Poreski registri: uputstvo za upotrebu. Poreski registri za porez na dohodak: uzorci
Glavni princip poresko računovodstvo je grupisanje podataka primarnih dokumenata u analitičke registre u skladu sa zahtjevima poreskog, a ne računovodstvenog zakonodavstva za
formiranje poreska osnovica o porezu na dohodak i popunjavanju poreske prijave.
Analitički poreski računovodstveni registri - konsolidovani oblici sistematizacije podataka poreskog računovodstva za izveštajni (poreski) period, grupisani u skladu sa zahtevima Poreskog zakona, bez distribucije (refleksije) među računima računovodstvo. To su razvojne tabele, izvještaji, dnevnici u kojima se grupišu podaci primarnih računovodstvenih isprava kako bi se formirala poreska osnovica za porez na dobit, a da se ne iskazuju u računovodstvenim računima. Mogu se voditi kao papirni mediji, i u elektronskom obliku. Prema članu 314 Poreskog zakona Ruske Federacije, obrasce poreskih računovodstvenih registara i postupak za odražavanje u njima analitičkih podataka poreskog računovodstva, podatke iz primarnih računovodstvenih dokumenata poreski obveznik razvija samostalno i utvrđuje ih prilozima računovodstvena politika organizacije za poreske svrhe. Istovremeno, obrasci analitičkih poreskih računovodstvenih registara moraju nužno sadržavati sljedeće detalje utvrđene članom 313. Poreskog zakona Ruske Federacije:
Ime registra;
Period (datum) sastavljanja;
Brojila transakcija u fizičkom (ako je moguće) i monetarnom izrazu;
Ime poslovne transakcije;
Potpis (dešifriranje potpisa) osobe odgovorne za sastavljanje navedenih registara.
Ministarstvo poreza (Federalna poreska služba) Rusije olakšalo je računovođama da kreiraju sopstvene poreske registre tako što su razvili sistem poreskog računovodstva koji se preporučuje za izračunavanje dobiti. Može se naći na web stranici Ministarstva poreza i poreza Rusije na Internetu. www.nalog.ru.
Treba napomenuti da registri poreskog računovodstva koje je razvilo rusko Ministarstvo poreza uspostavljaju metodološke principe za vođenje poreskog računovodstva i formiranje indikatora poreskog registra. Razvijeni registri se mogu proširivati, dopunjavati, dijeliti ili transformirati na druge načine, uzimajući u obzir specifičnosti djelatnosti određene organizacije. Pored toga, organizacije imaju pravo da razvijaju sopstvene poreske registre bez korišćenja registara koje preporučuje rusko Ministarstvo poreza.
Svi poreski registri su uslovno podeljeni u pet grupa:
1. Registri međunaselja
2. Registri za evidentiranje statusa poreske obračunske jedinice
3. Registri poslovnih transakcija
4. Registri za generisanje izvještajnih podataka
5. Računovodstveni registri ciljanih sredstava neprofitne organizacije Grupa registara međunamirenja je najobimnija u pogledu
broj registara i računskih registara.
Svi registri uključeni u ovu grupu mogu se podijeliti u nekoliko podgrupa:
Opće namjene (formiranje troška knjigovodstvenog objekta);
O računovodstvu dugotrajne (nematerijalne) imovine;
Formativni podaci o računovodstvu i kretanju zaliha (3 registra);
Formativni podaci o dugovima preduzeća (3 registra);
Odražavanje transakcija za osiguranje zaposlenih (3 registra);
Za garancijske popravke (2 upisnika);
Za troškove popravke (2 registra);
Za računovodstvo ustupanja potraživanja (1 registar).
Registri međuobračuna su namijenjeni da odražavaju i pohranjuju informacije o postupku da poreski obveznik izvrši obračune međupokazatelja koji su neophodni za formiranje oporezive dobiti.
U registrima za evidentiranje statusa jedinice poreskog knjigovodstva sistematizovani su podaci o stanju pokazatelja računovodstvenih objekata koji se koriste za više izvještajnih (poreskih) perioda. Registri se moraju održavati na način da je moguće prikazati podatke o stanju računovodstvenih objekata za svaki tekući datum i njihove promjene tokom vremena. Informacije sadržane u registrima koriste se za formulisanje iznosa troškova koji su predmet računovodstva kao dio određenog elementa troškova u tekućem izvještajni period.
Registri poslovnih transakcija su izvor sistematizovanih informacija o poslovima koje obavlja organizacija i koji utiču na veličinu poreske osnovice u određenim periodima.
Što se tiče registara za generisanje izvještajnih podataka, kako naziv grupe govori, oni sadrže informacije i služe kao alat za dobijanje vrijednosti koje se direktno unose u određene redove poreske prijave.
Grupa registara za knjiženje namjenskih sredstava neprofitnih organizacija sadrži tri registra: registar primitaka, registar za obračun njihovog korištenja i registar neciljanog korištenja.
U iščekivanju predstojećeg podnošenja prijave poreza na dobit za 2011. godinu, vrijedno je analizirati stanje poreskih računovodstvenih registara u organizaciji i po potrebi izvršiti potrebna pojašnjenja i dopune.
Život je dobar za računovođu čije je računovodstvo što je moguće identično poreskom računovodstvu, oba ova računovodstva su automatizovana i potpuno korektno i detaljno se obrađuju programom za automatizaciju računovodstvenog i poreskog računovodstva. Istovremeno se vodi detaljno računovodstvo rashoda za potrebe računovodstva i za potrebe poreskog računovodstva, sve razlike se formiraju u skladu sa PBU 18/02 i na kraju se automatski obračunavaju SHE, IT, PNA, PNO i porez na dobit.
Takvim ljudima se može samo zavideti. Otvaraju izvještaj o dobiti i gubitku, kliknu na dugme “popuni” i, voila, evo ga – obračun poreza na dohodak sa prilozima i transkriptima, spreman za predaju poreskoj upravi. Šteta je što se ne mogu svi računovodstveni i porezni radnici pohvaliti ovakvim stanjem.
Ali ima dobrih vijesti! Naš članak ima za cilj da im olakša tužan i težak posao, stavi tačku na t i pruži svu moguću pomoć u razumijevanju i pomoć u sastavljanju poreznih registara na osnovu kojih će biti moguće popuniti prijavu poreza na dohodak.
1.Organizacija poreskog računovodstva
U skladu sa odredbama Poreskog zakona, poreski obveznici poreza na dohodak obračunavaju poresku osnovicu za ovaj porez na osnovu podataka poreskog računovodstva (član 313. Poreskog zakona Ruske Federacije). Šta je poresko računovodstvo?
Poresko računovodstvo je zbirni podatak dobijen na osnovu podataka iz primarnih dokumenata. Potrebno je utvrditi poresku osnovicu za porez na dohodak. Ove informacije su grupisane u skladu sa zahtjevima Poreznog zakona Ruske Federacije.
Informacije nastale na osnovu podataka iz primarnih dokumenata sadržane su u računovodstvenim registrima. Nažalost, zbog razlika između računovodstvenog i poreskog računovodstva, podaci iz računovodstvenih registara obično nisu dovoljni za formiranje poreske osnovice za porez na dobit. U ovom slučaju, Poreski zakonik dozvoljeno samostalan dodatak organizaciji računovodstvenih registara.
Dakle, registri poreskog računovodstva mogu postati računovodstveni registri ako se dopune podacima potrebnim za utvrđivanje osnovice poreza na dobit.
Zašto vam je potrebno poresko računovodstvo?
Mora se voditi poresko računovodstvo kako bi se pratila tačnost, potpunost i blagovremenost plaćanja poreza u budžet.
Poresko računovodstvo se sprovodi u cilju obezbeđivanja potpunosti i pouzdanosti podataka o postupku evidentiranja poslovnih transakcija za poreske svrhe.
Takođe služi za pružanje informacija internim i eksternim korisnicima.
Poreski zakonik poziva poreskog obveznika da samostalno organizuje sistem poreskog računovodstva, dosledno primenjujući pravila i propise poreskog računovodstva iz jednog perioda u drugi (član 313 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Bilješka:postupak vođenja poreskog računovodstva i način kreiranja registara moraju biti propisani računovodstvenom politikom za potrebe poreskog računovodstva organizacije. U ove svrhe možete koristiti sljedeću formulaciju.
Poreski računovodstveni registri vam omogućavaju da sumirate informacije potrebne za obračun razne vrste porezi. Ovi obrasci nisu odobreni poreskim zakonodavstvom za svaku vrstu poreska obaveza preduzeća razvijaju sopstvene oblike registara, a potrebno je uzeti u obzir preporuke poreskih organa o njihovom formiranju.
Popunjavanje poreskih registara
Osnovna svrha registara je da sumiraju informacije o izvornim podacima u vezi sa svakom vrstom poreza. Da li registri pomažu u kontroli poreskih obveznika? i omogućiti da sami obveznici provjere tačnost obračuna za svaku vrstu poreske obaveze.
Obrasci koji se razvijaju trebaju osigurati jednostavnost i lakoću popunjavanja, sadržavati potrebne stupce i redove koji odražavaju potrebne podatke, što vam omogućava da provjerite točnost izračuna pojedinačne vrste porezi.
Registri su korisni kako za poresku upravu radi kontrole obveznika, tako i za sama preduzeća. Ispravno popunjeni obrasci za registraciju omogućavaju vam da pravilno formirate poresko izvještavanje i pojednostaviti percepciju informacija potrebnih za proračun.
Upisnike možete popunjavati elektronski ili na papiru. Nema posebnih zahtjeva za ovaj problem Poreska uprava to ne prezentira.
Odgovornost za popunjavanje registara snose određena lica, čiji potpisi moraju ovjeriti dokumente koji se sastavljaju. Ova lica moraju osigurati ne samo da su registri pravilno popunjeni, već i da su propisno pohranjeni i da neovlaštena lica ne vrše ispravke.
Registar se može samo uređivati odgovorna osoba, koji potpisom, datumom i obrazloženjem potvrđuje izvršena prilagođavanja.
Registri poreza na dohodak fizičkih lica
Odgovornost za obračun dohotka isplaćenih zaposlenim licima snosi poslodavac, koji djeluje kao poreski agent u odnosu na porez obračunat na dohodak fizičkih lica. Da biste pravilno izračunali porez na dohodak, potrebno je pravilno organizirati obračun isplaćenih prihoda. U tu svrhu preduzeće kreira sopstvene registre za vođenje poreske evidencije za obračun poreza na dohodak građana.
Registri su neophodni kako poreskoj upravi radi kontrole poslodavaca, tako i firmama koje koriste najamnu radnu snagu. Prikupljanje podataka o zaposlenim licima, iznosima koji su im isplaćeni, primijenjenim beneficijama i zadržanom porezu na dohodak omogućava poslodavcu da:
- Pogledajte ukupnu sliku za sve zaposlene;
- Popunite 2-NDFL sertifikate na kraju godine;
- Utvrditi prava zaposlenih na „dječiji“ odbitak, pratiti trenutak kada to pravo prestaje;
- Ustanoviti prava na druge odbitke standardne prirode;
- Identificirati slučajeve pogrešnog obračuna i zadržavanja poreza.
Formiranje registra
Preduzeće ima pravo da samostalno odluči kako će obračunati prihode i porez na dohodak fizičkih lica obračunat od njega i koji će se računovodstveni obrasci za to koristiti. Porezni zakonik Ruske Federacije određuje šta treba da bude prikazano u poreskim registrima. Podaci potrebni za upis u registar su navedeni u stavu 1 člana 230:
- Identifikacioni podaci za svakog pojedinca;
- Vrste isplaćenih prihoda;
- Omogućene poreske olakšice na dohodak fizičkih lica koje umanjuju osnovicu za obračun poreza;
- Iznosi plaćenih iznosa;
- Datumi za izdavanje iznosa osoblju;
- Iznos obračunatog poreza;
- Datumi njegovog zadržavanja i prenosa;
- Informacije o uplatnoj dokumentaciji koja potvrđuje uplatu.
Ove informacije se daju za svakog zaposlenog.
Obrazac poreskog registra za porez na dohodak fizičkih lica razvijen je kako bi se omogućio zgodan rad sa informacijama i jasnoćom njihovog prikaza. U ovom slučaju, obrazac uključuje potrebne informacije koje zahtijevaju porezne vlasti.
Kvalitete koje izrađeni obrazac registra mora imati:
- Jednostavnost – ne bi trebalo biti zabune u predstavljanju podataka o zaposlenima;
- Vizualizacija - podaci bi trebali biti laki za čitanje, obrazac bi trebao omogućiti brz prijenos potrebnih informacija na 2-NDFL;
- Kratkoća – nepotrebne informacije nisu potrebne, nemaju nikakav značaj i stvaraju poteškoće u percepciji informacija.
Obrazac registra mora uzeti u obzir specifičnosti djelatnosti organizacije i vrste isplaćenih prihoda, stoga nije odobren univerzalni registarski obrazac. Svako preduzeće sastavlja dokument koji će sadržavati potrebne informacije i imati gore navedena svojstva.
Radi praktičnosti, kompanija može kreirati nekoliko poreskih registara kako bi u potpunosti odražavali potrebne podatke za poreske svrhe. obračun poreza na dohodak fizičkih lica. Poresko zakonodavstvo ne ograničava poslodavce po ovom pitanju. Možete koristiti poseban registar za svaku vrstu prihoda ili svakog pojedinca.
Kompanije često uzimaju prethodno važeći obrazac certifikata 1-NDFL kao osnovu, koristeći primjer za pripremu odgovarajućeg registra.
Obrazac registra poreza na dohodak fizičkih lica
Poreski registar koji se izrađuje sadrži podatke iz tačke 1. člana 230. Tabela ispod daje objašnjenja za svaku vrstu potrebnih informacija.
Obavezni podaci iz registra | Objašnjenja |
Podaci o identifikaciji poreskog obveznika | Podaci o zaposlenima, uključujući:
|
Vrste prihoda | Svaka vrsta plaćenog prihoda mora imati polje za označavanje posebne oznake digitalnog koda. Šifre su odobrene Naredbom Federalne poreske službe br. MMB-7-11/387@ 09.10.15. Podatke o prihodima koji ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica nije potrebno odražavati, jer oni ne čine osnovicu. Prihod koji se oporezuje u okviru ograničenog ograničenja mora se odraziti, jer se može akumulirati tokom cijele godine. |
Vrste odbitaka | Odbici se odražavaju u registru koji označava kodove. Šifre odbitka odobravaju se istim redosledom kao i kodovi prihoda. |
Iznosi prihoda | Preporučljivo je navesti iznose prihoda:
|
Datumi isplate prihoda | Predviđeno je polje koje označava dan kada:
|
Status poreskog obveznika | Registar uključuje polje koje označava da li je pojedinac rezident ili nerezident Ruske Federacije. |
Datumi odbitka poreza na dohodak | U posebnoj koloni se navodi stvarni dan odbitka poreza, koji zavisi od vrste prihoda. |
Datumi prenosa poreza na dohodak | Preuzeto iz prateće dokumentacije za plaćanje. |
Detalji plaćanja | Dovoljno je navesti broj, datum uplate i iznos poreza koji se za njega prenosi. |
Porez na dohodak fizičkih lica | Obračunati i zadržani porez se upisuje u registar. |
Ako ima mnogo zaposlenih, onda je pogodnije izraditi registar koji bi odražavao podatke za svakog pojedinca. Obrazac 1-NDFL je izgrađen na ovom principu. Možete uzeti navedeni obrazac kao osnovu i prilagoditi ga modernim stvarnostima i zahtjevima Poreznog zakona Ruske Federacije - dodati podatke koji nedostaju, ukloniti nepotrebne, nebitne.
Kompanija vodi registar u prikladnom obliku - papirnom ili elektronskom.
Uzimajući u obzir navedene podatke, poreski registar poreza na dohodak građana može imati sljedeći oblik:
Registar poreza na dohodak
Za potrebe obračuna pokazatelja za obračun poreza na dobit, preduzeće popunjava samostalno izrađene obrasce poreskog registra, podaci se u ove registre prenose sa računovodstvenih računa i primarnu dokumentaciju.
Registarski obrasci se sastavljaju uzimajući u obzir specifičnosti djelatnosti određenog preduzeća. Relevantnost korištenja poreskih registara odvojeno od računovodstvenih poreza na dobit javlja se ako organizacija obavlja poslove čiji se iznosi računovodstveno i poresko obračunavaju različito.
Porezni i računovodstveni zahtjevi za neke transakcije se možda neće poklapati; u takvim slučajevima, poreski registri se moraju koristiti odvojeno.
Ako preduzeće ne obavlja one poslove za koje se poresko računovodstvo vodi u obliku različitom od računovodstvenog, tada su za obračun poreza na dobit dovoljni računovodstveni registri.
Poreski registri može imati oblik računovodstvene evidencije sa potrebnim dopunama. Također je dozvoljeno kreiranje posebnih obrazaca koji nisu slični računovodstvenim obrascima. Poreska uprava omogućava kompanijama da preuzmu inicijativu po ovom pitanju i pripreme odgovarajući obrazac za sebe. Porezni zakonik Ruske Federacije daje samo preporuke o tome koji se detalji odražavaju u registru:
- Naziv obrasca;
- Vremenski period za koji se sastavlja;
- Kvantitativne i monetarne mjere potrebnih indikatora;
- Informacije o izvršenim operacijama;
- Potpis odgovornog lica.
Koja pravila treba da se pridržavaju poreski agenti prilikom popunjavanja registra poreza na dohodak građana?
Gdje mogu dobiti obrazac, šta treba da uključim u dokument i kada? Postoji li šablon koji se može koristiti za izradu registra?
Malo je vjerovatno da su mladi profesionalci čuli za takav dokument kao što je 1-NDFL, jer sada umjesto toga popunjavaju porezne registre. Šta je to, zašto i kada se koristi?
Ovaj obrazac se odnosi na primarnu dokumentaciju preduzeća, tako da je razumevanje njegove kompilacije jednostavno neophodno kako bi se pravilno generisali podaci za popunjavanje 2-NDFL. Koje informacije sadrži Poreski zakonik?
Porez na dohodak fizičkih lica je porez koji je na prvom mjestu nakon poreza na dobit i PDV-a. Stoga je vrijedno razumjeti sve nijanse oporezivanja.
Hajde da razmislimo ko, kada i kako treba da obračuna iznos poreza i uplati ga u budžet. Hajde da se okrenemo regulatorni okvir, gdje se evidentiraju svi potrebni podaci.
Poreske osnove
Porez na dohodak fizičkih lica je porez na dohodak pojedinca, koji je direktno plaćanje stanovništva Ruske Federacije.
Obveznici ovog poreza su državljani Rusije i druga lica koja ostvaruju dobit u granicama ruska teritorija(stranci i lica bez državljanstva).
Obveznici mogu biti rezidenti i nerezidenti. Veličina korištena u proračunima ovisit će o statusu porez na prihod stope.
Da li je osoba rezident ili nerezident, moguće je utvrditi izračunavanjem broja dana boravka u Ruskoj Federaciji. Ako ukupan broj za 12 mjeseci prelazi 183, osoba se smatra rezidentom ().
Predmet oporezivanja:
Član 217. sadrži i listu vrsta dobiti koje se ne oporezuju. Porez na dohodak fizičkih lica mogu platiti sami ili oni sami poreski agenti.
Agent je privredno društvo, individualni preduzetnik, notar, advokat, odvojena divizija strano preduzeće koje posluje u Ruskoj Federaciji od kojeg je ostvarena dobit.
Obračun poreza na dohodak fizičkih lica poreski agent vrši po obračunskoj osnovi na kraju svakog mjeseca.
Poreska osnovica - primanje dobiti u novcu ili u naturi, koja se može umanjiti za predviđeni poreski odbitak.
Odbici su dozvoljeni samo u slučajevima kada prihod podliježe porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 13%. U drugim situacijama, pogodnosti takvog plana nisu predviđene (,).
Nabrojimo moguće stope (članovi 217, 214 Poreskog zakona):
Rokovi za prenos obračunatih poreza:
Plaćanje se vrši teritorijalnom organu poreska uprava, gde je firma registrovana, ili gde sam platilac živi (ako prenos poreza na dohodak fizičkih lica za mene).
Potrebna dokumentacija
Poreski agenti i fizička lica pojedinci deklaraciju sastavljenu prema .
Ovu vrstu prijave građani moraju podnijeti u dva slučaja:
- kada postoji potreba za samostalno obračunavanje i prenošenje iznosa poreza na dohodak fizičkih lica vladine agencije(prilikom primanja prihoda od prodaje imovine, dobitaka, kao i u vezi sa prihodima od kojih agent nije zadržao porez);
- ako želite, primite poreske olakšice, odnosno nadoknaditi dio uplaćenog poreza iz budžeta.
Deklaraciju je potrebno predati do kraja aprila naredne godine nakon diplomiranja. poreski period. Obrasci se mogu popunjavati elektronski ili ručno.
Pored deklaracije potrebno je pripremiti i sljedeće potvrde:
- – obrazac koji odražava prihod određenog zaposlenog koji je primljen tokom poreskog perioda. Ukoliko ova prijava ne bude podnesena blagovremeno, lice će platiti propisanu kaznu. Ako je prekršena procedura podnošenja ili su informacije u dokumentu iskrivljene, pravila opisana u . Obavezu pripreme 2-poreza na dohodak fizičkih lica mora ispuniti poreski agent koji zaposlenom prenosi iznos zarade ili drugih sredstava.
- Ako građanin želi da primi dječiji odbitak, vrijedi podnijeti odgovarajuću prijavu ().
- (ako je potrebno).
- Poreski registar – dokument u kojem se iskazuje dobit obveznik poreza na dohodak fizičkih lica, iznos poreza po odbitku od njega, predviđeni odbici.
Normativna osnova
Pravila su predviđena za popunjavanje poreske kartice, ali se mogu koristiti i prilikom vođenja poreskog registra.
Ona dobit koja je oslobođena oporezivanja u okviru utvrđenog standarda evidentira se u registrima. Na primjer, finansijska pomoć neće biti podložna porezu na dohodak ako njen iznos prelazi 4 hiljade rubalja (član 28. člana 217. Poreskog zakona).
Zahtjev za povraćaj sa izvodom možete podnijeti u roku od 3 godine od datuma plaćanja poreza ().
Često Postavljena Pitanja
Ako zakonodavstvo sadrži mnogo informacija o deklaraciji i drugoj dokumentaciji, tada se postavljaju mnoga pitanja prilikom kreiranja registra poreznog računovodstva.
Na primjer, nije jasno da li treba podnijeti takav izvještaj ili ne, odštampati ga ili ostaviti uključen elektronski mediji Ko treba da potpisuje takve formulare? Pogledajmo ove nijanse.
Da li treba da odštampam dokument?
U zakonodavstvu ne postoje pravila o čuvanju registra poreskog računovodstva. To znači da se takva dokumentacija može sačuvati koristeći opšta pravila iz ostatka finansijskih izvještaja.
Iako je registar interni dokument organizacije, na osnovu njega se vodi poresko računovodstvo. Obrasci se ne moraju nigde uzimati - moraju ostati u preduzeću.
Ali predstavnici ovlaštenih struktura mogu zahtijevati registre prilikom obavljanja desk revizija.
Ko potpisuje poreski registar?
Potvrdu mora potpisati rukovodilac preduzeća ili drugi službenik koji ima to pravo u skladu sa internom dokumentacijom (nalozi direktora i sl.).
Registri se mogu potpisivati:
- glavni računovođe;
- zamjenici glavnog računovođe;
- računovođe koji su odgovorni za obračun plata.
Prilikom kreiranja registara poreskog računovodstva, poreski agenti treba da se rukovode opštim preporukama.
Ali poslodavci zadržavaju pravo da sastave svoj obrazac i unesu podatke u skladu sa svojim dizajnom.
Glavna stvar je da morate imati dokument kako biste ga mogli predočiti ako je potrebno.
Prema Poreznom zakoniku Rusije, obračun i plaćanje poreza su obavezni za svaku organizaciju ili preduzeće registrovano na teritoriji Federacije. Ispravna definicija potrebne količine budžetska plaćanja nemoguće je bez redovnog i kontinuiranog evidentiranja i obrade brojčanih podataka dobijenih tokom realizacije određene ekonomske i finansijske transakcije. Za praktičnost ovog procesa koriste se posebni poreski računovodstveni registri.
Ovi su instalirani zakonodavni akti Obrasci dokumenata u kojima se vrše potrebni proračuni:
Formiraju se iznosi prihoda i rashoda;
Utvrđuje se spisak rashoda koji podliježu poreznom odbitku u ovom izvještajnom periodu;
Brojčana vrijednost troškova koji će biti raspoređeni na naredne periode je fiksna;
Stvaraju se rezerve;
Prikazuje se iznos duga prema budžetu.
Poreski računovodstveni registri poreza na dohodak formiraju se u obliku knjigovodstvenih knjiga ili dnevnika utvrđenih propisima, kao i na elektronskim medijima.
Analiza pri obračunu poreza
Analitički poreski računovodstveni registri su grupirani obrasci koji sadrže informacije i sistematizaciju digitalnih računovodstvenih podataka za određeni iznos bez upotrebe računovodstvenih računa. Koriste se za akumulaciju i sistematizaciju informacija i odražavaju ih u obračunima evidentiranim u, kao iu rezultatima analize poreskog računovodstva.
U dvadeset petom poglavlju Porezni kod Standardi poreskog računovodstva predstavljeni su u Rusiji. Na osnovu njih, Ministarstvo poreza i dažbina je u informativnoj poruci u decembru 2001. godine predložilo korištenje glavnih registara za utvrđivanje iznosa doprinosa u budžet.
Spisak poreskih registara
Trenutno su vlasti uspostavile sljedeće poreske računovodstvene registre:
- registar poravnanja koji odražava formiranje iznosa koji prikazuje novčana vrijednost računovodstveni objekt;
- računovodstveni registar koji prikazuje amortizaciju nematerijalna imovina;
- registar obračuna troškova materijala ili sirovina otpisanih LIFO metodom;
- registar obračuna koji odražava troškove otpisanog materijala ili sirovina u određenom izvještajnom periodu;
- registar obračuna koji pokazuje vrijednost otpisanih dobara za poreski period;
- registar poravnanja koji prikazuje rezerve za nenaplativo i sumnjivi dugovi za dati izvještajni period;
- registar obračuna nastalih troškova, koji odražava iznose za dobrovoljno osiguranje zaposleni za tekući period;
- registar obračuna troškova raspoređenih za popravke u tekućem izvještajnom periodu;
- registar obračuna planiranih troškova za radovi na renoviranju uzeti u obzir u sadašnjem i budućim izvještajnim periodima;
10. registar poravnanja koji prikazuje raspoložive rezerve troškova u slučaju besplatnih popravki u garanciji;
11. registar obračuna koeficijenta preračuna troškovnih rezervi za garancijske popravke;
12. računovodstveni registar sastavljen prema podacima inventara na dan izvještavanja i iskazuje iznos nenaplativih potraživanja;
13. računovodstveni registar sastavljen prema podacima inventara na dan izvještaja;
14. evidentiranje računovodstvenog registra iznosi osiguranja na osnovu ugovora o dobrovoljnom osiguranju zaposlenih;
15. knjigovodstveni registar troškova preduzeća za osiguranje zaposlenih;
16. računovodstveni registar transakcija neposlovni rashodi dodijeljen budućim periodima.
Pored preporučenih računovodstvenih i obračunskih dokumenata datih ovdje, organizacija može razviti dodatne registre poreznog računovodstva. Mogu se proširiti, podijeliti ili na drugi način transformirati na osnovu individualne karakteristike ekonomske i finansijske aktivnosti organizacije ili preduzeća.