Porez na lični dohodak Porez na dividende, obračun, knjiženja, kbk. Objave o obračunavanju dividendi osnivačima
Cilj svake komercijalne organizacije je ostvarivanje profita. Dobijeni neto pozitivan finansijski rezultat preduzeća može se odlukom osnivača usmeriti na razvoj preduzeća ili na isplatu prihoda učesnicima. Razmotrite koncept „računovodstva dividendi“, knjiženja koja treba formirati u računovodstvu.
Obračun dividende: knjiženja
Dividende su dio neto dobiti isplaćene učesnicima ili dioničarima društva. Iznos dobiti za raspodjelu utvrđuje se na kraju finansijske godine. Njegov iznos se ogleda u konačnom godišnjem knjiženju na kredit računa 84.
Odluku o takvoj isplati može donijeti samo skupština učesnika ili dioničara društva. Ako je osnivač jedini, onda odluku o raspodjeli dijela pozitivnog finansijskog rezultata donosi samo on.
Poravnanja sa osnivačima iskazuju se na računu 75 kontnog plana računovodstvo. Za obračune o isplati prihoda Ministarstvo finansija Naredbom broj 94n preporučuje otvaranje podračuna 2. Analitičko računovodstvo treba voditi u okviru svakog osnivača. Izuzetak su obračuni sa akcionarima koji poseduju akcije na donosioca u akcionarskom društvu, jer je nemoguće utvrditi njihove identifikacione podatke.
Razgraničenja se iskazuju na dan donošenja odluke o isplati dijela neraspoređenog pozitivnog finansijskog rezultata društva vlasnicima.
Obračunate dividende: knjiženje Dt 84 Kt 75.
Isplatu prihoda osnivaču odražavamo upisom Dt 75 Kt 50, 51.
Oporezivanje isplata članovima društva
Od transfera fizičkim licima, kompanija je dužna da obračuna, zadrži i prenese porez na dohodak fizičkih lica u budžet ( Art. 226 Poreski zakon Ruske Federacije). To se mora uraditi najkasnije narednog dana. Rate for poreski rezidenti RF iznosi 13%, za nerezidente - 15%.
U odnosu na dio dobiti koji je isplaćen organizaciji, priznaje se kao poreski agent, odnosno mora zadržati i prenijeti porez na prihod u budžet (klauzula 3. Art. 275 Poreski zakon Ruske Federacije). Štaviše, ovo pravilo važi i za preduzeća koja posluju:
- o opštem sistemu oporezivanja;
- na pojednostavljeni sistem oporezivanja.
Stopa, u skladu sa st. 2 str.3 Art. 284 Poreski zakon Ruske Federacije, iznosi 13%. Izuzetak su uplate prema Ruska kompanija, koji posjeduje najmanje polovinu odobrenog kapitala najmanje 365 dana uzastopno do trenutka uplate. Ako je osnivač strana kompanija, stopa iznosi 15%. Takođe je potrebno prenijeti porez najkasnije narednog dana.
Dividende: obračunavanje i isplata, knjiženja u računovodstvu
Pogledajmo primjer.
Odlukom osnivača, 15. februara 2018. godine, DOO „Kompanija“ isplaćuje deo neto dobiti tri učesnika: AD „Osnivač“, Ivanov S.M., Semenov K.S. - svaki u iznosu od 100.000 rubalja. Svi primaoci su porezni rezidenti Ruske Federacije.
| datum | Sadržaj rada | Suma | Debit | Kredit |
|---|---|---|---|---|
|
Doneta je odluka da se dio pozitivnog finansijskog rezultata prenese na osnivače: 100.000×3 |
300 000 | 84 | 75 | |
|
Obračunati porez na dohodak fizičkih lica od transfera pojedinci: (100.000 × 2) × 13% |
26 000 | 75 | 68 | |
|
Obračunati porez na dohodak organizacije: 100.000 × 13% |
13 000 | 75 | 68 | |
|
Navedeno prema odluci o raspodjeli dijela finansijskog rezultata: 300 000 - 26 000 - 13 000 |
261 000 | 75 | 51 | |
| Zadržani porez na dohodak fizičkih lica prenosi se u budžet | 26 000 | 68 | 51 | |
| Porez na prihod po odbitku prebačen u budžet | 13 000 | 68 | 51 |
Primljene dividende: knjigovodstvena knjiženja
Ako je vaša kompanija član druge organizacije, onda može biti primalac dividende. Na dan prijema takvog prihoda, računovođa će izvršiti sljedeće unose:
- Dt 51 Kt 76 - prihod ostvaren od učešća u drugom preduzeću;
- Dt 76 Kt 91 - primljene dividende se odražavaju u prihodima.
Primljeni dio zadržane dobiti zavisnog preduzeća treba posebno prikazati u bilansu uspjeha. finansijski rezultati organizacije na liniji 2310 “Prihodi od učešća u drugim organizacijama”.
U poreskom računovodstvu treba imati na umu da je porez na dobit već zadržan na dividendi primljenoj od ruske kompanije (klauzula 3. Art. 275 Poreski zakon Ruske Federacije). Dakle, ovi primici ne povećavaju poresku osnovicu.
Nudimo uputstva korak po korak za isplatu dividendi u 2019. Naučićete kako da prikupite i uplatite novac osnivačima LLC preduzeća, koliko često se oni mogu uplatiti i kako sve pravilno urediti.
Procedura isplate dividende LLC preduzeća
Dividende su dio dobiti koja se raspoređuje među učesnicima preduzeća. Od 2019. godine izjednačavaju se i sa prihodima akcionara koje ostvaruje po izlasku iz društva ili njegovoj likvidaciji (klauzule 13, 21, član 2, deo 3, član 9 Zakona od 27. novembra 2018. godine br. 424). -FZ).
U zavisnosti od pravno organizacionog i pravnog oblika društva (doo ili ad), dobit se deli između osnivača ili akcionara. Postupak obračuna i plaćanja određen je Saveznim zakonom br. 208-FZ od 26. decembra 1995. (sa izmjenama i dopunama od 29. jula 2017.) „O akcionarska društva” ili Savezni zakon br. 14-FZ od 8. februara 1998. (sa izmjenama i dopunama od 29. jula 2017.) „O kompanijama sa ograničenom odgovornošću» (sa izmjenama i dopunama, na snazi od 01.09.2017.). Pored toga, procedura je propisana u konstitutivnim dokumentima (npr. u povelji), u odluci o isplati. Na osnovu ovih dokumenata se, u principu, donosi odluka o obračunavanju ili ne obračunavanju.
Ko je poreski agent
Obračun se zasniva na neto prihodu (tj. dobiti nakon poreza na dobit). Novac se takođe plaća minus porez na dohodak ( porez na dohodak fizičkih lica rezidentna i nerezidentna lica) ili porez na dobit preduzeća (uključujući posebne režime- UTII, USN, ESHN). Dakle, kompanija koja prikuplja i uplaćuje sredstva u korist učesnika je njihov poreski agent.
Koliko često LLC može isplatiti dividende?
Dividende se mogu obračunati tromjesečno, jednom u šest mjeseci, jednom godišnje. Mogu se izraziti u imovini (uključujući dionice) ili novčani oblik. Većina kompanija, posebno javnih, koristi gotovinski oblik plaćanja. Ponekad se postavlja pitanje kada je moguće isplatiti dividende LLC preduzeća. Plaćanje se mora izvršiti u roku od 60 dana od datuma obračuna. Zatim ćemo vam reći kako prikupiti dividende i razmotriti detaljna uputstva za njihovu isplatu u 2019.
Kako izračunati dividende koje će odgovarati vlasnicima i neće štetiti poslovanju
Kako potrošiti neto dobit kompanije - da je pošalje na isplatu dividendi ili finansiranje poslovanja, odlučuju vlasnici. CFO potrebno je vlasnicima opravdati iznos dividende koji je siguran za kompaniju.
Kako izračunati dividende u LLC preduzeću
Prije isplate dividendi, one se moraju obračunati. Prema rezultatima za kvartal, pola godine ili godinu, dobit nakon oporezivanja se raspoređuje među učesnicima DOO. Za ovo vam je potrebno:
- odlučuje o obračunavanju dividendi;
- platiti u potpunosti odobreni kapital;
- obračunava se sa penzionisanim članovima društva.
Osim toga, društvo mora premašiti vrijednost odobrenog i rezervnog kapitala. Kompanija također ne smije pokazati znakove bankrota, uključujući nakon planiranog obračuna i isplate dividendi (vidi npr. faza stečaja pravnog lica).
Ako su ispunjeni svi uslovi, društvo okuplja sve članove društva, te odlučuje da li će ili ne naplaćivati dividende, kao i koliki dio dobiti će poslati osnivačima. Odluka se donosi većinom glasova. Ako je učesnik DOO jedno lice (ili jedno pravno lice), odluka se donosi isključivo.
Dio dobiti za raspodjelu može se podijeliti srazmjerno udjelima učesnika u društvu ili ne. Način distribucije fiksiran je u statutu društva, odnosno njegovim naknadnim izmjenama (dopunama).
Na osnovu rezultata sjednice sastavlja se protokol u kojem se navodi naziv društva, učesnici u društvu i njihove dionice, dnevni red, za koji period se planira isplata dividendi, iznos, vrijeme i način isplate. . Ukoliko statutom ili zapisnikom o odluci nije drugačije određeno, smatra se da je proteklo 60 dana od dana donošenja odluke (vidi sliku 1).
Ako je učesnik društva sa ograničenom odgovornošću (DOO) jedini, on može samostalno donijeti odluku o smjeru dijela neto dobiti na osnovu rezultata rada preduzeća za dividende, navodeći iznos i vrijeme plaćanja. Inače, postoji veliki dio o . Možete se prijaviti i isprobati. Na osnovu rezultata obuke izdaje se državna diploma.
Slika 1. Protokol generalna skupštinačlanovi društva sa ograničenom odgovornošću. Odluka o smjeru neto dobiti za isplatu dividendi
U svakom slučaju, u odluci se navodi i da nema ograničenja u raspodjeli dobiti.
Knjiženje na obračun dividende u DOO vrši se sa zaduženja računa 84 na kredit 70 (ako je član društva zaposlenik u društvu) ili 75.2. U ovoj transakciji koristi se račun „Poravnanja sa osnivačima“ za učesnike koji nisu zaposleni i za pravna lica.
Korak po korak uputstva za isplatu dividendi osnivačima DOO u 2019
Nakon obračunavanja dividendi, preduzeće ima dug prema učesnicima društva za isplatu dividendi koje im pripadaju.
Korak 1. Sastavite nalog za isplatu dividendi osnivačima
Slika 2. Nalog o isplati dividende osnivačima
Korak 2: Porez po odbitku
Visina poreza na dividende određena je statusom člana društva. Za fizička lica - rezidente Ruske Federacije - porez na dohodak fizičkih lica na dividende u 2017. godini iznosi 13%, za fizička lica - nerezidente - 15%.
Za pravna lica porez na dividende će biti:
- 0% - za ruska organizacija, koji posjeduje udio od 50% ili više u osnovnom kapitalu društva 365 dana ili više;
- 13% - za rusku kompaniju koja ne ispunjava prethodne uslove;
- 15% ili druga stopa - za stranu kompaniju, na osnovu međunarodnih ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.
Primjer popunjavanja uplate za porez na dohodak fizičkih lica vidi sliku 3.
Slika 3. Primjer popunjavanja naloga za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica iz prihoda osnivača
Korak 3. Zabilježite uplatu
Prilikom isplate dividendi vrše se sljedeća knjiženja:
Dt 75,02 Kt 68
Dt 70 Kt 68 - porez na dividendu je naplaćen.
Dt 75.02 Kt 50 (51)
Dt 70 Kt 50(51) - dividende isplaćene.
Prilikom plaćanja ne u gotovini, već u obliku imovine DOO, na primjer, gotovih proizvoda, u unosima se uzima u obzir otpis sa računa 43 (vidi također ). Međutim, ova vrsta proračuna je trenutno prilično rijetka.
Primjer prikupljanja dividendi u LLC preduzeću
Razmotrimo primjer obračuna dividendi i poreza na njih. Arfa doo je pod opštim režimom oporezivanja i osnovalo ga je pet učesnika sa različitim udjelima.
Povelja navodi da se dobit nakon oporezivanja može raspodijeliti jednom u šest mjeseci, srazmjerno udjelima učesnika. Za 6 meseci 2017 neto profit preduzeća iznosila oko 21 milion rubalja. (pročitajte također,), trošak neto imovine NAV - 145 miliona rubalja. (za potrebe obračuna bilans stanja nije dat u članku).
Ovlašteni kapital je 8,3 miliona rubalja, rezervni kapital je 504 hiljade rubalja. Vrijednost neto imovine je veća od odobrenog i rezervnog kapitala.
Krajem avgusta 2017. godine, nakon prolaska polugodišnje revizije, održan je sastanak učesnika kompanije. Jednoglasno je donesena odluka da se dio neto dobiti podijeli za isplatu privremenih dividendi u iznosu od 10,5 miliona rubalja. Zapisnikom sa sednice propisano je da se dividende raspodeljuju srazmerno udelu učesnika, uz prenos sredstava na bankovne kartice fizičkih lica i tekućih računa organizacija do kraja septembra 2017. Treba napomenuti da Arfa doo ne učestvuje u odobrenom kapitalu drugih organizacija i ne prima dividende na bilo koji drugi način. U suprotnom, potrebno je u obračunu uzeti u obzir primljene dividende kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje.
Tabela 1. Podaci o osnivačima
|
Udjeli učesnika društva, % |
Neto dobit, hiljada rubalja |
Dobit za distribuciju, hiljada rubalja |
Obračunate dividende po dionicama, hiljada rubalja |
|
|
Frolov M.P. |
||||
|
Marquez D. |
||||
|
OOO "Step" |
||||
|
IP Chebotarev G.Yu. |
||||
Sastavljen je nalog o obračunavanju i isplati dividende, izvršen je obračun za svakog učesnika DOO, obračunat porez na dobit u skladu sa režimom oporezivanja učesnika, a dividende su isplaćene bez poreza.
tabela 2. Iznos dividende za isplatu uključujući poreze
|
Članovi kompanije/podaci o kompaniji |
Poreski režim |
Stopa poreza na prihod od dividende, % |
Porezi na dividende, hiljade rubalja |
Iznos dividende za isplatu, hiljada rubalja |
|
Frolov M.P. |
Phys. osoba je rezident |
|||
|
Marquez D. |
Phys. lice je nerezident |
|||
|
OOO "Step" |
OSN, posjeduje 50% udjela više od 1 godine |
|||
|
IP Chebotarev G.Yu. |
||||
|
strana organizacija, lokacija - Kipar |
Dakle, jasno je da najveći udio u kompaniji ima Step doo, koji je vlasnik ovog udjela već 5 godina. Za ovu kompaniju stopa će biti 0% uprkos tome zajednički sistem oporezivanje sa stopom dividende od 13%. Iznos akumuliranih dividendi u iznosu od 5 miliona rubalja. isplaćena u cijelosti.
Pojedinac rezident Frolov M.P. primio je dividende za odbitak poreza na dohodak fizičkih lica u 13% - u iznosu od 730 hiljada rubalja.
Nerezident Marquez D. - sa poreznom stopom od 15% i udjelom u Arfa LLC - 1 milion rubalja.
Premije osiguranja ova plaćanja nisu uključena. Arfa doo samostalno utvrđuje poreski status ovih lica. Strana kompanija Stella doo, koja posjeduje 19% udjela u Arfa doo, je kiparska organizacija na koju je moguće primijeniti Ugovor o dvostrukom oporezivanju. Dakle, korišćena je stopa poreza na dobit od 5%, isplata dividendi je iznosila 1,9 miliona rubalja.
Ukupan iznos dividendi koje je isplatio Arfa LLC iznosio je 9,96 miliona rubalja, porezi su iznosili 534 hiljade rubalja. Na osnovu rezultata isplata, kompanija je sastavila sertifikate u obliku 2-NDFL, naznačila u bilansu uspeha činjenicu obračunavanja dividendi u korist pravnih lica. Mora se imati na umu da neke isplate u korist učesnika kompanije, koje nisu formalno vezane za dividende, poreska uprava može u suštini klasifikovati kao dividende, akumulirati odgovarajuće poreze i kazne.
Ekonomsko značenje isplate dividendi u LLC preduzeću
Dividende predstavljaju prihod članova društva zbog profitabilnog poslovanja preduzeća. Dakle, visina isplate dividende i sama činjenica primanja dividende DOO može biti dodatni indikator za investitore prilikom analize i izbora kompanije u smislu investicionih ulaganja (čitaj takođe). Odnosno, to je indirektni pokazatelj uspjeha preduzeća. Društvo odlučuje da li će isplatiti dio dobiti svojim članovima ili ne. Može postojati nekoliko razloga:
- Preduzeće nema dobit, dividende se ne isplaćuju.
- Dobit kompanije je neznatna i/ili kompanija planira da se razvija, ali nema dovoljno resursa. Odbija da isplati dividende i koristi profit za razvoj.
- Preduzeće ima dobit, ali da bi se smanjilo poresko opterećenje, koristeći različite računovodstvene metode, profit se potcjenjuje. Treba imati na umu da je neto profit dijelom manipulativni pokazatelj. Dividende se ne isplaćuju, ili se isplaćuju u manjem iznosu nego što bi mogli.
- Kompanija ima dobit koju treba usmjeriti u razvoj. Ali kompanija želi da pokaže kvalitetno javno izvještavanje, zadrži povjerenje investitora, dividende se isplaćuju.
- Kompanija ima profit, sredstva za razvoj, isplaćuju se dividende.
Isplata dividendi je dobar znak pri odabiru preduzeća za ulaganje. Ali morate razumjeti razloge za prikupljanje dividendi iz dobiti, za što morate razjasniti druge pokazatelje učinka kompanije. Za akcionarska društva, isplata dividendi može biti više manipulativna nego za LLC preduzeća.
U principu, ne može svaka kompanija priuštiti obračunavanje i isplatu dividendi osnivaču. Ako se to dešava redovno tokom nekoliko godina postojanja kompanije, to ukazuje na stabilan finansijski položaj i prilično transparentno izvještavanje.
Privredni subjekat može obavljati svoje poslove osnivanjem pravnog lica. Kompaniju može voditi on ili menadžer kojeg angažuju vlasnici. Istovremeno, osnivači mogu ostvariti prihode od aktivnosti preduzeća u vidu dividendi, koje se isplaćuju iz tekuće dobiti ili iz dobiti iz prethodnih godina.
Da biste to učinili, potrebno je poštovati proceduru utvrđenu zakonom, kao i pravilno formirati knjiženja za isplatu dividende osnivaču u računovodstvu.
Da bi se formalizirala isplata dividendi u LLC preduzeću, ovo lice mora imati dobit u vrijeme donošenja odluke. Dakle, odluka o raspodjeli dobiti donosi se na osnovu godine, odnosno između kvartala.
Do sazivanja sastanka učesnika privrednog društva, računovodstvo preduzeća mora pripremiti računovodstvene izvještaje za godinu ili za kvartal, pola godine, za 9 mjeseci. Osnivači na sjednici moraju odobriti.
Istovremeno, rukovodilac preduzeća i računovođa moraju obavezno proveriti stanje o odgovarajućem iznosu vrednosti neto imovine preduzeća. Oni moraju biti veći od vrijednosti odobrenog kapitala. Ako a kapital ne pokriva pozajmljena sredstva koje se daju društvu, isplata dividendi je zakonom zabranjena.
Ovo stanje također se mora izvršiti nakon što kompanija izvrši isplatu vlasnicima dionica. Odluka o isplati dividende osnivačima donosi se sa više vlasnika zapisnicima osnivača, sa jednim vlasnikom - njegovom odlukom.
Istovremeno, ovi dokumenti prvo moraju odražavati odluku o odobrenju računovodstva, a zatim utvrditi odluku o isplati dividendi. Ovdje se mora naznačiti da se isplata vrši srazmjerno udjelima osnivača u odobrenom kapitalu, a propisani su i uslovi takvih uplata.
Pažnja! Isti dokument sadrži i uputstvo direktoru organizacije da organizuje i kontroliše sve isplate dividendi osnivaču, koje su predviđene usvojenim protokolom ili odlukom vlasnika.
Koji su uslovi plaćanja
Vremenski period tokom kojeg je potrebno isplatiti dividende zavisi od pravne forme.
Za DOO se utvrđuje rok od 60 dana od dana registracije zapisnika sa sastanka učesnika ili odluke jedinog osnivača. Istovremeno, zakon vam omogućava da u statutu kompanije odredite kraći rok plaćanja.
Ako u određenom periodu uplata nije izvršena, vlasnik može direktno kontaktirati kompaniju i zahtijevati uplatu. Ako se to ne učini nakon žalbe, morate se obratiti sudu.
Poželjno je isplatiti dividende doo u bezgotovinski oblik. Ne postoji direktna zabrana obavljanja ove operacije u gotovini, ali istovremeno u uputstvima Centralne banke nije predviđena svrha za koju se gotovina može trošiti, kao što je izdavanje dividende.
Prilikom isplate dividende akcionarima AD potrebno je voditi računa o njihovom statusu, kao i o momentu određivanja primalaca. Tačni uslovi plaćanja za svaku kategoriju dioničara utvrđeni su Zakonom 208-FZ. Dozvoljena je isplata dividende učesnicima AD samo u bezgotovinskom obliku.
U praksi može doći do situacije u kojoj se dividende obračunavaju vlasnicima, a ne isplaćuju. Međutim, zakonski rok za plaćanje je već prošao.
Međutim, postoji još jedan termin - rok zastarelosti, koji traje tri godine. Počinje da se računa od prvog dana nakon završetka perioda plaćanja. Statut društva može sadržavati više od dugoročno rok zastare, ali ne duži od pet godina.
Ako učesnik podnese zahtjev za dividende prije isteka roka zastare, iste moraju biti isplaćene po standardnoj proceduri uz obračunavanje i zadržavanje poreza. U ovom slučaju, kršenje roka plaćanja ne nosi nikakve negativne posljedice. Ali učesnik može ići na sud i naplatiti kamatu za zakasnelu isplatu iznosa.
Bitan! Ako je rok zastare istekao, dividende se smatraju nepotraženim. Istovremeno, podliježu ponovnom uključivanju u dobit, a prestaje obaveza plaćanja iznosa vlasniku.
Oporezivanje
Prema Poreskom zakoniku, plaćanja koja su prihod od učešća u djelatnostima preduzeća moraju se oporezovati. Istovremeno, pojedinci plaćaju porez na dohodak fizičkih lica, a organizacije porez na dohodak. Štaviše, u svakoj situaciji, kompanija koja izvrši uplatu automatski postaje poreski agent. Mora samostalno obračunati porez i isplatiti dividende već minus.
Pojedinac mora platiti porez na dohodak. U ovom slučaju, poreska stopa će zavisiti od statusa osobe. Za stanovnike se primjenjuje stopa od 13%, za nerezidente (ako je osoba provela manje od 183 dana u Rusiji tokom godine) - 30%.
Agent mora uplatiti porez na dividende u budžet narednog dana nakon dana njihove isplate. Međutim, ako takav dan pada na vikend ili praznik, tada će se dan prijenosa pomjeriti na sljedeći radni dan.
Porez na dividendu ne podliježe nikakvom poreske olakšice. Od svakog transfera, porez se mora posebno obračunati i poslati u budžet.
Ako je primalac uplate pravno lice, tada je potrebno obračunati porez na dohodak. Istovremeno, obaveza obračunavanja, zadržavanja poreza i prenosa u budžet takođe je na kompaniji koja vrši uplatu. Podaci o plaćanju moraju biti prikazani u posebnoj deklaraciji. Ovo pravilo važi i za preduzeća koja koriste pojednostavljeno oporezivanje, iako ne obračunavaju i ne plaćaju porez na dobit.
Pažnja! Dividende koje se isplaćuju kompanijama podliježu dvije stope - 13% i 0%. Porez po stopi od 0% se obračunava u slučajevima kada kompanija posjeduje više od 50% osnovnog kapitala i to čini duže od 365 dana. U svim ostalim slučajevima mora se koristiti stopa od 13%.
U suštini, za stopu od 0% nije potrebno obračunati porez - kompanija će dobiti cjelokupnu uplatu koja je za to namijenjena.
Isplata dividendi: knjiženja u računovodstvu
Sastavljena knjiženja za isplatu dividende u računovodstvu zavise od toga ko je njihov primalac – zaposlenik kompanije ili treće lice.
| Debit | Kredit | Sastav operacije |
| 84 | 75 | Obračunava se licima koja ne rade u kompaniji |
| 84 | 70 | Obračunate isplate dividendi zaposlenima u organizaciji |
| 75 | 68 | Porez na dohodak fizičkih lica obračunat prilikom isplate dividende nezaposlenom |
| 70 | 68 | Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se ako se dividende izdaju zaposlenom u kompaniji |
| 75 | 50, 51 | Dividende se isplaćuju u gotovini ili transferom učesnicima koji nisu zaposleni |
| 70 | 50, 51 | Dividende su isplaćene u gotovini ili transferom zaposlenima u kompaniji |
| 75, 70 | 90/1 | Prihod od proizvoda se ogleda u slučaju isplate dividendi po gotovim proizvodima |
| 90/2 | 41, 43 | Trošak robe koja je prenesena kao isplata dividende se otpisuje |
| 90/3 | 68 | Porez na dodatu vrijednost naplaćen je na proizvode koji su prebačeni kao isplate dividende |
| Plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica na isplaćene dividende | ||
| Nezatražene dividende koje se duguju članovima koji nisu zaposleni se vraćaju u dobit | ||
| Nepotražene dividende koje su dospjele članovima zaposlenih se vraćaju u dobit |
Ne postoji poseban obrazac za obračunavanje i izdavanje dividendi u 1C 8.3. Za ove svrhe morate koristiti stavku "Ručno unesene operacije".
Dividende- ovo je dio dobiti preostale nakon oporezivanja, koja je raspoređena među učesnicima, dioničarima. Iznos dividende se obračunava i isplaćuje određenim redoslijedom iu strogo određenom vremenskom roku.
Formalno u građansko pravo izraz "dividende" se koristi samo u odnosu na isplate dioničarima. Društva sa ograničenom odgovornošću raspoređuju neto dobit među svojim članovima. Ali u svrhe poresko računovodstvo takva razlika u terminima nije bitna.
Dividende se mogu isplatiti u gotovini ili u prirodni oblik odnosno drugu imovinu. Štaviše, dividende se mogu isplatiti akcionarima samo u gotovini. Za učesnike LLC preduzeća, trošak i iznos dividende - i preko blagajne i na bankovni račun. Ovaj postupak slijedi iz Zakona od 8. februara 1998. br. 14-FZ i člana 42. Zakona od 26. decembra 1995. br. 208-FZ.
Obračun dividendi i isplata u korist fizičkih lica
Na osnovu rezultata poslovne godine pravno lice sastavlja godišnje izvještaje. Ako je dobit ostvarena u poreskom periodu, može se koristiti za isplatu dividende učesnicima DOO.
Prilikom osnivanja Društva, osnivači ulažu u osnovni kapital i stiču pravo da ostvare dio prihoda društva u skladu sa svojim učešćem. U procesu obavljanja delatnosti u DOO mogu se pojaviti novi učesnici, koji takođe imaju pravo na deo dobiti. Isplata prihoda članovima Društva srazmerno njihovim udelima u osnovnom kapitalu vrši se u vidu dividende ().
Prema Poreskom zakoniku, dobit preostala nakon oporezivanja ide za isplatu dividendi. Dobit možete distribuirati tromjesečno, svakih šest mjeseci ili jednom godišnje ( savezni zakon“O društvima sa ograničenom odgovornošću” od 8. februara 1998. br. 14-FZ). Uslovi i postupak isplate dividende propisani su statutom DOO. U praksi je češća isplata dividende na kraju godine.
Postoji niz slučajeva kada organizacija nema pravo na isplatu prihoda osnivačima. Svi izuzeci su navedeni u Saveznom zakonu od 8. februara 1998. br. 14-FZ. Osnivači doo mogu biti i pravna i fizička lica. Članak pruža obračune sa pojedinačnim učesnicima u LLC preduzeću.
na meni
Kada je OPASNO isplaćivati dividende?
1. Od zaposlenog koji prima velike dividende, oskudna plata
Po pravilu, osnivački direktor prima dividende. Ako sebi odredi mršavu platu, poreznici će posumnjati da su dividende u ovom slučaju plate za rad. Oni će uporediti platu direktora sa platom ostalih zaposlenih u kompaniji, industriji, regionu.
Ukoliko kompanija ne dokaže da nivo zarade zaposlenog zadovoljava prosječne standarde, u najbolji slucajšef će biti pozvan na komisiju za plate, u najgorem slučaju, naplaćivat će se dodatni doprinosi (klauzula 1, klauzula 1, član 20.1 Saveznog zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ).
Stoga, postavite zaposlenike koji primaju dividende prosječna plata u industriji. Nije potrebno određivati visoke plate, dovoljno je uvesti bonuse za postizanje radnog uspjeha.
2. Zaposleni primaju dividende svaki mjesec
DOO i AD imaju pravo da raspodeljuju neto dobit među učesnicima ne više od jednom kvartalno(Član 1, član 28 Saveznog zakona br. 14-FZ od 8. februara 1998. i tačka 1 člana 42 Saveznog zakona br. 208-FZ od 26. decembra 1995.).
Porezna uprava može zatražiti od suda da ponovo kvalifikuje isplatu. Po pravilu, sudovi zauzimaju stranu Federalne poreske službe i priznaju takve isplate kao „novčana sredstva platne prirode“ (uredba Arbitražni sud Volški okrug od 13. aprila 2016. br. A55-8231/2015). Poreska uprava će im naplatiti doprinose.
3. Zaposleni primaju dividende tokom godine, a na kraju godine kompanija ima gubitak
Poreska uprava će se pobrinuti da organizacija u korist učesnika raspoređuje neevidentiranu neto dobit tekuće godine. Stoga, ako na kraju godine kompanija dobije gubitak, poreska uprava će privremene dividende reklasificirati u isplate iz neto dobiti. Zatim morate platiti premije osiguranja.
Kako ne bi privukao pažnju IFTS-a. Do kraja poreski period isplati dividende od neraspoređenu dobit prethodnih godina.
4. Visina dividendi nije proporcionalna udjelima učesnika
Federalna porezna služba će vidjeti da su vlasnici neopravdano raspodijelili neto dobit bez uzimanja u obzir njihovih dionica, višak iznosa ne priznaju kao dividende. Na višak iznosa naplatit će dodatne doprinose. Stoga, prilikom raspodjele dividendi, poštujte proporcije utvrđene poveljom.
na meni
Izvor isplate dividende: neto dobit, dobit prethodnih godina
Oni isplaćuju iz neto dobiti organizacije, odnosno ostatka nakon oporezivanja (klauzula 2, član 42 Zakona od 26. decembra 1995. br. 208-FZ, tačka 1 člana 28 Zakona od 8. februara 1998. br. 14-FZ).
Akcionarska društva moraju odrediti ovaj pokazatelj prema podacima finansijski izvještaji(klauzula 2, član 42. Zakona od 26. decembra 1995. br. 208-FZ).
Ne postoji takav zakonski uslov za LLC preduzeće. Međutim, na primjer, Federalna porezna služba preporučuje svim organizacijama da se oslone na podatke iz Izvještaja o finansijskim rezultatima. Ovaj pokazatelj se može videti u redu Neto dobit (gubitak) ovog oblika finansijskih izveštaja (pisma Ministarstva poreza Rusije od 31. marta 2004. br. 22-1-15 / 597, UMNS Rusije za Moskvu od oktobra 8, 2004. br. 21-09 /64877).
Isplate dividendi iz dobiti iz prethodnih godina
Takva plaćanja se mogu izvršiti. Jer i građansko i poresko zakonodavstvo samo kaže da je izvor isplate dividende neto profit organizacije. Nigde nema ograničenja u kom periodu treba formirati takav profit. Ovo proizilazi iz člana 43. Poreskog zakonika Ruske Federacije, stav 2. člana 42. Zakona od 26. decembra 1995. godine br. 208-FZ, stav 1. člana 28. Zakona od 8. februara 1998. godine br. 14- FZ.
Dakle, ako se prema rezultatima prethodnih godina ne raspodijeli dobit, onda se dividende mogu isplatiti na njen trošak u tekućoj godini. To se može dogoditi, na primjer, ako neto dobit nije iskorištena za isplatu dividendi ili za formiranje posebnih fondova.
Legitimnost takvog zaključka potvrđena je u pismima Ministarstva finansija Rusije od 24. avgusta 2012. godine br. 03-04-06 / 4-256 od 20. marta 2012. godine br. 03-03-06 / 1/ 133 od 06.04.2010. godine broj 03 -03-06/1/235. Slični zaključci izraženi su u rezolucijama Federalne antimonopolske službe Severno-Kavkaskog okruga od 23. januara 2007. br. F08-7128 / 2006 od 22. marta 2006. br. F08-1043 / 2006-457A Istočnosibirskog okruga od 11. avgusta 2005. br. A33-26614 / 04-S3-F02-3800 / 05-S1, Volški okrug od 10. maja 2005. godine br. A55-9560 / 2004-43.
Osim toga, dividende se mogu isplatiti iz dobiti prethodnih godina, ako u izvještajne godine organizacija nije imala neto dobit (pismo Federalne poreske službe Rusije od 5. oktobra 2011. br. ED-4-3 / 16389).
na meni
PROTOKOL Odluke o raspodjeli dobiti za isplatu dividendi
Na skupštini učesnika doo donosi se odluka o pravcu neraspoređene dobiti ili njenog dela za isplatu dividende. Dividende se mogu isplatiti kako iz dobiti izvještajne godine, tako i iz dobiti prethodnih godina. Rezultati sastanka se evidentiraju u zapisniku sa skupštine učesnika (tačka 6, član 37 Saveznog zakona).
Ako se Društvo sastoji od jednog učesnika (jedini osnivač), odluka o isplati dividendi (.docx format) se sastavlja u proizvoljnom obliku (član 39. Federalnog zakona br. 14-FZ).
U roku od 10 dana nakon sastavljanja protokola, kopija istog mora biti poslata svim učesnicima u društvu (klauzula 6, član 37 Zakona od 8. februara 1998. br. 14-FZ)
U protokolu navedite vrstu generalne skupštine: redovni ili vanredni (čl. 34, 35. Zakona od 8. februara 1998. br. 14-FZ)
Navedite oblik glavne skupštine. Glasanje o pojedinim pitanjima može biti i u odsustvu, bez prisustva učesnika na sjednici. Poruke se razmjenjuju, na primjer, poštom, telegrafom, telefonom, putem interneta (član 38. Zakona od 8. februara 1998. br. 14-FZ)
Odluka o isplati privremenih dividendi donosi se u prisustvu kvoruma, odnosno broja učesnika u društvu potrebnog za donošenje odluke (klauzula 8, član 37 Zakona od 8. februara 1998. godine br. 14-FZ)
Učesnici imaju pravo nastupati na glavnoj skupštini društva i preko svojih predstavnika (klauzula 2 člana 37 Zakona od 8. februara 1998. br. 14-FZ)
Navedite predsjedavajućeg(jedan od članova društva). Ako statutom nije drugačije određeno, svaki učesnik skupštine ima jedan glas pri izboru predsjedavajućeg, a odluka se donosi većinom glasova.
Formulirajte pitanja o kojima će se glasati. Najkasnije 15 dana prije održavanja skupštine, svaki član društva ima pravo dati prijedloge za uvrštavanje dodatnih pitanja na dnevni red. Odluke se donose samo po tačkama dnevnog reda.
Činjenicu odlučivanja na skupštini učesnika i sastav istovremeno prisutnih učesnika mora potvrditi notar. Istovremeno, zakon vam omogućava da odaberete drugačiji način potvrde. To mora biti predviđeno statutom takvog društva ili odlukom skupštine učesnika društva (podtačka 3. tačka 3.)
Napomena: Učesnici mogu navesti i druge pojašnjene informacije u protokolu. Detaljan postupak izračuna pomoći će u izbjegavanju kontroverzne situacije u budućnosti.
Preuzmite Zapisnik sa skupštine učesnika doo o isplati dividende
Napomena: Format.docx, 19Kb
na meni
Uslovi isplate dividende
Rok za isplatu dividendi zavisi od organizacionog i pravnog oblika organizacije - DOO ili AD. Za akcionarska društva rok isplate zavisi i od statusa akcionara, kao i od trenutka kada su ti primaoci utvrđeni.
| Organizacioni i pravni oblik organizovanja | Status primaoca | Period isplate dividende | Baza |
|---|---|---|---|
| Društvo sa ograničenom odgovornošću | Član, osnivač | Ne kasnije od 60 dana od dana donošenja relevantne odluke. U statutu društva može se odrediti i kraći rok | Klauzula 3 člana 28 Zakona od 8. februara 1998. br. 14-FZ |
| Akcionarsko društvo | Upisan u registar dioničara:
| Najduže 10 radnih dana od dana utvrđivanja primalaca. Korisnici AD mogu se odrediti najkasnije u roku od 10, a najkasnije u roku od 20 dana od dana donošenja odluke o isplati. U statutu kompanije može se odrediti i kraći rok plaćanja | Stavovi 3, 5 i 6 člana 42 Zakona od 26. decembra 1995. br. 208-FZ. |
| Ostali primaoci dividende | Najkasnije u roku od 25 radnih dana od dana utvrđivanja primalaca. Korisnici AD mogu se odrediti najkasnije u roku od 10, a najkasnije u roku od 20 dana od dana donošenja odluke o isplati. U statutu kompanije može se odrediti i kraći rok plaćanja |
na meni
Obračun i isplata dividendi, računovodstvo, knjigovodstvena knjiženja
Dividende se obračunavaju sljedećim redoslijedom:
- srazmjerno ulozima učesnika DOO u odobrenom kapitalu, ali samo kada statut ne predviđa drugačije (član 28. Zakona od 8. februara 1998. br. 14-FZ);
- u iznosu deklarisanom za akcije svake kategorije (vrste). Štaviše, iznos dividendi u akcionarskim društvima ne može biti veći od preporučenog od strane odbora direktora ili nadzornog odbora organizacije (član 42. Zakona od 26. decembra 1995. br. 208-FZ).
Da li je moguće da oporezivanje isplate učesnicima (akcionarima) smatra dividendom ako se dobijena dobit između njih raspoređuje nesrazmjerno njihovim udjelima u odobrenom kapitalu
Ovo se ne može uraditi! Jer, u okviru poreskog zakonodavstva, kao dividenda se priznaje samo prihod učesniku, akcionaru pri raspodeli neto dobiti i to strogo srazmerno njegovom udelu u odobrenom kapitalu).
Izuzetak su dividende na povlašćene akcije čiji je iznos plaćanja utvrđen statutom. Slično gledište se ogleda u pismima Ministarstva finansija Rusije od 30. jula 2012. br. 03-03-10 / 84 od 24. juna 2008. godine br. Federalna poreska služba Rusije od 16. avgusta 2012. br. ED -4-3/13611.
Ako učesnik (akcionar) dobije dio dobiti organizacije, nesrazmjerno njegovom udjelu, zatim ovo plaćanje NE priznaje se kao dividenda za poreske svrhe. Odnosno, opšte stope i obračunavanje premija osiguranja primenjuju se na takav prihod, na primer:
- 20 posto (porez na dohodak) - učesnik-organizacija (klauzula 1 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije);
- 13 posto (porez na dohodak) - građanin učesnik ().
na meni
Knjiženje dividendi i računovodstvo
Razmotrimo primjer. DOO "Gasprom" ima 3 osnivača. Udjeli među učesnicima su raspoređeni na sljedeći način:
- Petrov P.P. (zaposleni u organizaciji) - 50%;
- Sidorova S.S. (zaposleni u organizaciji) - 22%;
- Ivanova I.I. (nije zaposlenik organizacije) - 28%.
Po rezultatima glavne skupštine osnivača, odlučeno je da se svim članovima Društva isplate dividende iz neto dobiti koja iznosi 150.000 rubalja.
Petrov P.P. će dobiti dividende u iznosu od 75.000 rubalja (150.000 x 50%). Sidorova S.S. će dobiti dividende u iznosu od 33.000 rubalja (150.000 x 22%), a Ivanova I.I. - 42.000 rubalja (150.000 x 28%).
Računovodstveno obračunavanje dividendi se odražava na teret računa 84 „Zadržana dobit“ i na potraživanje računa 70 (za zaposlene u Preduzeću) ili 75 (za fizička lica – nezaposlene u Preduzeću). Knjiženje se vrši na dan donošenja odluke o isplati dividendi (potpisivanje protokola).
Računovođa Gasprom doo mora izvršiti sljedeće unose prema procentu udjela učesnika doo na računima dividendi:
- Debit 84 / Kredit 70 ... 75.000 rubalja. - dividende su obračunate Petrovu P.P.;
- Debit 84 / Kredit 70 ... 33.000 rubalja. - dividende su obračunate Sidorovoj S.S.;
- Debit 84 / Kredit 75 ... 42.000 rubalja. - dividende su pripisane Ivanovoj I.I.
na meni
Premije osiguranja za dividende
Za dividende se ne plaćaju doprinosi za osiguranje u PFR, FFOMS i FSS. Ovo se obrazlaže činjenicom da se dividende ne isplaćuju u okviru radnog odnosa i nisu naknada za izvršenje obaveza iz ugovora o radu i građanskog prava, stav 1. čl. 20.1 Saveznog zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ). Sličan stav podržava i FSS Ruske Federacije (pisma od 18.12.2012. br. 15-03-11 / 08-16893, od 17.11.2011. br. 14-03-11 / 08-13985) .
na meni
Oporezivanje poreza na dohodak fizičkih lica na dividende osnivaču doo i ad
Porez na dohodak fizičkih lica na dividende utvrđuje se prema sljedećim pravilima:
- posebno za svakog učesnika;
- sa svakom uplatom, a ne po obračunskoj osnovi od početka godine bez prebijanja prethodno plaćenog iznosa poreza;
- bez upotrebe standardnih, društvenih, imovinskih i profesionalnih odbitaka;
- po stopama koje zavise od poreski status primalac dividendi: 13 posto - za porezne rezidente Ruske Federacije i 15 posto - za nerezidente.
Ova naredba obračun poreza na dohodak fizičkih lica od dividendi definisano je: stav 3 stav 3 člana 214, podstav 1 stav 1 člana 223, stav 1 i 3 člana 224, stav 3 člana 226 Poreskog zakonika, dopis Ministarstva finansija od 12.04. .2016.br.03-04-06/20834 i Federalne poreske službe od 23.06.2016.godine br.OA-3-17/ [email protected].
na meni
Oporezivanje dividendi u DOO
Organizacije koje isplaćuju dividende priznaju se kao poreski agenti. Dužnosti poreskih agenata uključuju potpuno i blagovremeno obračunavanje, zadržavanje i prijenos poreza ().
Ako organizacija isplati dividende pravno lice, treba da obračunate porez na dohodak i podnesete odgovarajuću prijavu. Prilikom isplate dividende fizičkim licima ne nastaje obaveza plaćanja poreza na dohodak. U tom slučaju, Društvo mora obračunati i zadržati porez na dohodak građana od prihoda učesnika.
Za fizička lica stopa poreza na dohodak fizičkih lica od dividendi je 13%, do 2015. stopa je bila 9% (). Dohodak u obliku dividendi isplaćen fizičkim licima - nerezidentima Ruske Federacije, oporezuje se po stopi od 15%.
Napomena: O tome ko je v.d poreski agent kada isplaćujete dividende, pogledajte referentnu tabelu.
Kompanija ne treba da prikazuje iznos dividendi isplaćenih fizičkim licima kao deo prijave poreza na dohodak (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 19. oktobra 2015. godine br. 03-03-06/1/59890).
Porez na dohodak fizičkih lica sa dividendi je potrebno prenijeti najkasnije do dana njihove stvarne isplate (tačka 6).
poreski broj ne sadrži instrukcije da se porez na dohodak fizičkih lica mora uplatiti posebno za svakog osnivača. Stoga se porez na dohodak fizičkih lica zadržan od dividendi svih učesnika može poslati na račun Federalne poreske službe u jednoj uplati (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 19. novembra 2014. br. 03-04-07 / 58597).
Porez ćemo obračunati na osnovu gore navedenih podataka.
- Debit 70 / Kredit 68 ... 9.750 rubalja. (75000 x 13%) - porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od dividendi P.P. Petrova;
- Debit 70 / Kredit 68 ... 4.290 rubalja. (33.000 x 13%) - porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od dividendi od strane Sidorove S.S.;
- Debit 75 / Kredit 68 ... 5.460 rubalja. (42000 x 13%) - porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od dividendi od strane Ivanove I.I.
na meni
Isplata dividende na akcije ad i prenos poreza na dohodak fizičkih lica
Društvo sa ograničenom odgovornošću mora izvršiti prenos dividende u roku utvrđenom statutom, ali najkasnije u roku od 60 dana od trenutka potpisivanja protokola (tačka 3).
Tipično, dividende se isplaćuju na račune poravnanja učesnika LLC preduzeća. Zakonska regulativa ne zabranjuje izdavanje dividende iz kase preduzeća će se isplaćivati iz sredstava koja nisu prihod za robu (usluge, rad).
Porez na lični dohodak mora biti prebačen u budžet najkasnije narednog dana nakon isplate dividendi (klauzula 6, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Operacije za isplatu dividendi i poreza su prikazane u sljedećim unosima:
- Debit 70 / Kredit 51 (50) ... 65.250 rubalja. - dividende su prebačene na Petrov P.P. bez poreza;
- Debit 68 / Kredit 51 ... 9.750 rubalja. - preneseni porez na dohodak fizičkih lica od dividendi;
- Debit 70 / Kredit 51 (50) ... 28.710 rubalja. - dividende su prebačene na Sidorovu S.S. bez poreza;
- Debit 68 / Kredit 51 ... 4.290 rubalja. - preneseni porez na dohodak fizičkih lica od dividendi;
- Debit 75 / Kredit 51 (50) ... 36.540 rubalja. - dividende su prebačene na Ivanova I.I. bez poreza;
- Debit 68 / Kredit 51 ... 5 460 rub. - preneseni porez na dohodak fizičkih lica od dividendi.
na meni
Poresko izvještavanje, KBK DIVIDENDE za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica, KNJIGOVODSTVO, knjiženja
BCC za isplatu dividendi fizičkim licima
At prenos poreza na dohodak fizičkih lica kod dividendi, važno je naznačiti u nalog za plaćanje ispravan CSC, u 2019. trebate koristiti kod:
182 1 01 02010 01 1000 110
Poresko izvještavanje
Prijava poreza na dohodak. Za prikaz podataka o dividendi popunite:
- list 03;
- Pod izvještajem, kada se nešto kupi za gotovinu za organizaciju.
- koji se mora vratiti preduzeću.
- Dividende, koje su prihod od aktivnosti preduzeća i koje možete potrošiti po svom nahođenju.
- odrediti iznos dividendi;
- donosi odluku o isplati;
- isplati dividende i zadrži .
- uplata odobrenog kapitala nije u potpunosti;
- nije uplaćen udio učesnika koji istupa iz društva;
- postoje znakovi ili će njihova pojava biti olakšana raspodjelom dobiti.
- odluka o isplati koju donosi osnivač;
- protokol i odluka skupštine;
- i njihovo plaćanje.
- mjesto i datum održavanja glavne skupštine;
- podatke predsjedavajućeg i sekretara sjednice;
- kompletna lista učesnika;
- učešće u osnovnom kapitalu svakog osnivača;
- dnevni red;
- usvojene rezolucije.
- ukupan iznos dividendi;
- obračunski period;
- mjesto i datum sastavljanja dokumenta;
- potpis osnivača.
- Plate zaposlenih.
- Plaćanje dugova prema budžetu i vanbudžetskim fondovima.
- Poravnanja sa kreditorima/kontrastranama.
- Isplata udjela učesnika iz preostalih sredstava.
Bilješka : . dato detaljan plan računovodstveni računi organizacije 2014-2015 sa opisima korespondencije između računa.
D84 - K75-2 = 1000 rubalja. - iznos dobiti od dividendi. Zapisnik od 15
D75-2 - K70 = 1000 rubalja. - Obračunate dividende zaposleni učesnici zatim 15
D70 - K68 = 90 rubalja. - Porez na dohodak fizičkih lica 9% zadržan u isto vrijeme 15
D70 - K50 = 910 rubalja. - dividende isplaćene u godini
D68 - K51 = 90 rubalja. - porez na dohodak građana plaća se najkasnije do dana isplate dividende. Možete odmah uz odbitak poreza na dohodak građana.
na meni
Knjigovodstveni zapisi isplata dividende: učesnik zaposleni i pojedinac
| Debit | Kredit | Sadržaj poslovnih transakcija | Izvorni dokumenti |
|---|---|---|---|
| 84 | 75-2 | Odražava se iznos dobiti izvještajne godine, namijenjen realizaciji dividendi odlukom skupštine dioničara (učesnika). | Izvod iz zapisnika sa skupštine akcionara, Računovodstvene informacije. |
| 75-2 | 70 | Dividende se obračunavaju učesnicima (akcionarima) organizacije koji su njeni zaposleni. | br. T-51 "Platni spisak", br. |
| 75-2 | 68 | Porez po odbitku na prihod od dividendi obračunat pojedincima koji nisu zaposleni u organizaciji. | Poreska kartica za obračun prihoda i poreza na dohodak fizičkih lica, Računovodstvena referenca-kalkulacija. |
| 70 | 68 | Porez po odbitku na prihod od dividendi obračunat pojedincima koji su zaposleni u organizaciji. | br. T-49" Obračun i platni spisak", br. T-51 "Platni spisak". |
| 75-2 | 68 | Porez po odbitku na prihode od dividendi obračunate pravnim licima. | Računovodstvena referenca-kalkulacija. |
| 70 | 50 | Iz blagajne organizacije davane su dividende zaposlenima. | br. KO-1 "Ulazni nalog" |
| 75-2 | 51 | Dividende se prenose sa tekućeg računa organizacije. | Nalog za plaćanje (0401060) |
na meni
| Obračun neto dobiti i utvrđivanje iznosa prihoda koji je dostupan za primanje | Organizacija ima pravo da isplati dividende samo ako je iznos neto prihoda veći od odobrenog kapitala |
| Donošenje odluke o isplati dividende | Saziva se skupština osnivača. Učesnici odobravaju finansijske izvještaje, raspravljaju o načinima podjele dobiti i određuju vrijeme za plaćanje. Za izračunavanje iznosa dividendi svakog učesnika ukupan iznos obračunate dividende množe se sa procentualnom vrijednošću udjela osnivača |
| Plaćanje dividende i plaćanje poreza | Dividende se isplaćuju u dogovoreno vrijeme. Istovremeno, 13% za rezidente Ruske Federacije i 15% za nerezidente im se zadržava. Porez se prenosi sljedeći dan nakon uplate učesnicima. Detalji o plaćenim iznosima i porezu po odbitku prikazuju se u tromjesečnoj i godišnji izvještaji( , ). Premije osiguranja za dividende se ne naplaćuju |
Uslovi isplate dividende u DOO
Ako govorimo o uslovima za isplatu dividende LLC preduzeća, onda treba napomenuti da je nemoguće izvršiti isplatu u slučaju stečaja ili rizika od njegovog nastanka.
Na primjer, vrijednost neto imovine odgovara iznosu odobrenog kapitala. Jasno je da će se sve uplate u korist osnivača smanjiti radni kapital kompanije.
Osim toga, postojanje dugova prema penzionisanim osnivačima takođe onemogućava raspodjelu dobiti.
Po zakonu, svaki učesnik u DOO, po izlasku iz društva, ima pravo da dobije vrijednost svog udjela. Dakle, na prvom mjestu se isplaćuju dionice bivših učesnika.
U 2019. godini nema potrebe za uplatom odobrenog kapitala prije registracije DOO. Učesnici mogu izvršiti svoj dio uplate u roku od 4 mjeseca nakon registracije.
Ali tokom ovog vremena, organizacija može imati neto profit koji se može distribuirati. Ali za plaćanje, odobreni kapital mora biti uplaćen u cijelosti.
Koliko dugo nakon odluke
Učestalost isplate dobiti određuju osnivači. Ali bez obzira na odobrene periode, period plaćanja ne može biti duži od 60 dana.
Shodno tome, u roku od dva mjeseca svaki učesnik mora dobiti dio dobiti koji mu pripada.
Štaviše, plaćanje se može izvršiti ne samo u gotovini, već iu imovini, ako je takva opcija sadržana u Povelji.
Ako učesnik nije primio tražene dividende u zakonom utvrđenom roku, ima pravo da podnese tužbu sudu. Činjenica nepoštovanja rokova prepoznata je kao povreda prava osnivača.
Bitan! Prilikom određivanja učestalosti isplate dividendi, učesnici se moraju rukovoditi Statutom. Ako je Statutom navedeno da se dobit raspoređuje jednom godišnje, dividende se ne mogu isplaćivati češće.
Da biste promijenili raspored, potrebno je izvršiti odgovarajuće izmjene u sastavnim dokumentima.
Spisak dokumenata
Za isplatu dobiti učesnicima LLC preduzeća potrebna je odgovarajuća dokumentacija.
Moraćete da pripremite:
Raspodelu dobiti u DOO prati podnošenje izveštaja:
Odlučivanje
Odluku o izdavanju dividende osnivačima donose učesnici sazivanjem glavne skupštine.
Takav sastanak se može održati ne prije nego što će biti pripremljeni finansijski izvještaji za relevantni period. Ako je u pitanju godišnji računi onda se mora odobriti.
Takođe, odobravanje izvještaja vrši se u periodu od 1. marta do 30. aprila godine koja slijedi nakon izvještajne.
Odobrenje izvještaja i pitanje raspodjele dobiti može se riješiti u okviru jednog sastanka.
Činjenica održavanja sastanka dokumentovana je u obrascu protokola koji je odobrilo DOO.
Osim toga, dozvoljeno je u zapisniku navesti jedinstveni iznos dividende dospjele za isplatu. Podjela se vrši srazmjerno udjelima ili u skladu sa odredbama Statuta.
Bilješka! Dividende se mogu isplatiti na imovinu, ali se takva isplata tretira kao prodaja.
To će rezultirati potrebom za plaćanjem dodatnih poreza. Stoga su gotovinska plaćanja prikladnija.
uzorak protokola
Zapisnik sa skupštine učesnika sadrži sledeće podatke:
Zapisnik sa skupštine učesnika doo može biti. Uz zapisnik sastavlja se i odluka skupštine.
Postaje osnova za isplatu dividendi i na nju se upućuje u relevantnom redoslijedu.
Odlukom se utvrđuje tačan rok za plaćanje i način plaćanja (u novcu ili imovini).
Ukupan period plaćanja ne može biti duži od 60 dana. Ali ako učesnik nije primio dividende koje mu pripadaju, onda ima pravo da podnese zahtjev za njihovu isplatu u roku od tri godine.
Nijanse u nastajanju
Nijanse koje nastaju prilikom isplate dividendi odnose se na način isplate. Najčešće plaćeno gotovina. Osim toga, mogu se vršiti i gotovinska i bezgotovinska plaćanja.
Video: kako izračunati, platiti i zadržati porez od njih
Ako se donese odluka o isplati dividendi na imovinu, tada učesnici mogu dobiti svoj dio isplata u osnovnim sredstvima, proizvodima i hartijama od vrijednosti.
Međutim, isplata dividende od imovine LLC preduzeća je izjednačena sa prodajom vrijednosti imovine.
S obzirom da imovina mijenja vlasništvo, pretpostavlja se da je kompanija dobila određeni prihod. Otuda i potreba za plaćanjem poreza.
Na OSNO se plaća porez na dohodak i dalje. Ostvareni prihod se uzima u obzir kao dodatni prihod.
Postoje li ograničenja
Prilikom raspodjele dobiti LLC preduzeća moraju se uzeti u obzir zakonska ograničenja. At poreske vlasti Potraživanja mogu nastati ako se isplate dividende:
Jedini osnivač
Ako DOO ima jednog osnivača, onda nema potrebe za sastavljanjem protokola. Učesnik samostalno donosi odluku, sastavljajući je u slobodnom obliku.
U odluci se navodi:
Jedini osnivač ima pravo da ugovori isplatu samo dijela dividende, a preostala sredstva namijeni za druge potrebe. Osim toga, dividende se mogu akumulirati.
Ostvarivanje dobiti je pravo vlasnika, a ne obaveza. Moguća je odluka o isplati dividende jedinom osnivaču doo.
Nakon likvidacije
U slučaju likvidacije DOO, njegove aktivnosti se u potpunosti prekidaju. Redoslijed sukcesije u odnosu na prava i obaveze nije predviđen.
To znači da se svi obračuni moraju izvršiti prije zvaničnog zatvaranja kompanije, uključujući i raspodjelu dobiti.
Ali dividende možete primati samo na račun sredstava organizacije, bez dužničkih obaveza.
Dakle, prilikom likvidacije organizacije, poštuje se sljedeća procedura plaćanja:
Kada jedan od članova DOO istovremeno obavlja bilo koju poziciju u kompaniji, prvo mu se isplaćuje plata kao zaposlenom. Zatim ravnopravno učestvuje u raspodeli dobiti.
Morate znati da se nakon završetka svih obračuna sa trećim licima, obračunata, a neisplaćena dobit prvo raspoređuje među učesnicima.
Dobit se tada obračunava za tekući period i distribuira se.
Isplata dividende po likvidaciji DOO ne eliminiše potrebu za plaćanjem poreza na dobit u celosti.