PDV način dostave. Definicija dobiti: “pošiljkom” ili “isplatom”? Nova naredba pogodiće srednja preduzeća

Pitanje: ...Poreski obveznik plaća PDV na pošiljku. Da li je obaveza Poreske uprave o plaćanju PDV-a na avansno plaćanje u skladu sa zakonom? Uostalom, prilikom plaćanja PDV-a na pošiljku, porez se mora obračunati nakon što je roba otpremljena kupcu. Koja je razlika između plaćanja PDV-a na plaćanje i na pošiljku? Da li je zakonito da Poreska inspekcija zahtijeva da se PDV plati na avans (bez obzira da li je pošiljka bila ili ne) na datum izvještaja? ("Novo računovodstvo", 2005, br. 11)

"Novo računovodstvo", 2005, N 11
Pitanje: Poreski obveznik plaća PDV na pošiljku. Da li je obaveza Poreske uprave da plati PDV na primljenu avansnu uplatu u skladu sa zakonom? Uostalom, prilikom plaćanja PDV-a na pošiljku, porez se mora obračunati nakon što je roba otpremljena našem kupcu.
Koja je razlika između naplate PDV-a na plaćanje i na pošiljku? Da li je zakonito da Poreska inspekcija zahtijeva da se PDV plati na avans (bez obzira da li je pošiljka bila ili ne) na datum izvještaja?
Odgovor: Po pravilu, iznosi avansa i drugih plaćanja primljenih po osnovu predstojeće isporuke dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) podliježu uključivanju u promet koji podliježe PDV-u (tačka 1. tačka 1., član 162.). Poreskog zakona Ruske Federacije).
Primljeni avansi za buduće isporuke dobara (radova, usluga) ne podliježu PDV-u u sljedećim slučajevima:
- prilikom prodaje robe (obavljanje poslova, pružanje usluga) iz st. 1 i 5 str. 164 Poreskog zakonika Ruske Federacije, čiji proizvodni ciklus traje duže od šest mjeseci (prema spisku i na način koji utvrđuje Vlada Ruske Federacije);
- pri prodaji robe (radova, usluga) čije mjesto prodaje nije teritorija Ruske Federacije;
- prilikom obavljanja transakcija oslobođenih oporezivanja (klauzule 1 i 2 člana 162 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Tako se, prema poreskom zakonodavstvu, sredstva primljena za predstojeće isporuke dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) uključuju u poresku osnovicu PDV-a za poreski period u kojem su ta sredstva stvarno primljena. U ovom slučaju nije bitno kada su obaveze prodavca koje proizilaze iz ugovora sa kupcem robe (radova, usluga) u potpunosti ispunjene, jer st. 1 klauzula 1 čl. 162 Poreskog zakonika Ruske Federacije direktno predviđa uključivanje avansa u poresku osnovicu PDV-a, bez obzira na metodu koju je organizacija odabrala za utvrđivanje poreske osnovice (vidi Odluku Ustavnog suda Ruske Federacije od 30. , 2004 N 318-O i Rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 6. jula 2004. N 3548/04).
Napominjemo da prema tački 6 čl. 172 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznos PDV-a koji je obračunao i platio poreski obveznik na avansno plaćanje podliježe odbitku nakon datuma prodaje dobara (radova, usluga).
I.Gorshkova
Potpisano za pečat
19.10.2005

Svaka organizacija usmjerava proces obavljanja svojih aktivnosti kako bi ostvarila profit. Za izračunavanje dobiti potrebno je uzeti u obzir prihod od prodaje. Kao što znate, prihod za porezne svrhe može biti ili od otpreme ili od plaćanja. U ovom članku ćemo pogledati prihod od pošiljaka (obračunska osnova). Koje su njegove karakteristike? U kom trenutku uzimate u obzir prihod i izračunavate dobit? Na kraju krajeva, profit se može izračunati bez primanja novca od kupca kada se proizvodi otpremaju. I koliki je uopće prihod od otpreme?

Prvo, hajde da definišemo šta je implementacija? Prodaja je plaćeni transfer robe ili usluga javnosti (pojedinci) ili organizacijama.

Pogledajmo sada koncept proizvoda. Za porez i računovodstvo, ovi koncepti su nešto drugačiji.

U računovodstvu se pod robom podrazumijevaju vlastiti proizvodi, kupljena roba za preprodaju (u trgovini), rad koji se obavlja u kompaniji ili pružene usluge. Prodaja ove robe je prihod za računovodstvene svrhe. Svi ostali prihodi od prodaje druge imovine (stalna sredstva, nematerijalna ulaganja, na primjer) uključuju se u ostale prihode.

Za poresko računovodstvo, koncept robe uključuje bilo koju vrstu robe, usluga, radova od čije prodaje organizacija ostvaruje prihod (osnovna sredstva, nematerijalna imovina, hartije od vrednosti, itd.). Sav prihod za poresko računovodstvo se definiše kao prihod od prodaje.

Prihod po isporuci (metoda obračuna).

Na osnovu toga koji se način priznavanja prihoda koristi u organizaciji, trenutak odraza prihoda zavisi od: otpremom (obračunski metod) ili plaćanjem ( gotovinski metod). Način evidentiranja prihoda mora se odraziti u računovodstvenim politikama organizacije. Određuje se za cijelu kalendarsku godinu i ne mijenja se u toku godine.

Prihodi od otpreme (obračunska osnova) iskazuju se u poreskom računovodstvu u momentu prenosa vlasništva nad dobrima ili uslugama, tj. kada se proizvod proda kupcu. I to ne zavisi od toga da li se plaća ili ne.

Kada organizacija koristi gotovinski metod (plaćanje), prihod se priznaje tek nakon što je kupac platio proizvod ili uslugu. Plaćanje se može izvršiti ne samo primanjem novca na blagajni ili na bankovni račun kupca. Ovdje se također uzima u obzir trampa, ustupanje duga itd.

Pogledajmo primjer obračuna prihoda od pošiljaka.

Primjer 1.

U februaru 2013. godine, Mishka in the North LLC isporučio je robu Belochka LLC u iznosu od 525.000 rubalja. (među njima je zaključen kupoprodajni ugovor). Belochka LLC se isplatila sa Mishka in the North LLC u aprilu 2013. prebacivanjem novca na bankovni račun. Mishka in the North LLC koristi obračunsku metodu računovodstva prihoda.

Prema tome, Mishka in the North LLC će odražavati prihod od prodaje robe u februaru.

Prihodi nakon otpreme

Prema metodi obračuna, vlasništvo nad proizvodom prelazi sa prodavca na kupca kada je proizvod isporučen. Ponekad se javljaju situacije kada se, prema uslovima ugovora, vlasnička prava prenose drugačijim redoslijedom. Na primjer, u trenutku isporuke proizvoda na traženu tačku ili plaćanja za njih.

U ovoj situaciji, prihod od otpreme se priznaje kada su ispunjeni svi uslovi ugovora i vlasništvo pređe sa prodavca na kupca.

Primjer 2.

U februaru 2013. godine, Mishka in the North LLC isporučio je robu Belochka LLC u iznosu od 525.000 rubalja. (među njima je zaključen kupoprodajni ugovor). Prema uslovima ugovora, vlasništvo nad robom se prenosi samo u slučaju plaćanja robe. Do ovog trenutka, proizvodi se smatraju vlasništvom Mishke in the North LLC. Belochka LLC se isplatila sa Mishka in the North LLC u aprilu 2013. prebacivanjem novca na bankovni račun. Mishka in the North LLC koristi obračunsku metodu računovodstva prihoda.

Prema uslovima ugovora, vlasništvo nad proizvodima je prešlo na kupca u aprilu 2013. godine (tj. nakon uplate), dakle, prihod od prodaje se takođe odražava u poreskom računovodstvu u aprilu.

Ako se, prema uvjetima ugovora, prihod organizacije odnosi na nekoliko poreznih razdoblja (kao, na primjer, kod pretplatničkih usluga), a ne na jedan, tada se moraju ravnomjerno raspodijeliti.

Primjer 3.

Kontur doo pruža računovodstvene usluge. Usluge za pravna lica i individualne preduzetnike pružaju se na osnovu pretplate. Tokom cijele godine, računovodstvene usluge se pružaju mjesečno.

Za 2012. prihod Kontur doo iznosio je 480.000 rubalja.

S obzirom da se računovodstvene usluge pružaju mjesečno, prihodi se iskazuju tokom cijele godine u jednakim udjelima u sljedećim iznosima.

480.000 rub. / 12 mjeseci = 40.000 rub. mjesečno

U slučaju kada organizacija obavlja poslove ili pruža usluge duže vrijeme (više od kalendarske godine), na primjer, tokom izgradnje kuća, prihod se raspoređuje proporcionalno iznosu stvarnih troškova koje organizacija ima u svakom poreski period, u ukupnom iznosu prema procjeni.

Primjer 4.

Stroykom doo (izvođač) i Avtotrek doo (kupac) sklopili su ugovor za izradu projektno-proračunske dokumentacije. Rad se prenosi na kupca kako je završen. Trošak usluga Stroykom LLC-a je ugovorom određen kao 1.200.000 rubalja. (bez PDV-a).

Troškovi kompanije Stroykom doo u vezi sa ispunjavanjem uslova ugovora iznosili su 1.000.000 RUB:

U prvoj polovini 2012. – 200.000 rubalja;

U drugoj polovini 2012. - 300.000 rubalja;

U prvoj polovini 2013. – 400.000 rubalja;

U drugoj polovini 2013. – 100.000 rubalja.

Prihode odražavamo u poreskom računovodstvu

U prvoj polovini 2012

200.000 / 1000.000 x 1200.000 = 240.000 rubalja;

U drugoj polovini 2012

300.000 / 1000.000 x 1200.000 = 360.000 rubalja;

U prvoj polovini 2013

400.000 / 1000.000 x 1200.000 = 480.000 rubalja;

U drugoj polovini 2013

100.000 / 1000.000 x 1200.000 = 120.000 rubalja.

Besplatna knjiga

Uskoro na odmor!

Da biste dobili besplatnu knjigu, unesite svoje podatke u obrazac ispod i kliknite na dugme "Preuzmi knjigu".

Od 1. januara PDV je samo „na pošiljku“. Potreba za naplatom poreza na zalihe koje još nisu plaćene znači ometanje, pa čak i nedostatak novca za plaćanje poreza u budžet. Ovaj problem se može riješiti na različite načine. Neki vam omogućavaju da odgodite obračun PDV-a dok kupac ne plati, drugi vam omogućavaju da se zalihete odbicima, a treći vam omogućavaju da prikupite novac izvana.

Zalihe odbitaka za dvije godine

Možete koristiti prijateljsku kompaniju sa kojom vaša kompanija ima „zajednički džep“ (na primjer, pripadate istom holdingu). Važno je da se trenutna računovodstvena politika PDV-a ove kompanije razlikuje od vaše.

Razlika u pravilima utvrđenim za prelazni period za kompanije koje sada obračunavaju PDV „na plaćanje“ i „na otpremu“ (član 2. Zakona br. 119-FZ od 22. jula 2005.) omogućava vam da kreirate rezervu odbitaka. Potonji će odbiti ulazni PDV na sve kupovine koje nisu plaćene zaključno sa 31. decembrom tokom prve polovine 2006. (1/6 svakog mjeseca ili pola svakog kvartala, u zavisnosti od dužine poreskog perioda). A prvi ne mogu obračunati PDV na pošiljke napravljene 2005. godine dok za njih ne dobiju novac od kupaca. Ako do kraja 2007. godine ne plate isporučene proizvode, porez će i dalje morati da se obračuna - u januaru ili u prvom kvartalu 2008. godine.

Zamislite da će u decembru 2005. godine kompanija sa PDV-om "na plaćanje" isporučiti robu kompaniji sa PDV-om "na pošiljku", koja će novac za nju prebaciti tek u januaru 2008. godine. Tada će druga kompanija u potpunosti odbiti iznos PDV-a prikazanog u cijeni robe do sredine 2006. godine. A prva kompanija će ovaj iznos uplatiti u budžet tek godinu i po dana kasnije - u januaru 2008. godine.

Ovo je izvor novca za plaćanje PDV-a na pošiljke u ovoj godini i po. Jasno je da što je veći trošak nabavke, to će ovaj izvor biti veći. Možda će kao rezultat toga druga kompanija dobiti povrat PDV-a iz budžeta. Poznato je da ga odatle nije tako lako nabaviti, pa prva kompanija dio svoje djelatnosti može prebaciti na drugu. Tada će PDV obračunati na pošiljke prebiti sa iznosom poreza koji treba vratiti. Ako je to nemoguće i prvoj kompaniji treba novac, onda druga kompanija može prenijeti iznos „oslobođen“ kao rezultat primjene odbitaka na njega, na primjer, po ugovoru o kreditu. Tada će u januaru 2008. godine biti zgodno da se prebiju međusobna potraživanja kompanija za plaćanje robe i otplatu kredita.

Jasno je da decembarska isporuka, osim zadatka pronalaženja novca za predstojeću uplatu PDV-a „na otpremu“, mora imati i neki drugi osnovni poslovni cilj. U suprotnom, postoji veliki rizik da će poreske vlasti obje kompanije optužiti za nepoštenje. Ili još gore, oni će izjaviti da je posao isključivo usmjeren na „ispumpavanje“ novca iz budžeta, što znači da je u suprotnosti s osnovama vladavine prava, te stoga obje strane moraju sve što dobije po njemu dati državi (čl. 169. Građanskog zakonika). Na primjer, inspektori će to vjerovatno učiniti ako kompanija u našem primjeru proda svoje osnovno sredstvo drugom, a zatim ga uzme u zakup ili zajam. I iako je ovo samo jedna od opcija za potpuno legalno prikupljanje obrtnih sredstava, možda ćete se morati pravdati na sudu.

Ko će vas podržati odbitak u teškim trenucima?

Račun dobavljača i knjiženje isporučenih dobara je sve što će kupac morati da odbije PDV od 01.01.2006. Plaćanje robe više neće biti neophodan uslov. “Ovim se pojednostavljuje optimizacija iznosa PDV-a koji se uplaćuje u budžet, jer je po potrebi moguće retroaktivno izdati račun, potvrdu o obavljenim radovima ili izvršenim uslugama i račun, ali je nemoguće izvršiti bankovni transfer. za protekle dane”, napominje revizor Vladimir Kalinjin iz pravne kompanije Cliff. Jednostavno rečeno, postaje moguća preraspodjela PDV odbitaka između perioda. Na primjer, kada popunjavate prijavu za prošli mjesec, vidite da je iznos PDV-a koji se uplaćuje u budžet „nepriuštiv“ za vašu kompaniju. Zatim u tekućem mjesecu možete izvršiti neke od vaših kupovina u prethodnom mjesecu. Ako se, naravno, slažu dobavljači.

Ali možda se neće složiti, jer će to za njih značiti povećanje obračunanog PDV-a za prethodni mjesec. Štaviše, vjerovatno će i oni početi da distribuiraju svoje pošiljke po mjesecima kako PDV obračunati u svakoj od njih ne bi značajno premašio odbitke. Zbog toga možete na kraju mjeseca dobiti odbijenicu da svoju kompaniju nabavite potrebnom robom sa ponudom da je kupite početkom sljedećeg. Najvjerovatnije će se složiti oni dobavljači koji plaćaju PDV kvartalno, pod uslovom da su oba mjeseca između kojih želite da izvršite preraspodjelu nabavki unutar istog kvartala.

Neko će u ovakvim situacijama radije posegnuti za pomoći kompanijama za letenje ili isplatu gotovine koje će „nabavljati“ fiktivnu robu, radove ili usluge za bilo koje iznose, „izvlačiti“ račune, otpremnice i akte s datumima koje potreba.

Za one koji su prijateljski nastrojeni prema zakonu, Artem Kuzminykh, izvršni partner kompanije „KUZMINYKH AND PARTNERS“, savjetuje da komuniciraju sa drugim kompanijama - onima koje se ne boje naplate PDV-a u mjesecu koji vam je potreban. „Pored banalnih jednodnevnih preduzeća, u ulozi pomoćnih preduzeća mogu biti i potpuno „bijele“ firme, koje su u periodima za koje ste zainteresovani imale povrat PDV-a iz budžeta. To su izvoznici, kompanije koje su tek kupile skupa osnovna sredstva ili velike količine sirovina, materijala, robe i prijavile sav PDV plaćen svojim dobavljačima za odbitak, proizvođači proizvoda koji podliježu PDV-u po stopi od 10 posto, sirovine za čiju proizvodnju se oporezuju po stopi od 18 posto itd.“, pojašnjava gospodin Kuzminykh. Inače, za ulogu takve kompanije prikladna je i kompanija koja će se, zajedno s vašom, zalagati na odbicima za narednih nekoliko godina koristeći "prijelazne" odredbe Zakona br. 119-FZ.

Ova pomoćna preduzeća mogu postati izvor odbitaka neophodnih za smanjenje iznosa PDV-a u periodu kada vaša firma ima dosta neplaćenih pošiljki.

„Moguće su različite šeme, ali osnova je ista za sve. Poduzeće-ćerka opskrbljuje vašu kompaniju robom. Istovremeno, ona, naravno, obračunava PDV, ali ne plaća - to se nadoknađuje povratom poreza koji joj pripada iz budžeta. Nakon kapitalizacije ovog proizvoda, vaša kompanija odbija PDV na njega i na taj način nadoknađuje iznos poreza naplaćenog na pošiljke koje nisu plaćene do kraja perioda. Ubuduće, kada novac za njih stigne i bude dovoljno za plaćanje PDV-a, vaše preduzeće prodaje robu kupljenu od pomoćnog preduzeća uz simboličnu naknadu. PDV nastaje na promet, a vaša kompanija ga plaća odgovarajućim novcem. A pomoćno preduzeće odbija ovaj porez, odnosno na kraju ništa ne gubi.

Naravno, nema potrebe da prenosite pravi novac iz vaše kompanije u pomoćnu, a zatim nazad - dovoljno je da organizujete ofset", objašnjava Artem Kuzminih. Prodaja proizvoda kupljenog od istog preduzeća podružnici može se lako objasniti inspektorima: nije bio koristan i vi ste ga vratili. Sami poreski službenici dugo su insistirali na tome da vraćanje kvalitetnog proizvoda prodavcu nije ništa drugo do njegova obrnuta prodaja (vidi izdanje Kalkulacije iz oktobra 2004, str. 32). I da se uopšte ne bi postavljalo pitanje, moguće je u ugovoru o isporuci robe kod vas prvobitno predvideti obavezu pomoćnog preduzeća da je otkupi od vaše firme ako je, na primer, ne možete prodati. bilo kome.

Ali takve kompanije vam neće uvijek moći priskočiti u pomoć. Uostalom, za njih će vam isporuka značiti ne samo obračun PDV-a, već i povećanje porezne osnovice za porez na dohodak. A ako takva kompanija ima rezervu odbitaka PDV-a, onda nije činjenica da ima dovoljno troškova u poreznom računovodstvu. Međutim, neće biti problema ako i isporuku i povratnu prodaju obavite u istom kvartalu, jer se porez na dohodak plaća tromjesečno.

Posebno stanje sa sudskom perspektivom

Obračun PDV-a možete odgoditi sve dok ne dobijete novac od kupaca tako što ćete u ugovorima sa njima navesti prijenos vlasništva nad robom ili rezultatom rada u trenutku plaćanja. Tada će tek u trenutku plaćanja nastati predmet PDV-a, odnosno prodaja (tačka 1. člana 146. Poreskog zakona). Ali ovo je direktan put do suda. Poreznici su uvjereni da se, bez obzira na trenutak prenosa vlasništva, PDV u 2006. godini mora obračunati u trenutku fizičkog prenosa robe ili rezultata rada (O tome je pisao Obračun u septembarskom broju na strani 52). Možete se raspravljati sa njima. Zaista, u ovom slučaju ispada da je potrebno utvrditi poreznu osnovicu i obračunati porez prije nego što nastane njegov predmet - prodaja. U međuvremenu, poreska osnovica je troškovna karakteristika poreskog objekta (klauzula 1, član 53 Poreskog zakonika). Odnosno, dok nema objekta, ne može postojati poreska osnovica. To znači da se može utvrditi ne prije nego što se sam objekt pojavi u slučaju PDV-a, samo u trenutku prenosa vlasništva. Pored toga, obaveza obračunavanja poreske osnovice i plaćanja poreza postoji samo ako postoji njen predmet (ovo proizilazi iz stava 1. člana 44. i stava 1. člana 38. Poreskog zakonika).

Poreski službenici sada zahtijevaju od onih koji obračunavaju PDV „na pošiljku“ da obračunaju PDV u trenutku fizičkog prenosa robe. Uprkos tome, do sada sa njima nije bilo arbitražnih sporova po tom pitanju, očigledno zato što je lakše izabrati računovodstvenu politiku „plate“ nego ići na sud. Budući da će izbor nestati 2006. godine, arbitraža će se vjerovatno pojaviti s vremenom. Ako odlučite da učestvujete u njegovom stvaranju, počnite sa malim. Predvidjeti prijenos vlasništva nakon plaćanja u ugovoru za bilo koju isporuku male vrijednosti. Zaračunajte PDV kada primite novac za robu. Kada se inspektori s tim ne slažu, svoju odluku osporavaju na sudu. Poznato je da su sudije hrabrije u donošenju odluka koje nisu u korist budžeta kada je spor oko malog iznosa. Ukoliko uspete da odbranite svoj slučaj u svim instancama, uključujući i kasaciju, na taj način možete odložiti pripisivanje već velikih iznosa PDV-a do trenutka plaćanja.

Međutim, biće nezgodno to raditi stalno, makar samo zato što će vaša kompanija tada najvjerovatnije morati kontinuirano tužiti inspektore. Stoga čekanje na obračun PDV-a prije plaćanja ima smisla samo kada je riječ o značajnim iznosima PDV-a za vašu kompaniju. Osim toga, neće svaki kupac pristati na takav uvjet, bojeći se da tada prije plaćanja neće moći ništa učiniti s kupljenom robom - vlasništvo nad njom ostaje vašoj kompaniji. Ali ugovor može predvidjeti pravo kupca da raspolaže robom i otuđi je u tom periodu (član 491. Građanskog zakonika). Obratite pažnju i na činjenicu da nema posebne razlike između odloženog plaćanja sa uslovom prenosa vlasništva u trenutku plaćanja i redovnog odlaganja. Naime, u potonjem slučaju, robu od trenutka otpreme do dana plaćanja drži prodavac kao kolateral, što znači da je kupac ne može prodati ili koristiti na bilo koji drugi način bez posebne klauzule u ugovoru ( Tačka 5 člana 488 Građanskog zakonika).

Poreska uprava će se složiti da u trenutku prijenosa robe nema potrebe za naplatom PDV-a samo ako ugovor zaključen s njim ne podrazumijeva prijenos prava vlasništva na primaoca (to je potvrdio zamjenik načelnika Odjela za indirektne poslove). Porezi Federalne poreske službe Vsevolod Levi, detalji su u poslednjem broju „Obračun” na str. Slični ugovori zasnivaju se na još dva načina dobijanja odgode u obračunu PDV-a do prijema novca za otpremljenu robu.

Sveprisutni posrednici

Prenos vlasništva ne uključuje prijenos robe na posrednika, koji je mora prodati u ime vaše kompanije. To znači da se PDV neće morati naplaćivati ​​u trenutku takvog prijenosa. To će se morati učiniti tek kada posrednik prenese robu kupcu kojeg je pronašao. Do ovog trenutka vaša kompanija dobija odgodu u obračunu PDV-a. Ako takav kupac plati robu najkasnije kada je primi, tada će vam posrednička kompanija odmah prenijeti novac koji je od njega primio, zadržavajući njegovu naknadu od toga, a vi ćete imati čime platiti obračunati PDV.

Zbog toga 2006. godine Artem Kuzminykh predlaže da radi sa redovnim kupcima kao komisionari ili agenti. "Ovo je, naravno, moguće samo ako su kupci vaše kompanije preprodavci, a ne krajnji korisnici njenih proizvoda", napominje on. – Možete ih zainteresovati da postanu posrednici nudeći popust ili objašnjavajući da će im porezi zbog toga biti niži. Stoga će morati da plaćaju porez samo na svoju posredničku naknadu (u obliku koje će dobiti svoju uobičajenu dobit). Štaviše, u prihode će uključiti samo iznos naknade i vjerovatno će moći da pređu na pojednostavljeni sistem. Imajte na umu da tako što ćete svoje kupce učiniti agentima, možete uvjeriti njihove kupce da postanu subagenti. Ovo će dodatno odgoditi vrijeme da vaša kompanija zaračuna PDV na isporučenu robu.”

U odvažnijoj opciji, koju je takođe predložio Artem Kuzminykh, vaša kompanija postaje posrednik. “A uloga principala (komiteta) je pomenuta pomoćna firma iz redova onih kojima se PDV vraća i sa kojima vaša firma ima “zajednički džep”, kaže on. – Vaše preduzeće nastavlja da kupuje i prodaje robu (obavlja poslove, pruža usluge), ali to radi u ime pomoćnog preduzeća i o njegovom trošku. Tada ćete u trenutku otpreme morati platiti samo PDV na iznos posredničke naknade. A PDV na trošak robe koja se prenosi kupcima morat će naplatiti pomoćno preduzeće, a da se u isto vrijeme odbije PDV koji ste platili na naknadu. Za ovu kompaniju obračunati porez će se prebiti sa iznosom PDV-a koji joj pripada za povraćaj, što znači da joj nije bitno da li će kupac platiti odmah ili kasnije.”

Podnesite PDV za skladištenje ili iznajmljivanje

Aleksandar Elin, direktor kompanije Audit Academy, savetuje iskorištavanje mogućnosti koje pruža odgovorno skladištenje robe uz izdavanje skladišnog sertifikata. Prenos robe na čuvara takođe ne podrazumeva prenos prava svojine na njega. To znači da nema potrebe za obračunom PDV-a u trenutku takve pošiljke.

Metoda koju je predložio gospodin Elin je sljedeća. Vaše preduzeće prenosi robu kupcu ne na osnovu ugovora o snabdevanju, već na osnovu ugovora o skladištenju (član 907. Građanskog zakonika). Podrazumijeva se da je čuvar dužan, uz naknadu, robu koja mu je prenijeta čuvati i bezbedno je vratiti. Kupac, po preuzimanju robe, izdaje Vašoj firmi skladišnicu. To je hartija od vrijednosti koja potvrđuje prava na proizvod (član 912. Građanskog zakonika). Certifikat mora naznačiti vrijednost robe. Bolje je da tu unesete iznos koji ćete zaraditi za to (uključujući PDV). Zaista, u slučaju gubitka robe, držalac će vlasniku isplatiti iznos upisan u skladišnom računu. Skrbnik je dužan predati robu nosiocu potvrde. Vaša kompanija ga može prodati, čime zapravo prodaje sam proizvod. Datum prodaje sertifikata će biti trenutak obračunavanja PDV-a na isporučenu robu (član 7. člana 167. Poreskog zakonika izmenjenog Zakonom br. 119-FZ).

Skrbnik ne može raspolagati primljenom robom. Dakle, čim pronađe kupca za robu, vaša kompanija će morati da proda sertifikat - bilo čuvaru ili direktno kupcu. Od novca dobijenog za sertifikat moći ćete da platite PDV. Čak i ako kupac certifikata zatraži odloženo plaćanje, ovaj način će vam i dalje omogućiti da odgodite obračun PDV-a za neki drugi poreski period, u kojem će, možda, vaša kompanija dobiti novac potreban za plaćanje poreza iz nekih drugih izvora. ili „prikupiti“ odbitke.

Njegova cijena ovisi o tome kome vaša kompanija prodaje certifikat. Ako je za čuvara, onda će biti jednaka nominalnoj vrijednosti (u ovom slučaju mora se osigurati nominalna naknada za skladištenje). Ako kupca nađe, onda apoen treba povećati za maržu koju bi u normalnim uslovima čuvar dobio kao preprodavac vaše robe. Tada će od vas dobiti ovu dodatnu naknadu u vidu naknade za skladištenje, na čiji iznos će platiti PDV. Vaša kompanija će moći da odbije ovaj PDV. „Nedostatak ove druge opcije je što povećava iznos prihoda za vašu kompaniju. To, na primjer, može onemogućiti tromjesečno plaćanje PDV-a”, upozorava Alexander Elin.

Ova metoda je također prikladna samo kada vaši kupci ne konzumiraju robu kupljenu od vas, već je preprodaju. „Prije svega, pogodan je za one koji svoje proizvode prodaju putem dilerske mreže“, napominje Alexander Elin.

Ali ako će kupac koristiti robu kupljenu od vaše kompanije kao osnovno sredstvo ili zalihe, onda je moguća druga opcija. Potvrdu o vrednosti robe ćete prodati čuvaru tek kada bude spreman da plati kupovinu. A u sporazumu sa njim naznačite da čuvar ima pravo da koristi primljene stvari (član 892. Građanskog zakonika to dozvoljava). Bolje je osigurati nominalnu naknadu za korištenje.

Zakup ne uključuje prijenos prava vlasništva. To znači da za kupca koji želi da plati proizvod kasnije, možete ga iznajmiti do prijema novca. Tada vaša kompanija neće morati da naplaćuje PDV u trenutku prenosa robe, a kupac će moći legalno da koristi primljenu imovinu. Kada bude spreman da plati, sklopite sa njim kupoprodajni ugovor i naplatite PDV koji možete prebaciti u budžet od primljenog novca. Ova šema se može opravdati željom kupca da testira nekretninu prije kupovine.

Stare dobre "slučajne" greške

Uvijek postoji “vatrena” metoda koju malo računovođa nije koristilo. Do sada su pribjegavali kada je krajem mjeseca na tekući račun preduzeća neprimjereno padala akontacija, zbog čega je u deklaraciji za uplatu u budžet “ispuzao” veliki PDV. U novoj godini ovaj način će biti od koristi i za odlaganje plaćanja poreza na otpremljenu robu, novac za koji će kupac prenijeti tek u jednom od narednih mjeseci. Računovođa neće prikazati neplaćenu pošiljku u deklaraciji i, shodno tome, na nju neće obračunati PDV. Kada kupac plati, kompanija će imati novca za uplatu poreza. Računovođa će prenijeti PDV u budžet i predati ažuriranu deklaraciju za prošli mjesec, unoseći ispravne podatke - kažu, pogriješili smo, ispravit ćemo.

Cijena ovakvog odgoda su penali koji se zbrajaju u iznosu zaostalih PDV-a za vrijeme dok on postoji. Moraju se prenijeti u budžet prije nego što se podnese pojašnjenje. Istina, ako porezni organi iznenada otkriju docnju prije nego što dobiju ažuriranu deklaraciju, onda se novčana kazna ne može izbjeći (član 122. Poreskog zakona). Rizik je manji ako na ovaj način odgodite obračun PDV-a samo na kratko. Na primjer, mala je vjerovatnoća da će inspektori imati vremena da prouče početnu deklaraciju za mjesec dana, zatraže cijelu primarnu deklaraciju sa fakturama i provjere ih. Pogotovo ako računovođa šalje deklaraciju poštom.

Ali stalnim pribjegavanjem ovoj metodi, računovodstvo rizikuje da se utopi u pojašnjenjima, a inspektorat će brzo shvatiti šta je šta i jednog dana će upasti u kompaniju uviđajem na licu mjesta. A dobro je i ako su sami, a ne zajedno sa "poreskom" policijom. Na kraju krajeva, time što u svojoj prijavi ne prikazujete PDV, u nju uključujete namjerno lažne podatke. I za to (ako, naravno, „nagomilate“ veliki iznos zaostalih obaveza prema članu 199. Krivičnog zakonika) postoji krivična odgovornost. Istina, i "znanje" i namjeru nije tako lako dokazati, jer nepouzdani podaci u deklaraciji mogu biti posljedica bilo čega - na primjer, tehničke greške računovođe ili činjenice da su otpremni dokumenti predati računovodstvu. odeljenje od strane slob menadžera kasno. Međutim, morate se složiti, postoji rizik.

Sa ove tačke gledišta, bolji je drugi način – pošteno prikazati u deklaraciji sav obračunati PDV, ali platiti porez onoliko koliko kompanija može da priušti, a ostatak platiti, zajedno sa kaznama, kako novac dobije od kupaca. Iznos penala, inače, u početku može biti uključen u ugovornu cijenu proizvoda kompanije koji se isporučuju na odloženo plaćanje. Takvo neplaćanje poreza više neće biti krivično djelo.

Što se tiče poreskih kazni, kada procjenjujete njihovu vjerovatnoću, opet morate polaziti od brzine kojom vaš inspektorat provjerava primljene prijave. Otkrivši neisplatu, inspektori ne samo da mogu odrediti kaznu, već i nesumnjivo otpisati zaostale obaveze sa bankovnih računa kompanije, a ako na njima nema dovoljno novca za otplatu duga, blokirati ih. Ali prvo su dužni da kompaniji pošalju zahtjev za plaćanje zaostalih obaveza i sačekaju da ga ispuni u roku koji je u njemu naznačen. Tako ćete imati rezervu vremena. Iako je teško predvidjeti njegovo trajanje. Poreski zakonik utvrđuje samo maksimalni rok za podnošenje zahtjeva - tri mjeseca od datuma otkrivanja zaostalih obaveza. A rok za njegovo izvršenje uglavnom je prepušten nahođenju inspektora.

Bez ukrasa

Planiranje isporuka i kupovina također će pomoći da se izbjegne preusmjeravanje obrtnog kapitala za plaćanje PDV-a. Naravno, nemoguće je, a i nije potrebno, cjelokupnu djelatnost preduzeća podrediti cilju optimizacije PDV-a. Međutim, faktor kao što je potreba za naplatom poreza u trenutku otpreme sada se mora uzeti u obzir. Jednokratna mjera: po dogovoru sa kupcima odgoditi maksimalni mogući broj isporuka planiranih za narednu godinu do decembra. Ovo će vam omogućiti da odgodite obračun PDV-a na njih dok novac ne primite (ali najkasnije do januara 2008.). Međutim, kupci koji sada smatraju da je PDV „na plaćanje“ možda se neće složiti. Uostalom, za decembarske kupovine porez će odbiti tek prije nego što budu plaćeni, a za kupovinu sljedeće godine - odmah u trenutku kapitalizacije.

Ubuduće ima smisla planirati isporuke i nabavke za svaki mjesec (ili kvartal, ovisno o tome koji poreski period kompanija ima) kako bi na osnovu svojih rezultata obezbijedili prihvatljiv iznos PDV-a za uplatu u budžet za Vaše kompanija. „Do sada su kompanije radile na gotovinskoj osnovi – „novac je stizao, isplaćivane su dobavljačima i budžetu“. Naredne godine je bolje graditi odnose sa dobavljačima i kupcima na osnovu potrebe da se poštuje pravilo „minimalnog stanja u magacinu“, kada je prodaja u poreskom periodu za PDV približno jednaka vrednosti nabavke, napominje Aleksandar Elin. „Osim toga, biće potrebno, ako je moguće, pomeriti datum otpreme u poreski period u kojem se očekuje plaćanje, uključujući i naknadnu, odnosno zamenu, uz saglasnost kupaca, prethodno izdatih dokumenata. .”

Jasno je da je lakše manevrisati ako je poreski period kvartal. Na primjer, tada postoji veća šansa da do trenutka kada se PDV naplati na isporuku, vaša kompanija već dobije novac za to od kupca. Stoga, ako imate mogućnost da jednom kvartalno pređete na plaćanje PDV-a, ne smijete to zanemariti. Štaviše, zakonodavci su udvostručili granicu prihoda od tri mjeseca, koja daje pravo na tromjesečni poreski period, za 2006. godinu - na dva miliona rubalja.

Problem PDV-a na pošiljke koje nisu plaćene do kraja perioda može se riješiti zahtjevom za plaćanje unaprijed od kupaca. I ne nužno sto posto. Na kraju krajeva, kompanija će imati izvor novca za prijenos PDV-a na određenu pošiljku ako kupac unaprijed plati samo iznos poreza koji mu je predstavljen u cijeni robe, rada ili usluge. Vaša kompanija će naplatiti PDV na akontaciju, koji će biti odbijen u trenutku otpreme. Međutim, ako se vaši dobavljači prebace na plaćanje unaprijed, možda ćete morati tražiti 100% avansa od kupaca.

Ako vaša kompanija može sebi priuštiti plaćanje kamata na kredite i pozajmice, onda će oni postati izvor sredstava za prijenos PDV-a na pošiljke koje nisu plaćene do kraja perioda. U tu svrhu su pogodniji kratkoročni krediti, posebno prekoračenja. Njegova suština je sledeća: kada dobije nalog za plaćanje od kompanije, za koju nema dovoljno novca na njenom računu, banka automatski dodaje nedostajući iznos sa svog, dajući ga kompaniji na kredit. Tada novac koji ide na njen račun ide za otplatu kredita i obračunate kamate. Prekoračenje obično ne zahteva kolateral, a njegovo ograničenje zavisi od prosečnih mesečnih priliva na račun. Banka će otvoriti prekoračenje ako je prošlo neko vrijeme od otvaranja računa (obično od nekoliko mjeseci do šest mjeseci) i novac se redovno prima.

Drugi izlaz je ustupanje prava potraživanja duga od kupca koji je primio robu, ali je još nije platio, kao i faktoring kao njegova vrsta. Ugovorom o faktoringu kompanija prenosi na banku postojeći ili budući dug svog kupca, a banka ga, uz naknadu, finansira u visini primljenih potraživanja. Novac dobijen od banke omogućit će vam da platite PDV obračunati na pošiljku koju nije platio kupac.

Ne zaboravite da u ugovore sa kupcima uključite kazne i kamate za zakašnjela plaćanja. Iako ovo ne garantuje pravovremeni prijem novca, povećava njegovu vjerovatnoću.

I na kraju, morate zapamtiti da se porezno opterećenje ne sastoji samo od PDV-a. Artem Kuzminih skreće pažnju na ovo: „Da bi se optimizovao porez na dohodak, porez na imovinu, jedinstveni socijalni porez, porez na dohodak, izmišljeno je mnogo više sredstava nego za PDV. Dakle, možete pošteno naplatiti PDV na sve pošiljke koje nisu plaćene do kraja perioda, uštedjeti ovaj iznos ili odgoditi njegovu uplatu u budžet smanjenjem ostalih poreza.”

Obračun PDV-a možete odgoditi dok ne dobijete novac od kupca ako ozvaničite prijenos robe ugovorima koji ne podrazumijevaju prijenos vlasništva na primaoca - provizija, skladištenje, zakup.

Da biste „naplatili“ odbitke i iskoristili ih za nadoknadu PDV-a na neplaćene pošiljke, nije potrebno obraćati se za pomoć kompanijama za letenje po noći ili gotovinom. Izvor odbitaka mogu biti i “bijele” kompanije, koje se ne boje naplate PDV-a u periodu koji vas zanima.

Natalia MARTYNYUK

Računovodstvo prihoda i rashoda bilo kog preduzeća može se vršiti na dva načina: „uplatom“ ili „pošiljkom“. Metoda „na plaćanje“ pretpostavlja da se svi troškovi i prihodi preduzeća uzimaju u obzir samo u trenutku plaćanja. Odnosno, primljeno je plaćanje za robu ili usluge preduzeća od kupca - to je prihod, a plaćanje za robu ili usluge dobavljaču je primljeno - to su rashodi. Metodom obračuna „pošiljka“, kao što možete pretpostaviti, prihodi i rashodi se obračunavaju na sličan način, ali ne u trenutku plaćanja, već u trenutku otpreme (prijema) robe i usluga. Pogledajmo prednosti i nedostatke obje metode.

Metoda „pošiljkom“, naprotiv, omogućava vam da izbjegnete sve poteškoće u uzimanju u obzir prihoda i rashoda, čak i ako se stvarni obračuni sa drugim ugovornim stranama ne vrše u trenutku otpreme (prijema) robe i usluga. Budući da je u trenutku otpreme (prijema) iznos troška robe ili usluge fiksan. Istovremeno, ovim metodom računovodstva neće biti moguće brzo uzeti u obzir finansijsko stanje preduzeća.

Međutim, u većini preduzeća prihodi i rashodi se evidentiraju metodom „pošiljke“. Zašto je to tako? To je zbog činjenice da su vremena kada je bilo moguće otpremiti robu, a ne dobiti novac od kupca nakon što su svi rokovi istekli, davno prošla. Naravno, niko nije imun od prevare i više sile. Ali ako su kupci u bilo kojoj transakciji provjereni i dokazali svoju poštenost, onda praktički nema razloga za brigu da proizvod (usluga) neće biti plaćen. A opcija „na plaćanje“ je najoptimalnija za većinu velikih preduzeća, jer obično prodaju svoje proizvode preko mnogih malih posredničkih firmi. Plaćanje se u takvim slučajevima, naravno, dešava prilikom prodaje.

Uprkos očiglednoj prednosti metode „pošiljkom“, ponekad je potrebna brza procena finansijske imovine preduzeća. Stoga bi najbolja opcija bila kombinacija obje metode. Konkretno, metoda „pošiljkom“ je najpogodnija za upravljačko računovodstvo, ali menadžer takođe treba da uzme u obzir stvarna kretanja novca u svom preduzeću (ekvivalentno metodi „plaćanjem“). Odnosno, potrebno je ili, prilikom implementacije sistema upravljačkog računovodstva, razviti metodologiju za paralelno održavanje obje računovodstvene metode, ili koristiti, na primjer, program 1C: Manager. U ovom programu možete voditi evidenciju i otpreme i plaćanja, odnosno možete izbjeći sve probleme sa raspodjelom prihoda i rashoda i brzo voditi računa o novčanim tokovima.

Ono što se dogodilo bilo je ono što su stručnjaci finansijskog odjela dugo obećavali. Od 1. januara 2006. godine, Poreski zakonik će imati samo jedan način plaćanja PDV-a - "pošiljkom". Takve izmjene i dopune poglavlja 21 napravljene su Saveznim zakonom br. 119-FZ od 22. jula 2005. godine. I ovo nije jedina inovacija koja računovođe očekuje sljedeće godine. Ne samo da će se promijeniti način plaćanja PDV-a, već i mehanizam poreskih odbitaka. Natalija Aleksandrovna KOMOVA, zamjenica direktora Odjeljenja za poresku i carinsku tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije, detaljno govori o promjenama.

Natalya Aleksandrovna, šta mislite da je razlog za prelazak na jedinstveni način plaćanja PDV-a „na pošiljku“? Hoće li se promijeniti administracija ovog poreza?

Prijedlog Ministarstva finansija za prelazak na metodu „pošiljkom“ za potrebe primjene PDV-a formiran je i prije donošenja poglavlja 21. Poreskog zakonika. Kao što pokazuje dugogodišnja praksa indirektnog oporezivanja u evropskim zemljama, jedinstven način plaćanja PDV-a značajno pojednostavljuje administraciju ovog poreza. A poreskim obveznicima je lakše da utvrđuju prihode za poreske svrhe i vode evidenciju o izdatim fakturama. Trenutno više od trećine svih ruskih poreskih obveznika PDV-a dobrovoljno plaća ovaj porez na obračunskoj osnovi. Napominjemo: usvojeni zakon predviđa poseban prelazni period od dvije godine za preduzeća sa velikim potraživanjima. Istovremeno, postupak poreskih odbitaka je iz temelja promijenjen - bez uslova plaćanja za kupljenu robu, radove i usluge.

Odnosno, biće moguće dobiti odbitak samo na osnovu računa, bez plaćanja robe dobavljaču? Hoće li biti dodatnih uslova?

Uvođenjem obračunskog principa značajno će se promijeniti postupak odbitka poreza.

I ako je sada potrebno obavezno plaćanje robe za odbitak PDV-a, onda je od početka sljedeće godine dovoljno imati fakturu i, naravno, uzeti u obzir stečenu materijalnu imovinu, obavljene radove ili pružene usluge.

- Da li je moguće da se u ovom slučaju pojave neke „sive“ šeme?

Naravno, biće mnogo više mogućnosti za nezakonite odbitke, ali će se porez naplaćivati ​​bez obzira na uplatu za prodatu robu, radove i usluge.

Kako će od sljedeće godine biti moguće odbiti PDV na kupljenu opremu: kada se obračunava na kontu 07 ili na računu 01?

Ako se oprema kupuje kao nova osnovna sredstva za postojeću proizvodnju, tada će se poreski odbitak vršiti kao do sada - nakon prijema na računovodstvo na kontu 01. Ali ako preduzeće kupi opremu za objekat u izgradnji, onda od 1. januara , 2006. važiće Drugi postupak za odbitak je po nastanku troškova, odnosno nakon prijema opreme na računovodstvo na kontu 07.

Zaista, kada se primjenjuje princip „na otpremu“, prijem plaćanja po osnovu budućih isporuka nije izuzet od oporezivanja, ali je u isto vrijeme odlučeno da se izuzmu izvoznici koji primaju avanse i preduzeća koja proizvode proizvode sa dugim proizvodnim ciklusom (podložno odloženi odbitak poreza na materijalna sredstva do završetka proizvodnog procesa).

Da li će biti potrebna bankarska garancija za potvrdu nulte stope PDV-a? Hoće li organizacija, nakon što je dostavila ovaj dokument, moći dobiti odbitak bez prikupljanja drugih dokumenata?

Davanje bankarske garancije za potvrdu zakonitosti primjene nulte stope vladin je prijedlog koji nisu podržali poslanici Državne dume. Prema tome, u Poglavlju 21 za sada neće biti takvog pravila.

Ako je cijena manja od 100 rubalja po jedinici robe, PDV se ne naplaćuje. Istovremeno, jasno je da je potrebno osigurati odvojeno računovodstvo promotivne robe koja košta do i više od 100 rubalja po jedinici. Firme će morati da plaćaju PDV na skuplju robu. A budući da je prenos ili distribucija promotivne robe posljednja faza njihovog prometa, u većini slučajeva vezana za isporuku fizičkim licima, PDV treba obračunati na osnovu maloprodajnih cijena.

Intervjuisan
Alexandra BAYAZITOVA.

Od urednika Ažurirani član 167. Kodeksa nalaže da sve kompanije obračunavaju PDV u trenutku kada se roba otpremi kupcu. Za poreske svrhe bit će relevantan samo trenutak stvarnog prijenosa robe sa prodavca na kupca. Činjenica je da nova verzija stava 4. člana 166. Poreskog zakonika Ruske Federacije kaže: na kraju poreskog perioda PDV se mora obračunati na sve transakcije za koje se utvrđuje poreska osnovica za dati period. I kao što smo već rekli, poreska osnovica se mora utvrditi u trenutku otpreme. Ispada da će sve kompanije koje trenutno obračunavaju PDV "na plaćanje" od 2006. godine morati da obračunavaju porez na novi način. Kako bi takve kompanije trebale da se nose sa PDV-om na robu koja je otpremljena, a nije plaćena do kraja 2005. godine? Porez se mora procijeniti kao novac ili druga imovina primljena od kupaca za otplatu duga. Drugim riječima, za robu, radove, usluge prenesene na kupce, a ne plaćene prije 2006. godine, i dalje će se moći uzeti u obzir porez „na plaćanje“. Ali samo do 1. januara 2008. U prvom poreskom periodu 2008. godine sav PDV na neplaćenu robu koja je otpremljena do 1. januara 2006. godine moraće da se obračuna u budžetu.

Računovodstvena zajednica o izmjenama i dopunama PDV-a

Predsjednik Ruske Federacije je 22. jula potpisao Federalni zakon br. 119-FZ, kojim se radikalno mijenja postupak obračuna i plaćanja PDV-a. Možda najsenzacionalnije novine: od nove godine sva preduzeća će biti prebačena na jedan način obračuna PDV-a - „na otpremu“, a „ulazni“ porez se može odbiti u trenutku kada se dobije faktura, bez plaćanja robe.

Kakva je reakcija računovodstvene zajednice na ove promjene? Revizori vodećih kompanija i računovođe najvećih preduzeća podijelili su svoja očekivanja s čitaocima Glavbuha.

NOVA NARUDŽBA ĆE POGODITI SREDNJA BIZNIS

TASTYGINA Elena Mefodievna,
finansijski menadžer odjela za porezno planiranje Wimm-Bill-Dann Food Products OJSC

Za našu kompaniju planirane promene u obračunu PDV-a neće biti toliko primetne, jer većina naših preduzeća i dalje koristi metod obračuna „on-shipment”. Ali moramo pretpostaviti da bi predstojeće izmjene poglavlja 21 Poreskog zakonika mogle biti nepovoljne za srednja preduzeća koja trenutno koriste metod „na plaćanje“. Za njih se trenutak otpreme robe ili proizvoda možda neće poklopiti s trenutkom prijema novca. To znači da će morati da preusmere sopstvena sredstva iz privrednog prometa da bi platili porez.

PRIRODNI MONOPOL ĆE RASTI OD PDV-a NA POŠILJKU

REZNIKOVA Olga Borisovna,
Glavni računovođa SAB Miller Rusija

Izmjenama i dopunama poglavlja 21 preduzeća se uskraćuju mogućnosti izbora koji trenutno postoji – da obračunavaju PDV „na pošiljku“ ili „na plaćanje“. Prelazak sa 1. januara 2006. na jedinstvenu metodu obračuna PDV-a „na otpremu“ za sve ne donosi korist preduzećima, posebno onima sa velikim potraživanjima. Oni će biti primorani da naplate PDV prilikom isporuke kada uplata od druge strane još nije primljena. A to će dovesti do smanjenja obrtnog kapitala. Po mom mišljenju, kompanije - prirodni monopoli - će mnogo patiti. Imaju mnogo dužnika širom zemlje: među njima su i razne organizacije koje plaćaju potrošene usluge ili proizvode sa velikim kašnjenjem.

PROIZVOĐAČI I RUDARCI MORAĆE DA PLAĆAJU PDV O SVOM TROŠKU

KUCHEROV Eduard Vasilijevič, šef poreske i pravne službe Baker Tilly Rusaudit

Činjenica da će se PDV plaćati „na otpremu“ će, naravno, negativno uticati na finansijski položaj poreskih obveznika. Najviše će stradati organizacije koje proizvode proizvode koristeći vlastitu proizvodnu bazu ili izvlače prirodne sirovine. Uostalom, kupci (kupci) takvih organizacija im plaćaju sa značajnim zakašnjenjem, mnogo nakon što im se proizvodi otpreme. Osim toga, često „ulazni“ PDV za ove organizacije nije jako visok (osim ako su izgradile ili nabavile proizvodni pogon, čime dobijaju zalihe „ulaznog“ PDV-a za nekoliko godina unaprijed). To znači da će za plaćanje PDV-a u budžet morati da preusmjere značajna vlastita finansijska sredstva. Oni će moći da nadoknade mnogo kasnije, kada novac stigne od kupca.

PROMJENE ĆE SE ODGOVARATI I NA ONE KOJI DUGO RADE U "ŠIPMENTU"

MELNICHENKO Svetlana Vasilievna, glavni računovođa AD "Crveni oktobar"

Čini se da uvođenje jedinstvene metode obračuna PDV-a „na otpremu“ za sva preduzeća nije problem za naše preduzeće, jer već dugo utvrđujemo poresku osnovicu za PDV upravo ovom metodom. Ali u stvarnosti, promjene će uticati na sve organizacije.

ONI KOJI SU RADILI “NA PLAĆANJU” MORAJU PREGLEDATI ODNOSE SA IZVOĐAČIMA

VLADIMIROV Maksim Igorevič, viši menadžer odeljenja poreskih službi u kompaniji Ernst & Young

Nesumnjivi nedostatak izmjena poglavlja 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije je to što su porezni obveznici lišeni prava da samostalno biraju jednu od dvije opcije („za otpremu“ ili „za plaćanje“) i odrede datum za određivanje poreska osnovica za PDV. Kao rezultat toga, kompanije koje su obračunavale porez „na plaćanje“ moraće radikalno da preispitaju svoje odnose sa drugim ugovornim stranama.