Novac i država 

O isplati zarada u stranoj valuti. Šifra valutne transakcije prilikom prenosa plata nerezidentu Ministarstvo finansija je dozvolilo izdavanje plata u stranoj valuti

U današnjoj stvarnosti, mnogi radnici razmišljaju o osnivanju plate V strana valuta uz plaćanje po dogovorenoj stopi kao jednu od garancija održavanja stabilnog nivoa ličnog blagostanja. Osim toga, jedan broj ruskih državljana radi u inostranstvu u organizacijama registrovanim u Ruskoj Federaciji, dok su rezidenti Ruske Federacije. Za koje kategorije građana je moguće utvrđivati ​​i isplaćivati ​​plate u stranoj valuti?

Uveravanja vodećih ruskih ekonomista da isplate treba da se vrše u valuti u kojoj zaposleni troši ne odjekuju kod većine radnika. A u odnosu na vrijedne stručnjake, poslodavac je primoran na ustupke.

S tim u vezi, računovođe imaju pitanja. Da li je zakonito obračunavanje i isplata zarada u stranoj valuti:

Ruski državljani koji rade u Ruskoj Federaciji i inostranstvu;

Strani državljani koji rade u Ruskoj Federaciji?

Hajde da analiziramo mogući rizici sa stanovišta radnog, valutnog i poreskog zakonodavstva.

Zakonitost određivanja plata u stranoj valuti za stanovnike Ruske Federacije

U ovoj situaciji, poravnanja se odvijaju između dva stanovnika Ruske Federacije.

Koncept rezidenta Ruske Federacije sadržan je u Federalnom zakonu od 10. decembra 2003. br. 173-FZ „O valutnoj regulativi i kontrola razmjene"(u daljem tekstu Zakon br. 173-FZ). Rezidenti Ruske Federacije su:

Ruski državljani, osim državljana Rusije koji stalno borave u stranoj zemlji najmanje godinu dana (uključujući i one koji imaju ovlaštenje vladina agencija prikladno stranoj zemlji boravišna dozvola) ili privremeni boravak u stranoj zemlji najmanje godinu dana na osnovu radne vize ili studijske vize sa rokom važenja od najmanje jedne godine ili na osnovu kombinacije takvih viza sa ukupnim rokom važenja od najmanje godinu dana;

Strani državljani i lica bez državljanstva koji stalno borave u Ruskoj Federaciji na osnovu boravišne dozvole, predviđeno zakonom RF (klauzula 6, dio 1, član 1 Zakona br. 173-FZ).

Zakon br. 173-FZ zabranjuje između stanovnika Ruske Federacije, uklj. plaćanje plate u stranoj valuti (klauzula “a”, klauzula 9, dio 1, član 1 Zakona br. 173-FZ).

Odmah napominjemo da radno zakonodavstvo ne sadrži direktno zabranu osnivanje plate zaposlenima u stranoj valuti (ili u novčanim jedinicama).

Direktna zabrana je uspostavljena samo u odnosu na valutu isplate plaća - obračuni sa zaposlenim rezidentom Ruske Federacije moraju se izvršiti samo u rubljama (član 131. Zakona o radu Ruske Federacije).

Međutim, uskraćujući poslodavcu mogućnost da odredi plate u stranoj valuti (ili u novčanim jedinicama), zaposleni u ruskom ministarstvu rada podsjećaju da fluktuacije valuta mogu dovesti do smanjenja visine plata (tj. do pogoršanja uslova rada). ). Stoga, utvrđivanje naknade u stranoj valuti u ugovorima o radu sa zaposlenima nije u skladu sa važećim zakonodavstvom (Pisma Federalne službe rada Ruske Federacije od 24. juna 2009. br. 1810-6-1, od 11. marta, 2009. broj 1145-TZ od 31. oktobra 2008. godine broj 5919-TZ od 10.10.2006. godine broj 1688-6-1).

S jedne strane, ne može se ne složiti sa mišljenjem Rostruda Ruske Federacije, ali samo iz drugih razloga koji nisu navedeni u pismima odjela.

Da, zaista, poslodavac ne krši zahtjeve člana 131. Zakona o radu Ruske Federacije, jer se plaće isplaćuju u u gotovini u valuti Ruske Federacije (tj. u rubljama).

U praksi, plate u stranoj valuti se obično određuju za zaposlene na platu. A plata je fiksni iznos naknade za zaposlenog za obavljanje radnih (službenih) dužnosti određene složenosti za kalendarski mjesec bez uzimanja u obzir naknada, stimulacija i socijalna davanja(Deo 4 člana 129 Zakona o radu Ruske Federacije).

I ako zaposleni ima plata u stranoj valuti, To mijenjajući ga zbog valutnih fluktuacija znači promjenu uslova originala ugovor o radu bez pismene saglasnosti strana.

Podsjetimo, izmjene uslova ugovora o radu koje su utvrdile strane su dozvoljene samo sporazumom strana u ugovoru o radu (dio 1. člana 72. Zakona o radu Ruske Federacije).

A sklapanje dodatnog sporazuma sa zaposlenikom na svakom platnom spisku će zakomplikovati tok kadrovske dokumentacije.

Jedna od opcija može se smatrati uspostavljanjem fiksnog kursa (na primjer, na osnovu prosječne projektovane vrijednosti za 2015. godinu). Istina, izuzetno je teško predvidjeti ovaj pokazatelj.

Ali teškoće se tu ne završavaju. Kao što je navedeno, rezidenti Ruske Federacije ne uključuju ruske državljane koji su u stranoj zemlji stalno boravili najmanje godinu dana

ili privremeni boravak u stranoj zemlji najmanje godinu dana na osnovu radne ili studijske vize sa rokom važenja najmanje godinu dana ili na osnovu kombinacije takvih viza sa ukupnim rokom važenja od najmanje godinu dana (klauzula “a”, klauzula 6, dio 1 člana 1 Zakona br. 173-FZ).

Nakon toga, prilikom povratka u domovinu, ruski građani mogu naići na poteškoće u ponovnom obračunu penzija. Dakle, prema stavu 3. Uputstava Ministarstva socijalna zaštita stanovništva Ruske Federacije od 26. marta 1992. br. 1-21-U „O postupku sprovođenja Zakona RSFSR „O državne penzije u RSFSR" prilikom određivanja prosječne mjesečne zarade za dodjelu penzija građanima koji su radili u inostranstvu, isplata za ovaj rad je isključena. U ovim slučajevima, penzija se obračunava na opštoj osnovi od zarade koju su ostvarili prije ili nakon rada u inostranstvu.

Dakle, ova norma ne predviđa mogućnost izračunavanja prosječne mjesečne zarade za obračun penzije, na osnovu zarada isplaćenih u stranoj valuti, pretvaranjem u ruske rublje (Definicija Nižnjeg Novgoroda regionalni sud od 30. jula 2013. godine u parničnom predmetu broj 33-6511/2013).

Problematična pitanja isplate plata u stranoj valuti nerezidentima Ruske Federacije

U ovoj situaciji, poravnanja se odvijaju između rezidenta Ruske Federacije (poslodavac) i nerezidenta Ruske Federacije (strani zaposlenik).

Strani radnici mogu imati status privremenih i stalnih stanovnika Ruske Federacije (klauzula 1. člana 2. Savezni zakon od 25. jula 2002. br. 115-FZ „On legalni status strani državljani u Ruskoj Federaciji”, u daljem tekstu Zakon br. 115-FZ). U prvom slučaju, takav strani radnik mora imati privremenu boravišnu dozvolu, au drugom - boravišnu dozvolu.

Ako strani radnik ima boravišnu dozvolu, onda za potrebe valutno zakonodavstvo, priznat je kao rezident Ruske Federacije (klauzula 6, dio 1, član 1 Zakona br. 173-FZ). Dozvolu boravka stranom radniku izdaju teritorijalni organi Federalne službe za migracije Ruske Federacije u skladu sa propisima odobrenim Naredbom Federalne službe za migracije Ruske Federacije od 22. aprila 2013. godine broj 215. I u ovom slučaju, isplata plata u stranoj valuti će se smatrati ilegalnom valutnom transakcijom između dva rezidenta Ruske Federacije.

Međutim, ako strani radnik nema dokument kojim se potvrđuje boravišna dozvola, onda se isplata zarade u stranoj valuti smatra obavljanjem novčanih obračuna između rezidenta i nerezidenta. Takva valutna transakcija se obavlja bez ikakvih ograničenja (član 6. Zakona br. 173-FZ).

U praksi se poslodavci suočavaju sa zahtjevima regulatornih tijela ( federalne službe finansijski i budžetski nadzor - Rosfinnadzor) u slučaju isplate zarade stranom službeniku u gotovini iz kase. Prema Rosfinnadzoru, poslodavac krši zahtjeve 2. dijela člana 14. Zakona br. 173-FZ, budući da plate u stranoj valuti podliježu kreditiranju bankovni računi(depoziti) u ovlaštenim bankama.

Ali za većinu stranih državljana koji rade za ruske poslodavce, ovaj oblik plaćanja je nezgodan. I stoga, poslodavci koji su odlučili da nerezidentnim stranim radnicima isplaćuju plate iz blagajne mogu se rukovoditi stavom viših sudija (Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 27. januara 2014. br. VAS19914/13 , Rešenje Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 24. novembra 2014. godine br. 310-AD14-928, od 18. marta 2008. godine, br. 15693/07).

Danas se odluke arbitražnih sudova zasnivaju na pravnom stavu Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, koji napominje da Važeće zakonodavstvo ne predviđa obavezu i mogućnost poslodavca otvorene račune kod ovlašćene banke za prenos plata nerezidentima. Stoga, u slučaju da zaposleni nerezident nisu izrazili saglasnost za prenos zarada na račun u ovlaštenoj banci, tada je kompanija dužna, zbog zahtjeva radnog zakonodavstva, isplatiti plate svom stranom nerezidentu. zaposlenima Ruske Federacije u gotovini u gotovini ne predstavlja upravni prekršaj iz čl. 15.25 Zakonik o upravnim prekršajima Ruske Federacije (Odluka arbitražni sud Sverdlovsk region od 28. februara 2015. br. A60-50585/2014, Rešenje Sedamnaestog arbitražnog apelacionog suda od 15. septembra 2014. br. A60-15890/2014, FAS Istočnosibirski okrug od 5. septembra 2014. , od 29.08.2014. br. A69-3059/2013 i od 04.07.2014. br. A69-3060/2013).

Sankcije za kršenje zakona o radu i valuti

Potrebno je razlikovati situacije obračunavanja i isplate plata između rezidenata Ruske Federacije u stranoj valuti od situacija u kojima se obračunate plaće rezidentima u stranoj valuti isplaćuju u rubljama.

U prvom slučaju poslodavac krši uslove iz st. “a” klauzula 9, dio 1, čl. 1 Zakona br. 173-FZ, budući da su devizne transakcije (poravnanja u stranoj valuti) između rezidenata zabranjene.

Utvrđena je administrativna odgovornost za kršenje nezakonitog deviznog prometa. Takav prekršaj je kažnjiv administrativna kazna na građane, službena i pravna lica u iznosu od 75 do 100% iznosa nezakonite devizna transakcija, tj. isplaćene plate (klauzula 1 člana 15.25 Administrativnog zakonika).

Drugačija situacija nastaje ako se zaposleniku isplaćuje zarada u stranoj valuti, ali se isplaćuje u rubljama po kursu koji su ugovorile ugovorne strane.

U ovom slučaju ne govorimo o kršenju deviznih transakcija, jer se sva plaćanja vrše u rubljama. Ali, uzimajući u obzir poziciju Rostruda Ruske Federacije, poslodavac se može suočiti s rizikom izricanja novčane kazne za kršenje zakona o radu. Kršenje radnog zakonodavstva podrazumijeva upozorenje ili izricanje administrativne kazne:

Za službenike u iznosu od 1.000 do 5.000 rubalja;

Za osobe koje izvode preduzetničku aktivnost bez osnivanja pravnog lica - od 1.000 do 5.000 rubalja;

Za pravna lica - od 30.000 do 50.000 rubalja (klauzula 1, član 5.27 Administrativnog zakonika).

Osim toga, kršenje radnog zakonodavstva od strane službenika koji je ranije bio podvrgnut administrativnoj kazni za slično upravni prekršaj, povlači diskvalifikaciju na period od jedne do tri godine (tačka 2 člana 5.27 Zakona o upravnim prekršajima).

Uticaj kršenja radnog zakonodavstva na mogućnost priznavanja rashoda u poreskom računovodstvu

Pretpostavimo da je, kršeći zakone o radu, organizacija isplatila plate zaposlenima u stranoj valuti i prikazala odgovarajuće kursne razlike na računima. Da li u ovoj situaciji nastaju poreski rizici u smislu nepriznavanja troškova rada za potrebe obračuna poreza na dohodak?

Na praksi poreske vlasti može isključiti obračunate plate i odgovarajuće kursne razlike iz priznatih rashoda, uz obrazloženje da je utvrđivanje plata u stranoj valuti u suprotnosti sa radnim zakonodavstvom.

ali, arbitražna praksa proizlazi iz činjenice da Poglavlje 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne povezuje postupak obračuna i plaćanja poreza sa usklađenošću sa zahtjevima drugih grana zakonodavstva, uključujući građansko i radno zakonodavstvo. Troškovi zarada poreskog obveznika obuhvataju sva vremenska razgraničenja zaposlenima u novcu (u naturi), stimulativne obračune i dodatke, naknade u vezi sa radnim vremenom ili uslovima rada, bonuse i jednokratne stimulativne obaveze. (Odluka Arbitražnog suda Kamčatske teritorije od 23. aprila 2014. br. A24-5189/2013).

Na osnovu navedenih argumenata, sudije u drugim okruzima donijele su slične odluke.

Na primjer, rasplamsale su se mnoge pravne bitke oko priznavanja u „isplativim“ troškovima naknada zaposlenom za prekovremeni rad evidentirane kršenjem zahtjeva radnog zakonodavstva.

Sudije su istakle da „... prekovremeni rad mora platiti poslodavac u povećana veličina bez obzira da li je postupak za privlačenje prekovremeni rad, utvrđen članom 99. Zakona o radu Ruske Federacije" (Rezolucije Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 10. septembra 2008. br. F04-5432/2008 i od 2. jula 2008. godine br. A75-6319/ 2007).

Kasnije je ovaj stav iznelo Ministarstvo finansija Ruske Federacije (Pisma od 03.06.2013. br. 03-03-06.1.20147, od 23.05.2013. br. 03-03-06.1. /18410).

Treba napomenuti da važeći Zakon br. 173-FZ ne uzima u obzir današnje realnosti. Stoga poslodavac mora prenijeti plate u rubljama rezidentnim građanima koji rade u inostranstvu, što potonjem uzrokuje nepotrebne probleme povezane s konverzijom valuta.

Pripremljeni prijedlog zakona broj 664658-6 „O izmjenama i dopunama Saveznog zakona „O valutnoj regulativi i kontroli valute“ (usvojen u prvom čitanju 27. januara 2015. godine) ne sadrži novine koje bi riješile nastali problem.

Od vremena perestrojke, riječi "valuta", "baks", "zeleni" čvrsto su ušle u naš kolokvijalni jezik. Zahvaljujući dominaciji holivudskih filmova na ruskim ekranima, ponekad se počelo činiti da je taj isti prekomorski dolar isto svakodnevno sredstvo plaćanja kao i uobičajena rublja. Budimo iskreni, u godinama nakon perestrojke zapravo su često koristili stranu valutu za gotovinska plaćanja: plaćali su kupovine, ponekad su davali plate (uporedo).

Danas se situacija radikalno promijenila, te više nije moguće slobodno koristiti strane novčanice unutar zemlje. Čak i ako zaista želite da primate, na primjer, platu u dolarima ili evrima, to je moguće samo u vrlo ograničenom broju slučajeva. Sada ćemo ih detaljnije pogledati.

Dakle, ko može biti plaćen za rad u okviru radnog odnosa u stranoj valuti?

Regulatorna regulativa

Prvo, pogledajmo pravne norme. Da ne pogriješite i ne upadnete u probleme sa zakonom plaćajući nekome u stranoj valuti, potrebno je proučiti:

  1. Zakon o radu, odnosno član 131. Donedavno je njegova formulacija dozvoljavala obračune sa zaposlenima isključivo u rubljama. Od 2018. godine zakonodavac je dozvolio blago opuštanje: ponekad je i dalje moguće isplatiti plate u stranoj valuti, ali u listi slučajeva ograničenih zakonom.
  2. Upravo ova lista je data u tekstu Saveznog zakona „O valutnoj regulativi i kontroli valute“. Ovo je glavni normativni dokument po ovom pitanju.
  3. Da li ste odlučili da li je moguće platiti Vašem zaposlenom u stranim novčanicama? Nemojte žuriti da se opustite i pogledate poreski broj. Uostalom, plaće u Ruskoj Federaciji podliježu porezu na dohodak, a njegova stopa ovisi o tome ko ga prima: poreski rezident ili nerezident.

Kada je takvo plaćanje moguće?

Već pomenuti savezni zakon „O valutnoj regulativi“ odgovara na ovo pitanje. Ali prvo, vrijedi razumjeti njegove osnovne koncepte. Zakon razlikuje dvije kategorije: rezidenti i nerezidenti. Ovdje je sve jednostavno. Prvi uključuju:

  • svi državljani Ruske Federacije;
  • stranci koji žive u Rusiji sa boravišnom dozvolom.

Nerezidenti u smislu ovog zakona su svi ostali: stranih kompanija, njihove, diplomatsko-konzularne kancelarije.

Prilikom izračunavanja plate vašeg zaposlenika koji se nalazi u inostranstvu u stranoj valuti, preporučljivo je pogledati Uredbu Ministarstva rada Ruske Federacije od 20. avgusta 1992. br. 12, koja reguliše postupak za takve obračune. Platu možete uplatiti preko tekućeg deviznog računa zaposlenog, pa čak i u gotovini preko kase.

Kao što praksa pokazuje, regulatorna tijela mogu imati pritužbe na gotovinska plaćanja. Međutim, vježbajte viši sudovi kaže suprotno (npr. Rešenje Vrhovnog arbitražnog suda od 24. novembra 2014. godine br. 310-AD14-928).

Oporezivanje

Plate spadaju u one prihode pojedinaca koji podliježu porezu na dohodak (). Ako platu isplaćujete u stranoj valuti, budite spremni na neke posebnosti u oblasti oporezivanja.

Već smo dosta govorili o rezidentima i nerezidentima u shvatanju Federalnog zakona „O kontroli valute...“. Poresko zakonodavstvo funkcioniše sa konceptima poreskog rezidenta i nerezidenta.

Zašto je to važno? Poenta je da je stopa porez na prihod zavisi ko je platilac. Ako ne uzmete u obzir ovu tačku, rizikujete da pogriješite u obračunu iznosa poreza i kao rezultat toga upadnete u probleme s fiskalnim vlastima.

  • Dakle, ko su poreski rezidenti: svi „fizičari“ koji su bili u Rusiji najmanje 183 dana tokom 12 uzastopnih meseci. Ako ste za to vrijeme napustili zemlju na kratko (do šest mjeseci) radi liječenja ili studiranja, ovi periodi se ne uzimaju u obzir.
  • Osim toga, sva vojna lica i službena lica koja su upućena u inostranstvo na službeni put uvijek su rezidenti za porezne organe, bez obzira koliko dugo su tamo. Shodno tome, svi ostali su nerezidenti.
  • svi stanovnici; Trebalo bi da obračunavaju porez po stopi od 13%.
  • nerezidenti koji primaju platu za rad u Ruskoj Federaciji. Njihova stopa je 30%. Međutim, postoje izuzeci za neke strance: za visokokvalifikovane stručnjake, za one koji rade po patentu, za izbjeglice i neke druge.

Ako su povrijeđena prava radnika

Kada je u pitanju plaćanje rada, teško je ne dotaknuti se teme kršenja radničkih prava. Vrlo često se dešava da nisu platili u potpunosti, ali na kraju su platili.

Ovi poslodavci vrlo često zaborave kako Ruski zakoni su strogi prema takvim prekršiocima. A mnogi radnici ni ne znaju šta tačno treba učiniti u takvim slučajevima.

Stoga smo pripremili kratak podsjetnik na ovu temu:

  1. Ako vam je plata kasnila više od 15 dana, vi... Prekinite rad, ali svakako obavijestite svoje nadređene u pisanoj formi prije nego to učinite. Tokom takve suspenzije, zadržat ćete. Nemaju pravo da vas otpuste zbog takvog ponašanja, samo ispravno dokumentujte situaciju. Činjenicu kašnjenja plata ćete morati dokazati na sudu (ako dođe do toga).
  2. Trebalo bi da znate da za zakašnjele plate vaše preduzeće mora platiti u rubljama u obliku zatezne kamate (vidi član 236 Zakona o radu). Izračunavanje ovih postotaka je jednostavno: iznos duga se množi sa 1/150 ključa bankovni kurs(od 26.03.2018. godine postavljena je na 7,25%) i po broju dana kašnjenja. Takođe imate .

Dajemo primjer: vaš poslodavac vam duguje 10.000 rubalja, čekate na isplatu 20 dana (od datuma kada je plata izdata u vašoj organizaciji). Iznos zatezne kamate će biti: 10000*7,25%/150*20 = 96,67

Kao što vidite, iznos zatezne kamate je mali, ali se po dogovoru sa poslodavcem može povećati tako što će se to propisati ugovorom o radu ili lokalnim propisima kompanije ili.

Napominjemo da zakon ne povezuje obavezu plaćanja takve kamate sa postojanjem krivice uprave. Drugim riječima, čak i ako niste bili plaćeni na vrijeme iz objektivnih razloga (bez novca, teška materijalna situacija), to ne poništava posljedice po poslodavca u vidu plaćanja kamata.

Ali same kazne za neisplatu plata vas neće osloboditi. Za takve prekršioce zakon predviđa administrativnu odgovornost iz čl. 5.27 tačka 6 Zakona o upravnim prekršajima u obliku:

  • upozorenja;
  • novčana kazna (do 20 hiljada rubalja za službenike);
  • diskvalifikacija (ako je vaš poslodavac počinio slične prekršaje u prošlosti). Da biste svoje šefove priveli pravdi, trebalo bi da podnesete izjavu tužilaštvu ili inspekciji rada, u kojoj se iznosi suština problema.

Konačno, posebno „ugledni“ dužnici plaća rizikuju da budu privedeni krivičnoj odgovornosti (član 145.1 Krivičnog zakona Ruske Federacije). Sankcije uključuju novčane kazne, prisilni rad, pa čak i zatvor.

Postoji jedno „ali“: i administrativno i krivična odgovornost poslodavac je zbog prisustva njegove krivice. Jednostavno rečeno, takvog šefa možete kazniti samo ako je vaša isplata kasnila ne zbog finansijskih poteškoća ili nedostatka novca, već iz drugih razloga (pohlepa, želja za uštedom, varanje itd.).

Dakle, uprkos direktnoj zabrani plaćanja rada zaposlenima u stranoj valuti, izuzeci i dalje postoje. Ako ste jedan od "odabranih", provjerite sve detalje kako biste izbjegli negativne posljedice.

Video u nastavku je posvećen izdavanju dnevnica u stranoj valuti:

Pitanja vezana za naknade su najhitnija u praksi upravljanja kadrovima. I nije iznenađujuće: visina plaće je obavezan uslov koji morate navesti u ugovoru o radu sa zaposlenikom ( drugi dio čl. 57 Zakona o radu Ruske Federacije). Međutim, zakon nam ne govori na šta tačno trebamo obratiti pažnju kada ga propisujemo. Kako naznačiti uslove naknade u ugovoru? Kome se može platiti u stranoj valuti? Hoće li to biti prekršaj i u kojim slučajevima?

U ugovoru navodimo uslove plaćanja

Kao što znate, plaće uključuju sve isplate koje zaposleni prima za obavljeni rad (plata, bonusi, dodaci itd.) ( Art. 129 Zakona o radu Ruske Federacije). Plate se zaposlenima moraju prenositi najmanje dva puta mjesečno ( Art. 136 Zakona o radu Ruske Federacije). Međutim, može se platiti samo u rubljama ( prvi deo umetnosti. 131 Zakon o radu Ruske Federacije). Zakon ne navodi da se ovaj uslov odnosi i na određivanje naknade. dakle, Zabranjeno je isplaćivanje, a ne dodjeljivanje plata u stranoj valuti. Istovremeno, zakon identifikuje određene kategorije radnika čiji rad može biti plaćen ne u rubljama (vidi dijagram).

* Uredba Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2005. br. 812.
** Član 19. Saveznog zakona od 19. jula 2011. br. 247-FZ.
*** Član 2. Saveznog zakona od 7. novembra 2011. br. 306-FZ.

Obavezne klauzule moraju biti sadržane u ugovoru o radu sa zaposlenikom - to su uslovi naknade, koji između ostalog uključuju iznos tarifna stopa ili plata (službena plata) zaposlenog, bonusi i stimulativne isplate ( Art. 57 Zakona o radu Ruske Federacije). Osim toga, upišite dodatne isplate ako zaposleni ima pravo na njih, na primjer, dodatak za visoku profesionalnost ili akademsku diplomu. Ugovorom o radu moraju se utvrditi dani za isplatu zarada i postupak isplate ( Art. 136 Zakona o radu Ruske Federacije). Kao i uslove pod kojima poslodavac može isplatiti platu zaposlenom na blagajni ili prenijeti na bankovni račun koji je zaposlenik naveo (vidi uzorak).

Kada sa zaposlenim razgovarate o plaćama prilikom zapošljavanja, usmjerite njegovu pažnju na činjenicu da se visina plaće u ugovoru o radu utvrđuje prije plaćanja poreza.

Zašto ne možete da odredite plate u stranoj valuti

Prije 2006. godine mnogi poslodavci određivali su plate zaposlenima u dolarima. U to vrijeme devize su se stalno povećavale, a time su se povećavale i plate zaposlenih. Stoga su inspekcijski organi zatvorili oči pred činjenicom da poslodavci nisu postupili u skladu sa zakonom. Kada je kurs počeo da pada, narušeni su interesi radnika. Tada se Rostrud počeo aktivno boriti protiv prekršitelja. Stoga je već 2006. godine većina poslodavaca revidirala kadrovske tabele, naznačio je platu u rubljama i odrazio ove promjene u drugim lokalnim aktima i ugovorima o radu.

Rostrud je objasnio da plate za zaposlene moraju biti određene prema pravilima Zakona o radu (član, Zakon o radu Ruske Federacije). Ako organizacija odredi plaćanje u stranoj valuti, ali ga plaća u rubljama, onda to može povrijediti prava zaposlenih zbog promjena deviznih kurseva. Osim toga, prilikom obračuna plaća poslodavac mora popuniti unificirane forme o obračunu rada i njegovom plaćanju, u kojem iznosi su navedeni samo u rubljama.

Ovo je još jedan razlog zašto se ne preporučuje naplata zarada u stranoj valuti.

Ako je poslodavac za obavljanje istog poslovne obavezeće zaposleniku isplatiti platu čiji se iznos mijenja zajedno sa deviznim kursom, on će također prekršiti zahtjeve zakona (član, Zakon o radu Ruske Federacije), što može dovesti do administrativne odgovornosti ( Art. 5.27 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Regulišemo plate u stranoj kompaniji

Strane kompanije i organizacije sa veliki procenat strani kapital često planira aktivnosti i uzima u obzir finansijski pokazatelji u valutama svojih zemalja. Stoga, oni takođe u početku obračunavaju plate zaposlenih ne u rubljama. Za mnoge strane radnike je takođe važno da se plaćanje njihovih radnih aktivnosti odražava u valuti. To im olakšava da shvate koliki prihod mogu dobiti od svog rada.

Preduzeća koja svojim zaposlenima označavaju prihode u stranoj valuti mogu odrediti svoj interni kurs na osnovu kojeg će zaposleni nadoknađuje se razlika koja je nastala zbog fluktuacija deviznog kursa. U ovom slučaju, plate se isplaćuju samo u rubljama ( Art. 131 Zakon o radu Ruske Federacije). Da biste to učinili na lokalnom normativni akt, na primjer, Pravilnik o naknadama, prosječni kurs valute prema rublji je fiksiran za određeni vremenski period (na primjer, šest mjeseci) i sve isplate koje zaposlenik prima (plata, plaćanje za obrazovanje djece, stanarina , troškovi selidbe itd.) obračunavaju se na njega. Kurs se zatim revidira svakih šest mjeseci i po potrebi mijenja. Da bi se uzele u obzir fluktuacije valuta, prikladno je voditi mjesečnu tabelu naknada za svakog zaposlenog. U slučaju gubitka zarade zbog kursne razlike Zaposleni se isplaćuju tromjesečno.

Pažnja!

Zabranjeno je isplaćivanje plata:
u stranoj valuti; u granama;
u kuponima; u računima;
u obliku alkoholnih pića;
u obliku predmeta koji su zabranjeni ili ograničeni u slobodnom prometu (član 131. Zakona o radu Ruske Federacije)

Primjer.

Steve K., zaposlenik predstavništva zapadne kompanije, ima pravo na platu od 1.000 dolara. Prilikom sklapanja ugovora o radu u Rusiji, njegova plata je određena u rubljama. Istovremeno, lokalni akt organizacije predviđa indeksaciju plata, koja se sprovodi svakih šest meseci i zavisi od fluktuacija kursa dolara.

Da li je moguće isplatiti plate strancima u rubljama?

Izdavanje plata stranim državljanima u Ruske rublje je valutna transakcija (klauzula , , , , pod. "b" klauzula 9, dio 1, dio čl. 1 Zakona br. 173-FZ). Ali istovremeno, u Rusiji ne postoji zabrana plaćanja strancima nerezidentima u ruskoj valuti.

Počiniti specificirana operacija nisu utvrđeni posebni zahtjevi ili ograničenja ( Art. 6 Zakona br. 173FZ). Shodno tome, poslodavac ne može biti kažnjen zbog kršenja zakona o valuti isplatom plaća strancima u rubljama ( Dio 1, čl. 15.25 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Pažnja!

Prenos zarada u stranoj valuti priznaje se kao devizna transakcija. Odgovornost za ovu povredu predviđena je čl. 15.25 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije

Šta rizikuje poslodavac ako je plata određena u stranoj valuti?

Troškovi koje poslodavac ima za isplatu zaposlenih umanjuje poreznu osnovicu za porez na dohodak ( Art. 255 Poreski zakon Ruske Federacije). Treba napomenuti da za potrebe ovog poreza svi troškovi moraju ispunjavati uslove i biti dokumentovani ( Art. 252 Poreski zakon Ruske Federacije). To znači da tekst naloga o radu mora biti u skladu sa odredbama ugovora o radu ( prvi deo umetnosti. 68 Zakona o radu Ruske Federacije). A primarni dokumenti za računovodstvo rada i isplatu plaća, koji potvrđuju troškove, čuvaju se u utvrđenom obliku (prema forme, odobreno Rezolucija Državnog komiteta za statistiku Rusije br. 1). Nije moguće vršiti ispravke u obrascima koje je odobrio Goskomstat. Štaviše, rusko ministarstvo finansija je dalo pojašnjenja da je od računovodstvo u Rusiji se vrši u rubljama (klauzula 1 čl. 8 Zakona br. 129-FZ), naznaka u primarnih dokumenata plate u stranoj valuti ili konvencionalne jedinice može se smatrati prekršajem za koji je utvrđena odgovornost u obliku novčane kazne u iznosu od 10.000 rubalja ( Dio 1, čl. 120 Poreski zakon Ruske Federacije).

Zapamtite glavnu stvar

Obratite pažnju na stručnjake koji su učestvovali u pripremi materijala:

Marija OSETSKAYA,

Državni inspektor rada Državnog inspektorata rada u Moskvi:

– Naknada je jedna od obavezni uslovi ugovor o radu. Uključiti u ugovor sve uslove naknade: iznos službene plate, doplate, dodatke i bonuse, način isplate zarada i dane njihovog izdavanja, navesti da se isplaćuje u stranoj valuti Ruska Federacija.

Zvaničnici su pripremili amandmane koji će omogućiti da se plate u određenim slučajevima isplaćuju u stranoj valuti. Izdavanje dolara, eura i novca iz drugih zemalja bit će dozvoljeno ako zaposleni koji su državljani Ruske Federacije obavljaju svoje radne ili službene dužnosti izvan zemlje.

Šta se desilo?

Vlada je Državnoj dumi poslala amandmane na neke članove Saveznog zakona od 10. decembra 2003. N 173-FZ „O regulaciji valute i kontroli valute“. Predlog zakona će omogućiti da se zaposlenima isplaćuju plate u stranoj valuti. To će biti dozvoljeno u slučaju kada pojedinac - državljanin Ruske Federacije (rezident) prima plaće i druga plaćanja u stranoj valuti izvan teritorije Ruske Federacije prema sporazumima zaključenim s njim pravna lica- rezidenti ugovora o radu koji predviđaju rad van teritorije Ruske Federacije.

Prema novim pravilima, moći će da isplaćuju plate zaposlenima u diplomatskim misijama i konzulatima, ruskim predstavnicima međunarodnih organizacija, zaposlenima Ruske organizacije, otvoren na teritoriji drugih država. Štaviše, to može biti ne samo plata, već i novčana naknada, And plata. Osim toga, bit će moguće prebaciti novac ne samo na račune u drugim zemljama, već iu Ruskoj Federaciji.

Zašto je to važno?

Zvaničnici priznaju da je zakonodavstvo u ovoj oblasti valutna regulacija treba poboljšati. Stoga su odlučili da odmah razjasne slučajeve kada se plate mogu obračunati u stranoj valuti, kao i da izvrše odgovarajuće izmjene radnog zakonodavstva.

Istovremeno, iz postojećih računa nije jasno da li će poslodavac biti u obavezi da sačini ugovor o radu u kojem će biti naznačena činjenica isplate zarada u stranoj valuti, kako treba da izvještava o svojim nabavkama i kako će te isplate biti oporezovane. . Ostala pitanja koja čitaoci mogu imati nisu obuhvaćena. Očigledno, zvaničnici će naknadno, nakon usvajanja izmjena, objasniti praktični dio primjene novina.

Prema članu 131. Zakona o radu Ruske Federacije, plate se moraju isplaćivati ​​u gotovini u valuti Ruske Federacije (u rubljama). Prilikom zaključivanja ugovora o radu sa stranim radnikom, kao visokokvalifikovanim specijalistom, visina naknade se utvrđuje u stranoj valuti, s naznakom da će se plata zaposlenom isplaćivati ​​u rubljama prema kurs Centralna banka Ruske Federacije na dan uplate do bankovni transfer na bankovni račun zaposlenog, o čijem izboru se dogovaraju zaposleni i poslodavac. Molimo pojasnite: 1. Da li je prekršaj ako se plate obračunavaju u rubljama po kursu na dan isplate, a prenos na bankovni račun zaposlenog vrši se u stranoj valuti?2. Ako je takav uslov kršenje, koja se odgovornost može primijeniti na poslodavca?

Isplata zarada u stranoj valuti priznaje se kao devizna transakcija. Na osnovu uslova vašeg pitanja, pretpostavljamo da je vaša organizacija rezident u smislu zakona o deviznom poslovanju. U ovom slučaju, ako je ovaj zaposlenik rezident za potrebe valutnog zakonodavstva (naime strani državljanin, sa stalnim prebivalištem na teritoriji Ruske Federacije), zatim za izdavanje njegove plate u stranoj valuti, organizacija snosi administrativnu odgovornost za kršenje deviznog zakonodavstva, jer su devizne transakcije između rezidenata u stranoj valuti zabranjene. Također, organizaciji i njenim službenicima može biti izrečena administrativna kazna zbog kršenja Zakona o radu Ruske Federacije, jer Zakon o radu Ruske Federacije zabranjuje isplatu plaća u stranoj valuti.

Ako je zaposlenik stranoj valuti nerezident(strani državljanin koji privremeno boravi ili boravi na teritoriji Ruske Federacije), tada neće biti kršenja valutnog zakonodavstva prilikom izdavanja plaća u stranoj valuti, ali će biti prekršen i Zakon o radu Ruske Federacije.

Obrazloženje

KADA I KAKO MOŽETE IZDATI VALUTU RADNICIMA

Kompanije zaposlenima isplaćuju plate, godišnji odmor, izdaju novac na račun, daju finansijsku pomoć itd. Da li je moguće izvršiti takve isplate u stranoj valuti? I ako je to dozvoljeno, na koji način se onda izdaje?

Važno je znati odgovore na ova pitanja, jer nepoštivanje valutnih zakona može rezultirati administrativnom kaznom za kompaniju. A njegova veličina može biti puni iznos ilegalne valutne transakcije (dio 1 člana 15.25 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Kako bi izbjegli potraživanja inspektora iz Rosfinnadzora, kompanija treba da utvrdi da li je izdavanje novca zaposlenima devizna transakcija.

STATUS RADNIKA I POSLODAVCA

Zakon o radu obavezuje kompanije da se pridržavaju odredbi valutnog zakonodavstva (1. dio, član 11. Zakona o radu Ruske Federacije). Za potrebe valutnog zakonodavstva, organizacije i građani se klasifikuju kao rezidenti ili nerezidenti (klauzula i deo 1. člana 1. Federalnog zakona br. 173-FZ od 10. decembra 2003. godine, u daljem tekstu Zakon br. 173-FZ ).

Radi praktičnosti, u ovom članku ćemo ih nazvati valutni rezidenti I valuta nerezidenti , kako se ovi koncepti ne bi pomiješali s pojmom „poreski rezident Ruske Federacije“.

Porezni rezident Ruske Federacije i rezident valute nisu ista stvar

Koncept „poreskog rezidenta Ruske Federacije“ koristi se samo pri obračunu poreza na dohodak građana (pismo Federalne poreske službe Rusije od 3. septembra 2014. br. OA-3-17/2962).

Porezni rezident Ruske Federacije je državljanin koji boravi na teritoriji Ruske Federacije najmanje 183 dana u narednih 12 uzastopnih mjeseci (član 2. člana 207. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Od poreskog statusa pojedinac Obračun poreza na dohodak fizičkih lica zavisi.

Zabranjene su devizne transakcije između valutnih rezidenata Ruske Federacije (1. dio, član 9. Zakona br. 173-FZ). Zbog toga je važno utvrditi koji valutni status ima zaposlenik, a kakav poslodavac.

Zaposleni - valutni rezidenti i nerezidenti

ruski i strani radnici mogu biti i valutni rezidenti i nerezidenti. Donja tabela navodi kategorije zaposlenih i objašnjava koje dokumente računovođa može koristiti za utvrđivanje njihovog statusa.

TABELA VALUTNI STATUS ZAPOSLENOG (POD. "A" I "B" STR. 6, POD. "A" STR. 7 DIO 1. ČLAN 1. ZAKONA BR. 173-FZ)

Poslodavci - valutni rezidenti i nerezidenti

Organizacijama - valutni rezidenti upućuju (podstave "c" i "d", stav 6, dio 1, član 1 Zakona br. 173-FZ):

  • - ruske kompanije osnovane na teritoriji Ruske Federacije;
  • - grane i odvojene jedinice Ruske kompanije koje se nalaze u inostranstvu.

Za potrebe valutnog zakonodavstva valuta nerezidenti priznaju se (podstavovi "b" i "e", stav 7, dio 1, član 1 Zakona br. 173-FZ):

  • - strane kompanije osnovane u skladu sa zakonodavstvom strane države i smještene izvan Ruske Federacije;
  • - filijale, zasebne i samostalne divizije stranih nerezidentnih kompanija koje se nalaze u Rusiji.

Razmotrimo situaciju u kojoj su strane u ugovoru o radu poslodavac - Ruska kompanija ili njen ogranak u inostranstvu, a zaposleni je državljanin Ruske Federacije ili stranac koji ima boravišnu dozvolu u Rusiji.

I poslodavac i zaposleni su rezidenti valute.

Otuđenje strane valute od strane jednog rezidenta valute drugom rezidentu valute priznaje se kao valutna transakcija (podstav “a”, stav 9, dio 1 Zakona br. 173-FZ).

Zabrana izdavanja valute

Zabranjene su valutne transakcije između rezidenata (1. dio, član 9. Zakona br. 173-FZ).

Ruske organizacije ili njihove podružnice u inostranstvu nemaju pravo izdavanja (prenosa na bezgotovinski) devize državljanima Ruske Federacije i strancima koji stalno borave u Rusiji.

Navodimo nekoliko situacija u kojima je ruskim poslodavcima zabranjeno da izdaju devize građanima Ruske Federacije ili strancima koji imaju boravišnu dozvolu u Ruskoj Federaciji:

  • - isplata zarada. Postoji i zabrana izdavanja zarada u stranoj valuti u članu 131. Zakona o radu;
  • - izdavanje finansijsku pomoć; - isplate raznih naknada i sl.

RUSKA KOMPANIJA IZDAJE VALUTU NErezidentnom ZAPOSLENIKU U VALUTI

Ruska kompanija (ili njena filijala u inostranstvu) je rezident valute. Može li vršiti plaćanja u stranoj valuti sa zaposlenim koji je nerezident u stranoj valuti? Na primjer, zaposlenik je stranac koji privremeno boravi ili privremeno boravi u Ruskoj Federaciji.

Plata

Isplata plata u stranoj valuti u ovoj situaciji se odnosi na devizne transakcije (podstav “b”, stav 9, dio 1, član 1 Zakona br. 173-FZ). Između valuta stanovnika I nerezidenti dozvoljeni su (član 6 Zakona br. 173-FZ).

Međutim, Zakon o radu obavezuje kompanije da isplaćuju plate zaposlenima samo u rubljama (Deo 1 člana 131 Zakona o radu Ruske Federacije, pismo Rostruda od 24. juna 2009. br. 1810-6-1). Sigurnije je poštovati Zakon o radu.

Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije

Član 5.27. Kršenje radnog zakonodavstva i drugih podzakonskih akata koji sadrže norme radnog prava