Ko su rezidenti i nerezidenti? Porezni rezident Ruske Federacije: ko je to?

Za obračun plate i druge isplate, poslodavac mora imati podatke o rezidentnom statusu zaposlenog. U ovom članku ćemo vam reći kako odrediti da li je osoba rezident ili nerezident i kako utvrditi status zaposlenog.

Status rezidenta za poreske svrhe

Preduzeća sa zaposlenima dužna su imati podatke o boravišnom statusu svojih zaposlenih. Ova potreba se objašnjava sledećim: zavisno od statusa zaposlenog (rezident ili nerezident), poslodavac obračunava iznos poreza na dohodak fizičkih lica na obračun i odbitak. Konkretno, predviđeno je za nerezidente Ruske Federacije povećana stopa poreza (30%), dok rezidenti plaćaju porez na dohodak fizičkih lica po stopi od 13% na iznos prihoda.

Prema važećem zakonodavstvu, pravo na poreski odbitak imaju samo rezidenti Ruske Federacije. Stoga, prilikom dodjele i obračuna iznosa porezne naknade, poslodavac mora imati sveobuhvatne informacije o rezidentnom statusu zaposlenog.

Za organizaciju kadrovske evidencije u kompaniji, početnicima HR službenicima i računovođama savršeno odgovara autorski kurs Olge Likine (računovođa M.Video management) ⇓

Kako odrediti prebivalište

Suprotno popularnom mišljenju, status boravka ne zavisi direktno od prisustva ili odsustva ruskog državljanstva. Odnosno, državljanin druge zemlje i lice bez državljanstva (sa dvojnim državljanstvom) može biti rezident Ruske Federacije, i obrnuto, državljanin Ruske Federacije može imati status nerezidenta.

Kriterijumi za utvrđivanje rezidentnog statusa

Glavni kriterij za utvrđivanje rezidentnog statusa je period boravka osobe na teritoriji Ruske Federacije. Osoba se smatra rezidentom ako je tokom godine boravila na carinskom području Ruske Federacije najmanje 183 kalendarska dana.

Postupak utvrđivanja izvještajnog perioda (kalendarske godine) zavisi od konkretne situacije. Na primjer, ako je zaposleni primljen u martu 2017. godine, a na kraju mjeseca mu je isplaćena plata, onda će u ovom slučaju izvještajni period za određivanje prebivališta biti april 2016. - mart 2017. godine. Ako je u periodu 04.01. /16 - 31.03.2017. godine zaposleni je bio na teritoriji Ruske Federacije 183 dana ili više, tada se smatra rezidentom, što znači da može ostvariti poreski olakšicu i obračun poreza na dohodak građana po stopi od 13%.

Obračun vremena provedenog u Ruskoj Federaciji

Da bi potvrdio prebivalište, zaposlenik mora boraviti u Ruskoj Federaciji 183 dana, a period boravka mora biti kontinuiran. Kada građanin pređe carinsku granicu, računanje broja dana se prekida. Datum odlaska iz Rusije i dan povratka smatraju se danima boravka na teritoriji Ruske Federacije.

Primjer 1. 01.09.2017. primljen u firmu “A” novi zaposlenik, državljanin Moldavije. Zaposleni je 01.10.17. primio platu za septembar. Za određivanje prebivališta, računovođa određuje obračunski period - 01.09.16. - 30.09.17. Tokom određenom periodu zaposlenik:

bio kontinuirano na teritoriji Moldavije – 01.09.16. – 31.03.17.;
bio na teritoriji Ruske Federacije - od 01.04.2017. do danas (01.10.17.);
tokom svog boravka u Rusiji, posetio je Moldaviju - od 01.05.2017. do 05.08.17. (8 dana).

Dakle, tokom obračunskog perioda, zaposlenik je boravio u Ruskoj Federaciji 183 dana (od 01.04.2017. do 01.10.2017.). Međutim, ovaj period se ne može smatrati kontinuiranim, jer je zaposlenik prešao granicu Ruske Federacije i posjetio Moldaviju. U ovom slučaju, zaposlenik treba da obračuna porez po stopi od 30%, budući da se smatra nerezidentom Ruske Federacije.

Dokumenti za utvrđivanje statusa

Činjenica kontinuiranog boravka na teritoriji Ruske Federacije, kao i činjenice prelaska granice, koje se moraju utvrditi radi utvrđivanja boravišnog statusa, moraju biti dokumentovane. Važeće zakonodavstvo ne predviđa spisak dokumenata prema kojima poslodavac (ili druga lica ili organizacije) može utvrditi status zaposlenog (rezident/nerezident).

S tim u vezi, možete koristiti sve dokumente na osnovu kojih možete potvrditi činjenicu prisustva građanina na teritoriji Ruske Federacije, kao i period njegovog boravka.

Praksa pokazuje da u ovakvim situacijama poslodavci najčešće koriste strane pasoše. Period boravka određuje se na osnovu oznaka ruske granične službe. Mehanizam za potvrdu prebivališta je sljedeći:

Poslodavac od zaposlenog traži strani pasoš i provjerava sve oznake graničnog prijelaza za obračunski period (kalendarsku godinu koja prethodi trenutku isplate primanja).
Ako je, na osnovu rezultata izračuna, zaposlenik neprekidno boravio na teritoriji Ruske Federacije 183 dana, tada se priznaje kao rezident, s pravom na odbitke i obračunavanje poreza na dohodak fizičkih lica po stopi od 13%. Ukoliko stalni boravak nije potvrđen stranim pasošem, zaposlenom se isplaćuje plata po osnovu poreza na dohodak od 30% bez prava na odbitak.

Pored stranog pasoša, za utvrđivanje prebivališta, poslodavac može provjeriti:

službeni pasoš;
migracijska kartica;
lična karta pomorca;
izbjeglička putna isprava itd.

Posebni slučajevi definicije

Opšti mehanizam za određivanje prebivališta osobe opisan je gore. Istovremeno, važeći zakon predviđa posebne slučajeve određivanja perioda boravka, o čemu ćemo detaljnije govoriti u nastavku.

Putovanje u inostranstvo radi lečenja i obuke

Ako građanin treba da putuje u inostranstvo radi lečenja, period boravka u inostranstvu se uračunava u 183 dana potrebna za sticanje statusa rezidenta. Drugim riječima, dani provedeni na liječenju u inostranstvu jednaki su danima provedenim na teritoriji Ruske Federacije. Slično pravilo važi i za slučajeve kada osoba napušta Rusku Federaciju radi obuke.

U gore navedenim slučajevima treba uzeti u obzir sljedeće:

period obuke/liječenja treba da bude kratkotrajan (ne više od šest mjeseci);
razlog boravka u inostranstvu mora biti dokumentovan (ugovor sa zdravstvenom ustanovom/obrazovnom ustanovom, isprave za plaćanje i sl.).

U slučaju kršenja navedenih uslova, period boravka u inostranstvu se ne uzima u obzir u obračunu od 183 dana.

Poslovna putovanja u inostranstvo za novozaposlene

Trenutno mnoge kompanije šalju svoje zaposlene na službena putovanja u inostranstvo. Kako u ovom slučaju možemo odrediti period boravka zaposlenog u Ruskoj Federaciji i utvrditi rezidentni status? Ako je zaposleni tokom obračunskog perioda boravio u inostranstvu radi službenog putovanja, tada mu se prebivalište utvrđuje u opšta procedura. Odnosno, oznake o prelasku granice tokom službenog putovanja smatraju se osnovom za prekid perioda boravka na teritoriji Ruske Federacije.

Primjer 2. Zaposlenik kompanije B je tri puta tokom 2017. godine išao na službena putovanja u Prag:

12 dana – 04/10/17 – 04/21/17;
10 dana – 06/05/17 – 06/14/17;
5 dana – 20.11.17. – 24.11.17.

Osim službenih putovanja, zaposlenik nije prelazio granicu. Računovođa kompanije B izračunao je period neprekidnog boravka zaposlenog u Ruskoj Federaciji na sljedeći način:

od 01.01.17 do 09.04.17 – 99 dana;
od 22.04.2017. do 04.06.17. – 42 dana;
od 15.06.2017. do 19.11.17. – 156 dana;
od 25.11.17. do 31.12.17. – 36 dana.

Obračun perioda boravka za posebne kategorije građana

Član 3 čl. 207 Poreskog zakona Ruske Federacije definiše posebne kategorije građana čiji period boravka na teritoriji Ruske Federacije ne utiče na njihov status boravka. Prema dokumentu, diplomatski radnici i državni službenici upućeni na rad van Ruske Federacije smatraju se rezidentima, bez obzira koliko dugo borave u Ruskoj Federaciji i koliko puta prelaze granicu. Ovo pravilo se odnosi i na vojna lica čija se služba obavlja izvan Ruske Federacije.

Koncept „poreskog rezidenta“ može se primijeniti na ruske organizacije, filijale, predstavništva i drugo odvojene jedinice strane organizacije koje djeluju na teritoriji Ruske Federacije, ruske i strane pojedince, uključujući individualni preduzetnici. Dostupnost statusa poreski rezident Ruska Federacija utiče na postupak oporezivanja lica u skladu sa ruskim zakonodavstvom, kao iu skladu sa međunarodnim ugovorima koje je Ruska Federacija zaključila sa stranim zemljama. U našem materijalu ćemo vam reći kada je organizacija ili pojedinac porezni rezident Ruske Federacije, a također ćemo dati uzorak zahtjeva za građanina da potvrdi status poreznog rezidenta Ruske Federacije.

Jeste li porezni rezident Ruske Federacije?

U tabeli predstavljamo uslove pod kojima su poreski rezidenti Ruske Federacije u 2017. godini: pojedinci i organizacije.

Porezni rezidenti Ruske Federacije su (klauzula 1 člana 246.2, tačke 2, 3 člana 207 Poreskog zakona Ruske Federacije)
organizacije:	pojedinci:
— Ruske organizacije	— stvarno boraviti u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana u roku od 12 uzastopnih mjeseci*;
- strane organizacije priznate kao poreski rezidenti Ruske Federacije u skladu sa međunarodnim ugovorom Ruske Federacije o pitanjima oporezivanja - za potrebe primjene ovog međunarodnog ugovora;	- Rusko vojno osoblje koje služi u inostranstvu, kao i državni službenici državna vlast i organi lokalna uprava upućeni na rad van Ruske Federacije, bez obzira na dužinu boravka u inostranstvu
— strane organizacije čije je mjesto upravljanja Ruska Federacija, osim ako nije drugačije određeno međunarodnim ugovorom Ruske Federacije o pitanjima oporezivanja

* Period boravka pojedinca u Ruskoj Federaciji ne prekida se periodima njegovog odlaska na liječenje ili obuku u trajanju kraćem od 6 mjeseci, kao i za obavljanje radnih ili drugih dužnosti na podmorskim poljima ugljovodonika.

Potvrda statusa poreskog rezidenta Rusije

Razgovarali smo o potvrdi statusa poreznog rezidenta od strane organizacije u.

Da biste dobili službeni dokument od poreskog odjela o poreznom rezidentstvu, pojedinac, kao i organizacija, moraju podnijeti zahtjev Međuregionalnom inspektoratu Federalne porezne službe za centraliziranu obradu podataka (MI Federalna poreska služba Rusije za centre podataka) u skladu sa zahtjevima Informativne poruke Federalne porezne službe Ruske Federacije „O postupku potvrđivanja statusa poreznog rezidenta Ruska Federacija».

Evo primjera takve izjave:

U vezi potvrde statusa poreskog rezidenta u slučajevima koji se ne odnose na plaćanje poreza i naknada na teritoriji Ruske Federacije, predviđeno ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, tada poresko zakonodavstvo ne obavezuje pojedinca da potvrdi status poreznog rezidenta Ruske Federacije poreskom agentu, na primjer, poslodavcu (Pismo Federalne porezne službe od 13. marta 2008. br. 04-1-01/0911). Istovremeno, na vlastiti zahtjev ili na zahtjev poreski agent pojedinac može dostaviti propratnu dokumentaciju (Pisma Ministarstva finansija

Da bismo razumjeli šta znači status nerezidenta, vrijedi pogledati zakon pod nazivom „O valutna regulacija(I kontrola razmjene)". Zaveden je pod brojem 173-FZ 2003. godine (10. decembra). Prema ovome normativni akt, opšte odredbe a termini su razmatrani u paragrafu 7 prvog poglavlja.

Nerezident je, kako je navedeno u zakonu, fizičko lice koje nije rezident. Zauzvrat, rezidenti uključuju ruske državljane (s izuzetkom onih koji su proglašeni rezidentima u drugoj državi u skladu sa zakonodavni akti ovo stanje).

Takođe može predstavljati osobu koja stalno živi u Rusiji zbog činjenice da ima boravišnu dozvolu, stranca ili osobu koja se takođe nalazi u Rusiji na osnovu istog dokumenta.

Takođe, nerezident je pravno lice koje je nastalo u skladu sa zakonodavstvom koje se razlikuje od ruskog i koje se nalazi van teritorije naše zemlje. Osim toga, sličan status dobijaju i organizacije koje nisu pravna lica, ali su takođe formirane po normama stranog zakonodavstva i djeluju u drugim zemljama. Ako gore navedena pravna lica u Ruskoj Federaciji imaju strukturne ili nezavisne planove (stalna predstavništva, filijale, itd.), onda se i oni automatski klasifikuju kao nerezidenti.

U bilo kojoj zemlji postoje konzularne organizacije i diplomatska predstavništva drugih nerezidentnih država. Osim toga, nerezident je stalni predstavnik navedenih institucija (sa međuvladinim i međudržavnim organizacijama) i samih međudržavnih i međuvladinih struktura i njihovih ogranaka.

Valutno zakonodavstvo određuje koje transakcije se mogu obavljati između rezidenata i nerezidenata. Na primjer, transakcije između ovih grupa lica mogu se obavljati bez ograničenja, osim onih koje se odnose na odloženo plaćanje za dugi rokovi, sa kretanjem kapitala ili deviznog prometa u domaćem deviznom sektoru Rusije.

Sa stanovišta drugih dijelova ruskog zakonodavstva, nerezident je osoba koja funkcionira u posebnom režimu. Na primjer, postoje članovi u poreskom zakonodavstvu prema kojima neki Strani državljani, kao što su konzuli, diplomate i članovi njihovih porodica (nedržavljani Ruske Federacije), prema članu 215 Poreskog zakonika, ne podležu oporezivanju u smislu ostvarenog prihoda.

Ali druge kategorije stranih poreskih obveznika obično plaćaju više veliki ulozi nego Rusi (porez na primljene dividende) ili imaju poseban način rada oporezivanje. Stranci koji dolaze da rade za fizička lica po ugovorima o radu (po pravilu, na poslovima koji ne zahtevaju kvalifikacije) moraju da kupe patent i plaćaju 1.000 rubalja mesečno za njegovo obnavljanje. Ovaj oblik poreskog odnosa treba da obezbedi plaćanje poreza na dohodak na najjednostavniji način.

U većini zemalja, odnos između države i poreskih obveznika zasniva se na prebivalištu. Prema ovom principu, svi poreski obveznici određene države dijele se na rezidente i nerezidente.

Pojedinci sa statusom rezidenta

Ako se pojedinac nalazi u Rusiji najmanje 183 kalendarska dana u roku od 12 uzastopnih mjeseci, može se nazvati rezidentom Ruske Federacije. Ova 183 dana ne moraju biti uzastopna. Postoje izuzeci kada boravak van zemlje ne čini osobu nerezidentom:

ako je lice bilo odsutno iz zemlje zbog liječenja, obuke ili ispunjavanja obaveza u inostranstvu ugovor o radu;
ako je ruski vojnik na vojnoj dužnosti u inostranstvu ili službenik državnih organa na službenom putu van Ruske Federacije;
ako je međunarodnim ugovorom utvrđen drugačiji postupak za određivanje prebivališta, onda se primjenjuje njegova odredba, jer je njegova pravna snaga veća.

Ako ste odsutni iz zemlje 183 dana ili više Prošle godine pojedinac se smatra nerezidentom. Rezidentni status potvrđuje se podacima iz radnog vremena, kopijama stranica pasoša sa oznakama graničnog prelaza, ispravama o registraciji u mjestu prebivališta i podacima o migracijskoj kartici.

Po zakonu, državljanstvo osobe nije relevantno za priznavanje rezidenta. Mogu biti priznati kao lice bez državljanstva ili strani državljanin. Individualni preduzetnici dobijaju rezidentstvo ako plate ruski porezi i registrovan u Federalnoj poreskoj službi Rusije.

Rezidentna pravna lica

Prebivalište pravnog lica određuje se pripadnosti poreski sistem RF. Pravno lice mora biti registrovano kod nadležnih organa i plaćati porez u budžet. Za dodjelu ovog statusa uzmite u obzir mjesto registracije kompanije, lokaciju organa upravljanja i mjesto djelatnosti. Pravno lice— rezidentom Ruske Federacije smatra se:

organizacije registrovane u Rusiji;
strane organizacije u skladu sa međunarodnim ugovorom;
međunarodne organizacije čije se sjedište nalazi u Rusiji i kojim se upravlja sa teritorije Ruske Federacije.

Ako pravno lice posluje u Rusiji, ali je osnovano i registrovano u inostranstvu, ono ne može biti rezident.

Status poreznog rezidenta i njegove karakteristike

Od toga da li je osoba rezident neke zemlje određuje u kojoj zemlji će plaćati porez na dohodak i koja će se poreska pravila primjenjivati na njega. Članovi 207, 209, 210 i 224 Porezni kod reguliše pitanja boravka u Rusiji.

Resident Ruska Federacija je dužna prijaviti sve prihode, uključujući i one primljene izvan zemlje, i platiti porez na njih; poresku osnovicu obračunava se kao zbir svih oporezivih prihoda, sa izuzetkom dospjelih iznosa poreske olakšice. Iznos poreza za rezidenta se obračunava po obračunskoj osnovi od početka godine na osnovu rezultata svakog mjeseca. Nerezident plaća porez samo na prihode primljene u Rusiji; nije predviđen porezni odbitak. Iznos poreza za nerezidenta se obračunava posebno za svaki iznos obračunatog prihoda (mjesečno).

Porez na dohodak rezidenta i nerezidenata

Od poreski status Pojedinac zavisi od stope poreza na dohodak po kojoj se oporezuje primljeni prihod. Prema članu 224 Poreskog zakona, plaća rezident Ruske Federacije standardni porez na dohodak građana po stopi od 13%. Za nerezidentna lica, stav 3. člana 224. utvrđuje specijal stopa poreza na dohodak fizičkih lica 30% koji se može smanjiti pod određenim uslovima:

ako je nerezident primio dividende od ulaganja u ruske organizacije kao prihod, poreska stopa se može smanjiti na 15%;
za posebne kategorije nerezidenata Stopa poreza iznosi 13%.

Promjena statusa poreznog rezidenta

Tokom godine pojedinac može promijeniti svoj status. Svaki put kada se isplati prihod, provjerite status zaposlenog kako mu ne biste zadržali višak poreza. Da biste to učinili, svakog mjeseca prilikom obračuna plata provjerite koliko je vremena zaposlenik proveo u Rusiji tokom prethodnih 12 mjeseci. Dodatno na osnovu rezultata poreski period(kalendarska godina) razjasniti status zaposlenog i po potrebi preračunati porez na dohodak za tu godinu.

Ukoliko lice dobije boravište, ima mogućnost da vrati iznos preplaćenog poreza na dohodak fizičkih lica akumuliran u tekućoj kalendarskoj godini (od 1. januara). Poslodavac mora preračunati porez na dohodak fizičkih lica po stopi od 13% od početka godine i prebiti više plaćeni iznos poreza. Ukoliko do kraja godine nije moguće nadoknaditi cjelokupni iznos preplaćenog iznosa, zaposlenik može podnijeti zahtjev na poreski organ tako da poreska uprava preračuna i vrati preplaćeni iznos. Da biste to učinili, morate dostaviti 2-NDFL potvrdu, deklaraciju i dokument koji potvrđuje prebivalište.

Ukoliko zaposleni izgubi boravak u zemlji tokom godine, porez na dohodak fizičkih lica se preračunava po stopi od 30% od početka tekuće godine bez davanja poreskih olakšica. Prilikom obračuna plata, pored poreza, potrebno je zadržati iznos duga od početka godine (ali ne više od 50% plate). Ako je godina već završila, trebate dostaviti 2-NDFL potvrdu Federalnoj poreznoj službi po stopi od 30% i prenijeti dug poreskoj upravi na naplatu. Da biste to izbjegli, možete se dogovoriti sa zaposlenikom da položi gotovinu i isplati porezni dug na njihov trošak.

Radite li sa poreznim rezidentima i nerezidentima? Mjesec dana u servisu Kontur.Računovodstvo možete slobodno, jednostavno i brzo generirati i slati deklaracije, voditi evidenciju i isplaćivati plate.

Kada pravite razliku između pojmova „rezident Ruske Federacije“ i „nerezident Ruske Federacije“, često možete čuti da se bilo koji ruski državljanin smatra rezidentom Rusije. Zapravo, takav status se dodjeljuje na osnovu dužine vremena boravka osobe na ruskoj teritoriji.

U osnovi, ove razlike su neophodne za oporezivanje i kontrolu u ovoj oblasti valutno zakonodavstvo. Za porezne kategorije postoje različite stope za poreze, za devize – razne obaveze prilikom otvaranja računa u inostranstvu i njihovog korišćenja.

Porezni rezidenti i nerezidenti

Stanovnici– to su državljani Ruske Federacije ili državljani drugih država koji su boravili na teritoriji Ruske Federacije duže od 183 dana u posljednjih 12 mjeseci.

Međutim, period od 183 dana ne mora biti uzastopan. Glavna stvar je da ukupan broj dana u godini mora biti najmanje 183.

Nerezidenti– Ruski i drugi državljani koji borave na teritoriji Rusije manje od 183 dana u uzastopnom periodu od 12 meseci.

Izuzeci:

Rusko vojno osoblje na službi u inostranstvu.
Državni službenici koji su u poslovna putovanja u inostranstvu.

Za zaposlene u konzulatima i trgovinskim predstavništvima status se utvrđuje u skladu sa opšte utvrđenom procedurom.

Dobijanje statusa poreskog rezidenta

Kako i ko postaje poreski rezident:

državljani Rusije automatski, osim ako se ne dokaže drugačije (činjenica boravka u Ruskoj Federaciji manje od 183 dana);
strani državljani se automatski priznaju kao nerezidenti osim ako ne dokažu da su živjeli u Ruskoj Federaciji duže od 183 dana.

Dozvola boravka stranog državljanina u Ruskoj Federaciji sama po sebi ne potvrđuje njegovo priznanje kao poreznog rezidenta.

Određivanje ovog statusa je važno. Na primjer, za rezidente Ruske Federacije porez na dohodak građana (NDFL) naplaćuje se po stopi od 13%, za nerezidente - 30%.

Valuta rezident / nerezident

Svi državljani Rusije su valutni rezidenti, kao i strani državljani sa boravišnom dozvolom i lica bez državljanstva koja stalno borave u Ruskoj Federaciji.

Istovremeno, zakonodavstvo predviđa obaveze deviznih rezidenata koje nastaju prilikom otvaranja i vođenja računa u inostranstvu:

obavijestiti poreske organe o otvaranju, promjeni podataka ili zatvaranju računa u stranim bankama (u roku od mjesec dana);
izvještaje o prometu na ovim računima dostavlja jednom godišnje (najkasnije do 1.06 godine koja slijedi za izvještajnom);
obavljaju samo one radnje navedene u čl. 12 Zakona Ruske Federacije „O valutnoj regulativi i kontroli valute“.

Do 2018. godine državljani Ruske Federacije koji žive u inostranstvu duže od 12 mjeseci bili su priznati kao nerezidenti u valuti.

Međutim, po ulasku na teritoriju Rusije, čak i na jedan dan, ponovo su postali valutni rezidenti uz obnavljanje potrebe da ispune sve zakonske uslove, što je krajnje nezgodno za građane koji stalno žive i rade u inostranstvu, ali povremeno dolaze u Rusiju u posetu. rodbini ili na odmoru.

1. januara 2018. godine stupile su na snagu izmjene zakona prema kojima su svi državljani Rusije, bez obzira na dužinu boravka u inostranstvu, valutni rezidenti. Ali u isto vrijeme, pojedinci koji stalno borave u inostranstvu duže od 183 dana u roku od 12 mjeseci izuzeti su od ograničenja valutnog zakonodavstva i nisu dužni obavijestiti porezne organe o svojim računima u stranim bankama.

Tako su porezni i valutni rezidenti postali gotovo ekvivalentni koncepti.