Bankarske usluge 

Pojednostavljeno poresko računovodstvo rezervi. Procijenjene obaveze u standardnom obrascu. Rezerva za smanjenje vrijednosti materijalnih sredstava

Dodati u favoritePošalji e-poštom Rezerva za godišnji odmor u poreskom računovodstvu je mnogo rjeđa u praksi nego u računovodstvu, zbog njenog dobrovoljnog formiranja u okviru Porezni kod RF. Kako ga izračunati ako se odlučite za rezervu i kako to uzeti u obzir u porezu na dohodak, pogledat ćemo u našem članku. Koje su karakteristike stvaranja rezerve za godišnji odmor? Kako se rezerva za regres uzima u obzir za potrebe obračuna poreza na dohodak? Rezultati Koje su karakteristike kreiranja rezerve za regres? Kao što je već spomenuto, pitanje dostupnosti rezerve za godišnji odmor u poreznom računovodstvu odlučuje samo preduzeće (član 324.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, to je neprihvatljivo za poslovne subjekte koji vode gotovinsko računovodstvo (član 273 Poreskog zakona Ruske Federacije). Rezerva omogućava ravnomjernu raspodjelu troškova na:

  • godišnji odmor;
  • premije osiguranja (uklj.

Rezerve za spavanje

Iznos rezerve za regres po obračunskoj osnovi 1 2 3 4 5 januar 550.000,00 166.100,00 59.651,13 59.651,13 februar 540.000,00 163.080,00 163.080,00 58,080,06 58,905.5. 00 164.590,00 59.108,85 177.326,54 … … Ukupno ne više od maksimalnog iznosa doprinosa u rezervu: 703.080,00 Poresko računovodstvo doprinosa u rezervu za regres, kao i korišćenje rezerve, vodi se u odgovarajućem poreskom registru, čiji oblik organizacija ima pravo da samostalno razvija. Preuzmite uzorak registra poresko računovodstvo rezerva za predstojeće troškove za godišnji odmor Popis rezerve za predstojeće troškove za godišnji odmor Očigledno je da se iznos regresa za godišnji odmor koji je stvarno obračunat za godinu najvjerovatnije neće sasvim poklapati sa iznosom doprinosa u rezervu za godišnji odmor.

Poreski zakonik Ruske Federacije).*** U ovom članku smo ispitali postupak formiranja i korišćenja rezerve za predstojeće troškove regresa za potrebe poreskog računovodstva. Kako stvoriti rezervu za godišnji odmor u računovodstvu detaljno je opisano u prethodnom članku.
Dakle, čini se da postoji samo jedna tema - rezerva za naknadu za godišnji odmor - ali su joj odjednom posvećena dva punopravna članka. Međutim, u tome nema ništa iznenađujuće: rezerve za godišnji odmor u računovodstvu i u poreskom računovodstvu su „dve velike razlike“.
Evo samo nekih od njih značajne razlike: Rezerva za regres u računovodstvu Rezerva za regres u poreskom računovodstvu To je procenjena obaveza organizacije koja se odražava u izveštajima na dan njihovog sastavljanja. Kreira se početkom godine kako bi se rashodi za godišnji odmor ravnomjerno uključili u troškove rada tokom cijele godine.

Odnosno, mjesečni doprinosi u rezervu se vrše sve dok njihov iznos ne postane jednak maksimalnoj vrijednosti.

  • Procijenjeni iznos troškova rada za tekuću godinu također se može odrediti na nekoliko načina:
    • prema prethodnoj godini;
    • na osnovu informacija o fondu zarada za tekuću godinu (na primjer, na osnovu personalni sto). Ova metoda je prikladnija za organizacije u kojima se plate zaposlenika uglavnom sastoje od komponente plaće.

Napomena: Procijenjeni trošak rada koji se koristi za obračun mjesečnog doprinosa za godišnji odmor ne uključuje:

  • godišnji odmor.

Nakon toga se odbici u rezervu za regres ne vrše i ne uključuju u rashode za potrebe poreza. ! Bilješka:

  • Ako je organizacija stvorila rezervu za regres za godišnji odmor u poreskom računovodstvu i uplaćuje mjesečne doprinose u tu rezervu, tada se stvarni troškovi za regres ne uključuju u poreski troškovi(Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 01.04.2013. godine br. 03-03-06/2/10401)
  • Naknada za neiskorišteni godišnji odmor, uključujući premije osiguranja od njih se ne mogu otpisati iz rezerve za regres, pa se priznaju kao troškovi rada (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 3. maja 2012. br. 03-03-06/4/29).

Primjer obračuna mjesečnih doprinosa u rezervu za godišnji odmor Mjesec Iznos stvarnih troškova rada za mjesec Iznos doprinosa za osiguranje iz zarade gr. 2 x 30,2% Iznos mjesečnih doprinosa u rezervu za regres (kolona 2 + gr.

Kreiranje rezerve za godišnji odmor u poreskom računovodstvu

Mnogi računovođe koji koriste pojednostavljeni porezni sistem vjeruju da su rezerve neki apstraktni računi koji se samo trebaju koristiti velike kompanije. Ovo mišljenje je pogrešno. Pojednostavljena preduzeća imaju pravo da ne rezervišu iznose za određene troškove.


Pažnja

Međutim, postoje rezerve u okviru pojednostavljenog poreskog sistema koje se moraju stvoriti 30.07.2015. Autor: Marina Kosulnikova, Glavni računovođa Preduzeće "Galan" Odmah da kažemo da u poreskom računovodstvu preduzeća koja koriste pojednostavljeni poreski sistem nemaju pravo da stvaraju rezerve. Činjenica je da za takva preduzeća Poreski zakonik navodi zatvorenu listu troškova u kojoj nisu predviđeni odbici za rezerve (čl.


346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije; dopis Ministarstva finansija Rusije od 29. decembra 2004. br. 03-03-02-04/4/1). I u principu, to bi bilo nelogično, jer se sa „pojednostavljenim“ troškovi priznaju tek nakon što su stvarno plaćeni (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije; pismo Ministarstva finansija Rusije od 06.08. /2011 br. 03-11-06/2/90).

Rezerva za regres pri primeni pojednostavljenog poreskog sistema

Bitan

Napominjemo da se revizija obavlja najmanje jednom godišnje od 31. decembra izvještajne godine ako postoje znaci obezvređenja (stav 6. tačka 38. PBU 19/02). Za sumiranje informacija o raspoloživosti i kretanju rezervi za amortizaciju finansijskih ulaganja namijenjen je račun 59 “Rezerve za amortizaciju finansijskih ulaganja” (Kontni plan).


Komercijalne organizacije formiraju rezervu na teret finansijski rezultati kao dio ostalih rashoda (stav 4. tačke 38. PBU 19/02): DEBIT 91 podračun “Ostali rashodi” KREDIT 59 - formirana je rezerva za umanjenje vrijednosti finansijskih ulaganja. Sličan unos se vrši kada se iznos rezervi povećava (klauzula 39 PBU 19/02). Ako se iznos stvorenih rezervi smanji (povećanje procijenjene vrijednosti ili otuđenje finansijskih ulaganja), iznos prethodno stvorene rezerve prenosi se na ostale prihode (klauzule 39, 40 PBU 19/02) (vidi.

Rezerva za godišnji odmor u poreskom računovodstvu

Način plaćanja: Šta ćete dobiti: Nakon završetka procesa plaćanja, imaćete pristup punom tekstu dokumenta, mogućnost da ga sačuvate u .pdf formatu, kao i kopiju dokumenta na Vašu e-mail. On mobilni telefon stići će potvrda o uplati. Ako imate bilo kakvih problema, kontaktirajte nas na Primjeri sličnih dokumenata dostupni su s punim tekstom.

Mnogi računovođe koji koriste pojednostavljeni poreski sistem smatraju da su rezerve neki apstraktni računi koje bi trebalo da koriste samo velike kompanije. Ovo mišljenje je pogrešno. Pojednostavljena preduzeća imaju pravo da ne rezervišu iznose za određene troškove. Međutim, postoje rezerve u okviru pojednostavljenog poreskog sistema koje se moraju stvoriti

30.07.2015

Odmah da kažemo da u poreskom računovodstvu kompanije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem nemaju pravo da stvaraju rezerve. Činjenica je da za takve kompanije Poreski zakonik sadrži zatvorenu listu troškova u kojoj nisu predviđeni odbici za rezerve (član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije; pismo Ministarstva finansija Rusije od 29. decembra 2004. broj 03-03-02-04/4/1). I u principu, to bi bilo nelogično, jer se sa „pojednostavljenim“ troškovi priznaju tek nakon što su stvarno plaćeni (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije; pismo Ministarstva finansija Rusije od 06.08. /2011 br. 03-11-06/2/90).

U računovodstvu je situacija drugačija. „Jednostavnici“ su izuzeti od nekih vrsta rezervi, ali postoje i vrste koje su sve organizacije dužne da formiraju.

Opcione rezerve po pojednostavljenom poreskom sistemu

Mala preduzeća na pojednostavljenom poreskom sistemu (sa izuzetkom emitenata javno plasiranih vredne papire) ima pravo da ne stvara rezerve za buduće troškove (klauzula 3 PBU 8/2010, odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. decembra 2010. br. 167n (u daljem tekstu PBU 8/2010)). Ovdje je riječ o obavezama s neizvjesnim iznosom ili rokom (procijenjene obaveze) (klauzula 4 PBU 8/2010), na primjer, rezerve za regres, isplatu naknada po osnovu rezultata rada za godinu, garancijske popravke i garantni servis (klauzula 11 Informativnog Ministarstva finansija Rusije od 1. novembra 2012. br. PZ-3/2012 (u daljem tekstu: Informacija br. PZ-3/2012); klauzula 2.1 PBU 2/2008, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 24. oktobra 2008. br. 116n), u vezi sa prestankom aktivnosti (klauzula 3.1 PBU 16/02, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2002. br. 66n ), i drugi.

Obavezne rezerve po pojednostavljenom poreskom sistemu

Obavezne rezerve su povezane sa promjenama procijenjenih vrijednosti. Ovo je usklađivanje vrijednosti imovine (obaveze) ili vrijednosti koja odražava otplatu vrijednosti imovine, zbog pojave novih informacija, a ne ispravka greške u izvještavanju (klauzula 2 PBU 21/ 2008, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. oktobra 2008. br. 106n (u daljem tekstu PBU 21/2008)). Ovdje govorimo o rezervama (klauzula 3 PBU 21/2008, klauzula 38 PBU 19/02, odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 10. decembra 2002. br. 126n (u daljem tekstu PBU 19/02). ), klauzula 25 PBU 5/01, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.09.2001. br. 44n (u daljem tekstu PBU 5/01):

  • By sumnjivi dugovi;
  • za smanjenje troškova zaliha (u daljem tekstu zalihe);
  • za amortizaciju finansijskih ulaganja.

Gore navedene rezerve su neophodne da bi se eliminisala distorzija u finansijskim izvještajima. Rezerve se formiraju najmanje jednom godišnje - prije sastavljanja bilans(klauzula 4 PBU 21/2008).

Rezervisanja za sumnjiva dugovanja. Oni se formiraju ako se potraživanja priznaju kao sumnjiva. „Dug“ se smatra sumnjivim ako nije otplaćen ili sa velikim stepenom verovatnoće neće biti otplaćen u rokovima utvrđenim ugovorom i nije dat odgovarajućim garancijama (član 70. Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izveštavanju, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. br. 34n (u daljem tekstu Pravilnik)).

Visinu rezerve kompanije treba odrediti posebno za svaki sumnjivi dug, u zavisnosti od finansijsko stanje dužnika i procjenu vjerovatnoće otplate duga (klauzula 70 Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. godine br. 34n (u daljem tekstu Pravilnik)). Metoda procene rezerve treba da bude navedena u računovodstvenoj politici (klauzula 7 PBU 1/2008, odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. oktobra 2008. br. 106n (u daljem tekstu PBU 1/2008) ).

Za sumiranje informacija o rezervama za sumnjive dugove, namijenjen je račun 63 „Rezerve za sumnjive dugove“ (Računovodstveni plan finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. godine br. 94n (u daljem tekstu Kontni plan)).

Odbici rezervi za sumnjive dugove priznaju se kao ostali rashodi (klauzula 11 PBU 10/99, odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 1999. br. 33n (u daljem tekstu PBU 10/99)) i odražavaju se u sljedećim unosima:

Formirana je rezerva za sumnjiva dugovanja.

Na dan prijema sredstava od dužnika za otplatu sumnjivih dugova, rezervu za sumnjiva dugovanja treba vratiti u iznosu koji je primljen:

Vraćena je rezerva za sumnjiva dugovanja u smislu otplate duga.

Iznosi “potraživanja” za koje je rok istekao rok zastarelosti, otpisuju se za svaku obavezu kao dio ostalih troškova. Razlozi: podaci iz inventara, pismeno obrazloženje i nalog (uputstvo) rukovodioca organizacije (član 11. PBU 10/99; član 77. Pravilnika). Otpis duga sa gubitkom zbog nelikvidnosti dužnika ne predstavlja otkazivanje duga. Iznos duga se iskazuje na vanbilansnom računu 007 za pet godina od dana otpisa radi praćenja mogućnosti njegove naplate (klauzula 77 Pravilnika) (vidi primjer u nastavku).

Dug kupca je 100.000 rubalja. Kompanija je ovaj “dug” prepoznala kao sumnjiva, te je stoga formirana rezerva za sumnjiva dugovanja. Naknadno, po isteku roka zastarelosti, navedeni dug je priznat kao nenaplativ. U računovodstvu su izvršena sljedeća knjiženja:

DEBIT 91 podračun “Ostali rashodi” KREDIT 63

100.000 rub. - formirana je rezerva za sumnjiva dugovanja;

DEBIT 63 KREDIT 62

100.000 rub. - otpisani potraživanja zbog isteka roka zastarelosti;

100.000 rub. - otpisana potraživanja su uključena u bilans stanja.

Ako se do kraja izvještajne godine koja slijedi nakon godine formiranja rezerve, potonja ni u jednom dijelu ne koristi, tada se pri sastavljanju bilansa neutrošeni iznosi rezerve dodaju finansijskim rezultatima (klauzula 70. Pravila):

DEBIT 63 KREDIT 91 podračun “Ostali prihodi”

Rezervisanje za sumnjiva dugovanja je vraćeno.

Rezerve za smanjenje troškova zaliha. Materijali i oprema za koje je u izvještajnoj godini smanjena tržišna cijena ili su zastarjeli ili su izgubili svoje izvorne kvalitete iskazuju se u bilansu stanja na kraju godine po tekućoj tržišnoj vrijednosti, uzimajući u obzir njihovo fizičko stanje. Smanjenje troška zaliha odražava se u obliku obračunske rezerve (klauzula 20. Smjernice By računovodstvo MPZ, odobreno. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28. decembra 2001. br. 119n (u daljem tekstu: Smjernice)).

Kreira se za svaku jedinicu zaliha prihvaćenih za računovodstvo. Moguće je kreirati rezerve za određene vrste(grupe) sličnih ili srodnih zaliha (osim proširenih grupa kao što su osnovni materijali, pomoćni materijali, gotovi proizvodi, itd.) (klauzula 20 Uputstva za računovodstvo zaliha, odobrenih naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28. decembra 2001. br. 119n (u daljem tekstu: Smjernice)).

Rezerva se formira za iznos razlike između trenutne tržišne vrijednosti zaliha i njihove stvarni trošak, ako je potonja veća od trenutne tržišne vrijednosti (klauzula 25 PBU 5/01). Postupak utvrđivanja tržišne vrijednosti nije propisan zakonom. Po našem mišljenju, moguće je koristiti podatke o cijenama dobijene od proizvođača, državnih organa za statistiku, trgovinske inspekcije, predstavljene u medijima i stručnoj literaturi, kao i stručna mišljenja. Način procjene tržišne vrijednosti treba navesti u računovodstvenoj politici (klauzula 7 PBU 1/2008).

Sažeti informacije o rezerviranjima za umanjenje vrijednosti materijalna sredstva Namijenjen je račun 14 “Rezerve za smanjenje vrijednosti materijalnih sredstava” (Kontni plan). Doprinosi rezervi se priznaju kao ostali rashodi (klauzula 11 PBU 10/99; klauzula 20 Smjernica):

Formirana je rezerva za smanjenje troškova zaliha.

Ako se u narednom izvještajnom periodu poveća trenutna tržišna vrijednost zaliha za koje je formirana rezerva, tada se usklađuje odgovarajući dio rezerve (klauzula 25 PBU 5/01):

Iznos rezervi je korigovan kada se trošak zaliha poveća.

Sličan unos se vrši prilikom otpisa materijalnih sredstava za koje je formirana rezerva (rezervisani iznos se vraća) (klauzula 20 Uputstava za računovodstvo zaliha, odobrenih naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28. decembra 2001. br. 119n (u daljem tekstu: Smjernice)).

Odrazimo u računovodstvu organizacije formiranje rezerve za smanjenje troškova materijalnih sredstava, pod uslovom da na kraju 2014. godine kompanija ima 100 rola krovnog materijala RPP-300 po cijeni od 350 rubalja. po rolni. Tržišna cijena materijala je 300 rubalja. po rolni. U prvom kvartalu 2015. godine prodato je 15 rolni.

DEBIT 91 podračun “Ostali rashodi” KREDIT 14

5000 rub. ((350 rub. - 300 rub.) x 100 rub.) - formirana je rezerva za smanjenje troškova materijala;

DEBIT 14 KREDIT 91 podračun “Ostali prihodi”

750 rub. (5000 rubalja: 100 rubalja x 15 rubalja) - rezerva za prodaju materijala je obnovljena.

Zalihe u bilansu su prikazane (klauzula 25 PBU 5/01):

  • po trenutnoj tržišnoj vrijednosti, ako je veća od prvobitne cijene;
  • po originalnoj cijeni, ako je veća ili jednaka tržišnoj cijeni.

Rezervisanja za umanjenje vrijednosti finansijskih ulaganja. Trajno značajno smanjenje vrijednosti finansijskih ulaganja za koje nije utvrđena njihova trenutna tržišna vrijednost priznaje se kao umanjenje vrijednosti (stav 1. tačke 37. PBU 19/02). Računovodstvena politika organizacije treba da navede nivo materijalnosti smanjenja vrednosti investicija (klauzula 7 PBU 1/2008).

Procijenjena vrijednost finansijskih ulaganja jednaka je razlici između njihove vrijednosti po kojoj se iskazuju u računovodstvenim evidencijama i iznosa takvog umanjenja (stav 1. tačke 37. PBU 19/02).

Ako dođe do situacije u kojoj može doći do devalvacije ulaganja, kompanija mora provjeriti postojanje uslova za održivo smanjenje njihove vrijednosti, koje karakterizira istovremeno prisustvo sljedećih aspekata (klauzule 37, 38 PBU 19/02 ):

  • on datum izvještavanja a na dan prethodnog izvještaja knjigovodstvena vrijednost ulaganja je znatno veća od njihove procijenjene vrijednosti;
  • tokom izvještajne godine procijenjena vrijednost investicija značajno se mijenjala samo u pravcu njenog smanjenja;
  • Na datum izvještavanja, nema dokaza da će procijenjena vrijednost investicija vjerovatno značajno porasti u budućnosti.

Ako test obezvređenja potvrdi kontinuirani značajan pad vrednosti ulaganja, firma kreira rezervu za umanjenje vrednosti za razliku između knjigovodstvene i procenjene vrednosti ulaganja. Napominjemo da se revizija obavlja najmanje jednom godišnje od 31. decembra izvještajne godine ako postoje znaci obezvređenja (stav 6. tačka 38. PBU 19/02).

Za sumiranje informacija o raspoloživosti i kretanju rezervi za amortizaciju finansijskih ulaganja namijenjen je račun 59 “Rezerve za amortizaciju finansijskih ulaganja” (Kontni plan). Komercijalne organizacije formiraju rezervu na teret finansijskog rezultata kao dio ostalih troškova (stav 4. stav 38. PBU 19/02):

Formirana je rezerva za amortizaciju finansijskih ulaganja.

Sličan unos se vrši kada se iznos rezervi povećava (klauzula 39 PBU 19/02).

Kada se iznos stvorenih rezervi smanji (povećanje procijenjene vrijednosti ili otuđenje finansijskih ulaganja), iznos prethodno stvorene rezerve prenosi se na ostale prihode (klauzule 39, 40 PBU 19/02) (vidi primjer u nastavku):

DEBIT 59 KREDIT 91 podračun “Ostali prihodi”

Rezerva za umanjenje vrijednosti finansijskih ulaganja je usklađena.

Društvo Aktiv steklo je udio u osnovnom kapitalu (20.000 rubalja) pasivnog društva po osnivanju. Nakon toga, preduzeće Passive je proglašeno bankrotom i likvidirano.

Odrazimo u računovodstvu „Aktiva“ stvaranje rezerve za amortizaciju finansijskih ulaganja u visini vrijednosti udjela u odobrenom kapitalu.

Procijenjena vrijednost udjela u pasivi je nula:

DEBIT 91 podračun “Ostali rashodi” KREDIT 59

20.000 rub. - formirana je rezerva za amortizaciju finansijskih ulaganja u visini vrijednosti udjela u osnovnom kapitalu.

Na dan likvidacije kompanije "Pasiv":

DEBIT 59 KREDIT 91 podračun “Ostali prihodi”

20.000 rub. - otpisuje se iznos rezerve za umanjenje vrijednosti finansijskih ulaganja.

U finansijskim izvještajima vrijednost finansijskih ulaganja je iskazana po knjigovodstvenoj vrijednosti umanjenoj za iznos formirane rezerve za njihovu amortizaciju (stav 5. tačke 38. PBU 19/02).

Osnovna svrha takve rezerve je da jednoobrazno uključi izdatke za godišnji odmor kao dio troškova rada, koji se smanjuju poreska osnovica, tokom godine. Naučit ćete kako kreirati i koristiti rezervu za nadolazeće troškove godišnjeg odmora za potrebe poreznog računovodstva čitajući ovaj članak do kraja. Principi formiranja rezerve za regres u poreskom računovodstvu Kao što je navedeno na samom početku članka, stvaranje rezerve za godišnji odmor je pravo, a ne obaveza poreskih obveznika. Međutim, ovo pravo mogu iskoristiti samo one organizacije koje plaćaju porez na dobit i priznaju prihode i rashode po obračunskoj osnovi. ! Napomena: Organizacije koje koriste gotovinski metod priznavanja prihoda i rashoda (po pojednostavljenom poreskom sistemu ili OSNO) ne uzimaju u obzir u poreskim rashodima doprinose u rezervu za regres i, shodno tome, ne kreiraju takvu rezervu.

Rezerve za spavanje

Rezerva se formira u sledećim periodima:

  • posljednjeg dana mjesečnog perioda;
  • na zadnji datum kvartalnog perioda;
  • ako kompanija sastavlja samo godišnje izvještaje, rezerva se formira 31. decembra.

Datum kreiranja mora biti naveden u računovodstvenim politikama organizacije. ZANIMLJIVO! Do 2011. godine formiranje rezerve bila je dobrovoljna mjera preduzeća.

Pažnja

Nastao je sa ciljem ravnomjernog otpisivanja svih troškova. Pravila o kreiranju sadržana su u paragrafu 72. Pravilnika o računovodstvu (BU).


Međutim, u januaru 2011. godine ova odredba je izgubila pravnu snagu. Zamijenjen je procijenjenim obavezama. Upisane su u Pravilnik BU 8/2010.

Osobine formiranja rezerve Osobine formiranja rezerve opisane su u odredbama Pravilnika o računovodstvu od 8/2010. Međutim, ne navodi spisak troškova koji se mogu klasifikovati kao procenjene obaveze.

Rezerva za regres pri primeni pojednostavljenog poreskog sistema

Da bi se stvarni troškovi uskladili sa troškovima evidentiranim tokom godine, organizacija treba da izvrši popis rezervi na dan 31. decembra tekuće godine (tačka 4 člana 324.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za to možete koristiti podatke iz poreskog registra rezerve za regres, koji odražavaju iznos obračunate rezerve za godinu i iznos stvarno obračunate regres za godišnji odmor.
Dalje akcije zavisi od toga da li će se stvoriti rezerva za plaćanje godišnjih odmora sledeće godine ili ne.

  1. Sljedeće godine stvorit će se rezerva za godišnji odmor.
  • Potrebno je utvrditi stanje rezerve koje se može prenijeti u narednu godinu.

Bez pristanka autora ili JSC" Informaciona kompanija"Kodeks" je dozvoljen kao što je utvrđeno dijelom IV Civil Code Ruska Federacija legalne upotrebe ovog materijala. Objavljivanje ovog materijala, kao i modifikacija i (ili) druga obrada istog u svrhu objavljivanja, vrši se samo uz dozvolu autora ili nosioca prava na korišćenje ovog materijala - JSC Codex informacione kompanije.
Pristup punoj verziji ovog dokumenta je ograničen. Možete se upoznati sa dokumentom tako što ćete naručiti besplatnu demonstraciju sistema Codex i Tekhekspert ili kupiti ovaj dokument odmah za samo 49 rubalja.

  • Naručite demo besplatno, u vašoj kancelariji
  • Kupite dokument za samo 49 rubalja.

Proces plaćanja je dovršen.

Rezerva za regres

Iznos duga se iskazuje na vanbilansnom računu 007 za pet godina od dana otpisa radi praćenja mogućnosti njegove naplate (klauzula 77 Pravilnika) (vidi primjer u nastavku). PRIMJER Dug kupca je 100.000 rubalja.


Kompanija je ovaj “dug” prepoznala kao sumnjiva, te je stoga formirana rezerva za sumnjiva dugovanja. Naknadno, po isteku roka zastarelosti, navedeni dug je priznat kao nenaplativ. U računovodstvu su izvršena sledeća knjiženja: DEBIT 91 podračun “Ostali troškovi” KREDIT 63 - 100.000 rubalja. — formirana je rezerva za sumnjiva dugovanja; DEBIT 63 KREDIT 62 - 100.000 rub. — potraživanja su otpisana zbog isteka roka zastarelosti; DEBIT 007 - 100.000 rub. — otpisana potraživanja su uključena u bilans stanja.

Koje računovodstvene rezerve organizacije treba da kreiraju?

Na osnovu toga, u slučaju kada je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, organizacije i individualni preduzetnici primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, troškovi koji se uzimaju u obzir pri obračunu porezne osnovice za jedinstveni porez uključit će stvarno plaćene iznose plate, koje zadržavaju zaposleni tokom odmora, predviđeno zakonom Ruske Federacije, i iznos godišnje naknade koji je stvarno isplaćen zaposlenima za radni staž, a ne iznos doprinosa u rezerve stvorene za ove svrhe...” Predujam na plate U pismu Federalne poreske službe Ruske Federacije za grad

Rezerva za godišnji odmor u poreskom računovodstvu

Ako je osnova iznos naknade za prošle godine, potrebno je iz njega isključiti iznose obračunate naknade za godišnji odmor;

  • plaćanja pojedinci po građanskim ugovorima.

Primjer obračuna mjesečnog procenta doprinosa na rezervu za predstojeće troškove za godišnji odmor Br. Indikator Iznos 1 Procijenjeni iznos troškova za godišnji odmor u tekućoj godini 540.000,00 2 Premije osiguranja od procijenjenog iznosa troškova za godišnji odmor u tekućoj godini (str. 1 x 30,2% *) 163.080,00 3 Procijenjeni iznos troškova regresa u tekućoj godini (uključujući doprinose za osiguranje) (red 1 + red 2) - maksimalni iznos doprinosa za rezervu 703.080,00 4 Procijenjeni iznos troškova zarada u tekućoj godini godine 6.480.000,00 5 Doprinosi za osiguranje iz procijenjenog iznosa troškova rada u tekućoj godini (str.

Kreiranje rezerve za godišnji odmor u poreskom računovodstvu

800.000 – 790.000 = 10.000 rubalja nije bilo dovoljno za pokrivanje troškova iz rezerve. - troškovi rada. Treba napomenuti da je ovaj algoritam primjenjiv ako organizacija ne planira stvoriti rezervu sljedeće godine.


Ako je prisustvo rezerve dokazano UE budućeg perioda, tada se stanje inventara mora uporediti sa rezervom neiskorištenih godišnjih odmora, što je pojašnjenje rezerve. Ova rezerva se utvrđuje uzimajući u obzir troškove plaćanja neiskorišćen odmor. BITAN! Iznos usklađene rezerve utvrđuje se za svakog zaposlenog po formuli: Prosjek dnevna zarada× Broj dana neiskorišćenog odmora (pismo Ministarstva finansija Rusije od 11. januara 2013. br. 03-03-06/1/4).

  • Višak usklađene rezerve nad stanjem odražava se na troškove rada.
  • Višak stanja nad korigovanom rezervom odražava se na prihode van poslovanja (čl. 3, 4 čl.

Iznos rezerve za regres po obračunskoj osnovi 1 2 3 4 5 januar 550.000,00 166.100,00 59.651,13 59.651,13 februar 540.000,00 163.080,00 163.080,00 58,080,06 58,905.5. 00 164.590,00 59.108,85 177.326,54 … … Ukupno ne više od maksimalnog iznosa doprinosa u rezervu: 703.080,00 Poresko računovodstvo doprinosa u rezervu za regres, kao i korišćenje rezerve, vodi se u odgovarajućem poreskom registru, čiji oblik organizacija ima pravo da samostalno razvija. Preuzmite uzorak registra poreskog računovodstva za rezervu za predstojeće troškove za godišnji odmor Popis rezerve za nadolazeće troškove za godišnji odmor Očigledno da se stvarno obračunati iznos regresa za godišnji odmor najvjerovatnije neće sasvim poklapati sa iznosom doprinosa za rezerva za odmor.

Obračun rezervi za godišnji odmor po pojednostavljenom sistemu oporezivanja

  • Ako je iznos rezerve manji od iznosa stvarnih troškova za regres za godinu i stanja rezerve prenesenog u narednu godinu, tada se razlika mora uključiti u troškove rada na dan 31. decembra tekuće godine. (klauzule 3, 4 člana 324.1 Poreskog zakona Ruske Federacije) .
  1. Rezerva za regres se neće kreirati naredne godine (odgovarajuće izmjene su izvršene u računovodstvenoj politici).
  • Ako je iznos obračunate rezerve manji od stvarnih troškova za regres, razlika se mora uračunati u troškove rada na dan 31. decembra tekuće godine.
  • Ako je iznos obračunate rezerve veći od stvarnih troškova za regres, tada se razlika mora uključiti u neposlovni prihodi od 31. decembra tekuće godine (tač. 7 člana 250, tač. 5 čl.

Poreski zakon Ruske Federacije, na način propisan za obračun poreza na dobit pravnih lica, čl. 255 Poreski zakon Ruske Federacije. U skladu sa odredbama čl. 255 Poreskog zakonika Ruske Federacije, rashodi poreznog obveznika za plaće uključuju sva razgraničenja zaposlenima u gotovini i (ili) u naturi, stimulativni obračuni i dodaci, obračuni naknada u vezi sa radnim vremenom ili uslovima rada, bonusi i jednokratni stimulativni obračuni, troškovi u vezi sa izdržavanjem ovih zaposlenih, predviđeni normama zakonodavstva Ruske Federacije, ugovori o radu(ugovori) i (ili) kolektivni ugovori.

Troškovi rada za potrebe poglavlja 25 Poreskog zakona Ruske Federacije uključuju, posebno, st. 24 čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi u obliku odbitaka u rezervu za predstojeća uplata godišnji odmor zaposlenima i (ili) rezerva za isplatu godišnje naknade za radni staž, izvršena u skladu sa čl. 324.1 Poreski zakon Ruske Federacije.

Poreski zakonik Ruske Federacije).*** U ovom članku smo ispitali postupak formiranja i korišćenja rezerve za predstojeće troškove regresa za potrebe poreskog računovodstva. Kako stvoriti rezervu za godišnji odmor u računovodstvu detaljno je opisano u prethodnom članku. Dakle, čini se da postoji samo jedna tema - rezerva za naknadu za godišnji odmor - ali su joj odjednom posvećena dva punopravna članka. Međutim, u tome nema ništa iznenađujuće: rezerve za godišnji odmor u računovodstvu i u poreskom računovodstvu su „dve velike razlike“. Evo samo nekoliko najznačajnijih razlika: Rezerva za regres u računovodstvu Rezerva za regres u poreskom računovodstvu To je procenjena obaveza organizacije, koja se odražava u izveštajima na dan njihovog sastavljanja. Kreira se početkom godine kako bi se rashodi za godišnji odmor ravnomjerno uključili u troškove rada tokom cijele godine.

Rezerve za spavanje

Poreski obveznik koji je odlučio da jednoobrazno obračuna nadolazeće troškove za plaćanje godišnjeg odmora zaposlenih (za potrebe Poglavlja 25 Poreskog zakona Ruske Federacije) dužan je da u računovodstvenoj politici za porezne svrhe odrazi metodu rezervacije koju je usvojio , određuje maksimalni iznos odbitka i mjesečni postotak odbitaka na navedenu rezervu. U tu svrhu sastavlja se poseban obračun (procjena) koji odražava obračun iznosa mjesečnih doprinosa na određenu rezervu, na osnovu podataka o procijenjenom godišnjem iznosu troškova za regres, uključujući iznos Jedinstvenog poreza na ove troškove. U ovom slučaju, postotak doprinosa na određenu rezervu utvrđuje se kao omjer procijenjenog godišnjeg iznosa troškova za regres i procijenjenog godišnjeg iznosa troškova rada (klauzula.

1 tbsp. 324.1 Poreski zakon Ruske Federacije). Dakle, svrha stvaranja rezerve u skladu sa stavom 1. čl.
Ministarstvo finansija Rusije od 28. decembra 2001. br. 119n (u daljem tekstu: Smjernice)). PRIMJER Odrazimo u računovodstvu organizacije formiranje rezerve za smanjenje troškova materijalnih sredstava, pod uslovom da na kraju 2014. godine kompanija ima 100 rolni RPP-300 krovnog materijala po cijeni od 350 rubalja. po rolni. Tržišna vrijednost materijala je 300 rubalja. po rolni.
U prvom kvartalu 2015. godine prodato je 15 rolni. DEBIT 91 podračun “Ostali troškovi” KREDIT 14 - 5000 rub. ((350 rubalja - 300 rubalja) x 100 rubalja) - formirana je rezerva za smanjenje troškova materijala; DEBIT 14 KREDIT 91 podračun “Ostali prihodi” - 750 rubalja. (5000 rubalja: 100 rubalja x 15 rubalja) - rezerva za prodaju materijala je obnovljena. Prikazana je zaliha u bilansu stanja (str.

Obračun rezervi za godišnji odmor po pojednostavljenom sistemu oporezivanja

Tako će moći da smanje poresku osnovicu tokom izvještajne godine. Unatoč činjenici da je postupak kreiranja rezerve za godišnji odmor reguliran Poreznim zakonikom, njegovo stvaranje je apsolutno dobrovoljno. Rezerva se može kreirati pravna lica koji su obveznici poreza na dohodak i priznaju svoje rashode i prihode po obračunskoj osnovi.


Ona preduzeća koja su obveznici OSNO ili pojednostavljenog poreskog sistema i koriste gotovinski metod pri obračunu rashoda i prihoda ne bi trebalo da formiraju rezervu za godišnji odmor. Prilikom kreiranja rezerve za godišnji odmor odgovorna lica kompanija treba da se fokusira na propise Poreskog zakona Ruske Federacije, odnosno na član 324. Vrijedi napomenuti da organizacije koje su obveznici poreza na dohodak mogu održavati odgovarajuće poreski registar, što odražava korištenje rezerve za godišnji odmor u elektronskom obliku.

Rezerva za odmor. formiranje i računovodstvo

Pažnja

Rezerva za regres primjena pojednostavljenog poreskog sistema Ako preduzeće posluje na pojednostavljenom principu, koje vodi računovodstvo i nije malo preduzeće, ono u računovodstvu stvara i rezervu za regres. Napominjemo da su sve organizacije, osim malih preduzeća, dužne da u svojim računovodstvenim evidencijama kreiraju rezervu za plaćanje godišnjih odmora (priznaju procijenjenu obavezu za plaćanje predstojećih godišnjih odmora u skladu sa klauzulom 3 PBU 8/2010). Kreiranje rezerve za regres za godišnji odmor u računovodstvu Ovaj komentar nije službene prirode i može izgubiti na važnosti zbog promjena u zakonodavstvu.


Prava korištenja ovog materijala zaštićenog autorskim pravima pripadaju Informativnoj kompaniji Kodeks dd.

Rezerva za godišnji odmor u poreskom računovodstvu

Bitan

Svaka organizacija mora godišnje uskladiti evidentirane troškove sa stvarnim. U tu svrhu obavljaju se poslovi popisa na dan 31. decembra izvještajne godine. Ovaj postupak je regulisan članom 324 Poreskog zakona koji je na snazi ​​na teritoriji Ruske Federacije.


Za obavljanje inventara računovođe treba koristiti računovodstvene i porezne računovodstvene podatke, koji odražavaju evidenciju stvarno obračunate regresa i iznosa formirane rezerve za godišnji odmor. FAQ i odgovori na njih o rezervi za odmor Pitanje br. 1. Da li je potrebno da kompanija formira rezervu za godišnji odmor? Unatoč činjenici da savezno zakonodavstvo predviđa postupak formiranja rezervi za godišnji odmor, svaka organizacija mora samostalno odlučiti da li će je stvoriti.

Rezerva za regres pri primeni pojednostavljenog poreskog sistema

Iz kojih izvora treba formirati rezervu za godišnji odmor? Svaki predmet preduzetničku aktivnost samostalno određuje veličinu svoje rezerve za godišnji odmor. Fond zarada za stalno zaposlene u preduzeću može se smatrati izvorima njegovog finansiranja. Takođe, formiranje rezerve za godišnji odmor može se desiti na račun doprinosa za osiguranje koje organizacija uplaćuje tokom vanbudžetska sredstva prilikom obračuna i naknadne isplate zarada. Premije osiguranja akumulirane u fond za povrede također mogu postati izvor finansiranja rezerve za godišnji odmor. Pitanje br. 4. Kako se formira rezerva za godišnji odmor? Računovođa kompanije koja formira rezervu za godišnji odmor mora koristiti formulu koja će pomoći u izračunavanju potrebnog iznosa.

Koje računovodstvene rezerve organizacije treba da kreiraju?

Obračun mjesečnog procenta doprinosa u rezervu za predstojeće izdatke za regres za tekuću godinu dokumentuje se internim dokumentom – predračunom. Preuzmite uzorak procjene rezerve za predstojeće troškove za regres

  1. Posljednjeg dana svakog mjeseca, iznos odbitaka u rezervi za regres se obračunava na osnovu mjesečnog procenta odbitka i stvarnih troškova rada za mjesec:

Iznos mjesečnih doprinosa u rezervu za regres = Iznos stvarnih troškova rada za mjesec (uključujući premije osiguranja) x Mjesečna kamata doprinosi u rezervu / 100% Određeni iznos doprinosi u rezervu su uključeni u poreske rashode za plate za odgovarajući period (klauzula 24 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Rezerva za godišnji odmor u poreskom računovodstvu: pravila za formiranje u 2018

Moskva od 31. decembra 2004. godine N 21-14/85240 u vezi avansa zarada dovoljno detaljno iznosi zvaničan stav, prema kojem je, prilikom primene gotovinske metode utvrđivanja prihoda i rashoda, potrebno uzeti u obzir datum isplate. iz kase poreskog obveznika i (ili) datuma prenosa na račun koji je naznačio zaposleni u banci plata, uključujući i takozvane „avanse“. U ovom slučaju, "predujam", u pravilu, znači isplatu plaće za pola mjeseca koje je stvarno radio zaposlenik organizacije sa punim radnim vremenom. Slično gledište izraženo je u pismu Odjeljenja Poreske uprave Ruske Federacije za grad.

Moskva od 22. decembra 2003. N 21-09/70744. Zaključak: 1. Organizacija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem („prihodi minus rashodi“) ne stvara rezervu za predstojeći godišnji odmor za potrebe poreza, jer ne može iznos predstojećih uplata uključiti u troškove.

Rezerva za regres

  • za sumnjive dugove;
  • za smanjenje troškova zaliha (u daljem tekstu zalihe);
  • za amortizaciju finansijskih ulaganja.

Gore navedene rezerve su neophodne da bi se eliminisala distorzija u finansijskim izvještajima. Rezerve se formiraju najmanje jednom godišnje - prije sastavljanja bilansa stanja (klauzula 4 PBU 21/2008). Rezervisanja za sumnjiva dugovanja. Oni se formiraju ako se potraživanja priznaju kao sumnjiva.
„Dug“ se smatra sumnjivim ako nije otplaćen ili sa velikim stepenom verovatnoće neće biti otplaćen u rokovima utvrđenim ugovorom i nije dat odgovarajućim garancijama (član 70. Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izveštavanju, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. br. 34n (u daljem tekstu Pravilnik)).

Organizacija je na pojednostavljenom sistemu oporezivanja: prihod minus rashodi. Da li je potrebno formirati procijenjene obaveze i rezerve?

Organizacija koja koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja stvara tri vrste rezervi u računovodstvu - rezervu za sumnjive dugove, rezervu za amortizaciju finansijskih ulaganja i rezervu za smanjenje vrijednosti materijalnih sredstava.

Procijenjene obaveze Nema potrebe stvarati rezervu za garancijske popravke i naknade za godišnji odmor u računovodstvu.

Za poreske svrhe, organizacija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem nema pravo da prilikom obračuna jedinstvenog poreza uzme u obzir troškove stvaranja bilo kakvih rezervi.

Kako napraviti rezervu za godišnji odmor

pojednostavljeni poreski sistem

Pojednostavljene organizacije ne mogu stvoriti poreznu rezervu za regres.

Ako organizacija plaća jedinstveni porez od prihoda, ne uzima u obzir nikakve troškove, uključujući troškove u obliku doprinosa u rezerve (klauzula 1 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Organizacije koje plaćaju jedinstveni porez na razliku prihoda i rashoda takođe neće moći da kreiraju rezervu. Na kraju krajeva, oni uzimaju u obzir troškove prilikom plaćanja (klauzula 2 člana 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, troškovi godišnjeg odmora će umanjiti jedinstvenu poresku osnovicu samo u trenutku kada su isplaćeni zaposlenom. I neće ih biti moguće unaprijed uzeti u obzir stvaranjem rezerve. Stoga, u zatvorenoj listi obračunatih troškova, koja se nalazi u stavu 1 člana 346.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije, nisu navedeni odbici bilo kakvih rezervi.

Kako stvoriti rezervu za garancijske popravke i garantni servis robe i gotovih proizvoda(radi)

pojednostavljeni poreski sistem

Bez obzira na odabrani predmet oporezivanja, organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni poreski režim nemaju pravo da prilikom obračuna jedinstvenog poreza uzimaju u obzir troškove stvaranja bilo kakvih rezervi. Uključujući rezervu za garancijske popravke (garantni servis). Ova vrsta troškova nije predviđena Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Ako organizacija plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda, stvarni troškovi garancijskih popravki umanjuju poresku osnovicu na opštoj osnovi (podtačka 25, tačka 1, član 346.16, tačka 2, član 346.17 Poreskog zakona Ruska Federacija).

Koje računovodstvene rezerve treba da kreiraju organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem?

Sve firme koje koriste pojednostavljeni poreski sistem, bez obzira na predmet oporezivanja, moraju formirati rezerve u računovodstvu, ako postoje odgovarajuće okolnosti. Stoga ćete u članku pronaći korisne informacije za sebe.

Rezerve su nešto egzotično. Ovo vjerovatno misli većina računovođa koji vode evidenciju u organizacijama koje koriste pojednostavljeni poreski sistem. Zaista, ovo je vještačka vrijednost formirana unosima u računovodstvene račune. A „pojednostavljivači“ su izuzeti od obračunavanja mnogih vrsta rezervi. To je navedeno u paragrafu 3 PBU 8/2010 „Procijenjene obaveze, potencijalne obaveze i nepredviđena sredstva”, odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. decembra 2010. br. 167n.

Na primjer, obveznici pojednostavljenog poreskog sistema ne moraju akumulirati rezerve za popravke u garanciji, garantni servis ili regres. Odmah da kažemo da se u zakonodavstvu ove vrste rezervi nazivaju „procijenjene obaveze“, jer predstavljaju iznos budućih plaćanja evidentiranih u sadašnjem vremenu. A „pojednostavljeni“ ljudi ne moraju da prave takve obračune u računovodstvu. Izuzetak su mala preduzeća koja su izdavaoci javno ponuđenih hartija od vrednosti (u praksi se to retko dešava) – od njih se traži da formiraju procenjene obaveze prema opštim pravilima.

Međutim, postoji druga grupa rezervi u računovodstvu, koja nije povezana sa budućim isplatama, već sa amortizacijom imovine, odnosno smanjenjem njihove vrijednosti. Najčešća iz ove grupe je rezervisanje za sumnjiva dugovanja. Potreban je za otpis loših dugova (pismo Ministarstva finansija Rusije od 23. decembra 2005. br. 07-05-06/353).

U drugu grupu su uključene i rezerve za smanjenje vrijednosti materijalnih sredstava i za amortizaciju finansijskih ulaganja (klauzula 25 PBU “Računovodstvo zaliha” i klauzula 38 PBU 19/02 “Računovodstvo finansijskih ulaganja”).

Takve rezerve je potrebno formirati kako se finansijski izvještaji ne bi iskrivili. To se mora raditi najmanje jednom godišnje - prilikom sastavljanja godišnji izvještaj ( , ).

A apsolutno sve kompanije, uključujući organizacije koje koriste „pojednostavljeni sistem“, moraju formirati drugu grupu rezervi. Naravno, pod uslovom da postoje odgovarajuće osnove za stvaranje rezervi (klauzule i Pravilnik o računovodstvu, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. br. 34n, u daljem tekstu Pravilnik).

Napomenu

O čemu treba da brine računovođa koji ne obračunava rezerve?

Rezerve se ne prikazuju kao poseban red u bilansu stanja, jer su samo usklađeni iznos. Odnosno, odgovarajuća imovina ili dug se umanjuje za njihov iznos. Stoga, da bi saznali da rezerve nisu akumulirane, poreski inspektori To će moći učiniti samo ako zatraže računovodstvene evidencije ili objašnjenja za izvještavanje. Ili kada dođu u kompaniju sa inspekcija na licu mesta. Ali čak iu ovim slučajevima, bilo kakve sankcije se mogu izreći samo ako je zbog neuračunavanja rezervi bilo koja od linija finansijskih izvještaja iskrivljena za najmanje 10%. Zatim, na osnovu člana 15.11 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, službeniku kompanije (računovođa ili direktor) može se izreći novčana kazna u iznosu od 2.000 do 3.000 rubalja.

Istovremeno, ako kompanija redovno plaća poreze i podnosi izvještaje, malo je vjerovatno da će kontrolori biti zabrinuti da li je kompanija stvorila rezerve ili ne.

U ovom članku ćemo govoriti o drugoj grupi rezervi: šta, kako, zašto i zašto (kratke informacije o tome prikazane su u tabeli). Odmah napominjemo da kompanije moraju stvarati rezerve samo u računovodstvu. U poreskom računovodstvu po pojednostavljenom sistemu oporezivanja rezerve se ne stvaraju. Budući da takva obaveza nije predviđena Poglavljem 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Tabela: Uporedne karakteristike rezervi stvorenih u računovodstvu od strane organizacija koje koriste pojednostavljeni poreski sistem

Indeks Rezervisanja za sumnjive dugove Rezervisanja za umanjenje vrijednosti finansijskih ulaganja Rezerva za smanjenje vrijednosti materijalnih sredstava
Kada kreirati rezervu Ako postoje potraživanja koja nisu plaćena na vrijeme i nisu osigurana garancijama (zalogom, jemstvom). Ili obaveze koje još nisu zastarjele, ali postoji mogućnost da ih dužnik neće vratiti (stav i tačka 70 Pravilnika) Kada su u bilansu stanja? finansijske investicije za koje nije utvrđena trenutna tržišna cijena - dionice, obveznice itd. Pod uslovom da realna vrijednost ovih ulaganja opada, od njih nema prihoda itd. (član 37 PBU 19/02 „Računovodstvo finansijskih ulaganja” ) Troškovi materijalno-proizvodnih sredstava navedenih u bilansu stanja su smanjeni. Ili su zastarjeli, izgubili su svoj izvorni kvalitet (klauzula 25 PBU 5/01 "Obračun zaliha")
Koji iznos uključiti u rezervu? Preduzeće određuje ovu vrijednost samostalno u zavisnosti od finansijskog stanja dužnika. Dakle, ona može prenijeti cijeli iznos duga ili samo dio u rezervu (klauzula 20 Metodološkog uputstva, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije 28. decembra 2001. br. 119n)
Koliko često treba uplaćivati ​​doprinose u rezervu? Doprinosi u rezervu treba da se vrše učestalošću kojom organizacija stvara finansijski izvještaji(mjesečno, tromjesečno, na kraju godine). Ali budite sigurni da to radite barem jednom godišnje - prilikom sastavljanja godišnji izvještaji kako ne bi iskrivili njegove podatke. Na primjer, od 31. decembra (klauzula 4 PBU 21/2008 „Računovodstvene politike organizacije“, član 15. Federalnog zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ)

Nijanse koje zahtijevaju posebnu pažnju

Firme koje koriste pojednostavljeni poreski sistem moraju kreirati tri rezerve u računovodstvu. Prvi je za sumnjive dugove. Formira se kada postoje dospjela i neobezbijeđena dugovanja, kako bi se kasnije otpisala njihova vrijednost.

Drugi je za amortizaciju finansijskih ulaganja. Kreiraju ga oni koji imaju finansijska ulaganja čija je vrijednost značajno pala. Svrha rezerve je da korisniku računovodstva prikaže stvarne podatke o imovini preduzeća.

Treći je za smanjenje troškova materijalnih sredstava. Formira se ako MPZ cijena smanjen. Rezerva je potrebna za pouzdanost računovodstva.