Sberbank 

Ko ima pravo da primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja? Postupak za primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja. Koji prihodi se mogu uzeti u obzir u okviru pojednostavljenog poreskog sistema?

Da biste saznali kako možete uporediti sisteme oporezivanja kako biste legalno smanjili uplate u budžet prilikom poslovanja, pročitajte članak ". A za one koji još uvijek imaju pitanja ili za one koji žele dobiti savjet od profesionalaca, možemo ponuditi besplatne konsultacije o oporezivanju od 1C stručnjaka:

Prednosti korišćenja pojednostavljenog poreskog sistema 2019

Pojednostavljeni poreski sistem, pojednostavljeni poreski sistem, pojednostavljeni poreski sistem - sve su to nazivi najpopularnijeg poreskog sistema među malim i srednjim preduzećima. Privlačnost pojednostavljenog poreskog sistema objašnjava se niskim poreskim opterećenjem i relativnom lakoćom računovodstva i izvještavanja, posebno za individualne preduzetnike.

U našem servisu možete pripremiti besplatno obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem (relevantno za 2019. godinu)

Pojednostavljeni sistem kombinuje dva različite opcije oporezivanje, koje se razlikuje po poreskoj osnovici, poreskoj stopi i postupku obračuna poreza:

  • USN prihod,

Može li se uvijek reći da je pojednostavljeni poreski sistem najprofitabilniji i najlakši poreski sistem za računovodstvo? Na ovo pitanje ne može se odgovoriti jednoznačno, jer je moguće da u vašem konkretnom slučaju pojednostavljenje neće biti baš isplativo i nije baš jednostavno. Ali moramo priznati da je pojednostavljeni poreski sistem fleksibilan i zgodan alat koji vam omogućava da regulišete poresko opterećenje posao.

Neophodno je uporediti poreske sisteme prema nekoliko kriterijuma, predlažemo da ih ukratko prođemo uz napomenu o karakteristikama pojednostavljenog poreskog sistema.

1. Iznosi plaćanja državi prilikom obavljanja djelatnosti po pojednostavljenom poreskom sistemu

Ovdje ne govorimo samo o uplatama u budžet u vidu poreza, već i o uplatama za penzije, zdravstvene i socijalno osiguranje radnici. Takvi transferi se nazivaju premije osiguranja, a ponekad i porezi na zarade (što je netačno sa stanovišta računovodstva, ali razumljivo za one koji plaćaju ove doprinose). iznose u prosjeku 30% iznosa koji se isplaćuju zaposlenima, a individualni preduzetnici su dužni da ove doprinose prenesu i za sebe lično.

Poreske stope u pojednostavljenom sistemu znatno su niže od poreskih stopa opšteg sistema oporezivanja. Za pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „Dohodak“, poreska stopa iznosi samo 6%, a od 2016. regioni imaju pravo na smanjenje Stopa poreza na pojednostavljenom poreskom sistemu dohodak do 1%. Za pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „Prihodi minus rashodi“ poreska stopa iznosi 15%, ali se može i regionalnim zakonima smanjiti na 5%.

Pored smanjene poreske stope, pojednostavljeni sistem oporezivanja dohotka ima još jednu prednost - mogućnost jedinstvenog poreza na premije osiguranja prenete u istom kvartalu. Pravna lica i individualni preduzetnici-poslodavci koji posluju po ovom režimu mogu smanjiti jedinstveni porez do 50%. Individualni poduzetnici bez zaposlenih na pojednostavljenom poreskom sistemu mogu uzeti u obzir cjelokupni iznos doprinosa, zbog čega, uz male prihode, može uopće ne biti plaćeni jedinstveni porez.

Kod pojednostavljenog poreskog sistema Prihodi minus rashodi možete uzeti u obzir sljedeće premije osiguranja u troškovima prilikom obračuna poreska osnovica, ali ovaj postupak obračuna važi i za druge poreske sisteme, pa se ne može smatrati specifičnom prednošću pojednostavljenog sistema.

Dakle, pojednostavljeni poreski sistem je nesumnjivo najprofitabilniji poreski sistem za privrednika ako se porezi obračunavaju na osnovu ostvarenog prihoda. Pojednostavljeni sistem može biti manje isplativ, ali samo u nekim slučajevima, u poređenju sa UTII sistemom za pravna lica i individualnih preduzetnika iu vezi sa troškovima patenta za individualne preduzetnike.

Skrećemo pažnju svim DOO na pojednostavljeni poreski sistem - organizacije mogu plaćati poreze samo putem bezgotovinski transfer. Ovo je uslov iz čl. 45 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se obaveza organizacije da plati porez smatra ispunjenom tek nakon podnošenja naloga za plaćanje banci. Ministarstvo finansija zabranjuje plaćanje poreza doo u gotovini. Preporučujemo da otvorite tekući račun kod povoljnim uslovima.

2. Radno intenzivno računovodstvo i izvještavanje o pojednostavljenom poreskom sistemu

Po ovom kriterijumu i pojednostavljeni poreski sistem izgleda atraktivno. Poresko računovodstvo u pojednostavljenom sistemu vodi se u posebnoj Knjizi računovodstva prihoda i rashoda (KUDiR) za pojednostavljeni poreski sistem (obrazac). Od 2013. godine računovodstvene evidencije vode i pojednostavljena pravna lica, a individualni preduzetnici takvu obavezu nemaju.

Kako biste bez ikakvih materijalnih rizika mogli isprobati outsourcing računovodstva i odlučiti da li vam to odgovara, mi smo zajedno sa kompanijom 1C spremni da svojim korisnicima omogućimo mjesec dana besplatnih računovodstvenih usluga:

Izvještavanje o pojednostavljenom sistemu oporezivanja predstavlja samo jedna prijava, koju je potrebno podnijeti na kraju godine do 31. marta za organizacije i do 30. aprila za individualne preduzetnike.

Poređenja radi, PDV obveznici, preduzeća na op poreski sistem i UTII, kao i individualni poduzetnici na UTII podnose deklaracije tromjesečno.

Ne smijemo zaboraviti da po pojednostavljenom poreskom sistemu, osim poreskog perioda, tj. kalendarske godine, postoje i izvještajni periodi - prvo tromjesečje, polugodište, devet mjeseci. Iako se period naziva izvještajnim periodom, na osnovu njegovih rezultata nije potrebno podnositi deklaraciju po pojednostavljenom poreskom sistemu, već je potrebno obračunati i uplatiti akontacije prema podacima KUDiR-a, koji će se potom uzeti u obzir. računa pri obračunu jedinstvenog poreza na kraju godine (primeri sa obračunima akontacije dati su na kraju članka).

Više detalja:

3. Sporovi između obveznika pojednostavljenog sistema oporezivanja i poreskih i pravosudnih organa

Rijetko uzeta u obzir, ali značajna prednost pojednostavljenog sistema oporezivanja dohotka je to što poreski obveznik u ovom slučaju ne treba da dokazuje valjanost i ispravnost dokumentovanje troškovi. Dovoljno je evidentirati primljeni prihod u KUDiR-u i na kraju godine podnijeti prijavu po pojednostavljenom poreskom sistemu, ne brinući se o tome da će prema rezultatima desk audit zaostale obaveze, kazne i novčane kazne mogu nastati zbog nepriznavanja određenih troškova. Prilikom obračuna poreske osnovice po ovom režimu rashodi se uopšte ne uzimaju u obzir.

Na primer, sporovi sa poreskim organima oko priznavanja troškova prilikom obračuna poreza na dohodak i validnosti gubitaka dovode privrednike čak i do Vrhovnog suda. arbitražni sud(pogledajte samo slučajeve nepriznavanja od strane poreskih organa troškova za vodu za piće i toaletne potrepštine u kancelarijama). Naravno, poreski obveznici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja Prihodi minus rashodi takođe moraju svoje rashode da potvrde ispravno sačinjenim dokumentima, ali je primetno manje rasprave o njihovoj valjanosti. Zatvoreno, tj. strogo definisana lista troškova koji se mogu uzeti u obzir prilikom izračunavanja poreske osnovice data je u članu 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Pojednostavljeni ljudi imaju i sreću što nisu (osim PDV-a pri uvozu robe u Rusku Federaciju), porez koji također izaziva dosta kontroverzi i teško ga je administrirati, tj. obračunavanje, plaćanje i povrat iz budžeta.

Pojednostavljeni poreski sistem dovodi do mnogo rjeđe. Ovaj sistem nema kriterijume rizika revizije kao što je prijavljivanje gubitaka prilikom obračuna poreza na dobit, visok procenat izdaci u prihodima preduzetnika pri obračunu poreza na dohodak fizičkih lica i značajan deo PDV-a koji se nadoknađuje iz budžeta. Posljedice odsustva poreska revizija za poslovanje ne odnose se na temu ovog članka, samo napominjemo da je za preduzeća prosječan iznos dodatnih obračuna na osnovu njegovih rezultata veći od milion rubalja.

Ispada da pojednostavljeni sistem, posebno pojednostavljeni sistem oporezivanja dohotka, smanjuje rizike od poreskih sporova i inspekcije na licu mesta, i to se mora priznati dodatnu korist.

4. Mogućnost rada obveznika pojednostavljenog sistema oporezivanja sa poreskim obveznicima u drugim režimima

Možda jedini značajan minus pojednostavljeni poreski sistem je ograničiti krug partnera i kupaca na one koji ne moraju da uzimaju u obzir ulazni PDV. Druga strana koja radi sa PDV-om će najvjerovatnije odbiti raditi sa pojednostavljenim porezom osim ako se njegovi troškovi PDV-a ne nadoknade nižom cijenom za vašu robu ili usluge.

Opšte informacije o pojednostavljenom poreskom sistemu 2019

Ako smatrate da je pojednostavljeni sistem koristan i pogodan za sebe, predlažemo da se detaljnije upoznate s njim, za što se obraćamo originalnom izvoru, tj. Poglavlje 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. Upoznavanje sa pojednostavljenim poreskim sistemom započinjemo sa tim ko još može da primenjuje ovaj sistem oporezivanja.

Može primijeniti pojednostavljeni poreski sistem u 2019

Porezni obveznici po pojednostavljenom poreskom sistemu mogu biti organizacije (pravna lica) i individualni preduzetnici ( pojedinci) osim ako ne podliježu nizu dolje navedenih ograničenja.

Dodatno ograničenje se odnosi na organizaciju koja već posluje, koja može preći na pojednostavljeni režim ako, na osnovu rezultata za 9 mjeseci u godini u kojoj podnese obavještenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem, njen prihod od prodaje i ne- operativni prihod nije premašio 112,5 miliona rubalja. Ova ograničenja se ne odnose na individualne preduzetnike.

U 2019. ne mogu primijeniti pojednostavljeni poreski sistem

Organizacije i individualni preduzetnici takođe ne mogu da primenjuju pojednostavljeni poreski sistem:

  • proizvodnju akciznih proizvoda (alkohol i duvanski proizvodi, automobili, benzin, dizel gorivo, itd.);
  • vađenje i prodaja minerala, osim uobičajenih, kao što su pijesak, glina, treset, lomljeni kamen, građevinski kamen;
  • prešao na jedinstveni poljoprivredni porez;
  • ima više od 100 zaposlenih;
  • koji nisu prijavili prelazak na pojednostavljeni poreski sistem u rokovima i na način propisan zakonom.

Pojednostavljeni poreski sistem se takođe ne odnosi na delatnost privatnih beležnika, advokata koji su osnovali advokatske kancelarije i druge oblike pravnih lica.

Da biste izbjegli situaciju u kojoj ne možete primijeniti pojednostavljeni porezni sistem, preporučujemo da pažljivo odaberete OKVED kodove za individualne poduzetnike ili LLC preduzeća. Ako bilo koji od odabranih kodova odgovara gore navedenoj aktivnosti, prijavite to na Porezni pojednostavljeni poreski sistem neće dozvoliti. Za one koji sumnjaju u izbor, možemo ponuditi besplatan izbor OKVED kodova.

Predmet oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu

Distinctive karakteristika pojednostavljenog poreskog sistema je mogućnost da poreski obveznik dobrovoljno odabere predmet oporezivanja između „Prihoda“ i „Prihoda umanjenog za iznos rashoda“ (što se češće naziva „Prihodi minus rashodi“).

Poreski obveznik može izabrati između predmeta oporezivanja „Prihodi“ ili „Prihodi minus rashodi“ godišnje, uz prethodno obaveštenje poreska uprava do 31. decembra o namjeri promjene objekta od nove godine.

Napomena: Jedino ograničenje mogućnosti ovakvog izbora odnosi se na poreske obveznike koji su učesnici jednostavnog ortačkog ugovora (ili zajedničke delatnosti), kao i ugovora upravljanje povjerenjem imovine. Predmet oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu za njih može biti samo „Prihodi minus rashodi“.

Poreska osnovica za pojednostavljeni poreski sistem

Za objekat oporezivanja „Dohodak“ poreska osnovica je novčani izraz prihoda, a za objekat „Prihodi minus rashodi“ poreska osnovica je novčani izraz prihoda umanjen za iznos rashoda.

Članovi 346.15 do 346.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije preciziraju postupak za utvrđivanje i priznavanje prihoda i rashoda u ovom režimu. Kao prihod po pojednostavljenom poreskom sistemu priznaju se:

  • prihod od prodaje, tj. prihod od prodaje roba, radova i usluga vlastita proizvodnja i prethodno stečena, i prihodi od prodaje imovinskih prava;
  • neposlovni prihodi iz čl. 250 Poreskog zakona Ruske Federacije, kao što su imovina primljena bez naknade, prihod u obliku kamata po ugovorima o zajmu, kredit, bankovni račun, vrijednosne papire, pozitivne kursne i iznosne razlike itd.

Troškovi priznati po pojednostavljenom sistemu dati su u čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Poreske stope za pojednostavljeni poreski sistem

Poreska stopa za opciju pojednostavljenog poreskog sistema Prihod opšti slučaj jednak 6%. Na primjer, ako ste primili prihod u iznosu od 100 hiljada rubalja, tada će iznos poreza biti samo 6 hiljada rubalja. Regioni su 2016. godine dobili pravo da smanje poresku stopu na pojednostavljeni sistem oporezivanja dohotka na 1%, ali ne uživaju svi ovo pravo.

Uobičajena stopa za pojednostavljeni sistem oporezivanja „Prihodi minus troškovi“ je 15%, ali regionalni zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu smanjiti poresku stopu na 5% kako bi privukli investicije ili razvili određene vrste aktivnosti. Koja je stopa na snazi ​​u vašoj regiji, možete saznati u poreznoj upravi u vašem mjestu registracije.

Po prvi put registrovani individualni preduzetnici na pojednostavljenom poreskom sistemu mogu dobiti, tj. pravo na rad po nultom porezu ako je u njihovoj regiji usvojen odgovarajući zakon.

Koji objekat odabrati: pojednostavljeni sistem oporezivanja dohodak ili pojednostavljeni sistem oporezivanja Prihod minus rashodi?

Postoji prilično uslovna formula koja vam omogućava da pokažete na kom nivou troškova će iznos poreza na pojednostavljeni poreski sistem za dohodak biti jednak iznosu poreza na pojednostavljeni poreski sistem za prihod minus rashodi:

Prihodi*6% = (Prihodi - Rashodi)*15%

U skladu sa ovom formulom, iznos pojednostavljenog poreskog sistema biće jednak kada rashodi iznose 60% prihoda. Nadalje, što su veći rashodi, manje će se platiti porez, tj. sa jednakim prihodima, opcija pojednostavljenog oporezivanja Prihod minus rashodi će biti isplativija. Međutim, ova formula ne uzima u obzir tri važna kriterija koji mogu značajno promijeniti obračunati iznos poreza.

1. Priznavanje i računovodstvo rashoda za obračun poreske osnovice po pojednostavljenom poreskom sistemu Prihodi minus rashodi:

    Troškovi za pojednostavljeni poreski sistem Prihodi minus troškovi moraju biti propisno dokumentovani. Nepotvrđeni troškovi neće se uzeti u obzir prilikom obračuna poreske osnovice. Da biste potvrdili svaki trošak, morate imati dokument koji potvrđuje njegovu uplatu (kao što je priznanica, izvod računa, nalog za plaćanje, gotovinski račun) i dokument kojim se potvrđuje prenos robe ili pružanje usluga i obavljanje poslova, tj. faktura za prenos robe ili akt za usluge i radove;

    Zatvorena lista troškova. Ne mogu se uzeti u obzir svi troškovi, čak ni ispravno dokumentovani i ekonomski opravdani. Strogo ograničena lista troškova priznatih za pojednostavljeni poreski sistem Prihod minus rashodi dat je u čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije.

    Poseban postupak za priznavanje pojedinih vrsta rashoda. Dakle, da bi pojednostavljeni poreski sistem Prihod minus rashodi uzeo u obzir troškove nabavke robe namenjene daljoj prodaji, potrebno je ne samo dokumentovati plaćanje ove robe dobavljaču, već je i prodati svom kupcu. (član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Važna tačka- prodaja ne znači stvarno plaćanje robe od strane vašeg kupca, već samo prenos robe u njegovo vlasništvo. Ovo pitanje je razmatrano u Rezoluciji Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 808/10 od 29. juna. 2010, prema kojem „... iz poreskog zakonodavstva ne proizilazi da je uslov za uključivanje troškova kupljene i prodate robe u rashode njihovo plaćanje od strane kupca“. Dakle, da bi nadoknadio troškove kupovine proizvoda namijenjenog daljoj prodaji, siplifikator mora taj proizvod platiti, kapitalizirati i prodati, tj. prenijeti vlasništvo na svog kupca. Činjenica da je kupac platio ovaj proizvod neće biti bitna pri obračunu poreske osnovice po pojednostavljenom poreskom sistemu Prihodi minus rashodi.

Druga teška situacija je moguća ako ste na kraju tromjesečja primili avans od kupca, ali niste imali vremena da prebacite novac dobavljaču. Pretpostavimo da je trgovačko-posredničko preduzeće koje koristi pojednostavljeni poreski sistem primilo avans u iznosu od 10 miliona rubalja, od čega 9 miliona rubalja. mora se prenijeti dobavljaču za robu. Ako iz nekog razloga niste imali vremena da platite dobavljaču u izvještajnom kvartalu, onda morate platiti na osnovu njegovih rezultata plaćanje unaprijed, na osnovu primljenog prihoda od 10 miliona rubalja, tj. 1,5 miliona rubalja (po uobičajenoj stopi od 15%). Takav iznos može biti značajan za obveznika pojednostavljenog sistema oporezivanja, koji radi sa novcem kupca. Ubuduće, nakon odgovarajuće registracije, ovi troškovi će se uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza za godinu, ali potreba da se takvi iznosi uplate odjednom može postati neugodno iznenađenje.

2. Mogućnost smanjenja jedinstvenog poreza na pojednostavljeni poreski sistem Prihodi od plaćenih premija osiguranja. Gore je već rečeno da se u ovom režimu može smanjiti i sam jedinstveni porez, a u pojednostavljenom sistemu oporezivanja Prihod minus rashodi, premije osiguranja se mogu uzeti u obzir prilikom obračuna poreske osnovice.

✐Primjer ▼

3. Smanjenje regionalne poreske stope za pojednostavljeni poreski sistem Prihod minus rashodi sa 15% na 5%.

Ako je vaš region 2019. godine usvojio zakon kojim se utvrđuje diferencirana poreska stopa za poreske obveznike koji koriste pojednostavljeni poreski sistem, onda će to biti plus u korist opcije pojednostavljenog poreskog sistema Prihod minus rashodi, a tada nivo rashoda može biti i manji od 60%.

✐Primjer ▼

Procedura za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem

Novoregistrovani subjekti preduzetničku aktivnost(IP, LLC) može preći na pojednostavljeni poreski sistem podnošenjem obaveštenja najkasnije u roku od 30 dana od dana državna registracija. Takvo obavještenje se također može odmah dostaviti poreznoj upravi zajedno sa dokumentima za registraciju DOO ili registraciju individualnog preduzetnika. Većina inspektorata traži dvije kopije obavještenja, ali neki inspektori Federalne poreske službe zahtijevaju tri. Jedan primjerak će vam biti vraćen sa pečatom poreske uprave.

Ako je na kraju izvještajnog (poreskog) perioda 2019. prihod poreskog obveznika na pojednostavljenom poreskom sistemu premašio 150 miliona rubalja, onda gubi pravo na korištenje pojednostavljenog sistema od početka tromjesečja u kojem je ostvaren višak .

U našem servisu možete pripremiti besplatno obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem (relevantno za 2019. godinu):

Pravna lica koja već posluju i samostalni preduzetnici mogu preći na pojednostavljeni poreski sistem tek od početka nove kalendarske godine, za šta moraju da dostave obaveštenje najkasnije do 31. decembra tekuće godine (obrasci obaveštenja su slični gore navedenim) . Što se tiče obveznika UTII koji su prestali obavljati određenu vrstu aktivnosti na imputaciji, oni mogu podnijeti zahtjev za pojednostavljeni poreski sistem u roku od godinu dana. Pravo na takvu tranziciju daje stav 2. stava 2. člana 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Jedinstveni porez za pojednostavljeni poreski sistem 2019

Hajde da shvatimo kako bi poreski obveznici trebali obračunati i platiti porez po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2019. godini. Porez koji plaćaju siplifikatori se naziva jednokratnim. Jedinstveni porez zamjenjuje plaćanje poreza na dohodak, poreza na imovinu itd. za preduzeća. Naravno, ovo pravilo nije bez izuzetaka:

  • PDV se mora platiti siplifikatorima prilikom uvoza robe u Rusku Federaciju;
  • Preduzeća takođe moraju da plaćaju porez na imovinu koristeći pojednostavljeni poreski sistem ako će se ova imovina, prema zakonu, procenjivati ​​po katastarskoj vrednosti. Konkretno, od 2014. godine takav porez moraju plaćati preduzeća koja posjeduju maloprodajni i poslovni prostor, ali do sada samo u onim regijama u kojima su usvojeni relevantni zakoni.

Za individualne preduzetnike, jedinstveni porez zamjenjuje porez na dohodak fizičkih lica na poslovne aktivnosti, PDV (osim PDV-a na uvoz na teritoriju Ruske Federacije) i porez na imovinu. Pojedinačni preduzetnici mogu ostvariti oslobođenje od plaćanja poreza na imovinu koja se koristi u obavljanju delatnosti ukoliko podnesu odgovarajuću prijavu poreskoj upravi.

Poreski i izvještajni periodi na pojednostavljenom poreskom sistemu

Kao što smo već napomenuli, obračun jedinstvenog poreza se razlikuje između pojednostavljenog poreskog sistema dohodak i pojednostavljenog poreskog sistema dohodak minus rashodi po stopi i poreskoj osnovici, ali su isti za njih.

Poreski period za obračun poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu je kalendarska godina, iako se to može reći samo uslovno. Obaveza plaćanja poreza na rate ili akontacije nastaje na kraju svakog izvještajnog perioda, a to je kvartal, pola godine i devet mjeseci kalendarske godine.

Rokovi za plaćanje akontacije jedinstvenog poreza su sljedeći:

  • na osnovu rezultata prvog kvartala - 25. april;
  • na osnovu rezultata polugodišta - 25. jul;
  • na osnovu rezultata za devet mjeseci - 25.10.

Sam jedinstveni porez se obračunava na kraju godine, uzimajući u obzir sve već izvršene kvartalne akontacije. Rok za plaćanje poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu do kraja 2019. godine:

  • do 31. marta 2020. godine za organizacije;
  • do 30. aprila 2020. godine za samostalne preduzetnike.

Za kršenje uslova plaćanja avansa naplaćuje se kazna u iznosu od 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije za svaki dan kašnjenja. Ukoliko se sam jedinstveni porez ne prenese na kraju godine, tada će se pored kazne izreći i kazna od 20% neplaćenog iznosa poreza.

Obračun akontacije i jedinstvenog poreza na pojednostavljeni poreski sistem

Obračunato na osnovu jedinstvenog poreza, povećanje, tj. zbrajajući ukupno s početka godine. Prilikom obračuna akontacije na osnovu rezultata prvog tromjesečja, morate obračunatu poresku osnovicu pomnožiti sa poreskom stopom, a taj iznos uplatiti do 25. aprila.

Prilikom obračuna akontacije na osnovu rezultata za šest mjeseci potrebno je pomnožiti poreznu osnovicu primljenu na osnovu rezultata za 6 mjeseci (januar-jun) sa poreskom stopom i od tog iznosa oduzeti već uplaćenu akontaciju prva četvrtina. Ostatak se mora prebaciti u budžet do 25. jula.

Obračun akontacije za devet mjeseci je sličan: poreska osnovica obračunata za 9 mjeseci od početka godine (januar-septembar) množi se sa poreskom stopom i dobijeni iznos se umanjuje za akontacije koje su već uplaćene za prethodna tri i šest mjeseci. Preostali iznos potrebno je uplatiti do 25. oktobra.

Na kraju godine ćemo obračunati jedinstveni porez - poresku osnovicu za cijelu godinu pomnožimo sa poreskom stopom, od dobijenog iznosa oduzmemo sve tri akontacije i napravimo razliku do 31. marta (za organizacije) ili aprila. 30 (za individualne preduzetnike).

Obračun poreza za pojednostavljeni poreski sistem Prihod 6%

Posebnost obračuna akontacija i jedinstvenog poreza po pojednostavljenom sistemu oporezivanja dohotka je mogućnost smanjenja obračunate isplate za iznos premija osiguranja prenetih u izvještajnom kvartalu. Preduzeća i individualni poduzetnici sa zaposlenima mogu smanjiti plaćanja poreza do 50%, ali samo u granicama iznosa doprinosa. Individualni preduzetnici bez zaposlenih mogu smanjiti porez na ukupan iznos doprinosa, bez ograničenja od 50%.

✐Primjer ▼

Individualni preduzetnik Aleksandrov na pojednostavljenom poreskom sistemu Dohodak, koji nema zaposlenih, u 1. kvartalu je dobio prihod od 150.000 rubalja. i u martu platio premije osiguranja za sebe u iznosu od 9.000 rubalja. Plaćanje akontacije u 1 kvartalu. biće jednako: (150.000 * 6%) = 9.000 rubalja, ali se može smanjiti za iznos plaćenih doprinosa. Odnosno, u ovom slučaju akontacija se svodi na nulu, tako da nema potrebe da je plaćate.

U drugom kvartalu ostvaren je prihod od 220.000 rubalja, ukupno za šest meseci, tj. od januara do juna ukupan prihod bio je 370.000 rubalja. Preduzetnik je platio i premije osiguranja u drugom kvartalu u iznosu od 9.000 rubalja. Prilikom obračuna akontacije za šest mjeseci ona se mora umanjiti za doprinose uplaćene u prvom i drugom kvartalu. Izračunajmo akontaciju za šest mjeseci: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubalja. Plaćanje je prebačeno na vrijeme.

Prihod preduzetnika za treći kvartal iznosio je 179.000 rubalja, a u trećem kvartalu platio je 10.000 rubalja premije osiguranja. Prilikom izračunavanja akontacije za devet mjeseci, prvo izračunamo sav prihod primljen od početka godine: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rubalja) i množimo ga sa 6%.

Primljeni iznos od 32.940 rubalja biće umanjen za sve plaćene premije osiguranja (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubalja) i avansne uplate prenete na kraju drugog kvartala (4.200rubalja). Ukupno, iznos akontacije na kraju devet mjeseci će biti: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 rubalja).

Do kraja godine IP Aleksandrov je zaradio još 243.000 rubalja, a njegov ukupan godišnji prihod iznosio je 792.000 rubalja. U decembru je platio preostali iznos premija osiguranja od 13.158 rubalja*.

*Napomena: prema pravilima za obračun premija osiguranja koja su na snazi ​​u 2019. godini, doprinosi individualnih preduzetnika za sebe iznose 36.238 rubalja. plus 1% prihoda koji prelazi 300 hiljada rubalja. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rub.). Istovremeno, 1% prihoda se može isplatiti na kraju godine, do 1. jula 2020. godine. U našem primjeru, individualni preduzetnik je u tekućoj godini uplatio cjelokupan iznos doprinosa kako bi mogao umanjiti jedinstveni porez na kraju 2019. godine.

Izračunajmo godišnji pojedinačni porez pojednostavljenog poreskog sistema: 792.000 * 6% = 47.520 rubalja, ali tokom godine plaćene su akontacije (4.200 + 740 = 4.940 rubalja) i premije osiguranja (9.000 + 9.000 = 10.300 + 10.000) 41.158 rub.).

Iznos jedinstvenog poreza na kraju godine iznosiće: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rublje), odnosno jedinstveni porez je skoro u potpunosti smanjen zbog premija osiguranja koje se plaćaju za sebe.

Obračun poreza za pojednostavljeni poreski sistem Prihod minus rashodi 15%

Postupak obračuna akontacija i poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu Prihod minus rashodi je sličan prethodnom primjeru s tom razlikom što se prihodi mogu umanjiti za nastale rashode i da će poreska stopa biti različita (od 5% do 15% u različitim regijama). ). Osim toga, premije osiguranja ne umanjuju obračunati porez, već se uračunavaju u ukupan iznos troškova, tako da nema smisla fokusirati se na njih.

✐Primjer  ▼

Kvartalne prihode i rashode preduzeća Vesna doo, koje posluje po pojednostavljenom poreskom sistemu Prihodi minus rashodi, unesemo u tabelu:

Avansno plaćanje na osnovu rezultata 1. kvartala: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 rubalja. Plaćanje je plaćeno na vrijeme.

Izračunajmo akontaciju za šest mjeseci: prihod na obračunskoj osnovi (1.000.000 + 1.200.000) minus troškovi po obračunskoj osnovi (800.000 +900.000) = 500.000 *15% = 75.000 rubalja, minus 00 rubalja. (uplaćena akontacija za prvi kvartal) = 45.000 rubalja, koje su uplaćene prije 25. jula.

Akontacija za 9 mjeseci će biti: prihod po obračunskoj osnovi (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus troškovi po obračunskoj osnovi (800.000 +900.000 + 840.000) = 760,000,00 rub. = 760,00 1,00 rub. Oduzmimo od ovog iznosa avansne uplate za prvi i drugi kvartal (30.000 + 45.000) i dobijemo akontaciju za 9 mjeseci u iznosu od 39.000 rubalja.

Za obračun jedinstvenog poreza na kraju godine, zbrajamo sve prihode i rashode:

prihod: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubalja

troškovi: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rubalja.

Izračunavamo poresku osnovicu: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rubalja i množimo sa poreskom stopom od 15% = 174 hiljade rubalja. Od ove brojke oduzimamo plaćene akontacije (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), preostali iznos od 60 hiljada rubalja biće iznos jedinstvenog poreza koji se plaća na kraju godine.

Za poreske obveznike koji koriste pojednostavljeni poreski sistem, prihodi minus rashodi i dalje imaju obavezu obračuna minimalni porez u iznosu od 1% od iznosa primljenog prihoda. Obračunava se tek na kraju godine i plaća se samo u slučaju kada je porez obračunati na uobičajen način manji od minimalnog ili ga uopšte nema (ako je primljen gubitak).

U našem primjeru, minimalni porez mogao bi biti 47 hiljada rubalja, ali je Vesna LLC platila ukupno jedinstveni porez od 174 hiljade rubalja, što premašuje ovaj iznos. Ako bi se jedinstveni porez za godinu, izračunat na gore navedeni način, pokazao manjim od 47 hiljada rubalja, tada bi nastala obaveza plaćanja minimalnog poreza.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja (USN, simplified taxation system, simplified taxation system) jedan je od šest poreskih režima koji se mogu koristiti na teritoriji Ruske Federacije. Pojednostavljeni poreski sistem se odnosi na takozvane posebne poreske režime, koji predviđaju sniženu poresku stopu i pojednostavljeni postupak vođenja poreskih i računovodstvenih evidencija.

Šta je pojednostavljeni poreski sistem

Pojednostavljeni poreski sistem je poseban način rada oporezivanje, koje se dobrovoljno primjenjuju na teritoriji Rusije, kako od strane pravnih lica tako i od individualnih preduzetnika. Karakteristika ovog sistema oporezivanja (u daljem tekstu n/o) je pojednostavljen porez i računovodstvo, kao i zamjena osnovnih poreza tradicionalni sistem n/a jedno - ujedinjeno.

pros

  • Mogućnost uzimanja u obzir plaćenih premija osiguranja prilikom obračuna plaćanja po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Istovremeno, na pojednostavljenom poreskom sistemu, prilikom obračuna akontacije, možete uzeti u obzir doprinose uplaćene u ranijim kvartalima, jer se akontacije i porez smatraju kumulativnim iznosom od početka godine. Na UTII-u možete uzeti u obzir premije osiguranja plaćene samo u tromjesečju za koji se obračunava porez, ali na patentnom sistemu neplaćanja se uopće ne uzimaju u obzir prilikom izračunavanja cijene patenta.

  • Primjena u cijeloj Ruskoj Federaciji, u odnosu na praktično sve vrste djelatnosti;

Kao i opšti režim, pojednostavljeni poreski režim se primenjuje na sve vrste delatnosti poreskog obveznika, a ne na pojedinačne, kao što su imputacija ili patent. Takođe, nije geografski ograničena primjena pojednostavljenog poreskog sistema, za razliku od UTII, koji je zabranjen za upotrebu u brojnim regijama (na primjer, u Moskvi) i PSN-a, koji također nije uspostavljen u svim regijama i ne za sve vrste aktivnosti.

  • Plaćanje akontacije ili poreza vrši se na osnovu raspoloživosti oporezive osnovice (prihoda ili razlike između prihoda i rashoda);

Porez se plaća na stvarnu dobit i, shodno tome, ako uopće nema prihoda, onda nema potrebe za plaćanjem poreza, za razliku od UTII, gdje se porez plaća na imputirani prihod ili patent, koji se također stiče na osnovu imputirani, a ne stvarni prihod.

  • Mogućnost primjene poreskih olakšica za samostalne preduzetnike koji se prvi put registruju za određene vrste djelatnosti;

Pojednostavljeni ljudi, kao i individualni preduzetnici sa patentom, mogu koristiti poreski praznici u prve dvije godine nakon registracije u vezi sa određenim vrstama djelatnosti. Za preduzetnike pod imputacijom i tradicionalnim režimom, takve pogodnosti za poreske obveznike nisu predviđene.

  • Podnošenje izvještaja jednom godišnje;

Za razliku od opšteg i imputiranog režima, gdje se izvještavanje podnosi jednom kvartalno ili mjesečno (PDV, porez na dohodak UTII), pojednostavljena deklaracija se mora podnijeti jednom godišnje. Ali kod patenta se prijava uopšte ne podnosi.

  • Regionalne vlasti mogu značajno smanjiti stopu za N/O objekat (na nulu);

Regionalne vlasti mogu smanjiti stopu na objekt „prihodi“ sa 6% na 1%, a stopu na objekat „prihodi minus rashodi“ sa 15% na 5%. Kod imputacije, stopa se takođe može smanjiti, ali samo na 7,5%.

  • Iznos poreza nije indeksiran koeficijentima, te stoga njegova veličina zavisi samo od prihoda i rashoda poreskog obveznika.

Na UTII-u i PSN-u koeficijenti deflatora za obračun poreza mijenjaju se godišnje, pa se stoga njihova veličina mijenja svake godine, iako ne značajno.

Minusi

Pojednostavljenje ima znatno manje nedostataka od drugih načina, ali oni i dalje postoje:

  • Ograničenja zaposlenih i prihoda

Pojednostavljeni način rada, kao i svaki poseban način, gubi zajednički sistem u limitu zaposlenih i maksimalnom prihodu koji dozvoljava primjenu ovog režima.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja (SPS) u 2019

Prosječna ocjena 5 (100%), ocijenjeno 1

Pojednostavljeni poseban režim podrazumijeva smanjenje poreskog opterećenja za kompanije. Za razliku od tipova imputacije aktivnosti pojednostavljenog poreskog sistema raznovrsniji. Koji su kriteriji uspostavljeni za prijelaz i primjenu pojednostavljenja? Da li to utiče na priliku? korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema OKVED šifra vrste aktivnosti? Hajde da to shvatimo.

Prilikom registracije privrednog društva, pravna lica i preduzetnici dužni su da navedu koje vrste poslovnih aktivnosti planiraju da se bave. Podaci se unose u registar u obliku glavnog i dodatnog OKVED-a. Istovremeno, možete se prijaviti za korištenje pojednostavljenog režima.

Koje vrste OKVED spadaju pod pojednostavljenje? Na saveznom nivou, posebnosti oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu uređene su u poglavljima. 26.2 NC. U stat. 346.12, 346.13 daju glavne kriterijume za početak i nastavak primjene ovog režima. Istovremeno, ograničenja kodova ekonomska aktivnost br. Međutim, postoji niz kriterijuma, uključujući i po tipu organizacije, koji zabranjuju upotrebu pojednostavljenog poreskog sistema. Nakon proučavanja ove liste, postaje jasno koji subjekti imaju pravo ili ne da primjenjuju pojednostavljenje.

Ko nema pravo da primenjuje pojednostavljeni poreski sistem

Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem je dozvoljen po prijemu na kraju 9 meseci. prihod u ukupnom iznosu od ne više od 112,5 miliona rubalja. IN tekući period iznos takvog prihoda ne bi trebao biti veći od 150 miliona rubalja. Nema prilagođavanja koeficijenta deflatora u 2018.

U skladu sa stavom 3. čl. 346.12 sljedećim subjektima nije dozvoljeno da koriste pojednostavljeni poreski sistem:

  • Pravno lice sa filijalama.
  • Bankarske strukture.
  • Osiguravajuća društva.
  • Zalagaonice.
  • Investicioni fondovi.
  • Učesnici profesionalno tržište razne hartije od vrednosti.
  • Proizvođači, uključujući individualne preduzetnike, akciznih proizvoda.
  • Kompanije koje se bave kockanjem.
  • Privatni advokati, notari i druga pravna lica.
  • Privredna društva i samostalni poduzetnici koji primjenjuju poljoprivredni porez.

Shodno tome, ako se deklarisani OKVED kod odnosi na bilo koji od onih navedenih u stat. 346.12 vrste djelatnosti, upotreba pojednostavljenog poreskog sistema je zabranjena. Pri tome je važno da kodeks nije samo naveden, već da se posao stvarno vodi.

Na primjer, pojedinačni poduzetnik proizvodi motocikle. Ova vrsta aktivnosti odgovara OKVED 30.91. Ali nemaju sve kompanije koje koriste sličan kodeks pravo da primenjuju pojednostavljeni poreski sistem, već samo proizvođači motocikala snage preko 150 KS. With. Budući da je takva roba klasifikovana kao akcizna (podtačka 6.1 tačka 1 člana 181 Poreskog zakonika), proizvođači akciznih proizvoda ne mogu koristiti pojednostavljenje.

Koje vrste pojednostavljenog poreskog sistema postoje?

Zabranjena je primena pojednostavljenog režima uz druge, odnosno sa OSNO ili Jedinstvenim poljoprivrednim porezom. Broj zaposlenih u kompaniji ne bi trebalo da prelazi 100 ljudi. Koje vrste pojednostavljenog sistema oporezivanja postoje?

Prema stat. 346.14 poreski obveznik ima pravo da odabere koji će od oporezivih objekata biti korišćen. Pojednostavljeno računovodstvo možete održavati koristeći jednu od dvije dostupne metode:

  • Za objekat “Prihod”.
  • Za objekat “Prihodi minus rashodi”.

Ovo su dvoje apsolutno Različiti putevi obračun i obračun poreza. Prvi uključuje računovodstvo svih stvarnih prihoda primljenih tokom perioda u novčanom smislu. Neposlovni prihodi su također uključeni. Drugi je da se utvrdi razlika između prihoda i rashoda kompanije za period. Izbor optimalne metode poreski obveznik vrši samostalno. Izuzetak su učesnici zajedničkog poslovnog ugovora, jednostavnog partnerstva ili upravljanja povjerenjem. Od takvih subjekata se traži da koriste metodu “Prihodi minus troškovi”.

Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.

Poglavlje 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. Pojednostavljeni sistem oporezivanja (USN ili „pojednostavljeni poreski sistem“)

Jedinstveni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu plaćaju preduzeća i preduzetnici koji su dobrovoljno prešli na „pojednostavljeni sistem“. Za predmet oporezivanja „dohodak“ stopa iznosi 6%. Za predmet oporezivanja „prihodi minus rashodi“ stopa iznosi 15%. Ovaj materijal, koji je dio serije „Poreski zakonik „za lutke““, posvećen je poglavlju 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije „Pojednostavljeni sistem oporezivanja“. Dostupan u ovom članku, jednostavnim jezikom opisuje postupak obračuna i plaćanja jedinstvenog „pojednostavljenog“ poreza, objekte oporezivanja i poreske stope, kao i rokove za podnošenje izvještaja. Napomena: članci u ovoj seriji samo daju opšta ideja o porezima; Za praktične aktivnosti potrebno je pozvati se na izvorni izvor - Porezni kod Ruska Federacija

Ko može primijeniti pojednostavljeni poreski sistem

Ruske organizacije i individualni preduzetnici koji su dobrovoljno izabrali pojednostavljeni poreski sistem i koji imaju pravo da primenjuju ovaj sistem. Kompanije i preduzetnici koji nisu izrazili želju za prelaskom na „pojednostavljeno oporezivanje” standardno koriste druge sisteme oporezivanja. Drugim riječima, prelazak na plaćanje jedinstvenog „pojednostavljenog“ poreza ne može se iznuditi.

Koje poreze nije potrebno platiti prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema?

Uopšteno govoreći, organizacije koje su prešle na „pojednostavljeni sistem“ oslobođene su plaćanja poreza na imovinu. Individualni preduzetnici— od poreza na dohodak fizičkih lica i poreza na imovinu za fizička lica. Osim toga, oba ne plaćaju porez na dodatu vrijednost (osim PDV-a na uvoz). Ostale poreze i naknade se moraju uplatiti opšta procedura. Dakle, „pojednostavljeni ljudi“ moraju da vrše plaćanja obavezno osiguranje od plata zaposlenih, obustave i transfera poreza na dohodak građana itd.

Međutim, od opšta pravila postoje izuzeci. Dakle, od 1. januara 2015. neki “pojednostavljeni” stanovnici moraju da plaćaju porez na imovinu. Od ovog datuma oslobađanje od plaćanja ovog poreza ne važi za nekretnine za koje se osnovica poreza na imovinu utvrđuje kao katastarsku vrijednost. Takva imovina može uključivati, na primjer, maloprodajne i poslovne nekretnine (klauzula 1 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, tačka 3 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Gdje se primjenjuje “pojednostavljeni” sistem?

U cijeloj Ruskoj Federaciji bez ikakvih regionalnih ili lokalnih ograničenja. Pravila za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem i vraćanje na druge poreske sisteme su ista za sve Ruske organizacije i poduzetnici bez obzira na lokaciju.

Ko nema pravo da pređe na pojednostavljeni poreski sistem?

Organizacije koje su otvorile filijale, banke, osiguravače, budžetske institucije, zalagaonice, investicione i nevladine penzioni fondovi, mikrofinansijske organizacije, kao i niz drugih kompanija.

Osim toga, zabranjeno je „pojednostavljeno oporezivanje“ za preduzeća i preduzetnike koji proizvode akcizne proizvode, vade i prodaju minerale, bave se kockanjem ili su prešli na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza.

Ograničenja u pogledu broja zaposlenih, troškova osnovnih sredstava i udjela u odobrenom kapitalu

Nema pravo prelaska na pojednostavljeni sistem organizacije i individualnih preduzetnika ako prosječan broj broj zaposlenih prelazi 100 ljudi. Zabrana prelaska odnosi se i na preduzeća i preduzetnike čija rezidualna vrednost osnovnih sredstava prelazi 150 miliona rubalja.

Osim toga, generalno, pojednostavljeni poreski sistem se ne može primijeniti na preduzeća ako je učešće drugih pravnih lica u njima više od 25 posto.

Kako preći na pojednostavljeni poreski sistem

Organizacije koje ne spadaju u gore navedene kategorije mogu preći na pojednostavljeni poreski sistem ako njihov prihod za period od januara do septembra ne prelazi 112,5 miliona rubalja. U slučaju izvršenja ovo stanje Obavještenje Poreskoj upravi morate podnijeti najkasnije do 31. decembra, a od januara naredne godine možete primijeniti „pojednostavljeni poreski sistem“. Nakon 2019., navedeno ograničenje će se morati pomnožiti sa koeficijentom deflatora.

Preduzetnici koji ne spadaju u navedene kategorije mogu preći na pojednostavljeni poreski sistem, bez obzira na visinu prihoda za tekuću godinu. Da bi to uradili potrebno je da najkasnije do 31. decembra podnesu obaveštenje poreskoj upravi, a od januara sledeće godine individualni preduzetnici će imati mogućnost da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Novostvorena preduzeća i novoregistrovani individualni preduzetnici imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem od dana registracije u poreskoj upravi. Da biste to učinili, morate dostaviti obavještenje najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana porezne registracije.

Organizacije i individualni preduzetnici koji su prestali da budu obveznici UTII mogu preći na sistem „pojednostavljenog poreza“ od početka mjeseca u kojem im je prestala obaveza plaćanja jedinstvenog „imputiranog“ poreza. Da biste to učinili, morate dostaviti obavijest najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od datuma prestanka obaveze plaćanja UTII.

Kršenjem rokova za podnošenje prijave za korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja privredno društvo ili preduzetnik lišava se prava na korišćenje pojednostavljenog sistema.

Koliko vam je potrebno da koristite "pojednostavljeno"

Poreski obveznik koji je prešao na pojednostavljeni poreski sistem dužan je da ga primenjuje do kraja poreskog perioda, odnosno zaključno do 31. decembra tekuće godine. Do ovog trenutka ne možete dobrovoljno odbiti pojednostavljeni poreski sistem. Sistem možete promijeniti na vlastiti zahtjev tek od 1. januara naredne godine, o čemu morate pismeno obavijestiti Poreznu upravu.

Rani prelazak sa pojednostavljenog sistema moguć je samo u slučajevima kada privredno društvo ili preduzetnik u roku od godinu dana izgubi pravo na pojednostavljeni sistem. Tada je odbijanje ovog sistema obavezno, odnosno ne zavisi od želje poreskog obveznika. To se dešava kada prihod za kvartal, pola godine, devet mjeseci ili godinu premašuje 150 miliona rubalja (nakon 2019. godine, ovu vrijednost će trebati pomnožiti sa koeficijentom deflatora). Takođe, pravo na pojednostavljeni poreski sistem se gubi kada se više ne ispunjavaju kriterijumi za broj zaposlenih, cenu osnovnih sredstava ili učešće u osnovnom kapitalu. Osim toga, pravo na „pojednostavljeni porez“ se gubi ako organizacija sredinom godine padne u kategoriju „zabranjene“ (na primjer, otvori podružnicu ili počne proizvoditi akcizne proizvode).

Prestanak primjene „pojednostavljenog poreza“ nastupa od početka kvartala u kojem je izgubljeno pravo na njega. To znači da preduzeće ili individualni preduzetnik, počevši od prvog dana takvog tromjesečja, mora preračunati poreze po drugom sistemu. Kazne i novčane kazne se u ovom slučaju ne naplaćuju. Osim toga, ako se izgubi pravo na pojednostavljeni sistem, poreski obveznik mora pismenim putem obavijestiti poreznu upravu o prelasku na drugi sistem oporezivanja u roku od 15 kalendarskih dana nakon isteka relevantnog perioda: kvartal, polugodište, devet mjeseci ili godine.

Ukoliko poreski obveznik prestane da se bavi djelatnostima za koje je primjenjivao pojednostavljeni sistem, o tome mora obavijestiti svoju inspekciju u roku od 15 dana.

Objekti „Prihodi od STS“ i „Prihodi od STS minus rashodi“. Poreske stope

Poreski obveznik koji je prešao na pojednostavljeni sistem mora izabrati jedan od dva predmeta oporezivanja. U suštini, ovo su dva načina obračuna jednog poreza. Prvi predmet je prihod. Oni koji ga izaberu zbrajaju svoje prihode za određeni period i množe sa 6 posto. Dobivena cifra je vrijednost jedinstvenog „pojednostavljenog“ poreza. Drugi predmet oporezivanja je prihod umanjen za iznos rashoda („prihodi minus rashodi“). Ovdje se iznos poreza izračunava kao razlika između prihoda i rashoda, pomnožena sa 15 posto.

Porezni zakonik Ruske Federacije daje regijama pravo da određuju sniženu poresku stopu u zavisnosti od kategorije poreskog obveznika. Smanjenje stope se može uneti i za objekat „prihodi“ i za objekat „prihodi minus rashodi“. Saznajte koje preferencijalne stope prihvaćene u vašoj regiji, možete kontaktirati svoju poresku upravu.

Potrebno je da izaberete objekat oporezivanja pre prelaska na pojednostavljeni poreski sistem. Zatim se odabrani objekt primjenjuje tijekom cijele kalendarske godine. Zatim, počevši od 1. januara naredne godine, možete promijeniti objekat, a prethodno o tome obavijestite poreznu upravu najkasnije do 31. decembra. Dakle, možete prelaziti s jednog objekta na drugi ne više od jednom godišnje. Postoji izuzetak: učesnici ugovora o zajedničkoj delatnosti ili ugovora o poverenju imovine lišeni su prava izbora, mogu koristiti samo objekat „prihodi minus troškovi“.

Kako obračunati prihode i rashode

Oporezivi prihod po pojednostavljenom poreskom sistemu je prihod od glavne vrste delatnosti (prihod od prodaje), kao i iznosi dobijeni od drugih vrsta delatnosti, na primer od davanja u zakup imovine ( neposlovni prihodi). Lista troškova je strogo ograničena. Uključuje sve popularne stavke troškova, posebno, nadnica, troškovi i popravke osnovnih sredstava, nabavka robe radi dalje prodaje i sl. Ali u isto vrijeme, lista ne uključuje stavku kao što je „ostali troškovi“. Zbog toga su poreski organi strogi prilikom revizija i ukidaju sve troškove koji nisu direktno navedeni u listi. Svi prihodi i rashodi se evidentiraju u posebnoj knjizi, čiji obrazac odobrava Ministarstvo finansija.

Sa pojednostavljenim sistemom,. Drugim riječima, prihod se općenito priznaje kada je novac primljen na tekući račun ili kasu, a rashodi se priznaju kada organizacija ili samostalni poduzetnik izmiri obavezu prema dobavljaču.

Kako izračunati jedan "pojednostavljeni" porez

Potrebno je utvrditi poresku osnovicu (odnosno iznos prihoda, odnosno razliku prihoda i rashoda) i pomnožiti je sa odgovarajućom poreskom stopom. Poreska osnovica se obračunava po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda, koji odgovara jednoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, osnovica se utvrđuje u periodu od 1. januara do 31. decembra tekuće godine, nakon čega obračun poreske osnovice počinje od nule.

Poreski obveznici koji su odabrali objekat „prihodi minus rashodi“ moraju da uporede dobijeni iznos jedinstvenog poreza sa tzv. minimalnim porezom. Ovo posljednje je jednako jednom postotu prihoda. Ako se jedinstveni porez, obračunat na uobičajen način, pokaže manjim od minimalnog, tada se minimalni porez mora prenijeti u budžet. U narednim poreskim periodima razlika između minimalnog i „redovnog“ poreza može se uzeti u obzir kao rashod. Osim toga, oni kojima je cilj „prihodi minus troškovi” mogu prenijeti gubitke u budućnost.

Kada prebaciti novac u budžet

Najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda (kvart, polugodište i devet mjeseci), avans se mora uplatiti u budžet. Jednaka je poreskoj osnovici za izvještajni period, pomnoženo odgovarajućom stopom, umanjeno za akontacije za prethodne periode.

Na kraju poreskog perioda potrebno je u budžet prebaciti ukupan iznos jedinstvenog „pojednostavljenog“ poreza, a za organizacije i preduzetnike se utvrđuje različite termine plaćanje. Dakle, preduzeća moraju izvršiti transfer novca najkasnije do 31. marta naredne godine, a individualni preduzetnici najkasnije do 30. aprila naredne godine. Prilikom prenosa konačnog iznosa poreza treba uzeti u obzir sve avansne uplate tokom godine.

Osim toga, obveznici koji su odabrali objekt „prihoda“ umanjuju akontaciju i konačan iznos poreza na doprinose za obavezno penzijsko i zdravstveno osiguranje, doprinose za obavezno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa porodiljskim dobrovoljno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti zaposlenih, kao i za isplate za bolovanje radnici. Međutim, akontacija ili konačni iznos poreza ne može se smanjiti za više od 50 posto. Osim toga, od 1. januara 2015. godine omogućeno je smanjenje poreza za puni iznos plaćenog poreza na promet.

Kako prijaviti po pojednostavljenom poreskom sistemu

Jednom godišnje morate izvještavati o jednom „pojednostavljenom“ porezu. Privredna društva moraju da podnesu prijavu po pojednostavljenom poreskom sistemu najkasnije do 31. marta, a preduzetnici najkasnije do 30. aprila naredne godine. poreski period. Izvještavanje o rezultatima za kvartal, pola godine i devet mjeseci nije predviđeno.

Poreski obveznici koji su izgubili pravo na pojednostavljeni poreski tretman moraju podnijeti prijavu najkasnije do 25. u narednom mjesecu.

Privredna društva i samostalni preduzetnici koji su prestali da se bave djelatnošću koja potpada pod pojednostavljeni poreski režim moraju podnijeti prijavu najkasnije do 25. u narednom mjesecu.

Kombinovanje pojednostavljenog poreskog sistema sa imputacijom ili patentnim sistemom

Poreski obveznik ima pravo da naplati „imputirani“ porez za neke vrste djelatnosti, a za druge jedinstven porez po pojednostavljenom poreskom sistemu. Takođe je moguće da preduzetnik za neke vrste delatnosti primenjuje „pojednostavljeni sistem“, a za druge sistem oporezivanja patenata.

U tom slučaju potrebno je voditi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda koji se odnose na svaki od posebnih režima. Ako to nije moguće, onda troškove treba raspodijeliti proporcionalno prihodima od aktivnosti koje spadaju pod različiti sistemi oporezivanje.