Sberbank 

Porez na dohodak online. Porez na dohodak za lutke: izračuni i primjeri. Kako izračunati porez na dohodak - važne nijanse

Porez na dobit pravna lica plaćaju po opštem sistemu oporezivanja. By opšte pravilo porez se naplaćuje na razliku prihoda i rashoda. U većini slučajeva poreska stopa je 20%. Ovaj materijal, koji je dio serije „Porezni zakonik „za lutke““, posvećen je poglavlju 25. Poreznog zakona Ruske Federacije „Porez na dohodak organizacija“. Dostupan u ovom članku, jednostavnim jezikom opisuje postupak obračuna i plaćanja poreza na dohodak, poreske stope, kao i rokove za podnošenje izvještaja. Napomena: članci u ovoj seriji samo daju opšta ideja o porezima; Za praktične aktivnosti potrebno je pozvati se na primarni izvor – Poreski zakonik Ruska Federacija

Ko plaća

  • Sva ruska pravna lica (LLC, JSC, itd.).
  • Strana pravna lica koja posluju u Rusiji preko stalnih predstavništava ili jednostavno primaju prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji.

Na šta se obračunava porez?

O dobiti, odnosno na razlici prihoda i rashoda.

Prihodi su prihodi od osnovne djelatnosti (prihodi od prodaje), kao i iznosi primljeni od ostalih djelatnosti. Na primjer, od iznajmljivanja imovine, kamata dalje bankovni depoziti itd. (neposlovni prihodi). Prilikom oporezivanja dobiti u obzir se uzimaju svi prihodi bez PDV-a i akciza.

Troškovi su opravdani i dokumentovani rashodi preduzeća. Dijele se na rashode povezane s proizvodnjom i prodajom (plate zaposlenih, nabavni troškovi sirovina, amortizacija osnovnih sredstava, itd.) i neposlovne troškove (negativni kursnu razliku, sudski i arbitražne takse itd.). Osim toga, postoji zatvorena lista troškova koji se ne mogu uzeti u obzir prilikom oporezivanja dobiti. To su, posebno, obračunate dividende, doprinosi na odobreni kapital, otplata kredita itd.

At poreske revizije Većina problema nastaje upravo zbog troškova: inspektori kažu da troškovi nisu ekonomski opravdani, primarnih dokumenata neispravno se izvršavaju, itd. itd. Stoga računovođe po pravilu posvećuju povećanu pažnju dokumentima koji potvrđuju troškove.

Šta ne podliježe porezu?

O dobiti od aktivnosti prenesenih na jedinstveni porez na imputirani prihod (UTII), kao i na dobit preduzeća koja su prešla na pojednostavljeni sistem oporezivanja ili plaćaju jedinstveni poljoprivredni porez.

U kom trenutku treba priznati prihode i rashode prilikom obračuna poreza na dobit?

Postoje dva načina priznavanja prihoda i rashoda: obračunska metoda i gotovinska metoda.

Metod obračuna predviđa da su prihodi i rashodi opšti slučaj uzimaju se u obzir u periodu u kojem nastaju, bez obzira na stvarni prijem ili uplatu novca. Na primjer: organizacija po ugovoru mora platiti zakup ureda za avgust najkasnije do 31. avgusta, ali se plaćanje zakupnine prenosi tek u oktobru. Prema metodi obračuna, računovođa mora odražavati ovaj iznos u potrošnji u avgustu, a ne u oktobru.

Kod gotovinske metode, prihod se generalno priznaje kada je novac primljen na tekući račun ili kasu, a rashodi se priznaju kada organizacija izmiri svoju obavezu prema dobavljaču. Dakle, ako je zakup ureda za avgust zaista plaćen u oktobru, onda će gotovinskim metodom računovođa prikazati troškove u oktobru, a ne u avgustu.

Organizacija ima pravo da izabere koju će od dvije metode - obračunsku ili gotovinsku - koristiti. Ali postoji ograničenje: svako preduzeće može koristiti obračunsku metodu, a bankama je zabranjeno korištenje gotovinske metode. Osim toga, da bi se prešlo na gotovinski metod, mora biti ispunjen sljedeći uslov: prihod od prodaje bez PDV-a u prosjeku za prethodna četiri kvartala ne može biti veći od milion rubalja za svaki kvartal. Isti limit se mora održavati tokom vremena kada kompanija koristi gotovinski metod. Ukoliko je maksimalni prihod prekoračen, organizacija je dužna da od početka tekuće godine pređe na obračunski metod. Odabrana metoda je fiksirana računovodstvena politika za relevantnu godinu i primjenjivati ​​se tokom te godine.

Poreske stope

Osnovna stopa poreza na dohodak je 20 posto. U periodu između 2017. i 2020. godine uključeno je 3 posto savezni budžet, a 17 posto - na regionalnu.

Za neke vrste prihoda uvedene su različite vrijednosti. Od ovih vrsta prihoda, računovođa se u praksi najčešće bavi primljenim dividendama, za koje se općenito primjenjuje stopa od 13 posto (u u potpunosti pripisuje se saveznom budžetu). Napominjemo da je prije 1. januara 2015. stopa dividende iznosila 9 posto.

Kako izračunati porez na dohodak

Treba utvrditi poreska osnovica(odnosno dobit koja se oporezuje) i pomnožite je sa odgovarajućom poreskom stopom. Za dobit koja podliježe različitim stopama, osnovice se utvrđuju posebno.

Poreska osnovica se od početka obračunava na obračunskoj osnovi poreski period, što odgovara jednoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, osnovica se utvrđuje u periodu od 1. januara do 31. decembra tekuće godine, a tada obračun poreske osnovice počinje od nule.

Ako se na kraju godine ispostavi da su rashodi premašili prihode i da je preduzeće ostvarilo gubitke, onda se poreska osnovica smatra nultom. To znači da iznos poreza na dohodak ne može biti negativan, iznos poreza mora biti nula ili pozitivan.

Ispravnost obračuna osnovice mora se potvrditi upisima u poreske registre. Svako preduzeće samostalno razvija ove registre i obezbjeđuje ih u računovodstvenim evidencijama. poreska politika. U praksi, registri poreskog računovodstva su slični računovodstvenim registrima. Dvije vrste računovodstva – porezno i ​​računovodstveno – potrebne su kako bi se odrazila različita pravila za formiranje prihoda i rashoda koja se primjenjuju u poreznom i računovodstvenom. U nekim slučajevima, „porezni“ i „računovodstveni“ prihodi mogu biti isti.

Kako izračunati akontaciju poreza na dohodak

U toku godine knjigovođa mora obračunati akontaciju poreza na dobit. Postoje dva načina za obračun avansa.

Prva metoda je standardno uspostavljena za sve organizacije i predviđa da su izvještajni periodi prvi kvartal, pola godine i devet mjeseci. Avansi se vrše na kraju svakog izvještajnog perioda. Iznos uplate po osnovu rezultata prvog kvartala jednak je porezu na dobit ostvarenu u prvom kvartalu. Plaćanje akontacije na kraju polugodišta jednak porezu od dobiti ostvarene za prvo polugodište, umanjeno za akontaciju za prvi kvartal. Iznos uplate po osnovu rezultata za devet mjeseci jednak je porezu na dobit za devet mjeseci umanjenom za akontacije za prvi kvartal i polovinu godine.

Osim toga, mjesečne avansne uplate se vrše tokom svakog izvještajnog perioda. Na kraju izvještajnog perioda, računovođa se prikazuje avansno plaćanje na osnovu rezultata ovog perioda (naveli smo pravila obračuna iznad), a zatim ga upoređuje sa iznosom mjesečnih uplata u ovom periodu. Ako su ukupne mjesečne uplate manje od konačne akontacije, kompanija mora platiti razliku. Ako dođe do preplate, računovođa će to uzeti u obzir u budućim periodima.

Mjesečne akontacije se obračunavaju prema sljedećim pravilima. U prvom kvartalu, odnosno januaru, februaru i martu, računovođa obračunava iste mjesečne akontacije kao u oktobru, novembru i decembru prethodne godine. U drugom tromjesečju, računovođa uzima porez na dobit stvarno primljenu u prvom kvartalu i dijeli ovu cifru sa tri. Rezultat je zbir mjesečnih akontacija za april, maj i jun. U trećem tromjesečju, računovođa uzima porez od stvarne dobiti za šest mjeseci, oduzima akontaciju za prvi kvartal i dobijenu cifru dijeli sa tri. Izlazi iznos mjesečnih akontacija za jul, avgust i septembar. U četvrtom tromjesečju računovođa uzima porez od stvarno primljene dobiti za devet mjeseci, oduzima akontacije za šest mjeseci i dobijenu vrijednost dijeli sa tri. Radi se o avansima za oktobar, novembar i decembar.

Drugi način se zasniva na stvarnoj dobiti. Kompanija može dobrovoljno usvojiti ovu metodu. Da biste to učinili, potrebno je obavijestiti poreska uprava najkasnije do 31. decembra da će tokom naredne godine preduzeće preći na obračunavanje mjesečnih akontacija na osnovu ostvarene dobiti. Ovom metodom izvještajni periodi su mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca i tako dalje do kraja kalendarske godine. Akontacija za januar jednaka je porezu na dobit ostvarenu u januaru. Akontacija za januar-februar jednaka je porezu na stvarno primljenu dobit u januaru i februaru umanjenom za akontaciju za januar. Akontacija za januar-mart jednaka je porezu na stvarno primljenu dobit u januaru-matu umanjenom za akontacije za januar i februar. I tako do decembra.

Organizacija koja je prethodno odabrala drugi način obračuna avansa (odnosno na osnovu stvarne dobiti) ima pravo da ga odbije i od početka sljedeće godine se „vrati“ na prvi način. Da biste to učinili, morate podnijeti odgovarajuću prijavu Federalnoj poreznoj službi najkasnije do 31. decembra tekuće godine. U slučaju “povratka” na prvi način, avans za januar-mart će biti jednaka razlici između akontacije na kraju devet mjeseci i akontacije na kraju šest mjeseci prethodne godine.

Kompanije čiji prihodi od prodaje bez PDV-a tokom prethodna četiri kvartala nisu prelazili u prosjeku 15 miliona rubalja po kvartalu moraju akumulirati samo tromjesečna plaćanja unaprijed. Ovo pravilo, bez obzira na visinu prihoda, važi i za budžetske, neprofitne i neke druge organizacije.

Novostvorene organizacije ne obračunavaju mjesečne, već tromjesečne avanse dok ne prođe cijeli kvartal od datuma njihove državne registracije. Zatim računovođa mora pogledati koliki je prihod od prodaje (bez PDV-a). Ako ne prelazi 5 miliona rubalja mesečno ili 15 miliona rubalja po kvartalu, kompanija može nastaviti da akumulira samo tromesečne avanse. U slučaju prekoračenja limita, kompanija od narednog mjeseca prelazi na mjesečne akontacije.

Kada prebaciti novac u budžet

Ako su izvještajni periodi kvartal, pola godine i devet mjeseci, onda se avansi po osnovu rezultata izvještajnih perioda vrše najkasnije do 28. aprila, 28. jula i 28. oktobra, respektivno. Mjesečni avans za januar treba uplatiti najkasnije do 28. januara, za februar - najkasnije do 28. februara i tako do zaključno decembra.

Ako preduzeće vrši avansne uplate po osnovu ostvarene dobiti, onda se akontacija za januar vrši najkasnije do 28. februara, za januar-februar - najkasnije do 28. marta i tako dalje, do 28. januara naredne godine.

Bez obzira na izabrani način obračuna akontacije, na kraju kalendarske godine računovođa iskazuje konačan iznos poreza na dobit za prošle godine. Zatim ga upoređuje sa iznosom avansnih plaćanja akumuliranih na kraju izvještajnih perioda. Ako je ukupan iznos akontacije manji od konačnog iznosa poreza, preduzeće uplaćuje razliku u budžet. Ukoliko dođe do preplate, računovođa će to uzeti u obzir u narednim periodima. Ukupan iznos poreza na dohodak mora se platiti najkasnije do 28. marta naredne godine.

Kako prijaviti porez na dohodak

Kompanije čije su aktivnosti u potpunosti prebačene na jedan ili više posebnih režima oporezivanja (UTII, pojednostavljeni sistem ili plaćanje jedinstveni poljoprivredni porez) ne može prijaviti porez na dohodak.

Sva ostala pravna lica koja su izvršila najmanje jednu transakciju koja uključuje prijem ili utrošak gotovine ili bezgotovinske gotovina, bez obzira na to da li imaju prihode, moraju podnijeti prijavu poreza na dohodak inspekciji na osnovu rezultata izvještajnog i poreskog perioda.

Prijavu poreza na dobit za poreski period (godinu) potrebno je dostaviti inspekciji najkasnije do 28. marta naredne godine. Neprofitne organizacije oni koji nemaju obavezu plaćanja poreza podnose pojednostavljeni obrazac prijave. Sva ostala preduzeća, bez obzira na njihovu obavezu plaćanja poreza, prijave na kraju godine dostavljaju u punom obliku.

Kompanije za koje su izvještajni periodi tromjesečni, polugodišnji i devetomjesečni izvještavaju u pojednostavljenom obliku najkasnije do 28. aprila, 28. jula i 28. oktobra, respektivno. Organizacije za koje su izvještajni periodi mjesec, dva mjeseca i tako dalje, izvještavaju u pojednostavljenom obliku najkasnije do 28. februara, 28. marta i tako do 28. januara naredne godine.

Porez na dohodak je jedan od glavnih vidova odbitaka koje organizacija plaća, pod uslovom da ne radi na posebnim poreski režimi. Pravila koja regulišu njegov obračun, stopu, uslove regulisana su Poreskim zakonikom Ruske Federacije i regionalnim zakonima. Povremeno dobijamo pojašnjenja od Federalnog saveza poreska služba i Ministarstvo finansija, koji se, iako nisu regulatorne prirode, koriste u računovodstvenim i pravnim oblastima.

Porez na dobit u 2017. - kako izračunati?

Porez na dohodak je direktna naknada, čija visina zavisi od rezultata aktivnosti organizacije. Naplaćuje se na neto prihod, koje određena strukturna jedinica dobija na kraju izvještajnog perioda.

Subjekti oporezivanja

Među obveznicima u 2017. mogu se izdvojiti dvije grupe koje bi trebale izračunati indikator:

  1. Ruske organizacije (osim onih koje su prešle na posebne poreske režime);
  2. strane ugovorne strane koje posluju preko ruskih predstavništava ili primaju prihode iz izvora koji se nalaze u Ruskoj Federaciji.

Ova vrsta oporezivanja ne primjenjuje se na organizacije koje su prešle na posebne režime:

  • Jedinstveni porez na pripisani prihod;
  • Jedinstveni poljoprivredni porez.

Objekti oporezivanja

Ova vrsta poreza u 2017. godini se odnosi na dobit koju je kompanija ostvarila tokom svog poslovanja. Šta ovaj koncept uključuje:

  • zarađeni novac, koji se umanjuje za iznos nastalih troškova, za ruske kompanije koje nisu uključene u konsolidovane grupe poreskih obveznika;
  • ukupan prihod, koji se obračunava za svakog člana konsolidovane grupe;
  • prihodi umanjeni za troškove proizvodnje stranih preduzeća koja posluju na teritoriji Ruske Federacije preko stalnih predstavništava;
  • finansijska sredstva primljena iz izvora u Rusiji za druge strane kompanije.

Savjet: obaveza obračunavanja poreza postoji kada postoji predmet oporezivanja. Ako organizacija ne prima prihode, onda nema potrebe za plaćanjem poreza na dohodak.

Prihodi i rashodi

Prihod predstavlja gotovinski računi za osnovnu vrstu djelatnosti prodaja roba ili usluga, kao i finansije iz dodatnih oblasti. Izračunava se na . Na primjer, vlasnik radnje je dio maloprodajni prostor izdaje (prihod u ovom slučaju će biti prihod od prodaje proizvoda i plaćanja zakupnine).

Savjet: pri obračunu dobiti uzimaju se svi prihodi bez poreza na dodatu vrijednost i akciza.

Prihod se obračunava na osnovu primarnu dokumentaciju ili druge izvještaje koji evidentiraju finansijske prihode organizacije. Rashodi su troškovi određene strukturne jedinice, koji su dokumentovani. Obično se dijele na:

  • troškovi koji su usmjereni na proces proizvodnje ili prodaje (plate osoblja, nabavka sirovina, amortizacija);
  • neposlovni troškovi (pravni postupci, viša sila, razlike u kursu nacionalne valute).

Direktni troškovi na kraju svakog mjeseca dijele se na stanje nedovršene proizvodnje i cijenu proizvedene robe (usluge). Drugim riječima, direktni troškovi se obračunavaju kako bi se minimizirala poreska osnovica preduzeća isključivo kako se roba (usluge) prodaje u čijoj cijeni se uzimaju u obzir. Firma koja plaća porez samostalno utvrđuje listu direktnih troškova prilikom izrade izvještaja.

Osim toga, postoji zatvorena lista troškova koji se ne uzimaju u obzir u obračunu. Ovo uključuje:

  1. dividende;
  2. doprinosi za učešće u odobrenom kapitalu;
  3. novčane kazne, kazne, sankcije koje se upućuju u budžet;
  4. plaćanje kredita;
  5. plaćanja za emisije u okruženje iznad norme;
  6. dobrovoljno osiguranje;
  7. novčana pomoć zaposlenima itd.

Formula za obračun poreza na dohodak

Porez na dohodak= Poreska osnovica * Osnovna stopa.

Poreska osnovica je dobit organizacije. Štaviše, ako se dobit oporezuje na različite stope, osnovica se mora posebno izračunati. Poreska osnovica se obračunava kao obračunski iznos od početka obračunskog perioda (jedna godina - od 1. januara do 31. decembra tekuće godine).

Formula za utvrđivanje poreske osnovice:

  1. Dobit od prodaje = Iznos prihoda od prodaje robe ili pruženih usluga – Ukupni troškovi proizvodnje.
  2. Dobit od neoperativnih transakcija = Ukupno neposlovni prihodi– Neoperativni rashodi.
  3. Poreska osnovica = Dobit od prodaje + Dobit od neprodajnih transakcija – Gubici koji su predmet prijenosa.

Savjet: ako je prilikom obračuna iznos rashoda veći od prihoda, a aktivnosti organizacije na osnovu rezultata obračunskog perioda (jedna godina) bile su neisplative, poreska osnovica je jednaka nuli.

Da biste izračunali poresku osnovicu, potrebno je uzeti u obzir članove Poreskog zakona i specifične aktivnosti poreskih obveznika. U toku godine organizacije plaćaju akontacije i podnose prijave poreza na dobit. Većina stručnjaka je toga svjesna.

Kako izračunati porez na dohodak - primjer

Pretpostavimo da je kompanija Omega svoj posao u 2016. godini obavljala na sljedeći način:

  • Prihod od prodaje proizvoda – 1,5 miliona rubalja;
  • Ukupni troškovi - 950 hiljada rubalja;
  • Iznos neposlovnog prihoda je 15 hiljada rubalja;
  • Sum neposlovni rashodi– 35 hiljada rubalja.

Na osnovu navedenih formula izračunavamo indikator:

  • Poreska osnovica = 530 hiljada rubalja. (1,5 miliona rubalja + 15 hiljada rubalja – 950 hiljada rubalja – 35 hiljada rubalja).
  • Porez na dohodak = 106 hiljada rubalja. (530 hiljada rubalja * 20%).

Inovacije u 2017

Main bazna stopa ove godine nije promijenjen i još uvijek iznosi 20%, ali raspodjela u budžetu je podložna promjenama:

  • 3% ide u državni budžet;
  • 17% ide u regionalni budžet.

Prije 2017., ova raspodjela je iznosila 2%, odnosno 18%.

Državna poreska politika u 2017. godini usmjerena je na uklanjanje sjene i poboljšanje administracije. Počeće sa radom od 1. januara 2017. godine nezavisna procjena nivo kvalifikacija zaposlenih. Koristi se da se sazna. Da bi se privukao maksimalan broj učesnika, dozvoljeno je da se troškovi ovakvog postupka uvrste u stavku „troškovi poreza na dohodak“. Za provođenje procjene osoblja potrebno je dobiti pismenu saglasnost od svakog zaposlenog.

Inače, porez se obračunava i iskazuje na kraju godine, a tokom godine se plaćaju akontacije i podnose privremene prijave u izvještajnim periodima. Poreski i izvještajni periodi su šifrirani u deklaracijama.

Popis kodova potražite u članku “Koji je porezni i izvještajni period za porez na dohodak (šifre)?” . Takođe sadrži informacije o trajanju ovih perioda.

Postoje li olakšice za porez na dohodak?

Beneficije su dobra prilika da uštedite na porezu bez kršenja zakona. Ako je korist pružena, bio bi grijeh ne iskoristiti je. Postoje i olakšice za porez na dohodak. na primjer, preferencijalne stope. Međutim, veoma je teško koristiti beneficije kao sredstvo za ublažavanje poreskog opterećenja. Zakon uvijek postavlja stroge zahtjeve, poštivanje kojih je preduslov za primjenu beneficija.

Potražite informacije o tome ko i pod kojim uslovima može tražiti dobit.

Porez na dohodak i računovodstvo: kakva je veza između njih

Najdirektniji. Prije svega zato što se obračunati iznos poreza mora odraziti u računovodstvu. Za to može postojati jedno knjiženje, a može biti i nekoliko - ako se pravila računovodstva i računovodstvenih propisa razlikuju, a kompanija ima razlike u skladu s PBU 18/02.

Sve moguće opcije Korespondencija računa dostupna je u ovom pododjeljku stranice - u članku „Koji računovodstveni unos treba prikazati ako se obračunava porez na dobit?“ .

Računovodstveni programi u pomoć

Naravno, niko odavno ne obračunava porez na dohodak na papir. Brži je, praktičniji i precizniji računovodstveni programi. Ako još niste odabrali svoj, pogledajte naš članak “Pregled programa za računovodstvene troškove i prihode organizacije” . To će vam pomoći da se krećete kroz softver. A ako radite s računovodstvenim divom 1C, pročitajte materijal "Kako napraviti i provjeriti obračun poreza na dohodak u 1C?" . Šta ako ne koristite sve funkcije programa?

Porez na dohodak je direktni porez, odnosno njegov iznos direktno zavisi od primljene dobiti. Da bi se izračunao iznos poreza na dohodak koji se plaća, potrebno je poresku osnovicu pomnožiti sa prihvaćena opklada porez

Formula za obračun poreza:

Za obračun poreza, prije svega, trebat će vam vrijednost oporezive osnovice (TB). Postoje opšta pravila za njegovo izračunavanje:

  • Izračunava se ukupan iznos prihoda (od prodaje i neprodaje);
  • Izračunava se ukupan iznos troškova koji umanjuju prihod;
  • Ovo također uključuje prenesene gubitke iz prethodnih perioda.

Prihodi uključeni u Narodnu banku uključuju prihode od prodaje:

  • Vlastita dobra i usluge;
  • Kupljena roba (usluge);
  • Osnovna sredstva;
  • Prava svojine itd.

Možemo reći da računovodstveni prihod uključuje rezultat bilo koje aktivnosti osim dobijanja kredita ili pozajmica.

Lista troškova koji mogu umanjiti prihod u poreznom računovodstvu zahtijeva mnogo više pažnje od računovođe. Ova lista uključuje:

  • Troškovi proizvodnje i prodaje;
  • Troškovi prodaje kupljene robe, osnovnih sredstava, imovinskih prava;
  • Pored troškova glavne proizvodnje - troškovi uslužnih djelatnosti;
  • Troškovi implementacije vrijednosne papire, itd.

Osim troškova za osnovnu djelatnost, postoje i rashodi koji se ne odnose na prodaju, na primjer kamate na dužničke obaveze, rashodi sudski postupak, kazne, bonusi i popusti za kupce itd.

Postupak za obračun poreske osnovice

Poreska osnovica se obračunava kao razlika između iznosa svih prihoda i rashoda za period. Prihod je ukupna dobit organizacije u naturi ili u gotovini. Primljeno u u naturi prihodi iz poslovnih aktivnosti evidentiraju se po transakcijskoj cijeni. Ako u određenom periodu rashodi su veći od prihoda, tada se poreska osnovica priznaje kao nula.

Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:

Primjer obračuna poreza

Pogledajmo transakcije obavljene u prvom kvartalu. Poslovne transakcije Enigma doo za period:

  1. Organizacija je dobila kredit od banke u iznosu od 2.000.000 rubalja;
  2. Prihod od prodaje sopstvenih proizvoda iznosio je 2.478.000 RUB, uključujući PDV od 378.000 RUB;
  3. Troškovi proizvodnje (sirovine i materijali) se ogledaju u iznosu od 720.000 rubalja;
  4. Odraženi troškovi plata - 390.000 rubalja;
  5. Obračun doprinosa za osiguranje za plate - 62.000 rubalja;
  6. Amortizacija opreme i osnovnih sredstava - 84.000 RUB;
  7. Kamata primljena na kredit dat drugoj kompaniji - 29.000 RUB;
  8. Odraženi su troškovi plaćanja vaučera za zaposlene - 74.000 rubalja;
  9. Porezni gubitak za proteklom periodu iznosio je 165.000 rubalja.
  • Troškovi za računovodstvo bit će: 720.000 + 390.000 + 62.000 + 74.000 + 84.000 = 1.330.000 rubalja;
  • Istovremeno, rashodi u poreskom računovodstvu biće manji za 84.000 rubalja, jer troškovi plaćanja vaučera za zaposlene nisu uključeni u rashode za NU. Odnosno, troškovi na NU će iznositi 1.246.000 rubalja;
  • Izračunavamo oporezivu dobit: ((2.478.000 - 378.000) + 29.000) - 1.246.000 - 165.000 = 718.000 rubalja;
  • Računovodstvena dobit će biti ((2.478.000 - 378.000) + 29.000) - 1.246.000 - 165.000 = 634.000 rubalja;
  • Porezna stopa iznosi 20%. Iznos poreza na dohodak: 718.000 * 20% = 143.600 rubalja;
  • Veličina poreska stopa za prijenos u savezni budžet od 01.01.2017. povećan na 3 posto: 718.000*3% = 21.540 rubalja;
  • Shodno tome, stopa transfera u regionalni budžet iznosi 17 posto: 718.000 * 17% = 122.060 rubalja.

Poreska imovina i obaveze

Ako nema razlike sa poresko računovodstvo, obračun poreza na dohodak izgleda prilično jednostavno.

Ali u većini slučajeva postoje mnoge nijanse koje treba uzeti u obzir - inače možete lako prekršiti zakon. To će dovesti do tužbi poreske vlasti, dodatni porez, a moguće i novčane kazne.

Koncepti poreske imovine i obaveza došli su u računovodstvo iz MSFI, iako je metodologija za njihov obračun u RAS i MSFI malo drugačija. Osnova za obračun vrijednosti imovine i obaveza su stalne i privremene razlike.

Oduzeti BP formiraju odloženi poresko sredstvo: VVR * 20% = ONA. Ožičenje:

Trajna poreska obaveza je, u suštini, višak iznosa poreza u računovodstvenom sistemu nad porezom obračunatim u računovodstvenom sistemu. Njegova vrijednost znači povećanje poreskih davanja u tekućem periodu.

PNO se ogleda u objavama:

Trajno poresko sredstvo, naprotiv, znači smanjenje tekućih poreskih transfera. Ožičenje:

Knjiženja za odraz poreza na dobit u računovodstvu

Odrazimo podatke našeg primjera u objavama:

Dakle, knjiženja za uslovne prihode (rashode) omogućavaju vam da izjednačite porezne razlike između računovodstvenog i poreznog računovodstva.

Porezi prikupljeni od građana i organizacija su glavni izvor prihoda za savezne i regionalni budžeti. Regulisana su sva pitanja vezana za fiskalnu funkciju države Porezni kod RF. Profit komercijalnih organizacija takođe je predmet oporezivanje. Naplata sredstava u ovom slučaju je regulisana Poglavljem 25 pomenutog zakonika. Trebali biste saznati kako izračunati porez na dohodak.

Od koga se oporezuje?

Pravna lica koja posluju i ostvaruju prihod u Ruskoj Federaciji dužna su da plate porez na dohodak. Ovo se odnosi na kompanije i organizacije koje potpadaju pod opšti sistem oporezivanja. Vrijedi napomenuti da obaveza prijenosa sredstava iz prihoda nije samo na njoj ruske kompanije, ali i na stranim organizacijama koji na ovaj ili onaj način ostvaruju profit u Ruskoj Federaciji.

Pravna lica koja posluju u posebnom sistemu oporezivanja su izuzeta od ove obaveze. Za njih se primjenjuju različita pravila i propisi. Nemojte učestvovati u plaćanju poreza individualni preduzetnici, organizacije koje se bave kockarskim poslovanjem, kompanije koje se pripremaju za predstojeće Svjetsko prvenstvo 2018. godine i druga događanja koja se odvijaju pod pokroviteljstvom FIFA-e.

Iznos poreza

Kao u prethodne godine, ukupan iznos kazni je 20% prihoda organizacije. Međutim, u 2017. godini malo je izmijenjena raspodjela sredstava između saveznog i državnog budžeta. Ranije je 2% iznosa prebacivano u federalni budžet, a 18% u regionalne budžete.

Propisi koji su stupili na snagu u decembru promijenili su šemu distribucije. Sada se 3% sredstava šalje u federalni budžet, a ostatak u regionalni budžet. Osim toga, konstitutivni entiteti Ruske Federacije imaju pravo na smanjenje iznosa transfera u odnosu na određene kategorije organizacija. Međutim, konačni iznos ne može biti manji od 13,5% dobiti.

dakle, pravno lice, u odnosu na koji radi opšti sistem oporezivanje, mora se prenijeti na državni budžeti petinu vašeg prihoda. Međutim, potrebno je prvo razumjeti pojam prihoda, jer on utiče na način na koji se obračunava porez na dohodak.

Od čega se prikupljaju sredstva?

Država naplaćuje procenat prihoda organizacije, ali u ovom slučaju ne mislimo na ukupan prihod, već na neto dobit dobijenu nakon odbitka svih troškova. Odnosno, da bi se odredio iznos od kojeg će biti naplaćeno 20% potrebno je od ukupnog prihoda oduzeti ukupne troškove (plate, nabavka materijala, sirovina).

Formule za utvrđivanje visine poreza na dohodak

U ovom slučaju potrebno je koristiti dvije formule za obračun poreza na dohodak:

  1. Zapravo sam porez, koji se izračunava po sljedećoj formuli: oporezivi prihod pomnožen poreznom stopom.
  2. Da biste koristili formulu, morate znati vrijednost oporezive dobiti. U ovom slučaju se koristi druga formula: rashodi i gubici nastali u prethodnim godinama oduzimaju se od ukupnog prihoda.

Troškovi koje treba oduzeti od ukupne dobiti uključuju:

  • troškovi materijalne prirode;
  • sve vrste troškova koji se odnose na naknade zaposlenih u kompaniji. U ovom slučaju mislimo na platu i bonuse, naknade i razne nagrade;
  • amortizacija sredstava;
  • ostali troškovi nastali u svrhu proizvodnje i dalje prodaje proizvoda. Plaćanje stanarine, troškovi reklamne promocije, osiguranje, specijalistička obuka, putni troškovi;
  • nerealizovani troškovi. Nerealizovani rashodi se odnose na utrošena sredstva koja nisu utrošena za direktnu promociju poslovanja. Na primjer, plaćanje kamatna stopa na kredit, troškovi sudskih sporova, kazne.

Da bi se izračunao porez na dohodak organizacije, moraju se oduzeti svi gore navedeni troškovi ukupni profit(odnosno, potrebno je da utvrdite poresku osnovicu preduzeća). Vrijedi imati na umu da ako ovo drugo ima negativnu vrijednost, odnosno, uzimajući u obzir troškove, kompanija je pretrpjela gubitke, nema potrebe za kalkulacijom. U ovom slučaju, novac neće biti naplaćen.

Primjer izračuna

Da bismo razumjeli kako izračunati porez na dohodak, potreban nam je samo primjer. U našem slučaju treba da izračunamo koliki porez mora platiti određeno preduzeće „A“. Kompanija A je u prvom kvartalu ostvarila profit od 3 miliona rubalja. U ovom slučaju mislimo na prihod bez odbitka svih troškova koji su napravljeni da bi se isti ostvarili. Iznos PDV-a je 540.000 rubalja.

Da bi proizvodila proizvode koji su kasnije prodati, kompanija je morala potrošiti 500.000 rubalja na materijale za proizvodnju i sirovine. Pored toga, nastali su i rashodi za naknade zaposlenih u kompaniji – u ukupno Plaćeno je 300.000 rubalja kao plate. Istovremeno, osiguranje je koštalo još 90.000 rubalja. Iznos amortizacije je 70.000 rubalja. 30.000 rubalja su kamata na kredit koji je dat drugoj kompaniji. Ovo se takođe uzima u obzir u ukupnom iznosu koji naplaćuje fiskalni ured. Dodatno, potrebno je uzeti u obzir i ukupan gubitak koji je kompanija pretrpjela u prošloj godini. To je 200.000 rubalja.

Prije svega, potrebno je utvrditi poresku osnovicu (TB) preduzeća. Da biste to učinili, vrijedi oduzeti od dobiti sve troškove učinjene da biste je dobili. Troškovi preduzeća „A“ u prvom kvartalu iznosili su – 500.000 + 300.000 + 90.000 + 70.000 + 30.000 = 990.000 rubalja. Sada, kada imate konačan iznos troškova, možete izračunati NB.

Za obračun poreske osnovice preduzeća potrebno je od dobiti oduzeti sve rashode, kao i gubitke nastale u prošloj godini. odnosno NB = (3.000.000 – 540.000 (PDV)) – 990.000 – 200.000 Dakle, NB = 1.270.000 rubalja. Od tog broja se obračunava novac koji će fiskalna služba prikupiti. Sljedeći korak je obračun samog poreza. U ovom slučaju možete izračunati ukupan iznos sredstva koja će se prikupljati ili odrediti koji dio iznosa će biti prebačen u koji budžet. dakle:

  1. Ukupan iznos poreza će biti 1.270.000 / 100 * 20 (stopa) = 254.000 rubalja.
  2. IN lokalni budžet bit će prebačeno - 1.270.000 / 100 * 17 = 215.900 rubalja. Federalnom – 1.270.000 / 100 * 3 = 38.100 rubalja.

Ovaj primjer obračuna poreza na dohodak pokazuje kako se na osnovu ovog parametra utvrđuje poreska osnovica i izračunava visina penala. Međutim, u nekim slučajevima posebne pogodnosti važe za aktivnosti kompanija. Oni mogu smanjiti ukupan iznos sredstava koja treba prenijeti u budžet. Da biste dobili beneficije morate ispuniti određene uslove.

Kada platiti

Iznos kazni se obračunava na osnovu rezultata godine. Avansi se vrše u toku tekuće godine. Postoje dva glavna načina plaćanja: kvartalno ili na osnovu stvarne dobiti. dakle:

  1. Tromjesečno plaćanje podrazumijeva prijenos sredstava svaka tri mjeseca, odnosno svaki kvartal. Shodno tome, na osnovu rezultata, na primer, drugog kvartala, potrebno je deponovati sredstva za april–jun.
  2. Uplate se mogu izvršiti na kraju svakog mjeseca. U tom slučaju sredstva moraju biti prebačena najkasnije do 28. u tekućem mjesecu.

Ukoliko se na kraju pokaže da je pravno lice uplatilo previše novca, odnosno preplatilo, višak se prenosi u naredni period.

Dakle, svako preduzeće je obveznik poreza na dobit. Njegova veličina je dvadeset posto prihoda. To se odnosi na neto prihod, odnosno dobit minus sve rashode. Obračun se vrši prema posebne formule. Ceo proces je regulisan Poreskim zakonikom.