Novo u PDV-u. Vraćanje PDV-a u odnosu na primljenu budžetsku subvenciju
Naučite pravilno izračunati PDV u raznim praktičnim situacijama u online kursu "".
Velike promjene vezane za PDV
Od 1. januara 2018. godine stupile su na snagu odredbe nekih federalnih zakona usvojenih u novembru 2017. godine, kojima su uvedene mnoge izmjene i dopune Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovaj članak govori o glavnim promjenama koje se odnose na obračun i plaćanje PDV-a koje se moraju uzeti u obzir počevši od 2018. godine. Radi praktičnosti, najznačajnije promjene su sažete u tabeli.
Ukidanje olakšica PDV-a na prodaju otpada i otpada crnih i obojenih metala, sekundarnog aluminijuma i njegovih legura, sirove životinjske kože | klauzula 8 čl. 161 Poreski zakon Ruske Federacije |
Zabrana odbitka PDV-a na dobra (radove, usluge), osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja i imovinska prava stečena putem subvencija ili budžetska sredstva | klauzula 2.1 čl. 170 Poreski zakon Ruske Federacije |
Pravo na odbijanje primjene nulte stope PDV-a pri izvozu robe i određenih vrsta usluga u vezi sa izvozom robe | klauzula 7 čl. 164 Poreski zakon Ruske Federacije |
Nulta stopa PDV-a za reeksport | pp. 1 klauzula 1 čl. 164 Poreski zakon Ruske Federacije |
Nulta stopa PDV-a za nabavku željezničkih vozila i (ili) kontejnera, bez obzira na vrstu vlasništva nad njima | klauzula 1 čl. 164 Poreski zakon Ruske Federacije |
Pojašnjenje “pravila 5 posto” | klauzula 4 čl. 170 Poreski zakon Ruske Federacije |
PDV na računu trgovina na malo roba (radovi, usluge) | klauzula 6 čl. 168 Poreski zakon Ruske Federacije |
Ukidanje olakšica PDV-a za prodaju otpada i otpada od crnih i obojenih metala
Od 1. januara 2018. godine st. 25 klauzula 2 čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je prodavačima ranije davao olakšice na PDV pri prodaji otpada i otpada od crnih i obojenih metala, sekundarnog aluminija i njegovih legura i sirove životinjske kože. Istovremeno je uvedena nova klauzula 8 u čl. 161 Poreznog zakonika Ruske Federacije, prema kojoj obavezu obračuna i plaćanja PDV-a na prodaju otpada i otpada od crnih i obojenih metala, sekundarnog aluminijuma i njegovih legura, sirove životinjske kože snose kupci koji, u ovoj situaciji, poreski agenti prema PDV-u.
Kupci koji se priznaju kao poreski agenti su sva pravna lica i samostalni preduzetnici (osim fizičkih lica koja nisu registrovana kao samostalni preduzetnici), uključujući i one koji primenjuju posebne poreske režime ili su oslobođeni plaćanja PDV-a, u skladu sa čl. 145 Poreskog zakona Ruske Federacije ili čl. 145.1 Poreski zakon Ruske Federacije. Istovremeno, obaveze poreskog agenta za PDV nastaju za kupce samo ako od obveznika PDV-a otkupljuju otpad i otpad od crnih i obojenih metala, sekundarnog aluminijuma i njegovih legura, kao i sirove životinjske kože. Da bi kupci shvatili da navedenu robu kupuju od utajivača PDV-a, prodavci moraju izvršiti upis u ugovor i u primarni dokument za prodaju “Bez poreza (PDV)”.
PDV za prodavce:
1. Ako navedenu robu prodaje prodavac koji plaća PDV pojedinci, nije registrovan kao samostalni preduzetnik, onda PDV mora da obračuna i predoči kupcu prodavac, koji ispostavlja račun na uobičajen način sa naznakom stope PDV-a od 18% i pripadajućeg iznosa poreza.
2. Ako navedenu robu prodavac koji plaća PDV prodaje pravnim licima ili individualnim preduzetnicima, bez obzira na sistem oporezivanja kupaca, onda PDV ne obračunava prodavac i ne iskazuje se kupcu (tačka 4. Član 173. Poreskog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju prodavac mora izdati račune, uključujući ispravke i avanse, s natpisom „PDV obračunava porezni agent“ (član 5. člana 168. Poreskog zakona Ruske Federacije). Prodavac ispostavlja kupcu račun po opšte utvrđenom obrascu u koji se popunjava kolona 5 „Troškovi robe bez poreza, ukupno“. Kolona 7 “Poreska stopa” označava stopu PDV-a od 18%, kolona 8 “Iznos poreza predstavljen kupcu” označava “PDV obračunava poreski agent”, kolona 9 “Troškovi robe sa porezom - ukupno” odražava ugovorno vrijednost robe sa PDV-om.
3. Ako navedenu robu prodaje prodavac koji nije obveznik PDV-a, pravna lica ili individualni preduzetnici, bez obzira na sistem oporezivanja kupaca, tada navedeni prodavci stavljaju oznaku „Bez poreza (PDV)“ u prodajne dokumente.
PDV za kupce-poreske agente:
1. Ukoliko se ova dobra kupuju od fizičkih lica koja nisu registrovana kao individualni preduzetnici, onda PDV ne obračunavaju kupci koji su poreski agenti i ne uplaćuje se u budžet, jer fizička lica nisu obveznici PDV-a.
2. Ako je navedena roba kupljena od pravna lica ili individualni preduzetnici obveznici PDV-a, zatim kupci – poreski zastupnici, utvrđuju poresku osnovicu za PDV na osnovu ugovorene vrednosti dobara, uključujući i iznos PDV-a, po stopi PDV-a 18/118 (tačka 4. člana 164. Porezni zakonik Ruske Federacije).
U skladu sa stavom 1. čl. 167 Poreskog zakona Ruske Federacije, trenutak utvrđivanja poreska osnovica za PDV od poreskih agenata, najraniji je od datuma:
- dan otpreme robe
- dan plaćanja ( djelomično plaćanje) na račun predstojećih isporuka robe
Možemo zaključiti da prodavac prima uplatu za robu bez iznosa PDV-a, koji kupac direktno uplaćuje u budžet u trenutku prenosa Novac prodavcu.
3. Ako se navedena dobra kupuju od pravnih lica ili individualnih preduzetnika koji nisu obveznici, tada kupci, poreski agenti, plaćaju prodavcu cenu robe, ali se PDV ne obračunava i ne prenosi u budžet.
U Kontur.School: promjene u zakonodavstvu, karakteristike računovodstva i poresko računovodstvo, izvještavanje, plate i kadrovi, gotovinski promet.
Zabrana odbitka PDV-a na dobra kupljena subvencijama ili budžetskim sredstvima
Od 1. januara 2018. godine uvodi se nova klauzula 2.1 u čl. 170 Poreski zakon Ruske Federacije. Sada, u slučaju nabavke dobara (radova, usluga), osnovnih sredstava, nematerijalne imovine i imovinska prava, na teret primljenih subvencija ili budžetskih sredstava, PDV iskazan od strane dobavljača se ne odbija, već se uzima u obzir kao rashod prilikom obračuna poreza na dohodak, koji podliježe odvojeno računovodstvo PDV
Ako su dobra (radovi, usluge), osnovna sredstva, nematerijalna imovina a imovinska prava se prvo stiču na teret vlastitih sredstava, a zatim se prima subvencija ili budžetska sredstva za nadoknadu nastalih troškova, zatim se vraća PDV koji je ranije prihvaćen na odbitak u periodu prijema navedene subvencije ili budžetskih sredstava. (član 3. člana 170. Poreskog zakona Ruske Federacije).
U slučaju djelimične nadoknade troškova kroz subvencije ili budžetska sredstva, potrebno je obračunati udio PDV-a koji podliježe povratu srazmjerno cijeni robe (radova, usluga), isključujući porez, nabavljen putem subvencija ili budžetskih sredstava, u ukupni troškovi kupljena dobra (radovi, usluge), bez poreza.
Pravo na odbijanje primjene nulte stope PDV-a pri izvozu robe
Od 1. januara 2018. godine, Federalni zakon br. 350-FZ od 27. novembra 2017. uvodi novu klauzulu 7 u čl. 164 Poreski zakon Ruske Federacije. Sada organizacije, prilikom izvoza robe, kao i prilikom pružanja određenih vrsta usluga i obavljanja poslova u vezi sa izvezenom robom, imaju pravo da odbiju primjenu nulte stope PDV-a.
Da biste stekli pravo da ne primjenjujete nultu stopu PDV-a, morate podnijeti zahtjev poreskoj upravi u mjestu registracije najkasnije do 1. poreski period(kvart) iz kojeg se planira da se ne primjenjuje nulta stopa PDV
Ovo pravo se daje na period od najmanje 12 mjeseci u odnosu na sve izvozne operacije, za koje je predviđeno takvo odbijanje. Odnosno, nemoguće je selektivno odbiti nultu stopu PDV-a za određene transakcije.
Nulta stopa PDV-a za reeksport
Od 1. januara 2018. godine, Saveznim zakonom od 27. novembra 2017. br. 350-FZ izmijenjen je tekst st. 1 klauzula 1 čl. 164 Poreskog zakona Ruske Federacije, prema kojem se nulta stopa PDV-a primjenjuje pri ponovnom izvozu robe koja je prethodno stavljena u carinski postupak:
- preradu na carinskom području i (ili) robu (prerađeni proizvodi, otpad i (ili) ostaci) dobijenu (nastala) kao rezultat prerade te robe
- slobodna carinska zona, slobodno skladište i (ili) roba proizvedena (primljena) od robe stavljene u carinski postupak slobodne carinske zone, slobodno skladište
Za potvrdu nulte stope PDV-a za ponovni izvoz u poreska uprava Na mjestu registracije, između ostalog, morate dostaviti sljedeće dokumente:
- original ili kopija spoljnotrgovinskog ugovora,
- original ili kopija carinske deklaracije,
- kopije transportnih i otpremnih dokumenata.
Nulta stopa PDV-a za nabavku željezničkih vozila i (ili) kontejnera, bez obzira na vrstu vlasništva nad njima
Od 1. januara 2018. godine, Saveznim zakonom od 27. novembra 2017. br. 350-FZ izmijenjen je tekst klauzule 1 čl. 164 Poreskog zakona Ruske Federacije, prema kojem se nulta stopa PDV-a primjenjuje pri pružanju usluga za pružanje željezničkih voznih sredstava i (ili) kontejnera, bez obzira na pravo na koje pripadaju poreskom obvezniku.
Do 2018. godine nulta stopa PDV-a se primjenjivala samo ako su željeznički vozni park i (ili) kontejneri bili u vlasništvu ili u zakupu od strane poreskog obveznika.
Pojašnjenje “pravila 5 posto”
Od 1. januara 2018. godine, Saveznim zakonom br. 335-FZ od 27. novembra 2017. izmijenjen je tekst klauzule 4 čl. 170 Poreski zakon Ruske Federacije. Poreski obveznici koji obavljaju transakcije oporezive i neoporezive PDV-om dužni su da vode posebnu evidenciju ulaznog PDV-a, čak i ako su ispunjeni uslovi utvrđeni „Pravilom od 5 posto“.
Ako je ispunjeno „pravilo od 5 posto“, onda se u potpunosti zadržava pravo na odbitak ulaznog PDV-a na dobra (rad, usluge) koji se odnose na transakcije oporezive i neoporezive PDV-om.
Ulazni PDV na dobra (rad, usluge) koji se koriste samo u transakcijama bez PDV-a uključen je u nabavnu vrijednost takvih dobara (radova, usluga). U tom slučaju, ulazni PDV se ne može odbiti, čak i ako troškovi transakcija neoporezivih PDV-om ne prelaze 5%.
PDV na priznanicu za promet robe (radova, usluga) na malo
Dana 1. januara 2018. godine, saveznim zakonom br. 349-FZ od 27. novembra 2017. izmijenjena je tačka 6. čl. 168 Poreznog zakona Ruske Federacije: sada, prilikom prodaje maloprodajnim potrošačima, potrebno je izdati ček ili drugi dokument s dodijeljenim iznosom PDV-a.
U dopisu od 16. januara 2018. godine broj SA-4-3/480@ Federal poreska služba dao detaljna objašnjenja o postupku primjene PDV-a pri prodaji sirove životinjske kože, kao i otpadaka i otpada crnih i obojenih metala, sekundarnog aluminijuma i njegovih legura u Ruskoj Federaciji.
Prema izmjenama i dopunama poglavlja 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije Federalnim zakonom br. 335-FZ od 27. novembra 2017. godine, od 1. januara 2018. nova kategorija poreski agenti za PDV - kupci (primaoci) sirove kože i otpada (sa izuzetkom pojedinaca koji nisu individualni preduzetnici), vidi stav 8 čl. 161 Poreski zakon Ruske Federacije.
Kupci sirove kože i otpada kao poreski agenti
Kupci sirove kože i otpadaka ne bi trebalo da obavljaju poslove poreskog agenta ako su prodavci poreski obveznici oslobođeni ispunjavanja obaveza poreskog obveznika iz čl. 145 Poreskog zakona Ruske Federacije, kao i lica koja nisu poreski obveznici. U tom slučaju, takvi prodavci su dužni izvršiti odgovarajući unos u ugovoru ili primarnoj knjigovodstvenoj ispravi ili staviti oznaku „Bez poreza (PDV)“.
Prema stavu 15 čl. 167 Poreskog zakonika Ruske Federacije za poreske agente koji su kupci sirove kože i otpadaka, u trenutku utvrđivanja poreske osnovice u skladu sa stavom 1. čl. 167 Poreskog zakona Ruske Federacije je najraniji od sljedećih datuma:
- dan otpreme sirove kože i otpadaka;
- dan plaćanja (djelimično plaćanje) za predstojeće isporuke sirove kože i otpada.
Prilikom obračuna PDV-a takvi poreski agenti moraju primijeniti obračunati Stopa poreza 18/118 (klauzula 4 člana 164 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Osim toga, za kupce sirove kože i otpada, koji djeluju kao poreski agenti, lista osnova za traženje poreskih olakšica značajno je proširena:
- odbitak iznosa plaćenog PDV-a u skladu sa čl. 173. Poreskog zakona Ruske Federacije kao poreski agenti (član 3. člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije);
- odbitak iznosa PDV-a koji se obračunava i plaća u budžet prilikom prodaje robe u slučaju vraćanja robe ili odbijanja iste (član 5. člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije);
- odbitak iznosa PDV-a koji je obračunat i uplaćen u budžet od iznosa plaćanja ili djelimičnog plaćanja po osnovu budućih isporuka dobara u slučaju promjene uslova ili raskida ugovora i vraćanja pripadajućih iznosa plaćanja (tačka 5. člana 171. Porezni zakonik Ruske Federacije);
- odbitak iznosa PDV-a obračunatog od iznosa plaćanja, djelimičnog plaćanja primljenog po osnovu predstojećih isporuka dobara (član 8. člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije);
- odbitak iznosa PDV-a koje su prodavci prikazali prilikom prenosa plaćanja, djelimično plaćanje na račun predstojećih isporuka robe (član 12. člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije);
- odbitak iznosa PDV-a kada se cijena otpremljene robe promijeni (član 13. člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ujedno im je povjerena obaveza vraćanja iznosa PDV-a prihvaćenih na odbitak:
- prilikom prijenosa iznosa plaćanja prodavcu, djelimično plaćanje na račun predstojećih isporuka sirove kože i otpada (klauzula 3, stav 3, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije);
- kada se cijena otpremljene sirove kože i otpada mijenja naniže (klauzula 4, stav 3, član 170 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dakle, iznos PDV-a koji se plaća u budžet utvrđuju poreski agenti koji su kupci sirove kože i otpada na osnovu rezultata poreskog perioda kao ukupan iznos porez obračunat u skladu sa tačkom 3.1 čl. 166 Poreskog zakona Ruske Federacije, uvećano za obnovljene iznose poreza i umanjeno za iznos poreskih odbitaka.
Oni obračunavaju porez zbirno u odnosu na sva dobra navedena u tački 8. čl. 161 Poreskog zakona Ruske Federacije, a u vezi sa svim transakcijama koje su izvršili poreski obveznici-prodavci za protekli poreski period.
Prema tački 3.1 čl. 166 Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezni obveznici-prodavci ne obračunavaju PDV prilikom prodaje sirove kože i otpadaka, kao ni prilikom primanja plaćanja (djelimičnog plaćanja) za buduće isporuke robe. Sljedeći slučajevi su izuzeci:
- pri prodaji robe fizičkim licima koja nisu samostalni preduzetnici;
- ako je oznaka “Bez poreza (PDV)” nezakonito stavljena u ugovor ili primarni računovodstveni dokument;
- gubitkom prava na oslobođenje od obaveza poreskog obveznika ili na primjenu posebnih poreskih režima (Jedinstveni poljoprivredni porez, pojednostavljeni poreski sistem, UTII, PSN).
Prilikom prodaje sirove kože i otpada kupcima koji djeluju kao poreski agenti, prodavci moraju izdati račune bez iznosa PDV-a sa natpisom (oznakom) „PDV obračunava poreski agent“.
U sličnom postupku, račune izdaju komisionari (agenti) koji prodaju (nabavljaju) sirovu kožu i otpatke po ugovoru o proviziji (ugovoru o posredovanju).
Kako bi se transakcije prodaje sirove kože i otpadaka pravilno i ujednačeno prikazale u fakturama, knjigama prodaje i otkupnim knjigama, dnevniku računa i, shodno tome, poreska prijava za PDV, Federalna poreska služba Rusije dala je primjere popunjavanja ovih dokumenata. Štaviše, za takve operacije uvedene su dvije nove grupe kodova vrsta transakcija (KVO).
Prva grupa KVO je namenjena za upotrebu u knjizi prodaje i knjizi kupovine prodavca, kao iu knjigovodstvu posrednika:
- “33” – po prijemu uplate (djelimično plaćanje) za predstojeće isporuke sirove kože i otpadaka; prilikom evidentiranja faktura (faktura za usklađivanje) izdatih po prijemu uplate (djelimično plaćanje) za predstojeću isporuku sirove kože (otpadaka) od poreskog agenta;
- “34” – prilikom otpreme sirove kože i otpada, uključujući i za plaćanje (djelimično plaćanje), kao i kada se cijena pošiljaka mijenja (naviše i naniže); prilikom evidentiranja faktura (faktura za usklađivanje) koje izdaje (primi) komisionar (agent) prilikom otpreme sirove kože i otpada poreskom agentu.
Druga grupa navodnika je za upotrebu u knjizi prodaje i kupovnoj knjizi kupca:
“41” – prilikom obračuna PDV-a na plaćanje (djelimično plaćanje) (“kao za prodavca”); prilikom primjene odbitaka za iznose PDV-a obračunate prilikom prijenosa plaćanja (djelimično plaćanje) (“kao za kupca”);
- “42” – kod obračuna PDV-a na pošiljke i kod obračuna PDV-a na pošiljke u slučaju promjene cijene pošiljke naviše (“kao za prodavca”); kada se primjenjuju odbici za iznose PDV-a obračunate pri otpremi, i kada se primjenjuju odbici za iznose PDV-a obračunate kada se trošak pošiljke promijeni naviše (“kao za kupca”);
- “43” – kada se PDV vraća u slučaju da kupac prenese plaćanje (djelimično plaćanje) (“kao za kupca”); prilikom primjene odbitaka za iznose PDV-a obračunate od plaćanja (djelimično plaćanje), podložno odbitku od datuma otpreme („kao za prodavca“);
- “44” – kada se PDV vraća u slučaju smanjenja cijene pošiljaka (“kao za kupca”).
Pogledajmo korak po korak primjer dat u pismu.
Korak 1. Prodavac
Prema uslovima ugovora, prodavac prima od kupca avans u iznosu od 100,00 rubalja. (bez PDV-a).
Na primljeni iznos akontacije ne obračunava porez, već ispostavlja kupcu račun broj 1 od 15.01.2018. (Prilog br. 1).
U ovoj „avansnoj“ fakturi, za razliku od opšte utvrđene procedure, on navodi:
- u koloni 5 - iznos primljene akontacije;
Treba napomenuti da takve fakture ne bi trebale sadržavati stavke osim sirove kože i otpadaka. Prodavac upisuje izdatu fakturu u prodajnu knjigu (upis br. 1 Priloga br. 5), uzimajući u obzir neke karakteristike:
- Kolona 2 označava novi KVO “33”;
- u kolone 13b i 17 stavljaju se crtice (za elektronski formati– broj “0”).
Takva evidencija se sačinjava radi evidentiranja događaja sastavljanja računa od strane prodavca, kao i radi daljeg praćenja ispravnosti obračuna PDV-a od strane kupca.
Prilikom kompajliranja poresko izvještavanje knjiženje prodaje će se prenijeti u odjeljak 9 poreske prijave PDV-a, ali neće učestvovati u obračunu indikatora završne deklaracije (tj. neće se uzeti u obzir pri generiranju pokazatelja iz odjeljaka 3 i 7).
Korak 2. Kupac
Otkupac, koji je izvršio avansno plaćanje prodavcu u iznosu od 100,00 rubalja, prima od prodavca fakturu br. 1 od 15. januara 2018. (Prilog br. 1).
Budući da je moment utvrđivanja poreske osnovice kupca dan kada prodavac primi avans, PDV kao poreski agent treba da se obračunava upravo na dan kada prodavac primi avans, a ne na dan kada kupac primi avansnu fakturu.
Za obračun PDV-a kao poreski agent, kupac uvećava iznos uplaćene akontacije za iznos PDV-a, a zatim obračunava porez koristeći stopa poravnanja 18/118. Ministarstvo finansija Rusije i Federalna poreska služba Rusije dali su slične preporuke za slučajeve kada ugovor sa poreskim obveznikom – stranim licem koje pruža usluge na teritoriji Ruske Federacije, ne predviđa iznos PDV-a koji se plaća u Ruski budžet(pisma Ministarstva finansija Rusije od 18. decembra 2015. godine br. 03-07-08/4486, od 5. juna 2013. godine br. 03-03-06/2/20797, od 8. septembra 2011. godine br. 03- 07-08/276 od 28. februara 2008. godine broj 03-07-08/47).
Dakle, iznos PDV-a koji obračunava poreski agent iznosiće 18,00 rubalja. ((100,00 + 100,00 x 18%) x 18/118).
Avansnu fakturu broj 1 od 15.01.2018. godine (Prilog br. 1), koju je ispostavio prodavac, kupac upisuje u prodajnu knjigu (upis br. 1 Priloga br. 7) sa naznakom:
- u koloni 2 - KVO "41";
- u koloni 13b - iznos akontacije uvećan za iznos PDV-a, tj. 118,00 RUB;
- u koloni 14 – iznosi akontacije bez PDV-a, tj. 100,00 RUB;
- u koloni 17 - iznos obračunatog PDV-a u iznosu od 18,00 rubalja.
Dalje, radi ostvarivanja prava na poreski odbitak kao kupac koji je prodavcu prenio iznos akontacije, kupac upisuje primljeni avansni račun broj 1 od 15.01.2018. br. 1 Priloga br. 8), naznačujući:
- u koloni 2 - KVO "41";
Dakle, operacijom prijenosa avansno plaćanje Za prodavca, poreski agent nema obaveze prema budžetu. Prilikom sastavljanja poreskih prijava, unosi u knjigu kupovine i knjige prodaje će se prenijeti u odjeljke 8 i 9 PDV prijave kupca. U ovom slučaju, evidencije iz odjeljka 8 neće učestvovati u izračunavanju konačnih pokazatelja deklaracije (tj. neće se uzeti u obzir pri generiranju indikatora iz odjeljka 3).
Korak 3. Prodavac
Prodavac isporučuje otpad u iznosu od 200,00 rubalja u odnosu na prethodno primljenu pretplatu. (bez PDV-a).
Prodavac prilikom otpreme ne obračunava PDV, već kupcu ispostavlja račun broj 2 od 20.01.2018.
- u koloni 5 – trošak otpremljenog otpada (bez PDV-a), tj. 200,00 RUB;
- u koloni 7 – natpis „PDV obračunava poreski agent“;
- u kolonama 8 i 9 – crtice (u elektronskoj fakturi upisuje se broj “0”).
Ovu izdatu fakturu broj 2 od 20.01.2018. godine (Prilog br. 2) prodavac upisuje u prodajnu knjigu (upis br. 2 Priloga br. 5), navodeći:
- u koloni 2 - KVO "34";
- u kolonama 13b i 17 – crtice (za elektronske formate – broj “0”).
Takva registracijska evidencija se takođe pravi za evidentiranje događaja otpreme i kontrolu radnji kupca. Registarski unos će se također prenijeti iz knjige prodaje u odjeljak 9 PDV prijave prodavca, ali neće učestvovati u obračunu indikatora završne deklaracije (tj. neće se uzeti u obzir pri generiranju indikatora odjeljaka 3 i 7).
Korak 4. Kupac
Kupac preuzima primljeni škart na računovodstvo i prima od prodavca račun broj 2 od 20.01.2018.godine (Prilog br.2).
Za obračun PDV-a na pošiljku kao poreski agent, kupac uvećava trošak otpada za iznos PDV-a, a zatim obračunava porez po obračunskoj stopi 18/118.
Tako će iznos obračunatog PDV-a iznositi 36,00 rubalja. ((200,00 + 200,00 x 18%) x 18/118). Treba imati u vidu da će momentom utvrđivanja poreske osnovice kupac biti dan kada prodavac otpremi otpad, a ne dan kada je kupljeni otpad primljen na obračun i primljen račun za otpremu.
Da bi se operacija obračuna PDV-a na pošiljku prikazala, kupac registruje račun broj 2 od 20. januara 2018. godine (Prilog br. 2) primljen od prodavca u prodajnoj knjizi (upis br. 2 Priloga br. 7), navodeći:
- u koloni 2 - KVO "42";
- u koloni 13b - trošak otkupljenog otpada, uvećan za iznos PDV-a, tj. 236,00 RUB;
- u koloni 14 - trošak otpada bez PDV-a, tj. 200,00 RUB;
- u koloni 17 - iznos PDV-a prihvaćenog za odbitak poreza u iznosu od 36,00 rubalja.
Kupac, koji je prilikom otkupa otpada kao poreski agent obračunao iznos PDV-a, ima pravo na poreski odbitak, za šta u otkupu prijavljuje fakturu prodavca broj 2 od 20.01.2018 (Prilog br. knjiga (upis br. 2 Priloga br. 8), u kojoj se navodi:
- u koloni 2 - KVO "42";
- u koloni 15 – trošak otpada sa PDV-om, tj. 236,00 RUB;
- u koloni 16 – iznos PDV-a koji se traži za poreski odbitak, tj. RUB 36,00
Prilikom odražavanja poreskog odbitka na kupljeni otpad, kupac mora vratiti iznos PDV-a koji je prethodno tražio za odbitak poreza od preneseni iznos avansno plaćanje. Da bi to uradio, registruje „avansni” račun broj 1 od 15.08.2017. (Prilog br. 1) u prodajnoj knjizi (upis br. 3 Priloga br. 7), navodeći:
- u koloni 2 - KVO "43";
- u koloni 13b - iznos akontacije uvećan za iznos PDV-a, tj. 118,00 RUB;
- u koloni 14 – iznos akontacije bez PDV-a, tj. 100,00 RUB;
- u koloni 17 - obnovljeni iznos PDV-a u iznosu od 18,00 rubalja.
Budući da prodavac, nakon otpreme robe na račun prethodno primljene avansne uplate, ima pravo na poreski odbitak iznosa PDV-a obračunatog od akontacije, kupac, koji je obavljajući dužnost poreskog agenta, obračunao PDV od akontacije za prodavca, nakon otpreme robe ima pravo na poreski odbitak.
Za ostvarivanje poreskog odbitka za iznos PDV obračunatog od akontacije za prodavca, kupac registruje „avans” račun broj 1 od 15.01.2018. Dodatak br. 8), u kojem se navodi:
- u koloni 2 - KVO "43";
- u koloni 15 – iznos akontacije uvećan za iznos PDV-a, tj. 118,00 RUB;
- u koloni 16 – iznos PDV-a koji se traži za poreski odbitak, tj. 18,00 rub.
Dakle, iznos PDV-a koji kupac treba da plati u budžet kao poreski agent biće 0 rubalja.
U odeljku 2 na liniji 060, poreski agent će prikazati konačni nulti iznos poreza.
Očigledno je da ako poslove poreskog agenta obavlja kupac koji je obveznik plaćanja PDV-a ili lice oslobođeno izvršavanja dužnosti poreskog obveznika iz čl. 145. Poreskog zakona Ruske Federacije, tada će imati pravo na poreski odbitak PDV-a za poreznog obveznika-prodavca, ali neće imati pravo zahtijevati porezni odbitak za sebe. U ovom slučaju, iznos poreza koji se plaća u budžet kao poreski agent iznosit će 36 rubalja.
Isto tako, PDV će se primijeniti ako se poveća vrijednost otpremljenog otpada. U tom slučaju prodavac će izdati račun za usklađivanje broj 3 od 25.01.2018. godine (Prilog br. 3) i upisati ga u knjigu prodaje kod KVO „34“ (upis br. 3 Priloga br. 5).
Kupac će registrovati primljenu fakturu usklađivanja br.3 od 25.01.2018.godine (Prilog br.3):
- u prodajnoj knjizi kod KVO "42" (upis br. 4 Priloga br. 7) - za obračunavanje iznosa PDV-a za prodavca u vezi sa povećanjem cene otpremljenog otpada;
- u knjizi otkupa kod KVO "42" (upis br. 4 Priloga br. 8) - da kao kupac zahteva poreski odbitak za iznos PDV-a u vezi sa povećanjem cene otpada.
OBRAĆENI IZNOS PDV-a | POREZNA ODBITKA |
---|---|
18,00 rub.– PDV na avansno plaćanje (za prodavca) RUB 36,00– PDV na otpremu otpada (po prodavcu) 18,00 rub.– PDV prihvaćen za odbitak nakon prijenosa akontacije i vraćanja nakon prijema otpada (za sebe) 5,40 rub.– PDV na povećanje cijene otkupljenog otpada (po prodavcu) UKUPNO: 77,40 rub. |
18,00 rub.– PDV na uplaćeni iznos akontacije (za sebe) RUB 36,00– PDV na kupljeni otpad (za sebe) 18,00 rub.– PDV na avansno plaćanje nakon otpreme robe (za prodavca) 5,40 rub.– PDV na povećanje cijene kupljenog otpada (za sebe) UKUPNO: 77,40 rub. |
UKUPNO ZA PLAĆANJE U BUDŽET: 0 rub. |
PDV će se primjenjivati i kada se umanji vrijednost otpremljenog otpada.
U tom slučaju prodavac će izdati račun za usklađivanje broj 4 od 30.01.2018. godine (Prilog br. 4) i upisati ga u knjigu kupovine kod KVO „34“ (upis br. 1 Priloga br. 6), navodeći u koloni 9 "Naziv prodavca" i 10 "PIB/KPP prodavca" podaci o kupcu. A kupac će primljenu fakturu usklađivanja broj 4 od 30.01.2018.godine registrovati (Prilog br.4):
- u prodajnoj knjizi kod KVO "44" (upis br. 5 Priloga br. 7) - za vraćanje iznosa PDV-a prethodno prihvaćenog za odbitak prilikom otkupa otpada zbog smanjenja njegove vrijednosti;
- u knjizi otkupa kod KVO "44" (upis br. 5 Priloga br. 8) - da zahteva poreski odbitak za iznos PDV-a u vezi sa smanjenjem cene otpada za prodavca.
U pismu je dat i primjer popunjavanja evidencije faktura od strane posrednika koji prodaju ili kupuju sirovu kožu i otpad (Dodatak br. 9). Važno je napomenuti da se u ovim slučajevima KVO “33” i KVO “34” koriste u računovodstvenom dnevniku, a u kolone 14 i 15 dijela 1 i dijela 2 upisuju se crtice (za elektronske formate - broj “0 ”).
U zaključku, treba napomenuti da dopis ne sadrži nikakva objašnjenja o primjeni PDV-a u “ prelazni period“, na primjer, kada je pretplata za pošiljku sirove kože i otpadaka izvršena prije 01.01.2018., a sama pošiljka je izvršena nakon 01.01.2018.
Za takvu situaciju, sljedeći pristup se čini legitimnim.
Ako je predujam primljen za transakciju koja podliježe PDV-u (na primjer, za prodaju sirove kože), tada prodavac, koji je obračunao iznos PDV-a iz avansnog plaćanja, ima pravo tražiti ga za porezni odbitak nakon otpreme . Istovremeno, PDV na pošiljku sirove kože u 2018. godini već će obračunati poreski agent.
Ako je primljena avansna uplata za transakciju koja ne podliježe PDV-u (za prodaju otpada oslobođenog oporezivanja do 01.01.2018. prema pp. 25 klauzula 2 čl. 149 Poreski zakon Ruske Federacije), tada će kod poreskog agenta u 2018. godini nastati obaveza obračuna PDV-a od otpreme otpada.
I još jedan važna nijansa. Ako je otprema sirove kože i otpadaka izvršena prije 01.01.2018., a promjena cijene otpreme se dogodi već u 2018. godini, tada će ugovorne strane naplaćivati PDV i tražiti porezne olakšice onim redoslijedom kako su primjenjivale u trenutku otpreme, tj. do 01.01.2018.
Vrijeme čitanja ≈ 5 minuta
kako kažu, Najnovije vijesti vezano za promjene PDV-a u 2018. preferencijalne kategorije U narednoj godini će biti još više ljudi, a potvrda poreske stope od nula posto bit će mnogo lakša. Inovacije su usmjerene na poboljšanje ekonomska situacija u zemlji, pa je Vlada poduzela odgovarajuće mjere za postizanje ovog cilja.
PDV za kupce
Prema novom zakonu, PDV na neke vrste dobara i usluga neće morati da obračunavaju prodavci, već sami kupci. Na primjer, građani koji otkupljuju staro gvožđe ili sirovu kožu odmah djeluju kao poreski agenti koji su dužni sami obračunati dodanu vrijednost. Prema Vladi, pošto kupac sam plaća ovaj porez, trebalo bi da bude u mogućnosti da kontroliše iznose koji se plaćaju.
PDV za kupce u 2018Kupac će morati da dostavi obračunati iznos za odbitak na osnovu opšteg sistema oporezivanja. Ako je kupac uključen specijalni modovi(na primjer, na pojednostavljenoj osnovi), tada nema pravo tražiti odbitak.
U narednoj godini biće odvojeno obračunavanje PDV-a
Najnovije vijesti o izmjenama PDV-a u 2018. godini sugeriraju da će se danas voditi posebno obračunavanje PDV-a. Na primjer, ulazni PDV na kupovinu više se neće odbijati. U slučaju da udio troškova za sve obavljene poslove ne prelazi pet posto, tada preduzeće može za sebe zahtijevati odgovarajući odbitak PDV-a, budući da se takvi poslovi mogu istovremeno klasifikovati i kao oporezive i neoporezive.
Ali istovremeno, ulazni PDV se i dalje neće podnositi na odbitak u skladu sa odredbom koja je sada već stupila na snagu. Štaviše, to će biti urađeno bez obzira na to koliki je udio u troškovima koje je preduzeće imalo.
![](https://i2.wp.com/pensiyaportal.ru/wp-content/uploads/2018/03/slide-68-e1522324640776.jpg)
Odvojeno računovodstvo PDV-a
Odvojeni PDV sada će koristiti i one organizacije koje primaju sredstva za svoje ekonomska aktivnost iz federalnog ili regionalnog budžeta. Naime, najnovije vijesti o promjenama PDV-a u 2018. godini sugeriraju da ona preduzeća koja svoje poslovanje obavljaju koristeći druge vrste gotovinska plaćanja iz državnog budžeta neće imati pravo tražiti poreske olakšice za sebe.
Da bi povratilo ovo pravo, preduzeće će jednostavno morati da se odrekne mogućnosti korišćenja javnog novca. Međutim, mnoge organizacije u trenutnoj situaciji to ne mogu učiniti.
Ulazni PDV može biti uključen u troškove samo ako troškovi uključuju i trošak izvršene kupovine.
Stoga će se uvesti posebno obračunavanje PDV-a za sljedeće kategorije:
- po kategoriji proizvoda;
- po kategoriji usluge;
- Za osnovna sredstva će se voditi posebno računovodstvo;
- PDV će se takođe posebno uzeti u obzir na nematerijalnu imovinu;
- kategorija imovinskih prava također će se posebno uzeti u obzir (ako je organizacija stekla u svojoj
- posedovanje i raspolaganje njima na teret subvencija ili drugih sredstava prenetih od države).
![](https://i0.wp.com/pensiyaportal.ru/wp-content/uploads/2018/03/pic128-e1522324491972.png)
Koje olakšice za PDV se mogu ostvariti u narednoj godini?
I pored toga što su uslovi plaćanja i obračuna PDV-a znatno pooštreni u narednoj godini, država je omogućila korišćenje određenih vrsta preduzeća i organizacija.
Na primjer, nekim organizacijama je bilo dozvoljeno da uopšte ne plaćaju porez na dodatu vrijednost. Naime, takav zakon je uveden još u oktobru 2017. godine, međutim, prije početka 2018. godine država je odlučila da preispita ovaj aspekt propisa naše zemlje.
Međutim, nakon revizije ove tačke zakona, Vlada je odlučila da bi bilo racionalno ostaviti sve kako je bilo, jer to ni na koji način nije uticalo na stanje budžeta. Osim toga, postoje važniji aspekti koji zahtijevaju detaljnije razmatranje.
Iz tog razloga, svi poslovi koje obavljaju preduzeća i organizacije koji su u vezi sa lizingom, moraju sadržati pravo kupovine jedne ili druge vrste nepokretnosti i ne mogu da plaćaju PDV. Osim toga, one organizacije koje se bave medicinske aktivnosti, posebno se radi o proizvodnji društveno važnih i neophodnih lijekova i lijekova.
![](https://i0.wp.com/pensiyaportal.ru/wp-content/uploads/2018/03/0022-022-lgoty-po-nds-e1522324767781.jpg)
Međutim, oni moraju biti prisutni na listi koju je utvrdila Vlada naše zemlje. Ovdje se pojavljuje i distribucija karata za akvarij.
Međutim, istovremeno je država odlučila da ukine izuzeće za staro željezo. U tom slučaju iznos PDV-a također mora obračunati i platiti u cijelosti kupac. Ova odgovornost se na njega prenosi sa ramena prodavca. U ovom slučaju, potrebno je napomenuti da prodaja, kao i vađenje crnih i obojenih metala u našoj zemlji, do 2018. godine nije bila predmet PDV-a.
Domaći zakonodavci su se na kraju godine tradicionalno potrudili i pripremili niz izmjena PDV-a od 2018. godine. Na koga će one uticati iu kojim situacijama, o tome pročitajte u našem pregledu svih novina vezanih za PDV u poreskom zakonodavstvu. Pogledajmo paket amandmana.
Neki kupci su postali poreski agenti
Prije svega, donijele su najnovije vijesti o promjenama PDV-a u 2018. godini saveznog zakona od 27. novembra 2017. br. 335-FZ (u daljem tekstu: Zakon br. 335-FZ). Prema njemu, od 1. januara kupci određenog broja dobara moraju obavljati poslove poreskih agenata za PDV.
Ove izmjene se odnose na PDV na staro željezo od 2018. godine. I također (nova klauzula 8 člana 161 Poreskog zakona Ruske Federacije):
- otpad od crnih i obojenih metala;
- Sirove životinjske kože;
- sekundarni aluminijum i njegove legure.
Prodaja ove vrste robe u Rusiji više nije oslobođena plaćanja poreza na dodatu vrijednost. Odnosno, kupac kao poreski agent obračunava PDV. Izuzetak je samo za obična lica koja nemaju status individualnog preduzetnika.
Podsjetimo, poreski agenti moraju obračunati i prenijeti u trezor odgovarajući iznos PDV-a, bez obzira da li su odgovorni za plaćanje ovog poreza.
Poreski agenti uključeni zajednički sistem(OSN), zajedno sa obračunom poreza, može iskazati i odgovarajući odbitak. To jest, u stvari, ne prenosite novac u trezor.
Neki posrednici nisu poreski agenti
Još jedna novost u PDV-u od 2018. godine je da izmjene ne prepoznaju sljedeće posrednike kao poreske agente (klauzula 10 člana 174.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije izmijenjenog Zakonom br. 335-FZ):
1. Subjekti sveruskog platnog sistema.
2. Telekom operateri koji su navedeni u Zakonu od 27. juna 2011. br. 161-FZ „O nacionalnom sistem plaćanja».
Kada nema prava na odbitak ulaznog PDV-a
Također, promjene PDV-a od 1. januara 2018. godine uticale su na primaoce subvencija i ulaganja iz trezora. Od ovog datuma, obveznici nemaju pravo na odbitak ulaznog PDV-a na dobra, radove ili usluge kupljene na teret ovih državnih sredstava (nova klauzula 2.1 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ne postoji pravo na odbitak PDV-a čak i ako subvencija ide na odobreni kapital preduzeća.
U vezi sa ovom izmjenom, detaljnije je preciziran mehanizam povrata poreza kada se subvencijom plaća kupoprodajna cijena, ali djelimično.
Nula PDV za reeksport: uslovi
Na poslove prodaje robe izvezene u sklopu reeksporta u 2018. godini uticala je promjena stope PDV-a na nulu (Savezni zakon br. 350-FZ od 27. novembra 2017. godine, u daljem tekstu: Zakon br. 350-FZ ). Gde potrebno stanje PDV 0% – ako je roba (uključujući prerađene proizvode, otpad, ostatke) prethodno bila podvrgnuta sljedećim carinskim postupcima (podklauzula 1, tačka 1, član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije):
- prerada na carinskom području;
- slobodna carinska zona;
- besplatno skladište.
“Pravilo pet posto” je pojašnjeno
Što se tiče PDV-a, nova zakonska regulativa u 2018. godini utiče na kompanije koje imaju oporezive i neoporezive transakcije. Izmjene su napravljene Zakonom br. 335-FZ.
Time je pojašnjena tačka 4 čl. 170 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji govori o "pravilu pet posto". posebno:
- poštivanje istog omogućava vam da u cijelosti odbijete ulazni PDV, dok je od 01.01.2018. godine nemoguće ne voditi posebno računovodstvo;
- Ovo pravilo se ne primjenjuje kada je roba uključena samo u transakcije koje se ne oporezuju PDV-om.
PDV mora biti istaknut na čeku
Od 01.01.2018. godine, tačka 6 čl. 168 Poreski zakon Ruske Federacije. Sada, prilikom trgovanja robom (radovima, uslugama) u maloprodaji, čekovi i drugi dokumenti koji se izdaju potrošačima su isključeni sa liste dokumenata na kojima nije iskazan PDV. Izmjena je uvedena Zakonom br. 349-FZ od 27. novembra 2017. godine.
To se još uvijek ne može učiniti na etiketama proizvoda i cijenama.
Zakon bez poreza
Za strance će posebno biti aktuelne promjene u plaćanju PDV-a od 2018. godine. Činjenica je da je Zakon br. 341-FZ od 27. novembra 2017. godine konačno uveo neoporezivi mehanizam u Rusiji 1. januara. Ovo je pravo stranaca (ne iz zemalja EAEU) da dobiju povrat PDV-a na kupovinu izvršenu u Rusiji (bez poreza).
Štaviše, novi sistem povrata PDV-a definitivno se ne odnosi na akcizne proizvode. Moguće je da će ruska vlada proširiti ovu stop listu.
Da bi dobio povrat PDV-a, stranac mora kupiti robu u vrijednosti od najmanje 10.000 rubalja u roku od 24 sata. Porezu možete vratiti bankovnim transferom ili gotovinom preko operatera na aerodromu. Ovo reguliše novi članak 169.1 Poreski zakon Ruske Federacije.
Važno je da će prodavci koji učestvuju u mehanizmu bez poreza moći da odbiju PDV koji je vraćen stranim fizičkim licima. Vjeruje se da je to vrlo profitabilan sistem za budžet naše zemlje.
Ali ko može steći status takvog prodavca? Da biste to učinili, morate ispuniti 3 obavezna uslova:
1. Preduzeće (njegova divizija) se bavi trgovinom na malo.
2. Odbija PDV.
3. Uključeno u poseban registar Ministarstva industrije i trgovine Rusije.
I to nije to. Vlada Ruske Federacije posebnom rezolucijom utvrđuje:
- lokacije takvih trgovačkih firmi;
- uslove koje moraju ispuniti da bi bili uključeni u sistem bez poreza.
Na zahtjev stranca, morat ćete izdati ček za povrat PDV-a u jednom primjerku na osnovu jednog ili više gotovinskih računa. Neće postojati obavezni obrazac za provjeru bez poreza, ali zahtjevi za njegove obavezne podatke ostaju.
Kao rezultat toga, porez će biti vraćen prodavcu na osnovu tax free čeka sa carinskom oznakom na izvoz robe i pod uslovom da je PDV na isti nadoknađen strancu. Odbitak plaća prodavac u roku od 1 godine od dana kada je strancu nadoknađen PDV.
Porezni organi nemaju pravo odbiti odbitak prodavatelju ako postoje netočnosti u tax free čekovima koje ne ometaju identifikaciju informacija:
- o trgovcu na malo;
- država koja je izdala pasoš stranca;
- ime proizvoda;
- Iznos PDV-a.
Domaći zakonodavci su se na kraju godine tradicionalno potrudili i pripremili niz izmjena PDV-a od 2018. godine. Na koga će one uticati iu kojim situacijama, o tome pročitajte u našem pregledu svih novina vezanih za PDV u poreskom zakonodavstvu. Pogledajmo paket amandmana.
Prije svega, najnovije vijesti o promjenama PDV-a u 2018. godini donio je Federalni zakon br. 335-FZ od 27. novembra 2017. godine (u daljem tekstu: Zakon br. 335-FZ). Prema njemu, od 1. januara kupci određenog broja dobara moraju obavljati poslove poreskih agenata za PDV.
Ove izmjene se odnose na PDV na staro željezo od 2018. godine. I također (nova klauzula 8 člana 161 Poreskog zakona Ruske Federacije):
Otpad od crnih i obojenih metala;
Sirove životinjske kože;
sekundarni aluminijum i njegove legure.
Prodaja ove vrste robe u Rusiji više nije oslobođena plaćanja poreza na dodatu vrijednost. Odnosno, kupac kao poreski agent obračunava PDV. Izuzetak je samo za obična lica koja nemaju status individualnog preduzetnika.
Podsjetimo, poreski agenti moraju obračunati i prenijeti u trezor odgovarajući iznos PDV-a, bez obzira da li su odgovorni za plaćanje ovog poreza.
Poreski agenti na opštem sistemu (OSN), zajedno sa obračunom poreza, mogu prijaviti i odgovarajući odbitak. To jest, u stvari, ne prenosite novac u trezor.
Još jedna novost u PDV-u od 2018. godine je da izmjene ne priznaju sljedeće posrednike kao poreske agente (klauzula 10 člana 174.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije izmijenjenog Zakonom br. 335-FZ):
1. Subjekti sveruskog platnog sistema.
2. Telekom operateri koji su navedeni u Zakonu br. 161-FZ “O nacionalnom platnom sistemu”.
Također, promjene PDV-a od 1. januara 2018. godine uticale su na primaoce subvencija i ulaganja iz trezora. Od ovog datuma, obveznici nemaju pravo na odbitak ulaznog PDV-a na dobra, radove ili usluge kupljene na teret ovih državnih sredstava (nova klauzula 2.1 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ne postoji pravo na odbitak PDV-a čak i ako subvencija ide u osnovni kapital preduzeća.
U vezi sa ovom izmjenom, detaljnije je preciziran mehanizam povrata poreza, kada se subvencijom plaća kupoprodajna cijena, ali djelimično.
Na poslove prodaje robe izvezene u sklopu reeksporta u 2018. godini uticala je promjena stope PDV-a na nulu (Savezni zakon br. 350-FZ od 27. novembra 2017. godine, u daljem tekstu: Zakon br. 350-FZ ).
U ovom slučaju, obavezan uslov od 0% PDV-a je ako je roba (uključujući prerađene proizvode, otpad, ostatke) prethodno bila podvrgnuta sljedećim carinskim postupcima (podklauzula 1, tačka 1, član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije):
Prerada na carinskom području;
slobodna carinska zona;
besplatno skladište.
Prema zakonu, da biste potvrdili nultu stopu PDV-a za ponovni izvoz potrebno je Federalnoj poreskoj službi, između ostalog, dostaviti i sljedeće dokumente:
Original ili kopija spoljnotrgovinskog ugovora;
original ili kopija carinskih deklaracija;
kopije potvrda o transportu i otpremi.
Također nova narudžba Plaćanje PDV-a u 2018. godini prošireno je na neke učesnike u izvoznim transakcijama. Tako su do nedavno obveznici koji su obezbjeđivali željeznička vozila i kontejnere za izvoz robe mogli primjenjivati 0% PDV-a samo ako su ih posjedovali ili davali u zakup.
Od 2018. ovo ograničenje više ne važi. Odnosno, ima više ljudi koji po ovom osnovu mogu deklarisati nulti PDV.
Postalo je moguće napustiti nultu stopu PDV-a za izvoz i srodne usluge - ovo je još jedna novost u plaćanju PDV-a u 2018. godini zahvaljujući Zakonu br. 350-FZ ( novo izdanje Art. 164 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ove izmjene daju izvoznicima pravo da odbiju stopu PDV-a od 0%:
Direktno prilikom izvoza robe;
njihov transport.
Da biste to učinili, morate podnijeti odgovarajuću prijavu poreznoj upravi. Rok je do 1. dana kvartala od kojeg kompanija želi da odbije PDV po stopi od 10 ili 18%. I ne možete:
Prijavite se različite stope na proizvod, čak i kada ga kupuju različite osobe;
selektivno odricanje od nulte PDV-a na određene transakcije.
Osim toga, ako odbijete nulti PDV, možete se vratiti tek nakon 1 godine.
Opšte značenje ovih izmjena PDV-a u 2018. godini je sljedeće:
Izvozni nulti PDV nije lako primijeniti, jer morate dokazati svoje pravo na takvu stopu, u suprotnom ćete morati platiti porez u iznosu od 18% za cijeli lanac ugovornih strana;
Možete odbiti PDV na fakture sa PDV-om 18, a ne 0%.
Prilikom izvoza robe poštom nula stopa PDV-a novi zakon od 2018. omogućava potvrdu uplatama (originali ili kopije) i deklaraciju na obrascu CN 23.
Pored plaćanja, možete odabrati šta ćete dostaviti između 2 opcije (nova potklauzula 7, klauzula 1, član 165 Poreskog zakona Ruske Federacije):
Original ili kopija CN 23 deklaracije (sa ruskim carinskim oznakama);
original ili kopija carinske deklaracije (sa ruskim carinskim oznakama) i original ili kopija CN 23 deklaracije.
Stvar je u tome da od 2017. godine u Poreznom zakoniku Ruske Federacije nije jasno navedena posebna lista pratećih dokumenata za međunarodne poštanske pakete.
Pozitivne promjene PDV-a u 2018. za pravna lica su da prilikom slanja poštanskih paketa u inostranstvo nije potreban spoljnotrgovinski ugovor za potvrdu PDV-a od 0% (izmjene su unete Zakonom br. 350-FZ).
Podsjetimo, izvozni PDV mora biti opravdan 180 kalendarskih dana od početka ovog carinskog postupka. Dokumenti se dostavljaju uz prijavu za ovaj porez.
Što se tiče PDV-a, nova zakonska regulativa u 2018. godini utiče na kompanije koje imaju oporezive i neoporezive transakcije. Izmjene su napravljene Zakonom br. 335-FZ.
Time je pojašnjena tačka 4 čl. 170 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji govori o "pravilu pet posto". posebno:
Poštivanje istog omogućava vam da u cijelosti odbijete ulazni PDV, dok je od 01.01.2018. godine nemoguće ne voditi posebno računovodstvo;
Ovo pravilo se ne primjenjuje kada je roba uključena samo u transakcije koje se ne oporezuju PDV-om.
Od 01.01.2018. godine, tačka 6 čl. 168 Poreski zakon Ruske Federacije. Sada, prilikom trgovanja robom (radovima, uslugama) u maloprodaji, čekovi i drugi dokumenti koji se izdaju potrošačima su isključeni sa liste dokumenata na kojima nije iskazan PDV. Izmjena je uvedena Zakonom br. 349-FZ od 27. novembra 2017. godine.
To se još uvijek ne može učiniti na etiketama proizvoda i cijenama.
Za strance će posebno biti aktuelne promjene u plaćanju PDV-a od 2018. godine. Činjenica je da je Zakon br. 341-FZ od 27. novembra 2017. godine konačno uveo neoporezivi mehanizam u Rusiji 1. januara. Ovo je pravo stranaca (ne iz zemalja EAEU) da dobiju povrat PDV-a na kupovinu izvršenu u Rusiji (bez poreza).
Štaviše, novi sistem povrata PDV-a definitivno se ne odnosi na akcizne proizvode. Moguće je da će ruska vlada proširiti ovu stop listu.
Da bi dobio povrat PDV-a, stranac mora kupiti robu u vrijednosti od najmanje 10.000 rubalja u roku od 24 sata. Porezu možete vratiti bankovnim transferom ili gotovinom preko operatera na aerodromu. Ovo je regulisano novim članom 169.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Važno je da će prodavci koji učestvuju u mehanizmu bez poreza moći da odbiju PDV koji je vraćen stranim fizičkim licima. Smatra se da je ovo veoma povoljan sistem za budžet naše zemlje.
Ali ko može steći status takvog prodavca? Da biste to učinili, morate ispuniti 3 obavezna uslova:
1. Preduzeće (njegova divizija) se bavi trgovinom na malo.
2. Odbija PDV.
3. Uključeno u poseban registar Ministarstva industrije i trgovine Rusije.
I to nije to. Vlada Ruske Federacije posebnom rezolucijom utvrđuje:
Lokacije takvih trgovačkih kompanija;
uslove koje moraju ispuniti da bi bili uključeni u sistem bez poreza.
Na zahtjev stranca, morat ćete izdati ček za povrat PDV-a u jednom primjerku na osnovu jednog ili više gotovinskih računa. Neće postojati obavezni obrazac za provjeru bez poreza, ali zahtjevi za njegove obavezne podatke ostaju.
Kao rezultat toga, porez će biti vraćen prodavcu na osnovu tax free čeka sa carinskom oznakom na izvoz robe i pod uslovom da je PDV na isti nadoknađen strancu. Odbitak plaća prodavac u roku od 1 godine od dana kada je strancu nadoknađen PDV.
Porezni organi nemaju pravo odbiti odbitak prodavatelju ako postoje netočnosti u tax free čekovima koje ne ometaju identifikaciju informacija:
O trgovcu na malo;
država koja je izdala pasoš stranca;
ime proizvoda;
Iznos PDV-a.
Pojasnimo da će strancima PDV nadoknaditi direktno trgovačka društva ili drugi obveznici koji su sa njima sklopili ugovore. Ove usluge podliježu 0% PDV-a. Pravo na nula poreza Naravno, moraćete da potvrdite. Ali od 01.10.2018. to će biti lakše učiniti.
Kao što znate, nema PDV-a na usluge koje se pružaju direktno na ruskim aerodromima i vazdušnom prostoru naše zemlje za održavanje aviona, uključujući usluge vazdušne navigacije (podtačka 22, tačka 2, član 149 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ali šta su tačno ove aerodromske usluge? Čini se da je dugogodišnjoj zbrci po ovom pitanju došao kraj.
Tako, Zakon br. 305-FZ od 30. oktobra 2017. godine, sa izmjenama i dopunama Poreskog zakona Ruske Federacije, kaže da se od 1. januara 2018. godine lista aerodromskih usluga bez PDV-a utvrđuje posebnim dokumentom od strane vlade Ruske Federacije.
Zakonom br. 353-FZ od 27. novembra 2017. godine uveden je nulti PDV na domaći vazdušni prevoz putnika i prtljaga u Kalinjingradskoj oblasti od 1. januara 2018. godine. Ovo je nova podmornica. 4.2 tačka 1 čl. 164 Poreski zakon Ruske Federacije.
Na osnovu Zakona od 27. novembra 2017. br. 351-FZ, od 1. januara 2018. godine nema PDV-a na besplatan transfer regionalne i opštinske vlasti za imovinu stvorene za sprovođenje sporazuma o stvaranju posebnih ekonomskih zona - SEZ (članovi 146. i 170. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Akcionarsko društvo, čiji 100% dionica pripada Ruskoj Federaciji, stvoreno u okviru SEZ-a, prenosi imovinu na kompanije stvorene uz njegovo učešće - društva za upravljanje SEZ-om.
Osim toga, SEZ dd i društva za upravljanje više nisu u obavezi da vraćaju iznose PDV-a koji su prethodno odbijeni na takvu imovinu.
Na osnovu Zakona br. 316-FZ od 14. novembra 2017. godine, izdanje je oslobođeno plaćanja PDV-a od 1. januara 2018. godine. materijalna sredstva odgovorni skrbnici i zajmoprimci iz državne rezerve zbog:
Njihovo osvježenje;
zamjene;
redosledom zaduživanja.
Uređena su i posebna pravila za utvrđivanje poreske osnovice i postupak utvrđivanja stope PDV-a za prodaju dragocjenosti od strane odgovornih čuvara i zajmoprimaca.