Metode poreskog regulisanja preduzeća. Državna poreska regulativa. Opće razumijevanje državne poreske regulative
Na osnovu prethodnog poglavlja, možemo zaključiti da se suština poreza u praktičnom smislu svodi na prikupljanje sredstava od privrednih subjekata i građana u državnu „blagu“ radi njihove dalje raspodjele za potrebe države. Porezi su jedan od najefikasnijih metoda pod kontrolom vlade ekonomija u tržišnim uslovima.
Sistem oporezivanja mora riješiti određene probleme: promovirati poslovnu aktivnost, povećati proizvodnju i povećati interes radnika za rezultate rada, podstaći preduzeća da efikasno koriste osnovne proizvodna sredstva, minimizirati proizvodne rezerve, smanjiti neproizvodne troškove, osigurati stvaranje budžetskih prihoda u iznosu koji je dovoljan za generisanje državnih rashoda i obavljanje svojih funkcija.
Treba napomenuti da ako su u početku porezi bili čisto fiskalne prirode, odnosno bili su glavni izvor formiranja finansijskih sredstava države, zatim naknadno, pošto je država odlučila da aktivno učestvuje u organizaciji ekonomska aktivnost zemljama, koncept funkcije distribucije poreza značajno se proširio i dobio regulatorno svojstvo.
Poreska regulativa- to su, prije svega, mjere indirektnog uticaja na privredu, ekonomske i društvene procese promenom vrste poreza, poreskih stopa, uspostavljanjem poreske olakšice, snižavanje ili povećanje opšteg nivoa oporezivanja, doprinosa u budžet.
Posljedično, smanjenje poreza može stimulirati proizvodnju, dok povećanje poreza može odvratiti ili čak potisnuti određene vrste aktivnosti. Osim toga, porezi pomažu u usmjeravanju razvoja određenih industrija, utiču na privrednu aktivnost preduzetnika, balansiraju efektivnu ponudu i potražnju i regulišu količinu novca u opticaju. Takve situacije mogu se jasno prikazati na Lafferovoj krivulji. (Sl.1)
A. Laffer je smatrao da prekomjerno povećanje poreskih stopa na dohodak podriva poticaje za ulaganja, smanjuje radnu aktivnost i uzrokuje tranziciju legalne ekonomije u sivu ekonomiju. Opravdanje za to je bio takozvani “Lafferov efekat”, čiji je grafički odraz “Lafferova kriva”.
Lafferova kriva pokazuje zavisnost iznosa koje prima država poreski prihod od poreskih stopa.
Vertikalna os prikazuje vrijednosti poreskih prihoda (T), horizontalna os prikazuje vrijednosti stopa porez na prihod(r).
Ako je r = 0, tada vlada neće primiti porezni prihod. Pri r = 100% i ukupni poreski prihodi će biti nula, jer nema poticaja za povećanje prihoda.
Rice. 1
U tački A, sa stopom poreza na dohodak od r = 50%, poreski prihodi će biti maksimalni, a zatim će se smanjivati kako se poreske stope povećavaju (Tb< Tа).
Značenje “Lafferovog efekta” je da će smanjenje poreskih stopa uzrokovati smanjenje državnih prihoda, ali će to smanjenje biti kratkoročno; dugoročno, smanjenje poreza će uzrokovati povećanje štednje, investicija i zapošljavanje.
Zakonom je utvrđeno da su objekti oporezivanja: dobit, prihod, trošak određenih dobara, dodata vrijednost proizvoda, imovina pravnog i pojedinci, prenos imovine, određene transakcije, određene vrste delatnosti, minimalna mesečna zarada itd.
Poreski sistem Ruske Federacije predstavlja skup poreza, taksi, dažbina i drugih plaćanja koji se naplaćuju u na propisan način na teritoriji zemlje; ciljanih doprinosa van budžeta vladina sredstva; nadležnost organa državna vlast u oblasti poreskog regulisanja i načina njihove međusobne interakcije; metode obračuna poreza, kao i poresku kontrolu.
Glavni ciljevi poreske regulative su:
· formiranje centralizovanog budžeta i vanbudžetska sredstva mobilizacijom poreskih prihoda;
· izrada programa (kratkoročnih i dugoročnih) poreskih prihoda;
· razvoj principa za formiranje i računovodstvo poreske osnovice.
· vršenje kontrole nad poreskim prihodima fizičkih i pravnih lica, privođenje pravdi poreskih obveznika koji izbjegavaju plaćanje poreza.
Poresko regulisanje preduzeća je najvažniji vid ekonomska regulacija u uslovima slobodno tržište. Za razliku od administrativnih metoda regulacije, efektivne ekonomske, posebno, poreske metode propisi ne ograničavaju, već podstiču razvoj preduzetništva, podsticaj su za optimizaciju proizvodnje roba i usluga, smanjenje neproizvodnih troškova, povećanje obima i automatizaciju proizvodnje.
Regulatorni uticaj poreza na ekonomski život ima multilateralni karakter. Poreska regulativa je jedan od elemenata poreskog mehanizma. Njegova suština je da svaka intervencija u toku reproduktivnih procesa mora biti ekonomski izvodljiva i opravdana.
Metode poreskog regulisanja obuhvataju sledeće metode, koje se uspešno primenjuju u svim zemljama: odlaganje poreza, ulaganja poreski kredit, poreski praznici, poreska amnestija, poreske olakšice, izbor i utvrđivanje poreskih stopa, međunarodni ugovori za izbjegavanje dvostrukog oporezivanja.
Poreska amnestija je niz mjera kojima se poreskim obveznicima obezbjeđuje pravo na plaćanje iznosa poreza za koje su istekli rokovi plaćanja utvrđeni poreskim zakonodavstvom, a poreski odmori su zakonom predviđen period tokom kojeg je poreskom obvezniku dozvoljeno da ne plaća porez. .
Najperspektivniji metod poreskog regulisanja je investicioni poreski kredit, koji predstavlja promenu roka za plaćanje poreza ukoliko za to postoje odgovarajući razlozi. To uključuje organizaciju koja sprovodi istraživački i razvojni rad, implementira inovativna aktivnost, ispunjenje organizacije važnog naloga za društveno-ekonomski razvoj regiona i ispunjavanje organizacije odbrambenog naloga države.
U drugom i trećem slučaju, iznos kredita utvrđuje se sporazumom između nadležnog organa i zainteresovane organizacije, a prilikom izvođenja istraživačko-razvojnih radova iznos kredita ne može biti veći od 30% cijene nabavljene opreme. organizacije za ove svrhe. Ovo je dosta slabo u skladu sa mogućnostima malih i srednjih preduzeća, koja su glavni potencijalni učesnici u ugovorima o investicionom poreskom kreditu.
Jedna od društveno značajnih metoda poreske regulacije su poreske olakšice, koje mogu koristiti ne samo preduzeća i organizacije, već i građani. Poreski odbici su iznos za koji se umanjuje poreska osnovica. Utvrđene su zakonom i obračunate prema uslovima korištenja. On ovog trenutka V Ruska Federacija postoje 4 vrste poreske olakšice: standardni, društveni, imovinski i profesionalni.
Izbor i utvrđivanje poreske stope je poseban metod poreskog regulisanja koji zahteva posebnu pažnju. Poreska stopa je ta koja određuje iznos poreza koji se mora uplatiti u budžet. Smanjenje stope svakog poreza trebalo bi da bude maksimalno da privrednim subjektima omogući da bez značajnijih gubitaka obavljaju svoju finansijsku i privrednu delatnost i ostvare dobit, ali da istovremeno poštuju fiskalne interese države u celini.
Metode poreskog regulisanja predstavljaju mogućnost sprovođenja poreske regulacije, au praksi se poresko regulisanje može sprovoditi kroz sledeće metode koje se konvencionalno dele na dve međusobno povezane oblasti: poreske olakšice i poreske sankcije. Optimalna kombinacija primjene ovih mjera nam omogućava da u konačnici računamo na efikasnost poreska politika.
Sistem poreskih podsticaja uključuje sledeće vrste:
· otkazivanje avansa;
· odlaganje plaćanja po prijavi;
· poresko oslobođenje za određene kategorije poreskih obveznika;
· snižavanje poreskih stopa itd.
Na primjer, preduzeće može iskoristiti prednosti poreza na dobit ako bruto dobit preduzeća je imala za cilj stimulisanje finansijski troškovi za razvoj proizvodnje i stambena izgradnja, zapošljavanje invalida i penzionera, dobrotvorne aktivnosti. Međutim, iznos poreza na dohodak preduzeća i organizacija, obračunat uzimajući u obzir gore navedene pogodnosti, ne bi trebao biti veći od 50% iznosa poreza na dohodak obračunat bez uzimanja u obzir pogodnosti.
Trenutne poreske olakšice na dobit preduzeća imaju za cilj stimulisanje:
· finansiranje troškova razvoja proizvodnje i neproizvodne izgradnje;
· mali oblici preduzetništva;
· zapošljavanje invalida i penzionera;
· dobrotvorne aktivnosti u društveno-kulturnoj i ekološkoj sferi;
Važan uslov za optimalno poresko regulisanje je smanjenje broja pojedinačnih davanja. Ekonomsko opravdanje za date poreske olakšice su geografski, politički, prirodni i klimatski faktori koji predodređuju postupak i uslove za ulazak proizvođača robe na tržište. Poreska politika države treba da bude usmerena na izjednačavanje ovakvih uslova ne samo davanjem poreskih olakšica, već i pružanjem mogućnosti proizvođačima robe da samostalno koriste postojeći ekonomski potencijal.
Bitna korist je ona u kojoj se ne oporezuje dobit koju preduzeća koriste za održavanje imovine u svom bilansu stanja. stambeni fond i drugi objekti od društvenog i kulturnog značaja, kao i vlasničko učešće preduzeća u navedenim troškovima.
Sistem poreskih podsticaja je usko povezan sa sistemom poreskih sankcija. Komponente ovog sistema su novčane sankcije – novčane kazne, penali, dopuna neplaćenih poreza i administrativne sankcije. Sastav i veličina poreskih sankcija zavise od vrste poreskog prekršaja. Ako se finansijske sankcije primjenjuju na privredne subjekte, odnosno preduzeća i organizacije, onda se na službena lica ovih preduzeća primjenjuju administrativne sankcije. Na primjer, član 122. dijela I Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje da neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza kao rezultat potcjenjivanja poreska osnovica povlači kaznu u iznosu od 20% neplaćenog poreza. Ovo kršenje također vodi ka nametanju administrativna kazna na službenika preduzeća u iznosu koji je višestruki od MMOT, što zavisi od iznosa neplaćenog poreza. U narednom poglavlju detaljnije ću se zadržati na poreskim prekršajima i sankcijama koje se primjenjuju na pravna lica koja krše poreske zakone.
Potreba za stalnim prilagođavanjem poreza kroz sistem beneficija i sankcija uzrokovana je stalnim promjenama u ekonomskim, društvenim i društveno-političkim odnosima. To je skup mjera poreske regulative koji je osmišljen da uzme u obzir i kontroliše ove promjene.
FGOU SPO „Čeboksarski fakultet ekonomije i tehnologije”
Izvještaj na temu:
"poreska regulativa"
Izvršio: učenik 46f grupe
Evlogiev Artur Olegovič
Provjerio: nastavnik
Samarina M.V.
Cheboksary
Plan :
· Osnovni porezi
· Strano iskustvo
1. Koncept poreske regulative
PORESKA REGULACIJA - mjere indirektnog uticaja na privredu, ekonomske i društvene procese promjenom vrste poreza, poreskih stopa, utvrđivanjem poreskih olakšica, snižavanjem ili povećanjem opšteg nivoa oporezivanja i doprinosa u budžet. Dakle, smanjenje poreza može stimulirati proizvodnju, dok povećanje poreza može obuzdati ili čak potisnuti određene vrste aktivnosti.
Porezi su obavezne naknade koje država naplaćuje privrednim subjektima i građanima po stopama utvrđenim zakonom. Objektivni preduslovi za nastanak poreza nisu samo izgled robna proizvodnja i podjele društva na staleže, ali i države, budući da su se s nastankom države pojavili troškovi za izdržavanje vojske, sudova, činovnika i drugi troškovi za čije su pokrivanje bila potrebna odgovarajuća finansijska sredstva.
Dakle, suština poreza u praktičnom smislu bila je prikupljanje sredstava od privrednih subjekata i građana u državnu „blagu” radi njihove dalje raspodjele za potrebe države. Ali ako su u početku porezi bili čisto fiskalne prirode, odnosno bili su glavni izvor formiranja finansijskih sredstava države, kasnije, pošto je država odlučila da aktivno učestvuje u organizovanju ekonomskih aktivnosti zemlje, koncept distributivna funkcija poreza značajno se proširila i dobila regulatorno svojstvo.
Regulatorni uticaj poreza na ekonomski život je višestruk. Poreska regulativa je jedan od elemenata poreskog mehanizma. Njegova suština je da svaka intervencija u toku reproduktivnih procesa mora biti ekonomski izvodljiva i opravdana.
2. Metode poreske regulacije
Glavni pristupi regulisanju poreskih pravnih odnosa u Rusiji pripisani su poreskom zakonodavstvu, koje uključuje Poreski zakonik Ruske Federacije, zakonodavne i regulatorne akte Ruske Federacije, konstitutivne entitete Ruske Federacije i organe izvršne vlasti. Sistem poreskog regulisanja zasniva se na metodama i metodama poreskog regulisanja. Metode poreske regulacije uključuju sljedeće metode koje se uspješno koriste u svim zemljama:
1. odlaganje plaćanja poreza,
2. poreski kredit za ulaganja,
3. poreski praznici,
4. poreska amnestija,
5. poreske olakšice,
6. odabir i utvrđivanje poreskih stopa,
7. međunarodni ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.
Odlaganje ili plaćanje poreza na rate predstavlja promjenu roka za plaćanje poreza po posebnom osnovu za period od jednog do šest mjeseci, uz jednokratnu ili faznu uplatu iznosa duga od strane poreskog obveznika.
Najperspektivniji metod poreske regulacije je investicioni poreski kredit, što predstavlja promjenu roka za plaćanje poreza ukoliko za to postoje odgovarajući razlozi. To uključuje organizaciju koja se bavi istraživanjem i razvojem, sprovodi inovativne aktivnosti i izvršava važnu narudžbu organizacije za društveno-ekonomski razvoj regiona. Ako je u drugom i trećem slučaju iznos kredita određen sporazumom između nadležnog organa i zainteresovane organizacije, tada pri obavljanju istraživačko-razvojnih radova iznos kredita ne može biti veći od 30% cijene opreme koju je nabavio. organizacije za ove svrhe. Ovo je dosta slabo u skladu sa mogućnostima malih i srednjih preduzeća, koja su glavni potencijalni učesnici u ugovorima o investicionom poreskom kreditu.
Poreski praznici- zakonom predviđeni period u kome je poreskom obvezniku dozvoljeno da ne plaća porez.
Poreska amnestija odnosi se na niz mjera kojima se poreskim obveznicima obezbjeđuje pravo na plaćanje iznosa poreza za koje su istekli rokovi plaćanja utvrđeni poreskim zakonodavstvom.
Poresku amnestiju u pravilu karakterišu sljedeće karakteristike:
Istovremenost, odnosno država daje pravo na legalizaciju prihoda jednokratno i na određeno vrijeme.
Svrha poreske amnestije nije popunjavanje budžeta, već prelazak na pravni okvir u odnosima između poreskih obveznika i države.
Za sprovođenje poreske amnestije moraju postojati objektivni preduslovi, obično je to nesavršenost poreskog sistema za period kada se poreska amnestija sprovodi.
Legalizacija imovine za koju je plaćen porez i odbijanje države da krivično goni prekršioce.
Jedna od društveno značajnih metoda poreskog regulisanja je poreske olakšice, koji mogu koristiti ne samo preduzeća i organizacije, već i građani. Poglavlje 23 Dijela II Poreskog zakonika Ruske Federacije, koje stupa na snagu 1. januara 2001. godine, posvećeno je porezu na dohodak građana. Poreski olakšice za ovaj porez dijele se na standardne, socijalne, imovinske i profesionalne. Treba napomenuti da su spisak i iznosi odbitaka za porez na dohodak fizičkih lica značajno povećani u odnosu na odbitke od ukupnog godišnjeg prihoda koji se obračunavaju za utvrđivanje poreza na dohodak građana, koji će zamijeniti porez na dohodak građana.
Odabir i podešavanje stope porez je poseban metod poreskog regulisanja koji zahteva posebnu pažnju. Poreska stopa je ta koja određuje iznos poreza koji se mora uplatiti u budžet. Smanjenje stope svakog poreza trebalo bi da bude maksimalno da privrednim subjektima omogući da bez značajnijih gubitaka obavljaju svoju finansijsku i privrednu delatnost i ostvare dobit, ali da istovremeno poštuju fiskalne interese države u celini.
Međunarodni ugovori za izbjegavanje dvostrukog oporezivanja
U velikom broju slučajeva poreski odnosi su regulisani ne samo aktima nacionalnog poreskog zakonodavstva, već i međunarodnim pravom. Međunarodni ugovori (sporazumi) o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja jedan su od izvora međunarodnog prava. Istovremeno, međunarodni ugovori Republike Moldavije su takođe sastavni dio svoj nacionalni pravni sistem.
Međunarodni ugovori (sporazumi) za izbjegavanje dvostrukog oporezivanja imaju za cilj i izbjegavanje dvostrukog oporezivanja i utaju poreza. Međunarodno dvostruko oporezivanje nastaje kada isti poreski obveznik podliježe istom oporezivanju ili istom (ili sličnom) porezu u dvije ili više zemalja (uglavnom u pogledu prihoda i imovine poreskog obveznika). Suprotna situacija – utaja poreza – se dešava kada nijedna država ne priznaje ni objekat oporezivanja ni poreskog obveznika kao „svoje“. Međunarodni ugovori (sporazumi) moraju biti ratifikovani na propisan način. U skladu sa članom 2. Zakona o postupku objavljivanja i stupanja na snagu službenih akata,8 međunarodni akti stupaju na snagu nakon razmjene instrumenata ratifikacije ili nakon deponovanja odobrenih akata kod depozitara u skladu sa pravilima. međunarodnog prava ili bilo kojim drugim redosledom i drugim uslovima utvrđenim od strane ugovornih strana .
Metode poreskog regulisanja predstavljaju mogućnost sprovođenja poreskog regulisanja, au praksi se poresko regulisanje može sprovoditi kroz sledeće metode koje se konvencionalno dele na dve međusobno povezane oblasti: poreske olakšice i poreske sankcije. Optimalna kombinacija primjene ovih mjera nam omogućava da u konačnici računamo na efektivnost poreske politike.
3. Funkcije i principi poreskog sistema
Skup poreza, naknada i dažbina koje utvrđuje država i naplaćuje u cilju stvaranja centralnog državnog fonda finansijskih sredstava, kao i skup principa, metoda, oblika i metoda njihovog prikupljanja čine poreski sistem.
Osnova poreskog sistema su porezi. Uz pomoć poreskog sistema država sprovodi svoje upravljačke funkcije (regulacija, raspodela i preraspodela) finansijski tokovi u državi i, u širem smislu, ekonomiji zemlje uopšte.
Glavne funkcije državnog poreskog sistema i, shodno tome, poreza uspostavljenih u državi su:
1. Fiskalni, čija je suština popunjavanje državnih prihoda na različitim nivoima neophodnim da država obavlja svoje funkcije.
2. Distribucija, čija je suština raspodjela ukupnog društvenog proizvoda između pravnih i pojedinaca, sektora i sfera privrede, države u cjelini i njenih teritorijalno-administrativnih subjekata.
3. Regulatorni, čija je suština aktivni uticaj države uz pomoć ekonomskih poluga i metoda na ekonomske i društvene procese u društvu.
4. Kontrola, čija je suština praćenje i praćenje proporcija troškova u procesu formiranja i raspodjele prihoda različitih privrednih subjekata.
IN savremenim uslovima Mogu se formulisati sledeći principi za izgradnju poreskog sistema:
1. Posvećenost. Ovaj princip znači da su svi poreski obveznici dužni da plaćaju porez na vrijeme iu cijelosti.
2. Pravda. Načelo pravičnosti znači da, s jedne strane, svi poreski obveznici koji su u jednakim uslovima u pogledu predmeta oporezivanja plaćaju iste poreze, as druge strane, porezi koje plaćaju obveznici različitih prihoda moraju biti pravični. Bogati plaćaju više od siromašnih.
3. Izvjesnost. Regulatorni akti prije početka poreski period mora utvrditi pravila za ispunjavanje obaveza od strane poreskog obveznika.
4. Pogodnost (privilegija) za poreskog obveznika. Postupak plaćanja poreza treba da bude pogodan, pre svega, za poreskog obveznika, a ne za poreske organe.
5. Isplativo. Troškovi naplate poreza ne bi trebali biti veći od iznosa prikupljenih poreza, ali bi trebali biti minimalni.
6. Proporcionalnost. Podrazumeva uspostavljanje ograničenja (limita) poreskog opterećenja u odnosu na bruto domaći proizvod.
7. Elastičnost. Podrazumijeva brzu adaptaciju na promjenjivu situaciju
8. Jednokratno oporezivanje. Isti predmet oporezivanja mora se oporezovati jednom za određeni period.
9. Stabilnost. Promjene u poreskom sistemu ne bi trebale biti česte ili vrlo nagle.
10. Optimalnost. Svrha naplate poreza, na primjer, fiskalnog, ekološkog i sl., mora se postići na najbolji mogući način sa stanovišta izbora izvora i predmeta oporezivanja.
11. Izraz troškova. Porez se mora platiti u gotovini.
12.Jedinstvo. Poreski sistem funkcioniše u cijeloj zemlji za sve vrste poreskih obveznika.
Implementacija principa oporezivanja u različite zemlje provodi uzimajući u obzir posebnosti razvoja, postojeće društvene ekonomska situacija.
Prisustvo sopstvenog poreskog sistema, nezavisnog od drugih država, jedan je od znakova suverene države.
4. Osnovni porezi
Federalni porezi i naknade (utvrđen Poreznim zakonikom i obavezan za plaćanje u cijeloj Ruskoj Federaciji) |
Regionalni porezi (utvrđeni Poreskim zakonikom i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezima i obavezni su za plaćanje na teritoriji odgovarajućih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije) |
(ustanovljeno Poreskim zakonikom i regulativom pravni akti predstavnička tijela općine na poreze i moraju se plaćati na teritoriji relevantnih opština) |
· porez na dodatu vrijednost · porez na dohodak fizičkih lica · jedinstveni socijalni porez · porez na dobit · porez na vađenje minerala · porez na imovinu prenesenu nasljedstvom ili poklonom · naknade za korišćenje objekata životinjskog sveta i za korišćenje objekata vodenih bioloških resursa |
· porez na imovinu preduzeća · porez na kockanje |
· porez na imovinu za fizička lica |
5. Uloga poreske politike u privredi
Poreska politika je skup mjera u oblasti poreskog regulisanja koje sprovodi država. Je ključna veza ekonomska politika i predstavlja alat za regulisanje makroekonomskih razmera.
Država može uticati na tok ekonomski život, samo imajući određene u gotovini. Njih moraju obezbijediti svi zainteresovani za obavljanje funkcije države - građani i pravna lica. Zbog toga postoji poreski sistem, tj. obavezna plaćanja državi.
Uz pomoć poreskog sistema, država aktivno interveniše u „rad“ tržišta, reguliše razvoj proizvodnje, promovišući ubrzani rast nekih industrija ili oblika svojine i „propadanje“ drugih.
Pluralitet poreza omogućava bolje sagledavanje solventnosti poreskih obveznika, psihološki manje uočljivije ukupnog poreskog opterećenja, odražava različite oblike prihoda i utiče na ponašanje učesnika u ekonomskim procesima.
Oporezivanjem se formiraju fondovi preko kojih država:
Finansira neke troškove za jednostavnu i proširenu reprodukciju u nacionalnoj privredi;
Sredstva socijalni programi- penzijsko i socijalno osiguranje, obrazovanje, zdravstvena zaštita i dr.;
Osigurava njegovu odbranu i sigurnost;
Sadrži zakonodavne, izvršne i sudske organe državne vlasti i uprave;
Pruža kredite i besplatnu pomoć drugim zemljama.
To je prva i glavna funkcija poreza – da služi kao izvor sredstava za državnu blagajnu: državni budžet i druga novčana sredstva države.
Druga funkcija poreza u tržišnoj ekonomiji je da služi kao sredstvo za održavanje i razvoj tržišne konkurencije. Osnovni princip na osnovu kojeg se gradi sistem oporezivanja proizvođača robe je princip njegove jednake težine. Realizuje se, po pravilu, korišćenjem jednakih poreskih stopa. Sva preduzeća, bez obzira na oblik svojine, podležu istim uslovima za povlačenje prihoda ili dobiti.
Treća funkcija poreza u tržišnoj ekonomiji je da bude sredstvo za olakšavanje života siromašnih. U tu svrhu, sistem oporezivanja građana se gradi, po pravilu, prema progresivna skala, u kojoj osobe sa visokim prihodima plaćaju više poreza veliki ulozi, a primaoci nižih primanja - na niže. Često se uspostavljaju neoporezivi minimalni prihodi i naknade za djecu i druge izdržavane osobe.
Država u zemljama sa tržišnu ekonomiju oporezuje dvije grupe subjekata koji ostvaruju prihod: preduzeća (pravna lica) i građane (fizička lica). Osnovni objekti oporezivanja su: dobit (dohodak) preduzeća, dodata vrijednost u procesu proizvodnje, promet dobara i usluga, prihodi građana i imovina.
Porezi igraju odlučujuću ulogu u procesu preraspodjele unutrašnjeg bruto proizvod I nacionalni dohodak zemlje. Država ostvaruje svoje prihode i ciljano utiče na privredu.
Najčešći metodi poreskog regulisanja su: promena mase poreskih prihoda; zamjena nekih metoda ili oblika oporezivanja drugim; diferencijacija poreskih stopa; promjene poreskih olakšica i popusta; promjena obima poreza i sl.
Poreska regulativa je osmišljena tako da aktivno utiče na strukturu društvene reprodukcije. Uz pomoć poreskog mehanizma država stvara neophodne uslove za ubrzanu akumulaciju kapitala u najperspektivnijim industrijama koje određuju naučni i tehnološki napredak, kao iu niskoprofitnim, ali vitalno neophodnim oblastima proizvodnje i usluga.
Poreski mehanizam se koristi za izjednačavanje regionalnog nivoa razvoja zemlje, podstičući ubrzani rast u ekonomski nerazvijenim područjima djelimično ili potpuno oslobađajući preduzeća koja se tamo nalaze od poreza, pružajući im mogućnost ubrzanog otpisa troškova proizvodnje. osnovna sredstva itd.
Poreska regulativa takođe utiče socijalnoj sferi. Ovo se odnosi na ekologiju, socijalnu infrastrukturu, socijalna zaštita stanovništva. Troškovi firmi koje investiraju u takve aktivnosti općenito su isključeni iz oporezivog prihoda.
6. Problemi oporezivanja u Rusiji
Jedan od najhitnijih i neriješenih problema sa kojima se suočava naša država poslednjih godina, je problem vezan za oporezivanje.
Ako je jedan od velikih klasika rekao da u Rusiji svi kradu, sada možemo dodati: "U Rusiji svi kradu i svi ne plaćaju porez!"
I, iako rješenje ovog problema direktno utiče na uspon i razvoj privrede, implementacija socijalnog. Problemi su isplata penzija, beneficija, borba protiv osiromašenja naroda, obezbjeđivanje ustavnih garancija u vezi sa besplatnim obrazovanjem, lijekovima itd. Pokušaji države da riješi ovaj problem još nisu doveli do pozitivnog uspjeha.
još uvijek:
· zakonodavni okvir nesavršen;
· mehanizam naplate poreza nije efikasan;
· relevantno osoblje nema odgovarajuću obuku;
· još uvijek siva ekonomija cvjeta;
Korupcija praktično prožima cijelo naše društvo
Odnosno, očigledna je poteškoća i istovremeno važnost rješavanja problema vezanog za poboljšanje poreskog sistema u Rusiji.
opšte karakteristike situaciju.
Čini se da država donosi zakone i propise, izdaje uredbe o porezima i taksama, tj. relevantni podzakonski akti donose se na federalnom nivou, na nivou konstitutivnih entiteta Federacije i od strane organa. lokalna uprava, ali problem nije riješen.
Dugo očekivani, konačno usvojen i sada na snazi (više od godinu dana) Poreski zakonik nije savršen, zahtijeva izmjene i dopune, što se već nekoliko puta dogodilo.
Naravno, na sprovođenje jasne, promišljene poreske politike negativno utiče i nedostatak ekonomski program Država je u neredu sa promjenom vlasti.
Sada je, u principu, povoljan trenutak u zemlji da se značajno smanje porezi, jer nam budžetski suficit, zahvaljujući visokim svjetskim cijenama nafte, omogućava da dobijemo na vremenu kada budžetski prihodi naglo padaju, ali to se mora učiniti odmah, npr. neposredno nakon izbora za predsjednika.
To će nam omogućiti da radikalno promijenimo poresku politiku i stvorimo uslove za ekonomski rast.
7. Strano iskustvo.
Pravna regulativa poreskih odnosa u inostranstvu razlikuje se od onog u Rusiji. Stoga je preporučljivo proučiti karakteristike stranih poreskih sistema i, ako je moguće, uvesti najuspješnije od njih u domaće zakonodavstvo.
Iako „pravo na plaćanje“ na ruskom zvuči prilično loše, to je tačan prevod koji treba prihvatiti kako bi se izbegle činjenične greške. Zaista, njemačka prava plaćanja su šira od poreski zakon Rusija, koja je podgrana finansijskog prava koja reguliše pravne odnose u vezi sa uspostavljanjem, uvođenjem naplate itd. porezi i naknade, jer uključuje regulaciju plaćanja poreza(naknade, doprinosi, posebna plaćanja), ali manje od finansijsko pravo, jer ne sadrži budžetske odredbe. Koncept poreskog prava (Steuerrecht) u Nemačkoj takođe postoji, ali uključuje regulisanje samo jedne vrste plaćanja: poreza, dakle, suštinski je uži od prava plaćanja (rusko poresko pravo, prema preovlađujućem mišljenju, uključuje propis i poreza i naknada)
2.Fiskalni sistem Njemačke uključuje sledeće vrste uplate:
1) porezi (Steuern);
2) uplate plaćene za posebne namjene:
a) naknade (Gebueren);
b) doprinosi (Beitragen);
3) posebna plaćanja (Sonderarabgaben).
Pitanja naplate poreza i drugih plaćanja regulisana su propisima na različitim nivoima: Osnovnim zakonom, saveznim zakonima, zakonima o zemljištu, opštinskim propisima. Od velike važnosti arbitražna praksa a posebno odluke Saveznog ustavnog suda Poreski sistem Ujedinjenog Kraljevstva razvio se u prošlom vijeku, međutim, karakteristike oporezivanja dohotka iz tog perioda karakteristične su i danas.
Moderna poreski sistem UK uključuje:
1. Centralni porezi: porez na dohodak fizičkih lica, porez na dobit pravnih lica ( korporativni porez), porez na prihod od nafte, porez na nasljedstvo i indirektni porezi(porez na dodatu vrijednost, carine i akcize, takse).
2. Lokalni porezi (na imovinu). Porez na dohodak fizičkih lica čini 64% prihoda od direktnih poreza državni budžet, a učešće poreza na prihod preduzeća iznosi 19%. Po dionici taksačini, po pravilu, 2%.
Osnova poreskog zakonodavstva Ujedinjenog Kraljevstva je Zakon o porezu na lični i korporativni prihod iz 1970., Zakon o porezu na dodatu vrijednost iz 1979. i Zakon o porezu na korporacije iz 1996. godine. Britanski parlament ima zakonodavnu moć da naplaćuje poreze u zemlji. Zakonske ovlasti parlamenta u tom smislu se proširuju na Englesku, Wales, Škotsku i Sjevernu Irsku. Vlada, uz pomoć Trezora (Ministarstva finansija), upravlja poreskim sistemom zemlje. Ove vladine aktivnosti kontroliše parlament. Britanski trezor predstavlja jedinstvenu vladu finansijska institucija, koji nema analoga u drugim zemljama. To je jedna od najstarijih i najočuvanijih ustavnih institucija u zemlji. Ovo je glavno ministarstvo u Vladi. Trezor je odgovoran za razvoj cjelokupnog ekonomska strategija zemlje. Porezno zakonodavstvo u Velikoj Britaniji odobrava vlada.
Pravo na regulisanje pitanja praktična primjena poresko zakonodavstvo je obično prepušteno posebnom tijelu - tajnom vijeću, ministrima i Upravi za prihode. Organizacija poreska služba je prvenstveno odgovornost dva vladina odjela koji podnose izvještaj Trezoru: Odeljenja za unutrašnje prihode i Odeljenja za carine i akcize. Porezni sistem SAD sastoji se od tri nivoa, što odgovara tri nivoa vlasti: vrh, gdje federalni porezi, dolazi u savezni budžet; srednji, gdje se prikupljaju porezi i takse koje nameću državni zakoni i idu u državni budžet; a donji, gdje se naplaćuju porezi, ide lokalni budžeti. zakonodavna tijela države mogu nametati poreze koji nisu u suprotnosti sa saveznim poreskim zakonima, a lokalne samouprave imaju pravo da naplaćuju poreze dozvoljene državnim zakonodavstvom.Pravni odnosi koji nastaju u oblasti poreskog zakonodavstva su složeni i višestruki. Nije tajna da je većina poreskih pravnih odnosa konfliktne prirode. Ali metode zaštite prava učesnika u poreskim pravnim odnosima su različite u Rusiji i inostranstvu.
U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, svaka osoba ima pravo žalbe na akte poreske vlasti nenormativne prirode, radnje ili nečinjenja službenih lica, ako se takvim postupcima, radnjama ili nečinjenjem krše njegova prava. Prava učesnika u poreskim odnosima mogu se zaštititi žalbom na navedene akte, radnje ili nečinjenje višem poreskom organu ili sudu. Trenutno arbitražni sudovi Ruska Federacija je "preplavljena" poreskim sporovima. Treba napomenuti da proces parničnog postupka na sudu traje dosta vremena (u prosjeku traje od 1 do 3 godine). U mnogim evropskim zemljama iu Sjedinjenim Državama već dugo postoje posebno ovlaštena tijela i mehanizmi za vansudsko rješavanje sukoba između poreznih obveznika i poreznih vlasti. obavezna procedura pretkrivično poravnanje poreski spor, poštovanje ove procedure je preduslov prihvatanje predmeta na razmatranje na sudu. Istovremeno, u Njemačkoj su stvoreni posebni poreski sudovi (u suštini to su upravni sudovi) koji su nadležni za sve sporove koji nastaju u oblasti oporezivanja. Za razliku od ruskog poreskog zakonodavstva, u kojem cijeli teret rješavanja protivrječnosti između poreskih vlasti i poreskih obveznika pada na sudove, njemačko zakonodavstvo je usmjereno na mirno rješavanje poreznih sukoba; stvari se na sud kreću samo u krajnjoj nuždi.
U Francuskoj, uprkos složenosti poreskog zakonodavstva (francuski porezni zakonik uključuje više od 4.000 članova, zajedno sa dopunama i pojašnjenjima sadrži više od hiljadu i po stranica), postoji mnogo načina na koje poreske vlasti mogu naplatiti porez (za na primjer, zajednički rad sa policijom), kao i veliki broj mogućnosti da poreski obveznici ospore akte poreskih organa. I samo kao krajnje sredstvo koristi se mogućnost razmatranja sukoba na sudu.
Sjedinjene Američke Države imaju zanimljivo iskustvo u implementaciji programa poreske amnestije. Suština kampanje je da državne poreske službe omogućavaju poreskim obveznicima koji su svojevremeno u prijavi ili deklaraciji uneli nepotpun iznos poreza ili nisu smatrali potrebnim da ih uopšte popune, da dostave takve dokumente i plate dospele poreze nakon rok za njihovu isplatu. Nema kazni za kašnjenje u plaćanju poreza, nema kamata iznos poreza, počiniocu se ne postavljaju pitanja o razlozima kašnjenja. Oni koji iskoriste milost državnih organa samo treba da popune jednostavan formular i, prilažući ček ili garanciju plaćanja za traženi iznos, pošalju ga na Poreska uprava. Kada je jedna od ovih kampanja potrošila 10 miliona dolara iz budžeta na oglašavanje u štampi, slanje pošte, obradu pošte i plasiranje poslanih čekova stvarni iznos primljeni porezi iznosili su 125 miliona dolara.
Treba napomenuti da je 2007. godine u Rusiji objavljena poreska amnestija. Malo je vjerovatno da se rezultati manifestacije, održane od 1. marta do 31. decembra 2007. godine, mogu nazvati superuspješnim, iako nije bilo potpunog neuspjeha, što se moglo očekivati mjesec dana prije njegovog završetka. Poreska amnestija donela je budžetu 3,665 milijardi rubalja. Prije početka poreske amnestije objavljeno je da bi ova akcija mogla donijeti do 200 milijardi rubalja.
8. Antikrizne mjere za poboljšanje poreskog sistema
Smanjenje poreza u vrijeme krize je apsolutno neophodna mera. Mnoge zemlje širom svijeta, uključujući Rusiju, sada koriste porezne olakšice kako bi obuzdale pad stopa ekonomskog rasta. ekonomski rast. Rusija je već poduzela mjere poreskog podsticaja u iznosu od 1 bilion. rublja
Pojednostaviti poreski sistem i podržati poreske obveznike u teškoj ekonomskoj situaciji Savezni zakoni od 26.11. 2008 br. 224-FZ „O izmjenama i dopunama prvog dijela drugog dijela Porezni kod Ruska Federacija i pojedinac zakonodavni akti Ruska Federacija“ i od 30.12. 2008. br. 305-FZ „O izmjenama i dopunama člana 284. dijela drugog Poreskog zakonika Ruske Federacije“ usvojen je paket antikriznih mjera u vezi sa smanjenjem poreza.
Kućna antikrizna poreska mjera- smanjenje poreza na dohodak sa 24% na 20% zbog dijela poreza koji ide u savezni budžet. Istovremeno, regionalne vlasti dobile su pravo da smanje ovaj porez o svom trošku.
· iznos poreza obračunat po poreskoj stopi od 2 posto upisuje se u teret saveznog budžeta;
· iznos poreza obračunat po poreskoj stopi od 18 procenata pripisuje se budžetima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.
Do 1. januara 2009. porezna stopa je iznosila 24 posto. Iznos poreza, obračunat po poreskoj stopi od 6,5 posto, uplaćen je u savezni budžet. Iznos poreza, obračunat po poreskoj stopi od 17,5 posto, uplaćen je u budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.
Poreske olakšice će uticati, prije svega, na savezni budžet, budući da su mogućnosti većine regiona veoma ograničene.
Međutim, u ruskim uslovima, smanjenje poreza je u mnogim slučajevima efikasnije od direktnog financijska pomoć države. Istovremeno, sada je vrlo teško procijeniti kakav će efekat smanjenje poreza na dobit imati na njihovu ekonomsku aktivnost. Prema proračunima ministra finansija Alekseja Kudrina, kao rezultat smanjenja poreza na dobit, preduzeća će u 2009. godini dobiti oko 400 milijardi rubalja. dodatna sredstva.
Drugo, organizacijama je data mogućnost da izvrše vanredni i brzi prelazak sa načina plaćanja akontacije ovog poreza na plaćanje na osnovu stvarno primljene dobiti
Promjena načina plaćanja poreza na dohodak trebala bi pozitivno uticati na likvidnost ne samo organizacija, već i cjelokupnog bankarski sistem. Prilikom prelaska na plaćanje po osnovu stvarne dobiti, iznos poreza na dohodak se može prepoloviti.
Pored toga, uslovi amortizacije su značajno poboljšani povećanjem amortizacionog bonusa sa 10 na 30%.
Posebno je dozvoljeno uključiti kao rashode troškove kapitalne investicije u iznosu od najviše 30% prvobitne cijene osnovnih sredstava koja pripadaju trećoj do sedmoj amortizacionoj grupi.
Poreske olakšice su predviđene i za poreske obveznike koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja.
Regioni imaju mogućnost da odrede smanjenu poresku stopu za organizacije i individualni preduzetnici primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja ako je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda (stopa se može smanjiti sa 15% na 5%).
Smanjenje poreske stope prvenstveno je usmjereno na podršku preduzećima realnom sektoru ekonomičnosti, da ih povećamo radni kapital. Novi zakon omogućiće desetinama hiljada malih preduzeća da ne odu u "sjenu", već da u krizi plaćaju poreze na civilizovan način. Ukoliko poresko opterećenje malih preduzeća ostane isto, budžetski gubici će biti uočljiviji nego da se smanji poreska stopa.
Druga važna antikrizna mjera predviđa udvostručenje (sa 1 milion na 2 miliona rubalja) veličine odbitka poreza na imovinu za porez na dohodak od iznosa plaćenog za novu izgradnju ili kupovinu stambene zgrade, stana, sobe (udio u njih). Ova odredba ima retroaktivno dejstvo – stupila je na snagu 1. januara 2008. godine. Kupac stana sada će moći da dobije 260 hiljada rubalja iz budžeta. Dakle, ljudi koji su kupili stan 2008. godine mogu računati na dodatnih 130 hiljada rubalja. Za mnoge zajmoprimce, dodatnih 130 hiljada rubalja. - radi se o nekoliko mjesečnih uplata hipotekarni krediti. Stoga će ova vladina mjera, osim što će podržati agregatnu tražnju, a posebno potražnju za stanovima, donekle pomoći da se izgladi problem hipotekarnog duga.
Dio prvi Poreskog zakonika također je liberaliziran. Tako se uvodi novo pravilo koje ne dozvoljava upotrebu tokom poreske revizije dokazi pribavljeni kršenjem Poreskog zakona.
Paket antikriznih mjera sadrži odredbu koja omogućava donošenje odluke da se preduzeću odobri odgoda plaćanja poreza u iznosu većem od 10 milijardi rubalja, ako bi jednokratno plaćanje ovog iznosa moglo dovesti do prijetnje po postojanje takvog preduzeća ili ozbiljne društveno-ekonomske posljedice.
Mijenja se i procedura za donošenje odredbi Poreskog zakonika. Dokument ukida obavezan rok od mjesec dana od dana objavljivanja zakona za one norme koje poboljšavaju položaj poreskog obveznika - one će moći da stupe na snagu od trenutka objavljivanja.
Pored toga, poreski organi su dužni da obaveste tužioca o obustavi transakcija na računima poreskog obveznika. Osnovi za to mogu biti izdavanje rješenja o naplati poreza protiv poreskog obveznika, kao i nepodnošenje poreskih izvještaja od strane poreskog obveznika.
Kompletnija slika porezne promjene daje Koncept društveno-ekonomskog razvoja zemlje do 2020. godine, odobren ukazom V. V. Putina br. 1662-r od 17. novembra 2008. godine.
U skladu sa ovim dokumentom, Vlada će morati da preduzme sledeće mere za unapređenje poreskog sistema:
Napravite prijelaz iz singla socijalni porez na doprinose za osiguranje za vrste obaveznog socijalnog osiguranja;
Provesti reformu poreske kontrole transfernih cijena;
Pojednostaviti proceduru otplate poreskih i carinskih dugova organizacija na rate;
Stvoriti efikasan sistem oporezivanje nekretnina;
Smanjenje poresko opterećenje na segmente stanovništva sa niskim prihodima povećanjem socijalnih poreskih olakšica i drugim mjerama.
Spisak korišćene literature :
1. Pravno referentni sistem "Garant"
2. Pravno referentni sistem “Konsultant Plus”
3. Porezi i oporezivanje: Tutorial za univerzitete, Ed. I.G. Rusakova, V.A. Našina, JEDINSTVO, 2000
4. Chernik D.G. Porezi: udžbenik, finansije i statistika, 1999
5. Chernik D.G., Pochinok A.P., Morozov V.P. Osnove poreskog sistema: Udžbenik za univerzitete, Finansije, JEDINSTVO, 1998.
6. Yutkina T.F. Porezi i oporezivanje, INFRA-M, 1998
7. Perov A.V. Porezi i oporezivanje, Yurayt-izdat, 2009.
8. Nikolaev M.K. Koncept reforme poreskog sistema, Ekonomist, 2008.
9. T. G. Morozova, Državna regulacija privrede, Unity-Dana, 2002.
Strana 5 od 32
Poreska regulativa
Svrha poreskog regulisanja je da obezbedi ravnotežu između javnih (državnih, opštinskih), korporativnih i ličnih ekonomskih interesa učesnika u poreskim pravnim odnosima. Prije svega, poreska regulativa prati interese države u budžetskoj sferi aktivnosti, maksimizirajući finansijsku pokrivenost javnih potreba. Poresko regulisanje se sprovodi u vidu poreskih olakšica i sankcija.
Sistem poreskog podsticaja podrazumijeva promjenu roka za plaćanje poreza i naknada, kao i penala; obezbjeđivanje odgode ili rate za plaćanje poreza; davanje poreskog kredita ili investicionog poreskog kredita.
Poreska kazna - penal izrečena od strane nadležnih organa za neplaćanje ili nepotpuno plaćanje poreza, utvrđenog u procentima od iznosa poreza koji se plaća u skladu sa zakonom.
Poreski kredit je poreska olakšica koja ima za cilj promenu roka za ispunjenje poreske obaveze; ili da se smanji Stopa poreza ili iznos plate; ili za povraćaj ranije plaćenog poreza (poreska amnestija); ili za prebijanje prethodno plaćenog poreza; ili da se plaćanje poreza zameni plaćanjem u naturi (ciljani poreski kredit).
Stopa poreza predstavlja iznos poreskih davanja po jedinici mjere poreske osnovice.
Investicioni poreski kredit je oblik promene roka za plaćanje poreza i naknada, u kojem se preduzeću daje mogućnost da određenom periodu i, u određenim granicama, smanjite svoje porezne uplate uz naknadnu faznu isplatu iznosa kredita i obračunate kamate.
Optimizacija poreskih stopa zauzima posebno mesto u poreskoj regulativi. Cilj optimizacije poreskih stopa je postizanje relativne ravnoteže između poreske funkcije: fiskalni i regulatorni. Izgradnja racionalnog poreskog sistema zavisi od veličine poreskih stopa. Poreski sistem je skup međusobno povezanih poreza koji se naplaćuju u jednoj zemlji i načina oporezivanja, naplate i korišćenja poreza, kao i poreskih organa.
Kalkulacija optimalan nivo poreske stope je izuzetno složen i dugotrajan proces. Ovdje je, prije svega, neophodno ekonomska opravdanost u svrhu optimizacije državna potrošnja, dovodeći ih u skladu sa mogućnostima realne ekonomije.
Sistem poreskih podsticaja je skup strateških poreskih preferencija koje kompenzuju finansijske gubitke pri puštanju novih i konkurentnih proizvoda, modernizaciji tehnološkim procesima, jačanje temelja malih i srednjih proizvodnih preduzeća. Posao- samostalnu djelatnost koja se obavlja na sopstvenu odgovornost, u cilju sistematskog sticanja dobiti od korišćenja imovine, prodaje dobara, obavljanja poslova ili pružanja usluga od strane lica registrovanih u ovom svojstvu na način propisan zakonom.
Poreske olakšice se pružaju u vidu ukidanja akontacije, umanjenja ili potpunog dodavanja poreske obaveze pod određenim uslovima i smanjenja poreske stope.
Oblici i metode poreskog regulisanja prikazani su na sl. 2.
Rice. 2. Metode i oblici poreskog regulisanja
| Sadržaj |
|---|
| Metode i oblici poreske administracije u Ruskoj Federaciji. |
| DIDAKTIČKI PLAN |
| Osnovne metode i oblici poreske administracije |
| Poresko planiranje |
| Poreska regulativa |
| Poreska kontrola |
| Opšte karakteristike rada poreskih organa u registraciji poreskih obveznika. Identifikacioni broj poreskog obveznika |
| Rad poreskih organa na registraciji poreskih obveznika – pravnih lica |
| Rad poreskih organa na registraciji poreskih obveznika - fizičkih lica |
| Korišćenje informacija trećih lica u računovodstvenom radu poreskih obveznika |
| Opšte karakteristike aktivnosti poreskih organa na prijemu i kancelarijskoj reviziji poreskih prijava |
| Organizacija rada poreskih organa u uredskim revizijama poreskih prijava |
| Obustava transakcija na računima poreskih obveznika |
| Opšte karakteristike rada poreskih organa u obračunu budžetskih prihoda |
| Procjena efikasnosti poreskih organa |
| Procedura obračuna iznosa obračunatih i primljenih u budžet od strane poreskih organa |
| Opšte karakteristike organizacije rada poreskih organa na prinudnoj naplati duga |
| Postupak prinudne naplate poreza, kazni i poreskih sankcija |
| Naplata poreza ili takse na teret imovine poreskog obveznika |
Mogućnosti korišćenja poreza kao sredstva za regulisanje privrede proizilaze iz same njihove prirode, suštine i funkcije. Praktični sadržaj poreskog regulisanja je predodređen upravo regulatornom funkcijom poreza.
A. Wagner je još 1980. godine iznio socio-političku teoriju prema kojoj porezna politika treba da ima ne samo fiskalne, već i društveno-političke ciljeve. „Zajedno sa najbližim, čistim finansijske svrhe poreza“, pisao je A. Wagner, „može se izdvojiti i postaviti još jedan cilj: sprovesti regulatorne intervencije uz pomoć poreza, uopšteno, tako da dođe do promjene raspodjele do koje dolazi u uslovima slobodne razmjene. Također je moguće intervenirati na regulatorni način u korištenju individualnih prihoda i imovine.”
Istu tačku gledišta možemo vidjeti i od francuskog ekonomiste F. Quesnaya. U svom čuvenom " Ekonomski sto“Naglasio je da su porezi jedan od faktora koji utiču na proces proizvodnje kapitala.
Poresko regulisanje u praksi se svodi, s jedne strane, na promenu uslova reprodukcije uticajem na agregatnu tražnju, as druge strane povezuje se sa stimulativnim dejstvom na obveznika. Poreska regulativa ima dvije strane utjecaja – ohrabrujuću i restriktivnu. Podsticajna strana oporezivanja manifestuje se prvenstveno kroz mehanizam poreskih podsticaja i na taj način podstiče razvoj proizvodnje. Restriktivna strana, naprotiv, predviđa visoki nivo oporezivanja i ometa razvoj proizvodnje.
Svrha poreske regulative je obezbjeđivanje ravnoteže javnih (državnih, opštinskih), korporativnih i ličnih ekonomskih interesa učesnika poreski prekršaji. Prije svega, poreska regulativa prati interese države u budžetskoj sferi i osigurava maksimalnu finansijsku pokrivenost javnih potreba.
Poreska regulativa omogućava rješavanje problema kao što su osiguranje održivih stopa ekonomskog rasta; promocija ekonomska efikasnost funkcioniranje nacionalne ekonomije; povećanje zaposlenosti; pravedna raspodjela prihoda stanovništva; stimulisanje razvoja prioritetnih sektora privrede ( inovativni razvoj, energetski efikasna proizvodnja, mala preduzeća, itd.)
Poreska regulativa ne pokriva samo pojedinačne industrije, već i privredu u cjelini. Porezi igraju odlučujuću ulogu u procesu preraspodjele državnog BDP-a i nacionalnog dohotka, utičući na kapital u svim fazama njegovog prometa. Poreska regulativa je osmišljena tako da aktivno utiče na strukturu društvene reprodukcije. Uz pomoć poreza država može stvoriti neophodne uslove za ubrzano privlačenje kapitala u najperspektivnije industrije, kao i u niskoprofitne, ali vitalno neophodne oblasti proizvodnje i usluga. Porezi se koriste za ublažavanje socijalnih tenzija, izjednačavanje nivoa prihoda poreskih obveznika, kao i za stvaranje uslova povoljnih za privredni rast.
Poresko regulisanje privrede sprovodi se uglavnom u dva pravca: stimulisanje aktivnosti pojedinih kategorija poreskih obveznika; pružanje mogućnosti za samostalan ekonomski i društveni razvoj pojedinih teritorija.
Dakle, poreska regulativa je sistem ekonomske mere hirurška intervencija tokom izvođenja poreske obaveze koju sprovode državne i lokalne vlasti uvođenjem operativnih promena u poreski sistem i poreski mehanizam u cilju prilagođavanja i razvoja postojećeg društveno-ekonomskog sistema promenljivim uslovima.
Uz pomoć takvog poreza ostvaruje se učešće države u regulisanju privrede tokom poreske politike alati, kao što su poreska stopa, poreska olakšica, poreska osnovica, poreske sankcije, itd. (Slika 2.1).
Značajan instrument poreske regulacije je poreska stopa. Njime se utvrđuje procenat poreske osnovice ili njenog dijela, čija je novčana vrijednost iznos poreza. Promjenom, država može, bez promjene poreskog zakonodavstva, već samo prilagođavanjem fiksne stope, sprovodi poresku regulativu. Značajan efekat poreske politike postiže se diferencijacijom poreskih stopa za pojedine kategorije poreskih obveznika, uključujući pojedinačne regije, za pojedinačne industrije. Poreska stopa osigurava mobilnost finansijskog zakonodavstva i omogućava državi da brzo i efikasno mijenja prioritete u politici regulacije prihoda.
Važna uloga poreske stope za implementaciju javna politika sastoji se u mogućnosti korištenja različitih vrsta poreznih stopa: proporcionalnih, progresivnih i regresivnih. Posebno su važne progresivne i regresivne stope uz pomoć kojih se ne reguliše samo visina prihoda razne kategorije poreskih obveznika, ali i formiranje budžetskih prihoda na različitim nivoima.
Rice. 2.1.
Zahvaljujući poreskim stopama, centralizovani jedinstveni poreski sistem je prilično fleksibilan, što se obezbeđuje sistematskim prilagođavanjem poreskih stopa i usklađivanjem poreske politike sa postojećom ekonomskom situacijom.
Zajedno sa poreskom stopom efektivna sredstva poreski propisi su takođe poreske olakšice. To je zbog činjenice da svaki fizički i pravno lice Kvalificiranom poslu može biti odobreno potpuno ili djelomično oslobođenje od poreza. Sprovođenje aktivne poreske politike olakšava i činjenica da zakonodavstvo utvrđuje, po pravilu, brojne i raznovrsne osnove za odobravanje poreskih olakšica koje se odnose na vrste i oblike preduzetničku aktivnost. Poreske olakšice koje se koriste u globalnoj poreskoj praksi teško je sistematizovati, jer se mogu uspostaviti u svim slučajevima kada je država zainteresovana za razvoj preduzetničke aktivnosti, a spremna je da stimuliše ili, obrnuto, da ne stimuliše određene sektore privrede. , regije, vrste preduzetničke aktivnosti.
Formiranje poreske osnovice je takođe ozbiljan alat poreskog regulisanja, jer od toga zavisi povećanje ili smanjenje poreskih obaveza različitih kategorija poreskih obveznika. To stvara dodatne poticaje ili, obrnuto, ograničenja za proširenje proizvodnje i investicione projekte i odgovarajući porast (smanjenje) privrednog razvoja.
Sistem oporezivanja većine zemalja predviđa, posebno, različite oblike stvaranja poreske osnovice povezane sa odbicima amortizacije. Dozvola za provođenje ubrzane amortizacije, tj. Otpis vrijednosti osnovnog kapitala ne po stopama koje odgovaraju fizičkoj amortizaciji, već u povećanom iznosu, dovodi do vještačkog povećanja troškova proizvodnje i, shodno tome, do smanjenja dobiti koja se odražava na računima, te stoga plaćanja poreza. Zakonodavstvo nekih zemalja također dozvoljava da se polovina cijene nove opreme otpiše kao amortizacija. U mnogim zemljama je napravljen prelazak na upotrebu neravnomjernog metoda otpisa amortizacije: u prvoj i drugoj godini otpisuje se najveći dio troškova, a prema određene vrste oprema se otpisuje na početku njenog radnog vijeka. Država koristi i direktne i indirektne metode korišćenja poreskih instrumenata.
Tipičan primjer direktnog utjecaja na procese regulacije i poticaja je potpuno ili djelimično oslobođenje od poreza korištenjem poreskih olakšica ili povlastica. Potpuno oslobađanje od određenih poreza po osnovu dohotka ili dobiti države koriste, po pravilu, za razvoj novih sektora privrede ili oblasti delatnosti, za podsticanje ulaganja u nerazvijene ili nepovoljne delove zemlje. Takva poreska oslobođenja praktikuju se uglavnom na period od tri do pet godina. U ruskoj poreskoj praksi na samom početku ekonomske reforme u prvoj polovini 1990-ih. predviđeno potpuno oslobađanje od poreza na dohodak na dvije godine zajedničkih ulaganja stranim kapitalom, što je doprinijelo prilivu direktnog strana ulaganja. Mnogo više dugoročno Povlastica je bila za mala preduzeća koja su bila oslobođena poreza na dobit u potpunosti tokom prve dvije godine od dana osnivanja i djelimično tokom naredne dvije godine. Rusko poresko zakonodavstvo takođe predviđa takav oblik oslobađanja od poreza kao što je INC, što je usmeravanje poreza ne na budžet, već na ulaganja ovog konkretnog poreskog obveznika, tokom perioda određenog sporazumom.
Za razliku od potpunog poreskog oslobođenja, delimično poresko oslobođenje je sistem poreskih olakšica za određeni deo poslovnog prihoda, koji obezbeđuje selektivnost i fleksibilnost oblika koji se koriste. vladina regulativa ekonomija. Posebno se u ovom slučaju koriste ekonomske, finansijske i poreske poluge kao ubrzana amortizacija, smanjen na vrijeme protiv opšta pravila, odnosno diferencirana poreska stopa; odgađanje i obročno plaćanje poreza; stvaranje neoporezivih raznih rezervnih, investicionih i drugih fondova i drugih specifičnih vrsta poreskih olakšica i povlastica.
Implementacijom poreske regulative država utiče na dinamiku BDP-a. Porezi utiču na dinamiku BDP-a kroz poreski multiplikator.
Poreski multiplikator (MRt)- ovo je koeficijent koji pokazuje za koliko će se ravnotežni BNP smanjiti (povećati) sa povećanjem (smanjenjem) plaćanja poreza. Porezi promjenom visine raspoloživog dohotka utiču i na potrošnju i na štednju, pa promjena BDP-a kao rezultat uvođenja ili promjene visine poreza zavisi od omjera u kojem se povećanje dohotka dijeli na potrošnju i štednja.
Poreski multiplikator jednak je omjeru granične sklonosti potrošnji ( MPC) do granične sklonosti štednji ( MPS)
U slučaju proporcionalnih poreza, vrijednost množitelja se mijenja, jer se granična sklonost potrošnji prilagođava poreskoj stopi. Tada porezni multiplikator poprima oblik
Promjena BNP-a kao rezultat promjene poreza jednaka je vrijednosti ove promjene pomnoženoj s poreznim multiplikatorom
AO^P = AT ? MRt.
- N asist A, Rtangesh^eshsbaN. Sun1. 2. Š1l, 1877.