Poreska prijava za 2. kvartal. Jedinstvena pojednostavljena deklaracija: uzorak punjenja. Kada poreski obveznik može podnijeti jednu pojednostavljenu prijavu: primjeri
Podnesite prijavu PDV-a za 2. kvartal (Q2) 2017. koristeći ažurirani obrazac. Upute za popunjavanje, uzorak deklaracije i rok za predaju možete pronaći u članku. Tamo možete besplatno preuzeti obrazac.
U 2017. godini, Federalna porezna služba je ažurirala obrazac deklaracije. Osim toga, prilikom popunjavanja obrasca morate uzeti u obzir promjene u zakonodavstvu. B sa Reći ćemo vam koji obrazac prijave koristiti za prijavu PDV-a za 2. kvartal. Uzorak popunjavanja i očev formular može se besplatno preuzeti. Također u članku:
Rok za podnošenje PDV prijave
Pojavu PDV-a za 2. kvartal (Q2) 2017. godine potrebno je dostaviti najkasnije do 25. jula 2017. godine. Gotovo sve kompanije su obavezne da dostave TKS izvještaj. U suprotnom, smatraće se da izjava nije predata. Porez za 2. kvartal 2017. godine morate platiti u tri rate:
- 1/3 ukupnog iznosa PDV-a koji se plaća do zaključno 25. jula;
- 1/3 ukupnog iznosa PDV-a koji se plaća do 25. avgusta;
- 1/3 ukupnog iznosa PDV-a koji se plaća do 25. septembra.
Obrazac PDV deklaracije
PDV prijava za 2. kvartal 2017. godine podnosi se na obrascu odobrenom naredbom Federalne poreske službe od 29. oktobra 2014. godine broj MMV-7-3/558. Ova naredba je ažurirana uzimajući u obzir izmjene odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 20. decembra 2016. br. MMV-7-3/696, koja je stupila na snagu 12. marta 2017. godine. Aktuelnu prijavu PDV-a možete preuzeti sa linka ispod.
Ko mora podnijeti PDV prijavu?
Organizacije i preduzetnici, uključujući posrednike, koji:
- priznati su kao obveznici PDV-a;
- su poreski agenti za PDV.
Ovo proizilazi iz stava 5. člana 174. i stava 1. stava 5. člana 173. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Detaljan spisak organizacija i uslove pod kojima su dužne da podnesu PDV prijavu dat je u tabeli:
Ko i kako treba da prijavi PDV?
| Ko treba da prijavi? | PDV obveznici | Neplatiše PDV (osobe koje primjenjuju posebne režime ili izuzeća prema članu 145. Poreskog zakona Ruske Federacije) | Rok |
|
|---|---|---|---|---|
| Prodavci ili izvođači u prodaji robe, radova, usluga, imovinskih prava | Izjave se podnose elektronskim putem ako su fakture sa izdvojenim iznosom PDV-a izdate tokom izvještajnog perioda (tačka 5 člana 174, tačka 1 člana 173 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Izjava odražava informacije navedene u izdatim fakturama (klauzula 5.1 člana 174 Poreskog zakona Ruske Federacije) | |||
| Poreski agenti | Posrednici, špediteri, programeri koji izdaju fakture u svoje ime ili primaju fakture u korist drugih | Podnose prijave u elektronskom obliku (član 5. člana 174. Poreskog zakona Ruske Federacije). Molimo naznačite u svojoj izjavi: | Podnose prijave u elektronskom obliku (član 5. člana 174. Poreskog zakona Ruske Federacije). Molimo naznačite u svojoj izjavi: | Najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka tromjesečja |
| U drugim slučajevima | Podnose prijave u elektronskom obliku (član 5. člana 174. Poreskog zakona Ruske Federacije). Izjava odražava informacije navedene u knjizi prodaje i knjizi kupovine (klauzula 5.1 člana 174 Poreznog zakona Ruske Federacije) | Podnose deklaracije na papiru ili elektronski (član 5. člana 174. Poreskog zakona Ruske Federacije). Izjava odražava podatke navedene u knjizi prodaje (klauzula 5.1 člana 174 Poreskog zakona Ruske Federacije) | Najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka tromjesečja |
|
| Posrednici (špediteri, programeri) koji nisu poreski agenti | Deklaracije se podnose elektronskim putem prema TKS-u (stav 1, klauzula 5, član 174 Poreskog zakona Ruske Federacije). Izjava odražava: Podaci navedeni u knjizi prodaje i kupovini (stav 1, klauzula 5.1, član 174 Poreskog zakona Ruske Federacije); Informacije navedene u dnevniku faktura primljenih i izdatih kao dio posredničkih aktivnosti (aktivnosti po ugovorima o transportnoj ekspediciji, kada se obavljaju funkcije programera) (stav 2, klauzula 5.1, član 174 Poreznog zakona Ruske Federacije) | Dostaviti evidenciju primljenih i izdatih faktura u okviru posredničkih aktivnosti (aktivnosti po ugovorima o transportnoj ekspediciji, prilikom obavljanja funkcije programera). Računovodstveni dnevnik se podnosi u elektronskom obliku (klauzula 5.2 člana 174 Poreskog zakona Ruske Federacije). | Izjava - najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka tromjesečja Dnevnik računa - najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon isteka tromjesečja |
|
| Strane organizacije koje pružaju elektronske usluge pojedincima (ne preduzetnicima) ili njihovim stranim poreskim agentima | Prijave se podnose elektronskim putem preko ličnog računa poreskog obveznika. Tokom perioda kada je lični račun nedostupan zbog činjenice da je strana organizacija odjavljena u Federalnoj poreskoj službi, a zatim ponovo registrovana - preko TKS-a preko operatera za elektronsko upravljanje dokumentima (član 8. člana 174.2 Poreskog zakona Rusije Federacija) | Najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka tromjesečja. Ako strana organizacija ne podnese prijavu na vrijeme, poreska uprava će joj poslati obavještenje u roku od 30 kalendarskih dana. Njegov oblik je odobren u |
||
Ako u 2. kvartalu (Q2) organizacija nije izvršila transakcije koje treba da se odraze u PDV prijavu, ne treba je pripremati. Umjesto toga, možete podnijeti jednu pojednostavljenu izjavu, čiji je obrazac odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 10. jula 2007. br. 62n (pismo Ministarstva finansija Rusije od 10. marta 2010. br. 03 -07-08/64). Međutim, da bi se ova pojašnjenja primijenila, moraju biti ispunjeni uslovi. U suprotnom, moraćete da sastavite i predate nultu prijavu PDV-a.
Gdje predati deklaraciju
Podnesite prijavu PDV-a poreznoj upravi u mjestu registracije organizacije (član 5. člana 174. Poreskog zakona Ruske Federacije). Cijeli iznos poreza ide u savezni budžet (član 50 Budžetskog kodeksa Ruske Federacije). Stoga, nema potrebe za pripremanjem i podnošenjem deklaracija na lokaciji posebnih odjela (član 5. člana 174. Poreskog zakona Ruske Federacije).
U kom obliku treba podnijeti deklaraciju?
Većina kompanija mora podnijeti povrat PDV-a inspekciji u elektronskom formatu koristeći TKS. Ovo se ne odnosi samo na kompanije koje koriste opšti režim, već i na organizacije koje koriste pojednostavljeni ili imputirani režim i koje izdaju PDV fakture kupcima.
Ko ima pravo da podnese PDV prijavu za 2. kvartal 2017. godine na papiru
Samo organizacije u posebnim režimima koje kao poreski agenti zadržavaju PDV imaju pravo da podnesu PDV prijavu na papiru. I to samo pod uslovom da broj zaposlenih u kompaniji za prethodnu godinu ne prelazi 100 ljudi. Ali takve kompanije takođe moraju da izveštavaju elektronski ako istovremeno izdaju ili primaju PDV fakture kao posrednici. Odnosno komisionari, agenti koji djeluju u svoje ime, programeri, špediteri, koji u svojim prihodima uzimaju u obzir samo posredničke naknade.
Koje će biti greške u PDV prijavi?
Ne postoji posebna kazna za podnošenje prijave s greškama. Ako greška u deklaraciji nije dovela do potcjenjivanja poreskih obaveza, onda se poreskom obvezniku neće izreći nikakve sankcije. Inspektorat će, nakon utvrđivanja nedosljednosti tokom uredske revizije, o tome obavijestiti poreskog obveznika i ponuditi mu davanje potrebnih objašnjenja ili ispravljanje grešaka u početnoj prijavi. Ovaj postupak je predviđen stavom 3 člana 88 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ako je organizacija ispunila zahtjeve inspekcije, nema potrebe za podnošenjem ažurirane deklaracije.
Ako je greška dovela do potcenjivanja poreske osnovice, potrebno je da podnesete ažuriranu deklaraciju (stav 1, stav 1, član 81 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako se to ne učini, tada će tokom inspekcije porezna inspekcija naplatiti kaznu i novčanu kaznu od 20 posto iznosa neplaćenog poreza na iznos zaostalih obaveza (članovi 75, 122 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Povrat PDV-a za 2. kvartal 2017. godine: uputstvo za popunjavanje
PDV prijava za 2. kvartal 2017. godine sastoji se od odjeljaka koje svaka organizacija obveznika PDV-a mora podnijeti Poreskoj upravi:
- naslovna strana;
- Odjeljak 1 “Iznos poreza koji podliježe uplati u budžet (povrat iz budžeta), prema poreskom obvezniku.”
Pošaljite preostale dijelove samo ako postoje transakcije koje podliježu PDV-u.
Šta treba uključiti u prijavu PDV-a
Prijava PDV-a za 2. kvartal 2017. godine popunjava se na osnovu podataka koji su prikazani:
- u knjizi kupovine i prodajnoj knjizi. Molimo da ove informacije navedete posebno u odeljcima 8 i 9 deklaracije;
- dnevnik primljenih i izdatih faktura. Ovo se odnosi na poreske obveznike (poreske agente) koji obavljaju posredničke poslove u interesu drugih lica. Posebno navesti podatke iz dnevnika faktura u odeljcima 10 i 11 deklaracije;
- izdate fakture. Ovo pravilo važi za one koji ne moraju da plaćaju PDV, ali izdaju račune sa iznosom poreza koji je dodeljen. Molimo navedite posebne informacije o takvim fakturama u odeljku 12 deklaracije;
- računovodstveni i poreski registri.
Naslovna strana
Sve organizacije popunjavaju naslovnu stranu. Pogledajmo detaljnije glavne detalje.
PIB i kontrolni punkt. Molimo navedite svoj identifikacioni broj poreskog obveznika (TIN) na vrhu vaše PDV prijave. Preduzetnik ga može vidjeti u obavještenju koje izdaje Federalna porezna služba prilikom registracije. Organizacije također moraju naznačiti kontrolne punktove. Ovi podaci se mogu vidjeti u obavijesti o registraciji kompanije.
Broj ispravke. Redovna (prva) prijava PDV-a za 2. kvartal 2017. treba da sadrži “0--” u polju “Broj ispravke”. Ako pojašnjavate PDV prijavljen u prethodno dostavljenoj prijavi, navedite serijski broj usklađivanja (na primjer, “1--” ako je ovo prvo pojašnjenje, “2--” za drugo pojašnjenje, itd.).
Poreski period. PDV prijava za 2. kvartal 2017. godine sadrži polje „Poreski period“. U njemu navedite šifru poreskog perioda za koji se podnosi prijava. Može se odrediti u skladu sa Dodatkom 3. proceduri punjenja. Na primjer, ako popunjavate deklaraciju za 2. kvartal 2017. godine, unesite „22“.
Koju šifru poreskog perioda da navedem u prijavi PDV-a?
Kod Federalne poreske službe. U polje „Podneto poreskoj upravi“ u prijavi PDV-a za 2. kvartal 2017. godine unesite šifru Federalne poreske službe na mestu registracije. Individualni preduzetnik to će pronaći u obavijesti o registraciji. Uzmite i šifru organizacije iz obavijesti. Također, kod Federalne porezne službe može se odrediti putem adrese registracije pomoću internetske usluge na web stranici Federalne porezne službe.
Naziv kompanije. U polju „Poreski obveznik“ prijave PDV-a za 2. kvartal 2017. godine navesti puni naziv organizacije. Mora biti u skladu sa konstitutivnim dokumentima (na primjer, povelja, ugovor o osnivanju). Ako izjavu podnosi poduzetnik, tada morate navesti svoje prezime, ime i patronim u cijelosti, bez skraćenica, kao u pasošu.
OKVED kod. Povrat PDV-a za 2. kvartal 2017. godine u polju „Šifra vrste privredne djelatnosti prema OKVED klasifikatoru“ sadrži šifru vrste djelatnosti organizacije. Ovaj kod se može vidjeti u izvodu iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica (USRIP), koji izdaje Federalna porezna služba. Ako ne postoji takav ekstrakt, tada se kod može odrediti neovisno pomoću OKVED klasifikatora.
Odjeljak 1
U red 010 Odjeljka 1 PDV prijave za 2. kvartal 2017. godine upisati OKTMO šifru. Popunite s lijeva na desno, stavite crtice u ćelije koje ostaju slobodne. Na liniji 020 odraziti BCC za PDV na dobra (rad, usluge) prodate u Rusiji u skladu sa Naredbom Ministarstva finansija od 1. jula 2013. br. 65n.
Na liniji 030 navedite iznos obračunatog PDV-a na osnovu stava 5. člana 173. Poreskog zakona Ruske Federacije (situacija kada je fakturu izdala kompanija oslobođena plaćanja PDV-a). Ovaj iznos nije prikazan u odjeljku 3 deklaracije i nije uključen u obračun indikatora u redovima 040 i 050 odjeljka 1. Ali u redovima 040 i 050 odražavaju rezultate sabiranja ukupnih podataka prenesenih iz popunjenih odjeljaka 3- 6. Ako ne postoji poreska osnovica i iznos poreza koji treba platiti, stavite crtice u odgovarajuće ćelije Odjeljka 1.
Odjeljak 3
Namijenjen je za obračun iznosa PDV-a koji se plaća (povrati) na transakcije koje se oporezuju po stopama od 18,10 posto ili po obračunatim stopama 18/118, 10/110. U redovima 010-040 odeljka 3 odrazite:
- poslovi koji su oslobođeni PDV-a;
- transakcije oporezovane poreskom stopom od 0 posto (uključujući i ako nije potvrđeno pravo na primjenu nulte stope);
- iznose plaćanja (djelimično plaćanje) primljenih za predstojeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga).
Na red 070 PDV prijave za 2. kvartal 2017. godine iskazuje se iznos avansa ili drugih plaćanja po osnovu predstojećih isporuka robe. Ako je organizacija reorganizovana, nasljednik u redu 070 odražava iznos primljenih avansa po redu sukcesije od reorganizovane (reorganizovane) organizacije.
U redu 080 odraziti ukupan iznos koji treba vratiti. Na liniji 090 ispisuje se iznos koji podliježe vraćanju u odnosu na plaćanje, djelimično plaćanje za predstojeće isporuke robe. U liniji 100 odražavaju iznos koji podliježe povratu za transakcije po stopi od 0 posto.
U liniji 110 odraziti iznos poreza uzimajući u obzir povrat. Da biste to odredili, dodajte posljednju kolonu redova od 010 do 080 u odjeljku 3 deklaracije.
U redovima 120-190 navedite iznose poreza koji se odbijaju. Lista indikatora prikazanih za svaku liniju data je u tabeli:
| Kod linije | Šta naznačiti |
| Linija 120 | Iznos ulaznog PDV-a na kupljena dobra (radove, usluge) koji organizacija prihvata za odbitak. Red 120 može uključivati: PDV naplaćen poreskom obvezniku pri sticanju dobara (radova, usluga), imovinskih prava stečenih za transakcije koje podliježu PDV-u; |
| Linija 130 | PDV koji se naplaćuje kupcu prilikom prenosa avansa na predstojeće isporuke dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) |
| Linija 140 | PDV obračunati pri izvođenju građevinskih i instalaterskih radova za vlastitu potrošnju |
| Linija 150 | PDV plaćen na carini pri uvozu robe u Rusiju u carinskim postupcima puštanja za domaću potrošnju, prerade za domaću potrošnju, privremenog uvoza i prerade van carinskog područja |
| Linija 160 | PDV plaćen poreskoj upravi prilikom uvoza robe u Rusiju sa teritorije Carinske unije |
| Linija 170 | PDV obračunati od strane prodavca na avanse, koje prodavac prihvata za odbitak nakon otpreme robe (izvođenje radova, pružanje usluga) |
| Linija 180 | PDV, koji kupac – poreski agent zapravo prenosi u budžet |
| Linija 190 | PDV prihvaćen za odbitak na kraju tromjesečja. Da biste odredili ovu vrijednost, dodajte zbrojeve redova 120, 130, 140, 150, 160, 170 i 180 |
Odjeljci 4-6
Odjeljci 4-6 PDV prijave za 2. kvartal 2017. moraju biti popunjeni i predati ako je tokom poreskog perioda organizacija izvršila transakcije koje podliježu PDV-u po stopi od 0 posto.
Odjeljak 7
Mora se popuniti i dostaviti ako je tokom poreskog perioda organizacija izvršila transakcije koje ne podliježu PDV-u, ili primila avans na račun predstojećih isporuka proizvoda, čija je lista odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 28. jula 2006. broj 468. Osim toga, proizvodni ciklus za proizvodnju takvih proizvoda je duži od šest mjeseci.
Od 1. januara 2014. godine, za transakcije koje ne podliježu PDV-u na osnovu člana 149. Poreskog zakona Ruske Federacije, fakture se ne sastavljaju. Međutim, oslobađanje od izdavanja računa nije vezano za podnošenje poreskih prijava. Takve transakcije moraju biti naznačene u odjeljku 7 PDV prijave. Prilikom popunjavanja ove rubrike koristite šifre transakcija date u Prilogu br. 1 proceduri popunjavanja izvještaja.
Šta navesti u kolonama 2, 3 i 4 zavisi od vrste operacije naznačene u koloni 1:
| Šta je naznačeno u koloni 1 | Šta prikazati u koloni 2 | Šta prikazati u koloni 3 | Šta prikazati u koloni 4 |
| Transakcije koje ne podliježu PDV-u (oslobođene od oporezivanja) | Troškovi prodatih dobara (rad, usluga) koji ne podliježu oporezivanju (oslobođeni od oporezivanja) | Troškovi nabavljene robe (radova, usluga) ne podliježu porezu | Iznosi poreza koji se ne mogu odbiti (klauzule 2 i 5 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije): Ako su troškovi za neoporezive transakcije manji od 5 posto ukupnih troškova za sve transakcije, stavite crticu u kolonu 4 (pismo Ministarstva finansija Rusije od 2. avgusta 2011. godine br. 03-07-11/209 ) |
| Transakcije koje ne podležu oporezivanju | Trošak dobara (rad, usluga) koji nisu priznati kao predmet oporezivanja (klauzula 2 člana 146 Poreskog zakona Ruske Federacije) | Crtice |
|
| Poslovi prodaje robe (radova, usluga) čije mjesto prodaje nije Rusija | Troškovi robe (radova, usluga) čije mjesto prodaje nije Rusija |
||
Odjeljci 8 i 9
U odeljku 8 odražavaju informacije iz knjige kupovine. Odnosno podaci o primljenim fakturama. Ali samo one za koje je pravo na odbitak nastalo u 2. kvartalu 2017. godine.
Ovaj dio popunjavaju porezni obveznici i poreski agenti. Izuzetak su poreski agenti koji prodaju oduzetu imovinu sudskom odlukom, kao i robu, radove, usluge, imovinska prava stranih organizacija koje nisu poresko registrovane u Rusiji.
Kompanije mogu bez rizika prenijeti odbitke u naredne kvartale u roku od tri godine. A u deklaraciji za poslednji kvartal uneti odbitke za zakasnele račune primljene pre roka za podnošenje deklaracije. No, postoji i nepovoljna promjena - obrazac prijave PDV-a za 2. kvartal 2017. godine omogućava poreznicima da uporede podatke o fakturi prodavca i kupca.
Od 2015. godine kompanija ima pravo da sama odluči kada će iskazati odbitak po računu koji je stigao na kraju kvartala, ali prije isteka roka za podnošenje deklaracije za taj kvartal. Prva opcija je da se odbitak evidentira u finansijskim izvještajima za tromjesečje u kojem je kompanija nabavila robu, radove ili usluge. Druga opcija je da se odbitak uključi u knjigu nabavki za kvartal u kojem je kompanija primila fakturu. Treća opcija je da se odbitak prenese na druge kvartale u roku od tri godine.
Deklaracija iz knjige kupovine sadrži šifre transakcija. Od 1. jula unesite nove šifre PDV transakcija u knjigu kupovine, knjigu prodaje i dnevnik računa. Šifre su odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 14. marta 2016. br. MMV-7-3/136.
U odjeljku 9 odražavaju informacije iz knjige prodaje. Odnosno podatke o izdatim fakturama. Ali samo za one transakcije koje povećavaju poresku osnovicu u 2. kvartalu 2017. godine. Ovaj odeljak popunjavaju poreski obveznici i poreski agenti. U poljima TIN i KPP navedite TIN odnosno KPP organizacije. U polju "Stranica". - serijski broj stranice.
Sve podatke smo saželi u tabelu (vidi dole).
Kako popuniti odjeljke 8 i 9 PDV prijave za 2. kvartal 2017.
| Broj linije | Kako popuniti |
| Odjeljak 8 |
|
| Linija 001 | Popunite red 001 samo ako podnosite ažuriranu deklaraciju. Mora naznačiti relevantnost informacija prikazanih u odjeljku 8 deklaracije. cifra 0: Ako ste naveli “0” u redu 001, prenesite podatke iz odjeljka 8 primarne PDV prijave u ovaj odjeljak. Broj 1 - ako su informacije koje su prethodno prikazane u Odjeljku 8 relevantne, pouzdane, ne mogu se mijenjati i nisu predstavljene kao dio deklaracije. U ovom slučaju, stavite crtice u redove 005, 010-190. |
| Linija 005 | U red 005 upisati redni broj unosa iz kolone 1 knjige nabavki |
| Linije 010-180 | U redovima 010-180 prikazati podatke iz kolona 2-8, 10-16 knjige kupovine. U tom slučaju redosled popunjavanja redova 010-180 mora odgovarati redosledu popunjavanja odgovarajućih kolona knjige kupovine |
| Linija 190 | U red 190 navedite ukupan iznos PDV-a koji se odbija. Ovaj indikator mora odgovarati podacima u redu "Ukupno" knjige kupovine. Popunite red 190 samo na posljednjoj stranici odjeljka 8 deklaracije. Na preostalim stranicama odjeljka 8 na liniji 190 stavite crtice |
| Odjeljak 9 |
|
| Linija 001 | Popunite red 001 samo prilikom podnošenja ažurirane deklaracije. Mora naznačiti relevantnost informacija prikazanih u odjeljku 9 deklaracije. cifra 0: Ako ste naveli “0” u redu 001, prenesite podatke iz odjeljka 9 primarne PDV prijave u ovaj odjeljak. Broj 1 - ako su informacije koje su prethodno prikazane u odjeljku 9 relevantne, pouzdane, ne mogu se mijenjati i nisu predstavljene kao dio deklaracije. U ovom slučaju, stavite crtice u redove 005, 010-280. Prilikom podnošenja primarne deklaracije za odgovarajući kvartal, stavite crticu u red 001. |
| Linija 005 | U red 005 upisati redni broj unosa iz kolone 1 knjige prodaje |
| Linije 010-220 | U redovima 010-220 prikazati podatke iz kolona 2-8, 10-19 knjige prodaje. U tom slučaju redosled popunjavanja redova 010-220 mora odgovarati redosledu popunjavanja odgovarajućih kolona knjige prodaje. Ako organizacija nema informacije o kupcu ili posredniku, redovi se mogu preskočiti. Na primjer, ako ne znate TIN i KPP druge ugovorne strane, stavite crtice u red 100. Ovo proizilazi iz stava 1. pisma Federalne poreske službe Rusije od 14. avgusta 2015. godine br. GD-4-3/14398 |
| Linije 230-280 | U redove 230-280 unesite zbrojeve iz knjige prodaje. Ove brojke moraju odgovarati podacima u retku „Ukupno“ knjige prodaje. Popunite redove 230-280 samo na posljednjoj stranici odjeljka 9 deklaracije. Na preostalim stranicama odjeljka 9, u redovima 230-280, stavite crtice |
Šta se događa ako podnesete izjavu bez odjeljaka 8 i 9
Možda je najteže u prijavi PDV-a popuniti podatke u knjizi prodaje i knjizi kupovine u odjeljcima 8 i 9. Prijava će proći kontrolu samo ako ne sadrži greške u knjigama ili nepostojeće ugovorne strane. Stoga neke kompanije zanima šta će se dogoditi ako podnesu deklaraciju bez ovih rubrika. To jest, uključiti samo odjeljke 1-7 u izvještaj. Na primjer, kada računovodstvo nema vremena za generiranje indikatora za knjigu prodaje i knjigu kupovine.
Ovo je vrlo rizična opcija. Moguće je da slanje takve deklaracije neće biti moguće čak ni tehnički. Program specijalnog operatera obično predviđa kontrolu sastava deklaracije. Dakle, ako se porez obračunava na red 110 odeljka 3, onda deklaracija mora sadržati podatke iz knjige prodaje, odnosno odeljka 9. Ako red 190 odeljka 3 pokazuje iznos odbitka, onda deklaracija mora sadržati odeljak 8. .
Ako se može poslati nepotpuna deklaracija, inspektori su dužni da je prihvate. Poreski organi imaju pravo da odbiju da prihvate samo deklaraciju koja nije dostavljena u propisanom obliku (klauzula 28 Administrativnih propisa, odobrenih naredbom Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2012. br. 99n). Ali prilikom provjere kontrolnih omjera, inspektori će identificirati greške. I zahtijevat će da se daju objašnjenja ili pojašnjenje izvještavanja.
Osim toga, ako kompanija ne prikaže podatke iz knjige prodaje u deklaraciji, inspektori će od kupaca tražiti pojašnjenje. Na kraju krajeva, program neće moći uporediti odbitak sa obračunatim porezom. Kao rezultat toga, mnogi kupci će pokušati sarađivati sa sigurnijim dobavljačima.
Dodatak br. 1 odjeljcima 8 i 9
Pojava PDV-a za 2. kvartal 2017. godine sadrži poseban prilog. Popunjava se ako se izvrše promjene u knjigama nabavki isteklih tromjesečja (za koje su već dostavljene prijave). Kao i Odjeljak 8, Dodatak 1. Odjeljku 8. popunjavaju svi poreski obveznici koji imaju pravo na poreski odbitak. Kao i poreski agenti, osim onih navedenih u st. 4. i 5. čl. 161 Poreski zakon Ruske Federacije. Dodatak br. 1 odeljku 9 deklaracije popunjava se ukoliko se izvrše promene u knjigama prodaje isteklih kvartala (za koje su već podnete deklaracije). Kao i član 9., Prilog br. 1. članu 9. popunjavaju svi poreski obveznici i poreski zastupnici koji imaju obavezu da zaračunaju PDV za plaćanje.
U poljima TIN i KPP navedite PIB i KPP poreskog obveznika (poreskog agenta), respektivno. U polju "Stranica". - serijski broj stranice.
Odjeljci 10, 11 i 12
Odjeljke 10 i 11 popunjavaju:
- posrednici koji djeluju u interesu trećih lica (kupaca) u svoje ime (komisionari, agenti);
- špediteri koji posluju u okviru ugovora o transportnoj ekspediciji i priznaju kao prihod samo iznos naknade za izvršene usluge;
- programeri.
Odjeljci 10 i 11 odražavaju informacije iz dnevnika faktura. A odjeljak 12 PDV prijave za 2. kvartal 2017. popunjavaju oni koji su oslobođeni plaćanja PDV-a ili koji obavljaju transakcije koje ne podliježu ovom porezu. I istovremeno ispostavlja kupcu fakture sa raspoređenim PDV-om.
Prilikom popunjavanja odjeljaka 10. i 11. izvještaja, mora se uzeti u obzir jedna nijansa. Časopis posrednika koji prodaje robu pošiljaoca ne može proći kontrolu deklaracije u sledećoj situaciji. Komisionar je u dnevniku prikazao račun koji je izdao kupcu, ali nije uključio podatke o prodavcu u dijelu 1. To je zbog činjenice da pošiljalac još nije ponovo izdao račun na ime kupca. Ali, kako su nam objasnili iz Federalne poreske službe, ovakva situacija ne bi trebala postojati. Posrednik treba da organizuje rad tako da u trenutku popunjavanja izveštaja nalogodavci ponovo izdaju račune. Tada će posrednik sve ispravno popuniti.
Uzorak popunjavanja PDV prijave za 2. kvartal (K2) 2017. godine
Pogledajte uzorak deklaracije za 2. kvartal (Q2) 2017. Možete preuzeti primjer popunjavanja jedne datoteke koristeći vezu ispod.
Tromjesečno, UTII obveznici izvještavaju o svojim aktivnostima Federalnoj poreznoj službi. „imputirana“ deklaracija je pretrpjela promjene u 2017. godini, a za prvi kvartal 2017. godine izvještaj bi trebao biti sastavljen na novom obrascu (naredba Federalne poreske službe Ruske Federacije od 4. jula 2014. br. MMV-7-3 /353, sa izmjenama i dopunama od 19. oktobra 2016. godine). Šta se promijenilo u obrascu za prijavu UTII 2017 i na koje su odjeljke deklaracije utjecale inovacije, kako popuniti izvještaje za porezne obveznike o „imputaciji“ - o svemu tome pročitajte u našem članku.
Nova deklaracija o UTII-u iz 2017
Nekoliko izmjena je napravljeno na obrascu deklaracije, uključujući:
- promijenjeni su bar kodovi na svim stranicama,
- Obračun „imputiranog“ poreza u odjeljku 3 UTII deklaracije za individualne poduzetnike je promijenjen. Sada poduzetnici mogu smanjiti porez do 50% na iznos plaćenih premija osiguranja ne samo za zaposlene, već i za sebe (klauzula 1, stav 2, član 346.32 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Promjene su uticale i na Formate za podnošenje elektronske deklaracije i na Proceduru za popunjavanje UTII deklaracije.
Nova UTII deklaracija za 1. kvartal 2017. godine mora se dostaviti najkasnije do 20. aprila 2017. godine. „Stari“ obrazac je posljednji put korišten za izvještaj za 4. kvartal 2016. godine. i više se ne može koristiti.
Oni koji imaju više od 100 zaposlenih prijavu podnose elektronskim putem sa manjim prosječnim brojem zaposlenih, izvještaj možete podnijeti na papiru.
Postupak popunjavanja UTII deklaracije 2017
Sastav deklaracije ostaje isti: naslovna strana i tri sekcije. Prilikom njihovog popunjavanja zgodnije je pridržavati se sljedećeg redoslijeda - prvo se podaci unose u odjeljak 2, zatim u odjeljak 3, a na kraju se popunjava odjeljak br. 3 narudžbine br. MMV-7-. 3/353 sadrži detaljan postupak za popunjavanje UTII-2017 deklaracije.
Opšti zahtjevi za popunjavanje „imputirane“ deklaracije su standardni:
- Monetarne brojke su navedene bez kopejki, zaokružene na najbližu rublju;
- Sve stranice su numerisane;
- Ako u ćeliji nema indikatora, unosi se crtica;
- Na vrhu svake stranice su naznačeni INN i KPP poreskog obveznika;
- Izveštaj treba da bude odštampan samo na jednoj strani lista i ne heftajte listove.
Pogledajmo kako se popunjavaju odjeljci UTII deklaracije za 1. kvartal 2017. na primjeru:
IP Vorobyov je koristio UTII tokom čitavog prvog kvartala 2017. godine, bavio se transportom tereta u Jaroslavlju (OKVED kod 49.41). Vozni park uključuje 3 automobila, osim individualnog preduzetnika. Osnovni prihod 6000 rub. mjesečno. Koeficijent K1 u 2017. = 1.798, a K2 = 1. U 1. kvartalu Vorobjev je za sebe platio 5.000 rubalja. premije osiguranja, a za zaposlene - 12.000 rubalja.
Odjeljak 2
IP Vorobyov ima samo jednu vrstu i adresu „imputirane“ aktivnosti, tako da će se popuniti samo jedan list odjeljka. Prilikom obavljanja nekoliko područja poslovanja na UTII-u, svakom od njih se dodjeljuje poseban odjeljak 2 UTII porezne prijave-2017.
Šifra u redu 010 bira se iz Priloga br. 5. Proceduri popunjavanja – vrsta aktivnosti “05”.
U redove 070-090 za svaki mjesec kvartala upisujemo:
- Gr. 2 fizički indikator – 3 (broj automobila koji se koriste u „imputiranim“ aktivnostima);
- Gr. 3. broj dana aktivnosti na UTII - staviti crticu, jer su svi mjeseci u potpunosti razrađeni; kada je dio mjeseca aktivnost obavljena na drugačiji način, potrebno je navesti broj dana rada na UTII;
- Gr. 4 poreska osnovica - sa potpuno „imputiranim“ mjesecom, izračunava se kao proizvod pokazatelja na redovima 040, 050, 060, 070 (080, 090). U našem slučaju poreska osnovica za gr. 4 će biti isti u svakom mjesecu 1. tromjesečja: 6000 rubalja. x 1.798 x 1 x 3 = 32.364 rubalja.
Kada je odrađen nepun mjesec, dobijeni rezultat se dodatno mora podijeliti sa brojem kalendarskih dana u mjesecu i pomnožiti sa odrađenim danima.
Dobijamo poresku osnovicu za tromjesečje zbrajanjem osnovice za 3 mjeseca - 97.092 rublje. (red 100). Pomnožimo ga sa stopom od 15% i dobijemo iznos poreza - 14.564 rubalja. (red 110).
Odjeljak 3
Izračunajmo odbitke i iznos poreza koji se plaća:
- U redu 005 znak je „1“, pošto naš individualni preduzetnik ima zaposlene.
- U redovima 020 i 030 označavamo iznos premija osiguranja prenetih u 1. kvartalu za zaposlene (12.000 rubalja) i „za sebe“ (5.000 rubalja), respektivno. Napominjemo da red 030 u obrascu UTII-2017 sada mogu popuniti samostalni poduzetnici sa zaposlenima kako bi umanjili obračunati UTII porez za iznos fiksnih doprinosa.
- Individualni preduzetnici sa zaposlenima mogu odbiti najviše 50% „imputiranog“ poreza na liniji 010: 14.564 rubalja. x 50% = 7282 rub. Iako je iznos uplaćenih doprinosa 17.000 rubalja. (12.000 rubalja + 5.000 rubalja), ali od njih ćemo uzeti samo 7.282 rubalja za smanjenje.
- Ukupan iznos UTII koji se plaća za IP Vorobyov je 7282 rublje. (red 040).
Odjeljak 1
Ovo pokazuje koliko se poreza plaća za svaki OKTMO kod. U našem slučaju postoji samo jedan kod, što znači da će biti popunjen samo prvi blok redova 010-020. Linija 020 bit će jednaka liniji 040 odjeljka 3 - 7282 rublja.
Ako je OKTMO više od jednog, obračun za svaki od njih se vrši srazmjerno udjelu u ukupnom iznosu poreza: red 020 = red 040 odjeljak 3 * (zbir redova 110 odjeljak 2 prema šifri OKTMO / red 010 odjeljak 3 ).
Prilikom sabiranja iznosa poreza za sve OKTMO kodove u odjeljku 1, rezultat bi trebao biti jednak redu 040 odjeljka 3.
Klauzula 2 člana 80 Poreskog zakona Ruske Federacije daje pravo na podnošenje jedne pojednostavljene deklaracije ako su ispunjena dva uslova:- ne postoje predmeti oporezivanja za poreze za koje se podnosi EUD;
- u izvještajnom periodu nije bilo kretanja na bankovnim (gotovinskim) računima.
Podnošenje jedne pojednostavljene prijave pravo je poreskog obveznika. Deklaraciju možete podnijeti zasebno za svaki porez.
Deklaracije za koje poreze zamjenjuju EUD?
EUD može zamijeniti deklaracije:- za OSN - za porez na dohodak i PDV;
- o pojednostavljenom poreskom sistemu - za porez po pojednostavljenom poreskom sistemu;
- o jedinstvenom poljoprivrednom porezu - prema jedinstvenom poljoprivrednom porezu.
Rokovi za podnošenje jedinstvene poreske prijave u 2017
Jedinstvena pojednostavljena izjava podnosi se najkasnije u roku od 20 dana od kraja izvještajnog perioda (kvart, polugodište, 9 mjeseci ili godina).Rokovi za podnošenje jedinstvene pojednostavljene prijave u 2017. godini za PDV i porez na dohodak su sljedeći:
- za prvi kvartal - do 20. aprila;
- za drugi kvartal - do 20. jula;
- za treći kvartal - do 20. oktobra;
- za četvrti kvartal - do 22.01.2018
Koji obrazac se koristi za podnošenje jedinstvene (pojednostavljene) poreske prijave u 2017. godini?
Obrazac je star, ali važeći. Jedinstvena pojednostavljena izjava podnosi se prema KND obrascu 1151085, odobrenom Naredbom Ministarstva finansija od 10.07.2007. godine broj 62n.Zbog činjenice da je obrazac odavno odobren, još uvijek postoji polje za OKATO. Napišite OKTMO tamo.
Od izvještaja za 2017. godinu odobreni su: novi obrasci poreskih prijava i obračuni za akontaciju poreza na imovinu, postupak njihovog popunjavanja i elektronski format (Naredba Federalne porezne službe br. MMV-7-21/271 @ od 31.03.2017.).
Prethodni obrasci poreske prijave i obračuna poreza, kao i postupak njihovog popunjavanja i elektronski formati, odobreni Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 24. novembra 2011. godine br. MMV-7-11/895, prestaju da važe od 13. juna 2017. godine.
Novi obrazac prijave je obavezan počev od izvještavanja za poreski period 2017. godine. Takođe se može koristiti tokom likvidacije (reorganizacije) organizacije u 2017. do 13. juna 2017. (pismo Federalne poreske službe Rusije od 14. aprila 2017. br. BS-4-21/7139@).
A novi oblik obračuna poreza za akontaciju je dozvoljen za upotrebu na inicijativu poreskog obveznika, počevši od obračuna za prvi kvartal 2017. godine – ako je potrebno popuniti obračun uzimajući u obzir promjene poreza na imovinu koje stupile na snagu.
Ko podnosi izvještaje
Organizacije koje imaju imovinu priznatu kao predmet oporezivanja (klauzula 1 člana 373 Poreskog zakonika Ruske Federacije) moraju prijaviti koristeći nove obrasce. Za ruske organizacije, oporeziva imovina uključuje (klauzula 1 člana 374, tačke 1, 7 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije):
- pokretna imovina i nekretnine prikazane u računovodstvu (uključujući date u zakup, privremeni posjed, povjereničko upravljanje, doprinijele zajedničkim aktivnostima ili primljene na osnovu ugovora o koncesiji);
- nekretnine sa liste objekata odobrenih u subjektu Ruske Federacije, oporezuju se po katastarskoj vrijednosti, i to: administrativni i poslovni centri i trgovački centri (kompleksi) i prostori u njima, kancelarije, maloprodajni objekti, javna ugostiteljska i potrošačka usluga, kao kao i stambene zgrade i prostori koji se ne iskazuju u računovodstvu kao osnovna sredstva.
U isto vrijeme, objekti navedeni u stavu 4 člana 374 Poreskog zakona Ruske Federacije ne podliježu porezu na imovinu za organizacije, uključujući:
- zemljišne parcele i drugi objekti za upravljanje životnom sredinom;
- objekti priznati kao objekti kulturne baštine (istorijski i kulturni spomenici) naroda Ruske Federacije od federalnog značaja;
- brodovi upisani u Ruski međunarodni registar brodova;
- osnovna sredstva uključena u prvi ili drugi, itd.
Šta se promijenilo u obračunu avansa?
Bar kodovi na svim stranicama za obračun su promijenjeni, a polje za označavanje matičnog broja poreznog obveznika smanjeno je sa 12 na 10 znakova. Fundamentalne novine uticale su na naslovnu stranu, odeljke 2 i 3. Osim toga, pojavio se novi odeljak 2.1 „Informacije o objektima nepokretnosti oporezovanim po prosečnoj godišnjoj vrednosti“.
Naslovna stranica obračuna
Prvo, više nije potrebno navoditi prema Sveruskom klasifikatoru vrsta ekonomskih aktivnosti.
Drugo, promijenjene su šifre izvještajnog perioda (vidi tabelu 1).
Tabela 1
Promjena šifri izvještajnog perioda u kalkulacijama avansa
Odjeljak 2 proračuni
Za razliku od prethodnog obrasca za obračun, odeljak 2 treba popuniti posebno i takođe prema:
- magistralni gasovodi, postrojenja za proizvodnju gasa, postrojenja za proizvodnju i skladištenje helijuma;
- drugi objekti neophodni za obezbjeđenje funkcionisanja objekata nepokretnosti magistralnih gasovoda, objekata za proizvodnju gasa, objekata za proizvodnju i skladištenje helijuma.
- objekti se nalaze u potpunosti ili djelimično unutar granica Republike Saha (Jakutija), Irkutska ili Amurskog regiona;
Osim toga, promijenjene su šifre tipova imovine potrebne za popunjavanje reda 001 odjeljka 2 obračuna i postale su dvocifrene. Konkretno, sada su instalirani zasebni kodovi:
- 11 – za objekte nepokretnosti uključene u listu objekata za koje se utvrđuje poreska osnovica
Dodate su nove šifre poreskih olakšica koje je potrebno popuniti red 130 odeljka 2 obračuna, i to:
- 2010257 - za pokretnu imovinu registrovanu kao osnovna sredstva od 01.01.2013. godine (sa izuzetkom željezničkih voznih sredstava proizvedenih od 01.01.2013. godine), registrovane kao rezultat reorganizacije ili likvidacije pravnih lica ili prenosa, uključujući sticanje imovine između međusobno zavisnih lica;
- 2010258 - u vezi sa imovinom evidentiranom u bilansu stanja organizacije - učesnika u slobodnoj ekonomskoj zoni (FEZ), koja je stvorena ili stečena radi obavljanja delatnosti na teritoriji SEZ i koja se nalazi na teritoriji ovog FEZ-a, na 10 godina od narednog mjeseca nakon mjeseca upisa navedene imovine.
Pojavio se novi red 175 koji označava Kzd koeficijent.
Popunjava se ako je na liniji 001 odeljka 2 obračuna naznačena šifra 09 - za javne železničke koloseke i objekte koji su njihov sastavni tehnološki deo, prvi put evidentirani kao osnovna sredstva, počev od 01.01.2017.
Odjeljak 2.1 proračun
Ovaj odeljak će morati da popune ruske i strane organizacije u odnosu na nekretnine navedene u odeljku 2 obračuna, koje podležu porezu na imovinu po prosečnoj godišnjoj vrednosti.
Odjeljak 3 proračuni
Sada na liniji 001 trebate navesti šifru tipa imovine. Govorili smo o promjenama ovog koda u komentaru na odjeljak 2 proračuna.
U red 030, koji se popunjava samo ako je imovina koja se oporezuje po katastarskoj vrijednosti u zajedničkoj (zajedničkoj) svojini, označava se udio organizacije u pravu na imovini.
A red 035 popunjava se u odnosu na prostorije kojima nije utvrđena katastarska vrijednost, a istovremeno se utvrđuje zgrada u kojoj se lokal nalazi.
Ova linija označava udio katastarske vrijednosti zgrade u kojoj se prostor nalazi, koji odgovara udjelu ukupne površine zgrade.
U vezi sa dopunom navedenih redova, dotadašnji redovi 020 „Katastarska vrijednost na dan 1. januara poreskog perioda“ i 030 „sa neoporezivom katastarskom vrijednošću“ su promijenjeni.
Prilikom popunjavanja reda 040 odjeljka 3 obračuna potrebno je uzeti u obzir novine u kodovima poreznih olakšica.
Kako popuniti kalkulaciju
Na numeričkom primeru pokazaćemo vam kako da popunite novi obrazac za obračun akontacije poreza na imovinu. U njemu ćemo popuniti obračun za akontaciju za šest meseci (Q2).
PRIMJER 1. OBRAČUN Avansa za POREZ NA IMOVINU ORGANIZACIJA ZA POLGODINU
Primjer 1. Obračun akontacije poreza na imovinu za šest mjeseci
LLC "Vector" se nalazi u gradu Arkhangelsk, OKTMO kod - 11 701 000.
Bilans stanja organizacije uključuje pokretnu i nepokretnu imovinu - osnovna sredstva priznata kao predmet oporezivanja, čija je rezidualna vrijednost:
od 01.01.2017. – 1.200.000 RUB;
- od 01.02.2017. – 2.300.000 RUB;
- od 03.01.2017. – 2.200.000 RUB;
- od 04.01.2017. – 2.800.000 RUB;
- od 01.05.2017. – 2.700.000 RUB;
- od 01.06.2017. – 2.600.000 RUB;
- od 1. jula 2017. – 2.500.000 RUB.
Računovođa kompanije Vector je ove podatke prikazala u redovima 020 – 080 u koloni 3 odjeljka 2 obračuna.
Organizacija nema beneficije, tako da računovođa ne popunjava kolonu 4 odjeljka 2 obračuna.
Prosječna vrijednost imovine za izvještajni period (red 120) je:
(1.200.000 RUB + 2.300.000 RUB + 2.200.000 RUB + 2.800.000 RUB + 2.700.000 RUB + 2.600.000 RUB + 2.500.000 RUB): 7 = 57.000 RUB, 2.328 RUB.
Organizacija ne uživa olakšice od poreza na imovinu. Stoga je u svim redovima u kojima se prikazuju podaci o beneficijama, računovođa dodao crtice.
Poreska stopa koja je na snazi u Arhangelsku je 2,2%. Njen računovođa je unio red 170 odjeljka 2 obračuna.
Iznos akontacije za polugodište (red 180) iznosi:
2,328,571 RUB (red 120) × 2,2 (red 170) : 100: 4 = 12.807 rub.
Preostala vrijednost osnovnih sredstava koja se odnose na pokretnu imovinu na dan 1. jula 2017. godine iznosi 1.200.000 RUB.
Preostala vrijednost nepokretnih osnovnih sredstava organizacije na dan 1. jula 2017. iznosila je 1.300.000 rubalja (2.500.000 rubalja – 1.200.000 rubalja). Ovaj iznos je prikazan u redu 050 odjeljka 2.1 obračuna.
Organizacija poseduje poslovnu zgradu u Arhangelsku, šifra OKTMO – 11.701.000 Zgrada je uključena u spisak objekata nepokretnosti za koje se poreska osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrednost. Njegov uslovni katastarski broj je 22:00:0000000:10011. Katastarska vrijednost zgrade je 45.000.000 rubalja. Organizacija takođe nema pogodnosti utvrđene regionalnim zakonodavstvom.
Stopa poreza na imovinu za poslovnu zgradu u 2017. godini iznosi 2,2%.
Iznos akontacije za šest mjeseci iznosi 247.500 rubalja. (45.000.000 RUB × 2,2%: 4).
Kompanija je ove podatke prikazala u odeljku 3 obračuna.
Ukupan iznos akontacije za porez na imovinu preduzeća za šest mjeseci, prikazan u odjeljku 1 obračuna na liniji 030, iznosi 260.307 rubalja. (12.807 + 247.500).
Primjer popunjavanja kalkulacije akontacije
Šta se promijenilo u deklaraciji
Bar kodovi na svim stranicama deklaracije su promijenjeni, a polje za označavanje PIB-a smanjeno je sa 12 na 10 znakova. Fundamentalne novine uticale su na naslovnu stranu, odeljke 2 i 3. Osim toga, pojavio se novi odeljak 2.1 „Informacije o objektima nepokretnosti oporezovanim po prosečnoj godišnjoj vrednosti“.
Naslovna strana
Više nije potrebno navesti šifru privredne djelatnosti prema klasifikatoru OKVED na naslovnoj strani.
Odjeljak 2
Za razliku od prethodnog obrasca deklaracije, odeljak 2 se mora popuniti posebno i takođe:
- duž magistralnih gasovoda, postrojenja za proizvodnju gasa, postrojenja za proizvodnju i skladištenje helijuma;
- za druge objekte neophodne za obezbjeđivanje funkcionisanja objekata magistralnih gasovoda, objekata za proizvodnju gasa, objekata za proizvodnju i skladištenje helijuma.
Za navedene objekte moraju istovremeno biti ispunjena tri uslova:
- objekti su prvi put pušteni u rad u poreskim periodima (kalendarskim godinama) počev od 01.01.2015.
- objekti se nalaze u potpunosti ili djelimično unutar granica Republike Saha (Jakutija), Irkutska ili Amurskog regiona;
- Tokom cijele kalendarske godine objekti su u vlasništvu organizacija koje prodaju gas ruskim potrošačima.
Osim toga, promijenjene su šifre vrsta imovine potrebne za popunjavanje reda 001 odjeljka 2 deklaracije i postale su dvocifrene. Konkretno, sada su instalirani zasebni kodovi:
- 07 – za imovinu koja se nalazi u unutrašnjim morskim vodama Ruske Federacije, u teritorijalnom moru Ruske Federacije, na epikontinentalnom pojasu Ruske Federacije, u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije ili u ruskom dijelu ( Ruski sektor) dna Kaspijskog mora, koji se koristi u obavljanju aktivnosti za razvoj nalazišta ugljovodonika na moru, uključujući geološke studije, istraživanja, pripremne radove;
- 08 – za navedene objekte koji se odnose na proizvodnju gasa;
- 09 – za javne željezničke kolosijeke i objekte koji su njihov sastavni tehnološki dio;
- 10 – za magistralne cevovode, dalekovode, kao i objekte koji su sastavni tehnološki deo ovih objekata;
- 11 – za objekte nepokretnosti uvrštene u spisak objekata za koje se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrednost;
- 12 – za nepokretnosti strane organizacije za koje se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrednost, osim imovine sa šiframa 11 i 13;
- 13 – za stambene zgrade i stambene prostore koji se ne iskazuju u računovodstvu kao osnovna sredstva.
Dodate su nove šifre poreskih olakšica koje je potrebno popuniti red 160 odeljka 2 deklaracije, i to:
- 2010257 - za pokretnu imovinu registrovanu kao osnovna sredstva od 01.01.2013. godine (sa izuzetkom željezničkih voznih sredstava proizvedenih od 01.01.2013.), registrovane kao rezultat reorganizacije ili likvidacije pravnih lica ili prenosa (uključujući sticanje) imovine između međusobno zavisnih lica;
- 2010258 - u vezi sa imovinom evidentiranom u bilansu stanja organizacije - učesnika u slobodnoj ekonomskoj zoni (FEZ), koja je stvorena ili stečena radi obavljanja delatnosti na teritoriji SEZ i koja se nalazi na teritoriji ovog FEZ-a, na 10 godina od narednog mjeseca nakon mjeseca upisa navedene imovine;
- 2010340 – u odnosu na imovinu koja se nalazi u unutrašnjim morskim vodama Ruske Federacije, u teritorijalnom moru Ruske Federacije, na epikontinentalnom pojasu Ruske Federacije, u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije ili u Ruskoj Federaciji dio (ruski sektor) dna Kaspijskog mora, koji se koristi u realizaciji aktivnosti za razvoj nalazišta ugljovodonika na moru, uključujući geološke studije, istraživanja, pripremne radove.
Pojavio se novi red 215 koji označava Kzd koeficijent.
Popunjava se ako je na liniji 001 odeljka 2 deklaracije naznačena šifra 09 - za javne železničke koloseke i objekte koji su njihov sastavni tehnološki deo, prvi put evidentirani kao osnovna sredstva, počev od 01.01.2017.
Odjeljak 2.1
Ovaj odeljak će morati da popune ruske i strane organizacije u vezi sa nekretninama navedenim u odeljku 2 deklaracije, oporezovane po prosečnoj godišnjoj vrednosti.
Odjeljak 3
Sada na liniji 001 trebate navesti šifru tipa imovine. Promjene ovog koda opisali smo u komentaru na odjeljak 2 deklaracije.
Tabela 2
Promjene u popunjavanju redova odjeljka 3 deklaracije
| Kod linije | Postalo je | Was |
| 030 | Završava se samo ako je imovina, oporezovana po katastarskoj vrijednosti, u zajedničkoj (zajedničkoj) svojini. Treba navesti udio organizacije u pravu na imovinu. | Ispunjavaju samo strane organizacije u deklaraciji za 2013. Bilo je potrebno navesti popisnu vrijednost nepokretnosti strane organizacije na dan 01.01.2013. |
| 035 | Ispunjava se u odnosu na objekte čija katastarska vrijednost nije utvrđena, a ujedno je utvrđena i katastarska vrijednost zgrade u kojoj se lokal nalazi. Trebalo bi navesti udio katastarske vrijednosti zgrade u kojoj se lokal nalazi, koji odgovara udjelu površine prostora u ukupnoj površini zgrade | Bilo je potrebno navesti neoporezivu popisnu vrijednost nepokretnosti strane organizacije sa stanjem na dan 01.01.2013. |
Kako popuniti deklaraciju
Pokazaćemo vam kako da popunite novu poresku prijavu za porez na imovinu preduzeća koristeći numerički primer.
U njemu ćemo popuniti deklaraciju na osnovu rezultata 2017. Svi numerički pokazatelji su uslovni.
PRIMJER 2. IZVJEŠTAVANJE O POREZU NA IMOVINU ORGANIZACIJA
Nastavimo uvjet iz primjera 1. Pretpostavimo da je rezidualna vrijednost osnovnih sredstava priznatih kao predmet oporezivanja:
od 01.08.2017. – 2.400.000 RUB;
- od 1. septembra 2017. godine – 2.300.000 rubalja;
- od 01.10.2017. – 2.500.000 RUB;
- od 1. novembra 2017. godine – 2.400.000 rubalja;
- od 1. decembra 2017. godine – 2.300.000 rubalja;
- od 31. decembra 2017. – 2.200.000 RUB.
Podatke o preostaloj vrijednosti za period od 01.01.2017. do 31.12.2017. godine računovođa Vector je prikazala na redovima 020 – 140 u koloni 3. odjeljka 2. deklaracije.
Preostala vrijednost nepokretnih osnovnih sredstava organizacije na dan 31. decembra 2017. godine iznosila je 1.560.000 RUB. Ovaj iznos je prikazan u liniji 141 odeljka 2 deklaracije. Organizacija nema beneficije, pa računovođa nije popunio kolonu 4 reda 141.
Prosječna godišnja vrijednost imovine (red 150) je:
(1.200.000 RUB + 2.300.000 RUB + 2.200.000 RUB + 2.800.000 RUB + 2.700.000 RUB + 2.600.000 RUB + 2.500.000 RUB + 2.400.000 RUB + 2.400.000,00 rub. + 2.400.000 rub. + 2.300.000 rub.) : 13 = 2.338.462 rub.
Računovođa je poresku osnovicu (red 190) obračunao na sljedeći način:
2,338,462 RUB (red 150) – 0 rub. (red 170) = 2.338.462 rubalja.
Iznos poreza za poreski period 2017. godine (red 220) je jednak:
2,338,462 RUB (red 190) × 2,2 (red 210): 100 = 51.446 rubalja.
U toku 2017. godine obračunate akontacije poreza:
Za prvi kvartal 2017. – 11.688 rubalja;
- za prvu polovinu 2017. – 12.807 rubalja;
- za devet mjeseci 2017. – 12.925 rubalja.
Iznos avansa je bio:
11.688 + 12.807 + 12.925 = 37.420 rubalja.
Iznos poreza na osnovna sredstva koja podliježu dodatnom plaćanju na kraju 2017. godine iznosi 14.026 rubalja. (51.446 – 37.420).
Preostala vrijednost osnovnih sredstava koja se odnose na pokretnu imovinu na dan 31. decembra 2017. godine iznosi 1.050.000 RUB. Za poslovnu zgradu, oporezovanu po katastarskoj vrijednosti, za 2017. godinu organizacija je platila avans u iznosu od 742.500 RUB. (45.000.000 RUB × 2,2%: 4 × 3).
Iznos poreza obračunat za godinu je 990.000 rubalja. (45.000.000 RUB × 2,2%).
Iznos poreza za poslovnu zgradu koji se dodatno plaća na kraju 2017. je 247.500 RUB. (990.000 – 742.500).
Ukupan iznos poreza na imovinu preduzeća prikazan u odjeljku 1 deklaracije je 261.526 rubalja. (14.026 + 247.500).
Primjer popunjavanja deklaracije
Kako podnijeti obračun i deklaraciju
Organizacije koje nisu veliki poreski obveznici trebaju prijaviti poreznu inspekciju (član 1. člana 386. Poreskog zakona Ruske Federacije):
- na lokaciji organizacije;
- na lokaciji svakog ima poseban bilans;
- na lokaciji svake nekretnine za koju je uspostavljen poseban postupak za obračun i plaćanje poreza.
Ako konstitutivni entitet Ruske Federacije ima izvještajne periode za porez na imovinu preduzeća, onda se avansne uplate trebaju prijaviti najkasnije 30 kalendarskih dana od kraja odgovarajućeg izvještajnog perioda (klauzula 2 člana 379, tačka 2 člana 386 Zakona Poreski zakonik Ruske Federacije):
- prvo tromjesečje, šest mjeseci ili devet mjeseci kalendarske godine - kod oporezivanja imovine po prosječnoj godišnjoj vrijednosti;
- prvi kvartal, drugi kvartal i treći kvartal kalendarske godine - kod oporezivanja imovine po katastarskoj vrijednosti.
Štaviše, ako posljednji dan perioda pada na vikend ili neradni praznik, kraj perioda se odgađa za sljedeći radni dan (klauzula 7, član 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Dakle, potrebno je dostaviti obračun:
- za prvi kvartal 2017. godine - najkasnije do 02.05.2017. godine (uzimajući u obzir odlaganje roka koji pada na vikend);
- za pola godine ili za drugi kvartal 2017. godine - najkasnije do 31.07.2017. godine (uzimajući u obzir odgađanje roka koji pada na vikend);
- za devet mjeseci ili za treći kvartal 2017. godine - najkasnije do 30.10.2017.
Imajte na umu: ako je organizacija dostavila početni obračun avansa za izvještajne periode 2017. koristeći novi obrazac, tada ažurirane obračune za ove periode također treba dostaviti u obrascu odobrenom komentarisanim nalogom (pismo Federalne porezne službe Rusije od 14. aprila 2017. br. BS-4-21/7145).
Razgovarali smo o tome ko ima pravo da podnese jedinstvenu (pojednostavljenu) poresku prijavu u našoj. U ovom materijalu dat ćemo primjer popunjavanja takve deklaracije.
Jedinstvena (pojednostavljena) deklaracija: obrazac
Da biste pripremili jedinstvenu izjavu u odsustvu aktivnosti u 2018. godini, morate koristiti obrazac odobren Naredbom Ministarstva finansija od 10. jula 2007. godine br. 62n.
Istovremeno, za jednu pojednostavljenu deklaraciju (nula) za individualne preduzetnike mora se koristiti isti uzorak kao i za organizacije.
Nudimo obrazac u Excel i PDF formatu za jedinstvenu (pojednostavljenu) poreznu prijavu za 2018.
Pojedinačna pojednostavljena deklaracija: u Excelu
Jedinstvena (pojednostavljena) poreska prijava: u PDF-u
Kako popuniti jedinstvenu pojednostavljenu poresku prijavu (obrazac)?
Postupak popunjavanja jedinstvene pojednostavljene poreske prijave dat je u Prilogu br. 2 Naredbe Ministarstva finansija od 10. jula 2007. godine broj 62n, kojom je odobren sam obrazac.
Za ručno popunjavanje deklaracije možete koristiti hemijsku ili naliv olovku sa crnim ili plavim mastilom (Procedura popunjavanja, odobrena Naredbom Ministarstva finansija od 10.07.2007. godine broj 62n).
U redu „Vrsta dokumenta“ je naznačeno: 1 - primarni, 3 - korektivni (i kroz razlomak - broj ispravke).
Umjesto OKATO, od 01.01.2014.godine u deklaraciji mora biti navedeno OKTMO (Pismo Federalne poreske službe od 17.10.2013. br. ED-4-3/18585).
Nazivi poreza za koje se podnosi jedna prijava navedeni su redoslijedom koji odgovara numeraciji poglavlja u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. To znači da je na prvom mjestu PDV, a tek onda porez na dohodak.
U koloni “Poreski (izvještajni) period” za red “PDV” upisuje se vrijednost “3”, au koloni “Broj kvartala” - shodno tome broj kvartala za koji se podnosi prijava (npr. , “01” je prva četvrtina).
U vezi sa porezom na dohodak, pojednostavljenim poreskim sistemom ili jedinstvenim poljoprivrednim porezom, kolona „Broj kvartala“ se ne popunjava, au koloni „Poreski period“ potrebno je navesti izveštajni (poreski) period za koji se prijava podnosi. dostavljeno:
Jedinstvena (pojednostavljena) poreska prijava (nula): uzorak popunjavanja
Ovo predstavljamo za jedinstvenu pojednostavljenu poresku prijavu za 1. kvartal 2018. Pretpostavimo da prijavu popunjava organizacija koja se nalazi na OSNO-u, koja ima pravo da podnese jednu deklaraciju umjesto da sastavlja posebne izvještaje za PDV i porez na dohodak.