Usklađivanje primitaka u tekućem periodu. Metodologija za usklađivanje prijema usluga pri smanjenju u ka. Usklađivanje računa sa povratom PDV-a u knjizi prodaje

Dokument je namenjen registraciji dve vrste transakcija:

Ispravka primarnih dokumenata preneta na kupca. Na primjer, ako prodavac identifikuje grešku prilikom pripreme primarnih dokumenata
Usklađivanje prodajnih troškova. Na primjer, u slučaju promjene cijene ranije prodate robe, radova i usluga dogovorenih između prodavca i kupca.

Slika 1 Vrste operacija prilagođavanja prodaje

Dokument se ispravlja na terenu Baza je obavezan uslov. Ovo polje se automatski popunjava kada unesete prilagođavanje implementacije na osnovu (vidi sliku 2). Dokument koji se usklađuje može biti bilo koji dokument koji je osnova za unos izdate fakture. Najčešće usklađivani dokumenti su Prodaja (akt, faktura), Pružanje proizvodnih usluga i Izvještaj o prodaji komisionara (komitent) (vidi sliku 2)

Rice. 2 Lista dokumenata za prilagođavanje u polju osnove

Moguće je odraziti podešavanje u zavisnosti od dokumenta koji se prilagođava (vidi sliku 3):

U svim odjeljcima računovodstva - kreirajte sve potrebne korektivne pokrete.
Samo u PDV računovodstvu - generirajte korektivna kretanja samo za PDV, ručno prilagodite računovodstvene i računovodstvene evidencije.
Samo unutra štampanom obliku– ne stvarajte korektivne pokrete.

Slika 3 Procedura za odražavanje prilagođavanja u računovodstvu

Zapiši to

Sposobnost odraza prilagođavanja U svim sektorima računovodstva se automatski postavlja ako je u polju Baza bira se dokument Prodaja (akt, faktura), Pružanje proizvodnih usluga, Izvještaj o prodaji komisionara (komitent). U ovom slučaju, tabelarni dio dokumenata se popunjava automatski. U tom slučaju se podaci koji se popunjavaju iz temeljnog dokumenta ne uređuju.

Prilikom odabira drugih dokumenata iz razloga, odrazite prilagođavanje U svim sektorima računovodstva postaje nedostupan. U ovom slučaju, za prilagođavanje računovodstva i poresko računovodstvo treba koristiti dokument Operacija (računovodstveno i porezno računovodstvo).

Na osnovu dokumenta Prilagodbe implementacije Dokument izdatu fakturu možete registrovati putem hiperveze Unesite fakturu ili koristite mehanizam za unos na osnovu Sl. 4

pirinač. 4 ulaza na bazi

Ispravka u primarnim dokumentima

Da biste registrovali ispravljene dokumente primarnog dobavljača, morate odabrati operaciju Ispravka u primarnih dokumenata na meniju Operacija.

Na karticama Proizvodi, Usluge, Usluge agencije navedene su informacije o ispravljanju grešaka u primarnom dokumentu.

Baza Zaglavlje dokumenta označava dokument Prodaja (akt, faktura), Pružanje proizvodnih usluga, Izvještaj komisionara (komitenta) o prodaji

Prilikom knjiženja dokumenta poništavaju se kretanja na originalnom primarnom dokumentu u poreskom periodu u kojem je registrovan, a generišu se kretanja po ispravljenom računu. U tom slučaju se automatski generira unos u knjigu prodaje.

Da bi se u računovodstvu prodavatelja prikazala operacija promjene cijene i (ili) količine prethodno prodane robe (radova, usluga), predviđeno ugovorom kod kupca, na primjer, prilikom izdavanja ispravne fakture morate odabrati operaciju Usklađivanje po dogovoru stranaka na meniju Operacija.

Bookmarked roba, Usluge, Usluge agencije naznačene su informacije o ispravljanju grešaka u primarnom dokumentu.

Podaci o obeleživačima mogu se automatski popuniti ako je kolona Baza U zaglavljima dokumenata navode se dokument Prodaja (akt, faktura), Pružanje proizvodnih usluga, Izvještaj komisionara (komitenta) o prodaji.

Ako je račun ispostavljen na osnovu drugih dokumenata, tabelarni dio se mora popuniti ručno.

Nakon popunjavanja bookmark-a roba, Usluge, Usluge agencije treba promijeniti količinu i (ili) cijenu robe (rad, usluga).

Kada se trošak poveća, unosi u knjigu prodaje se automatski generišu tokom perioda prodaje.

Kada se trošak smanji, PDV se može odbiti (stav 3. tačka 1. člana 169. Poreskog zakona). Za kreiranje upisa u knjizi nabavki potrebno je kreirati regulatorni dokument Formiranje upisa u knjizi nabavki.

Usklađivanje prodajne vrijednosti (ugovor o promjeni vrijednosti)

Usklađivanje troška ranije otpremljene robe (izvršenih radova, pruženih usluga) vrši se u slučaju promjene cijene (tarife) i (ili) pojašnjenja količine (volumena) otpremljene robe (izvršenih radova, pruženih usluga), koji su uzrokovani raznim razlozima, na primjer:

kupac vraća robu koja nije prihvaćena za računovodstvo (na primjer, zbog provjere usklađenosti s kvalitetom, zapreminom itd.);
promjene u cijeni prodate robe (izvršeni radovi, pružene usluge) za ispunjenje određenih uslova ugovora (popusti).

Usklađivanje se vrši dogovorom strana, što je formalizirano ugovorom, dodatnim ugovorom uz ugovor ili drugim primarnim dokumentima koji potvrđuju kupčevu saglasnost za promjenu. Istovremeno se ne mijenjaju primarni knjigovodstveni dokumenti (tovarni listovi) za prethodno otpremljenu robu.

Ako je cijena i (ili) količina otpremljene robe (radova, usluga, imovinska prava) izdaje se račun za usklađivanje (član 3. člana 168. Poreskog zakona Ruske Federacije). IN ovaj dokument razlika (i pozitivna i negativna) kojom se mijenja trošak otpremljene robe (rad, usluge, imovinska prava).

Da biste prilagodili trošak otpremljene robe (izvršeni rad, pružene usluge) u programu 1C: Računovodstvo 8, moguće je kreirati poseban dvostrani dokument Ugovor o promjeni troškova, koju u programu generiše prodavac na osnovu dokumenta „Konfiguracija prodaje“ sa tipom operacije „Konfiguracija po dogovoru stranaka“.

Usklađivanja troškova u programu unose se pomoću dokumenata Usklađivanje računa I Prilagodbe implementacije sa vrstom operacije Usklađivanje po dogovoru stranaka. Račun usklađivanja se iskazuje u posebnom dokumentu, koji se unosi na osnovu isprava o usklađivanju.

Korak po korak upute za prilagođavanje troškova prodaje u BP 3.0

Nastavljajući temu započetu u broju 9 (septembar), strana 22 BUKH.1S za 2014. godinu, a posvećenu podršci primarnom računovodstvu u 1C: Računovodstvu 8 (rev. 3.0), govorićemo o proceduri ispravljanja i prilagođavanja primarnih računovodstvenih dokumenata korištenjem programa, kao i način na koji odražavaju promjene napravljene u računovodstvu prodavca i kupca. U ovom članku ćemo govoriti o ispravljanju i prilagođavanju primarnog dokumenta u “papirnoj verziji”. Cijeli opisani slijed radnji i svi crteži su napravljeni u sučelju "Taxi" programa "1C: Računovodstvo 8". Prilikom pripreme članka korišteni su podaci iz “Poslovnog imenika”. 1C:Računovodstvo 8" odjeljak "Računovodstvo i porezno računovodstvo" IS 1C:ITS.

Onaj ko ništa ne radi ne greši

Čak i ako je tok dokumenata u organizaciji dobro uspostavljen i automatiziran, utjecaj je ozloglašen ljudski faktor Stoga je greška prilikom sastavljanja dokumenata neizbježna realnost. Za to nije uvijek kriv predstavnik kompanije koja prodaje, jer se u vrijeme sastavljanja primarnih dokumenata i računa mogu promijeniti podaci o kupčevoj suprotnoj strani.

Bilješka! Poreska služba je razvio servis za provjeru detalja druge ugovorne strane (PIB i KPP). Ovo će izbjeći greške u fakturama, knjigama kupovine i prodaje i dnevnikima faktura.

U “1C: Računovodstvo 8” (rev. 3.0), implementirana je mogućnost provjere TIN-a i KPP-a putem nove Federalne poreske službe. Provjera se vrši kako prilikom unosa nove ugovorne strane tako i prilikom promjene podataka postojeće. Više o usluzi pročitajte na web stranici.

Dakle, ako jedna ili druga strana u transakciji utvrdi grešku, prodavac mora dostaviti ispravljene kopije dokumenata, a kupac ih mora prihvatiti i registrirati. U ovom slučaju, računovodstveni podaci se prilagođavaju za obje strane ako je greška utjecala na ove podatke.

Svi detalji dokumenta u kojima je napravljena greška (uključujući cijenu, količinu i iznos) mogu biti podložni ispravci, dok za ispravku nije potreban saglasnost strana, a strana koja je otkrila grešku jednostavno obavještava drugu stranu da transakciju.

Po pravilu, greška se istovremeno napravi i u primarnom dokumentu (otpremnica, akt) i u računu, iako u praksi može doći do situacija kada je potrebno ispraviti samo jedan dokument: ili primarni dokument ili racun.

Ukoliko je učinjena greška na računu, prodavac sastavlja ispravljenu kopiju računa, na kojoj je naznačen broj i datum ispravke. Postupak sastavljanja izmijenjene fakture odobren je u Dodatku br. 1 Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137 „O obrascima i pravilima za popunjavanje (održavanje) dokumenata koji se koriste u obračunima vrijednosti porez na dodatu vrijednost” (u daljem tekstu Rezolucija br. 1137).

Postupak ispravljanja grešaka u primarnim dokumentima

Postupak ispravljanja grešaka u primarnim dokumentima sadržan je u dijelu 7. člana 9. Federalnog zakona br. 402-FZ od 06.12.2011. (u daljem tekstu: Zakon br. 402-FZ): “Korekcije su dozvoljene u primarnoj računovodstvenoj ispravi osim ako nije drugačije navedeno savezni zakoni ili regulatorni pravni akti organi vladina regulativa računovodstvo. Ispravka u primarnoj knjigovodstvenoj ispravi mora sadržavati datum ispravke, kao i potpise lica koja su sačinila ispravu u kojoj je izvršena ispravka, sa navođenjem njihovih prezimena i inicijala ili drugih podataka potrebnih za identifikaciju ovih lica.”. Tehnička strana ispravljanja primarne računovodstvene isprave nije regulisana članom 9. ovog zakona, stoga se u praksi mogu koristiti različite opcije za ispravke primarnih računovodstvenih dokumenata koje nisu u suprotnosti sa Zakonom br. 402-FZ.

Prema preporukama Fondacije „NRBU „Računovodstveni metodološki centar““, navedenim u Objašnjenju R-22/2013-KpT „Uvođenje ispravki u primarne dokumente“ od 20. septembra 2013. godine, najčešći načini vršenja ispravki u primarnom računovodstvu dokumenti su sledeci:

vršenje ispravki u originalnom primarnom knjigovodstvenom dokumentu;
izdavanje novog ispravnog dokumenta.

Način vršenja ispravki originalnog knjigovodstvenog dokumenta utvrđen Pravilnikom o dokumentaciji i toku dokumenata u računovodstvu, usvojen. Ministarstvo finansija SSSR-a 29.07.1983. br. 105 (u daljem tekstu Uredba br. 105). Prema klauzulama 4.2, 4.3 Uredbe br. 105, greške u primarnim dokumentima (sa izuzetkom gotovinskih i bankovnih dokumenata) se ispravljaju na sljedeći način: netačan tekst ili iznosi se precrtavaju, a ispravljeni tekst ili iznosi ispisuju se iznad precrtanog van. Precrtavanje se vrši jednom linijom kako bi se ispravka mogla očitati. Ispravka greške mora biti označena natpisom “ispravljeno” i potvrđena potpisom osoba koje su potpisale dokument. Mora se navesti i datum ispravke. Nedostaci ove metode uključuju sljedeće:

u slučaju većeg broja izmjena, ispravka primjenom Uredbe br. 105 rezultiraće nečitljivošću dokumenta;
By elektronski dokumenti Nije moguće izvršiti izmjene direktno na izvorno izdatom dokumentu zbog tehničkih karakteristika izvođenja elektronskih dokumenata.

Način izdavanja novog (ispravnog) dokumenta zasniva se na načinu vršenja ispravki po analogiji sa odobrenom procedurom za sastavljanje ispravljenih računa u skladu sa stavom 7. Dodatka br. 1. Rešenja br. 1137, odnosno sastavljanjem nove ispravljene kopije primarne knjigovodstvene isprave. .

Prilikom primjene ove metode potrebno je poštovati minimalne zahtjeve iz dijela 7. člana 9. Zakona br. 402-FZ: sastavljeno novi dokument mora identifikovati ispravljeni dokument do datuma izvršenja ispravke i potvrditi njegovu autentičnost potpisima (sa prepisom) lica koja su sačinila dokument.

Izvršenje od strane prodavca ispravljenih dokumenata za kupca

Program "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0) podržava način unošenja ispravki izdavanjem nove revidirane verzije primarnog dokumenta. Da bi se osigurala ova metodologija, ispravka se ogleda u dodatnim poljima primarnog dokumenta (tovarni list TORG-12, potvrda o pružanju usluge): Ispravka br. I od. Ova polja označavaju broj i datum ispravke, slično kao ispravka fakture.

Razmotrit ćemo formiranje ispravljenog primarnog dokumenta i odraz ispravke u knjigovodstvu prodavača koristeći sljedeći primjer.

Primjer 1

Prodavac dd " Moderne tehnologije» 16. juna 2014. godine, prema otpremnim dokumentima, prodao je 130 roba kupcu Skazka Cafe doo. za ukupan iznos od 16.874,00 RUB. (sa PDV-om 18%). U avgustu 2014. godine kupac je otkrio grešku u otpremnici i računu (netačno su naznačeni količina i cijena robe). Prodavac je 22. avgusta 2014. godine pripremio i predao kupcu ispravljenu dokumentaciju: otpremnicu i račun.

Na osnovu dokumenta unosi se ispravka od strane prodavca primarnog dokumenta u programu Prilagodbe implementacije sa vrstom operacije . Ispravljena faktura se ogleda u posebnom dokumentu. Osim toga, program pruža mogućnost ponovnog ispravljanja primarnih dokumenata i faktura.

Dokument Prilagodbe implementacije Prodaja robe i usluga, gdje je greška otkrivena. Da biste to uradili potrebno je da pritisnete dugme Kreirajte na osnovu(bilo iz obrasca dokumenta ili iz obrasca liste dokumenata Prodaja robe i usluga) i odaberite naredbu sa padajuće liste Prilagodbe implementacije. Ovo kreira dokument istog imena Prilagodbe implementacije, djelimično popunjen na osnovu podataka dokumenta Prodaja robe i usluga.

Razmotrimo dalju proceduru popunjavanja dokumenta (slika 1):

u polju Vrsta operacije morate odabrati operaciju Ispravka u primarnim dokumentima;
na poljima Ispravka br. a od broja i datuma ispravke je naznačen;
u polju Podešavanje odraza morate odabrati vrijednost U svim sektorima računovodstva(u ovom slučaju, kao rezultat knjiženja dokumenta, generišu se knjiženja za usklađivanje računovodstvenih podataka i kretanja u PDV registrima);
u poljima tabelarnog dela u redu nakon promjene potrebno je navesti usklađene podatke o cijeni i količini robe.

Rice. 1. Usklađivanje implementacije - ispravka u primarnim dokumentima

Da biste odštampali ispravljeni primarni dokument, morate pritisnuti dugme Pečat i izaberite željenu formu za štampanje. U našem primjeru naredba je odabrana tovarni list (TORG-12). Na štampanom obrascu ispravljene dostavnice naznačen je broj i datum originalne otpremnice po kojoj je roba otpremljena, kao i broj i datum ispravke (Sl. 2).

Rice. 2. Ispravljena dostavnica

Prilagodbe implementacije

STANJE Zaduživanje 90.02.1 Kredit 41.01

Za trošak pogrešno otpisanih dvadeset jedinica robe;

Za prihod od prodaje dvadeset jedinica robe (samo po vrsti knjigovodstva kvantitativno).

Iznos NU Dt I Iznos NU Kt Pa).

Dva unosa se istovremeno unose u registar akumulacije PDV-a na promet, koji odražava obračun PDV-a u budžet:

storniranje unosa dodatnog lista za iznos pogrešne prodaje;
evidentiranje dodatnog lista za iznos ispravljene prodaje.

Da kreirate revidiranu fakturu na osnovu dokumenta Prilagodbe implementacije, potrebno je da pritisnete dugme Izdajte ispravljenu fakturu.

Nakon kompletiranja dokumenta Račun izdat za prodaju, ispravljen Dnevnik računa sa znakom Ispravka.

Karakteristike UPD korekcije

O značajkama korištenja univerzalnog dokumenta prijenosa (UTD) možete pročitati na web stranici.

Razmotrimo kako izvršiti ispravke u univerzalnom dokumentu o prijenosu, jer je postupak ispravljanja grešaka u primarnim dokumentima i fakturama reguliran različitim pravila i značajno varira.

Poteškoća ispravke UPD-a je i u činjenici da se greške mogu napraviti kako u pokazateljima koji se istovremeno odnose i na račun i na primarni dokument, tako i na pokazateljima koji se odnose isključivo na jedan od ovih dokumenata.

Ispravljanje grešaka koje je prodavac napravio izdavanjem nove ispravljene fakture je bremenito negativnim posledicama, posebno za kupca: ako je ispravljeni račun izdat u poreskom periodu različitom od perioda u kojem je ispostavljena pogrešna faktura, tada će kupac moraju poništiti pogrešnu fakturu i predati ažuriranu deklaraciju poreski organ. Istovremeno, svaka otkrivena greška ne povlači obavezu izdavanja ispravljenog računa.

Podsjetimo, prema stavu 2 člana 169 Poreskog zakonika Ruske Federacije, greške u fakturama (fakturama za usklađivanje) koje ne ometaju porezne organe u izvršenju poreska revizija identificirati:

prodavač;
kupac robe (radova, usluga), imovinskih prava;
naziv robe (radova, usluga), imovinska prava;
njihov trošak;
Stopa poreza;
iznos poreza koji se naplaćuje kupcu.

Na osnovu ovog pravila možemo zaključiti da su greške u fakturama koje ne remete pravo na odbitak PDV-a (nazvaćemo ih „nepreventivne greške“) npr. greške u podacima o pošiljaocu i primaocu, u podatke o dokumentu o plaćanju, u podacima o zemlji porijekla robe i broju carinske deklaracije.

Ako se otkriju takve „nepreventivne greške“, nove kopije računa se ne sastavljaju (klauzula 7. Odjeljka II Dodatka 1. Rezolucije br. 1137).

Poseban Dodatak br. 7 pismu Federalne poreske službe Rusije od 17. oktobra 2014. br. MMV-20-15/86@ „O prilagođavanju univerzalne isprave o prenosu“ posvećen je ispravkama UPD-a u vezi sa otkrivanje grešaka.

Prema objašnjenjima poreske uprave, postupak ispravljanja uočenih grešaka u UTD zavisi od dodijeljenog statusa UTD-a i od kvalifikacije učinjene greške.

Podsjetimo, UPD status je atribut usluge koji je informativne prirode i može imati vrijednost “1” ili “2”. Ako je vrijednost “1” navedena u polju Status, tada se dokument koristi istovremeno i kao faktura i kao primarni dokument; ako je statusna vrijednost “2”, tada će se UPD koristiti samo kao primarni računovodstveni dokument.

vrše se ispravke u UPD sa statusom “1”;
napravljene su greške u indikatorima koji se odnose istovremeno i na primarni dokument i na račun;
u ovom slučaju, greške u dijelu računa se klasifikuju kao „ometajuće greške“.

U svim ostalim slučajevima, novi UPD treba sastaviti sa statusom “2”.

Ako se naprave greške u pokazateljima koji se odnose samo na primarni dokument, tada možete sastaviti novi UPD sa statusom “2” ili ispraviti podatke direktno u UPD primjenom Uredbe br. 105 (precrtavanje i ispravak).

U slučaju kada je potrebno ispraviti činjenicu pogrešnog prepoznavanja transakcije:

oslobođeni od oporezivanja u skladu sa članom 149. Poreskog zakona Ruske Federacije;
pogrešno određivanje mjesta prodaje robe (radova, usluga, imovinskih prava) u skladu s članovima 147, 148 Poreskog zakona Ruske Federacije

Da biste promijenili podatke o cijeni isporuke, možete kreirati novi UPD sa statusom “2” ili ispraviti informacije direktno u UPD-u. U tom slučaju morate izdati posebnu fakturu.

Ako, pod uslovima iz Primera 1, prodavac koristi UPD u svom toku dokumenata, tada se, vođeni preporukama Federalne poreske službe, greška u količini i ceni robe ispravlja sastavljanjem novog UPD sa statusom “1”. U "1C: Računovodstvu 8" ova prilika se pruža automatski ako nakon spremanja dokumenta Prilagodbe implementacije pomoću dugmeta Pečat komandu poziva Univerzalni dokument o prijenosu (UDD).

Primjer 2

Dana 24. jula 2014. godine, prodavac ZAO Modern Technologies prodao je robu kupcu LLC Cafe Skazka za ukupan iznos od 35.400,00 RUB. (sa PDV-om 18%). Prodavac je u oktobru 2014. godine otkrio grešku u prodajnom dokumentu i u izdatom UPD-u - pogrešno je naveden broj ugovora. Prodavac je 22. oktobra 2014. godine izvršio i predao ispravljeni UPD kupcu.

Za ispravku greške u međusobnim obračunima sa kupcem, nastalu zbog navođenja netačnog dogovora u prodajnom dokumentu, možete koristiti dokument Usklađivanje duga.

Za ispravku primarnog dokumenta, uključujući i one sastavljene u UPD obrascu, potrebno je koristiti dokument Prilagodbe implementacije sa vrstom operacije Ispravka u primarnim dokumentima. Pošto broj ugovora nije indikator koji se odnosi na detalje računa, UTD mora biti izdat sa statusom “2”.

Ako prilikom popunjavanja dokumenta Prilagodbe implementacije u polju Podešavanje odraza odaberite vrijednost Samo u štampanom obliku(Sl. 3), tada se kao rezultat knjiženja dokumenta neće generisati unosi za usklađivanje knjigovodstvenih podataka i kretanje kroz PDV registre, a u štampanom obliku UPD automatski će se generisati status „2“.

Rice. 3. Ispravka implementacije - ispravka u štampanom obliku

Broj ugovora možete ispraviti ručno direktno u štampanom obliku koristeći mod za uređivanje (slika 4).

Rice. 4. UPD - ispravka u štampanom obliku dokumenta

IS 1C:ITS Za više informacija o korištenju UTD-a i proceduri za ispravke UTD-a, pogledajte priručnik "Univerzalni prijenosni dokument (UDD)"

Nema grešaka: uslovi ugovora su jednostavno promenjeni

U procesu od ekonomska aktivnost privrednih subjekata može revidirati i promijeniti uslove već završenih transakcija, zbog čega se usklađuje trošak ranije otpremljene robe (izvršeni rad, pružene usluge, prenesena imovinska prava) navedena u ugovoru. Cijena se može promijeniti kao rezultat promjena:

cijene isporučene robe, izvršenih radova, pruženih usluga (na primjer, prilikom pružanja retro popusta);
količinu isporučenih dragocjenosti (na primjer, ako stvarna količina isporučene robe ne odgovara originalnoj količini navedenoj u otpremnim dokumentima); istovremeno cijene i količine otpremljene robe, izvršenih radova, izvršenih usluga.

Za razliku od situacije sa otkrivenom greškom, usklađivanje troškova se vrši po dogovoru strana. U tom slučaju se sastavlja dodatni ugovor uz ugovor (ako mogućnost prilagođavanja uslova nije unaprijed navedena u ugovoru), obavijest o promjeni cijene, protokol o dogovoru o cijeni ili drugi sličan dokument kojim se upisuje nova činjenica. ekonomski život, ali se primarni knjigovodstveni dokumenti (fakture ili akti) za otpremljenu robu (rad, usluge, prava) ne mijenjaju.

Prodavac izdaje račun za usklađivanje, koji je poseban dokument. Za fakturu usklađivanja uspostavljen je obrazac odobren u Dodatku br. 2 Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137.

Priprema od strane prodavca dokumentacije za prilagođavanje za kupca

Razmotrit ćemo odraz usklađivanja prodaje u računovodstvu prodavača i mogućnost generiranja novog primarnog dokumenta u programu koristeći sljedeći primjer.

Primjer 3

Prodavac ZAO Modern Technologies je 13. decembra 2014. godine pružio kupcu konsultantske usluge o korišćenju softvera u ukupnom iznosu od 70.000,00 RUB. (sa PDV-om 18%). Zbog toga što je kupac ispunio plan nabavke softvera, dobio je popust na konsultantske usluge u iznosu od 5.000 rubalja. (sa PDV-om 18%), o čemu je potpisan ugovor o promjeni cijena 21.12.2014. Istog dana prodavac je ispostavio i predao kupcu račun za usklađivanje.

Na osnovu dokumenta upisuje se izdavanje dokumenta usklađivanja od strane prodavca u programu Prilagodbe implementacije sa vrstom operacije . Račun usklađivanja je prikazan u posebnom dokumentu. Osim toga, program pruža mogućnost ponovnog prilagođavanja primarnih dokumenata i faktura.

Dokument Prilagodbe implementacije može se uneti na osnovu dokumenta Prodaja robe i usluga, koji je podložan promjenama, tada će se tabelarni dio dokumenta popuniti podacima o sadržaju i cijeni usluga prije prilagođavanja.

u polju Vrsta operacije morate odabrati vrijednost Podešavanje po dogovoru strana;
u poljima Broj i od naznačiti broj i datum ispravke;
u polju za podešavanje Odraz odaberite vrijednost U svim računovodstvenim odjeljcima;
u poljima tabelarnog odeljka u redu nakon promene potrebno je navesti prilagođene podatke o ceni pruženih usluga.

Rice. 5. Usklađivanje implementacije po dogovoru stranaka

Rice. 6. Ugovor o promeni cene

Za generiranje zasebnog primarnog zapisa dokumenta nova vrijednost pružene usluge, možete koristiti štampani obrazac Ugovora o promeni troškova, koji nudi program kao deo komandi koje se pozivaju pritiskom na dugme Print. Na štampanom obrascu ugovora naznačen je broj i datum usklađivanja, kao i broj i datum inicijalnog akta pružanja usluga (Sl. 6).

Kao rezultat dokumenta Prilagodbe implementacije formiraju se sljedeće knjigovodstveni zapisi:

STANJE Zaduživanje 62.01 Kredit 90.01.1

Za iznos smanjenja troškova prodaje;

REVERZIRANJE Debit 90,03 Kredit 19.09

Za iznos PDV-a na umanjenje prodajne vrijednosti.

Za potrebe poreskog računovodstva za porez na dobit preduzeća, odgovarajući iznosi se takođe evidentiraju u resursima Iznos NU Dt I Iznos NU Kt za one račune na kojima je podržano porezno računovodstvo (računi s atributom Pa).

U registar akumulacije PDV iskazan, koji odražava informacije o iznosima PDV-a koje su prezentirali dobavljači i izvođači, unosi se zapis sa vrstom kretanja Dolazim i događaj PDV zahtevan za odbitak za iznos smanjenja prodajne cijene.

Za kreiranje ispravne fakture na osnovu dokumenta Prilagodbe implementacije, potrebno je da pritisnete dugme Izdajte fakturu za korekciju.

Nakon kompletiranja dokumenta izvršiće se upis u registar informacija Dnevnik računa sa znakom Podešavanje.

IS 1C:ITS Za detaljna uputstva o tome kako prodavac priprema ispravljenu i prilagođenu fakturu i odražava je u knjizi kupovine i prodajnoj knjizi, pogledajte priručnik u odjeljku “Računovodstveno i porezno računovodstvo” - “Ispravka i usklađivanje prodaje”.

Prodavac može da unese dokument Prilagodbe implementacije takođe na osnovu dokumenata: Zakon o pružanju proizvodnih usluga, Izvještaj komisionara (komitenta) o prodaji, Prilagodbe implementacije.

Da biste registrovali ispravke u dokumentima koje je kupac primio od prodavca, morate koristiti dokument Usklađivanje računa(sa vrstama operacija Ispravka u primarnim dokumentima ili Usklađivanje po dogovoru stranaka). Dokument Usklađivanje računa može se upisati na osnovu sljedećih dokumenata:

Prijem robe i usluga;
Prijem dodatnih troškovi;
Usklađivanje računa.

IS 1C:ITS Za detaljna uputstva za registraciju ispravljene i usklađene fakture od strane kupca i prikazivanje u knjizi kupovine i prodajnoj knjizi, pogledajte priručnik „Obračun poreza na dodatu vrijednost“ u odjeljku „Računovodstvo i porezno računovodstvo“ - „ Ispravka i usklađivanje računa”.

Univerzalni dokument za prilagođavanje

Detaljno smo pisali o pravnoj osnovi za korištenje univerzalnog dokumenta prilagođavanja (UCD), o karakteristikama njegovog popunjavanja, kao io formiranju UCD-a u “1C: Računovodstvo 8” (rev. 3.0) u broj 12 (decembar), strana 5 „RAČUNOVODSTVO. 1C“ za 2014. godinu.

Pogledajmo primjer kreiranja univerzalnog dokumenta prilagođavanja u programu.

Primjer

Promenimo uslove Primera 3. Prema ugovoru zaključenom sa kupcem, prodavac AD „Moderne tehnologije“ prodaje softver i pruža konsultantske usluge o korišćenju navedenog softvera. Ugovorom je predviđen popust na konsultantske usluge ukoliko kupac ispuni plan nabavke. Prodavac je 13. decembra 2014. godine kupcu pružio konsultantske usluge o korišćenju softvera u ukupnom iznosu od 70.000,00 RUB. (sa PDV-om 18%) i izdao UTD. S obzirom na to da je kupac 21. decembra završio plan nabavke softvera, dobio je popust na konsultantske usluge u iznosu od 5.000 rubalja. (sa PDV-om 18%), a UCD je izdat istog datuma.

Obrazac za štampanje UKD-a se poziva dugmetom Pečat iz obrasca dokumenta Prilagođavanje implementacije (Prilagođavanje po dogovoru stranaka) ili iz obrasca dokumenta Ispostavljena ispravna faktura.

UCD će se automatski generisati sa statusom „1“, budući da se dokument istovremeno koristi i kao primarni knjigovodstveni dokument (obavijest o promjeni vrijednosti) i kao račun za usklađivanje.

Budući da je mogućnost davanja popusta kupcu unaprijed dogovorena ugovorom, te nije potrebna dodatna saglasnost kupca, onda u štampanom obliku UKD-a u modu za uređivanje potrebno je preurediti poziciju i transkript potpis menadžera sa linije - Predlažem promjenu cijene na liniju - Obavještavam vas o promjenama cijena. Osim toga, možete ući Dodatne informacije za ovu transakciju u redu - Ostale informacije(Sl. 7).

Rice. 7. UCD (obavijest o promjeni cijene)

IS 1C:ITS Za više informacija o upotrebi UCD-a, pogledajte priručnik „Univerzalni dokument o usklađivanju (UCD)“ u odjeljku „Računovodstveno i porezno računovodstvo“.

Kao što proizilazi iz odredbe čl.168 Porezni kod, prodavac robe, radova ili usluga ako koristi zajednički sistem oporezivanja i obveznik je PDV-a, dužan je da na ime svog kupca ispostavlja račune za otpremljenu robu, obavljene radove ili pružene usluge. Slična obaveza nastaje i prilikom prijema avansa - punog ili djelimičnog - na račun predstojeće isporuke. U oba slučaja daje se rok od 5 dana za izdavanje dokumenta.

Istovremeno, u poslovanju se može dogoditi svašta, a otpremljenu robu kupac može djelimično ne prihvatiti, ukupan obim posla ili usluga se smanjuje u trenutku njihovog prijema, a platilac može tražiti povrat primljenog avansa, na primjer, odbijanjem transakcije. U tom slučaju, originalno izvršeni dokument će izgubiti svoju relevantnost, jer će jednostavno sadržavati netačne podatke. Faktura za usklađivanje će biti svojevrsna zamjena za to. Njegov dizajn, kao i odraz ove situacije u računovodstvu, bit će razmotreni u našem članku.

Račun usklađivanja za smanjenje ili povećanje

Poreski zakonik predviđa četiri slučaja u kojima nastaje obaveza kada je potrebno izdati račun za usklađivanje od prodavca. To je promjena cijene robe, radova ili usluga navedenih u originalnom dokumentu, promjena njihove količine, istovremeno usklađivanje cijene i količine ili vraćanje dijela robe od kupca koji nije obveznik PDV-a. .

Ako su se takve promjene dogodile u roku od 5 dana od datuma inicijalne isporuke, a originalni račun još nije izdat, onda nema potrebe za izdavanjem CSF-a. Ugovorene promjene možete prikazati u redovnoj fakturi, jer rok za njeno izvršenje još nije prekršen. Ako je nakon otpreme prošao impresivniji vremenski period, a kupac je već dobio svu potrebnu papirologiju za transakciju, tada stav 3. istog člana 168. Poreskog zakonika zahtijeva da se račun za usklađivanje izdaje iu roku od 5 dana od dana registracije primarnu dokumentaciju, na osnovu čega nastaju ove promjene. Obračun se vrši od datuma registracije, na primjer, nove fakture ili dodatnog ugovora kojim se mijenja obim ili trošak posla, odnosno daje popust.

Račun usklađivanja nije dokument koji zamjenjuje originalnu fakturu. Ovo je svojevrsni aneks tome, koji odražava samo promjene. Njegov oblik, kao i obrazac redovnog dokumenta, odobren je vladinom uredbom Ruska Federacija Vlada Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137.

CSF se također sastavlja u dva primjerka - za prodavca i za kupca. Detaljno navesti podatke za svaku prenesenu stavku robe, radova ili usluga čija je cijena ili količina promijenjena. Štaviše, podaci se navode u kontekstu promjena, odnosno evidentiraju se prethodni podaci o cijeni ili količini, a njihova nova, aktuelna verzija. Troškovi dobara, radova ili usluga, kao i iznos poreza na njih prije i nakon promjena o kojima su se ugovorile strane u transakciji, posebno se zbrajaju.

Prodavac ima pravo da izvrši konsolidovano usklađivanje, odnosno da u jednoj fakturi objedini podatke o promenjenim artiklima iz različitih dokumenata, ako su ti artikli prvobitno bili fakturisani po istoj ceni, a promene su se desile bilo u pogledu količine ili po ista cijena ista delta u cijeni.

Gdje se odražava faktura usklađivanja za smanjenje i povećanje?

Izdavanje fakture usklađivanja ne dovodi do potrebe pojašnjenja već podnesene PDV prijave, bez obzira na poreski period – u ovom slučaju kvartal u kojem su ugovorene relevantne promjene.

Knjiga prodaje dobavljača ne odražava fakturu usklađivanja za smanjenje. U ovom slučaju, ako dođe do smanjenja ukupan iznos promet i porez na njega, onda se CSF odražava u knjizi kupovine prodavca u periodu u kojem je sastavljen dokument usklađivanja. Po ovom osnovu nastaje pravo na odbitak PDV-a. Suprotno tome, ako su ukupni iznosi originalne fakture povećani, tada se vrši dodatni unos u knjigu prodaje i porez se mora dodatno platiti.

Za drugu stranu u transakciji, situacija je upravo suprotna. Faktura za usklađivanje za umanjenje od kupca se odražava u knjizi prodaje; kao rezultat toga, iznos poreza koji je prethodno prihvaćen za odbitak mora biti vraćen. Ako je transakcijska cijena povećana, to se evidentira u knjizi kupovina i kupac stječe pravo na to dodatni odbitak. Oba unosa se takođe vrše u tromjesečju u kojem je dobavljač ispostavio fakturu usklađivanja za smanjenje ili povećanje.

Vrijedi napomenuti i da u slučajevima kada prodavac ili kupac ima pravo na odbitak PDV-a, nije potrebno da ga realizuje tačno u tromjesečju u kojem je ispostavljen račun za usklađivanje. Takvi odbici se mogu primijeniti u roku od tri godine od datuma sastavljanja takvog dokumenta (klauzula 10, član 172 Poreskog zakonika Ruske Federacije), bez obzira na vrijeme početne isporuke.

Kako prikazati fakturu usklađivanja za smanjenje u računovodstvu

Promjena iznosa poreza koji se obračunava pri početnoj otpremi će za sobom povlačiti potrebu za prilagođavanjem, uključujući i računovodstvene.

Nećemo se zadržavati na situacijama sa povećanjem iznosa prodaje: ovo je, generalno gledano, standardna situacija u kojoj na dan sastavljanja računa usklađivanja, prodavac vrši dodatne unose za obračunati PDV, a kupac – za odbitni PDV.

U ovom slučaju, vrijedi se zadržati na pitanju kako izvršiti fakturu usklađivanja za smanjenje. Ako se pokažu da su ukupni iznosi u FSC-u manji od početnih, potrebno je korigovati i unose koji su prethodno evidentirani u računovodstvenim evidencijama.

U tom slučaju prodavac će u svom računovodstvu evidentirati sljedeće unose:

STANJE Zaduživanje 62 - Kredit 90.1 - prihod od prodaje se umanjuje za ugovorenu razliku u cijeni robe, rada ili usluga;
OBRAT Zaduživanje 90.3 - Kredit 68 - prihvaćeno za odbitak PDV-a u iznosu razlike između originalne i ispravne fakture

Kupac će nakon prijema fakture usklađivanja za sniženje imati sljedeća knjiženja:

STANJE Debit 20 - Kredit 60 - iznos duga prema dobavljaču je smanjen;
OBRAT Debit 19 - Kredit 60 - odražava razliku PDV-a na originalnim fakturama i fakturama za usklađivanje;
Debit 19 - Kredit 68 – vraćen je iznos ranije prihvaćene razlike za odbitak PDV-a.

Račun za usklađivanje i porez na prihod

Obveznici PDV-a, kao što je poznato, primenjuju opšti sistem oporezivanja, pa su stoga i obveznici poreza na dohodak (ako je, naravno, reč o organizacijama). Promjena cijene proizvoda ili njegove količine također dovodi do promjene porezne osnovice prema ovaj porez, koji se u većini slučajeva utvrđuje na osnovu otpreme, a obračunavaju ga i kompanije kvartalno.

Takve promjene se, međutim, odražavaju u poreskom računovodstvu ne prema pripremljenom faktura za usklađivanje, a na osnovu novih podataka u primarnim dokumentima - fakturama ili aktima. Što se tiče datuma izvršenja ovakvih izmjena, ovdje opet igra ulogu period u kojem su izdati dokumenti sa novom ugovorenom cijenom ili sa kvantitativnom promjenom koja je dovela do prilagođavanja konačne vrijednosti. Ako je poreska osnovica za prethodne periode utvrđena na osnovu prvobitno izdatih računa ili akata, smatra se da je ispravno obračunata. Prepričaj prošlost plaćanja poreza ili podnošenje ažurirane deklaracije nije potrebno. Sve promjene se moraju uzeti u obzir tekući period na osnovu primarnih naučnih dokumenata (pismo Ministarstva finansija Rusije od 29. juna 2010. br. 03-07-03/110. Istovremeno, na osnovu normi članova 54. i 81. Poreskog zakonika u U takvim situacijama poreski obveznik ima pravo da dobrovoljno koriguje ranije podnesenu prijavu poreza na dohodak. Naravno, u tom slučaju će morati da preispita i iznos plaćenog poreza.

U ovoj konsultaciji govorimo o osnovnim unosima za račune za usklađivanje amortizacije koje knjigovođa treba da izvrši na strani prodavca i kupca.

Situacije kupaca

Kada se od dobavljača ili dobavljača primi račun za usklađivanje umanjenja, knjiženja zavise od konkretnog razloga za izdavanje dokumenta. Tabela u nastavku razmatra glavne situacije po ovom pitanju.

Objave kada se smanjuju
Situacija	Rješenje
Dobili smo popust na već kupljene artikle. Prema uslovima ugovora, ona prilagođava njihovu cijenu	1. Popust na robu koju kupac još nije prodao: · REVERZ Dt 41 – Kt 60 (roba je kupljena za iznos naveden u koloni 5 reda „Ukupno umanjenje (zbir redova D)” fakture za usklađivanje; · Dt 60 – Kt 68 (PDV je vraćen na iznos iz kolone 8 reda „Ukupno smanjenje (zbir redova D).“ 2. Popust na robu koju je kupac već prodao: · REVERZIRANJE Dt 90-2 – Kt 60 (otpis troškova prodaje za iznos iz kolone 5 reda „Ukupno umanjenje (zbir redova D)”); · Dt 60 – Kt 68 (PDV je vraćen na iznos iz kolone 8 reda „Ukupno smanjenje (zbir redova D).“
Kupac je od prodavca prihvatio manji broj robe od dogovorenog u početnoj fakturi (npr. zbog nedostataka ili nepotpune isporuke)	Nema potrebe da se bilo šta menja u računovodstvu, jer se vrednosti kapitalizuju tek po prijemu (dopis Ministarstva finansija od 10.02.2012. godine br. 03-07-09/05). Odnosno, nije potrebno dodatno ožičenje.

Situacije prodavača

Popust za kupce

By opšte pravilo Kupčev popust na robu koja mu je isporučena mijenja njihovu cijenu. To je prikazano u koloni 5 dokumenta o prilagođavanju. Shodno tome, smanjuje se prihod. Prodavac vrši sljedeća knjigovodstvena knjiženja:

REVERZ Dt 62 – Kt 90.1 – prihod od prodaje robe se umanjuje za razliku (preuzeto iz kolone 9. reda „Ukupno umanjenje“);
REVERZ Dt 90.3 – Kt 68 – Na iznos razlike obračunava se PDV (preuzeto iz kolone 8 reda „Ukupno umanjenje“).

Stručnjaci 1C govore kako korisnici mogu ispraviti vlastite greške iz prošlih godina napravljene u računovodstvu i poreznom računovodstvu poreza na dobit.

Da bi se pojednostavilo računovodstvo poreza na dobit, program 1C: Računovodstvo 8 verzija 3.0 implementira sljedeći mehanizam za ispravljanje grešaka iz prethodnih godina koje se odnose na odraz prijema robe (rad, usluga). Ako postoje greške (izobličenja):

dovela do potcjenjivanja iznosa porezne obaveze, tada se vrše promjene u podacima poreznog računovodstva za prethodni oporezivom periodu;
nije dovelo do potcjenjivanja iznosa porezne obaveze, onda se promjene u podacima poreznog računovodstva vrše u tekućem poreskom periodu.

Ukoliko poreski obveznik i dalje želi da ostvari svoje pravo i dostavi poreskom organu ažurnu poreska prijava na porez na dohodak za proteklom periodu(u slučaju da greške (izobličenja) nisu dovele do potcjenjivanja iznosa poreza), tada će korisnik morati ručno prilagoditi podatke poreznog računovodstva.

Primjer 1

Za ispravljanje grešaka u pogledu precjenjivanja troškova prethodnog poreskog perioda koristi se i dokument Usklađivanje računa sa vrstom operacije Ispravka u primarnim dokumentima. Razlika je u tome što se datum osnivačkog dokumenta i datum dokumenta usklađivanja odnose na različite godine: u polju od dokument Usklađivanje računa navesti datum: 29.02.2016 . Nakon toga, obrazac dokumenta Usklađivanje računa na obeleživaču Main izmijenjeno: u području detalja Odraz prihoda i rashoda umjesto radio dugmadi pojavljuje se polje Stavka ostalih prihoda i rashoda:. U ovom polju morate navesti željeni artikal - Dobit (gubitak prethodnih godina) odabirom iz imenika Ostali prihodi i rashodi.

Postupak popunjavanja tabelarnog dijela Usluge i registraciju ispravljene verzije dokumenta Račun primljen ne razlikuje se od redoslijeda opisanog u primjeru 1 u članku "Ispravka greške izvještajne godine u 1C: Računovodstvo 8."

Imajte na umu, ako je računovodstveni sistem za organizaciju New Interior LLC odredio datum za zabranu izmjena podataka "zatvorenog" perioda (tj. perioda za koji se izvještaj podnosi regulatornim tijelima - na primjer, 31. decembra 2015.) , kada pokušate da objavite dokument na ekranu, pojaviće se poruka koja ukazuje da je nemoguće promeniti podatke tokom zabranjenog perioda. Ovo se dešava zbog dokumenta Usklađivanje računa u opisanoj situaciji vrši izmjene podataka poreskog računovodstva (za porez na dobit) za prethodni poreski period (za septembar 2015. godine). Za postavljanje dokumenta Usklađivanje računa Datum zabrane izmjene podataka morat će se privremeno ukinuti.

Nakon kompletiranja dokumenta Usklađivanje računa računovodstveni unosi i evidencije će se generisati u posebnim izvorima za potrebe poreskog računovodstva poreza na dobit (Sl. 1).

Rice. 1. Rezultat provođenja dokumenta „Poravnanje računa“.

Pored unosa u računovodstvenom registru, ispravni unosi se unose i u registre akumulacije PDV iskazan I PDV kupovine. Svi unosi koji se odnose na ispravku PDV-a za treći kvartal ne razlikuju se od unosa u primjeru 1 u članku "Ispravka greške izvještajne godine u 1C: Računovodstvo 8", budući da se u pogledu PDV-a u ovom primjeru postupak korekcije ne razlikuje. Pogledajmo bliže kako se ispravljaju greške iz prethodnih godina u računovodstvenom i poreskom računovodstvu poreza na dobit.

Prema paragrafu 14 PBU 22/2010, dobit koja je rezultat smanjenja naduvanog troška zakupnine u iznosu od 30.000 rubalja odražava se u računovodstvu kao dio ostalih prihoda tekućeg perioda (ispravljena unosom u kredit od račun 91.01 „Ostali prihodi“ u februaru 2016. godine).

U poreskom računovodstvu, u skladu sa stavom 1. člana 54. Poreskog zakona Ruske Federacije, naduvani trošak zakupnine treba da poveća poresku osnovicu za period u kojem je izvršena navedena greška(izobličenje). Dakle, iznos je 30.000 rubalja. odražavaju se u prihodima od prodaje i obrascima finansijski rezultati evidencija od septembra 2015.

Za obračun rezultata usklađivanja obračuna sa drugim ugovornim stranama (ako se takvo usklađivanje vrši nakon završetka izvještajnog perioda), program koristi račun 76.K „Usklađivanje obračuna prethodnog perioda“. Na računu 76.K iskazuje se dug za obračune sa drugim ugovornim stranama, počev od datuma transakcije koja je podložna usklađivanju, do datuma ispravljačke transakcije (u našem primjeru od septembra 2015. do februara 2016. godine).
Napominjemo da je snimak Iznos NU DT 76.K Iznos NU CT 90.01.1- ovo je uslovno knjiženje koje služi samo za prilagođavanje poreska osnovica ka povećanju i pravilnom obračunu poreza na dohodak.

U našem primjeru porezna osnovica nije povećana zbog povećanja prihoda od prodaje, već zbog smanjenja indirektnih troškova. Prihodi i rashodi u ažuriranoj deklaraciji moraju biti ispravno prikazani, tako da korisnik može izabrati jednu od sljedećih opcija:

Ručno prilagoditi indikatore u Prilogu br. 1 i Dodatku br. 2 na listu 02 ažurirane izjave o dobiti za 9 mjeseci i za 2015. godinu (smanjiti prihod od prodaje i istovremeno smanjiti indirektni troškovi za 30.000 rub.);
ručno prilagodite korespondenciju računa za potrebe poreskog računovodstva kao što je prikazano na slici 2.

Rice. 2. Podešavanje ožičenja

Pošto je nakon izvršenih izmjena finansijski rezultat za 2015. godinu u poreskom računovodstvu promijenjen, u decembru 2015. godine potrebno je ponoviti regulatornu operaciju reforma ravnoteže, uključeno u obradu Zatvaranje mjeseca.

Sada će se prilikom automatskog popunjavanja izvještaja ispravljeni podaci poreznog računovodstva pojaviti i u ažuriranoj prijavi poreza na dobit za 9 mjeseci 2015. godine iu ažuriranoj prijavi poreza na dobit za 2015. godinu.

Istovremeno, korisnik neminovno ima pitanja koja su direktno povezana sa računovodstvom:

Kako uskladiti stanje obračuna sa budžetom za porez na dohodak koji će se promijeniti nakon doplate iznosa poreza?
Zašto, nakon prilagođavanja posljednjeg perioda, ključni odnos BU = NU + PR + BP nije ispunjen?

Za dodatno obračunavanje poreza na dobit od povećanja poreske osnovice koje je nastalo kao rezultat izvršenih ispravki u poreskom računovodstvu, u periodu kada je greška otkrivena (u februaru 2016. godine) potrebno je da uđete u program računovodstveni unos korišćenjem operacije, ručno uneseno:

Debit 99.01.1 Kredit 68.04.1 sa drugim podkontoom Federalni budžet

Za iznos doplate u federalni budžet;

Debit 99.01.1 Kredit 68.04.1 sa drugim podkontoom Regionalni budžet

Za iznos dodatne uplate u budžet konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.

Što se tiče jednakosti BU = NU + PR + BP, zaista, nakon prilagođavanja prethodnog perioda, ona ne vrijedi. Izvještaj Analiza stanja poreskog računovodstva poreza na dobit(poglavlje Izvještaji) za 2015. također će ilustrovati da pravilo Vrednovanje na osnovu računovodstvenih podataka = Procena na osnovu podataka poreskog računovodstva + trajne i privremene razlike ne radi za particije Porez I Prihodi. Ova situacija nastaje zbog neusaglašenosti u zakonskoj regulativi o računovodstvu i poreskom računovodstvu i u ovom slučaju nije greška.

Prema stavu 1 člana 81 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ispravka greške koja je dovela do potcjenjivanja porezne osnovice mora se odraziti u periodu odraza prvobitne transakcije, au računovodstvu ispravka greška iz prethodnih godina je napravljena u tekućem periodu. Trajne i privremene razlike su pojmovi koji se odnose na računovodstvo(„Pravilnik o računovodstvu „Računovodstvo obračuna poreza na dobit organizacija“ PBU 18/02“, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 19. novembra 2002. br. 114n). Nema razloga da se priznaju razlike u prethodnom periodu prije nego što se izvrši korektivni računovodstveni unos.

Nakon što se ispravka greške prikaže u računovodstvenim evidencijama tokom perioda otkrivanja, finansijski rezultat za 2016. godinu, izračunat prema podacima računovodstvenog i poreskog računovodstva, će se razlikovati za iznos ispravke greške - dobit u računovodstvu će biti veća . Stoga, kao rezultat dokumenta Usklađivanje računa formira se konstantna razlika u iznosu ispravljene greške (vidi sliku 1). Nakon izvršenja regulatorni rad Obračun poreza na dohodak stalni status biće priznat u februaru 2016 porezno sredstvo(PNA).