Nulti izvještaj o osiguranju. Nulti obračun za premije osiguranja: da li je potrebno predati poreznoj upravi? Sastav i punjenje

U slučaju in izvještajni period Ako ne postoji osnov za obračun premija osiguranja, onda se ne ukida obaveza podnošenja izvještaja poreznoj upravi – obveznik mora podnijeti nulti obračun doprinosa u 2019. godini. Ali postoje izuzeci. Ovi izuzeci, kao i kako ispravno popuniti nultu kalkulaciju, bit će obrađeni u članku.

Ili popunite online u Simplified 24/7 programu.

Popunite RSV online

Ko dostavlja nulti obračun za premije osiguranja

Poreski zakonik obavezuje osiguranike navedene u tač. 1 klauzula 1 čl. 419 Poreskog zakona Ruske Federacije, u roku od 30 dana od kraja izvještajnog perioda (kvartala), dostaviti obračun premije osiguranja (član 7. člana 431. Poreskog zakona Ruske Federacije).

U takve osiguranike spadaju organizacije, individualni preduzetnici i drugi pojedinci koji plaćaju drugima pojedinci naknada za radnu aktivnost, za rad ili usluge, autorske naknade, itd. (član 420 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski zakonik ne predviđa oslobađanje od obaveze izvještavanja državi ako ne postoji osnova za obračun premije osiguranja u određenom izvještajnom periodu. U tim slučajevima se mora podnijeti nulti obračun.

Ali zbog činjenice da je u nekim slučajevima osnovica za obračun premije osiguranja jednokratne prirode, tada nula izveštaja ne iznajmljivati:

Samostalni preduzetnik bez angažovanog osoblja;
pojedinci koji ne vrše isplate drugim pojedincima na redovnoj osnovi.

Organizacije uvijek obezbjeđuju nulto izvještavanje o premijama osiguranja, jer u svakom slučaju postoji najmanje jedna osoba - jedini izvršni organ. Jedini izuzetak može biti slučaj kada je takvo tijelo društvo za upravljanje. Ali kako bi se izbjegli sporovi s poreznim vlastima, bolje je podnijeti nultu prijavu u takvoj situaciji.

Primjer popunjavanja nulte kalkulacije

Obračun premija osiguranja bez osnovice za njihov obračun može se samo uslovno nazvati nultom. I dalje će sadržavati važne informacije– podatke za obračun radnog staža zaposlenog u penzioni fond u odjeljku personaliziranog računovodstva.

Osnov za obračun takvog radnog staža može biti neplaćeno odsustvo, porodiljsko odsustvo, bolovanje itd.

Nije potrebno dostaviti sve listove obrasca - dovoljno je popuniti sljedeće stranice (prema preporukama za popunjavanje obrasca, odobrenim Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 10. oktobra 2016. br. MMV -7-11/551@):

naslovna strana - popunjavanje se ne razlikuje od popunjavanja obračuna sa podacima o obračunu doprinosa za izvještajni period;
odeljak 1: pododeljci 1.1 i 1.2 i prilozi br. 1 i 2 - u njih se upisuju nule umesto obračunskih iznosa za premije osiguranja i podataka obračunske osnove;
odjeljak 3 – ovdje su navedeni personalizirani računovodstveni podaci za svakog pojedinca.

Ako je nulti obračun dostavljen po poglavljima farme, zatim popunjavaju odjeljak 2 i dodatak br. 1 uz njega.

Na svim stranicama u obavezno Popune se polja PIB, KPP, kontinuirana numeracija stranica, potpis i datum.

U odjeljku 1 moraju se popuniti polja OKTMO i trenutni BCC koji odgovaraju doprinosima.

U Dodatku 1 (pododjeljci 1.1 i 1.2) i Dodatku 2 prvog odjeljka treba upisati broj osiguranika - to će biti broj osoba u državi, ali broj osoba čije se uplate obračunavaju premije osiguranja, biće nula.

U odeljku 3 popunjavaju se podaci za zaposlenog ili zaposlene (ako ima više zaposlenih, onda se rubrika popunjava za svakog pojedinca). Šifra kategorije osiguranika nalazi se u Prilogu broj 8 već pomenute naredbe br. MMV-7-11/551@. Popunjavat će se samo mjeseci u kojima je zaposlenik naveden kao zaposlen kod osiguranika. Odnosno, ako je kompanija počela sa radom sredinom kvartala ili je neko od zaposlenih otpušteno nakon isteka bolovanja, onda nisu navedeni svi mjeseci kvartala.

Šta ako se zbog neaktivnosti i razgraničenja zaposlenima u 2018. obračun doprinosa dostavljenih u 2019. pokaže nula? Da li je potrebno uzeti, s obzirom da se DAM mora dostaviti svom poreska uprava organizacije i individualni preduzetnici koji plaćaju i druge naknade fizičkim licima. A osiguranici to moraju učiniti najkasnije 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon perioda izvještavanja (namirenja) (član 7. člana 431. Poreskog zakona Ruske Federacije).

O proceduri popunjavanja nulte kalkulacije za premije osiguranja ćemo vam reći u našoj konsultaciji.

Trebam li dostaviti nulti obračun za premije osiguranja u 2019. godini?

Obveznici premija osiguranja, koji prvenstveno priznaju organizacije i individualne preduzetnike koji vrše plaćanja fizičkim licima, moraju dostaviti jedinstven obračun premije osiguranja. I ako u izvještajnom periodu nije bilo isplata, da li trebam dostaviti obračun?

Nepodnošenje nulte kalkulacije prijeti organizaciji ili pojedinačnom poduzetniku novčanom kaznom od 1.000 rubalja (član 1. člana 119. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Sastav nulte kalkulacije za premije osiguranja 2019

Obrazac jedinstvenog obračuna za premije osiguranja i Procedura za njegovo popunjavanje odobreni su Naredbom Federalne poreske službe od 10. oktobra 2016. godine broj MMV-7-11/551@.

A ako je izvještaj o premijama osiguranja nula, koji bi listovi trebali biti na obrascu koji se dostavlja u 2019. godini?

Ako tokom izvještajnog perioda organizacija (IP) nije izvršila plaćanja fizičkim licima i stoga nije obračunala premije osiguranja, u nultom obračunu za premije osiguranja u 2019. godini moraju se popuniti sljedeći listovi i odjeljci (Pismo federalnog poreza Servis od 12.04.2017. br. BS-4-11/ 6940@):

Kalkulacija nule: papirna ili elektronska

Ako je prosječan broj fizičkih lica u čiju korist se vrše uplate za prethodni obračunski (izvještajni) period premašio 25 lica, a takođe i ako novoosnovana organizacija ima više od 25 lica, obračun se dostavlja poreskoj upravi elektronskim putem.

Međutim, češća situacija je kada je broj zaposlenih u organizaciji (IP) koja podnosi nulti obračun manji od 25 ljudi. Shodno tome, ona može podnijeti izvještaj na papiru (član 10. člana 431. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Obračun premija osiguranja 2019: nulti primjer

Nulti obračun za premije osiguranja dostavljene u 2019. godini za prethodnu godinu sastavlja se po istim pravilima kao nulte kalkulacije, koje su osiguranici uručili 2018. godine. Primjer nulte kalkulacije sastavljen u elektronski oblik, dat je na stranici.

Podsjetimo, u slučaju kompjuterskog popunjavanja i štampanja obračuna na štampaču, dozvoljeno je da nema uokvirivanja poznanika i crtica za nepopunjena poznanika (tačka 2.21. Procedura popunjavanja, odobrenog Naredbom od Federalna poreska služba od 10. oktobra 2016. broj MMV-7-11/551@).

Obračun premija osiguranja: nula

Prema pismu Federalne poreske službe Ruske Federacije od 04.03.2017. br. BS-4-11/6174, sve organizacije i individualni preduzetnici su dužni da podnesu nulti RSV, čak i ako nisu obavljali delatnost i nisu isplaćivali plate svojim zaposlenima. Ispunjavanje ove obaveze omogućava kontrolorima da osiguraju da poslodavci ne krše pravila koja uređuju postupak obračuna doprinosa za obavezno osiguranje.

Nulti obračun mora biti prikazan ne samo da bi se informisao o nedostatku aktivnosti i isplata zaposlenima, već i da bi se odrazio radni staž zaposlenih (odjeljak 3).

Dakle, podnošenjem nulte prijave obaveštavate poreske organe da:

nije obavljao finansijske i ekonomske aktivnosti u izvještajnom periodu za koji izvještavate;
u potpunosti u skladu sa važećom zakonskom regulativom.

Potpuna lista organizacija koje su dužne prenijeti DAM nadzornom organu sadržana je u čl. 419 Poreskog zakona Ruske Federacije. U skladu sa ovom normom, oni moraju platiti premije osiguranja i dostaviti DAM privrednih subjekata koji su izvršili isplate i nagrade svojim zaposlenima:

kompanije,
pojedinci koji rade bez statusa preduzetnika (advokati, notari, procjenitelji, itd.),
privatnih praktičara.

U skladu sa stavom 7 čl. 431 Poreskog zakona Ruske Federacije, obveznici premija osiguranja su dužni da dostave obračune Federalnoj poreskoj službi najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala. Shodno tome, obračun za 9 mjeseci 2018. mora se prenijeti na poreske vlasti najkasnije do 30. oktobra.

Oni koji ne dostave nultu DAM na vrijeme suočavaju se s administrativnom odgovornošću u obliku kazne od 1.000 rubalja. (član 1. člana 119. Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, poreski organi nemaju obavezu da utvrde da li je kompanija imala neku aktivnost.

Na linku možete preuzeti uzorak obračuna premija osiguranja za 9 mjeseci.

Koji listovi su uključeni u nulti RSV

Naredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 10. oktobra 2016. godine broj MMV-7-11/ reguliše se oblik DAM-a, pravila za njegovo izvođenje i podnošenje elektronski format putem telekomunikacionih kanala. Obračun nule za 3. kvartal 2018. godine formira se u skraćenom obliku popunjavanjem sljedećih listova:

naslov (list 1);
zbirni podaci o obavezama obveznika premije osiguranja (odjeljak 1);
obračunavanje iznosa doprinosa za obavezno penzijsko osiguranje (pododjeljak 1.1 prilog 1 odeljku 1);
obračun iznosa premija osiguranja za obavezno zdravstveno osiguranje (pododjeljak 1.2 dodatak 1 odeljku 1);
obračun iznosa doprinosa za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje (Prilog 2 odeljku 1);
personalizirane informacije o osiguranim licima (odjeljak 3).

U ove listove potrebno je unijeti vrijednosti jednake nuli ako za bilo koju kolonu nema kvantitativnih ili ukupnih pokazatelja. Osim toga, na drugim poznatim mjestima (tekstualne kolone) crtice se stavljaju u odgovarajuća polja (za papirni dokument) ili ostavite prazne ćelije (za elektronski dokument).

Primjer i uzorak nulte DAM za 9 mjeseci 2018

Pogledajmo bliže mehanizam formiranja nulte DAM-a za 9 mjeseci 2018. godine:

Naslovna strana

Sadrži opšte podatke o privrednom subjektu:

ime,
PIB i kontrolni punkt,
OKVED kod,
broj telefona za kontakt i puno ime i prezime direktora ili njegovog zakonskog zastupnika,
period i godina za koje se dokument sastavlja (u našoj situaciji stavićemo "33" i "2018" respektivno),
broj obračuna usklađivanja (0 je naznačeno pri početnom podnošenju dokumenta),
šifra Federalne poreske službe kojoj je izvještaj namijenjen.

Primjer popunjavanja naslovna strana:

Zbirni podaci o obavezama obveznika premije osiguranja (odjeljak 1)

Na samom vrhu lista, po analogiji sa naslovnom stranom, treba upisati PIB i KPP privrednog subjekta, zatim OKTMO šifru (strana 010 obračuna). Zatim morate unijeti kod budžetska klasifikacija(KBK). Štaviše, u svakom dijelu Sec. 1, BCC se mora upisati u skladu sa smjerom osiguranja:

18210202010061010160 - for penzioni doprinosi(strana 020);
18210202101081013160 - for medicinski doprinosi(strana 040);
18210202090071010160 - za socijalne doprinose tokom invalidnosti i u vezi sa porodiljskim (str. 100).

Za svaku vrstu doprinosa treba popuniti redove koji se odnose na mjesece izvještajnog kvartala (juli, avgust, septembar), kao i ukupan iznos doprinosa za kvartal.

Primjer popunjavanja odjeljka. 1 (za doprinose za penziju i zdravstveno osiguranje):

Primjer popunjavanja odjeljka. 1 (za doprinose za socijalno osiguranje):

Obračun iznosa doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje (pododjeljak 1.1 dodatak 1 odeljku 1)

Ovaj list prikazuje detaljne podatke o tome koja tarifa se koristi za obračun premija osiguranja u skladu sa važećim sistemom oporezivanja: na primjer, 01 - OSNO, 02 - pojednostavljeni poreski sistem, 03 - UTII.

Osim toga, unose se sljedeći podaci:

broj zaposlenih koji podliježu osiguranju (per obračunski period sa mjesečnim pregledom);
broj zaposlenih na čije zarade se obračunavaju doprinosi za osiguranje, uključujući i one koji prelaze maksimalna veličina baze;
iznose obračunatih isplata i nagrada;
osnovicu za obračun doprinosa, uključujući slučajeve prekoračenja maksimalnog iznosa;
iznos obračunatih doprinosa.

Primjer popunjavanja lista za doprinose za penzijsko osiguranje:

Obračun premija osiguranja za obavezno zdravstveno osiguranje (pododjeljak 1.2 dodatak 1 odeljku 1)

Ovaj list sadrži informacije slične onima koje smo popunili za doprinose za penzijsko osiguranje:

broj zaposlenih koji podliježu osiguranju;
broj zaposlenih na čije zarade se obračunavaju doprinosi;
iznosi koji ne podliježu premijama osiguranja;
osnova za utvrđivanje doprinosa;
iznos obračunatih doprinosa.

Primjer popunjavanja lista za doprinose za zdravstveno osiguranje:

Obračun iznosa doprinosa za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje (Prilog 2. odjeljku 1.)

Ovaj list bilježi informacije o atributu plaćanja, koji može biti: 01 - direktna plaćanja ili 02 - kreditni sistem. Ovaj trenutak zavisi od toga ko tačno plaća naknade socijalne prirode (bolest ili porodiljsko).

Ako se kompanija nalazi u subjektu Ruske Federacije gdje se koristi pilot projekat kod direktnih plaćanja preko Fonda socijalnog osiguranja, morate unijeti šifru 01. Ako se naknade prvo izdaju preko poslodavca, a zatim nadoknađuju iz Fonda socijalnog osiguranja, morate unijeti šifru 02.

Osim toga, odjeljak bi trebao prikazati:

broj zaposlenih koji podliježu socijalnom osiguranju;
iznose obračunatih plata i naknada;
iznosi koji ne podliježu premijama osiguranja;
osnova za utvrđivanje doprinosa;
iznos obračunatih doprinosa;
koliko je troškova nastalo za plaćanje osiguranje;
koliko je FSS nadoknadio troškove plaćanja osiguranja;
iznos doprinosa za uplatu.

Primjer popunjavanja listova za doprinose za socijalno osiguranje:

Personalizirane informacije o osiguranim licima (odjeljak 3)

Ova sekcija sadrži specifične informacije za svakog zaposlenog, dakle broj listova u odjeljku. 3 mora odgovarati broju zaposlenih. Za svakog pojedinca potrebno je odraziti:

TIN i SNILS,
datum rođenja,
državljanstvo,
podaci o pasošu,
oznaka osiguranika u sistemu osiguranja (po vrsti): 1, ako je zaposleni osiguran, 2 - ako nije pokriven.

Primjer popunjavanja lista o personaliziranim podacima zaposlenih:

Primjer popunjavanja lista o plaćama i naknadama zaposlenima:

Ključne nijanse popunjavanja nultog RSV-a

Navodimo osnovna pravila za sastavljanje DAM-a, bez poštivanja kojih mogu nastati problemi pri podnošenju izvještaja:

Dokument se može dostaviti u papirnoj formi ako broj zaposlenih u kompaniji nije veći od 25 ljudi. U suprotnom je potrebno elektronski DAM prenositi putem telekomunikacionih kanala.
Sve listove dostavljenog obračuna mora potpisati rukovodilac preduzeća sa naznakom datuma završetka DAM-a.
Uprkos činjenici da nulti DAM sadrži podatke o osiguranju u fondovima, isti se dostavlja poreskoj upravi u mjestu registracije kompanije. Činjenica je da od 2017. godine ovim podacima upravlja Federalna poreska služba, koja je na zakonodavnom nivou dobila pravo kontrole ovih fiskalnih plaćanja.
RSV listovi moraju imati neprekinute sekvencijalne numeracije, počevši od naslovne strane.
Podaci se popunjavaju s lijeva na desno.
Za izvještavanje na papiru koristite plavo, ljubičasto ili crno mastilo.
Numerički indikatori se prikazuju bez zaokruživanja: u rubljama i kopejkama.
Dvostrano popunjavanje dokumenta je zabranjeno.
Kod RSV-a, mrlje, brisanja i korekcije korektivnom tečnošću nisu dozvoljene.

Hajde da sumiramo

Nulti RSV za 3. kvartal 2018. dostavlja se Federalnoj poreskoj službi, čak i ako ugovarač osiguranja nije imao nikakvu aktivnost i nije imao obračune (isplate) plate tokom izvještajnog perioda. RSV-nulevka ima skraćeni sastav:

naslovna strana,
odjeljak 1,
pododjeljak 1.1 i 1.2 adj. 1 do odjeljka 1,
adj. 2 do sec. 1,
odjeljak 3.

Da li je potrebno dostaviti nulti obračun za premije osiguranja Federalnoj poreznoj službi u 2017. godini? Da li poreski organi zaista imaju pravo da blokiraju tekući račun zbog nepodnošenja nulto izveštavanje? Koje dijelove izračunavanja nule treba popuniti? Postoje li zvanična pojašnjenja o ovim pitanjima ili biste trebali konsultovati svoju inspekciju? U ovom članku ćete pronaći razmišljanja o ovoj temi, a možete preuzeti i uzorak nulte računice.

Nula RSV-1 do 2017

Do 2017. godine svi osiguravači (kompanije i individualni preduzetnici) bili su obavezni da teritorijalnim odjeljenjima Penzionog fonda Ruske Federacije dostave obračune za premije osiguranja na obrascu RSV-1. Obračun je bio izvještaj o premijama osiguranja za obavezno penzijsko i zdravstveno osiguranje koje su obračunate od isplata zaposlenima.

U nekim slučajevima organizacija ili individualni preduzetnik ne posluje ili iz različitih razloga ne isplaćuje plate zaposlenima. Međutim, u pismu Ministarstva rada Rusije od 29. septembra 2014. br. 17-4/OOG-817 navodi se da ukoliko ugovarač osiguranja ne izvrši nikakve isplate ili naknade u korist pojedinaca, RSV-1 i dalje treba da bude dostavljeno. Navesti da ugovarač osiguranja nije u obavezi da plaća premije. Osim toga, ako se pridržavate preporuka Ministarstva rada, tada je do 2017. godine nulti obračun trebalo dostaviti jedinom osnivaču koji nije primao platu. O ovim smo pitanjima raspravljali, na primjer, u članku “”.

FYI

Podnošenje nultog RSV-1 prije 2017. godine nije se razlikovalo od isporuke RSV-1 s vrijednostima koje nisu nula. Jedina stvar je da prilikom predaje „nule“ zaposlenici fonda ponekad traže da je prilože objašnjenje, u kojem treba objasniti nulte vrijednosti, na primjer, nepoznavanjem aktivnosti.

Novi način plaćanja od 2017

Od 01.01.2017. godine poništen je obrazac RSV-1, odobren Rešenjem Uprave PIO od 16. januara 2014. godine broj 2p. Posljednji put kada su računovođe prijavile korištenje obrasca RSV-1 bilo je 2016.

Od 2017. godine premije osiguranja (osim doprinosa za povrede) su pod okriljem poreskih organa. Za periode od prvog kvartala 2017. godine poreznoj upravi se dostavljaju obračuni doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko, socijalno i zdravstveno osiguranje. Forma obračuna je potpuno nova. Odobren je Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 10. oktobra 2016. br. MMV-7-11/551.

Ko je dužan dostaviti uplate Federalnoj poreznoj službi u 2017. godini?

Obračun premija osiguranja u 2017. prema opšte pravilo, svi osiguranici predaju:

organizacije i njihove odvojene jedinice;
pojedinci koji nisu preduzetnici;
nosioci seljačkih (farmskih) domaćinstava.

Jedinstveni obračun poreskoj upravi moraju podneti svi koji imaju osiguranike, i to:

zaposleni koji rade na osnovu ugovora o radu;
generalni direktor je jedini osnivač;
pojedinci - izvršitelji po građanskim ugovorima (na primjer, ugovori ili ugovori o uslugama).

Nulti obrazac: da li je potrebno da ga popunite?

U 2017. godini Federalnoj poreskoj službi se mora dostaviti jedinstven obračun premija osiguranja, bez obzira da li je organizacija ili individualni preduzetnik bio aktivan u izvještajnom periodu ili ne. I uopšte nije bitno da li su osiguranici primali plate i druge isplate ili ne. Ovo je mišljenje nekih službenika Federalne poreske službe koje smo intervjuisali telefonom. Najčešće se pozivaju na stav 1. člana 419 Porezni kod RF i tačka 1.1 Procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 10. oktobra 2016. br. MMV-7-11/551.

Naši stručnjaci su se osvrnuli na naznačene odredbe regulatornih pravnih akata i primijetili da se govori samo o onim obveznicima premije osiguranja koji vrše isplate i nagrade fizičkim licima:

Klauzula 1 člana 419 Poreskog zakona Ruske Federacije

“Obveznici premije osiguranja su lica koja vrše plaćanja i druge naknade fizičkim licima:

organizacije;
individualni preduzetnici;
pojedinci koji to nisu individualni preduzetnici

Tačka 1.1. Postupak popunjavanja obračuna doprinosa

Dakle, po našem mišljenju, nulti obračun za premije osiguranja u 2017. godini nije potreban ako je iznos doprinosa jednak nuli i kada nisu vršena razgraničenja i uplate u korist fizičkih lica. Zaista, u takvoj situaciji organizacija ili pojedinačni preduzetnik nije priznat kao platilac premija osiguranja. Međutim, napominjemo da do sada nema službenih pojašnjenja o potrebi dostavljanja obračuna sa nultim pokazateljima u 2017. godini. Stoga je logično da se zainteresovana lica za relevantne informacije obrate poreskoj upravi na mjestu registracije. I tek onda donesite informiranu odluku.

Ako kompanija ima samo menadžera

Da li je potrebno dostaviti nulti obračun za premije osiguranja u 2017. godini ako organizacija ima samo generalnog direktora, a kompanija ne posluje i ne izdaje plate? Prema našim informacijama, lokalne porezne vlasti su uvjerene da je u takvoj situaciji potrebno dostaviti obračun. Ali zašto? Uostalom, ne postoji direktan zahtjev za podnošenjem obračuna ako organizacija ne posluje i ne izdaje plaće u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Vrijedi prepoznati da neki računovođe preferiraju „da ne upadnu u nevolje“ i podnose tromjesečne nulte obračune kako ne bi doveli organizaciju ili individualnog poduzetnika u opasnost. Štaviše, neki inspektori Federalne poreske službe daju pisana objašnjenja osiguranicima zašto se tačno od njih traži da podnesu nulte obračune za premije. Pokažimo citat iz odgovora jedne od inspekcija:

Iz objašnjenja Federalne poreske službe o "nula bodova"

Prema tački 1.1 Procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 10. oktobra 2016. godine br. MMV-7-11/551, obračune za premije osiguranja u 2017. godini popunjavaju obveznici premija osiguranja ili njihovi predstavnici, odnosno lica koja vrše plaćanja i druge naknade fizičkim licima (organizacije, individualni preduzetnici, fizička lica koja nisu samostalni preduzetnici).

Istovremeno, prema članu 7. Federalnog zakona od 15. decembra 2001. br. 167-FZ „O obaveznom penzijskom osiguranju u Ruska Federacija"i člana 10. Federalnog zakona od 29. novembra 2010. br. 326-FZ "O obaveznom zdravstvenom osiguranju u Ruskoj Federaciji" osiguranici su, posebno, oni koji rade po ugovoru o radu, uključujući rukovodioce organizacija koji su jedini učesnici (osnivači), članovi organizacije, vlasnici njihove imovine ili na osnovu građanskopravnog ugovora, čiji je predmet obavljanje poslova i pružanje usluga.

Prema članu 6. Federalnog zakona od 16. jula 1999. br. 165-FZ „O osnovama obaveznog socijalnog osiguranja“, osiguranici su državljani Ruske Federacije, kao i strani državljani i lica bez državljanstva koja rade po ugovoru o radu, lica koja se samostalno obezbjeđuju za rad ili druge kategorije građana za koje nastaju odnosi iz obaveznog socijalnog osiguranja u skladu sa savezni zakoni o određenim vrstama obaveznog socijalnog osiguranja ili u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.

Stoga je važno imati na umu da obveznici premija osiguranja - lica koja vrše plaćanja i druge naknade fizičkim licima - moraju dostaviti jedinstveni obračun za premije osiguranja. Istovremeno, među osiguranicima u sistemu obaveznog penzijskog i zdravstvenog osiguranja direktno se imenuju rukovodioci - jedini osnivači organizacija. Sa generalnim direktorom - jedinim osnivačem (učesnikom, akcionarom) ne zaključuje se ugovor o radu, a organizacija nije u obavezi da mu obračunava i isplaćuje platu. Ovo proizilazi iz stava 1 člana 135, stava 2 člana 145 Zakona o radu Ruske Federacije.

Iz ovoga možemo zaključiti da ako organizacija ima generalnog direktora – jedinog osnivača koji plate nije uplaćen, onda se mora obezbijediti obračun premije osiguranja, jer on je osigurano lice.

Ako se ne dostavi nulti obračun: koji su rizici?

Hajde sada da razgovaramo o tome koji rizici čekaju kompanije ili individualne preduzetnike ako jednostavno ne podnesu nulte obračune za doprinose.

Blokiranje tekućih računa

Obračun premija osiguranja nije poreska prijava. Ovo je nezavisna vrsta izvještavanja (stav 7, stav 1, član 80 Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga blokirajte operacije po bankovni račun privredno društvo ili individualni preduzetnik za neblagovremeno podnošenje jednokratne uplate – nezakonito. Ovo je direktno navedeno u pismu Ministarstva finansija Rusije od 12. januara 2017. godine br. 03-02-07/1/556.

Ali, nažalost, federalni poreska služba Rusija ima suprotan pristup. Poreznici smatraju da lokalne inspekcije imaju pravo blokirati bankovni računi za kašnjenje u podnošenju uplata za premije osiguranja. Oni se pozivaju na stav 11. člana 76. Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovo pravilo, po njihovom mišljenju, omogućava izjednačavanje obračuna doprinosa sa poreskim prijavama.

Ispada da su stavovi ruskog ministarstva finansija i Federalne poreske službe potpuno suprotstavljeni. Međutim, smatramo da ako se ne izvrše izmjene u podtački 1. tačke 3. člana 76. Poreskog zakonika Ruske Federacije i ne navodi se direktno da se kretanja po računima mogu „zamrznuti“ za obračun premija osiguranja, tada će organizacije i individualni preduzetnici će imati osnova da osporavaju blokadu računa.

Ako se u potpunosti oslonimo na stav Federalne poreske službe, onda će, očigledno, poreznici zamrznuti račune zbog nedostavljanja, između ostalog, nulte obračuna za premije osiguranja u 2017. godini.

Novčane kazne

Ako preduzeće kasni sa uplatom doprinosa, onda inspektori mogu izreći novčanu kaznu prema članu 119. Poreskog zakona. To će iznositi 5% od iznosa neuplaćenih doprinosa za posljednja tri mjeseca, za svaki pun ili nepun mjesec, ali ne može biti:

više od 30% iznosa doprinosa za kašnjenje u plaćanju za posljednja tri mjeseca;
manje od 1000 rubalja, ako se svi doprinosi prenesu na vrijeme.

U ovoj situaciji razmatramo pitanje prikazivanja nultih obračuna: iznos doprinosa za njih je jednak nuli. Za takve izračune najvjerovatnije će biti izrečene minimalne kazne - 1000 rubalja, jer će jednostavno biti nemoguće izračunati kaznu kao postotak iznosa koji se plaća.

Primjer nulte računice

Pretpostavimo da je organizacija ili individualni preduzetnik odlučio da ne preuzima rizik i da na kraju svakog izvještajnog perioda dostavi nulti obračun za premije osiguranja Federalnoj poreznoj službi. Ali kako napuniti nova uniforma? Koje dijelove obrasca treba uključiti u nule? Da li je moguće samo staviti nule i crtice svuda? Zvaničnih objašnjenja o tome još nema, pa ćemo pokušati sami da shvatimo.

Dakle, odobrena je Procedura za popunjavanje obračuna za premije osiguranja. Naredba Federalne poreske službe Rusije od 10. oktobra 2016. br. MMV-7-11/551 propisuje da svi obveznici premija osiguranja moraju popuniti naslovnu stranu. Preostale rubrike, pododjeljci i aplikacije formiraju se ovisno o situaciji (dostupnost plaćanja, primjenjiva tarifa itd.). To proizilazi iz stavova 2.2 – 2.8 Procedure za popunjavanje obračuna.

Ko popunjava koje dijelove obračuna?
list (odjeljak)	Ko ga popunjava
Naslovna strana	Popunite sve
List „Podaci o fizičkom licu koje nije samostalni preduzetnik“	Popunjavaju fizička lica koja nisu samostalni preduzetnici i nisu naveli svoj PIB u obračunu
Odjeljak 1, pododjeljci 1.1 i 1.2 dodataka 1 i 2 odjeljku 1, odjeljak 3	Sve organizacije i preduzetnici koji su isplaćivali prihode fizičkim licima
Odjeljak 2 i Dodatak 1 odjeljku 2	Šefovi seljačkih farmi
Pododjeljci 1.3.1, 1.3.2, 1.4 Dodatka 1 Odjeljku 1	Organizacije i preduzetnici koji plaćaju doprinose po dodatnim stopama
Dodaci 5–8 odeljku 1	Organizacije i preduzetnici koji primenjuju snižene tarife
Dodatak 9 odeljku 1	Organizacije i preduzetnici koji isplaćuju prihode stranim zaposlenima ili zaposlenima bez državljanstva koji privremeno borave u Rusiji
Dodatak 10 odeljku 1	Organizacije i preduzetnici koji isplaćuju prihod studentima koji su radili u studentskim timovima
Dodaci 3 i 4 odeljku 1	Organizacije i preduzetnici koji su imali troškove za uplatu osiguranja za obavezno socijalno osiguranje. Odnosno, platili su naknade za bolovanje, dječiji dodaci itd.

Ako govorimo o nultom obračunu premija osiguranja, onda se pretpostavlja da nije bilo isplata ili nagrada u korist fizičkih lica. Ako je tako, da li je zaista potrebno dostaviti samo naslovnu stranu (bez odjeljaka) Federalnoj poreznoj službi kao dio obračuna nule? Najvjerovatnije poreznim vlastima nije potrebna naslovna stranica, jer je ne sadrži korisne informacije vezano za obračun i uplatu doprinosa. Stoga ovu opciju nećemo razmatrati.

Okrenimo se Formatu potrebnom za podnošenje obračuna za premije osiguranja u elektronskom obliku, odobrenom Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 10. oktobra 2016. br. MMV-7-11/551. Format predviđa da su “Prezime” i “Ime” pojedinca u Odjeljku 3 obavezni elementi.

Dakle, ispada da je podnošenje potpuno praznog obračuna bez ijednog pojedinca besmisleno. Neće proći formatno-logička kontrola. Može se pretpostaviti da bi nulti obračun za premije osiguranja dostavljen Federalnoj poreskoj službi u 2017. godini trebao uključiti najmanje jedno lice. To može biti osnivač, koji je generalni direktor (čak i ako nema ugovor o radu i ne prima uplate od organizacije). Navedimo mogući primjer popunjavanja iz slične situacije.

Situacija

U Utochka LLC nema zaposlenih ili izvođača radova. U 1. kvartalu 2017. godine nisu vršene isplate fizičkim licima. Istovremeno, organizacija ima jednog osnivača, koji je generalni direktor - Lev Sergejevič Petrov. On također nije primao nikakve isplate, a sama kompanija nije obavljala nikakve aktivnosti. Nije bilo čak ni transakcija po računu. Međutim, računovođa želi dostaviti nulti obračun za ovo preduzeće. Za 1. kvartal 2017. godine, radi zaštite kompanije od kazni. Kako ga popuniti?

Ako se složimo da se u obračunu pojavljuje samo jedan generalni direktor, onda bi sastav nulte kalkulacije mogao biti sljedeći:

naslovna strana;
Odjeljak 1 „Sažetak obaveza platitelja za premije osiguranja“;
Dodatak 1 “Obračun iznosa doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko i zdravstveno osiguranje u Odjeljku 1”;
pododeljak 1.2 “Obračun doprinosa za obavezno zdravstveno osiguranje”;
Prilog 2 „Obračun iznosa premija osiguranja za obavezna socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti iu vezi sa materinstvom u odjeljak 1";
Odjeljak 3 “Personalizovane informacije o osiguranim licima” (i njegovi pododjeljci 3.2 i 3.2.2).

Evo kako bi mogao izgledati uzorak nulte kalkulacije za premije osiguranja u takvoj situaciji: u ukupne i numeričke pokazatelje stavićemo nule i crtice (ako je obračun „na papiru“). Što se tiče generalni direktor, onda ćemo to prikazati u odjeljku 3:

Zatim možete dostaviti potpuno popunjen uzorak nultog obračuna za premije osiguranja, koji se dostavlja poreznoj upravi u 2017. godini. Međutim, imajte na umu da se stav nadležnih (ako je dostupan) može razlikovati od gore navedenog.

Kada organizacija ne posluje tokom godine i ne isplaćuje plate svojim zaposlenima, poreski organi zahtijevaju nulti izvještaj o premijama osiguranja. U ovom članku ćemo detaljno pogledati ko mora podnijeti i kako popuniti nulti izvještaj o premijama osiguranja u 2018.

Ko treba da podnese uplate premije osiguranja?

Obavezu dostavljanja obračuna za premije osiguranja imaju:

Organizacije (uključujući strane kompanije koje posluju u Rusiji), kao i odvojene podjele organizacija;
Preduzetnici koji vrše plaćanja fizičkim licima.

U ovom slučaju obračun se prikazuje bez obzira na status osiguranika kojima navedena lica isplaćuju naknadu, odnosno:

Zaposleni sa kojima su ugovoreni ugovori o radu;
generalni direktor (jedini osnivač);
Pojedinac sa kojim je zaključen građanski ugovor, na primjer, ugovor, ugovor o pružanju usluga.

Razmotrimo organizacije i preduzetnike koji nemaju zaposlenih i obustavili su svoje aktivnosti. Poreska uprava daje pojašnjenje o ovom pitanju. Polaze od toga da organizacija po registraciji dobija status poslodavca, pa su obavezni da dostave izvještaj i ako ne obavljaju djelatnost i nemaju zaposlene.

Važno! Čak i ako organizacija nema zaposlenih i ne posluje, od njih se traži da podnesu nulti obračun za premije osiguranja. Ovaj uslov se ne odnosi na preduzetnike. Moraju dostaviti nulti obračun ako imaju zaposlene kojima nisu isplaćene plate.

Što se tiče preduzetnika, kod njih je situacija nešto drugačija. Poduzetnici moraju podnijeti izvještaj samo ako imaju zaposlene. Ali u nekim slučajevima, poduzetnici i dalje moraju podnijeti nulti izvještaj. Na primjer, ako individualni poduzetnik ima zaposlenog, ali zato što je na godišnjem odmoru o svom trošku. U ovom slučaju i dalje morate dostaviti izvještaj, ali on će biti samo nula. Uostalom, čak i ako zaposlenik ne prima prihode, već samo beneficije, on i dalje ostaje osiguranik.

Ako organizacija ima jednog osnivača koji je direktor

Uprkos činjenici da direktor ne sklapa ugovor o radu, s njim nastaje radni odnos. U ovom slučaju, u liniji 010 od 1.1 i 1.2 pododjeljka 2 prijave naveden je broj osiguranika, odnosno 1, preostali redovi trebaju biti nule. Ako se odjeljak 3 ne popuni, izvještaj neće biti prihvaćen, stoga u redovima 160-180 pododjeljka 3.1 naznačite - 1.

Rokovi za podnošenje nultih obračuna

Važno! Ako ne izvršite obračun premije osiguranja na vrijeme, onda se organizacije i individualni poduzetnici suočavaju s kaznom od 1000 rubalja.

Postupak popunjavanja nulte kalkulacije

Obrazac nulte računice se koristi isto kao i za popunjavanje obračuna indikatorima, odnosno obrazac odobren 10.10.2016. godine broj MMV-7-11/551@. Pored naslovne stranice, rubrike se popunjavaju na sljedeći način:

Odjeljak 1: BCC za doprinose je naznačen, preostali redovi su ispunjeni nulama i crticama. Ako se izvještaj popunjava elektronski, onda nema potrebe unositi nulu ili crticu u prazne ćelije;
Odjeljak 1, Dodatak 1, pododjeljak 1.1 i 1.2: broj osiguranih radnika za medicinske i penzijsko osiguranje. Ako nema zaposlenih, unose se nule;
Odjeljak 1, Dodatak 2: ukazuje na broj osiguranih radnika u socijalnom osiguranju;
Odeljak 3, pododeljak 3.1: naznačeno je puno ime, INN, SNILS za zaposlene sa kojima su sklopljeni ugovori o radu i ugovori o radu. Redovi 160-180 sadrže podatke o tome da li je zaposlenik osiguran ili ne, ovisno o tome, označava se znak 1 ili 2.

Kako obezbediti nulto poravnanje

Možete dati izračun nule bilo elektronski ili u papirnatom obliku. Uvjet za podnošenje izvještaja samo u elektronskom obliku odnosi se na organizacije sa više od 25 zaposlenih Obračun na papiru možete dostaviti na sljedeće načine:

lično, to može učiniti menadžer ili osoba sa odgovarajućim punomoćjem;
poštom, u ovom slučaju pismo se šalje s opisom priloga i obavještenjem o njegovoj dostavi.