O dugovima 

Poresko opterećenje: obračun i zakonsko smanjenje. Obračun poreskog opterećenja: formule, metode, primjeri

Poreznici su ažurirali prosječne vrijednosti poresko opterećenje po vrsti djelatnosti u 2018. Provjerite svoje podatke s novim poreznim opterećenjem za porez na dohodak i doprinose. Ako se ne slažu, unaprijed pripremite objašnjenja za inspektore. Možda će oni organizirati inspektore, a vi ćete izbjeći inspekciju na licu mjesta.

Koje je poresko opterećenje i gdje mogu dobiti njegove vrijednosti?

Poresko opterećenje je udio prihoda koji organizacija plaća u obliku poreza. Na osnovu rezultata godine, Federalna porezna služba izračunava prosječni pokazatelj za svaku industriju.

Federalna poreska služba odobrila je pokazatelje poreskog opterećenja po vrstama delatnosti za 2018. godinu u Dodatku 3 Naredbe br. MMV-3-06/333 od 30. maja 2017. godine i objavila na zvaničnoj internet stranici u rubrici „Oporezivanje u Ruska Federacija” ⇒ “ Test⇒ “Koncept sistema planiranja poreskih kontrola na licu mjesta.” Za porezno opterećenje doprinosa pogledajte tabelu na kraju članka.

Poresko opterećenje se obračunava na sljedeći način: plaćeni porezi se dijele s prihodom kompanije. Inspektori upoređuju radno opterećenje kompanije sa prosjekom industrije. Ako je opterećenje ispod prosjeka industrije, onda će inspektori posumnjati da kompanija podcjenjuje poreze.

Kompanije čije je poresko opterećenje niže od prosjeka industrije rizikuju da potpadnu pod posebnu kontrolu poreskih vlasti. Federalna porezna služba uzima ove pokazatelje u obzir prilikom odabira kandidata za inspekcija na licu mesta.

Poreska uprava neće odmah doći sa revizijom. Prvo, inspektori će uporediti indikatore tokom tri godine. A ako porezno opterećenje padne, uputit će zahtjev za razloge smanjenja.

Zahtjev će doći i ako je porezno opterećenje za prošle godine ispod industrijskog prosjeka. Tada mogu pozvati menadžera na razgovor. Poreznici su zabranili glavnim računovođama da idu na ispitivanje u ime direktora.

Kako izračunati poresko opterećenje po vrsti djelatnosti u 2018

Da biste utvrdili poresko opterećenje organizacije, podijelite iznos plaćenog poreza na prihod prema računovodstvenim podacima za određenu godinu. Štaviše, uzmite u obzir iznose koji se uplaćuju u budžet, uključujući porez na dohodak građana. Federalna poreska služba je takva pojašnjenja dala dopisom broj BA-4-1/12589 od 29.06.2018.

Uporedite svoje podatke sa prosječnim nivoom poreskog opterećenja po vrsti djelatnosti. Ako postoje neslaganja, unaprijed pripremite objašnjenja. Poreski službenici mogu ih zatražiti prije nego što vas pozovu na komisiju i zakažu kontrolu na licu mjesta.

Preduzeće se bavi proizvodnjom tekstila. Prosječno porezno opterećenje industrije za ovu vrstu djelatnosti u 2018. godini iznosilo je 8,1 posto. Prihod kompanije je 25 miliona rubalja. Porez na dohodak - 1,2 miliona rubalja, PDV - 0,6 miliona rubalja, porez na imovinu - 1 milion rubalja, transportna taksa- 0,1 milion rubalja. Stvarno poresko opterećenje kompanije je 11,6% [(1,2 miliona rubalja + 0,6 miliona rubalja + 1 milion rubalja + 0,1 milion rubalja): 25 miliona rubalja. x 100%)]. Ona iznad prosjeka industrije, to znači da inspektorat neće biti zainteresiran za porezno opterećenje.

Poreski inspektori izračunavaju i opterećenje industrije u svom regionu. Može se razlikovati od federalnog. Kompanije imaju mogućnost da svoje podatke uporede samo sa federalnim nivoom. Ako je regionalni pokazatelj veći od federalnog, kompanija će o tome saznati od poreznih vlasti. Najvjerovatnije će tražiti pojašnjenje.

Odredite porezno opterećenje organizacije, uporedite ga s prosjekom industrije i izvucite zaključak o tome ima li vaša organizacija rizik da bude pozvana na proviziju i na licu mjesta poreska revizija, pomoći će vam specijalni računovođa od stručnjaka iz sistema Glavbukh.

Poresko opterećenje poreza na dobit u 2018

Inspektori su sve češće počeli tražiti pojašnjenje o niskom poreznom opterećenju na dohodak. O tome su nam rekli čitaoci. Inspektori obračunavaju poresko opterećenje koristeći sljedeću formulu.

Ranije su se inspektori prilikom inspekcijskih nadzora rukovodili sigurnim nivoom poreskog opterećenja: 1 posto za trgovinska preduzeća i 3 posto za proizvodnju (dopis Federalne poreske službe od 17.07.2013. br. AS-4-2/12722). Federalna poreska služba je poništila ove preporuke (dopis od 25. jula 2017. godine br. ED-4-15/14490). Sada lokalni inspektori upoređuju porezno opterećenje preduzeća sa prosjekom u njihovom regionu za određenu vrstu djelatnosti. Oni ukazuju na konkretnu vrijednost u zahtjevu zbog razloga malog opterećenja.

Kako izračunati teret premije osiguranja

Da bi se uporedilo opterećenje kompanije sa prosjekom za određenu vrstu djelatnosti, mora se izračunati. Izračunajte teret doprinosa kompanije koristeći formulu.

Vrsta djelatnosti (OKVED2)

ruralno, šumarstva, lov, ribolov, uzgoj ribe - ukupno (odjeljak A)

ratarstvo i stočarstvo, lov i pružanje srodnih usluga u ovim područjima (01)

šumarstvo i sječa (02)

ribolov, uzgoj ribe (03)

Rudarstvo - ukupno (Sekcija B)

vađenje goriva i energetskih minerala (05, 06)

rudarstvo, osim goriva i energije (07.08.)

Prerađivačke industrije - ukupno (sekcija C)

proizvodnja prehrambenih proizvoda, pića, duhanskih proizvoda (10, 11, 12)

proizvodnja tekstila, odjeće (13, 14)

proizvodnja kože i proizvoda od kože (15)

prerada drveta i proizvodnja proizvoda od drveta i pluta, osim namještaja, proizvodnja proizvoda od slame i pletenog materijala (16)

proizvodnja papira i proizvoda od papira (17)

štamparske djelatnosti i kopiranje informativnih medija (18)

proizvodnja koksa i naftnih derivata (19)

proizvodnja hemikalija i hemijskih proizvoda (20)

proizvodnja lijekovi i materijali koji se koriste u medicinske svrhe (21)

proizvodnja proizvoda od gume i plastike (22)

proizvodnja ostalih nemetalnih mineralnih proizvoda (23)

metalurška proizvodnja i proizvodnja gotovih metalnih proizvoda, osim mašina i opreme (24, 25)

proizvodnja mašina i opreme, koja nije obuhvaćena drugim grupama (28)

proizvodnja računara, elektronskih i optičkih proizvoda (26)

proizvodnja električne opreme (27)

proizvodnja ostalih Vozilo i oprema (30)

proizvodnja motornih vozila, prikolica i poluprikolica (29)

Pružanje električne energije, plina i pare; klima - total (sekcija D)

proizvodnja, prijenos i distribucija električne energije (35.1)

proizvodnja i distribucija gasovitih goriva (35.2)

proizvodnja, prijenos i distribucija pare i tople vode; klima uređaj (35.3)

Vodosnabdijevanje, kanalizacija, organizacija prikupljanja i odlaganja otpada, aktivnosti i otklanjanje zagađenja - ukupno (odjeljak E)

Izgradnja (Odjeljak F)

Trgovina na veliko i malo; popravka vozila i motocikala - ukupno (odjeljak G)

Trgovina na veliko i malo motornim vozilima i motociklima i njihov popravak (45)

trgovina na veliko, osim trgovine na veliko motornim vozilima i motociklima (46)

trgovina na malo, osim trgovine motornim vozilima i motociklima (47)

Djelatnost hotela i preduzeća Catering— ukupno (odjeljak I)

Transport i skladištenje - ukupno (odjeljak H)

djelatnosti željezničkog prijevoza: međugradski i međunarodni prijevoz putnika i tereta (49.1)

djelatnosti cjevovodnog transporta (49,5)

djelatnosti vodnog transporta (50)

djelatnosti zračnog i svemirskog transporta (51)

poštanske i kurirske djelatnosti (53)

Informacijske i komunikacijske aktivnosti - ukupno (odjeljak J)

Operativne aktivnosti sa nekretnina(Odjeljak L)

Administrativne i srodne djelatnosti Dodatne usluge(odjeljak N)

Sva pravna lica i individualni preduzetnici, koji posluju u Rusiji u svrhu ostvarivanja profita, dužni su da plaćaju porez državi.

Ovi prihodi su glavni finansijski instrument države da izvrši svoje inherentne funkcije. Stoga mora stvoriti uslove za uspješno poslovanje preduzeća i organizovati kontrolu nad njihovim plaćanjem dodijeljenih poreskih olakšica.

Šta je to

Jedan od glavnih pokazatelja koji karakteriše finansijsko stanje organizacije je iznos poreskog opterećenja na njega. Ovaj indikator se određuje na osnovu finansijski izvještaji poreski obveznik.

Iznos tereta se utvrđuje kao iznos plaćenih poreza u zbiru, pripisan računovodstvenim prihodima preduzeća za izvještajni period.

Općenito je prihvaćen i termin koji ovaj pokazatelj definira kao „poresko opterećenje“.

U raznim metodama za obračun poreskog opterećenja pravna lica i individualni preduzetnik porez na dohodak nije uključen pojedinci , jer u ovom slučaju plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica se pravi od iznosa plate, već uključeni u troškove kompanije. U ovom slučaju, poreski obveznik djeluje kao agent koji obavlja funkciju prijenosa sredstava.

Svrha proračuna opterećenja

Sama procjena ovog indikatora je analitičke prirode, dok njegovi različiti korisnici koriste takve podatke na različite načine:

  • za Federalnu poresku službu njegovo značajno odstupanje od industrijskog prosjeka razlog je da se sazna priroda atipične pojave;
  • za menadžera analiza preduzeća daje podsticaj za određene radnje u smislu smanjenja poreske osnovice legalnim sredstvima, jer je svrha njegovog postojanja kao pravnog lica. osoba ostvaruje profit.

Postojeći standardi

Formiranje porezne osnovice je prerogativ menadžmenta organizacije, a osnova za takvu odluku je Porezni zakonik Ruske Federacije.

Vještačko i nezakonito potcjenjivanje ovog indikatora povlači za sobom ozbiljnu odgovornost kako za preduzeće, tako i lično za njegovog menadžera.

Prilikom obračuna poreza na dohodak koristi se veličina porezne osnovice. Ovaj indikator se uvijek provjerava tokom poreskih inspekcija. Prilikom obračuna poreskog opterećenja primjenjuje se na bilo koji način obračuna.

Jedan od važnih pokazatelja efikasnosti preduzeća je njegova profitabilnost.

Visina poreskog opterećenja, kao relativni indikator, toliko je važan da ga država standardizuje kao statistički indikator. Indikatori ove vrijednosti su zakonom odobreni kao kategorija procjene, različita za pojedine industrije. Dakle, za tekuću godinu se primjenjuju sljedeći industrijski standardi:

  1. Poljoprivredna preduzeća – 2.9.
  2. Ribolov - 7.1.
  3. Rudarstvo – 35.2.
  4. Proizvodnja goriva i vode – 39,0.
  5. Proizvodna preduzeća – 7.5.
  6. Izdavačka preduzeća – 13.6.

Budući da takvi pokazatelji indirektno formiraju profit kompanije, zaslužuju najveću pažnju menadžmenta.

Kako to ispravno izračunati

U osnovi, u proračunu se koriste dva glavna smjera:

  • prema strukturi poreza koje plaća preduzeće i uključeno u koeficijent za obračun;
  • prema indikatoru sa kojim se upoređuju ovi obavezni doprinosi.

Metoda br. 1

U skladu sa formulom koju je predložilo Ministarstvo finansija, a prema kojoj se ukupan iznos svih plaćenih poreza odnosi na ukupan prihod preduzeća od prodaje osnovnih dobara i usluga u iznosu vanposlovnih prihoda:

NN = (Nsum / (V + Vd)) * 100%, gdje je

  • Nsum– ukupan iznos plaćenog poreza;
  • IN– prihod od prodaje proizvoda;
  • Vd– neposlovni prihodi.

    • Metodologija ne utvrđuje zavisnost visine poreskog opterećenja od strukture primenjenih poreza, već ukazuje samo na poreski intenzitet izdatih i prodati proizvodi, bez davanja pravog razumijevanja značaja opterećenja.

    Metoda br. 2

    Sljedeća metoda uzima u obzir indikatore:

    1. Iznos stvarno plaćenih poreza i naknada uvećava se za iznos duga za ove pokazatelje. Akumulirani iznos za plaćanje se stvarno koristi.
    2. Porez na dohodak fizičkih lica nije uključen jer ga kompanija ne plaća, ograničavajući se na jednostavan transfer.
    3. Iznos indirektnih plaćanja mora biti uključen u ukupan iznos prilikom obračuna zbog značajnog uticaja na ekonomiju organizacije.
    4. Iznos primljenih obaveznih plaćanja odnosi se na kompaniju koja je nastala u procesu rada nova vrijednost robe ili usluge.

    Koristeći ovu metodu se dobija apsolutnu i relativnu vrijednost poresko opterećenje. Apsolutno uzima u obzir ukupni indikator sva obavezna plaćanja, uključujući poreze i doprinose u razne fondove, a obračunavaju se prema sljedećem omjeru:

    ANN = NP + PF + DN, gdje je

  • NP– iznos plaćenog poreza;
  • PF– iznos naknada uplaćenih vanbudžetskim fondovima;
  • DN– neplaćeni porezi u obliku duga.

    • Ovaj indikator odražava stvarni iznos troškova za plaćanje poreza, ali ne daje predstavu o visini poreskog opterećenja.

    Ako se izračunati pokazatelj dovede u korelaciju sa ukupnom proizvodnjom preduzeća u monetarnom smislu, dobiće se indikator poreskog opterećenja, koji se izračunava kao odnos apsolutnog opterećenja i novostvorene vrednosti proizvoda. Dakle, izraz za njegovo izračunavanje će izgledati ovako:

    VSS = ZPl + NP + PF + P, gdje je

    • VSS– novostvorena vrijednost;
    • Plata– izdaci za nadoknadu osoblja;
    • P– iznos dobiti preduzeća.

    ONN = (ANN / VSS) * 100%, gdje je:

    Ovom metodom:

    • ne uzima se u obzir uticaj plaćenog poreza na iznos proizvedene vrijednosti;
    • računica pokazuje sve obavezna plaćanja i zaostale obaveze po njima;
    • obračun je objektivan bez obzira na veličinu preduzeća i njegov profil ili pripadnost delatnosti.

    Postoji mnogo više načina da se ovo izračuna najvažniji pokazatelj. Zajednička poenta i princip konstrukcije svih metoda je da se uporedi iznos obaveznih odbitaka sa iznosom prihoda za njihovo pokriće.

    Ove metode se mogu koristiti istovremeno jer daju potreban nivo detalja za analizu. finansijsko stanje preduzeća sa dovoljnom pouzdanošću.

    Metode za smanjenje indikatora

    Povećanje naplate poreza je najvažniji zadatak poreski sistem države.

    Vlasnici preduzeća postavljaju sebi direktno suprotne ciljeve, i to je razumljivo - njihov glavni zadatak je povećanje efikasnosti proizvodnje. Postoje dvije vrste načina da se to učini: legalan i nezakonit.

    Prvi od njih pripada poresko planiranje:

    1. Da biste optimizirali iznos obračunatih poreza, potrebno je jasno poznavati zakonodavstvo i iskoristiti sve nedosljednosti i praznine u njemu kako biste smanjili porezno opterećenje.
    2. Maksimalno korišćenje poreskih olakšica koje obezbeđuje država. Na primjer, korištenje osoba s invaliditetom u proizvodnji daje pravo na određene povlastice.
    3. Ukoliko je organizacija učesnik u spoljnotrgovinskim aktivnostima, potrebno je iskoristiti svaku priliku da iskoristi razlike između zakona domaćih i partnerskih zemalja. U ovom slučaju, porezni organi bilo koje države neće moći podnijeti zahtjeve.
    4. Potrebno je obratiti pažnju i kompetentno koristiti specijal poreski režimi gdje možete steći određenu konkurentsku prednost.

    Ako je poresko opterećenje preduzeća 25-30% , što znači da je planiranje poreza na dobrom nivou.

    Zanimljive praktične informacije o smanjenju opterećenja predstavljene su u sljedećem videu:

    za organizacije koje rade na opštem režimu, on preuzima većinu poreskog opterećenja. Shodno tome, Federalna poreska služba je povećala pažnju ovoj oblasti. U materijalu će se govoriti o tome šta je ovaj koncept, može li se procijeniti pomoću numeričkog indikatora i kako ga izračunati.

    Poresko opterećenje PDV-a - kriterij za dodjelu inspekcijskih nadzora

    Procjena PDV opterećenja potrebna je i poreskom obvezniku i poreska uprava. Koristeći ovaj indikator, organizacija utvrđuje rizik zadaće poreske revizije; Preko njega Federalna poreska služba na daljinu analizira rad kompanije na svom području i utvrđuje da li je potrebna revizija.

    Ovaj aspekt rada poreskih službenika detaljnije je razotkriven u pismu Federalne poreske službe Rusije od 17. jula 2013. br. AS-4-2/12722@, u kojem su opisani načini na koje treba analizirati prijavljivanje poreskih obveznika. .

      Udio odbitaka u ukupan iznos PDV Po regionima, ova brojka se kreće od 80 do 100%, ali nacionalni prosjek ne bi trebao biti veći od 89%.

      Poresko opterećenje za PDV. Ovaj pokazatelj je rezultat dijeljenja iznosa poreza prikazanog u prijavi za plaćanje sa veličinom poreske osnovice.

    Ovom pismu postoji Dodatak br. 4 koji sadrži formule za izračunavanje za oba indikatora.

    Navedene indikatore koriste u kombinaciji Federalni poreska služba kao kriterijum za odabir kandidata za poresku reviziju. Prvo se radi predprovjerna analiza, pri čemu su PDV opterećenje, zajedno sa veličinom udjela ovog poreza, glavni procijenjeni indikatori. Ako njihova veličina ne odgovara granicama dozvoljenog, a desk audit, tada će se od poreskog obveznika tražiti objašnjenja, a na kraju, ukoliko se izgovori ne prihvate, zakazuje se uviđaj.

    I pored sve otvorenosti Federalne poreske službe za poreske obveznike, serviseri nigde ne objavljuju koje PDV opterećenje treba smatrati malim, a koje visokim. Međutim, možete se fokusirati na porez na dohodak. Ako postupimo na sličan način, onda nisko opterećenje treba smatrati pokazateljem od 3% ili manje ako se radi o kompanijama koje proizvode robu, a manje od 1% ako su u pitanju trgovačka preduzeća.

    Za obračun poreskog opterećenja koriste se podaci iz deklaracije. Fokusiraćemo se na obrazac deklaracije za 2015. godinu i indikatore preuzete iz ovog izvještaja.

    Za određivanje opterećenja koriste se 2 vrste formula:

      Prvi pokazuje koliki je PDV u odnosu na poresku osnovicu za domaće tržište. Obračun se vrši u procentima:

    NU/BV × 100,

    NU - ukupan PDV namijenjen uplati u trezor; u deklaraciji je to količina podataka u redu 040 odeljka 1;

    BV - poreska osnovica koja odgovara domaćem tržištu; u deklaraciji, to je zbir podataka sadržanih u sljedećim redovima: 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070 (svi redovi iz 3. odjeljka).

      Druga formula takođe pokazuje koliki je iznos poreza, ali u odnosu na zbir 2 poreske osnovice - za domaće tržište i za one transakcije koje imaju nultu poresku stopu.

    NU / (BE + BV) × 100,

    BE - poreska osnovica formirana za transakcije sa nulta stopa PDV; u deklaraciji je to zbir 020 redova 4. odjeljka za sve kodove.

    Kada se razmatraju ove formule, postaje jasno da:

      ako u prijavi nema poreza (red 040), onda je PDV opterećenje nula;

      ako je u 2. formuli BE jednak nuli (nema porezne osnovice za takve operacije), onda se ova formula pretvara u prvu.

    Za izračunavanje opterećenja nije kritično koji vremenski period je uzet za izračunavanje indikatora. To može biti 1 poreski period ili nekoliko (godina). Samo što se u ovom drugom slučaju zbrajaju svi indikatori deklaracije.

    Šta utiče na visinu PDV opterećenja?

    Iz ovih formula može se vidjeti šta utiče na veličinu opterećenja. To su 2 faktora: sama poreska osnovica i PDV u iznosu navedenom u prijavi.

    Razmotrimo koji faktori zauzvrat utiču na komponente formula.

    Dakle, na poresko opterećenje utiču:

      Promet od prodaje preduzeća. Što je veći promet kompanije, to je veća poreska osnovica.

      Prisustvo u ukupnom obimu prodajnog prometa transakcija prodaje koje ne podliježu PDV-u ili su oslobođene ovog poreza. Spisak takvih operacija dat je u stavu 2 čl. 146, čl. 147. i 148., kao i čl. 149 i 150 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prisustvo ovih operacija se smanjuje poreska osnovica.

      Prisustvo u prometu prodajnih transakcija oporezuje se nultom stopom. Tada se mijenja i porezna osnovica, ali zbog drugog faktora: nesklad između perioda isporuke nastaje potrebom da se pravovremeno potvrdi pravo na nultu stopu.

      Prisustvo u prometu poslova vezanih za izgradnju za vlastite potrebe. Ovdje se porezna osnovica, naprotiv, povećava.

      Prisustvo transakcija tokom kojih se primaju avansi. Sredstva dobijena kroz takve transakcije takođe povećavaju veličinu poreske osnovice.

    Šta utiče na iznos PDV-a?

    Iznos PDV-a koji se unosi u formulu za utvrđivanje opterećenja je već obračunati iznos koji treba da ide u budžet. Ovaj broj je preuzet iz reda 040 1. odjeljka deklaracije i označava koliko novca poreski obveznik mora uplatiti u budžet kao PDV.

    Sljedeći porezni događaji mogu uticati na ovaj iznos:

      Visina poreske osnovice, utvrđena za pojedine objekte oporezivanja, povećava iznos PDV-a koji se plaća.

      Iznos PDV-a koji se zaračunava na iznose oporezivanja povećava i iznos porezne obaveze.

      Poreski olakšice koje kompanija ima pravo izdati na osnovu dokumenata dobijenih od dobavljača smanjuju iznos poreza.

      Porez uplaćen u budžet na avansne uplate dobavljačima umanjuje iznos plaćenog poreza. Prilikom podnošenja zahtjeva za odbitak moraju biti ispunjeni svi uslovi predviđeni zakonom.

      Iznos poreza koji je obračunat prilikom izvođenja radova i instalacijski radovi za interne potrebe, umanjuje iznos PDV-a.

      Iznos prebačenog PDV-a carinskim organima prilikom registracije robe koja prelazi carinsko područje Ruske Federacije, može smanjiti iznos poreza koji se plaća.

      Slično tome, iznos poreza koji se plaća umanjuje se za iznos PDV-a koji se prenosi poreske vlasti prilikom registracije prelaska carinskog područja Ruske Federacije robom koja putuje iz zemlje članice EAEU.

      PDV plaćen na avanse zatvorene u toku poreski period, smanjuje iznos PDV-a koji se plaća.

      PDV, koji poreski agent uplaćuje u blagajnu, umanjuje iznos poreza koji se plaća.

    Posebno treba reći da na iznos konačnog PDV-a značajno utiče način na koji se poreski obveznik opredeli za raspodelu odbitaka za transakcije koje podležu i neoporezive. Naravno, moramo uzeti u obzir različite stope i prisustvo transakcija oslobođenih plaćanja PDV-a. U ovom slučaju se distribuiraju ne samo iznosi odbitaka za obične transakcije, već i oni iznosi koji su uplaćeni u budžet kada je roba prešla granicu Ruske Federacije.

    Tipično, kompanija kreira algoritam distribucije, iz kojeg se porez mora isključiti iz svih (navedenih i primljenih) avansa; porez koji plaća poreski agent; PDV na operacije za izvođenje građevinskih i instalaterskih radova za sebe. Razlog za isključenje ovih iznosa iz raspodjele je jednostavan – oni se primaju na odbitak samo u periodu nastanka prava na odbitak.

    Osim toga, raspodjelu treba izračunati na način da se uzmu u obzir ona stanja PDV-a koja su nastala prodajom po nultoj stopi, ali za koja još nije stečeno pravo na primjenu te stope na početku obračunskog perioda. dobijeno. Stanje ovog poreza evidentira se u računovodstvu na posebnom podračunu 19. računa. PDV dobijen kao rezultat obračuna, koji se odnosi na poslove oslobođene ovog poreza, uključen je u strukturu troškova. Pravila za takvo pripisivanje troškova sadržana su u čl. 179 Poreskog zakona Ruske Federacije.

    * * *

    Mehanizam obračuna poreskog opterećenja za PDV je veoma složen, a na konačni rezultat utiče mnogo faktora. Stoga bi stručnjaci trebali pažljivo pristupiti izračunu i kvalitativno opravdati upotrebu jedne ili druge metode raspodjele odbitaka. Ovo će vam omogućiti da izbjegnete buduće zahtjeve od poreskih vlasti.

    Svoje porezno opterećenje i profitabilnost za 2015. možete sami odrediti i uporediti sa zvaničnim podacima. Ako je učinak vaše kompanije znatno niži, povećava se rizik od revizije na licu mjesta. Ali prvo, inspektori će od vas tražiti da objasnite razloge lošeg učinka. Za vas smo pripremili obrazac objašnjenja.

    U prosjeku, porezno opterećenje u cijeloj zemlji smanjeno je za 0,1 posto u odnosu na brojke iz 2014. godine. To se, na primjer, dogodilo u proizvodnji hrane (-1,2%); proizvodnja tekstila i odjeće (-0,3%); prodaja i iznajmljivanje nekretnina (-0,3%). U hemijskoj proizvodnji, metalurgiji i mašinstvu pokazatelji su porasli za 1, 0,7 i 1,2 odsto, respektivno.

    Profitabilnost prodatih roba, radova i usluga općenito za 2015. godinu porasla je za 0,7 posto. A snažan skok, posebno, dogodio se u industrijama kao što su hemijska proizvodnja (+10,6%), ribarstvo (+26,2%) i metalurgija (+6,1%). Pad profitabilnosti uticao je na, na primjer, drvoprerađivačku industriju (-0,7%), trgovinu na veliko (-0,5%) i komunikacijske usluge (-2,1%).

    U člancima “Nova sigurna profitabilnost za vašu kompaniju” iu obliku tabela, predstavljamo nove pokazatelje u odnosu na 2014. i 2013. godinu, jer inspektori i dalje imaju pravo provjeravati ove periode. Osim toga, inspektori ocjenjuju obim posla i profitabilnost u protekle tri godine. A ako poslovanje kompanije opada već tri godine, onda je to razlog da dođete na inspekciju.

    Kako izračunati profitabilnost

    Inspektori će utvrditi nivo profitabilnosti na osnovu vaših finansijskih izvještaja za 2015. godinu. Odstupanja od industrijskih prosjeka za manje od 10 posto naniže (k) su prihvatljiva. U suprotnom, inspektori će posumnjati da kompanija umanjuje porez na dobit i PDV. Izračunajte profitabilnost koristeći dvije formule:

    Primjer 1. Kako izračunati profitabilnost prodate robe, radova, usluga i imovine

    Torgsnab doo se bavi hemijskom proizvodnjom. Dobit od prodaje za 2015. iznosila je 1,3 miliona rubalja. Cijena prodate robe je 7 miliona rubalja, a vrijednost imovine 6 miliona rubalja. Prinos kompanije na prodatu robu iznosio je 18,6 posto (1.300.000 RUB: 7.000.000 RUB × 100%). Ispostavilo se da je povrat na imovinu bio 21,7 posto (1.300.000 rubalja: 6.000.000 rubalja × 100%).

    Pokazatelj profitabilnosti kompanije za prodate robe, radove i usluge je ispod prosjeka industrije (18,6%< 33%). Налоговики могут потребовать объяснений, почему рентабельность недотягивает до нужного уровня. Что касается рентабельности активов, то у компании она выше средних значений (21,7% >10,1%). Ne bi trebalo biti pitanja inspektorata po ovom pitanju.

    Poreske vlasti i dalje dozvoljavaju negativan prinos na imovinu uz pozitivan prinos na robu, radove i usluge. To je moguće, na primjer, ako robu prodajete uz dobit, ali je djelatnost općenito neisplativa, a ovi gubici nisu pokriveni sredstvima. U 2015. godini to je dozvoljeno samo u četiri vrste djelatnosti - prerada drveta, proizvodnja mineralnih proizvoda ili transport, hoteli i restorani. U industriji kože, i sredstva i roba bi od 2015. godine trebali imati pozitivnu profitabilnost.

    Kako izračunati poresko opterećenje kompanije

    Nivo vašeg poreskog opterećenja ne bi trebao biti niži od prosjeka industrije (k). Ali u praksi se minimalna odstupanja od nekoliko desetina procenta ne smatraju značajnim.

    U obračun uračunajte sve poreze koje firma plaća kao poreski obveznik - PDV, porez na dohodak, porez na imovinu itd. Uzmite u obzir i porez na dohodak građana, uprkos tome što ga plaćate kao agent a u stvari je porez pojedinca, a ne kompanije. Kako saznajemo u Federalnoj poreskoj službi, inspektori obračunavaju poresko opterećenje kompanije uzimajući u obzir i ove prihode. Argument je da poresku osnovicu za porez na dohodak građana formira sama kompanija, a ne lica koja od njega ostvaruju prihod. To znači da je kompanija odgovorna da osigura da porez pravovremeno stigne u budžet. Osim toga, čak vam je korisno da u obračunu uzmete u obzir porez na dohodak građana. Zbog toga porezno opterećenje postaje veće, ali se rizik od potraživanja od poreskih organa, naprotiv, smanjuje. Nemojte uključivati ​​premije osiguranja u obračun opterećenja.

    Primjer 2. Kako izračunati poresko opterećenje za 2015. godinu

    Mir doo posluje u tekstilnoj industriji. U 2015. godini ostvario je prihod od 150 miliona rubalja. (bez PDV-a). U istom periodu u budžet je uplaćeno:

    Porez na dohodak - 10,2 miliona rubalja;

    PDV - 25,3 miliona rubalja;

    Porez na imovinu - 1,3 miliona rubalja;

    Porez na lični dohodak - 2,5 miliona rubalja.

    Ukupan iznos prenetih poreza za 2015. godinu iznosio je 39,3 miliona rubalja. (10.200.000 + 25.300.000 + 1.300.000 + 2.500.000). Poresko opterećenje za 2015. godinu, uzimajući u obzir porez na dohodak agenata, iznosilo je 26,2 posto (39.300.000 RUB: 150.000.000 RUB × 100%). Ova brojka je iznad prosjeka (26,2% >7,8%). To znači da inspektori neće imati pritužbi na poresko opterećenje kompanije.

    Sigurni pokazatelji poreskog opterećenja i profitabilnosti koje predstavlja Federalna poreska služba su vrednosti na koje biste se trebali fokusirati kako biste izbegli reviziju na licu mesta (Naredba Federalne poreske službe Rusije od 30. maja 2007. br. MM -3-06/333@).
    Poresko opterećenje = Iznos plaćenog poreza za godinu / Prihod za godinu prema računovodstvenim podacima (bez PDV) X 100%
    Za obračun će vam trebati: prihod, potraživanje od kamata, ostali prihodi (redovi 2110, 2320, 2340 Izvještaja o finansijski rezultati) i iznos plaćenog poreza (računska kartica 51 u korespondenciji sa računom 68).
    Ne uključuje porez na dohodak ili PDV naveden kao poreski agent, kao i sve premije osiguranja. Uporedite rezultat sa prosjekom za vašu industriju. Siguran rezultat je onaj koji se u potpunosti poklapa sa kriterijumom Federalne poreske službe.
    Ako bude odstupanja, inspektore će najvjerovatnije zanimati razlozi. Pogotovo ako opterećenje padne za tri godine. Pad ili bilo koje odstupanje naniže uvijek može biti opravdano. Na primjer, zbog toga što je kompanija pokrenula dugoročne povratne projekte, troškovi za njih su visoki, ali profita još nema ili je mali. Drugi razlozi su zatvaranje nekih poslovnih područja, sekvestracija proizvodnje, smanjenje cijena kako bi se zadržali kupci i pad potražnje potrošača. Uvijek se možete osvrnuti na činjenicu da kompanija ima plan za povećanje profita i, shodno tome, poreskog opterećenja. Na primjer, planirano je otvaranje novih projekata, izlazak na tržište u drugim regijama, podizanje cijena, optimizacija troškova itd.
    Možda će vaše opravdanje biti uvjerljivo za porezne organe, a oni neće naložiti reviziju na licu mjesta. Ali u svakom slučaju, inspektori nemaju pravo zahtijevati od vas da umjetno povećate obim posla na prosjek industrije i platite dodatne poreze.
    Profitabilnost prodaje. Izračunajte ga koristeći formulu:
    Povrat od prodaje = Dobit od prodaje robe, radova, usluga / Troškovi robe, radova, usluga X 100%
    Uzmite podatke iz Izvještaja o finansijskim rezultatima: trošak prodaje, dobit, prodajni i administrativni troškovi (redovi 2120, 2200, 2210, 2220).
    Povrat na imovinu. Za obračun su vam potrebni: dobit (red 2300 Bilansa uspjeha) i valuta bilansa (red 1600 bilansa stanja). Formula je:
    Povrat na imovinu = Dobit za godinu prije oporezivanja / Vrijednost imovine X 100%
    Također uporedite rezultate sa prosjekom industrije. Ovdje su dozvoljena odstupanja. Inspektori će uzeti u obzir ona preduzeća čija profitabilnost odstupa od norme za više od 10 posto, posebno ako dođe do gubitka. Nisko porezno opterećenje po pravilu prati niska profitabilnost, pa su i ovdje prikladna slična objašnjenja za odstupanja.