Porezi individualnog preduzetnika. Koje poreze plaća individualni preduzetnik? Oporezivanje poslovnih aktivnosti za preduzetnika Individualni preduzetnici za poreske svrhe se priznaju

U skladu sa normama ruskog zakonodavstva, individualni poduzetnici mogu obavljati različite vrste djelatnosti, koristeći nekoliko sistema oporezivanja.

Prvo, svaki pojedinačni preduzetnik može primijeniti tradicionalni (uobičajeni) sistem oporezivanja svojih prihoda od poslovnih aktivnosti.

Drugo, pojednostavljeni sistem oporezivanja (u daljem tekstu: pojednostavljeni sistem oporezivanja).

Treće, sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani prihod (u daljem tekstu - UTII) za određene vrste djelatnosti.

Izbor sistema oporezivanja vrše sami preduzetnici, sa izuzetkom UTII. Građanin može izabrati sistem kako istovremeno sa registracijom kao individualni preduzetnik, tako i naknadno.

Svaki poreski sistem ima svoje karakteristike, svoje rokove plaćanja, rokove i oblike izvještavanja, o čemu će biti riječi u relevantnim dijelovima studije.

Prema opštem režimu oporezivanja, preduzetnici su obveznici poreza na dohodak građana (NDFL), čiji je postupak obračuna i plaćanja utvrđen Poglavljem 23 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Opšti poreski sistem je sistem u kojem individualni preduzetnik plaća sve potrebne poreze, naknade, naknade, osim ako nije oslobođen njihovog plaćanja. Po opštem poreskom sistemu individualni preduzetnik plaća sledeće poreze i naknade:

Porez na lični dohodak (NDFL);

Porez na dodatu vrijednost (PDV);

Državne dužnosti;

Porez na vađenje minerala;

Voda taksa;

Naknade za korištenje objekata divljeg svijeta i korištenje vodenih bioloških resursa;

Transportna taksa;

Porez na zemljište;

Porez na imovinu za fizička lica.

Većina navedenih poreza plaća se u slučajevima kada se individualni preduzetnik bavi određenom vrstom djelatnosti (trgovina na malo) ili posjeduje određenu imovinu (zemljište). U većini slučajeva, individualni preduzetnik plaća porez na dohodak fizičkih lica i PDV po opštem sistemu oporezivanja.

Ovaj sistem oporezivanja bira individualni preduzetnik ako postoji potreba da se istakne iznos PDV-a u dokumentima za kupce 16.

Odlika vođenja evidencije prihoda i rashoda od strane individualnog preduzetnika koji radi po opšteustanovljenom sistemu oporezivanja je primena gotovinske metode, odnosno nakon stvarnog prijema prihoda i izvršenja rashoda.

Pravila za vođenje evidencije prihoda i rashoda i poslovnih transakcija individualnih preduzetnika utvrđena su Postupkom za evidentiranje prihoda i rashoda i poslovnih transakcija za fizička lica, koji je razvijen u skladu sa stavom 2 člana 54 Poreskog zakona Ruske Federacije. .

Međutim, prilikom primjene opšte uspostavljenog sistema oporezivanja, individualni preduzetnici mogu se suočiti sa problemom prihvatanja određenih vrsta troškova prilikom obračuna poreske osnovice. Na primjer, ako individualni poduzetnik obavlja svoju djelatnost u mjestu prebivališta, troškovi poput plaćanja komunalnih računa, instaliranja telefona, plaćanja komunikacionih usluga i interneta, održavanja i popravke automobila itd. neće biti prihvaćeni od strane poreskih organa, jer će se smatrati ličnim troškovima individualnog preduzetnika koji nisu vezani za njegovu delatnost.

Podsjetimo, prema stavu 1. čl. 210 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak fizičkih lica, svi prihodi koje je poreski obveznik primio tokom poreskog perioda, u novcu iu naturi, ili pravo raspolaganja kojim je stekao, smatra se uzeti u obzir, kao i prihode u vidu materijalne koristi. Takvi prihodi su prihodi od poslovnih aktivnosti, koji podliježu oporezivanju u skladu sa čl. 227 Poreskog zakona Ruske Federacije, kao i svi drugi prihodi koje je individualni preduzetnik ostvario kao fizičko lice van ove delatnosti. Spisak prihoda iz izvora u Ruskoj Federaciji i iz izvora izvan Ruske Federacije utvrđen je čl. 208 Poreski zakon Ruske Federacije. Istovremeno, individualni preduzetnik samostalno plaća porez na dohodak fizičkih lica na prihode od poslovnih aktivnosti, a porez na dohodak fizičkih lica zadržava poslodavac na prihode koje ostvaruje kao fizičko lice.

Poreska osnovica se utvrđuje posebno za svaku vrstu dohotka za koju se utvrđuju različite poreske stope u skladu sa čl. 224 Poreski zakon Ruske Federacije.

Porez na dohodak fizičkih lica plaća se po stopi od 13% na dobit, odnosno na prihod umanjen za rashode. Postupak utvrđivanja troškova u osnovi je isti kao i za organizacije, a utvrđen je čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica, individualni preduzetnici imaju pravo da umanje svoj prihod profesionalnim poreskim olakšicama (član 1. člana 221, tačka 1. člana 227. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Može se smanjiti samo prihod ostvaren od poslovnih aktivnosti. Kao opšte pravilo, troškovi se odbijaju samo u slučajevima kada se mogu dokumentovati.

Međutim, u odnosu na individualne preduzetnike, čl. 221 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa izuzetak od ovog pravila. Dozvoljeno im je uračunavanje nepotvrđenih rashoda u okviru stručnog odbitka, ali u iznosu od 20% od ukupnog iznosa prihoda ostvarenog od poslovnih aktivnosti 17.

Korišćenje poreskih olakšica od strane poreskog obveznika ogleda se u sudskoj praksi arbitražnih sudova. S jedne strane, nesavjesni poreski obveznici neopravdano primjenjuju poreske olakšice, pa ih poreski organi smatraju odgovornim za porez.

Dakle, u rješenju je navedeno da je sud osnovano smatrao preduzetnika odgovornim za poresku obavezu, budući da je poreski organ dokazao da je radnjama podnosioca zahtjeva bila usmjerena na sticanje neopravdane poreske pogodnosti u vidu primjene poreskih olakšica za porez na dohodak građana 18.

Osnov za ostvarivanje poreske olakšice je podnošenje poreskom organu svih uredno izvršenih dokumenata predviđenih zakonodavstvom o porezima i naknadama. Štaviše, informacije sadržane u ovim dokumentima moraju biti potpune, pouzdane, pouzdane i dosljedne 19 .

Osnov za privlačenje poreske obaveze fizičkog preduzetnika je i netačan obračun poreske osnovice za porez na dohodak fizičkih lica, odnosno uključivanje u imovinske odbitke imovine koja se ne koristi u privredi. U ovom slučaju, individualni preduzetnik podleže poreskoj obavezi prema stavu 1 člana 122 Poreskog zakona Ruske Federacije u obliku novčane kazne 20.

Međutim, nije uvijek moguće da porezni organi dokažu da je porezna olakšica od strane poreznog obveznika nerazumna.

Sud je, priznajući nevažećom odluku poreskog organa u vezi sa dodatnom utvrđivanjem poreza na dohodak fizičkih lica, polazio od činjenice da je poreski obveznik priložio sve potrebne dokumente predviđene poreskim zakonodavstvom za ostvarivanje poreskih olakšica, poreski organ nije dokazati činjenicu da poreski obveznik nije postupio sa dužnom pažnjom i oprezom prilikom odabira druge ugovorne strane i podnošenja istih poreskom organu radi isprava koje nisu u skladu sa zahtjevima važećeg zakonodavstva 21 .

Postavljaju se neka praktična pitanja za individualne preduzetnike u vezi sa oporezivanjem kredita i pozajmica. Razmotrimo dvije situacije:

1) samostalni preduzetnik – zajmodavac. U skladu sa stavom 12. čl. 270 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreske osnovice, rashodi u obliku novčanih sredstava ili druge imovine koja se prenosi na osnovu ugovora o kreditu ili zajmu (druga slična sredstva ili druga imovina, bez obzira na registraciju zaduživanja) nisu uzeti u obzir.

Prilikom otplate kredita, imovina ili sredstva neće biti uključeni u prihod (pošto to ne odgovara principima utvrđivanja prihoda navedenim u članu 41 Poreskog zakona Ruske Federacije - ekonomska korist u novcu ili u naturi priznaje se kao prihod). Prihod zajmodavca će biti samo kamata primljena za korišćenje kredita.

2) individualni preduzetnik – zajmoprimac. Sredstva ili druga imovina koju individualni preduzetnik dobije po ugovoru o kreditu neće biti njegov prihod. Zauzvrat, sredstva ili druga imovina koja se koristi za otplatu takvih pozajmica ne uzimaju se u obzir kao rashodi prilikom utvrđivanja poreske osnovice (član 12. člana 270. Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, individualni preduzetnik, prilikom obračuna poreske osnovice u skladu sa tačkom 2. čl. 210 Poreskog zakona Ruske Federacije imat će pravo na profesionalne porezne olakšice u obliku kamate na dužničke obaveze 22.

Preduzetnici plaćaju akontaciju poreza u toku tekuće godine u skladu sa tačkom 8. čl. 227 Poreski zakon Ruske Federacije. Akontacije ne obračunavaju poreski obveznici, već poreski organ kod kojeg je poreski obveznik registrovan, a obračunavaju se za ceo tekući poreski period.

Akontacija se obračunava na osnovu:

ili podatke (koji su obveznici naveli u poreskoj prijavi) o visini očekivanog prihoda;

ili iznos ostvarenog prihoda ovih lica (samo od poslovnih aktivnosti) u prethodnom poreskom periodu.

Obračun poreza kod individualnih preduzetnika vrši se sledećim redosledom.

Ukoliko preduzetnik ostvari prihod u toku godine, dužan je da podnese poresku prijavu poreskom organu u kojoj navede iznos očekivanog prihoda od svoje delatnosti u tekućem poreskom periodu.

Prijava se podnosi u roku od pet dana po isteku mjesec dana od dana nastanka takvog prihoda.

Visinu očekivanog prihoda poreski obveznik utvrđuje samostalno. U praksi, utvrđivanje očekivanog prihoda novoprijavljenom obvezniku postavlja pitanje: kako ne pogriješiti prilikom utvrđivanja godišnjeg prihoda, budući da djelatnost tek počinje? Na osnovu procijenjenog prihoda i poreskog odbitka koji je prijavio preduzetnik, inspektor utvrđuje iznos akontacije, koji se, zauzvrat, usklađuje uplatama prema stvarno podnesenoj prijavi na kraju poreskog perioda.

Ako se iznos uplate povećava, vrši se doplata, a ako se uplata smanjuje, iznos se uračunava u otplatu uplata budućeg perioda ili se vraća poreskom obvezniku na njegov zahtjev 23 .

Akontacije uplaćuje poreski obveznik na osnovu poreskih obaveštenja (tačka 9. člana 227.):

za januar - jun - najkasnije do 15. jula tekuće godine u iznosu od 1/2 godišnjeg iznosa akontacije;

za jul - septembar - najkasnije do 15. oktobra tekuće godine u iznosu od 1/4 godišnjeg iznosa akontacije;

za oktobar - decembar - najkasnije do 15. januara naredne godine u iznosu od 1/4 godišnjeg iznosa akontacije.

U skladu sa čl. 229 Poreskog zakona Ruske Federacije, nakon poreskog perioda, individualni preduzetnici podnose poresku prijavu teritorijalnim organima Federalne poreske službe Rusije.

Prema stavu 5 čl. 227 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreska prijava se podnosi poreskom organu u mjestu prebivališta poreznog obveznika najkasnije do 30. aprila godine koja slijedi nakon isteka poreskog perioda. U ovom slučaju prijavu poreza na dohodak fizičkih lica podnose ovi obveznici bez obzira na rezultate poslovanja, odnosno: ostvareni prihod ili postoji višak rashoda nad prihodima, odnosno pretpostavka je da je poreska osnovica nula.

U slučaju prestanka obavljanja djelatnosti prije isteka poreskog perioda, preduzetnici su dužni da u roku od pet dana od dana prestanka obavljanja djelatnosti podnesu poresku prijavu na ostvareni prihod ostvaren u tekućem poreskom periodu.

Porez se plaća na mestu poreske registracije poreskog obveznika najkasnije do 15. jula godine koja sledi nakon isteka poreskog perioda (član 4. člana 228. Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreski period je kalendarska godina (član 216 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Treba napomenuti da ako je individualni preduzetnik ujedno i poslodavac, tada mu se dodjeljuju funkcije poreskog agenta u odnosu na porez na dohodak građana.

Osim poreza na dohodak, individualni preduzetnici koji primjenjuju opšti režim oporezivanja plaćaju i porez na dodatu vrijednost.

Pravna regulativa postupka obračuna i plaćanja PDV-a određena je Poglavljem 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

U skladu sa stavom 1. čl. 146 Poreskog zakona Ruske Federacije kao objekti oporezivanja PDV-om priznaju se:

Prodaja robe (radova, usluga) na teritoriji Rusije, uključujući prodaju kolaterala i prenos dobara (rezultata obavljenog posla, pružanja usluga) prema ugovoru o obeštećenju ili novaciji, kao i prenos imovinskih prava. Štaviše, predmet oporezivanja PDV-om nastaje čak i ako postoji slobodna prodaja dobara (rad, usluga);

Prijenos dobara na teritoriji Ruske Federacije (izvođenje radova, pružanje usluga) za vlastite potrebe, za koje se troškovi ne odbijaju (uključujući i odbitke amortizacije) prilikom obračuna poreza na dobit;

Izvođenje građevinskih i instalaterskih radova za vlastitu potrošnju;

Uvoz robe na carinsko područje Ruske Federacije.

Treba imati na umu da se za potrebe obračuna PDV-a, kao prodaja dobara (radova, usluga) priznaje prenos vlasništva nad dobrima, rezultati obavljenog rada i pružanje usluga bez naknade.

Istovremeno, da li individualni preduzetnik ima predmet oporezivanja PDV-om zavisi od teritorije na kojoj se prodaju dobra (radovi, usluge). Tako se mjesto prodaje robe utvrđuje na osnovu čl. 147 Poreski zakon Ruske Federacije. Kada je riječ o poslu ili uslugama, morate se rukovoditi čl. 148 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ako je mjesto prodaje priznato kao ruska teritorija, tada je individualni poduzetnik dužan obračunati porez i platiti ga u budžet. Da bi to uradio, treba da utvrdi poresku osnovicu. Kako proizilazi iz stava 2. čl. 153 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreske osnovice, prihodi od prodaje dobara (rad, usluga), prenos imovinskih prava utvrđuju se na osnovu svih prihoda poreskog obveznika koji su povezani sa obračunima za plaćanje navedene robe. (rad, usluge), imovinska prava koja je primio u novcu i (ili) u naturi, uključujući plaćanje u vrijednosnim papirima.

Postupak utvrđivanja poreske osnovice za različite transakcije utvrđen je čl. 154-162 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Važeće stope PDV-a utvrđene su čl. 164 Poreski zakon Ruske Federacije. Oporezivanje po stopi od 10% nameće se prehrambenim proizvodima, robom za djecu, periodikom i medicinskim proizvodima navedenim u članu 164. Poreskog zakona Ruske Federacije. Poreska stopa od 0% nameće se na promet: robe koja se izvozi pod carinskim režimom izvoza; poslovi koji se direktno odnose na proizvodnju i prodaju robe; usluge prevoza putnika ako je odredišna ili polazna tačka izvan Ruske Federacije; robe iz oblasti svemirskih aktivnosti itd. Obračun poreza po stopi od 18% vrši se u slučajevima koji nisu oporezovani po stopi od 0% i 10%.

Obveznik PDV-a (individualni preduzetnik) ima pravo na oslobođenje od izvršavanja svojih obaveza kao poreskog obveznika. Oslobođenje od obaveze plaćanja PDV-a je pravo da se PDV na transakcije ne obračunava 12 mjeseci i da se ne podnose PDV prijave. Pojedinačni preduzetnici imaju pravo da budu oslobođeni plaćanja PDV-a ako u prethodna tri kalendarska meseca iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) bez PDV-a nije bio veći od ukupno 2 miliona rubalja.

Pored toga, obveznik PDV-a ima pravo da primjenjuje poreske olakšice - iznos poreza koji je isporučilac dobara (radova, usluga) predočio poreskom obvezniku na plaćanje i za koji se umanjuje iznos obračunatog poreza za plaćanje. Preduzetnik ima pravo na odbitak PDV-a ako je roba kupljena za transakcije koje podliježu PDV-u, kapitalizirana je i postoji uredno popunjena faktura. Na osnovu rezultata poreskog perioda u kojem je roba registrovana i primljena faktura od dobavljača, poreski obveznik ima pravo na odbitak iznosa poreza ako se ta dobra planiraju koristiti za transakcije podložne PDV-u.

Račun je dokument koji služi kao osnova da kupac prihvati robu (rad, usluge), imovinska prava koju je prodavac predstavio (uključujući komisionara, agenta koji prodaje robu (rad, usluge), imovinska prava na svoju ruku na ime) iznose poreza za odbitak na način predviđen ovom glavom 21. Zakonika. Ispravno izvršenje ove knjigovodstvene isprave je od velike važnosti za potrebe poreskog obveznika primjene utvrđenih poreskih olakšica. S druge strane, pogrešno tumačenje pravnih pravila u vezi sa fakturom od strane poreskih organa dovodi do kršenja prava poreskih obveznika. U ovoj situaciji, radi zaštite povrijeđenog prava, individualni preduzetnik može se obratiti sudu 24.

Iznos poreza koji se plaća u budžet je razlika između ukupnog iznosa PDV-a obračunatog na kraju poreskog perioda i iznosa poreskih odbitaka. Za ovo vam je potrebno sljedeće:

1) obračunava ukupan iznos poreza za sve obavljene transakcije, za koji trenutak utvrđivanja poreske osnovice pada na odgovarajući poreski period;

2) utvrđuje ukupan iznos poreskih olakšica koji se može primeniti na osnovu rezultata datog poreskog perioda;

3) naći razliku između obračunatog iznosa poreza i iznosa poreskih odbitaka. To će biti iznos PDV-a koji se plaća u budžet.

Poreski obveznici su dužni da podnose poresku prijavu na obračunate iznose poreza na dodatu vrijednost tromjesečno, najkasnije do 20. u mjesecu po isteku tromjesečja.

Porez se plaća na osnovu rezultata poreskog perioda najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda. Prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije, iznos poreza koji se plaća u budžet plaća se u skladu sa carinskim zakonodavstvom - najkasnije do 15. dana od dana predaje robe carinskom organu u mjestu njihovog boravka ili od dana završetka unutrašnjeg carinskog tranzita, ako je deklaraciju podneo u mestu njihovog prebivališta.

Shodno tome, PDV prijave se moraju predati inspekciji, čak i ako je iznos poreza nula.

Potrebno je obratiti pažnju na činjenicu da prilikom podnošenja ažurirane poreske prijave u kojoj je porez iskazan za doplatu, poreski obveznik ne podliježe obavezi ako je u prethodnom poreskom periodu preplatio određeni porez, koji premašuje ili je jednak iznosu istog poreza potcijenjenog u narednom periodu i uplativog u isti budžet 25.

Slučajevi kada je individualni preduzetnik priznat kao poreski agent za PDV navedeni su u čl. 161 Poreski zakon Ruske Federacije.

Pored takozvanih „osnovnih“ poreza, individualni preduzetnik može plaćati i sledeće vrste poreza:

1. Transportna taksa.

Obveznik poreza na promet priznaje se fizičkom licu ako u svojoj djelatnosti koristi vozila koja su registrovana na njegovo ime i podliježu porezu na prijevoz u skladu sa čl. 358 Poreski zakon Ruske Federacije. Istovremeno, transportna taksa prema tački 1. čl. 362 Poreskog zakona Ruske Federacije obračunava se posebno za svako motorno vozilo koje je priznato kao predmet oporezivanja u odgovarajućem poreskom periodu kao proizvod odgovarajuće poreske osnovice i poreske stope.

2. Porez na zemljište.

Samostalni preduzetnik je obveznik poreza na zemljište ako ima zemljišnu parcelu na pravu svojine, pravo trajnog (trajnog) korišćenja ili pravo doživotnog naslednog vlasništva, koja se nalazi u okviru opštine (savezni gradovi Moskva i Sankt Peterburg). ), na čijoj se teritoriji uvodi porez (član 388. stav 1. člana 389. Poreskog zakona Ruske Federacije).

3. Porez na imovinu fizičkih lica.

Samostalni preduzetnik priznaje se kao obveznik poreza na imovinu za fizička lica ako poseduje imovinu koja podleže ovom porezu u skladu sa čl. 2 Zakona Ruske Federacije od 9. decembra 1991. N 2003-1 “O porezu na imovinu fizičkih lica” i ovu imovinu koristi pojedinačni preduzetnik u poslovnim aktivnostima.

4. Akcize.

Preduzetnik pojedinac je obveznik akcize ako je izvršio poslove koji su priznati kao predmet oporezivanja u skladu sa čl. 182 Poreskog zakona Ruske Federacije.

5. Državna dužnost.

Samostalni preduzetnik je obveznik državne dažbine ako podnese zahtjev za pravno značajne radnje iz poglavlja 25.3. Poreski zakonik Ruske Federacije „Državna dažbina“, ili djeluje kao tuženik u sudovima opće nadležnosti, arbitražnim sudovima ili u slučajevima koje razmatraju magistrati, a ako sudska odluka nije donesena u njegovu korist, a tužilac je oslobođen plaćanja države dužnost.

6. Porez na vađenje minerala.

Obveznici ovog poreza su individualni poduzetnici koji su priznati kao korisnici zemljišta u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Postupak plaćanja poreza na eksploataciju minerala reguliran je Poglavljem 26 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

7. Voda taksa.

U skladu sa čl. 333.8 Poreznog zakona Ruske Federacije, individualni preduzetnik je obveznik poreza na vodu ako vrši posebnu i (ili) posebnu upotrebu vode u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Što se tiče poreza na sreću, u skladu sa čl. 365 Poreskog zakona Ruske Federacije, obveznici ovog poreza su samostalni poduzetnici koji obavljaju poduzetničku djelatnost u oblasti poslovanja s kockanjem.

Međutim, ova odredba Poreskog zakonika Ruske Federacije je u suprotnosti sa Federalnim zakonom od 29. decembra 2006. N 244-FZ (sa izmjenama i dopunama od 3. novembra 2010.) „O državnoj regulativi aktivnosti u vezi sa organizacijom i provođenjem kockanje i o izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruske Federacije”, u čl. 6 od kojih je navedeno da organizatori igara na sreću mogu biti samo pravna lica registrovana na propisan način na teritoriji Ruske Federacije.

Budući da je ovaj pravni akt poseban u odnosu na Poreski zakonik Ruske Federacije, možemo zaključiti da individualni preduzetnici nisu obveznici poreza na poslovanje igara na sreću, jer Oni jednostavno ne mogu biti organizatori kockanja. S tim u vezi, potrebno je izvršiti promjene u Poreznom zakoniku Ruske Federacije kako bi se otklonila ova kontradikcija.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja (STS) od strane individualnog preduzetnika koristi se zajedno sa drugim poreskim režimima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama. Njegova primjena regulirana je Poglavljem 26.2 „Pojednostavljeni sistem oporezivanja“ Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Prema stavu 3 čl. 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije, upotreba pojednostavljenog poreskog sistema od strane individualnog preduzetnika predviđa njegovo oslobađanje od obaveze plaćanja:

Porez na dohodak fizičkih lica - u odnosu na prihode ostvarene iz poslovnih aktivnosti, osim poreza na dohodak koji se oporezuje po poreskim stopama iz st. 2, 4 i 5 kašika. 224 Poreski zakonik Ruske Federacije;

Porez na imovinu za fizička lica - u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje poslovnih aktivnosti;

PDV, osim PDV-a koji se plaća u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije, kao i PDV-a koji se plaća u skladu sa čl. 174.1 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ostale poreze plaćaju samostalni preduzetnici po pojednostavljenom sistemu oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama. Osim toga, zadržavaju postojeću proceduru za podnošenje statističkih izvještaja i obavljanje gotovinskih transakcija 26 .

Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem ili povratak na druge poreske režime individualni preduzetnik vrši dobrovoljno 27 .

Na pojednostavljeni sistem možete preći tek od 1. januara nove godine. Da biste to učinili, u periodu od 1. oktobra do 30. novembra prethodne godine potrebno je da podnesete prijavu poreskoj upravi na propisanom obrascu 28.

Novoregistrovani individualni preduzetnici mogu podneti zahtev za prelazak na pojednostavljeni sistem u roku od pet dana od dana registracije u poreskoj upravi. U tom slučaju možete primijeniti pojednostavljeni sistem od trenutka registracije.

Ako je pojedinačni preduzetnik platio UTII i do kraja godine prestao da radi pod „imputiranim“ režimom (na primjer, bavio se aktivnostima koje nisu prebačene na UTII), tada može od početka preći na „pojednostavljeni“ režim mjeseca u kojem se to dogodilo. Da biste to učinili, također morate podnijeti zahtjev poreskoj upravi.

Poreska uprava će pregledati prijavu i poslati obavijest o tome da li poduzetnik može primijeniti „pojednostavljeni porez“ ili ne.

Dobrovoljni postupak za prelazak na pojednostavljeni sistem ograničen je nizom obaveznih uslova, nepoštovanje kojih preduzetnici nemaju pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema i nisu priznati kao obveznici jedinstvenog poreza.

Pojedinačni preduzetnici navedeni u tač. 8,9,13, 15, stav 3 člana 346.12 ne mogu da primenjuju pojednostavljeni poreski sistem, i to:

1) samostalni preduzetnici koji se bave kockanjem.

2) samostalni preduzetnici koji se bave proizvodnjom akciznih proizvoda, kao i vađenjem i prodajom minerala, osim običnih minerala.

3) individualni preduzetnici koji su prešli na sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača.

4) individualni preduzetnici čiji prosječan broj zaposlenih za poreski (izvještajni) period, utvrđen na način koji utvrdi savezni organ izvršne vlasti nadležan za oblast statistike, prelazi 100 lica.

Međutim, u praksi ova odredba pomaže u ograničavanju konkurentnosti individualnih preduzetnika ispred velikih preduzeća, te bi stoga, po mišljenju autora, bilo preporučljivo da se ovo ograničenje barem udvostruči.

5) obveznici koji su sa pojednostavljenog poreskog sistema prešli na opšti režim oporezivanja pre isteka jedne godine od gubitka prava na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema

6) su strane u ugovorima o podjeli proizvodnje.

Predmet oporezivanja prema pojednostavljenom poreskom sistemu je prihod ili prihod umanjen za iznos rashoda (član 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije). Izbor predmeta oporezivanja vrši individualni preduzetnik, osim u slučaju kada je individualni preduzetnik strana u ugovoru o jednostavnom ortakluku (ugovor o zajedničkoj delatnosti) ili ugovoru o povereničkom upravljanju imovinom. Poduzetnik pojedinac koji je strana ugovorom o jednostavnom ortakluku (ugovoru o zajedničkoj djelatnosti) ili ugovoru o povjereničkom upravljanju imovinom se kao predmet oporezivanja primjenjuje na prihod umanjen za iznos rashoda.

Ako je predmet oporezivanja dohodak individualnog preduzetnika, poreska osnovica se priznaje kao novčana vrijednost dohotka ovog individualnog preduzetnika. U ovom slučaju, porezna stopa je 6% (član 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Predmet oporezivanja dohotka pogodan je za individualne preduzetnike koji pružaju usluge.

U praksi se poreski obveznici susreću sa pitanjem da li je za jednu vrstu djelatnosti moguće primijeniti predmet oporezivanja, recimo, „dohodak“, a za drugu „prihod umanjen za iznos rashoda“. Ne, zakon daje pravo izbora samo jednog objekta oporezivanja. Prijava od strane pojedinačnog preduzetnika više objekata oporezivanja odjednom nije predviđena za 29 . Istovremeno, po našem mišljenju, ukidanje ovog ograničenja može doprinijeti razvoju preduzetničke aktivnosti i povećati rast poreskih prihoda u budžet kroz smanjenje broja poreskih obveznika koji žele da izbjegnu plaćanje poreza.

Ako je predmet oporezivanja dohodak individualnog preduzetnika, poreska osnovica se priznaje kao novčana vrijednost dohotka ovog individualnog preduzetnika. U ovom slučaju, poreska stopa je određena na 6% 30 .

Prvo, pogledajmo prednosti ovog poreskog režima:

1) umesto većeg broja poreza opšteg sistema oporezivanja, „pojednostavljeni“ plaća jedinstveni porez

2) jedinstvena poreska stopa je prilično niska – 6%.

3) pojednostavljeni oblik poreskog računovodstva. Poreski obveznik vodi evidenciju o primljenim prihodima u Knjizi prihoda i rashoda. Troškove, budući da ne utiču na iznos plaćenog poreza, ne treba uzimati u obzir. Shodno tome, nema potrebe za prikupljanjem i čuvanjem dokumenata koji potvrđuju troškove.

Poreznici izuzetno rijetko provjeravaju poreske obveznike koji koriste „pojednostavljenu“ stopu poreza od šest posto.

Ukoliko na vrijeme plaćate sve poreze i naknade, a na vrijeme i dostavljate izvještaje, komunikacija sa poreskom upravom će biti svedena na minimum.

Možda je jedini značajan nedostatak rada na pojednostavljenoj platformi to što kupci (kupci) ponekad odbijaju saradnju sa „pojednostavljenim“ prodavcima zbog činjenice da „pojednostavljeni“ prodavac nije obveznik PDV-a i, kao posledica toga, kupac ( kupac), koji je obveznik PDV-a, nema mogućnost ostvarivanja poreskog odbitka PDV-a na kupljena dobra (radove, usluge).

Često partneri pokušavaju riješiti ovaj problem na sljedeći način. „Jednostavniji“, i pored toga što nije obveznik PDV-a, ispostavlja kupcu (kupcu) račun sa raspoređenim iznosom PDV-a.

Međutim, ova šema ne rješava problem.

Prvo, rusko Ministarstvo finansija i poreski organi insistiraju na tome da faktura sa dodeljenim iznosom PDV-a koju je prodavac izdao po pojednostavljenom poreskom sistemu ne daje kupcu (kupcu) pravo na odbitak PDV-a.

Dakle, kupac (kupac), koji je iskoristio odbitak na osnovu takve fakture, rizikuje da „izgubi“ ovaj odbitak nakon prve poreske kontrole. I tada će se ovaj odbitak moći braniti samo podnošenjem tužbe arbitražnom sudu.

Tako je sud ukazao da „kada lice koje primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja ispostavlja račune u kojima se navode iznosi PDV-a za plaćanje, obaveza plaćanja primljenog PDV-a leži na dobavljaču na osnovu čl. 5. čl. 173 Poreski zakon Ruske Federacije. U tom slučaju kupac ima pravo na odbitak plaćenog iznosa poreza” 32.

Drugo, izdavanje fakture sa dodijeljenim iznosom PDV-a stvara probleme samoj „pojednostavljenoj“ osobi.

Činjenica je da je „pojednostavljeno“ lice, nakon izdavanja računa sa raspoređenim iznosom PDV-a, dužno da iznos PDV-a primljenog od kupca (kupca) prenese u budžet. Pored toga, poreski organi insistiraju da u ovom slučaju mora da podnese poresku prijavu PDV-a poreskoj upravi, navodeći u njoj iznos PDV-a koji se plaća u budžet (ukupan iznos PDV-a za sve fakture izdate kupcima u datom kvartalu ) .

Ako „jednostavniji“ kupcu izda račun sa PDV-om, a ovaj iznos PDV-a ne uplati u budžet (zadrži ga za sebe), poreski organ će, otkrivši ovaj prekršaj, naplatiti PDV od „jednostavnijeg“, naplaćuju kazne i novčane kazne za kašnjenje u plaćanju poreza, kao i za nepodnošenje PDV prijave.

Istovremeno, arbitražni sudovi dolaze do zaključka da su takve radnje poreskih vlasti u suprotnosti sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Budući da „pojednostavljeno“ lice nije obveznik PDV-a, poreski organ ima pravo da od njega povrati samo iznos PDV-a koji je primio od svojih kupaca. Istovremeno, kazne i novčane kazne, kako za kašnjenje u plaćanju poreza, tako i za nepodnošenje PDV prijave, ne mogu se naplatiti od „pojednostavljenog“ lica. Međutim, uprkos arbitražnoj praksi, spor sa poreskim organima u ovoj situaciji se i dalje ne može izbeći.

Kako bi se otklonili nastali problematični problemi, čini se logičnim da se ovaj problem riješi uvođenjem izmjena u važeću zakonsku regulativu kojima bi se osiguralo pravo poreskog obveznika da kupcu izda račun sa PDV-om.

Još jedan nedostatak upotrebe pojednostavljenog poreskog sistema je to što individualni preduzetnik nema pravo da koristi olakšice od poreza. Ova olakšica se utvrđuje samo za obveznike poreza na dohodak fizičkih lica koji plaćaju porez po stopi od 13%.

Dakle, individualni preduzetnik koji koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja i plaća jedinstveni porez na dohodak po stopi od 6% žalio se Ustavnom sudu Ruske Federacije. Prema podnosiocu prijave, odredbe stava 3. čl. 210 i dr. 3 str. 219 Poreznog zakonika Ruske Federacije lišava individualnog poduzetnika prava da koristi olakšice od poreza i time je u suprotnosti s Ustavom Ruske Federacije.

Ustavni sud je ukazao da mogućnost primjene poreskog odbitka nije u korelaciji sa kategorijom primljenog dohotka, već sa kategorijom poreskog obveznika - primaoca dohotka: samo poreski obveznici - pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije, kao i kao pojedinci koji ostvaruju prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije i plaćaju porez na lični dohodak po stopi od 13% (tačka 1. člana 207., tačka 3. člana 210. i tačka 1. člana 224. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Dakle, osobe koje primjenjuju opšti poreski sistem 33 mogu iskoristiti prednosti socijalnog poreskog odbitka.

Ako je predmet oporezivanja dohodak individualnog preduzetnika umanjen za iznos rashoda, tada se poreska osnovica priznaje kao novčani izraz prihoda umanjen za iznos rashoda. A poreska stopa je određena na 15%.

Treba napomenuti da zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu utvrditi diferencirane poreske stope u rasponu od 5 do 15%, u zavisnosti od kategorija poreskih obveznika.

Kada poreski obveznik pređe sa predmeta oporezivanja u vidu dohotka na predmet oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda, rashodi koji se odnose na poreske periode u kojima je primenjivan predmet oporezivanja u vidu prihoda ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreske osnovice.

Preduzetnici moraju da uplate akontaciju jedinstvenog poreza na kraju svakog izvještajnog perioda (Q1, polugodište i 9 mjeseci). Moraju se prenijeti najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala.

Avansi se obračunavaju po obračunskoj osnovi od početka godine. Na kraju godine potrebno je izračunati ukupan iznos jedinstvenog poreza koji se plaća u budžet.

Preduzetnici moraju platiti porez najkasnije do 30. aprila naredne godine. Poreznu prijavu morate predati u istom vremenskom roku.

Poresko računovodstvo po pojednostavljenom sistemu vrši se pomoću Knjige prihoda i rashoda, čiji obrazac odobrava Ministarstvo finansija Rusije 34.

"Simplers" možda neće voditi računovodstvene evidencije. Međutim, oni moraju izračunati preostalu vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine prema računovodstvenim pravilima, te popuniti knjigu blagajne.

Upotreba pojednostavljenog poreskog sistema od strane individualnog preduzetnika ne oslobađa ga obavljanja dužnosti poreskog agenta.

Sistem oporezivanja u obliku UTII za određene vrste djelatnosti uspostavljen je Poreskim zakonikom Ruske Federacije i poseban je poreski režim, koji se primjenjuje regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonima federalnih gradova Moskve i Sankt Peterburga i primjenjuje se zajedno sa općim sistemom oporezivanja i drugim poreskim režimima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.

Korištenje UTII regulirano je poglavljem 26.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije i predviđa zamjenu plaćanja određenih poreza.

Plaćanje UTII-a od strane individualnog preduzetnika omogućava njegovo oslobađanje od plaćanja:

Porez na dohodak fizičkih lica - u odnosu na prihode ostvarene od poslovnih aktivnosti koje podliježu UTII. Upotreba UTII sistema ne oslobađa pojedinačnog preduzetnika dužnosti poreskog agenta u vezi sa plaćanjem poreza na dohodak fizičkih lica u skladu sa čl. 226 Poreski zakonik Ruske Federacije;

Porez na imovinu za fizička lica - u vezi sa imovinom koja se koristi za obavljanje poslovnih aktivnosti koje podležu UTII;

PDV - u vezi sa transakcijama koje su priznate kao predmet oporezivanja u skladu sa Poglavljem 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koje se obavljaju u okviru poslovnih aktivnosti koje podležu UTII, sa izuzetkom PDV-a koji se plaća u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Ruske Federacije prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije.

Međutim, on je dužan da na odgovarajući način plati druge poreze i naknade predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije: porez na transport, porez na zemljište, akcize, državnu pristojbu, utvrđene naknade.

Osim toga, treba napomenuti da čak i prelaskom na poseban režim po osnovu plaćanja UTII, preduzetnici neće biti oslobođeni obavljanja dužnosti poreskih agenata, u skladu sa članom 161. Poglavlja 21. „Porez na dodatu vrednost“, čl. 226 poglavlja 23 "Porez na dohodak" pojedinci", član 310 poglavlja 25 "Porez na dobit organizacija" Poreskog zakona Ruske Federacije. Kao poreski agent u vezi sa ovim porezima, poreski obveznici koji plaćaju UTII ispunjavaju obaveze koje su im dodeljene Poreskim zakonikom Ruske Federacije na opštoj osnovi 35.

Prema čl. 346.29 Poreskog zakonika Ruske Federacije, predmet oporezivanja za primjenu UTII-a je imputirani prihod pojedinačnog preduzetnika.

Imputirani prihod je potencijalni prihod pojedinačnog poreskog obveznika, izračunat uzimajući u obzir ukupnost faktora koji direktno utiču na ostvarivanje navedenog prihoda, a koji se koristi za izračunavanje iznosa jedinstvenog poreza po utvrđenoj stopi. Osnovna profitabilnost je uslovna mjesečna isplativost u vrijednosnom smislu za jednu ili drugu jedinicu fizičkog pokazatelja koji karakteriše određenu vrstu poslovne aktivnosti u različitim uporedivim uslovima, a koja se koristi za izračunavanje iznosa imputiranog prihoda.

Poreska osnovica za obračun iznosa UTII je iznos imputiranog dohotka, izračunat kao umnožak osnovne profitabilnosti za određenu vrstu djelatnosti, obračunate za poreski period, i vrijednosti fizičkog pokazatelja koji karakteriše ovu vrstu djelatnosti. .

Prilikom obračuna porezne osnovice za UTII, osnovni prinos se prilagođava (množi) koeficijentima K1 i K2:

K1 i K2 su zakonom utvrđeni korektivni faktori.

Koeficijent K1 je deflator koji uzima u obzir promjene potrošačkih cijena roba (radova, usluga). Svake godine ga osniva rusko Ministarstvo ekonomskog razvoja. Za 2010. postavljena je na 1.372 36.

Pogledajmo bliže koeficijent K2. Ovaj koeficijent predviđa da su vrijednosti osnovne profitabilnosti navedene u Poreznom zakoniku Ruske Federacije prosječne sveruske vrijednosti, a uslovi za obavljanje djelatnosti u različitim konstitutivnim entitetima Ruske Federacije, kao iu različitim općinama , mogu se znatno razlikovati od prosječnih vrijednosti.

Prilikom utvrđivanja koeficijenta K2 mora se uzeti u obzir sveukupnost karakteristika poslovanja, uključujući asortiman robe (radova, usluga), sezonalnost, radno vrijeme, stvarni period aktivnosti, visinu prihoda, posebnosti poslovanja. mjesto poslovanja i druge karakteristike.

Vrijednosti koeficijenta usklađivanja osnovne profitabilnosti K2 utvrđuju se za sve kategorije poreskih obveznika za period od najmanje kalendarske godine i mogu se postaviti u rasponu od 0,005 do 1 uključujući (tačka 7. člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako poreski obveznici smatraju da je iznos poreskog opterećenja pri obavljanju vrste delatnosti za koju je uveden UTII u opštini previsok i (ili) da ne odgovara visini prihoda poreskog obveznika, onda imaju pravo da se obrati predstavničkim tijelima opština sa prijedlozima za unošenje izmjena i dopuna podzakonskih akata opština kojima se predviđa smanjenje poreskog opterećenja prilagođavanjem osnovnog koeficijenta rentabilnosti K2.

Spisak vrsta poslovnih aktivnosti za koje se uvodi jedinstveni porez utvrđuju regionalne vlasti (u okviru liste date u stavu 2 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prelazak na plaćanje UTII je obavezan. Naravno, pod uslovom da preduzetnik obavlja aktivnosti koje su predmet prenosa na plaćanje UTII. Ako su takve vrste aktivnosti samo navedene u konstitutivnim dokumentima, ali se stvarno ne provode, onda za njih nema potrebe za plaćanjem UTII 37 .

Poreski obveznici koji uz poslovnu djelatnost koja podliježe jedinstvenom oporezivanju, obavljaju i druge vrste djelatnosti dužni su voditi posebnu evidenciju imovine, obaveza i poslovnih transakcija u vezi sa djelatnostima koje podliježu jedinstvenom oporezivanju i djelatnostima za koje obveznici plaćaju. poreze u skladu sa opštim režimom oporezivanja, te obračunavaju i plaćaju poreze i naknade u odnosu na ove vrste djelatnosti u vezi sa odgovarajućim režimom oporezivanja.

Izvještajni period za UTII mora se priznati kao kvartal. Jedinstveni porez na pripisani prihod obračunat na osnovu rezultata poreskog perioda mora se platiti najkasnije do 25. dana prvog mjeseca narednog poreskog perioda.

Dakle, ako se početak prvog poreskog perioda za takvog poreskog obveznika poklopi sa početkom kalendarske godine, naknadna uplata iznosa UTII mora biti izvršena u sledećim rokovima: 1) do 25. aprila; 2) do 25. jula; 3) do 25. oktobra i 4) do 25. januara itd.

Poreske prijave po osnovu rezultata poreskog perioda poreski obveznici podnose poreskim organima najkasnije do 20. u prvom mesecu narednog poreskog perioda.

Upotreba UTII-a od strane pojedinačnih poduzetnika ima ograničenja. Dakle, za plaćanje jedinstvenog poreza ne prenose se:

1) samostalni preduzetnici čiji prosečan broj zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu prelazi 100 lica;

2) individualni preduzetnici koji su, u skladu sa Poglavljem 26.2. ovog zakonika, prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta za vrste delatnosti, a koji su prešli na sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod. za određene vrste aktivnosti;

5) individualni preduzetnici koji obavljaju vrste delatnosti iz stava 2. tač. 13. i 14. člana 346.26, u vezi sa pružanjem usluga prenosa privremenog vlasništva i (ili) korišćenja benzinskih pumpi i benzinskih pumpi.

Poreski obveznik gubi pravo na primjenu UTII ako prestane ispunjavati zahtjeve utvrđene za primjenu ovog poreskog sistema prema podstavovima 1 i 2 stava 2.2 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije. U ovom slučaju smatra se da je individualni preduzetnik prešao na opšti režim oporezivanja od početka poreskog perioda u kojem je došlo do neslaganja sa navedenim uslovima. U ovom slučaju, iznosi poreza koji se plaćaju prilikom korišćenja opšteg režima oporezivanja izračunavaju se i plaćaju na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama za novoregistrovane individualne preduzetnike.

Ako poreski obveznik koji je izgubio pravo na korišćenje poreskog sistema obavlja vrste poslovnih aktivnosti koje se prenose na plaćanje jedinstvenog poreza, bez kršenja uslova utvrđenih podstavom 1 i 2 stava 2.2 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije, tada je dužan da pređe na sistem oporezivanja utvrđen ovim poglavljem, sa početkom narednog poreskog perioda za jedinstveni porez, odnosno od početka kvartala koji sledi za kvartalom u kojem je poreski obveznik otklonio nedoslednosti sa utvrđenim zahtevima.

Osim toga, UTII se ne primjenjuje na sve vrste poduzetničkih aktivnosti navedenih u stavu 2 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije ako se obavljaju prema jednostavnom partnerskom ugovoru (ugovoru o zajedničkoj djelatnosti) 38 .

U praksi, porezni obveznici imaju pitanje: da li trebaju plaćati UTII ako individualni poduzetnik vodi posao u drugoj regiji i tamo podliježe jedinstvenom porezu? Da, neophodno je. Treba da se registruje u poreskoj upravi regiona i plati jedinstveni porez. Rok za registraciju je pet dana od početka navedene aktivnosti. Ukoliko individualni preduzetnik prekrši rok za registraciju, poreska uprava će ga kazniti novčanom kaznom.

Kazna iznosi 10% prihoda koji je individualni preduzetnik primio za to vrijeme, ali ne manje od 20.000 rubalja.

Ako je individualni preduzetnik poslovao bez registracije duže od 90 kalendarskih dana, kazna će iznositi 20% prihoda koji je ostvario tokom takvog rada, ali ne manje od 40.000 rubalja 39 .

Pojedinačni poduzetnici mogu pogriješiti kada obavljaju aktivnosti koje spadaju pod UTII. Tako je preduzetnik pružao usluge prenosa na privremeno korišćenje maloprodajnog prostora koji se nalazi u tržnom centru koji nije imao trgovačke prostore, a ova delatnost je bila podvrgnuta sistemu oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod. Međutim, on je greškom primijenio pojednostavljeni sistem oporezivanja u odnosu na ovu djelatnost, te je zbog toga doveden u poresku obavezu 40 .

Pored toga, poreski organi mogu takođe napraviti greške prilikom obračuna poreza.

Ispravno određivanje površine za parkiranje važno je prilikom izračunavanja porezne osnovice za UTII. Time je sud djelimično udovoljio tužbenom zahtjevu za poništavanje rješenja poreznog organa, jer je na osnovu podataka iz vlasničkih i inventarnih isprava zakonito utvrdio parking koji se koristi kao fizički pokazatelj za obračun UTII i preračunao iznos poreza, penala i poreske kazne koje plaća preduzetnik. U ovoj odluci sud je ukazao da je prilikom izračunavanja UTII-a potrebno voditi ne samo konceptom koji definiše šta je plaćeno parkiralište, već i odrediti predmet oporezivanja u skladu sa članom 346.29 Poreskog zakona Rusije. Federacija koja koristi fizički indikator koji karakteriše određenu vrstu aktivnosti (u ovom slučaju parking prostor) 41 .

Po našem mišljenju, primjena sistema oporezivanja u obliku UTII je složena i često nije isplativa. Štaviše, pošto norme Ch. 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne predviđa izbor poreznog obveznika u vezi s prijenosom na UTII, njegova neprimjena zbog nezadovoljavajućih ekonomskih pokazatelja određenog poreznog obveznika može biti efikasnija. Stoga bi bilo preporučljivo izvršiti odgovarajuće izmjene Poreskog zakona Ruske Federacije, predviđajući mogućnost da poreski obveznik bira između posebnog i opšteg režima oporezivanja.

Opšti sistem oporezivanja uključuje obračun i plaćanje prihoda od poslovnih aktivnosti od strane fizičkih lica određenog broja poreza. Prije svega, u okviru opšteg poreskog režima, preduzetnici su obveznici poreza na dohodak fizičkih lica (u daljem tekstu: porez na dohodak građana). Pravila za obračun i plaćanje poreza na dohodak građana utvrđena su u Poglavlju 23 Poreskog zakona Ruske Federacije (u daljem tekstu: Porezni zakonik Ruske Federacije) „Porez na lični dohodak“.

Osim toga, preduzetnici su dužni da plaćaju porez na dodatu vrijednost (PDV), akcize (ako obavljaju određene transakcije sa akciznim proizvodima), jedinstveni socijalni porez (UST) i doprinose za obavezno penzijsko osiguranje na iznose isplaćene zaposlenima, kao i UST na njihov prihod. Ako je preduzetnik poslodavac, onda on prenosi doprinose za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije.

Procedura obračuna i plaćanja UZN-a od strane preduzetnika razlikuje se u zavisnosti od osnovice po kojoj obračunavaju porez.

ü iz vaših prihoda od poslovnih aktivnosti;

ü od isplata u korist zaposlenih.

Posebnost oporezivanja preduzetnika je u tome što se u zakonodavstvu individualni preduzetnici, s jedne strane, smatraju samostalnim obveznicima poreza na dohodak fizičkih lica, jedinstvenog socijalnog poreza i doprinosa za obavezno penzijsko osiguranje, as druge strane kao poreski agenti. odnosno lica kojima je poverena odgovornost za obračunavanje, zadržavanje i prenos određenih poreza u budžet od fizičkih lica.

Pojedinačni preduzetnici kao poreski agenti mjesečno utvrđuju iznos poreza, zadržavaju ga od prihoda fizičkih lica i prenose u budžet. U ovoj knjizi fokusiraćemo se na pitanja koja se odnose na postupak obračuna i plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica i jedinstvenog socijalnog poreza od strane preduzetnika kao samostalnih poreskih obveznika.

U skladu sa članom 207. Poreskog zakona Ruske Federacije, obveznici poreza na dohodak fizičkih lica (u daljem tekstu: poreski obveznici) su fizička lica:

· poreski rezidenti Ruske Federacije, u odnosu na prihode dobijene iz ruskih i stranih izvora;

· lica koja nisu poreski rezidenti Ruske Federacije, u odnosu na prihode dobijene iz izvora u Ruskoj Federaciji.

Prema članu 11 Poreskog zakona Ruske Federacije, porezni rezidenti Ruske Federacije su pojedinci koji se stvarno nalaze na teritoriji Ruske Federacije najmanje 183 dana u kalendarskoj godini.

Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, za poreske svrhe, koncept „rezidentstva“ nije povezan sa državljanstvom ili stalnim boravkom, već sa trajanjem stvarnog boravka na teritoriji Rusije u kalendarskoj godini. Tako ruski državljani ne mogu biti poreski rezidenti ako su na teritoriji Ruske Federacije proveli manje od 183 dana godišnje, a strani državljani mogu postati poreski rezidenti ako su na teritoriji Ruske Federacije proveli više od 183 dana. Međutim, za utvrđivanje poreskog statusa pojedinca potrebno je uzeti u obzir i norme međunarodnih ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.

Pitanje koji dokumenti potvrđuju stvarni boravak 183 dana u godini nije direktno regulirano Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Prema članu 6.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, period stvarnog boravka na teritoriji Ruske Federacije počinje narednog dana nakon kalendarskog datuma, koji je dan dolaska na teritoriju Ruske Federacije. Kalendarski datum dana odlaska van Ruske Federacije uključen je u broj dana stvarnog boravka na teritoriji Ruske Federacije. Navedeni datumi utvrđuju se prema oznakama kontrole pristupa u ličnom dokumentu građanina. Ako nema odgovarajućih oznaka, svi dokumenti koji potvrđuju stvarni broj dana boravka u Ruskoj Federaciji, na primjer, avionske karte, željezničke karte i tako dalje, mogu se prihvatiti kao dokaz prisustva na teritoriji Ruske Federacije. Glavna stvar je da ovi dokumenti potvrđuju stvarni broj dana boravka u Ruskoj Federaciji u kalendarskoj godini.

U pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 3. maja 2005. godine broj 03-05-01-04/120 se navodi da za utvrđivanje statusa poreskog rezidenta Ruske Federacije nije potrebno ni državljanstvo pojedinca ni državljanstvo važni su razlozi zbog kojih se nalazi na teritoriji Ruske Federacije.

Utvrđivanje poreskog statusa pojedinca mora se vršiti u svakom poreskom periodu.

Poreski status poreskog obveznika je razjašnjen:

· na dan stvarnog završetka boravka stranog državljanina ili lica bez državljanstva na teritoriji Rusije u tekućoj kalendarskoj godini;

· na dan nakon isteka 183 dana boravka ruskog ili stranog državljanina ili lica bez državljanstva u Ruskoj Federaciji;

· na dan odlaska državljanina Ruske Federacije na stalni boravak van Ruske Federacije u tekućoj kalendarskoj godini.

Stranim državljaninom koji privremeno boravi u Ruskoj Federaciji smatra se lice koje je u Rusku Federaciju stiglo na osnovu vize ili na način za koji nije potrebna viza, a nema boravišnu dozvolu ili dozvolu za privremeni boravak. Glavni dokument kojim se utvrđuje status stranca koji privremeno boravi u Ruskoj Federaciji je migraciona karta, koja sadrži podatke o ulasku stranog državljanina u Rusku Federaciju, a služi i za kontrolu privremenog boravka stranog državljanina u Ruskoj Federaciji. Strancem koji stalno živi u Rusiji smatra se lice koje ima boravišnu dozvolu. Stranac koji nema dozvolu boravka ili dozvolu za privremeni boravak smatra se da privremeno boravi na teritoriji Rusije.

Postupak potvrđivanja stalnog boravka odobren je Naredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 8. septembra 2005. br. ” (u daljem tekstu Procedura potvrde). U skladu sa navedenom procedurom, potvrda prebivališta u Ruskoj Federaciji fizičkih, pravnih lica i međunarodnih organizacija koje imaju takav status prema zakonodavstvu Ruske Federacije, u svrhu primjene sporazuma o dvostrukom oporezivanju Ruske Federacije sa stranim državama, je sprovodi Federalna poreska služba Ruske Federacije, ovlašćena od strane Ministarstva finansija Ruske Federacije.

Potvrđivanje statusa poreskog rezidenta Ruske Federacije vrši se po principu „jednog prozora“ samo od strane Odjeljenja za međunarodnu saradnju i razmjenu informacija Federalne poreske službe Rusije (tačka 3.2. Procedure potvrde).

Spisak dokumenata potrebnih za dobijanje potvrde o statusu poreskog rezidenta Ruske Federacije, utvrđen klauzulom 4.3 Procedure potvrde, posebno za ruska i strana lica:

a) izjavu u bilo kojoj formi koja navodi:

Kalendarska godina za koju je potrebna potvrda statusa poreskog rezidenta Ruske Federacije;

nazive strane države čijem se poreskom organu dostavlja potvrda;

Prezime, ime, patronimija podnosioca prijave i njegova adresa;

Spisak priloženih dokumenata i kontakt telefon;

b) kopije dokumenata koji opravdavaju primanje prihoda u stranoj državi. Takvi dokumenti uključuju:

Ugovor (ugovor);

Odluka skupštine akcionara o isplati dividendi;

Pozivnica itd.

c) kopije svih stranica opštih ruskih i stranih pasoša.

d) tabela za izračunavanje vremena boravka na teritoriji Ruske Federacije u bilo kom obliku;

e) dodatno za strana lica, kopiju dokumenta koji potvrđuje registraciju u mjestu prebivališta u Ruskoj Federaciji.

f) dodatno za individualne preduzetnike kopiju Potvrde o registraciji kod poreskog organa fizičkog lica, ovjerenu kod notara (ne ranije od 3 mjeseca od dana podnošenja zahtjeva za potvrdu), i kopiju Potvrde o uključenju u Jedinstveni državni registar individualnih preduzetnika (OGRNIP) ).

Potvrda o statusu poreznog rezidenta Ruske Federacije može se izdati:

U obliku sertifikata;

Ovjerom odgovarajućeg obrasca utvrđenog zakonodavstvom strane države.

Prema Pravilima za registraciju i odjavu državljana Ruske Federacije u mjestu boravka iu mjestu prebivališta u Ruskoj Federaciji, odobrenim Uredbom Vlade Ruske Federacije od 17. jula 1995. br. 713 „O odobrenje Pravila za registraciju i odjavu državljana Ruske Federacije u mjestu boravka i prebivališta unutar Ruske Federacije i spisak službenika odgovornih za registraciju“, građani Rusije su dužni da se prijave u mjestu prebivališta uz registraciju vlasti.

Režim oporezivanja u Ruskoj Federaciji za dohodak pojedinca - bilo da je državljanin Rusije, državljanin strane države ili lice bez državljanstva - zavisi samo od poreskog statusa te osobe, odnosno: da li je takva osoba porezna osoba. rezident Ruske Federacije ili ne, i nije određeno građanskim ili državljanstvom pojedinca. Dakle, poštuju se osnovna načela zakonodavstva o porezima i naknadama utvrđena članom 3. Poreskog zakonika Ruske Federacije, prema kojima porezi i takse ne mogu biti diskriminatorski i različito primjenjivati ​​na osnovu društvenih, rasnih, nacionalnih, vjerskih i drugih slični kriterijumi.

Podela poreskih obveznika na rezidente i nerezidente je opšteprihvaćena svetska praksa za uspostavljanje različitih režima oporezivanja njihovih prihoda.

Priznanje određenog preduzetnika kao poreskog rezidenta Ruske Federacije ili poreskog nerezidenta Ruske Federacije direktno određuje režim oporezivanja njegovog prihoda na teritoriji Ruske Federacije.

Predmet oporezivanja za fizička lica koja su porezni rezidenti Ruske Federacije, prema članu 209 Poreskog zakonika Ruske Federacije, je prihod dobijen iz izvora u Ruskoj Federaciji i (ili) iz izvora izvan Ruske Federacije. Za nerezidente Ruske Federacije, predmet oporezivanja je prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji (član 209 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kao što vidimo, sadašnje poresko zakonodavstvo predviđa ograničenu odgovornost za nerezidente: oni moraju plaćati porez samo na prihode dobijene iz izvora u Ruskoj Federaciji.

Poglavlje 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije „Porez na lični dohodak“ predviđa oporezivanje pojedinaca koji se bave poduzetničkim aktivnostima na sljedeći način.

Fizička lica registrovana na propisan način i koja obavljaju poduzetničku djelatnost obračunavaju i plaćaju porez prema pravilima člana 227. Poreskog zakona Ruske Federacije u odnosu na iznose prihoda koji su ostvarili obavljanjem takvih djelatnosti.

Preduzetnici, u skladu sa stavom 2 člana 227 Poreskog zakona Ruske Federacije, moraju samostalno odrediti iznos dohotka koji se oporezuje po različitim stopama.

Član 210. Poreskog zakona Ruske Federacije propisuje da se prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak fizičkih lica svi prihodi poreskog obveznika koje je primio u novcu iu naturi, ili pravo raspolaganja kojim je stekao, kao i kao prihodi u vidu materijalne koristi, uzimaju se u obzir.

Odnosno, pri obračunu oporezivog prihoda preduzetnika u obzir se uzimaju svi prihodi koje je on primio tokom poreskog perioda. Takav prihod za njega će biti prihod od poslovnih aktivnosti, koji podliježe oporezivanju u skladu sa članom 227. Poreskog zakona Ruske Federacije, i svi ostali prihodi koje je poduzetnik ostvario izvan okvira poslovnih aktivnosti. Spisak prihoda iz izvora u Ruskoj Federaciji i iz izvora izvan Ruske Federacije utvrđen je članom 208 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ujedno, preduzetnik samostalno plaća porez na dohodak fizičkih lica na prihode od poslovnih aktivnosti, a poslodavac zadržava porez na dohodak fizičkih lica na prihode koje ostvaruje kao fizičko lice.

Individualni preduzetnici koji su obveznici poreza na dohodak primenjuju Proceduru za računovodstvo prihoda i rashoda i poslovnih transakcija, odobrenu Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije i Ministarstva poreza Ruske Federacije od 13. avgusta 2002. godine br. 86n. /BG-3-04/430 „O davanju saglasnosti na postupak obračuna prihoda i rashoda i poslovanja za samostalne preduzetnike.”

Prema stavu 4. navedenog računovodstvenog postupka, preduzetnici su dužni da vode evidenciju prihoda i rashoda i poslovnih transakcija u Knjizi računovodstva prihoda i rashoda i poslovnih transakcija (u daljem tekstu: Knjiga računa). Okvirni obrazac računovodstvene knjige dat je u Dodatku računovodstvenog postupka. Knjigovodstvena knjiga je glavni računovodstveni dokument, koji odražava podatke o imovini poreskog obveznika koja se koristi u obavljanju poslovnih aktivnosti, kao i o finansijskim rezultatima djelatnosti pojedinačnog preduzetnika za poreski period. Knjigu knjigovodstva poreski obveznik otvara za jednu kalendarsku godinu na početku svakog poreskog perioda. Na kraju izvještajnog poreskog perioda podaci o stanju za svaku vrstu zaliha i imovine koja se amortizuje od 1. januara narednog poreskog perioda prenose se u novu knjigu računovodstva. Novoregistrovani preduzetnici otvaraju Knjigu računa od momenta registracije do 31. decembra tekuće godine.

Poresku osnovicu za porez na dohodak fizičkih lica preduzetnici obračunavaju na osnovu podataka iz Knjige prihoda i rashoda i poslovanja pojedinačnog preduzetnika.

Preduzetnici plaćaju akontaciju poreza u toku tekuće godine. Stav 8 člana 227 Poreskog zakonika Ruske Federacije definira postupak obračuna akontacije za porez na dohodak građana. Akontacije ne obračunavaju poreski obveznici, već poreski organ kod kojeg je poreski obveznik registrovan, a obračunavaju se za ceo tekući poreski period.

Akontacija se obračunava na osnovu:

Ili podatke (koji su obveznici naveli u poreskoj prijavi) o visini očekivanog prihoda;

Ili iznos ostvarenog prihoda ovih lica (samo od poslovnih aktivnosti) u prethodnom poreskom periodu.

Poreska uprava šalje pismeno obaveštenje poreskom obvezniku. Na osnovu prvog obaveštenja, obveznik uplaćuje iznos akontacije za period od 1. januara do 30. juna najkasnije do 15. jula tekuće godine u iznosu od polovine godišnjeg iznosa akontacije. U drugom i trećem obaveštenju poreski organ predlaže da se uplati (a poreski obveznik uplati) četvrtina godišnjeg iznosa akontacije, odnosno najkasnije do 15. oktobra tekuće godine, odnosno 15. januara naredne godine. . Prilikom utvrđivanja iznosa očekivanog prihoda, na osnovu stvarno ostvarenog prihoda za prethodni poreski period, poreski organ umanjuje iznos očekivanog prihoda za iznos standardnih i profesionalnih poreskih odbitaka.

Iznos poreza na dohodak fizičkih lica preduzetnici obračunavaju na osnovu rezultata poreskog perioda po osnovu prihoda od poslovnih aktivnosti čiji se datum prijema odnosi na dati poreski period. Kao što proizlazi iz značenja stava 1. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije, za individualnog preduzetnika, u svrhu obračuna poreza, uzima se u obzir prihod koji je stvarno dobio na raspolaganju. Za potrebe obračuna poreza na dohodak fizičkih lica, datum stvarnog prijema prihoda od poslovne delatnosti se definiše kao dan:

Ø isplatu prihoda, uključujući prenos prihoda na bankovne račune poreskog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih lica - prilikom primanja prihoda u gotovini;

Ø prenos prihoda u naturi - kod primanja prihoda u naturi;

Ø plaćanje od strane poreskog obveznika kamate na primljena pozajmljena (kreditna) sredstva, nabavku dobara (rad, usluga), sticanje hartija od vrijednosti – po prijemu prihoda u vidu materijalne koristi.

Ukupan iznos poreza koji se plaća u odgovarajući budžet obračunava poreski obveznik u skladu sa stavom 3. člana 227. Poreskog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir iznose avansnih plaćanja poreza koji su stvarno uplaćeni u odgovarajući budžet. Osim toga, ako je poreski obveznik, pored prihoda od obavljanja djelatnosti, ostvario i prihode od kojih je porez zadržan i uplaćen od strane poreskih agenata, onda ovi iznosi poreza umanjuju i iznos poreske obaveze.

Ukupan iznos poreza obračunat u skladu sa poreskom prijavom poreski obveznici uplaćuju u odgovarajući budžet putem banke (gotovinom ili bankovnim transferom) ili preko državne organizacije za komunikacije ili blagajne organa lokalne samouprave (na način i slučajevima navedenim u stavu 2 člana 45, stavu 3 člana 58 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Porez se plaća na mjestu poreske registracije poreskog obveznika najkasnije do 15. jula godine nakon isteka poreskog perioda.

Ako je ukupan iznos obračunatog poreza manji od iznosa poreza po odbitku od strane poreskih agenata i stvarno plaćenih akontacija, tada u skladu sa članom 78. Poreskog zakona Ruske Federacije, iznos preplaćenog poreza podliježe prebijanju s budućim uplate ili da se vrati poreskom obvezniku na njegov pismeni zahtjev. Zahtjev za povraćaj iznosa više plaćenog poreza može se podnijeti u roku od tri godine od dana uplate navedenog iznosa.

Obratite pažnju!

Prilikom izračunavanja iznosa poreza u skladu sa stavom 4. člana 227. Poreskog zakonika Ruske Federacije, pojedinac nema pravo na smanjenje poreske osnovice za iznos gubitaka iz prethodnih godina, odnosno gubitaka koji su nastali prije poreski period i nastali u obavljanju poslovnih aktivnosti.

Prema članu 216 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski period je jednak jednoj kalendarskoj godini.

Predmet oporezivanja porezom na dohodak fizičkih lica je prihod koji poreski obveznik ostvari kao rezultat obavljanja djelatnosti. Prihodi obuhvataju sve prihode od prodaje robe, obavljanja poslova i pružanja usluga, kao i vrijednost imovine primljene bez naknade.

Poresku osnovicu čine prihodi fizičkog preduzetnika u novcu ili u naturi koje je ostvario u poreskom periodu, umanjeni za dokumentovane troškove u vezi sa izvlačenjem ovog prihoda:

ü materijalni troškovi;

ü naknade za amortizaciju;

ü troškovi rada;

ü ostale troškove.

Troškovi prihvaćeni za odbitak, izraženi u stranoj valuti, preračunavaju se u rublje po kursu Centralne banke Ruske Federacije utvrđenom na datum stvarnog izdatka.

Obračun poreza vrši se po stopama poreza na dohodak fizičkih lica, koje su iste i za individualne preduzetnike i za fizička lica koja se ne bave preduzetničkom delatnošću. Član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa sljedeće vrste poreskih stopa:

§ Prihodi preduzetnika koji su poreski rezidenti oporezuju se po stopi od 13%.

§ Osobe koje nisu poreski rezidenti Ruske Federacije plaćaju porez po stopi od 30%.

Iznos poreza se utvrđuje u punim rubljama (iznosi manji od 50 kopejki se odbacuju, a 50 ili više kopejki se zaokružuju na najbližu rublju).

Poreska osnovica se definiše kao iznos prihoda primljen u poreskom periodu, umanjen za iznos standardnih, društvenih, imovinskih i profesionalnih odbitaka u skladu sa članovima 210, 218 - 221 Poreskog zakona Ruske Federacije. Imajte na umu da se poreski olakšice daju samo na dohodak oporezovan po stopi od 13%.

Iznos poreza pri utvrđivanju poreske osnovice za dohodak za koji je predviđena poreska stopa od 13% obračunava se kao procentualni udio poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi. Poreska osnovica se definira kao novčani izraz takvog prihoda koji podliježe oporezivanju, umanjen za iznos poreskih odbitaka, uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene Poglavljem 23 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako se ispostavi da je iznos poreskih olakšica u poreskom periodu veći od iznosa dohotka za koji je predviđena poreska stopa od 13% i koji podliježe oporezivanju za isti poreski period, tada se za ovaj porezni period uzima porezna osnovica biti nula. Razlika između iznosa poreskih olakšica u ovom poreskom periodu i iznosa prihoda za koji se oporezuje poreska stopa od 13% ne prenosi se u naredni poreski period.

Iznos poreza pri utvrđivanju poreske osnovice za dohodak za koji su predviđene druge poreske stope (9, 30, 35%) obračunava se kao procentualno učešće poreske osnovice koja odgovara poreskoj stopi. Poreska osnovica na dohodak za koji se utvrđuju druge poreske stope utvrđuje se kao novčana vrijednost dohotka koji podliježe oporezivanju. To je utvrđeno stavom 1 člana 225 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Treba napomenuti da se za kašnjenje u plaćanju poreza naplaćuje kazna. Iznos kazne je utvrđen u stavu 4 člana 75 Poreskog zakona Ruske Federacije kao 1/300 tekuće stope refinansiranja Banke Rusije za svaki dan kašnjenja. Od 15. juna 2004. godine, prema Telegramu Centralne banke Ruske Federacije od 11. juna 2004. br. 1443-U „O kamatnoj stopi za refinansiranje utvrđenoj od 15. juna 2004. godine“, stopa refinansiranja iznosi 13% godišnje. .

Da bi korišćenje poreskih olakšica bilo zakonito, poreski obveznik, prilikom podnošenja prijave poreza na dohodak, mora da podnese poreskom organu zahtev za odbitak uz priloženu prateću dokumentaciju.

Što se tiče prihoda od poslovnih aktivnosti, prije svega, govorimo o pružanju profesionalnog poreznog odbitka prema posebnim pravilima utvrđenim stavom 1. člana 221. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prilikom obračuna poreske osnovice, individualni preduzetnici imaju pravo na profesionalne poreske olakšice - u visini troškova koje su stvarno napravili i dokumentovanih, direktno vezanih za ostvarivanje prihoda.

U ovom slučaju, sastav ovih troškova prihvaćenih za odbitak utvrđuje poreski obveznik samostalno na način sličan postupku utvrđivanja rashoda za porezne svrhe utvrđenom Poglavljem 25 Poreznog zakonika Ruske Federacije „Porez na dohodak organizacija“.

Troškovi individualnih preduzetnika u okviru profesionalnih poreskih olakšica obuhvataju i iznose poreza predviđenih važećim zakonodavstvom o porezima i naknadama za vrste delatnosti koje obavljaju (osim poreza na dohodak građana), koje su obračunali ili platili u poreski period. Na primjer, iznosi jedinstvenog socijalnog poreza koji su stvarno plaćeni u izvještajnom (poreskom) periodu, iznos doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje, uključujući i u obliku fiksne uplate, porez na imovinu koji se direktno koristi za obavljanje djelatnosti i dr. Osim toga, u skladu sa Federalnim zakonom od 2. novembra 2004. br. 127-FZ „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije i nekih drugih zakonodavnih akata Ruske Federacije, kao i priznavanje nevažećih određenih zakonskih akata (akata zakonskih odredbi) Ruske Federacije”, navedeni troškovi poreskog obveznika uključuju i one koje je platio u vezi sa svojim profesionalnim aktivnostima.

Profesionalni porezni odbici obuhvataju iznose akontacija jedinstvenog socijalnog poreza koje su preduzetnici stvarno uplatili u izvještajnom poreskom periodu, uplaćene 15. januara naredne godine, u slučajevima kada je uplata izvršena prije podnošenja prijave poreza na dohodak fizičkih lica. sa poreskim organom

Prema članu 221 Poreskog zakona Ruske Federacije, ako poreski obveznici nisu u mogućnosti da dokumentuju svoje troškove vezane za aktivnosti kao individualni preduzetnici, porez će se platiti u iznosu od 20 posto od ukupnog iznosa prihoda koji su primili od poslovanja. aktivnosti.

Ako poduzetnik obavlja više vrsta djelatnosti, tada se za odbitak prihvata ukupan iznos troškova za sve vrste djelatnosti koje obavlja.

U skladu sa stavom 5 člana 227 Poreskog zakonika Ruske Federacije, podnosi se poreskom organu u mjestu prebivališta poreznog obveznika najkasnije do 30. aprila godine koja slijedi nakon isteka poreskog perioda.

Istovremeno, prema objašnjenjima Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije, datim u pismu broj SA-6-04/60 od 22. januara 2002. godine „O podnošenju poreskih prijava od strane individualnih preduzetnika“, prijavu poreski obveznici podnose u propisanom roku, bez obzira na rezultate poslovanja: prihodi su ostvareni ili se nalaze u kojima su rashodi veći od prihoda.

Za prihode fizičkih lica tokom 2004. godine, prijave se podnose na obrascu br. 3-NDFL, a od 1. januara 2005. godine na obrascu br. 4-NDFL. Ovi obrasci su odobreni Naredbom Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije od 15. juna 2004. br. SAE-3-04/366@ „O odobravanju obrazaca za prijavu poreza na dohodak i Uputstva za njihovo popunjavanje“.

Članovi 227. i 229. Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuju druge rokove za podnošenje prijava za određene slučajeve.

Ako individualni preduzetnik prestane sa djelatnošću prije isteka poreskog perioda, dužan je da u roku od 5 dana od dana prestanka djelatnosti podnese poreznu prijavu na prihode koji je stvarno ostvario u poreskom periodu. U ovom slučaju, plaćanje poreza se vrši u roku od 15 dana od dana podnošenja prijave. Ako se strani državljanin bavio poduzetničkom djelatnošću, tada je mjesec dana prije napuštanja teritorije Ruske Federacije dužan podnijeti poreznu prijavu i platiti porez u roku od 15 dana.

Ako individualni preduzetnik ostvaruje prihod od poslovnih aktivnosti, tada se primjenjuju odredbe stava 7. člana 227. Poreskog zakona Ruske Federacije. U slučaju takvog prihoda, poreski obveznik je dužan da podnese poresku prijavu poreskom organu u mestu poreske registracije u kojoj navede iznos očekivanog (koji sam poreski obveznik utvrđuje, uzimajući u obzir sve postojeće okolnosti) prihoda od te delatnosti u tekućeg poreskog perioda. Poreska prijava se podnosi najkasnije u roku od 5 kalendarskih dana nakon isteka mjeseca od dana nastanka tog prihoda (kalendarski mjesec se računa od dana koji slijedi od dana nastanka navedenog prihoda).

Ako je individualni preduzetnik u tekućem poreskom periodu imao povećanje ili smanjenje prihoda za više od 50% u odnosu na procenjeni prihod od delatnosti, obveznici su dužni da podnesu poresku prijavu u kojoj se navede novi ažurirani iznos očekivanog prihoda. za tekuću godinu. Istovremeno, rok za podnošenje deklaracije nije utvrđen stavom 10. člana 227. Poreskog zakona Ruske Federacije. Zauzvrat, poreski organ, u roku od 5 dana od dana prijema nove poreske prijave, preračunava iznose akontacija za tekuću godinu po osnovu neispunjenih rokova plaćanja.

Naredbom Ministarstva za poreze i poreze Ruske Federacije od 27. jula 2004. br. SAE-3-04/440@ „O obrascu poreske prijave za plaćanje poreza na dohodak građana“ odobren je obrazac poreske prijave za plaćanje porez na dohodak fizičkih lica. Prema navedenom nalogu, poreski organ je dužan da poreskom obvezniku pošalje poresku obavijest o uplati poreza istovremeno sa ispravom o uplati PD (porez) obrasca. Obrazac br. PD (porez) odobren je pismom br. FS-8-10/1199 Ministarstva poreza Ruske Federacije, br. 04-5198 Sberbanke Ruske Federacije od 10. septembra 2001. godine „O novim obrascima platnih dokumenata za prenos poreza (taksa), kazni i kazni od strane pojedinačnih poreskih obveznika u budžetski sistem Ruske Federacije: obrazac br. PD (porez) i obrazac br. PD-4SB (porez).“

Obavijest o uplati poreza preduzetniku se daje lično na potpis ili se šalje preporučenom poštom. Ako je obavijest poslana poštom, smatra se da je uručena, u skladu sa članom 52 Poreskog zakona Ruske Federacije, nakon šest dana od dana slanja pisma.

Kao što je već spomenuto, pri obračunu oporezivog prihoda preduzetnika u obzir se uzimaju svi prihodi koje je primio tokom poreskog perioda:

Prihodi od poslovnih aktivnosti koje podležu oporezivanju u skladu sa članom 227 Poreskog zakona Ruske Federacije,

Svi ostali prihodi koje je preduzetnik ostvario van delatnosti.

Poreski obveznici u svojim prijavama navode sve prihode ostvarene u poreskom periodu, izvore njihovog prijema, poreske olakšice, iznos uplaćenog poreza i iznos poreza koji podliježe dodatnom plaćanju ili povratu iz budžeta. Odnosno, obje vrste prihoda preduzetnici iskazuju u jedinstvenoj poreskoj prijavi koja se podnosi na kraju godine, samo na različitim listovima.

Za nepodnošenje poreske prijave na vrijeme, član 119. Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa odgovornost u vidu novčane kazne u iznosu od 5% iznosa poreza koji se plaća (dodatna uplata) po osnovu ovog deklaraciju, za svaki puni ili delimični mesec od dana utvrđenog za njeno podnošenje, ali ne više od 30% navedenog iznosa i ne manje od 100 rubalja.

Ako poreski obveznik ne podnese poresku prijavu poreskom organu duže od 180 dana po isteku utvrđenog roka, kažnjava se novčanom kaznom u iznosu od 30% iznosa poreza koji se plaća po osnovu ove prijave, i 10% od iznosa poreza koji se plaća po osnovu ove prijave, za svaki puni ili nepotpun mjesec počev od 181. dana.

Više detalja sa pitanjima u veziKarakteristike aktivnosti individualnih preduzetnika, Možete ga pronaći u knjizi JSC “BKR-Intercom-Revizija” “Individualni preduzetnici».

zakonsko oporezivanje preduzetništva

Važeće zakonodavstvo o porezima i naknadama predviđa nekoliko sistema oporezivanja za individualne preduzetnike.

Jedna od najvažnijih tačaka za preduzetnike je pravilan izbor sistema oporezivanja. Svaki poreski sistem ima svoje karakteristike, svoje rokove plaćanja, rokove i oblike izvještavanja. Samostalni preduzetnik ima pravo da bira sistem oporezivanja, računovodstva i izveštavanja.

Najčešći sistemi oporezivanja za individualne preduzetnike:

• · OSNO (Obični sistem oporezivanja) omogućava plaćanje sljedećih poreza: porez na dohodak građana, PDV.
• · PDV - porez na dodatu vrijednost;
• · Porez na dohodak fizičkih lica - porez na dohodak fizičkih lica;
• · STS (Simplified Taxation System) predviđa plaćanje jedinstvenog poreza u okviru pojednostavljenog sistema oporezivanja, koji zamjenjuje navedene poreze za OSNO. Osim toga, preduzetnik ne plaća porez na imovinu (koju posjeduje kao fizičko lice), već samo ako tu imovinu koristi u poslovnim aktivnostima. Pojedinačni preduzetnici (za razliku od pravnih lica) imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni poreski sistem na osnovu patenta. Pod uslovom: ako za ovu djelatnost ne angažuju druga lica, bilo kao zaposleni, bilo po građanskim ugovorima, a obavljaju samo jednu od vrsta djelatnosti navedenih u članu 346.25.1 Poreskog zakonika. Ako se dvije ili više vrsta djelatnosti obavljaju istovremeno, tada više nemaju pravo na patent. Osim toga, o patentnom sistemu odlučuje lokalni zakon, tako da nije svugdje dostupan. Ali čak i ako se ovaj sistem uvede u određeni predmet, prelazak na njega je dobrovoljan.
• · UTII (Jedinstveni porez na imputirani prihod) predviđa plaćanje jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste djelatnosti. Razlika između UTII sistema i OSNO ili pojednostavljenog poreskog sistema je u tome što mu podliježe djelatnost, a ne poduzetnik, i to bez greške. Stoga se UTII može kombinovati i sa OSNO i sa pojednostavljenim poreskim sistemom. Vrste aktivnosti koje podliježu UTII određuju se lokalnim zakonodavstvom u okviru liste utvrđene članom 346.26 Poreskog zakonika. Osim toga, ako se poduzetnik bavi i djelatnostima koje ne potpadaju pod UTII, onda podnosi izvještaje za njih i plaća porez u skladu sa OSNO ili pojednostavljenim poreskim sistemom. Čak i ako samo povremeno obavlja jednokratne transakcije koje ne podliježu UTII-u, mora podnijeti izvještaje koristeći dva sistema .

Ispod su malo drugačije formulacije poreskih sistema povezane sa detaljnijim objašnjenjem njihovih razlika:

Opšti sistem je sistem oporezivanja u kojem individualni preduzetnik plaća sve potrebne poreze, naknade, naknade, osim ako nije oslobođen njihovog plaćanja. Samostalni preduzetnik plaća porez na dohodak fizičkih lica, porez na dodatu vrijednost, kao i porez na uplate u korist zaposlenih i lica koja obavljaju poslove po osnovu građanskog ugovora, doprinose za obavezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu, državnu pristojbu i druge potrebne poreze, naknade i plaćanja.

Pojednostavljeni sistem je sistem oporezivanja koji podrazumijeva zamjenu određenog broja poreza plaćanjem jedinstvenog poreza, obračunatog na osnovu rezultata privredne djelatnosti za poreski period.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja primjenjuje se na cijeloj teritoriji Ruske Federacije i ne zahtijeva donošenje bilo kakvog zakonodavnog akta konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Za razliku od pojednostavljenog sistema oporezivanja, jedinstveni porez na pripisan dohodak za određene vrste djelatnosti uspostavlja se i primjenjuje regulatornim pravnim aktima zakonodavnih (predstavničkih) tijela općinskih okruga, gradskih okruga, saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga. . Ovaj sistem oporezivanja primjenjuje se na određene vrste djelatnosti i podliježe samo usvajanju odgovarajućeg regulatornog akta. Ako individualni poduzetnik obavlja djelatnosti prenesene na UTII na određenom području, tada je dužan platiti UTII.

Vrijedi spomenuti i Jedinstveni poljoprivredni porez – ovo je sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača. Prelazak na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza i vraćanje na opšti režim oporezivanja individualni preduzetnici provode dobrovoljno.

Poresko prijavljivanje je dokumentacija koja sadrži podatke o obračunu poreskih obaveza, koju poreski obveznik dostavlja poreskim organima.

Poresko prijavljivanje se sastoji od:

• - poreske prijave, obračune koje sastavlja obveznik za svaku vrstu poreza i drugih obaveznih uplata u budžet, kao i za obavezne penzijske doprinose u štedne penzione fondove;
• - prijava za patent za korišćenje posebnih poreskih režima;
• - zahtjev za dobijanje registracijskih kartica za registraciju objekata

oporezivanje i porezni objekti;

Zahtjev za povrat poreza na dodatu vrijednost

iz budžeta;

• - zahtjev za primjenu sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja;
• - dokumentaciju koju dostavljaju poreski obveznici podliježu elektronskom praćenju.

Porezna prijava, obračun- ovo je pisana izjava i (ili) elektronski dokument poreskog obveznika, poreskog agenta, dostavljen poreskim organima, koji mora sadržati podatke o objektima oporezivanja i predmetima oporezivanja, kao io obračunu poreskih obaveza i dr. podatke koji se odnose na obračun i plaćanje poreza i drugih obaveznih plaćanja u budžet. U nedostatku određenih podataka koji treba da budu prikazani u poreskoj prijavi i (ili) obračunima, ne dostavljaju se odgovarajući prilozi uz njih, koje je utvrdio nadležni državni organ. Poresko prijavljivanje sastavlja poreski obveznik ili njegov zastupnik, poreski agent samostalno na način i prema obrascima koje utvrđuje nadležni državni organ. Poresko izvještavanje se priprema na papirnim i elektronskim medijima na državnom ili ruskom jeziku. Prilikom sastavljanja poreskog izvještaja na elektronskim medijima, poreski obveznik ili poreski agent je dužan da, na zahtjev poreskih organa, dostavi kopije tih dokumenata na papiru. Poresko prijavljivanje mora biti potpisano od strane poreskog obveznika, poreskog agenta (menadžera i šefa računovodstva), a takođe ovjereno pečatom poreskog obveznika, poreskog agenta. Prilikom sastavljanja poreskog izvještaja u elektronskoj formi, elektronski dokument mora biti ovjeren elektronskim potpisom rukovodioca i šefa računovodstva i elektronskim pečatom pravnog lica. Elektronski potpis poreskog obveznika je posebno kriptografsko sredstvo kojim se osigurava autentičnost, integritet i autorstvo elektronskih dokumenata. U slučaju odsustva ili nesposobnosti poreskog obveznika pojedinca, poresko prijavljivanje potpisuje i ovjerava njegov zastupnik.

Početnici i uspješni biznismeni, pored razmišljanja o marketinškim planovima, poslovnim idejama, imovini, budžetima za naredni period i obračunima prihoda, s vremena na vrijeme razmišljaju i o prihodovnom dijelu svoje države – porezima. Uostalom, svi znaju da se porezi moraju platiti na prihode od poslovnih aktivnosti, ali odsustvo računovođe i propušteni rokovi ponekad dovode do negativnih posljedica. Ali ipak, svi žele zaštititi svoje poslovanje i učiniti ga profitabilnijim.

Zakonodavac je individualnim preduzetnicima dao pravo. Zakon razlikuje opšte i posebne sisteme. Oporezivanje individualnih preduzetnika ima mnoge karakteristike.

Opšti sistem oporezivanja i izvještavanja individualnih preduzetnika

Na osnovu rezultata godine, do 30. aprila naredne godine, preduzetnik je dužan da podnese poresku prijavu u kojoj se ispisuju svi iznosi prihoda i rashoda i da uplati porez do 15. jula.

Odabravši opšti sistem oporezivanja, preduzetnik plaća:

• Porez na dohodak fizičkih lica (NDFL)
• Porez na imovinu

Ako preduzetnik ima zaposlene, plaća i porez na dohodak fizičkih lica po stopi od 13% na prihod koji je zaposlenik ostvario u toku godine.

Posebni poreski režimi uključuju:

• Pojednostavljeni sistem oporezivanja (STS)
• Jedinstveni porez na pripisani prihod (UTII)
• Sistem poreza na patente (PTS)

Pojednostavljeni sistem oporezivanja

Među posebnim poreskim režimima, pojednostavljeni sistem je najčešći. Stopa pri odabiru pojednostavljenog poreskog sistema određuje se prema nahođenju preduzetnika. ima pravo na plaćanje poreza po stopi od 6% na iznos svih prihoda ili po stopi od 15% na iznos: “prihodi – rashodi”. Pojednostavljeni poreski sistem postavlja ograničenja na visinu prihoda i broj zaposlenih. Konkretno, prihod pojedinačnog preduzetnika ne bi trebao prelaziti 60 miliona rubalja godišnje, ne bi trebalo da ima više od 100 zaposlenih, a preostala vrednost ne bi trebalo da prelazi 100.000.000 rubalja.

Plaćanje poreza se vrši avansnim uplatama tokom cijele godine, a poreska prijava se podnosi za rezultate izvještajne godine. Ukoliko preduzetnik utvrdi da poreska obaveza prelazi iznos akontacije, biće potrebno dodatno platiti porez na višak iznosa.

Jedinstveni porez na imputirani prihod

UTII karakteriše činjenica da se predstavnicima malih preduzeća i preduzetnicima početnicima daje mogućnost da optimizuju svoje troškove i isplaćuju manje iznose prihoda, pod uslovom da se koriste. Ukoliko preduzetnik izabere ovaj poreski režim, dobit ostvarena tokom godine ni na koji način ne utiče na visinu poreza. Preduzetnik plaća porez po stopi od 15% od iznosa prihoda utvrđenog Poreskim zakonikom. U svakoj regiji, lokalne vlasti postavljaju koeficijent koji reguliše visinu prihoda prema vrstama UTII aktivnosti.

Treba napomenuti da se ovaj način odnosi samo na određene vrste detalja, na primjer, maloprodaju, ugostiteljstvo, vanjsko oglašavanje. Vrste aktivnosti su navedene u tački 2 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prilikom odabira ovog načina, preduzetnik podnosi prijavu četiri puta godišnje, tromjesečno, a porez plaća najkasnije do 25. dana prvog mjeseca narednog kvartala.

Sistem poreza na patente

Patentni sistem koriste preduzetnici koji su dobili patent za obavljanje određenih vrsta djelatnosti. Na primjer, ako se poduzetnik bavi izdavanjem stambenog prostora, onda je obavezan uslov za takvu djelatnost dobijanje patenta, kao i plaćanje poreza.

Prilikom odabira PSN-a nije potrebno podnošenje izvještaja, te porez u iznosu od 6% od iznosa potencijalno naplativog prihoda isplaćenog u toku godine ili perioda važenja patenta. Porez se plaća najkasnije u roku od 25 dana od početka patentiranja, ali sa određenim karakteristikama. Ako patent važi do šest meseci, onda individualni preduzetnik plaća puni iznos, a ako do godinu dana, onda prvo morate platiti 1/3 iznosa mogućeg prihoda, a zatim preostali iznos (tj. , 2/3) 30 dana prije isteka patenta.

Patent se izdaje na period do godinu dana.

Preduzetniku se takođe daje pravo ne samo da bira, već i da istovremeno kombinuje posebne režime oporezivanja, primenjujući svaki za posebnu vrstu poslovanja. Na primjer, ako pojedinačni preduzetnik pruža usluge iz oblasti prava i istovremeno iznajmljuje stambene prostore, najisplativiji izbor bi bio USP po stopi od 6% za oporezivanje prihoda ostvarenih pružanjem usluga u pravnom polju, budući da će troškovi biti mali, a za izdavanje nekretnina potrebno je primijeniti sistem poreza na patente.

Šta je sistem oporezivanja patenata za individualne preduzetnike i koje su njegove prednosti i mane - pročitajte na našoj web stranici:

Koje oporezivanje je bolje? Prije odgovora na pitanje, svako mora približno zbrojiti iznos godišnjih prihoda, približan iznos rashoda, odlučiti se za područje djelatnosti, broj zaposlenih i tek nakon utvrđivanja svih pokazatelja može se pouzdano napraviti pravi izbor.

Posebnim poreskim režimima daju se povlastice, jer ih karakteriše pojednostavljena procedura izvještavanja, ali imaju i ograničenja u njihovoj primjeni, također vrijedi poći od obračuna prihoda i rashoda.

Na primjer, preduzetnik se bavi poljoprivredom. Godišnji prihod je 3 miliona rubalja, što uključuje rashode u iznosu od 1,8 miliona i neto dobit u iznosu od 1,2 miliona rubalja. Dakle, kada se primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem, bez obzira na stopu, iznos poreza će biti 180.000 rubalja, a ako je pod opštim sistemom oporezivanja - 156.000 rubalja. Sa prihodom od 3 miliona rubalja i troškovima od 1,8 miliona, isplativije je izabrati opšti sistem oporezivanja.

Preduzetnik, osim poreza, treba da plaća i premije osiguranja za sebe i svoje zaposlene. za zdravstveno osiguranje i radnu penziju. Od 2015. godine iznos premije osiguranja je neznatno povećan zbog povećanja minimalne zarade za 7,1% u odnosu na 2014. godinu. Preduzetnik ima pravo da premiju osiguranja plaća u ratama tokom cijele godine ili u cijelosti jednom uplatom.

Kako odabrati poreski sistem za individualne preduzetnike

Aktuelno pitanje i za poslodavce i za zaposlene direktno je oporezivanje otpremnina dolaskom 2015. godine i zakonskim promjenama. Radno zakonodavstvo predviđa obavezu poslodavca da zaposlenom isplati otpremninu, takozvanu „naknadu“. Odredbom člana 178. Zakona o radu predviđen je niz okolnosti, po nastanku kojih je preduzetnik dužan isplatiti naknadu zaposlenom.

Poreski zakonik oslobađa poslodavca od plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica i plaćanja osiguranja na iznos isplaćene otpremnine zaposlenom, ali samo ako iznos otpremnine nije veći od trostruke prosječne mjesečne zarade. Ako iznos prelazi utvrđenu granicu, onda iznos koji prelazi trostruku prosječnu mjesečnu zaradu ne podliježe oporezivanju, pod uslovom da je to određeno ugovorom o radu ili ugovorom između individualnog preduzetnika i zaposlenog. Dodatni ugovor je moguće zaključiti i za vrijeme zaposlenja i prije otpuštanja.

Takođe, preduzetnik ima pravo da iznose naknade uključi u rashodovni deo, međutim, nažalost, u slučaju isplate otpremnine pri otkazu po sporazumu, preduzetnik nema pravo da uplaćeni iznos uključi u troškove vezane za poslovne aktivnosti. Ovu mogućnost zakonodavac ne predviđa, a sličnog se stava drži i Vrhovni arbitražni sud u rješenju broj 176-94/13 od 12. decembra 2013. godine.

Značajke oporezivanja individualnih poduzetnika pri prodaji nekretnina

Prilikom prodaje nekretnine od strane individualnog poduzetnika važno je znati da li je ova nekretnina korištena u poslovnim aktivnostima. Prilikom sticanja ili otuđenja nepokretnosti u vlasničkim ispravama se ne navodi status fizičkog lica kao privrednog subjekta. Ako je imovina u vlasništvu lica duže od tri godine, preduzetnik je oslobođen plaćanja poreza na dohodak građana.

Ali, ako je preduzetnik na posebnom poreskom režimu (PSS) i otuđuje nekretninu kao fizičko lice, onda poreski organ sumnja. Poreski organi pokušavaju da utvrde činjenicu korišćenja ove imovine u poslovnim aktivnostima u cilju povećanja poreske obaveze.

Poreskim organima to je prilično teško utvrditi, ali su poduzetnici izloženi riziku prijavljivanjem vrijednosti nekretnine prilikom sticanja kao troška vezanog za vođenje poslovanja. Zatim, prilikom otuđenja, preduzetnik je dužan da plati porez. Takođe, regulatorni organ može da se pozove na vrstu delatnosti ako je preduzetnik odabrao vrstu delatnosti koja se odnosi na prodaju nepokretnosti. Ukoliko je preduzetniku izložen riziku naplate poreske obaveze i kazni od strane inspekcije, stav individualnog preduzetnika može se braniti na sudu, jer postoji pozitivna praksa u ovakvim sporovima.

Osim toga, postoji niz sudskih odluka koje određuju da se imovina pojedinca ne može razgraničiti; da se prodaja imovine ne smatra poslovnom djelatnošću ako je registrovana na ime fizičkog lica. Zakonodavac nije jasno regulisao specifičnosti oporezivanja fizičkih lica, koja su ujedno i preduzetnici, prilikom prodaje nekretnina.

Dakle, zavisno od toga koju vrstu oporezivanja individualni preduzetnik ima i koliko dugo ima imovinu, potonji plaća ili porez na dohodak građana ili jedinstveni porez.

Video savjeti - “Koji porezni sistem odabrati za poslovanje”

Kada počinjemo razmatrati poreze za individualne preduzetnike, treba odmah napomenuti da pojedinačni preduzetnik nije pravno lice, već običan pojedinac, ali sa pravom obavljanja poslovnih aktivnosti (individualni preduzetnik). Zbog ove značajne razlike u odnosu na DOO, PJSC, itd., porezi koje plaćaju individualni preduzetnici mogu biti mnogo lakši i jednostavniji nego porezi pravnih lica.

Poresko zakonodavstvo predviđa dva pristupa oporezivanju dohotka individualnih preduzetnika:

• * opšti postupak oporezivanja (porez na dohodak građana po opštem osnovu);
• * posebni poreski režimi.

Opšti sistem oporezivanja je tradicionalan u Rusiji, ali ne toliko rasprostranjen među individualnim preduzetnicima kao posebni poreski režimi, treba obratiti pažnju na činjenicu da registracija kod poreskih organa kao individualni preduzetnik ne podrazumeva automatski prelazak na bilo koji od mogućih specijalnih; sistemi oporezivanja, naprotiv – po defaultu, registrovani preduzetnik postaje poreski obveznik na opštoj osnovi. Poduzetnik, u zavisnosti od toga kojom se vrstom djelatnosti bavi, može odabrati za sebe najpovoljniju vrstu oporezivanja ili koristiti nekoliko posebnih režima odjednom, prema zakonu, mora se prijaviti poreznoj upravi u roku od pet radnih dana od dana registracije kao prijava za inspekciju preduzetnika za ostvarivanje prava na primjenu izabranog poreskog režima.

Danas individualni poduzetnik može odabrati jednu od nekoliko opcija oporezivanja:

• - opšti sistem;
• - pojednostavljeni sistem;
• - sistem za poljoprivredne proizvođače - jedinstveni poljoprivredni porez;
• - poseban sistem - jedinstveni porez na pripisani prihod;
• - patentni sistem.

Ako imate zaposlene, porez na dohodak i socijalni doprinosi će se morati plaćati za sve sisteme oporezivanja.

Prvi, opšti sistem, nije popularan među individualnim preduzetnicima. Prema takvom sistemu, prihodi individualnih preduzetnika podliježu porezu na dohodak građana u skladu sa Poglavljem 23 Poreskog zakona Ruske Federacije. Jednom godišnje potrebno je platiti porez na dohodak (prihodi minus rashodi) prema prijavi. A PDV se plaća jednom kvartalno po stopi od 10% ili 18%. Procenat zavisi od prodate robe ili usluge. Koristi se samo ako po zakonu nije moguće izabrati drugi sistem.

• - Pojednostavljeni poreski sistem odnosi se samo na mala preduzeća. Ovaj način rada ne mogu koristiti svi individualni poduzetnici, već samo oni koji ispunjavaju određene kriterije. Pojednostavljeni sistem podrazumeva izbor preduzetnika. Ili platiti porez od 6% od ukupnog iznosa primljenog prihoda, ili 15% razlike između prihoda i troškova. Preduzetnik je oslobođen plaćanja ostalih poreza (na dobit i PDV). Deklaracija po pojednostavljenom sistemu podnosi se jednom godišnje. Preduzetnik može imati do 100 zaposlenih. Regije određuju svoje stope. Najniži su u Republici Krim 3% i 7%. U Moskvi - 6% i 10%, respektivno. Istovremeno, postoji nekoliko pravila koja kategorički zabranjuju pojedinačnim preduzetnicima da koriste pojednostavljeni sistem: to je nemoguće za lica koja proizvode akcizne proizvode, obavljaju kockarske poslove, privatne delatnosti advokata i notara, kao i za preduzeća sa angažovanim zaposlenima. ne više od 100 ljudi. Limit prihoda za prelazak na pojednostavljeni sistem (45 miliona) i za primenu pojednostavljenog sistema (60 miliona) mora se pomnožiti sa novim koeficijentom od 1,329.
• - Preduzetnici koji se bave poljoprivrednim poslovima, odnosno bave se proizvodnjom poljoprivrednih proizvoda koji ispunjavaju pokazatelje pogl. 26.1 Poreskog zakona Rusije, može platiti jedinstveni poljoprivredni porez (USAT). Ovaj poreski sistem iznosi 6% razlike u prihodima od prodaje minus troškovi. Po ovom sistemu možete platiti samo ako poljoprivredni proizvodi čine 70% ukupnog poslovnog prometa, a ribarske kompanije imaju plovila, u zakupu ili u vlasništvu. Do prinudnog ukidanja prava na korištenje sistema dolazi ako je udio prodatih poljoprivrednih dobara u preduzeću manji od 70%, preduzeće započne kockarske aktivnosti ili proizvodi akcizne proizvode.
• - Jedinstveni porez na imputirani dohodak je sistem oporezivanja posebnih prihoda koji su utvrđeni poreskim zakonodavstvom. Ovaj porez je bolje platiti ako je promet poduzetnika velik. Plaćanje fiksnog iznosa takvog poreza može biti mnogo isplativije. Spisak zanimanja koja dozvoljavaju individualnim preduzetnicima korišćenje jedinstvenog poreza na imputirani prihod, zatvorena. U potpunosti je navedeno u Poreskom zakoniku Ruske Federacije (poglavlje 346.26). To uključuje:
• - usluge u domaćinstvu;
• - obezbjeđenje parking mjesta;
• - prevoz putnika;
• - trgovina na malo;
• - veterinarske usluge;
• - dostavna trgovina;
• - ugostiteljske usluge;
• - plasiranje reklama;
• - druge djelatnosti navedene u tački 2. čl. 346.2 Poreski zakon Ruske Federacije.

Mogućnost poreskih obveznika da koriste UTII zavisi od odluke lokalnih samouprava. Na primjer, u Moskvi se trenutno ne koristi UTII sistem. Poreski obveznici takođe ne bi trebalo da imaju status velikih poreskih obveznika; Prelazak na UTII se vrši od početka godine i ne može se poništiti odlukom poreskog obveznika prije kraja godine.

Pored samog UTII, preduzetnici su obavezni da plaćaju doprinose za sebe i svoje zaposlene u Fond PIO i Fonda socijalnog osiguranja. Ostale poreze, kao što su porez na dohodak fizičkih lica, PDV, porez na imovinu koja se koristi u privredi (osim imovine koja je uvrštena u posebnu listu organa izvršne vlasti), nije potrebno obračunavati i prenositi u budžet.

Samo individualni preduzetnici imaju pravo da koriste patentni sistem. Također treba imati na umu da postoje prilično stroga pravila za njegovu upotrebu, posebno ako pojedinačni poduzetnik zapošljava više od 15 zaposlenika godišnje, sistem poreza na patente postaje mu nedostupan. Ovaj broj uključuje čak i one osobe koje je individualni preduzetnik angažovao na osnovu građanskog ugovora. Za ovaj poreski sistem, jednostavno morate podnijeti zahtjev za patent i platiti ga. Preduzetnik je pošteđen podnošenja deklaracija.

Sistem oporezivanja patenata oslobađa individualne preduzetnike od plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica posebno za određenu vrstu delatnosti, posebno ako on pruža frizerske usluge, bićete oslobođeni plaćanja poreza na dohodak za takve delatnosti. Istovremeno, ako se bavi i nekom stranom delatnošću (npr. uz frizerske usluge prodaje kozmetiku), a preduzetnik nije dobio patent za ovu vrstu delatnosti, takav sistem oporezivanja neće važiti. na dodatni prihod, a on će morati da plaća porez po nekom drugom sistemu. Važeći zakon predviđa određene vrste aktivnosti za koje se PSN može koristiti, a koje su navedene u poglavlju 26.5 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Pored svih gore navedenih poreskih sistema, mogu se platiti i drugi porezi. Ako poduzetnici posjeduju imovinu ili vozila, bit će dužni da shodno tome plaćaju porez na imovinu i vozila. Tu su i porezi. Prilikom korištenja vodnih resursa plaća se vodna naknada. Ako postoje parcele - naknada za zemljište. Plaćaju se razne dažbine i akcize, osim ako, naravno, ne postoje predmeti koji se plaćaju. Porez na dohodak. Postoje vrste djelatnosti u kojima poduzetnici sve poslove obavljaju samostalno i ne privlače dodatne radnike. Potrebno je shvatiti da su u ovom slučaju zaposleni u organizaciji i stoga su dužni da plaćaju porez na dohodak građana prema odabranoj šemi. Pri zapošljavanju zaposlenih, preduzetnik je agent koji vodi evidenciju i vrši obračune, kao i plaćanje poreza na dohodak građana na zarade svojih zaposlenih.