Elektronska plaćanja 

Porezi Porezni zakon. Poreski zakon Ruske Federacije. Ovisno o funkcijama porezne djelatnosti

Kao rezultat proučavanja ovog poglavlja, student treba da:

  • znam osnove naučne doktrine poreza i oporezivanja; obrasci formiranja pravnog poreza i pravne doktrine; obrasci, ciljevi, razlozi za podučavanje poreskog prava u Rusiji;
  • biti u mogućnosti snalaziti se u sistemu savremenog poreskog prava kao nauke i razumeti karakteristične odnose kako sa finansijskom tako i sa pravnim naukama; koristiti znanja iz oblasti poreskog prava za razumevanje obrazaca i trendova u razvoju relevantne nauke, discipline, grane zakonodavstva;
  • vlastiti skup naučnih i metodoloških tehnika za analizu obrazaca razvoja poreskog prava kao pravne nauke i akademske discipline; vještine samostalnog rada sa pravnim aktima i pravnom literaturom.

Poresko pravo kao grana nauke

Nauka poreskog prava, po našem mišljenju, predstavlja samostalnu granu pravne nauke. Istovremeno, u finansijskoj i pravnoj literaturi nauka poreskog prava se po pravilu smatra sastavnim delom nauke finansijskog prava. Ali u isto vrijeme, većina autora primjećuje posebnu ulogu poreznog zakona u svjetlu postojećeg Ruska Federacija ekonomskih transformacija i ukazuje da je poresko pravo dobilo poseban razvoj upravo u uslovima prelaska na tržišne odnose. Nauka o poreznom pravu je relativno mlada - njen razvoj u Rusiji počinje otprilike s prvim polovina 19. veka veka, kada su se pojavili prvi naučni radovi o problemima zakonska regulativa poreske poslove i poresku politiku, a odseci za državne poreze osnovani su na Sankt Peterburgskom i Moskovskom carskom univerzitetu (danas Sankt Peterburg Državni univerzitet i Moskovski državni univerzitet. M.V. Lomonosov).

Nauka o poreskom pravu može se smatrati kao sistem kategorija, zaključaka i sudova o pravnim i ekonomsko-pravnim pojavama koje čine njegov predmet, a predstavlja određeni skup prikladno strukturiranih i materijalno konsolidovanih znanja, teorijskih odredbi i zaključaka o sadržaju, ulozi i značaju, kao i razvoj poreskog prava kao sastavnog dela ruskog prava.

Nauka o poreznom pravu zna studiranje: prvo, norme poreskog prava, njihov razvoj i izrada preporuka za unapređenje zakonodavstva; drugo, društveni odnosi koji nastaju u procesu funkcionisanja i razvoja ruskog poreskog sistema, uključujući i proces uspostavljanja, uvođenja i naplate poreza i naknada, poreska kontrola, kao i zaštitu prava i legitimnih interesa učesnika u poreskim pravnim odnosima.

Ako je porezno pravo kao sastavni dio ruskog prava sistem pravnih normi, onda je nauka o poreznom pravu stalno razvijajuća informaciona baza znanja o ovoj oblasti prava, ugrađena u određeni sistem, koji se predstavlja i materijalizuje. u naučnim člancima, monografijama, referentnim i enciklopedijskim publikacijama, udžbenicima i udžbenicima iz poreskog prava.

Regulatorno I empirijska osnova Nauku poreskog prava čine akti zakonodavstva o porezima i taksama (poresko zakonodavstvo), kao i sprovođenje zakona i sudska praksa.

Metodologija Pauci poreskog prava (videti sliku 3.1) uključuju metode koje koristi nauka da razume predmet i postigne ciljeve istraživanja:

  • 1) poseban pravni metod sastoji se u opisu i analizi normi i pravnih odnosa, njihovom objašnjenju, tumačenju i klasifikaciji;
  • 2) uporednopravni metod zasniva se na poređenju pravnih institucija koje pripadaju pravnim sistemima različitih zemalja;
  • 3) konkretna sociološka metoda uključuje tehnike kao što su lično posmatranje aktivnosti poreskih organa, provođenje socioloških istraživanja;
  • 4) komparativno-istorijska metoda uključuje historijsku retrospektivnu studiju usmjerenu na identifikaciju porijekla današnjih pravnih problema, utvrđivanje obrazaca pravne evolucije pojedinih pravnih institucija, tijela, vrsta poreza;
  • 5) metoda žive spoznaje pretpostavlja lično učešće istraživača u pravnim odnosima od interesa za njega.

Osim toga, koristi se i nauka o poreznom pravu sistematske, statističke metode, i analiza, sinteza, analogija, generalizacija, modeliranje.

Rice. 3.1.

Bibliografija Nauka o poreznom pravu je zbirka naučnih radova i posebne literature o problemima poreskog prava.

Poresko pravo Kako akademska disciplina je predmet koji se predaje u visokom obrazovanju. „Akademski predmet (akademska disciplina), kako je napisano u Velikom enciklopedijskom rječniku, je sistem znanja, vještina i sposobnosti odabranih iz određene grane nauke... za studiranje u obrazovnoj ustanovi. Uz pomoć ove akademske discipline budući specijalisti (studenti relevantnih obrazovnih institucija) stiču neophodna znanja o poreskom pravu.

Razlika porezno pravo kao nauka i porezno pravo kao akademska disciplina je da nauka o poreznom pravu, pored svega, uključuje i odgovarajuće, još nedokazane teorijske hipoteze, pretpostavke, od kojih se mnoge mogu pokazati (i ispostaviti da su) pogrešne. , i u obrazovni proces ne koriste se (mogu se samo spomenuti). Osim toga, u obuka odredbe koje su zastarjele i izvan okvira zakonodavstva i prakse provođenja zakona nisu obuhvaćene.

Trenutno u Ruskoj Federaciji poresko pravo izučavaju studenti legalno I finansijski (,ekonomski) specijaliteti.

  • Veliki enciklopedijski rečnik. 2. izdanje, revidirano. i dodatni; uređeno od A. M. Prokhorova. M.: BRE; Sankt Peterburg: Norint, 1998. P. 1259.

Pravni fakultet, Katedra za ustavno i upravno pravo

Smjer obuke: 40.03.01 “Pravoslovlje” (bachelor)

Nastavni plan i program: 03.40.01 “Pravoslovlje” (bachelor) 2016-2017 (redovno);

Disciplina: “Poresko pravo” (dipl.ing., 2. godina, 4. semestar)

Broj sati: diplomski studij - 108 sati (uključeno: predavanja - 32, praktična nastava - 32, samostalni rad - 44; oblik kontrole - test

anotacija: Predmet obuhvata pregled glavnih institucija i kategorija poreskog prava, čije izučavanje omogućava studentima da steknu neophodna teorijska znanja i praktične vještine u njihovoj primjeni. Velika pažnja posvećena je predmetima poreskog prava, elementima oporezivanja, pitanjima poreske kontrole, odgovornosti za kršenje poreskog zakonodavstva, kao i pravnom režimu naplate pojedinih poreza (taksa). Glavna poteškoća u proučavanju predmeta Poresko pravo je njegova dinamičnost. Oporezivanje u Rusiji u poslednjih godina menja se konstantno i dramatično.

Teme: 1. Poresko pravo u Rusiji je samostalna grana ruskog prava. 2. Istorijat nastanka i razvoja oporezivanja i poreskog prava. 3. Ruska Federacija. 4. Poreski model i njegovi elementi. 5. Subjekti poreskog prava. 6. Obaveza plaćanja poreza (taksa) i opšti poredak njeno izvršenje. 7. . 8. Indirektni porezi. 9. Porez na dobit i porez na imovinu organizacija. 10. Porezi na fizička lica. 11. Special poreski režimi. 12. Naknade. 13. Poreska kontrola i odgovornost za činjenje poreskih prekršaja.

Ključne riječi: porezi, takse, oporezivanje, poreski obveznici, poreski organ, poreski sistem.

Autori: Faizrakhmanova Leysan Minnurovna, vanredni profesor Katedre za ustavno i upravno pravo Pravnog fakulteta, kandidat pravnih nauka, e-mail: [email protected]; Khusainov Zufar Foatovich, profesor Katedre za ustavno i upravno pravo Pravnog fakulteta, kandidat pravnih nauka, doktor pravnih nauka; Chudyukin Ilya Lvovich, asistent na Katedri za ustavno i upravno pravo, Pravni fakultet, kandidat pravnih nauka.

Uvodni video u kurs

Poresko pravo je skup pravnih normi kojima se uređuju društveni odnosi u pogledu utvrđivanja, uvođenja i naplate poreza imperativnim načinom uticaja na relevantne subjekte.

Karakteristična karakteristika poreskih odnosa je njihova imovinska priroda – implementacija poreska obaveza, što znači prenos određenih sredstava na državu od strane njihovog vlasnika. Ovi društveni odnosi (poreski pravni odnosi) čine predmet poreskog prava.

Predmet poreskog prava je ukupnost pravni odnosi između države, poreskih obveznika i dr obveznika u pogledu utvrđivanja, obračuna, plaćanja i naplate poreza i naknada, sprovođenja poreske kontrole i odgovornosti za povrede poreskog zakonodavstva, zaštite prava i imovinskih interesa poreskih obveznika, države i lokalne samouprave.

Odnosi koji su predmet regulisanja poreskog prava mogu se predstaviti u sledećem obliku:

  1. prva grupa - odnosi koji se odnose na utvrđivanje poreza i naknada na saveznom, regionalnom i lokalnom nivou;
  2. druga grupa - odnosi u vezi sa uvođenjem poreza i naknada na saveznom, regionalnom i lokalnom nivou;
  3. treća grupa su odnosi za naplatu poreza i taksi, koji se manifestuju u procesu izvršavanja poreskih i kvaziporeskih odnosa, tj. prilikom obračuna i plaćanja određenih vrsta plaćanja poreza poreski obveznici i obveznici naknada, kao i u obavljanju poslova drugih obveznika - poreskih agenata, banaka i dr.;
  4. četvrta grupa - odnosi za sprovođenje poreske kontrole od strane nadležnih državnih organa;
  5. peta grupa - odnosi nastali u postupku privođenja relevantnih lica pravdi za izvršenje poreskih prekršaja.

Osim toga, predmet poreskog prava može uključivati ​​i neke grupe odnosa regulisanih carinskim zakonodavstvom, ali to zahtijeva posebnu naznaku toga u poreskom zakonodavstvu.

Učesnici u odnosima s javnošću u oblasti oporezivanja, koji čine predmet pravnog uređenja poreskog prava, su fizička i pravna lica i to:

  1. poreski obveznici, poreski agenti, poreska uprava, finansijske vlasti, carinski organi, organi poreske policije, organi vanbudžetska sredstva i sl.;
  2. organi koji vrše registraciju organizacija i individualnih preduzetnika, mjesta prebivališta fizičkih lica, računovodstvo i registraciju imovine i prometa sa njom (matičari), društvene ustanove, procesna lica koja učestvuju u poslovima poreske kontrole i kreditne organizacije.

Metodom se može razjasniti predmet pravne regulative i njegove granice. Metoda pravnog regulisanja bilo koje grane prava se obično definiše kao skup pravnih sredstava kojima se obezbeđuje regulisanje društvenih odnosa. Svaki način pravnog regulisanja ima svoj karakterne osobine, u cjelini se postižu ciljevi i rješavaju problemi zakonske regulative.

Postoje dvije metode u poreskom pravu:

  1. javnopravni metod (ili metod moći i subordinacije, autoritarni metod, imperativni metod). Osnovna karakteristika ovog načina regulisanja poreskih odnosa su uputstva vlade jednom učesniku u poreskim odnosima od drugih koji deluju u ime države;
  2. građanskopravni metod (ili dispozitivni metod, metod koordinacije, metod autonomije). Primena ove metode u poreskom pravu podrazumeva korišćenje preporuka, odobrenja i prava na izbor u ponašanju podređenog subjekta poreskog obveznika (metoda koordinacije). Na primjer, poreski organi mogu obezbijediti preduzećima, pod uslovima utvrđenim ruskim zakonodavstvom, poreski kredit, odgodu ili plaćanje na rate na osnovu posebnog sporazuma.

Kako odnosi regulisani poreskim pravom uglavnom spadaju u sferu javnog prava, u poreskom pravu se češće koristi imperativna metoda pravnog regulisanja. Dispozitivna metoda se koristi, na primjer, kada se uređuju odnosi oko zaključivanja ugovora o davanju poreskih i investicionih poreskih kredita.

Poresko pravo je najvažniji deo finansijskog i pravnog sistema države i, kao element sistema ruskog prava, usko je u interakciji sa drugim granama prava: ustavnim, građanskim, finansijskim, upravnim itd.

Poresko pravo je usko povezano sa ustavnim pravom. Dakle, u čl. 57. Ustava Ruske Federacije propisuje njena osnovna načela, univerzalnost i zakonitost: „Svako je dužan da plaća po zakonu utvrđenih poreza i naknade." Isti član sadrži zabranu davanja zakonskih propisa koji se povećavaju poresko opterećenje, retroaktivno i na taj način obavlja zaštitnu funkciju, štiti interese svih poreskih obveznika i služi kao garancija od prekomjernih imovinskih zahtjeva države.

Poresko zakonodavstvo i građansko zakonodavstvo imaju predmet pravnog uređenja koji je sličan po sadržaju - imovinski odnosi, ali se razlikuju po načinu. Kao što znamo, dispozitivna metoda je metod pravnog regulisanja građanskog prava. A metod regulisanja poreskog prava je pretežno imperativna metoda. Osim toga, u građanskopravnim odnosima imovinske obaveze su ugovorne prirode. Stoga se norme građanskog zakonodavstva ne primjenjuju na porezne pravne odnose, osim ako nije drugačije propisano Poreskim zakonikom Ruske Federacije (dio 3. člana 2.). Civil Code RF).

Interakcija parničnog procesnog i upravnog procesnog prava sa poreskim pravom proizilazi iz činjenice da se u parničnom postupku obezbjeđuje izvršenje povrijeđenih ili osporenih prava pravnih i fizičkih lica. Građansko procesno i upravno procesno pravo utvrđuje načine zaštite prava, oblike gonjenja, kao i efikasnost poreskog prava u spornoj situaciji.

Suprotno stanovište u pogledu mesta poreskog prava u ruskom pravnom sistemu dele autori kao što su L. Voronova, N. Himičeva, K. Belski, koji ga, posmatrajući poresko pravo kao finansijsku i pravnu instituciju, uključuju u dio finansijskog zakona posvećen regulaciji državnih prihoda.

K. Belsky napominje da norme poreskog prava uglavnom određuju ponašanje subjekata u oblasti upravljanja javnim finansijama, što nam omogućava da zaključimo da je poresko pravo sastavni, iako relativno samostalan i zaseban dio finansijskog prava.

Naravno, tvrde ovi autori, porezno pravo danas ima dosta visoki nivo izolacije, što daje osnov da se govori o formiranju samostalne grane ruskog pravnog sistema. Institut za poresko pravo je počeo da moderna pozornica razvijeno pravno obrazovanje, koje se formiralo u samostalnu granu finansijskog prava.

Međutim, prerano je govoriti da je poresko pravo samostalna grana prava, jer odnosi u oblasti oporezivanja nastaju isključivo u procesu državnih aktivnosti na sistematskom formiranju centralizovanih i decentralizovanih novčanih fondova u cilju realizacije svojih zadataka. Dok aktivnosti preraspodjele države pokrivaju širi sektor i uključuju odnose o raspodjeli i korištenju ovih novčanih sredstava (finansijskih sredstava). U svojoj ukupnosti, svi ovi odnosi čine jedan sistem finansijski odnosi, koji je tradicionalno predmet regulacije finansijskog prava. Možemo zaključiti da su odnosi u oblasti oporezivanja skup odnosa koji su dio finansijskih i pravnih odnosa.

Iz svega navedenog, ovi autori nastavljaju svoje promišljanje, možemo zaključiti da je poresko pravo podgrana finansijskog prava sa sopstvenim sistemom pravnih normi (institucija) kojima se uređuju društveni odnosi za uspostavljanje, uvođenje i naplatu poreza, tj. kao i odnosi koji nastaju u postupku sprovođenja poreske kontrole i privođenja počinilaca pred lice pravde zbog počinjenja poreskog prekršaja.

Poresko pravo kao grana prava dio je jedinstvenog sistema ruskog prava, a sam po sebi predstavlja sistem sukcesivno lociranih i međusobno povezanih pravnih normi, ujedinjenih unutrašnjim jedinstvom ciljeva, zadataka, predmeta regulacije, principa i metoda. takvog propisa.

Norme poreskog prava su grupisane u dva dela - Opšti i Posebni.

Opšti deo poreskog prava obuhvata pravila kojima se utvrđuju principi poreskog prava, sistem i vrste poreza i naknada Ruske Federacije, prava i obaveze učesnika u odnosima regulisanim poreskim zakonom, osnov za nastanak, promenu i prestanak. obaveze plaćanja poreza, postupak za njeno dobrovoljno i prinudno izvršenje, postupak poreskog prijavljivanja i poreske kontrole, kao i metode i postupke za zaštitu prava poreskih obveznika. Opšti deo poreskog zakona predstavlja prvi deo Poreskog zakonika Ruske Federacije, Zakon Ruske Federacije od 21. marta 1991. N 943-I „O poreskim organima Ruske Federacije“ (sa izmenama i dopunama od 29. , 2004) i drugi akti zakonodavstva o porezima i taksama. Prvi dio Poreskog zakona Ruske Federacije sistematizira opšte norme poresko zakonodavstvo koje reguliše pitanja oporezivanja koja su Ustavom Ruske Federacije upućena u nadležnost Ruske Federacije i zajedničku nadležnost Ruske Federacije i njenih konstitutivnih entiteta.

Prvi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije je temeljni normativni pravni akt koji na sveobuhvatan način utvrđuje najviše važne odredbe o organizaciji i implementaciji oporezivanja u Rusiji, sastoji se od 7 odjeljaka, 20 poglavlja i 142 člana.

  • Odjeljak I. Opće odredbe (sastoji se od 2 poglavlja i 18 članova).
  • Odjeljak II. Poreski obveznici i obveznici naknada. Poreski agenti. Zastupanje u poreskim pravnim odnosima (sastoji se od 2 poglavlja i 11 članova).
  • Odjeljak III. Poreska uprava. Organi poreske policije. Odgovornost poreskih organa, carinskih organa, organa poreske policije i njihovih službenika (sastoji se od 2 poglavlja i 8 članova).
  • Odjeljak VI. Opća pravila ispunjenje obaveze plaćanja poreza i taksi (sastoji se od 6 poglavlja i 42 člana).
  • Odjeljak V Poresko izvještavanje i poreska kontrola (sastoji se od 2 poglavlja i 26 članova).
  • Odjeljak VI. Poreski prekršaji i odgovornost za njihovo izvršenje (sastoji se od 4 poglavlja i 31 člana).
  • Odjeljak VII. Žalbe na akte poreskih organa i radnje ili nečinjenje njihovih službenika (sastoji se od 2 poglavlja i 6 članova).

Poseban dio poreskog prava obuhvata pravila koja uređuju naplatu pojedinačne vrste porezi. Trenutno se nastavlja proces njihove kodifikacije, a uključeni su u drugi (Posebni) dio Poreskog zakonika Ruske Federacije. Poseban dio poreskog zakona je skup pravnih normi drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije, drugih zakona i propisa o porezima i naknadama koji regulišu pravni režim oporezivanje određenim vrstama poreza.

Izvori poreskog prava. Sistem izvora poreskog prava

Sistem izvora poreskog prava je sledeći:

2) posebno poresko zakonodavstvo koje obuhvata:

a) savezno zakonodavstvo o porezima i taksama (Poreski zakonik Ruske Federacije; drugi savezni zakoni o porezima i taksama);

b) regionalno zakonodavstvo o porezima i naknadama (zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije; usvojeni drugi regulatorni pravni akti o porezima i taksama zakonodavna tijela subjekti Ruske Federacije);

c) podzakonski akti o porezima i taksama koje donose predstavnička tijela lokalna uprava;

3) opšte poresko zakonodavstvo;

4) podzakonski i podzakonski akti o pitanjima oporezivanja i naknada:

a) akti organa opšte nadležnosti;

b) akti organa posebne nadležnosti;

5) odluke Ustavnog suda Ruske Federacije;

Ovlašćenja predsjednika u oblasti donošenja pravila još uvijek nisu jasno definisana, te je stoga neophodno rukovoditi se stavom 3. čl. 75. Ustava Ruske Federacije, koji kaže da sistem federalni porezi I opšti principi porezi se utvrđuju samo saveznim zakonima. Predsjednik Rusije je ovlašten da primi pravila o oporezivanju samo u dva slučaja: ako postoji praznina u zakonodavnom uređenju određenih odnosa ili ako su takva ovlaštenja data jednom ili drugom savezni zakon;

2) odluke Vlade Ruske Federacije koje se donose na osnovu iu skladu sa podzakonskim aktima koji imaju veću pravnu snagu od njih.

Regulatorni akti Vlade Ruske Federacije u sistemu poreskog zakonodavstva nisu toliko zastupljeni, uglavnom zbog toga što se donošenje propisa Vlade Ruske Federacije proteže prvenstveno na regulisanje pitanja naplate poreza, a u oblasti oporezivanje ovlasti Vlade Ruske Federacije utvrđene su saveznim poreskim zakonima. Uredba Vlade Ruske Federacije, posebno, utvrđuje stope carina, sastav troškova za proizvodnju i prodaju proizvoda, itd.;

3) podzakonski i podzakonski akti o pitanjima oporezivanja i naknada koje donose organi izvršne vlasti konstitutivnih subjekata Ruske Federacije - pravila o pitanjima koja se odnose na oporezivanje i naknade, koje su izdali, ne mogu mijenjati ili dopunjavati zakone o porezima i naknadama (član 1. člana 4. Poreskog zakonika Ruske Federacije).

On regionalnom nivou donose se poreski zakoni, čije je objavljivanje u nadležnosti konstitutivnih subjekata Federacije.

Sistem poreznog zakonodavstva uključuje i propise o razgraničenju nadležnosti i ovlaštenja u oblasti donošenja poreznih propisa između organa vlasti konstitutivnih entiteta Federacije i (ili) organa vlasti same Federacije, čiji je primjer takav sporazum između državnih organa regiona Sverdlovsk i Irkutsk. Ovaj sporazum zaključen je u vezi pripajanja dve velike aluminijumske kompanije, gde se navodi da se porez plaća kao da do spajanja nije došlo, iako se registracija kompanije sledbenika vrši u Jekaterinburgu;

4) podzakonski i podzakonski akti o pitanjima oporezivanja i taksi koje donose organi izvršne vlasti lokalne samouprave (slično članu 3).

Akti organa posebne nadležnosti. Ova grupa izvora poreskog prava uključuje podzakonske akte odeljenja o pitanjima koja se odnose na oporezivanje i naknade organa posebne nadležnosti, čije je objavljivanje direktno predviđeno Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Ovi regulatorni pravni akti ne mogu mijenjati ili dopunjavati zakone o porezima i naknadama.

Gore navedeni resorni propisi mogu se podijeliti na:

  1. uputstva države poreska služba Ruska Federacija (sada - Ministarstvo poreza i dažbina Ruske Federacije);
  2. uputstva Ministarstva finansija Ruske Federacije;
  3. zajedničkim uputstvima ova dva odjeljenja.

Pored propisa dva navedena ministarstva, isti nivo može uključivati ​​i akte drugih federalnih ministarstava i odeljenja o poreskim pitanjima, koji sadrže poreske norme i objavljuju se samo u dogovoru sa Ministarstvom za poreze i obaveze Ruske Federacije i (ili ) Ministarstvo finansija Ruske Federacije.

Međutim, propisima ovih odjeljenja se ne mogu utvrđivati, mijenjati ili ukidati prava i obaveze poreskih obveznika. Njihova svrha je da regulišu metode praktične delatnosti izvršne vlasti.

Prema prvom dijelu Poreskog zakonika Ruske Federacije, pravo na donošenje pravila organa posebne nadležnosti značajno je ograničeno i moguće je samo ako je ispunjeno nekoliko uslova:

1) normativni akti se izdaju samo u slučajevima direktno predviđenim zakonima o porezima i taksama. Na primjer, Porezni zakonik Ruske Federacije ili federalni porezni zakon trebali bi direktno predvidjeti pravo izvršnih vlasti da reguliraju ovo ili ono pitanje u vezi s oporezivanjem. Dakle, u skladu sa prvim dijelom Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski organi izvršne vlasti imaju pravo da donose podzakonske akte i uređuju sljedeća pitanja:

Osnova za razmatranje slučaja je otkrivanje nesigurnosti u pitanju da li postoji zakon, drugi normativni akt, sporazum između organa javne vlasti, međunarodni ugovor koji nije stupio na snagu ili otkrivena kontradikcija u stavovima stranaka. o vlasništvu nad ovlaštenjima u sporovima o nadležnosti, u skladu je s Ustavom Ruske Federacije, ili je otkrila nesigurnost u razumijevanju odredaba Ustava Ruske Federacije, ili Državna Duma podiže optužnicu protiv predsjednika Ruske Federacije Federacija.

Odluka donesena i na plenarnoj sjednici i na sjednici veća Ustavnog suda Ruske Federacije je odluka Ustavnog suda Ruske Federacije.

Konačna odluka Ustavnog suda Ruske Federacije o meritumu bilo kojeg pitanja naziva se rezolucijom. Rezolucije se izdaju u ime Ruske Federacije.

Sve druge odluke Ustavnog suda Ruske Federacije donesene u toku ustavnog postupka nazivaju se odlukama.

Na sjednicama Ustavnog suda Ruske Federacije donose se i odluke o pitanjima organizacije njegovog djelovanja.

Odluka Ustavnog suda Ruske Federacije je konačna, nije podložna žalbi i stupa na snagu odmah nakon proglašenja. Djeluje direktno i ne zahtijeva potvrdu drugih organa i službenika. Pravna snaga odluke Ustavnog suda Ruske Federacije kojom se akt proglašava neustavnim ne može se prevazići ponovnim donošenjem istog akta.

Akti ili njihove pojedinačne odredbe priznati kao neustavni gube snagu; Međunarodni ugovori Ruske Federacije koji su priznati kao nesuglasni sa Ustavom Ruske Federacije i koji nisu stupili na snagu ne podliježu stupanju na snagu i primjeni. Odluke sudova i drugih organa zasnovane na aktima priznatim kao neustavnim ne podležu izvršenju i moraju se preispitati u slučajevima utvrđenim saveznim zakonom.

Ako je odlukom Ustavnog suda Ruske Federacije normativni akt priznat kao nesaglasan s Ustavom Ruske Federacije u cijelosti ili djelimično, ili ako odluka Ustavnog suda Ruske Federacije implicira potrebu da se eliminiše praznina u pravnoj regulativi, vladina agencija ili službeno lice koje je donijelo ovaj normativni akt razmatra pitanje donošenja novog normativnog akta, koji bi posebno trebao sadržavati odredbe o ukidanju normativnog akta za koji se priznaje da nije u potpunosti u skladu sa Ustavom Ruske Federacije, ili o donošenju potrebne izmjene i (ili) dopune normativnog akta, proglašene neustavnim u njegovom posebnom dijelu. Do donošenja novog normativnog akta direktno se primjenjuje Ustav Ruske Federacije.

Norme međunarodnog prava i međunarodni ugovori Ruske Federacije. U skladu sa opštim ustavnim principom ruskog prava o prioritetu međunarodnog prava i međunarodnim ugovorima Ruske Federacije, u međunarodnom ugovoru mogu se utvrditi: opšti principi interakcije između ugovornih strana u oblasti oporezivanja; sporazumi koji imaju za cilj izbjegavanje dvostrukog oporezivanja; opšti poreski sporazumi koji pokrivaju sva poreska pitanja; ograničeni poreski sporazumi koji pokrivaju samo određena poreska pitanja; sporazuma koji se, uz druga pitanja, razmatraju poreska pitanja; poreski ugovori koji se odnose na pojedince i poslovne organizacije.

Poreski zakonik Ruske Federacije utvrdio je da ako međunarodni ugovor Ruske Federacije koji sadrži odredbe koje se odnose na oporezivanje i naknade uspostavljaju pravila i propise osim onih predviđenih Poreskim zakonikom Ruske Federacije i normativnim pravnim aktima o porezima i taksama. (ili) naknade usvojene u skladu sa njim, zatim pravilima i normama međunarodnih ugovora Ruske Federacije (član 7 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Međunarodni pravni izvori poreskog prava uključuju:

  1. opšti politički multilateralni akti koji sadrže opšta načela oporezivanja;
  2. bilateralni ili multilateralni politički ugovori koji sadrže zakonske odredbe o oporezivanju;
  3. sami poreski sporazumi i konvencije;
  4. ugovori, sporazumi i konvencije koje je SSSR zaključio sa drugim zemljama koje nisu izgubile pravnu snagu.

Poresko pravo je skup pravnih normi koje uređuju društvene odnose koji nastaju u vezi sa uspostavljanjem, uvođenjem, naplatom poreza i naknada i prenosom na budžetski sistem Ruska Federacija, sprovođenje poreske kontrole i krivično gonjenje za kršenje poreskog zakonodavstva.

Predmet poreskog prava su društveni odnosi koji nastaju između subjekata poreskog prava u procesu utvrđivanja i naplate poreza, i to: između Ruske Federacije, subjekata Ruske Federacije, općine u pogledu podjele nadležnosti u poreskoj sferi; između poreskog obveznika (plaćanje taksi poreskim agentima) i Ruske Federacije (subjekata Ruske Federacije, opština) u vezi sa utvrđivanjem i uvođenjem poreza i naknada; između poreskog obveznika i poreskog organa u vezi sa naplatom poreza i naknada i sprovođenjem poreske kontrole; između poreskog obveznika, poreskih agenata i kreditne organizacije u vezi plaćanja u budžetski sistem; drugi odnosi regulisani poreskim zakonodavstvom.

Metoda pravnog regulisanja je način na koji poreski propisi utiču na ponašanje učesnika u poreskim pravnim odnosima. Glavni je imperativna metoda - metoda autoritativnih uputstava države i njenih nadležnih organa, drugih učesnika u pravnim odnosima. Koristi se kao određena mjera pravilnog ponašanja, obezbjeđujući prinudnu radnju u slučaju nepoštovanja utvrđenog reda.

U okviru finansijskog prava, poreski zakon je u većoj interakciji sa budžetskim pravom, budući da su porezi glavni izvor budžetskog sistema, ali je i neraskidivo povezan sa ostalim komponentama finansijskog prava.

Izraz "poresko pravo" znači:

>oblast zakonodavstva;

>podgrana nauke finansijskog prava;

>akademska disciplina.

Poresko pravo je skup finansijskih i pravnih normi koje uređuju javne odnose u vezi sa utvrđivanjem i naplatom poreza u budžetski sistem i, u odgovarajućim slučajevima, vanbudžetske državne i opštinske fondove od organizacija i pojedinaca.

Poresko pravo je podgrana finansijskog prava, ali se ranije izdvajalo kao finansijsko-pravna institucija. Diskusija o nezavisnoj prirodi poreskog zakona u velikoj meri je nastala zbog kodifikacije poreskog zakonodavstva izvršene 1998. godine (usvajanje prvog dela Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Većina naučnika koji proučavaju pitanja finansijskog prava mišljenja su da je porezno pravo ugrađeno u to.

U periodu nerazvijenosti tržišnih odnosa i zakonodavnog prioriteta javna svojina poreski zakon se smatrao ništa drugo do sastavni dio na pravnom fakultetu državni prihodi. Prijelaz na tržišne forme upravljanja, priznavanje ravnopravnosti svih oblika svojine i, shodno tome, potreba za zakonodavnim modelom kombinovanja privatnog i javnog interesa doveli su do donošenja značajnog broja podzakonskih akata koji regulišu poreski mehanizam. Kao rezultat aktivnog razvoja poreskog prava, počeo je da se karakteriše u odnosu na finansijsko pravo Ruske Federacije kao njegov podsektor.


Postupak naplate poreza i naknada uređen je poreskim zakonodavstvom, koje predstavlja skup propisa kojima se uređuju javni odnosi u oblasti oporezivanja koji proizilaze iz utvrđivanja, uvođenja, naplate poreza i naknada u budžetski sistem, sprovođenjem poreske kontrole i dovođenje do poreske obaveze.

Stoga poresko pravo kao jedna od podgrana finansijskog prava postaje njegova najveća komponenta sa perspektivom dalji razvoj. IN U poslednje vreme Postoje značajne promjene u poreskom zakonu. To se tiče njegove strukture i opšti sadržaj, kao i posebne standarde. Dakle, priznato je da novi porezni zakon Ruske Federacije igra važnu ulogu u ekonomskim i društvenim transformacijama, u razvoju proizvodnje i jačanju finansija zemlje.

Poreski zakon je sastavni dio unificirani sistem Rusko pravo, ali istovremeno ima svoj predmet pravne regulative i posebnu kombinaciju metoda uticaja na društvene odnose, što ukazuje na relativnu nezavisnost poreskih i pravnih normi.

Poresko računovodstvo i izvještavanje o porezu na dohodak fizičkih lica

Porez na dohodak fizičkih lica je jedini porez na zarade koji poslodavac zadržava plate zaposlenik.

Za potrebe poreza po odbitku na dohodak fizičkih lica priznaju se poreski agenti Ruske organizacije, individualni preduzetnici i stalna predstavništva stranih organizacija u Ruskoj Federaciji iz kojih ili kao rezultat odnosa sa kojima je poreski obveznik ostvario prihod.

Iznos poreza po odbitku od pojedinac u datom obračunskom periodu, zavisi od iznosa prihoda koji je primio u ovom periodu, a koji je, prema definiciji poreskog zakonodavstva, predmet oporezivanja.

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica vrši se po stopama utvrđenim zakonom i odobrenim ruska vlada. Uprkos činjenici da se porez na dohodak fizičkih lica odbija od prihoda zaposlenih, poreski agenti su dužni da obračunaju iznos poreza u skladu sa utvrđenim procedurama Porezni kod RF, zadrži od poreskog obveznika i prenese u budžet preko ovlašćenih poreskih organa, kao i pripremi i dostavi predviđeno zakonom izvještavanje.

U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, porezni su rezidenti i nerezidenti različite stope porezi, pri čemu potonji podliježu složenijoj šemi oporezivanja. Za poreske svrhe, poreznim rezidentima smatraju se fizička lica koja se na teritoriji Ruske Federacije nalaze najmanje 183 dana u kalendarskoj godini.

pojedinci - poreski rezidenti Ruska Federacija se oporezuje na cjelokupni iznos prihoda prema kojem primaju paušal 13%.

Nerezidentni prihodi dobijeni iz ruskog izvora oporezuju se po stopi od 30%. Prihodi iz izvora u Ruskoj Federaciji uključuju naknadu za obavljanje radnih ili drugih dužnosti, obavljeni rad, pruženu uslugu ili obavljanje radnje u Ruskoj Federaciji, bez obzira na mjesto odakle se navedena naknada isplaćuje.

By tarifne stope;

Službene plate;

Stope po komadu ili kao procenat prihoda u skladu sa oblicima i sistemima naknade koje prihvata poreski obveznik;

Podsticajna razgraničenja i naknade;

Naknade u vezi sa radnim vremenom ili uslovima rada;

Bonusi i jednokratni poticaji itd.

Porez na dohodak fizičkih lica se odbija i od fonda zarada zaposlenih koji nisu zaposleni u organizaciji poreskih obveznika za obavljanje poslova po zaključenim građanskopravnim ugovorima (uključujući ugovore, osim zarada po ugovorima građanskog prava zaključenim sa individualnim preduzetnicima). .

Organizacije poreskih obveznika na osnovu rezultata svakog kalendarskog mjeseca obračunavaju i zadržavaju iznose poreza na dohodak fizičkih lica, na osnovu poreske stope i iznosa uplata i drugih naknada obračunatih u odgovarajućem kalendarskom mjesecu, kao i mjesečni prenos ovih iznosa na ovlašćeni poreski organi.

Porez na dohodak fizičkih lica mora biti uplaćen u budžet najkasnije do dana prijema od banke Novac za isplatu zarada.

Izvještavanje

Tromjesečni izvještaji se ne dostavljaju.

Godišnji izvještaji:

Potvrda o prihodima pojedinca za godinu i samca socijalni porez(Obrazac 2-NDFL).

Obrazac 2-NDFL je obavezna isprava o porezu na dohodak fizičkih lica, koju poslodavac priprema za svakog zaposlenog na kraju kalendarske godine i podnosi poreskoj upravi.

U obrascu se prikazuje ukupni platni spisak zaposlenog za godinu, iznos oporezive osnovice, poreske olakšice i stvarno zadržani iznos poreza.

Potvrde o prihodima pojedinca pripremaju se u posebnom formatu koji utvrđuju poreski organi. Poreska inspekcija Posebno su strogi zahtjevi za izvještavanje u pogledu oporezivanja dodatnih isplata i beneficija zaposlenima.

Nauka o poreskom pravu

Nauka o poreznom pravu je sastavni dio nauke finansijskog prava. Predmet nauke poreskog prava su pravne norme, koje zajedno čine podgranu finansijskog prava – poresko pravo. Pored toga, predmet nauke o poreskom pravu obuhvata i poresko-pravne odnose.

Nauku o poreskom pravu čini sistem naučnih i pravnih pogleda, ideja, teorijskih stavova i znanja o poreskom pravu i onim društvenim odnosima koji čine njen predmet.

Sastav nauke poreskog prava čine sledeća metodološka sredstva: predmet nauke, metodologija nauke, sistem nauke, terminologija i bibliografija. Bibliografiju nauke o poreznom pravu treba shvatiti kao skup naučnih radova (monografije, studije), obrazovne literature ( nastavna sredstva i udžbenici), kao i publikacije naučnika o pitanjima poreskog prava.

Treba napomenuti da nivo znanja, kao i razvoj nauke o poreskom pravu, u velikoj meri određuje nivo razvijenosti poreskog zakonodavstva.

Poresko pravo kao naučna disciplina

Poresko pravo kao nastavna disciplina je predmet koji se izučava na pravnim fakultetima, koji ima za cilj proučavanje sistema poreskog prava, njegovih osnovnih odredbi, kao i upoznavanje studenata sa osnovnim odredbama nauke o poreskom pravu. Proučavanje nauke o poreznom pravu ima veliku praktičnu vrijednost.

Pitanje br. 9. Pojam i svojstva izvora poreskog prava.

Kategorija „izvori prava“ u nauci se obično tumači u dva međusobno povezana aspekta. Prvo, oni uključuju objektivne faktore koji stvaraju pravo kao društveni fenomen. Takvi faktori su materijalni uslovi života društva, njegove ekonomske, političke i društvene potrebe, odnosno govorimo o izvoru prava u materijalnom smislu. Drugo, pojam izvora prava usko je povezan sa aktivnostima državnih organa na formiranju prava, odnosno sa njihovim normativnim aktivnostima. U ovom slučaju mislimo na izvor prava u formalnom (pravnom) smislu riječi.

Izvori Poresko pravo je rezultat (proizvod) zakonodavne delatnosti nadležnih državnih organa u oblasti regulisanja poreskih i drugih društvenih odnosa koji čine predmet ove grane prava.

Izvori su propisi koji se odnose na ruski poreski zakon. Oni čine specifičan sistem, koji uključuje normativne akte koji se razlikuju po prirodi, pravnoj snazi ​​i obimu. Ovaj sistem se zove sistem poreskog zakonodavstva.

Značenje izvori poreskog prava:

– sastavni su dio finansijskog zakonodavstva, što predstavlja jedan od glavnih pravaca finansijske aktivnosti državne i lokalne samouprave.

– izvori poreskog prava predstavljaju oblik postojanja poreskih normi, odnosno spoljašnji izraz opšteobavezujućih pravila ponašanja subjekata u poreskim odnosima.

Postoje određene karakteristike stupanja na snagu regulatornih pravnih akata o porezima i naknadama. Da, prema opšte pravilo Akt poreskog zakonodavstva može stupiti na snagu ako su istovremeno ispunjena dva uslova:

a) ne ranije od mjesec dana od dana zvaničnog objavljivanja;

b) ne ranije od prvog dana sljedećeg poreski period prema odgovarajućem porezu.

Posebna pravila za stupanje na snagu utvrđuju se za akte poreskog zakonodavstva kojima se uvode porezi i naknade - najranije 1. januara godine koja slijedi nakon godine njihovog donošenja, ali u svakom slučaju ne prije isteka mjesec dana od dana zvanične publikacija.

Prema čl. 57 Ustava Ruske Federacije, zakoni koji uspostavljaju nove poreze ili pogoršavaju položaj poreskih obveznika nemaju retroaktivno dejstvo. Dakle, ova odredba, prvo, ograničava mogućnost zakonodavca da daje retroaktivnu snagu zakonu, a drugo, garantuje ustavno pravo na zaštitu od davanja retroaktivne snage zakonima koji pogoršavaju položaj poreskih obveznika, uključujući i na osnovu norme kojom se utvrđuje postupak za uvođenje takvih zakona u djelo.

Izvori poreskog prava imaju sljedeće svojstva:

– formalna sigurnost;

– univerzalno obavezujući, zaštićen mogućnošću državne prinude;

- zakonitost, koja se sastoji u prisustvu pravne snage.

Istovremeno, izvori poreskog prava imaju karakterne osobine, razlikujući ih od drugih normativnih pravnih akata:

– uređuju društvene odnose koji čine predmet poreskog prava

- usvajaju samo oni organi državne i lokalne samouprave čija je nadležnost za donošenje zakona predviđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

– izvore poreskog prava karakteriše pluralitet, zbog principa podele vlasti i federalne prirode ruske države.