Poreski zakonik Član 171, stav 2. Povrat PDV-a. Otpis robe zbog isteka roka trajanja, požara ili krađe

Porezni broj, N 117-FZ | Art. 171 Poreski zakon Ruske Federacije

Član 171. Poreskog zakona Ruske Federacije. Poreski olakšice (trenutna verzija)

1. Poreski obveznik ima pravo na smanjenje ukupan iznos porez obračunat u skladu sa članom 166. ovog zakonika, za poreske odbitke utvrđene ovim članom.

2. Iznosi poreza prikazani poreskom obvezniku pri sticanju dobara (rad, usluga), kao i imovinska prava na teritoriji, podležu odbitku. Ruska Federacija ili koju plaća poreski obveznik prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom nadležnošću, u carinskim postupcima za puštanje za domaća potrošnja(uključujući iznos poreza koji je platio ili platio poreski obveznik nakon 180 kalendarskih dana od dana puštanja robe u promet u skladu sa carinskim postupkom za puštanje u domaću potrošnju po okončanju carinskog postupka slobodne carinske zone na teritoriji Republike Posebna ekonomska zona u Kalinjingradskoj oblasti), prerada za domaću potrošnju, privremeni uvoz i prerada van carinskog područja ili pri uvozu robe koja se prevozi preko granice Ruske Federacije bez carinjenja, u vezi sa:

1) dobra (radovi, usluge), kao i imovinska prava stečena za izvođenje operacija priznata kao predmet oporezivanja u skladu sa ovim poglavljem, osim dobara iz stava 2. člana 170. ovog zakonika;

2) robe (radovi, usluge) kupljene radi preprodaje.

Paragraf je obrisan. - Savezni zakon od 29. decembra 2000. N 166-FZ;

3) dobra (radovi, usluge), kao i imovinska prava stečena radi obavljanja poslova prodaje radova (usluga), čije se mjesto prodaje, u skladu sa članom 148. ovog zakonika, ne priznaje kao teritoriju Ruske Federacije, osim operacija predviđenih članom 149. ovog zakonika.

2.1. Predmet odbitka su iznosi poreza koji se iznose poreskom obvezniku prezentovani prilikom kupovine usluga navedenih u stavu 1. člana 174.2. ovog zakonika od strane organizacije registrovane kod poreskih organa u skladu sa stavom 4.6. člana 83. ovog zakonika, uz postojanje sporazuma. i (ili) ispravu o uplati sa isticanjem iznosa poreza i naznakom identifikacionog broja poreskog obveznika i šifre razloga za registraciju strane organizacije, kao i dokumenta za prenos uplate, uključujući iznos poreza, stranoj organizaciji. Podaci o takvim stranim organizacijama (naziv, identifikacioni broj poreski obveznik, šifra razloga za registraciju i datum registracije kod poreskih organa) objavljeni su na službenoj web stranici savezni organ izvršna vlast, ovlašćena za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada, u informaciono-telekomunikacionoj mreži "Internet".

2.2. Predmet odbitaka su poreski iznosi prikazani poreskom obvezniku prilikom nabavke dobara (rad, usluga) i (ili) koje je on platio u skladu sa članom 161. ovog zakonika ili prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod svoju nadležnost, ako je nabavljena roba i (ili) dobra proizvedena korištenjem navedenih dobara (radova, usluga) namijenjena za daljnji besplatni prijenos u vlasništvo Ruske Federacije u svrhu organiziranja i (ili) izvođenja naučno istraživanje na Antarktiku.

3. Iznosi poreza plaćeni u skladu sa članom 173. ovog zakonika od strane poreskih agenata iz st. 2, 3, 6, 6.1 i 6.2 člana 161. ovog zakonika, kao i obračunati od strane poreskih agenata iz stava 8. člana 161. ovog Kodeksa, podliježu odbicima.

Pravo na ove poreske olakšice imaju kupci – poreski agenti koji su registrovani kod poreskih organa i deluju kao poreski obveznici u skladu sa ovim poglavljem. Poreski agenti koji obavljaju transakcije iz st. 4, 5. i 5.1. člana 161. ovog zakonika nemaju pravo da u poreske olakšice uključe iznose poreza koji su plaćeni na te transakcije.

Odredbe ovog stava se primenjuju pod uslovom da je dobra (rad, usluge), imovinska prava stekao poreski obveznik koji je poreski agent za svrhe navedene u stavu 2. ovog člana, a po njihovom sticanju platio porez u skladu sa ovom glavom ili obračunao porez u skladu sa stavom drugim stavom 3.1 člana 166 ovog zakonika.

4. Iznosi poreza koje prodavci iznose poreskom obvezniku - stranom licu koje nije registrovano kod poreskih organa Ruske Federacije, nakon sticanja od strane navedenog poreskog obveznika dobara (rad, usluga), imovinskih prava ili koje je on platio prilikom uvoza roba na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije podliježe odbitku koja se nalazi pod njenom jurisdikcijom, za njene proizvodne svrhe ili za druge aktivnosti.

Navedeni iznosi porezi podležu odbitku ili povratu poreskom obvezniku - stranom licu nakon uplate od strane poreskog agenta poreza po odbitku od prihoda ovog poreskog obveznika, i to samo u meri u kojoj su kupljena ili uvezena dobra (rad, usluge), imovinska prava koji se koriste u proizvodnji dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) prodatih poreskom agentu po odbitku. Ovi iznosi poreza podliježu odbijanju ili povraćaju pod uslovom da je poreski obveznik, strano lice, registrovan kod poreskih organa Ruske Federacije.

4.1. Iznosi poreza koje obračunavaju poreski obveznici - organizacije podliježu odbijanju maloprodaja po prodatoj robi pojedinci- građani stranim zemljama, navedenog u stavu 1. člana 169.1. ovog zakonika, u slučaju izvoza ove robe sa teritorije Ruske Federacije van carinskog područja Evroazijske ekonomske unije (sa izuzetkom izvoza robe preko teritorija Ruske Federacije). državama članicama Evroazijske ekonomske unije) preko kontrolnih punktova preko državne granice Ruske Federacije.

5. Iznosi poreza koji je prodavac predstavio kupcu i koji je prodavac uplatio u budžet prilikom prodaje robe podležu odbijanju u slučaju vraćanja ove robe (uključujući i tokom garantnog roka) prodavcu ili odbijanja iste. Iznosi poreza koji se plaćaju prilikom izvođenja radova (usluga) takođe podliježu odbitku u slučaju odbijanja ovih radova (usluga).

Odbicima podležu iznosi poreza koje obračunavaju prodavci i plaćaju u budžet od iznosa plaćanja, delimičnog plaćanja po osnovu predstojećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga) prodatih na teritoriji Ruske Federacije , u slučaju promjene uslova ili raskida relevantnog ugovora i vraćanja pripadajućih avansa.

Odredbe ovog stava odnose se na poreske obveznike kupce koji obavljaju svoje poslove poreski agent u skladu sa st. 2, 3. i 8. člana 161. ovog zakonika, kao i za poreske agente iz st. 4, 5. i 5.1. člana 161. ovog zakonika.

6. Iznosi poreza prikazani poreskom obvezniku podležu odbijanju izvođači radova(od strane programera ili tehnički kupci) kada provode kapitalna izgradnja(likvidacija osnovnih sredstava), montaža (demontaža), ugradnja (demontaža) osnovnih sredstava, iznosi poreza iskazani obvezniku za dobra (radove, usluge), imovinska prava stečena za građevinsko instalaterske radove, stvaranje nematerijalne imovine, iznosi poreza prezentovan poreskom obvezniku pri kupovini objekata nezavršene kapitalne izgradnje, iznos poreza iskazan poreskom obvezniku prilikom izvođenja radova (pružanja usluga) na stvaranju nematerijalne imovine.

U slučaju reorganizacije, priznaju se iznosi poreza prikazani reorganizovanoj (reorganizovanoj) organizaciji za dobra (radove, usluge), imovinska prava stečena od strane reorganizovane (reorganizovane) organizacije za obavljanje građevinskih i instalaterskih radova za sopstvenu potrošnju, stvaranje nematerijalne imovine. za odbitak, ali nije prihvaćen za odbitak od strane reorganizovane (reorganizovane) organizacije u trenutku završetka reorganizacije.

Odbitcima su porezni iznosi koje poreski obveznici obračunavaju u skladu sa stavom 1. člana 166. ovog zakonika kada izvode građevinsko-montažne radove za sopstvenu potrošnju u vezi sa imovinom namenjenom za obavljanje transakcija oporezovanih u skladu sa ovom glavom, čiji trošak iznosi podliježu uključivanju u rashode (uključujući i odbitke amortizacije) prilikom obračuna poreza na dobit preduzeća.

Iznosi poreza koje je poreski obveznik prihvatio na odbitak u vezi sa stečenim ili izgrađenim stalnim sredstvima na način predviđen ovim poglavljem podležu vraćanju u slučajevima i na način predviđen članom 171.1 ovog zakonika.

Stavovi od pet do devet više ne važe. - Federalni zakon od 24. novembra 2014. N 366-FZ.

7. Iznosi poreza koji se plaćaju na troškove službenog putovanja (putni troškovi do mjesta prebivališta) podliježu odbijanju. poslovno putovanje i obrnuto, uključujući troškove korišćenja posteljine u vozovima, kao i troškove zakupa stambenih prostorija) i troškove reprezentacije prihvaćene za odbitak prilikom obračuna poreza na dobit pravnih lica.

Stav više ne važi. - Federalni zakon od 24. novembra 2014. N 366-FZ.

8. Iznosi poreza koje obračunava poreski obveznik, poreski agenti iz st. 4, 5. i 5.1. člana 161. ovog zakonika podležu odbijanju od iznosa plaćanja, delimičnog plaćanja primljenog po osnovu budućih isporuka dobara (radova, usluga), imovinska prava.

9. Isključeno. - Savezni zakon od 29. decembra 2000. N 166-FZ.

10. Iznosi poreza koje je poreski obveznik obračunao u nedostatku dokumenata predviđenih članom 165. ovog zakonika za promet dobara (rad, usluga) iz stava 1. člana 164. ovog zakonika podležu odbijanju.

11. Odbici od poreskog obveznika koji je primio imovinu kao ulog (ulog) u osnovni (akcionarski) kapital (fond), nematerijalna imovina i imovinska prava podliježu poreznim iznosima koje je akcionar (učesnik, dioničar) vratio na način utvrđen stavom 3. člana 170. ovog zakonika, ako se koriste za obavljanje transakcija priznatih kao predmet oporezivanja u skladu sa ovim zakonom. poglavlje.

12. Iznosi poreza koji je prodavac ovih dobara (radova, usluga), imovinskih prava podležu odbijanju od poreskog obveznika koji je preneo iznose plaćanja, delimično plaćanje za predstojeće isporuke dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), prenos imovinskih prava.

Odbicima podležu iznosi poreza koje poreski agent iz stava 8. člana 161. ovog zakonika obračunava od iznosa plaćanja, delimičnog plaćanja prenetog po osnovu predstojeće kupovine dobara iz stava 8. člana 161. ovog zakonika. .

13. Ako se trošak otpremljene (kupljene) robe (izvršenih radova, pruženih usluga), prenesenih imovinskih prava promijeni naniže, uključujući i u slučaju smanjenja cijene (tarife) i (ili) smanjenja količine (obima) otpremljena (kupljena) dobra (izvršeni radovi, pružene usluge), preneta imovinska prava, odbici od prodavca (kupac koji deluje kao poreski agent u skladu sa stavom 8. člana 161. ovog zakonika, poreski agenti navedeni u stavovima 4., 5. i 5.1. člana 161. ovog zakonika) ovih dobara (radova, usluga), imovinska prava podležu razlici između iznosa poreza obračunatog na osnovu troška isporučenih (kupljenih) dobara (izvršenih radova, izvršenih usluga), prenesene imovine. prava prije i nakon takvog smanjenja.

Yurguru.ru / Poreski zakonik Ruske Federacije / Poglavlje 21. Porez na dodatu vrijednost / Član 171. Porezni odbici

Porezni zakonik Ruske Federacije. Poglavlje 21. Porez na dodatu vrijednost

Član 171. Poreski odbici

1. Poreski obveznik ima pravo da za poreske olakšice utvrđene ovim članom umanji ukupan iznos poreza obračunat u skladu sa članom 166. ovog zakonika.

2. Iznosi poreza prikazani poreskom obvezniku prilikom nabavke dobara (rad, usluga), kao i imovinskih prava na teritoriji Ruske Federacije, ili plaćeni od strane poreskog obveznika prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod svoju nadležnost, u postupcima puštanja carine za unutrašnju potrošnju, privremeni uvoz i preradu van carinskog područja ili pri uvozu robe koja se prevozi preko granice Ruske Federacije bez carinjenja, u vezi sa:

1) dobra (rad, usluge), kao i imovinska prava stečena za obavljanje poslova priznatih kao predmet oporezivanja u skladu sa ovom glavom, osim dobara iz člana 170. stav 2. ovog zakonika;

2) robe (radovi, usluge) kupljene radi preprodaje.

3. Iznosi poreza plaćeni u skladu sa članom 173. ovog zakonika od strane kupaca koji su poreski agenti podležu odbijanju.

Pravo na ove poreske olakšice imaju kupci – poreski agenti koji su registrovani kod poreskih organa i deluju kao poreski obveznici u skladu sa ovim poglavljem. Poreski zastupnici koji obavljaju transakcije iz st. 4. i 5. člana 161. ovog zakonika nemaju pravo da u poreske olakšice uključuju iznose poreza koji se plaćaju na te transakcije.

Odredbe ovog stava primenjuju se pod uslovom da je dobra (rad, usluge), imovinska prava poreski obveznik, koji je poreski agent, stekao za svrhe iz stava 2. ovog člana, a pri njihovom sticanju je platio porez u skladu sa zakonom. sa ovim poglavljem.

Navedeni iznosi poreza podležu odbitku ili povraćaju poreskom obvezniku – stranom licu nakon uplate od strane poreskog agenta poreza po odbitku od prihoda ovog poreskog obveznika, i to samo u meri u kojoj su kupljena ili uvezena dobra (radovi, usluge) ), imovinska prava se koriste u proizvodnji dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) prodatih agentu za porez po odbitku. Ovi iznosi poreza podliježu odbijanju ili povraćaju pod uslovom da je poreski obveznik, strano lice, registrovan kod poreskih organa Ruske Federacije.

Odredbe ovog stava primjenjuju se na poreske obveznike kupce koji djeluju kao poreski agenti u skladu sa stavom 2. člana 161. ovog zakonika.

6. Iznosi poreza koje poreskom obvezniku predoče izvođači (kupci-programeri) tokom kapitalne izgradnje, montaže (montaže) osnovnih sredstava, iznosi poreza koji se iskazuju poreskom obvezniku za dobra (radove, usluge) koje je kupio za izvođenje građevinskih i instalaterskih radova su podležu odbitcima., i iznos poreza koji je iskazan poreskom obvezniku kada je stekao objekte nezavršene kapitalne izgradnje.

U slučaju reorganizacije, iznosi poreza koji su prikazani reorganizovanoj (reorganizovanoj) organizaciji za dobra (radove, usluge) koje je reorganizovana (reorganizovana) organizacija kupila za obavljanje građevinskih i instalaterskih radova za sopstvenu potrošnju, prihvaćeni za odbitak, ali nisu prihvaćeni, podliježu odbitcima od nasljednika (nasljednika).reorganizirana (reorganizirana) organizacija za odbitak u trenutku završetka reorganizacije.

Iznosi poreza prikazani poreskom obvezniku kada izvođači izvode kapitalnu izgradnju nepokretnosti (osnovna sredstva), pri sticanju nekretnina(osim vazduha, morska plovila i plovila unutrašnje plovidbe, kao i svemirski objekti koje porezni obveznik obračunava prilikom izvođenja građevinskih i instalaterskih radova za sopstvenu potrošnju, prihvaćeni za odbitak na način predviđen ovim poglavljem, podliježu obnavljanju ako su navedeni objekti nepokretnosti ( osnovna sredstva) se naknadno koriste za obavljanje poslova iz stava 2. člana 170. ovog zakonika, izuzev osnovnih sredstava koja su u potpunosti amortizovana ili od momenta puštanja u rad. ovog poreskog obveznika prošlo je najmanje 15 godina.

U slučaju iz stava četiri ovog stava, poreski obveznik je dužan na kraju svake kalendarske godine u trajanju od deset godina počev od godine u kojoj je nastupio trenutak iz stava 4. člana 259. ovog zakonika, poreska prijava podnesena poreskoj upravi u mjestu registracije za posljednju oporezivom periodu svake kalendarske godine od deset, odražavaju obnovljeni iznos poreza. Iznos poreza koji se vraća i plaća u budžet izračunava se na osnovu jedne desetine iznosa poreza prihvaćenog za odbitak u odgovarajućem udjelu. Navedeni udeo utvrđuje se na osnovu cene isporučene robe (izvršenih radova, izvršenih usluga), prenetih imovinskih prava koja se ne oporezuju i iz stava 2. člana 170. ovog zakonika, u ukupni troškovi dobra (radovi, usluge), imovinska prava otpremljena (prenesena) u toku kalendarske godine. Iznos poreza koji se vraća nije uključen u nabavnu vrijednost ove imovine, već se uzima u obzir kao dio ostalih troškova u skladu sa članom 264. ovog zakonika.

7. Iznosi poreza plaćeni na troškove službenog putovanja (putni troškovi do i od mjesta službenog putovanja, uključujući troškove korištenja posteljine u vozovima, kao i troškove zakupa stambenih prostorija) i reprezentacija prihvaćenih za odbitak prilikom obračuna poreza su podliježu odbitcima na dobit organizacija.

Ako se, u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika, rashodi prihvataju za poreske svrhe prema standardima, iznosi poreza na te rashode podležu odbitku u iznosu koji odgovara navedenim standardima.

8. Iznosi poreza koje obračunava poreski obveznik od iznosa uplate, djelimične uplate primljene po osnovu predstojećih isporuka dobara (radova, usluga) podliježu odbitku.

11. Odbici poreskog obveznika koji je primio imovinu, nematerijalnu imovinu i imovinska prava kao ulog (doprinos) u osnovni (zajednički) kapital (fond) podliježu poreznim iznosima koje je akcionar (učesnik, dioničar) vratio na način utvrđene stavom 3. člana 170. ovog zakonika, ako se koriste za obavljanje transakcija priznatih kao predmet oporezivanja u skladu sa ovim poglavljem.

Član 171. Poreskog zakona Ruske Federacije Poreski odbici- puni tekst dokumenta sa komentarima pravnika i mogućnošću razmjene mišljenja sa pravnim stručnjacima, postavljanja pitanja ili izražavanja mišljenja u vezi sa članovima regulatornih pravnih akata, proučavanja komentara kolega.

Ostali artikli Poglavlje 21. Porez na dodatu vrijednost.

veličina slova

PISMO Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije od 22.07.2003. VG-6-03807 ZBIRKA PISMA O PRIMJENI VAŽEĆEG ZAKONODAVSTVA O DODATNOM POREZU... Važeće u 2018.

U svrhu primjene stava 2 člana 171 Poreskog zakona Ruske Federacije:

U vezi sa navedenim, iznosi poreza plaćeni dobavljaču pri sticanju imovine koja je predmet lizinga i evidentirani u bilansu stanja davaoca lizinga prihvataju se za odbitak na način utvrđen stavom 2. člana 171. Poreskog zakonika Republike Srpske. Ruska Federacija.

U nedostatku povrata u budžet navedenog Novac iznosi poreza plaćeni pri nabavci ovih dobara (radova, usluga), uključujući osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, obuhvaćeni su podacima budžetska sredstva. (Pismo Ministarstva za poreze i poreze Rusije od 17. decembra 2002. N 03-1-09/3206/12-AR987).

1. dobra (radovi, usluge) kupljeni za obavljanje transakcija priznatih kao predmet oporezivanja u skladu sa Poglavljem 21. Zakonika, osim dobara iz stava 2. člana 170. Zakonika;

2. robe (radovi, usluge) kupljene radi preprodaje.

Dakle, ako su dobra (radovi, usluge) kupljeni za obavljanje transakcija priznatih kao predmet oporezivanja u skladu sa Poglavljem 21 Kodeksa, a naknadno nisu korištene za specificirane operacije, iznosi poreza na dodatu vrijednost koji su ranije prihvaćeni za odbitak podliježu vraćanju i uplati u budžet.

Shodno tome, iznosi poreza prihvaćeni za odbitak na osnovna sredstva otuđena prije roka dospijeća korisna upotreba u proizvodnji dobara (radova, usluga) koja podliježu porezu na dodatu vrijednost, kao iu slučajevima kada ova osnovna sredstva nisu korištena u obavljanju poslova priznatih kao predmet oporezivanja, podliježu vraćanju i uplati u budžet u iznosu od niže amortizovane cene ovih osnovnih sredstava.

U tom slučaju, poreski obveznik mora u tekućoj poreskoj prijavi iskazati iznos plaćenog poreza na osnovna sredstva kao iznos poreza koji je prethodno bio uključen u poreske olakšice i koji je podložan povraćaju. (Pismo Ministarstva za poreze i poreze Rusije od 14. marta 2003. N 03-1-08/828/14-I288).

Po pitanju postupka oporezivanja porezom na dodatu vrijednost građevinski i instalaterski radovi koje na ekonomski način obavlja organizacija koja pruža usluge oslobođene oporezivanja na teritoriji Ruske Federacije u skladu sa podstavom 18. stav 3. člana 149. Poreske Kod Ruske Federacije, mora se uzeti u obzir sljedeće.

Uzimajući u obzir navedeno, prilikom izvođenja građevinskih i instalaterskih radova za sopstvenu potrošnju, koji podliježu oporezivanju prema podstavu 3. stav 1. člana 146. Zakonika, iznose poreza na dodatu vrijednost plaćene na kupljena dobra (rad, usluge) ) koji se koriste u izvođenju ovih radova uzimaju se za odbitak.na način utvrđen stavom prvim stav 5 člana 172 Zakonika. U ovom slučaju ne prihvataju se za odbitak iznosi poreza na dodatu vrijednost koje obveznik obračunava prilikom izvođenja građevinskih i instalaterskih radova za vlastitu potrošnju na objektima koji će se koristiti u obavljanju poslova koji ne podliježu oporezivanju. (Pismo Ministarstva za poreze i poreze Rusije od 04.09.2003. N 03-1-08/1081/14-M795).

171

Član 171. Poreskog zakona Ruske Federacije. Poreski odbici za PDV

Prilikom obavljanja robnih mjenjačkih transakcija, prebijanja međusobnih potraživanja i kada se koristi u obračunima od 01.01.2009. vredne papire iznosi poreza prikazani poreskom obvezniku pri nabavci dobara (radova, usluga), imovinskih prava prihvaćenih na računovodstvo do 31. decembra 2008. godine, podležu odbitku u skladu sa Poglavljem 21. Poreskog zakonika sa izmenama i dopunama na snazi na dan prihvatanja ovih dobara (radova) za računovodstvo, usluge), imovinska prava (Savezni „zakon“ od 26. novembra 2008. N 224-FZ).

Stavovi 1. i 2. člana 171. podliježu primjeni u skladu sa ustavnim i pravnim značenjem utvrđenim u „Definiciji“ Ustavnog suda Ruske Federacije od 12. jula 2006. N 266-O.

1. Poreski obveznik ima pravo da za poreske olakšice utvrđene ovim članom umanji ukupan iznos poreza obračunat u skladu sa „članom 166.“ ovog zakonika.

O „odbijanju“ da se prihvati pritužba o povredi ustavnih prava i sloboda odredbom stava 2. člana 171. i o „razjašnjenju“ pojma „stvarno plaćenih iznosa poreza u oblicima plaćanja koji ne uključuje kretanje sredstava“, vidi „Definiciju“ Ustavnog suda Ruske Federacije od 04.08.2004. N 169-O.

Za službeno objašnjenje „Definicije“ Ustavnog suda Ruske Federacije od 8. aprila 2004. N 169-O, vidjeti „Definiciju“ Ustavnog suda Ruske Federacije od 4. novembra 2004. N 324-O.

2. Iznosi poreza koji su prikazani poreskom obvezniku prilikom nabavke dobara (rad, usluga), kao i imovinskih prava na teritoriji Ruske Federacije, ili plaćeni od strane poreskog obveznika pri uvozu dobara na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom nadležnošću, u carinskim postupcima "puštanja" podliježu odbicima. za unutrašnju potrošnju", "privremeni uvoz" i "preradu izvan carinskog područja" ili prilikom uvoza robe koja se kreće preko granice Ruske Federacije bez carinjenja, u vezi sa: (sa izmjenama i dopunama saveznog "zakona" od 27. novembra 2010. N 306-FZ)

1) dobra (radovi, usluge), kao i imovinska prava stečena za obavljanje poslova priznatih kao predmet oporezivanja u skladu sa ovom glavom, osim dobara iz člana 170. tačka 2. ovog zakonika; (uređeno) Savezni zakoni od 29.12.2000. "N 166-FZ", od 29.05.2002. "N 57-FZ", od 22.7.2005. "N 119-FZ")

2) robe (radovi, usluge) kupljene radi preprodaje.

Paragraf je obrisan. - Savezni "zakon" od 29. decembra 2000. N 166-FZ.

3. Iznosi poreza plaćeni u skladu sa „članom 173.“ ovog zakonika od strane kupaca koji su poreski agenti podležu odbitcima. (sa izmjenama i dopunama saveznog "zakona" od 29. decembra 2000. N 166-FZ)

Pravo na ove poreske olakšice imaju kupci – poreski agenti koji su registrovani kod poreskih organa i deluju kao poreski obveznici u skladu sa ovim poglavljem. Poreski zastupnici koji obavljaju transakcije iz „tač. 4” i „5 člana 161” ovog zakonika nemaju pravo da u poreske olakšice uključe iznose poreza koji se plaćaju na te transakcije.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 29. decembra 2000. “N 166-FZ”, od 29. maja 2002. “N 57-FZ”, od 22. jula 2005. “N 119-FZ”)
Odredbe ovog stava se primenjuju pod uslovom da je dobra (rad, usluge), imovinska prava poreski obveznik, koji je poreski agent, stekao za svrhe iz stava 2. ovog člana, a pri njihovom sticanju je platio porez. u skladu sa ovim poglavljem. (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 29. decembra 2000. “N 166-FZ”, od 26. novembra 2008. “N 224-FZ”)

Odredbe ovog stava primenjuju se na poreske obveznike kupce koji obavljaju poslove poreskog agenta u skladu sa „članom 161. stav 2.” ovog zakonika. (stav uveden saveznim "zakonom" od 17. maja 2007. N 85-FZ)

U slučaju reorganizacije, iznosi poreza koji su predstavljeni reorganiziranoj (reorganiziranoj) organizaciji za dobra (radove, usluge) koje je reorganizirana (reorganizirana) organizacija kupila za obavljanje građevinskih i instalaterskih radova za vlastitu potrošnju, prihvaćeni za odbitak, podliježu odbitku. od „nasljednika“ (nasljednika) nije prihvaćeno od strane reorganizovane (reorganizovane) organizacije za odbitak u trenutku završetka reorganizacije.

Iznosi poreza koje je porezni obveznik obračunao prilikom izvođenja građevinskih i instalaterskih radova za vlastitu potrošnju od 1. januara 2006. do 1. januara 2009. godine, a koji nisu prihvaćeni za odbitak prije stupanja na snagu federalnog „zakona“ od 26. novembra 2008. godine N 224- FZ, podliježu odbicima na način predviđen “članom 172” sa izmjenama i dopunama, koji je bio na snazi prije dana stupanja na snagu navedenog Federalnog zakona (Savezni “Zakon” od 26. novembra 2008. N 224-FZ).

Odbitcima podležu poreski iznosi koje poreski obveznici obračunavaju u skladu sa stavom 1. člana 166. ovog zakonika kada izvode građevinsko-montažne radove za sopstvenu potrošnju na imovini namenjenoj za obavljanje poslova oporezovanih u skladu sa ovom glavom, čiji trošak iznosi podliježe uključivanju u rashode (uključujući i odbitke amortizacije) prilikom obračuna poreza na dobit preduzeća.

Iznosi poreza koji se iskazuju poreskom obvezniku kada izvođači izvode kapitalnu izgradnju nepokretnosti (osnovna sredstva), pri kupovini nepokretnosti (osim aviona, mora i plovila unutrašnje plovidbe, kao i svemirskih objekata), obračunava obveznik prilikom izvođenja radova i montažni radovi za sopstvenu potrošnju prihvaćeni na odbitak na način propisan ovim poglavljem podliježu restauraciji ako se navedeni objekti nepokretnosti (osnovna sredstva) naknadno koriste za obavljanje poslova iz stava 2. člana 170. ovog zakonika, uz izuzev osnovnih sredstava koja su u potpunosti amortizovana ili je prošlo najmanje 15 godina od kada ih je poreski obveznik pustio u funkciju.

U slučaju iz „stav četiri” ovog stava, poreski obveznik je dužan na kraju svake kalendarske godine u trajanju od deset godina počev od godine u kojoj je nastupio trenutak iz člana 259. stav 4. ovog zakonika. poreska prijava podnesena poreskim organima u mjestu njihove registracije za posljednji poreski period svake kalendarske godine od deset, odražava obnovljeni iznos poreza. Iznos poreza koji se vraća i plaća u budžet izračunava se na osnovu jedne desetine iznosa poreza prihvaćenog za odbitak u odgovarajućem udjelu. Navedeni udeo utvrđuje se na osnovu cene isporučene robe (izvršenih radova, izvršenih usluga), prenetih imovinskih prava, neoporezivih i navedenih u stavu 2. člana 170. ovog zakonika, u ukupnoj ceni robe (radova, usluga) , imovinska prava otpremljena (prenesena) za kalendarsku godinu. Iznos poreza koji se vraća nije uključen u trošak ove imovine, već se uzima u obzir kao dio ostalih troškova u skladu sa „članom 264.“ ovog zakonika. (sa izmjenama i dopunama saveznog “zakona” od 22. jula 2008. N 158-FZ) (klauzula 6. izmijenjena federalnim “zakonom” od 22. jula 2005. N 119-FZ)

7. Odbicima su iznosi poreza plaćeni na „troškove službenog putovanja” (troškovi putovanja do i od mjesta službenog putovanja, uključujući troškove korištenja posteljine u vozovima, kao i troškove zakupa stambenih prostorija) i “troškovi reprezentacije” prihvaćeni za odbitak prilikom obračuna poreza na dobit preduzeća. (sa izmjenama i dopunama saveznog “zakona” od 06.08.2001. N 110-FZ)

Ako se, u skladu sa „Glavom 25“ ovog zakonika, rashodi prihvataju za poreske svrhe prema standardima, iznos poreza na te troškove podleže odbitku u iznosu koji odgovara navedenim standardima. (sa izmjenama i dopunama saveznog "zakona" od 29. maja 2002. N 57-FZ)

8. Iznosi poreza koje obračunava poreski obveznik od iznosa uplate, djelimične uplate primljene po osnovu predstojećih isporuka dobara (radova, usluga) podliježu odbitku. (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 29. decembra 2000. “N 166-FZ”, od 29. maja 2002. “N 57-FZ”, od 22. jula 2005. “N 119-FZ”)

Vaši prihodi i rashodi poslovne transakcije samo oni individualni preduzetnici koji koriste zajednički sistem oporezivanje. Preduzetnici koriste specijalni modovi(na primjer, pojednostavljeno), takvu knjigu ne treba voditi. Prema odredbama Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski organ može zatražiti, a poreski obveznik mora obezbijediti, knjigovodstvenu knjigu samo ako inspekcija izvrši inspekciju na licu mjesta ili u kancelariji poreska revizija. Rok isporuke knjige je 10 radnih dana. Kancelarijska revizija je kontrola koja se vrši u roku od 3 mjeseca od dana podnošenja prijave bez posebne odluke starješine poreskog organa. Obavlja se na lokaciji poreske službe. Za takve provjere postoji jasno ograničena lista slučajeva kada inspektor može zahtijevati bilo koju dokumentaciju:

potrebno je potvrditi poreske olakšice, a inspektoru su potrebna relevantna dokumenta;
inspektor traži dokumente koje je trebalo dostaviti uz poresku prijavu;
inspektor traži dokumente koji mogu potvrditi zakonitost poreskih odbitaka PDV-a ako se traže za povraćaj;
inspektor traži dokumente koji potvrđuju potrebu plaćanja poreza u vezi sa korišćenjem prirodnih resursa.

Dakle, iznutra desk audit Povrat PDV-a za individualne preduzetnike može biti suočen sa zahtjevom za knjigom prihoda i rashoda. Pitanje da li je takav zahtjev u principu zakonit trenutno se smatra kontroverznim. Inspektorat smatra da knjigovodstvena knjiga odražava prijem robe kompanije u njenom bilansu stanja, kako bi se poreski odbitak PDV Na kraju krajeva, da bi individualni preduzetnici zatražili porez kao odbitak (povratili njegov dio), individualni poduzetnici moraju ispuniti propisane Porezni kod uslovima. Naime, da se transakcije za nabavku dobara, radova i usluga iskazuju u knjigovodstvenoj knjizi. Odavde poreznici zaključuju da je knjiga prihoda i rashoda dokument kojim se može potvrditi pravo pojedinačnog preduzetnika na poreski odbitak, pa ga, samim tim, može i zahtijevati u sklopu uredske revizije. A ako poduzetnik ne dostavi knjigu, prijeti mu kazna od 200 rubalja, kao i odbijanje da iskoristi pravo na odbitak. Međutim, većina sudske odluke takvo odbijanje inspekcije da primeni pravo individualnog preduzetnika na poreski odbitak PDV-a smatra se nezakonitim. Sudije smatraju da je pravo na odbitak uslovljeno da individualni preduzetnik posjeduje dokumente propisane zakonom, na koje se ne odnosi knjiga prihoda i rashoda. I zaključuju da porezna uprava nema pravo zahtijevati knjižicu u sklopu uredske revizije. Ali prilikom inspekcije na licu mjesta, inspektorat može zatražiti evidenciju, jer prilikom takvih inspekcija organ poreske vlasti nešto širi nego kod kancelarijskih. Uviđaj na licu mjesta je inspekcijski nadzor koji se vrši na lokaciji poreskog obveznika i to samo po odluci starješine poreskog organa. Prilikom takve inspekcije inspekcijske službe mogu se upoznati sa svim dokumentima koji se odnose na plaćanje i utvrđivanje poreza. Inspektor procjenjuje i upoređuje informacije koje su važne za donošenje zaključaka o ispravnosti obračuna poreza. Međutim, vrijedi napomenuti da čak i kada inspekcija na licu mesta po prijavi PDV-a inspektor nema poseban osnov da traži knjigu prihoda i rashoda, jer se ona ne odnosi na obračun PDV-a, a vodi se prvenstveno radi obračuna. poreska osnovica prema porezu na dohodak fizičkih lica. Za primjenu PDV-a, individualni poduzetnici, posebno, vode još jednu knjigu - knjigu kupovine i prodaje. Dakle, prilikom revizije PDV-a, poreska uprava može zatražiti knjigu prihoda i rashoda - to je uobičajena situacija. Na osnovu sudska praksa, preduzetnik ima pravo da knjigu ne preda inspektorima. Ali istovremeno će ga inspektorat najvjerovatnije novčano kazniti i uskratiti mu pravo na odbitak, nakon čega će morati osporiti odluku poreska uprava na sudu. Postoje sudske odluke donesene u sličnim situacijama u korist poreskog obveznika.

Da li je moguće odbiti PDV ako je plaćanje izvršeno u robi, a ne u novcu?

Član 171. Poreskog zakona Ruske Federacije iz 2016. posvećen je odbicima. Ovo su iznosi plaćenog poreza za koje možete smanjiti njegov iznos. Prema stavu 12. ovog člana, od već plaćenog PDV-a odbijaju se iznosi za dobra koje plaća ovaj poreski obveznik. Iznos odbitka se obračunava na osnovu faktura koje izdaju prodavci. Dokumenti moraju potvrditi činjenicu plaćanja. Šta učiniti ako se plaćanje kod prodavca ne vrši u novcu, već u robi? Znači li to da zbog toga ne možete dobiti odbitak PDV-a? Ministarstvo finansija i Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije imaju različite zaključke o ovom pitanju. Ministarstvo finansija je u jednom od pisama objasnilo da u takvoj situaciji ne bi bilo moguće ostvariti odbitak, jer poreski obveznik ne bi imao nalog za plaćanje kojim se potvrđuje uplaćeni iznos. Međutim, Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije objasnio je situaciju drugačije. Prema Plenumu, član 171. Poreskog zakonika Ruske Federacije iz 2016. ne sadrži nikakve naznake da pravo na odbitak nastaje samo prilikom plaćanja robe u u gotovini. Plenum je odlučio da ako se obračun izvrši u u naturi, na primjer, robu ili proizvode, to ne znači da je kupac lišen prava na poreski odbitak. Tako se ispostavilo da je tako poreske službe u svojim aktivnostima moraju se rukovoditi Rešenjem Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda broj 33 od 30. maja 2014. godine i prihvatiti PDV kao odbitak od kupaca poreskih obveznika koji su primili uplatu u naturi. Ostaje neriješeno pitanje na koji način ovi poreski obveznici mogu potvrditi svoje pravo na odbitak. Za sada se pojavljuje sledeće rešenje: obveznici treba da uknjiže račune za nenovčana plaćanja u knjigu nabavki i navedu odgovarajuće odbitke u ekvivalentnoj novčanoj formi u tekućoj deklaraciji. Ova procedura nije zakonom propisana, ali je za sada jedina opcija koja omogućava da se ne zanemari pravo na odbitak PDV-a za one obveznike koji prihvataju plaćanja u proizvodima, a ne u novcu.

Može li poduzeće zakupac dobiti odbitak PDV-a ako o svom trošku zamijeni drvene prozore plastičnim?

Razmotrimo moderne zakonodavne norme kako bismo osigurali da su komentari relevantni. Prema pravilima (), koja se standardno primjenjuju, osim ako ugovorom o zakupu nije drugačije određeno, zakupac, koristeći prostorije koje su mu povjerene, obavlja tekuće popravke o svom trošku i snosi sve troškove održavanja imovine. Međutim, posao zamjene drvenih prozora ne može se nazvati tekuće popravke. Ovakvi radovi se odnose na kapitalna renoviranja prostorija. Veliki popravci podrazumijevaju zamjenu zastarjelih, dotrajalih konstruktivnih elemenata zgrade (prostora) novijim, praktičnim i trajnijim. Po potrebi možete izvršiti remont pojedinih elemenata ili dijelova zgrade, kao što su prozorske jedinice. Dakle, potpuna izmjena dotrajalih prozora je velike popravke. Takve popravke plaća stanodavac. Ako je zakupac zamenio prozore o svom trošku, onda po isteku ugovora o zakupu ima pravo da zahteva od stanodavca naknadu svojih troškova. Uostalom, takva zamjena i jeste neodvojivo poboljšanje imovine u vlasništvu zakupca. Budući da zakupodavac nadoknađuje troškove zamjene prozora, ima pravo da troškove zamjene uračuna kao rashode prilikom obračuna poreza na dohodak. Ovaj trošak je potvrđen predračunom, potvrdom o prijemu izvršenih radova, ugovorom, nalogom direktora preduzeća za popravke i sličnim dokumentima. Pošto je popravku platila kompanija zakupac, pravo na odbitak PDV-a ima kompanija zakupac, a ne stanodavac. Stanodavac joj jednostavno nadoknađuje stvarne troškove. Odbitak PDV-a, koji je platila kompanija zakupac prilikom ugradnje novih prozora, dat je na osnovu opšteg osnova sadržanog u članu 171. Poreskog zakona Ruske Federacije 2016 sa komentarima. Prema st. Iz stava 1. stav 6. ovog člana, odbitak se odnosi na iznose poreza koji obvezniku iskazuju izvođači radova prilikom kapitalne izgradnje i ugradnje osnovnih sredstava preduzeća. Iznosi poreza na dobra kupljena za građevinske i instalaterske radove također podliježu odbitku. Dakle, na osnovu Građanskog zakonika Ruske Federacije, Poreskog zakona Ruske Federacije i komentara, možemo izvući zaključak. Ispada da ukoliko su ovi uslovi ispunjeni, preduzeće zakupac može primeniti odbitak za porez koji je uključen u cenu građevinskih i instalaterskih radova za zamenu prozora. Činjenica da zakupac na kraju prenosi neodvojiva poboljšanja prostora napravljena o svom trošku na stanodavca ne utiče na njegovo pravo na poreski odbitak. Nije bitno da će nastale troškove naknadno (nakon isteka ugovora o zakupu) nadoknaditi zakupodavac. Radovi na zamjeni prozora obavljeni su o trošku stanara, koji je platio PDV koji su izvođači radova uračunali u njihovu cijenu. To znači da preduzeće zakupac ima pravo na poreski odbitak za period kada su izvršena poravnanja sa izvođačima.