Banke 

Porez na dobit za Q4 Kako izračunati porez na dobit preduzeća. Mjesečna isplata na osnovu stvarne dobiti

Porez na dohodak je jedna od najznačajnijih naknada kroz koje se Ruski budžet. Svake godine uplaćuju postotak svoje dobiti u trezor pravna lica on zajednički sistem oporezivanje, ne zaboravljajući da plaćate akontacije svaki mjesec ili kvartal. Uplatitelji prijavljuju državi u obrascu poreska prijava o porezu na dohodak. Pogledajmo zamršenosti popunjavanja za 2. kvartal 2019.

Na koga se primjenjuje prijava poreza na dohodak?

U skladu sa članom 246. Poreskog zakona Ruske Federacije, prijavu podnose poreski obveznici:

  • ruska pravna lica;
  • strane kompanije koje posluju u Ruskoj Federaciji preko stalnog predstavništva;
  • strane kompanije koje primaju prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji;

Izvještajni period poreza na dobit

Izvještavanje se podnosi tromjesečno (ili mjesečno) i na kraju godine. Izvještajni periodi:

  • 1. kvartal;
  • pola godine;
  • 9 mjeseci;

Dobit se smatra kumulativnom ukupnom od početka godine.

Rokovi za podnošenje deklaracija u 2019

Obveznici poreza na dohodak dijele se u dvije kategorije:

  • oni koji plaćaju avanse kvartalno;
  • oni koji mjesečno plaćaju akontacije.

Kompanije čiji prihod za prethodna 4 kvartala nije prelazio 15 miliona rubalja (limit je povećan u 2016. sa 10 miliona rubalja) imaju pravo da podnose deklaracije kvartalno. Ostale kompanije uplaćuju akontacije jednom mjesečno iz stvarne dobiti, pa i one popunjavaju izvještaje svakog mjeseca.

Predstavimo rokove za podnošenje prijave poreza na dohodak u 2019. godini u obliku tabela.

Kvartalno izvještavanje

Mjesečno izvještavanje

Uputstvo za popunjavanje prijave poreza na dohodak u 2019

Last trenutni oblik Prijava poreza na dohodak odobrena je Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 19. oktobra 2016. N MMV-7-3/572@. Ona je pretrpjela značajne promjene u odnosu na prethodni oblik deklaracije. Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak u 2019. godini nalazi se u prilogu naredbe.

Tekuća prijava poreza na dobit (uputstvo za popunjavanje za 2. kvartal 2019. godine odražava ove zahtjeve) sastoji se od:

  • naslovna strana(list 01);
  • pododjeljak 1.1 Odjeljka 1;
  • list 02;
  • prilozi br. 1 i br. 2 listu 02.

Ovo je obavezan dio.

Preostale prijave i stranice su popunjene ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

  • pododjeljci 1.2 i 1.3 Odjeljka 1;
  • prilozi br. 3, br. 4, br. 5 listu 02;
  • listovi 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
  • prilozima br. 1 i br. 2 deklaraciji.

Važne nijanse popunjavanja deklaracije

  • Naslovna stranica sadrži informacije o organizaciji; naslednici reorganizovanih preduzeća navode identifikacioni broj poreskog obveznika (TIN) i KPP koji je dodeljen pre reorganizacije. Šifre obrazaca reorganizacije i likvidacione šifre navedene su u Prilogu br. 1. Procedura za popunjavanje prijave.
  • Dodatna 2 lista - 08 i 09. List 08 popunjavaju organizacije koje su uskladile (smanjile) porez na dobit zbog korištenja cijena ispod tržišnih u transakcijama sa zavisnim ugovornim stranama. Ranije su ove informacije bile stavljene u Dodatak 1 do l. 02.
  • List 09 i Dodatak 1 uz njega predviđeni su za popunjavanje kontrolora prilikom obračuna prihoda kontrolisanih stranih kompanija.
  • List 02 sadrži polja za šifre poreskih obveznika, uključujući i novu šifru poreskog obveznika „6“, koju označavaju stanovnici teritorija ubrzanog društveno-ekonomskog razvoja. Sadrži i redove za trgovinsku naknadu, koja umanjuje plaćanje, i polja koja popunjavaju učesnici regionalnih investicionih projekata.
  • List 03 označava trenutni kurs od dividendi 13%. U odeljku „B“ sada se u polje za vrstu prihoda unose sledeće šifre:
    • “1” - ako se dohodak oporezuje po stopi iz st. 1 klauzula 4 čl. 284 Poreski zakonik Ruske Federacije;
    • “2” - ako se dohodak oporezuje po stopi iz st. 2 klauzula 4 čl. 284 Poreski zakon Ruske Federacije.
  • Na listu se nalaze redovi 241 i 242 koji odražavaju odbitke za formiranje imovine za statutarne aktivnosti i rezerve osiguranja; nema reda za prikaz gubitaka - tekućih ili prenesenih u budućnost
  • Da se odrazi neoperativni prihod nakon samousklađivanja poreska osnovica By kontrolisane transakcije predviđen je poseban list 08.
  • U Dodatku 2 istog lista nalazi se polje za navođenje šifre poreskog obveznika.

Izjava o dobiti (2019): popunjavanje korak po korak

Pogledajmo primjer kako popuniti poreznu prijavu za 2. kvartal 2019. godine.

Naslovna strana

Naslovna stranica je ispunjena informacijama o organizaciji:

  • PIB, KPP, naziv se upisuju u potpunosti, prazne ćelije se uvijek popunjavaju crticama.
  • Broj ispravke. Ako se deklaracija podnosi prvi put, upisuje se 0. Prilikom izmjena podataka svaka ažurirana deklaracija je numerisana - 001, 002, 003 itd.
  • Šifra izvještajnog perioda. Zavisi za koji kvartal ili mjesec se podnosi prijava. Nakon isporuke godišnji izvještaj od poreskih obveznika koji koriste različiti sistemi akontacije, kodovi se također razlikuju.

Prilikom plaćanja kvartalnih plaćanja:

Prilikom plaćanja mjesečnih plaćanja:

  • Šifra poreskog organa. Svakoj inspekciji se dodjeljuje šifra. Navedite šifru Federalne porezne službe kojoj podnosite izvještaje. Na primjeru Međuokružnog inspektorata Federalne poreske službe Rusije br. 4 za Sankt Peterburg.
  • Šifra na mjestu registracije.
  • Unesite kod ekonomska aktivnost. Koristeći primjer OKVED koda 52.24.1 - Maloprodaja kruh i pekarski proizvodi.
  • Upisuje se i broj telefona, puno ime i prezime uplatitelja ili zastupnika, broj listova i datum podnošenja deklaracije.

Odjeljak 1 Pododjeljak 1.1

Za naš primjer, ispunimo odjeljak 1 red po red:

  • 010 - šifra općina, na čijoj teritoriji se kompanija nalazi; To možete saznati u našem referentnom materijalu.
  • 030 i 060 - označavaju KBK za prenos iznosa savezni budžet i regionalni budžet. KBK se može pogledati
  • 040 i 070 - iznosi koji se dodatno plaćaju na kraju izvještajnog (poreskog) perioda, raščlanjeni po budžetu:
    • u savezni budžet - 60.000 rubalja (red 040);
    • u regionalni budžet - 340.000 rubalja (red 070).

Pododjeljak 1.2 Odjeljak 1

Popunjavaju obveznici poreza na dohodak koji svaki mjesec uplaćuju akontacije. Za naš primjer ga ne koristimo.

Pododjeljak 1.3 Odjeljak 1 Dividende

Popunjavaju kompanije prilikom plaćanja poreza na dobit na dividende.

List 02 - obračun poreza

Na popunjenom listu 02 deklaracije će biti prikazano od kojih iznosa prihoda i rashoda je obračunata poreska osnovica.

Unesite red po red:

  • 010 - sumirati sve prihode od prodaje;
  • 020 - Neposlovni prihodi (ukupno);
  • 030 - troškovi vezani za prodaju;
  • 040 - neposlovni rashodi;
  • 050 - gubici koji nisu uzeti u obzir za poreske svrhe (popuniti ako su dostupni);
  • 060 - iznos dobiti (izračunajte po redovima: 010 + 020 - 030 - 040), u našem primjeru ukupno je 5.000.000 rubalja;
  • 070 - prihod koji je isključen iz dobiti (ako postoji);
  • 080-110 - popunjava se ovisno o specifičnostima djelatnosti, prisutnosti neoporezivog prihoda, beneficija ili gubitaka;
  • 120 - poreska osnovica;
  • 140-170 — poreske stope(treba se obračunati po stopama od 3% i 17%);
  • 180 — iznos poreza (navodimo iznos za godinu, a ne iznos koji treba dodatno platiti);
  • 190 - iznos u saveznom budžetu;
  • 200 je iznos poreza u lokalni budžet.

U nastavku lista 02 potrebno je da unesete plaćanje unaprijed proteklom periodu. Tokom ovog perioda potrebno je dodatno plaćanje:

  • 60.000 rubalja - u savezni budžet (red 270);
  • 340.000 rubalja - u budžet subjekta (red 271).

Dodatak 1 listu 02

U Dodatku 1 na listu 02 detaljno navedite svoj prihod po redovima:

Zatim detaljno:

  • 011 - prihod od prodaje robe vlastite proizvodnje;
  • 012 - prihod od prodaje kupljene robe.

Preostali redovi se popunjavaju ako su ispunjeni uslovi.

  • 040 - zbir svih prihoda od prodaje;
  • 100 - neposlovni prihodi.

Dodatak 2 listu 02

Dodatak 2 detaljno opisuje troškove.

Redove 010-030 popunjavaju samo preduzeća koja koriste obračunsku metodu za priznavanje prihoda i rashoda. Kod gotovinske metode, redovi se ostavljaju prazni.

  • 010 - troškovi prodaje robe vlastita proizvodnja;
  • 020 - direktni troškovi u vezi sa prodajom robe na veliko i malo;
  • 030 - trošak robe koja je kupljena za preprodaju kao dio troškova;
  • 040 - indirektni troškovi (iznos). Oni su detaljno navedeni u sljedećim redovima.

Pretvarajmo se to indirektni troškovi VESNA doo se sastojala od poreza i sticanja imovine koja se amortizuje kao kapitalne investicije:

  • 041 - iznosi poreza i naknada;
  • 043 - trošak u vidu kapitalnog ulaganja od 30% iznosa.

Preostala polja u našem slučaju ostaju prazna.

  • 080 - rashodi u vezi sa prodajom osnovnih sredstava, tj. ostatak vrijednosti(podaci se prenose iz reda 350 Priloga 3 u list 02);
  • 130 - iznos navedenih troškova.

Troškovi amortizacije se iskazuju posebno:

  • 131, 132 - iznosi amortizacije uzeti u obzir u izvještajnom periodu.

Preostala polja u Prilogu 2. deklaracije ostaju prazna ukoliko ne postoje uslovi za popunjavanje.

Dodatak 3 listu 02

Dodatak 3 se sastavlja samo ako organizacija tokom izvještajnog perioda:

  • prodaje imovinu koja se amortizuje;
  • prodaje nenaplaćena potraživanja;
  • snosi troškove održavanja proizvodnje;
  • imali prihode ili rashode po ugovorima upravljanje povjerenjem imovine;
  • prodaje zemljište kupljeno u periodu od 01.01.2007. do 31.12.2011.

Popunite redove:

  • 010 - broj prodatih jedinica;
  • 030 - prihod od prodaje;
  • 040 — rezidualna vrijednost;
  • 050 - dobit, koja se izračunava kao razlika između prihoda i preostale vrijednosti.

U nastavku Dodatka 3 slijedeći redovi:

  • 340 — ukupan prihod (kopiramo indikator reda 030, pošto su preostala polja prazna);
  • 350 - troškovi (kopiramo indikator reda 040, pošto su preostala polja prazna).

Značajke popunjavanja ažurirane deklaracije

Ažurirana deklaracija će biti potrebna ako se otkrije greška u obračunima i porez na dohodak nije mogao biti ispravno izračunat prvi put. Izmijenjena deklaracija pokazuje iznos uzimajući u obzir otkrivenu grešku. Ako je iznos poreza potcijenjen pri prvom obračunu, onda uz podnošenje „pojašnjenja“ potrebno je uplatiti razliku u budžet i penale za transfer.

Preuzmite uzorak poreske prijave za porez na dobit preduzeća 2019

Obrazac izjave o dobiti u pdf formatu

Primjer popunjavanja prijave poreza na dobit za 2. kvartal 2019

Uzorak popunjavanja prijave poreza na dohodak za 1. polugodište 2019. online

Deklaraciju možete popuniti u online servisima na web stranicama programera računovodstvenog softvera - My Business, Kontur, Nebo i drugi. Neke web stranice vam omogućavaju da to učinite besplatno, ali obično usluge zahtijevaju malu naknadu (do 1000 rubalja).

Plaćanje poreza na dohodak može biti tromjesečno ili mjesečno. Od toga zavisi rok plaćanja, uključujući i 4. kvartal 2018. godine. Rokove smo naveli u detaljnoj tabeli. Također provjerite korisne usluge koji će vam pomoći da upravljate svojim budžetom.

Bitan!
Upoznajte se sa osnovnim pravilima za obračun i plaćanje mjesečnih i kvartalnih akontacija poreza na dohodak od vodećih stručnjaka Federalne porezne službe.

Za ispravan i pravovremen prijenos poreza na dohodak koristite i:

Koristite lični kalendar računovođe iz programa BukhSoft. Provjerite rokove za podnošenje izvještaja, prenos poreza i premija osiguranja koje plaća vaša kompanija, kao i isplate zaposlenima. Program će automatski slati podsjetnike o važnim datumima na vašu adresu. Email. Možete postaviti kalendar za sebe i primati samo važna obavještenja. Besplatno nabavite lični kalendar >>>

Zakon predviđa tri načina plaćanja poreza na dohodak:

  1. Kvartalno.
  2. Mjesečno na osnovu stvarne dobiti.
  3. Mjesečno na osnovu dobiti iz prethodnog kvartala.

Rokovi plaćanja za kvartalni metod

Kvartalne avansne uplate vrše kompanije čiji prihod za prethodna 4 kvartala nije dostigao prosječno 15 miliona rubalja za svako tromjesečje (klauzula 3 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prenosi iznosa u budžet vrše se najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda. Kada rok dospijeća pada na vikend ili praznik, plaćanje se može izvršiti sljedećeg radnog dana. Prilikom plaćanja poreza na dobit za 4. kvartal 2018. 28. januar 2019. pada na ponedjeljak.

Uplata poreza na dobit za 4. kvartal 2018. godine mora se izvršiti najkasnije do 28. januara 2019. godine (ponedjeljak).

Rokovi za mjesečnu akontaciju na osnovu ostvarene dobiti

Preduzeće ima pravo na avansne uplate po osnovu stvarno ostvarene dobiti u izvještajnom periodu. Prema članu 285 Porezni kod to su 1 mjesec, 2 mjeseca, 3 mjeseca itd. do kraja kalendarske godine.

Prilikom mjesečne isplate akontacija, po osnovu stvarnog dobitka, svaki mjesec se mora podnijeti i prijava.

Rok za prenos avansa u budžet po metodi koja se razmatra je 28. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Za 4. kvartal 2018. godine to su: 28. novembar 2018., 28. decembar 2018. i 28. januar 2019. godine.

Da biste se prebacili na ovu metodu, trebate podnijeti odgovarajuću prijavu Federalnoj poreznoj službi u bilo kojem obliku (pogledajte obrazac iznad). Štaviše, to se mora učiniti prije 31. decembra godine, nakon čega će početi njegova primjena.

Novostvorene kompanije takođe imaju priliku da koriste ovu metodu. Istovremeno, Federalna poreska služba treba da bude obaveštena o početku njegovog korišćenja u mesecu nastanka. Na osnovu njegovih rezultata potrebno je izračunati veličinu prve uplate akontacije i dostaviti je prvom izvještaju.

Program BukhSoft vam omogućava da kreirate, provjerite i podnesete bilo koji izvještaj. Za podnošenje prijave poreza na dohodak, slijedite link >>>.

Rokovi za mjesečnu akontaciju po osnovu dobiti iz prethodnog kvartala

Član 286. Poreskog zakonika obavezuje preduzeća da plaćaju mjesečne akontacije po osnovu dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu, uz istovremeno ispunjenje dva uslova:

  1. INFS nije podneo zahtev za prelazak na prenos mesečnih akontacija po osnovu ostvarene dobiti.
  2. Prihodi za prethodna 4 kvartala premašili su prosjek od 15 miliona rubalja po kvartalu.

Izvještajni periodi za ovaj način plaćanja su:

  • I kvartal;
  • pola godine;
  • 9 mjeseci kalendarske godine.

Na osnovu rezultata svakog od njih specificirani periodi odrediti tromjesečnu avansnu uplatu. Ovaj iznos je prikazan u deklaraciji. U suštini, predstavlja porez na dobit ostvarenu za cijeli izvještajni period. Ali to nije dug kompanije, jer se avansi obračunavaju u izvještajnom periodu:

  • mesečno tokom poslednja 3 meseca izveštajnog perioda;
  • kvartalno na osnovu rezultata prethodnih izvještajnih perioda.

Dakle, iznos poreske obaveze je razlika između obračunatog iznosa poreza na kraju godine i akontacija obračunatog u toku godine.

Napominjemo da govorimo o obračunatim, a ne uplaćenim avansima. Federalna porezna služba će provjeriti ispravnost i blagovremenost plaćanja poreza pomoću budžetskih platnih kartica. Podaci se unose u kartice iz dva izvora:

  • obračunavanje iznosa akontacije poreza po prijavama;
  • iznosi plaćanja.

U programu BukhSoft ispravna plaćanja se pripremaju besplatno. Za uplatu slijedite link - Pripremite uplatu poreza na dohodak >>>.

Datum dospijeća mjesečne akontacije je najkasnije do 28. dana svakog mjeseca izvještajnog kvartala. Na primjer, rokovi plaćanja za 4. kvartal 2018. godine su: do 29. oktobra, do 28. novembra i do 28. decembra.

Jedna trećina akontacije za kvartal (prijavljena u deklaraciji) mora se plaćati mjesečno. Formule za izračun:

  1. Za drugu četvrtinu:
  1. Za treću četvrtinu:
  1. Za četvrtu četvrtinu:

Napomena: ako se iznos ne može podijeliti sa tri bez ostatka, onda se rezultirajući saldo može dodati uplati za prošli mjesec kvartal (tačka 5.11 Procedure, odobrene naredbom Federalne poreske službe od 19. oktobra 2016. godine br. MMV-7-3/572).

Prema proračunima, vrijednost akontacije može biti negativna ili jednaka 0. U tom slučaju nema potrebe za plaćanjem za kvartal.

Također napomena: plaćanje se može izvršiti i prije roka. Ne možete platiti nakon roka. Možda ćete biti kažnjeni za ovo.

Tabela rokova za plaćanje poreza na dobit za 4. kvartal 2018. godine

U tabeli su prikazani rokovi za plaćanje poreza na dohodak za 2018. godinu za sve gore navedene metode:

Kvart

Tromjesečno plaćanje

Mjesečna isplata na osnovu stvarne dobiti

Mjesečno na osnovu dobiti iz prethodnog kvartala

septembra

Kazne za neplaćanje poreza na dohodak i kašnjenje u plaćanju

Inspektori imaju tri načina da kazne firmu za neplaćanje ili kašnjenje u plaćanju.

  1. U redu. Njegova veličina se kreće od 20% dobiti iskazane u deklaraciji. Nije bitno da li porez nije plaćen u cijelosti ili djelimično (član 122 Poreskog zakona Ruske Federacije). Maksimalni iznos Kazna može dostići 40% profita. Inspektori će iskoristiti maksimum ako tokom inspekcijskog nadzora dokažu da je porezna osnovica namjerno umanjivana.
  2. Peni. Za svaki dan kašnjenja ili neplaćanja izdat će se zahtjev za plaćanje kazne.
  3. Blokiranje tekućeg računa kompanije. Inspektori to mogu učiniti odmah nakon donošenja rješenja o naplati poreza.

Članak će vam pomoći da shvatite posebnosti popunjavanja i podnošenja "isplativih" izvještaja, plaćanja poreza na dohodak i nijansi odražavanja pojedinačnih troškova u deklaraciji.

Procedura za podnošenje prijave poreza na dohodak

Neophodno je prijaviti dobit u 2017. prema formatu odobrenom Naredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 19. oktobra 2016. br. MMV-7-3/572@. Ako je prosječan broj osoblja za prošle godine nije premašio 100 ljudi, onda se deklaracija može podnijeti na papiru (član 3. člana 80. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Godišnja prijava se podnosi do 28. marta godine koja slijedi nakon izvještajne godine, tako da za 2017. morate prijaviti do 28. marta 2018. (član 4. člana 289. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za izvještajni period podnosi se najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi za ovaj period. Istovremeno, konkretni rokovi za podnošenje deklaracije zavise od toga kako kompanija prenosi „profitabilne“ avanse:

1) mjesečno, na osnovu stvarne dobiti: avansi se plaćaju, a prijava se podnosi mjesečno do 28., izvještajni periodi u ovom slučaju će biti mjesec, 2 mjeseca, 3 mjeseca i tako do kraja kalendara. godina;

2) kvartalno: akontacije se utvrđuju na osnovu rezultata za kvartal, polugodište, 9 mjeseci; U tekućoj godini rokovi za podnošenje prijave i isplatu tromjesečnih akontacija su sljedeći:

  • za prvi kvartal - najkasnije do 28. aprila 2017. godine;
  • na pola godine - najkasnije do 28. jula 2017. godine;
  • na 9 mjeseci - najkasnije do 30.10.2017.

Kako platiti akontaciju i porez na dohodak

Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa 3 načina plaćanja avansa:

1) na osnovu rezultata prvog kvartala, polugodišta i 9 meseci, plus mesečne akontacije u okviru svakog kvartala (metoda je zajednička za sve organizacije);

2) na osnovu rezultata prvog tromjesečja, pola godine i 9 mjeseci bez plaćanja mjesečnih akontacija (član 3. člana 286. Poreskog zakona Ruske Federacije): koriste ga preduzeća čiji prihodi od prodaje u odnosu na prethodni četiri kvartala nisu prelazila u prosjeku 15 miliona rubalja za svaki kvartal (60 miliona rubalja godišnje), kao i budžetski, autonomne institucije, NVO koje nemaju prihod od prodaje;

3) na kraju svakog mjeseca, na osnovu ostvarene dobiti, Federalna poreska služba mora biti obaviještena o njenoj primjeni prije 31. decembra godine koja prethodi poreskom periodu u kojem se vrši prelazak na takav sistem plaćanja akontacije.

Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 3. marta 2017. godine broj 03-03-07/12170

Napomena urednika:

Preduzeće, podnošenjem „rentabilnih“ izvještaja za 9 mjeseci, utvrđuje da li je potrebno plaćati mjesečne akontacije za oktobar, novembar i decembar. Obračun uključuje iznos prihoda od prodaje (bez PDV-a i akciza) za četvrti kvartal prethodne godine i I, II, III kvartal tekućeg poreskog perioda. Ako indikator prelazi navedeno ograničenje, tada organizacija plaća mjesečne avanse.

Rok za plaćanje poreza na dohodak za godinu je isti za sve - do 28. marta naredne godine (klauzula 1 člana 287 Poreskog zakona Ruske Federacije, tačka 4 člana 289 Poreskog zakona Ruske Federacije ): porez za 2017. godinu se plaća najkasnije do 28.03.2018.

Kako prijaviti ako postoje odvojene podjele

By opšte pravilo„Profitabilnu“ deklaraciju organizacija podnosi Federalnoj poreskoj službi na lokaciji svoje lokacije i na lokaciji svakog posebnog odjeljenja (član 1. člana 289. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Na lokaciji organizacije podnosi se deklaracija koja se sastavlja za organizaciju kao cjelinu sa raspodjelom dobiti između zasebnih odjeljenja (SU). Odnosno, pored onih prijavnih listova koji su zajednički za sve obveznike, popunjava se Prilog br. 5. listu 02. deklaracije u iznosu koji odgovara broju postojećih OP-a (uključujući i one zatvorene u tekućem poreskom periodu).

Ako se odjeli organizacije nalaze na teritoriji jednog subjekta Ruske Federacije, možete odlučiti da platite porez (avans) za ovu grupu preduzeća preko jednog od njih (klauzula 2 člana 289 Poreskog zakona Ruske Federacije). ).

Organizacije koje plaćaju porez (akontacije) za OP grupu preko odgovorne jedinice podnose deklaracije na poreske vlasti u mjestu registracije organizacije (sjedište) i mjestu registracije odgovornog OP-a.

Ako se sama organizacija (glavna kancelarija) i njene podružnice nalaze u istoj regiji, onda se profit ne mora raspoređivati ​​na svaku od njih. Organizacija ima pravo da plati porez za svoj OP.

Ako matična kompanija plaća porez na dobit za svoje divizije, ona ima pravo da podnese prijavu Federalnoj poreznoj službi samo na svojoj lokaciji.

Međutim, ako privredno društvo odluči da promijeni postupak plaćanja poreza ili prilagodi broj strukturnih odjeljenja na teritoriji subjekta, ili dođe do drugih promjena koje utiču na postupak plaćanja poreza, onda to treba prijaviti inspekciji.

Napomena urednika:

Predviđen je drugačiji postupak za podnošenje deklaracija najveći poreski obveznici. Sve prijave, uključujući i one koje se odnose na OP, podnose inspekciji u kojoj su registrovani kao najveći poreski obveznici (klauzula 3 člana 80, tačka 1 člana 289 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U ovom slučaju, podaci o porezu na dohodak koji pripada OP-u su prikazani u Dodatku br. 5 na listu 02 poreske prijave, odnosno postupak popunjavanja prijave se ne mijenja.

Što treba uzeti u obzir prilikom popunjavanja prijave poreza na dohodak

Sva preduzeća koja plaćaju porez na dobit na kraju svakog izvještajnog perioda i godine podnose "profitabilnu" prijavu koja uključuje:

  • naslovna stranica;
  • pododjeljak 1.1 odjeljak. 1;
  • list 02;
  • Prilog br. 1 listu 02;
  • Prilog br. 2 listu 02.

Osim toga, morat ćete popuniti, posebno:

  • pododjeljak 1.2 odjeljak. 1 - pri plaćanju mjesečnih akontacija unutar kvartala;
  • pododjeljak 1.3 odjeljak. 1 (sa vrstom isplate “1”), list 03 (sa atributom “A”) - prilikom isplate dividendi drugim organizacijama;
  • Prilog br. 3 listu 02 - uključujući i kod prodaje imovine koja se amortizuje;
  • Dodatak br. 1 deklaraciji - uključujući da li postoje troškovi za dobrovoljno zdravstveno osiguranje i obuku zaposlenih.

Red 290 lista 02 deklaracije popunjavaju organizacije koje plaćaju kvartalne akontacije plus mjesečne akontacije unutar svakog kvartala.

Tu se pokazuju ukupan iznos mjesečni predujmovi dospijevaju u narednom kvartalu. U ovom redu u deklaraciji:

  • za prvi kvartal: označava se indikator reda 180 lista 02 iste deklaracije;
  • za polugodište: upisuje se razlika između reda 180 lista 02 deklaracije za polugodište i prvi kvartal, koja je veća od 0, u ostalim slučajevima (manje ili jednako 0) stavlja se crtica ušao;
  • za 9 mjeseci: prikazana je razlika između redova 180 lista 02 deklaracije za 9 mjeseci i pola godine, ako je veća od 0, u ostalim slučajevima - crtica;
  • za godinu: staviti crticu.

Organizacija koja plaća mjesečne akontacije u toku kvartala, u svojoj „profitabilnoj“ izjavi za 9 mjeseci, iskazuje iznos mjesečnih akontacija koje treba platiti u prvom kvartalu naredne godine. Moraju biti prikazani u redovima 320-340 lista 02 deklaracije. Ovi pokazatelji su jednaki pokazateljima prikazanim na redovima 290-310 lista 02 (iznosi mjesečnih akontacija u četvrtom kvartalu tekuće godine).
Dakle, preduzeće koje je ostvarilo gubitak za 9 mjeseci tekuće godine ne plaća mjesečne akontacije tokom prvog kvartala naredne godine.
Neoperativni rashodi prema stavu 1 čl. 265 Poreskog zakona Ruske Federacije prikazani su u redu 200 Dodatka br. 2 na listu 02. Odvojeno dešifrovani, uključujući:

  • na liniji 201 - kamate na date zajmove i kredite vrijednosne papire, uključujući mjenice (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. aprila 2016. godine br. 03-03-06/1/24684);
  • na liniji 204 - troškovi likvidacije OS (ostali troškovi prema stavu 8, stav 1, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije);
  • na liniji 205 - sankcije po ugovoru, naknada štete.

Gubici ekvivalentni neposlovni rashodi(klauzula 2 člana 265 Poreskog zakona Ruske Federacije) prikazani su u redu 300 Dodatka br. 2 na listu 02. Ovo će uključivati ​​gubitke iz prethodnih poreskih perioda identifikovane u tekućem izveštajnom (poreskom) periodu, gubitke od zastoja iz internih proizvodnih razloga, gubici od elementarnih nepogoda i drugi gubici nastali u izvještajnom (poreskom) periodu.

Iznos primljenog gubitka na kraju godine, prikazano u deklaraciji za tekuću godinu:

  • na red 060 lista 02;
  • prema alineji 160 Priloga br. 4. listu 02.

Kako prenijeti gubitke iz prethodnih godina

To se mora uraditi prema novim pravilima.

Od 1. januara 2017. godine (do 31. decembra 2020. godine) promijenjen je postupak smanjenja poreske osnovice za gubitke iz prethodnih godina:

  • uvedeno je ograničenje na takvo smanjenje: poreska osnovica se može smanjiti za najviše 50 posto (ograničenje se ne odnosi na porezne osnovice na koje se primjenjuju određene snižene porezne stope);
  • Uklonjeno je ograničenje perioda transfera (ranije je bilo moguće prebacivanje samo u roku od 10 godina);
  • Nova procedura se odnosi na gubitke primljene za poreske periode od 1. januara 2007. godine.

Uzimajući u obzir inovacije, u deklaraciji se moraju popuniti sljedeći redovi indikatori:

1) 110 listova 02 i 010, 040-130, 150 Priloga br. 4 uz to: posebno iznos u redu 150 (iznos gubitka koji umanjuje osnovicu) ne može biti veći od 50 posto iznosa u redu 140. (poreska osnovica);

2) 080 list 05;

3) 460, 470, 500, 510 list 06: zbir redova 470 i 510 (iznos priznatog gubitka) mora biti manji ili jednak 50 posto iznosa u redovima 450 i 490 (poreska osnovica od ulaganja).

U poreskoj prijavi poreza na dobit strane organizacije (obrazac odobren Naredbom Ministarstva poreza Ruske Federacije od 5. januara 2004. br. BG-3-23/1), iznos gubitaka koji umanjuje porez osnovica za tekući period je naznačena na liniji F (šifra 300) odeljka 5, uzimajući u obzir primjenu novih odredbi.

Kako prilagoditi profit ako je transakcija nevažeća

Banka je 2015. godine izvršila transakciju prodaje nekretnina, koju je sud kasnije proglasio nevažećim. Zbog priznanja transakcije nevažećom u skladu sa tačkom 2. čl. 167 Građanskog zakonika Ruske Federacije, banka je bila dužna da nadoknadi kupcu sve što je platio. Posljedično, banka je izgubila dobit od transakcije.

Banka je dostavila ažurirane podatke o dobiti za 2015. godinu. Pošto član 81. Poreskog zakonika daje pravo na podnošenje prilagođenih izvještaja ukoliko su u prijavi učinjene greške koje su dovele do preplaćivanja poreza u budžet.

Prema Federalnoj poreskoj službi Ruske Federacije, u ovom slučaju banka je postupila zakonito.

Kako uključiti odvojene prihode i rashode u „profitabilnu“ bazu

Radna evidencija

Prilikom kupovine radnih knjižica njihov trošak se uračunava u porez i računovodstveni troškovi(pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 23. juna 2015. godine br. GD-4-3/10833@).

Prihodi koji se ne uzimaju u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice definisani su u čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije. Spisak takvih prihoda je iscrpan. Naknada koja se naplaćuje zaposlenom za davanje radnih knjižica ili priloga nije navedena u ovom članu. To znači da se navedeni prihodi oporezuju porezom na dohodak na opšte utvrđeni način (dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 19. maja 2017. godine br. 03-03-06/1/30818). Iznos primljen od zaposlenog za nadoknadu troškova radne knjižice mora se uzeti u obzir za potrebe poreza. neposlovni prihodi(dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 19. maja 2017. godine br. 03-03-06/1/30818).

Plata

Lista troškova rada je neograničena

Da bi bili priznati za potrebe poreza na dobit, rashodi moraju biti ekonomski opravdani, dokumentovani i nastali za aktivnosti koje imaju za cilj generisanje prihoda. Troškovi koji ne ispunjavaju ove uslove se ne uzimaju u obzir.

Prema čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi rada uključuju sva obračunska razdoblja zaposlenima, predviđeno zakonom RF, radni i (ili) kolektivni ugovori.

Lista troškova rada je otvorena. Njima, prema klauzuli 25 pomenuti članak, obuhvataju i druge vrste troškova u korist zaposlenog, pod uslovom da su predviđeni radnim i (ili) kolektivnim ugovorom.

Dakle, sve vrste troškova rada nastalih na osnovu lokalnih propisa organizacije mogu se priznati, pod uslovom da su u skladu sa kriterijumima navedenim u stavu 1. čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije, i pod uslovom da takvi troškovi nisu navedeni u čl. 270 Poreskog zakona Ruske Federacije (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 19. maja 2017. br. 03-03-06/1/30842).

Nagrade

Bonusi za proizvodne rezultate uključeni su u troškove rada (član 2. člana 255. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Istovremeno, kako proizilazi iz čl. 129 Zakona o radu Ruske Federacije, stimulativne isplate su elementi sistema nagrađivanja u organizaciji, koji su utvrđeni kolektivnim ugovorima, sporazumima i lokalnim propisima kompanije.

Poslodavac ima pravo da ohrabri zaposlene koji savesno obavljaju svoju radnu dužnost: izrazi zahvalnost, dodeli bonus, dodeli vredan poklon, počast, predloži ih za zvanje najboljeg u struci (član 191. Zakona o radu). Ruske Federacije). Druge vrste podsticaja za rad utvrđuju se kolektivnim ugovorom ili pravilnikom o radu, kao i statutom i pravilnikom o disciplini.

Međutim, za obračunavanje takvih troškova, ograničenja utvrđena čl. 270 Poreski zakon Ruske Federacije. Dakle, naknade isplaćene rukovodstvu ili zaposlenima a nisu navedene u ugovorima o radu, kao i bonusi isplaćeni na teret neto profit preduzeća se ne uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja osnovice dobiti.

Stoga se bonusi zaposlenima mogu uzeti u obzir u troškovima ako su postupak, visina i uslovi plaćanja predviđeni lokalnim propisima organizacije, a nisu navedeni u čl. 270 Poreskog zakonika Ruske Federacije (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 17. aprila 2017. br. 03-03-06/2/22717).

Bonusi isplaćeni na praznike ne priznaju se kao rashodi, jer se ne odnose na proizvodne rezultate zaposlenih (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 09.07.2014. br. 03-03-06/1/33167, od 24.04.2013. godine broj 03-03-06/1/14283, od 15.03.2013. godine broj 03-03-10/7999).

Sport

Za potrebe poreza na dobit uzimaju se u obzir troškovi koji su ekonomski opravdani i dokumentovani. Izuzetak su troškovi navedeni u čl. 270 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ako se događaji usmjereni na razvoj fizičke kulture i sporta u radnim kolektivima odvijaju van radnog vremena i nisu vezani za proizvodne aktivnosti zaposlenih, ovi troškovi se ne uzimaju u obzir u poreznoj osnovici (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije). Federacije od 17. jula 2017. godine broj 03-03-06/1 /45234).

Strani porezi

Troškovi se priznaju kao rashodi ako su opravdani, dokumentovani i nastali za aktivnosti koje imaju za cilj ostvarivanje prihoda.

Član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje otvorenu listu ostalih troškova. On izričito navodi samo poreze i naknade procenjene u skladu sa ruskim zakonodavstvom. Ali moguće je uzeti u obzir i druge troškove vezane za proizvodnju i prodaju.

Pored toga, lista troškova koji se ne uzimaju u obzir za potrebe poreza na dobit je zatvorena i ne uključuje poreze plaćene na teritoriji strane države.

Tako se porezi i naknade plaćeni u drugoj državi mogu otpisati među ostalim troškovima u skladu sa st. 49 klauzula 1 čl. 264 Poreskog zakonika Ruske Federacije (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 10. februara 2017. br. 03-03-06/1/7449).

Ovo ne uzima u obzir strane poreze, za koje Porezni zakonik Ruske Federacije direktno predviđa postupak eliminacije dvostrukog oporezivanja prebijanjem prilikom plaćanja odgovarajućeg poreza u Rusiji. Na primjer, ovaj postupak je definisan u odnosu na porez na dohodak i porez na imovinu organizacija (članovi 311. i 386.1. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Koja je kazna za kašnjenje sa prijavom i plaćanjem poreza?

Za nepodnošenje (kasno podnošenje) „isplative“ deklaracije, predviđene su sljedeće sankcije:

1) zbog zakašnjenja godišnji izvještaji Novčanom kaznom u iznosu od 5% neplaćenog iznosa poreza koji se plaća po ovoj prijavi kazniće se za svaki puni ili nepotpun mjesec protekao od dana utvrđenog za podnošenje prijave do dana podnošenja prijave. U ovom slučaju ne može biti novčane kazne (član 1. člana 119. Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 14. avgusta 2015. br. 03-02-08/47033):

  • više od 30 procenata neplaćenog iznosa poreza na osnovu zakasnele prijave;
  • manje od 1.000 rubalja (ista kazna će biti i za kasno podnošenje „nulte“ deklaracije).

2) za kašnjenje sa izjavom za izvještajni period (Q1, polugodište, 9 mjeseci ili mjesec, dva mjeseca itd.) bićete kažnjeni novčanom kaznom od 200 rubalja za svaku prijavu koja nije dostavljena na vrijeme (tačka 1. člana 126. Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 22. avgusta 2014. br. SA-4-7/16692);

3) službenik kompanije može biti kažnjen novčanom kaznom u iznosu od 300 do 500 rubalja (član 15.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Po pravilu, službenik je šef organizacije, ali može biti i drugi zaposlenik (npr. Glavni računovođa), što zbog ugovor o radu ili interni normativni akt odgovoran je za podnošenje poreskih izvještaja Federalnoj poreskoj službi;

Ako zakasnite sa godišnjom prijavom u roku od 10 dana, vaš kompanijski račun također može biti blokiran. Međutim, takva mjera se ne primjenjuje ako se avans dostavi sa zakašnjenjem (Odluka Vrhovnog suda Ruske Federacije od 27. marta 2017. br. 305-KG16-16245, pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od aprila 17. 2017. br. SA-4-7/7288@). Dakle, Federalna poreska služba nema pravo da blokira račun ukoliko se prekrši rok za podnošenje izvještaja od 9 mjeseci.

Za propuštene rokove za plaćanje akontacija i poreza na dohodak naplaćuju se kazne.

Ako je do neplaćanja poreza došlo zbog greške koja je dovela do potcjenjivanja porezne osnovice za dobit, onda se u ovom slučaju organizacija suočava sa kaznom u iznosu od 20 posto iznosa zaostalih obaveza (tačka 1. člana 122. Poreski zakonik Ruske Federacije):

Da biste izbjegli ovu kaznu, morate podnijeti „pojašnjenje“, ali prije toga morate platiti zaostale obaveze i penale (klauzula 4 člana 81 Poreskog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 13. septembra 2016. godine broj 03-02-07/1/53498, Federalna poreska služba Ruske Federacije od 14.11.2016. br. ED-4-15/21472@).

Kako podnijeti "pojašnjenje"

Ažurirana izjava se mora podnijeti u dva slučaja:

  • ako je kompanija otkrila grešku u prethodno podnesenoj prijavi koja je dovela do nepotpunog plaćanja poreza - kada su troškovi precijenjeni ili prihodi podcijenjeni (klauzula 1 člana 81 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne poreske službe od novembra 14, 2016. br. ED-4-15/21472@);
  • po prijemu od Federalne poreske službe zahtjev za davanje objašnjenja prijave ili ispravke u njoj (član 3. člana 88. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je, po mišljenju kompanije, deklaracija ispravno popunjena, onda je umjesto „pojašnjenja“ potrebno dati objašnjenja.

Greška koja je dovela do preplate poreza može se ispraviti u prijavi za tekući period.

“Ažuriranje” se podnosi u istom obliku kao i početna deklaracija. Mora se dostaviti Federalnoj poreskoj službi kod koje je organizacija registrovana na dan podnošenja „pojašnjenja“.

U ažuriranoj izjavi popunjavaju se svi listovi, odjeljci i dodaci koji su popunjeni u primarnoj prijavi, čak i ako u njima nije bilo grešaka (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 25. juna 2015. br. GD -4-3/11057@).

Ažurirana deklaracija na zahtjev inspektorata kada se uoče greške tokom “kamera” mora se dostaviti Federalnoj poreznoj službi u roku od 5 radnih dana od dana prijema zahtjeva. Ako ne ispoštujete ovaj rok i ne dostavite objašnjenje, organizacija će biti kažnjena novčanom kaznom od 5 hiljada rubalja prema klauzuli 1 čl. 129.1 Poreski zakon Ruske Federacije. Za ponovljeni prekršaj unutar kalendarske godine, kazna će biti 20 hiljada rubalja (klauzula 1 člana 129.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski zakonik Ruske Federacije nije utvrdio nikakve druge rokove za podnošenje „pojašnjenja“. Ipak, bolje je požuriti. Na kraju krajeva, ako je porez koji se plaća podcijenjen i inspekcija prva otkrije ovu činjenicu, tada će kompanija biti kažnjena (20 posto iznosa zaostalih obaveza, klauzula 1. člana 122. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kada se prošlogodišnje greške mogu ispraviti tekući period

Na osnovu stava 1. čl. 54 Poreskog zakonika Ruske Federacije, greške ili izobličenja u obračunu poreske osnovice za prošle periode otkrivene u tekućem periodu mogu se ispraviti tokom perioda njihovog otkrivanja u dva slučaja:

  • ako je period greške nepoznat;
  • ako je greška rezultirala preplatom poreza.

Dakle, ova norma se primjenjuje u slučaju izobličenja osnove za proteklom periodu, na primjer, kada se potcjenjuju troškovi prilikom prijema (otkrivanja) prošlogodišnjeg „primarnog“ od druge ugovorne strane u tekućem periodu.

Međutim, i dalje ćete morati prilagoditi period greške ako je u izvještajnom periodu nastao gubitak.

Finansijeri su podsjetili i na normu iz čl. 7. čl. 78 Poreskog zakonika Ruske Federacije: zahtjev za prebijanje (povrat) iznosa preplaćenog poreza, uključujući i zbog ponovnog obračuna porezne osnovice, može se podnijeti u roku od 3 godine od datuma uplate navedenog iznosa.

Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 04.08.2017. br. 03-03-06/2/50113

Napomena urednika:

Dan plaćanja poreza smatra se danom dostavljanja banci naloga za plaćanje za njegovo plaćanje sa računa na kojem ima dovoljno novca za plaćanje (klauzula 1, klauzula 3, član 45 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 27. juna 2016. godine broj 03-03-06/1 /37152).

Kako prenijeti poreze, kazne, kazne

U 2017. godini za transfere se koriste sljedeći BCC-ovi:

1) porez na dohodak (akontacije):

  • saveznom budžetu - 182 1 01 01011 01 1000 110
  • u regionalni budžet - 182 1 01 01012 02 1000 110

2) kazne za porez na dohodak:

  • saveznom budžetu - 182 1 01 01011 01 2100 110
  • u regionalni budžet - 182 1 01 01012 02 2100 110

3) novčana kazna za porez na dohodak:

  • saveznom budžetu - 182 1 01 01011 01 3000 110
  • u regionalni budžet - 182 1 01 01012 02 3000 110

Naredbom br. 87n Ministarstva finansija Ruske Federacije od 06.09.2017. odobrena je KBK za prenos poreza na prihod budžeta na prihode od obveznica u opticaju koje su denominirane u rubljama i izdate od 01.01.2017. do 12. 31/2021. Kompanije će u svojim plaćanjima naznačiti sljedeće BCC-ove:

182 1 01 01090 01 1000 110 - za porez na dohodak;

182 1 01 01090 01 2100 110 - za penale;

182 1 01 01090 01 3000 110 - za kaznu.

Novi kodeksi moraju se primjenjivati ​​počevši od budžeta za 2018. Prije ovog roka kompanije imaju pravo da popune uplatnice sa starim BCC-om.

Koji je rok za plaćanje poreza na dohodak? Ovo pitanje prvenstveno zabrinjava preduzeća na OSNO, jer poduzetnici i kompanije u posebnim režimima nisu među obveznicima ovog poreza (član 1. člana 246. Poreskog zakona Ruske Federacije). Da biste dobili tačan odgovor, potrebno je uzeti u obzir za koji period se prebacuje fiskalna uplata i na koji način organizacija uplaćuje avanse.

Postupak i rokovi plaćanja poreza na dohodak - regulatorni aspekti

U skladu sa čl. 285 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski period za „profit“ je postavljen na godinu (kalendar), periodi izveštavanja su kvartal, polugodište i 9 meseci. Ako poreski obveznici obračunavaju mjesečne akontacije od ostvarene dobiti, izvještajni periodi će biti mjeseci (januar, februar, mart, itd.).

Zakonodavni postupak za utvrđivanje iznosa poreza i akontacija uređen je u čl. 286 Poreski zakon Ruske Federacije. Proučavanjem odredbi ovog člana postaje jasno da poreski obveznici plaćaju kvartalne i mjesečne akontacije. U tom slučaju preduzeća imaju pravo da pređu na plaćanje iznosa sa pravi profit- takav obračun se vrši na obračunskoj osnovi, o čemu se mora prethodno obavijestiti Federalna porezna služba do 31. decembra prethodne godine.

Osim toga, moguće je platiti samo kvartalne avanse (klauzula 3 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, ovo pravo imaju samo oni poreski obveznici čiji prihod od prodaje ne prelazi 15.000.000 rubalja. za kvartal. Obračun se zasniva na prosječnim parametrima za posljednja 4 kvartala. Ispod su tačni rokovi za plaćanje poreza na dohodak za 2018. godinu.

Rok za uplatu poreza na dobit pri prenosu tromjesečnih akontacija

Godišnji iznos se prenosi najkasnije do isteka roka za podnošenje prijave o „profitu“ Federalnoj poreskoj službi (klauzula 1, član 287 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prema stavu 4 čl. 289 NK je 28. marta. Tromjesečni iznosi se prenose najkasnije 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda (član 3. člana 289. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Rokovi plaćanja poreza u 2018. za one koji ne plaćaju mjesečne akontacije:

  • Za 2017. – 28.03.2018
  • Za 1 sq. 2018 – 28.04.2018 (subota proglašena za radni dan zbog odlaganja praznika)
  • Za prvu polovinu 2018 – 30.07.2018
  • Za 9 mjeseci 2018. – 29.10.2018
  • Za 2018. – 28.03.2019

Dakle, glavni datum je 28. koji je relevantan za izvještavanje o „profitu“. Plaćanje poreza nije moguće završiti prekasno utvrđeno za podnošenje deklaracije/obračun, osim kada se rok za plaćanje poklopi sa neradnim danom - tada se plaćanje odlaže za naredni radni dan. Ako poreski obveznik prekrši zakon rokovi akontacije, morat će platiti kaznu. U slučaju kašnjenja u plaćanju godišnjeg poreza, kažnjava se novčana kazna od 20% neplaćenog iznosa (član 1. člana 122. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Rok za plaćanje poreza na dohodak kod prenosa avansa po mjesecima

Kada preduzeće isplaćuje avanse mjesečno, uz naknadne doplate na osnovu rezultata posljednjeg kvartala, kao rok se utvrđuje 28. za sve mjesece tekućeg izvještajnog perioda. U ovom slučaju, takvi iznosi se prebijaju sa akontacijama izvještajnog perioda - za mjesečne iznose, i sa porezom narednog perioda - za kvartalne iznose.

Primjer

Pretpostavimo da kompanija plaća porez na dobit svakog mjeseca u 2018.

Kako ne bi prekršio regulatorne rokove i na vrijeme prebacio sredstva u budžet, računovođa treba uplatiti akontaciju za januar najkasnije do 29. januara, za februar - 28. februar itd. Ako trebate generirati uplatnicu za doplatu za tromjesečje, krajnji rok će biti 28. obračunskog kvartala.

Odnosno, kada se računa za 1 sq. 2018. je 28. april, za pola godine – 30. jul itd. Datumi uključuju vikende. Doplata na kraju svakog tromjesečja vrši se najkasnije do 28. u mjesecu nakon izvještajnog perioda. Za godinu doplata dospijeva do 28. marta naredne godine.

Rok za plaćanje poreza na dobit pri prenosu predujmova iz realne dobiti

Ako kompanija prenosi uplate iz stvarni iznosi dobiti, 28. dan takođe važi za isplatu, ali ne tekućeg meseca, već sledećeg (član 1. člana 287. Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, preduzećima je dat poreski početak od jednog mjeseca. Za januar se uplate državi moraju izvršiti do 28. februara, za februar – do 28. marta itd. Isplata iznosa za godinu dospijeva do 28. marta naredne izvještajne godine.

Na primjer, 2015

  • nova forma poreske prijave za 2015
  • detaljna uputstva o popunjavanju poreske prijave za 2015. godinu

    • Preuzmite besplatni uzorak popunjavanja prijave poreza na dohodak za 2015. godinu>>

    Novi obrazac prijave poreza na dobit za 2015

    Obrazac deklaracije se ove godine nije mijenjao. Ali Od 2016. godine došlo je do mnogih važnih poreznih promjena. Da biste izbjegli računovodstvene greške, pretplatite se na elektronski časopis "Ruski poreski kurir". Naši stručnjaci će vam detaljno reći o novim pravilima rada. I oni će vas upozoriti na porezne rizike. Pretplatite se dok ste već kod toga ponuda važi.

    Obrazac prijave poreza na dohodak za 2015

    Za vas smo pripremili obrazac za prijavu. Preuzmite ga besplatno na svoj računar. U prikladnom je formatu, tako da ga možete odmah početi popunjavati.

    Preuzmite obrazac prijave poreza na dohodak za 2015. godinu u Excel>>

    Svaki računovođa bi trebao znati ovo:

    Tri jednostavne načine, čime će se na kraju godine smanjiti porez na dobit

    Kako će privremena obustava aktivnosti kompanije uticati na porez na dobit?

    Obračun isplata u korist članova porodice zaposlenih prilikom oporezivanja dobiti često dovodi do sporova

    Odredbom o pružanju korporativnog prevoza uštedjet će se doprinosi, porez na dohodak i porez na dohodak građana

    Rok za podnošenje poreske prijave za 2015. godinu

    Prijavu poreza na dohodak potrebno je dostaviti inspekciji najkasnije do 28. marta 2016. godine. Ovaj dan pada u ponedjeljak, tako da se ne može prenijeti na druge datume.

    Promjena datuma zbog praznika ili vikenda može odigrati okrutnu šalu na kompaniju>>>

    U kojim vremenskim okvirima trebate ostvariti dobit za ostale periode u 2016. godini pogledajte tabele.

    Tabela 1. Rokovi za podnošenje prijave poreza na dobit u 2016. Preduzeće plaća tromjesečne akontacije.

    Tabela 2. Rokovi za podnošenje prijave poreza na dobit u 1. kvartalu 2016. godine. Preduzeće plaća mjesečne akontacije na osnovu ostvarene dobiti.

    Kako predati porez na dobit za 2015

    Obavezno se prijavite za naš edukativni projekat Škola poreskih obveznika- Ovo je stručno usavršavanje u formatu video predavanja. On ima poseban video kurs o pripremi poreskih prijava. Napravljen je posebno za poreske konsultante.

    Primjer kako popuniti poreznu prijavu za 2015

    Procedura popunjavanja će varirati u zavisnosti od toga kako kompanija plaća akontacije:

    Primjer popunjavanja prijave poreza na dohodak. Organizacija prenosi avansne uplate na osnovu dobiti iz prethodnog kvartala>>>

    Primjer popunjavanja prijave poreza na dohodak. Organizacija obračunava avansne uplate na osnovu stvarne dobiti>>>

    Popunjavanje poreske prijave za 2015. godinu

    Procedura popunjavanja ažurirane prijave poreza na dohodak odobrena je i Naredbom Federalne poreske službe broj MMV-7-3/600@ od 26.11.2014.

    Sve organizacije moraju u deklaraciju uključiti naslovnu stranu, pododjeljak 1.1 odjeljka 1, list 02, kao i dodatke br. 1 i 2 uz istu.

    Na naslovnoj strani, u polje „Poreski (izvještajni) period (šifra)“ potrebno je upisati šifru 34 ako kompanija podnosi kvartalne izvještaje. Ili šifra 46 - za one koji podnose izvještaje o dobiti na mjesečnom nivou.

    polje " Izvještajna godina“ – 2015

    Preostale listove, pododjeljke odjeljka 1, kao i dodatke 3-5 listu 02 dostavljaju samo one organizacije koje obavljaju relevantne poslove i imaju indikatore za njih.

    U ovom slučaju, pododjeljak 1.2 odjeljka 1 nije uključen u deklaraciju za godinu. Prilog br. 4 listu 02 prikazan je kao dio deklaracije za prvi kvartal i godinu. List 07 popunjavaju organizacije prilikom prijema sredstava iz ciljanih prihoda i drugih fondova samo u godišnjoj deklaraciji.

    Organizacije koje isplaćuju akontacije mjesečno na osnovu ostvarene dobiti, podnose deklaraciju u navedenom iznosu za prvi kvartal, pola godine, 9 mjeseci i godinu dana. Na osnovu rezultata ostalih izvještajnih perioda (januar, januar - februar, januar - april itd.), popunjavaju se naslovna strana, pododjeljak 1.1 odjeljka 1 i list 02. Ukoliko postoje relevantne transakcije i (ili) odvojene divizije Takva izjava takođe uključuje pododjeljak 1.3 odjeljka 1, Dodatak br. 5 listu 02 i listove 03 i 04.

    Organizacije koje imaju odvojena odjeljenja, na svojoj lokaciji, podnose posebnu izjavu koja se sastoji od naslovne strane, pododjeljka 1.1, pododjeljka 1.2 odjeljka 1 (ako se mjesečne akontacije vrše u izvještajnim (poreskim) periodima) i Dodatka br. 5 na listu 02 sa pokazateljima, koji se odnose na ovu zasebnu diviziju ili na grupu posebnih odjeljenja koja se nalaze u jednom subjektu Ruske Federacije, ako se porez plaća kroz jedan odjel.

    Od 2016. godine više kompanija će moći da koristi pojednostavljeni poreski sistem!

    Od 2016. godine stupaju na snagu dugo očekivane promjene koje su mnoge kompanije čekale. Sada će više organizacija moći da iskoriste sve prednosti poreskih ušteda pod preferencijalnim režimom. Pozivamo vas na - Novo