Ministarstvo finansija odlučilo je da se na depozit mora platiti PDV. Sud je priznao prodaju predmeta zaloge kao predmet oporezivanja PDV-om. Prodaja predmeta zaloge: oporezivanje založnog povjerioca

Garancija - sa ili bez PDV-a: argumenti za oporezivanje

Sigurnosni depozit - sa ili bez PDV-a? U slučajevima kada strane (jedna ili obje) ugovora o uspostavljanju sigurnosnog plaćanja rade na OSN-u, obračun PDV-a na sigurnosnu uplatu može se smatrati odgovornošću poreznog obveznika (strane u ugovoru koja radi na OSN-u) , od:

Dobavljač (ovlašćena strana u pogledu novčanih obaveza) mora obračunati PDV na iznose primljene na račun budućih isporuka dobara (klauzula 1 člana 168 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je PDV obračunat, onda se može odbiti na isti način kao PDV na primljene avanse.
Kupac (obveznik u pogledu novčanih obaveza) ima pravo na odbitak PDV-a na iznos depozita na osnovu fakture dobavljača.
Kada dobavljač vrati uplatu, PDV podliježe povratu. Potklauzula o normama nam omogućava da o tome govorimo. 3 str. 3 art. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji opet govori o predstojećim isporukama robe.
Garancija se može smatrati iznosom koji je inače povezan s plaćanjem za prodatu robu (u kontekstu odredbi podstava 2, stav 1, člana 162 Poreskog zakonika Ruske Federacije), i, shodno tome, podliježe PDV-u.

Čini se da odredbe Poreskog zakonika Ruske Federacije ukazuju na potrebu da se ove transakcije izvode s PDV-om i odražavaju ih u računovodstvu. Ali postoji alternativno gledište po ovom pitanju.

Plaćanje ne podliježe PDV-u u 2018.: argumenti u prilog stava

Stav prema kojem osiguranje ne podliježe PDV-u – u 2018. privrednici bi ga se mogli pridržavati – zasniva se na sljedećim argumentima:

PDV je porez koji se naplaćuje na prihode ostvarene u okviru opšteg sistema oporezivanja. Takvi prihodi ne uključuju prihode predstavljene zalogom ili depozitom, koji se koriste kao obezbjeđenje obaveza (podtačka 2, tačka 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije).
S druge strane, Ministarstvo finansija isplatu obezbeđenja zapravo smatra vrstom kolaterala (dopis Ministarstva finansija od 24.03.2017. godine broj 03-03-07/17197).
Ispravno je ne smatrati uplatu obezbeđenja metodom namirenja (i, shodno tome, izvorom prihoda za poreskog obveznika) ako njen iznos podleže povraćaju nakon uredno ispunjenja ugovornih strana ugovorenih obaveza (rešenje od Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 22. oktobra 2013. godine u predmetu br. A40-136345/12).
Legitimno je reći da plaćanje obezbeđenja ima posebnu funkciju, garanciju, i da se njegovo korišćenje ne vrši u svrhu obezbeđivanja poravnanja između strana (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 27. aprila 2011. br. KA-A40/3679-11).

Sumirajući gore navedene pristupe, možemo zaključiti da PDV treba primijeniti na sigurnosnu uplatu ako ovo plaćanje ima funkciju ne samo obezbjeđenja, već i plaćanja. Ili postoje prilično ozbiljni razlozi za vjerovanje da će uplata biti uračunata u plaćanje.

S druge strane, ako je funkcija plaćanja obezbeđenja jasno definisana samo kao garancija ili zalog, takva uplata možda neće biti predmet PDV-a u trenutku prijema.

Ne znate svoja prava?

Primjer

Vasilek doo iznajmljuje kancelariju u poslovnom centru Kolokolčik doo. Prema standardnom ugovoru Kolokolchik doo, zakupac prilikom sklapanja dugoročnog ugovora plaća sljedeća sigurnosna plaćanja:

plaćanje za poslednji mesec zakupnine (određuje se na osnovu uslova ugovora);
depozit za eventualne popravke prostorija nakon iseljenja stanara.

Vasilek doo je platio obe uplate dana 01.02.2018.

Računovođa Kolokolčik doo, kada odražava uplate na računovodstvenim računima, obrazlaže sledeće:

Zakup za prošli mjesec je u suštini predujam. Vjerovatnoća da će Vasilek doo koristiti kancelariju tokom cijelog perioda zakupa je prilično velika. Dakle, iako se ovo plaćanje u ugovoru naziva osiguranjem, treba ga smatrati avansom i podložno PDV-u.
Što se tiče depozita za eventualne popravke, nije sigurno da će biti iskorišten. Sama poslovna praksa Kolokolchik doo pokazuje da se u velikoj većini slučajeva ova uplata vraća u cijelosti zakupcu nakon isteka ugovora o zakupu. Osim toga, ova uplata nije dio zakupnine po ugovoru, već djeluje kao garancija, tako da se na ovu uplatu ne može obračunati PDV.

Oporezivanje osiguranja plaćanja za PDV: knjiženja

Dozvolite da se dogovorimo da je kupac prodavcu prenio uplatu osiguranja, koja će se naknadno prebiti sa plaćanjem za isporučenu robu (usluge). U tom slučaju će se generirati sljedeće transakcije:

Na strani prodavca:

Dt 51 Kt 76 (“Obezbjednosna plaćanja”) - primljena uplata od kupca;
Dt 76AV Kt 68 - PDV se obračunava na iznos uplate;
Dt 62 Kt 90 - reflektuje se prihod za cijelu isporučenu seriju robe;
Dt 76 (“Plaćanja obezbeđenja”) Kt 62 - plaćanje obezbeđenja se računa kao plaćanje za robu;
Dt 90 Kt 68 - PDV se obračunava na prihod;
Dt 68 Kt 76AV - prihvaćen za odbitak PDV-a koji je prethodno obračunat na iznos depozita.

Na strani kupca:

Dt 76 („Osiguravajuća plaćanja”) Kt 51 - prilikom prijenosa plaćanja;
Dt 41 Kt 60 (“Zalihe”) - dobra primljena od dobavljača (iznos bez PDV-a);
Dt 19 ili Kt 60 (“Snabdijevanje”) - PDV na primljenu robu se uzima u obzir;
Dt 68 Kt 19 - PDV na primljenu robu se prihvata za odbitak;
Dt 60 (“Snabdijevanje”) Kt 76 (“Sigurnosna plaćanja”) - osiguranje je uključeno u plaćanje.

Da li je depozit podložan PDV-u, određuje se onim što se dalje događa s uplatom. Ako će, prema uslovima transakcije, plaćanje biti preračunato u odnosu na plaćanje, ono bi trebalo da bude predmet PDV-a na isti način kao i primljene avansne uplate. Ako se uplata osiguranja vrati kupcu nakon što je jamstvena funkcija ispunjena, onda možda neće biti predmet PDV-a.

Izuzetak bi bio ako se plaćanje kompenzira u odnosu na plaćanje kao rezultat promijenjenih uslova (na primjer, finansijski problemi s kupcem). U ovom slučaju, za iznos prebijanja sastavlja se poseban dokument (na primjer, akt prebijanja), a iznos isplate osiguranja postaje predmet PDV-a na dan registracije prebijanja.

Kako ozvaničiti prenos imovine kao kolateral, kako odraziti otuđenje založene imovine zbog neispunjenja obaveze, kako otpisati preostalu vrijednost penzionisanog osnovnog sredstva detaljno je u članku.

pitanje: DOO na OSNO ima dospjeli kreditni dug prema banci. Banka kao kolateral ima nekretnine DOO. Kako bi otplatila dug po kreditu, banka prodaje imovinu DOO. Da li je prodaja nestambenih nekretnina prodaja u ovoj situaciji? Ko mora platiti PDV? banka kao poreski agent ili samo DOO, ako DOO, onda iz prihoda od banke ili iz vašeg sopstvenog?

odgovor: Ako organizacija nije ispunila obaveze obezbeđene zalogom, založni poverilac (banka) ima pravo da proda založenu imovinu. Prodaja kolaterala (nestambene nekretnine) u ovoj situaciji je prodaja. Pošto do prodaje založene imovine zalogodavac ostaje njen vlasnik, od njega proizilazi prihod od prodaje založene imovine (član 249. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom prodaje predmeta zaloge zbog neispunjenja obaveze obezbeđene zalogom, zalogodavac je dužan da naplati PDV (podtačka 1. tačka 1. člana 146. Poreskog zakona Ruske Federacije). Izuzetak od ovog pravila je imovina, čija prodaja ne podliježe PDV-u u skladu sa članom 149. Poreskog zakona Ruske Federacije. Dakle, založna organizacija mora obračunati i uplatiti PDV na teret svojih sredstava u budžet. Štaviše, ako se založena imovina proda po cijeni koja je veća od zahtjeva zalogoprimca, zalogoprimac je dužan vratiti razliku zalogodavcu.

Kako formalizirati i odraziti u računovodstvu i oporezivanju prenos imovine kao kolaterala

Računovodstvo: raspolaganje založenom imovinom

Kako zalogodavac može računovodstveno odraziti raspolaganje založenom imovinom zbog neispunjenja obaveze?

Kada se založena imovina otuđi zbog neizvršavanja obaveze obezbeđene zalogom, njena vrednost se otpisuje iz bilansa stanja. Istovremeno se smanjuju ekonomske koristi zalogodavca (klauzula 2 PBU 10/99). Knjigovodstvena vrijednost otuđene imovine iskazuje se kao dio ostalih rashoda (klauzula 11 PBU 10/99).1

Ako je imovina amortizovana, prvo morate otpisati obračunatu amortizaciju:

Debit 02 Kredit 01 (04)
- otpisuje se amortizacija založenog osnovnog sredstva (nematerijalne imovine) koje se povlači.

Otpišite preostalu vrijednost osnovnog sredstva koje se povlači iz upotrebe (nematerijalne imovine) koristeći sljedeći unos:

Debit 91-2 Kredit 01 (04)
- u ostalim troškovima se odražava rezidualna vrijednost založenog osnovnog sredstva (nematerijalne imovine) koje se povlači.

Odrazite otpis preostale imovine (neamortizovane) knjiženjem:

Debit 91-2 Kredit 10 (41, 43, 58...)
- u ostalim troškovima se odražava knjigovodstvena vrijednost otuđene imovine koja je založena kao kolateral.

Prilikom prodaje založene imovine na aukciji izvršite sljedeće unose:

Debit 60 (66, 76) Kredit 76 podračuna „Poravnanja sa organizatorom aukcije“
- odražava otplatu duga zalogoprimcu iz prihoda od prodaje založene stvari.

Ako je imovina prodata direktno hipotekarnom vjerovniku, upišite sljedeće:

Debit 62 Kredit 91-1
- se odražava prihod od prodaje založene stvari;

Debit 60 (66, 76) Kredit 62
- vraćanje duga zalogoprimcu se ogleda iz prihoda od prodaje založene stvari (ako je zalogodavac dužnik založnog poverioca);

Potraživanje 76 Podračuna „Pomirenje obaveza trećih lica“ Kredit 62
- odražava prenos prava potraživanja dužnikovih obaveza otplaćenih na teret imovine zalogodavca (ako zalogodavac nije dužnik zalogoprimca).

Ako se založena imovina proda po cijeni koja je veća od zahtjeva zalogoprimca, zalogoprimac je dužan vratiti razliku zalogodavcu. Ovo se u računovodstvu zalogodavca odražava sljedećim unosom:

Debit 51 Kredit 62 (76 podračuna “Poravnanja sa organizatorom aukcije”)
- sredstva primljena u iznosu viška prihoda od prodaje založene stvari nad iznosom obaveze obezbeđene zalogom i iznosom sankcija.

Prodaja nekretnine pod hipotekom

Kako hipotekarni dužnik može uzeti u obzir prodaju založene imovine prilikom obračuna poreza na dobit i PDV-a?

Ako organizacija nije ispunila obaveze obezbeđene zalogom, založni poverilac ima pravo da proda založenu imovinu. Pošto do prodaje založene imovine zalogodavac ostaje njen vlasnik, od njega proizilaze prihodi od prodaje založene imovine (). Ako zalogodavac obračunava porez na dohodak metodom obračuna, priznajte prihod na dan prodaje imovine, bez obzira na stvarni prijem plaćanja (član 3. člana 271. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako organizacija obračunava porez na dobit koristeći gotovinski metod, priznajte prihod na dan prijema novca od prodaje založene imovine (). Ako je kolateral dat u gotovini, datum prijema prihoda će biti dan donošenja odluke o ovrsi na kolateralu ().

Zalogodavac ima pravo da umanji prihod od prodaje založene imovine za njenu preostalu vrijednost (za imovinu koja se amortizira) ili za cijenu njenog sticanja (stvaranja) (član 1. člana 268. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Iznos naknade troškova hipotekarnog povjerioca u vezi sa prodajom založene imovine treba uključiti u ostale troškove (podtačka 31, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije). Štaviše, takvi troškovi moraju biti u skladu s kriterijima Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prilikom prodaje predmeta zaloge zbog neispunjenja obaveze obezbeđene zalogom, zalogodavac je dužan da naplati PDV (podtačka 1. tačka 1. člana 146. Poreskog zakona Ruske Federacije). Izuzetak od ovog pravila je imovina čija prodaja ne podliježe PDV-u u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Prilikom prenosa vlasništva nad založenom stvari, poresku osnovicu PDV-a odredite kao tržišnu vrijednost založene imovine bez uračunavanja poreza (klauzula 2 člana 154 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer odraza u računovodstvu i oporezivanju transakcija u vezi s prodajom predmeta zaloge. Zalogodavac-dužnik nije ispunio svoje obaveze iz ugovora obezbeđenog zalogom. Založena imovina prodata je na javnom nadmetanju

Alpha LLC je 3. septembra kupila robu u vrijednosti od 472.000 RUB od LLC trgovačke kompanije Hermes. (uključujući PDV - 72.000 rubalja) sa odgođenim plaćanjem za jedan mjesec. Ugovorom o nabavci je predviđeno da obezbeđenje ispunjenja obaveze plaćanja robe predstavlja automobil u vlasništvu Alfe. U ugovoru o zalozi, automobil je procenjen na 600.000 RUB. Založena stvar ostaje kod zalogodavca (“Alfa”) i evidentira se na posebnom podračunu otvorenom na računu 01 “Založena osnovna sredstva”. Alpha utvrđuje prihode i rashode za obračun poreza na dobit primenom obračunske metode.

Zalogodavac koristi automobil u proizvodnim djelatnostima. U računovodstvenom i poreskom računovodstvu Alpha koristi pravolinijski metod amortizacije. Utvrđeni vijek trajanja automobila je 40 mjeseci (osnovno sredstvo je raspoređeno u treću amortizacionu grupu).

Početna cijena automobila je 560.000 rubalja. U trenutku zaključenja ugovora o zalozi na njega je obračunata amortizacija u iznosu od 42.000 rubalja. Budući da se tokom perioda važenja kolateralnog ugovora automobil koristi u proizvodnim aktivnostima, do prodaje, Alpha na njega naplaćuje amortizaciju u iznosu od 14.000 rubalja. mjesečno.

Alpha nije izvršila svoju obavezu plaćanja robe u propisanom roku. Prema ugovoru o nabavci, organizacija je priznala novčanu kaznu u iznosu od 20.000 rubalja koju je nametnuo dobavljač (Hermes) zbog kašnjenja u plaćanju primljene robe. Zaloga je oduzeta i prodata je na javnoj aukciji 28. decembra za 590.000 RUB. (uključujući PDV - 90.000 rubalja). Od prihoda od prodaje, založni poverilac je zadržao ukupan iznos duga Alfe u iznosu od 492.000 RUB. (472.000 rub. + 20.000 rub.). Preostali dio prihoda je 98.000 rubalja. (590.000 rubalja - 492.000 rubalja) pripisano je na bankovni račun Alpha 31. decembra.

Transakcije vezane za prodaju kolaterala prikazane su u računovodstvenim evidencijama Alfe kako slijedi.

Potraživanje 01 podračuna “Otlaganje osnovnih sredstava” Kredit 01 podračuna “Založena osnovna sredstva”
- 560.000 rub. - originalni trošak automobila je otpisan;

Debit 02 Kredit 01 podračun “Otlaganje osnovnih sredstava”
- 98.000 rub. (42.000 RUB + 14.000 RUB/mesečno x 4 meseca) - otpisana obračunata amortizacija;

Debit 91-2 Kredit 01 podračun “Otlaganje osnovnih sredstava”
- 462.000 rub. (560.000 rubalja - 98.000 rubalja) - preostala vrijednost automobila se uzima u obzir kao dio ostalih troškova;

Debit 76 Podračuna “Poravnanja sa organizatorom aukcije” Kredit 91-1
- 590.000 rub. - se odražava prihod od prodaje založene stvari;

Debit 91-2 Kredit 68 podračun “Obračun PDV-a”
- 90.000 rub. - obračunat PDV;

Debit 76 podračuna “Poravnanja sa zalogoprimcem” Kredit 76 podračuna “Poravnanja sa organizatorom aukcije”
- 590.000 rub. - iznos prihoda od prodaje založene stvari se raspoređuje na obračune sa zalogoprimcem;

Debit 60 Kredit 76 podračun “Poravnanja sa hipotekarnim vjerovnikom”
- 472.000 rub. - da je dug za plaćanje robe vraćen sredstvima dobijenim prodajom založene stvari;

Kredit 009
- 600.000 rub. - trošak izdatog kolaterala se otpisuje;

Debit 91-2 Kredit 76 podračun “Poravnanja sa hipotekarnim vjerovnikom”
- 20.000 rub. - priznata je kazna za kašnjenje u plaćanju robe.

Debit 51 Kredit 76 podračun “Poravnanja sa hipotekarnim vjerovnikom”
- 98.000 rub. (590.000 rubalja - 472.000 rubalja - 20.000 rubalja) - sredstva primljena u iznosu viška prihoda od prodaje založene stvari iznad iznosa obaveze osigurane zalogom i iznosa kazne.

U poreskom računovodstvu Alpha je u decembru priznala prihod od prodaje založene imovine. Budući da se prihod od prodaje založene imovine (500.000 RUB) može umanjiti za njenu rezidualnu vrednost (462.000 RUB), oporezivi prihod je iznosio 38.000 RUB.

Računovođa Alfe je kaznu (20.000 rubalja) uzeo u obzir u neposlovne troškove u trenutku njenog priznavanja.

Aleksandar Sorokin odgovara,

Zamjenik šefa Odjela operativne kontrole Federalne poreske službe Rusije

“Sisteme gotovinskog plaćanja treba koristiti samo u slučajevima kada prodavac kupcu, uključujući i svoje zaposlene, daje na odgodu ili na rate plaćanja za svoju robu, rad i usluge. Upravo se ovi slučajevi, prema Federalnoj poreskoj službi, odnose na davanje i otplatu kredita za plaćanje roba, radova i usluga. Ako organizacija izda gotovinski zajam, primi otplatu takvog kredita ili sama prima i otplaćuje kredit, nemojte koristiti kasu. Kada tačno treba da probijete ček, pogledajte

Sudski kolegijum za ekonomske sporove Vrhovnog suda Ruske Federacije razmatrao je 4. aprila pitanje da li poreski obveznik ima pravo na odbitak PDV-a od vrijednosti imovine koja je predmet zaloge.

Slučaj je riješen u korist poreskog obveznika. (Odluka Vrhovnog suda Ruske Federacije od 4. aprila 2016. godine br. 308-KG15-16486 u predmetu br. A53-23032/2014
)

Činjenica: između poreskog obveznika (cesionara) i banke (cedenta) u 2012. godini zaključeni su ugovori o ustupanju prava (potraživanja) dužnicima po osnovu ugovora o kreditu zaključenih između ustupitelja i dužnika. Prava po ugovorima o hipoteci zaključenim između banke (cedenta) i DOO, kao i OJSC, takođe su preneta na poreskog obveznika radi obezbeđenja ispunjenja obaveza dužnika po ugovorima o kreditu. U okviru stečajnih postupaka DOO i OJSC, ponovljene aukcije za prodaju založenih nekretnina su proglašene nevažećim. Poreski obveznik, kao zalogoprimac ove imovine i založni poverilac DOO i OJSC, koji je prijavio zadržavanje predmeta zaloge za sebe, primio je pokretnu i nepokretnu imovinu prema aktima o prijemu i prenosu založene nepokretnosti (dat. 03/05/2013 i 04/01/2013). Istovremeno, poreski obveznik je poštovao uslove iz st. 2 i 4.1 čl. 138 Federalnog zakona od 26. oktobra 2002. br. 127-FZ “O nesolventnosti (stečaj)” i prenio odgovarajući iznos sredstava, koji čine vrijednost imovine (uključujući PDV) na posebne bankovne račune LLC i OJSC. Poreski obveznik (hipotekarni dužnik) je dostavio na odbitak iznos PDV-a na vrijednost imovine koja je predmet zaloge, a koja je bila osnov za dodatne poreske dažbine.

Tristepeni arbitražni sudovi su odbili da udovolje navedenim zahtevima poreskog obveznika, ukazujući da sporne transakcije ne predstavljaju predmet oporezivanja PDV-om, jer je svrha prenosa imovine na poreskog obveznika bila izmirenje dugova DOO i DD po ugovorima o kreditu. .

Međutim, SKES Vrhovnog suda Ruske Federacije je ukinuo odluke nižestepenih sudova i usvojio kasacionu žalbu poreskog obveznika, ukazujući da je u predmetnoj situaciji postojalo zadržavanje od strane hipotekarnog povjerioca (poreskog obveznika) na način utvrđen u odredbe čl. 138. Zakona o stečaju, neostvareni kolateral (imovina), odnosno prenos hipotekarnog poverioca svojine na kolateralu na hipotekarnog poverioca zbog neispunjenja obaveza dužnika obezbeđenih zalogom.

Takav prenos svojine na založenoj stvari radi naplate potraživanja obezbeđenog poverioca u skladu sa tačkom 1. čl. 39 i pod. 1 klauzula 1 čl. 146 Poreskog zakonika Ruske Federacije priznaje se kao prodaja za potrebe obračuna PDV-a, u vezi s kojim je strana koja prenosi PDV dužna da obračuna PDV na prodaju, a strana koja prima ima pravo na odbitak poreza.

Istovremeno, Poreski zakonik Ruske Federacije nije predviđao izuzeće od oporezivanja ovih transakcija tokom predmetnog poreskog perioda. Izmjene i dopune člana 146. Poreskog zakonika Ruske Federacije uvedene su saveznim zakonom od 24. novembra 2014. br. 366-FZ „O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije“ a od 1. januara 2015. godine stav 2 čl. 146 Poreskog zakona Ruske Federacije dopunjen je podtačkom 15, prema kojoj transakcije prodaje imovine i (ili) imovinskih prava dužnika priznate kao nesolventni (stečajni) u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije nisu priznati kao predmet oporezivanja.

Tako je u posmatranom poreskom periodu (2013. godine) poreski obveznik imao pravo na odbitak PDV-a.

Posjetilac naše stranice postavio je pitanje:

Između organizacija je sklopljen ugovor o zakupu. U skladu sa njegovim uslovima, zakupac mora u roku od 5 kalendarskih dana od dana potpisivanja ugovora o zakupu platiti iznos jednak jednomjesečnoj zakupnini. Ovaj iznos je sigurnosni depozit, odnosno garancija pravilnog izvršenja. Zadržava ga zakupodavac za cijelo vrijeme trajanja ugovora o zakupu bez kamata. Ako zakupac kasni sa plaćanjem zakupnine, stanodavac ima pravo da odbije iznos depozita. U tom slučaju zakupac je dužan vratiti iznos depozita u roku od 10 dana. Da li iznos sigurnosnog depozita podliježe PDV-u?

odgovor: U skladu sa članom 146 Poreskog zakona Ruske Federacije, transakcije koje uključuju prodaju dobara (radova, usluga) na teritoriji Ruske Federacije podležu PDV-u.

_______________________________________

* Član 146 Poreskog zakonika Ruske Federacije, među objektima oporezivanja PDV-om, identifikuje ne samo operacije prodaje dobara (radova, usluga) na teritoriji Ruske Federacije, već i neke druge operacije. Međutim, za pitanje koje se razmatra, ove operacije ne igraju nikakvu ulogu.

____________________________________

Drugim riječima, određujuće obilježje nastanka objekta koji podliježe PDV-u je činjenica prodaje dobara, radova ili usluga. S tim u vezi, da bi se riješilo pitanje da li je iznos depozita podložan PDV-u, potrebno je utvrditi da li je njegov prijem povezan sa činjenicom prodaje dobara (radova, usluga).

Razmotrimo pitanje pravne prirode iznosa depozita. U skladu sa članom 329 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ispunjenje obaveza može se osigurati kaznom, zalogom, zadržavanjem imovine dužnika, jemstvom, bankovnom garancijom, depozitom i drugim metodama predviđenim zakonom. ili ugovor. Iznos sigurnosnog depozita ne spada ni u jedan od načina osiguranja obaveza navedenih u Građanskom zakoniku Ruske Federacije. Međutim, na osnovu gore navedenog člana 329 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ugovorom se mogu predvideti i drugi načini obezbeđenja obaveza.

Karakteristika svih sigurnosnih obaveza je da:

To su sporedne obaveze, odnosno obaveze koje su dodatne uz glavnu obavezu;

To su obaveze čija je primarna funkcija osiguranje osnovne obaveze. Drugim riječima, ovo je neka vrsta garancije za zajmodavca. U slučaju neispunjenja glavne obaveze, povjerilac će moći dobiti namirenje putem obezbjeđenja.

Dakle, pravna priroda obaveza obezbeđenja nije namirenje, odnosno vezano za plaćanja za prodaju robe (radova, usluga). U suprotnom, to bi bilo u suprotnosti sa suštinom bezbednosnih obaveza.

Naravno, ne može se poreći da sigurnosne obaveze mogu obavljati i platnu funkciju. Ali ova funkcija je opciona. Pod određenim okolnostima, sigurnosna obaveza možda neće ispuniti ovu funkciju. Na primjer, ako su ugovorne obaveze ispunjene u potpunosti i uredno, tada neće nastati obaveza plaćanja kazne predviđene ugovorom kao mjera osiguranja ispunjenja ugovorne obaveze. Shodno tome, funkcija plaćanja će ostati nerealizirana.

Slična situacija može nastati i sa sigurnosnim depozitom. Ako su obaveze iz ugovora o zakupu ispunjene u potpunosti i uredno, tada će zakupac na kraju ugovora o zakupu morati vratiti zakupcu depozit. Shodno tome, funkcija plaćanja će opet ostati nerealizirana.

Stoga se čini mogućim zaključiti da obaveza plaćanja PDV-a po prijemu iznosa depozita od strane zakupodavca ne nastaje. Obaveza plaćanja PDV-a će nastati tek kada kaucija počne da obavlja platnu funkciju, odnosno u slučaju kršenja uslova ugovora o zakupu. Samo u ovom slučaju iznos depozita se može povezati sa činjenicom prodaje robe (radova, usluga).

O. N. Tolmačeva, advokat

Dobar dan, drage kolege.

U komunikaciji sa privrednicima i računovođama često čujem sljedeće: „Da bismo odgodili plaćanje poreza na dodatu vrijednost, primamo novac od naših kupaca kao depozit. Nema potrebe za plaćanjem PDV-a na depozit.” Možda su u pravu, ali ako ste direktor i čitate ovaj članak, neka ga pročitaju vaše računovođe Dopis Ministarstva finansija od 10.04.2017. godine broj 03-07-14/21013. Zvaničnici imaju drugačiji stav po pitanju depozita.

Ministarstvo finansija piše: “U vezi sa dopisom u vezi sa primjenom poreza na dodatu vrijednost u odnosu na sredstva koja je prodavac primio od kupca kao depozit koji se prebija sa naplatom nekretnine koja se prodaje, saopštava Odjeljenje za poresku i carinsku politiku...” I onda zaključak: “Uzimajući u obzir navedeno, u slučaju da prodavac primi novac od kupca kao depozit, koji se prebija sa plaćanjem za nekretninu koja se prodaje, navedeni novac po osnovu Podtačka 2, tačka 1, član 167 Poreskog zakona Ruske Federacije I stav dva tačke 1 člana 154 Poreskog zakona Ruske Federacije uključuju se u poresku osnovicu za porez na dodatu vrijednost u poreskom periodu u kojem su navedena sredstva primljena".

Ali zamjenica direktora Odjela Tsybizova pravi rezervu: ona se poziva na Dopis Ministarstva finansija Rusije od 07.08.2007. br. 03-02-07/2-138. Prema ovom dokumentu, ovo je samo mišljenje gospođe Tsybizove, i može biti pogrešno i netačno i ekvivalentno je svakom drugom mišljenju bilo kog specijaliste u ovoj oblasti.

U praksi, ako se pojavi neki dopis Ministarstva finansija koji nije u korist poreskog obveznika, onda se, po pravilu, poreznici drže ovog pisma i nastoje ga iskoristiti. Dakle, kolege, imajte na umu: Ministarstvo finansija smatra da se depozit uračunava u poresku osnovicu poreza na dodatu vrijednost u periodu u kojem je primljen. Na vama je da odlučite.

Zapravo, najštetniji porez je, naravno, porez na dodatu vrijednost. Nažalost, ne postoje načini za smanjenje PDV-a koji bi bili 1000% legalni, a istovremeno pogodni za apsolutno sve kompanije. Međutim, postoje načini za uštedu PDV-a ako imate klijente oslobođene PDV-a. Pod uslovom da možete pronaći i grupirati ove kupce. Na sledećem seminaru, koji će se održati od 19. do 20. jula u Moskvi, govoriću o tome. Postoji ogroman broj načina za povlačenje imovine bez povrata PDV-a u sigurnu zonu. Razgovaraćemo i o ovome. Uostalom, postoje načini za smanjenje PDV-a koji su pogodni za sve kompanije, ali nisu 1000% legalni. Ali oni su sigurni. I o tome ću govoriti na seminaru.

Šta je problem sa porezom na dodatu vrijednost? PITAJ PDV-2 radi - već smo navikli. Ali tu je dodat još jedan interesantan problem: od jula počinje da radi veoma interesantan sistem, a niko od privrednika neće moći kasnije da kaže: „Nisam znao da je kompanija jednodnevna“. Ovaj broj neće raditi. To znači da ćemo do kraja godine imati još težu situaciju u pogledu kontrole poreskih organa. Dakle, dragi moji, postoji samo jedan način - da radite legalno. Druga stvar je da ćete morati da se naprežete, moraćete da uradite 25 koraka, preliminarni uslovi, o kojima govorim na seminarima. Moguće je i potrebno legalno raditi, pogotovo ako je to moguće bez štete po džep vlasnika preduzeća. Dođite na seminar od 19. do 20. jula: dva dana ću mahnitim tempom pričati o svim mogućim zakonskim načinima za smanjenje poreza i osiguranje imovine.