Banke 

Poreska revizija. Šta pruža poreska revizija i kako se ona provodi? Faze i metodologija provođenja poreske revizije

Poreska kontrola nije najpoželjnija procedura za preduzeće, ali vam omogućava da izbegnete niz ozbiljnih problema za kompaniju.

Naučićeš:

  • Šta je poreska revizija i u koje svrhe se vrši?
  • Koje vrste postoje? poreska revizija.
  • Kako odabrati revizorsku kuću.
  • Kada je potrebno sprovesti proaktivnu poresku reviziju preduzeća?
  • U kojim slučajevima se vrši pretpretresna poreska kontrola?

Šta je poreska revizija

Poreska revizija je postupak tokom kojeg inspektori provjeravaju izvještaje kompanije o plaćanju obavezni doprinosi i utvrdi koliko je pouzdan. Napomenimo da ove hartije od vrijednosti preduzeća danas sadrže određene porezne pokazatelje koji izlaze iz okvira računovodstva. Zbog toga revizori moraju posjedovati određene profesionalne vještine i znanja kako bi ocijenili kvalitet izvještavanja.

Savjet. Vrijedi prvo izvršiti internu poresku reviziju, tokom koje kompanija može detaljno proučiti svu dokumentaciju, ispraviti uočene greške i izbjeći kazne od strane inspektora.

Dakle, poreska revizija je skup specifičnih usluga koje pružaju i pojedinačni stručnjaci i specijalizovane kompanije. Postupak podrazumijeva provjeru ispravnosti obračuna i uplate obaveznih doprinosa u budžet i vanbudžetska sredstva, priprema poreskih izvještaja, konsultacije. Osim toga, ovo može uključivati ​​organiziranje, obnavljanje i održavanje računovodstvo u dijelu koji se odnosi na fiskalne naknade.

Do danas je nejasno koje mjesto zauzima porezna revizija među uslugama koje pružaju pojedinačni stručnjaci i kompanije. Osim toga, revizija poresko računovodstvo nije fiksirano na zakonodavnom nivou. S tim u vezi, potrebno je razviti i unaprijediti metodološke i organizacione osnove ove djelatnosti.

Termin „poreska revizija“ se često može naći u specijalizovanoj literaturi i na spisku usluga koje pružaju i pojedinačni stručnjaci i organizacije. Ali teško je tačno reći šta je ova vrsta revizije, koje karakteristike ima i šta uključuje. U savremenom domaćem zakonodavstvu i međunarodnim standardima Koncept revizije također nije u potpunosti otkriven.

Na osnovu postojećih naučnih podataka i istraživanja na tu temu, stručnjaci na svoj način tumače poreske revizije. Po njihovom mišljenju, radi se o sveobuhvatnoj nezavisnoj reviziji poreskog računovodstva, ispravnosti obračuna i uplate doprinosa, te procjeni fiskalnih rizika u poslovanju kompanije.

Kao dio revizije, pažljivo se proučava relevantno izvještavanje kompanije klijenta. Svrha takve revizije je identifikovanje netačnosti u pripremi finansijskih ili računovodstvenih izvještaja i njihovo otklanjanje u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Saznajte kako je zabranjen rad od 01.01.2019

Uredništvo elektronskog časopisa “Komercijalni direktor” pripremilo je izbor glavnih promjena koje utiču na rad komercijalnog odjela i cijele kompanije u cjelini. Saznajte ko se treba plašiti kazni i kako izbjeći inspekcije.

Koje vrste poreskih kontrola postoje?

Poreska revizija može biti sveobuhvatna, tematska i strukturalna. Kao dio sveobuhvatne revizije, stručnjaci pregledaju cijeli godišnji poresko izvještavanje. Ako se radi tematska revizija, revidiraju se određeni radovi za odabrani vremenski period. Strukturna revizija poreskog računovodstva je provjera prijave prema određene vrste obavezne doprinose koje plaća preduzeće na lokaciji svojih filijala.

Sveobuhvatna revizija je najopsežniji postupak prilikom organizovanja poreske revizije. Stručnjaci troše dosta vremena na njegovu implementaciju, a objekt koji se pregleda košta. Radi se o ozbiljnom i velikom pregledu, tokom kojeg se mogu napraviti neke netačnosti, kako beznačajne tako i veoma značajne u dokumentaciji. Istovremeno, sveobuhvatna revizija poreskog računovodstva je najveća najbolja opcija za klijenta ako čeka zakazani pregled od strane fiskalnih organa. Takva anketa vam takođe može pomoći da bolje razumete troškove kompanije i razumete kako da ih smanjite.

Tematska revizija pogodan za klijente koji su svjesni najproblematičnijih područja svog poduzeća i pokušavaju ispraviti nedostatke. Zahvaljujući ovoj reviziji moguće je bolje proučiti izvještavanje, pronaći i otkloniti praznine. Tematsko istraživanje traje manje vremena od sveobuhvatnog, što je i njegova prednost.

Strukturna revizija radije koriste kompanije sa brojnim divizijama. Ova vrsta revizije omogućava upoznavanje sa celokupnim poreskim sistemom preduzeća, upoređivanje i balansiranje fiskalnog opterećenja grana.

Postoji i tzv ekspresna revizija, dodijeljen u posebnu kategoriju. Kombinira karakteristike sveobuhvatnog i tematskog i predstavlja pregled svih poreskih prijava u najkraćem mogućem roku. Ovom tipu se pribjegava ako nema dovoljno finansijskih i vremenskih resursa da se provede jedan sveobuhvatan, ali se ne može provesti tematski, jer je potrebno provjeriti veliku količinu informacija. Pored toga, ekspresna revizija poreskih rizika postaje spas za klijenta koji želi da kupi celo preduzeće ili njegov deo. Istovremeno, potencijalni gubici tokom implementacije postojećeg fiskalna politika ili u jednoj od oblasti delatnosti organizacije koja je stavljena na prodaju.

Koja je svrha poreske revizije?

Prije svega, vrši se poreska revizija preduzeća kako bi se izbjegle novčane kazne zbog kršenja zakonskih propisa u vezi sa plaćanjem obaveznih doprinosa i naknada. Funkcije poreske revizije su provjeravanje:

  • obračunavanja i plaćanja poreza i naknada;
  • osnovanost korišćenja beneficija pri obračunu doprinosa u budžet;
  • pravilno formiranje poreskih prijava;
  • fiskalni rizici;
  • formiranje i odraz poreza u računovodstvu.

Poreska revizija je važan događaj za svaku kompaniju. I što su rizici u obračunu i plaćanju obaveznih doprinosa veći, što preduzeće ima veći obim, to se akutnija potreba za ovakvim istraživanjem oseća.

Prilikom obavljanja poreske kontrole, individualni stručnjak ili specijalizovana kompanija nastoji da sve postupke sprovede u skladu sa interesima naručioca, a posebno u pogledu optimizacije i poreskog planiranja. Istovremeno, inspektori ispituju koliko su pravilno i razumno napravljeni obračuni, kako se plaćaju obavezni doprinosi, kako kompanija koristi beneficije, kako se transakcije odražavaju u relevantnim izvještajima (često se o njima ništa ne govori na zakonodavnom nivou). Tokom istraživanja analiziraju kako se sastavljaju poreske prijave i da li ispunjavaju savremene zakonske standarde.

Svi postupci poreske revizije pomažu minimiziranju rizika. Zahvaljujući takvoj provjeri, čelnik kompanije ne brine o mogućim kaznama i sankcijama koje bi mu fiskalne vlasti mogle izreći.

Dakle, poreska revizija vam omogućava da vidite greške napravljene u pripremi izveštaja i saznate ne samo o zaostalim obavezama, već i o preplatama obaveznih doprinosa. Međutim, nedostaci ne nastaju uvijek zbog nepažnje računovođa. Konstantno mijenjanje fiskalnog zakonodavstva ovdje igra važnu ulogu. Na osnovu rezultata revizije, organizacija može ispraviti greške i tek onda prenijeti rezultate poreznoj inspekciji, izbjegavajući novčane kazne.

Danas revizorske kuće nude klijentima ne samo konsultacije i revizije. U proteklih nekoliko godina, kupci su se zainteresovali za srodne usluge - analizu finansijsko-ekonomskih aktivnosti, poreski i upravljački konsalting, uključujući i one vezane za restrukturiranje preduzeća, pravnu podršku i zastupanje interesa u fiskalnim organima, automatizaciju računovodstva i implementaciju IT-a. Klijenti naručuju i procjenu vrijednosti imovine kompanije kao što su imovinski kompleksi, poslovni rizici, izradu i analizu investicionih projekata, izradu biznis planova i niz drugih usluga. Odnosno, popularnost poreske revizije u svim njenim manifestacijama raste iz dana u dan.

Kompanije kojima je hitno potrebna revizija sklapaju ugovor o obavljanju poreske revizije sa specijalizovanim organizacijama. Ugovor o poreskoj reviziji obuhvata obim poslova koji se moraju obaviti u okviru ovog postupka. Obično ukupni troškovi usluge se zbog toga povećavaju.

Ko su subjekti poreske revizije?

Po pravilu, poreske kontrole nalažu velike kompanije koje obavljaju raznovrsnu delatnost i obavljaju uvozne i izvozne poslove. Zbog velikog obrta sredstava u ovim preduzećima, visoke su i njihove poreske obaveze. Iznosi kazni i drugih novčanih kazni su često veoma visoki. Takve firme trebaju nezavisnu provjeru kako bi se smanjile plaćanja poreza, minimizirajući sve vrste rizika, uključujući novčane kazne.

Sprovođenje poreske revizije za velike kompanije je profitabilan događaj sa ekonomska tačka viziju. Organizacije otklanjaju greške i fiskalnim organima dostavljaju dobro obavljenu, pouzdanu dokumentaciju. Revizija vam omogućava da ispravite netačnosti u poreskom računovodstvu, koje se ne podrazumijeva samo kao obračun obaveznih doprinosa u budžet iz dobiti, opisan u poglavlju. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije, ali i obračun iznosa svih plaćanja koja su zakonom propisana kompaniji.

Subjekti poreskih kontrola su i preduzeća za koja su obavezne opšte revizije ovog formata. U ovom slučaju radi se o otvorenim akcionarskim društvima, kreditnim i osiguravajućim društvima, dionicama i robne berze, investicioni fondovi, državni vanbudžetski fondovi stvoreni kroz obavezne doprinose iz pravnih i pojedinci na osnovu zakona Ruske Federacije. Opšta revizija poreskog računovodstva potrebna je za organizacije i individualne preduzetnike sa godišnjom dobiti od prodaje roba ili usluga većom od 500 hiljada minimalnih zarada ili veličinom bilansne imovine na kraju izveštajne godine većom od 200 hiljada minimalne zarade, kao i za druga preduzeća koja po zakonu zahtevaju takav pregled. U ovom slučaju, bolje je analizirati stanje obračuna i uplate doprinosa u budžet tokom obavezne revizije.

Poreske kontrole nalažu i kompanije u kojima je došlo do promjene Glavni računovođa. Zbog toga se, po pravilu, restrukturira i računovodstveno i poresko računovodstvo, i to ponekad ne na bolje. Obično o svim pitanjima vezanim za proračun proračuna odlučuje glavni računovođa, a prilično je teško uspostaviti ispravno fiskalno računovodstvo ispravljanjem grešaka prethodnog stručnjaka. Revizija poreskog izvještavanja je osmišljena da pomogne kompaniji u takvoj situaciji.

Reviziju može naručiti i vlasnik ili menadžer preduzeća koji želi da utvrdi da li se obavezni doprinosi pravilno obračunavaju i uplaćuju.

Stručno mišljenje

Kako odabrati revizorsku kuću

Alexey Dorozhny,

Direktor poslovnog razvoja, Bazis logistics & distribution, Moskva

Planiranje poreske revizije u 2008. godini postao je važan zadatak za nas. Prvo smo razmišljali o izboru stručnjaka u ovoj oblasti kada smo odlučili da kupimo nekoliko transportnih preduzeća u ruskim regionima. Sve je pogodovalo povoljna kupovina. Preuzimanje takvih kompanija je prilično težak proces. Trebali smo saznati stvarnu vrijednost preduzeća, njihovu imovinu, pokretnu i nepokretnu imovinu. Događaj je dodatno zakomplikovala činjenica da je značajan dio tehničke opreme kompanija založen bankama.

Shvatili smo da bi samoprocjena transportnih kompanija oduzela previše vremena i truda. Osim toga, nije činjenica da će rezultat biti tačan. A onda smo počeli razmišljati kojoj firmi da povjerimo profesionalnu reviziju.

Evo kako smo to uradili.

  1. Uradio analizu Rusko tržište , nakon što je proučio revizorske kompanije. Informacije su preuzete iz medija i interneta. Primarno nam je bio period u kome kompanija pruža usluge revizije (ne uzimaju se u obzir kompanije koje posluju manje od 5-7 godina), njena reputacija, lista radova (koliko je obimna) i cena za njih. Kao rezultat toga, sastavili smo listu odgovarajućih kompanija sa dovoljno iskustva, odličnom reputacijom i pozitivnim preporukama kupaca.
  2. Zamolili smo naše klijente da preporuče kompanije, jer cijenimo njihovo mišljenje. Dio našeg ciljana publika su veliki holdingi i industrijska ruska preduzeća.
  3. Objavljene informacije o tenderu u časopisu Glavbukh za pružanje usluga revizije. Zatim smo odabrali kompanije koje su nas zanimale i uputile njihove stručnjake da razgovaraju o uslovima saradnje sa svojim predstavnicima tokom poslovnih sastanaka.
  4. Odabirom pravog revizora za nas, proučavali praktična iskustva potencijalnih partnera, područje djelovanja (s kojim kompanijama su radili, koje metode su koristili). Često smo se upoznavali sa rezultatima prethodnih provjera, jer i način na koji je sastavljena konačna dokumentacija može puno reći. Važno je da revizorske kuće daju pismene garancije tokom procesa pregovora. Na primjer, stručnjaci moraju obećati da će procijeniti kompaniju u skladu sa njenom stvarnom tržišnom cijenom i to prilikom vođenja poreska revizija inspekcija neće postavljati nikakve reklamacije. Ako smo vidjeli da kompanija ne posvećuje dužnu pažnju ovom pitanju, mi to nismo razmatrali.
  5. Da budemo sigurni da jesmo pravi izbor, prvo su tražili od revizora da izvrši analizu neke uže oblasti rada kompanije, bez dodjeljivanja odgovornih pitanja. Zatim smo pogledali kako se kompanija nosi sa zadatkom i na osnovu toga utvrdili isplati li se s njom surađivati.

Kao rezultat toga, trebalo nam je otprilike mjesec do jedan i po da izaberemo odgovarajuću revizorsku firmu. Nismo žurili, a većina organizacija nije bila u potpunosti voljna da nas informiše o praktičnim dešavanjima. Ali potraga je ipak bila okrunjena uspjehom. Pronašli smo regionalnu kompaniju iz Kaluge koja procjenjuje transportna sredstva i slične vrste poslovanja. Bili smo zadovoljni odnosom cene i kvaliteta pruženih usluga.

  • Kako pronaći poslovne partnere koji će povećati vašu prodaju

Metodologija poreske revizije

Svaka kompanija vrši reviziju poreskog izvještavanja na svoj način, koristeći utvrđene tehnike. Ne postoji univerzalna šema za organizovanje poreske revizije. Uprkos činjenici da je fiskalni sistem u Rusiji jedinstven, sva preduzeća rade po različitim šemama za obračun obaveznih plaćanja u budžet. Zbog toga se često javljaju nepreciznosti i kršenja. Zadatak poreske revizije je upravo da pronađe i ispravi greške kompanije.

U okviru ankete, organizacija ili privatni revizor obavlja određeni zadatak, proučavajući računovodstveno i poresko izvještavanje. Tokom revizije postaje jasno da li je dokumentacija usklađena sa zakonskim zahtjevima, da li odražava procese plaćanja doprinosa u različite budžete i vanbudžetske fondove.

Prilikom poreske revizije, kompanija prvo ocjenjuje postojeći sistem za formiranje obaveznih plaćanja na predmetnoj lokaciji. Zatim se provjerava i potvrđuje (ili ne potvrđuje) ispravnost obračuna i uplate doprinosa u budžet i vanbudžetske fondove. Nakon toga, kompanija formalizira i dostavlja rezultate inspekcije.

U svakoj fazi poreske revizije, stručnjaci obavljaju određene aktivnosti. Prvo analiziraju elemente sistema oporezivanja privrednog subjekta, utvrđuju glavne faktore koji utiču na poreske pokazatelje i provjeravaju da li su doprinosi pravilno obračunati. U istoj fazi se provodi pravni i porezni due diligence trenutni sistem ekonomski odnosi, analiza šeme cirkulacije dokumenata, procjena funkcija i ovlaštenja službi odgovornih za obračun i otplatu obaveznih plaćanja. Takođe, stručnjaci preliminarno utvrđuju poreske pokazatelje privrednog subjekta. Zahvaljujući gore navedenim radnjama, moguće je razumjeti zamršenost glavnog poslovanja analiziranog preduzeća, shvatiti da li je sistem obračuna doprinosa u budžet usklađen sa zakonskim zahtjevima, te upoznati poreske obaveze i moguće rizike.

Slijedi glavna faza analize. Ovdje je glavna stvar identificirati područja koja treba posebno pažljivo provjeriti. Preliminarna analiza vam omogućava da saznate o slabostima poreski sistem kompanije. Zbog toga nema potrebe analizirati sve njegove dijelove. Na primjer, u prvoj fazi ispitivanja, revizor može shvatiti da će subjekt revizije imati poteškoća sa PDV-om na izvoz u vezi sa prodajom dobara (radova, usluga) u inostranstvu; sa porezom na dohodak, poteškoće mogu biti uzrokovane netačnim računovodstvo prihoda i rashoda za oporezivanje. Takođe, ne mogu se isključiti problemi sa akcizama ako se kompanija bavi prodajom akciznih proizvoda i sl. Istovremeno, poresko računovodstvena revizija može pokazati i sigurna područja djelatnosti. Najčešće su takva područja jednostavni porezi(za oglašavanje, transportna taksa itd.).

Proceduru za obračun obaveznih doprinosa u preduzeću možete provjeriti selektivno. Ali ako govorimo o velikom preduzeću sa razgranatim sistemom, mnogo filijala, podružnica sa različitim poreskim procedurama, sve treba proceniti. U ovom slučaju, provjeravaju se poreski izvještaji koje subjekt dostavlja u utvrđenim oblicima, usklađenost obračuna obaveznih doprinosa sa zakonskim normama, period njihove otplate i drugi postupci.

Stručnjaci različito analiziraju svaku vrstu plaćanja. Tako se prilikom provjere obračuna poreza na dohodak procjenjuje prateća dokumentacija i ekonomska opravdanost troškova.

Revizori takođe ispituju da li je poreska osnovica pravilno formirana i kako se popunjavaju poreske prijave. Kao što je gore navedeno, porezno računovodstvo je registracija svih transakcija, uključujući računovodstvo, koje uključuje informacije koje utiču na fiskalne troškove kompanije. IN ovog trenutka Gotovo svi obavezni doprinosi se obračunavaju na osnovu računovodstvenih podataka. Jedini izuzetak je porez na dohodak.

Tokom pregleda, specijalisti analiziraju računovodstvene i poreske evidencije za čitav period određen za reviziju. Pregled revizora primarnu dokumentaciju, zatražiti od menadžmenta objašnjenje u skladu sa kojim metodama i pokazateljima se vrši obračun poreza. Stručnjaci, računovodstvo, pravne službe i menadžment kompanije su u međusobnoj interakciji.

Revizori moraju znati o specijalizaciji objekta koji se revidira i razumjeti kako on funkcionira. Primjer bi bio isplata novca Novac. Kako bi dokumentirali takve procedure, kompanije često pribjegavaju fiktivnim ugovorima. Takve transakcije moraju biti pravilno pravno formalizovane. U suprotnom, kompanija rizikuje da upadne u nevolje. Prilikom provjere, stručnjak treba obratiti pažnju na sve problematične i rizične transakcije objekta (sa poreskog stanovišta). U tom smislu, i menadžment i računovodstvena služba trebaju revizoru pružiti formalne i činjenične informacije o svom radu.

Ispitani predmet i vještak moraju biti u bliskoj interakciji jedni sa drugima i zato što se tokom računovodstvene revizije uočeni nedostaci moraju brzo otkloniti. Poreska revizija preduzeća nema za cilj da pronađe što više grešaka i to prikaže u izveštaju, već da ispravi greške zajedno sa zaposlenima u kompaniji. Ukoliko se neke praznine zbog određenih okolnosti ne mogu otkloniti, stručnjaci to odražavaju u izvještaju i savjetuju zaposlenike kako da izbjegnu slične situacije u budućnosti.

Treća i završna faza poreske revizije je sumiranje rezultata i donošenje zaključka. Trebalo bi da sadrži mišljenje stručnjaka o tome koliko potpuno i tačno se vrše obračuni preduzeća, kako privredni subjekt odražava i prenosi uplate u budžet i vanbudžetske fondove i da li pravilno primjenjuje i koristi poreske olakšice.

Ali samom zaključku nedostaju preporuke i analitički podaci. S tim u vezi, naručilac poresko računovodstvene revizije mora zatražiti izvještaj o obavljenom radu u kojem se detaljno opisuju svi uočeni nedostaci sa prijedlozima za njihovo otklanjanje. Za tačnost podataka i njihovo uvrštavanje u konačni dokument ankete u potpunosti je odgovorno preduzeće ili privatni stručnjak koji obavlja inspekciju.

  • Kako postupati sa dužnicima: 5 koraka do organizovanja finansijske kontrole

Koliki je stepen odgovornosti revizora prilikom obavljanja poreske revizije?

I stručnjaci revizorske kuće i zaposleni u fiskalnoj službi mogu otkriti kršenja važećeg zakona. Ali istovremeno, cilj poreske inspekcije je da firmu pozove na odgovornost. Zadatak revizora je da ukaže na greške i pomogne u njihovom ispravljanju, čime se sprječavaju moguće novčane kazne. Nezavisni stručnjaci nemaju ovlasti da obavezuju klijente na obavljanje određenih postupaka. Oni imaju pravo samo da savjetuju i savjetuju šta da rade.

Ako revizor utvrdi netačnosti u računovodstveni izvještaji, kršenja Poreznog zakona Ruske Federacije, onda on svakako o tome obavještava čelnika kompanije kupca i nudi da izvrši prilagodbe izvještavanja, pojasni obračune i porezne prijave. Ako računovodstvo ne uzme u obzir preporuke i ne otkloni greške, stručnjak ima pravo pismeno obavijestiti menadžment kompanije i navesti koje su kazne predviđene za prekršaje. Zatim, menadžer odlučuje da li će uzeti u obzir nalaze revizorske kuće ili ne. Odnosno, inspektor prestaje da odgovara za posledice aktivnosti subjekta koji se ispituje. Istovremeno, on je obdaren određenim obavezama prema kupcu. Na primjer, on nema pravo da otkrije povjerljive komercijalne podatke preduzeća u kojem vrši reviziju.

Čim se završi poreski pregled i revizija, klijent može naručiti i druge usluge od stručne kompanije. Na primjer, iskoristite preporuke za optimizaciju postojećeg sistema oporezivanja, izvršite poreznu reviziju lizing operacija, upoznajte se sa shemama za obračun obaveznih plaćanja uzimajući u obzir specifičnosti poslovanja, pokušajte uz pomoć stručnjaka racionalnije primijeniti porez koristi, razviti skup mjera za optimizaciju doprinosa u budžet i vanbudžetske fondove i smanjenje rizika povezanih sa metodama njihovog obračuna. Preduzeće takođe može iskoristiti preporuke o tome kako osigurati da principi oporezivanja pojedinačnih filijala ili podružnica budu u skladu sa jedinstvenim sistemom, kako pratiti ispravnost obračuna doprinosa i naknada unutar organizacije, kako prilagoditi postojeći porez sistem planiranja i računovodstva na moguće promjene u zahtjevima fiskalnog zakonodavstva.

Revizor ima pravo da pred poreskom inspekcijom štiti interese revidiranog objekta. Interakcija sa fiskalnim organima u toku procesa i praćenja rezultata inspekcijskog nadzora neophodna je kako bi se dobila pojašnjenja o izvještajima o inspekcijskom nadzoru koje su njihovi zaposleni radili u preduzeću, te kako bi se riješili konflikti između analiziranog objekta i inspekcije.

Kao što je već napomenuto, revizorska kuća, pružajući dodatne usluge, može ukazati na različite prekršaje u radu subjekta revizije i objasniti koje su sankcije za njih predviđene. Stručnjak ima pravo preporučiti način eliminacije neprijatne posledice povezana s identificiranim odstupanjima od zahtjeva Poreznog zakona Ruske Federacije, razviti nove projekte za formiranje jedinstvenog sistema oporezivanja za preduzeće i bilo koji njegov dio. Pored toga, revizorska kuća ima pravo da daje savjete u vezi sa prilagođavanjem računovodstvenih elemenata i registara (uključujući i korištenje kompjuterske obrade informacija) odabranom konceptu upravljanja obaveznim plaćanjem, izrađenom setu poreskih projekata, promjenama fiskalnog zakonodavstva i drugi parametri koji značajno utiču na potpunost i tačnost i blagovremenost obračunavanja i uplate doprinosa u budžet i vanbudžetske fondove. Istovremeno, revizori često razvijaju operativno upravljanje, organizacione i pravne metode za stvaranje stalnog sistema poreskog planiranja.

Vrijedi napomenuti da je željeni učinak dodatne usluge predviđeno u slučaju da je poreska revizija preduzeća izvršena neposredno pre toga. Ako takva provjera nije obavljena, stručnjaci ne mogu koristiti sve potrebne informacije o kompaniji i njenim smjernicama, te stoga pronaći racionalne načine za otklanjanje nedostataka.

Danas u Rusiji mnogo metoda revizije poreske izvještaje nisu u potpunosti definisani, njihova suština nije odabrana. Nejasno je koje ciljeve i ciljeve ima ovaj ček, po kojim principima i kriterijumima se sprovodi. Ne postoje jedinstveni pristupi analizi poreskih izvještaja, revizija nije opisana u fazama. Provjera obračuna za obavezna plaćanja ocjenjuje se sa istih pozicija kao i za računovodstvene (finansijske) izvještaje. Metodologija poreske revizije treba da se sastoji od teorije i praktične preporuke. Samo u ovom slučaju pregled će biti sproveden efikasno. Prilikom revizije svakako treba uzeti u obzir specifičnosti posla i specifično oporezivanje preduzeća.

Rezultati revizije se prikazuju u obliku zaključka i izvještaja. Napominjemo da ova dokumentacija nije formalizovana na zakonodavnom nivou. To znači da ako poreska inspekcija provjerava kompaniju, neće uzeti u obzir revizorski zaključak. Današnje praktično iskustvo pokazuje da je zahvaljujući reviziji mnogo lakše organizirati efikasan sistem oporezivanje u sadašnjim uslovima.

Kada je potrebno sprovesti inicijativnu poresku reviziju preduzeća?

Kao što je ranije navedeno, revizorske kuće i individualni stručnjaci provjeravaju sistem oporezivanja privrednog subjekta i pomažu u izradi i održavanju izvještaja. Specijalisti vrše reviziju poreskih rizika i savetuju po pitanjima u vezi sa obračunom i uplatom obaveznih doprinosa. Stručnjaci analiziraju računovodstveni izvještaji, identifikovati greške koje su u suprotnosti sa zakonskim propisima i otkloniti ih.

Obično usluge takvih stručnjaka naručuju velika preduzeća s mnogo grana ili strukturom na više nivoa i velikim protokom dokumenata. Kompanije u segmentu srednjeg i malog biznisa koriste usluge revizorskih kuća za optimizaciju oporezivanja.

Izuzetno je važno da se poreska kontrola obavi na vrijeme. Ako se sva izvještavanja uskladi sa zakonskim standardima, kompanija može izbjeći većinu problema. Inicijativa poreska kontrola nije obavezan događaj. Specijalizovano preduzeće to može da izvede samo ako klijent to direktno želi, odnosno po njegovoj volji. Poreska revizija ne garantuje izuzeće od inspekcija od strane fiskalnih vlasti. Međutim, velikim preduzećima često je potrebna nezavisna anketa jer može značajno smanjiti troškove. U nastavku ćemo se osvrnuti na prednosti za kompanije od provođenja poreske revizije.

  • Upravljačko izvještavanje: vrste izvještaja i postupak za njihovu pripremu

Da li je isplativo provoditi inicijativnu poresku reviziju?

Nemoguće je precizno izračunati iznos sredstava koje je preduzeće uštedjelo poreskom revizijom, jer greške u izvještajima variraju. Međutim, na osnovu nekoliko primjera efikasne verifikacije ove vrste, moguće je formirati objektivnu sliku ovog procesa.

Primjer. Jedna kompanija koja se bavi snabdevanjem mineralima i sirovinama odlučila je da ospori rezultate poreske revizije. Kompanija je bila u obavezi da plati dodatni iznos od preko 10 miliona rubalja u vezi sa potraživanjima protiv nje. Kompanija se nije složila sa ovim zahtjevima i obratila se revizorskoj kući. Kao rezultat osporavanja inspekcije, dobavljač je oslobođen plaćanja od 10 miliona rubalja, a takođe mu je nadoknađen pravni troškovi za iznos od 300 hiljada rubalja. Trošak revizije je bio 950 hiljada, ROI se procjenjuje na 985%.

Dakle, porezna revizija ponekad omogućava ne samo izbjegavanje nepotrebnih troškova, već i vraćanje utrošenih sredstava.

Primjer. Firma za proizvodnju namještaja koja 40% svoje robe isporučuje u inostranstvo željela je ostvariti pravo na povrat PDV-a iz budžeta, ali nije mogla, pa je zatražila pomoć revizora. Tokom suđenja koje je pokrenula revizorska kuća, bilo je moguće vratiti 6 miliona rubalja i uspostaviti šemu povrata PDV-a.

Poreska revizija sebi postavlja veoma važan cilj - optimizirati troškove subjekta revizije.

Primjer. Revizorska kuća je pružila podršku velikom tehnološkom parku. Stručnjaci su tokom ankete provjerili kako se PDV raspoređuje između nekoliko vrsta djelatnosti. Rezultati su pokazali da je klijent tokom tri godine preplatio preko 30 miliona rubalja. Revizor je predložio raspodjelu PDV-a po drugačijoj shemi, čime je tehnološki park pošteđen nepotrebnih troškova.

Gore opisani primjeri pokazuju koliko je porezna revizija korisna za kompanije. Troškovi njegovog izvođenja se gotovo trenutno isplate. Ali da bi postupci poreske revizije postali što efikasniji, prednost treba dati onoj vrsti revizije koja je najrelevantnija za specifičnosti poslovanja kompanije u ovom trenutku.

Sprovođenje poreske revizije za sva preduzeća je skoro isto. Može se razlikovati samo uzimajući u obzir specifičnosti poslovanja.

Na primjer, mnogi porezi se primjenjuju na rudarstvo u Rusiji. Iznos i postupak njihove isplate određuju se izvađenim resursom (preduzeća se mogu baviti razvojem metala, nafte, minerala itd.). Prekršaji u plaćanju poreza na vađenje minerala obično su povezani sa specifičnim i ad valorem stopama.

Greške u plaćanju poreza na dohodak najčešće su uzrokovane pogrešno formiranom poreskom osnovicom, pogrešnom primjenom poreske olakšice ili jednostavne matematičke greške. Netačnosti u obračunu PDV-a obično su povezane sa odbitak ovog poreza. Šeme za utaju plaćanja izgrađene su korištenjem istih metoda.

Neki poreski doprinosi nema potrebe za prevozom uopšte. U red Vozilo ne primjenjivati obavezna plaćanja u osnovi.

Netačnosti u porezima na imovinu obično su uzrokovane loše sastavljenim ugovorima o zakupu. Stručnjaci gledaju da li su pravno formulisani ispravno i identifikuju greške koje su napravili i klijent i njegova druga strana.

IN poreski broj RF se često prilagođavaju. Osim toga, mijenja se značenje postojećeg zakonodavstva. Uzimajući sve ovo u obzir, poreska revizija - Najbolja odluka, što vam omogućava da izbjegnete i novčane kazne i ozbiljnije sankcije. Ovo pomaže kompaniji da ne preplati danas i izbegne nepotrebne troškove za obračune sa budžetom i vanbudžetskim fondovima u budućnosti.

U kojim slučajevima se vrši pretpretresna poreska kontrola?

Fiskalna služba već duže vrijeme ima pretpretresnu reviziju - jedan od strukturnih odjela ovog tijela. Njegove aktivnosti omogućavaju rješavanje teških situacija sa poreskim obveznicima, utvrđivanje i rješavanje problema u radu poreskih inspektorata, bez pribjegavanja dugotrajnim sudskim postupcima.

Pretpretresna revizija radi po prilično jednostavnom i dobro utvrđenom principu. Porezni obveznici se sa pritužbama i prigovorima obraćaju fiskalnoj službi. Zatim, razmatraju da li poreski organi postupaju (ili ne postupaju) zakonito kada rade sa aplikacijama. Ukoliko se pokaže da su prava preduzeća povrijeđena, tokom pretkrivičnog postupka sve neophodne procedure za njihovu restauraciju.

Pretkrivična revizija je veoma korisna za poreske obveznike. Registracija i podnošenje prigovora, u poređenju sa sudski postupak, radi se brže i lakše. To je zbog činjenice da se prijava može sastaviti u relativno slobodnom obliku. Učešće konsultanata i advokata nije obavezno, a pri podnošenju se ne naplaćuju državne takse. Kada poreska uprava primi žalbu, obustavljaju se sve mjere za sprovođenje osporenih odluka donesenih kao rezultat revizije.

Pretkrivična revizija poreskog računovodstva ima još jednu značajnu prednost - rješavanje problema u najkraćem mogućem roku. Na osnovu opšte praviloŽalba se razmatra u roku od mjesec dana. Porezni organ donosi jedan ili drugi zaključak na osnovu rezultata njegovog razmatranja. Ova odluka niže inspekcije se provode odmah.

Pored toga, pretpretresna revizija je, uprkos unutarodjelskoj osnovi ovog sistema, objektivna i nezavisna. Zašto? Nadzornik ove strukture je uprava poreske uprave. Pretpretresna revizija je strogo regulisana iu njenom okviru ne mogu se sprovoditi dodatni postupci. Prilikom proučavanja pritužbi i prigovora uzima se u obzir ustaljena sudska praksa. Postojeći indikatori za ocjenu efektivnosti revizije omogućavaju izuzetno dubinsko i detaljno proučavanje pritužbi i prigovora, bez formalnosti.

Test

Disciplina: “Poreska revizija”

opcija br. 2

Završio: student 4. godine

specijalnost "porezi i oporezivanje"

Karamli K.T.

Provjerio: Lukyanenko L.F.

Samara 2016

Zadatak br. 1

Faze poreske revizije

Sprovođenje poreske kontrole ne izuzima privredni subjekt (subjekt revizije) od poreske kontrole koju vrše službena lica poreskih organa u granicama svoje nadležnosti.

Poresku reviziju mora izvršiti revizorska organizacija sa profesionalnim integritetom i temeljnošću. Revizorska organizacija može informisati naručioca poreske revizije (subjekat revizije) o svojim profesionalnim pristupima obavljanju poslova, izračunatom stepenu materijalnosti i upotrebi metode selektivne procjene rizika. Odnosno, revizor ima pravo da svom klijentu kaže kako je provjerio obračuni poreza i izvještavanje.

Prilikom obavljanja poreske revizije, pružanje pratećih usluga poreska pitanja i predstavljanje njihovih rezultata revizorska organizacija(ili pojedinačni revizor) mora se rukovoditi odredbama Međunarodnih pravila (standarda) revizorske aktivnosti MSR N 700-799 Revizijski zaključci i izvještavanje i sljedeći ruski standardi: “Revizijski izvještaj o finansijskim (računovodstvenim) izvještajima” (odobren Uredbom Vlade Rusije od 23. septembra 2002. N 696), “Karakteristike usluga u vezi s revizijom i zahtjevi za njih” (odobrena Komisija za revizorske aktivnosti pri Predsjedniku Rusije 18. marta 1999., Protokol br. 2), i „Zaključak revizorske organizacije o posebnim revizijskim zadacima” (odobrena od Komisije za revizorske aktivnosti pri Predsjedniku Rusije 20. oktobra 1999. godine, Protokol br. 6).
Prije obavljanja poreske revizije i (ili) pružanja drugih srodnih usluga o poreskim pitanjima, revizorska organizacija (ili pojedinačni revizor) mora osigurati da je postignuto međusobno razumijevanje sa naručiocem zadatka posebne revizije u pogledu svrhe i prirode revizije. predstojeći rad, sadržaj završnih dokumenata koji se pripremaju, kao i u određivanju sastava i kruga ljudi koji će se upoznati sa rezultatima rada, odnosno formirati grupu ili tim relevantnih stručnjaka.

Posebni revizorski zadatak za provođenje porezne revizije formalizira se sporazumom u skladu sa zahtjevima građanskog zakonodavstva Ruske Federacije. Prilikom sklapanja sporazuma, revizorska organizacija mora se rukovoditi odredbama pravila (standarda) revizorskih aktivnosti „Procedura za zaključivanje ugovora o pružanju revizorskih usluga“, koju je u oktobru odobrila Komisija za revizorske aktivnosti pri predsjedniku Rusije. 20, 1999, Protokol br. 6.

Ugovor o obavljanju zadatka obavljanja poreske revizije i (ili) drugih povezanih poreskih usluga treba da jasno naznači pitanja o kojima se mora izraziti mišljenje revizorske organizacije. U ovom slučaju, pitanja moraju biti formulirana na način da odgovor na njih ne može imati dva tumačenja.
U postupku obavljanja poreske revizije i pružanja pratećih usluga o poreskim pitanjima, revizor ima pravo uključiti stručnjake u pružanje takvih usluga u skladu sa pravilom (standardom) „Korišćenje rada stručnjaka“, koje je odobrila Komisija. o revizorskim aktivnostima pod predsjednikom Rusije 25. decembra 1996. Protokol br. 6, i (ili) rad druge revizorske organizacije u skladu sa pravilom (standardom) „Korišćenje rada druge revizorske organizacije“, odobreno od Komisija za revizorske aktivnosti pri Predsedniku Rusije od 27. aprila 1999. godine, protokol br. 3. Korišćenje rada stručnjaka i (ili) druge revizorske organizacije ne oslobađa revizorsku organizaciju (ili revizora) odgovornosti za kvalitet. pruženih usluga.

Provođenje poslova poreske revizije može uključivati ​​nekoliko faza, a posebno:
preliminarna procjena postojeći sistem oporezivanje privrednog subjekta (subjekata revizije);
provjera i potvrđivanje ispravnosti obračuna i plaćanja od strane privrednog subjekta (subjekta revizije) poreza i naknada u budžet i vanbudžetske fondove.
Svaki put preliminarna procjena postojećeg sistema oporezivanja privrednog subjekta (subjekta revizije) uključuje sljedeće revizijske postupke:
opšta analiza i sagledavanje elemenata sistema oporezivanja privrednog subjekta;
identifikaciju glavnih faktora koji utiču na poreske indikatore;
verifikacija metoda proračuna plaćanja poreza;
pravno i poresko ispitivanje postojećeg sistema ekonomskih odnosa;
procjena toka dokumenata i proučavanje funkcija i ovlaštenja službi nadležnih za obračun i plaćanje poreza;
preliminarni obračun poreskih pokazatelja privrednog subjekta.

Završetak svih gore navedenih postupaka omogućit će revizoru da razmotri tako značajne faktore kao što su specifičnosti glavnog poslovanja privrednog subjekta i postojećih objekata oporezivanja, usklađenost postupka oporezivanja koji primjenjuje privredni subjekt sa normama važećeg zakonodavstva. , i za procjenu nivoa poreske obaveze i potencijalni poreski prekršaji privrednog subjekta.
Štaviše, svaka faza provjere i potvrđivanja ispravnosti obračuna i plaćanja poreza i naknada od strane privrednog subjekta u budžet i vanbudžetske fondove može se izvršiti kako za sve poreze i naknade, tako i za njihove pojedinačne vrste i pitanja koja od interesa za naručioca poreske kontrole. Prilikom obavljanja poslova, revizor provjerava poreske izvještaje koje podnosi privredni subjekt na utvrđenim obrascima ( poreske prijave, obračune poreza, potvrde o uplaćenim akontacijama za poreze i naknade i dr.), kao i zakonitost korišćenja poreskih olakšica.
Informacije sadržane u poreskom izvještavanju se provjeravaju i analiziraju upoređivanjem sa podacima iz sintetičkih i analitičkih registara računovodstvenog (poreskog) računovodstva i izvještavanja. Revizorska organizacija ima pravo analize izvorni dokumenti privredni subjekt, dobije pojašnjenje od menadžmenta o indikatorima i metodama na kojima se zasniva obračun poreza, a može i da prati proces popisa i učestvuje u pregledu predmeta koje poreski obveznik koristi za ostvarivanje prihoda ili koji su predmet oporezivanja.

Pored obavljanja poreske revizije, revizorska organizacija (ili revizor) može pružiti i druge povezane usluge o poreskim pitanjima. Prilikom pripreme preporuka i prijedloga, revizorska organizacija mora se pridržavati principa opreza u prosudbama i zaključcima, prijavljivanju poreskih rizika sa kojima se privredni subjekt može susresti prilikom rješavanja pitanja koja nisu u dovoljnoj mjeri obuhvaćena važećom zakonskom regulativom.
Sve preporuke i proračuni koje izvrši revizorska organizacija (ili revizor) moraju sadržavati reference na važeće propise i akte.

Prilikom poreske revizije, revizorska organizacija mora polaziti od činjenice da se aktivnosti privrednog subjekta obavljaju u skladu sa utvrđenim pravila sve dok ne dobije dokaz o suprotnom.
Istovremeno, revizorska organizacija mora pokazati dovoljan stepen profesionalnog skepticizma u odnosu na računovodstvene račune i primarnu dokumentaciju koja se razmatra, uzimajući u obzir veliku vjerovatnoću kršenja poreskog zakonodavstva od strane privrednog subjekta.

2.Revizija oporezivanja u vezi sa porezom na dobit:

Revizija poreza na dohodak je veoma odgovoran postupak. Uostalom, zahvaljujući ovoj uplati, formira se lavovski dio prihoda u budžetu teritorije. Revizor provjerava: ispravnost formacije poreska osnovica za ovaj porez; opravdanost korištenja beneficija; kontroliše stanje uplata u budžet; analizira računovodstvene metode; vrši reviziju ispravnosti obračuna poreza; kontroliše izradu izvještaja za poresku upravu.

Djelatnost revizorskih društava regulisana je saveznog zakona od 30. decembra 2008. godine 307-FZ (sa izmjenama i dopunama od 4. marta 2014.) „O revizorskim aktivnostima.”

CILJEVI Svrha revizije poreza na dohodak je da se potvrdi ispravnost obračuna ove uplate u budžet, blagovremenost uplate, potpunost iznosa i usklađenost sa standardima važećeg zakonodavstva.

Ako posmatramo proces revizije zasnovan na kvalitativnim aspektima:

ZADACI

Revizor mora provesti analizu:

1) ispravnost definicije poreske stope i poresku osnovicu;

2) postupak sprovođenja analitičkih i sintetičko računovodstvo poravnanja za ovu isplatu;

3) ocjenjivanje ispravnosti obračuna poreske osnovice u skladu sa normama utvrđenim zakonom;

4) odražavanje odloženih poreskih iznosa u računovodstvenim izvještajima;

5) blagovremeni prenos uplate u budžet.

U zavisnosti od karakteristika delatnosti preduzeća, zadaci revizije mogu se proširiti i dopuniti drugim stavkama.

LEGALNOST Revizija poreza na dohodak regulirana je važećim zakonodavstvom, odnosno zakonom od 30. decembra 2008. 307-FZ. Autoriziran savezni organ izvršna vlast - Ministarstvo finansija Ruske Federacije djeluje kao regulator aktivnosti revizora. Upravo ovo struktura vlade izrađuje i usvaja regulativu pravni akti, standarde, uspostavlja proceduru za sistem sertifikacije, prati poštovanje zakona od strane revizora.

ASPEKTI TOKOM PREGLEDA

Revizija obračuna poreza na dobit uključuje provjeru glavnih dokumenata preduzeća:

bilans, bilans uspjeha, propisi o računovodstvenim politikama organizacije, porezna prijava, bilans, primarna dokumentacija, koja potvrđuje prihode i rashode preduzeća.

Pored navedenih stavki, revizor analizira računovodstvene registre za račun broj 68, podračun „Obračuni poreza na dobit“.

METODOLOGIJA REVIZIJE ZA NEPREDUZEĆE:

Sav rad revizorskih kuća u vezi sa porezom na dobit podijeljen je u tri široke faze. Poznavajući karakteristike svakog od njih, računovodstvo može pažljivo pripremiti i samostalno provjeriti dokumente koji podliježu verifikaciji.

Dakle, redosled rada je sledeći:

1) Uvodna faza.

2) Glavna pozornica.

3) Završna faza.

Na svakom od njih stručnjaci koriste određene metode koje pomažu u rješavanju svih problema revizije poreza na dohodak. Pogledajmo svaki detaljnije.

UVODNA FAZA

Ovo je prva faza od koje počinje revizija. Po završetku, specijalista mora identifikovati stepen usklađenosti sa važećim zakonodavstvom u postupku oporezivanja koji koristi preduzeće, i identifikovati stepen potencijalnih poreskih prekršaja.

Uvodna faza uključuje sljedeće postupke:

Procjena poreskih i računovodstvenih sistema;

Analiza rizika revizije;

Budžetiranje za nivo materijalnosti;

Proučavanje glavnih faktora koji utiču na poreske pokazatelje;

Proučavanje zadataka i ovlašćenja zaposlenih uključenih u obračun i plaćanje poreza na dohodak;

Procjena organizacije toka dokumenata koja je prihvaćena u preduzeću. Ovo je plan revizije u prvoj fazi – uvodnoj, odnosno revizor razvija strategiju i taktiku, određuje obim posla koji predstoji.

Specijalista prikuplja i proučava informacije o aktivnostima revidiranog preduzeća i određuje najvažnije oblasti kontrole.

Revizor analizira neuobičajene transakcije koje su se dogodile tokom perioda koji je predmet revizije. Na primjer, promjena u načinu obračuna poreza, pojava novih usluga u organizaciji.

MAIN Stage

Ime sugerira da je ovo najvažniji period revizije.

U ovoj fazi, revizor se bavi dubinskim proučavanjem i kontrolom onih oblasti poreskog računovodstva u kojima su otkriveni problemi, nedosljednosti i netačnosti, odnosno utvrđeni nedostaci uzimajući u obzir stepen materijalnosti.

Dakle, stručnjak rješava sljedeće probleme:

Provjera poreskih izvještaja kompanije;

Analiza ispravnosti utvrđivanja poreske osnovice;

Pravljenje prognoze poreske posledice za preduzeće (ovaj postupak se sprovodi ako se utvrdi netačna upotreba standarda poreskog zakonodavstva).

Hajde da se detaljnije zadržimo na vrstama kršenja koje stručnjak može otkriti tokom revizije poreza na dohodak.

Glavne greške su:

Neispravno formiranje osnovice koja podliježe oporezivanju;

Uključivanje troškova koji su ekonomski neopravdani;

Kršenje procedure vođenja računovodstvene metode usvojene u organizaciji;

Nepravilna upotreba beneficija;

Greške u obračunu poreske olakšice;

Nedostatak internog sistema koji kontroliše obračun poreza na dohodak;

Greške u matematičkim proračunima (aritmetičke greške).

Jasno je da je ova faza najduža i najvažnija.

Od revizora se traži poznavanje poreskog zakonodavstva, sposobnost analize raznih poslovne transakcije, pogledajte dokumente "kroz i kroz"

ZAVRŠNA FAZA

Posljednja tačka koju program revizije uključuje je Završna faza rad revizora.

Revizija je pri kraju, specijalista formalizira rezultate revizije poreza na dohodak. Revizor sastavlja paket dokumenata i rezultate prenosi menadžmentu organizacije.

U svom zaključku ukazuje na uočene greške i prekršaje, daje opšti zaključak o obračunu poreza, daje preporuke i savjete.

NIJANSE U POGLEDU:

Revizija poreza na dohodak je složen posao koji treba da obavljaju samo visokokvalifikovani stručnjaci.

Revizoru u obavezno morate obratiti pažnju na sljedeće nijanse:

1) Uzeti u obzir i analizirati sve prihode i rashode, obraćajući posebnu pažnju na one od njih čiji je udeo najveći.

2) Upoznati se sa svim primljenim aktima od Poreska inspekcija za period koji je predmet verifikacije.

3) Pažljivo provjeriti ispravnost definicije oporezivog prometa.

4) Voditi računa da svi iznosi uzeti u obzir pri obračunu poreza na dobit odgovaraju računovodstvenim podacima.

Kompetentni specijalista ima sve informacije vezane za reviziju poreza na dohodak. On će svakako uzeti u obzir sve suptilnosti i nijanse u vezi s ovim postupkom.

Posebno je vrijedno napomenuti reviziju po pojednostavljenom poreskom sistemu, koji uključuje:

Provjera računovodstva osnovnih sredstava;

Postupak vođenja knjige prihoda i rashoda;

Kontrola formiranja poreske osnovice;

Identifikacija prihoda i rashoda koji se ne uzimaju u obzir pri obračunu poreske osnovice;

Blagovremeno i potpuno obračunavanje i plaćanje poreza na dohodak.

Zadatak br. 2

Revizor je dobio poseban zadatak da potvrdi podatke u izvještavanju o porezu na dobit.

Obavezno:

1) Utvrditi redosled radnji revizora, izraditi program;

2) Utvrditi koje izvore revizor treba da koristi, koje metode da koristi prilikom obavljanja zadatka;

3) pretpostavi mogućnost povrede u odrazu informacija u vezi sa porezom na dohodak, opiše je i utvrdi uticaj ove povrede na objektivnost izvještajnih informacija;

4) Obrazac revizorski izvještaj na osnovu rezultata posebnog zadatka

PRIMJER ORGANIZACIJE (DOO)

Razmotrimo primjer provođenja revizije poreza na dobit u kompaniji sa ograničenom odgovornošću"Tim". Ova organizacija je osnovana 1999. godine.

Odobreni kapital je 10.000 rubalja. Postoje 4 osnivača koji su zaposleni u kompaniji, svaki od njih ima jednake udjele od 25%.

Komanda doo obavlja poslove koji se odnose na veleprodaju i maloprodaju komponenti za računarsku opremu.

Maloprodaja se obavlja preko maloprodajnog objekta, a veleprodaja preko veleprodajnog odjela. U organizaciji ima 30 zaposlenih.

Osnovna djelatnost je trgovina na veliko, čiji je udio u ukupnoj prodaji 85% za 2015. godinu.

Rad Komanda doo je automatiziran, na internetu postoji web stranica preko koje organizacija promovira svoje proizvode. Kompanija se aktivno razvija, nudi širok spektar proizvoda i širi svoje područje.

Trgovina na veliko Komanda doo podliježe opštem režimu oporezivanja, trgovina na malo podliježe plaćanju jedinstvenog poreza na imputirani prihod.

Proučeni su i analizirani sljedeći pokazatelji:

računovodstvena politika;

osnovne metode računovodstvenog i poreskog računovodstva;

načini čuvanja dokumentacije u vezi sa aktivnostima kompanije;

postupak i blagovremenost evidentiranja poslovnih transakcija u računovodstvenim registrima;

kritične oblasti računovodstva.

Tokom revizije provjerena je usklađenost aktivnosti Komanda doo sa važećom zakonskom regulativom.

Kršenja nisu pronađena. Zatim su proučavane specifičnosti rada i usvojeni računovodstveni sistem. Sljedeća faza je utvrđivanje intraekonomskog rizika.

Na osnovu rezultata ovog rada dolazi se do zaključka da se preduzeće ne bavi rizičnim poslovima, ne obavlja ekonomske poslove sa inostranstvom, obavlja veleprodaju i trgovina na malo, nema podružnice ili podružnice.

Rezultat je nizak nivo rizika na farmi, koji iznosi 50%.

Međutim, evaluacija sistema unutrašnja kontrola, napominjemo da Komanda doo nema nikakva sredstva kontrole.

Uzimajući u obzir procjenu sistema računovodstva i interne kontrole, procjenjujemo rizik na 80%. Ovaj indikator ukazuje na nizak, nedovoljan sistem interne kontrole.

Rizik revizije ćemo uzeti kao 5%, odnosno rizik neotkrivanja je: 5% (50% * 80%) = 12,5%. Ovaj indikator se odnosi na niske vrijednosti.

Zatim ćemo selektivno provjeravati primarne dokumente koje Komanda doo dostavlja svojim kupcima. Nisu pronađene greške.

Uredne su i rubrike „Knjigovodstvo materijala“ i „Osnovna sredstva“. Bez komentara. Obračun amortizacije je izvršen korektno. Svi akti usaglašavanja sa dobavljačima su potpisani sa obe strane.

Jedina primjedba koja se može dati odnosi se na povredu u dokumentu OD 1 d (Prilog br. 7).

Kao rezultat toga, pojavila su se odstupanja u cijeni prodane robe i direktnim troškovima. trgovinska organizacija, što je zbog razlike u poreznom i računovodstvenom.

Nisu utvrđeni prekršaji u pogledu obračuna i plaćanja poreza na dohodak. Svi poslovi se obavljaju blagovremeno, deklaracija se podnosi elektronskim putem.

U zaključku ističemo da utvrđena greška nije dovela do potcjenjivanja osnovice poreza na dohodak, preporučujemo uspostavljanje sistema interne kontrole,

Zadatak br. 3

situacija:

U januaru 2011. godine, organizacija je preuzela auto VAZ-2109 za službenu upotrebu po cijeni od 105.000 rubalja, uklj. PDV 17 500. Provizija posrednička organizacija iznosio je 2% cijene automobila. Od 01.04.2011 dugovanja dobavljaču za automobil u iznosu od 60.000 rubalja.

Auto je pušten u rad u februaru. Prema računovodstvenoj politici preduzeća, amortizacija je utvrđena za potrebe: - računovodstva

– linearna metoda;

Poresko računovodstvo

– nelinearna metoda.

Termin korisna upotreba za potrebe računovodstva i poreskog računovodstva utvrđuje se po stopi od 4 godine (3. grupa amortizacije).

U računovodstvene evidencije izvršeni su sljedeći upisi:

U januaru:

D-tsch. 08 Set count. 60 – 87.500 rub.;

D-tsch. 19/PDV Set faktura. 60 17 500 rub.;

D-tsch. 20 K-t računa. 60 - 2.100 rub.;

D-tsch. 68/PDV Set faktura. 19/PDV – 17.500 rub.

u februaru:

D-tsch. 01 Set count. 08 – 87.500 rub.;

D-tsch. 60 Set count. 51 – 45.000 rub.;

D-tsch. 20 K-t računa. 02 – 1.822,92 RUB;

D-tsch. 20 K-t računa. 02 - 1.822,92 rub.

Za potrebe poreskog računovodstva u 1. kvartalu 2011. godine uzeta je u obzir amortizacija u iznosu od 1.822,92 rubalja.

1) Identifikovati i opisati prekršaje u računovodstvenom i (ili) poreskom računovodstvu sa osvrtom na normativni dokument. Zaključci su potvrđeni proračunom.

3) Formulirati unose u revizorov izvještaj

Rješenje

Utvrđeni su sljedeći prekršaji:

1. Početni trošak automobila bi trebao uključivati Naknada provizije u iznosu od 2100 rubalja. i dajte ispravke:

Dt 20 Kt 60 2100 – crvena strana

Dt 08 Kt 60 2100

2. Početni trošak automobila treba povećati za proviziju

Dt 01 Kt 08 –2100

3. Pogrešno je prijavljen PDV za povraćaj - trebalo je da se prijavi nakon što je vozilo registrovano, uzimajući u obzir stvarnu uplatu dobavljaču, odnosno 7.500 rubalja. U budžet je od 1. aprila 2002. godine dostavljen višak PDV-a u iznosu od 10.000 rubalja. U knjigovodstvenim evidencijama upis DT 68 Kt19 trebalo je izvršiti tek nakon registracije vozila. Za preuranjeno i prekomjerno podnošenje PDV-a iz budžeta morate samostalno obračunati i uplatiti penale u budžet.

4. Hajde da definišemo računovodstvena amortizacija: početni trošak će biti 89600 (87500+2100). Vijek trajanja – 48 mjeseci. Mjesečna amortizacija će biti: 89600:48=1867 rub.

To znači da je za februar i mart 1867. godine trebalo obračunati*2=3734. Underacrued

3734-3645-84=88-16

5. Izračunati iznos amortizacije za oporezivanje nelinearnom metodom: stopa amortizacije kao postotak od ostatak vrijednosti:

2: 48*100%=4,16%

Amortizacija za februar-89600*4,16%=3727

Amortizacija za mart (89600 –3727)*4,16%=3572

Ukupno za prvi kvartal 7.299 RUB. Poreska amortizacija je potcijenjena za 5476-08, kao rezultat toga, porez na dobit je preplaćen u iznosu od 1314-26 (5476-08*24%).

Upis u revizorsko izvješće:

U posmatranom periodu učinjeni su prekršaji prilikom registracije vozila VAZ 2109.

Prema naredbi Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 26n od 30. marta 2001. godine, „Računovodstvo osnovnih sredstava“ PBU6/01, početni trošak osnovnih sredstava, utvrđen u skladu sa stavovima 8, 9, 10 i 11. ovog pravilnika, obuhvata i stvarne troškove organizacije za isporuku predmeta i dovođenje u stanje pogodno za upotrebu. Početni trošak automobila trebao bi se povećati za proviziju od 2100 rubalja. a početni trošak će biti 89.600 rubalja. Preporučuje se ispravljanje greške učinjene prilikom utvrđivanja iznosa PDV-a koji se refundira iz budžeta.

Odbici iznosa poreza na stalna sredstva vrše se prilikom registracije odgovarajućih osnovnih sredstava, uzimajući u obzir plaćanje. U budžet je od 1. aprila 2002. godine dostavljen višak PDV-a u iznosu od 10.000 rubalja. U knjigovodstvenim evidencijama upis DT 68 Kt19 trebalo je izvršiti tek nakon registracije vozila. Za preuranjeno i prekomjerno podnošenje PDV-a iz budžeta morate samostalno obračunati i uplatiti penale u budžet.

Revizija poreskog izvještavanja je provjera finansijske dokumentacije da li je usklađena sa odredbama Poreskog zakonika. Ovaj događaj mogu sankcionisati i kontrolni organi i rukovodilac preduzeća. Razmotrimo dalje njegove karakteristike.

Zašto vam je potrebna poreska kontrola?

Rukovodilac preduzeća može pokrenuti inspekciju bez čekanja na reviziju kontrolnih organa. U tom slučaju, porezna revizija će vam omogućiti da pravovremeno uočite nedostatke u dokumentaciji i ispravite ih. To će zauzvrat spriječiti sankcije za prekršaje, a također će eliminirati mogućnost preplate u budžet. Stručnjaci koji obavljaju posao identifikuju greške koje mogu nastati ne samo zbog neprofesionalnosti osobe odgovorne za izradu dokumentacije, već i zbog prilično čestih izmjena važećeg zakonodavstva.

Specifičnosti testa

Često je neophodna inicijativna poreska revizija. Ovo posebno važi za velika preduzeća, jer vam omogućava da značajno optimizujete troškove. Poreska kontrola se može obaviti ne samo ranije zvanična verifikacija kontrolni organi. Preporučljivo je organizovati reviziju prilikom promjene poglavlja. računovođa ili drugi specijalista zadužen za pripremu deklaracija i obavezno odbijanje budžetska plaćanja. Treba napomenuti da ako se otkriju preplaćeni porezi, oni se mogu vratiti tek u roku od 3 godine nakon što su izvršeni. U tom smislu, blagovremenost revizije je od velike važnosti.

Klasifikacija

Poreska revizija može biti:

  1. Kompleks. Ova vrsta verifikacije će zahtijevati od menadžera da potroši mnogo vremena i finansijski troškovi. Procedura uključuje veliku reviziju cjelokupne dokumentacije. Međutim, takvom provjerom postoji mogućnost da će se propustiti određene nijanse. Oni mogu biti beznačajni, ali takođe mogu imati značajan uticaj na pouzdanost informacija u izvještavanju. U isto vrijeme, preporučljivo je prethodno obaviti sveobuhvatan zakazani pregled kontrolne strukture. Osim toga, ovakva revizija će identificirati područja za trošenje sredstava i optimizirati ih.
  2. Tematski. Ova vrsta inspekcije je pogodna za preduzeća koja poznaju svoja problematična područja. Tematska revizija poreskog računovodstva omogućava detaljno ispitivanje pojedinih elemenata izvještavanja. Takva provjera u pravilu traje mnogo manje vremena od sveobuhvatne, što je nesumnjivo još jedna prednost.
  3. Strukturno. Ova poreska revizija je pogodna za preduzeća sa mrežom odjeljenja. Ovaj pregled će obuhvatiti cijeli sistem oporezivanja. Tokom strukturalne revizije, možete uporediti opterećenje različitih odjela i uravnotežiti ga.

Metodologija

Porez se vrši u dvije faze. U prvoj fazi se vrši preliminarna procjena postojećeg sistema oporezivanja u preduzeću, u drugoj fazi se provjerava ispravnost odbitaka. Zauzvrat, ove faze uključuju različite aktivnosti. U prvoj fazi:

  1. Identifikovani su faktori koji utiču na indikatore izveštavanja.
  2. Provjeren je način obračuna uplata.
  3. Dijagnostikuje se tok dokumenata i rad odjela nadležnih za odbitke.
  4. Izračunavaju se poreski pokazatelji preduzeća.

Na osnovu rezultata prve faze, stručnjaci stječu razumijevanje o specifičnostima aktivnosti kompanije, procjenjuju moguća kršenja zakona i identificiraju slabe oblasti. Vreme ovih aktivnosti zavisiće od obima toka dokumenata i veličine samog preduzeća.

Provjera ispravnosti odbitaka

U ovoj fazi analiziraju se prijave o porezu na dohodak, porezu na dohodak građana, PDV-u, potvrde o avansima i sl. Prosječno trajanječekovi, u pravilu, ne više od 5 dana po odbitku. Ako kompanija ima nekoliko divizija ili posluje na različitim nivoima, trajanje analize može se produžiti. Kao rezultat analize, stručnjaci formulišu zaključke o strukturi oporezivanja, ispravljaju nedostatke i predlažu različite varijante optimizacija.

Ekspresni ček

Ovo u određenoj mjeri kombinuje tematsku i kompleksnu analizu. Ekspresna provjera uključuje proučavanje svih izvještaja u kratkom vremenu. Izvodi se kada preduzeće nema dovoljno vremena za obavljanje drugih vrsta revizije, a obim dokumentacije je prilično velik. Ekspresna provjera je također neophodna u slučajevima kada se planira akvizicija. velika kompanija ili njegov udio. Prilikom revizije vrši se procjena ili svih ili određenog dijela njih u određenoj oblasti rada.

Zaključak

Poreske kontrole u skoro svim preduzećima se vrše prema gore navedenoj šemi. Određene karakteristike inspekcije mogu biti određene specifičnostima preduzeća. Na primjer, rudarenje je predmet različiti porezi, čiji se postupak i visina plaćanja razlikuje u zavisnosti od sirovina (minerali, nafta, metali itd.). Prekršaji u odbitcima od dobiti obično su povezani sa netačnim utvrđivanjem poreske osnovice, korišćenjem pogodnosti ili matematičkim netačnostima. U ovom slučaju greške u obračunu PDV-a nastaju zbog nepravilne primjene poreza na odbitak. U nekim slučajevima, zakonom predviđena šema se koristi za izbjegavanje plaćanja u budžet.

Ako su menadžeri kompanije odlučili da provjere da li je sve u redu sa poreskom dokumentacijom, onda mogu potražiti usluge nezavisna verifikacija– revizija. Postoje i kompanije za koje je takav postupak obavezan i dužni su da ga prođu svake godine. U ovom članku ćemo pogledati šta je revizija poreskog izvještavanja, zašto i kako se provodi.

Zašto se vrši revizija poreskog izvještavanja?

Glavna svrha revizije izvještavanja je formiranje mišljenja stručnjaka (revizora) o pouzdanosti izvještavanja kompanije, kao i o tome da li je računovodstvena procedura u kompaniji u skladu sa zakonodavnim normama Ruske Federacije.

Glavni ciljevi ove revizije uključuju:

  • utvrđivanje da li su indikatori poreskog izvještavanja u skladu sa zakonskim normama, kao i računovodstvenim politikama organizacije;
  • utvrđivanje koliko su u potpunosti i pouzdano poslovne transakcije prikazane u dokumentaciji;
  • provjerava kako je sistem interne kontrole kompanije organizovan i kako funkcioniše;
  • provjera da li indikatori u izvještaju odgovaraju stvarnim pokazateljima.

Prilikom obavljanja revizije, stručnjaci koriste iste metode kao i kod revizije kompanije u cjelini, i to:

  • kontrola (uključujući posmatranje, inventarizaciju i evaluaciju);
  • dokumentarni (uključuje proučavanje dokumenata kompanije);
  • proračunski i analitički (uključujući proračune i naknadnu analizu).

Obavezna revizija

Revizija je obavezna za kompanije navedene u Zakonu br. 307-FZ „O revizorskim aktivnostima“. To uključuje sljedeće organizacije:

  • čije hartije od vrijednosti učestvuju u organizovanom trgovanju;
  • kredit, kliring, mikrofinansiranje, osiguranje, učesnici na tržištu vredne papire, SPR, organizatori kockanje, zadruge itd.;
  • sa prihodima većim od 400 miliona rubalja, ili imovinom većom od 60 miliona rubalja (podaci se uzimaju u obzir za godinu koja prethodi izveštajnoj godini).
  • druga preduzeća, prema čl. 5 Zakona br. 307-FZ.

Bitan! Revizija na inicijativu preduzeća vrši se u određenim slučajevima, na primjer, kada kompanija planira da dobije kredit od banke, ili želi da učestvuje na tenderu. Reviziju može izazvati i želja menadžmenta da smanji porezne rizike, provjeri rad računovodstvene službe ili pripremi dokumentaciju za potencijalnog investitora.

Kako se vrši revizija poreskog izvještavanja?

Revizija se provodi u nekoliko faza, od kojih ćemo svaku detaljno razmotriti:

  1. Planiranje inspekcije i priprema za nju. U ovoj fazi, specijalista revizije proučava aktivnosti preduzeća koje se revidira. Priprema plan svog rada i traži dokumentaciju potrebnu za verifikaciju. U ovoj fazi, organizacija sklapa ugovor o reviziji sa revizorskom firmom.
  2. Prikupljanje podataka datih za verifikaciju i njihovu analizu. U ovoj fazi se proučava lista dostavljenih dokumenata. Ponekad se sprovodi anketa zaposlenih, ne samo usmeno, već i pismeno. Svi podaci su formirani u grupe i sistematizovani. Odnosno, direktna verifikacija se vrši upravo u ovoj fazi. Zatim revizor sastavlja mišljenje o pouzdanosti izvještavanja kompanije.
  3. Izvještaj revizora se šalje upravi društva koje se revidira. Predstavlja mišljenje stručnjaka o pouzdanosti poreskih prijava. Izvještaj revizora se predaje menadžeru. Pored zaključka, pojedine kompanije sastavljaju i revizorski izvještaj, u kojem su detaljno opisane sve faze revizije, nedostaci uočeni tokom revizije i druge informacije koje mogu biti korisne za poboljšanje kvaliteta računovodstvene službe.

Dokumenti koji se provjeravaju tokom revizije

Prilikom vršenja revizije poreskog izvještavanja, kompanija će, naravno, prije svega biti u obavezi da dostavi izvještaj. Pored poreskih prijava, revizor će trebati finansijski izvještaji(bilans stanja, izvještaj finansijski rezultati). Osim toga, morat ćete obezbijediti i primarnu dokumentaciju, statutarne dokumente, razne dozvole i licence i još mnogo toga.

Revizori provjeravaju ispravnost popunjavanja dokumenata, njihovu usklađenost sa odobrenim obrascima, kao i poštovanje rokova za podnošenje poreskoj upravi.

Bitan! Ako se revizija vrši na posebnom zadatku, onda se provjeri samo dokumentacija koja je direktno povezana sa zadatkom.

Rezultati poreske revizije

Krajnji rezultat revizije je revizorski izvještaj i revizorsko mišljenje. U kom obliku će konačni rezultat dati revizori zavisiće od toga šta je tačno navedeno u ugovoru o reviziji. Izvještaj je povjerljiv i sadrži sljedeće:

  • metode koje se koriste u testiranju;
  • preporuke za promjene računovodstvena politika, što u konačnici može uticati na poresko izvještavanje kompanije;
  • prijedlozi za usklađivanje poreskog izvještavanja;
  • druge informacije na koje, po mišljenju stručnjaka, menadžment treba da obrati pažnju (na primjer, greške interne kontrole, itd.).

Ako revizor utvrdi kršenja tokom revizije, izvještaj nudi različite opcije za njihovo rješavanje.. Izvještaj se može predstaviti u obliku pivot tabele.

Bitan! Uz izvještaj se prilaže mišljenje revizora, kao i kopije finansijskih izvještaja društva za tekuću godinu.

Izvještaj revizora

Izvještaj revizora je službeni dokument koji sadrži stručno mišljenje o pouzdanosti izvještaja kompanije. Ovaj dokument se mora dostaviti statističkim vlastima i uz njega se mora priložiti vaš izvještaj. Revizorov dokument sadrži sljedeće informacije:

  • Naslov dokumenta;
  • ime primaoca;
  • informacije o preduzeću koje je revidirano;
  • podatke o revizoru (kompaniji ili pojedincu) koji je izvršio reviziju;
  • spisak dokumenata koji su provjereni tokom revizije;
  • mišljenje revizora o pouzdanosti informacija koje se provjeravaju;
  • rezultati revizije;
  • datum sastavljanja zaključka.

Kršenja i greške koje su identifikovane tokom revizije

Tipični prekršaji identifikovani tokom revizije uključuju sljedeće:

  • netačan prikaz prihoda i rashoda kompanije;
  • netačno ili nepotpuno popunjavanje podataka o organizaciji;
  • greške u obračunu iznosa poreza;
  • kontradikcije u indikatorima različitih oblika izvještavanja;
  • razlika u veličini odobreni kapital od onoga što je navedeno u statutu društva;
  • povrede u inventaru (sa greškama ili formalno);
  • drugi prekršaji.

Odgovornost kompanije za nesprovođenje revizije

Sve kompanije navedene u čl. 5 Zakona br. 307-FZ, dužni su da izvrše godišnju reviziju izvještavanja i pošalju rezultate statističkim vlastima. Uz podnošenje izvještaja podnosi se i izvještaj revizora. Ukoliko u ovom roku nije moguće dostaviti izvještaj, to se može učiniti u roku od 10 dana od dana donošenja zaključka. U svakom slučaju, zaključak se mora dostaviti statističkim organima najkasnije do 31. decembra godine koja slijedi za izvještajnom.

Kompanije takođe moraju da unesu podatke o izvršenoj reviziji u Jedinstveni federalni registar činjenica o aktivnostima pravna lica. To se mora učiniti najkasnije u roku od 3 radna dana od dana izdavanja zaključka.

Ako je kompanija obavezna da izvrši reviziju, ali to ne učini, suočava se sa sljedećim kaznama:

  1. Novčana kazna od 5 do 10 hiljada rubalja - ako se tokom poreske kontrole na licu mesta ispostavi da nema revizorskog izveštaja (15.11 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije).
  2. Novčana kazna od 300 do 500 rubalja za službenike i od 3 do 5 hiljada rubalja za pravna lica - ako revizorski izvještaj nije dostavljen Rosstatu (19.7. Kodeksa o upravnim prekršajima Ruske Federacije).
  3. Od 30 do 50 hiljada rubalja / suspenzija s posla na 1-2 godine za službena lica i od 700 do 1 milion rubalja za pravna lica - ako revizorski izvještaj nije blagovremeno objavljen na web stranici akcionarskog društva (15.19 Kod upravnih prekršaja Ruske Federacije).

Također treba imati na umu da ako su gore navedeni prekršaji rezultat bilo kojih okolnosti, onda se kazna može smanjiti sudskom odlukom.