Razno

Ko plaća 0 posto PDV-a. Nulta stopa PDV-a: karakteristike aplikacije. Posljedice nepoštovanja propisanih propisa od strane izvoznika

PDV je poseban oblik transfera u državni budžet određenog procenta cijene usluge, proizvoda ili rada, koji nastaje u svim fazama proizvodnog procesa i unosi se u državnu kasu tokom realizacije. Kladi se na ovo indirektni porez u Rusiji je u velikoj većini slučajeva 18%. Međutim, postoji određeni dio transakcija koje podliježu desetopostotnom i nula poreza. Nulta stopa PDV-a za izvoz- Ovo prava prilika značajno uštedjeti sume novca, iskorištavanje mogućnosti za povrat ili plaćanje poreza od državni budžet. Međutim, ovdje morate biti izuzetno oprezni i znati sve suptilnosti zakonodavni okvir. Uostalom, poreski organi, posebno kada rade sa izvoznim transakcijama, nastoje posebno pažljivo i pažljivo provjeravati validnost iznosa poreza na dodatu vrijednost koji se iznose za naknadu.

Šta treba da znaju oni koji očekuju nultu stopu PDV-a

Kada ruski poreski obveznici prodaju robu za izvoz, primenjuje se nulta stopa PDV-a za izvoz uz podnošenje određene liste dokumentacije poreskim organima. Na šta se ovo odnosi jasno je navedeno u članu 165. Poreskog zakona Ruska Federacija. Ispod je općeniti popis potrebnih radova, međutim, kako biste ih ispravno popunili i razjasnili detalje, preporučljivo je potražiti savjet direktno od stručnjaka. Ukoliko se neophodna dokumentacija ne prikupi u roku od 180 dana od dana registracije na carini, moraćete da uplatite PDV u budžet po utvrđenoj opštoj stopi - 10 ili 18 odsto. U naredne tri godine uplaćeni iznos poreza na dodatu vrijednost može se vratiti pod uslovom da se nadležnom poreskom organu dostave svi potrebni dokumenti. Istovremeno, važno je da svaki poreski obveznik ima na umu da ako se u našoj zemlji prodaje roba jedne ruske organizacije druge organizacije, izvezena iz Ruske Federacije po izvoznom carinskom postupku, stopa poreza na dodatu vrijednost od 0% ne može biti primijenjen.

Dokumenti za dobijanje nulte stope PDV-a na izvozne transakcije

Carinska deklaracija ili kopija takvog papira. Dokument mora sadržavati oznaku carinske strukture Ruske Federacije koja je pustila robu za izvoz, kao i oznaku odgovarajućeg carinskog organa mjesta polaska koji je evidentirao prevoz proizvoda sa teritorije Rusije. Ako su proizvodi izvezeni u inostranstvo radi izvoza preko ruske granice, gdje je carinjenje poništeno (radi se o slučaju ulaska susjedne zemlje u Carinsku uniju), potrebno je da carinska deklaracija sadrži napomenu da Ruska struktura, koja je izvršila carinjenje proizvoda.
Ugovor, njegova kopija ili izvod iz njega. Dokument se zaključuje sa organizacijom druge zemlje za izvoz proizvoda van granica jedinstvene carinske zone Carinske unije.
Originali ili kopije transportnih dokumenata koji se prilažu uz carinsku deklaraciju.

Moraju imati carinske oznake koje označavaju izvoz proizvoda van granica Ruske Federacije. O kakvim se dokumentima radi zavisi vozilo. Informacije o konkretnoj listi potrebnih papira, kao i postupku njihovog popunjavanja, najbolje je dobiti direktnim savjetovanjem sa stručnjacima.

Koja je razlika između stope bez PDV-a i PDV-a 0%

Postoje dvije vrste oslobođenja od PDV-a: stopa PDV-a od 0% i stopa „bez PDV-a“. Ima li razlike bez PDV-a i 0% PDV-a? Da, i veliki. Preduzeća koja primjenjuju nultu stopu priznaju se kao obveznici PDV-a. A stopa bez PDV-a znači da kompanija nije obveznik.

Koja je razlika između stope PDV-a 0% i bez PDV-a

Hajde da shvatimo koja je razlika između stope od 0%, bez PDV-a i sa PDV-om. U prva dva slučaja, na kraju krajeva, nema prihoda u budžetu kompanije, ali u trećem, organizacija će morati da plati porez. Osim toga, stopa od 0% koristi se za transakcije koje podliježu oporezivanju. Ali oni koji su oslobođeni poreza prijavljuju se bez PDV-a. Na primjer, pojednostavljene kompanije.

Kada se primjenjuje stopa PDV-a od 0%?

Prilikom prodaje robe za izvoz primjenjuje se stopa PDV-a od 0% (potč

1 klauzula 1 čl. 164 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, nulta stopa PDV-a zahtijeva dokumentarnu potvrdu: kompaniji su potrebni ugovori sa stranim partnerima, carinske deklaracije, dokumenti za transport robe u inostranstvo. Ovi dokumenti se šalju poreskim organima u roku od 180 kalendarskih dana od trenutka stavljanja robe u carinski izvozni postupak (član 9. člana 165. Poreskog zakona Ruske Federacije). Stopa PDV-a od 0% primjenjuje se samo na potvrđene transakcije, u suprotnom ćete morati koristiti uobičajene stope - 18% i 10%.

Stopa PDV-a od 0% utvrđuje se za prodaju usluga u vezi sa međunarodnim prevozom robe (podtačka 2.1, tačka 1, član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Postoji posebna lista robe koja podliježe 0 posto PDV-a. Ovo su rijetke robe. Na primjer, proizvodi iz oblasti svemirskih djelatnosti, plemeniti metali, roba za Svjetsko prvenstvo u nogometu 2018. Ali, na primjer, nakit sa stopom PDV-a od 0% ne postoji: na njihovu prodaju primjenjuje se opšta stopa od 18%.
Nulta stopa PDV-a koristi se u sljedećim slučajevima: tranzitni prijevoz robe kroz Rusiju zračnim putem i prijevoz putnika i prtljage iz Rusije ili u Rusiju (podklauzula 2.10 i podklauzula 4, tačka 1, član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije ).

Ovo je lista osnovnih transakcija u kojima se primjenjuje stopa PDV-a od 0%. Opšti zaključak je sljedeći: za nulta stopa treba da se uključi u određene aktivnosti. Mnogo više kompanija oni koji rade bez PDV-a nego oni koji primjenjuju nultu stopu.

Bez PDV-a i 0% PDV-a - u čemu je razlika?

Plaćanje bez PDV-a znači da nema dodane vrijednosti u iznosu za koji preduzeće prodaje proizvod. Može li doo poslovati bez PDV-a? Da, ali to je moguće u dva slučaja:

Prvi slučaj. Organizacija posluje bez PDV-a ako se primjenjuje posebno poreski režimi– USN, UTII ili Jedinstveni poljoprivredni porez.

Drugi slučaj. Prodaju bez PDV-a obavljaju kompanije koje poštuju ograničenje prihoda i koje su oslobođene plaćanja poreza. Član 145. Poreskog zakonika objašnjava kako upravljati LLC preduzećem bez PDV-a u opštem režimu. Neophodno je da prihod kompanije za prethodna tri uzastopna kalendarska mjeseca ne prelazi ukupno dva miliona rubalja. PDV se ne uzima u obzir prilikom obračuna prihoda. Ali mora se voditi računa da prihodi za tri mjeseca ne prelaze ovu granicu, inače će kompanija izgubiti pravo na izuzeće. Ako iznos prihoda padne ispod ograničenja, tada organizacija podnosi poreznim vlastima obavijest za primanje izuzeća i prateću dokumentaciju (član 3. člana 145. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Šta to znači u dokumentima, stopa "bez PDV-a"

U praksi rad bez PDV-a nije uvijek isplativ. Uostalom, razlika između ugovora sa PDV-om i bez PDV-a je u tome što u potonjoj opciji kupci nemaju pravo primjene odbitaka za robu kupljenu od neplatiša. Stoga ne pristaju svi na kupovine za koje odbici nisu mogući.

Kako saznati da li je organizacija obveznik PDV-a

Važno je znati o svojim ugovornim stranama da li plaćaju PDV. Odnosno, da li su odbici mogući za kupovinu od takvih partnera? Odgovor na pitanje kako saznati radi li organizacija sa PDV-om ili ne nalazi se u dogovoru sa samom drugom stranom. Stoga ovdje neće biti poteškoća. Ali važno je da druga strana bude savjesna. Ako je obveznik PDV-a, ali zapravo ne plaća porez, potraživanje odbitka za takve kupovine je rizično. Poreska uprava ih može ukloniti i ponovo obračunati porez, dodati dodatne kazne i novčane kazne. Provjerite da li druga strana ima poreski dugovi, dostupno na web stranici Federalne porezne službe.

PDV stopa 0 posto

PDV ili porez na dodanu vrijednost, može biti jednako 0%. Ali to je moguće samo u iscrpnoj listi situacija. Više detalja o listi usluga čija implementacija PDV stopa 0 posto razgovaraćemo dalje. Koja je razlika između stope PDV-a od 0% i “bez PDV-a”? Činjenica je da se po stopi PDV-a od 0% oporezuju sve djelatnosti, ali po posebnoj povlaštenoj stopi. “Bez PDV-a” - transakcija ne podliježe porezu. U oba slučaja ne morate da plaćate PDV, ali postoji jedno veoma značajno “ali” – kada radite po stopi PDV-a od 0% imate pravo na odbitak PDV-a, za razliku od rada bez plaćanja PDV-a. Dakle, u kojim slučajevima je moguće primijeniti stopu PDV-a od 0%? To je moguće u slučaju prodaje robe koja se uvozi u carinskom postupku izvoza, odnosno prodaje robe koja se stavlja u poseban carinski postupak slobodne carinske zone, ali samo pod uslovom da se poreske vlastiće dobiti svu potrebnu prateću dokumentaciju. Usluge međunarodnog transporta proizvoda i robe također podliježu nultoj stopi PDV-a.

Stopa PDV-a 0% u Ruskoj Federaciji

Za subjekte koji pružaju usluge transporta naftnih derivata, a posebno nafte, pretpostavlja se stopa PDV-a od nula posto. Ista odredba se odnosi i na subjekte ekonomska aktivnost pružanje usluga za transport prirodnog gasa koji se uvozi ili izvozi na teritoriju Ruske Federacije.

Pružanje usluga za upravljanje nacionalnim električna mreža. Na istoj listi su i usluge pružanja vozova, kao i kontejnera, kao i usluge organizovanja prevoza robe unutrašnjim plovnim prevozom. Radovi i usluge koji se izvode u oblasti svemirske djelatnosti podstiču se i stopom PDV-a od 0%. Ista stopa važi i za prodaju zaliha izvezenih sa teritorije Ruske Federacije.

Ovdje se kao zalihe priznaju goriva, maziva i goriva neophodna za potpuno funkcioniranje brodova i zrakoplova. U slučaju prevoza prtljaga ili putnika, kada je tačka polaska ili dolaska izvan Ruske Federacije i prilikom registracije prevoza na osnovu jedinstvenih međunarodnih prevoznih dokumenata, obračunava se PDV od 0 odsto.

Nulta stopa PDV-a za aktivnosti sa plemenitim metalima

Prilikom implementacije bilo koje plemeniti metali poreski obveznici koji obavljaju rudarstvo ili proizvodnju od otpada ili otpada koji sadrže plemenite metale, banke, Centralnu banku Ruske Federacije, razne fondove plemenitih metala i dragog kamenja konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, i, naravno, Državni fond Za plemenite metale i drago kamenje u Ruskoj Federaciji koristi se stopa poreza na dodatu vrijednost od 0 posto.

Kada bilo ko, čak i iskusan računovođa, čuje riječ „PDV“, postoji određena trema. I za to postoje objektivni razlozi, jer je ovo jedan od najbrojnijih složeni porezi, čiji obračun i plaćanje su regulisani višestrukim pravila. Pokušajmo danas razumjeti osnove PDV-a.

Porez na dodatu vrijednost je indirektan, iz razloga što je njegov stvarni obveznik krajnji potrošač. Najjednostavnije rečeno, krajnji rezultat je da se PDV nameće običnim potrošačima koji kupuju robu u prodavnici ili naručuju bilo koju uslugu ili rad. Hajde da shvatimo kako se ovo dešava?

PDV predstavlja „dodatu“ vrijednost ili, još jednostavnije, maržu u procentu utvrđenom zakonom na proizvedena dobra, pružene usluge i obavljene radove. Štaviše, „dodata“ vrednost se povećava u svakoj fazi.

Dobar primjer

Da biste razumjeli "zamršenost" ovog podmuklog poreza, morate sami razumjeti njegov mehanizam i značenje.

Da bismo zamislili cijeli lanac, analizirajmo ovaj trenutak konkretan primjer. Da bismo to učinili, pratit ćemo sve faze proizvodnje i naknadne prodaje, na primjer, šampona.

Prva faza je preduzeće koje isporučuje sirovine za pogon za proizvodnju kozmetike, tj. Prilikom prodaje sirovina formirana je prva „dodata“ vrijednost koju je proizvođač uključio u prodajnu cijenu. Zatim je tvornica za proizvodnju kozmetike proizvela šampon, zapakirala ga i prodala maloprodaji. Sada se cijena proizvoda sastoji od cijene nabavljene sirovine, troškova i procenta planirane dobiti pogona i PDV-a, koji je dodala proizvodnja za „svoj“ dio u cijeni.

Naravno, trgovačka kompanija je markirala šampon i dodala PDV na njega. A sada je šampon stigao na prodajni pult, potrošač ga je kupio i platio trošak, uključujući PDV u svim fazama. Svaki od učesnika u ovom lancu uplatio je svoj dio PDV-a u budžet, a nadoknadio ga uključivanjem u prodajnu cijenu.

Sada ćemo predstaviti isti ilustrativni primjer, u brojevima, i pretpostavimo da:

Cijena sirovina je 118 rubalja (u ovom trošku PDV po stopi od 18% iznosi 18 rubalja);
Prodajna cijena šampona u fabrici za trgovačko preduzeće je 236 rubalja (u ovom trošku PDV po stopi od 18% iznosi 36 rubalja);
Prodajna cijena šampona u trgovačkom preduzeću je 302 rublje (od ove cijene PDV po stopi od 18% iznosi 46 rubalja).

Kao primarni izvor, proizvođač sirovina za šampone će platiti PDV u budžet u iznosu od 18 rubalja na cjelokupni iznos prodaje. Fabrika za proizvodnju kozmetike već će moći da odbije iznos „ulaznog“ PDV-a na sirovine od 18 rubalja, što znači da će PDV biti plativ (36 - 18) = 18 rubalja. Sada trgovačko preduzeće, prihvatiće na odbitak iznos PDV-a u iznosu od 36 rubalja koji je kozmetička fabrika prikazala na fakturi PDV-a, i shodno tome, uplatiće 10 rubalja (46 - 36) u budžet.

A sada, prema gore iznesenoj teoriji, plaćanjem PDV-a od strane svakog učesnika u lancu, treba da dobijemo iznos ovog poreza u konačnoj cijeni proizvoda.

Iznos PDV-a u konačnoj cijeni proizvoda je 46 rubalja = 18 rubalja (dobavljač sirovina) + 18 rubalja (kozmetička fabrika) + 10 rubalja (trgovinsko preduzeće).

Bavili smo se suštinom ovog poreza, a sada sa potpunim razumijevanjem materije možemo preći na aspekte zakonodavstva koji regulišu njegovo plaćanje.

Obveznici i predmet oporezivanja

Obveznici PDV-a su organizacije i preduzetnici koji su odabrali OSNO oblik oporezivanja.

Predmet obračunavanja ovog poreza su sljedeće operacije u skladu s normama člana 146. Poreskog zakona Ruske Federacije:

Prodaja radova, roba i usluga, kolaterala i prijenos imovinskih prava na teritoriji Ruske Federacije;
Transfer radova, dobara i usluga za sopstvene potrebe na teritoriji Ruske Federacije;
Izvođenje građevinskih i instalaterskih radova za vlastite potrebe;
Uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije.

U slučaju uvoza dobara obveznici PDV-a postaju preduzetnici i organizacije koje primjenjuju druge oblike oporezivanja, osim OSNO.

PDV stope

Stope PDV-a regulisane su članom 164. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ukupno postoje tri opklade:

18% je najveći iznos i određuje se za većinu poreskih objekata;
10% - ova stopa se odnosi na većinu prehrambenih proizvoda, kao i proizvoda za djecu;
0% - ovu stopu koriste izvoznici koji su dokumentovali činjenicu izvozne transakcije podnošenjem potrebnog skupa dokumenata poreskim vlastima.

Odbici

Prilikom obračuna poreza poreska osnovica je cjelokupan iznos prihoda, ali se sjećamo principa ovog poreza, a to je dodana vrijednost koja se stvara u svakoj fazi. Dakle, da bi obveznik PDV-a tačno svoju „dodatu“ vrijednost prebacio u budžet, postoji odbitak.

Odbitak je iznos „ulaznog“ PDV-a, tj. PDV koji plaćate na kupovinu usluga, robe i radova u toku obavljanja Vašeg komercijalne aktivnosti. Odbicima je posvećen 171 član Poreskog zakona Ruske Federacije.

Vratimo se našem primjeru s mlijekom. Za mljekaru, iznos „ulaznog“ PDV-a je PDV na sirovine iz poljoprivrednog preduzeća. One. Uzimajući vaš prihod od prodatog proizvoda kao poresku osnovicu i obračunavajući PDV na njega, odbit će se iznos PDV-a plaćen pri kupovini sirovina. Dakle, PDV će se plaćati samo na onaj dio prihoda koji je ostvaren u samom pogonu. Ista stvar će se desiti i u trgovačkom preduzeću: naplativši PDV na prihod od prodatog mleka, ono će odbiti iznos PDV-a mlekare, pa će se, shodno tome, platiti samo iznos PDV-a od trgovačke marže.

Postupak plaćanja

Vrijeme i učestalost plaćanja PDV-a utvrđeni su članom 174. Poreskog zakona Ruske Federacije. Izvještajni period je tromjesečje i transferi u budžet ovog poreza moraju se izvršiti najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi neposredno nakon prethodnog kvartala. Za prvi kvartal godine to je 20. april, za drugi - 20. jul, za treći - 20. oktobar, a za četvrti - 20. januar naredne kalendarske godine.

Povrat PDV-a

Postoji i situacija kada je iznos obračunatog PDV-a manji od iznosa PDV-a koji se odbija. U tom slučaju imate pravo na naknadu nastale razlike. Da biste to učinili, potrebno je da podnesete prijavu poreznoj upravi na propisanom obrascu, prođete kancelarijsku reviziju, a ako se kao rezultat potvrdi iznos za povraćaj, bićete vraćeni na tekući račun koji ispunjava uslove za povrat PDV-a. .

Postupak povrata PDV-a reguliran je članom 176. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Petar Stolypin, 2013-10-01

Iznos poreza po jedinici mjere poreska osnovica- Ovo Stopa poreza. Poreska stopa je jedna od obavezni elementi oporezivanje, bez kojeg se porez ne može smatrati ustanovljenim (klauzula 1 člana 53, tačka 1 člana 17 Poreskog zakona Ruske Federacije). O tome šta su porezne stope i kako se postavljaju, govorili smo u posebnom članku. U ovom materijalu ćemo govoriti o tome kada se primjenjuje poreska stopa od 0% kod oporezivanja PDV-a.

PDV 0%: u kojim slučajevima?

Na koji promet se plaća PDV po stopi od 0% navedeno je u tački 1. čl. 164 Poreski zakon Ruske Federacije.

Najčešći slučaj kada je promet predmet PDV-a po stopi od 0% je izvoz robe.

Pored izvoza, PDV se oporezuje nultom stopom, posebno na prodaju:

roba stavljena u carinski postupak slobodne carinske zone;
roba izvezena sa teritorije Ruske Federacije na teritoriju države članice EAEU;
Usluge međunarodnog prijevoza robe;
pojedinačni radovi(usluge) koje obavljaju (pružaju) organizacije za cevovodni transport nafte i naftnih derivata;
usluge organizovanja cevovodnog transporta prirodnog gasa koji se izvozi van teritorije Ruske Federacije (uvezenog na teritoriju Ruske Federacije);
radovi (usluge) za preradu robe stavljene u carinski postupak prerade na carinskom području;
usluge transporta i špedicije, kao i usluge pružanja željezničkih voznih sredstava ili kontejnera koje pružaju ruske organizacije ili samostalni poduzetnici za prijevoz ili prijevoz željeznicom izvezene (reeksportirane) robe, pod uslovom da su polazna i odredišna tačka nalazi se na teritoriji Ruske Federacije;
usluge prevoza robe avionima koje pružaju ruske organizacije ili individualni preduzetnici, za koje se polazna i odredišna tačka nalaze izvan teritorije Ruske Federacije;
usluge prevoza putnika i prtljaga, pod uslovom da se tačka polaska ili odredišta putnika i prtljaga nalazi van teritorije Ruske Federacije;
usluge unutrašnjeg vazdušnog prevoza putnika i prtljaga, pod uslovom da se polazna ili odredišna tačka putnika i prtljaga nalazi na teritoriji Republike Krim ili na teritoriji grada saveznog značaja Sevastopol;
robe (radovi, usluge) u oblasti svemirskih djelatnosti;
robe (radovi, usluge) za službenu upotrebu stranih diplomatskih i ekvivalentnih misija ili za ličnu upotrebu diplomatsko ili administrativno i tehničko osoblje ovih misija, uključujući članove njihovih porodica koji žive sa njima;
usluge prijevoza putnika željeznicom u prigradskom prijevozu;
usluge prevoza putnika i prtljaga železnicom zajednička upotreba u komunikaciji na daljinu;
izgrađeni brodovi koji podliježu upisu u Ruski međunarodni registar brodova.

Napominjemo da se primjena stope od 0% mora razlikovati od (član 145. Poreskog zakona Ruske Federacije), kao i od realizacije transakcija koje ne podliježu oporezivanju (oslobođene od oporezivanja) (član 149. Porezni zakonik Ruske Federacije). Zaista, za razliku od ovih slučajeva, upotreba stope PDV-a od 0% ne lišava poreskog obveznika prava na primjenu poreskih olakšica za PDV ako se kupljena dobra (rad, usluge) koriste u djelatnostima koje podliježu PDV-u (uključujući 0 % stopa).

Istovremeno, važno je uzeti u obzir i to da poreski obveznik mora potvrditi valjanost korištenja nulte stope PDV-a u svojoj inspekciji dostavljanjem relevantnih dokumenata (članovi 164., 165. Poreskog zakona Ruske Federacije). Podsjetimo, na primjer, za potvrdu stope PDV-a od 0% pri izvozu robe, poreski obveznik mora u roku od 180 kalendarskih dana od dana puštanja u promet robe podnijeti poreska uprava V opšti slučaj kopiju ugovora i carinske deklaracije sa oznakama „Dozvoljeno puštanje” i „Izvezena roba” (član 1. člana 165. Poreskog zakona Ruske Federacije). I sama izvozna prodaja će morati biti uključena poreska prijava prema PDV-u. Ako ne ispoštujete rok od 180 dana, PDV na promet će se morati obračunati po stopi od 10% ili 20% (u zavisnosti od vrste robe koja se izvozi) i potrebno je podnijeti ažuriranu prijavu PDV-a za period otpreme robe za izvoz (

PDV (porez na dodanu vrijednost) je indirektni porez, način popunjavanja državnog budžeta povlačenjem djelomičnog troška proizvoda, usluge ili rada koji se naplaćuje u različitim fazama proizvodnog procesa. Ali postoje situacije kada ga ne morate platiti. PDV 0 u kojim slučajevima? Više o tome kasnije.

Vrste stopa PDV-a

Osnovna stopa ovog poreza je 18%. Ovo je neka vrsta standarda. Ali postoje razni izuzeci od pravila, kada se stopa PDV-a snizi na 10% ili čak na nulu. U ovom članku će biti riječi o stopi PDV-a od 0%.

Zakonodavne nijanse

U takvim slučajevima, stopa PDV-a od 0% je regulisana Poreskim zakonikom Ruske Federacije, Poglavlje 21. Obično se utvrđuje izvoznim transakcijama i nakon podnošenja određenog paketa dokumenata od strane poreskog obveznika. On je dužan da opravda njegovu upotrebu.

Osim toga, stopa PDV-a od 0 posto (%) je stopa koja podliježe nadoknadi iz budžeta. Treba imati na umu da tarifa bez PDV-a nije ista stvar.

Nulta kamatna stopa

Sljedeće navodi u kojim slučajevima se primjenjuje stopa PDV-a od 0%:

usluge međunarodnog prijevoza robe (kada se roba prevozi morem, riječnim brodovima na velike udaljenosti, kao i zrakoplovom, kao i željezničkim i cestovnim prijevozom, u kojem je lokacija odredišta ili polazišta izvan Ruske Federacije );
poslovi (usluge) koje obavljaju kompanije koje se bave cevovodnim transportom, naftom i naftnim derivatima;
usluge transporta prirodnog gasa cevovodnim transportom, koji se izvozi van Ruske Federacije ili uvozi u Rusku Federaciju, obuhvata i usluge transporta gasa uvezenog na teritoriju Rusije i njegovu dalju preradu;
usluge koje pružaju organizacije koje upravljaju nacionalnom električnom mrežom, a koje prenose električnu energiju kroz nacionalnu električnu mrežu u strane zemlje;
izvedeni radovi (usluge). Ruske organizacije u morskim i riječnim lukama obavljaju pretovar i skladištenje robe koja prelazi granicu Rusije, a dokumenti priloženi robi ukazuju na mjesta otpreme robe i (ili) prihvatanja robe koja se nalaze izvan Ruske Federacije;
poslovi (usluge) u vezi sa obradom robe koja se stavlja u carinski postupak za preradu na carinskom području;
usluge za pružanje željezničkih voznih sredstava ili kontejnera koje pružaju ruske organizacije ili individualni preduzetnici radi prevoza ili transporta željeznicom izvozne robe pod uslovima da su odredišna ili polazna mjesta u Rusiji;
radovi (usluge) koje obavljaju organizacije za unutrašnji vodni transport, kao i roba koja se uvozi po carinskom postupku izvoza tokom prevoza robe na teritoriji Rusije od mesta polaska do mesta istovara ili pretovara na morska ili mešovita plovila (more-rijeka) ili druge vrste transporta;
radovi (usluge) koji su direktno povezani sa prevozom robe i stavljaju se u carinski tranzit prilikom premeštanja strane robe sa carine na mestu dolaska u Rusiju do carine u mestu polaska u Rusiji;
usluge prevoza putnika i prtljaga uz uslove da se tačka polaska, a takođe i tačka dolaska nalazi van teritorije Ruske Federacije. Registracija u toku prevoza se zasniva na jednom međunarodnom prevoznom dokumentu;

robe (radovi, usluge) u oblasti svemirske stručne djelatnosti;
roba koja se izvozi u carinskom postupku, kao i roba stavljena u postupak u kojem postoji slobodna carinska zona, mora se dostaviti poreskoj službi uz prateću dokumentaciju. Prilikom prodaje ove grupe imovine primjenjuje se stopa PDV-a od 0 posto;
vrijedne metale poreskim obveznicima koji se bave rudarstvom, kao i proizvodnjom takvih metala iz otpada i otpada koji sadrže plemenite metale, Ruskom državnom fondu za drago kamenje i metale, bankama i Centralnoj banci Ruske Federacije;
roba (rad, usluge) namijenjena stranim diplomatskim misijama, kao i za ličnu upotrebu diplomatskih, kao i administrativno-tehničkih predstavnika ovih odjela, uključuje i članove njihovih porodica koji žive sa njima, samo u slučaju kada su države ovi strani predstavnici predviđaju sličan red, ili je takav nalog propisan međunarodnim ugovorom Rusije;
zalihe izvezene iz Rusije. U ovom članku zalihama se smatraju gorivo i goriva i maziva (goriva i maziva), koja su neophodna za normalno funkcioniranje i kretanje zrakoplova i pomorskih plovila;
rad (usluge) koje obavljaju ruski prevoznici koristeći železnički transport, odnosno prevoz ili transport robe koja se izvozi van Rusije, prerađenih proizvoda i radova (usluga) povezanih sa takvim prevozom;

izgradnja brodova koji podliježu upisu u Rusku međunarodnu listu brodova, samo uz uvjet podnošenja potrebnih dokumenata poreznim vlastima.

Za korištenje nule kamatna stopa za poreske svrhe, ovo pravo mora biti potvrđeno.

Dokumenti koji potvrđuju pravo na primjenu PDV-a 0%

Prilikom prodaje robe i za potvrdu prava na primjenu stope PDV-a od 0 posto (%), poreskoj službi se mora dostaviti sljedeći paket dokumenata:

Ugovor (kopija ugovora) sastavljen između poreskog obveznika i lica stranoj zemlji o mogućnosti isporuke robe van zajedničke ekonomske zone ili Carinske unije. Ako ugovori sadrže podatke koji se odnose na državna tajna, tada se umjesto kopije dostavlja izvod iz ugovora koji sadrži potrebne podatke za vršenje poreske kontrole.
Izvod iz banke (kopija bankovni izvod), koji potvrđuje stvarni prihod od prodaje robe (isporuka) licu strane države na račun poreskog obveznika u ruskoj banci.
Carinska deklaracija (ili kopija carinske deklaracije) sa potrebnim oznakama ruske carinske službe koja je pustila robu u postupak izvoza i ruske carinske službe mjesta polaska iz kojeg je roba izvezena iz Rusije i druge teritorije koje su pod njenom jurisdikcijom.
Kopija otpremnog i (ili) drugog dokumenta sa potrebnim oznakama granične carinske službe, koji potvrđuje da je roba izvezena van Ruske Federacije ili druge teritorije pod njenom jurisdikcijom.

PDV 0 u kojim slučajevima? Ovo je uobičajeno pitanje.

Poseban slučaj

U slučaju kada se roba stavlja u carinski postupak u slobodnoj carinskoj zoni, potrebno je dostaviti:

ugovor (kopija ugovora) zaključen sa rezidentom;
dostavlja se potvrda (kopija potvrde) koja ukazuje na registraciju lica kao rezidenta posebne ekonomske zone;
izvod iz banke (kopija bankovnog izvoda) kao i kopija računa gotovinski nalog, kojim se potvrđuje prijem prihoda;
carinsku deklaraciju (kopija carinske deklaracije) sa potrebnim oznakama carinske službe.

Prodaja robe preko komisionara

Stopa PDV-a od 0 posto se u ovom slučaju utvrđuje i podrazumijeva prodaju robe preko punomoćnika ili zastupnika, što je navedeno u ugovoru o proviziji, ugovoru o posredovanju ili ugovoru o zastupanju. Prema ugovoru o komisiji, potpisnik, za određeni iznos naknade, također ima pravo da izvrši transakciju u svoje ime, ali o trošku drugog (klauzula 1, član 990 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Paket dokumenata za Federalnu poresku službu

Poreskoj službi se dostavljaju ili predaju sljedeća dokumenta:

Kopije ugovora o komisiji, ugovora o posredovanju ili agencijski ugovor poreski obveznik sa advokatom ili agentom.
Ugovor (kopija ugovora) lica koje isporučuje robu za izvoz po nalogu poreskog obveznika sa licem strane države za isporuku dobara van naše zemlje.
Izvod iz banke (kopija bankovnog izvoda), koji potvrđuje stvarni prijem Novac nakon prodaje robe licu strane države na bankovni račun poreskog obveznika ili ovlašćenog lica (komisionara, agenta) u ruskoj banci.

PDV 0 u kojim slučajevima? Ovo zanima mnoge. Ali ne znaju svi kako to postići.

Ukoliko je istekao rok za podnošenje dokumenata

Šta učiniti u ovom slučaju i postoji li izlaz iz situacije? Kopije dokumenata poreski obveznik prenosi u roku od sto osamdeset kalendarskih dana, a najkasnije od dana stavljanja robe u carinski izvozni postupak, u slobodan carinski režim kretanja.

Ako nakon isteka roka od 180 kalendarskih dana poreski obveznik nije obezbedio neophodna dokumenta ili kopije dokumenata, onda se transakcija prodaje robe (radova, usluga) smatra nepotvrđenom i podliježe oporezivanju po stopi od 18% ili 10%. PDV 0 u kojim slučajevima smo razmotrili.

Da li je moguće vratiti ono što je već izgubljeno u budžet?

Ako ubuduće poreski obveznik dostavi poreskim organima prateće dokumente koji potvrđuju da je poreska stopa 0%, tada će prethodno plaćeni iznosi biti veći od veliki ulozi biće vraćeno poreskom obvezniku.

Konačno

Na osnovu gore navedenih informacija može se odgovoriti u kojim slučajevima se primjenjuje stopa PDV-a od 0 posto (%) i koji uslovi moraju biti ispunjeni. Glavna stvar je zapamtiti da se sve radnje na ruskoj teritoriji moraju obavljati u okviru zakona. Izgledi za nultu stopu mogu biti realni samo ako je aktivnost privredni subjekt uklapa se u kriterijume za njegovu primenu.

U skladu sa stavom 1. člana 164. Poreskog zakonika Ruske Federacije, nulta stopa PDV-a može se primijeniti u sljedećim slučajevima: za izvezenu robu, za usluge međunarodnog transporta, za prodaju drugih dobara, radova, usluga navedenih u stav 1 člana 164 Poreskog zakonika Ruske Federacije, u putničkom saobraćaju, pri prodaji robe, radova, usluga u oblasti svemirskih aktivnosti, prodaje plemenitih metala i drugih poslova. Hajde da razmotrimo pojedinačni slučajevi primjena nulte stope PDV-a za izvoz robe i međunarodni transport.

Nulta stopa PDV-a za izvoz robe

Prilikom izvoza robe, kao i prilikom stavljanja proizvoda u postupak slobodne carinske zone primjenjuje se nulta stopa PDV-a. U vezi sa stupanjem na snagu zakona od 30. maja 2016. br. 150-FZ, 1. jula 2016. godine došlo je do značajnih promjena u zakonodavstvu. Izvoznicima se daje mogućnost da na ubrzani način primaju odbitak PDV-a. Ove promjene se ne odnose na prodaju robe. Sirovine u skladu sa stavom 3. tačke 10. člana 165. Poreskog zakonika Ruske Federacije uključuju mineralne proizvode, proizvode hemijske industrije i srodnih industrija, drvo i proizvode od njega, drveni ugljen, bisere, drage i poludrage kamenje, plemeniti i prosti metali i proizvodi od njih. Shodno tome, PDV na ulaznu dokumentaciju pri prodaji drugih proizvoda za izvoz, koji se po definiciji ne odnosi na sirovine, može se uračunati na uobičajen način za dobra, radove, usluge, imovinska prava koja su primljena na obračun od 01.07. 2016.

Tako je postupak potvrđivanja izvoza doživio izmjene u smislu izostanka obaveze vraćanja PDV-a od 01.07.2016. Međutim, ostali postupci u pogledu naplate, vremena i postupka potvrđivanja izvoza, kao i evidentiranja transakcija za robu, radove, usluge, imovinska prava koja su primljena na računovodstvo do 1. jula 2016. godine, ostali su isti.

Transfer dokumenata prilikom izvoza u EAEU

Kao i do sada, u slučaju izvoza u zemlje koje pripadaju Evroazijskoj uniji, inspekciji se moraju dostaviti sledeća dokumenta: ugovor, prodajni dokument (obično se koristi obrazac računa TORG-12), transportna dokumenta, zahtjev za isplatu indirektni porezi. Štaviše, u skladu sa stavom 9. člana 165. Poreskog zakonika Ruske Federacije, rok za prikupljanje i podnošenje dokumenata je 180 kalendarskih dana od datuma stavljanja robe pod carinski izvozni postupak. Dokumenta se dostavljaju istovremeno sa prijavom PDV-a za tromjesečje u kojem su papiri u cijelosti naplaćeni, ali najkasnije do kvartala u kojem ističe rok od 180 dana. U slučaju izvoza u druge zemlje potrebno je dostaviti i dokumenta u sličnom roku: ugovor, carinsku deklaraciju (njenu kopiju) sa ruskim markama carinski organ koji je pustio robu u postupak izvoza, transportne isprave.

Potvrda nulte stope PDV-a na izvoz

Za potvrdu nulte stope PDV-a na izvoz, moguće je poslati umjesto carinskih deklaracija i drugih dokumenata koji potvrđuju izvoz robe: registre carinskih deklaracija sa naznakom registarskih brojeva relevantnih deklaracija umjesto kopija samih deklaracija i registre transporta , otpremni i (ili) drugi dokumenti koji potvrđuju izvoz robe, umjesto kopija navedenih dokumenata.

Registri se prikazuju samo u elektronski format u propisanom obliku. Ukoliko propustite rok naveden u Poreskom zakoniku, poreski obveznik će biti dužan da se prijavi specificirane operacije stopu od 10, odnosno 18 odsto na način utvrđen za poslove prodaje dobara (radova, usluga) na domaćem tržištu. U PDV prijavi, iznos dokumentovanog izvoza sa nultom stopom PDV-a u tekućem tromjesečju mora biti prikazan u odeljku 4 deklaracije. Ovaj odjeljak također odražava iznos ulaznog PDV-a koji se može pripisati izvoznoj prodaji, a koji je prihvaćen za odbitak u tekućem kvartalu. Kao što je navedeno, uz prijavu se poreskom organu moraju poslati dokumenti koji potvrđuju valjanost primjene nulte stope PDV-a. U knjizi prodaje promet usluga za izvoz treba prikazati u koloni 16 sa šifrom vrste transakcije 01.

Pružanje usluga međunarodnog transporta

U slučaju pružanja usluga međunarodnog prevoza u skladu sa podtačkom 2.1. stava 1. člana 164. Poreskog zakona Ruske Federacije, međunarodni prevoz takođe podleže nultoj stopi PDV-a. U ovom slučaju, prijevoz za koji se mjesto dolaska/polaska nalazi izvan teritorije Rusije priznaje se kao međunarodni. U slučaju međunarodnog transporta, moraju se uzeti u obzir određene karakteristike. Dakle, ugovor mora predvidjeti direktnu odredbu poseban tip usluge međunarodnog transporta, odnosno ove usluge ne treba navoditi kao dodatni tip usluge po glavnom ugovoru o nabavci itd. Pored toga, organizacije koje pružaju usluge međunarodnog transporta moraju koristiti nultu stopu PDV-a bez obzira na broj kompanija i izvođači radova pružanje usluga prevoza. Nulta stopa PDV-a će se primjenjivati čak i ako se usluge pružaju korištenjem više načina prijevoza.

Spor u arbitraži

Vrijedi napomenuti da je sve veća potražnja za nerazumnom primjenom stope od 18 posto umjesto primjene nulte stope PDV-a. Može se pretpostaviti da je to zbog povećanja neopravdanih odbitaka PDV-a. Na primjer, u skladu sa nedavnim sporom i presudom Dalekoistočnog okružnog suda od 4. oktobra 2016. godine u predmetu br. A51-1939/2015, nastala je dvosmislena situacija u pogledu postupka primjene nulte stope PDV-a. Kompanija GEO Alliance LLC pružala je usluge špedicije za organizovanje međunarodnog transporta robe iz Kine i Tajlanda u Rusiju. Kompanija je angažovala izvođače za pružanje usluga. U skladu sa dokumentacijom koju je kompanija dostavila, dobijenom od špeditera, svi transportni pravci su podeljeni na međunarodni i domaći transport.

Bilješka

Spor je nastao zbog činjenice da su, prema mišljenju revizora, usluge ugovornih strana za kretanje uvezene robe sastavni dio jedinstvenog procesa transporta proizvoda u okviru međunarodnog transporta.

Na osnovu rezultata preispitivanja predmeta arbitražni sudŽalbena instanca je donijela odluku da je „prvostepeni sud s pravom podržao ispravnost stava inspektorata, koji je razumno zaključio da su usluge koje pružaju ruske špediterske organizacije, u skladu sa stavom 1. člana 164. Porezni kod, podliježu oporezivanju po stopi od 0 posto i koje je poreski obveznik nezakonito primijenio poreski odbitak po stopi od 18 posto“ (rešenje Dalekoistočnog okružnog suda od 4. oktobra 2016. godine u predmetu br. A51-1939/2015).

Porez je obavezni dio mnogi finansijske transakcije koje sprovode kompanije i firme. Među predloženim vrstama poreskih stopa, pažnju poreskih obveznika najviše privlači stopa PDV-a od 0%. Omogućava vam da obavljate sve operacije vezane za izvozne radove, usluge itd.

Vrijedi priznati da takva porezna stopa ima svoje prednosti ne samo za samog poreskog obveznika, već i za državu. Na kraju krajeva, prodaja robe za izvoz omogućava vam da dovedete tok finansija iz inostranstva u zemlju.

Primjena nulte stope

Nulta stopa PDV-a vam omogućava da izbjegnete plaćanje poreza. U slučaju izvoza, poreski obveznik ima pravo da podnese zahtjev za povraćaj prethodno plaćenog PDV-a.

Stopa PDV-a od 0% primjenjuje se u sljedećim slučajevima:

Sprovođenje postupaka carinjenja na carini.
Slanje proizvoda izvan EAEU.

Sve obavljeno izvozne operacije pogodne za primjenu nulte stope, ali zahtijevaju pažljivu verifikaciju izvezenih proizvoda. Tokom ovog perioda, poreska uprava, zajedno sa carinskim organizacijama, usaglašava informacije dobijene od organizacije sa podacima dostupnim u dokumentaciji.

Šta je potrebno za potvrdu nulte stope PDV-a

Da biste potvrdili nultu stopu, morat ćete potrošiti dosta vremena na prikupljanje potrebne dokumentacije. Prikupljanje dokumentacije biće lakše kompanijama koje se bave transportom izvezenih proizvoda jednostavnim transportom. Ako proizvodi ne uključuju kategorije nabavki koje su od posebne važnosti za državu (resursi i sl.), tada će se tražiti sljedeće kao dokaz koji potvrđuje valjanost primjene 0% PDV-a:

Ugovor zaključen između poreskog obveznika i poverenog lica za obavljanje trgovine van teritorije Rusije.
Prevozna i prateća dokumenta namenjena slanju određene vrste proizvoda sa obaveznim carinskim oznakama.
Carinska deklaracija sa oznakom koja potvrđuje pregled proizvoda i njegovu otpremu u inostranstvo u Rusiju preko kontrolnog punkta.
U slučaju prodaje proizvoda uz učešće posrednika, potrebno je sastaviti ugovor za ovu osobu.

Važan uslov pod kojim će se proizvodi isporučivati po nulti tarifi je prisustvo potpisa obe strane u ugovorima. Dokumenti moraju sadržavati podatke o osobama koje učestvuju u ovoj transakciji, i Detaljan opis izvezene robe.

Pogledajte i video na temu potvrđivanja nulte stope PDV-a:

Kada se dostavljaju dokumenti?

Sva dokumentacija mora biti dostavljena poreskim organima najkasnije u roku od 180 dana nakon postupka registracije deklaracije na carinskoj kontroli. Termin desk audit dokumentacija je 3 mjeseca. Odbrojavanje počinje od trenutka prijema dokumentacije od strane poreske uprave. Tokom ovog vremenskog perioda, poreska uprava provjerava dokumente na greške i istinitost informacija.

Ukoliko postoje sumnje na nedosljednost informacija, poreski obveznik će biti u obavezi da dostavi dokumentaciju koja potvrđuje njegovu tačnost. Ako zanemarite zahtjev za dostavljanje dokaznih dokumenata poreska službaće donijeti odluku da kompanija ne ispunjava uslove potrebne za dobijanje nulte stope.

Ako se dokumentacija za povrat poreza dostavi nakon 180 dana, onda možete očekivati da će se na izvezenu robu obračunati stopa od 10% ili 18%. Koji će PDV biti primijenjen zavisi od vrste izvezenog proizvoda. Ako se dokumenti dostave veoma kasno, poreski obveznik će takođe biti podvrgnut dodatnoj kazni. U rijetkim slučajevima dolazi do povrata poreza. Ali proces povratka u ovom slučaju je veoma dug.