju, zakupac je, po ugovoru o zakupu specijalizovanog stambenog prostora, dužan da blagovremeno plaća stambeni prostor i komunalije. Ova obaveza nastaje od momenta zaključenja navedenog ugovora (tačka 3, tačka 2, član 153 Zakona o stanovanju). Plaćanje stambenog prostora i komunalija za zakupca stambenog prostora koji se koristi po ugovoru o zakupu stambenog prostora državnog ili opštinskog stambenog fonda uključuje tri gore navedene komponente.

Postupak plaćanja stambenih prostorija i komunalija utvrđen je članom 155. Zakona o stanovanju. Stavom 3. ovog člana propisano je da zakupci stambenih prostorija po ugovoru o zakupu stambenih prostorija državnog ili opštinskog stambenog fonda plaćaju naknadu za korišćenje stambenog prostora (naknadu za zakup) zakupodavcu ovog stambenog prostora. Postupak ostalih plaćanja od strane navedenog zakupca (osim zakupa prostora u stambenoj zgradi, koja u našem slučaju nije hostel) nije propisan ovim članom.

Na osnovu tačke 1. člana 671. Građanskog zakonika, prema ugovoru o zakupu stambenog prostora, jedna strana - vlasnik stambenog prostora ili lice koje on ovlasti (zakupodavac) - obavezuje se da drugoj strani (zakupcu) ustupi stambeni prostor za naknada za posjedovanje i korištenje za život u njemu. Obaveze zakupca uključuju blagovremeno plaćanje zakupnine za stambeni prostor (član 678. Građanskog zakonika). Osim toga, on mora samostalno plaćati komunalne usluge, osim ako ugovorom nije drugačije određeno.

Iznos uplate za smještaj u hostelu, komunalije i lične usluge za studente ne može biti veći od 5% od iznosa stipendije. U skladu sa Građanskim zakonikom, iznos plaćanja za stambeni prostor prema ugovoru o zakupu utvrđuje se sporazumom stranaka. Tačka 2. člana 156. Zakona o stanovanju kaže da se iznos plaćanja u ovom slučaju utvrđuje na osnovu zauzetog prostora. ukupne površine(u odvojenim prostorijama u spavaonicama - na osnovu površine ovih prostorija) stambeni prostor. A ako više građana živi u jednoj sobi u studentskom domu, postupak za utvrđivanje visine plaćanja za stambeni prostor utvrđuje vlasnik.

Pitanja plaćanja smještaja u domovima viših i srednjih obrazovnih ustanova stručno obrazovanje Posvećeno je i Pismo Rosoobrazovanie od 27. jula 2007. br. 1276/12-16. Sadrži preporučeni obrazac ugovora o zakupu stambenog prostora u studentskom domu.

Konkretno, ovim ugovorom je propisano da je zakupac dužan blagovremeno plaćati zakupninu za stambeni prostor i režije ( obavezna plaćanja). Istovremeno, u cijenu smještaja studenta uključene su sljedeće komunalne i kućne usluge:

  • grijanje;
  • rasvjeta prema SES standardima;
  • snabdijevanje hladnom i toplom vodom, odvođenje otpadnih voda;
  • korištenje električnih i plinske peći u opremljenim kuhinjama, tuševima, radnim sobama, bibliotekama, čitaonicama u studentskim domovima, medicinskim centrima;
  • korištenje namještaja i druge opreme instalirane u prostorijama;
  • održavanje liftova;
  • Opskrba posteljinom;
  • čišćenje stepeništa i prostora zajednička upotreba korištenje deterdženata;
  • sanitacija zajedničkih prostora;
  • sigurnost.
Dakle, plaćanje za stambene prostore uključuje nekoliko komponenti. Međutim, to ne znači da usluge koje zakupodavac pruža za ovu naknadu prevazilaze davanje stambenog prostora na korištenje. Povlastice PDV-a utvrđuju se za prodaju usluga pružanja stambenog prostora na korištenje u stambenom fondu svih oblika svojine. Stoga smatramo da se oslobađanje od PDV-a može primijeniti na cjelokupnu naknadu za stambeni prostor u studentskom domu u cjelini, a ne na njegov poseban dio.

Sudije se slažu sa ovim. Usluge davanja stambenog prostora na korištenje (u razmatranoj situaciji - krevet u studentskom domu) obuhvataju čitav niz usluga koje se pružaju u specijalizovanim stambenim prostorijama, uključujući usluge iznajmljivanja stambenih prostorija, kao i usluge održavanja i popravku ovog prostora. Shodno tome, plaćanja uključena u naknadu za korišćenje stambenog prostora su prihod od prodaje usluga davanja stambenog prostora na korišćenje i ne podležu PDV-u. Navedeni slučaj nije jedini. I ranije su sudije FAS VSO došle do zaključka da je usluga davanja stambenog prostora na korišćenje upravo skup usluga zakupa stambenog prostora, njegovog održavanja i popravke. Stoga bi usluga davanja stambenog prostora na korištenje u cjelini, a ne pojedinačnih komponenti, trebala biti izuzeta od oporezivanja.

Povlastica PDV-a se ne odnosi na cjelokupnu naknadu za stambeni prostor u studentskom domu, uključujući naknade za komunalije i usluge održavanja i popravke studentskih domova.Prvo, dostavljene su kopije računa kojima se potvrđuje činjenica da je ustanova pružala usluge za pružanje usluga. korištenja stambenih prostorija u studentskom domu o njihovoj naplati; drugo, ustanova je zaključila ugovore o snabdijevanju vodom, toplotom i električnom energijom sa specijalizovanim organizacijama.

Ustanova nije pružala ove usluge i naplatom naknade za korišćenje stambenog prostora nadoknadila je troškove koje je imala. Ispostavilo se da ustanova nije prodavala javne usluge, već je obavljala funkcije prikupljanja od stanovnika i transfera tih sredstava uslužnim organizacijama. Shodno tome, institucija u ovom dijelu nije imala promet usluga, odnosno predmet oporezivanja PDV-om. Na osnovu navedenog, uplate koje prima ustanova za obezbjeđenje smještaja u hostelu su oslobođene plaćanja PDV-a po osnovu st. 10 tačka 2 člana 149 Poreskog zakona.

Nažalost, ne drže se svi arbitri navedenog stava. Neki smatraju da se olakšica PDV-a daje samo za plaćanje korištenja stambenog prostora. Ovaj koncept ne uključuje naknade za održavanje i popravku stambenih prostorija. Dakle, od oporezivanja su izuzete samo naknade za korištenje stambenog prostora, odnosno za iznajmljivanje.

Na osnovu svega navedenog možemo zaključiti da na osnovu st. 10. stav 2. člana 149. Poreskog zakonika, oslobođena je plaćanja PDV-a prodaja usluga pružanja stambenog prostora na korištenje u stambenom fondu svih oblika svojine. Od stambenog prostora u studentskom domu, koji je pod operativnom upravom obrazovnog autonomna institucija, koji se odnose na stambeni fond, čini se da nema prepreka za primjenu beneficije. Međutim, zvaničnici su protiv toga. Arbitri su u većini slučajeva na strani obrazovne ustanove koji je primijenio olakšice za PDV.

    © Posebnu pažnju kolegama skrećemo na potrebu da se prilikom citiranja poziva na " " (za on-line projekte potrebna je aktivna hiperveza)