Oporezivanje usn. Teza: Pojednostavljeni sistem oporezivanja, računovodstva i izvještavanja za mala preduzeća Analiza USN 1C

Ispis (Ctrl+P)

Poresko izvještavanje po pojednostavljenom poreskom sistemu u “1C: Računovodstvo 8” (verzija 3.0)

1. Priprema za sastavljanje poreske prijave

Prije pripreme poreske prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu, morate:

izvrši analizu stanja poresko računovodstvo i pobrinuti se da su poslovi obračuna prihoda i rashoda ispravno prikazani za potrebe obračuna poreske osnovice za porez po pojednostavljenom poreskom sistemu - Obrazac izvještaja se otvara komandom menija „Izvještaji - Analiza stanja poreskog računovodstva po pojednostavljenom poreskom sistemu”
provjeriti obračunavanje akontacije poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu - Organizacije i samostalni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja dužni su da obračunavaju i uplate akontaciju u budžet na kraju svakog izvještajnog perioda (prvo tromjesečje, polugodište, deveto). mjeseci)
ne registrujte iznose prenesene gubitke prethodne godine – Poreski obveznik ima pravo da u tekući poreski period prenese iznos gubitka koji je ostvario u prethodnom poreskom periodu. Gubitak koji nije prenesen u sljedeću godinu može se u cijelosti ili djelomično prenijeti na bilo koju godinu od narednih devet godina.
sastaviti Knjigu računovodstva prihoda i rashoda - sastaviti Knjigu računovodstva prihoda i rashoda u svrhu njenog naknadnog izdavanja do papirni mediji Predviđen je specijalizovani izveštaj „Knjiga računovodstva prihoda i rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu“. Izvještaj se poziva komandom menija „Izvještaji – Knjiga obračuna prihoda i rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu“
vrši obračun i obračun poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu – Program ne pruža alate za automatski obračun poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu. Pretpostavlja se da su iznosi poreza koji se obračunavaju iznosi obračunatog poreza koji se plaćaju po poreskoj prijavi po pojednostavljenom poreskom sistemu. Obračun poreza u računovodstvu se odražava pomoću dokumenta „Poslovanje (računovodstveno i poresko računovodstvo)“. Iznos poreza se obračunava knjiženjem na zaduženje računa 99.01.1 „Dobici i gubici po djelatnostima sa glavnim sistemom oporezivanja“ i na kredit računa 68.12 „Porez po pojednostavljenom sistemu oporezivanja“

2. Obračun akontacije poreza

Akontacija se obračunava kada regulatorni rad Zatvaranje mjeseca „Obračun poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu“.

Poreski obveznici koji primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem dužni su da obračunavaju i uplate akontaciju poreza u budžet na kraju svakog izvještajnog perioda (prvi kvartal, polugodište, devet mjeseci).
Poreski obveznici koji su odabrali dohodak za predmet oporezivanja iznos akontacije obračunavaju na osnovu poreske stope i stvarno primljenog dohotka, obračunatog po obračunskoj osnovi od početka poreski period.

U ovom slučaju, obveznici umanjuju iznos akontacije poreza za iznos troškova koji umanjuju obračunati porez u skladu sa zakonom ()

Za objekt poreza „Dohodak“ iznos avansa koji se plaća utvrđuje se na sljedeći način:

Iznos akontacije se obračunava kao proizvod poreske stope navedene u parametrima računovodstvena politika, te iznos stvarno primljenih prihoda za šest mjeseci prema registru akumulacije „Knjiga prihoda i rashoda (Odjeljak I)“.
Brojanje ukupan iznos troškovi koji umanjuju iznos akontacije.
Iznos iz stava 1. umanjuje se za iznos iz stava 2. (u okviru 50% iznosa iz stava 1.; za individualne preduzetnike bez zaposlenih ne primenjuje se granica od 50%).
Od iznosa primljenog u stavu 3. oduzima se iznos akontacije za prvi kvartal (iznos knjiženja rutinske operacije „Obračun pojednostavljenog poreskog sistema” za mart). Rezultat je iznos avansa koji dospijeva za drugi kvartal.

Za obveznike poreza na promet iznos akontacije utvrđuje se na sljedeći način.

Iznosi akontacija obračunavaju se odvojeno od prihoda od djelatnosti za koje se plaća trgovačka naknada, te od ostalih prihoda kao umnožak poreske stope i stvarno primljenog iznosa prihoda za šest mjeseci prema podacima registra akumulacije. “Knjiga prihoda i rashoda (Odjeljak I)”.
Posebno se obračunavaju rashodi koji umanjuju iznos akontacije za polugodište iz djelatnosti koje ne podliježu porezu na promet prema registru akumulacije „Knjiga prihoda i rashoda (odjeljak IV)“.
Iznosi iz stava 1. umanjuju se za iznose iz stava 2. (u okviru 50% iznosa iz stava 1.; za individualne preduzetnike bez zaposlenih ne primenjuje se granica od 50%).
Iznos akontacije za djelatnost za koju se plaća trgovačka naknada iz stava 1. dodatno se umanjuje za iznos plaćene trgovinske naknade u prvoj polovini godine.
Iznosi u tačkama 3 i 4 se zbrajaju.
Od iznosa iz tačke 5. oduzima se iznos akontacije za prvi kvartal (iznos knjiženja rutinske operacije „Obračun pojednostavljenog poreskog sistema” za mart). Rezultat je iznos avansa koji dospijeva za drugi kvartal.

Za objekt poreza „Prihodi minus rashodi“ iznos avansa koji se plaća utvrđuje se na sljedeći način:

Iznos akontacije za polugodište izračunava se kao umnožak poreske stope navedene u parametrima računovodstvene politike i razlike između stvarno primljenih prihoda i rashoda nastalih za polugodište prema podacima u akumulaciji registar „Knjiga prihoda i rashoda (Odjeljak I)”.
Od iznosa primljenog u stavu 1. oduzima se iznos akontacije za prvi kvartal (iznos knjiženja rutinske operacije „Obračun pojednostavljenog poreskog sistema“ za mart). Rezultat je iznos avansa koji dospijeva za drugi kvartal.

3. Izrada knjige prihoda i rashoda

Knjiga prihoda i rashoda je poreski računovodstveni registar koji su dužni da vode svi poreski obveznici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja.
Poreski obveznici koji primenjuju „redovni“ pojednostavljeni sistem oporezivanja (sa predmetom oporezivanja „prihodi“ ili „prihodi umanjeni za iznos rashoda“) vode poresku evidenciju u Knjizi prihoda i rashoda organizacija i fizičkih lica po pojednostavljenom sistemu oporezivanja. (u daljem tekstu Knjigovodstvo prihoda i rashoda).
Poreski obveznici sa predmetom oporezivanja „prihodi“ vode evidenciju prihoda u njemu, a obveznici sa predmetom oporezivanja „prihodi umanjeni za iznos rashoda“ vode evidenciju prihoda i rashoda.
Za svaku kalendarsku godinu sastavlja se posebna Knjiga prihoda i rashoda.
Knjiga prihoda i rashoda može se voditi i na papiru i u elektronskom obliku. Prilikom korištenja programa “1C: Računovodstvo 8” Knjiga obračuna prihoda i rashoda vodi se u elektronskom obliku.

Knjigu prihoda i rashoda čine naslovna strana i četiri sekcije:

Odjeljak I “Prihodi i rashodi” (u daljem tekstu Odjeljak I);
Odeljak II „Obračun troškova za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava i za nabavku (kreiranje od strane samog poreskog obveznika) nematerijalna imovina uzeti u obzir pri obračunu poreske osnovice za porez za ___ godinu” (u daljem tekstu odeljak II);
Odjeljak III „Obračun iznosa gubitka kojim se umanjuje poreska osnovica za plaćen porez u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja za ___ godinu“ (u daljem tekstu Odjeljak III);
Odeljak IV „Troškovi predviđeni tačkom 3.1 čl. 346.21 Poreskog zakonika Ruske Federacije, kojim se umanjuje iznos plaćenog poreza u vezi sa upotrebom pojednostavljenog sistema oporezivanja (predujam poreza)” (u daljem tekstu Odjeljak IV).

4. Priprema poreske prijave

4.1 Sastavljanje deklaracije za 2016

Svi poreski obveznici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja dužni su da na kraju svakog poreskog perioda podnesu poresku prijavu za porez plaćen u vezi sa primjena pojednostavljenog poreskog sistema.

Poreski obveznici - organizacije moraju podnijeti poresku prijavu za 2016. godinu inspekciji na svom mjestu najkasnije do 31. marta 2017. godine.

Poreski obveznici – preduzetnici moraju podnijeti poresku prijavu inspekciji po mjestu prebivališta najkasnije do 2. maja 2017. godine.

Ukoliko obveznici poreza plaćenog u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema nisu u 2016. godini izvršili transakcije koje su rezultirale kretanjem Novac, a nisu imali objekte oporezivanja, onda za 2016. godinu moraju podnijeti jedinstvenu (pojednostavljenu) deklaraciju. To se mora učiniti najkasnije do 20. januara 2017. godine.

4.2 Poreska prijava po pojednostavljenom poreskom sistemu od 2016

Počevši od izveštavanja za 2016. godinu, poreska prijava po pojednostavljenom sistemu oporezivanja podnosi se na obrascu odobrenom Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. februara 2016. br. MMV-7-3/99@.

Naredba koja je odobrena nova forma Poreska prijava od 10.04.2016.

Rok za podnošenje poreske prijave za 2015. godinu od strane individualnih preduzetnika je najkasnije do 4. maja 2016. godine (30. april je subota, neradni dan, 1., 2. i 3. maj su slobodni). Tako individualni preduzetnici koji do stupanja na snagu naredbe još nisu podnosili izveštaje po pojednostavljenom poreskom sistemu, mogu podneti poresku prijavu po pojednostavljenom poreskom sistemu na novom obrascu.

Deklaracija se sastoji od sljedećih listova i odjeljaka:

Naslovna stranica;
Odjeljak 1.1 “Iznos poreza (akontacije) plaćen u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja (predmet oporezivanja – prihod), koji podliježe plaćanju (smanjenju), prema poreskom obvezniku”;
Odeljak 1.2 „Iznos poreza (akontacije) plaćen u vezi sa primenom pojednostavljenog sistema oporezivanja (predmet oporezivanja – prihod umanjen za iznos rashoda), i minimalni porez, predmet plaćanja (smanjenje), prema poreskom obvezniku”;
Odjeljak 2.1.1 „Obračun plaćenog poreza u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja (predmet oporezivanja – prihod)“;
Odjeljak 2.1.2 „Obračun iznosa poreza na promet kojim se umanjuje iznos poreza (akontacije) plaćenog u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja (predmet oporezivanja – prihod), obračunat na osnovu rezultata poreza (izvještajni) period za predmet oporezivanja iz vrste djelatnosti, za koji je, u skladu sa Poglavljem 33. Poreskog zakonika Ruska Federacija utvrđena je trgovinska naknada”;
Odjeljak 2.2 „Obračun plaćenog poreza u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja i minimalnog poreza (predmet oporezivanja – prihod umanjen za iznos rashoda)“;
Odjeljak 3 “Izvještaj o namjeravanu upotrebu imovina (uključujući sredstva), radovi, usluge primljene u sklopu dobrotvornih aktivnosti, ciljani prihod, ciljano finansiranje.”

UVOD

1.2 Suština posebnih poreskih režima za mala preduzeća

2.2. Analiza prilagođavanja zakonodavnih inovacija u pojednostavljenom sistemu oporezivanja

ZAKLJUČAK

SPISAK KORIŠĆENIH IZVORA

Postoji obrazac koji potvrđuje statistika različite zemlje: što je viši nivo povlačenja poreza, to je niža stopa ekonomski rast; i obrnuto, što je poresko opterećenje niže, to su veće mogućnosti za ekonomski rast i na mikro i na makro nivou. Naplata poreza je najstarija funkcija i jedan od osnovnih uslova postojanja države i razvoja društva na putu ekonomskog i društvenog prosperiteta.

Poreski zakonik Ruske Federacije implementira princip oporezivanja koji je još u 18. veku formulisao A. Smith: „Svako lice mora da plati po zakonu utvrđenih poreza i naknade. Zakonodavstvo o porezima i naknadama zasniva se na priznavanju univerzalnosti i jednakosti oporezivanja. Prilikom utvrđivanja poreza uzima se u obzir stvarna sposobnost poreskog obveznika da plati porez."

Relevantnost odabrane teme leži u činjenici da u okruženju ekonomske i pravne nestabilnosti u Rusiji privredni subjekti stalno moraju tražiti moguće načine osiguranja proizvodnih i poslovnih rizika. Stoga, prilikom planiranja sadašnjih i nadolazećih ekonomska aktivnost moraju imati pouzdanu analizu, porezno planiranje i alat za upravljanje profitom. Dok postoji država, dok postoji privatna imovina, država će tražiti finansiranje iz te imovine u vidu poreza (drugih dovoljnih izvora za to praktično nema), a vlasnici tih izvora, tj. , poreski obveznici će se tome oduprijeti pokušavajući da smanje svoje porezno opterećenje. Poslovanje u Rusiji nije tako lako. Nominalno, vlasti i dalje podržavaju mala preduzeća i nude razvojne programe. ali u stvarnosti država često postavlja mnoge prepreke. Jasnu podršku u našoj zemlji pružaju predsjednik, Vlada i savezni organi. Međutim, uloga lokalnih vlasti u razvoju malog biznisa najčešće je negativna. Prvenstveno zbog pritiska koji vrše kontrolne proceduralne funkcije. Pokazalo se da je paradoksalna situacija kada je nivo vlasti koji je najbliži malom biznisu najmanje sklon da promoviše njegov razvoj.

Mali biznis u Rusiji igra veliku ulogu u formiranju stabilne tržišne strukture i razvoju privrednog sektora. Osim toga, mala preduzeća obavljaju veliki broj važnih društveno-ekonomskih zadataka, kao što su otvaranje radnih mjesta, povećanje konkurencije, što u konačnici dovodi do smanjenja nezaposlenosti i nižih cijena.

Ali danas se mala preduzeća u Rusiji odlikuju visokim udjelom preduzeća koja posluju u ovoj oblasti siva ekonomija. Mnoga mala preduzeća svjesno prijavljuju svoje prihode, što dovodi do smanjenja poreske osnovice i nedostatka sredstava iz državne kase.

I iako u Rusiji, od tranzicije u tržišnu ekonomiju država je proklamovala politiku sveobuhvatne podrške malim preduzećima, malim preduzećima vladina podrška sprovedeno na generalno niskom nivou. Poreska politika Rusije treba da pruži određene poreske olakšice preduzetnicima i unapredi poresko zakonodavstvo. Glavni rezultat kursa za podršku malim preduzećima bilo je pojavljivanje poglavlja 26.2 „Pojednostavljeni sistem oporezivanja“ u Poreskom zakoniku Ruske Federacije.

„Pojednostavljeno“ je prvobitno zamišljeno kao preferencijalni poreski režim za mala preduzeća – i sada igra istu ulogu.

Svrha ovog završnog kvalifikacionog rada je analiza pojednostavljenog sistema oporezivanja na primeru kompanije ECS doo, kao i izrada preporuka za optimizaciju oporezivanja malog preduzeća ECS Company doo u uslovima primene pojednostavljenog sistema oporezivanja.

Za postizanje ovog cilja potrebno je riješiti sljedeći niz zadataka:

· istraživanje teorijski aspekti primjena pojednostavljenog sistema u malim preduzećima;

· proučiti vrste i oblike izvještavanja u okviru pojednostavljenog sistema oporezivanja.

· analizirati praksu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja na primeru kompanije ECS doo.

Predmet studije je DOO "Kompanija ECS".

Predmet studije je poresko računovodstvo u preduzeću i upotreba pojednostavljenog sistema oporezivanja. Izvori informacija bili su propisi, edukativna i metodološka literatura na temu istraživanja, kao i podaci iz poreskog računovodstva i izvještavanja LLC!Company ECS.”

Studija je sprovedena korišćenjem sledećih metoda: analiza sadržaja, posmatranje, sistematizacija poreskog računovodstva za mala preduzeća.

POGLAVLJE 1. Pojednostavljeni sistem oporezivanja kao poseban poreski režim

1.1 Savremena poreska politika

Istorija poreza stara je koliko i postojanje države. I dokle god postoje, poreski obveznici su uložili mnogo napora da smanje svoje uplate. Preduzetnici, menadžeri i obični poreski obveznici vide poreze kao gubitke za poslovanje. Država, sa svoje strane, nastoji da utiče na svoje građane sugestijama da su porezi plata za civilizovano društvo i da omogućavaju društvu da se bori protiv tzv. dugoročni period otplate projekta, te plaćanje za stvaranje javnih dobara. U svakom slučaju, pokazalo se da je izuzetno teško stvoriti pravičan poreski sistem u kojem svako daje svoj pravičan doprinos, nemoguće je čak ni procijeniti doprinos svih, a društvo se suočava sa problemom prebacivanja poreskog opterećenja. Dolazi do sukoba između interesa poreskih obveznika da izbjegnu nepotrebne, sa njihove tačke gledišta, plaćanja poreza i interes države za punjenje državnog budžeta i suzbijanje utaje poreza.

Ekonomski sadržaj poreza izražava se odnosom između države, s jedne strane, i privrednih subjekata i građana, s druge strane, u pogledu formiranja javne finansije. U tržišnoj ekonomiji, porezi su glavni metod mobilizacije prihoda u državnu blagajnu i doprinose državnoj regulaciji ekonomska aktivnost pravni i pojedinci.

Porezi učestvuju u preraspodjeli bruto interni proizvod I nacionalni dohodak. Društveni sadržaj poreza leži u činjenici da je oporezivanje dio jedinstvenog procesa reprodukcije, specifičnog oblika proizvodnih odnosa. Njihova uslovljenost raspodjelom vrijednosti naglašava historijski prolaznu prirodu poreza. Izvor poreza je nacionalni dohodak – novostvorena vrijednost koja se stvara u procesu proizvodnje upotrebom rada, kapitala i prirodni resursi. Porezi kao rezultat zaplene postaju vlasništvo države i ona se koriste za obavljanje svojih funkcija. Potreba za porezima određena je potrebama društveni razvoj. Kako raste nacionalni dohodak, tako raste finansijski odnosi u društvu u pogledu formiranja, raspodjele i korištenja prihoda učesnika u društvenoj proizvodnji: privrednih subjekata, zaposlenih i države.

Porezi su ekonomska kategorija jer ih karakteriziraju:

Stabilna unutrašnja svojstva;

Obrasci razvoja;

Posebni oblici ispoljavanja;

Monetarni oblik izražavanja u kojem se manifestuje jedinstvenost odnosa koji čine sadržaj poreza kao ekonomske kategorije.

Porezi su povezani sa onim procesima koji su na površini javni život praćeno novčanim tokovima. U modernom društvu porezi izražavaju stvarno postojeće monetarne odnose, koji se manifestuje u procesu legalnog (zakonskog) povlačenja dijela bruto domaćeg proizvoda i novostvorene vrijednosti (nacionalnog dohotka) radi zadovoljavanja nacionalnih potreba.

Prema Poreskom zakoniku, „porez se podrazumijeva kao obavezno, pojedinačno besplatno plaćanje koje se naplaćuje organizacijama i pojedincima u obliku otuđenja sredstava koja im pripadaju na osnovu prava vlasništva, gospodarskog upravljanja ili operativnog upravljanja u svrhu finansijsku sigurnost aktivnosti države i (ili) opština."

U tržišnoj ekonomiji, najvažnije vrste državni prihodi su porezi, naknade, doprinosi, dažbine primljene u budžetski sistem države i drugih državnih vanbudžetskih fondova.

Pitanja koja se tiču suštine poreza, njihove namjene, kao i pitanja ciljeva i principa oporezivanja nisu dovoljno razrađena u domaćem ekonomska literatura, budući da su se problemi poreske teorije u Rusiji ozbiljno bavili tek do kraja 20-ih godina prošlog veka.

Značajan doprinos razvoju poreske teorije dali su ruski naučnici S.Yu. Witte, N.I. Turgenjev, V.A. Altshuler, A.A. Trivus, A. Sokolov i dr. Ministar finansija Rusije S.Yu. Witte je početkom prošlog vijeka u svom djelu “Bilješke s predavanja o nacionalnoj i državnoj privredi” definisao poreze kao “prinudne naknade (donacije) od prihoda i imovine podanika, koje se naplaćuju na osnovu vrhovnih prava države za radi postizanja najviših ciljeva državnog života.” Tako je isticao imperativnu prirodu poreza, ali nije pravio razliku između poreza i taksi.

Veliki ruski finansijer N.I. Turgenjev je smatrao da je "porez sredstvo za postizanje cilja društva ili države. Na tome se zasniva pravo vlade da traži porez od naroda." Prema definiciji V.A. Altshuler, „oporezivanje je invazija državne vlasti u privatno-pravnu sferu građana, iz čije se imovine nasilno oduzimaju neke od vrijednosti da bi se prikrile državna potrošnja". Prema A.A. Trivusu, "porez je prisilno povlačenje od platioca određene količine materijalnih dobara bez odgovarajućeg ekvivalenta. Naravno, u nekim aspektima, ekvivalent su one usluge koje državna vlada pruža platiocu." A. Sokolov je smatrao da "porez treba shvatiti kao prinudnu naknadu koja se naplaćuje državna vlast od pojedinačnih poslovnih subjekata ili farmi za pokrivanje troškova ili za postizanje bilo kojih ciljeva ekonomska politika, bez davanja obveznika njegovog posebnog ekvivalenta.“ Ova definicija nam se čini najpotpunijom, jer ukazuje i na to da porezi ne samo da obavljaju fiskalnu funkciju, već služe i za „ostvarivanje bilo kakvih ciljeva ekonomske politike“. poreske obveznike izdvaja samo „privredne subjekte ili domaćinstva“, gubeći iz vida građane koji se ne bave poduzetničkom djelatnošću, ali su i poreski obveznici.

U inostranstvu su se vodile teorijske rasprave ne toliko o suštini poreza kao ekonomske kategorije, sa čijom su se objektivnošću i neophodnošću svi slagali, koliko o ulozi koju porezi imaju u državnoj ekonomiji. Savremeni razvoj Zapada ekonomska misao karakterizira konfrontacija između kejnzijanske škole (J.M. Keynes, A. Hansen, R. Harrod, A. Lerner, W. Schultz, F. Neumark i drugi) i neoklasične škole (A. Marshall, G. Stein, G. Schmolders). , A. Laffer i drugi), koji su odredili dva glavna pravca u teoriji javnih finansija. Predstavnici prvog pravca polaze od ideje aktivne državne intervencije u privredi, pa se shodno tome utvrđuje i suština poreza: kejnzijanci na poreze gledaju, prije svega, kao na instrument ekonomske politike države. Keynes se rukovodio takozvanim psihološkim zakonom, prema kojem ljudi imaju tendenciju da povećaju potrošnju, ali ne u mjeri u kojoj im raste prihod. Njegovi sljedbenici su stvorili teoriju ekonomskog rasta. A njihovi protivnici - pristalice neoklasične škole - poreze smatraju čisto fiskalni instrument i tvrde da državna regulacija privrede treba da bude ograničena. Predstavnici neoklasičnog pokreta promovirali su ideje slobodno preduzetništvo sa ograničenom državnom regulativom.

U cilju razmatranja teorijska osnova moderno poreska politika, potrebno je prvo okarakterisati osnovne principe savremenog sistema oporezivanja. Bilo koji moderne forme porezi moraju zadovoljiti tri glavna zahtjeva: sigurnost, efikasnost, pravičnost naplate poreza.

Pored ovih normi, koje su već postale klasične, u oblasti oporezivanja trenutno se primjenjuje niz jednako važnih normi (principa); najčešće su to „zabrane“. Ovo je zabrana nametanja poreza bez zakona; zabrana oporezivanja faktora proizvodnje i zabrana neopravdane poreske diskriminacije.

Prema prvom principu, zabranjeno je nametanje poreza bez znanja naroda i protiv njegove volje. U stvari, sve buržoaske revolucije odvijale su se pod ovim sloganom, a sada u svakoj modernoj državi oporezivanje građana mora biti odobreno od strane njenih predstavnika u zakonodavnim vlastima.

Drugi princip se primjenjuje kada je isti objekat za isti izvještajni period mogu biti podvrgnuti istom porezu više puta (dvostruko oporezivanje). Slična situacija je tipična za sadašnji komplikovani sistem oporezivanja, u kojem vlasti u istoj državi koriste proširene (preklapanje) poreska prava(kao dio proširenja svoje poreske nadležnosti). Najčešći primjeri: istovremena primjena u odnosu na isti prihod i poreza po odbitku na izvoru (u državi izvora prihoda) i poreza na ukupan iznos prihoda poreskog obveznika (u državi njegovog stalnog prebivalište).

Da bi se osigurao stabilan razvoj zemlje, svi navedeni osnovni principi oporezivanja moraju se striktno poštovati. Poreska politika treba da se zasniva na njima; poreski zakoni ih ne mogu kršiti; sudovi moraju rješavati poreske sporove u duhu poreski principi, čak i ako ova načela nisu izražena u određenoj zakonskoj normi ili drugom pravnom dokumentu (u slučajevima kada poreska pravila dvosmisleno tumačenje je izostavljeno ili je pitanje namjerno prepušteno diskreciji izvršne vlasti).

Osnovni cilj poreske reforme je postizanje optimalne ravnoteže između stimulativne i fiskalne uloge poreza. Tada će poreska reforma osigurati pravednu raspodjelu poreskog opterećenja, prelazak na optimalne poreske stope i pojednostavljenje poreskog sistema. Istovremeno, sistem poreske administracije treba da pomogne u smanjenju nivoa troškova sprovođenja poreskog zakonodavstva, kako za državu, tako i za poreske obveznike.

Zapravo, poreznu politiku koja se trenutno vodi u Rusiji karakteriziraju sljedeće karakteristike:

1) izražena regresivnost oporezivanja;

2) neuravnoteženo nametanje glavnog poreskog opterećenja proizvodnim sektorima;

3) tendencija povećanja učešća direktnih poreza;

4) isključenje iz oporezivanja ekonomskih koristi koje nisu ostvarene u obliku novčanih prihoda u rubljama.

Štaviše, samo u Rusiji postoji jasna tendencija da se daju preferencijalni poreski režimi za takozvane mobilne aktivnosti ( finansijske transakcije, posredničke usluge, bavi se vrijednosne papire), koji se relativno lako može prenijeti van teritorije zemlje nego za vrste djelatnosti i prihoda koji su striktno vezani za njenu teritoriju (kao što su proizvodne djelatnosti, rudarstvo, transportne usluge, prihodi od zaposlenja).

U međuvremenu, ako pođemo od ciljeva ekonomske politike koje je zacrtala Vlada Ruske Federacije, njen smjer bi trebao biti upravo suprotan:

Visoka progresivnost oporezivanja posebno velikih, špekulativnih prihoda;

Beneficije u obliku neoporezivog minimuma za primaoce sa niskim primanjima;

Maksimalno preferencijalno oporezivanje proizvodnog sektora i nisko plaćeni najamni rad (socijalni porezi);

Preferencijalno oporezivanje osnovnih potrošačkih proizvoda kojima se utvrđuje potrebni minimum;

Povećano oporezivanje dobiti i dohotka izvezenih u inostranstvo ne u svrhu promocije izvoza roba i usluga;

Optimalni preferencijalni poreski režim za investicione aktivnosti, prvenstveno za ulaganja u industrije visoke tehnologije i znanja.

Jedan od najčešćih i najčešće korišćenih indikatora za procenu fiskalnog potencijala postojećeg poreskog sistema je vrednost poresko opterećenje na ekonomiju. U periodu od 2001. do 2002. godine poduzet je niz mjera da se ovo opterećenje u određenoj mjeri smanji. Prije svega, riječ je o uvođenju ravne skale porez na prihod, regresivna skala socijalni doprinosi i smanjenje poreza na dobit preduzeća na 24%. Uz to, razmatrane su i druge izmjene poreskog zakonodavstva: mogućnost ukidanja poreza na promet, poreza na kupovinu deviza, na transakcije s vrijednosnim papirima, na održavanje autoputevi, kao i niz malih regionalnih i lokalnih ciljanih naknada; povećanje uloge poreza vezanih za korišćenje prirodnih resursa, uvođenje poreza osmišljenog da osigura povlačenje viška prihoda usled uslova na svetskom tržištu; prelazak na porez na nekretnine, zamjenu poreza na imovinu i porez na zemljište; uvođenje sistema ekoloških plaćanja koji pokriva sve vrste negativan uticaj on okruženje. Međutim, sve ove mjere u cjelini ne mogu bitno promijeniti pretežno fiskalnu prirodu porezne politike. Štaviše, neki od njih pogoršavaju poresku nepravdu i komplikuju postojeće poreske režime.

Vježbajte posljednjih godina pokazuje besmislenost pokušaja da se nedostaci postojećeg poreskog sistema otklone uvođenjem, doduše ispravnih, ali samo pojedinačnih „točkovih“ izmena u poresko zakonodavstvo. Poreska reforma treba da obezbedi, s jedne strane, smanjenje poreskog opterećenja i rešavanje najvažnijih pitanja za poslovanje (eliminisanje barijera koje sprečavaju povećanje investicija), s druge strane, veću „transparentnost“ poreskih obveznika za državu, unapređenje poreske administracije. i sužavanje mogućnosti za utaju poreza.

Preorijentacija glavna funkcija poreski sistem sa fiskalnog na stimulativni, podržan merama za organizaciono i metodološko unapređenje delatnosti poreske vlasti, omogućiće, bez štete po privredu, punu upotrebu poreskih poluga državne regulacije za stvaranje preduslova za privredni rast i investicije – pouzdan temelj za stabilne budžetske prihode.

Dakle, poreska politika je važna komponenta državne socio-ekonomske politike. U toku njegovog sprovođenja moraju se rešavati zadaci stimulisanja poslovanja uopšte ili pojedinih oblasti. Štaviše, poreska politika određuje fiskalne sposobnosti države i, shodno tome, obezbeđuje protok finansijskih sredstava za rešavanje zadataka koji su vladi dodeljeni, uključujući i zadatke stvaranja i održavanja infrastrukture neophodne za poslovanje. Ovo izražava prirodu poreza – međusobnu povezanost suprotstavljenih interesa vlasti i biznisa.

U tom smislu, poreska politika može biti efikasna samo kada je selektivno usmjerena na podsticanje razvoja pojedinca privrednih subjekata ili pojedinačne ekonomske teritorije u skladu sa ciljevima postavljenim u okviru opšte društveno-ekonomske politike. Upravo to je funkcija koju posebni poreski režimi obavljaju u okviru jednoobrazne, federalno orijentisane, koju karakteriše mali broj poreske olakšice poreski broj. Odnosno, posebni poreski režimi su pravac poreske politike kroz koji se intenzivno sprovodi regulatorna, podsticajna funkcija poreza. Ovu činjenicu potvrđuje i činjenica da je svaki poseban poreski režim u početku usmjeren na rješavanje određenog bloka ekonomskih i socijalnih problema.

1.2 Suština posebnih poreskih režima za mala preduzeća

Poseban poreski režim je poseban postupak obračuna i plaćanja poreza, koji uključuje zamjenu jednim porezom od ukupno utvrđenih saveznih, regionalnih i lokalne takse i naknade.

Mogućnost korišćenja posebnih poreskih režima (sistema oporezivanja) predviđena je stavom 3 člana 18 Zakona Ruske Federacije od 27. decembra 1991. br. 2118-1 „O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji. ”

Spisak posebnih poreskih režima dat je u članu 18. prvog dela Poreskog zakona Ruske Federacije „Posebni poreski režimi“:

1. Posebni poreski režimi utvrđuju se Poreskim zakonikom i primenjuju se u slučajevima i na način predviđen Zakonikom i drugim aktima zakonodavstva o porezima i taksama.

Posebnim poreskim režimima može se predvideti poseban postupak za utvrđivanje elemenata oporezivanja, kao i oslobađanje od obaveze plaćanja određenih poreza i naknada iz čl. 13. - 15. Poreskog zakonika.

2. Za posebne poreski režimi vezati:

a) sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez);

b) pojednostavljeni sistem oporezivanja;

c) sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za pojedinačne vrste aktivnosti;

d) sistem oporezivanja za implementaciju sporazuma o podjeli proizvodnje.

Većina malih preduzeća primenjuje posebne poreske režime u poreske svrhe. To uključuje pojednostavljeni sistem oporezivanja (STS) i sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod (UTII).

1.3 Regulatorna regulativa i uslovi za primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja

Pojednostavljeni sistem oporezivanja odnosi se na posebne poreske režime i regulisan je u skladu sa Poglavljem 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Pojednostavljeni sistem oporezivanja organizacija i individualnih preduzetnika primjenjuje se zajedno sa drugim poreskim režimima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama. Prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja ili povratak na druge poreske režime dobrovoljno provode organizacije i individualni poduzetnici na način propisan Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Organizacije koje su prešle na pojednostavljeni sistem oporezivanja oslobođene su obaveze plaćanja poreza na dobit preduzeća, poreza na imovinu i jedinstvenog socijalni porez.

Za individualne preduzetnike postoji oslobođenje od obaveze plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (u odnosu na prihode ostvarene iz delatnosti), poreza na imovinu za fizička lica (u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje delatnosti) i jedinstvenog socijalnog poreza (u odnosu na prihodi od poslovnih aktivnosti, kao i uplate i druge naknade koje su ostvarili u korist fizičkih lica).

Organizacije i individualni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrijednost, osim u slučajevima predviđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Upotreba pojednostavljenog sistema oporezivanja ne oslobađa plaćanja premija osiguranja za obavezne penzijsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Ostale poreze plaćaju takve organizacije u skladu sa zakonodavstvom o porezima i taksama.

Porezni zakonik Ruske Federacije daje listu organizacija koje nemaju pravo da primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja:

1) organizacije sa ograncima i (ili) predstavništvima;

3) osiguravači;

4) nedržavni penzioni fondovi;

5) investicioni fondovi;

6) profesionalni učesnici tržište vrijednosnih papira;

7) zalagaonice;

8) organizacije i samostalni preduzetnici koji se bave proizvodnjom akciznih proizvoda, kao i vađenjem i prometom minerala, osim običnih minerala;

9) organizacije i samostalni preduzetnici koji se bave poslovima igara na sreću;

10) notari koji se bave privatnom praksom, advokati koji su osnovali advokatske kancelarije, kao i drugi oblici pravnih lica;

11) organizacije koje su potpisnice ugovora o podjeli proizvodnje;

12) organizacije i samostalni preduzetnici koji su prešli na sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez);

13) organizacije u kojima je učešće drugih organizacija veće od 25 odsto;

14) organizacije i samostalni preduzetnici čiji prosečan broj zaposlenih za poreski (izveštajni) period prelazi 100 lica;

15) organizacije koje imaju ostatak vrijednosti osnovna sredstva i nematerijalna imovina, utvrđena u skladu sa zakonima Ruske Federacije o računovodstvu, prelazi 100 miliona rubalja.

16) budžetske institucije;

17) strane organizacije.

Organizacija ima pravo da pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja ako, na osnovu rezultata za devet meseci, njen prihod, utvrđen u skladu sa članom 248. Poreskog zakonika, ne prelazi 15 miliona rubalja.

Postupak i uslovi za početak i prestanak primene pojednostavljenog sistema oporezivanja propisani su članom 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije.One organizacije i samostalni preduzetnici koji odluče da pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja podnose u roku od 1. oktobra do 30. novembra godine koja prethodi godini iz koje obveznici prelaze na pojednostavljeni sistem oporezivanja, podnose prijavu poreskom organu po svom mjestu (prebivalištu) (Prilog 1). U ovom izvještaju organizacije iskazuju iznos prihoda za devet mjeseci tekuće godine, kao i prosječan broj radnici za određenom periodu i rezidualne vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja na dan 1. oktobra tekuće godine.

Prilikom podnošenja zahtjeva morate se odlučiti za predmet oporezivanja: prihod ili prihod umanjen za iznos rashoda.

Izbor predmeta oporezivanja vrši sam poreski obveznik. Izuzetak su poreski obveznici koji su sudionici ugovora o jednostavnom ortačkom društvu (ugovor o zajedničkoj djelatnosti) ili upravljanje povjerenjem imovine. Kao predmet oporezivanja koriste prihod umanjen za iznos rashoda.

Predmet oporezivanja poreski obveznik može promijeniti godišnje, a za to je potrebno da o tome obavijesti poreski organ do 20. decembra godine koja prethodi godini u kojoj obveznik predlaže promjenu predmeta oporezivanja.

Izbor predmeta oporezivanja poreski obveznik vrši prije početka poreskog perioda u kojem se prvi put primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja. U slučaju promene izabranog predmeta oporezivanja nakon podnošenja prijave za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, obveznik je dužan da o tome obavesti poreski organ do 20. decembra godine koja prethodi godini u kojoj je uveden pojednostavljeni sistem oporezivanja. je prvi put primijenjen.

Novoosnovana organizacija (individualni preduzetnik) ima pravo da podnese zahtev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja u roku od pet dana od dana registracije kod poreskog organa navedenog u potvrdi o registraciji kod poreskog organa. U ovom slučaju, organizacija i individualni preduzetnik imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja od dana registracije kod poreskog organa navedenog u potvrdi o registraciji kod poreskog organa.

Organizacije i individualni preduzetnici koji, u skladu sa podzakonskim aktima predstavničkih organa opštinskih okruga i gradskih okruga, gradskim zakonima saveznog značaja Moskva i Sankt Peterburg o sistemu oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste delatnosti pre kraja tekuće kalendarske godine prestale da budu poreski obveznici jedinstvenog poreza na pripisani prihod, imaju pravo na na osnovu zahtjeva, da pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja od početka mjeseca u kojem im je prestala obaveza plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani prihod.

Poreski obveznici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem nemaju pravo prelaska na drugi poreski režim prije isteka poreskog perioda. Izuzetak su slučajevi kada, na osnovu rezultata izvještajnog (poreskog) perioda, prihod poreskog obveznika prelazi 20 miliona rubalja ili je tokom izvještajnog (poreskog) perioda došlo do neslaganja sa zahtjevima utvrđenim Poreskim zakonikom (na primjer, organizacija počela da se bavi kockarskim poslom). Smatra se da je takav poreski obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema od početka tromjesečja u kojem je došlo do navedenog viška i (ili) neispunjavanja propisanih uslova. U ovom slučaju, potrebno je podnijeti do poreska uprava obaveštenje o gubitku prava na korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja (Prilog B).

U tom slučaju se obračunavaju i plaćaju iznosi poreza koji se plaćaju prilikom korišćenja drugačijeg režima oporezivanja predviđeno zakonom Ruska Federacija o porezima i naknadama za novostvorene organizacije ili novoregistrovane individualne preduzetnike.

Poreski obveznik koji je sa pojednostavljenog sistema oporezivanja prešao na drugi poreski režim ima pravo da ponovo pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja najkasnije godinu dana nakon što je izgubio pravo na korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja.

Metodologija za obračun jedinstvenog poreza po pojednostavljenom sistemu oporezivanja biće prikazana u poglavlju 2.

POGLAVLJE 2. Postupak za obračun i obračun jedinstvenog poreza

2.1 Način obračuna i postupak plaćanja jedinstvenog poreza po pojednostavljenom sistemu oporezivanja

Postupak utvrđivanja prihoda prilikom obračuna jedinstvenog poreza definiran je članom 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije. Dakle, prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja poreski obveznici uzimaju u obzir sljedeće prihode:

1. prihod od prodaje;

2. neposlovni prihodi.

Obračun rashoda sprovode oni poreski obveznici koji su za predmet oporezivanja izabrali „prihod umanjen za iznos rashoda“. Poreski obveznici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja sa objektom „prihodi“ ne vode evidenciju o rashodima.

Prilikom obračuna jedinstvenog poreza rashodi se priznaju kao rashodi nakon njihove stvarne uplate. Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, plaćanje za robu (rad, usluge) ili imovinska prava priznaje se kao prestanak obaveze poreskog obveznika - kupca robe (rad, usluga) ili imovinskih prava prema prodavcu, koji je direktno vezan za nabavku ovih dobara (obavljanje usluga).

Iznosne razlike se ne uzimaju u obzir za potrebe poreza kao rashod ako je, prema uslovima ugovora, obaveza (zahtev) izražena u nepredviđenim uslovima. novčane jedinice. Troškovi izraženi u strana valuta, uzimaju se u obzir zajedno sa troškovima izraženim u rubljama. U ovom slučaju, troškovi izraženi u stranoj valuti se preračunavaju u rublje prema službena stopa Centralna banka RF, ustanovljena na datum izdavanja.

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice rashodi se utvrđuju po obračunskom principu od početka poreskog perioda. U ovom slučaju, ovi troškovi se prihvataju pod uslovom da budu u skladu sa kriterijumima navedenim u stavu 1 člana 252 Poreskog zakona Ruske Federacije, i to:

1. troškovi moraju biti opravdani;

2. troškovi moraju biti dokumentovani;

3. izdatke mora stvarno nastati (snositi) poreski obveznik;

4. troškovi moraju nastati za obavljanje aktivnosti u cilju ostvarivanja prihoda.

Poreski obveznici koji primenjuju pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „prihodi minus rashodi“ imaju pravo da smanje prihod samo za one troškove koji su navedeni u stavu 1 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije,

Na primjer, troškovi mogu uključivati:

1) izdatke za nabavku, izgradnju i proizvodnju osnovnih sredstava, kao i za završetak, doopremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje osnovnih sredstava;

2) izdatke za nabavku nematerijalnih ulaganja, kao i stvaranje nematerijalne imovine od strane samog poreskog obveznika;

3) troškovi popravke osnovnih sredstava (uključujući i date u zakup);

4) plaćanja zakupnine (uključujući lizing) za zakupljenu (uključujući i datu u zakup) imovinu;

5) materijalni troškovi;

6) izdaci za zarade, isplatu privremene invalidnine u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

7) izdatke za sve vrste obaveznog osiguranja zaposlenih, imovine i odgovornosti, uklj premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje, doprinose za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti, uplaćene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

8) iznos poreza na dodatu vrednost na plaćena dobra (rad, usluge) koje je obveznik kupio i koji se uključuju u rashode;

9) kamate plaćene za davanje sredstava (kredita, pozajmica) na korišćenje, kao i troškovi u vezi sa plaćanjem usluga kreditnih institucija;

10) iznose carine plaćene pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije i ne podliježu povratu poreskom obvezniku u skladu sa carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije;

11) troškovi održavanja službenog prevoza, kao i troškovi naknade za korišćenje ličnog vozila za službena putovanja putnička vozila i motocikle u granicama koje je utvrdila Vlada Ruske Federacije;

12) troškovi računovodstvenih, revizorskih i pravnih usluga;

13) troškovi kancelarijskog materijala;

14) troškovi poštanskih, telefonskih, telegrafskih i drugih sličnih usluga, troškovi plaćanja komunikacionih usluga i drugo.

Potpuna lista troškova prihvaćenih za obračun jedinstvenog poreza data je u članu 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Odabir predmeta oporezivanja važan je i odgovoran korak, koji u budućnosti može dovesti do značajnih plaćanja poreza. Prije nego počne primjenjivati pojednostavljeni sistem oporezivanja, menadžer treba da sastavi približnu listu planiranih prihoda i rashoda kako bi izračunao koji će predmet oporezivanja biti isplativiji. Uporedimo uslove za primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja u zavisnosti od odabranog objekta oporezivanja u tabeli 2.1.

Tabela 2.1 - Uporedna tabela uslova za primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane organizacija i individualnih preduzetnika u zavisnosti od izabranog predmeta oporezivanja

Uslovi za primenu pojednostavljenog poreskog sistema	Predmet oporezivanja
prihod	prihod umanjen za rashode
Jedinstvena poreska stopa izračunata na osnovu rezultata aktivnosti za poreski period	6% (član 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije)	15% (član 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Postupak priznavanja rashoda za poreske svrhe	Troškovi koje ima poreski obveznik ne utiču na iznos jedinstvenog poreza	Spisak troškova i postupak za njihovo utvrđivanje dat je u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije i zatvoren je.
Odbitak doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje	Iznos jedinstvenog poreza (kvartalne akontacije), obračunat na osnovu poreske osnovice, umanjuje se za iznos uplaćenih premija osiguranja za isto vreme, ali ne više od 50% poreza (kvartalne akontacije). plaćanja) (član 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije)	Ne vrši se odbitak
Plaćanje minimalnog poreza	Minimalni porez nije plaćen	Plaća se na način propisan čl. 346.18 Poreski zakonik Ruske Federacije
Prenošenje gubitaka	Gubici ostvareni kao rezultat rada tokom poreskog perioda ne prenose se u budućnost.	Gubici ostvareni kao rezultat rada u poreskom periodu mogu se preneti u budućnost na način predviđen stavom 7. čl. 346.18 Poreski zakonik Ruske Federacije

Pogledajmo tabelu 2.1 detaljnije. Razlike između objekata oporezivanja leže u primjeni različitih poreskih stopa pri obračunu jedinstvenog poreza i postupku formiranja poreske osnovice. Ako je predmet oporezivanja prihod organizacije ili individualnog preduzetnika, poreska osnovica se priznaje kao novčani izraz prihoda organizacije ili individualnog preduzetnika po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do njegovog kraja.

Ako je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, poreska osnovica se priznaje kao novčani izraz prihoda umanjen za iznos rashoda.

Poreski obveznik koji kao predmet oporezivanja koristi prihod umanjen za iznos rashoda plaća minimalni porez.

Iznos minimalnog poreza obračunava se za poreski period u iznosu od 1 posto poreske osnovice, što je prihod utvrđen u skladu sa članom 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije. Minimalni porez se plaća ako je za poreski period uračunat iznos u opšta procedura porez manji od obračunatog minimalnog poreza.

Poreski obveznik ima pravo da u narednim poreskim periodima iznos razlike između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog na opšti način uračuna u rashode prilikom obračuna poreske osnovice, uključujući i povećanje iznosa gubitaka koji može se preneti u budućnost.

Poreski obveznik koji kao predmet oporezivanja koristi prihod umanjen za iznos rashoda ima pravo da poresku osnovicu obračunatu na kraju poreskog perioda umanji za iznos gubitka koji je ostvario po osnovu rezultata prethodnih poreskih perioda u kojima je poreski obveznik je primenio pojednostavljeni sistem oporezivanja i koristio prihod umanjen kao predmet oporezivanja za iznos rashoda,

Gubitak ne može smanjiti poresku osnovicu za više od 30 posto. U tom slučaju, preostali dio gubitka može se prenijeti u naredne poreske periode, ali ne više od 10 poreskih perioda. Gubitak koji poreski obveznik ostvari primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja ne prihvata se pri prelasku na druge režime oporezivanja

Poreski period pojednostavljenog poreskog sistema je kalendarska godina. Izvještajni periodi su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine

Jedinstveni porez se obračunava kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi.Iznos poreza na kraju poreskog perioda poreski obveznik utvrđuje samostalno:

Poreski obveznici koji su odabrali dohodak za predmet oporezivanja, na kraju svakog izvještajnog perioda iznos akontacije poreza obračunavaju na osnovu poreske stope i stvarno ostvarenog prihoda, obračunatog po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do kraj prvog kvartala, odnosno pola godine, odnosno devet mjeseci, uzimajući u obzir ranije obračunate iznose akontacije poreza.

Iznos poreza (akontacije) obračunat za poreski (izvještajni) period navedeni obveznici umanjuju za iznos uplaćenih doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje (unutar obračunatih iznosa) za isti period, kao i po visini naknada koje se isplaćuju zaposlenima zbog privremene nesposobnosti. U tom slučaju iznos poreza (akontacije) ne može se smanjiti za više od 50 posto.

Poreski obveznici koji su za predmet oporezivanja odabrali prihod umanjen za iznos rashoda, na kraju svakog izvještajnog perioda obračunavaju iznos akontacije poreza na osnovu poreske stope i ostvarenog prihoda, umanjenog za iznos rashoda. , obračunat po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do kraja, odnosno prvog kvartala, polugodišta, devet mjeseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose akontacije poreza.

Plaćanje poreza i akontacije poreza vrši se na lokaciji organizacije (mesto prebivališta individualnog preduzetnika). Rokovi plaćanja poreza:

2.2. Analiza prilagođavanja zakonodavnih novina u pojednostavljenom sistemu oporezivanja

Glavne izmjene poglavlja 26.2 „Pojednostavljeni sistem oporezivanja, koje se odnose na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja u 2009. godini, urađene su saveznim zakonima: Federalni zakon od 22. jula 2008. br. 155-FZ, Federalni zakon od 24. novembra 2008. godine br. 208-FZ, Federalni zakon od 26. novembra 2008. br. 224-FZ Razmotrimo ih po redu.

U skladu sa novo izdanje Tačka 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije od 1. januara 2009. godine, organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja, pored jedinstvenog poreza, dužne su platiti porez na dohodak u određenom broju slučajeva.

Identifikovano je pet slučajeva kada je organizacija plaćala jedinstveni porez, takođe je obveznik poreza na dohodak uz ispunjavanje svih obaveza poreskog obveznika u skladu sa Poglavljem 25 Poreskog zakona Ruske Federacije (ovi slučajevi su predviđeni stavovima 3 i 4 člana 284 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Ruska Federacija):

1) plaćanje poreza na dohodak po stopi od 0 procenata na prihode ruske organizacije u vidu dividendi (pod uslovom da je na dan donošenja odluke o isplati dividendi organizacija koja prima dividende u kontinuitetu posedovala najmanje 50% u najmanje 365 dana ulog (udjela) u ovlaštenom (dioničkom) kapitalu (fondu) organizacije koja isplaćuje dividende ili depozitne potvrde koje daju pravo na primanje dividendi u iznosu koji odgovara najmanje 50% ukupnog iznosa dividendi koje je isplaćivala organizacija , i pod uslovom da trošak sticanja i (ili) primanja, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, vlasništva nad ulogom (udjelom) u ovlaštenom (dioničkom) kapitalu (fondu) organizacije koja isplaćuje dividende ili depozitne potvrde davanje prava na primanje dividende veće od 500 miliona rubalja);

2) plaćanje poreza na dohodak po stopi od 9 odsto na prihode dobijene u vidu dividendi od ruskih i stranih organizacija od strane drugih ruskih organizacija;

3) plaćanje poreza na dohodak po stopi od 15 odsto - na prihode u vidu kamate na državne i opštinske hartije od vrednosti čijim uslovima izdavanja i prometa je predviđeno primanje prihoda u vidu kamate, kao i na prihod u vidu kamata na hipotekarnim obveznicama izdatim nakon 01.01.2007.godine i prihod osnivača povjereničkog upravljanja hipotekarnim pokrićem dobijenim po osnovu sticanja potvrda o hipotekarnom učešću izdatih od strane upravitelja hipotekarnog pokrića nakon januara. 1, 2007;

4) plaćanje poreza na dohodak po stopi od 9 odsto - na prihode u vidu kamate na hartije od vrednosti opštine izdate na period od najmanje tri godine pre 1. januara 2007. godine, kao i na prihode u vidu kamate na hipoteku. - obezbeđene obveznice izdate do 1. januara 2007. godine i prihod osnivača poverilačkog upravljanja hipotekarnim pokrićem dobijenim po osnovu sticanja potvrda o hipotekarnom učešću izdatih od strane upravnika hipotekarnog pokrića do 1. januara 2007. godine;

5) plaćanje poreza na dohodak po stopi od 0 odsto - na prihode u vidu kamate na državne i opštinske obveznice izdate zaključno do 20. januara 1997. godine, kao i na prihode u vidu kamate na obveznice državne valute. kredit iz 1999. godine, izdat prilikom implementacije inovacija obveznica domaće države devizni kredit Serija III, izdata radi obezbjeđivanja uslova potrebnih za izmirenje unutrašnjeg deviznog duga bivšeg SSSR-a i unutrašnjeg i vanjskog deviznog duga Ruske Federacije.

Shodno tome, od 1. januara 2009. godine, olakšice koje se odnose na oslobađanje od poreza na dohodak za organizacije koje koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja ne primenjuju se na prihode ovih organizacija dobijene u vidu dividendi i kamata na hartije od vrednosti.

Od 1. januara 2009. godine individualni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja dužni su da istovremeno plaćaju porez na dohodak građana ako ostvaruju tri vrste prihoda:

1) porez po stopi od 35 odsto u odnosu na:

Troškovi svih dobitaka i nagrada primljenih na takmičenjima, igrama i drugim događajima u svrhu reklamiranja robe, radova i usluga, u mjeri u kojoj prelaze 4.000 rubalja godišnje;

Iznosi uštede na kamati kada poreski obveznici primaju pozajmljena (kreditna) sredstva u iznosu preko 2/3 stope za kredite u rubljama i 9% za kredite u stranoj valuti;

2) porez po stopi od 9 odsto na prihod od vlasničko učešće u aktivnostima organizacija koje primaju u obliku dividendi pojedinci koji su poreski rezidenti Ruska Federacija;

3) porez po stopi od 9 odsto na prihode u vidu kamate na hipotekarne obveznice izdate pre 1. januara 2007. godine, kao i na prihod osnivača povereničkog upravljanja hipotekarnim pokrićem ostvarenim po osnovu sticanja hipotekarnog pokrića. Potvrde o hipotekarnom učešću koje su izdali menadžeri za pokriće hipoteka prije 1. januara 2007. godine.

Tako će individualni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja zamijeniti jedinstvenim porezom samo one prihode koji podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po osnovnoj stopi od 13%. Za primanje prihoda po drugim stopama potrebno je posebno plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica prema prihodima i prijave poreza na dohodak fizičkih lica Uglavnom na propisan način.

Lista troškova je također doživjela određene izmjene. Od 1. januara 2009. godine, u skladu sa novim izdanjem podstava 7. stava 1. člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, rashodi uključuju troškove za sve vrste obaveznog osiguranja zaposlenih, imovine i odgovornosti.

Ranije osiguranje od odgovornosti nije bilo uključeno u ovu listu troškova. Shodno tome, od 1. januara 2009. godine najčešći izdaci za osiguranje od odgovornosti - izdaci za obavezno osiguranje odgovornost za motorna vozila.

Novo izdanje Kodeksa eliminiše zahtjev da se dnevnice i terenske naknade uključuju kao rashodi samo u granicama standarda koje je odobrila Vlada Ruske Federacije. Također je isključen zahtjev da se troškovi nabavke sirovina i materijala uzimaju u obzir kao rashodi jer se te sirovine i materijali otpisuju za proizvodnju.

Takođe, od 1. januara je pojednostavljena procedura za pripisivanje gubitaka rashodima po pojednostavljenom sistemu oporezivanja. Sada će se primjenjivati manje ograničenja kada se porezna osnovica umanji za iznos gubitka primljenog u prethodnim poreznim periodima (klauzula 7 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Zadržano je pravilo da se obračun gubitaka i umanjenje poreske osnovice za njen iznos vrše samo na osnovu rezultata poreskog perioda i da ne utiču na izvještajne periode. Međutim, u ovu odredbu Kodeksa uneseno je nekoliko izmjena koje su korisne za poreske obveznike. Dakle, pristup udjelu gubitka koji se može pripisati poreskoj osnovici u budućnosti je suštinski promijenjen.

Ranije se primjenjivalo ograničenje od 30% - gubitak nije mogao smanjiti poresku osnovicu za više od 30%, a preostali iznos gubitka mogao se prenositi u naredne poreske periode, ali ne duže od 10 godina.

Poreski obveznik od 1. januara 2009. godine ima pravo da u tekući poreski period prenese iznos gubitka koji je ostvario u prethodnom poreskom periodu, bez ograničenja udjela gubitka u poreskoj osnovici. Naprotiv, ustanovljeno je pravilo da se gubitak koji nije prenesen u narednu godinu može u cijelosti ili djelomično prenijeti na bilo koju godinu od narednih devet godina.

Uvedeno je i dugo očekivano pravilo kako postupiti u slučaju da je gubitak na kraju poreskog perioda primljen više puta: „Ako je poreski obveznik ostvario gubitke u više od jednog poreskog perioda, ti gubici se prenose na budućih poreskih perioda onim redom kojim su primljeni.”

Uvedeno je i pravilo za očuvanje prava na prenos gubitaka u slučaju reorganizacije poreskog obveznika: „U slučaju prestanka delatnosti poreskog obveznika zbog reorganizacije, poreski obveznik sledbenik ima pravo da umanji poresku osnovicu na način a pod uslovima utvrđenim Kodeksom iznosom gubitaka koje su reorganizovane organizacije primile pre reorganizacije.”

Zakonik direktno utvrđuje obavezu da je poreski obveznik dužan da čuva dokumente koji potvrđuju iznos nastalog gubitka i iznos za koji je umanjen. poresku osnovicu za svaki poreski period, tokom čitavog perioda korišćenja prava na umanjenje poreske osnovice za iznos gubitka. Shodno tome, u slučaju da poreski obveznik prenese gubitke u budućnost i ako je prenos odložen za period duži od četiri godine, više nije moguće opšta pravila, utvrđen prvim dijelom Poreznog zakona Ruske Federacije, uništavaju dokumente koji potvrđuju pravo na takav prijenos - ovi dokumenti moraju i dalje biti pohranjeni.

Pojednostavljeni poreski sistem zasnovan na patentu, uveden 1. januara 2006. godine, nije postao široko rasprostranjen u Rusiji za tri godine, iako je ovaj format za pojednostavljeno plaćanje poreza prilično zgodan u praksi. Razlog tome su veoma strogi uslovi njegove upotrebe.

Od 1. januara 2009. godine uslovi za primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja patenata postaju znatno liberalniji i pogodniji za preduzetnike praktičare.

Prije svega, počevši od nove godine, za primjenu „pojednostavljenog poreza” po patentu, uopće nije potrebno baviti se samo jednom vrstom djelatnosti koja je uključena u listu djelatnosti dozvoljenih za primjenu patent - možete se baviti nekoliko vrsta takvih aktivnosti.

Drugo, postaje fundamentalno da individualni preduzetnik dobije pravo da angažuje radnike i da ne izgubi pravo na korišćenje „pojednostavljenog” patenta. U skladu s novom klauzulom 2.1 člana 346.25.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, kada primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja zasnovanog na patentu, individualni poduzetnik ima pravo privući zaposlene, uključujući i po građanskim ugovorima, prosječni broj od kojih se utvrđuje na način utvrđen savezni organ izvršna vlast ovlašćena u oblasti statistike ne bi trebalo da bude veća od pet lica tokom poreskog perioda.

Takođe, od 1. januara 2009. godine ukida se ograničenje roka važenja patenta. Ranije je patent mogao biti izdat na period od najmanje jednog kalendarskog kvartala. Od 1. januara 2009. godine patent se izdaje po izboru poreskog obveznika na period od jednog do 12 meseci. Poreski period je period za koji je patent izdat. Dakle, patent se može uzeti na bilo koji period od najmanje mjesec dana. Ne nužno za kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci ili cijelu godinu.

Pojašnjava se da poreski obveznici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta vode poresku evidenciju prihoda na način utvrđen članom 346.24 Zakonika. Odnosno, knjiga prihoda i rashoda se ne poništava, ali kolonu 5 sa rashodima uopšte nije potrebno popunjavati.

Još jedno zanimljivo pravilo uvedeno je Saveznim zakonom br. 224-FZ od 26. novembra 2008. godine. Počevši od ove godine, konstitutivni subjekti Ruske Federacije mogu odrediti svoje stope za oporezive objekte „prihodi minus rashodi“. Lokalna stopa treba da bude u rasponu od 5 do 15 procenata, u zavisnosti od kategorije poreskih obveznika (klauzula 2 člana 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ranije je za predmet oporezivanja "prihodi minus rashodi" postojala jedinstvena savezna stopa od 15 posto, obavezna za sve regije. Regija Kemerovo, Pskov i Lipetsk, kao i regija Yamalo-Nenets iskoristile su novu desnicu autonomna regija- ovdje je nekim poreskim obveznicima stopa smanjena na 5 posto. Rostovska regija i Jakutija smanjili su stopu na 10 posto.

Najviše očekivana promjena je u skladu s novim izdanjem člana 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije od 1. januara 2009. poreske prijave za jedinstveni porez po pojednostavljenom sistemu oporezivanja svi poreski obveznici - i organizacije i samostalni preduzetnici - podnose se poreskom organu jednom godišnje, na osnovu rezultata poreskog perioda. Kao i do sada, godišnje prijave organizacije podnose do 30. marta naredne godine nakon poreskog perioda, a individualni preduzetnici do 30. aprila naredne godine.

Ali odsustvo potrebe za podnošenjem deklaracija na osnovu rezultata izvještajnog perioda (kvartala) ne znači da nema potrebe za plaćanjem poreza. Za 2009. godinu zadržano je pravilo da se akontacija poreza plaća najkasnije 25. dana nakon izvještajnog perioda. Shodno tome, avansne uplate po pojednostavljenom poreskom sistemu će se plaćati, ali se prijava neće podnositi.

2.3 Osobine poreskog računovodstva pri primeni pojednostavljenog sistema oporezivanja

U skladu sa klauzulom 3 Federalnog zakona od 21. novembra 1996. br. 129-FZ "O računovodstvu", organizacije koje su prešle na pojednostavljeni sistem oporezivanja izuzete su od obaveze održavanja računovodstvo, osim ako ovim stavom nije drugačije određeno. Ali, kako praksa pokazuje, izuzeće od računovodstva je inherentno formalno.

Prvo, računovodstvo organizacije je još uvijek potrebno s praktične točke gledišta - ono će najbolje pokazati financijski položaj kompanije i pomoći da se sveobuhvatno procijene rezultati njegovih aktivnosti.

Drugo, u većini slučajeva “pojednostavljene” organizacije imaju potrebu da vode računovodstvo zbog drugih zakona.

Na primjer, potrebno je voditi računovodstvo akcionarska društva i društva sa ograničenom odgovornošću. Ovo proizilazi iz niza odredbi Saveznog zakona od 26. decembra 1995. br. 208-FZ „O akcionarskim društvima“ (vidi, na primjer, stav 3 člana 29, stav 3 člana 35, stav 2 člana 42 , član 78 itd.) i Savezni zakon od 08.02.1998. br. 14-FZ “O društvima sa ograničenom odgovornošću” (vidi, na primjer, stav 2, stav 1, član 18, član 23, stav 7, član 45 , str 1 član 46, stav 2 član 49 itd.).

O osnovanosti pitanja – i pored izuzeća od obaveze vođenja računovodstvenih evidencija, akcionarska društva i DOO moraju da sastavljaju finansijske izveštaje na osnovu podataka o imovini i finansijskom položaju, kao i o rezultatima privredne delatnosti. Time se osiguravaju prava vlasnika da dobiju informacije o aktivnostima kompanije.

Potreba za vođenjem računovodstvenih evidencija može nastati i u drugim slučajevima predviđenim zakonom, kao i pri kombinovanju pojednostavljenog poreskog sistema i UTII, jer organizacije koje koriste UTII dužne su voditi računovodstvene evidencije.

Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja vode evidenciju osnovnih sredstava i nematerijalne imovine na način propisan zakonima Ruske Federacije o računovodstvu.

Što se tiče poreskog računovodstva, kada korišćenjem pojednostavljenog poreskog sistema Poreski obveznici su dužni da vode poresku evidenciju pokazatelja svojih aktivnosti neophodnih za obračun poreske osnovice i iznosa poreza na osnovu Knjige obračuna prihoda i rashoda.

Obrazac Knjige i Procedura za njeno popunjavanje odobreni su Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 30. decembra 2005. br. preduzetnika koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja i Procedura za njegovo popunjavanje.”

U skladu sa ovim dokumentom u Knjigu računovodstva prihoda i rashoda hronološkim redom na osnovu primarnih dokumenata sve poslovne transakcije za izvještajni (poreski) period odražavaju se na pozicijski način. Poreski obveznici moraju osigurati potpunost, kontinuitet i pouzdanost evidentiranja pokazatelja svoje djelatnosti neophodnih za obračun poreske osnovice i iznosa jedinstvenog poreza. Vođenje knjige prihoda i rashoda, kao i dokumentovanje činjenica poslovnih aktivnosti, obavlja se na ruskom jeziku.

U skladu sa čl. 23 Poreznog zakonika Ruske Federacije, opći period čuvanja od strane poreznog obveznika računovodstvenih podataka i drugih dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza, kao i dokumenata koji potvrđuju primljene prihode (za organizacije - također nastale troškove) i poreze isplaćeno (zadržano) je četiri godine. Ako je organizacija iskoristila pravo da prenese gubitke u budućnost, onda se rok trajanja knjige povećava do 14 godina (član 7. člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Knjiga prihoda i rashoda može se voditi na papiru ili elektronski i otvara se jednu kalendarsku godinu. Mora biti vezana i numerisana sa naznakom na poslednjoj stranici broja stranica, što je potvrđeno potpisom rukovodioca organizacije (pojedinačnog preduzetnika) i pečatom organizacije (pojedinačnog preduzetnika - ako postoji), a takođe ovjereno od strane potpis službenog lica poreskog organa i overen pre početka njegovog održavanja.

Prilikom vođenja Knjige prihoda i rashoda u elektronskom obliku, obveznici su dužni da je na kraju izvještajnog (poreskog) perioda odštampaju na papiru. Na poslednjoj strani numerisane i uvezane Knjige obračuna prihoda i rashoda poreskog obveznika, koja je na kraju poreskog perioda vođena elektronski i štampana na papiru, naveden je broj stranica koju sadrži, što je overeno potpisom službeno lice poreske uprave i zapečaćeno.

Ispravka grešaka u Knjizi prihoda i rashoda je dozvoljena, ali mora biti opravdana i potvrđena potpisom rukovodioca organizacije (pojedinačnog preduzetnika) sa naznakom datuma ispravke i pečatom organizacije (samostalni preduzetnik - ako postoji) .

Knjiga računovodstva prihoda i rashoda sastoji se od tri odjeljka:

Odeljak I "Prihodi i rashodi" - u ovom delu, na osnovu primarnih dokumenata, sadržaj registrovanih poslovnu transakciju i iznos prihoda ili rashoda na njemu. Prihodi i rashodi se evidentiraju posebno za svaki kvartal. U Knjizi se iskazuju svi primljeni prihodi, uključujući u posebnu kolonu prihode koji se uzimaju u obzir prilikom obračuna jedinstvenog poreza.

Transakcije rashoda se odražavaju na isti način: prikazani su svi troškovi koji su nastali i uzeti u obzir posebno za oporezivanje. Troškovne transakcije iskazuju samo poreski obveznici koji su za predmet oporezivanja odabrali „prihod umanjen za iznos rashoda“.

Odjeljak II „Obračun izdataka za nabavku osnovnih sredstava prihvaćenih prilikom obračuna poreske osnovice za jedinstveni porez“ - utvrđuje postupak obračuna rashoda za osnovna sredstva, kako nova tako i stečena prije primjene pojednostavljenog sistema.

Ovu rubriku popunjavaju samo poreski obveznici sa objektom oporezivanja „prihodi umanjeni za rashode“. Podaci o kupljenim i uplaćenim osnovnim sredstvima iskazuju se u obračunu na pozicijski način za svaki objekat posebno.

U posebnim kolonama ovog odjeljka navodi se naziv objekta u skladu sa tehnički pasoš, inventarne kartice i druga dokumenta; datum, kao i naziv i broj dokumenta koji potvrđuje činjenicu puštanja u rad osnovnog sredstva; datum, mesec i godina uplate osnovnih sredstava na osnovu primarnih dokumenata ( nalog za plaćanje, račun za prijem gotovinski nalog, drugi dokumenti koji potvrđuju činjenicu plaćanja).

Prikazuju se i početna i rezidualna vrijednost osnovnog sredstva, njegov vijek trajanja i broj kvartala rada u izvještajnom (poreskom) periodu uplaćenog i puštenog u rad osnovnog sredstva. Ovdje je prikazan i iznos rashoda za nabavku osnovnog sredstva koji podliježe uključivanju u rashode prihvaćene prilikom obračuna poreske osnovice za jedinstveni porez za izvještajni (poreski) period.

Ovaj dio se također popunjava za svaki kvartal posebno. Ukupan iznos troškova za tromjesečje (a ne za izvještajni period u cjelini) prenosi se kao posljednji unos u odjeljku 1 u koloni rashodi.

Odjeljak III “Obračun poreske osnovice za jedinstveni porez” - ovaj odjeljak odražava iznos primljenih prihoda i rashoda koji se uzimaju u obzir prilikom obračuna jedinstvenog poreza za izvještajni (poreski) period na osnovu podataka u Odjeljku 1, a porez formira se osnovica za porez. Poreska prijava se popunjava na osnovu podataka u ovoj rubrici.

Na primeru malog preduzeća DOO „Kompanija ECS“ pokazaćemo trenutna drzava pojednostavljeni sistem oporezivanja u Poglavlju 3.

POGLAVLJE 3. Analiza prakse primene pojednostavljenog sistema oporezivanja na primeru malog preduzeća DOO „Kompanija ECS“

3.1 Specifičnosti aktivnosti preduzeća

Puni naziv objekta istraživanja je društvo sa ograničenom odgovornošću „Kompanija ECS“. Ovo preduzeće je deo holding kompanije ZAO Elektrokomplektservis, koji je jedan od najvećih dobavljača električnih proizvoda na ruskom tržištu. Osnovna djelatnost Holdinga je trgovina elektro robom. Kompanija zapošljava više od 3.000 radnika. Ima široku distributivnu mrežu u većim gradovima Rusije. Za organizaciju i vođenje računovodstva, kao i izradu izveštaja primenjuje se AD „Elektrokomplektservis“ Opšti sistem oporezivanje.

Holding uključuje nekoliko distributerskih preduzeća koja posluju po pojednostavljenom sistemu oporezivanja. Odlike malog biznisa su: djelatnost u ekonomskoj sferi u cilju ostvarivanja profita, ekonomska sloboda, inovativnost, prodaja roba i usluga na tržištu, fleksibilnost, poreska optimizacija.

Osnovna delatnost kompanije ECS doo je prodaja usluga, dostava nestambenih prostorija za iznajmljivanje. DOO "Kompanija ECS" počela je sa radom u julu 2004. godine. 29. jula 2004 kompanija je dobila potvrdu o registraciji kod savezne poreska služba sa zadatkom matični broj poreski obveznik. Vaš službenik komercijalne aktivnosti kompanija je započela u julu 2004. godine ulaskom u singl Državni registar pravna lica. Kompanija je registrovana na adresi: Novosibirsk, Avenija Karla Marksa, 47.

Osnovni zadatak društva je da zadovolji potrebe stanovništva za robom, proizvodima, radovima i uslugama.

Da bi se osiguralo poslovanje društva u skladu sa zakonom, formira se osnovni kapital društva. Osnivački kapital formira se iz uloga osnivača. Minimalna veličina odobreni kapital za LLC preduzeće iznosi 100 minimalnih plata (10.000 rubalja). U skladu sa tadašnjim zakonodavstvom državna registracija pravno lice, prilikom otvaranja bankovnog računa morate uplatiti najmanje 50% deklarisanog odobrenog kapitala. Preostali dio se plaća u roku od godinu dana od dana državne registracije. Ulozi u osnovni kapital Društva mogu biti gotovina, hartije od vrijednosti, druge stvari ili imovinska prava, ili druga prava koja imaju novčanu vrijednost. Ovlašćeni kapital kompanije ECS Company LLC iznosi 10.000 rubalja, koji se sastoji od 100 akcija nominalne vrednosti od 100 rubalja svaka.

Osnivač doo je fizičko lice.

Imovina se sastoji od doprinosa osnivača - ovo je ukupan iznos zajedničko vlasništvo osnivač. U trenutku osnivanja preduzeća, odobreni kapital je bio 10.000 rubalja.

Ovlašćeni kapital kompanije ECS Company LLC formirao je jedini osnivač u osobi Solovyov S.Yu. Osnivač je generalni direktor OOO.

Organizaciono-pravni oblik preduzeća je društvo sa ograničenom odgovornošću. Prema Savezni zakon“O društvima sa ograničenom odgovornošću” od 02.08.1998. N 14-FZ, LLC članovi odgovaraju za obaveze samo u visini doprinosa koje su dali i nisu odgovorni za ličnu imovinu. DOO "Kompanija ECS" je u potpunosti formirana kao privatna kompanija. Preduzeće je pravno lice, ima samostalni bilans stanja, pečat, pečate, obrasce sa svojim nazivom i žig registrovan na propisan način. Za organizaciju i održavanje finansijskih izveštaja, kao i za izradu izveštaja, ECS Company doo koristi Pojednostavljeni sistem oporezivanja.

3.2 Organizacija računovodstva i izvještavanja

DOO „Kompanija ECS“ primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja – prihodi minus rashodi po stopi od 15%.

Računovodstvo u preduzeću se vrši delimično ručno (obračun plate, obračun jedinstvenog poreza), a dijelom i korištenjem programa 1C: Preduzeće – Pojednostavljeni poreski sistem. Preduzeće nema računovodstvenu politiku za 2009. godinu.

Za poresko računovodstvo preduzeća sastavljaju se poreske prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu, popunjava se Knjiga prihoda i rashoda, popunjavaju se obračuni i prijave za premije osiguranja. Penzioni fond. Izvod platnog spiska za sredstva se takođe popunjava tromjesečno socijalno osiguranje.

Glavni prihod organizacije uključuje primanja na tekući račun ili u blagajnu organizacije od pravnih i fizičkih lica za izvršene usluge.

Glavni fiksni troškovi preduzeća uključuju:

Plate zaposlenih i odbici od njih,

Najam i komunalije,

Plaćanje bankarskih usluga,

Troškovi komunikacionih usluga,

Troškovi plaćanja kamata za korišćenje pozajmljenih sredstava,

Troškovi za kancelarijski materijal,

Troškovi održavanja kase.

Obračun obračunatih zarada u DOO „Kompanija ECS“ vrši se ručno u platnim listovima, nakon čega se podaci unose u bazu podataka, obračunava se porez na dohodak građana, jedinstveni socijalni porez i sumiraju se podaci.

Ostali troškovi se unose u 1C program. Knjiga računovodstva prihoda i rashoda u preduzeću formira se u programu 1C. Deklaracije i platne liste Za kvartalno izvještavanje se takođe formiraju pomoću 1C programa.

Na kraju svakog tromjesečja, računovođa kompanije kreira potrebne porezne i računovodstvene registre.

Algoritam za obračun jedinstvenog poreza može se shematski prikazati na sljedeći način:

1. Algoritam za obračun iznosa tromjesečne akontacije za izvještajni period za predmet oporezivanja – prihod umanjen za iznos rashoda (slika 3.1).

Slika 3.1 - Algoritam za obračun iznosa tromjesečne akontacije

Za obračun poreza na kraju godine možete koristiti sljedeću šemu (slika 3.2).

Slika 3.2 - Obračun poreza na kraju godine

3.3 Oporezivanje

Na primjeru podataka za 1. kvartal 2009. godine prikazat ćemo obračun oporezive osnovice i obračun poreza. Oporeziva osnovica se obračunava kao razlika između prihoda i rashoda.

U ovom periodu na tekući račun kompanije su knjiženi sljedeći iznosi koji su prikazani u tabeli 3.1.

Tabela 3.1 - Iznosi odobreni na tekući račun

datum	Količina, rub.	Svrha plaćanja
21.jan	20000	(iznajmljivanje)
02.Feb	2350	Računi kupaca za izvršene usluge (iznajmljivanje)
16.Feb	15600	Računi kupaca za izvršene usluge (iznajmljivanje)
04.Mar	12000	Računi kupaca za izvršene usluge (iznajmljivanje)
19.Mar	98200	Računi kupaca za izvršene usluge (iznajmljivanje)
23.Mar	56700	Računi kupaca za izvršene usluge (iznajmljivanje)
27.Mar	42100	Računi kupaca za izvršene usluge (iznajmljivanje)

Blagajna preduzeća je u prvom kvartalu primila 112.000 rubalja za usluge fizičkih lica.

Ovi prihodi su prikazani u tabeli 3.2.

Tabela 3.2 - Odjeljak I knjige prihoda i rashoda

Registracija			Suma
№		Sadržaj rada
p/p
1				2	3	4	5
1				02.02.2009, nalog za plaćanje		2 350,00
2				16.02.2009., nalog za plaćanje	Računi kupaca za izvršene usluge (iznajmljivanje)	15 600,00
3		Računi kupaca za izvršene usluge (iznajmljivanje)	12 000,00
4	19.03.2009., nalog za plaćanje	Računi kupaca za izvršene usluge (iznajmljivanje)	98 200,00
5	23.03.2009., nalog za plaćanje	Računi kupaca za izvršene usluge (iznajmljivanje)	56 700,00
6	27.03.2009, nalog za plaćanje	Računi kupaca za izvršene usluge (iznajmljivanje)	42 100,00
7		Prihodi od kase firme	112 000,00
Ukupno za prvi kvartal	338 950,00

Obračun troškova preduzeća za prvi kvartal 2009. godine:

U januaru 2009:

Plate su isplaćene zaposlenima za decembar 2008. - 18.000 rubalja.

Uplaćeni su doprinosi u penzioni fond - 2520 rubalja.

Plaćene su premije osiguranja od nesreće u iznosu od 0,2% - 36 rubalja.

Plaćeni porez na dohodak građana - 2054 rubalja.

Plaćene bankarske usluge za održavanje računa - 836 rubalja.

Telefonski račun je plaćen - 500 rubalja. (faktura na iznos od 390 rub.)

Plaćanje stanarine i komunalnih računa na račun - 2350 rubalja.

U februaru 2009:

Plate su isplaćene zaposlenima za januar 2009. godine - 19.520 rubalja.

Uplaćeni su doprinosi u penzioni fond - 2733 rublja.

Plaćene su premije osiguranja od nesreće u iznosu od 0,2% - 39 rubalja.

Plaćeni porez na dohodak - 2252 rublja.

Plaćene bankarske usluge za vođenje računa - 795 rubalja.

Telefonski račun je plaćen - 570 rubalja.

Plaćanje stanarine i komunalnih računa na račun - 1970 rubalja.

U martu 2009:

Plate su isplaćene zaposlenima za januar 2009. godine - 21.320 rubalja.

Uplaćeni su doprinosi u penzioni fond - 2985 rubalja.

Plaćene su premije osiguranja od nesreće u iznosu od 0,2% - 43 rublje.

Plaćeni porez na dohodak - 2486 rubalja.

Plaćene bankarske usluge za vođenje računa - 1024 rublja.

Kupljena je kancelarijska oprema - 2.320 RUB.

Kamata je obračunata i plaćena banci za korištenje pozajmljenih sredstava - 270 rubalja.

Telefonski račun je plaćen - 500 rubalja.

Plaćanje stanarine i komunalnih računa na račun - 2470 rubalja. (faktura na iznos od 1.530 RUB)

Troškovi organizacije prihvaćeni za obračun jedinstvenog poreza prikazani su zajedno sa prihodima u tabeli 3.3.

Tabela 3.3 - Odjeljak I knjige prihoda i rashoda, koji prikazuje troškove organizacije prihvaćene za obračun jedinstvenog poreza

Registracija			Suma
№	Datum i broj primarnog dokumenta	Sadržaj rada	Prihodi koji se uzimaju u obzir prilikom obračuna poreske osnovice	Troškovi koji se uzimaju u obzir prilikom obračuna poreske osnovice
p/p
1					2	3	4	5
1					15.01.2009, RKO br. 2		18 000,00
2					15.01.2009, nalog za plaćanje br.5		2 520,00
3	15.01.2009. godine, platni nalog broj 6		36,00
4	15.01.2009, nalog za plaćanje br.7		2 054,00
5	29.01.2009, nalog za plaćanje br.8	Telefonski račun plaćen	390,00
6	29.01.2009, nalog za plaćanje br.10		890,00
7	29.01.2009, nalog za plaćanje br.11		2 350,00
8	30.01.2009., spomen orden br. 1358		836,00
9	02.02.2009, nalog za plaćanje br.19	Računi kupaca za izvršene usluge (iznajmljivanje)	2 350,00
10	15.02.2009, RKO br.3	Isplaćene su plate zaposlenima za decembar 2008. godine.	19 520,00
11	15.02.2009, nalog za plaćanje br.12	Uplaćeni su doprinosi u penzioni fond	2 733,00
12	15.02.2009, nalog za plaćanje br.13	Uplaćene su premije osiguranja od nezgode u iznosu od 0,2%.	39,00
13	15.02.2009, nalog za plaćanje br.14	Plaćen porez na dohodak	2 252,00
14	16.02.2009. godine, platni nalog broj 167	Računi kupaca za izvršene usluge (iznajmljivanje)	15 600,00
15	25.02.2009. godine, platni nalog br.15	Telefonski račun plaćen	570,00
16	25.02.2009. godine, nalog za plaćanje br.16	Plaćene usluge reklamnih agencija	550,00
17	27.02.2009, nalog za plaćanje br.17	Plaćanje stanarine i komunalija	1 970,00
18	28.02.2009., spomen orden br. 1378	Plaćene bankarske usluge za vođenje računa	795,00
19	04.03.2009, nalog za plaćanje br.4	Računi kupaca za izvršene usluge (iznajmljivanje)	12 000,00
20	15.03.2009, RKO br. 6	Isplaćene su plate zaposlenima za decembar 2008. godine.	21 320,00
21	15.03.2009, nalog za plaćanje br.19	Uplaćeni su doprinosi u penzioni fond	2 985,00
22	15.03.2009, nalog za plaćanje br.20	Uplaćene su premije osiguranja od nezgode u iznosu od 0,2%.	43,00
23	15.03.2009, nalog za plaćanje br.21	Plaćen porez na dohodak	2 486,00
24	19.03.2009, nalog za plaćanje br.23	Računi kupaca za izvršene usluge (iznajmljivanje)	98 200,00
25	23.03.2009, nalog za plaćanje br.19	Računi kupaca za izvršene usluge (iznajmljivanje)	56 700,00
26	27.03.2009, nalog za plaćanje br.32	Računi kupaca za izvršene usluge (iznajmljivanje)	42 100,00
27	27.03.2009, nalog za plaćanje br.23	Telefonski račun plaćen	500,00
28	27.03.2009, nalog za plaćanje br.24	Plaćene usluge reklamnih agencija	1 050,00
29	27.03.2009, nalog za plaćanje br.25	Plaćanje stanarine i komunalija	1 530,00
30	27.03.2009, № 3	Prihodi od kase firme	112 000,00
31	30.03.2009, spomen orden br. 1412	Plaćene bankarske usluge za vođenje računa	1 024,00
32	30.03.2009., nalog za plaćanje br.26	Plaćanje kancelarijskog materijala	2 320,00
33	30.03.2009, nalog za plaćanje br.27	Plaćene kamate banci za korišćenje pozajmljenih sredstava	270,00
Ukupno za prvi kvartal		338 950,00	89 033,00

Potvrda za odjeljak I Knjige obračuna prihoda i rashoda popunjava se tek na kraju poreskog perioda (kalendarske godine). Dakle, mi jednostavno izračunavamo iznos jedinstvenog poreza koji se plaća u budžet na osnovu rezultata 1. kvartala 2009. godine:

(Prihodi – Rashodi) x 15% = (338950 – 89033) x 15% = 37488 rub.

Ukupno za kvartal u budžet i sredstva uplaćeno je:

Doprinosi u penzioni fond - 8238 rubalja.

Doprinosi u fond socijalnog osiguranja – 118 rubalja.

Porez na lični dohodak – 6.792 rubalja.

Jedinstveni porez – 37.488 rubalja.

Ukupno: 52636 rub.

Porez na dohodak fizičkih lica se odbija od zarada zaposlenih, a ostali transferi se vrše na teret organizacije. Tako je kompanija potrošila 45.844 rubalja na plaćanje poreza u prvom kvartalu 2009. godine.

Za preduzeća koja se ne bave proizvodnjom i trgovinom, već pružanjem usluga, najčešće je isplativije koristiti pojednostavljeni sistem oporezivanja čiji je predmet oporezivanja prihod.

Izračunajmo porez koji bi preduzeće platilo za prvi kvartal da je za predmet oporezivanja izabralo prihod.

Algoritam za obračun poreza za objekat oporezivanja je prihod (slika 3.3).

Slika 3.3 – Algoritam obračuna poreza

Određujemo iznos prihoda: 338.950 rubalja.

Iznos pojedinačnog poreza = 338950 x 6% = 20337 rubalja.

Iznos plaćen penzioni doprinosi= 8238 rub.

Konačni iznos jedinstvenog poreza koji se plaća za prvi kvartal 2009. = 20337 – 8238 = 12099 rubalja.

Dakle ukupan iznos poreske olakšice na trošak preduzeća iznosi: 12099+8238+118 = 20455 rubalja.

Analizirajući dobijene podatke, možemo zaključiti da bi kompanija ECS LLC odabrala „dohodak“ kao predmet oporezivanja, uštedjela 25.389 rubalja.

Rezultat od ovo djelo Proučavanjem pojednostavljenog sistema oporezivanja dolazi se do zaključka da je za kompaniju ECS doo mnogo isplativije koristiti pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja „prihodi“, a ne „prihodi minus rashodi“.

Ako je preduzeće za predmet oporezivanja izabralo „dohodak“, onda za prvi kvartal vrednost plaćanja poreza bilo bi 55% manje. Zbog toga je kompaniji preporučeno da iskoristi pravo navedeno u stavu 2 člana 346.14 Poreskog zakonika Ruske Federacije i pređe na predmet oporezivanja „dohodak“ iz novog poreskog perioda. Time će se značajno smanjiti porezna plaćanja i pojednostaviti rad računovodstva, jer Neće biti potrebe za vođenjem potpune evidencije o troškovima kompanije.

Program "1C: Enterprise" sa modulom "Plate" koji se koristi u preduzeću pokriva praktično sve aspekte organizovanja poreza i računovodstva, uključujući obračun plata. Ali sam program, kao i proces njegove upotrebe u preduzeću, imaju niz značajnih nedostataka.

Prvo, uprkos činjenici da program omogućava vođenje kadrovske evidencije, ova funkcija se uopšte ne koristi u preduzeću, jer Odeljenje za ljudske resurse nije opremljeno alatima za automatizaciju i nastavlja da vodi evidenciju osoblja „ručno“. Stoga je računovođa računovodstvenog odjela primorana potrošiti mnogo vremena na obradu primarnu dokumentaciju o računovodstvu zaposlenih i njihovom kretanju, koji dolaze iz kadrovske službe i samostalno unose ove podatke u bazu podataka za obračun zarada.

Drugo, ne koristi se takva funkcionalnost programa kao što je praćenje radnog vremena, jer Popunjavanje radnih listova i radnih naloga o količini proizvedenih proizvoda (radova, usluga) takođe se vrši „ručno“.

Treće, modul „Plate“ u ECS doo je razvijen odvojeno od drugih računovodstvenih programa koji se koriste u preduzeću. Ovo je jedan od glavnih razloga zašto je proces automatizacije u preduzeću ovog trenutka je daleko od završetka. Pored toga, upotreba različitih automatizovanih računovodstvenih modula onemogućava izgradnju sveobuhvatnog procesa automatizacije preduzeća.

Stoga se preduzeće trenutno suočava sa potrebom odabira i implementacije sveobuhvatnog sistema automatizacije za poresko i računovodstveno računovodstvo i upravljanje. Po mom mišljenju, optimalna opcija je dodatno kupiti i instalirati druge module tako poznatog i dokazanog programa kao što je 1C računovodstvo. Jedna od glavnih prednosti ovog programa je varijabilnost njegovih konfiguracija, kao i kompatibilnost različitih programskih modula, koji se mogu kupiti i instalirati nezavisno jedan od drugog.

U smislu poboljšanja organizacije računovodstva u preduzeću i potpune automatizacije rada računovođe, preporučio bih da preduzeće promijeni zastarjelu verziju programa "1C: 6.0" u moderniju "1C: 7.7".

Najnovija verzija programa prilagođena je računovodstvu prema novom kontnom planu i evidentiranju prihoda i rashoda za potrebe poreskog računovodstva.

Moduli su međusobno povezani, što vam omogućava da koristite podatke jednog u svrhe drugog. Takođe treba napomenuti da kompanija 1C veliku pažnju posvećuje pitanjima administracije, što njene programe čini sigurnijim, a rad računovođa individualno odgovornijim. Dakle, svakom zaposlenom u računovodstvu dodijeljene su vlastite odgovornosti, čije ispunjavanje predviđa i odgovarajuća ograničenja u pristupu informacijama i, posebno, njihovoj promjeni.

Aktuelna nabavka ovog programa omogućiće kompaniji da u potpunosti automatizuje poresko računovodstvo na odgovarajućem nivou. Kompanija "1C" proizvodi metodološka podrška svojih proizvoda opskrbljujući svoje kupce informatička podrška i ažuriranje verzija svojih programa, a pruža i mogućnost da dobiju konsultacije o svim pitanjima koja se javljaju korisnicima. To će smanjiti troškove osiguranja funkcionisanja softverskog proizvoda. Osim toga, implementacija ovog programa stvorit će osnovu za dalju automatizaciju cjelokupnog računovodstvenog procesa preduzeća i formiranja automatizovani sistem menadžment.

Takođe bih želeo da primetim nepostojanje računovodstvene politike za 2009. godinu u preduzeću. Ovo treba ispraviti, jer odobrenje poreskih računovodstvenih politika nije samo neophodno za samu organizaciju poreskih obveznika u skladu sa zahtevima poreskog zakonodavstva, već je korisno i za samu organizaciju, jer njeno odsustvo može povlačiti sankcije, kao i gubitak. profita. Uz pomoć računovodstvenih politika, poreskim organima se pružaju informacije koje su neophodne za implementaciju poreska kontrola za ispravan obračun i plaćanje poreza. Osim toga, računovodstvena politika objedinjuje u jednom dokumentu sve metode koje koristi organizacija poreznih obveznika prilikom obračuna poreza. I na kraju, računovodstvena politika za poreske svrhe, kao efikasan alat za poresko planiranje, omogućava vam da do određene mere prilagodite iznos poreskih plaćanja organizacije. I iako su pravila za vođenje poreskog računovodstva ujednačena, u okviru jedinstvenih normi postoje mogućnosti za izbor računovodstvenih metoda koje omogućavaju regulisanje finansijski tokovi organizacije.

Za DOO "Kompanija ECS" možete predložiti izradu računovodstvene politike koristeći računovodstveni program"BukhSoft 2009". Uzorak obrasca računovodstvene politike u programima BukhSoft 2009 sadrži gotovo iscrpnu listu pitanja koja se moraju odraziti u nalogu o računovodstvenoj politici. Odgovarajući na pitanja kao u upitniku, računovođa preduzeća može lako izraditi vlastiti primjer računovodstvene politike organizacije za 2009. . Štaviše, ako neki odeljci ne zadovoljavaju specifičnosti određene organizacije, mogu se jednostavno izostaviti. Na primjer, podaci o osnovnim sredstvima, robi, materijalu i postupku formiranja troškova moraju se popuniti u gotovo svakoj organizaciji, ali procedura za rad sa vrijednosnim papirima ili stvaranje rezervi za mnoge možda nije relevantna. Svako pitanje računovodstvene politike u programu ima detaljan komentar. Komentar sadrži informacije o tome zašto je određeno pitanje uključeno u računovodstvenu politiku, link na pravni akt, koji ga reguliše, kao i informacije o stepenu automatizacije ove oblasti u programskim i projektnim primerima. Po završetku unosa potrebnih informacija, program će generisati potpuno pripremljen paket dokumenata računovodstvene politike.

ZAKLJUČAK

Moderni poreski sistemi su sada možda dostigli vrhunac svog razvoja. U prošlosti su porezi bili veći i brojniji, ali nikada u istoriji nisu činili tako moćnu i sveobuhvatnu strukturu. Za razliku od onih vremena kada su se porezi određivali prema broju dimnjaka u kući ili prema grlima stoke, sada se pravila za obračun i plaćanje poreza ne mogu razumjeti bez posebne obuke.

Porezne vlasti u gotovo svim državama naoružale su se moćnim kompjuterima i održavaju posebne službe poreskih istraga; stranu poreskih obveznika predstavljaju visokokvalifikovani pravnici i računovođe koji razvijaju posebne šeme i čitave programe za minimiziranje poreza i zaobilaženje poreskih zakona. Stotine hiljada stručnjaka i stručnjaka rade na obje strane koji se bave samo porezima. Porezi su postali jedan od glavnih predmeta međunarodnih sporova, često glavna motivacija za donošenje najvažnijih odluka u finansijske politike kompanije pa čak i smisao i osnovu postojanja nekih država.

Poreski zakonik Ruske Federacije implementira princip oporezivanja koji je još u 18. veku formulisao A. Smith: „Svako lice mora da plaća zakonom utvrđene poreze i naknade. Zakonodavstvo o porezima i taksama zasniva se na priznavanju univerzalnosti i jednakosti Prilikom utvrđivanja poreza stvarna sposobnost poreskog obveznika da plati porez."

Ali želja da se izbjegnu porezi svojevrsna je reakcija na bilo kakve fiskalne mjere države. Međutim, donekle, ova reakcija se čini prirodnom, jer je nastala zbog pokušaja vlasnika da na neki način zaštiti svoju imovinu, kapital i prihode od bilo kakvih napada, pa i onih koji su predviđeni Zakonom. Zaštita svoje imovine, pa i od države, najjača je motivacija u aktivnostima svake osobe. Štaviše, ova motivacija praktički ne ovisi o stupnju njegove poštivanja zakona: negativne emocije nastaju bez obzira na volju i želju osobe. Pretpostavljati drugačije znači potcjenjivati i poricati postojeću stvarnost.

Dok postoji država, dok postoji privatna imovina, država će tražiti finansiranje iz te imovine u vidu poreza (drugih dovoljnih izvora za to praktično nema), a vlasnici tih izvora, tj. , poreski obveznici će se tome oduprijeti pokušavajući da smanje svoje porezno opterećenje. Želja poreskih obveznika da smanje doprinose u budžet prirodno izaziva odgovor države. Kao i poreski obveznik, čija je osnovna želja da sačuva dio imovine koja je predmet zapljene od strane države, i država je prinuđena da štiti svoje finansijske interese i spriječi utaju poreza. Svaki pokušaj poreskih obveznika, na ovaj ili onaj način, da smanje poresko opterećenje nailazi na prilično aktivno protivljenje državnih fiskalnih agencija i agencija za provođenje zakona.

Istovremeno, država treba da prepozna objektivnost i neminovnost utaje poreza kao socio-ekonomske pojave i pređe sa akcije na borbu protiv poreskih obveznika na njeno regulisanje u okviru zakona.

IN U poslednje vreme Mnogo se govori o potrebi smanjenja poreskog opterećenja malih preduzeća. Vlada već dugo pokušava da pripremi novi zakon koji bi trebao dovesti do stvarnog smanjenja naplaćenih poreza. Ali u praksi to još ne funkcioniše. Stoga se poduzetnici mogu baviti samo poreznim planiranjem kako bi minimizirali porezne troškove.

U ovoj maturi kvalifikacioni rad razmatrana je primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja u kompaniji ECS Company doo. Ovo preduzeće je odabralo predmet oporezivanja kao „prihodi minus rashodi“ po stopi od 15%. Kako je pokazao obračun jedinstvenog poreza, poreski troškovi preduzeća za prvi kvartal iznosili su 45.844 rubalja, što je 13,5% primljenog prihoda.

Za preduzeća koja se ne bave proizvodnjom i trgovinom, već pružanjem usluga, mnogo je isplativije koristiti pojednostavljeni sistem oporezivanja čiji je predmet oporezivanja prihod. To je dokazano na primjeru obračunom jedinstvenog poreza po stopi od 6% na dohodak. Budući da je podložna takvom oporezivanju, kompanija bi morala da plati 55% manje poreza - 20.455 rubalja. Ovo predstavlja samo 6% primljenog prihoda.

Dakle, kako je pokazala ova analiza obračuna poreskih troškova za prvi kvartal 2009. godine, preduzeće treba da promeni predmet oporezivanja. Da biste to učinili, morate napisati prijavu poreznoj upravi, a od nove godine možete koristiti predmet oporezivanja "dohodak".

Prilikom analize rada računovođe, uočeno je da se neki obračuni u preduzeću obavljaju ručno, na primjer, obračun plaća. Kako bi riješili ovaj problem, od kompanije je zatraženo da promijeni zastarjelu verziju programa „1C: 6.0“ u moderniju „1C: 7.7“, budući da je ova verzija programa prilagođena računovodstvu prema novom kontnom planu i računovodstvo prihoda i rashoda za potrebe poreskog računovodstva.

Takođe je potrebno koristiti sve mogućnosti modula „Plate“ za 1C program, to će vam omogućiti da u potpunosti automatizujete proces obračuna plata i drugih obračuna zaposlenima u preduzeću, što će smanjiti količinu posla računovođa i pojednostaviti proces popunjavanja potrebnih primarnih dokumenata.

Takođe je konstatovano da preduzeće nije imalo računovodstvenu politiku za 2009. godinu. Da biste to učinili, preporučeno je korištenje programa BukhSoft 2009, koji automatski generira kompletan paket dokumenata uključenih u računovodstvenu politiku:

- "Naredba o računovodstvenim politikama za 2009. godinu";

- "Pravilnik o računovodstvu za 2009. godinu";

- "Pravilnik o poreskom računovodstvu za 2009. godinu";

Neophodne primjene računovodstvenih politika.

Dakle, na osnovu rezultata teme koja se proučava, menadžmentu preduzeća je preporučeno:

Izraditi i odobriti računovodstvene politike za 2009. godinu;

Da biste automatizirali plaćanja zaposlenima u preduzeću, ažurirajte program 1C i koristite sve njegove mogućnosti.

Prihvatite opciju poreza u novom finansijske godine na pojednostavljeni sistem oporezivanja, fiksirajući u računovodstvenoj politici opciju oporezivanja - 6% prihoda;

Usvajanje ovih preporuka omogućit će menadžmentu da u potpunosti automatizira rad računovođe, što će smanjiti vjerovatnoću grešaka i eliminirati nepotrebno popunjavanje papirologije, pomoći će kompaniji da ojača svoje finansije i završi zadatak optimizacije plaćanja poreza, bez apsolutnog kršenje poreskog zakona.

Pravila

1. Ustav Ruske Federacije od 12. decembra 1993. godine. (sa izmjenama i dopunama od 30. decembra 2006. N 6-FKZ) // Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije. – 2009. - N 4. - čl. 445.

2. Civil Code RF dio I od 30. novembra 1994. godine. br. 51-FZ (sa izmjenama i dopunama od 02.05.2007. N 13-FZ) // Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije. – 1996. - N 5. - čl. 410.

3. poreski broj Ruska Federacija: Poreski zakonik: Dijelovi 1 i 2: tekst sa izmjenama i dopunama od 1. januara 2009. – M.: Eksmo, 2009. - 831 str.

4. Zakon o radu Ruske Federacije od 30. decembra 2001. godine. br. 197-FZ (sa izmjenama i dopunama od 30. decembra 2006. N 271-FZ) // Ruske novine. – 2001. – 31. decembar.

5. Rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 16. maja 2006. N 16058/05 // Zbornik zakonodavstva Ruske Federacije. – 2009. – N 4.

Obrazovna i naučna literatura

6. Akulinin D.Yu. Pravni aspekti poreznog planiranja // Porezni bilten. - 2004. - N 10. – Str. 16.

7. Altshuler V.A. Porezi (komercijalni, prihodi, taksa i akcize // Ekonomski život. – 1986. – br. 3. – str. 12.

8. Bryzgalina A.V., Bernik V.R., Golovkina A.N. Tekuća pitanja poreske, administrativne i građansko pravo. - M.: Porezi i finansijsko pravo, 2005. – 98 str.

9. Bryzgalina A.V., Bernik V.R., Golovkina A.N. Računovodstveno i poresko računovodstvo i izvještavanje organizacije. - M.: Porezi i finansijsko pravo, 2004. – 219 str.

10. Vissarionov A.A., Elanchuk O.T. Upotreba poreza u vladina regulativa ekonomija Rusije (metodološka pitanja) // Problemi teorije i prakse upravljanja. - 2000. - N 5. – Str. 22.

11. Glushkov I.E. Računovodstveno (poresko, finansijsko, upravljačko) računovodstvo u savremenom preduzeću. - M.: Ekor-book, KnoRus, 2002. – 1200 str.

12. Dadalko I.L. Pojednostavljeni sistem oporezivanja: priručnik za rad. - Novosibirsk: RIPEL, 2005. – 78 str.

13. Zrelov A.P., Krasnov M.V. Poreski zločini. - M.: Status Quo 97, 2004. – 48 str.

14. Klimova M.A. Sastav rashoda za obračun poreza na dobit. - M.: NalogInform, 2003. – 84 str.

15. Komentari na računovodstvene propise / Ed. A.S. Bakaeva. - 2. izdanje, prošireno. - M.: Yurait-Izdat, 2005. – 86 str.

16. Mali biznis: porezi i izvještavanje / Ed. Oganesova A.R. – 2. izdanje. - M.: Glavbukh, 2005. – 224 str.

17. Porez na dohodak fizičkih lica, jedinstveni socijalni porez i doprinosi u Fond PIO. / Ed. S.G. Gladkova. - Novosibirsk: Izdavački centar Mysl, 2006. – 78 str.

18. Porezi u kontekstu ekonomske integracije / Ed. Barda V.S., Pavlova L.P. - M.: KnoRus, 2004. – 164 str.

19. Porezi i oporezivanje / Ed. Rusakova I.G., Kashina V.A. - M.: UNITI, 1998. – 232 str.

20. Poreski zakonik Ruske Federacije. Komentar na najnovije promjene/ Ed. G. Yu. Kasyanova. - 5. izd., revidirano. i dodatne – M.: ABAC, 2009. – 594 str.

21. Pravni sistemi zemalja svijeta: Enciklopedijski priručnik / Paul ur. Sukhareva A.Ya. - M.: NORM, 2003. – 316 str.

22. Praktična poreska enciklopedija: U 3 toma / Ed. Bryzgalina A.V. - M.: Berator-izdavaštvo, 2005. – T.2: Poresko računovodstvo. – 324 str.

23. Provalenko O.M. Poresko računovodstvo pod kontrolom policije. // Glavna knjiga. - 2002. - br. 25. – str. 27.

24. Troškovi kompanije: sve što računovođa treba da zna da ne bi plaćao dodatne poreze / Ed. Petrova A.V. - M.: Berator-izdavaštvo, 2005. – 298 str.

25. Ryumin S.M. Poresko planiranje: opšti principi i problemi // Porezni bilten. - 2005. - br. 5. – str. 18-19.

26. Sergeeva T.Yu. Metode i šeme za optimizaciju poreza: Praktični vodič. - M.: Naučna knjiga, 2005. – 248 str.

27. Sokolov A. S. Teorija poreza. - M.: Ekon, 1928. – 48 str.

28. Trivus A.A. Porezi kao oruđe ekonomske politike. - Baku: RIO, ASPS, 1925. – 36 str.

29. Turgenjev N.I. Iskustvo u teoriji poreza. – Sankt Peterburg: N. Grecha, 1818. – 56 str.

30. Pojednostavljeni sistem oporezivanja-2006 / Ed. Gladkova S.G. - Novosibirsk: Izdavački centar Mysl, 2006. – 154 str.

31. Pojednostavljeni sistem oporezivanja-2007 / Ed. Gladkova S.G. - Novosibirsk: Izdavački centar Mysl, 2007. – 162 str.

32. Pojednostavljeni sistem oporezivanja-2009 / Ed. Gladkova S.G. - Novosibirsk: Izdavački centar Mysl, 2009. – 156 str.

33. Borovnica. D.G. Porezi: Tutorial za studente. - M.: Finansije i statistika, 2003. – 376 str.

34. Shapovalov S.Yu. Kako izbjeći dodatno plaćanje poreza? - M.: NalogInform, 2003. – 126 str.

Vođenje računovodstvenih evidencija po pojednostavljenom poreskom sistemu je obavezno od 2013. godine (klauzula 1. Zakona „O računovodstvu“ od 6. decembra 2011. br. 402-FZ). Izuzetak je napravljen za individualne preduzetnike (potklauzula 1, tačka 2 Zakona br. 402-FZ). Razmotrimo koji su oblici računovodstva mogući u okviru pojednostavljenog poreskog sistema.

Računovodstvene opcije u okviru pojednostavljenog sistema oporezivanja

Vođenje računovodstva po pojednostavljenom poreskom sistemu za preduzeća postalo je obavezno nakon usvajanja novog zakona o računovodstvu. Istim zakonom utvrđena je mogućnost upotrebe pojednostavljenih metoda računovodstva za mala preduzeća (SMB), koja uglavnom obuhvataju preduzeća koja posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Firme koje posluju na pojednostavljenoj osnovi, ali ne i mala preduzeća, kao i „pojednostavljena“ preduzeća koja imaju rizik prelaska na OSNO, sprovode računovodstvo po pojednostavljenom poreskom sistemu u potpunosti prema pravilima računovodstvenog zakonodavstva. Ova računovodstvena opcija je poželjna i za kompanije koje stalno rade na pojednostavljenom poreskom sistemu, ali koriste računovodstvene podatke za dobijanje detaljnih informacija o stanju u organizaciji i ekonomske analize aktivnosti.

Opcije za vođenje pojednostavljenog računovodstva za mala preduzeća sadržane su u 2 dokumenta:

Naredba Ministarstva finansija Rusije od 21. decembra 1998. br. 64n, koja ukazuje na mogućnost organizovanja računovodstva (klauzula 21):

bez korišćenja imovinskih knjiga malog preduzeća (jednostavna forma);
korišćenje registara takvog računovodstva (obrasci registra su dati kao prilozi naloga);

preporuke odobrene za upotrebu od strane Ministarstva finansija Ruske Federacije, razvijene od strane IPB RF (protokol od 25. aprila 2013. br. 4/13), nudeći takve oblike računovodstva kao (klauzula 8):

kompletan, sproveden kroz dvostruki unos korištenje računovodstvenih registara za imovinu SMP;
skraćeno, u kojem se knjigovodstvo vrši dvostrukim unosom bez korišćenja računovodstvenih registara imovine SMP;
jednostavan, izveden bez upotrebe dvostrukog unosa.

Računovodstvene metode koje predlaže IPB RF karakteriziraju određene karakteristike metodologije upravljanja i poželjnije su za svaku od njih za vlastiti krug malih poduzeća:

Potpuno pojednostavljeno računovodstvo vodi se prema opšteutemeljenom računovodstvena pravila, ali uz određena pojednostavljenja (neprimjena niza računovodstvenih standarda, smanjenje kontnog plana, pojednostavljeni računovodstveni registri, mogućnost ispravljanja grešaka prethodnih godina do tekuće godine). Poželjno je za MSP koja sprovode raznovrsne aktivnosti koje zahtevaju evidentiranje svih aspekata, ali dozvoljavajući dovoljno agregiranih indikatora za njegovu procenu.
Skraćeno pojednostavljeno računovodstvo ograničeno je na vođenje evidencije u knjizi za evidentiranje činjenica ekonomske aktivnosti, koja predstavlja jedinstvenu tabelu u kojoj se svi događaji ogledaju dvostruko. Ova metoda je moguća za mala MSP koja obavljaju monotone aktivnosti sa malim brojem transakcija koje zahtijevaju korištenje vrlo ograničenog broja računovodstvenih računa.
Jednostavno, pojednostavljeno računovodstvo se takođe vodi u knjizi svih činjenica privredne delatnosti u obliku tabele, ali bez metode dvostrukog unosa. Ova metoda je dostupna samo za mikro preduzeća.

Za kompanije koje imaju pravo na pojednostavljeno računovodstvo, važeće zakonodavstvo dozvoljava mogućnost njegovog vođenja na gotovinskoj osnovi (klauzula 12 PBU 9/99 i klauzula 18 PBU 10/99).

Međutim, nema preporuka za njegovu organizaciju. Najvjerojatnije je to zbog činjenice da gotovinsko računovodstvo ne ispunjava glavni zadatak računovodstva: pružiti potpune i pouzdane informacije o svim činjenicama o ekonomskim aktivnostima kompanije. Prilikom primjene gotovinske metode u računovodstvu ne iskrivljuje se samo stvarna slika ekonomski život organizaciju, ali i njene finansijske izvještaje. Stoga je ipak bolje voditi računovodstvo po obračunskoj metodi, a gotovinska metoda se može preporučiti samo kao metoda vođenja poreznog računovodstva. Konkretno, ovim metodom po pojednostavljenom poreskom sistemu plaćeni prihodi i rashodi koji se uzimaju u obzir pri obračunu poreza se odražavaju u knjizi prihoda i rashoda, koja je, pojednostavljena, obavezna. poreski registar(član 346.24 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Uzimajući u obzir činjenicu da se računovodstvo provodi u skladu s postupkom utvrđenim važećim zakonom o računovodstvu i PBU, a porezno računovodstvo prema pravilima Poreznog zakona Ruske Federacije, podaci računovodstva i poreznog računovodstva gotovo uvijek će se razlikovati . Možete ih pokušati približiti što je više moguće odabirom sličnih računovodstvenih metoda. Ali u isto vrijeme, finansijski izvještaji će se uvijek sastavljati prema računovodstvenim podacima, a obračuni poreza će se vršiti prema podacima poreznog računovodstva.

Rizično je nevođenje računovodstvene evidencije prema utvrđenim pravilima. Važeće zakonodavstvo predviđa odgovornost za ovo (član 3. člana 120. Poreskog zakona Ruske Federacije i član 15.11. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Ovakva kršenja, posebno, uključuju nedostatak računovodstvenih registara, odsustvo primarnih evidencija i sistematske greške u popunjavanju računovodstvenih registara.

Računovodstvene politike i kontni plan za pojednostavljeni poreski sistem

Računovodstvena politika po pojednostavljenom poreskom sistemu je isti ozbiljan i detaljan dokument koji sastavlja svaka organizacija koja radi na OSNO.

Odabrani način računovodstva i karakteristike njegovog održavanja nužno su fiksirani u naredbi o računovodstvenim politikama.

Uz organizacione i tehničke aspekte računovodstva, tekst naloga treba da odražava izbor:

oblici računovodstvenih registara;
računovodstveni računi koji se koriste za računovodstvo (radni kontni plan);
obrasci primarnih računovodstvenih dokumenata;

Za preporuke o pripremi primarnih dokumenata pogledajte materijal “Primarni dokument: zahtjevi za formu i posljedice njegovog kršenja” .

računovodstveni obrasci;
metode skladištenja primarnih materijala;
pravila toka dokumenata;
korištenje ili nekorištenje PBU;
granice između osnovnih sredstava i imovine male vrijednosti;
stvaranje rezervi ili njihovo napuštanje;
mogućnost ili nemogućnost obračuna gubitaka iz prethodnih godina.

Obrasci pojednostavljenih računovodstvenih registara moraju se dati kao prilozi naloga. Za potpuno pojednostavljenu računovodstvenu opciju, oni će općenito biti slični bilansi stanja, koji se koristi u OSNO, ali može kombinovati informacije o sličnim računovodstvenim računima i zahtijevati formiranje konsolidovanog šahovskog lista kao dodatak njima. Obrasci pojednostavljenih računovodstvenih registara koje je preporučilo Ministarstvo finansija Rusije mogu se videti u prilozima protokola IPB Ruske Federacije od 25. aprila 2013. godine broj 4/13 i naredbi Ministarstva finansija Rusije. od 21. decembra 1998. godine br. 64n.

Konsolidacija podataka o računovodstvenim kontima zasniva se na smanjenom kontnom planu, u kojem je moguće ukrupnjavanjem smanjiti broj korištenih računa. Možete, na primjer, kombinirati račune računovodstvo zaliha(07, 10, 14, 15, 16) na kontu 10, troskovno knjigovodstvo (20, 23, 25, 26, 28, 29) na kontu 20, bezgotovinsko racuno (51, 52, 55, 57) na kontu 51, računi za obračune sa drugim ugovornim stranama (73, 75, 76, 79) na računu 76. Odluka o tome kako će se računi kombinovati mora se odraziti u računovodstvenoj politici. Radni kontni plan je obavezan dodatak tekstu naloga.

U vezi sa datim pravom SMP na formiranje finansijski izvještaji u skraćenoj verziji (samo u dva oblika) iu uvećanim pokazateljima (sa manje redova u obrascima), potrebno je ovo pravo osigurati u računovodstvenoj politici.

Posebnu pažnju treba obratiti na pitanja čuvanja primarne računovodstvene dokumentacije, koja može biti potrebna čak i pojednostavljenim preduzećima koja vode računovodstvo po pojednostavljenom poreskom sistemu od 6% (dohodak), u slučaju promjene sistema oporezivanja.

Računovodstvo po pojednostavljenom poreskom sistemu treba biti organizovano na način da, ukoliko je potrebno vratiti se na OSNO ili preći sa pojednostavljenog poreskog sistema „prihodi“ na pojednostavljeni poreski sistem „prihodi minus rashodi“, moguće je vratiti analitiku. korištenje računovodstvenih podataka u skladu sa zahtjevima relevantnog poreskog sistema uz minimalni iznos troškova rada.

Pročitajte šta još treba sadržavati nalog o računovodstvenoj politici u materijalu “Obrazac naloga za odobravanje računovodstvenih politika” .

Računovodstvena politika kada se pojednostavi za objekat "prihodi minus rashodi"

Prilikom izrade računovodstvene politike prema pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“, nalog mora odražavati sve karakteristike računovodstva njegovih finansijskih i ekonomskih aktivnosti. Posebnu pažnju treba posvetiti pitanjima računovodstva troškova, koja obično pažljivo provjeravaju porezni organi:.

Karakteristike računovodstvene politike po pojednostavljenom poreskom sistemu „dohodak“ po stopi od 6%

Računovodstvo preduzeća koja koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja „dohodak“ je takođe obavezno, uprkos činjenici da su za obračun plaćenog poreza potrebni samo prihodi i iznosi plaćanja koji mogu da umanje obračunati porez.

Kako voditi evidenciju o individualnim preduzetnicima na pojednostavljenom poreskom sistemu

Individualni preduzetnici nemaju obavezu da vode računovodstvene evidencije (podtačka 1, tačka 2 Zakona br. 402-FZ). Ovo dalje potvrđuju dopisi Ministarstva finansija Rusije od 20. maja 2015. godine br. 03-11-11/28947 i od 17. oktobra 2014. godine br. 03-11-11/52522. Za njih je potrebno samo poresko računovodstvo na osnovu kojeg se popunjava deklaracija po pojednostavljenom poreskom sistemu. Ukoliko želite da vodite računovodstvenu evidenciju, individualni preduzetnik to može organizovati na jedan od gore opisanih metoda ili koristiti neku od svojih metoda.

Rezultati

Vođenje računovodstvenih evidencija po pojednostavljenom poreskom sistemu obavezno je samo za pravna lica. Ukoliko je pravno lice koje primenjuje pojednostavljeni poreski sistem malo preduzeće, ono ima mogućnost da koristi pojednostavljeni metod računovodstva i kreira izveštaje u pojednostavljenom obliku. Odabrane računovodstvene metode, primijenjeni kontni plan, obrasce dokumenata, izvještavanje, proceduru čuvanja dokumenata i mnoge druge aspekte organizacije i vođenja računovodstva organizacija razvija samostalno i odobrava u računovodstvenoj politici.

Pojednostavljeni poreski sistem ili „pojednostavljeni poreski sistem“ je jedan od klasičnih oblika oporezivanja koji koriste mnogi preduzetnici. I to nije slučajno, jer pojednostavljeni poreski sistem znači lakoću računovodstva, povlašćene stope, podnošenje prijave jednom godišnje i mnoge druge pozitivne stvari. Pogledajmo u ovom članku put od USN registracija prije nego što se zatvori.

Šta je pojednostavljenje? Koje su njegove prednosti?

Pojednostavljeni poreski sistem je pojednostavljeni poreski sistem koji ima niz prednosti:

12 mjeseci poreskog perioda. Preduzetnik ne podnosi izvještaj svaki kvartal, prijava se podnosi jednom.
Premije osiguranja i trgovinska naknada. Ako poduzetnik plaća ove dvije stavke, onda se taj iznos odbija od poreza.
Bez dodatnih troškova. U slučaju individualnog preduzetnika, privrednik ne plaća porez na dohodak fizičkih lica, u slučaju DOO pojednostavljeni poreski sistem ne utvrđuje porez na dohodak, plus ne plaća se PDV.
Dva izbora poreske šeme. Govorimo o "prihodima" i "prihodima minus rashodima" (pogledaćemo ih malo kasnije).
Pojednostavljeno računovodstvo. Na primjer, pojedinačni poduzetnik može koristiti knjigu za računovodstvene prihode i rashode.

Međutim, postoji značajniji plus - veliki broj preferencijalne stope. Ovdje, naravno, sve zavisi od vrste djelatnosti i regije, ali: a) regionalna uprava može smanjiti porez na 1% (u zavisnosti od kategorije); b) za stanovnike Krima, stopa je smanjena na 3% do kraja 21. (pogodno samo za šemu „prihodi minus troškovi“); c) u nekim regijama uspostavljena je za „nove“ preduzetnike nulta stopa– takozvani „poreski praznici“.

Sam pojednostavljeni poreski sistem je pogodan za individualne preduzetnike i mala preduzeća, tj. Na njega se mogu prebaciti i vlasnici LLC preduzeća i individualni poduzetnici. U stvari, pojednostavljeni poreski sistem je poseban režim - idealna opcija za one koji žele da smanje poreze i broj računovodstvenih izveštaja.

Ograničenja pojednostavljenog sistema oporezivanja

Ograničenja se mogu podijeliti u dvije kategorije:

fizički parametri;
aktivnosti.

Ograničenja na fizički pokazatelji- Ovo:

Poreski obveznici koji rade u okviru Jedinstvene poljoprivredne takse. Poljoprivredna taksa je poseban član koji je zabranjeno primjenjivati istovremeno sa pojednostavljenim poreskim sistemom.
Dostupnost ekspozitura. Ako ste vlasnik, na primjer, lanca ugostiteljskih objekata i planirate proširiti proizvodnju na druge gradove, tada više nećete moći primjenjivati pojednostavljeni porezni sistem.
Veliki početni kapital. 100 miliona je maksimalni iznos početni kapital: ako planirate potrošiti više, morate odabrati drugu šemu.
Visok nivo prihoda. U ovom slučaju govorimo o 150 miliona rubalja: ako se ovaj iznos prekorači, tada će od sljedećeg kvartala poduzetnik automatski biti prebačen na OSNO.
Ograničenja za pravna lica. Ako iznos preostalih sredstava prelazi 150 miliona, tada DOO neće moći da koristi pojednostavljeni poreski sistem. Takođe, ako planirate da otvorite LLC preduzeće sa partnerom, imajte na umu da udio pravnog lica ne bi trebao biti veći od 25%: to jest, morate uzeti još dva investitora u udio.
Broj zaposlenih. Ovdje govorimo o prosjekima: ako ste u godini (u prosjeku) zaposlili više od 100 ljudi, onda ćete automatski biti prebačeni u drugi porezni sistem.

Druga tačka je vrsta aktivnosti. Ovo uključuje sljedeće vrste poslovanja:

banke i druge finansijske/mikrofinansijske organizacije;
strane organizacije;
privatni penzioni fondovi;
kockarske ustanove.

Ovo se prije odnosi na LLC preduzeća. Pređimo sada na individualne poduzetnike, ovdje postoje sljedeća ograničenja za poduzetnike:

proizvodnju akciznih proizvoda (lijekova, alkohola, rastvora itd.);
bavi se rudarstvom (sve u ovoj oblasti podliježe dodatnoj državnoj dažbini);
advokati/advokati.

Kako preći na pojednostavljeni poreski sistem?

Većina najbolja opcija– podnošenje prijave istovremeno sa registracijom individualnog preduzetnika ili DOO. Otvaramo obrazac br. 26.2-1, sastavljamo prijavu, naznačavamo prebivalište (IP) ili pravnu adresu (LLC) i podnosimo prijavu poreskoj upravi. Za one koji se prvi put prijavljuju, moguća je priprema dokumenata putem državne službe.

Ako ste se već registrovali, onda imate 30 dana od dana registracije. Za to vrijeme morate imati vremena za podnošenje dokumenata, inače ćete potpasti pod OSNO.

U slučaju da želite da pređete sa jednog sistema na drugi (STS), onda to možete učiniti tek sledeće godine - prijavu podnosimo do 31. decembra. Obavezno provjerite da ne podliježete gore navedenim ograničenjima.

IN u nekim slučajevima Ne morate čekati novu godinu, već odmah pređite na pojednostavljeni poreski sistem. Govorimo o sljedećim tačkama:

premašili ste UTII parametre (više od 150 m² prostorija, više od 20 automobila u voznom parku, itd.);
zatvorili ste djelatnost koja je pogodna za UTII (ako se preselite u novo područje i zatvorite staro, možete brzo preći na pojednostavljeni porezni sistem);

Dvije vrste poreskih sistema - kako pravilno izračunati pojednostavljeni poreski sistem?

Kao što se sjećamo, u pojednostavljenom poreskom sistemu postoje dvije vrste: „dohodak“ (6% ukupnog prometa) i „prihod minus rashodi“ (15% neto dobiti).

Računaju se prilično jednostavno:

dohodak po pojednostavljenom poreskom sistemu= 6% * prihod (gotovinski-bezgotovinski);
pojednostavljeni poreski sistem prihod minus rashodi = (prihodi - rashodi) * 15%.

Na primjer, zaradili ste 800 hiljada rubalja godišnje. Istovremeno su potrošili 300 hiljada rubalja. U ovom slučaju iznos poreza će biti sljedeći:

pojednostavljeni poreski sistem (6%) = 800 * 6% = 48 hiljada rubalja;
STS (15%) = (800 – 300) * 15% = 75 hiljada rubalja.

15% je preporučljivo primijeniti u slučajevima kada vaše preduzeće zahtijeva značajne troškove – u ovom slučaju Stopa poreza značajno smanjuje.

Kako platiti porez?

Deklaraciju podnosimo jednom godišnje, ali akontacije će se morati plaćati svaki kvartal (do 25. aprila - 1 kvartal, do 25. juna - pola godine, do 25. oktobra - 9 mjeseci). Imajte na umu da prilikom odabira pojednostavljenog poreskog sistema (15%) morate platiti najmanje 1% od ukupnog iznosa prihoda. Odnosno, ako rashodi premašuju prihod, ako na kraju porez ide na "nula" ili "minus", tada se nameće porez od 1% na iznos ukupnog prihoda (ostvarili smo dobit od 100.000 rubalja - plaćamo 1000 rubalja kao porez).

Izjavu podnosimo 30. aprila (za individualne preduzetnike) ili 31. marta (za DOO) godine koja sledi za izveštajnom.

Napominjemo da se za kašnjenje sa avansnim plaćanjem izriče kazna u iznosu od 1/300 stope refinansiranja Centralne banke. Ako zakasnite sa godišnjim porezom, možete biti kažnjeni novčanom kaznom od 20% ukupnog iznosa.

Kako se postupa sa računovodstvom i primljenom gotovinom?

Za fizičkog preduzetnika potreban vam je KUDiR (knjiga prihoda i rashoda) - ne morate je predati poreskoj upravi, ali je morate dostaviti ako poreska uprava to zahtijeva.

DOO treba bilans stanja.

Kada je u pitanju primanje gotovine, imamo dvije opcije:

obrt – kasa (kasa sa fiskalnom memorijom, registrovana u poreskoj službi);
usluge – obrasci striktno izvještavanje(odobren ili štampan u štampariji).

Kako zatvoriti pojednostavljeni poreski sistem?

Popunite dokument na obrascu br. 26-2.3 i dostavite ga poreskoj upravi. Dodatni zahtjevi Poreska uprava to nije dala.

To je sve što imaš pune informacije po pojednostavljenom sistemu oporezivanja. Sretno!