Poresko opterećenje: obračun i zakonsko smanjenje. Proračun poreznog opterećenja i pokazatelja profitabilnosti

– jedan od glavnih pokazatelja za odabir kandidata za poresku kontrolu na licu mjesta od strane Federalne porezne službe. Pogledajmo šta se još ističe poresko opterećenje poreza na dohodak, i koji su drugi podaci važni za Federalnu poresku službu.

Razumijevanje poreskog opterećenja

Poresko opterećenje (ili porezno opterećenje) je prilično širok pojam i razmatra se u dva aspekta:

• Kao apsolutna vrijednost: određeni iznos plaćanja poreza, plativo. Ovaj indikator može biti od interesa za direktne obveznike ovih poreza.
• Kao relativna vrijednost: udio (procenat) poreza koji se plaća u određenoj osnovici. Ovaj indikator se može koristiti mnogo šire: za sve vrste proračuna, analiza i prognoza.

Osnova za izračunavanje relativne vrijednosti može biti bilo koja od ekonomski pokazatelji, sa kojim žele da uporede iznose plaćanja poreza, procenjujući stepen njihovog uticaja na rentabilnost i isplativost predmetnog objekta za određeni period. Na primjer, sa:

• Prihod (sa ili bez PDV-a).
• Prihodi od prodaje, vanposlovni prihodi ili njihov ukupan iznos (prema računovodstvenim odn poresko računovodstvo).
• Poreska osnovica za obračun određenog poreza.
• Dobit (računovodstveni ili porezni), troškovi (troškovi, komercijalni ili administrativni troškovi).
• Planirani iznosi prihoda, prihoda, rashoda, poreske osnovice ili dobiti.

Pokazatelj poreskog opterećenja, izračunat u procentima, služi kao jedan od kriterijuma kako za analizu stvarnih pokazatelja formiranih tokom perioda, tako i za izradu prognoza za većinu raznim nivoima: od određenog poreskog obveznika do zemlje u cjelini.

Udio poreza se može odrediti ne samo u odnosu na njihove ukupan iznos, ali i u odnosu na pojedinačne poreze, a obračunavaju se kako za jedan poreski (ili izvještajni) period tako i za više perioda. U slučaju kalkulacija za više perioda, podaci uključeni u proračun se sumiraju.

Ako se ne plaćaju porezi, onda ukupni (zbirni) poresko opterećenjeće biti jednaka nuli. Isto važi i za obračun tereta pojedinačnih poreza.

Za informacije o tome kako se obračunava ukupno porezno opterećenje pročitajte članak .

Uloga poreskog opterećenja u proceni poreskog obveznika

Definiciju poreskog opterećenja u odnosu na rad sa poreskim obveznicima uvela je Federalna poreska služba Ruske Federacije i sadržana je u njena dva glavna dokumenta:

• Naredba Federalne poreske službe Ruske Federacije od 30. maja 2007. godine br. MM-3-06/333@, posvećena ukupnom poreskom opterećenju, izračunatom kao udeo svih obaveza poreza u računovodstvenom (bez PDV) iznosu od prihod od prodaje.
• Dopis Federalne poreske službe Ruske Federacije od 17. jula 2013. godine br. AS-4-2/12722, kojim se detaljnije (u smislu pojedinih poreza i određenih poreza) razmatra poresko opterećenje. poreski režimi sa opcijama za njihov obračun).

Bilješka! Dopis Federalne poreske službe broj AS-4-2/12722 od 17.07.2013. godine poništen je dopisom Federalne poreske službe broj ED-4-15/5183@ od 21.03.2017. Uskoro će se novim dokumentom regulisati rad komisija.

Oba dokumenta Federalne poreske službe posvećena su pitanjima provjere i analize izvještaja koje podnose poreski obveznici u cilju utvrđivanja grešaka ili namjernih izobličenja u njima, uslijed čega se biraju kandidati za dodatne aktivnosti revizije. Istovremeno, rezultati obrade stvarnih podataka ovih izvještaja redovno se unose u prvi od njih, što omogućava prosuđivanje prosječnih vrijednosti nivoa poreznog opterećenja i pokazatelja profitabilnosti djelatnosti.

Uprkos očiglednoj usredsređenosti na poreske organe, oba ova dokumenta sadrže podatke koji su od definitivne vrednosti za poreskog obveznika, jer mu omogućavaju da prilikom primene ovih informacija samostalno uradi sledeće:

• Procijenite odstupanje vašeg poslovanja od nacionalnih i industrijskih prosjeka.
• Izračunajte one indikatore izvješćivanja koji su važni za Federalnu poreznu službu pri ocjenjivanju kandidata za poresku reviziju na licu mjesta.
• Pripremite uvjerljive argumente koji potkrepljuju ispravnost svog stava u pogledu organizacije računovodstva i obračuna poreza.
• Napravite prognozne proračune plaćanja poreza uzimajući u obzir izglede za razvoj vaših aktivnosti.
• Uporedite opcije za dostupne sisteme oporezivanja kako biste smanjili poresko opterećenje.

Glavni kriterijumi za OSNO

Najveći dio budžetskih prihoda potiče od dva poreza koja se plaćaju primjenom OSNO: poreza na dohodak i PDV-a. Stoga je glavni dio teksta pisma broj AS-4-2/12722@ posvećen njima.

Kada se razmatra porez na dohodak, Federalnoj poreskoj službi se skreće pažnja na:

• Gubici prikazani u deklaraciji.
• Poresko opterećenje na njega je nisko: za pravna lica u proizvodnom sektoru - manje od 3%, za trgovinska preduzeća - manje od 1%.

Za PDV se zajedno razmatraju dva indikatora:

• Procenat odbitaka u porezu obračunat od poreske osnovice. Ne postavlja se pitanja ako se pokaže ispod prosječnog nivoa za konstitutivni entitet Ruske Federacije ili vrijednosti od 89%. Naknade i odbici PDV-a nisu uključeni u obračun ovog omjera. poreski agent, o avansima i građevinskim radovima.
• Nisko poresko opterećenje. Njegovi kvantitativni pokazatelji u navedenom dopisu nisu dati. U nedostatku prodaje po stopi od 0%, oni se mogu smatrati niskim sa istim ciframa kao i za porez na dohodak: manje od 3% za proizvodnju i manje od 1% za trgovinu. Visok udio prodaja po stopi od 0% značajno će promijeniti sliku obračuna poreskog opterećenja za ovaj porez, ali će istovremeno poslužiti i kao objašnjenje za odstupanja od prosječnih podataka za region ili industriju.

Na osnovu procentualnog odnosa iznosa ova dva poreza (po potrebi im se dodaju i ostali plaćeni porezi) i iznosa prihoda iskazanog u bilansu uspjeha, iznos ukupnog poreskog opterećenja poreskog obveznika koji koristi OSNO sistem se ocjenjuje (Tabela 8.2 Dodatka br. 8 Pismu br. AS -4-2/12722@).

Formula za poresko opterećenje za porez na dohodak

prema formulaciji sadržanoj u dopisu br. AS-4-2/12722 u odeljku posvećenom kriterijumima za izbor poreskih obveznika za razmatranje od strane komisija, to je količnik, izražen u procentima, deljenja iznosa obračunatog poreza prema prijava za plaćanje po ukupnom iznosu prihoda iskazanog u istim prijavama (od prodaje i neprodaje). U obliku formule to će biti prikazano ovako:

NNprib = 100 × Nprib / (Dreal + Dvner),

;

U vezi sa ovom računicom u istom dijelu teksta dopisa Federalne porezne službe date su one vrijednosti poreskog opterećenja na dobit koje služe kao kriterij za njeno svrstavanje u nisko.

Slična formula za izračunavanje ovog indikatora je takođe sadržana u Dodatku br. 3 navedenom pismu Federalne poreske službe. Federalna poreska služba ne razmatra druge opcije za svoju definiciju. I ništa ne sprečava poreskog obveznika da napravi sličan obračun za svoje potrebe u odnosu na, na primer, osnovicu koja se sastoji od sličnih prihoda preuzetih iz računovodstvenih podataka, a ne iz poreskog računovodstva. Da biste to učinili, potrebno je u imenilac staviti iznos prihoda od prodaje i drugih prihoda, uključujući kamate, nakon što ste ih primili iz bilansa uspjeha ili iz računovodstvenih registara.

Ono što određuje veličinu profitnog opterećenja

je u direktnoj vezi sa vrijednošću indikatora koji čine formulu za njen izračun:

• Obračunati porez, čiji iznos, pak, direktno zavisi od primijenjene stope. Uobičajena stopa je 20%, ali se u nekim slučajevima može smanjiti (član 284 Poreznog zakona Ruske Federacije). Što je niži porez, manji je teret.
• Prihod od prodaje, utvrđen prema podacima poreskog računovodstva i zavisno od obima uobičajene aktivnosti poreski obveznik. S obzirom na iste iznose poreza, što je veći prihod, to će biti manje porezno opterećenje.
• Neposlovni prihodi uzeti u obzir za potrebe poreza. Za isti iznos poreza, što je ovaj prihod veći, to je niže poresko opterećenje.

Osim toga, na opterećenje utječu sljedeći faktori:

• Obim troškova prodaje i neposlovni rashodi, čije vrijednosti direktno utiču na visinu porezne osnovice od koje se porez obračunava. Što su troškovi veći, to je niži porez.
• Prisustvo gubitaka iz prethodnih godina, koji, ako se uzmu u obzir u posmatranom periodu, čak i uz prisustvo prihoda (od prodaje i neposlovanja) mogu smanjiti poreska osnovica i, shodno tome, sam porez se svodi na nulu.
• Aplikacija poreske olakšice, što, baš kao i gubici iz prethodnih godina, može i pored postojanja prihoda značajno smanjiti iznos poreza.

Ako je opterećenje određeno iz druge baze (na primjer, iz računovodstveni prihod) njegov uticaj na opterećenje će biti isti kao i indikatora koji čine imenilac formule za obračun datu u pismu Federalne poreske službe.

Formula poreskog opterećenja PDV-a

Algoritam određivanja poresko opterećenje za PDV, koju preporučuje Federalna porezna služba, u suštini je slična formuli za izračunavanje ovog pokazatelja za porez na dohodak: to je količnik, izražen kao postotak, dijeljenja iznosa poreza obračunatog za plaćanje prema deklaraciji sa obimom poreska osnovica za njega utvrđena prema podacima iste deklaracije. Međutim, za PDV se poreska osnovica može obračunati na dva načina, te će shodno tome postojati dvije formule za izračunavanje vrijednosti tereta (Prilog br. 4 dopisu br. AS-4-2/12722@).

Prvi način, kada se obračun vrši u odnosu na poresku osnovicu za domaće tržište:

NNnds = 100 × Nnds / NBrf,

;

Druga metoda, u kojoj se poreska osnovica utvrđuje kao zbir poreskih osnovica za domaće tržište i za prodaju izvan Ruske Federacije:

NNnds = 100 × Nnds / (NBrf + NBexp),

;

NBexp je poreska osnovica, izračunata kao zbir svih redova 020 odeljka 4 deklaracije (izvoz).

Poreska osnovica za odeljak 3 (tržište Ruske Federacije) PDV prijave, na osnovu sadržaja njenog sadašnjeg obrasca, odobrena naredbom Federalne poreske službe Rusije od 29. oktobra 2014. godine br. MMV-7-3/ 558@, mora se odrediti kao rezultat sabiranja redova 010–070, kolona 3, onih. kao zbir baza prema:

• prodaja robe (radova, usluga) po svim važećim stopama;
• prodaja preduzeća kao kompleksa;
• primljeni avansi.

Poreski obveznik, na osnovu sopstvenih ciljeva, može izabrati drugu osnovicu za izračunavanje sličnog pokazatelja za ovaj porez. Na primjer, prihod od prodaje preuzet iz računovodstvenih evidencija sa uključenim PDV-om.

Šta određuje visinu PDV opterećenja

Direktan uticaj na vrijednost poresko opterećenje za PDV imaju indikatore uključene u formulu za njegov izračun:

• Porez procijenjen za plaćanje. Što je veće, veće je i poresko opterećenje.
• Obim poreske osnovice. Njegovo povećanje na istoj poreskoj vrijednosti dovešće do smanjenja poreskog opterećenja.

Iznos poreza obračunat za plaćanje prema deklaraciji je rezultat sumiranja rezultata odeljaka 3-6 deklaracije. Ovi rezultati se uzimaju u obzir uz različite znakove. U odjeljku 3, koji se sastoji od transakcija oporezovanih po stopama drugačijim od stope od 0%, rezultat je najčešće u korist budžeta (plativi), au odjeljcima 4-6, koji odražavaju transakcije oporezovane stopom od 0%, on je u korist poreskog obveznika (nadoknađuje se iz budžeta). Zbog toga poreski obveznici sa velikim udjelom transakcija po stopi od 0% (izvoz) često imaju situacije u kojima nema plaćanja PDV-a, zbog čega će porezno opterećenje na njega biti nula. Ova okolnost svakako izaziva interesovanje poreske vlasti, ali istovremeno za poreskog obveznika postoji vrlo realan osnov za objašnjenja koja se dostavljaju Federalnoj poreskoj službi.

Na iznos poreza određen na osnovu rezultata odeljka 3 deklaracije (rusko tržište) će uticati sledeći pokazatelji:

• Obim poreske osnovice, stope koje se na nju primenjuju i, shodno tome, vrednost poreza obračunata od ove osnovice. Što je veća osnovica i što je veća stopa, veći je porez.
• Magnituda poreske olakšice, direktno umanjujući iznos poreza obračunat za plaćanje od njegove osnovice: prema isporuci, na avanse zaključene isporukom koji su prebačeni dobavljačima, na građevinsko-montažne radove, na porez plaćen na carini ili pri uvozu iz država Carine Sindikat, na avanse kupaca koji su bili zatvoreni otpremom, prema PDV-u koji je platio poreski agent.
• Prisustvo neoporezivih transakcija u kojima je PDV primljen od dobavljača uključen u troškove, što će, kao rezultat raspodjele iznosa poreza između oporezivih i neoporezivih transakcija, dovesti do smanjenja direktnog iznosa pripadajućeg odbitka. sa oporezivim transakcijama.

Na porez obračunat sa uključivanjem transakcija po stopi od 0% dodatno utiču:

• Trenutak utvrđivanja poreske osnovice, koji se može produžiti izvan obračunskog perioda i dovesti do kasnijeg obračuna pripadajućih odbitaka u deklaraciji.
• Karakteristike formule za raspodjelu odbitaka, koju razvija sam porezni obveznik, između transakcija koje podliježu oporezivanju različite stope(uključujući stopu od 0%) i neoporezivi. Ova formula uzima u obzir ne samo stanja odbitka koji se mogu pripisati nepotvrđenoj stopi od 0% na početku poreskog perioda, već i njena slična stanja na kraju poreskog perioda. Istovremeno, ne uključuje iznose poreza za predujmove u oba smjera, za građevinsko-montažne radove, i za PDV poreskog agenta, koji se u cijelosti prihvataju kao odbici u periodu kada za njih postane dostupno pravo na odbitak. .

Pročitajte o postojećim metodama raspodjele odbitaka u materijalu .

Utvrđuje se vrijednost poreske osnovice koja čini imenilac formule za obračun:

• Obim prodaje, čije povećanje uzrokuje povećanje poreske osnovice.
• Prisustvo neoporezivih transakcija koje smanjuju obim poreske osnovice.
• Prisustvo poslova po stopi od 0% čiji uticaj, zbog neslaganja između perioda potvrđivanja ove stope i stvarne otpreme po njoj, dovodi do odstupanja vrednosti poreske osnovice utvrđene deklaracijom od količinu pošiljke koja je stvarno izvršena tokom perioda koji se razmatra. Uticaj se, shodno tome, može desiti ili u pravcu povećanja ili smanjenja baze.
• Prisutnost građevinskih i instalacijskih projekata koji dovode do rasta baze.
• Prisutnost avansa primljenih od kupaca, što dovodi do povećanja baze.

Ako je u nazivniku formule prisutan bilo koji drugi pokazatelj, onda će njegov utjecaj na vrijednost poreznog opterećenja biti sličan: ako se poveća, vrijednost opterećenja će se smanjiti.

Poreznici su ažurirali prosječno poresko opterećenje po vrstama djelatnosti u 2018. Provjerite svoje podatke s novim poreznim opterećenjem za porez na dohodak i doprinose. Ako se ne slažu, unaprijed pripremite objašnjenja za inspektore. Možda će oni organizirati inspektore, a vi ćete izbjeći inspekciju na licu mjesta.

Koje je poresko opterećenje i gdje mogu dobiti njegove vrijednosti?

Poresko opterećenje je udio prihoda koji organizacija plaća u obliku poreza. Na osnovu rezultata godine, Federalna porezna služba izračunava prosječni pokazatelj za svaku industriju.

Federalna poreska služba odobrila je pokazatelje poreskog opterećenja po vrstama delatnosti za 2018. godinu u Dodatku 3 Naredbe br. MMV-3-06/333 od 30. maja 2017. godine i objavila na zvaničnoj internet stranici u rubrici „Oporezivanje u Ruska Federacija” ⇒ “ Test⇒ “Koncept sistema planiranja poreskih kontrola na licu mjesta.” Za porezno opterećenje doprinosa pogledajte tabelu na kraju članka.

Poresko opterećenje se obračunava na sljedeći način: plaćeni porezi se dijele s prihodom kompanije. Inspektori upoređuju radno opterećenje kompanije sa prosjekom industrije. Ako je opterećenje ispod prosjeka industrije, onda će inspektori posumnjati da kompanija podcjenjuje poreze.

Kompanije čije je poresko opterećenje niže od prosjeka industrije rizikuju da potpadnu pod posebnu kontrolu poreskih vlasti. Federalna porezna služba uzima ove pokazatelje u obzir prilikom odabira kandidata za inspekcija na licu mesta.

Poreska uprava neće odmah doći sa revizijom. Prvo, inspektori će uporediti indikatore tokom tri godine. A ako porezno opterećenje padne, uputit će zahtjev za razloge smanjenja.

Zahtjev će doći i ako je porezno opterećenje za prošle godine ispod industrijskog prosjeka. Tada mogu pozvati menadžera na razgovor. Poreznici su zabranili glavnim računovođama da idu na ispitivanje u ime direktora.

Kako izračunati poresko opterećenje po vrsti djelatnosti u 2018

Da biste utvrdili poresko opterećenje organizacije, podijelite iznos plaćenog poreza na prihod prema računovodstvenim podacima za određenu godinu. Štaviše, uzmite u obzir iznose koji se uplaćuju u budžet, uključujući porez na dohodak građana. Federalna poreska služba je takva pojašnjenja dala dopisom broj BA-4-1/12589 od 29.06.2018.

Uporedite svoje podatke sa prosječnim nivoom poreskog opterećenja po vrsti djelatnosti. Ako postoje neslaganja, unaprijed pripremite objašnjenja. Poreski službenici mogu ih zatražiti prije nego što vas pozovu na komisiju i zakažu kontrolu na licu mjesta.

Preduzeće se bavi proizvodnjom tekstila. Prosječno porezno opterećenje industrije za ovu vrstu djelatnosti u 2018. godini iznosilo je 8,1 posto. Prihod kompanije je 25 miliona rubalja. Porez na dohodak - 1,2 miliona rubalja, PDV - 0,6 miliona rubalja, porez na imovinu - 1 milion rubalja, transportna taksa- 0,1 milion rubalja. Stvarno poresko opterećenje kompanije je 11,6% [(1,2 miliona rubalja + 0,6 miliona rubalja + 1 milion rubalja + 0,1 milion rubalja): 25 miliona rubalja. x 100%)]. Ona iznad prosjeka industrije, to znači da inspektorat neće biti zainteresiran za porezno opterećenje.

Poreski inspektori izračunavaju i opterećenje industrije u svom regionu. Može se razlikovati od federalnog. Kompanije imaju mogućnost da svoje podatke uporede samo sa federalnim nivoom. Ako je regionalni pokazatelj veći od federalnog, kompanija će o tome saznati od poreznih vlasti. Najvjerovatnije će tražiti pojašnjenje.

Odredite porezno opterećenje organizacije, uporedite ga s prosjekom industrije i izvucite zaključak o tome ima li vaša organizacija rizik da bude pozvana na proviziju i na licu mjesta poreska revizija, pomoći će vam specijalni računovođa od stručnjaka iz sistema Glavbukh.

Poresko opterećenje poreza na dobit u 2018

Inspektori su sve češće počeli tražiti pojašnjenje o niskom poreznom opterećenju na dohodak. O tome su nam rekli čitaoci. Inspektori obračunavaju poresko opterećenje koristeći sljedeću formulu.

Ranije su se inspektori prilikom inspekcijskih nadzora rukovodili sigurnim nivoom poreskog opterećenja: 1 posto za trgovinska preduzeća i 3 posto za proizvodnju (dopis Federalne poreske službe od 17.07.2013. br. AS-4-2/12722). Federalna poreska služba je poništila ove preporuke (dopis od 25. jula 2017. godine br. ED-4-15/14490). Sada lokalni inspektori upoređuju porezno opterećenje preduzeća sa prosjekom u njihovom regionu za određenu vrstu djelatnosti. Oni ukazuju na konkretnu vrijednost u zahtjevu zbog razloga malog opterećenja.

Kako izračunati teret premije osiguranja

Da bi se uporedilo opterećenje kompanije sa prosjekom za određenu vrstu djelatnosti, mora se izračunati. Izračunajte teret doprinosa kompanije koristeći formulu.

Vrsta djelatnosti (OKVED2)
ruralno, šumarstva, lov, ribolov, uzgoj ribe - ukupno (odjeljak A)
ratarstvo i stočarstvo, lov i pružanje srodnih usluga u ovim područjima (01)
šumarstvo i sječa (02)
ribolov, uzgoj ribe (03)
Rudarstvo - ukupno (Sekcija B)
vađenje goriva i energetskih minerala (05, 06)
rudarstvo, osim goriva i energije (07.08.)
Prerađivačke industrije - ukupno (sekcija C)
proizvodnja prehrambenih proizvoda, pića, duhanskih proizvoda (10, 11, 12)
proizvodnja tekstila, odjeće (13, 14)
proizvodnja kože i proizvoda od kože (15)
prerada drveta i proizvodnja proizvoda od drveta i pluta, osim namještaja, proizvodnja proizvoda od slame i pletenog materijala (16)
proizvodnja papira i proizvoda od papira (17)
štamparske djelatnosti i kopiranje informativnih medija (18)
proizvodnja koksa i naftnih derivata (19)
proizvodnja hemikalija i hemijskih proizvoda (20)
proizvodnja lijekovi i materijali koji se koriste u medicinske svrhe (21)
proizvodnja proizvoda od gume i plastike (22)
proizvodnja ostalih nemetalnih mineralnih proizvoda (23)
metalurška proizvodnja i proizvodnja gotovih metalnih proizvoda, osim mašina i opreme (24, 25)
proizvodnja mašina i opreme, koja nije obuhvaćena drugim grupama (28)
proizvodnja računara, elektronskih i optičkih proizvoda (26)
proizvodnja električne opreme (27)
proizvodnja ostalih Vozilo i oprema (30)
proizvodnja motornih vozila, prikolica i poluprikolica (29)
Pružanje električne energije, plina i pare; klima - total (sekcija D)
proizvodnja, prijenos i distribucija električne energije (35.1)
proizvodnja i distribucija gasovitih goriva (35.2)
proizvodnja, prijenos i distribucija pare i tople vode; klima uređaj (35.3)
Vodosnabdijevanje, kanalizacija, organizacija prikupljanja i odlaganja otpada, aktivnosti i otklanjanje zagađenja - ukupno (odjeljak E)
Izgradnja (Odjeljak F)
Trgovina na veliko i malo; popravka vozila i motocikala - ukupno (odjeljak G)
Trgovina na veliko i malo motornim vozilima i motociklima i njihov popravak (45)
trgovina na veliko, osim trgovine na veliko motornim vozilima i motociklima (46)
trgovina na malo, osim trgovine motornim vozilima i motociklima (47)
Djelatnost hotela i preduzeća Catering— ukupno (odjeljak I)
Transport i skladištenje - ukupno (odjeljak H)
djelatnosti željezničkog prijevoza: međugradski i međunarodni prijevoz putnika i tereta (49.1)
djelatnosti cjevovodnog transporta (49,5)
djelatnosti vodnog transporta (50)
djelatnosti zračnog i svemirskog transporta (51)
poštanske i kurirske djelatnosti (53)
Informacijske i komunikacijske aktivnosti - ukupno (odjeljak J)
Operativne aktivnosti sa nekretnina(Odjeljak L)
Administrativne i srodne djelatnosti Dodatne usluge(odjeljak N)

Svoje porezno opterećenje i profitabilnost za 2015. možete sami odrediti i uporediti sa zvaničnim podacima. Ako je učinak vaše kompanije znatno niži, povećava se rizik od revizije na licu mjesta. Ali prvo, inspektori će od vas tražiti da objasnite razloge lošeg učinka. Za vas smo pripremili obrazac objašnjenja.

U prosjeku, porezno opterećenje u cijeloj zemlji smanjeno je za 0,1 posto u odnosu na brojke iz 2014. godine. To se, na primjer, dogodilo u proizvodnji hrane (-1,2%); proizvodnja tekstila i odjeće (-0,3%); prodaja i iznajmljivanje nekretnina (-0,3%). U hemijskoj proizvodnji, metalurgiji i mašinstvu pokazatelji su porasli za 1, 0,7 i 1,2 odsto, respektivno.

Profitabilnost prodatih roba, radova i usluga općenito za 2015. godinu porasla je za 0,7 posto. A snažan skok, posebno, dogodio se u industrijama kao što su hemijska proizvodnja (+10,6%), ribarstvo (+26,2%) i metalurgija (+6,1%). Pad profitabilnosti uticao je na, na primjer, drvoprerađivačku industriju (-0,7%), trgovinu na veliko (-0,5%) i komunikacijske usluge (-2,1%).

U člancima “Nova sigurna profitabilnost za vašu kompaniju” iu obliku tabela, predstavljamo nove pokazatelje u odnosu na 2014. i 2013. godinu, jer inspektori i dalje imaju pravo provjeravati ove periode. Osim toga, inspektori ocjenjuju obim posla i profitabilnost u protekle tri godine. A ako poslovanje kompanije opada već tri godine, onda je to razlog da dođete na inspekciju.

Kako izračunati profitabilnost

Inspektori će odrediti nivo profitabilnosti na osnovu vašeg finansijski izvještaji za 2015. Odstupanja od industrijskih prosjeka za manje od 10 posto naniže (k) su prihvatljiva. U suprotnom, inspektori će posumnjati da kompanija umanjuje porez na dobit i PDV. Izračunajte profitabilnost koristeći dvije formule:

Primjer 1. Kako izračunati profitabilnost prodate robe, radova, usluga i imovine

Torgsnab doo se bavi hemijskom proizvodnjom. Dobit od prodaje za 2015. iznosila je 1,3 miliona rubalja. Cijena prodate robe je 7 miliona rubalja, a vrijednost imovine 6 miliona rubalja. Prinos kompanije na prodatu robu iznosio je 18,6 posto (1.300.000 RUB: 7.000.000 RUB × 100%). Ispostavilo se da je povrat na imovinu bio 21,7 posto (1.300.000 rubalja: 6.000.000 rubalja × 100%).

Pokazatelj profitabilnosti kompanije za prodate robe, radove i usluge je ispod prosjeka industrije (18,6%< 33%). Налоговики могут потребовать объяснений, почему рентабельность недотягивает до нужного уровня. Что касается рентабельности активов, то у компании она выше средних значений (21,7% >10,1%). Ne bi trebalo biti pitanja inspektorata po ovom pitanju.

Poreske vlasti i dalje dozvoljavaju negativan prinos na imovinu uz pozitivan prinos na robu, radove i usluge. To je moguće, na primjer, ako robu prodajete uz dobit, ali je djelatnost općenito neisplativa, a ovi gubici nisu pokriveni sredstvima. U 2015. godini to je dozvoljeno samo u četiri vrste djelatnosti - prerada drveta, proizvodnja mineralnih proizvoda ili transport, hoteli i restorani. U industriji kože, i sredstva i roba bi od 2015. godine trebali imati pozitivnu profitabilnost.

Kako izračunati poresko opterećenje kompanije

Nivo vašeg poreskog opterećenja ne bi trebao biti niži od prosjeka industrije (k). Ali u praksi se minimalna odstupanja od nekoliko desetina procenta ne smatraju značajnim.

U obračun uračunajte sve poreze koje firma plaća kao poreski obveznik - PDV, porez na dohodak, porez na imovinu itd. Uzmite u obzir i porez na dohodak građana, uprkos tome što ga plaćate kao agent a u stvari je porez pojedinca, a ne kompanije. Kako saznajemo u Federalnoj poreskoj službi, inspektori obračunavaju poresko opterećenje kompanije uzimajući u obzir i ove prihode. Argument je da poresku osnovicu za porez na dohodak građana formira sama kompanija, a ne lica koja od njega ostvaruju prihod. To znači da je kompanija odgovorna da osigura da porez pravovremeno stigne u budžet. Osim toga, čak vam je korisno da u obračunu uzmete u obzir porez na dohodak građana. Zbog toga porezno opterećenje postaje veće, ali se rizik od potraživanja od poreskih organa, naprotiv, smanjuje. Premije osiguranja nemojte ga uključiti u proračun opterećenja.

Primjer 2. Kako izračunati poresko opterećenje za 2015. godinu

Mir doo posluje u tekstilnoj industriji. U 2015. godini ostvario je prihod od 150 miliona rubalja. (bez PDV-a). U istom periodu u budžet je uplaćeno:

Porez na dohodak - 10,2 miliona rubalja;

PDV - 25,3 miliona rubalja;

Porez na imovinu - 1,3 miliona rubalja;

Porez na lični dohodak - 2,5 miliona rubalja.

Ukupan iznos prenetih poreza za 2015. godinu iznosio je 39,3 miliona rubalja. (10.200.000 + 25.300.000 + 1.300.000 + 2.500.000). Poresko opterećenje za 2015. godinu, uzimajući u obzir porez na dohodak agenata, iznosilo je 26,2 posto (39.300.000 RUB: 150.000.000 RUB × 100%). Ova brojka je iznad prosjeka (26,2% >7,8%). To znači da inspektori neće imati pritužbi na poresko opterećenje kompanije.

Sigurni pokazatelji poreskog opterećenja i profitabilnosti koje predstavlja Federalna poreska služba su vrednosti na koje biste se trebali fokusirati kako biste izbegli reviziju na licu mesta (Naredba Federalne poreske službe Rusije od 30. maja 2007. br. MM -3-06/333@).
Poresko opterećenje = Iznos plaćenog poreza za godinu / Prihod za godinu prema računovodstvenim podacima (bez PDV) X 100%
Za obračun će vam trebati: prihod, potraživanje od kamata, ostali prihodi (redovi 2110, 2320, 2340 Izvještaja o finansijski rezultati) i iznos plaćenog poreza (računska kartica 51 u korespondenciji sa računom 68).
Iznos poreza ne uključuje porez na dohodak fizičkih lica, PDV prenet kao poreski agent, kao i sve premije osiguranja. Uporedite rezultat sa prosjekom za vašu industriju. Siguran rezultat je onaj koji se u potpunosti poklapa sa kriterijumom Federalne poreske službe.
Ako bude odstupanja, inspektore će najvjerovatnije zanimati razlozi. Pogotovo ako opterećenje padne za tri godine. Pad ili bilo koje odstupanje naniže uvijek može biti opravdano. Na primjer, zbog toga što je kompanija pokrenula dugoročne povratne projekte, troškovi za njih su visoki, ali profita još nema ili je mali. Drugi razlozi su zatvaranje nekih poslovnih područja, sekvestracija proizvodnje, smanjenje cijena kako bi se zadržali kupci i pad potražnje potrošača. Uvijek se možete osvrnuti na činjenicu da kompanija ima plan za povećanje profita i, shodno tome, poreskog opterećenja. Na primjer, planirano je otvaranje novih projekata, izlazak na tržište u drugim regijama, podizanje cijena, optimizacija troškova itd.
Možda će vaše opravdanje biti uvjerljivo za porezne organe, a oni neće naložiti reviziju na licu mjesta. Ali u svakom slučaju, inspektori nemaju pravo zahtijevati od vas da umjetno povećate obim posla na prosjek industrije i platite dodatne poreze.
Profitabilnost prodaje. Izračunajte ga koristeći formulu:
Povrat od prodaje = Dobit od prodaje robe, radova, usluga / Troškovi robe, radova, usluga X 100%
Uzmite podatke iz Izvještaja o finansijskim rezultatima: trošak prodaje, dobit, prodajni i administrativni troškovi (redovi 2120, 2200, 2210, 2220).
Povrat na imovinu. Za obračun su vam potrebni: dobit (red 2300 Bilansa uspjeha) i valuta bilansa (red 1600 bilansa stanja). Formula je:
Povrat na imovinu = Dobit za godinu prije oporezivanja / Vrijednost imovine X 100%
Također uporedite rezultate sa prosjekom industrije. Ovdje su dozvoljena odstupanja. Inspektori će uzeti u obzir ona preduzeća čija profitabilnost odstupa od norme za više od 10 posto, posebno ako dođe do gubitka. Nisko porezno opterećenje po pravilu prati niska profitabilnost, pa su i ovdje prikladna slična objašnjenja za odstupanja.

Hoće li poreznici imati pitanja o činjenici da je porez na dohodak nizak?

Poreska uprava provjerava poresko opterećenje kompanija po djelatnostima. Obračun ukupnog poreskog opterećenja uključuje: PDV, porez na dohodak, porez na imovinu i porez na dohodak građana. Trebamo li u obračun poreznog opterećenja od 1. januara 2017. uključiti premije osiguranja koje uplaćujemo Federalnoj poreznoj službi? I drugo pitanje: postoji li neki standard za poresko opterećenje poreza na dohodak? Ispada da je porez na dobit mali - 1,5% prihoda, a ukupno poresko opterećenje je čak i veće nego u industriji zbog PDV-a, jer Imamo veliki udio rashoda „bez PDV-a“ (u našoj djelatnosti porezno opterećenje je 17,2%, a kod nas 23%).

Ne, doprinose još ne treba uzimati u obzir.

Pri izradi izvještaja za 2016. vodite se pokazateljima poreskog opterećenja za 2015. godinu. Federalna poreska služba je utvrdila ove pokazatelje bez uzimanja u obzir doprinosa, jer su u to vrijeme njima upravljali fondovi.

Ubuduće će Federalna poreska služba najvjerovatnije uključiti doprinose u obračun poreskog opterećenja. To će prvi put biti moguće 2018. godine, kada podaci za 2017. budu dostupni.

Nizak nivo poreskog opterećenja poreza na dohodak je osnov za odabir poreskog obveznika za proviziju.

Poresko opterećenje poreza na dobit utvrđuje se kao odnos iznosa obračunatog poreza na dobit i ukupnog iznosa prihoda od prodaje i neposlovni prihodi za odgovarajući izvještajni (poreski) period.

Nisko porezno opterećenje poreza na dohodak za organizacije koje se bave proizvodnjom proizvoda (roba, radova, usluga) podrazumijeva se kao opterećenje manje od 3 posto. Za organizacije koje izvode trgovačke aktivnosti, nisko poresko opterećenje za porez na dohodak znači opterećenje manje od 1 posto.

Obrazloženje

O novim doprinosima i poreskom opterećenju

GLAVNI RAČUNOVOĐA: Sergej Aleksandroviču, kako sada izračunati poresko opterećenje - sa ili bez premija osiguranja?

SERGEY TARAKANOV: Doprinose još ne treba uzimati u obzir. Pri izradi izvještaja za 2016. vodite se pokazateljima poreskog opterećenja za 2015. godinu. Federalna poreska služba je utvrdila ove pokazatelje bez uzimanja u obzir doprinosa, jer su u to vrijeme njima upravljali fondovi.*

Kada će se pojaviti podaci o poreznom opterećenju za 2016. godinu?

U aprilu ćemo ažurirati opterećenje uzimajući u obzir statistiku za 2016. Nove pokazatelje ćemo izračunati i bez uzimanja u obzir doprinosa, tako da kompanije takođe ne moraju da ih uzimaju u obzir prilikom obračuna svog poreskog opterećenja tokom 2017. godine.

Hoće li se obračun opterećenja u budućnosti promijeniti zbog prijenosa doprinosa Federalnoj poreznoj službi?

Da, Federalna poreska služba će najvjerovatnije uključiti doprinose u obračun poreskog opterećenja. To će prvi put biti moguće 2018. godine, kada podaci za 2017. budu dostupni. To je u skladu sa međunarodnom praksom. U drugim zemljama poresko opterećenje se takođe obračunava uzimajući u obzir premije osiguranja. Tako će se kompanije po prvi put fokusirati na poresko opterećenje, uključujući doprinose, tek prilikom izrade izvještaja za prvi kvartal 2018.*

<…>

Novo sigurno poresko opterećenje i profitabilnost Vaše kompanije

Nivo vašeg poreskog opterećenja ne bi trebalo da bude niži od industrijskog prosjeka (klauzula 1 Dodatka br. 2 Naredbi Federalne poreske službe br. MM-3-06 /333). Ali u praksi se minimalna odstupanja od nekoliko desetina procenta ne smatraju značajnim.*

U obračun uračunajte sve poreze koje firma plaća kao poreski obveznik - PDV, porez na dohodak, porez na imovinu itd. Uzmite u obzir i porez na dohodak građana, uprkos tome što ga plaćate kao agent a u stvari je porez pojedinca, a ne kompanije. Kako saznajemo u Federalnoj poreskoj službi, inspektori obračunavaju poresko opterećenje kompanije uzimajući u obzir i ove prihode. Argument je da poresku osnovicu za porez na dohodak građana formira sama kompanija, a ne lica koja od njega ostvaruju prihod. To znači da je kompanija odgovorna da osigura da porez pravovremeno stigne u budžet. Osim toga, čak vam je korisno da u obračunu uzmete u obzir porez na dohodak građana. Zbog toga porezno opterećenje postaje veće, ali se rizik od potraživanja od poreskih organa, naprotiv, smanjuje. Nemojte uključivati ​​premije osiguranja u obračun opterećenja.

Mir doo posluje u tekstilnoj industriji. U 2015. godini ostvario je prihod od 150 miliona rubalja. (bez PDV-a). U istom periodu u budžet je uplaćeno:

— porez na dohodak — 10,2 miliona rubalja;

— PDV — 25,3 miliona rubalja;

— porez na imovinu — 1,3 miliona rubalja;

— Porez na lični dohodak — 2,5 miliona rubalja.

Ukupan iznos prenetih poreza za 2015. godinu iznosio je 39,3 miliona rubalja. (10.200.000 + 25.300.000 + 1.300.000 + 2.500.000). Poresko opterećenje za 2015. godinu, uzimajući u obzir agencijski porez na dohodak građana, iznosilo je 26,2 posto (39.300.000: 150.000.000? x 100%). Ova brojka je iznad prosjeka (26,2% >7,8%). To znači da inspektori neće imati pritužbi na poresko opterećenje kompanije.

<…>

Pismo Federalne poreske službe Rusije od 17. jula 2013. br. AS-4-2/12722@ „O radu komisija poreskih organa na legalizaciji poreske osnovice“

<…>

Odabir poreskih obveznika čije aktivnosti podliježu provjeravanju komisija

Odabir obveznika čije djelatnosti podliježe komisijskom razmatranju vrši se na osnovu spiskova čije se formiranje vrši analizom dostupnih podataka o finansijskom i ekonomskom poslovanju poreskih obveznika, uzimajući u obzir specifičnosti obračuna. i plaćanje poreza, u slučaju npr. stečaja, likvidacije poreskog obveznika itd.*

<…>

- Poreski obveznici sa niskim poreskim opterećenjem poreza na dobit pravnih lica,* akciza, jedinstveni porez, koji se plaća prilikom primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja, jedinstvenog poljoprivrednog poreza, poreza na dohodak fizičkih lica koje plaćaju samo preduzetnici.
Tako se, na primjer, poresko opterećenje za porez na dobit pravnih lica utvrđuje kao odnos iznosa obračunatog poreza na dobit i ukupnog iznosa prihoda od prodaje i neposlovnih prihoda (red 180 lista 02 prijave poreza na dobit na zbir redova 010 i 020 lista 02 prijave poreza na dobit) za odgovarajući izvještajni (poreski) period. Nisko porezno opterećenje poreza na dohodak za organizacije koje se bave proizvodnjom proizvoda (roba, radova, usluga) podrazumijeva se kao opterećenje manje od 3 posto. Za organizacije koje se bave trgovinskom djelatnošću, nisko porezno opterećenje poreza na dohodak znači opterećenje manje od 1 posto.*