Poreski obveznici su dužni da plaćaju porez na vrijeme iu cijelosti. Poreski obveznik je dužan da blagovremeno i u potpunosti plaća zakonom utvrđene poreze Prava obveznika prilikom kontrolnih radnji inspekcije

Članak će vam pomoći da se zaštitite tokom kamera i inspekcije na licu mjesta, kao i da pruži obavezne informacije inspekciji. Za to je dovoljno poznavati i koristiti osnovna prava i obaveze poreskih obveznika.

Porez, premija obaveznog osiguranja ili naknada moraju se platiti samo ako su obveznici jasno identifikovani, kao i elementi navedeni u Poreskom zakoniku Ruske Federacije. Istovremeno, važno je poznavati i poštovati osnovna prava i obaveze poreskog obveznika.

Vrste poreskih obveznika

Naknade, doprinose za obavezno osiguranje i poreze treba prenijeti u budžet:

Pravna lica – ruska i strana.
Pojedinci – Rusi i državljani drugih zemalja.
Odjeli ruskih kompanija, uključujući podružnice.
Strane strukture koje nisu registrovane kao pravno lice.

Isprobajte računovodstveni softver na mreži

Ovi poreski obveznici moraju znati svoja prava i obaveze kako bi ne samo na vrijeme ispoštovali sve zahtjeve poreskog zakonodavstva, već i dokazali svoj integritet poreskim organima.

Prava obveznika doprinosa, taksi i poreza

Mogućnosti koje Poreski zakonik pruža obveznicima doprinosa, naknada i poreza dovoljne su za nesmetano poslovanje. To su osnovna prava poreskih obveznika.

Potražite pomoć od poreske uprave.
Poreski obveznici su dužni da besplatno izdaju obrasce poreskih prijava, kao i da odgovore na sljedeća pitanja poreskih obveznika:
1.1. Koje regulatorne dokumente primijeniti;

1.2. Koje porezne uplate treba izvršiti;

1.4. Kako prenijeti naknadu, porez ili doprinos u budžet;

1.5. Na šta imaju pravo obveznici doprinosa, naknada i poreza;

1.6. Koje obaveze zakon nameće poreskim obveznicima;

1.7. Na šta poreska uprava ima pravo?

1.8. Koji obrazac koristiti za prijavu naknade, poreza ili doprinosa;

1.9. Kako popuniti poreske prijave.
Primite lično objašnjenje od ruskog Ministarstva finansija.
Odjeljenje odgovara obveznicima doprinosa, naknada i poreza samo na pitanja koja se odnose na plaćanje poreza.
Dobijte odgovor na svoje pitanje od regionalne ili lokalne finansijske vladine agencije.
Ove vladine agencije objašnjavaju:
- koje federalne, regionalne i lokalne regulatorne dokumente treba slijediti;
- ono što piše u regulatornim dokumentima za svaku konkretnu situaciju svakog poreskog obveznika.
Iskoristite pogodnosti na doprinose, naknade i poreze.
Poreske povlastice se mogu iskoristiti ako poreski obveznici ispunjavaju obavezne uslove Poreskog zakona za svaku konkretnu pogodnost.
Odgoditi prijenos poreza.
Obveznici doprinosa, naknada i poreza mogu podnijeti zahtjev za otplatu rate, odgodu, kao i poreski investicijski kredit kod inspektorata ako su ispunjeni svi zahtjevi i uslovi iz Poreskog zakona Ruske Federacije.
Povrat ili prebijanje preplaćenog poreza.
Inspekcija je dužna da blagovremeno izvrši povraćaj ili prebijanje. U suprotnom, poreski obveznik ima pravo na dodatnu kamatu na iznos preplaćenog iznosa. Oni se izračunavaju pomoću formule:

Primjer
Inspekcija je Symbol LLC-u vratila preplaćeni porez na transport u iznosu od 292.000 rubalja. 24 dana kasni. Ključna stopa u ovom periodu (uslovno) je 7,25%.
Iznos kamate za "Simbol" od poreske uprave je 1392 rublje. (292.000 RUB x 7,25% / 365 dana x 24 dana).

Saznajte rezultate usaglašavanja sa inspekcijom doprinosa, naknada i poreza.
Prava poreskih obveznika su da traže poresko usaglašavanje i dobiju izvještaj po završetku.

Prijavite se, dostavite inspekciji i uz pomoć zastupnika uzmite dokumente.
Objasnite poreskim službenicima da su njihovi zahtjevi neosnovani.
Poreski obveznici imaju pravo prigovora inspekcijskom osoblju kada odgovaraju na zahtjeve poreskih službenika i kada primaju izvještaje na osnovu rezultata inspekcije.

Nadgledati inspekciju na licu mjesta.
Učestvuje u raspravi o okolnostima utvrđenim tokom poreske revizije.
Budite svjesni odluka i zahtjeva inspekcije na vrijeme.
Prava poreskih obveznika – dobijaju:

kopiju izvještaja o inspekciji;

svaka odluka inspekcije;
poreska obavještenja;
inspekcijski zahtjevi za plaćanje doprinosa, takse ili poreza.

Pratite da li se porezni organi pridržavaju zakonskih zahtjeva u svim situacijama.
Ne pridržavajte se nezakonitih odluka inspektorata.
Branite svoj slučaj van suda.
Poreski obveznici imaju pravo žalbe na odluke inspektorata, kao i na postupanje njenih zaposlenih.
Primite naknadu od poreskih organa za gubitke zbog njihovih nezakonitih odluka i radnji.
Sigurno je podijeliti informacije koje predstavljaju poreznu tajnu s poreznim vlastima.
U nadležnosti inspektorata je i neotkrivanje poreske tajne obveznika doprinosa, naknada i poreza.
Pomaganje obveznicima u ostvarivanju njihovih prava odgovornost je poreskih inspektora i drugih državnih organa. Njihove odgovornosti odražavaju mogućnosti koje se pružaju obveznicima doprinosa, naknada i poreza. Poreski obveznici svoja prava mogu braniti u pretkrivičnom postupku i sudskim putem.

Prava poreskog obveznika prilikom kontrolnih radnji inspekcije

Prava i obaveze poreskog obveznika i inspektorata tokom dežurne i terenske kontrole utvrđene su Poreskim zakonikom Ruske Federacije. O pravima obveznika doprinosa, taksi i poreza tokom „kamera komore“ pročitajte u tabeli 1.

Tabela 1. Prava poreskih obveznika tokom „kamera komore“

br.
1.	Zahtijevati usklađenost sa okvirom verifikacije
2.	Saznajte o greškama u prijavljivanju i dajte objašnjenja za njih
3.	Podnesite "pojašnjenje" prije kraja "komora kamere"
4.	Pratiti poštovanje inspekcijskih pravila od strane inspektorata
5.	Kontrolišite tajming sobe za kameru
6.
7.	Proučite dokumente i materijale poreskih organa pred kamerom
8.
9.	Učestvuje u raspravi o okolnostima utvrđenim tokom inspekcijskog nadzora
10.	Uložite žalbu na odluku inspekcije putem kamere
11.	Primite dodatne kopije odluka poreskih organa na osnovu rezultata revizije

Prava poreskih obveznika prilikom kontrole na licu mjesta objašnjena su u tabeli 2.

tabela 2. Prava poreskog obveznika tokom kontrole na licu mesta

br.	Mogućnost poreskih obveznika
1.	Primite izvještaj na osnovu rezultata inspekcije
2.	Zahtijevati poštivanje ograničenja perioda inspekcije i broja kontrolnih aktivnosti
3.	Nadgledati inspekciju na licu mjesta
4.	Dajte objašnjenja za greške
5.	Pratite da li se porezni organi pridržavaju zakonskih zahtjeva
6.	Informirajte se na vrijeme o obustavi ili nastavku aktivnosti na otvorenom
7.	Ne izdavati dokumente poreskim organima dok je revizija obustavljena
8.	Vratite sve originale dok je ček obustavljen, osim papira predatih tokom zaplene
9.	Informirajte se na vrijeme o produženju inspekcijskog nadzora
10.	Pratite vrijeme događaja van lokacije
11.	Primite izvještaj na osnovu rezultata inspekcije
12.	Studijska dokumenta i materijali poreskih organa
13.	Podnesite prigovore u pisanoj formi
14.	Tokom inspekcijskih aktivnosti: podnesite "pojašnjenje" platiti zaostale obaveze i kazne
15.	Učestvuje u raspravi o okolnostima utvrđenim tokom inspekcijskog nadzora
16.	Informišite se od inspekcije o pravima i odgovornostima svojih i njenih zaposlenih
17.	Proučite sve privremene odluke poreskih organa
18.	Proučite dokumente i materijale o dodatnim događajima
19.	Primite kopiju konačne odluke nakon uvida
20.	Protiv rješenja inspekcije uložiti žalbu
21.	Primite dodatne kopije odluka poreskih organa na osnovu rezultata revizije

Odgovornosti poreskih obveznika

Poreski obveznici moraju znati svoje obaveze kako bi na vrijeme i u potpunosti ispunili sve zahtjeve poreskog zakonodavstva. To je ono što ruski zakoni zahtijevaju od poreskih obveznika.

Plaćajte porez na vrijeme.
Registrujte se u poreskoj upravi.
Za potrebe poreza uzmite u obzir svoje prihode, rashode i druge pokazatelje potrebne za obračun uplate.
Izvještaj teritorijalnu inspekciju o plaćanju poreza.
Svojoj inspekciji dostavite godišnje računovodstvene izvještaje. Poreski obveznik je dužan da prije isteka tri mjeseca po isteku godine dostavi Bilans stanja, Izvještaj o finansijskim rezultatima, Izvještaj o namjenskom utrošku sredstava i priloge izvještaja.
Knjigu prihoda i rashoda dostaviti teritorijalnoj inspekciji.
Obezbijediti inspekcijskom osoblju dokumente o obračunu i prijenosu plaćanja.
Poštivati zakonske zahtjeve i odluke inspektorata.
Čuvajte primarne dokumente, kao i porezne i računovodstvene podatke. Dokumenti moraju biti dostupni i sigurni u regulatornom periodu, ali ne kraći od četiri godine.
Poštujte carinsko zakonodavstvo Rusije i Evroazijske ekonomske unije.

Posebna vrsta dužnosti poreskih obveznika je da obaveštavaju poreske organe o nastanku situacija koje su predmet posebne kontrole. Govorimo o porukama:

O dobijanju udjela u ruskoj organizaciji od 10% ili više.
O formiranju nove podjele pravnog lica u Rusiji.
O promeni statusa postojeće divizije kompanije u Rusiji.
O zatvaranju podjele organizacije u Rusiji.
O sticanju udjela u stranom pravnom licu u iznosu od 10% ili više.
O otvaranju strukture u inostranstvu koja nije registrovana kao pravno lice.
O dobijanju kontrole nad CFC-om.

Obaveze poreskih obveznika mogu se podijeliti u dvije grupe. Prvi obuhvata one koji se odnose na formiranje poreske osnovice, obračun i plaćanje poreza. Ovo su glavne odgovornosti poreskih obveznika. U drugu grupu spadaju zahtjevi koji se nameću poreskim obveznicima da obezbijede uslove za praćenje ispunjavanja osnovnih obaveza – fakultativnih obaveza poreskih obveznika (Dijagram 16).

Odgovornosti poreskih obveznika

Basic

1 Plaćajte poreze i naknade, tačno ih obračunajte, platite u potpunosti,

platiti na vrijeme, platiti na vrijeme

2 Voditi evidenciju prihoda, rashoda, oporezive stavke u skladu sa utvrđenom procedurom

3 Podnesite porezne prijave i potrebne informacije

4 Otkloniti utvrđene prekršaje

Opciono

1 Registrirajte se za porezne svrhe

2 Obavijestite porezne organe o značajnim promjenama u vašoj situaciji

3 Čuvajte poreznu dokumentaciju! oporezivanje

4 Pružiti dokumente i informacije poreskim vlastima

5 Ne ometajte zakonite radnje poreskih službenika

Obaveza plaćanja poreza i taksi je ustavna obaveza. obaveza plaćanja zakonom utvrđenih poreza i naknada. E ovo je opšti uslov. Podijeljen je na četiri komponente. Obaveza plaćanja poreza znači, prije svega, obaveza pravilnog obračuna poreza, drugo, obaveza plaćanja poreza u cijelosti, treće, plati porez na vrijeme"četvrto, plati porez po utvrđenom postupku

Ispravan obračun poreza je nemoguć bez organizovanja evidentiranja potrebnih podataka. Dakle, Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje da su poreski obveznici dužni su da vode evidenciju o svojim prihodima (rashodima) i oporezivim stavkama po utvrđenom postupku, ako je takva obaveza predviđena poreskim zakonodavstvom (klauzula 1, član 23, prvi dio Poreskog zakona Ruske Federacije). Organizacije poreskih obveznika vode evidenciju o oporezivim stavkama u svojim računovodstvenim računima. Poresku osnovicu obračunavaju na kraju svakog poreskog perioda na osnovu podataka iz računovodstvenih registara i (ili) na osnovu drugih dokumentovanih podataka o objektima koji podležu oporezivanju ili u vezi sa oporezivanjem.

Individualni preduzetnici obračunavaju poresku osnovicu na osnovu podataka iz računovodstva prihoda i rashoda, koji se vode na način koji utvrđuju Ministarstvo finansija Rusije i Ministarstvo poreza Rusije. Po pravilu, oni su dužni da vode posebnu knjigu za evidentiranje prihoda i rashoda.

Lica koja se ne bave preduzetničkom delatnošću takođe su dužna da vode evidenciju o podacima neophodnim za oporezivanje, ali to mogu učiniti u bilo kom obliku. Za obračun poreza na dohodak koriste se i računovodstveni podaci preduzeća - izvora isplate prihoda (član 54. dijela 1. Poreskog zakona Ruske Federacije). Računovodstveni podaci čine osnovu za obračun plaćanja poreza. Ovi obračuni se dostavljaju poreskim organima u obliku poreskih prijava. U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, poreski obveznici dužni su da podnesu poresku prijavu po utvrđenom postupku poreskom organu u mjestu registracije one poreze koje su dužni platiti, ako je takva obaveza predviđena zakonodavstvom o porezima i taksama (klauzula 1, član 23, prvi dio Poreskog zakona Ruske Federacije). Procedura popunjavanja i podnošenja deklaracija je regulisana čl. 80 i 81 dijelovi prvog Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poreski obveznik je dužan da podnese prijavu na propisanom obrascu. U slučajevima određenim zakonom, deklaracija se može podnijeti na disketi ili drugom mediju koji omogućava kompjutersku obradu.

Poreski obveznik je takođe dužan da podnese prijavu u zakonom utvrđenom roku. Po izboru poreskog obveznika, prijava se može predati poreskom organu lično ili poštom. U potonjem slučaju, datum podnošenja deklaracije je datum prijema artikla poštom

Poreski organi moraju da stvore uslove da poreski obveznik može tačno i blagovremeno da ispunjava obaveze koje su mu dodeljene. U tu svrhu, Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje da poreske službe daju obrasce poreskih prijava besplatno. Daju se uputstva za njihovo ispravno popunjavanje. Poreski zakonik Ruske Federacije daje pravo izdavanja instrukcija za popunjavanje deklaracija za federalne, regionalne i lokalne poreze isključivo Ministarstvo poreza Rusije u dogovoru sa ruskim Ministarstvom finansija. Samo u određenim slučajevima koji zahtijevaju posebne upute u zakonu, pravo na izdavanje instrukcija o popunjavanju prijave može se dati drugim poreskim organima. Ovakav izbor zakonodavca objašnjava se potrebom da se utvrde jedinstveni zahtjevi koji štite poreskog obveznika od lokalne birokratske kreativnosti. Porezni zakonik Ruske Federacije posebno naglašava da porezni organi nemaju pravo zahtijevati od poreznog obveznika da u poreznu prijavu uključi podatke koji se ne odnose na obračun i plaćanje poreza.

Poreski organ kod kojeg je poreski obveznik registrovan dužan je, na njegov zahtjev, da objasni postupak popunjavanja obrasca prijave (klauzula I, član 32, dio 1 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Bez obzira na ispravnost popunjavanja prijave, poreski organ nema pravo da odbije prihvatanje prijave i na zahtev poreskog obveznika je dužan da na njenoj kopiji stavi oznaku sa datumom prihvatanja. Ako se deklaracija šalje poštom, potvrda njenog podnošenja je popis priloga sa naznakom datuma slanja.

U slučajevima kada je nadležnost za obračun poreza poverena poreskom organu, poreski obveznik ne sačinjava i ne podnosi poresku prijavu poreskom organu. U ovom slučaju, poreski obveznik je odgovoran obaveza dostavljanja poreskim organima i njihovim službenicima dokumenata neophodnih za obračun i plaćanje poreza. Vrste dokumenata, njihov obim i rokove za podnošenje ne utvrđuju poreski organi, već zakonodavstvo o određenom porezu (naknadi).

Poreski obveznik obavezan da plati u celosti. Porez se može platiti odjednom ili u fazama (u obliku akontacije i sl.) u zavisnosti od uslova utvrđenih zakonom.

Poreski obveznik ima pravo, u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, da postigne sporazum sa finansijskim vlastima o promeni rokova za plaćanje poreza. Što se tiče visine plaćanja, on se utvrđuje isključivo na osnovu zakona i ne može biti predmet sporazuma. Oslobođenje od plaćanja obračunatog iznosa poreza moguće je samo u vidu otpisa nenaplativih potraživanja.

Nenaplativim dugom smatra se dug čija se naplata pokazala nemogućom iz razloga ekonomske, socijalne ili pravne prirode. Otpisuje se na način koji utvrdi Vlada Ruske Federacije (u odnosu na federalni porezi) ili od strane izvršnih organa konstitutivnih entiteta Federacije i lokalnih samouprava u odnosu na regionalne i lokalne poreze, odnosno (član 59. dio 1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Poreski obveznik obavezan da plati porez na vrijeme.

Za svaki porez i naknadu utvrđuju se rokovi za plaćanje poreza i naknada. Promjena roka plaćanja poreza, tj. Odgađanje utvrđenog roka plaćanja na kasniji datum dozvoljeno je samo na način i u oblicima predviđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Riječ je o odgodu, otplati, poreskom kreditu, investicionom poreznom kreditu. Zbog niza objektivnih razloga, kao što su elementarne nepogode, tehnološke katastrofe, kašnjenje u finansiranju budžeta, poreski obveznik možda neće biti u mogućnosti da plati porez u zakonom utvrđenom roku. Načelo pravičnosti, koje zahteva vođenje računa o solventnosti lica, predodređuje pravo poreskog obveznika u ovim i sličnim slučajevima da zahteva promenu rokova za plaćanje poreza.

Ovo pravo poreskog obveznika povezano je sa određivanjem vremena plaćanja poreza. To ne znači odstupanje od obaveze plaćanja poreza na vrijeme, bez obzira da li je taj period određen neposredno zakonom ili sporazumom donesenim na osnovu i u skladu sa zakonom.

U slučaju neplaćanja ili nepotpunog plaćanja poreza na vrijeme, dug poreskog obveznika, tzv. zaostale obaveze, naplaćuje se prinudnom ovrhom na novčanim sredstvima ili imovini obveznika. U slučaju kašnjenja plaćanja poreza ili takse, naplaćuju se i kazne. Iznos, uslovi i postupak za njihovo prikupljanje utvrđeni su Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Poreski obveznik je dužan da plati porez na način propisan zakonom. To znači da poreski obveznik mora prije isteka zakonom utvrđenog roka za plaćanje poreza dostaviti banci u kojoj se uslužuje nalog za plaćanje poreza sa svog tekućeg računa ili uplatiti gotovinu u banku, a ako ne postoji ekspozitura banke u području, na blagajnu lokalne samouprave ili pošte.

Po pravilu, obaveza plaćanja poreza se ispunjava u rubljama. Međutim, u određenim slučajevima, ova obaveza se može ispuniti u stranoj valuti (klauzula 3, član 45, dio 1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za svaki porez se utvrđuje posebna procedura plaćanja poreza.

Obaveza otklanjanja utvrđenih povreda zakona o porezima i naknadama. Ukoliko se utvrde povrede zakona o porezima i taksama, poreski obveznik je dužan da ih otkloni. Takve prekršaje poreski obveznik može otkriti samostalno (uključujući i uz pomoć konsultanata, revizora itd.) ili kao rezultat kontrolnih radnji poreskih organa

Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje da ako se otkriju greške (izobličenja) u obračunu poreske osnovice, poreske obaveze se preračunavaju za period u kojem je greška učinjena, a ako je nemoguće utvrditi ovaj period, usklađivanje se vrši. urađeno prema tekućem izvještavanju (klauzula 1, član 54, dio 1 Poreskog zakonika Ruske Federacije) .

f Ukoliko poreski obveznik samostalno (tj. pre nego što mu se preda izveštaj poreske revizije) otkrije netačnosti u popunjavanju prijave (nepotpunost podataka, greške i sl.), ima pravo i obavezu da izvrši potrebne izmene i dopune poresku prijavu i platiti nedostajući iznos poreza i penala. U ovom slučaju, kazne za kršenje pravila za sastavljanje poreske prijave se ne primjenjuju (član 81. dijela 1. Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Poreski organi utvrđuju kršenja poreskog zakonodavstva tokom inspekcijskih nadzora i drugih kontrolnih radnji. Ukoliko se revizijom utvrde greške, kontradiktornosti ili netačnosti, o tome se obavještava poreski obveznik sa zahtjevom da izvrši odgovarajuće ispravke u određenom roku. Poreski obveznik je dužan da se pridržava zakonskih zahtjeva poreskog organa za otklanjanje utvrđenih povreda zakona o porezima i naknadama(Podtačka 6, tačka 1, član 23, deo 1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreski organi su dužni da prate usklađenost sa ovim zahtjevima (član 32. dijela 1. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Fakultativne odgovornosti poreskih obveznika. Fakultativne obaveze poreskih obveznika utvrđene su zakonom kako bi se osiguralo pravilno i striktno ispunjavanje obaveze plaćanja poreza i naknada. Ako je obaveza plaćanja poreza i naknada utvrđena Ustavom Ruske Federacije i obaveza je prema društvu i državi u cjelini, onda su fakultativne obaveze utvrđene zakonima i provode se u odnosu poreznih obveznika sa poreskim organima. Ove nadležnosti su uspostavljene kako bi se obezbijedili uslovi za efikasno sprovođenje svojih funkcija, prvenstveno kontrolnih, od strane poreskih organa.

Obaveza registracije u poreske svrhe. U slučajevima predviđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije, poreski obveznici su dužni da se registruju u organima Ministarstva za poreze i poreze Rusije.

Poreski obveznici se mogu registrovati na dva načina: ili na osnovu prijave poreskog obveznika, ili automatski, bez inicijative poreskog obveznika, na osnovu informacija trećih lica.

Organizacije i individualni preduzetnici (kao i notari, privatni detektivi, zaštitari) dužni su da se obrate poreskoj upravi sa zahtevom za registraciju u roku od 10 dana nakon državne registracije (primanje licence, sertifikata i sl.).

Građani koji nemaju status samostalnih preduzetnika takođe se evidentiraju kod poreskih organa kao poreski obveznici. Međutim, od građana se ne traži ništa. Poresko računovodstvo se vrši na osnovu podataka organa koji vrše registraciju fizičkih lica po mjestu prebivališta, prijavljuju rođene i umrle. Poreski organ koji je prijavio građanina je dužan da ga o tome odmah obavesti.

Po pravilu, registracija se vrši kod poreske uprave na lokaciji organizacije ili u mjestu prebivališta građanina. Međutim, Porezni zakonik Ruske Federacije u nizu slučajeva nameće poreskim obveznicima obavezu da izvrše dodatnu registraciju kod drugih teritorijalnih poreskih organa. Organizacije su takođe obavezne da se registruju za poreske svrhe na lokaciji svojih filijala i predstavništava. Dodatna registracija poreskih obveznika, kako organizacija tako i građana, vrši se na mjestu gdje se nalaze njihove nekretnine i vozila koja podliježu oporezivanju.

I u ovim slučajevima, registracija organizacija se vrši na osnovu zahtjeva koje oni podnose, a pojedinaca - na osnovu podataka organa koji vode evidenciju i evidentiraju relevantnu imovinu.

Prilikom registracije, svakom poreskom obvezniku se dodeljuje jedinstveni identifikacioni broj, koji se zatim stavlja na sve poreske dokumente. Podaci o poreskim obveznicima grupirani su u Jedinstvenom državnom registru poreskih obveznika.

Blagovremeno i pravilno ispunjavanje obaveza poreske registracije od strane poreskih obveznika postiže se primenom sankcija za kršenje uslova registracije kod poreskog organa i za izbegavanje iste (članovi 116. i 117. prvog dela Poreskog zakona Ruske Federacije).

Obaveza poreskog obveznika da obaveštava poreske organe o bitnim promenama svog položaja Poreski obveznik je dužan da obavesti poreski organ koji ga je evidentirao o promenama na položaju koje su značajne za oporezivanje.

Poreski zakonik Ruske Federacije nameće poreskim obveznicima - preduzetnicima i organizacijama obavezu da prijave poreskom organu na mestu registracije o otvaranju ili zatvaranju bankovnih računa, o svim slučajevima učešća u ruskim i stranim organizacijama, o osnivanju. , reorganizaciji ili likvidaciji posebnih odjeljenja, o promjeni njihove lokacije, o prestanku djelatnosti, proglašenju stečaja, likvidaciji ili reorganizaciji. Ove podatke poreski obveznik daje ne na zahtjev poreskog organa, već na vlastitu inicijativu. Utvrđeni su rokovi za dostavljanje ovih informacija i odgovornost za nepoštovanje ovih zahtjeva zakona (članovi 23, 118, dio 1 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Obaveza vođenja poreske dokumentacije. Poreski organ može obavljati kontrolne funkcije samo ako posjeduje dokumente koji mu omogućavaju provjeru ispravnosti obračuna i blagovremenog plaćanja poreza od strane poreskih obveznika. Stoga, Porezni zakonik Ruske Federacije nameće poreskim obveznicima obavezu da osiguraju sigurnost računovodstvenih podataka i drugih dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza, koji potvrđuju iznose primljenih prihoda i nastalih troškova, plaćenih poreza.

Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje da poreski obveznik mora čuvati takve dokumente četiri godine (tačka 8, tačka 1, član 23). U smislu ove norme, navedeni period ne treba računati od datuma kreiranja dokumenta, već od datuma završetka poreskog perioda na koji se određeni dokument odnosi.

Neophodno je obratiti pažnju na činjenicu da Federalni zakon br. 129-FZ od 21. novembra 1996. godine „O računovodstvu i izvještavanju u Ruskoj Federaciji“ 1 utvrđuje petogodišnji period skladištenja računovodstvenih dokumenata (član 17.). Međutim, odgovornost za kršenje zahtjeva za njihovu sigurnost utvrđena je samo Poreznim zakonikom Ruske Federacije (član 120. prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obaveza dostavljanja dokumenata i informacija poreskim organima. Poreski obveznik je dužan da, na zahtjev poreskog organa, dostavi dokumente i podatke potrebne za provjeru ispravnosti obračuna i plaćanja poreza kako od strane samog poreskog obveznika tako i od strane trećih lica.

Službenik poreskog organa koji vrši reviziju ima pravo da od obveznika kod kojeg se vrši revizija zahteva dokumentaciju koja je neophodna za reviziju. Ovi dokumenti u obliku ovjerenih kopija moraju se dostaviti poreskoj upravi u roku od pet dana (član 93. dijela 1. Poreskog zakona Ruske Federacije). Odbijanje podnošenja dokumenata ili njihovo nepodnošenje u propisanom roku povlači novčanu kaznu (član 126. dio 1. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Od lica se može tražiti da podnese dokumente koje posjeduje i koji sadrže podatke o drugom poreskom obvezniku. Članom 23. prvog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđena je obaveza poreskog obveznika da poreskom organu pruži potrebne informacije i dokumente u slučajevima i na način propisan Kodeksom. Član 126. dijela 1. Poreskog zakonika Ruske Federacije predviđa novčane kazne za odbijanje podnošenja takvih dokumenata, izbjegavanje njihovog podnošenja i podnošenje dokumenata sa namjerno lažnim informacijama.

Međutim, zakonodavac nije utvrdio iste odredbe predviđene čl. 23 dijela prvog Poreskog zakona Ruske Federacije, slučajevi i postupci koji određuju obavezu podnošenja dokumenata. Stoga, ovaj zahtjev ostaje deklarativni.

Obaveza da se ne miješaju u zakonite radnje poreskih službenika. Članom 23. prvog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije propisano je da je poreski obveznik dužan da se ne miješa u zakonite aktivnosti službenika poreskih organa u obavljanju njihovih službenih dužnosti.

Posebno, službenici poreskog organa, prilikom vršenja uviđaja, imaju pravo pristupa na teritoriju ili prostorije poreskog obveznika. Nezakonito ometanje pristupa priznaje se kao poreski prekršaj, za koji je odgovornost u vidu novčane kazne utvrđena čl. 124 dijela prvog Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ispunjavanje ustavne obaveze plaćanja zakonom utvrđenih poreza i naknada obezbjeđuje se mjerama prinude. Takve mjere mogu biti restorativne ili kaznene.

Zakonske mjere restauracije obezbjeđuje da poreski obveznik ispunjava svoje obaveze plaćanja poreza, kao i naknadu štete od njihovog neblagovremenog i nepotpunog plaćanja.

Takve mere uključuju naplatu zaostalih obaveza i penala.U Rezoluciji br. 20-P od 17. decembra 1996. Ustavni sud Ruske Federacije je primetio da se „neplaćanje poreza na vreme mora nadoknaditi otplatom duga po osnovu poreza. obaveza, puna naknada štete koju je država pretrpjela zbog neblagovremenog plaćanja poreza Stoga, na iznos poreza (zaostalih dugova) koji nije plaćen na vrijeme, zakonodavac ima pravo dodati dodatnu uplatu - kaznu ili naknadu za gubitke u državnoj blagajni kao rezultat manjka u primanju iznosa poreza na vrijeme. u slučaju kašnjenja u plaćanju poreza" 1 .

Naplata zaostalih obaveza i kazni nije kazna za poreski prekršaj. Što se tiče penala, ova tvrdnja je tačna pod uslovom da njihova veličina nije određena proizvoljno, već odgovara stvarnim gubicima budžeta koji nije na vrijeme primio isplatu. U slučaju poreza, ispravno je odrediti visinu penala po osnovu deprecijacije novca kao rezultat inflacije. Mogu se uzeti u obzir i druge okolnosti, na primjer, činjenica da je država, zbog manjka poreza, prinuđena da pribjegne zaduživanju i plaćanju kamata na kredite.

Ako se visina kazni odredi proizvoljno, onda one gube svoju isključivo kompenzatornu vrijednost i dobijaju prirodu sankcije.

Za razliku od pravnog restorativnog kaznene mjere prinuda kao kaznu nameće dodatna plaćanja prekršiocima poreskih zakona. Kazna za poreski prestup može se izraziti ne samo u izricanju dodatnih plaćanja (globa), već i u primjeni drugih mjera izvršenja. Za najteža krivična djela – krivična djela – utvrđuju se sankcije u vidu lišenja prava na obavljanje određenih funkcija, angažovanja na prinudnom radu, zatvora i sl.

Pravna odgovornost za kršenje poreskog zakonodavstva je skup prinudnih kaznenih mjera koje se primjenjuju na prekršioce kao kazna u slučajevima i postupcima utvrđenim zakonom.

Odgovornost za povrede poreskog zakonodavstva je skup različitih vrsta pravne odgovornosti.Pravna nauka i praksa tradicionalno razlikuju nekoliko vrsta pravne odgovornosti, građansku, disciplinsku, materijalnu, upravnu i krivičnu.

Građanska odgovornost je karakteristična za odnose između pravno ravnopravnih stranaka. Poreski odnosi su državno-autoritativne prirode: strana koja predstavlja državu ima pravo da daje uputstva koja su obavezujuća za drugu stranu. Imovinska odgovornost u slučaju nejednakosti između subjekata odnosa nema građanskopravnu prirodu.

Državni organ koji je svojim nezakonitim radnjama nanio štetu interesima lica dužan je nadoknaditi gubitke. U takvoj situaciji nema odnosa moći, pa je naknada štete regulisana građanskim pravom.

Mjere građanske odgovornosti nisu usmjerene direktno na osiguranje poštivanja poreskih zakona, već indirektno utiču na zakonitost oporezivanja.

Za povrede radne i službene discipline primjenjuju se disciplinske mjere. Ustanovljavaju se za zaposlene u nevladinim organizacijama u Zakonu o radu Ruske Federacije, a za službenike poreskih organa koji su državni službenici - u Federalnom zakonu od 31. jula 1995. br. 119-FZ „O osnovama Državna služba Ruske Federacije” (sa naknadnim izmjenama i dopunama) 1.

Ako zaposleni prouzrokuje štetu preduzeću zbog nepravilnog obavljanja radnih obaveza, onda snosi novčanu odgovornost za tu štetu.

Primjena mjera disciplinske i finansijske odgovornosti može biti povezana sa kršenjem poreskog zakonodavstva, ali takođe nema direktnu svrhu obezbjeđivanja usklađenosti sa ovim zakonodavstvom. Dakle, ako je glavni računovođa organizacije prekršio poreska pravila, onda mu se odlukom sudije može izreći administrativna kazna u slučajevima predviđenim čl. 15.3-15.9, 15.11 Zakon o upravnim prekršajima (dio 1 člana 32.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Istovremeno, rukovodilac preduzeća može odlučiti da primeni disciplinske mere prema računovođi (ukor, opomenu, razrešenje po odgovarajućim osnovama). Računovođa snosi disciplinsku odgovornost ne prema državi, već prema organizaciji koja je pretrpjela štetu zbog plaćanja novčane kazne ili kazne. Ovi odnosi su samo posredno povezani sa poreskim pravom i nisu regulisani poreskim zakonom.

Za kršenje poreskog zakonodavstva, u zavisnosti od vrste i težine dela, mogu se primeniti samo mere administrativne ili krivične odgovornosti (članovi 198., 199. Krivičnog zakona Ruske Federacije).

Neki autori identifikuju poresku obavezu kao samostalnu vrstu odgovornosti uz građansku, disciplinsku, materijalnu, administrativnu i krivičnu. Međutim, za to nema razloga, već se o poreskoj obavezi može govoriti samo kao o kompleksnoj instituciji koja objedinjuje norme različitih grana prava u cilju zaštite poreskih pravnih odnosa.

Tako se ponekad umjesto pojma „poreska obaveza“ koristi koncept „finansijske odgovornosti“, koji je u suštini ekvivalentan pojmu „finansijske sankcije“ u značenju imovine, novčane odgovornosti.

Kazne utvrđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije (Odjeljak VI „Poreski prekršaji i odgovornost za njihovo činjenje“, Poglavlje 16 „Vrste poreskih prekršaja i odgovornost za njihovo počinjenje“, Poglavlje 18 „Vrste prekršaja od strane banke u pogledu obaveza predviđenih zakonodavstvom o porezima i taksama i odgovornosti za njih provizija"), su mjere administrativne odgovornosti koje se primjenjuju na poreske obveznike, poreske agente, banke i druge subjekte poreskih pravnih odnosa za povrede poreskog zakonodavstva. Osnov za upravnu odgovornost utvrđen odr. Porezni zakon Ruske Federacije je poreski prekršaj kao vrsta administrativnog prekršaja

Kada se organizacija poreskih obveznika privede administrativnoj odgovornosti za poreske prekršaje prema Poreskom zakonu Ruske Federacije, privode se službenici krivi za izvršenje ovih prekršaja - zakonski zastupnici organizacije (klauzula 1, član 27 Poreskog zakona Ruske Federacije). na administrativnu odgovornost u vidu novčane kazne za slične administrativne prekršaje u oblasti poreza i taksi na osnovu člana 15 3-15 9, 15 11 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije

Prema čl. 1622 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije, neplaćanje poreza i taksi na vrijeme pri kretanju robe preko carinske granice Ruske Federacije predstavlja upravni prekršaj i povlači za sobom izricanje administrativne kazne. subjekti odgovornosti su fizička i pravna lica koja su kriva za izvršenje ovog krivičnog djela

Karakteristično obilježje upravne odgovornosti je primjena administrativne kazne kao mjere odgovornosti.Upravne kazne uključuju, posebno, izricanje novčane kazne.

Ni Poreski zakonik Ruske Federacije ni Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije ne predviđaju posebne mjere izvršenja za kršenje poreskog zakonodavstva.Ove mjere se svode na primjenu tipične administrativne kazne - novčane.Osebenosti finansijske ili poreske sankcije su ponekad istaknute (naplata na način koji nije u postupku za postupke u slučajevima upravnih prekršaja utvrđenih Zakonom o upravnim prekršajima, itd.) ne karakteriše sama novčana kazna predviđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije 1

(vađenje)

Inspektorat Ministarstva za poreze i dažbine Ruske Federacije za Stavropoljski okrug Samarske oblasti podneo je tužbu Arbitražnom sudu Samarske oblasti protiv Društva sa ograničenom odgovornošću Eksperimentalno istraživačko-proizvodno udruženje "Erika" (LLC ENPO "Erika" ") za naplatu kazni iz čl. 3. čl. 120 Poreznog zakona Ruske Federacije u iznosu od 15.000 rubalja. za grubu povredu pravila računovodstva prihoda i rashoda, za posledicu umanjivanje poreske osnovice, a iz stava 1. čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije u iznosu od 20% kazne od neplaćenog PDV-a u iznosu od 26.819 rubalja. i 20% kazne od neplaćenog poreza za učesnike u saobraćaju u iznosu od 1.213 rubalja, ukupno 43.032 rubalja.

Odlukom od 22. decembra 2000. godine sud je djelimično udovoljio zahtjevima poreske uprave, naplativši od ENPO Erika doo po čl. 1. čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije novčana kazna od 20% na neplaćeni PDV i porez na korisnike puteva u iznosu od 6.567 RUB, respektivno. i 339 rub. 20 kopejki, odbio ostatak tužbe.

U žalbenom postupku nije potvrđena zakonitost i valjanost sudskog akta donesenog u predmetu.

U kasacionoj žalbi Inspektorat Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije za Stavropoljski okrug Samarske oblasti traži da se poništi rešenje prvostepenog suda u vezi sa neudovoljenim potraživanjima poreske uprave zbog pogrešne prijave. materijalnog prava od strane suda.

Podnosilac pritužbe smatra da sud nije imao osnova za smanjenje PDV novčane kazne, budući da neplaćanje PDV-a za jedan poreski period (kvart) već predstavlja poreski prekršaj, a preplata za drugi poreski period ne povlači smanjenje PDV-a za poreski period u kojem je otkrivena činjenica neplaćanja poreza. Osim toga, sud je, kršeći čl. 5 Zakona Ruske Federacije od 18. oktobra 1991. N 1759-1 „O fondovima za puteve u Ruskoj Federaciji“, zbrajaju iznose poreza koji idu u Savezni fond za puteve i idu u Teritorijalni fond za puteve, što je u suprotnosti sa principom razdvajanja prihoda i rashoda između nivoa budžetskog sistema.

Proučivši materijale predmeta, provjeravajući zakonitost i valjanost sudskih akata donesenih u predmetu, sudsko vijeće ne nalazi osnova za udovoljavanje kasacionoj žalbi.

Iz materijala predmeta proizilazi da je Inspektorat Ministarstva za poreze i dažbine Ruske Federacije za Stavropoljski okrug Samarske oblasti izvršio na licu mesta poresku reviziju LLC preduzeća ENPO "Erika" o pitanjima usklađenosti sa poreskim zakonodavstvom za period od 01.04.97. do 01.01.2000.godine Tokom revizije obračunat je porez na dodatu vrijednost na iznose plaćenih komunalnih i vanposlovnih prihoda izuzev iskazanog PDV-a i isplaćenog dobavljačima, kao rezultat od čega je utvrđena preplata PDV-a po periodu u iznosu od 101.255 rubalja. i zaostale obaveze za PDV po periodu u iznosu od 134.094 RUB. Osim toga, prilikom provjere ispravnosti utvrđivanja poreza na učesnike u saobraćaju, utvrđena je zaostala dugovanja u iznosu od 4.348 rubalja. i preplata u iznosu od 1.845 rubalja. Fondu za teritorijalne puteve (TDF), zaostale obaveze u iznosu od 1.716 rubalja. i preplata u iznosu od 2.523 rubalja. Federalnom fondu za puteve (FRF), o čemu je sačinjen akt broj 92 od 24.05.2000.

Na osnovu ovog akta, poreski organ je doneo rešenje od 30. marta 2000. godine da ENPO Erika doo privede poreskoj obavezi iz čl. 3. čl. 120 Poreznog zakona Ruske Federacije u obliku novčane kazne u iznosu od 15.000 rubalja. za grubu povredu pravila računovodstva prihoda i rashoda i predmeta oporezivanja, koja je rezultirala umanjivanjem poreske osnovice i iz stava 1. čl. 122 Poreskog zakonika Ruske Federacije u obliku novčane kazne u iznosu od 20% neplaćenog iznosa PDV-a u iznosu od 26.819 rubalja. i novčana kazna u iznosu od 20% neplaćenog iznosa poreza za učesnike u saobraćaju u TDF u iznosu od 870 rubalja, u FDF u iznosu od 343 rubalja.

Delimično udovoljavajući tužbenim zahtevima poreskog organa, prvostepeni sud je izrekao novčanu kaznu iz stava 1. čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije od iznosa razlike zaostalih poreza i preplaćenih na iste poreze.

Vijeće smatra da je ovaj zaključak suda tačan.

U skladu sa čl. 11. Zakona Ruske Federacije „O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji“ (važi do 01.01.99.), kao i član 1. čl. 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski obveznik je dužan da blagovremeno i u potpunosti plati zakonom utvrđene poreze.

Prema stavu 3 čl. 11 Zakona Ruske Federacije "O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji" i stav 3 čl. 44 Poreskog zakona Ruske Federacije, obaveza poreskog obveznika da plati porez prestaje njegovim plaćanjem poreza.

Ovim zakonskim aktima predviđeno je da se u slučaju neizvršavanja obaveza poreskog obveznika njihovo ispunjenje obezbjeđuje dovođenjem poreskog obveznika u poresku obavezu.

Art. 122 Poreskog zakonika Ruske Federacije predviđa naplatu novčane kazne za neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza, odnosno neprimanje iznosa poreza utvrđenih zakonom u budžet.

Materijali slučaja potvrđuju da ENPO Erika doo ima zaostale obaveze u pogledu PDV-a i poreza na putnike, kao i preplatu ovih poreza. Shodno tome, iznos neplaćanja ovih poreza smatraće se razlikom između nedovoljne i preplaćene ovih poreza, bez obzira na nivoe budžetskog sistema.

Dakle, prvostepeni sud je zakonito naplatio kazne samo od iznosa neplaćenih poreza: za PDV od iznosa od 32.839 rubalja. - u iznosu od 6.567 rubalja. 80 kopejki, prema porezu na učesnike u saobraćaju od 1.696 rubalja. - u iznosu od 339 rubalja. 20 kopejki

Takođe, veće smatra da je prvostepeni sud osnovano priznao primenu kazni prema okrivljenom iz čl. 3. čl. 120 Poreskog zakonika Ruske Federacije, budući da je u odluci Ustavnog suda Ruske Federacije od 18. januara 2001. br. 6-O o provjeri ustavnosti st. 1. i 3. čl. 120 i stav 1 čl. 122 Poreskog zakonika Ruske Federacije navodi se da iz ustavnog i pravnog značenja elemenata poreskih prekršaja, odredbe st. 1. i 3. člana 120. i stav 1. člana 122. Poreskog zakonika Ruske Federacije ne bi trebale primjenjivati istovremeno za izvršenje radnji (nečinjenja) koje su dovele do potcjenjivanja oporezive osnovice i, kao rezultat, neplaćanja poreza.

S obzirom da je ENPO Erika doo snosio odgovornost po čl. 1. čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije, stoga, privlačenje prema klauzuli 3 čl. 120 Poreskog zakona Ruske Federacije je nezakonit.

U takvim okolnostima, sudsko vijeće nema osnova da poništi sudski akt donesen u predmetu.

Na osnovu navedenog i rukovodeći se stavom 1. čl. 175, čl. 177 Arbitražni procesni zakonik Ruske Federacije, sudsko veće

ODLUČILI:

Odluka Arbitražnog suda Samarske oblasti od 22.12.2000.godine u predmetu broj A 55-8872/00-22 ostaje neizmijenjena, kasaciona žalba nije udovoljena.

Odluka stupa na snagu danom donošenja i nije podložna žalbi.

osnovni_

1. Plaćajte poreze i naknade:

Izračunaj ispravno

Platite u potpunosti

Platite na vrijeme

Platite na vreme

2. Voditi evidenciju prihoda, rashoda i oporezivih stavki u skladu sa utvrđenom procedurom.

Podnesite porezne prijave i potrebne podatke.

4. Otkloniti utvrđene prekršaje_

Dijagram 2. Odgovornosti poreskih obveznika

Obaveza plaćanja poreza i taksi. Ustavna dužnost je obaveza plaćanja zakonom utvrđenih poreza i taksi. Ovo je opći zahtjev. Podijeljen je na četiri komponente. Obaveza plaćanja poreza znači, prvo, obavezu pravilnog obračuna poreza; drugo, obaveza plaćanja poreza u cijelosti; treće, plaćati poreze na vrijeme; četvrto, plaća porez na propisani način.

Ispravan obračun poreza je nemoguć bez organizovanja evidentiranja potrebnih podataka. Dakle, Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje da su poreski obveznici dužni da vode evidenciju o svojim prihodima (rashodima) i oporezivim stavkama na propisan način, ako je takva obaveza predviđena poreskim zakonodavstvom (klauzula 1, član 23, deo 1). Poreskog zakona Ruske Federacije).

Računovodstveni podaci čine osnovu za obračun plaćanja poreza. Ovi obračuni se dostavljaju poreskim organima u obliku poreskih prijava. U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, poreski obveznici su dužni da podnesu poresku prijavu za poreze koje su dužni da plate poreskom organu u mestu registracije u skladu sa utvrđenom procedurom.

U slučajevima kada je nadležnost za obračun poreza prenesena na poreski organ, poreski obveznik ne sačinjava i ne podnosi poresku prijavu poreskom organu. U tom slučaju poreski obveznik je dužan da poreskim organima i njihovim službenicima dostavi dokumente potrebne za obračun i

Opciono_

1. Registrirajte se za porezne svrhe.

2. Obavijestite porezne organe o značajnim promjenama u vašoj situaciji.

3. Voditi poreznu dokumentaciju.

4. Dostavite dokumente i informacije poreskim organima.

5. Ne ometajte zakonite radnje službenika i poreskih organa.

tax lats. Vrste dokumenata, njihov obim i rokove za podnošenje ne utvrđuju poreski organi, već zakonodavstvo o određenom porezu (naknadi).

Poreski obveznik mora platiti obračunati porez u cijelosti. Porez se može platiti odjednom ili u fazama (u obliku akontacije i sl.) u zavisnosti od uslova utvrđenih zakonom.

Poreski obveznik je dužan da plati porez u propisanom roku. Za svaki porez i naknadu utvrđuju se rokovi za plaćanje poreza i naknada. Promjena roka plaćanja poreza, odnosno odgađanje utvrđenog roka plaćanja na kasniji datum, dozvoljeno je samo na način i u oblicima predviđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Riječ je o odgodu, otplati, poreskom kreditu, investicionom poreznom kreditu.

U slučaju neplaćanja ili nepotpunog plaćanja poreza na vrijeme, dug poreskog obveznika, koji se naziva i zaostala dugovanja, naplaćuje se prinudnom ovrhom na novcu ili imovini obveznika. U slučaju kašnjenja plaćanja poreza ili takse, naplaćuju se i kazne. Iznos, uslovi i postupak za njihovo prikupljanje utvrđeni su Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Obaveza registracije u poreske svrhe. Poreski obveznici se mogu registrovati na dva načina: ili na osnovu prijave poreskog obveznika, ili automatski, bez inicijative poreskog obveznika, na osnovu informacija trećih lica.

Organizacije i samostalni poduzetnici (kao i notari, privatni detektivi, zaštitari) dužni su to učiniti u roku od 10 dana nakon državne registracije (prijema licence, potvrde i sl.)

P.) obratiti se poreskoj upravi sa prijavom za registraciju.

Poreski obveznik je dužan da obavesti poreske organe o bitnim promenama u svojoj situaciji. Poreski zakonik Ruske Federacije nameće poreskim obveznicima - preduzetnicima i organizacijama obavezu da prijave poreskom organu na mestu registracije o otvaranju ili zatvaranju bankovnih računa, o svim slučajevima učešća u ruskim i stranim organizacijama, o osnivanju. , reorganizaciji ili likvidaciji posebnih odjeljenja, o promjeni njihove lokacije, o prestanku djelatnosti, proglašenju stečaja, likvidaciji ili reorganizaciji. Ove podatke poreski obveznik daje ne na zahtjev poreskog organa, već na vlastitu inicijativu. Utvrđeni su rokovi za dostavljanje ovih informacija i odgovornost za nepoštovanje ovih zahtjeva zakona (članovi 23, 118, dio 1 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Obaveza vođenja poreske dokumentacije. Poreski organ može obavljati kontrolne funkcije samo ako postoje dokumenti koji omogućavaju provjeru prava

tačnost obračuna i blagovremeno plaćanje poreza od strane poreskih obveznika.

Takvu dokumentaciju poreski obveznik mora čuvati četiri godine (tač. 8. tačka 1, član 23). U smislu ove norme, navedeni period ne treba računati od datuma kreiranja dokumenta, već od datuma završetka poreskog perioda na koji se određeni dokument odnosi.

Obaveza dostavljanja dokumenata i informacija poreskim organima. Ovi dokumenti u obliku ovjerenih kopija moraju se dostaviti poreskoj upravi u roku od pet dana (član 93. dijela 1. Poreskog zakona Ruske Federacije). Od lica se može tražiti da podnese dokumente koje posjeduje i koji sadrže podatke o drugom poreskom obvezniku.

Poreski agenti su lica koja su po zakonu dužna da obračunaju porez na iznose koji su uplatili poreskom obvezniku, zadrže ovaj porez i prenose ga u budžet ili vanbudžetske fondove.

Suštinski uslov je da se dužnosti poreskih agenata proširuju samo na iznose koji oni direktno plaćaju poreskim obveznicima. Izvor poreza po odbitku može biti samo prihod koji pripada poreskom obvezniku. Pravilo da poreski obveznik lično plaća porez, tj. o svom trošku, također se mora poštovati kada porez zadržava porezni agent.

Ako je nemoguće zadržati porez (npr. u slučaju kada se poreski agent obračunava sa poreskim obveznikom ne u novcu, već u naturi), obaveze poreskog agenta su ograničene na potrebu da u roku od jednog dana pismeno obavesti poreski organ. mjesecu o nemogućnosti zadržavanja poreza i visini duga poreskog obveznika.

Poreski obveznici- organizacije i pojedinci koji su, u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, dužni da plaćaju porez.

Prava poreskih obveznika

Poreski obveznici imaju pravo:

dobijate besplatne informacije od poreskih organa u vašem mestu registracije (uključujući i pismene) o aktuelnim porezima i naknadama, zakonima o porezima i naknadama i propisima donetim u skladu sa njima, postupku obračuna i plaćanja poreza i naknada, pravima i obavezama poreskih obveznika, ovlašćenja poreskih organa i njihovih službenika, kao i primanje obrazaca za poresku prijavu (obračun) i objašnjenja o postupku njihovog popunjavanja;

primiti od Ministarstva finansija Ruske Federacije pismena pojašnjenja o primjeni zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i naknadama, od finansijskih vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i opština - o primjeni, odnosno zakonodavstvo konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezima i naknadama i regulatorni pravni akti opština o lokalnim porezima i naknadama;

Porezni obveznik: detalji za računovođu

Trogodišnji period za ostvarivanje prava na povraćaj PDV-a: bitne tačke o kojima poreski obveznik mora voditi računa
Nastala pozitivna razlika podliježe naknadi poreskom obvezniku, osim u slučajevima kada... u skladu sa principom diferenciranog pristupa poreskim obveznicima u zavisnosti od stepena... u ovom slučaju se pripisuje poreskom obvezniku. Da sumiramo gore navedeno, poštovanje propisanih... . broj 53, kojim se navodi da je poreski obveznik ostvario neopravdanu poresku korist po poslovnoj... transakciji; postojanje realnosti izvršenja transakcije od strane poreskog obveznika i njegove druge ugovorne strane; Dostupnost...
Poreski obveznik je pozvan da da objašnjenja
Potreba za dobijanjem objašnjenja od poreskog obveznika u vezi sa svakim identifikovanim na licu mesta...tehničkim sredstvima. O odgovornostima poreskih obveznika Odgovornosti poreskih obveznika su propisane u čl. ... odgovornosti. Vjerovatno će se neispunjenje zakonskog prava kontrolora od strane poreskog obveznika... prijenos poreskih dokumenata po TCS-u na obveznike povezane sa elektronskim upravljanjem dokumentima... smatrati kršenjem ustavnih prava poreskog obveznika. Dodajmo, pokretanje postupka...
Ko će poreskom obvezniku vratiti porez na dohodak građana - budžet ili poreski agent?
Na osnovu pismene prijave poreskog obveznika. Drugim riječima, na zahtjev poreskog obveznika, poreski agent... je dužan da poreskom obvezniku vrati iznos poreza... dana kada agent primi odgovarajuću prijavu poreskog obveznika u negotovinskom obliku po... zadržanom porezu, koji se poreskom obvezniku ne vrati u propisanom roku, obračunava se... kamata, plativa poreskom obvezniku za svaki kalendarski dan prekršaja...
Objašnjenja koja se traže za PDV prijavu: radnje poreskog obveznika
Informativno pismo je svojevrsni podsjetnik za poreske obveznike kako da postupe, u... dopis je svojevrsni podsjetnik za poreske obveznike kako da postupe, u... takvoj situaciji, inspekcija je dužna da poreskom obvezniku pošalje zahtjev za objašnjenje. ... zajedno sa listom transakcija koje je poreski obveznik prikazao u relevantnom dijelu poreske prijave ... na osnovu utvrđenih nedosljednosti između informacija koje je dao porezni obveznik i informacija sadržanih u dokumentima, ...
Kada je komunikacijska organizacija najveći poreski obveznik prema novim pravilima
O poreskoj administraciji najvećih poreskih obveznika. Ova naredba je također odobrila... inspekcije. Prepoznajući organizaciju kao najvećeg poreskog obveznika, poreski organi se rukovode: 1 ... znacima međuzavisnosti i uticaja poreskog obveznika na ekonomske rezultate svojih delatnosti... bavi se administracijom organizacija - najvećih poreskih obveznika na federalni nivo... Ova... organizacija kao najveći poreski obveznik obavlja sljedeće radnje: dodjeljuje...
Đavolji tuce ili 13 znakova u kojima čak i savjestan porezni obveznik dolazi ispod radara porezne uprave
A kontroverzne situacije? Većina poreskih obveznika inicijalno bira strategiju savjesne... prema računovodstvenim podacima poreskog obveznika iz pokazatelja prosječne profitabilnosti u industriji... kontrole instrumenata uticaja na obveznika. Znak 4. Poreski obveznik je samo preprodavac. Govor... sa stanovišta poreske uprave, takav poreski obveznik je „tranzitor“ koji zaslužuje povećanu... Znak 12. U posredničkim transakcijama učestvuje sam poreski obveznik ili druga strana obveznika...
5 grešaka poreskih obveznika tokom poreske kontrole na licu mesta
Slično "pravilima saobraćaja". Da se zadržimo na greškama poreskih obveznika koje se svakodnevno susreću u praksi... . Kompetentno postupanje poreskih obveznika koji su pod revizijom pomoći će... “Saobraćajni propisi”. Da se zadržimo na greškama poreskih obveznika koje se svakodnevno susreću u praksi... inspektori, iskazane telefonom. Poreskom obvezniku se čini da je ispunjenje takvog zahtjeva prilično... u fazi osporavanja da se čuje formulacija: „Poreski obveznik je odbio da dostavi te dokumente za...
Svrha poslovanja i realnost aktivnosti poreskog obveznika: objašnjavamo poreskim organima
O stvarnosti aktivnosti druge ugovorne strane poreskog obveznika. Poreska uprava je insistirala...) sredstva su povukli predstavnici poreskog obveznika. Takođe, kao dokaz... samostalni vlasnik je bio radnik poreskog obveznika. Argumenti poreskog obveznika u pobijanju stava... uzimali su u obzir argumente poreskog obveznika u vezi sa realnošću same druge ugovorne strane... obrazac delovanja individualnog preduzetnika (kontradante poreskog obveznika) je dokazan, stvaran i dosledan...
Kako inspektori dokazuju da je poreski obveznik ostvario neopravdanu poresku olakšicu?
Zbog prirode odnosa sa određenim ugovornim stranama, poreskom obvezniku se preporučuje da ispita određene znakove ... koji potvrđuju činjenicu da su poreski obveznici ostvarili neopravdanu poresku olakšicu. Naravno, poreski obveznici bi trebalo da budu... zasnovani na međuzavisnosti, spornim protivnicima poreskog obveznika koji se revidira; okolnosti koje ukazuju na konzistentnost... studije će biti: nepoštenost postupanja samog poreskog obveznika pri izboru druge ugovorne strane; okolnosti,...

... "iz tradicionalnog shvaćanja koncepta odnosa "poreski obveznik - poreski agent - porezni organ - ... svojevrsni fiskalni posrednici između poreznog obveznika i države. Poreski agent... ako je sticanje prava i obaveza poreskog obveznika samostalne, bezuslovne prirode, ... oporezivanje pod obaveznim uslovom - prisustvom poreskog obveznika 2. Dakle, naučne... karakteristike naplate poreza u odnosu „poreski obveznik – poreski agent – poreski organ –...

Pojašnjena je lista vrsta troškova koji se mogu klasifikovati kao rashodi poreskih obveznika za obuku
Polaganje nezavisne ocjene kvalifikacija od strane službenika poreznog obveznika na način propisan klauzulom ... kao i polaganje nezavisne procjene kvalifikacija od strane službenika poreznog obveznika uključuje se u ... lica koja su sa obveznikom sklopila ugovore koji predviđaju obaveza pojedinca... nakon završene obuke koju plaća poreski obveznik, ovi troškovi su takođe uključeni...troškovi održavanja prostorija i opreme obveznika za obuku, plaćanje...
O tome kako poreznici nisu podijelili troškove sa poreskim obveznikom
Poliranje i sečenje pločica) poreskom obvezniku su obezbijedili treći izvođači (izvođači). Sud... nisu precizirani, što omogućava poreskom obvezniku da samostalno utvrđuje troškove... koji se dodatno procesuiraju od strane poreskog obveznika su direktni troškovi koje zakonodavac preporučuje... poreskim organima? Zakonodavac je poreznom obvezniku dao pravo da samostalno utvrđuje ... ograničenja u samostalnom utvrđivanju liste direktnih troškova od strane poreskog obveznika. sve...
Ako poreski obveznik i njegova druga strana imaju istu IP adresu
Poreski spor? Slučajevi u kojima poreski obveznik i njegove druge ugovorne strane koriste isti IP... argument poreskog organa o korišćenju poreskog obveznika i njegovih kontrastranaka za povezivanje... nije nedvosmislen dokaz da je poreski obveznik dobio neopravdanu poresku korist. Rješenje KS... drugi dokazi o namjernoj koordinaciji postupanja poreskog obveznika i njegovih sugovornika u korišćenju... formalnosti prenosa sredstava između poreskog obveznika i njegovih sugovornika, i...
Rok za objavljivanje informacija o poreskim obveznicima na web stranici Federalne porezne službe je odgođen
Knjiženje uključuje informacije o poreskim obveznicima sledeće prirode: o iznosima... o posebnim poreskim režimima koje primenjuju poreski obveznici; o učešću organizacije u konsolidovanoj... grupi poreskih obveznika; o prosječnom broju zaposlenih... svake organizacije (sa naznakom PIB-a obveznika), uključeni su sljedeći podaci... odgovorni član konsolidirane grupe obveznika Naveden od...
Pružanje standardnog odbitka poreskom obvezniku koji izdržava dijete sa invaliditetom
Podaci o ostvarivanju standardnog odbitka poreskom obvezniku koji izdržava dijete... daju se o obezbjeđivanju standardnog odbitka obvezniku koji izdržava dijete... perioda, pod uslovom da su prihodi obveznika obračunati po obračunskoj osnovi. od... da je iznos standardnog odbitka, koji se daje poreskom obvezniku koji izdržava dijete... s tim je došlo do nesuglasica između poreskih obveznika i regulatornog organa, koji je morao...