Metode potpuno legalnog poslovanja i poreske optimizacije. Kako smanjiti doprinose bez kršenja zakona Rashodi i prihodi
A. Krupsky, zamjenik generalnog direktora PRADO strukturnog i poreznog savjetovanja,
K. Rubalsky, advokat PRADO Strukturno i porezno savjetovanje
Mnoge organizacije pokušavaju da smanje poreske uplate izdavanjem plata zaposlenima u „kovertama“. Naravno, ne želite da plaćate porez u budžet, pogotovo ako se uzme u obzir da se plate radnika moraju procjenjivati više puta. Naš članak će vam reći kako možete mudro uštedjeti na plaćanju poreza.
Poresko planiranje prilikom plaćanja plate Zaposleni u organizaciji mogu se prilično konvencionalno podijeliti u dvije grupe: one povezane s promjenom osnovice za isplate zaposlenima i one bez takvih promjena. Broj opcija koje pripadaju prvoj grupi trenutno prevladava nad drugom grupom, što je posljedica pooštravanja poreskog zakonodavstva u posljednjih pet godina u smislu smanjenja poreskih olakšica.
Ali treba uzeti u obzir da li se posledice promene mehanizma isplate zarade skrivaju od zaposlenog u smislu npr. socijalna davanja, tada se značajno povećava rizik od upućivanja pritužbe nadležnim tijelima sa zahtjevom da provjere svog sadašnjeg ili bivšeg poslodavca. Istovremeno, visok stepen svijesti zaposlenih ne eliminira u potpunosti rizik od takve pritužbe. Za smanjenje rizika preporučuje se deklarisanje drugih ciljeva osim smanjenja poreskog opterećenja (povećanje stepena motivacije stalno zaposlenih radnika za rad i sl.). Pogledajmo bliže koje opcije planiranja preduzeće može koristiti za smanjenje plaćanja poreza.
Opcija br. 1: zaključivanje ugovora o pružanju plaćenih usluga
Suština ove šeme je da umjesto ugovora o radu, kompanija sklapa građanskopravni ugovor sa zaposlenim o pružanju usluga uz naknadu. U ovom slučaju, zaposlenik se predregistruje kao individualni preduzetnik i prelazi na pojednostavljeni poreski sistem.
Prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja individualni preduzetniciće platiti jedinstveni porez, koji se obračunava na osnovu rezultata ekonomska aktivnost za poreski period. Prema Poreskom zakoniku, ako je predmet oporezivanja dohodak, on je 6 posto. Osim toga, uplaćuju u budžet Fonda PIO Ruska Federacija u formi fiksno plaćanje u iznosu koji je odobrila Vlada Ruske Federacije. Trenutno je fiksni iznos plaćanja 150 rubalja mjesečno. Istovremeno, 100 rubalja se koristi za finansiranje osiguravajućeg dela radne penzije, a 50 rubalja se koristi za finansiranje njenog fondovskog dela. Opcija ima ograničene mogućnosti primjene zbog poteškoća sa kojima se susreću u stalnoj podršci ukoliko kompanija ima veliki broj zaposlenih.
U ovom slučaju, jedinstveni socijalni porez se uopće neće plaćati (članovi 236, 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Prednosti:
– kompanija ne plaća UST, doprinose na obavezno penzijsko osiguranje i doprinosi za obavezno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti;
– plaćanje rada i usluga preduzetnika umanjuje oporezivu dobit;
– preduzetnici štede na porezu na dohodak građana.
Nedostaci:
– zaposleni-preduzetnici moraju sami plaćati porez;
– potrebno je voditi knjigu prihoda i rashoda, kao i dostavljati tromjesečne deklaracije o jedinstveni porez, koji se plaća prelaskom na pojednostavljeni sistem oporezivanja;
– potrebno je registrovati sve zaposlene u preduzeću kao PBOYUL.
Opcija #2: Primijenite regresiju
Osnova za formulisanje zaključka o mogućnosti poreske uštede uz značajno povećanje dohotka zaposlenog je postavljena u odredbama člana 241. Poreskog zakonika: nefiksni UST stopa, i regresivna skala stopa: nego više plate zaposlenog, to je niža stopa.
Prednosti:
– legalizacija prihoda pojedinaca, kao rezultat, mogućnost dobijanja hipotekarnih kredita.
Nedostaci:
– zaposleni je dužan da plati 13 odsto poreza na dohodak fizičkih lica na iznos zarade;
– potreba za značajnim povećanjem poreskog opterećenja: poreske uštede nastaju tek nakon izvršenja poreske obaveze od plate od najmanje 280.000 rubalja.
Opcija #3: Isplatadividende
Prilikom zamjene plata isplatom dividendi stopa poreza na dohodak fizičkih lica pada sa 13 posto na 9 posto, dolazi do oslobađanja od jedinstvenog socijalnog poreza. Međutim, ova plaćanja se mogu izvršiti samo od neto dobit preduzeća (nisu rashodi koji umanjuju oporezivu osnovicu poreza na dobit).
Za potrebe ove šeme potrebno je napraviti posebnu, jer uvođenje čak i dijela osoblja u osnivače zaista funkcionalne kompanije postavlja pitanja u korporativnoj sferi. Novostvoreno preduzeće sklapa ugovore o pružanju usluga sa stvarno funkcionalnim (za pružanje usluga koje direktno pružaju zaposleni kod osnivača).
Prednosti:
Nedostaci:
– potreba za uvođenjem kadrova u osnivače pravno lice;
– potrebu plaćanja poreza na dohodak.
Opcija br. 4: plaćanje iz neto dobiti
Stav 3 člana 236 Poreskog zakonika utvrđuje da se plaćanja od organizacija u korist pojedinaca ne priznaju kao predmet oporezivanja ako se takva plaćanja ne klasifikuju kao rashodi koji smanjuju poreska osnovica za porez na dobit pravnih lica u tekućem izvještajnom (poreskom) periodu. Takve isplate, prema Poreskom zakoniku, uključuju, posebno: naknade koje nisu predviđene ugovorima o radu, bonuse isplaćene iz sredstava ( posebne namjene ili ciljanih prihoda). Time je uspostavljena direktna veza između smanjenja oporezive dobiti i obračuna jedinstvenog socijalnog poreza.
Istovremeno, potrebno je upozoriti na moguće zloupotrebe zamjene komponenti plate isplatama iz neto dobiti. Strogo govoreći, samo ona plaćanja u korist pojedinaca koja su predviđena Poreskim zakonikom ne podliježu UST. Sva ostala plaćanja u korist fizičkih lica su, na ovaj ili onaj način, vezana za proizvodne rezultate i podliježu uračunavanju u troškove rada, prema Poreskom zakoniku, što neminovno podrazumijeva obračunavanje jedinstvenog socijalnog poreza.
Prednosti:
– preduzeće ne plaća jedinstveni socijalni porez, doprinose za obavezno penzijsko osiguranje i doprinose za obavezno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti.
Nedostaci:
– mogući rezultat optimizacije je samo razlika između jedinstvenog socijalnog poreza i poreza na dohodak u pogledu uplaćenih iznosa;
– nedostatak platnog spiska;
– potreba da se opravda nedostatak veze između plaćenih iznosa i proizvodnih rezultata.
Opcija br. 5: procentualna šema
Pored stvarno funkcionalnog preduzeća br. 1, stvara se organizacija br. 2. Ova potonja imitira vlastite mjenice i prodaje ih preduzeću br. na par. Kasnije određeno vrijeme(datum izdavanja računa), papir predaje zaposleni preduzeću broj 2: prihod od kamata je “kompenzacija zaposlenima”.
Dohodak od zarade oporezuje se na zaposlene po stopi od 13 posto, a UST se ne plaća (takve isplate nisu naknada za rad ili pružene usluge). Osim toga, iznos kamate u granicama utvrđenim Poreskim zakonikom umanjuje oporezivu dobit preduzeća „B“.
Prednosti:
– preduzeće ne plaća jedinstveni socijalni porez, doprinose za obavezno penzijsko osiguranje i doprinose za obavezno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti.
Nedostaci:
– firma broj 2 će plaćati kamatu na svoju dobit;
– bez naplate penzioni fond;
– novostvoreno preduzeće broj 2 mora obavljati i druge vrste djelatnosti kako bi se izbjegle optužbe za obavljanje isključivo trgovačke djelatnosti sopstvene papire, što je sumnjivo. Simulirane hartije od vrijednosti moraju biti pokrivene imovinom firme br. 2.
Opcija br. 6: Isplate zaposlenima u vidu stipendije
Ovaj metod je logično koristiti u preduzećima u kojima postoji fluktuacija osoblja. Pravno, opcija je sastavljanje studentskog ugovora sa zaposlenim uz ugovor o radu. U tom slučaju, troškovi obuke zaposlenog neće biti podložni porezu na dohodak fizičkih lica i jedinstvenom socijalnom porezu samo kada se obuka obavlja u interesu poslodavca. Prema stavu 3 člana 217 i podstavu 2 stava 1 člana 238 Poreskog zakonika, ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica i jedinstvenom socijalnom porezu. isplate kompenzacije u smislu troškova poslodavaca za unapređenje profesionalnog nivoa zaposlenih. Stoga, ako se obuka provodi po odluci poslodavca, porezi na „plate“ ne moraju se obračunavati. Uostalom, poslodavac je taj koji utvrđuje potrebu za stručnim osposobljavanjem i prekvalifikacijom osoblja za vlastite potrebe (član 196. Zakona o radu Ruske Federacije). To znači da se takva obuka uvijek provodi u interesu poslodavca. Ispravnost ovakvog pristupa potvrđuju i sudovi (odredbe Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 19. juna 2003. godine u predmetu br. A13-7990/02-21 od 29. avgusta 2005. godine u predmetu br. A05-17293/04-18 i FAS Moskovskog okruga od 27. decembra 2002. godine u predmetu br. KA-A40/8508-02).
Međutim, poreznici ne misle tako. Postoji dopis Ministarstva poreza Rusije od 24. aprila 2002. godine br. 04-4-08/1-64-P758, prema kojem porez na dohodak treba da se naplaćuje na troškove obuke u srednjim i visokim obrazovnim institucijama , kao i kada zaposlenik dobije srodno i drugo zanimanje. Moguće je da će ovaj zaključak biti projektovan za situaciju koja se razmatra. Prilikom instaliranja ove opcije treba ograničiti iznos stipendije na iznos vaše plaće: drugačiji postupak će svakako izazvati sumnju kod inspektora.
Prednosti:
– nema obaveze plaćanja jedinstvenog socijalnog poreza i poreza na dohodak građana na izvršene uplate.
Nedostaci:
– visina utvrđene stipendije ne bi trebalo da bude znatno veća od visine zarade;
– potreba za razvojem oblasti za prekvalifikaciju.
Opcija br. 7: zaključivanje ugovora o zakupu
Metoda se zasniva na zaključku pored ugovor o radu, ugovori o zakupu nekretnina. Predmet potonjeg je davanje pojedinca (zaposlenog) uz naknadu poslodavcu za privremeno korištenje vlastite imovine. Ova opcija je pogodna za kompanije koje dio svojih osnovnih sredstava nisu evidentirale na vlastitim računima (ova situacija je najčešća kod računara).
Plaćanja izvršena u okviru građanskih ugovora, čiji je predmet prenos vlasništva ili drugih imovinskih prava na imovini (pravo svojine), kao i ugovori koji se odnose na prenos imovine (pravo svojine) na korišćenje, ne podležu Jedinstveno oporezivanje socijalnog poreza. Istovremeno, kompanija može razumno uzeti u obzir plaćanja po ovim ugovorima za potrebe poreza na dobit (podtačka 10, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ograničenje u obimu primjene ove metode je potreba da se ispoštuje uslov da pojedinac iznajmljuje samo ličnu imovinu. U suprotnom, inspekcijski organi mogu postaviti pitanje potrebe registracije fizičkog lica kao pravnog lica u vezi sa sprovođenjem preduzetničku aktivnost.
Prednosti:
– nema obaveze plaćanja jedinstvenog socijalnog poreza na izvršene uplate.
Nedostaci:
– potreba za prisustvom i korišćenjem u društvu imovine koja nije evidentirana u bilansu stanja pravnog lica.
Nema nijednog osnivača, rukovodioca ili šefa računovodstva koji, kada vidi poreske prijave, ne bi razmišljao kako da smanji iznos u koloni „Ukupno“, jer, kao što znate, ne postoji višak novca.I to u uslovima globalnog finansijske krize- posebno. O svježim i sigurnim načinima uštede na porezima na „plate“ razgovarali smo sa Ljudmilom Budanovom, glavnim urednikom analitičkog odjela poreske ekspertize redakcije Berator.
— Recite mi kako možete klasifikovati opcije koje se koriste za smanjenje poreskog opterećenja?
— Postoje različiti načini smanjenja poreskog opterećenja. Neki od njih su apsolutno legalni, jer su ih zakonodavci namjerno dali i ugradili u Poreski zakonik. To su, na primjer, porezne olakšice, beneficije, rezerve. Drugi se odnose na praznine i nedosljednosti u zakonu. Oni su, jezikom Ostapa Bendera, „relativno pošteni“. Drugi pak krše zakon i mogu rezultirati odgovornošću, čak i krivičnom odgovornošću. Naravno, preporučujemo da poreski obveznici koriste samo one optimizacijske šeme koje ne idu dalje od zakona.
— Nije tajna da su mnoge legalne šeme za utaju poreza dobro poznate i kompanijama i kompanijama poreski inspektori, ali se pravila Poreskog zakona stalno mijenjaju. Hoće li od 1. januara 2009. biti novih mogućnosti za optimizaciju poreza na „plate“?
— U pravu ste, češće se menjaju poreski zakoni, a posebno Poreski zakonik propise. Najznačajnije promjene, po tradiciji, stupaju na snagu 1. januara svake godine. Nadolazeća 2009. neće biti izuzetak. Neke promjene će biti korisne i za firme i za radnike. Na primjer, više neće nametati porez na dohodak građana i jedinstveni socijalni porez na plaćanje kamata kompanije stambeni krediti zaposlenima, obuci zaposlenih i dobrovoljnim prilozima za dio štednje radna penzija. Ponovo će postati relevantna mogućnost utvrđivanja visine dnevnica od strane same organizacije.
— Hajde da razgovaramo o ovim šemama detaljnije. Kako pomoć pri kupovini kuće može smanjiti vaše poreze?
— Od 2009. godine nisu oporezovani Kamata na porez na dohodak fizičkih lica za kredite koje kompanija plaća za svoje zaposlene (član 40. člana 217. Poreskog zakona). Istovremeno, iznosi kamata moraju se uzeti u obzir kao rashodi prilikom oporezivanja dobiti, ali u okviru 3 posto platnog fonda (tačka 24.1 člana 255 Poreskog zakona). Osim toga, iznos povrata kamate ne podliježe Jedinstvenom porezu (podtačka 17, tačka 1, član 238 Poreskog zakona). Dakle, ako zamijenite dio plaće zaposlenika nadoknadom troškova plaćanja kamata na kupovinu (izgradnju) stambenog prostora, možete ostvariti značajne uštede na porezima. Objasnimo ovo na primjeru.
Recimo, zaposlenik kompanije Dandelion, Ivan Ivanov (stanovnik), podigao je kredit za kupovinu kuće. Svakog mjeseca mora platiti kamatu banci u iznosu od 10.000 rubalja. Kompanija mu može nadoknaditi ovaj iznos.
Pretpostavimo da je plata Ivana Ivanova 30.000 rubalja mjesečno. "U tvom naručju" on
prima 26.100 rubalja (minus 13%).
Dio plate može se zamijeniti povratom kamata. Ukupan iznos isplata zaposleniku iznosit će 28.506 rubalja: 18.506 rubalja - plaće, 10.000 rubalja - nadoknada kamate na "stambeni" kredit. Kao rezultat toga, Ivan Ivanov će dobiti isti iznos na ruke: 26.100 rubalja (10.000 + (18.506 - 13%)), a kompanija će početi da štedi 1.494 rubalja na mjesečnim plaćanjima (30.000 - 28.506), i to ne računajući uštede na porez na dohodak fizičkih lica i jedinstveni socijalni porez iz ovog iznosa.
Inače, iznos povrata kamate također ne podliježe UST. Odnosno, kompanija će također uštedjeti UST u iznosu od 2.600 rubalja (10.000 x 26%) mjesečno.
Međutim, ovaj metod se može koristiti samo do 1. januara 2012. godine. Nakon ovog datuma, prestaće da važe pravila koja oslobađaju kamatu na stambene kredite od poreza (član 7. Zakona od 22. jula 2008. br. 158-FZ „O izmenama i dopunama poglavlja 21, 23, 24, 25 i 26 delova drugi Poreski zakonik Ruske Federacije i neki drugi zakonski akti Ruske Federacije o porezima i naknadama").
Možete saznati više o tome kako možete uštedjeti na bilo kojem od postojećih poreza iz novog beratora „Ušteda na porezima“. Pored načina smanjenja „tradicionalnih“ poreza (PDV, porezi na „plate“, porezi na dobit, imovinu i transport), detaljno su opisane mogućnosti smanjenja poreskog opterećenja simplifikatorima i imputatorima.
— Da li plaćanje obuke zaposlenih takođe pomaže u smanjenju poreskog opterećenja?
- Sasvim. Činjenica je da od 1. januara 2009. godine isplatu za zaposlene primaju osnovne ili dodatne stručno obrazovanje ne podliježu jedinstvenom socijalnom porezu i porezu na dohodak građana. Da bi to uradio, Rus obrazovna ustanova mora imati dozvolu, a stranac mora imati odgovarajući status. Koji su programi osnovni, a koji dodatni objašnjeno je članom 9. Zakona od 10. jula 1992. br. 3266-1 “O obrazovanju”.
Dakle, glavni stručni programi obuhvataju: osnovno stručno obrazovanje, srednje stručno obrazovanje, visoko stručno obrazovanje (programi prvostupnika, specijalistički programi i master programi) i postdiplomsko stručno obrazovanje.
Dodatni obrazovni program uključuje programe rada kursevi obuke, predmeti, discipline (moduli).
Zamijenivši dio svoje plate uplatom za obuku zaposlenih u okviru bilo kojeg od ovih obrazovnih programa, možete uštedjeti na porezima na „plate“.
Ugovor o obuci možete sklopiti ne samo sa svojim zaposlenim, već i sa svakom osobom koja traži posao. Ovim dokumentom mora biti predviđena obaveza „studenta“ da tri mjeseca nakon diplomiranja zaključi ugovor o radu sa firmom i u njoj radi najmanje godinu dana. Ako ovi uslovi nisu ispunjeni, onda se troškovi obuke, koji su prethodno uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak, moraju uključiti u neposlovni prihodi.
— Spomenuli ste dobrovoljne doprinose u fondovski dio penzije. Kojim redoslijedom ih treba platiti i kako mogu uštedjeti poreze?
— Od 1. oktobra 2008. svako može dobrovoljno povećati svoju buduću penziju kroz dodatne doprinose za osiguranje na njen fondovski dio. To se može učiniti lično ili preko kompanije u kojoj osoba radi. Veličina doprinosa nije ograničena.
Država se dobrovoljno prijavila za sufinansiranje penzijske štednje građana, ali ne više od 12.000 rubalja godišnje za svaku osobu. I za one koji su postigli starosna granica za odlazak u penziju, ali nije podnio zahtjev za penziju, iznos će biti uvećan četiri puta. Što će biti 48.000 rubalja godišnje. Štaviše, nema potrebe da se od ovog novca zadrži porez na dohodak građana (klauzula 38, član 217 Poreskog zakona).
Od 2009. godine poslodavci će moći da isplaćuju dodatna plaćanja svojim zaposlenima. penzioni doprinosi. Iznosi mogu biti bilo koji, ali samo 12.000 rubalja godišnje za svakog zaposlenog je oslobođeno plaćanja jedinstvenog socijalnog poreza (potklauzula 7.1, tačka 1, član 238 Poreskog zakona). Nema potrebe da ih oporezuju porezom na dohodak fizičkih lica (član 39, član 217 Poreskog zakonika). Odluka o sufinansiranju budućih penzija zaposlenih od strane kompanije mora biti formalizovana naredbom direktora ili odražena u kolektivnom ili radnom ugovoru.
Imajte na umu da se u smanjenje oporezive dobiti mogu uključiti i dobrovoljni doprinosi poslodavca, ali su oni standardizovani: može se uzeti u obzir samo iznos koji ne prelazi 12 posto troškova rada (član 16. člana 255. Poreskog zakona).
Dakle, ako zaposlenik odluči da daje dobrovoljne doprinose, kompanija će moći uštedjeti jedinstveni socijalni porez. Da biste to učinili, potrebno je dio plate zaposlenog zamijeniti dobrovoljnim penzijskim doprinosima. Ako takvi doprinosi mjesečno iznose 1.000 rubalja, tada će kompanija tokom godine uštedjeti 3.120 rubalja (12.000 x 26%).
Osim toga, izmjene Poreskog zakona omogućit će građanima da primaju socijalni odbitak za porez na dohodak građana u iznosu od 120.000 rubalja godišnje za plaćanje dodatnih doprinosa na fondovski dio njihove radne penzije.
— Recite nam o poreznim uštedama korištenjem dnevnica.
— Kao što znate, od početka naredne godine ukida se standardizacija dnevnica za oporezivanje dobiti. Podsjetimo da je do ovog datuma dozvoljeno uzimati u obzir samo 100 rubalja dnevno u troškovima prilikom oporezivanja dobiti prilikom putovanja po Rusiji (Uredba Vlade br. 93 od 8. februara 2002.).
Jedinstveni socijalni porez se ne obračunava ni za jedan iznos dnevnica koje društvo odluči da isplati (podtačka 2, tačka 1, član 238 Poreskog zakona). Stoga, ako vaša kompanija ima zaposlenike koji često idu na poslovna putovanja, isplata dnevnice će vam omogućiti da uštedite i na UST-u i na porezu na dohodak. Da biste to učinili, dovoljno je dio njihove plate zamijeniti dnevnicom.
Na primjer, Petr Petrov radi u kompaniji Dandelion. Često putuje na poslovna putovanja u poslovnicu Dandelion u drugom gradu (u prosjeku četiri puta mjesečno). Plata Petra Petrova je 10.000 rubalja mjesečno. Po nalogu menadžera, dnevnica je određena na 1.500 rubalja dnevno za službena putovanja u Rusiji. Izračunajmo koliko će kompanija uštedjeti zamjenom dijela plate ovog radnika dnevnicom.
Od plate zaposlenika, morate platiti UST u iznosu od 2.600 rubalja (10.000 x 26%) mjesečno. Prilikom zamjene dijela plate dnevnim naknadama, jedinstveni socijalni porez iznosit će 1040 rubalja ((10.000 - 1500 x 4) x 26%). Tako će kompanija uštedjeti UST u iznosu od 1.560 rubalja (2.600 - 1.040) mjesečno na isplatama u korist Petra Petrova.
Visina uštede pri korištenju ove metode ovisi o visini dnevnice kojom se odlučite zamijeniti dio svoje plaće. Što je dnevnica veća, veća je i ušteda. Ipak, imajte na umu: kako ne bi izazvali sumnju kod inspektora, visina dnevnice mora biti razumna i ekonomski opravdana.
Istovremeno, očuvano je racioniranje dnevnica za potrebe poreza na dohodak građana. Porez na dnevnice se ne zadržava u istim granicama: 700 rubalja dnevno za službena putovanja u Rusiji, 2.500 rubalja dnevno za službena putovanja u inostranstvo.
Međutim, malo ljudi zna da poreski obveznici, pored obaveze plaćanja poreza, imaju i obavezuu pravupovrat poreza.
Da li ste znali da se dio novca uplaćenog za porez (porez na dohodak građana) može vratitiiz državnog budžeta uz pomoć poreske olakšice.
Poreski obveznik može vratiti dio poreza po odbitku od svojih prihoda u budžet Ruske Federacije ako prima prihod oporezovan po stopi od 13%. (Članovi 218-221 Poreskog zakona.)
Država mnogima od nas duguje novac, a mi ni ne znamo za to. Naravno, niko neće posebno pričati o tome niti vas nagovarati da uzmete svoj novac. Ne znamo svoja prava, gubimo novac i to su naši problemi, a ne država.
Dakle, svi građani koji su obveznici porez na dohodak imati punu u pravu u određenim poreskim situacijama primaju poreski odbitak.
U kojim slučajevima možete dobiti odbitak, pogledajte infografiku.
Porezni odbitak– ovo je jedna od vrsta poreskih olakšica, odnosno zakonom utvrđen iznos za koji se umanjuje oporezivi prihod poreskog obveznika. Visina odbitka zavisi od poreske situacije. Ukupno postoji 5 vrsta poreskih olakšica.
- Standardni odbici - su obezbeđeni preferencijalne kategorije građana i građana sa djecom.
- Socijalni odbici - daju se poreskom obvezniku ako ima poreski period troškovi školovanja (on ili djeca), liječenje (on ili članovi porodice), nabavka lijekova, kupovina polise dobrovoljnog osiguranja zdravstveno osiguranje, za dobrovoljno penzijsko osiguranje i za dobrovoljne doprinose u fondovski dio penzije.
- Odbici na imovinu – daju se poreskim obveznicima u prometu imovine (prodaja ili kupovina stana, sobe, kuće), pri plaćanju kamate na hipotekarni kredit, prilikom prodaje druge imovine, kao i prilikom izgradnje i renoviranja stambenih objekata.
- Profesionalni odbici – daju se autorima radova.
- Odbici koji se odnose na gubitke iz prethodnih godina po transakcijama sa vrijednosnim papirima (akcije, obveznice, investicijski fondovi)
Sada pogledajte ko može iskoristiti prednost poreske olakšice, i u koje iznose se mogu vratiti iz državnog budžetaporodični budžet.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
To su bili socijalni i imovinski odbici.
Ali na koga bi se trebali osloniti? standardni odbici. Podaci za 2011. i 2012. godinu. Moći ćete vratiti 13% predviđenih poreskih olakšica.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Da biste dobili povrat više plaćenog poreza morate:
- Primite potvrdu o prihodima sa svog radnog mjesta u obrascu 2-NDFL;
- Popunite poreska prijava prema obrascu 3-NDFL
- Prikupite set dokumenata koji potvrđuju pravo na poreski odbitak
- Podnesite zahtjev za odbitak poreza;
- Podnesite zahtjev za povraćaj poreza na dohodak na vaš lični račun;
Standardni i porezni odbici na imovinu
može se dobiti ili od poreske uprave na kraju godine, ili od poslodavca prije kraja godine.
Socijalni porezni odbici
Poreske vlasti uglavnom obezbjeđuju na kraju godine u kojoj su povezani troškovi nastali.
Možete se vratiti poreski odbitak u roku od 3 godine od nastanka poreske situacije.
Pogledajte ovu zanimljivu infografiku na ovu temu.
Kliknite na sliku da je uvećate.
Zato imajte na umu da mnogi od nas imaju novac u državi. Budžet, ali po pravilu ne znamo ništa o tome. Država nam daje pravo da vratimo dio novca. Ne propustite ovu priliku, iskoristite ove informacije, uštedite svoj novac i vratite ga svom.? !
Zapamti Uštedite na porezima
- znači uštedjeti svoj novac i vratiti ga iz državnog budžeta u novčanik.Kako vratiti svaki tipporeski odbitak
Reći ću vam detaljno u budućim objavama. Kako doći standardni poreski odbitak
rekao
Naravno, vrlo je jednostavno uopće ne plaćati porez: samo prestanite prodavati robu, graditi kuće i opsluživati kupce. Jedina žalosna stvar je da sa ovim pristupom, odgovarajući prihod je br. Šalu na stranu, smanjenje poreskog opterećenja (kako su to lijepo izrazili ekonomisti) treba detaljno razmotriti, a ovaj problem se ne može riješiti nasumično.
Najradikalniji način uštede na porezima je skrivanje prihoda od države. Pogodnost će biti obezbeđena, ali ne zadugo. Takav drzak pristup porezima će dovesti do velike pažnje regulatornih tijela. Pa ipak, u Rusiji se stvaraju mnoge kompanije koje traju 5-6 mjeseci i onda nestaju bez plaćanja poreza. U osnovi, oni obavljaju poslove vezane za spoljnu trgovinu ili gotovinske transfere gotovina
. Takve kompanije poreznici ne vole mnogo. Međutim, dokazivanje zle namjere u postupcima vlasnika lažne kompanije (čak i ako je uhvaćen) nije laka stvar. Čak je i zvanično zatvaranje napuštene kompanije donedavno bilo prilično teško. Sistematska likvidacija mnogih „mrtvih“ preduzeća od strane države počela je tek ove godine. I to je jedan od prioritetnih zadataka preregistracije preduzeća koja je u toku. Treba podsjetiti da je utaja poreza velikih razmjera podložna krivičnoj odgovornosti. Što se tiče legalnih metoda uštede na porezima, takođe ne treba gajiti iluzije: nema konsultanta koji bi, čak i na najsofisticiraniji način tumačenja zakona, savetovao kako da umesto dvesta hiljada, platite dvesta rubalja. Proces povezan sa minimiziranjem plaćanja poreza
, zasniva se na principu „peni štedi rublju“. Ovdje su koristili beneficiju, tamo regresivnu poreznu skalu itd. Kao rezultat, dobijamo nešto manji iznos poreza na izlazu, uz poštovanje zakona. Dalje, pogledajmo najčešće načina da se minimiziraju najznačajniji porezi za poslovanje. Prije ovoga, trebali bismo napraviti rezervaciju: ovdje nema univerzalnih recepata. Svaka data shema je slična homeopatskom lijeku: za svakog "pacijenta" doza se odabire prema tome individualno. Nedokumentovana i nepromišljena kretanja sa porezima tipa „prijatelj pomogao“ prijete najstrašnijim posljedicama.
Poreske olakšice – kao način smanjenja poreza
Donedavno su mala preduzeća imala priliku da iskoriste pogodnosti koje su im omogućavale da smanje porez na dohodak. Nekako četvorogodišnjaci poreski praznici za neke vrste poslovanja. Ali takvi ustupci su otkazani. U zaborav je potonula i pogodnost koja omogućava smanjenje poreza na dohodak za iznos uloženog u razvoj proizvodnje.Ali ipak ostaju neke opcije koje pružaju mogućnost uštede na ovom porezu. Dešava se da se uz pomoć hitno dopuni kompanija obrtna sredstva, sredstva primljena od osnivača ili matična kompanija. Takve injekcije podliježu vlasništvu od najmanje pedeset posto odobreni kapital preduzeća neće biti predmet poreza na dobit. Ali ovdje postoji jedna nijansa. Osnivači mogu izdvojiti novac za svoju podružnicu samo iz neto dobiti. Ispostavilo se da je porez na prenesena sredstva već plaćen. I stoga, redovna upotreba ove metode neće dati primjetan učinak.
Troškovi i prihodi
Na osnovu sledećih metoda smanjenja poreza na dohodak različite opcije obračun oporezive dobiti. Poznato je da se izračunava kao razlika između rashoda i prihoda. Dakle, smanjenje oporezive dobiti moguće je na dva načina: smanjenjem prihoda ili povećanjem rashoda.Poduzetnici prilično često koriste prvu metodu: brišu memoriju kase ili ne udaraju gotovinski računi, ne kapitaliziraju gotovinski prihod, ne uzimaju u obzir prodatu robu. Očigledno, ovakav način minimiziranja poreza dovodi do upoznavanja sa krivičnim zakonom. Stoga ga izostavljamo.
Što se tiče povećanja troškova, koristeći svoju maštu, ovdje je sasvim moguće uštedjeti određenu svotu. Ovdje također postoje dvije efikasne opcije. Jedan se odnosi na transformaciju kapitalnih izdataka u tekuće. Dakle, suštinski slični poslovi uzrokovani preinakom prostorije ili zgrade mogu se predstaviti kao rekonstrukcija ili popravke (čak i one veće). Druga opcija je poželjnija. Ovdje će troškovi kompanije biti uporedivi s njima tekući period i dovešće do trenutnog smanjenja oporezivog prihoda. Troškovi rekonstrukcije u potpunosti se pripisuju trošku rekonstruisanog objekta, a ubuduće će se prilikom obračuna poreza na dohodak računati u jednakim udjelima tokom cijelog vijeka trajanja objekta, u periodu od 30 godina ili više. Naravno, logičnije je odmah smanjiti dio poreza. Osim toga, iznos rekonstrukcije će biti uključen u imovinu preduzeća, a to povećava osnovicu poreza na imovinu.
Sljedeći primjer je iz iste teme: trgovačko preduzeće povjerava marketinškoj kompaniji da izvrši analizu određenog tržišnog segmenta. Prilikom sklapanja ugovora moguća je sljedeća formulacija: „pružanje marketinških usluga“ ili „provođenje marketinškog istraživanja“. Razlike su, na prvi pogled, minimalne. Međutim, troškovi u prvom slučaju se mogu dodati tekući troškovi i time smanjiti profit. U drugoj verziji tumačenja ugovora, kada se naručuje „marketinško istraživanje“, iznos plaćen po ugovoru moraće biti trošak u najmanje nekoliko kvartala.
Sličan rezultat se može postići sticanjem osnovnih sredstava korišćenjem lizing transakcije, a ne ugovora o prodaji. Plaćanja lizinga (slično plaćanjima zakupnine) uključuju se u troškove odmah kada su izvršena. A kada kupujete opremu ili nekretnine na tradicionalan način, troškovi koje imate prenijet će se tokom vremena kroz amortizaciju - to više nije tako isplativo.
Imajte na umu da je korištenje opisanih shema dopušteno prilikom tumačenja dvosmislenih točaka, ali ni u kojem slučaju prilikom zamjene dokumenata ili činjenica.
Podizanje gotovine
Postoje kompanije koje veštački povećavaju troškove. Velika većina slučajeva ove operacije je uporediva sa letećim kompanijama. Kada se sa njima zaključi fiktivni ugovor o radu, značajan dio novca se na kraju vraća kupcu.Jasno je da je ova metoda, ne uzimajući u obzir njenu popularnost, suprotna zakonu. Ugovori koji se sklapaju radi smanjenja poreza i pribavljanja „neobračunatog novca“ mogu se klasifikovati kao lažne transakcije.
Mora se imati na umu da poreski organi obično poznaju kompanije koje obavljaju takve transakcije. Dakle, revizija može otkriti sve njihove klijente i partnere. Što će povlačiti sankcije regulatornih tijela. Ovdje su moguće sankcije, kako zbog činjenice da izvršilac po ugovoru zapravo ne postoji, tako i zbog otpisa sredstava za troškove (ako je ugovor pogrešno sastavljen, ili kada je predmet ugovora nepismeno formuliran).
Offshore zone
Omogućava uštedu na uplatama u trezor na osnovu dobiti i registracije preduzeća u ofšor zonama. Odmah da rezervišemo: korištenje ovih metoda je "akrobatika", jer zahtijeva ne samo najozbiljnije pravna podrška, ali i velike finansijski troškovi. Osim toga, ofšor kompanije se mogu dokazati kao zaista efikasne samo u obavljanju inostranih ekonomskih transakcija.Kako ovo funkcionira?
U ofšor zonama, posebno stranim, posao privlači veoma meko poreski režim. Preduzeća registrovana ovdje plaćaju samo godišnje fiksna naknada, i ne proizvode redovno obavezna plaćanja. Ovo objašnjava zašto domaće kompanije koje isporučuju robu za izvoz vrlo često sklapaju transakcije sa sopstvenim podružnicama iz ofšor zona. U ovoj situaciji, značajan dio prihoda od transakcije će izbjeći oporezivanje. A ruski izvoznik može samo naknadu koju duguje posredniku uključiti u svoje troškove i time smanjiti oporezivu dobit. Osim toga, strane ofšor kompanije ne otkrivaju imena osnivača kompanija koje rade za njih. Ovo omogućava da se transakcije između firmi koje zavise jedna o drugoj uklone iz kontrole cena. I oslobađa osnivače od povećanog interesa poreske vlasti na predmet plaćanja poreza na dohodak.Što se tiče domaćih ofšor zona kao što su Kalmikija i Republika Altaj, prednosti koje pružaju su suviše beznačajne. Da biste iskoristili prednost preferencijalne stope(što se odnosi samo na lokalne poreze), potrebno je dokazati da konkretno preduzeće radi na njemu, a ne samo da je registrovano. A to je ponekad teško uraditi.
Minimizirajte PDV
Naplatu poreza na dodatu vrijednost vrši prodavac od kupca i obračunava se na osnovu prometa. To znači da je izuzetno teško smanjiti iznos PDV-a koji se uplaćuje u budžet, a to će zahtijevati iskrivljavanje ili potcjenjivanje podataka o prodaji ili uslugama. I zakonitost ovakvog pristupa je veoma upitna...Ne podliježu PDV-u svi proizvodi. Na primjer, neki medicinski proizvodi koje prodaju organizacije osoba s invaliditetom izuzeti su od toga. Osim toga, većina prehrambenih i dječjih proizvoda podliježe sniženoj stopi PDV-a - 10% sa 20%. Možete se upoznati sa spiskom pogodnosti u članovima 149-164 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Opcija sa zakonskim povećanjem PDV-a na „vodu“ zaslužuje poseban spomen. Umanjiti iznose koji se plaćaju u budžet (oni su razlika između iznosa koje je platio dobavljač i primljenih od kupca). Ono što je posebno zadivljujuće kod ove opcije je to što se ne radi o lažnoj transakciji.
Predstavljen je na sljedeći način. Koristeći prikupljena sredstva koja nisu oporeziva (npr. pozajmljeni novac ili kredit) kupuju se roba ili neka druga imovina, usluge ili radovi, a zatim se od ukupnog iznosa oporezivanja obračunava PDV koji je bio uključen u njihovu cijenu. u trezor. Pod uslovom da je kredit značajnog iznosa, u ovom slučaju je znatno lakše poresko opterećenje preduzeća u cjelini zbog ušteđenog PDV-a. Da otplatim pozajmljena sredstva(koji se može dobiti od istih osnivača ili prijateljske kompanije na duži period) može se raditi polako.
Kako izbjeći plaćanje PDV-a?
Sljedeći način smanjenja PDV-a je kada je kompanija oslobođena plaćanja na osnovu člana 145. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovo pravo na takvo oslobađanje imat će individualni poduzetnici i organizacije koje su u posljednja tri mjeseca zaradile od prodaje robe, pružanja usluga, obavljanja poslova, bez poreza na promet, u iznosu ne većem od milion rubalja. . Ali istovremeno nije dozvoljena trgovina akciznom robom određenom periodu vrijeme. Osim toga, ovo oslobođenje se ne odnosi na iznose PDV-a koji se plaćaju na carini prilikom uvoza.Da biste ostvarili pravo na oslobođenje od PDV-a, morate lično dostaviti ili poslati poštom na poreska uprava papire i pismeno obavještenje koji opravdavaju pravo na oslobađanje.
Ovi dokumenti su:
Kopija dnevnika izdatih i primljenih računa;
izvod iz knjige prodaje;
izvod iz knjige rashoda, prihoda i poslovne transakcije(u odnosu na individualne preduzetnike);
ekstrakt iz bilans stanja(koji se odnose na organizacije).
Rok za podnošenje dokumenata i obavještenja je najkasnije do 20. u mjesecu od kojeg planirate koristiti pravo na izuzeće (u slučaju slanja poštom - najkasnije do 14.). Zakon predviđa izuzeće na period od 12 mjeseci, nakon čega se (ali ne ranije) može produžiti ili odustati dostavljanjem sličnog paketa dokumenata. Ova pogodnost prestaje da važi za isplatioca od trenutka kada iznos prihoda pređe navedeni limit ili prekrši bilo koji drugi uslov. Naknada se smatra nevažećom od mjeseca kada se ovaj događaj dogodio. I PDV se plaća za ovaj mjesec u cijelosti.
Postoji još jedna neugodnost. Ako dobijete izuzeće, rizikujete da izgubite partnere za kupovinu. Zato što im je uskraćena mogućnost da smanje svoj PDV na osnovu iznosa poreza koji je uključen u vašu robu ili uslugu.
Povjerite imovinu osobama s invaliditetom
Jedan od najstarijih ruski porezi je porez na imovinu. Neizmijenjeno radi nekoliko godina. Međutim, postupak plaćanja i obračuna ove vrste poreza nije regulisan Porezni kod, i Zakon Ruske Federacije „O porezu na imovinu preduzeća“. Ovaj porez se obračunava prema formulama navedenim u uputstvima države poreska služba od 08.07.95 br. 33.Postoje i dva direktna načina za uštedu na ovom porezu. Prvi je smanjenjem troškova i količine imovine u bilansu stanja preduzeća i korišćenjem pogodnosti predviđenih zakonom. Prije svega, treba napomenuti da su preduzeća potpuno oslobođena poreza na imovinu ako je najmanje polovina zaposlenih invalida. Na osnovu prosječnog broja zaposlenih, uzimajući u obzir stalno zaposlene, ljude zaposlene na osnovu građanskih ugovora i vanjske radnike sa nepunim radnim vremenom.
Po pravilu, kompanija koja želi da iskoristi ovu pogodnost upisuje osobe sa invaliditetom u osoblje uz simboličnu platu. Dogovor o ovo pitanje sa određenom organizacijom sa invaliditetom. Dvostruko je korisno kada je moguće svu postojeću imovinu preneti u bilans stanja povlašćenog preduzeća i koristiti je na osnovu ugovora o zakupu, jer Biće moguće smanjiti porez na dobit zbog troškova najma.
Zanimljiva je i sljedeća opcija: na osnovu ugovora o proviziji trgovačko preduzeće prodaje robu, a ti ugovori se sklapaju sa svojim dobavljačima. Budući da komisionar ne može biti vlasnik robe, cijena će biti smanjena. prosječni godišnji trošak imovine na koju se obračunava porez. Za one koji možda imaju velike zalihe, takve uštede mogu biti od opipljive pomoći.
Predstavljajući porez na promet, porez na promet je neizbježan, a na osnovu obima regulisanih plaćanja renomiranih kompanija može dostići značajne iznose. Preduzetnik ga formalno ne plaća iz svog džepa, već uzima od kupca svojih usluga ili robe, njegov iznos je uključen u maloprodajnu cijenu. Ali u konkurentskom okruženju, čak i tako beznačajno povećanje cijene na prvi pogled može uzrokovati pad potražnje.
Nova pravila plaćanja poreza na promet pružaju prodavcu opsežnije mogućnosti smanjenja poreza nego prije. U skladu sa poreskim zakonodavstvom, ova vrsta poreza podliježe samo obračunima sa pojedinci za gotovinu. I vrlo je lako zaobići. Elementarni proračun bezgotovinski(ne uključujući plastične kartice). Dakle, kompanija se može otvoriti direktno trgovački pod blagajna za transakcije iz prijateljske banke. Takav izračun ni na koji način neće zakomplicirati proces kupovine, ali može uštedjeti do 5% cijene proizvoda. Iako je shema jednostavna, ne može svaka kompanija priuštiti da je koristi, već samo ona koja ima svoju prodavnicu kućanskih aparata, automobila i druge skupe robe.
Postoje još egzotičniji primjeri, kao opcija: sklapanje ugovora prema kojem kupac povjerava prodavaču nabavku bilo kojeg određenog proizvoda za sebe. Trik je u tome što prihod po ugovoru predstavlja samo provizija. Dakle, prodavac je oslobođen poreza na promet na veleprodajnu cijenu proizvoda. Pošto se radi o novcu predviđenom za ispunjenje želja kupca.
Ova opcija ima jedan i jedini značajan nedostatak: obrada previše dokumenata!
Od 1. januara stopa premije osiguranja zarada bila je 34% za gotovo sve poreske obveznike. Kako preduzeće može opstati u novoj situaciji? Kako je moguće, a kako nije moguće optimizirati poreze na „plate“ – uz zakonitost svih plaćanja i punu usklađenost sa zakonom.
Od 1. januara stopa premije osiguranja zarada bila je 34% za gotovo sve poreske obveznike. Kako preduzeće može opstati u novoj situaciji? Kako je moguće, a kako nije moguće optimizirati poreze na „plate“ – uz zakonitost svih plaćanja i punu usklađenost sa zakonom.
Zakonitost poreskog planiranja
U ruskom zakonodavstvu ne postoji koncept „optimizacije poreza“. Ne postoje pravila koja definišu granice dozvoljenog. Također ne postoji zakon o razlikovanju između “optimizacije” i “izbjegavanja”. Međutim, prilikom planiranja oporezivanja potrebno je poštovati četiri osnovna principa – integritet poreskog obveznika, prisustvo poslovne svrhe, prednost ekonomskog značenja a ne pravne forme, realnost ekonomska aktivnost. Pravilna optimizacija (optimizacija legalnim sredstvima) i predviđanje rizika pomaže u stvaranju stabilne pozicije za organizaciju. Glavna stvar pri optimizaciji je ne pretjerati.
Donošenjem zakona br. 212-FZ i 213-FZ od 24. jula 2009. godine, udar je zadat, prije svega, malim preduzećima. Ukidanjem jedinstvenog socijalnog poreza i uvođenjem doprinosa za osiguranje, pokazalo se da će mnoge uhodane metode poreskog planiranja od 2011. godine postati stvar prošlosti. Konkretno, isplata naknade iz neto dobiti, raspodjela platnog spiska između opšteg i imputiranog režima, naknada za štetne i opasne uslove rada, iznajmljivanje osoblja iz preduzeća na pojednostavljenoj osnovi ili invalidske organizacije.
Većina platiša pokušava da ažurira načine za uštedu novca. Ako se prisjetimo poreza na dohodak fizičkih lica i PDV-a od 13%, koji je indirektno i porez na plate, onda, nažalost, mnogi poduzetnici i čelnici kompanija vide jedan put – povratak na „sive“ šeme. Ima i onih koji su spremni da ispoštuju slovo zakona, ali smanje poresku osnovicu – odnosno smanje plate zaposlenima.
NAPOMENA!Ova metoda se uklapa u okvir Zakona br. 212-FZ. Povećanje tarifa neće biti moguće u potpunosti izgladiti, ali će osiguranici (poslodavci) uštedjeti korištenjem legalne načine.
"Štetni" načini uštede premija osiguranja
1. Plate “u kovertama”
Poreznici i predstavnici fondova su itekako svjesni načina uštede poreza na dohodak i premija osiguranja i na sve moguće načine pokušavaju to razotkriti. Da bi potvrdili shemu, najčešće se pozivaju na potcijenjene ili prenapuhane plaće.
Za dokazivanje isplate zarada „u kovertama“ u sudskoj i poreskoj praksi koriste se sljedeće metode:
saslušanja zaposlenih (svjedočenje osoblja je jedan od glavnih aduta revizora tokom inspekcija; moguće je da će inspektori Penzijskog fonda Ruske Federacije i Fonda socijalnog osiguranja nastaviti istu praksu);
traženje izvoda o izdavanju neslužbenog dijela plate (ako se nađu, oduzimaju se dokumenti i hard diskovi). I sudije se mogu složiti sa dodatnim optužbama.
PODSJETNIK. Da bi dodatna obračunavanja bila obavezna, „nezvanične“ izjave moraju imati potpis zaposlenog. U suprotnom, nemoguće je utvrditi ko je tačno primio novac.
Imajte na umu! Plati nezvanična plata je opasno ne samo za poslodavce, već i za njihove zaposlene, koji takođe mogu biti odgovorni. Federalna poreska služba Rusije u svom pismu od 2. decembra 2009. godine broj 3-5-04/1774 skreće pažnju na to i preporučuje zaposlenima koji su ostvarili nezvanični prihod da ga prijave i samostalno plaćaju porez na dohodak građana.
U oglasima za posao i molbama centru za zapošljavanje ne treba pisati platu koju organizacija zaista namjerava isplatiti zaposleniku. Inspektori se često pozivaju na te dokaze. Dokaz o nezvaničnim primanjima može biti i potvrda koja se izdaje zaposlenom za dobijanje kredita. Takođe, sam zaposlenik može navesti svoja puna (nezvanična) primanja u obrascu za prijavu banke.
2. Smanjenje plate
Ovo je najekstremnija mjera. Zaposleni se može složiti ili ne složiti s tim. Kako god bilo, potrebno je izvršiti izmjene u kadrovskoj tabeli i smanjiti plate za sve iste pozicije.
Ako se zaposleni slaže, smanjenje plate se formalizira u dodatnom ugovoru uz ugovor o radu. Umanjena plata se obračunava od narednog dana od dana potpisivanja ugovora.
Bez pristanka zaposlenika, potrebni su uvjerljivi razlozi za smanjenje plate. Na primjer, promjena tehnoloških ili organizacijskih uslova rada (član 74. Zakona o radu Ruske Federacije). Povećanje stopa premije osiguranja se ne odnosi na takve osnove. Ovo pravilo se može koristiti, na primjer, kada nova tehnologija proizvodnje, što smanjuje potrebu za radna snaga, ili prilikom organizacionih promjena u kompaniji (transformacija odjeljenja, njihovo smanjenje). Svi ovi razlozi moraju biti evidentirani i opravdano dokumentovani.
NAPOMENA! Zaposleni se moraju unaprijed obavijestiti o jednostranom smanjenju plata - najmanje dva mjeseca unaprijed. A ako zaposlenik odbije raditi sa smanjenim plaćama, moraju mu se ponuditi sva slobodna radna mjesta koja su dostupna u kompaniji (član 74. Zakona o radu Ruske Federacije).
JAKO VAŽNO!Advokati nude još jedan način uštede na honorarima - stvaranje druge kompanije, i to u njoj personalni sto odredi niže plate. Zatim prebacite radnike tamo i, na primjer, zatvorite prethodnu kompaniju. Međutim, ova metoda je prilično radno intenzivna, posebno ako je osoblje veliko. Ako se transfer pokaže kao masivan, onda revizori mogu posumnjati da je takva mjera korištena kako bi se prešlo na „koverte“.
3. Plaćanja putem osiguravajuće društvo
Isplata plata pod krinkom plaćanja preko osiguravajućeg društva rizičan je način uštede novca. Bio je vrlo popularan prije nekoliko godina kada se računa UST. Trenutno ne preporučujemo korištenje ove metode optimizacije.
Zakonski načini smanjenja doprinosa
Promjena redoslijeda formiranja baze iz koje se vrše proračuni premije osiguranja, uticalo je na planiranje opterećenja platnog fonda. Opšta lista plaćanja koja ne podliježu premiji osiguranja data je u čl. 9 Zakona br. 212-FZ. Isplativije je i sigurnije koristiti ove metode u kombinaciji, raspoređujući između njih male količineštednja. Koji su zakonski načini da se smanji opterećenje na platnom spisku?
1. Finansijska pomoć
Sum finansijsku pomoć do 4 hiljade rubalja godišnje ne podliježe doprinosima (klauzula 11, dio 1, član 9 Zakona br. 212-FZ). Odnosno, poslodavac može zamijeniti bonuse u ovim granicama novčanom pomoći i uštedjeti na doprinosima.
Poslodavac nije dužan da opravda svrhu takve isplate. Ali masovna priroda finansijske pomoći, posebno ako zaposlenima nisu date bonuse u istom iznosu u isto vrijeme, dat će razloge inspektorima fondova da posumnjaju u shemu.
2. Transfer poklona
Ministarstvo zdravlja i socijalnog razvoja Rusije smatra da prilikom davanja poklona zaposlenima, kako novčanih, tako i u naturi društvo nije u obavezi da uplaćuje doprinose (dopis od 05.03.10. br. 473-19). Stoga je umjesto neproizvodnih bonusa, koji spadaju u doprinose, isplativije dati novac. Međutim, inspektori će česte poklone vidjeti kao šemu za izbjegavanje doprinosa. Potreban vam je uvjerljiv razlog da date novac.
Također je važno zapamtiti da je prijenos poklona formaliziran ugovorom o poklonu. Ako daju novac, onda je dovoljno da se u ugovoru napiše iznos, ako se radi o stvari, onda se opisuju njihove individualizirajuće karakteristike (u ovom slučaju nije potrebno pisati cijenu poklona). Da biste bili oslobođeni plaćanja doprinosa, ugovor o poklonu mora biti sastavljen bez obzira na vrijednost poklona, kako to zahtijevaju službena lica. Iako je po zakonu pisani oblik potreban samo ako je poklon veći od 3 hiljade rubalja (član 2. člana 574. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Pokloni ne smiju biti vezani za rad zaposlenog. Bolje je davati poklone zaposlenima uoči ili nakon praznika ( Nova godina, 8. mart itd.).
PODSJETNIK. Iznos poklona neće umanjiti oporezivi prihod. Ali ako uporedite stope premije osiguranja (34%) i stope poreza na dohodak (20%), onda postoji korist.
3. Naknada za korištenje lične imovine zaposlenog
Isplata takve naknade predviđena je čl. 188 Zakona o radu Ruske Federacije. Pošto je ova naknada izuzeta od doprinosa (podtačka „i“ klauzula 2, dio 1, član 9 Zakona br. 212-FZ), uštede su moguće zamjenom dijela plate sa njom.
Isplata naknade za korišćenje lične imovine zaposlenog ozvaničava se pisanim ugovorom i nalogom. Visina naknade potvrđuje se aktom korištenja (odnosno, imovina se stvarno koristi u djelatnostima kompanije). Ako se zaposleniku nadoknađuju i troškovi vezani za održavanje imovine (na primjer, gorivo i maziva), tada se aktu moraju priložiti prateći dokumenti (potvrde o benzinskoj pumpi, putni listovi). Revizori mogu provjeriti ko je stvarno vlasnik imovine.
4. Zakupnina za korištenje imovine
Zakupnina za korištenje imovine zaposlenog ne podliježe doprinosima (dio 3, član 7 Zakona br. 212-FZ), jer se plaća po građanskim ugovorima. Ova metoda je primjenjiva na stalno zaposlene.
Ako se dio plate zamijeni najam za auto, garažu, parking mjesto, kompjuter, skupi telefon, video kameru, diktafon itd., također možete uštedjeti na naknadama. Inače, iznajmljivanje automobila nije ni na koji način ograničeno - za razliku od naknade za korištenje vlastitog automobila.
Ugovor o zakupu pokretna imovina mora biti zaključen u pisanoj formi (klauzula 1, član 609 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Trebalo bi utvrditi koju imovinu, na koliko dugo i za koju naknadu zaposlenik prenosi na organizaciju. Ako period nije određen, sporazum se smatra zaključenim na neodređeno vrijeme (član 2. člana 610. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Prenos imovine na zakupca dokumentuje se potvrdom o prijemu.
Imajte na umu! U ugovoru koji uključuje ne samo najam, već i pružanje usluga (iznajmljivanje automobila sa posadom), iznos najma i naknade za vožnju automobila treba posebno odrediti. Usluge vožnje podliježu plaćanju doprinosa, sa izuzetkom doprinosa u Fond socijalnog osiguranja (klauzula 2, dio 3, član 9. Zakona br. 212-FZ). Ukoliko se ne dodijele, fond će naplatiti dodatne doprinose od cjelokupne zakupnine.
Također ne podliježu premijama osiguranja:
naknade za obavljanje radnih obaveza zaposlenih (naknade za rotacioni rad, naknade za putujući karakter rad, itd.);
uplate po studentskom ugovoru. Prva dva do tri mjeseca nečijeg rada u organizaciji može se ozvaničiti ugovorom o naukovanju, a zatim se može zaključiti ugovor o radu. Za implementaciju ove metode u preduzeću potrebno je izraditi propise o pripravništvu;
naknade po drugim građanskim ugovorima (u smislu doprinosa u Fond socijalnog osiguranja - 2,9%);
uplate u korist strani državljani koji privremeno borave na teritoriji Ruske Federacije.
Za preduzeća koja ne nameravaju da štede na doprinosima, preporučujemo uključivanje maksimalnog broja uplata u sistem nagrađivanja, propisujući ih u radnim i kolektivnim ugovorima - kako bi se uzeli u obzir u poreskim rashodima (član 255. Poreskog zakona Ruske Federacije). Pratite izmjene u čl. 9 Zakona br. 212-FZ. Lista plaćanja koja ne podliježu premijama osiguranja će biti korigirana.
NAPOMENA! Jedna od mogućih šema optimizacije je stvaranje zadruga i preraspodjela zaposlenih iz zaposlenih u suosnivače.
1. Koristite ugovore o zajmu
Neki će pokušati da deo plate zamene isplatama po ugovorima o kreditu između fizičkih lica i preduzeća, čiji je predmet prenos vlasništva nad imovinom. Da, kamata po ugovoru o kreditu je izuzeta od plaćanja. Ali kada primaju kamatu, radnici imaju prihod na koji podliježu porez na dohodak fizičkih lica. Osim toga, poreski organi mogu zahtijevati od zaposlenih koji sistematski pozajmljuju novac od kompanije da se registruju kao preduzetnici.
Isplata prihoda zaposlenima dugoročnim ciljanim kreditima također nije opcija. Poslodavac neće moći uzeti u obzir iznos kredita kao dio poreski troškovi. A kamata obračunata po takvim ugovorima priznaje se kao prihod. Ako su krediti beskamatni, zaposleni dobijaju materijalnu korist od uštede na kamati za korištenje ovih sredstava. Kao rezultat toga, u trenutku otplate kredita, fizička lica će morati da plate porez na dohodak građana po stopi od 30% na iznos ove pogodnosti. I malo je vjerovatno da će zaposleni pristati na isplatu plata kroz dugoročni kredit. Formalno će morati da vrate primljeni novac, a nema garancije da poslodavac to neće zahtijevati.
Ovo su rizični načini da se uštede doprinosi, iako su atraktivni, ali su bremeniti poreska potraživanja. U praksi, njihova upotreba će pokrenuti mnoga pitanja.
2. Zamijenite dio svoje plate dnevnicima
Dnevnice za upućene radnike su oslobođene plaćanja doprinosa, a visina dnevnice nije ograničena. Ova opcija je pogodna za zaposlene koji svakog mjeseca idu na službena putovanja. Ili možete postaviti takve plate za novog zaposlenika (na primjer, zaposliti ga s platom od 10 hiljada rubalja, 10 dana u mjesecu - službeni put, dnevnica - 2 hiljade rubalja).
Za različite pozicije, kompanija ima pravo osnivanja različite veličine dnevnice. Ali iznos stvarno izdatih dnevnica mora biti potvrđen nalogom i putni list, kao i putne karte do i od vašeg odredišta.
3. Registrovati zaposlene kao preduzetnike
Od 2010. godine preduzetnici u okviru fiksne uplate, pored doprinosa u Fond PIO, uplaćuju i doprinose u fondove zdravstvenog osiguranja. Štaviše ukupan iznos doprinosi su značajno porasli u odnosu na 2009. godinu i povećaće se u narednim godinama.
Najveća zabluda je kada ga poslodavac, razmišljajući o načinu uštede premija osiguranja, primjenjuje na sve zaposlene odjednom. I odbija tu ideju, jer je praktično nerealna. Najčešće je ova ili druga metoda primjenjiva samo na manji dio zaposlenih, ali donosi i uštede.